Escolar Documentos
Profissional Documentos
Cultura Documentos
TRABAJO DE GRADUACIN.
PROPUESTA DE UN MANUAL DE CONTROL INTERNO PARA EL
DEPARTAMENTO DE OPERACIONES, APLICADO AL REA DE
TESORERA EN LA CAJA DE CRDITO DE SAN AGUSTN, SOCIEDAD
COOPERATIVA DE R. L. DE C. V., DE LA CIUDAD DE JIQUILISCO DEL
DEPARTAMENTO DE USULUTN.
PRESENTADO POR:
ANA MIRIAN JOVEL DE MARTNEZ.
GREYCI GUADALUPE RIVERA BONILLA.
MIGUEL NGEL MELNDEZ MOLINA.
ASESORA ESPECFICA:
LIC. ALICIA MEDRANO GONZLEZ.
AUTORIDADES UNIVERSITARIAS
RECTORA:
LICDA. MAE. JUDITH VIRGINIA MENDOZA DE DAZ.
SECRETARIO GENERAL:
LIC. JULIO EDUARDO MELNDEZ NEZ.
Agradecimientos.
Este trabajo, la culminacin de mi carrera universitaria y los logros obtenidos hasta este
momento se lo agradezco primeramente a DIOS TODOPODEROSO, por darme sabidura,
inteligencia necesaria para realizar este trabajo de graduacin, as como haberme dado la
entereza a lo largo de mi carrera y las fuerzas en los das difciles que tuve, adems por
protegerme en el camino que recorra, cada da que asista a clases.
A mis padres, Mara Amalia y Carlos Baudilio, por empujarme a seguir adelante, y por los
valores que ellos me inculcaron, y su amor incondicional aunque no lo expresen pero yo s
que siempre estn conmigo.
A mis hermanos, Pedro y Baudilio por su amor incondicional y apoyo emocional porque s
que siempre estn y estarn conmigo, a mi hermano Oscar que est en el cielo por sus
bendiciones.
Agradecimientos especiales a Don Carmen Alfaro por su empuje para que estudiara una
carrera universitaria, adems a los dems miembros de Junta Directiva, por su apoyo
incondicional en todos los sentidos.
A mis compaeros de tesis que gracias a su paciencia, dedicacin y esmero, nos ha ayudado
a culminar con xito la realizacin del trabajo de investigacin.
A los catedrticos de la universidad que con su capacidad infalible supieron compartir sus
conocimientos para que con xito los pongamos en prctica en nuestro desarrollo profesional.
A nuestra asesora de tesis Lic. Alicia Medrano Gonzlez, por su esfuerzo, tiempo, paciencia,
dedicacin y porque siempre estuvo presente con nosotros a lo largo de la elaboracin de la
4
presente tesis y comparti sus conocimientos sobre el tema. Que Dios lo bendiga y la proteja
hoy y siempre.
A todas mis amistades que de alguna y otra manera me expresaron su apoyo en este proyecto
de vida que inicie en el ao 2008.
A la Caja de Crdito de San Agustn, por permitirnos realizar la tesis en dicha empresa y
habernos facilitado la informacin necesaria para llevarla a feliz trmino.
Ana Mirian Jovel de Martnez.
Agradecimientos.
Le agradezco a Dios por haberme guiado a lo largo de mi carrera y darme la sabidura
necesaria para terminarla; por ser mi fortaleza en los momentos difciles y por darme una
vida llena de conocimientos, experiencia y sobre todo felicidad.
Le doy gracias a mis padres Jorge Rivera y Nohem de Rivera, mis hermanos Odir, Eunice,
Aida, Jairo, Delis y Griselda Rivera por ser parte importante en mi vida y representar la
unidad familiar, por su apoyo incondicional en todo momento y por siempre incentivarme a
seguir hacia delante en el mbito profesional.
A mi esposo Estarlin Torres por apoyarme en las buenas y en las malas, por su paciencia y
amor incondicional.
A mis amigos que considero como hermanos Mirian y Miguel por haber confiado en m para
ser parte del equipo en la realizacin de este trabajo de tesis, por haber tenido paciencia y
dedicacin pero sobre todo por sus consejos y apoyo recibido en los momentos difciles de la
vida.
A la empresa para la cual laboro Estacin de Servicios UNO Palo Blanco por haberme dado
la oportunidad de realizar mis estudios universitarios especialmente a la Licenciada Eunice
Rivera por haber confiado en m y motivarme a seguir hacia delante en todos los sentidos de
mi vida y nunca darme por vencida; persona a la cual considero como mi segunda madre.
A la Licenciada Alicia Medrano Gonzlez que fue nuestra asesora en este trabajo, por su
conocimiento, tiempo y dedicacin y por haber confiado en nosotros.
Agradecimientos.
A Dios Padre, por darme la sabidura, la paciencia, la capacidad, por su gran bondad y
misericordia de poner los medios para que pudiera empezar y finalizar esta carrera, abriendo
en todo situacin las puertas y sacndome avante en los momentos difciles cuando senta
quedarme sin fuerzas para continuar, ya que sin la ayuda de l no lo hubiera podido lograr.
A mi familia por su apoyo y por creer que poda lograr mis objetivos, pero sobre todo a mi
madre que es la persona que siempre ha sido el motor de mi familia.
A mi hijo Michael Steven que es la parte motivacional que pongo en mi mente para poder
brindarme esos aminos en los peores momentos de la vida.
A los padres y Hermanos/as de Greyci Rivera por abrirme las puertas de su hogar y darme la
confianza de quedarme a dormir en su casa cuando corresponda realizar tareas ex aulas.
A Marisol Vargas y Jenny Vargas que de igual forma me brindaron su apoyo abrindome las
puertas de la casa de los padres para poder dormir en esos das que no tena donde quedarme
luego de salir de clases.
A nuestra asesora Licenciada Alicia Medrano Gonzlez que crey en nosotros cuando
buscamos sus servicios profesionales, quien nos brind la ayuda y sugerencia necesarias
cuando las solicitamos.
A mis compaeros de equipo de trabajo de Tesis, Ana Mirian Jovel y Greyci Rivera por su
paciencia y comprensin. A todos los compaeros de clases que no olvidare ya que cada uno
ha sembrado un granito de conocimientos con cada experiencia que se comparti y vivi en
cada aula de clases.
Miguel Molina.
7
JURADO EXAMINADOR
PRESIDENTE:
LIC. EDUARDO ALAS ARRIOLA.
PRIMER VOCAL:
LICDA. SONIA ESPERANZA MANZANARES.
SEGUNDO VOCAL:
LICDA. ALICIA MEDRANO GONZLEZ.
NDICE.
Contenido.
Pgina.
Introduccin.....i-ii-iii
Captulo I.
1- Planteamiento del problema.
1.1- Situacin problemtica..1-2
1.2- Enunciado del problema....3
1.3- Justificacin.....3-6
1.4- Alcances y limitaciones..6
1.4.1- Alcances6-7
1.4.2- Limitaciones..7
1.5- Objetivos de la investigacin.7
1.5.1- Objetivo general.......7
1.5.2- Objetivos especficos..7-8
Captulo II
2-Marco terico.
2.1- Antecedentes del problema...8
2.1.1- Antecedentes de las Cajas de Crdito.8-10
2.1.2- Antecedentes del control interno......10-12
2.1.2.1 Antecedentes del control interno en El Salvador.....12-13
2.1.3- Antecedentes de tesorera....13-14
2.2- Base terica.14
2.2.1- Definicin de control interno......14-15
2.2.1.1- Clasificacin de control interno......15
2.2.1.1.1- Control administrativo...15-16
2.2.1.1.2- Control contable....16-17
2.2.1.1.3- Control financiero.........17
2.2.2- Enfoque de control interno COSO....17-18
2.2.2.1- Definicin de control interno basado en COSO...18
2.2.3- Componentes del control interno COSO..18
i
Captulo III
3- Sistema de hiptesis.
3.1- Hiptesis general..38
3.1.1- Hiptesis especficas....38
3.2- Matriz de congruencia.39-40
Captulo IV
4-Marco metodolgico.
4.1- Tipo de estudio..41
4.1.1- Propositiva......41
4.1.2- Documental........41
4.2- Mtodo....41
4.3- Poblacin y Muestra.....41
4.3.1- Poblacin.41
4.3.2- Muestra.......42
4.4- Tcnicas e instrumentos..42
4.4.1- Tcnicas..42
4.4.2- Instrumentos..42
4.4.3- Procedimientos..42-43
Captulo V
5- Presentacin y anlisis de resultados....44-63
Captulo VI
6- Conclusiones y recomendaciones.
6.1- Conclusiones.....64
6.2- Recomendaciones....65-66
Glosario..67-70
iii
Referencias ..71
Captulo VII
7- Propuesta del manual de control interno...72
7.1- Introduccin de la propuesta......73
7.2- Objetivos de la propuesta del manual.........74
7.2.1- Objetivo general....74
7.2.2- Objetivos especficos.......74
7.3- Importancia de la propuesta.......75-76
7.4- Alcance de la propuesta......76
7.5- Limitaciones de la propuesta...76
7.6- Principios de control interno........76-79
7.7- Estructura conceptual79-82
7.7.1- Ambiente de control...82-83
7.7.2- Establecimiento de objetivos83-84
7.7.3- Identificacin de eventos...84
7.7.4- Evaluacin de riesgos....84-85
7.7.5- Respuesta al riesgo85
7.7.6- Actividades de control85-86
7.7.7- Informacin y comunicacin.86
7.7.8- Monitoreo....87
Anexos.
Anexo 1- Cronograma de actividades.
Anexo 2- Operacionalizacin de las variables.
Anexo 3- Instrumento de la investigacin.
Anexo 4- Mapa de ubicacin geogrfica de la Ciudad de Jiquilisco.
Anexo 5- Fotografas de la Caja de Crdito de San Agustn.
Anexo 6- Reglamento de manejo de efectivo.
Anexo 7- Formularios que se utilizan en el rea de tesorera.
Anexo 8- Poblacin.
iv
Abstract
Las entidades sean estas privadas o pblicas estn en la obligacin de implantar e
implementar controles internos que les ayuden a minimizar los diferentes clases
de riesgo empresarial que conlleva las operaciones, las que estn sujetas a
disear polticas y procedimientos para un buen funcionamiento del control interno,
que ayude razonablemente a salvaguardar los diferentes activos de las entidades.
El presente trabajo est dirigido para el departamento de operaciones rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn Sociedad Cooperativa de R.L de
C.V., que ayuden a generar y agilizar las diferentes hechos econmicos que
surgen por las actividades de la entidad, y un normal desarrollo de las
operaciones, administrativas, contables y financieras en la entidad antes
mencionada.
Como propuesta a las deficiencias encontradas en este departamento se plantea
el diseo de un sistema de control interno con base al Enfoque COSO II donde
se disea los diferentes procedimientos y lineamientos a ejecutar en las distintas
operaciones que realiza este departamento, ya que COSO II es un sistema
integrado y dinmico en la conformacin de sus elementos, como lo son el
ambiente control, evaluacin de riesgos, actividades de control, informacin y
comunicacin, y
El objetivo de este trabajo es fortalecer los controles para que se puedan reducir
al mximo los riesgos en el departamento de operaciones del rea de tesorera,
estableciendo medidas para el cumplimiento de normativas, leyes que rigen estas
actividades y polticas internas, para desempear una segregacin de funciones
que ayudan a la empresa a mejorar sus servicios y lograr mejores resultados a un
nivel tanto interno como externo.
PALABRAS
transacciones,
CLAVES:
Control
procedimientos
Interno,
y
COSO
lineamientos,
II,
riesgo
elementos
empresarial,
del
COSO.
INTRODUCCIN.
La investigacin est orientada al conocimiento inicial prctico de los controles
internos basados en COSO, por su siglas en ingls, Committee of Sponsoring
Organizations of tha Treadway Commission. (Comit de Organizaciones
Patrocinadoras de la comisin de Normas). Los cuales deben ser aplicados da a
da en toda empresa; ya que esto es una herramienta que les ayuda a
salvaguardar sus activos.
El rea de trabajo estuvo enfocada en una empresa del sector financiero llamada
Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa
de Responsabilidad
La Caja de Crdito de San Agustn en aras de fortalecer los procesos del rea de
tesorera haciendo uso de las herramientas como la del control interno, asume la
responsabilidad de un nuevo sistema que genera nuevos esquemas de control y
actitud ante el trabajo, lo que exige concientizar a todos los empleados sobre los
beneficios que generar la aplicacin del manual de control interno.
El contar con una herramienta de control interno bajo parmetros que ayuden a su
labor y permitir el desarrollo de la misma, de manera eficiente y eficaz, ya que el
principal objetivo es satisfacer las necesidades de los clientes y socios que visitan
a diario la Caja de Crdito de San Agustn a realizar sus transacciones financieras.
Captulo II: Marco terico, comprende los aspectos tericos relevantes para la
investigacin, el cual incluye: antecedentes del problema y base terica.
II
San
III
CAPITULO I
1- PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA.
1.1 Situacin problemtica.
Las Cajas de Crditos en El Salvador ocupan un papel importante dentro la
economa y el entorno social del pas, beneficiando al sector de la micro, pequea
y mediana empresa, sectores que ocupan el mayor porcentaje del producto interno
bruto del territorio nacional, colaborando con fuentes de trabajo a los diferentes
estratos de la sociedad, donde esta empresa se especializa en brindar servicios
financieros a los sectores ms necesitados para el desarrollo comercial, de
servicio, agrcola e industrial, apoyando a su desarrollo global de negocio; se
otorgan prstamos para consumo, compra de vivienda y otros destinos adaptados
a estos, siempre con la
Las Cajas de Crdito al igual que otras entidades del sistema financiero, tienen
sus propios controles internos, para cada uno de los departamentos que integran
la empresa, y dentro de estos encontramos el departamento de operaciones que
es uno de los ms vulnerables en cuanto a controles se refiere, por encontrarse
inmerso el rea de la tesorera, donde se realizan transacciones de ndole
econmico, como lo es, recibir toda clase de ingresos, la gestin de cobros y
efectuar pagos, por lo que no est exento de ser vigilado con mayor frecuencia y
responsabilidad, y de acuerdo a un diagnstico realizado a la Caja de Crdito de
San Agustn, Sociedad Cooperativa de Responsabilidad Limitada de Capital
Variable, situada en el Municipio Jiquilisco, Departamento de Usulutn, solicitando
una entrevista con el Gerente Financiero, para indagar el control interno que
aplican en el rea de tesorera del departamento de operaciones, para el manejo y
control de los ingresos y egresos de la Caja de Crdito, estos procedimientos
establecidos para el ciclo de tesorera, se detect que el sistema de control interno
actual, no llena las expectativas de controles adecuados en tesorera, siendo est
rea la encargada de salvaguardar los recursos financieros de la empresa, por lo
1
Por tanto se debe de contar con una herramienta normativa que describa, como
debe ser el procedimiento para cada una de esta rea, por lo que demanda a
tener un manual de control interno e instrumentar y elaborar normas y
procedimientos de control para cada uno de los sub departamentos de la misma.
Por tal razn se ha tomado en cuenta todas las deficiencias que presenta el
control interno encontradas en este departamento, y conlleva a que se realice la
propuesta de un manual de control interno para el departamento de operaciones,
aplicado al rea de tesorera de esta institucin financiera.
1.3 Justificacin.
En la actualidad el control interno es una responsabilidad gerencial desarrollada
en forma autnoma y, para que rinda verdaderos frutos, debe ser ajustado a las
necesidades y requerimientos de cada organizacin, lo que implica que la
gerencia de la empresa debe adoptar controles internos segn la actividad
econmica y el sector en que se desenvuelva, sin perder de vista que es la base
sobre la cual descansa la confiabilidad de un sistema contable. En tal sentido, las
polticas, programas y procedimientos deben ser revisados peridicamente y
adaptados a los recientes avances tecnolgicos, la magnitud y complejidad de las
transacciones de la entidad.
institucin, para un mejor control y, al mismo tiempo, asegurar que se logren los
objetivos y se cumpla con las funciones y tareas, relacionadas con el control de las
actividades administrativas, financieras y econmicas que realizan.
