294

La declaracin informativa de clientes y proveedores tambin vence el 15 de febrero de 2013. Sin embargo, las autoridades tendrn por cumplida esta obligacin, si en todos los
meses de 2012, los contribuyentes presentaron la Declaracin Informativa de Operaciones con Terceros (DIOT) arts.
86, fracc. VIII, 101, fracc. V y 133, fracc. VII, LISR, y Sexto
Transitorio de la RMISC 2012.
Ahora bien, quienes no cumplan dicho requisito debern
presentar esta declaracin a travs de medios magnticos
Supuesto

(USB o CD) utilizando el programa Declaracin Informativa

en Medios Magnticos (DIMM V 2013), debiendo relacionar
slo a los clientes y proveedores cuyos montos anuales sean
iguales o superiores a $50,000.00 (regla II.2.8.4.3., RMISC).

2. Medios de presentacin

Los contribuyentes deben presentar estas declaraciones conforme a los lineamientos siguientes (art. 31, CFF y regla
II.2.8.4.3., RMISC):
Medio de presentacin

El total de los registros capturados considerando todos los

anexos sean hasta 1,000

El archivo con la informacin se presentar a travs de la pgina de Internet del SAT, quien enviar a los
contribuyentes por la misma va, el acuse de recibo electrnico, el cual deber contener: el nmero de
operacin, fecha de presentacin y el sello digital generado
El total de los registros capturados considerando todos los La declaracin se presentar ante la Administracin Local de Servicios al Contribuyente que corresponda a
anexos sea superior a 1,000
su domicilio fiscal, en unidad de memoria extrable USB o en disco compacto (CD)
Anexo 5 Inversiones en Territorios con Regmenes Fiscales Podr hacerse por medio del DIM y presentarla a travs de Internet; en los medios magnticos sealados en
Preferentes
el punto anterior o utilizando la forma fiscal impresa 30 Declaracin Informativa Mltiple.
Tratndose de personas fsicas, podrn optar por anotar en los recuadros que hagan referencia a cantidades,
nicamente el nmero 0 (cero) (regla II.3.10.5., RMISC)

Los contribuyentes podrn presentar opcionalmente

cada anexo en forma independiente, a ms tardar en la
fecha en que deben cumplir con dicha obligacin, acompaando invariablemente de la informacin relativa a los
datos generales del declarante y resumen global. La presentacin de cada anexo se considerar como declaracin
normal.

3. Constancias de retenciones a travs del

DIM

El DIM, adems de ser el software utilizado para presentar

las declaraciones informativas, tambin sirve para expedir las
constancias de pagos y retenciones cuyos datos son los mismos relacionados en las declaraciones informativas como por
ejemplo por honorarios, arrendamiento, dividendos, intereses,
etc., a travs de sus anexos uno, dos y cuatro (reglas I.2.10.4. y
II.3.6.2., RMISC).
Para el caso de la expedicin de las constancias por sueldos y
salarios (las cuales se entregarn a ms tardar el 28 de febrero), se
asentar en stas la siguiente leyenda mediante sello, impresin o
a travs de mquina de escribir (regla II.3.6.2., RMISC):
Se declara, bajo protesta de decir verdad, que los datos
asentados en la presente constancia, fueron manifestados en la respectiva declaracin informativa (mltiple) del ejercicio, presentada ante el SAT con fecha

____________________ y a la que le correspondi el

nmero de folio o de operacin __________, as mismo, SI ( ) o NO ( ) se realiz el clculo anual en los
trminos que establece la Ley del ISR.
Al final de la leyenda, deber nuevamente imprimirse el
sello, en caso de contar con ste, y firmarse por el empleador
que expida la constancia.
Para tales efectos en lugar de contener la firma autgrafa del
contribuyente, retenedor o representante legal, podr firmarse
utilizando la Fiel vigente del contribuyente, para lo cual deber
incluirse la cadena original, el sello digital y el nmero de serie
del certificado digital de esta, as como la fecha y hora de expedicin del documento (regla I.2.1.12., RMISC).

