CF0001_M4AA1_Ejemplo

Ejemplo de la solucin de una prctica contable

Por Ma. Magdalena Arredondo

Ya has analizado varios temas a lo largo del curso, ahora imagina que eres el
encargado de registrar la contabilidad de un negocio que acaba de formarse.
Vers paso a paso, el registro de la informacin de una entidad.
Paso 1. Lee el planteamiento. En la siguiente pantalla se encuentra el
catlogo de cuentas al que se refiere.
1. El 1 de mayo de 2012 con la aportacin total de los socios por $300,000, se
abri una cuenta de cheques empresarial en BBV-Bancomer, a nombre
de la empresa.
2. El 2 de mayo, los socios firmaron un contrato de arrendamiento por el
local donde se establecer el negocio y pagaron $50,000 ms IVA
correspondientes al pago por adelantado de los prximos cinco meses.
Este pago se realiz con cheque.
3. El 3 de mayo se compr mobiliario y equipo de oficina a Fabricantes
Muebles, S.A., el total de la compra fue de $162,400 incluyendo IVA. La mitad de la
factura se pag con cheque y el restante deber cubrirse en 15 das.
4. El 4 de mayo se pagaron $20,000 ms IVA por concepto de publicidad; para ello,
se emiti un cheque.
5. El 6 de mayo se compr un camin para la operacin del negocio en
$313,200 incluyendo el IVA. Las condiciones de compra fueron las siguientes: 40% de
enganche, pagado con cheque y el resto se aportar en 24 pagos
mensuales.
6. El 8 de mayo se contrataron a seis personas para el trabajo operativo y
se acord pagarles $2,500 quincenales a cada uno. Adems, se contrat
personal administrativo con un sueldo quincenal total de $40,000. Sus
labores comenzaron el 16 de mayo.
7. El 11 de mayo se compr papelera para oficina por $5,750, adems de
mercanca por $72,450. Ambas cantidades son ms IVA. El pago se har posteriormente.
8. El 15 de mayo, la empresa solicit un prstamo $40,000 a BBVABancomer, por lo que se firm un documento a un plazo de 24 meses
con una tasa de inters de 12% anual, pagaderos mensualmente. El
prstamo fue otorgado y recibido en forma inmediata.
9. El 17 de mayo con un cheque se pag el restante de la factura a
Fabricantes Muebleros, S.A.

1
UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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10. El 20 de mayo, la empresa efectu una venta de $184,000 ms IVA, de los cuales
se cobraron $69,000; la cantidad restante ser cobrada hasta el
mes siguiente. El total del dinero recibido se deposit en la cuenta de cheques de la empresa.
11. El 22 de mayo se pag con cheque, la cantidad de $1,740 incluyendo el IVA por concepto
de reparaciones de equipo de cmputo.
12. El 25 de mayo se factur al cliente Gasoductos, S.A., la cantidad de
$40,000 ms IVA como anticipo de los servicios que se otorgarn en los
siguientes 60 das. El total del efectivo recibido se deposit en la cuenta
de cheques de la empresa.
13. El 25 de mayo se pagaron con cheques los siguientes servicios $2,000
de telfono y $900 de luz, ambos gastos incluyen IVA.
14. El 31 de mayo se pagaron con cheque los sueldos del personal
operativo correspondientes a la segunda quincena de mayo.
15. El 31 de mayo, debido a los buenos resultados del negocio, los socios
decidieron hacer una reparticin de dividendos de $8,000, mismos que
fueron pagados ese mismo da con cheque.
16. El mismo da, 31 de mayo, la empresa calcul que por concepto de
impuestos sobre la renta (ISR), la empresa deber pagar $10,500 antes
del 17 de junio.
CATLOGO DE CUENTAS DE LA EMPRESA, S.A.
No. de cuenta
1010-3
1030-1
1035-1
1040-1
1040-2
1060-1
1070-4
1070-5
1070-8
1070-9
2010-1
2010-3
2020-1
2025-1
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3020-1

Descripcin
Bancos
Clientes
IVA por acreditar
Papelera y tiles de oficina
Mercancas
Renta pagada por anticipado
Equipo de transporte
Depreciacin acumulada de equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Depreciacin acumulada de mobiliario y equipo
Proveedores
Acreedores diversos
Intereses por pagar
IVA por pagar
ISR por pagar
Anticipo de clientes
Documentos por pagar a largo plazo
Capital social
Utilidades retenidas
2