Las Empresas del sector financiero actualmente por su mismo giro, se enfrentan a
una serie de fallas humanas o tecnolgicas que pueden ser involuntarias o
premeditadas; esto genera prdidas econmicas, hechos que obligan a tener
herramientas de control interno adecuados, a fin de minimizar el riesgo y tener un
mejor control de sus activos que les permita poseer mayor eficiencia y eficacia
para la atencin a sus usuarios.
1.4.2 Limitaciones.
1. Poca colaboracin por parte del personal involucrado en el rea de
tesorera del departamento de operaciones de la Caja de Crdito, por ser
informacin confidencial.
2.
3.
CAPITULO II
2- MARCO TERICO.
2.1 Antecedentes del problema.
Desde que aparecieron las primeras empresas fuesen estas personas naturales o
jurdicas, se han visto en la necesidad de controlar sus derechos y obligaciones,
adems de mantener la informacin de estos y de cmo se encuentran sus activos
especialmente el efectivo, que en aquella poca se tornaba un tanto difcil de
controlar, el efectivo que se depositaba por confianza a la persona que se le
encomendaba hacer las transacciones, se llevaban escritos en libros a quien se le
haba confiado alguna suma de dinero. De esta forma nace rudimentariamente los
primeros controles sobre las transacciones para que estas estuvieran aseguradas
y que se encontraran en ptimas condiciones para sacar el mayor provecho de
ellas; tambin las empresas requieren que la informacin sea lo ms verdica
posible, en especial atencin el efectivo y conocer sobre la liquidez de la entidad
ya que de ello dependen las decisiones ms trascendentales que se tomen en las
organizaciones, por otra parte, se necesita que las operaciones se apeguen a la
normativa y leyes que por su naturaleza le han sido aplicables.
General
Maximiliano Hernndez
Martnez, nadie se haba preocupado por satisfacer las necesidades del crdito de
los pequeos agricultores, los sastres, los obreros de metalmecnica y otras
pequeas industrias manufactureras. Los pocos bancos privados existentes se
8
La Federacin
Caas Dinarte Carlos, Edicin 2013 FEDECREDITO, Historia del sistema FEDECREDITO.
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
10
impositivas,
laborales,
ecolgicas,
de
consumidores,
contables,
mayor
seguridad
los
accionistas
de
las
grandes
empresas,
http://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/Fulltext/ADCP0000597/C1.pdf
11
dem.
12
vigilar y dictar las disposiciones necesarias para que la profesin contable cumpla
con el objetivo por el cual fue creado. 5
En la dcada de los aos 90 los distintos gremios del pas fueron creando y
renovando las distintas normas implantadas y en el ao de 1997 se fusionan el
Colegio de Contadores Pblicos Acadmicos y la Asociacin de Contadores
Pblicos, cuyo principal objetivo es promover la aplicacin de un eficiente control
interno en el campo privado y pblico en El Salvador, formado el Instituto
Salvadoreo de Contadores Pblicos.
En el sector pblico el origen del control interno se dio con la creacin de La Corte
de Cuentas de la Repblica de El Salvador, que es un organismo estatal
establecido en la Constitucin salvadorea, para velar por la transparencia en la
gestin pblica. Esta institucin es autnoma de los tres Poderes del Estado y
ejerce funciones tcnicas y jurisdiccionales. El antecedente de esta institucin fue
el Tribunal Superior de Cuentas y la Contadura Mayor de Cuentas, establecidos
en la Constitucin de 1872. En 1930, por decreto de Ley, se cre la Auditora
General de la Repblica. En la Constitucin de 1939, se estableci que estos tres
entes se fusionaran pasando a denominarse Corte de Cuentas de la Repblica.
La Constitucin vigente, aprobada en 1983, establece en su artculo 195 que la
Corte de Cuentas debe realizar la fiscalizacin tcnica y legal de la Hacienda
Pblica en general, y supervisar la ejecucin del presupuesto en particular.
http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/019918/019918_Cap2.pdf
dem.
13
14
elaborar un control interno estndar que logre un control al cien por ciento
efectivo.8
El sistema de control interno comprende planes, mtodos, procedimientos, y
actividades establecidos en la entidad para alcanzar los objetivos de la misma.
Existen dos criterios para clasificar el control interno:
a. De acuerdo a la finalidad, se clasifica en administrativo y financiero.
b. Desde el punto de vista de la oportunidad o momento de ser aplicado, se
clasifica en previo, concurrente y posterior. Las clases de control antes
mencionadas estn inmersas en los diversos componentes del sistema.
El control interno, no consiste en un proceso secuencial, en donde alguno de los
componentes afecta solo al siguiente, sino es un proceso multidireccional
repetitivo y permanente, en el cual ms de un componente influye en los otros y
conforman un sistema integrado que reacciona dinmicamente a las condiciones
cambiantes.9
2.2.1.1 Clasificacin del control interno.10
Los controles internos se clasifican en: Control administrativo, contable y
financiero.
Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 32.
9
Ibdem. Pgina 33.
10
dem.
15
16
17
Pero qu es COSO?
Es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas orientadas a
ofrecer seguridad razonable del logro de los objetivos.
12
Estupian Gaitan, R. (2006) Control Interno y Fraudes (2a ed.) Bogot, Colombia: Ecoe Ediciones. Pgina
25.
13
Mantilla B. Samuel Alberto (2003) Control Interno Informe COSO, (3. ed.) Bogot, D.C: Ecoe Ediciones.
Pgina 4.
18
14
15
Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 38.
19
Se entiende por integridad el deseo de hacer lo correcto, o sea, profesar una serie
de valores y expectativas y actuar de acuerdo a los mismos. Los valores ticos,
son
aquellos
valores
morales
que
permiten
determinar
una
lnea
de
Todas las empresas sin hacer caso de tamao, estructura, naturaleza o clase de
industrias, enfrentan riesgos en todos los niveles de sus organizaciones, los
riesgos afectan la habilidad de la entidad para sobrevivir, afortunadamente
compiten dentro de su industria, mantienen su fortaleza financiera, la imagen
pblica positiva y mantienen la calidad total de sus productos, servicios y gentes.
No existe una manera prctica para reducir los riesgos a cero. En verdad la
decisin de estar en los negocios crea riesgos. La administracin debe determinar
cuntos riesgos es prudente aceptar, y se esfuerza por mantenerlos dentro de
esos niveles. 16
2.2.3.2.1 Riesgo.
El proceso de identificacin y anlisis de riesgos es un proceso interactivo y
componente critico de un sistema de control interno efectivo. Los administradores
se deben centrar cuidadosamente en los riesgos en todos los niveles de la entidad
y realizar las acciones necesarias para administrarlos.
16
17
Mantilla B. Samuel Alberto (2003) Control Interno Informe COSO, (3. ed.) Bogot, D.C: Ecoe Ediciones.
Pgina 39.
17
Ibdem Pgina 47.
20
Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 40
21
http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti%C3%B3n_de_riesgos
22
de
operaciones,
seguridad
de
activos
segregacin
de
responsabilidades.20
20
Mantilla B. Samuel Alberto (2003) Control Interno Informe COSO, (3. ed.) Bogot, D.C: Ecoe Ediciones.
Pgina 59
23
manera muy rpida, por lo que los controles tambin deben cambiar, sin olvidar
que los requerimientos bsicos de control no cambien.
contienen informacin
operacional,
24
Los sistemas de informacin que se diseen e implanten deben ser acordes con
los planes estratgicos y los objetivos institucionales, debiendo ajustarse a sus
caractersticas y necesidades.
El sistema de informacin servir, entre otros fines, para:
Tomar decisiones a todos los niveles;
Evaluar el desempeo de la entidad, de sus programas, proyectos,
procesos, actividades, operaciones, entre otros.
Rendir cuentas de la gestin.
2.2.3.5 Monitoreo.
El monitoreo asegura que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando
acciones necesarias.
La mxima autoridad y todos los niveles gerenciales deben vigilar que los
colaboradores realicen las actividades de control durante la ejecucin de las
operaciones de manera integrada.22
El monitoreo tiene una importancia grande en el ente, puesto que, mediante l, la
dirigencia puede darse cuenta de si el sistema de control interno es eficiente o no
lo es.
22
Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013). Propuesta de Actualizacin del
Sistema de Control Interno para mejorar la eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de
Moncagua. (Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO. Pgina 44
25
23
Estupian Gaitan, R. (2006) Control Interno y Fraudes (2a ed.) Bogot, Colombia: Ecoe Ediciones. Pgina
23
26
Operaciones
de
adquisiciones
de
activos
costa
de
contraer
obligaciones;
Pago de obligaciones en efectivo; venta de productos a cambio de
promesa de pago;
Operaciones de recibo de ingreso por concepto de ventas, entre otros. 24
24
27
estados financieros. No se quiere decir con esto que sean incluidos todos sino que
de ellos se deben hacer un reconocimiento y seleccin. Los hechos econmicos
una vez transformados o procesados vienen a conformar los estados financieros.
Esto se logra por medio de las transacciones, las cuales fluyen a travs de los
sistemas.25
28
26
29
27
Estas
dem.
30
31
correcta
evaluacin
institucional.
29
32
seguimiento
de
la
organizacin
33
31
34
deudas reconocidas y las que tengan origen en los gastos pblicos autorizados
por dicha ley.
De los cuales se mencionan algunos artculos relacionados 27, 159 y 162-A del
Cd. Tributario.
CAPITULO III
3- SISTEMA DE HIPTESIS.
3.1 Hiptesis general.
Un manual de control interno ser favorable para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera en la Caja de Crdito de San
Agustn, Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco
del departamento de Usulutn.
38
PROBLEMA
OBJETIVO
GENERAL
OBJETIVOS
ESPECIFCOS
HIPTESIS
GENERAL
HIPTESIS
ESPECFICAS
De
qu
manera
beneficiar la
Propuesta de
un manual de
control interno
para
el
departamento
de
operaciones,
aplicado
al
rea
de
tesorera en la
caja de crdito
de
san
Agustn,
sociedad
cooperativa de
R. L. de C. V,
de la ciudad
de
Jiquilisco
Elaborar
propuesta de un
manual
de
control interno
para
el
departamento
de operaciones,
aplicado al rea
de tesorera en
la
caja
de
crdito de san
Agustn,
sociedad
cooperativa de
R. L. de C. V,
de la ciudad de
Jiquilisco
del
departamento
de Usulutn.
-Crear
mecanismos
que sirvan como
una herramienta
de
monitoreo,
que
permitan
evaluar
el
cumplimiento
del
control
interno y su
efectividad en el
rea
de
tesorera de la
Caja de Crdito
de San Agustn.
Un manual de
control interno
favorecer el
departamento
de
operaciones,
aplicado
al
rea
de
tesorera en la
Caja
de
Crdito de San
Agustn,
Sociedad
Cooperativa
de R. L. de C.
V,
de
la
Ciudad
de
Jiquilisco del
departamento
de Usulutn
-Los mecanismos
servirn
como
una herramienta
de monitoreo, que
permitan evaluar
el cumplimiento
del control interno
y su efectividad
en el rea de
tesorera de la
Caja de Crdito
de San Agustn.
-Disear
un
manual
de
control interno
que ayude a
comprender
y
-Un manual de
control
interno
ayudar
comprender
y
aplicar procesos
bsicos
para
mejorar
el
ambiente
de
39
VARIABLES
INDICADORE
S
V.I.
- Manual.
Control
Interno.
MARCO
TERICO
Definicin de
Control interno.
- Actualizacin.
V.D. Ambiente
de Control.
Implementacin.
V.I.
Herramienta
de Monitoreo.
- Evaluacin.
V.D.
Efectividad.
- Identificacin.
- Aplicacin.
Enfoque
de
Control Interno
COSO.
Componentes
del
Control
Interno.
- Polticas.
Los
hechos
econmicos y
las
transacciones.
Definicin de
tesorera.
Procedimientos.
Objetivos
Segregacin
de funciones.
de
del
departamento
de Usulutn?
aplicar procesos
bsicos
para
mejorar
el
ambiente
de
control en el
rea
de
tesorera en la
Caja de Crdito
de San Agustn.
-Establecer
polticas
adecuadas que
faciliten
salvaguardar los
activos
e
identificar
los
posibles riesgos
que
estn
afectando a la
empresa.
control en el rea
de tesorera en la
Caja de Crdito
de San Agustn.
Las
polticas
adecuadas
facilitarn
salvaguardar los
activos
e
identificar
los
posibles riesgos
que
estn
afectando a la
empresa.
40
- Herramienta.
Controles
internos
tesorera.
El Ciclo
Tesorera.
en
de
Naturaleza
y
Funciones del
Ciclo
de
Tesorera.
CAPITULO IV
4- MARCO METODOLGICO.
4.1Tipo de estudio.
La investigacin que se realizo es de tipo propositiva y documental.
4.1.1 Propositiva.
La investigacin permiti elaborar la propuesta de un manual de control interno,
aplicado al rea de tesorera del departamento de operaciones de la Caja de Crdito
de San Agustn con el propsito de obtener mejores resultados en el control interno.
4.1.2 Documental.
La investigacin documental se basa en la consulta de libros, tesis, artculos o
ensayos de revistas y peridicos y de documentos que se encuentran en los
archivos como: cartas, oficios, circulares, expedientes, entre otros. Se realiza la
investigacin documental porque es una parte fundamental de este proceso para
conocer la diversidad de criterios y experiencias de los distintos autores.
4.2 Mtodo.
Descripcin del Mtodo
Para la realizacin de la investigacin, en bsqueda de obtener resultados
confiables se utiliz el mtodo propositivo, el cual consisti en elaborar la propuesta
de un manual de control interno, cuya finalidad es convertirse en una herramienta
prctica y de consulta para el rea de tesorera del departamento de operaciones de
la Caja de Crdito de San Agustn.
41
4.3.2 Muestra.
Para realizar la investigacin se utiliz la totalidad de la poblacin que consisti en el
total de los empleados del departamento de operaciones del rea de tesorera de la
Caja de Crdito de San Agustn, o sea el censo, el cual en estadstica descriptiva,
consiste en el recuento de individuos que conforman la poblacin estadstica,
definida como un conjunto de elementos de referencia sobre el que realizan las
observaciones. El censo de una poblacin estadstica consiste bsicamente, en
obtener mediciones del nmero total de individuos mediante diversas tcnicas de
recuento.
4.4.2 Instrumento.
El cuestionario se utiliz como una herramienta, para la obtencin de los datos con
el fin de alcanzar los resultados que ayudaron a la elaboracin del manual de control
interno aplicado al rea de tesorera del departamento de operaciones de la Caja de
Crdito de San Agustn, el cual est estructurado por 20 preguntas cerradas y
abiertas dirigidas a los empleados de dicha rea.
4.4.3 Procedimientos.
Para realizar la captura de datos se procedi a proporcionarles el instrumento a los
empleados del rea de tesorera del departamento de operaciones de la Caja de
Crdito de San Agustn.
42
43
CAPTULO V
5- PRESENTACIN Y ANLISIS DE RESULTADOS.
PREGUNTA N 1
Conoce la estructura organizativa de la Caja de Crdito?
Objetivo: Determinar el conocimiento que poseen los empleados del rea de
tesorera sobre la estructura organizativa de la Caja de Crdito de San
Agustn.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
12
92%
NO
8%
Total
13
100%
8%
SI
92%
NO
Anlisis:
Los resultados obtenidos muestran que un 92% de los encuestados del rea de
tesorera si conocen la estructura organizativa de la empresa y un 8% no la conoce.
Interpretacin: El porcentaje ms alto afirma que conoce la estructura organizativa
de la Caja de Crdito y esto les permite identificar los niveles jerrquicos y la
segregacin de funciones.
44
PREGUNTA N 2
Conoce el sistema de control interno de la Caja de Crdito?