4. Caso prctico
4.1. Datos generales
Para conocer la forma de llenar el DIM, considrese el caso de
la empresa Medicraf, S.A., la cual debe presentar las siguientes declaraciones informativas de 2012:
00 sueldos, salarios y asimilados
00 pagos y retenciones de ISR, IVA e IESPS
00 pagos a residentes en el extranjero
00 prstamos del extranjero
00 ingresos de regmenes fiscales preferentes

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294

informacin del IVA

operaciones con partes relacionadas extranjeras
El programa DIM se descargar de la pgina en Internet del
SAT www.sat.gob.mx, siguiendo la ruta desde su pgina de inicio: Informacin y ServiciosSoftwareDeclaracin Informativa
MltipleDeclaracin Informativa Mltiple Forma 30 Instalacin del sistemaDIM_2011.exe.
Se mostrar la siguiente imagen para comenzar la descarga
del programa, se recomienda guardar el archivo de instalacin
para posteriormente ejecutarlo desde el equipo de cmputo.
0
0

Concluida la descarga se instalar el software, siguiendo

los pasos marcados por su asistente de instalacin.
Al iniciar el programa debe darse de alta al contribuyente
pulsando el botn derecho del mouse sobre el rubro de Contribuyentes ubicado en el rbol del sistema.

Con ello se mostrar el RFC del contribuyente en el rbol

del sistema y se pulsa con el botn derecho del ratn sobre
este para dar de alta una nueva declaracin.

As, se muestra la ventana donde se requisitarn los datos

del contribuyente y al concluir se pulsa el botn aceptar.

02

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La ventana ilustrada muestra el men de los anexos que integran el DIM. El contribuyente seleccionar dentro del men
desplegable de cada anexo, la opcin correspondiente conforme a lo siguiente:
Men

Descripcin

ejemplo

La presenta sin
operaciones

Se encuentra obligado a presentar la declaracin sealada, pero

no se realizaron operaciones a reportar durante el ejercicio

La presenta con
datos
No la presenta

Se encuentra obligado a presentar la declaracin sealada

habiendo realizado operaciones durante el ejercicio
Es una declaracin que no le es aplicable al contribuyente por no
corresponder a obligaciones registradas ante el RFC o no haber
realizado operaciones por dichos conceptos

Una empresa tiene dada de alta en el RFC la obligacin de retenedor de ISR

por pago de honorarios a personas fsicas, sin embargo en 2012 no realiz
ningn pago por dicho concepto. Por lo tanto, sealar esta opcin para
cumplir con su obligacin del anexo 2
Un contribuyente pag sueldos y salarios en 2012, por lo que deber informar
sobre dichos pagos en el anexo 1
Un contribuyente que no hubiera tenido operaciones con partes relacionadas
extranjeras deber seleccionar esta opcin en el anexo 9

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Para avanzar por los anexos del DIM, bastar con dar un
clic sobre el anexo correspondiente o bien, por medio de las
flechas situadas en la parte inferior del panel principal.
Podr acceder a la ayuda del sistema que se encuentre disponible para cada campo en particular ubicndose con el ratn en el campo del dato a llenar y pulsando el botn derecho
del mismo, la cual se recomienda utilizar antes de comenzar
la captura de cada campo.

04

4.2. SUelDoS, SalarIoS y aSIMIlaDoS

Con base en los siguientes datos de la empresa, se llena la
primera pgina de este anexo:
Subsidio para el empleo pagado

Ms:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:

Proveniente del ejercicio 2011 que se acredit hasta

2012
Total del subsidio pagado a los trabajadores en 2012
Subsidio para el empleo con derecho de acreditar
Acreditado contra el ISR propio
Acreditado contra el ISR retenido a terceros
Subsidio para el empleo pagado en 2012 no
acreditado en el ejercicio

Importe
$1,980.00
40,200.00
42,180.00
38,400.00
3,600.00
$180.00

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En las siguientes ventanas se capturan los datos de los trabajadores, comenzando con los datos generales. Considrese los
datos del trabajador Eduardo Miranda Prez, quien labor el ejercicio completo en la empresa.

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05

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Al pulsar el botn para continuar en la pgina posterior, se mostrar la siguiente imagen para especificar si se trata de pagos
por salarios o asimilados.

Con base en los datos de los ingresos pagados y del ajuste

anual que se muestran, se requisitarn las prximas pantallas:

Total de ingresos pagados en el ejercicio

Concepto

Salarios del ejercicio

Ms:

Horas extras del

ejercicio
Prima vacacional
Aguinaldo a favor de
cada trabajador
PTU
Vales de despensa
Vales de restaurant
Ayuda para
colegiaturas
Aportacin patronal
del ejercicio al fondo
de ahorro
Viticos
Total de ingresos
pagados en el
ejercicio

Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:
Ms:

Ms:
Igual:

Total

Gravado

$140,000.00 $140,000.00

Exento
$0.00

4,861.00

2,430.50

2,430.50

1,750.01
7,777.80

815.06
5,907.90

934.95
1,869.90

17,600.00
11,200.00
4,200.00
1,400.00

16,665.05
0.00
0.00
0.00

934.95
11,200.00
4,200.00
1,400.00

7,000.00

0.00

7,000.00

ISR del ejercicio

Menos:
Igual:
Por:
Igual:
Ms:
Igual:

24,600.00
$54,570.30

Importe
$165,818.51
123,580.21
42,238.30
0.21
9,022.10
13,087.44
$22,109.54

ISR a cargo

Concepto

Menos:

ISR del ejercicio

Suma del subsidio para el empleo aplicado durante
el ejercicio
ISR a cargo

Igual:
24,600.00
0.00
$220,388.81 $165,818.51

Concepto
Base gravable
Lmite inferior
Excedente del lmite inferior
Por ciento para aplicarse al excedente del lmite
inferior
Impuesto marginal
Cuota fija
ISR del ejercicio

Importe
$22,109.54
0.00
$22,109.54

ISR a cargo (favor) derivado del ajuste anual

Concepto

Menos:
Igual:

ISR a cargo
Retenciones del ejercicio
ISR a cargo (favor) derivado del ajuste anual

Importe
$22,109.54
20,982.00
$1,127.54

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Para capturar los datos de otro trabajador deber ubicarse

dentro del rbol del sistema en la opcin Identificacin del
trabajador y pulsar el botn de agregar registro, con lo cual

se adicionarn las pginas correspondientes al anexo para poder requisitarlas con los datos del otro trabajador.

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Para eliminar todos los datos capturados de un trabajador

deber ubicarse en el rbol del sistema en la opcin Identificacin del trabajador y pulsar el botn de eliminar registro.
Con esto se eliminarn todos los datos que se hubieran introducido correspondientes al trabajador.

La utilizacin de los botones para agregar o eliminar un

registro ser igual para cada uno de los anexos del DIM.
A continuacin se muestra la ltima pgina del anexo 1,
la cual contiene el resumen de todos los trabajadores que se
hubieran relacionado, sin que deba hacerse alguna otra anotacin en esta.

4.3. Pagos y retenciones de ISR, IVA e IESPS

dividendos proveniente de la CUFIN a sus accionistas, la cual

deber reportar en el anexo 2 del DIM, considerando los siguientes datos:

4.3.1. Dividendos
En octubre de 2012, la empresa realiz una distribucin de

Dividendos repartidos al accionista

Entre:
Igual:
Por:
Igual:

Concepto
Participacin en el capital
Capital social
Proporcin de participacin en el capital
Utilidad por repartir
Dividendos repartidos al accionista

Jaime Prez
Moreno
$10,000,000.00
35,500,000.00
0.2817
24,500,800.00
$6,901,875.36

Liliana Torres Miguel Aranda Carmen Lpez

Montes
Snchez
Garca
$7,500,000.00
35,500,000.00
0.2113
24,500,800.00
$5,177,019.04

$9,500,000.00
35,500,000.00
0.2676
24,500,800.00
$6,556,414.08

Total

$8,500,000.00 $35,500,000.00
35,500,000.00

0.2394
100%
24,500,800.00
24,500,800.00
$5,865,491.52 $24,500,800.00

Por cuestiones prcticas solo se ejemplifica el llenado de los datos del primer accionista.

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Isr CorresponDIenTe a los DIvIDenDos

Concepto
Por:
Igual:
Por:
Igual:

10

Dividendos repartidos al accionista

Factor de piramidacin
Dividendos piramidados
Tasa del ISR
ISr correspondiente a los dividendos
(acreditable para el accionista)

DIvIDenDos aCuMulaBles para el aCCIonIsTa

Importe

$6,901,875.36
1.4286
9,860,019.14
30%
$2,958,005.74

Concepto
Ms:
Igual:

Dividendos repartidos al accionista

ISR correspondiente a los dividendos
(acreditable para el accionista)
Dividendos acumulables para el accionista

Importe
$6,901,875.36
2,958,005.74
$9,859,881.10

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Para capturar datos de los dems accionistas se pulsa el

botn agregar registro para adicionar las pginas correspondientes.

4.3.2. Honorarios
En marzo de 2012, se realiz el siguiente pago de honorarios
a una persona fsica, mismo que se relacionar en el anexo 2
del DIM.

Ms:
Igual:
Menos:
Menos:
Igual:

Concepto
Honorarios
IVA al 16%
Subtotal
Retencin del ISR
Retencin del IVA
Neto pagado

Importe
$46,800.00
7,488.00
54,288.00
4,680.00
4,992.00
$44,616.00

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11

1/21/13 10:12:34 AM

294

La ltima pgina del anexo 2 muestra el resumen de las operaciones relacionadas en l.