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autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

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3030-1
4010-2
5020-4
5020-5
5020-13
5030-1
5030-2
5030-4
5030-7
5030-12
5030-13
5040-1
5050-1

Dividendos
Ingresos por ventas
Gastos por publicidad
Gastos por mercancas
Gastos por depreciacin de equipo de transporte
Gastos por sueldos y salarios
Gastos por papelera y tiles de oficina
Gastos por rentas
Gastos por servicios pblicos
Gastos por depreciacin de mobiliario y equipo de oficina
Gastos por mantenimiento
Gastos por intereses
ISR

Paso 2. Anlisis de la informacin

Despus de haber revisado el planteamiento, reflexiona: cules cuentas se
modifican en dicho movimiento: activo, pasivo o capital?, cmo se
llama la cuenta que se afecta: caja, bancos, capital, proveedores?, cul es el
movimiento que lo justifica?

Conforme vayas practicando, este paso podrs
realizarlo con rapidez; mientras tanto, analiza como quedaran las
transacciones:

Transaccin 1
Activo: La cuenta de bancos, ya que se realiz la apertura de una cuenta
bancaria; por lo tanto, se debe hacer un cargo por $300,000 (son tres socios),
para aumentar el activo.
Capital: La cuenta de capital social aumenta por $300,000 con la
contribucin de los tres socios, por lo tanto se debe hacer un abono para
aumentar el capital.

Transaccin 2
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realiz un pago, lo que
desciende el saldo de la cuenta de cheques y se necesita realizar un abono por
$58,000.
Activo: Aumenta en la cuenta de renta pagada por anticipado, ya que la renta
an no se ha utilizado, lo que representa un activo y se debe realizar un cargo
por $50,000.
3
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mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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Activo: Aumenta en la cuenta de IVA por acreditar correspondiente al pago del IVA de la renta
pagada por adelantado. Se debe se debe realizar un cargo por la cantidad de
por $8,000.

Transaccin 3
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realiz un pago, lo cual
desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por
$81,200 ($162,400/2).
Activo: Aumenta la cuenta de mobiliario y equipo de oficina, que es una
cuenta de activo y deber cargarse por $140,000.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deber cargarse la cantidad de $22,400.
Capital: Aumenta por tener el compromiso de pagar a Fabricante Muebleros el
resto de la factura. Este aumento debe registrarse en la cuenta acreedores
diversos y por ello, se debe contabilizar un abono por $81,200.

Transaccin 4
Activo: Disminuye la cuenta de bancos porque se realiz un pago, lo cual
desciende el saldo de la cuenta de cheques; se debe realizar un abono por
$23,200.
Gastos: La publicidad representa un gasto, por lo que se debe aumentar la
cuenta de gastos por publicidad con cargo por $20,000.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deber cargarse la cantidad de $3,200.

Transaccin 5
Activo: Aumenta debido a que el camin representa un activo para la empresa, por ello debe realizarse
Un cargo por $270,000 a la cuenta de equipo de transporte.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deber cargarse la cantidad de $43,200.

4
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Activo: Disminuye por la parte que se paga de enganche; se debe abonar a

la cuenta de Bancos por la cantidad $125,280
Pasivo: Aumenta por la parte que se va a pagar a crdito; se debe abonar a la
cuenta de acreedores diversos, por la cantidad de $187,920.

Transaccin 6
En esta transaccin no se afecta a ninguna cuenta contable, por lo tanto no
requiere hacer ningn asiento contable.

Transaccin 7

Activo: La cuenta de papelera y tiles, as como la de mercancas aumentan,
por lo que debe hacerse un cargo de $5,750 y de $72,450, respectivamente.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deber cargarse la cantidad de $12,512 correspondiente al IVA
de las dos compras.
Pasivo: Aumenta porque la compra se realiz a crdito, por lo que debe
hacerse un abono a la cuenta de proveedores por $90,712, que es el total de la
compra realizada,

Transaccin 8

Activo: La cuenta de bancos aumentar porque se obtuvo el prstamo, por lo
que debe aumentarse con un cargo de $40,000.
Pasivo: La cuenta de documentos por pagar a largo plazo, que es una cuenta
de pasivo, sufre un aumento porque se contrajo la obligacin de pagar al banco
$40,000.