Objetivo:
Determinar el nivel de conocimiento que tienen los empleados del rea de tesorera
sobre el control interno que aplica la Caja de Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
10
77%
NO
23%
Total
13
100%
23%
77%
SI
NO
Anlisis:
De acuerdo a la informacin recolectada en el instrumento, indica que un 77% de los
encuestados conoce el control interno de la empresa no obstante un 23% no lo
conoce.
Interpretacin: La Administracin de la Caja de Crdito deber de hacer jornadas
de capacitacin en las cuales divulguen su sistema de control interno, para que este
sea conocido y practicado por todos los empleados, permitiendo a la administracin
el cumplimiento de los objetivos institucionales.
45
PREGUNTA N 3
Ha recibido recientemente capacitaciones sobre control interno con base a COSO
(Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de Normas)?, si su
respuesta es positiva, mencione los elementos.
Objetivo:
Investigar el grado de capacitacin sobre el control interno con base a COSO, de los
empleados del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA
SI
NO
Total
FRECUENCIA
2
11
13
PORCENTAJE
15%
85%
100%
15%
SI
NO
85%
Anlisis:
De acuerdo a los resultados se puede observar que el 85% de los encuestados no
tiene conocimiento sobre enfoque COSO, y que adems no han recibo capacitacin
de control interno basado en este sistema recientemente, y un 15% que si ha
recibido capacitacin.
Interpretacin: La Caja de Crdito debe de incluir en su plan de capacitacin anual
el tema de control interno basado en COSO, por lo que deber capacitar a todos
los empleados de la entidad.
46
PREGUNTA N 4
Qu tiempo tiene de laborar en el rea de tesorera de esta empresa?
Objetivo:
Determinar la antigedad de los empleados del rea de tesorera de la Caja de
Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA
Entre uno y tres aos
Entre tres y seis aos
Seis aos a ms
Total
FRECUENCIA
8
2
3
13
PORCENTAJE
62%
15%
23%
100%
23%
15%
62%
De uno a tres aos
De tres a seis aos
De Seis aos o mas
Anlisis:
En los resultados se puede observar que el 62% de los encuestados tienen ms de
un ao de trabajar para la Caja de Crdito de San Agustn, el 23% tienen ms de
seis aos, y un 15% menciona que tiene entre tres y seis aos.
Interpretacin: La Caja de Crdito cuenta en su nmina empleados que en su
mayora no poseen tiempo mayor a tres aos, sin embargo se puede deducir que
tienen conocimiento en su rea de trabajo.
47
PREGUNTA N 5
Aplican los controles internos adecuadamente en el rea de tesorera?
Objetivo:
Identificar el grado de conocimiento de las funciones que desempean los
empleados del rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
11
85%
NO
15%
Total
13
100%
15%
85%
SI
NO
Anlisis:
En esta interrogante un 85% de los encuestados manifest que aplican controles
internos en la Caja de Crdito, adems que son aplicados adecuadamente, mientras
que el 15% manifiesta que no.
Interpretacin: La mayora de los empleados tienen conocimiento y si aplican el
control interno en el rea de tesorera, por lo que es necesario girar instrucciones a
los dems empleados que manifiestan no aplicarlo.
48
PREGUNTA N 6
Existen procedimientos escritos para cada actividad que se realiza en el rea de
tesorera?
Objetivo:
Analizar si existen procedimientos escritos para las actividades que se tienen en el
Departamento de Operaciones aplicados al rea de tesorera de la Caja de Crdito
de San Agustn.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
10
77%
NO
23%
Total
13
100%
23%
77%
SI
NO
Anlisis:
Los resultados presentan que el 77% de los encuestados manifest que si se tienen
procedimientos escritos para las actividades a desarrollar en el rea de tesorera y
un 23% menciona que no existes procesos escritos.
Interpretacin: En el rea de tesorera si existen procedimientos por escrito, por lo
que la entidad deber de dar a conocer dichos reglamentos, a los empleados que
manifiestan no conocerlos.
49
PREGUNTA N 7
Cmo considera Ud. los procedimientos empleados en la comunicacin de los
objetivos planteados en el rea de tesorera?
Objetivo:
Determinar si los empleados de la Caja de Crdito de San Agustn conocen los
procedimientos establecidos en la comunicacin de los objetivos.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
Fuertes
62%
Dbiles
38%
Total
13
100%
38%
62%
FUERTES
DEBILES
Anlisis:
De las respuestas obtenidas de los encuestados podemos observar que el 62%
menciona que si existen procedimientos empleados para la comunicacin de los
objetivos del rea de tesorera, y un 38% manifest que no existen procedimientos.
Interpretacin: Es necesario
50
PREGUNTA N 8
Ud. como trabajador del rea de tesorera conoce las funciones y tareas
especficas que le han asignado y de que forman se le comunicaron.
Objetivo:
Identificar si conocen las funciones que desempean los empleados del rea de
tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn, y de qu forma se le comunicaron.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
De forma oral
54%
De forma escrita
46%
Total
13
100%
46%
54%
De forma oral
De forma escrita
Anlisis:
De acuerdo a la informacin recolectada de los encuestados se puede observar que
el 54% mencionan que si conoce sus funciones y que son comunicadas en forma
oral, y un 46% mencionan que se le han sido asignadas por escrito.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe dar a conocer las
funciones y tareas por escrito para su mayor compresin e interpretacin de parte de
los colaboradores.
51
PREGUNTA N 9
Considera que existen medidas para detectar riesgos internos en el rea de
tesorera?
Objetivo:
Examinar si los empleados del rea de tesorera conocen si existen las medidas
para detectar riesgos internos en el rea.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
54%
NO
46%
Total
13
100%
46%
SI
54%
NO
Anlisis:
El 46% de los encuestados considera que no existen medidas para detectar riesgos
internos en el rea de tesorera, y un 54% menciona que si existen medios.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe de divulgar las
medidas que se tienen para detectar los riesgos en el rea, por lo que es necesario
se realicen reuniones con los empleados para darles a conocer las medidas de
seguridad que se tienen en la Caja de Crdito para detectar los riesgos que se
pueden dar y como mitigarlos.
52
PREGUNTA N 10
La Caja de Crdito cuenta con procedimientos administrativos u operativos para el
control interno en el rea de la tesorera?
Objetivo:
Medir el grado de conocimiento que tienen los empleados de la Caja de Crdito de
San Agustn, en cuantos a los procedimientos administrativos u operativos para el
control interno en el rea de tesorera.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
69%
NO
31%
Total
13
100%
31%
SI
69%
NO
Anlisis:
Se puede observar que un 69% de los encuestados manifiesta que si existen
procedimientos administrativos u operativos en el rea de tesorera en lo relacionado
al control interno, mientras que el 31% manifiestan que no existen.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe informar los
procedimientos administrativos u operativos que tienen y asimismo que proporcione
capacitacin a los empleados para su aplicacin, y con ello mejorar las operaciones.
53
PREGUNTA N 11
Sabe Ud. si existen medios de comunicacin escritos para que los colaboradores
del rea de tesorera conozcan las tareas que deben realizar, sus procedimientos y
responsabilidades frente a los controles internos del rea de tesorera?
Objetivo:
Determinar el conocimiento que tienen los empleados del rea de tesorera de la
Caja de Crdito de San Agustn sobre los medios de informacin escritos, en
relacin a las tareas que deban realizar.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
12
92%
NO
8%
Total
13
100%
8%
SI
NO
92%
Anlisis:
De acuerdo a la informacin recabada de los encuestados se puede observar que el
92% menciona que existen medios escritos de comunicacin y un 8% menciona que
no lo existen.
Interpretacin: La administracin de esta rea si comunica por escrito a sus
colaboradores los procedimientos de control interno y sus responsabilidades, sin
embargo existe un porcentaje mnimo al que debe de informarse los medios de
comunicacin que existen al respecto.
54
PREGUNTA N 12
Sabe Ud. si existen capacitaciones para fomentar la cultura de autocontrol o
autoevaluacin a los colaboradores del departamento de tesorera?
Objetivo:
Establecer el grado de conocimiento que tienen los empleados del rea de tesorera
de la Caja de Crdito de San Agustn sobre las capacitaciones para fomentar la
cultura de autocontrol o autoevaluacin.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
31%
NO
69%
Total
13
100%
31%
SI
NO
69%
Anlisis:
Al revisar la informacin proporcionada por
55
PREGUNTA N 13
Se realiza un seguimiento apropiado a las observaciones efectuadas por auditoria
en relacin al control interno para comprobar si estas son subsanadas en el rea de
tesorera?
Objetivo:
Comprobar
apropiado
interno.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
11
85%
NO
15%
Total
13
100%
15%
85%
SI
NO
Anlisis:
Del 100% de los encuestados, un 85% menciona que si existe seguimiento a las
observaciones efectuadas por auditoria, y un 15% menciona que no hay seguimiento
apropiada para subsanar las observaciones.
Interpretacin: La administracin del rea de tesorera debe de disear e
implementar un informe de las observaciones a subsanar y darlo a conocer a todos
los colaboradores de esta rea, para dar el respectivo seguimiento.
56
PREGUNTA N 14
El jefe de operaciones da a conocer de manera oportuna los procedimientos a
realizar en nuevas transacciones del rea de tesorera?
Objetivo:
Identificar si los empleados de la Caja de Crdito de San Agustn, se les comunican
oportunamente los procedimientos a emplear en las nuevas transacciones.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
69%
NO
31%
Total
13
100%
31%
69%
SI
NO
Anlisis:
De los resultados obtenidos por medio de los encuestados indica que el 69%
menciona que, si son comunicados los procedimientos oportunamente, mientras
que el 31% menciona que no son comunicados.
Interpretacin: El jefe de operaciones debe de comunicar de forma oportuna y
escrita los nuevos procedimientos, de esta forma los colaboradores ejecutaran de
manera correcta, eficiente y eficaz.
57
PREGUNTA N 15
Sabe Ud. Si las transacciones que efecta la empresa son autorizadas y validadas
por la autoridad competente?
Objetivo:
Medir el grado de conocimiento que tienen los empleados en relacin a las
autorizaciones y validaciones de las transacciones.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
12
92%
NO
8%
Total
13
100%
8%
92%
SI
NO
Anlisis
De acuerdo a los resultados obtenidos del 100% de los encuestados el 92% indica
que las transacciones
58
PREGUNTA N 16
Considera usted que un manual de control interno para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera facilitara los procedimientos y
lineamientos en el desempeo de sus labores?
Objetivo:
Determinar la necesidad de elaborar un manual de control interno para el
departamento de operaciones, aplicado al rea de tesorera.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
13
100%
NO
0%
Total
13
100%
0%
100%
SI
NO
Anlisis
El 100% de la poblacin encuestada coincide en que un de manual de control
interno, facilitara los procedimientos y lineamientos en el desempeo de sus labores
en el rea de tesorera.
Interpretacin: El
total
59
PREGUNTA N 17
Considera usted; si existen controles adecuados para las salidas y entras de
dinero?
Objetivo:
Identificar si los empleados saben si existen controles adecuados para las entradas
y salidas del efectivo.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
13
100%
NO
0%
Total
13
100%
0%
100%
SI
NO
Anlisis
Se puede observar que el 100% de los encuestados saben que si existen los
controles de las entradas y salidas de dinero de la Caja de Crdito de San Agustn.
conocimiento que la
administracin del rea de tesorera posee un adecuado control para las entradas y
salida de efectivo.
60
PREGUNTA N 18
Son realizadas y revisadas por diferentes personas las funciones de pago de
nmina de los empleados?
Objetivo:
Indagar si existe segregacin de funciones en el pago de la nmina
de los
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
13
100%
NO
0%
Total
13
100%
0%
100%
SI
NO
Anlisis:
Se puede observar que el 100% de los encuestados conoce de la existencia de la
segregacin de funciones en lo relativo al pago de la nmina de la Caja de Crdito
de San Agustn.
Interpretacin: En las funciones de pago de la nmina si existe segregacin de
funciones y son revisados por los diferentes colaboradores encargados de esta
responsabilidad de esta forma se previene y reduce el riesgo de errores o
irregularidades, su funcin es la de asegurar que un individuo no pueda llevar a
cabo todas las fases de una operacin/transaccin.
61
PREGUNTA N 19
Sabe si existen verificaciones sorpresivas del efectivo y equivalentes al efectivo en
poder de los responsables de esta gestin?
Objetivo:
Determinar si los encuestados conocen la existencia de verificaciones sorpresivas
del efectivo y equivalentes al afectivo en el rea de tesorera.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
13
100%
NO
0%
Total
13
100%
0%
100%
SI
NO
Anlisis:
Se puede observar que el 100% de los encuestados conoce la existencia
de
62
PREGUNTA N 20
Sabe Usted si existe responsable de la custodia fsica de los documentos que
respalden las transacciones en el rea de tesorera?
Objetivo:
Determinar si los encuestados conocen si existe responsable de la custodia fsica
de los documentos que respaldan las transacciones en el rea de tesorera.
ALTERNATIVA
FRECUENCIA
PORCENTAJE
SI
13
100%
NO
0%
Total
13
100%
0%
100%
SI
NO
Anlisis:
Se puede observar que el
responsables
contables;
63
CAPITULO VI
6- CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES.
6.1- Conclusiones.
De acuerdo a la informacin recabada en el cuestionario de la investigacin
se observ que existen deficiencias en cuanto al manejo de los
procedimientos del control interno de la Caja de Crdito de San Agustn,
Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco del
Departamento de Usulutn, donde se pudo ver que no estn siendo
practicados algunas polticas y procedimientos establecidos, presentando
deficiencias en cuanto a su manejo, constatando a travs de que un 77 % de
los encuestados dice conocer el control interno mientras que el 23% no lo
conoce, por lo que facilita la no identificacin de los riesgos poniendo en
peligro la salvaguarda de los activos de la empresa y afectando el desarrollo
de las actividades cotidianas.
En la investigacin se observ que la Caja de Crdito de San Agustn, en el
departamento de operaciones del rea de la tesorera se encontr que
presenta algunas deficiencias en cuanto a los mecanismos practicados en la
vigilancia y evaluacin del cumplimiento del control interno por parte de los
colaboradores de esta rea, donde cierto porcentaje mnimo demuestras que
no comprende los mecanismos a utilizar, lo que puede provocar
inconsistencias y poca efectividad en el desempeo de sus labores, poniendo
en riesgo el desarrollo de las actividades de la empresa.
Segn datos proporcionados en el instrumento analizado consideramos que
es necesaria la elaboracin del manual de control interno, documento que
servir de consulta y referencia base para realizar un mejor manejo de los
procedimientos de control interno, y que ayude a comprender y aplicar
procesos bsicos, para mejorar el ambiente de control, facilitando una mejor
transparencia y mejorando la eficiencia en las operaciones en el rea de
tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn.
64
6.2- Recomendaciones.
Tomando de referencia las conclusiones anteriores se emiten las siguientes
recomendaciones:
Se recomienda a la alta direccin de la Caja de Crdito de San Agustn,
Sociedad Cooperativa de R. L. de C. V, de la Ciudad de Jiquilisco del
Departamento de Usulutn que deber de realizar reuniones, impartir
seminarios y jornadas de capacitacin a los empleados para darles a conocer
las medidas de seguridad que se tienen en la Caja de Crdito para detectar
los riesgos que se pueden dar y como mitigarlos, en las cuales divulguen el
manejo de los procedimientos del sistema de control interno, para que este
sea conocido y practicado por todos los empleados, y puedan reconocer e
identificar los posibles riesgos
65
66
GLOSARIO.
ACCIONISTA: Persona que posee acciones en una sociedad financiera, comercial,
de servicio o industrial.
consiste
en
una
serie
LIQUIDEZ: es la capacidad que tiene una empresa para obtener dinero en efectivo,
cubrir sus obligaciones de corto plazo.
POBLACION: Conjunto de personas que haban en la tierra o en cualquier unidad
territorial de ella, que componen una categora particular.
PREPLIZAS: Es una pre partida contable, es decir debe tener todo lo necesario
para ser una partida contable valida, el encabezado, el detalle del movimiento como
cuenta, tipo de operacin (cargo o abono), valor del cargo o abono, y si aplica el
detalle de auxiliar.