4.4. Donativos
En el anexo 3, reportar los datos de un donativo deducible del ISR realizado en 2012.

12

31

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1/21/13 10:12:35 AM

294

La segunda pgina de este anexo solo refleja el resumen de

los registros que se hubieran capturado en este.

El equivalente en moneda nacional del pago al extranjero

es el siguiente:
Concepto

4.5. Pagos a residentes en el extranjero

4.5.1. Honorarios
El 7 de agosto de 2012, la empresa realiz un pago por honorarios a una persona fsica residente en los Estados Unidos
de Amrica por servicios prestados durante dicho mes, por un
total de 50,000.00 dlares.
No se realiz retencin del ISR sobre dicho pago debido a que la permanencia del extranjero fue por un perodo
menor a 183 das y no cuenta con una base fija en el pas
(art. 183, LISR y 14 del Tratado para Evitar la Doble Tributacin entre Mxico y Estados Unidos de Norte Amrica).

Por:

Igual:

Honorarios en dlares
Tipo de cambio del dlar publicado en el DOF el
da hbil inmediato anterior a la fecha del pago (6
de agosto de 2012)
Honorarios en moneda nacional

Importe
50,000.00
13.1357

$656,785.00

En la primer pantalla del anexo 4 se capturan los datos

generales del residente en el extranjero, incluido, su nmero
de identificacin fiscal (registro en el extranjero equivalente
al RFC en Mxico), el cual deber ser proporcionado por la
contraparte extranjera a la cual se le realiza el pago.

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En el apartado siguiente se desglosar la descripcin del pago.

14

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4.5.2. Prstamo e intereses

Desde el ejercicio 2011, la empresa se encuentra pagando un
prstamo solicitado a un banco en Brasil, que terminar de
pagar en 2013.
Por ello, en el anexo 4 se debern relacionar dos registros
por esta operacin. El primero ser el correspondiente a la informacin del prstamo del extranjero y el segundo referente
a los intereses pagados al extranjero durante el ejercicio 2012,
con base en la siguiente informacin:
Banco
Domicilio

Nmero de identificacin fiscal

Moneda

Ita Unibanco
Avda. Montes de Oca
1022, Copacabana Brasil,
C.P. 05850, Tel. 43029553
451FR6
Reales

Fecha de otorgamiento del prstamo

Monto financiado
Nmero de pagos (cada pago incluye parte proporcional
de capital ms los intereses devengados en el mes)
Tasa anual de inters
Tasa mensual de inters (sobre saldo insoluto)
Tipo de pago
Tasa de inters
Nmero de registro del Registro de Bancos extranjeros
y entidades de financiamiento que cumplieron con
los requisitos para su inscripcin o renovacin en
el Registro (http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/
servicios/terceros/35_11469.html)

31 de octubre de 2011
3,156,570.00
24
15.24%
1.27%
Mensual
Fija
996-I-SI

Con estos datos se llenar la primera pgina del nuevo

registr:

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15

1/21/13 10:12:44 AM

294

Fecha de pago
31 de octubre 2011
30 de noviembre 2011
31 de diciembre 2011
31 de enero 2012
29 de febrero 2012
31 de marzo 2012
30 de abril 2012
31 de mayo 2012
30 de junio 2012
31 de julio 2012
31 de agosto 2012
30 de septiembre 2012
31 de octubre 2012
30 de noviembre 2012
31 de diciembre 2012
31 de enero 2013
28 de febrero 2013
31 de marzo 2013
30 de abril 2013
31 de mayo 2013
30 de junio 2013
31 de julio 2013
31 de agosto 2013
30 de septiembre 2013
31 de octubre 2013

Fecha de pago
31 de enero 2012
29 de febrero 2012
31 de marzo 2012
30 de abril 2012
31 de mayo 2012
30 de junio 2012
31 de julio 2012
31 de agosto 2012
30 de septiembre 2012
31 de octubre 2012
30 de noviembre 2012
31 de diciembre 2012
Total

Fecha de pago
31 de enero 2012
29 de febrero 2012
31 de marzo 2012
30 de abril 2012
31 de mayo 2012
30 de junio 2012

16

Saldo
3,156,570.00
3,156,570.00
3,025,046.25
2,893,522.50
2,761,998.75
2,630,475.00
2,498,951.25
2,367,427.50
2,235,903.75
2,104,380.00
1,972,856.25
1,841,332.50
1,709,808.75
1,578,285.00
1,446,761.25
1,315,237.50
1,183,713.75
1,052,190.00
920,666.25
789,142.50
657,618.75
526,095.00
394,571.25
263,047.50
131,523.75