Transaccin 9

Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $81,200
cantidad que se adeudaba de la transaccin 3.
Pasivo: La cuenta de acreedores diversos disminuye con un cargo por la cantidad
de $81,200 ya que se est liquidando el adeudo contrado en la transaccin 3.
5
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mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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Transaccin 10

VENTAS: La cuenta de ventas aumenta con un abono porque es un ingreso por la
cantidad de $184,000
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un pasivo,
por la cantidad de $29,440.
Activo: La cuenta de bancos aumenta con un cargo por la cantidad de $69,000.
Activo: La cuenta de clientes aumenta con un cargo por la cantidad de $144,440

Transaccin 11

Gasto: La cuenta de gastos por mantenimiento aumenta con un cargo por
la cantidad de $1,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una cuenta de activo y
deber cargarse la cantidad de $240.
Activo: La cuenta de bancos disminuye con un abono por la cantidad de $1,740.

Transaccin 12
Activo: La cuenta de bancos se incrementa con un cargo por la entrada de
dinero por $46,400.
Pasivo: La cuenta de anticipos de clientes se incrementa con un abono por
la obligacin que tiene la empresa de prestar posteriormente el servicio.
La cantidad abonada ser por $40,000.
Pasivo: La cuenta de IVA por pagar aumenta con un abono porque es un
pasivo, por la cantidad de $6,400.

Transaccin 13
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de servicios, se registra
un abono de $ 2,900.
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por servicios pblicos, por la cantidad de
$2,500.
Activo: Aumenta la cuenta de IVA por acreditar, que es una
cuenta de activo y deber cargarse la cantidad de $400 correspondiente al
IVA de los dos gastos.

6
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mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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Transaccin 14
Gasto: Aumenta la cuenta de gastos por sueldo y salarios con un cargo de
$55,000.
Activo: Disminuye la cuenta de bancos por el pago de sueldos y salarios del
personal que labora en la empresa; se registra un abono de $55,000.

Transaccin 15
Dividendos: Aumenta con un cargo porque tiene que ir del lado contrario
de las utilidades. La cuenta utilizada es dividendos y es por la cantidad de $8,000.
Activo: Disminuye la cuenta de bancos, mediante un abono de $8,000 por el
pago realizado.

Transaccin 16
Pasivo: La cuenta de ISR por pagar aumenta con un abono de $10,500.
Gastos: Aumenta la cuenta de ISR con un cargo porque ste debe reconocerse
aunque no haya sido pagado, segn lo establece el principio de base acumulada y
devengada. Se debe hacer un cargo de $10,500.

Paso 3. Registro en el diario general

Una vez que se analizaron las transacciones, se procede a registrarlas en el

diario general de la empresa. Recuerda que es la anotacin de cada operacin
con su respectiva referencia y la fecha en que se llev a cabo en el libro del
diario General; recuerda que es un rayado y vas a trabajarlo en el archivo de
hojas tabulares. Queda de la siguiente forma.

DIARIO GENERAL
Hoja 1
Fecha
Detalle
Referencia
Debe
Haber
01-05-12 Bancos
1010-3
300,000
Capital social
3010-1
300,000
Aportacin de los socios en efectivo para iniciar las operaciones de la empresa
01-05-12 Renta pagada por anticipado 1060-1
IVA por acreditar
1035-1

50,000
8,000
7

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Bancos
1010-3
Pago de renta de tres meses con cheque

58,000

02-05-12 Mobiliario y equipo de oficina 1070-8

140,000
IVA por acreditar
1035-1
22,400
Bancos
1010-3
81,200
Acreedores diversos
2010-3
81,200
Compra de mobiliario y equipo de oficina con cheque, con saldo a pagar el 17 demayo

03-05-12
Gastos de publicidad
5020-4
IVA por acreditar
1035-1
Bancos
1010-3
Pago por concepto de publicidad, con cheque

20,000
3,200

23,200

06-05-12 Equipo de transporte

1070-4
270,000
IVA por acreditar
1035-1
43,200
Bancos
1010-3
125,280
Acreedores diversos
2010-3
187,920
Compra de un camin con saldo a pagar en 24 mensualidades, se emiti cheque
queavala el 40% de enganche.
08-05-12 No se registra asiento contable