69
SISTEMA: Conjunto de reglas, principios o medidas que tienen relacin entre s, que
regulan el funcionamiento de un grupo o colectividad.
70
REFERENCIAS.
Cepeda Alonso Gustavo, Auditoria de Control Interno Editorial Mc GrawWill, Interamericana S. A de C.V., Edicin nica 1976, Categora Gerencia
y servicios Auxliales, Impreso en Colombia, ISBN 958-600-601-8.
Centeno H. Gilma V., Guzman N. Karen O. & Tovar C. Elias A. (2013).
Propuesta de Actualizacin del Sistema de Control Interno para mejorar la
eficiencia operativa contable de La Alcalda Municipal de Moncagua.
(Tesis Pregrado). San Miguel, El Salvador: UNIVO.
Caas Dinarte Carlos, Edicin 2013 FEDECREDITO, Historia del sistema
FEDECREDITO.
Estupian Gaitn Rodrigo, Control Interno y Fraudes, con base en los
ciclos transaccionales Anlisis COSO I y II Editorial ECOE EDICIONES,
Segunda Edicin 2006, Categora Contabilidad, Impreso en Colombia,
ISBN 958-648-415-7.
Hernndez Sampieri, Roberto, Mtodo de Investigacin Edicin Mc
Graw-Hill Internacional Editores S.A de C.V, Quinta Edicin 2010, Impreso
en Chile por RR Donnelly. ISBN 968-422-931-3.
Mantilla Samuel Alberto, Control Interno Informe COSO, Editorial ECOE
EDICIONES, Tercera Edicin 2005, Categora Auditoria, Impreso en
Colombia, ISBN 985-648-346-0.
http://es.wikipedia.org/wiki/Gesti%C3%B3n_de_riesgos
http://www.gestiopolis.com/recursos/documentos/fulldocs/fin/ctinmegp.htm
http://webquery.ujmd.edu.sv/siab/bvirtual/Fulltext/ADCP0000597/C1.pdf
http://www.univo.edu.sv:8081/tesis/019918/019918_Cap2.pdf
71
CAPTULO VII
PROPUESTA
CONTROL
DE
UN
INTERNO
MANUAL
DE
PARA
EL
DEPARTAMENTO DE OPERACIONES
APLICADO AL REA DE TESORERA
EN LA CAJA DE CRDITO DE SAN
AGUSTN SOCIEDAD COOPERATIVA
DE R. L. DE C. V, DE LA CIUDAD DE
JIQUILISCO DEL DEPARTAMENTO DE
USULUTN.
72
7.1
Introduccin.
73
mecanismos
de
seguimiento
que
74
permitan
evaluar
el
mayor responsabilidad y
75
Un
sistema
de
control
interno
es
importante,
desde
el
punto
76
Responsabilidad delimitada.
La responsabilidad por la realizacin de cada deber, tiene que ser delimitada a cada
persona. La calidad del control ser ineficiente, si no existe la debida
responsabilidad. No se debe realizar transaccin alguna, sin la aprobacin de una
persona especficamente autorizada para ello.
77
Rotacin de Deberes.
Llevar a cabo un movimiento de personal hasta donde sea posible y exigir que los
empleados de confianza disfruten de sus vacaciones, especial aquellos empleados
que desempeen cargos de responsabilidad sobre recursos financieros o materiales.
Esta medida permitir entre otras cosas: capacitar a los empleados en otras labores
de la administracin; erradicar la idea de que hay empleados indispensables y
descubrir errores y fraudes, cuando se hayan cometido.
Fianzas.
Los empleados que manejan recursos financieros, valores o materiales, debern
estar afianzados, a fin de permitir a la entidad, resarcirse adecuadamente de una
prdida o de un fraude efectuado por ellos mismos. Por ejemplo: el cajero, los
cobradores, los pagadores, el bodeguero, entre otros.
78
79
capacidad para:
a) Alinear la aceptacin para el riesgo y la estrategia
b) Relaciona crecimiento, riesgo y retorno de la inversin
c) Ampla las decisiones de respuesta frente a los riesgos
d) Minimiza sorpresas y prdidas operacionales
80
Logro de objetivos
En el contexto de la misin y visin establecida en una entidad, la administracin
define objetivos estratgicos, selecciona estrategias y objetivos organizados que van
en cascada diseados para proporcionar un grado de seguridad razonable a travs
de la empresa en cuanto al logro de sus objetivos y que estos sean alcanzados con
efectividad y eficiencia.
Esta estructura conceptual de la administracin de riesgos empresarial, est
enfocada al logro de los objetivos de una entidad, se expresa en cuatro categoras:
Estratgica metas de alto nivel, organizadas, apoyando su misin
Operaciones uso efectivo y eficiente de sus recursos
Presentacin de reportes confiabilidad de la presentacin de reportes
Cumplimiento cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
diferentes
necesidades
de
81
la
entidad
que
pueden
ser
Riesgos
Empresariales
est
determinado
por
ocho
componentes
82
83
84
compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la direccin determina cmo responder a
ellos con respuestas estratgicas empleando la combinacin de las metodologas de
evaluacin de riesgo como lo es la cuantitativa y cualitativa. Al considerar su
respuesta, la direccin evala su efecto sobre la probabilidad e impacto de riesgo as
como los costos y beneficios, selecciona aquella que site el riesgo residual dentro
de las tolerancias al riesgo establecidas.
85
pertinente en forma y
86
7.7.8 Monitoreo.
El monitoreo verifica que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la
operacin de los controles en una adecuada base de tiempo, y realizando acciones
necesarias. A continuacin se detallan algunos principios de monitoreo:
1. La organizacin selecciona, desarrolla, y lleva a cabo evaluaciones continuas
y/o separadas para comprobar si los componentes del control interno estn
presentes y estn funcionando.
2. La organizacin evala y comunica las deficiencias del control interno,
hacindolo de una manera oportuna, a las partes responsables por realizar la
accin correctiva, incluyendo la administracin principal y la junta de
directores, segn sea apropiado.
87
OCTUBRE 2014
Transacciones de caja.
Apertura de caja.41-42
Cierre de caja.43-44
Pedido de efectivo a tesoreria-005545-46
Entrega de efectivo a tesoreria-0050..47-48
Pagos de interentidades...117-118
Retiro y depsito de cuentas de ahorros de interentidades..119-120
Impresin de inter entidades.121-122
Pago de obligaciones..123-125
Pago de nmina...126-127
Conclusiones y recomendaciones del manual.......128-129
RESUMEN EJECUTIVO
Las empresas a nivel generalizado se enfrentan a incertidumbres, y el reto de las
gerencias es determinar cunto riesgo se puede aceptar, para lograr sus objetivos
planificados, y lograr incrementar oportunidades, mejorando la capacidad para la
generacin de valor, todo esto se podr lograr haciendo uso de la herramienta que
proporciona el control interno COSO, instrumento que se implementa, con la idea de
perseguir y conseguir buenos resultados, a travs de la implementacin efectiva de
los controles internos, los que ayudan a las empresas a mejorar sus servicios y
lograr mejores resultados a un nivel tanto interno como externo.
El control interno COSO bien diseado, se puede llegar a lograr un mejor
funcionamiento en todo las reas del sistema de una entidad, en una forma eficiente
y efectiva, logrando as mejores resultados a la direccin de la empresa, con el
propsito de generar valores agregados a sus grupos de inters. Con un control
adecuado a las necesidades e inters permite a la direccin vigilar y dar seguimiento
para dar mejores respuestas a la incertidumbre y a los riesgos asociados en el
desarrollo de las actividades y en las oportunidades de negocio que se presentan.
El Control interno COSO est basado en principios por lo que requiere un riguroso
cumplimiento tanto de sus polticas como de los procedimientos, los que requiere de
un buen criterio profesional que hay que ejecutar de parte de la direccin para
determinar el grado de control que es necesario aplicar en las diferentes unidades
como las operativas y a un nivel funcional es decir aplicado a toda los
departamentos que constituyen la empresa, y se deber
La Caja cuenta con una estructura organizativa aprobada, por la junta directiva la
cual est conformada primeramente por la Asamblea General de Accionistas,
mxima autoridad de la entidad, a quien se le informa de los estados de los riesgos
de la gestin ms significativos de parte de la Junta Directiva que es la encargada
de la Administracin de la Caja y las acciones que esta realiza para enfrentar estos
riesgos.
La Junta Directiva,
oficial de
OBJETIVOS ESPECIFICOS.
El
NORMA APLICADA.
El presente manual fue elaborado bajo el enfoque de la norma COSO II, que es el
resultado de la investigacin de un grupo de trabajo integrado por la Comisin
Treadway con el objetivo de definir un nuevo marco conceptual de Control Interno
capaz de integrar las diversas definiciones y conceptos que se utilizan sobre este
tema; es el conjunto de planes, mtodos, procedimientos y otras medidas orientadas
a ofrecer seguridad razonable del logro de los objetivos, es muy utilizado en cuanto
controles se refiere, est estructurada en cinco componentes los cuales fueron
utilizados en cada uno de los procedimientos que se realiza en el rea de tesorera
de la Caja de Crdito de San Agustn.
AMBITO DE APLICACIN.
Los responsables de la ejecucin del presente manual sern los empleados
del departamento de operaciones del rea de tesorera de la Caja de Crdito
de San Agustn.
PROCEDIMIENTO DE EJECUCIN:
Jefe
de
operaciones
Entrega
ejemplar
manual
control
interno.
de
de
de
Jefe
de
operaciones
har
verificaciones
peridicas de la
aplicacin
del
manual
de
Empleado
ejecuta
cada
transaccin
como lo indica
el manual.
control interno.
dar
seguimiento en
caso
de
encontrar
incumplimiento
en la aplicacin
del manual.
ESTRUCTURA CONCEPTUAL.
El COSO II ha desarrollado una estructura conceptual para la Administracin del
Riesgo Empresarial denominada E.R.M. (Administracin de Riesgo Empresarial, sus
siglas en ingls) para el entendimiento de la formulacin y seguimiento de un
proceso bsico en la Administracin del Riesgo como apoyo para el gobierno
corporativo y mejores medidas de control en una empresa.
La Gestin o Administracin de Riesgo Empresarial ERM es un proceso
estructurado, consistente y contino practicado a nivel global en la empresa para
identificar, verificar, evaluar y reportar amenazas y debilidades que afectan el buen
6
capacidad para:
Logro de objetivos
En el contexto de la misin y visin establecida en una entidad, la administracin
define objetivos estratgicos, selecciona estrategias y objetivos organizados que van
en cascada diseados para proporcionar un grado de seguridad razonable a travs
de la empresa en cuanto al logro de sus objetivos y que estos sean alcanzados con
efectividad y eficiencia.
Esta estructura conceptual de la administracin de riesgos empresarial, est
enfocada al logro de los objetivos de una entidad, se expresa en cuatro categoras:
Estratgica metas de alto nivel, organizadas, apoyando su misin
Operaciones uso efectivo y eficiente de sus recursos
Presentacin de reportes confiabilidad de la presentacin de reportes
Cumplimiento cumplimiento con las leyes y regulaciones aplicables.
diferentes
necesidades
de
la
entidad
que
pueden
ser
Riesgos
Empresariales
est
determinado
por
ocho
componentes
Ambiente de control.
Es el conjunto de factores del ambiente organizacional que la mxima autoridad, los
niveles gerenciales y de jefatura deben establecer, mantener, para permitir el
desarrollo de una actitud positiva de apoyo para el control interno y para una
Establecimiento de objetivos.
Los objetivos estn diseados y encaminados a lograr con eficiencia y eficacia las
operaciones, la confiabilidad de la informacin financiera, el cumplimiento de las
leyes y la salvaguarda de los recursos que posee la entidad, identificando y
evaluando los riesgos que pongan en peligro la consecucin de estos objetivos,
trazando actividades de control para minimizar el impacto de estos riesgos; y
activando sistemas de supervisin para evaluar la calidad de este proceso con base
a un ambiente de control eficaz, y retroalimentado con un sistema de informacin y
comunicacin efectivo.
10
Identificacin de eventos.
Los acontecimientos internos y externos que afectan a los objetivos de la entidad
deben ser identificados, diferenciando entre riesgos y oportunidades. Estas ltimas
revierten hacia la estrategia de la direccin o los procesos para fijar objetivos, para
que con la identificacin de estos eventos no afecten negativamente a la capacidad
de la empresa para implementar la estrategia y lograr los objetivos con xito. Los
eventos con impacto negativo representan riesgos, que exigen la evaluacin y
respuesta de la direccin. Los eventos con impacto positivo representan
oportunidades, que la direccin reduce hacia la estrategia y el proceso de fijacin de
objetivos. Cuando se identifican los eventos, la direccin contempla una serie de
factores internos y externos que pueden afectar la estrategia y el logro de los
objetivos, en el contexto del mbito global de la organizacin. Al identificar los
eventos que pueden ser externos e internos se puede contrarrestar la combinacin
de ambos para que no interacten influenciando el entorno del riesgo.
.
Evaluacin de riesgos.
La entidad debe ser consciente de los riesgos y enfrentarlos. Debe sealar objetivos,
integrados con ventas, produccin, mercadeo, finanzas y otras actividades de
manera que opere concertadamente. Tambin debe establecer mecanismos para
identificar, analizar y administrar los riesgos relacionados. A continuacin se detallan
algunos principios de valoracin de riesgos:
La organizacin especifica los objetivos con suficiente claridad para permitir la
identificacin y valoracin de los riesgos relacionados con los objetivos.
11
Respuesta al riesgo
Los riesgos deben ser analizados considerando su probabilidad e impacto como
base para determinar cmo deben ser gestionados y se evalan desde una doble
perspectiva, inherente y residual.
La direccin selecciona las posibles respuestas
compartir los riesgos desarrollando una serie de acciones para alinearlos con el
riesgo aceptado y las tolerancias al riesgo de la entidad.
Una vez evaluados los riesgos relevantes, la direccin determina cmo responder a
ellos con respuestas estratgicas empleando la combinacin de las metodologas de
evaluacin de riesgo como lo es la cuantitativa y cualitativa. Al considerar su
respuesta, la direccin evala su efecto sobre la probabilidad e impacto de riesgo as
como los costos y beneficios, selecciona aquella que site el riesgo residual dentro
de las tolerancias al riesgo establecidas.
Factores que se contemplan la respuesta al riesgo:
Identificacin de las respuestas
Evaluacin de posibles respuestas
Seleccin de respuestas
Visin de portafolio de Riesgos
Actividades de control.
El ambiente de control tiene una influencia profunda en la manera como se
estructuran las actividades del negocio, se establecen los objetivos y se valoran los
riesgos. Esto es cierto no solamente su diseo, sino tambin como opera la prctica.
El ambiente de control est influenciado por la historia y por la cultura de la entidad.
12
Informacin y comunicacin.
Debe identificarse, capturarse y comunicarse informacin
pertinente en forma y
Monitoreo.
El monitoreo verifica que el control interno contina operando efectivamente. Este
proceso implica la valoracin por parte del personal apropiado, del diseo y de la
13
14
APERTURA DE DA.
VERSION 1.0
Evaluacin de Riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
En este proceso la valoracin de los riesgos aplica ya que es necesario conocer el
riesgo que se expone la Caja de Crdito en los procedimientos.
Alcance: realizar la apertura de caja para iniciar las transacciones diarias que
realiza la Caja de Crdito.
Poltica:
Responsable de apertura de caja ser el jefe de operaciones.
15
Procedimiento:
El jefe de operaciones ingresa al sistema informtico Bankworks.
Ingresa al mdulo de administracin caja plataforma.
En la opcin central y apertura.
Agencias y aperturas, y se ejecutan los procesos.
Ingresa al mdulo de bancos, opcin reportes, disponibilidades e imprime
reporte.
Entra al mdulo de captacin, operaciones opcin impresin de facturas
(Aqu se imprime la factura por comisiones de tarjetas de crdito y dbito).
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
16
ACTUALIZACIN DE LIBROS
CONTABLES DE BANCOS.
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se evala el riesgo de fraude en las disponibilidades de la Caja de
Crdito.