Capital
0.00
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75
131,523.75

Intereses sobre
saldos insolutos

Saldo insoluto
3,156,570.00
3,025,046.25
2,893,522.50
2,761,998.75
2,630,475.00
2,498,951.25
2,367,427.50
2,235,903.75
2,104,380.00
1,972,856.25
1,841,332.50
1,709,808.75
1,578,285.00
1,446,761.25
1,315,237.50
1,183,713.75
1,052,190.00
920,666.25
789,142.50
657,618.75
526,095.00
394,571.25
263,047.50
131,523.75
0.00

Intereses sobre
Equivalencia del Intereses en dlares
saldos insolutos (A) Real del periodo (B)
(A por B = C)
35,077.41
33,407.03
31,736.65
30,066.39
28,396.01
26,725.63
25,055.24
23,384.98
21,714.60
20,044.22
18,373.84
16,703.58
310,685.58

0.57484
0.58751
0.54699
0.52910
0.49606
0.49643
0.48785
0.49278
0.49247
0.49254
0.47373
0.48828

Intereses pagados en
moneda nacional (A)

Inters piramidado
(A entre 0.951 = B)

$261,130.57
252,754.16
223,052.15
210,135.26
196,035.12
181,139.81

$274,585.25
265,777.25
234,544.85
220,962.42
206,135.77
190,472.99

20,163.90
19,626.97
17,359.63
15,908.13
14,086.12
13,267.40
12,223.20
11,523.65
10,693.79
9,872.58
8,704.24
8,156.02
161,585.63

Tasa de ISR (C)

0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049

40,088.44
38,418.06
36,747.80
35,077.41
33,407.03
31,736.65
30,066.39
28,396.01
26,725.63
25,055.24
23,384.98
21,714.60
20,044.22
18,373.84
16,703.58
15,033.20
13,362.81
11,692.43
10,022.17
8,351.79
6,681.41
5,011.02
3,340.76
1,670.38
0.00

Tipo de cambio
aplicable (D)
12.9504
12.8779
12.8489
13.2093
13.9169
13.6530
13.2837
13.2746
12.8521
13.0900
13.0372
13.0101

ISR a retener
(B por C = D)
$13,454.68
13,023.09
11,492.70
10,827.16
10,100.65
9,333.18

Pago
40,088.44
169,941.81
168,271.55
166,601.16
164,930.78
163,260.40
161,590.14
159,919.76
158,249.38
156,578.99
154,908.73
153,238.35
151,567.97
149,897.59
148,227.33
146,556.95
144,886.56
143,216.18
141,545.92
139,875.54
138,205.16
136,534.77
134,864.51
133,194.13
131,523.75

Intereses pagados en
moneda nacional (C por D)
261,130.57
252,754.16
223,052.15
210,135.26
196,035.12
181,139.81
162,369.32
152,971.84
137,437.66
129,232.07
113,478.92
106,110.64
2,125,847.52

Inters a pagar
(B menos D)
$261,130.57
252,754.16
223,052.15
210,135.26
196,035.12
181,139.81

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Fecha de pago
31 de julio 2012
31 de agosto 2012
30 de septiembre 2012
31 de octubre 2012
30 de noviembre 2012
31 de diciembre 2012
total

Intereses pagados en
moneda nacional (a)

Inters piramidado
(a entre 0.951 = B)

162,369.32
152,971.84
137,437.66
129,232.07
113,478.92
106,110.64
$2,125,847.52

170,735.35
160,853.67
144,519.10
135,890.72
119,325.89
111,577.96
$2,235,381.22

Conforme a lo sealado en el men de ayuda del DIM, solo

en el campo Saldo insoluto al 31 de diciembre del ejercicio

tasa de ISr (C)

0.049
0.049
0.049
0.049
0.049
0.049

ISr a retener
(B por C = D)
8,366.03
7,881.83
7,081.44
6,658.65
5,846.97
5,467.32
$109,533.70

Inters a pagar
(B menos D)
162,369.32
152,971.84
137,437.66
129,232.07
113,478.92
106,110.64
$2,125,847.52

que declara, de los prstamos que hayan sido otorgados, se

anotar la cantidad en moneda extranjera.

Al concluir la informacin del prstamo se agrega un nuevo registro dando un clic en el botn correspondiente para proceder a llenar los datos relativos a los intereses pagados por el prstamo, como se muestra enseguida:

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