11-05-12 Papelera y tiles

Mercancas
IVA por acreditar
Proveedores

1040-1
1040-2
1035-1
2010-1

5,750
72,450
12,512

90,712

Adquisicin de material para oficina y productos qumicos a crdito

15-05-12 Bancos
1010-3
40,000
Documentos por pagar 2050-2
40,000
Prstamo bancario a 24 meses con tasa del 12% anual, pagadero mensualmente

17-05-12 Acreedores diversos

2010-3
81,200
Bancos
1010-3
81,200
Pago del resto de la compra de mobiliario y equipo del 2 de mayo

8
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20-05-12 Bancos
Clientes
Ventas
IVA por pagar

1010-3
1030-1
4010-2
2025-1

69,000
144,440

184,000
29,440

Ingreso por servicios brindados

22-05-12 Gastos por mantenimiento

5030-1
1,500
IVA por acreditar
1035-1
240
Bancos
1010-3
Pago de reparacin de equipo de cmputo con cheque

25-05-12 Bancos
Anticipo de clientes
IVA por pagar

1010-3
2040-1
2025-1

1,740

46,400
40,000

6,400

Anticipo de clientes Gaseoductos, S.A. por servicio a realizarse los prximos 60

Das

25-05-12 Gastos por servicios pblicos 5030-7

IVA por acreditar
1035-1
Bancos
1010-3
Pago de servicio telefnico y servicio de luz, con cheque

31-05-12 Gastos por sueldos y salarios 5030-1

Bancos
1010-3
Pago de sueldos y salarios, con cheque

31-05-12 Dividendos
Bancos
Pago de dividendos a socios

2,500
400

55,000

3030-1
1010-3

8,000

31-05-12 ISR
5050-1
ISR por pagar
2030-1
Registro del ISR por pagar en el siguiente mes

10,500

2,900

55,000

8,000

10,500

9
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Paso 4. Clasificacin en el mayor general

Una vez que las transacciones se registran en el diario general, se deben
trasladar o copiar los movimientos a cada cuenta del libro mayor:

Nombre:
Fecha
01/05/2012
2
2
3
6
15
17
20
22
25
25
31
31

BANCOS
Referencia
1
2
3
4
5
8
9
10
11
12
13
14
15
Saldo antes de ajustes

Cta. Nm.: 1010-3

Debe
Haber
Saldo
300,000
300,000
58,000
242,000
81,200
160,800
23,200
137,600
125,280
12,320
40,000
52,320
81,200 - 28,880
69,000
40,120
1,740
38,380
46,400
84,780
2,900
81,880
55,000
26,880
8,000
18,880
18,880

Nombre:
Fecha
20/05/2012

CLIENTES
Referencia
10
Saldo antes de ajustes

Debe
144,440

Nombre:
Fecha
01/05/2012
02/05/2012
06/05/2012
06/05/2012
11/05/2012
22/05/2012
25/05/2012

Cta. Nm.: 1030-1

Haber
Saldo
144,440
144,440

IVA POR ACREDITAR

Cta. Nm.: 1035-1
Referencia
Debe
Haber
Saldo
2
8,000
8,000
3
22,400
30,400
4
3,200
33,600
5
43,200
76,800
7
12,512
89,312
11
240
89,552
13
400
89,952
Saldo antes de ajustes

Nombre: PAPELERIA Y TILES

Fecha
Referencia
11/05/2012
7
Saldo antes de ajustes

89,952

Debe
5,750

Cta. Nm.: 1040-1

Haber
Saldo
5,750
5,750
10

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Nombre: MERCANCAS
Fecha
Referencia
11/05/2012
7
Saldo antes de ajustes

Debe
72,450

Cta. Nm.: 1040-2

Haber
Saldo
72,450
72,450

Nombre: RENTA PAGADA POR ANTICIPADO. Cta. Nm.: 1060-1

Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
02/05/2012
2
50,000
50,000
Saldo antes de ajustes
50,000
Nombre: EQUIPO DE TRANSPORTE
Fecha
Referencia
06/05/2012
5
Saldo antes de ajustes