Polticas:
Todo cheque emitido deber llevar las dos firmas autorizadas para su
respectivo pago.
Todo cheque emitido ser registrado en el libro de control, el cual deber
17
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
18
ENTREGA DE EFECTIVO DE
TESORERA A CAJEROS.
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude.
Objetivo: Que los cajeros tengan las disponibilidad necesaria para realizar las
transacciones.
Polticas:
Toda entrega de efectivo debe estar amparada a una solicitud de efectivo
emitido en el sistema informtico, para el control del cuadre diario.
La persona encarga de entregar el efectivo ser el tesorero.
19
en el momento que el
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
20
cajero lo
VERSION 1.0
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es la entrega de efectivo en diferentes horas
del da por los cajeros, para evitar el exceso de efectivo en poder de stos.
Polticas:
Toda entrega de efectivo debe estar amparada a una solicitud de efectivo
emitido en el sistema informtico, para el control del cuadre diario.
La persona encargada de recibir el efectivo ser el tesorero.
No se entregar efectivo sin la respectiva solicitud.
21
Procedimiento:
Cajero cuando tiene efectivo mayor al autorizado
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
22
EMISIN DE CHEQUES
VERSION 1.0
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es la correcta aplicacin de las cuentas
contables para la elaboracin de los estados financieros.
Polticas:
Contabilidad emitir formulario de autorizacin de emisin de cheques.
El formulario deber ser elaborado por el contador y autorizado por el gerente
financiero, para la correcta aplicacin de las cuentas contables.
23
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
24
CONTROL DE PLSTICO DE
TARJETAS DE CRDITO
VERSION 1.0
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es el resguardar los plsticos en bveda.
Polticas:
Los plsticos sern resguardados en la bveda de la Caja de Crdito.
El jefe de operaciones es la nica persona autorizada para realizar el proceso
de salida de los plsticos.
Procedimiento:
25
Jefe de operaciones recibe los plsticos por el Courier particular, este revisa
que estn todos los plsticos que aparecen en el reporte de entrega, luego lo
deposita en bveda para su resguardo.
Jefe de operaciones
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
26
CONTROL DE PLSTICO DE
TARJETAS DE DBITO
VERSION 1.0
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es el resguardar los plsticos en bveda.
Polticas:
Los plsticos sern resguardados en la bveda de la Caja de Crdito.
El jefe de operaciones es la nica persona autorizada para realizar el proceso
de salida del plstico.
27
Procedimiento:
El jefe de operaciones recibe los plsticos de las tarjetas de dbito y los pines
de dichas tarjetas.
Una vez recibido los plsticos se revisa si el correlativo es el correcto, se
ordenan por bloques de 50 y se identifican por su correlativo.
Si al realizar la revisin todo est completo se firma el memorndum de
recibido.
Para que el jefe de operaciones entregue los plsticos de las tarjetas de
dbito al personal encargado de la misin deber de recibir requerimiento
autorizado.
El jefe de atencin al cliente solicita los plsticos y pines por medio de
formulario de solitud de plstico el cual debe de ir autorizado por la gerente
general o gerente de negocios.
El jefe de atencin al cliente
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
28
INGRESO Y VALIDACIN DE
LOTES DE CHEQUES
VERSION 1.0
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es verificar los cheques preimpreso que
emite la Caja de Crdito.
Polticas:
Los cheques sern ingresados al sistema para certificar el nmero correlativo
en cada emisin.
El jefe de operaciones deber ingresar al sistema los nuevos lotes de
29
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
30
CUADRE DE CAJEROS
VERSION 1.0
Actividades de control:
Los procedimientos de control son aquellos procedimientos y polticas que se
aplican a las actividades de control en el rea de la tesorera, los que son
establecidos por la gerencia para proporcionar una seguridad razonable de poder
lograr los objetivos trazados por la administracin.
En este proceso la actividad de control es evitar prdidas o sobrantes de efectivo de
parte de los cajeros.
Alcance: Controlar el efectivo recibido y entregado por cada cajero.
Polticas:
El jefe de operaciones deber emitir reporte de cuadre por cajero en el
sistema informtico y cotejarlo con el cuadre de efectivo del cajero.
Jefe de operaciones recibir la entrega de efectivo y los documentos que
31
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
32
DOTACION DE EFECTIVO A
BVEDA
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de deficiencia de efectivo en bveda ya que si
esto ocurre no se podran realizar las transacciones diarias.
Polticas:
Mantener el monto autorizado de efectivo en bveda por la Junta Directiva de
la Caja de Crdito.
Todo requerimiento de efectivo para bveda ser trasladado por una empresa
33
de custodia de valores.
Toda solicitud de efectivo al banco para dotar bveda llevara dos firmas
autorizadas.
El tiempo de hacer la solicitud de efectivo ser un da de anticipacin.
Procedimiento:
El tesorero despus del cuadre de tesorera, verifica si existe una deficiencia
de efectivo a bveda o una entrega a banco.
El tesorero tiene en una hoja de excel formato de pedido con las siguientes
caractersticas: Fecha, Nombre del banco (donde se solicita el efectivo)
nmero de cuenta del banco a cargar, cantidad en nmeros y letras.
El pedido antes descrito debe de llevar
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
34
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este proceso se minimiza el riesgo de fraude, ya que permite que a diario se
cuadre la bveda para verificar que la cantidad autorizada est disponible.
Polticas:
El cuadre de tesorera ser al finalizar las operaciones del da.
El tesorero deber de tener los fondos disponibles para realizar las
35
Transaccin de operaciones.
Se suman todos los pedidos y todas las entregas, cuadra contra reporte de
Bankworks.
Tesorero
efectivo
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
36
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Es un proceso permanente que debe realizar la administracin o el encargado de
este departamento en la supervisin de los procedimientos de control interno en esta
rea.
En este procedimiento se aplica la valoracin de riesgo debido a que es necesario
se apliquen las operaciones realizadas en el da, para la obtencin de los estados
financieros.
Alcance: Aplicar todas las transacciones realizadas en el da, para la emisin de los
estados financieros.
37
Polticas:
Para poder iniciar el cierre debern de estar cuadradas las cajas y tesorera y
que no se estn generando procesos o actualizaciones en los mdulos del
sistema informtico (Bankworks).
Todos los cajeros debern de estar cerrados y cuadrados.
Que la prepliza de caja este cuadrada.
Procedimiento:
Todos los procedimientos a detallar son generados en el sistema informtico
Bankworks.
MDULO ADMINISTRACIN CAJA Y PLATAFORMA.
A. Cierre de caja (al finalizar operaciones del da).
1. Emisin y cuadre de informe de transacciones de tesorera administracin
caja y plataforma.
Varios- reportes- reporte de caja y plataforma- informe de transacciones de
caja y tesorera.
2. Cierre de caja ( cierre agencia y central)
Agencia - cierre.
Central cierre.
MDULO DE PREPLIZA.
3. Generacin y cuadratura prepliza de caja.
Proceso caja contabilizacin de caja.
3.1 Generacin de reporte de prepliza de Caja.
Reporte prepliza por sistema y subsistema (campos correspondiente a los
parmetros del reporte (de sistema 3; del subsistema 0)
Descripcin.
En los campos "de Fecha" y "a Fecha", ingresar la fecha del da que se est
cerrando
4. Generacin de reporte cuadre prepliza contra caja).
Descripcin.
Si se presenta descuadre parar operaciones y revisar transacciones del da, de igual
38
39
Descripcin.
Contabiliza todas las transacciones que ingresan por pagaduras, crdito popular y
las transacciones aplicadas directamente desde colocaciones.
Nota: Si hay descuadres este proceso se puede volver a ejecutar siempre y cuando
se haya identificado y corregido el descuadre.
Transacciones de Pago Canales Electrnicos.
Descripcin.
Liquida las transacciones realizadas en corresponsales no bancarios (CNBs) por
pagos a Prestamos Proceso se efectuar todos los das con fecha del da.
(Continuar con este proceso despus de notificado en CADI).
Luego de realizar todas estos procesos el sistema queda listo para que se aperture
la caja el siguiente da.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
40
APERTURA DE CAJA
VERSION 1.0
permite que al
realizar las operaciones del da, se supervisa que los cajeros inicien las
transacciones del da con una entrega de efectivo.
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos porque al realizar la apertura de la caja para
iniciar operaciones permite iniciar de cero.
41
Polticas:
Cada cajero iniciara con efectivo para realizar las transacciones.
El cajero para aperturar el da es necesario que
el supervisor o jefe de
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
42
VERSION 1.0
CIERRE DE CAJA
permite que al
realizar el cierre del sistema informtico, realice los arqueos de caja para que los
cajeros no se queden con valores al finalizar el da.
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos de fraude que pueden cometer los cajeros.
Alcance: Cerrar las operaciones diarias para que stas sean aplicadas a los
estados financieros de la Caja de Crdito.
43
resultante de las
contables.
Polticas:
El Cajero no podr realizar el cierre del da si tiene descuadre, ya sea ste
faltante o sobrante.
El cajero deber de solicitar clave de supervisin o del jefe de cajeros para
realizar el cierre de caja en el sistema informtico.
Cajero deber de emitir reporte de cierre del da, para luego realizar el cierre
contable diario.
Procedimiento:
El cajero despus de que ha realizado el cuadre diario del efectivo, realiza la
siguiente ruta para cerrar caja.
Cajero ingresa al sistema informtico Bankworks.
Ingresa al mdulo de caja.
Cajero solicita autorizacin del supervisor para que pueda realizar el cierre de
caja.
El cajero ingresa al mdulo de operadores.
Cajero elige la opcin cierre de caja.
Cajero digita el monto de efectivo con que cuadr.
Cajero ejecuta el cierre con F10 (tecla de ejecucin de transaccin)
Cajero imprime en una hoja simple de papel bond, el cierre del cajero.
Fecha de vigencia:
44
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos de exposicin a robo o fraude, mantener
solamente lo necesario para realizar las transacciones.
Alcance: Que los cajeros inicien sus operaciones diarias con el efectivo necesario.
45
Polticas:
El cajero deber de realizar el pedido de bveda dependiente de las
necesidades que se le presenten en el da.
Para solicitar efectivo a bveda ser necesario
procesar en el sistema
Bankworks.
Fecha de vigencia:
46
ENTREGA DE EFECTIVO A
VERSION 1.0
TESORERA-0050
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO
NORMA APLICADA: COSO II
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directivas administrativas; dichas
actividades muestran si se estn tomando las acciones necesarias para manejar los
riesgos hacia la obtencin de los objetivos de la Caja de Crdito.
En este proceso se aplica
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
En este proceso se valoran los riesgos de exposicin a robo o fraude. Mantener
solo lo necesario para realizar las tracciones.
47
Objetivo: Llevar un control del efectivo que los cajeros utilizan en el da para realizar
las transacciones.
Polticas:
El cajero deber de realizar las entregas a bveda cuando su efectivo sea
mayor al autorizado, para tener en el da.
Para realizar la entrega de efectivo a bveda ser necesario procesar en el
sistema informtico Bankworks, dicho pedido, para que ste lo procese en el
cuadre del da.
El jefe de operaciones o tesorero deber de contar el efectivo recibido del
cajero y luego firmar el reporte que genera el sistema informtico.
Procedimiento:
El cajero entrega efectivo a tesorera cuando las cantidades son mayores al
autorizado, minimizando el riesgo de fraude o robo.
Cajero ingresa al sistema informtico Bankworks.
Ingresa al mdulo de caja.
Ingresa a la seccin de operadores.
Realiza la operacin-0050.
Ingresa el monto a entregar en tesorera.
Cajero ejecuta la operacin con F10( tecla de ejecucin de transaccin)
Imprime la entrega de efectivo en una hoja de papel bond, firma, sella y la
entrega con el efectivo al tesorero.
Fecha de vigencia:
48
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse.
Este proceso es aplicado el elemento de valoracin de riesgo ya que hay una
segregacin de funciones para poder realizar el retiro sin libreta.
pasaporte o carnet de
extranjeras).
Presentar formulario de nota de cargo debidamente autorizado
49
por el personal
designado.
Procedimiento:
El ejecutivo de atencin al cliente, presenta en caja la nota de cargo para realizar el
retiro sin libreta, previamente autorizado.
entrar a Bankworks, ejecutando la transaccin 0205
Se digita la informacin de la cuenta a realizar el retiro sin libreta.
El Cajero Imprime, sella y firma la nota de cargo.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
50
ACTUALIZACIN DE LIBRETA-0280
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos enlazados en niveles diferentes y
consistentes internamente; la valoracin de riesgos es la identificacin y anlisis de
dichos riesgos relevantes para la consecucin de los objetivos.
Se aplica el elemento de valoracin de riesgo debido a que con este procedimiento
el socio titular de la cuenta de ahorro se da cuenta de las transacciones que ha
realizado con su cuenta.
Alcance: Que los socios ahorrantes tengan su libreta actualizada con las
transacciones.
51
Polticas:
Presentar la libreta para su actualizacin.
El cajero deber de realizar la actualizacin a la persona que llega a
solicitarlo ya sea el titular de la cuenta o no.
Procedimiento:
Presentar libreta de ahorros en ventanilla.
Entrar al Sistema Informtico (Bankworks).
Acceder al mdulo de caja.
Digitar la transaccin-0280.
Digitar datos de la cuenta de ahorro a procesar.
Se le da aceptar a la transaccin.
Imprime saldos en la libreta de ahorros.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Libreta de ahorro del cliente.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
52
VERSION 1.0
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que
53
Polticas:
Se deber de presentar el titular de la cuenta de ahorro o autorizado para
realizar la transaccin.
Presentar el documento de identidad vigente (D.U.I, pasaporte o carnet de
extranjera).
Presentar la libreta de ahorro de la cual realizara el retiro.
Procedimiento:
Ahorrante presentar la libreta de ahorro.
Cajero le solicita documento de identidad vigente (D.U.I, pasaporte o carnet
de extranjera).
Entra al sistema informtico (Bankworks).
Ingresar al mdulo de caja.
Digitar la transaccin a realizar -0280.
Entrar al mdulo de ahorro.
Actualizar libreta de ahorro, si esta lo requiere.
Le pide al ahorrante que firme el formulario de retiro con la cantidad a
retirar, si el cliente no puede firmar tendr que pedir firma a ruego.
Digitar los datos de la cuenta de ahorro a procesar.
Luego ejecuta la transaccin ejecutando F10.
Imprime el formulario de retiro, sella y firma.
Fecha de vigencia:
54
VERSION 1.0
Actividades de control:
Las actividades de control, son las polticas y los procedimientos que ayudan a
asegurar que se estn llevando a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que
Alcance: Que los usuarios de crditos ahorren en la cuota del pago del crdito.
Objetivo: Que los clientes de prstamos tengan un ahorro, el cual ser entregado
cuando el prstamo es cancelado.
Polticas:
55
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
56
RETIRO DE DESEMBOLSO DE
CRDITO POPULAR
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
En este procedimiento, el elemento de la valoracin de riesgo aplica ya que se
puede dar la probabilidad que el empleado retire el desembolso y cometa fraude a
la Caja de Crdito, por lo que es importante la aplicacin de los valores ticos de los
empleados.
57
Polticas:
Presentar la libreta de ahorro para realizar el desembolso
Presentar el documento de identidad vigente (DUI, pasaporte o carnet de
extranjera).
Presentar formulario de desembolso debidamente autorizado por el personal
autorizado para tal efecto.
Procedimiento:
Cliente se presenta con el cajero presenta libretas de ahorro corriente, ahorro
capital de trabajo y de ahorro navideo.
Cajero solicita documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte
o carnet de extranjera).
Cajero solicita formulario de desembolso el cual contiene la informacin a
procesar.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la opcin de ahorro.
Cajero actualiza la libreta de ahorros.
Cajero solicita al cliente que firme el formulario de retiro, si el cliente no
puede firmar tendr que pedir la firma a ruego.
Cajero ingresa toda la informacin de la cuenta a procesar.
Cajero imprime retiro.
Cajero imprime retiro en libreta de ahorro del cliente.
Cajero entrega efectivo al cliente del desembolso.
Cajero imprime ingreso de la compra de acciones por el desembolso.
Cajero
imprime la factura
plataforma.
Cajero sella y firma los comprobantes y entrega al cliente.
Cajero
cliente y entrega.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Hoja de desembolso.
Formulario de retiro.
58
Libreta de ahorro.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
59
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse.
En este proceso es aplicado el elemento de valoracin de riesgo ya que hay una
segregacin de funciones para poder realizar los depsitos en las cuentas de
ahorros de los socios.
Alcance: Que los socios resguarden sus ahorros en la Caja de Crdito por medio
de la cuenta de ahorro.
Polticas:
Para realizar un depsito en la cuenta de ahorro, deber de llenar el
60
solicita
vigente (DUI,
61
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
62
DEPSITO INICIAL-0200
VERSION 1.0
Actividades de control:
Son las polticas y los procedimientos que ayudan a asegurar que se estn llevando
a cabo las directrices administrativas; por otra parte
Se refiere a las acciones que
Objetivo: Que se presente en la libreta de ahorro el valor con que fue aperturada la
cuenta de ahorro.
63
Polticas:
Para que el cajero realice la transaccin se le deber de llevar por parte del
ejecutivo que apertura la cuenta la libreta de ahorro, el formulario del depsito
y el efectivo.
El cajero deber de poner sello de que es cuenta de ahorro nueva.
Un menor de edad no podr aperturar cuenta de ahorro.
Si el depsito es mayor a US$571.00, deber de informar la procedencia del
efectivo, esto para darle cumplimiento a la Ley Contra el Lavado de Dinero y
Activos.
Procedimiento:
El ejecutivo de atencin al cliente presenta la libreta firmada por el ahorrante
y la persona que la autorizo, con su respectivo sello a la caja, para ser
procesado el depsito inicial.
Presentar el formulario de depsito firmada por el ahorrante para ser
procesado.
Cajero entra al sistema informtico (Bankworks).
Cajero entra al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccion-0200
Cajero entra en la opcin depsito inicial.
Cajero digita la informacin de la cuenta a procesar.
Imprime el formulario de depsito lo sella y firma.
Imprime el depsito inicial en la libreta de ahorros
Cajero recibe el efectivo del depsito.
Cajero entrega libreta al ejecutivo de atencin al cliente.
Fecha de vigencia:
64
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que al realizar posteo manuales a
las libretas de ahorros de los ahorrantes puede dar oportunidad a fraude por parte
del empleado.
Alcance: Que la cuenta de ahorro refleje saldos reales e iguales a los que tiene el
sistema informtico Bankworks.
65
Polticas:
El cajero para realizar esta transaccin deber de solicitar autorizacin al jefe
de operaciones o supervisor.
El cajero deber de explicar al ahorrante del porqu del posteo manual en su
cuenta de ahorro.
Procedimiento:
El empleado autorizado para realizar esta transaccin presentar la libreta de
ahorro para realizar la impresin manual de la transaccin que por algn
motivo no se realiz o se cometi un error.
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccion-0241( impresin manual de libreta de ahorros)
Cajero ingresa a la opcin de ahorro.
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar la transaccin, ya
que es un proceso restringido en el sistema informtico.
Supervisor da autorizacin con su clave de acceso al sistema informtico.
Cajero digita la informacin de la cuenta de ahorro a procesar.
Imprime la libreta de ahorros revisa y entrega al empleado autorizado.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Libreta de ahorro.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
66
EMISION DE CHEQUE
0805
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que al pagar con cheques a los
proveedores y fuentes de fondo evitamos la exposicin al fraude.
Alcance: Que todo pago que se realice por la Caja de Crdito este respaldado por
un cheque para un mejor control interno.
Polticas:
Para poder emitir un cheque ser necesario la autorizacin firmada por el
contador o gerente financiero.
67
Que cada cheque sea anotado en un libro auxiliar para su control manual de
la emisin de cheques.
Cada cheque para ser presentado a buen cobro ser necesaria dos firmas
mancomunadamente de las personas autorizadas.
Procedimiento:
Jefe de operaciones entrega al cajero formulario de autorizacin de emisin
de cheque.
Cajero revisa el formulario que traiga todas las autorizaciones necesarias
para procesar la transaccin.
Cajero solicita el cheque preimpreso a procesar
Cajero entra al sistema informtico ( Bankworks)
Cajero selecciona el cdigo de la operacin por la cual se va a emitir el
cheque.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita el cdigo de la transaccin.
Cajero entra a la opcin de banco.
Cajero selecciona la opcin emisin de cheque.
Cajero selecciona la cuenta bancaria afectar en la elaboracin del cheque.
Cajero digita la informacin del beneficiario del cheque.
Cajero digita el valor del cheque a emitir.
Cajero imprime el cheque y entrega al jefe de operaciones.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
68
VERSION 1.0
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
y el personal para
69
Procedimiento:
Jefe de operaciones entrega al cajero formulario de autorizacin de emisin
de cheque.
Cajero revisa el formulario que contenga todas las autorizaciones necesarias
para procesar la transaccin.
Cajero solicita el cheque preimpreso a procesar
Cajero ingresa al sistema informtico ( Bankworks)
Cajero selecciona el cdigo de la operacin por la cual se va a emitir el
cheque.
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita el cdigo de la transaccin.
Cajero ingresa a la opcin de banco.
Cajero selecciona la opcin emisin de cheque con cuenta contable.
Cajero digita las cuentas contables afectas con la transaccin.
Cajero selecciona la cuenta bancaria a procesar con la transaccin.
Cajero digitar el nombre del beneficiario.
Cajero digitar el nmero de cheque.
Cajero digita valor del cheque
Cajero imprime el cheque y entrega al jefe de operaciones para ser anotado
en el libro de control de cheques.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
70
CONTABLE-1232
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
y el personal para
Alcance: Contabilizar los ingresos varios con las cuentas correctas para la buena
emisin de los estados financieros.
71
Polticas:
El cajero solicitar al jefe de operaciones las cuentas contables a aplicar en
la transaccin.
El cajero deber de comunicar al jefe de operaciones o en su defecto al
contador de los ingresos
Procedimiento:
El empleado que solicite se realicen la transaccin de ingresos varios con
cuenta contable se presentar a caja con la autorizacin para realizar la
transaccin.
Cajero revisa la informacin a procesar.
Cajero entra a sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccion-1232
Cajero entra a la opcin de varios.
Cajero elige la opcin de ingresos varios con cuenta contable.
Cajero ingresa el monto por el cual se va realizar la transaccin en los
campos de valor ingreso, total a pagar, efectivo y total transaccin.
Cajero digita el comentario que solicita la transaccin, describiendo el motivo.
Cajero digita las cuentas contables a aplicar con la transaccin.
Cajero revisa que la informacin este bien y ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime el
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
72
CONTABLE-1222
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
Actividades de control.
Se refiere a las acciones que
y el personal para
Polticas:
Ser necesario un formulario de autorizacin de emisin de egresos varios.
73
Procedimientos:
El empleado que solicite se realice la transaccin de egreso varios con cuenta
contable se presenta a caja con la autorizacin para realizar dicha
transaccin.
Cajero revisa la informacin a procesar.
Cajero entra a sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero digita la transaccin-1232
Cajero entra a la opcin de varios.
Cajero elige la opcin de egreso vario con cuenta contable.
Cajero ingresa el monto por el cual se va realizar la transaccin en los
campos de valor egreso, total a pagar, efectivo y total transaccin.
Cajero digita el comentario que solicita la transaccin, describiendo el motivo.
Cajero digita las cuentas contables a aplicar con la transaccin.
Cajero revisa que la informacin este bien y ejecutar la transaccin con F10.
Cajero imprime el
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
74
VERSION 1.0
Informacin y comunicacin:
El cuarto componente del sistema de control interno es el sistema de informacin y
Comunicacin implementada tanto para los hechos y transacciones internas como
las externas de relevancia para la organizacin.
En este proceso el elemento de informacin y comunicacin se aplica porque es
necesario generar reportes a los colectores para tener el mejor control interno de
los pagos que colecta la Caja de Crdito.
75
Polticas:
Presentar el recibo del colector a cancelar.
Se podr realizar pagos de recibos vigentes y vencidos.
Un menor de edad podr realizar el pago de cualquier recibo de colectura.
Procedimiento:
El cliente se presenta ante el cajero
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
76
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos.
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que puede dar la oportunidad que
no se le informe de la capitalizacin al ahorrante y se ingrese a cuentas personales
de los empleados.
Alcance: Que todas las cuentas de ahorro generen intereses a los ahorrantes.
Objetivo: Lograr que los ahorrantes que tienen cuentas corrientes con la Caja de
Crdito, se sientas satisfechos por el servicio que les brinda.
77
Polticas:
La capitalizacin de los intereses de las cuentas corrientes se realiza cada
tres meses (marzo, junio
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
78
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
En este procedimiento se aplica este elemento ya que es importante la aplicacin
del control interno en la cancelacin de las cuentas de ahorro.
Alcance: Cancelar el depsito a plazo que el ahorrante tiene con esta Caja de
Crdito.
79
Polticas:
El ahorrante deber de presentar el certificado de depsito a plazo adems
documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de
extranjera), para poder realizar la cancelacin.
Cajero deber de solicitar autorizacin al jefe de operaciones o supervisor
para poder realizar la cancelacin en el sistema informtico.
Tendr que ser el titular del depsito a plazo el que pueda realizar la
cancelacin.
Procedimiento:
Ahorrante presenta
cancelar.
Cajero
solicita
vigente (DUI,
80
Fecha de vigencia:
81
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
En la evaluacin del Riesgo, es necesario establecer que grado de riesgo corre la
entidad, donde se debe partir de riesgos con factores externos, e internos donde
est en juego el aspecto econmico, legal y tecnolgico que hoy en da son tan
vulnerables, el personal vinculado (autocontrol) y por ende el entorno de los
procedimientos utilizados.
Alcance: No permitir que fondos restringidos sean retirados por los ahorrantes.
Objetivo: Tener control de los fondos hasta que el ahorrante cumpla con los
requisitos establecidos por la Caja de Crdito.
Polticas:
Para que el cajero realice el bloqueo de fondos ser necesario autorizacin
por el jefe de operaciones o supervisor.
82
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa a la transaccin 5850
Cajero ingresa toda la informacin de la cuenta de ahorro que se realizara el
bloqueo de fondos.
Cajero ejecuta la transaccin con F10
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por el sistema informtico al finalizar proceso.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
83
LIBERACIN DE FONDOS
BLOQUEADOS-8005
VERSION 1.0
Evaluacin de Riesgos:
En la evaluacin del Riesgo, es necesario establecer que grado de riesgo corre la
entidad, donde se debe partir de riesgos con factores externos, e internos donde
est en juego el aspecto econmico, legal y tecnolgico que hoy en da son tan
vulnerables, el personal vinculado (autocontrol) y por ende el entorno de los
procedimientos utilizados.
Este elemento es aplicado a este procedimiento ya que es necesario que exista una
segregacin de funciones para minimizar el riesgo.
Objetivo: Que el ahorrante pueda hacer uso de los fondos que tiene en su cuenta
de ahorro.
84
Polticas:
Para que el cajero libere los fondos ser necesaria autorizacin del jefe de
operaciones o supervisor.
Se imprimir la liberacin en una hoja personalizada prenmerada para su
control en el expediente.
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin8005.
Cajero digita el nmero de referencia del bloqueo.
Cajero digita el nmero de la cuenta de ahorros.
Cajero digitar la cantidad que se requiere liberacin de fondo.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Reporte generado por sistema informtico al finalizar proceso.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
85
PIGNORACION DE DEPSITO A
PLAZO -9190
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que al pignorar los depsitos por
prstamos otorgados, se evita el impago.
Polticas:
El ahorrante deber de depositar en la Caja de Crdito el certificado de
86
Fecha de vigencia:
87
LIBERACIN PIGNORACIN DE
VERSION 1.0
Actividades de control:
El entorno refleja la pauta fijada por la alta gerencia y la actitud general, la
conciencia y las acciones de la junta directiva, la gerencia,
con respecto a la
importancia del control interno y el nfasis puesto sobre el control en las polticas,
procedimientos, mtodos y estructura organizacional de la entidad.
En este procedimiento se aplica el elemento de actividades de control debido a que
se tiene que llevar un control de los depsitos pignoracin para luego de pagado el
prstamo sea liberado o ponerlo a disposicin de ahorrante, adems de la aplicacin
de la poltica de crdito.
88
Polticas:
Para que se pueda realizar la liberacin de la pignoracin del certificado de
depsito a plazo, deber de estar pagado el prstamo que ampara el
certificado.
La liberacin del certificado solo lo puede hacer el titular.
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin 9192.
Cajero revisa la documentacin que le proporciona el jefe de activos y
pasivos para realizar la liberacin de la pignoracin del depsito a plazo.
Cajero ingresa los datos del depsito a plazo a liberar.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, firma
y sella.
Cajero entrega una copia de la impresin al jefe de activos y pasivos de la
Caja para que este la adjunte al expediente del socio.
Fecha de vigencia:
89
VERSION 1.0
6010
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del control interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
Este procedimiento aplica el ambiente de control, ya que se controla el plan de pago
pactado por el cliente y socio evitando con ello el impago adems de cumplir con la
poltica de recuperaciones.
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio ya que por erros no se
imprime normalmente.
Este proceso implica la valoracin del riesgo que evitar la probabilidad del impago
de los clientes y socios.
Alcance: Que los clientes y socios puedan realizar sus pagos en las fechas de
corte de sus tarjetas de crdito.
Objetivo: Que los clientes y socios no caigan en mora por el pago de su tarjeta de
crdito.
90
Polticas:
Para realizar el pago ser necesario la presentacin del estado de cuenta o
la tarjeta de crdito.
No ser necesario la presencia del titular de la tarjeta de crdito para realizar
el pago, lo puede hacer una tercera persona.
Procedimiento:
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero solicita al cliente la tarjeta de crdito o en su defecto el estado de
cuenta al que se le aplicar el pago.
Cajero digita la transaccin - 6010.
Cajero digita toda la informacin solicitada por el sistema informtico para
realizar el pago de la tarjeta de crdito. .
Cajero ejecuta la transaccin con F10
Cajero enva a imprimir el pago a la tarjeta de crdito en una hoja
personalizada prenmerada, sella y firma.
Cajero solicita el efectivo al cliente.
Cajero cuenta el efectivo si est completa entrega la copia del comprobante
de pago al cliente.
Fecha de vigencia:
91
VERSION 1.0
DE CREDITO- 6040
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio.
Este proceso aplica que la valoracin del riesgo ya que se evitar la probabilidad del
fraude.
Alcance: Poner a disposicin de nuestros clientes y socios el lmite con que cuenta
en su tarjeta de crdito.
92
Polticas:
Para realizar el retiro de efectivo de la tarjeta de crdito solo lo podr realizar
el titular de dicha tarjeta de crdito, adems de presentar el documento de
identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Deber de presentar la tarjeta de crdito (el plstico) para poder realizar el
retiro.
Para realizar el retiro el cajero en el sistema informtico deber de solicitar
autorizacin al jefe de cajeros o un supervisor.
Procedimiento:
Cajero solicita autorizacin de supervisor para realizar esta transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero solicita al cliente la tarjeta de crdito y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero verifica la informacin de la tarjeta de crdito con el documento de
identificacin proporcionado.
Cajero digita la transaccin - 6040.
Cajero
de la cual se
imprime
firma y sella.
Cajero solicita firma en el comprobante impreso.
Cajero cuenta el efectivo a entregar al cliente y entrega juntamente con una
copia del documento de retiro impreso.
Cajero solicita al cliente que cuente el efectivo entregado.
Fecha de vigencia:
93
VERSION 1.0
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
94
Polticas:
El cambio de los puntos de lealtad, solo lo podr realizar la persona titular de
la tarjeta de dbito.
El titular de la tarjeta deber de pasar con atencin al cliente para que le
realicen el proceso de descarga del sistema de LEALTAD, e imprimir una hoja
prenmerada.
El cajero deber de solicitar autorizacin para realizar la transaccin en el
sistema informtico.
Procedimientos:
Cajero solicita al cliente la tarjeta de dbito y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Cajero ingresa a la transaccin 6090.
Cajero digita toda la informacin de la tarjeta de dbito a procesar.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, firma
y sella.
Cajero cuenta el efectivo a entregar al cliente.
Cajero solicita la firma de recibido en el comprobante impreso.
Cajero entrega en efectivo y una copia de la impresin de la transaccin.
Fecha de vigencia:
95
VERSION 1.0
DE DBITO- 6050
Evaluacin de riesgos:
La evaluacin de los riesgos consiste en la identificacin y el anlisis de los riesgos
relevantes para la consecucin de los objetivos, y sirve de base para determinar
cmo han de ser gestionados los riesgos.
En este procedimiento se aplica el elemento de evaluacin de riesgo, ya que existe
una probabilidad de fraude, con el retiro de efectivo con la tarjeta de dbito en caja.
Alcance: Que nuestros socios puedan realizar el retiro de su cuenta de ahorro aun
sin la presentacin de la libreta de ahorro.
Objetivo: Que nuestros socios tengan distintas alternativas para realizar un retiro
de su cuenta de ahorro.
96
Polticas:
El ahorrante deber de presentar la tarjeta de dbito para realizar el retiro.
Solo el titular de la tarjeta podr realizar retiros.
Procedimiento:
Cajero solicita al cliente la tarjeta de dbito y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 6050
Cajero solicita al cliente deslice la tarjeta de dbito en la mquina de pin pad
Cajero solicita el cliente digita la contrasea o clave de la tarjeta en la pin pad
y que presione el botn ok.
Cajero digita el monto a retirar.
Cajero procesa transaccin con F10.
Cajero imprime la transaccin en una hoja personalizada prenmerada, sella
y firma.
Cajero solicita al cliente firma en la hoja impresa.
Cajero cuenta el efectivo y entrega al cliente.
Fecha de vigencia:
97
PAGO A PRSTAMO-7001
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad
clientes.
Este proceso se aplica el elemento evaluacin del riesgo ya que existe la
probabilidad del impago de los clientes y socios, con los prstamos que se les han
otorgado.
Alcance: Que los clientes de prstamos puedan realizar sus pagos en las fechas
programadas.
Objetivo: Que los prstamos no tengan mora, por el no pago en las fechas
pactadas en el documento de obligacin.
98
Polticas:
El cliente o socio se presenta a la caja e indica al cajero el nmero de
prstamo o nombre del mismo, valor aplicar.
El cliente puede mandar a una tercera persona a realizar el pago, solamente
le debe de proporcionar el numero o nombre del deudor.
Procedimientos:
Cajero pregunta al cliente a nombre de quien realizara la transaccin de
pago a prstamo.
Cliente entrega, carnet laminado que contiene la informacin del prstamo
que va pagar, o le proporciona el nombre de quien se encuentra el prstamo.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 7001
Cajero digita el nmero de prstamo o lo busca por medio del nombre del
cliente con la tecla F9.
Cajero pregunta al cliente cuanto ser el abono a realizar.
Cajero digita la cantidad que va a cancelar y el nmero de factura
correspondiente.
Cajero ejecuta la transaccin con F10.
Cajero imprime factura de consumidor final, sella y firma.
Cajero solicita el efectivo y entrega la factura.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Factura de consumidor final.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
99
VERSION 1.0
CONTABLE-7005
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso aplica el elemento de
100
Polticas:
Para poder realizar pagos a prstamos afectando cuentas contables deber
de llenar un formulario autorizado por la gerente general, gerente financiero o
gerente de negocios.
Deber de haber una justificacin aceptable para que se realice este proceso.
Procedimiento:
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 7005
Cajero digita el nmero de prstamo o se busca por medio del nombre del
cliente el prstamo con la tecla F9.
Cajero digita la cuenta contable a afectar con la transaccin.
Cajero se digita la cantidad que se le abonar al prstamo en total
transaccin
Cajero digita el nmero de factura
Cajero ejecuta la con F10
Cajero imprime factura de consumidor final, sella y firma.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
101
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
En este proceso
se aplica el elemento de
Polticas:
Para poder realizar la aplicacin de una remesa bancaria a un prstamo, se
102
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
103
PAGO DE EXCEDENTE DE
VERSION 1.0
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
Polticas:
Para realizar el pago del excedente, el cliente primeramente deber de pasar
104
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
105
VERSION 1.0
0600
Evaluacin de riesgos:
Cada entidad enfrenta una variedad de riesgos derivados de fuentes externas e
internas, los cuales deben valorarse. Una condicin previa para la valoracin de
riesgos es el establecimiento de objetivos.
El procedimiento aplica la valoracin del riesgo ya que en la compra de acciones se
puede dar el riesgo de lavado de dinero y activos.
Polticas:
106
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
107
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso implica la valoracin del riesgo ya que se evitara la probabilidad de
lavado de dinero y activos.
Alcance: Pagar a los clientes y socios las remesas que les envan sus familiares de
cualquier parte del mundo.
Polticas:
108
Para poder cobrar una remesa el cliente o socio, deber de presentar la clave
y el documento de identificacin personal vigente (DUI, pasaporte o carnet
de extranjera).
Solo podr cobrar la remesa la persona beneficiaria que aparece en el
sistema informtico.
Procedimiento:
Cajero solicita al cliente el nmero de clave y el documento de identificacin
personal vigente (DUI, pasaporte o carnet de extranjera).
Cajero revisa la documentacin proporcionada para realizar la transaccin.
Cajero ingresa a sistema informtico ( Bankworks)
Cajero ingresa al mdulo de caja.
Se digita la transaccin 1223.
Cajero digita en la casilla clave de la remesa.
Cajero verifica los datos del beneficiario con los datos del DUI, si todo esta
correcto se llenan todos los campos. ( DUI, nombre del beneficiario, estado
de donde le envan la remesa, nmero de telfono entre otros)
Cajero ejecuta la aplicacin presionando F10.
Cajero verifica el monto de la remesa y si es de $1000.00 en adelante,
llena la declaracin jurada con los datos del destinatario y el remitente de la
remesa dejando como anexo copias de documento de identificacin de la
persona que recibe la remesa.
Cajero luego de ejecutar la transaccin imprime la remesa en una hoja
personalizada prenmerada, firma y sella.
Cajero solicita al cliente firma en el documento impreso, cuenta el efectivo y
entrega al cliente con una copia del comprobante impreso.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
109
ENVIO DE REMESAS-1235
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso aplica la valoracin del riesgo ya que se evitara la probabilidad que
utilicen a la Caja de crdito para lavar dinero y activos.
Objetivo: Prestar servicios financieros de alto nivel, para nuestros clientes y socios.
Polticas:
110
cobrada del valor a enviar, si el cliente desea descontar la tarifa del envi, y
luego
chequecito luego se tabula hasta monto a enviar y digita la cantidad que ser
enviada, tabula hasta cotizacin le da F9, muestra pantalla en donde se
digitara el valor a enviar.
Luego muestra el valor que costara el envo.
El valor se descuenta del monto que se va a enviar.
En la casilla de moneda se le da F9 para seleccionar.
Cajero digita el nmero de factura de consumidor final.
111
2. primer nombre
3. primer apellido
4. direccin
5. telfono
cajero solicita al cliente datos del beneficiario de la remesa:
1. Primer nombre
2. Primer apellido
3. Direccin de beneficiario
4. Telfono
5. Pas de remitente
6. Pas de documento
7. Datos del destino (pas y estado hacia donde se enva la remesa)
Cajero cuando ya se ha completado toda la informacin necesaria para el
envi de la remesa.
Cajero luego d clic en el botn que dice obtener datos obligatorios.
Cajero ejecuta la transaccin con F10 y se genera la clave de la remesa.
Cajero enva imprimir primero la factura de consumidor final y despus la
hoja personalizada prenmerada, firma y sella.
Cajero solicita el efectivo al cliente.
Cajero entrega los comprobantes impresos, solicitando firma y seala al
cliente el nmero de clave que se proporcionar a su familiar para que pueda
cobrar la remesa.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
112
IMPRESIN DE FACTURA DE
VERSION 1.0
DESEMBOLSO-7099
Informacin y comunicacin:
El cuarto componente del sistema de control interno es el sistema de informacin y
Comunicacin implementada tanto para los hechos y transacciones internas como
las externas de relevancia para la organizacin.
Este elemento aplica para este procedimiento
Alcance: Todos los desembolsos se les imprimirn la factura como medio de control
interno.
Polticas:
113
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
114
VERSION 1.0
DESEMBOLSO -5705
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad.
Este proceso aplica la valoracin del riesgo de fraude, al no entregar cheques por
los desembolsos para el pago a terceros.
Polticas:
El jefe de activos y pasivos pasara el expediente a desembolsar para la
emisin de los cheques.
115
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
116
PAGOS DE INTERENTIDADES
VERSION 1.0
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
Alcance: Que cualquier cliente de otra Caja de crdito pueda realizar sus pagos a
prstamos.
Polticas:
117
Todo cliente que venga a pagar su crdito tendr que presentar el nmero de
prstamo aplicar.
El pago se imprimir en una hoja personalizada prenmerada.
El cliente deber de ir a la Caja de crdito en donde le otorgaron el crdito
para reclamar su factura original.
Procedimiento:
Es proceso el de recibir pagos por cuenta de las otras Cajas de crdito
(pago a prstamos, pagos a tarjetas de Crdito).
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Ingresa al mdulo de caja.
La opcin depender del pago a recibir (Pago a prstamos, pago de
tarjetas de crdito).
Cajero digita informacin requerida como: nmero de Caja de crdito a
aplicar, nmero de prstamo, valor aplicar y ejecuta el proceso.
Cajero imprime proceso en hoja personalizada, prenmerada.
Cajero solicita el efectivo al cliente.
Cajero firma y sella comprobante de pago y le entrega copia al cliente.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
118
DE AHORROS DE INTERENTIDADES
NOMBRE DEL REA: CAJA.
UNIDAD: OPERACIONES.
RESPONSABLE: CAJERO.
NORMA APLICADA: COSO II
Ambiente de control:
El ambiente de control, define el conjunto de circunstancias que enmarcan el
accionar de una entidad desde la perspectiva del Control Interno y que son por lo
tanto determinantes del grado en que los principios de este ltimo imperan sobre las
conductas y procedimientos organizacionales.
En este procedimiento aplica el ambiente de control, ya que permite aplicar el
control interno en el pago realizado en el sistema informtico.
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
Polticas:
Para poder realizar el retiro de la cuenta de ahorro, solo podr hacerlo el
titular de la cuenta de ahorro.
119
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
120
IMPRESIN DE INTERENTIDADES
VERSION 1.0
Actividades de control:
Se refiere a las acciones que
Alcance: Tener impresos los pagos que realizan nuestros clientes y socios en otras
Cajas de crdito del Sistema FEDECREDITO.
Polticas:
Para la impresin ser necesario realizarla al terminar el da laboral.
Llevar un control por mes de dichas facturas para ser entregadas a los
clientes y socios.
121
Procedimiento:
Este proceso se realiza a diario, se imprime las facturas de los pagos que
han realizado nuestros clientes en otras Cajas de crdito.
Cajero ingresa al sistema informtico (Bankworks).
Cajero ingresa al mdulo caja y plataforma.
Cajero selecciona opciones varias, impresin de facturas.
Digita el nmero de la primer factura a imprimir, y el sistema valida las dems
facturas.
Cajero cuando termina de imprimir, firma y sella factura.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Factura de consumidor final.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
122
PAGO DE OBLIGACIONES
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgos:
El riesgo se define como la probabilidad de que un evento o circunstancias internas
y/o externas afecten adversamente a la entidad y al socio.
Este proceso implica la valoracin del riesgo de fraude.
Alcance: Pagar las obligaciones en las fechas pactadas en los diferentes contratos
de obligaciones.
Objetivo: Pagar las obligaciones contradas por la Caja de crdito en las fechas
pactadas.
Polticas:
El contador ser el encargado de llevar el control de los pagos de las
obligaciones y este pasara la autorizacin para la elaboracin del pago.
Despus de emitido el cheque se realizara el depsito en el banco y luego el
123
124
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
125
PAGO DE NMINA
VERSION 1.0
Evaluacin de riesgo:
Las organizaciones, cualquiera que sea su tamao, se enfrentan a diversos riesgos
de origen externos e internos que tienen que ser evaluados. Una condicin previa a
la evaluacin del riesgo es la identificacin de los objetivos a los distintos niveles.
Este procedimiento aplica la valoracin de los riesgos, para evitar el fraude.
Polticas:
Para que sea depositado a los empleados el pago de la nmina, ser
necesario que tengan aperturado una cuenta de ahorro corriente.
Por cada depsitos se emitir una boleta de pago.
126
Procedimiento:
Este proceso se realiza para el pago de la nmina de los empleados cada 15
y 30 de mes.
El gerente administrativo hace la planilla de sueldo a cancelar a los
empleados, realizando todas las deducciones de ley.
Pasa autorizacin al gerente general.
Luego de ser autorizada, se procede al pago con depsito en cuenta corriente
de cada uno de los empleados de la Caja.
Documentos a utilizar en la transaccin:
Formulario de hoja personalizada.
Planillas de sueldos.
Fecha de aprobacin:
Fecha de vigencia:
127
Conclusiones
El equipo investigador despus de realizado el manual de control interno para el
departamento de operaciones aplicado al rea de tesorera, ha llegado a la
conclusin que con esta propuesta se fortalecer el control interno del
departamento, ya que se obtendr claridad para su aplicacin, adems contribuir a
facilitar la labor de cada uno de los colaboradores del rea; por lo que se detallan las
siguientes conclusiones:
Todo sistema de control interno debe ajustarse a las necesidades y
requerimientos de cada organizacin, permitiendo tener una seguridad
razonable de que las acciones tomadas por la administracin concuerdan con
los objetivos de la entidad.
La inexistencia de un manual de control interno, aplicado al departamento de
operaciones en el rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn ha
generado problemas en el correcto funcionamiento de dicho departamento,
permitiendo que los procedimientos no se ejecuten efectivamente.
El control es una prioridad por lo cual se dise con el objeto de proporcionar
un grado de seguridad razonable sobre el logro de los objetivos del
departamento de operaciones.
Recomendaciones.
Tomando como base las conclusiones anteriores, se realizan las siguientes
recomendaciones a la administracin de la Caja de Crdito de San Agustn:
Se recomienda que el presente manual se d a conocer y sea implementado,
por cada uno de los colaboradores del departamento de operaciones en el
rea de tesorera de la Caja de Crdito de San Agustn y que su ejecucin
sea obligatoria en el desarrollo de las actividades diarias.
Establecer controles que permitan evaluar el adecuado cumplimiento y
funcionamiento de las actividades del rea de tesorera, las cuales les
permitirn tomar decisiones adecuadas y oportunas.
128
129
ANEXOS
AN EXO N 1
ANEXO N 1.
Cronograma de actividades.
ANEXO N 2.
Operacionalizacin de las variables.
Variables
Definicin
Conceptual
VARIABLE
INDEPENDIENTE
CONTROL
INTERNO.
VARIABLE
DEPENDIENTE
AMBIENTE DE
CONTROL.
VARIABLE
INDEPENDIENTE
POLTICAS
ADECUADAS.
VARIABLE
DEPENDIENTE
RIESGO.
VARIABLE
INDEPENDIENTE
HERRAMIENTA DE
MONITOREO.
VARIABLE
DEPENDIENTE
EFECTIVIDAD.
Definicin
Operacional
Indicadores
El sistema de
control interno
comprende planes,
mtodos,
procedimientos, y
actividades
establecidos en la
entidad para
alcanzar los
objetivos de la
misma.
Polticas y
procedimientos
establecidos en la
Caja de Crdito San
Agustn para ayudar
a lograr sus objetivos
y la eficiencia de sus
operaciones.
Actualizacin.
Implementacin.
Evaluacin
Aplicacin.
Identificacin.
Segregacin de
funciones.
Es el conjunto de
factores del
ambiente
organizacional que
la mxima
autoridad, los
niveles gerenciales
y de jefatura deben
establecer.
Procedimientos que
ayudaran a la
compresin de las
polticas establecidas
por la mxima
autoridad, para
lograr obtener los
objetivos.
Operatividad.
Eficiencia.
Eficacia.
Competitividad.
Salvaguarda de
activos.
Autoridad y
responsabilidad.
Conjunto de
criterios y
lineamentos a
seguir para la
consecucin de los
objetivos de la
entidad.
El riesgo es la
probabilidad de un
evento adverso y
sus consecuencias.
Con la aplicacin de
control interno y
procedimientos
establecidos por la
direccin se evita
que ocurra el riesgo
probable.
Monitoreo.
Verificacin.
Estructura
organizacional.
Efectividad.
Evaluacin.
Monitoreo al
cumplimiento del
control interno, para
la consecucin de
los objetivos.
Lineamientos que
ayuden a realizar las
transacciones en
tiempo adecuado.
Procedimientos.
Sistemas.
Manuales.
Ejecucin.
Actualizacin.
Cumplimiento.
Desarrollo.
Resultados.
Operatividad.
Veracidad.
Instrumentos que se
utilizan para darle
seguimiento al
cumplimiento del
control interno.
La forma de realizar
un proceso en el
menor tiempo y con
el recurso menos
posible.
Aplicacin.
Control.
Ejecucin.
Segregacin de
funciones.
Manuales.
ANEXO N 3.
UNIVERSIDAD MODULAR ABIERTA
CENTRO UNIVERSITARIO DE SAN MIGUEL
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS
CARRERA: LICENCIATURA EN CONTADURA PBLICA
Cuestionario dirigido a: los empleados del departamento
operaciones del rea de tesorera de la caja de crdito de en
la Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa de
R. L. de C. V, de la ciudad de Jiquilisco del Departamento de
Usulutn.
Objetivo: obtener informacin que sirva de base para la elaboracin de propuesta
de un manual de control interno para el departamento de operaciones, aplicado al
rea de tesorera en la Caja de Crdito de San Agustn, Sociedad Cooperativa de
R. L. de C. V, de la ciudad de Jiquilisco del Departamento de Usulutn.
INDICACIONES:
A continuacin se le presenta una serie de preguntas con varias opciones de
respuesta, marque con una X la que considere conveniente y contestando
brevemente lo que pida cada interrogante:
PREGUNTA N 1
Conoce la estructura organizativa de la Caja de Crdito?
S ____
No_____
PREGUNTA N 2
Conoce el sistema de control interno de la Caja de Crdito?
S ____
No_____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 3
Ha recibido recientemente capacitaciones sobre control interno con base a
COSO (Comit de Organizaciones Patrocinadoras de la Comisin de Normas)?, si
su respuesta es positiva, mencione los elementos del COSO:
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 4
Qu tiempo tiene de laborar en el rea de tesorera de esta empresa?
a) Entre uno y tres aos _______
b) Entre tres y seis aos _______
c) Seis aos a mas
_______
PREGUNTA N 5
Aplican los controles internos adecuadamente en el rea de tesorera?
S ____
No_____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 6
Existen procedimientos escritos para cada actividad que se realiza en el rea de
tesorera?
S ____
No_____
PREGUNTA N 7
Cmo considera Ud. los procedimientos empleados en la comunicacin de los
objetivos planteados en el rea de tesorera?
a) Comunicacin asertiva
____
____
____
PREGUNTA N 8
Ud. como trabajador del rea de tesorera conoce las funciones y tareas
especficas que le han asignado y de que forman se le comunicaron?
De forma oral
_____
De forma escrita
_____
PREGUNTA N 9
Considera que existen medidas para detectar riesgos internos en el rea de
tesorera?
S ____
No _____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 10
La Caja de Crdito cuenta con procedimientos administrativos u operativos para
el control interno en el rea de la tesorera?
S _____
No_____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 11
Sabe Ud. si existen medios de comunicacin escritos para que los colaboradores
del rea de tesorera conozcan las tareas que deben realizar, sus procedimientos
y responsabilidades frente a los controles internos del rea de tesorera?
S _____
No_____
PREGUNTA N 12
Sabe Ud. si existen capacitaciones para fomentar la cultura de autocontrol o
autoevaluacin a los colaboradores del departamento de tesorera?
S ____
No_____
PREGUNTA N 13
Se realiza un seguimiento apropiado a las observaciones efectuadas por
auditoria en relacin al control interno para comprobar si estas son subsanadas en
el rea de tesorera?
S _____
No_____
PREGUNTA N 14
El jefe de operaciones da a conocer de manera oportuna los procedimientos a
realizar en nuevas transacciones del rea de tesorera?
S _____
No_____
PREGUNTA N 15
Sabe Ud. Si las transacciones que efecta la empresa son autorizadas y
validadas por la autoridad competente?
S _____
No_____
PREGUNTA N 16
Considera usted que un manual de control interno para el departamento de
operaciones, aplicado al rea de tesorera facilitara los procedimientos y
lineamientos en el desempeo de sus labores?
S _____
No_____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 17
Considera usted; si existen controles adecuados para las salidas y entras de
dinero?
S _____
No_____
PREGUNTA N 18
Son realizadas y revisadas por diferentes personas las funciones de pago de
nmina de los empleados?
S _____
No_____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
PREGUNTA N 19
Sabe si existen verificaciones sorpresivas del efectivo y equivalentes al efectivo
en poder de los responsables de esta gestin?
S _____
No_____
PREGUNTA N 20
Sabe Usted si existe responsable de la custodia fsica de los documentos que
respalden las transacciones en el rea de tesorera?
S _____
No_____
Por qu?
__________________________________________________________________
__________________________________________________________________
ANEXO N 4.
Mapa de ubicacin geogrfica de la ciudad de Jiquilisco.
ANEXO N 5.
Fotografas de la Caja de Crdito de San Agustn.
ANEXO N 6.
REGLAMENTO PARA LA
ADMINISTRACIN DE EFECTIVO EN
OFICINA.
CAJA DE CRDITO DE SAN
AGUSTN.
____________________________
JULIO /2013
I-
GENERALIDADES
II-
OBJETIVOS
GENERAL
Proteger los recursos econmicos institucionales contra irregularidades, perdidas,
robo, hurto y fraude.
ESPECIFICOS
Asegurar el cumplimiento
de
III-
CAJA GENERAL
Est conformada por: fondo para cambio, fondo para el pago de remesas
familiares, desembolsos de prstamos y retiros de ahorros y todas las
transacciones de efectivo que efectuarn los clientes.
NORMAS DE ADMINITRACION
Fondo de Cambio
Mantener billetes y monedas de diferente denominacin para satisfacer las
demandas de efectivo para cambio. El valor que se determine bajo este
concepto deber permanecer siempre disponible por el cajero al inicio del da.
El fondo para administrar ser definido de manera prudente por el Jefe
Administrativo
Financiero
y podr
ser
modificado
de
acuerdo
las
Entradas de Efectivo
Los ingresos en efectivo debern documentarse mediante la emisin de la factura,
comprobante de ingreso o esquela de depsito segn corresponda; para el caso
de los primeros estarn pre numeradas correlativamente, para efectos de
auditora.
Para el caso de operaciones de depsito y pagos de interentidades se
documentaran con hojas pre numeradas,
sistema
Bankworks, la cual deber ser firmada por la persona que realiza el pago o
depsito,
cajero.
Los ingresos en efectivo que superen el valor de $571.43 deber llenarse el
formulario que establece para tal fin el captulo III del Instructivo de la Unidad de
Investigacin Financiera para la Prevencin del Lavado de Dinero y Activos en las
Instituciones de Intermediacin Financiera.
Si es servicio de colectura, se debe verificar que la fecha de vencimiento del
recibo no est vencido y todos los das se deben emitir un detalle de cobros del
sistema, o manual para las colecturas que no se encuentren en el Sistema.
Todo cheque recibido, para abonar a prstamos u otro tipo de pago, deber
emitirse a favor de la Caja de Crdito de San Agustn, S.C. de R.L. de C.V. o
simplemente Caja de Crdito de San Agustn, se debe consultar y reservar en el
momento; para buen cobro, si estuviese a favor del Cliente se considerar como
canje, estampando la firma de endoso, por lo que requiere la autorizacin
autgrafa del Gerente General, Jefe Administrativo Financiero o Tesorero en su
defecto, el cheque podr ser aceptado siempre y cuando no tenga sello de NO
NEGOCIABLE.
En caso de los cheques que sean para abonar o cancelar prestamos se debern
de contabilizar en cuenta transitoria para ser aplicado luego de pasado 5 das de
compensa y saber si ya fue cobrado
rechazados, y tener que revertir la aplicacin del prstamo, salvo que el cheque
sea
solicitados a los
para mantener
se solicitar una
el sistema Bankworks
Asamblea
desembolsos solo si el cliente lo solicita y adems cuando estos sean para pagar
deudas con otras instituciones.
Vales Provisionales: Para entregar dinero amparado a vales provisionales,
estos deben estar debidamente autorizados y tendrn validez 48 horas, a partir
de su otorgamiento, posterior a ello se deber realizar el cargo a la persona que
recibi el dinero.
Emisin de Cheques
Cuentas Corrientes: Los retiros de cuentas corrientes a nombre de la Institucin,
pueden realizarse nica y exclusivamente a travs de la emisin de cheques de
las cuentas respectivas, los cuales para su buen cobro deben ser firmados por
dos funcionarios, como mnimo, autorizados para tal efecto. Cuentas de Ahorro:
El retiro de cuentas de ahorro a nombre de la Caja de Crdito de San Agustn
podr ser autorizado por dos funcionarios, como mnimo, y su utilizacin ser
nicamente para trasladar fondos a cuentas corrientes.
Custodia de Fondos
Al inicio y finalizacin del da, el responsable de Tesorera, segn sea el
caso, custodiar el efectivo y los cheques elaborados no entregados, como
tambin los no utilizados, guardndolos en bveda y para ello proceder as:
o El encargado de la custodia del efectivo, al finalizar el da y
posterior al arqueo de fondos, guardar en bveda:
Las remesas que se enviarn al banco el da siguiente
El fondo de cambio, fondo para remesas familiares, fondo de
bveda y en sus cajas respectivas. Las llaves de las cajas
mencionadas permanecern en poder del responsable de cada
fondo.
Los cheques sin utilizar y cheques elaborados que no fueron
entregados en la fecha programada.
Entrega a Bveda.
Si en el transcurso del da la Cajera (o), dispone de ms de $ 4,000.00, en
efectivo (se excluyen cheques) debe entregar a bveda el excedente a fin de no
tener mucho efectivo en ventanilla y se proceder as:
Arqueo Diario
El control permanente radica en un corte diario de operaciones que se har al
finalizar el da el cual lo realizar el Jefe de Operaciones.
Para iniciar el proceso de cuadre del da se deber de cerrar el rea de caja para
cobro al pblico, y se deber de disponer de toda la documentacin que involucre
entradas y salidas de efectivo de Caja General y los reportes que para tal fin emite
el sistema Bankworks.
El jefe de operaciones deber revisar la documentacin procesada en el da
por
los cajeros,
sistema.
En el arqueo se deber detallar el efectivo que se tiene segn la denominacin
(cantidad de billetes y nquel), cheques propios y cheques ajenos.
Sobrantes y Faltantes
Si realizado el arqueo se determina la existencia de un faltante o un sobrante, se
deber revisar nuevamente el arqueo en todas sus partes a fin de eliminar la
posibilidad de errores en la elaboracin del mismo, en caso de que las diferencias
persistan se proceder de la siguiente manera:
Si el resultado fuere un sobrante, deber contabilizarse en cuenta de pasivo, a fin
de realizar una investigacin posterior o liquidar en caso que no haya ningn
reclamo y el valor sea mnimo.
Si el resultado fuere un faltante, se deber realizar el cargo en cuenta
deudora a nombre del cajero (a), a fin de investigar posteriormente o descontarlo
en planilla de sueldo prxima a pagar.
Segregacin de funciones
Facturas,
recibos
otros
documentos
del
rea
deben
estar prenmerados.
IV-
BOVEDA
menos dos veces al mes con el objetivo de verificar los montos autorizados
de BOVEDA.
V-
Caja Chica
Normas de Administracin
Pagos por Caja Chica. Los pagos que se realicen por este medio bebern ser
autorizados
En ningn caso el valor pagado podr exceder el valor mximo autorizado por la
Junta Directiva de la Caja de Crdito para tal fin.
El monto mximos a pagar en caja chica sern de VEINTICINCO DOLARES DE
LOS ESTADOS UNIDOS DE NORTE AMERICA ($25.00)
Por cada pago de Caja Chica se deber emitir el vale respectivo, el cual deber
ser prenmerados y contener como mnimo la siguiente informacin:
-
Fecha de la operacin
Concepto de la operacin
Resumen que contenga: nmero de vale, fecha del vale, concepto y valor.
El cheque del reintegro se emitir a favor del responsable del fondo y posterior a
su emisin se proceder a cambiarlo, previo endoso del mismo, en Caja General.
Arqueos. Al momento de la liquidacin de gastos y previo a la emisin del cheque
de reintegro del fondo de caja chica, el Jefe Administrativo Financiero podr
realizar arqueo del mismo, sin perjuicio de los arqueos que auditora interna
realice sin previo aviso.
Sobrantes y faltantes. En caso de determinarse sobrante se proceder a darle
ingreso al momento de la liquidacin; si se determina faltante deber ser
reintegrado en el momento o cargado al responsable para ser descontado en
faltante.
Prohibiciones
Se prohbe la utilizacin del fondo para:
-
Cambiar cheques
Se prohbe que el fondo sea manejado por persona diferente a la autorizada por el
Gerente General u/o Jefe Administrativo Financiero.
El Auditor Interno de la Caja ser el encargado de revisar el debido
cumplimiento de este reglamento.
Vigencia
El presente reglamento entrar en vigencia a partir de su aprobacin en Junta
directiva. (Aprobado en Junta Directiva 27/13 del 03 de julio de 2013.)
Lo no contemplado en el presente reglamento ser resuelto por el Comit de
Gerencia.
FORMULARIOS ANEXO N 7.
FECHA:
Denominacion
Cantidad
Importe
Billete de
100
Billete de
50
Billete de
Cantidad
Importe
Billete de
100
Billete de
50
20
Billete de
20
Billete de
10
Billete de
10
Billete de
Billete de
Billete de
Billete de
Niquel
Sub-Total en efectivo
No. De
Comprobante.
Niquel
Cheques Propios
Cheques Ajenos
Cheques Propios
Cheques Ajenos
TA 1241 Sobrante
Fondo Fijo
TOTAL ENTREGADO
Recibos Pagados
Fondo en Caja Chica
TA1242 Faltantes
Total Lquido
Nota: Si la entrega a Jefe de Caja es negativa, la diferencia del fondo fijo necesita inyectar
el efectivo a caja, pero si es positiva, el remanente debe ser entregado al Jefe de Caja.
Cajero/a
Jefe de Operaciones
DEBITOS
FECHA
NOMBRE DE
QUINE
RECIBE
TOTALES
CREDITOS
IVA
13%
IMPORTE
I.S.R
10%
PAGO
NETO
400.00
FONDO DISPONIBLE $
400.00
VALOR A REINTEGRAR $
Responsable:
__________________________________
DEBITOS
FECHA
NOMBRE DE
QUINE
RECIBE
TOTALES
CREDITOS
IVA
13%
IMPORTE
I.S.R
10%
PAGO
NETO
3,200.00
FONDO DISPONIBLE $
3,200.00
VALOR A REINTEGRAR $
Responsable:
__________________________________
ANEXO N 8.
POBLACIN.
N
Nombres.
1 Elsy Nohemy Soto Ramos
Cajera.
Puesto
Contador General.
Jefe de Operaciones
Cajera.
Gerente Financiero.
Auditor Interno.
Gerente General.
Cajera.