Cta. Nm.: 1070-4

Debe
Haber
Saldo
270,000
270,000
270,000

Nombre: MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA

Cta. Nm.: 1070-8
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
02/05/2012
3
140,000
140,000
Saldo antes de ajustes
140,000
Nombre: PROVEEDORES
Fecha
Referencia
11/05/2012
7
Saldo antes de ajustes
Nombre: ACREEDORES DIVERSOS
Fecha
Referencia
02/05/2012
3
06/05/2012
5
17/05/2012
9
Saldo antes de ajustes
Nombre: IVA POR PAGAR
Fecha
Referencia
20/05/2012
10
25/05/2012
12
Saldo antes de ajustes

Nombre: ISR POR PAGAR

Fecha
Referencia
31/05/2012
16
Saldo antes de ajustes

Debe

Cta. Nm.:
Haber
90,712

Saldo
90,712
90,712

Cta. Nm.: 2010-3

Haber
Saldo
81,200
81,200
187,920
269,120
81,200
187,920
187,920

Debe

Debe

Debe

Cta. Nm.: 2025-1

Haber
Saldo
29,440
29,440
6,400
35,840
35,840

Cta. Nm.: 2030-1

Haber
Saldo
10,500
10,500
10,500
11

UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
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CF0001_M4AA1_Ejemplo

Nombre: ANTICIPO DE CLIENTES

Fecha
Referencia
25/05/2012
12
Saldo antes de ajustes

Debe

Cta. Nm.: 2040-1

Haber
Saldo
40,000
40,000
40,000

DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO

Nombre: PLAZO Cta. Nm.: 2050-2
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
15/05/2012
8
40,000
40,000
Saldo antes de ajustes
40,000
Nombre: CAPITAL SOCIAL
Fecha
Referencia
01/05/2012
1
Saldo antes de ajustes
Nombre: DIVIDENDOS
Fecha
Referencia
31/05/2012
15
Saldo antes de ajustes
Nombre: VENTAS
Fecha
Referencia
20/05/2012
10
Saldo antes de ajustes

Debe

Cta. Nm.: 3010-1

Haber
Saldo
300,000
300,000
300,000

Cta. Nm.: 3030-1

Debe
Haber
Saldo
8,000
8,000
8,000

Debe

Cta. Nm.: 4010-2

Haber
Saldo
184,000
184,000
184,000

Nombre: GASTOS POR PUBLICIDAD

Cta. Nm.: 5020-4
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
03/05/2012
4
20,000
20,000
Saldo antes de ajustes
20,000
Nombre: GASTO POR SUELDOS Y SALARIOS
Cta. Nm.: 5030-1
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
14
55,000
55,000
Saldo antes de ajustes
55,000
Nombre: GASTO POR SERVICIOS PUBLICOS
Cta. Nm.: 5030-7
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
31/05/2012
14
2,500
2,500
Saldo antes de ajustes
2,500

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UVEG. Derechos reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio,
mtodo o sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la
autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

CF0001_M4AA1_Ejemplo

Nombre: GASTO POR MANTENIMIENTO

Cta. Nm.: 5030-13
Fecha
Referencia
Debe
Haber
Saldo
22/05/2012
11
1,500
1,500
Saldo antes de ajustes
1,500
Nombre: I.S.R.
Fecha
Referencia
31/05/2012
16
Saldo antes de ajustes

Debe
10,500

Cta. Nm.: 5050-1

Haber
Saldo
10,500
10,500

Te recuerdo que este registro tambin se puede realizar con hojas tabulares,
conocido como rayado de Ts, a donde cada T lleva el nombre de una cuenta y
el registro de operaciones se lleva de manera similar. Esta es la forma en que
debers resolver los ejercicios.
Debe existir una cuenta T por cada cuenta que se utilice en el diario, es decir, existir
En este caso una cuenta T de bancos, otra de materiales, otra de proveedores, otra
de capital social, etc.
Del lado izquierdo de la cuenta T, se van colocando los cargos y del lado derecho
se colocan los abonos. Despus se hace la suma de cada lado y por ltimo se
determina el saldo de cada cuenta, restando el lado derecho del izquierdo.
Del lado en que de mayor la cantidad, ese ser el saldo de la cuenta, ya sea
deudor o acreedor.

Paso 5. Elaboracin de balanza de comprobacin

A partir del mayor general se elabora la balanza de comprobacin, en la que se
vacan los saldos de cada una de las cuentas del mayor general y se clasifican
de acuerdo con el rubro al que pertenecen. Siguiendo con el ejemplo anterior,
observa los datos de color. Con este ejercicio se elaborar una balanza de
comprobacin:

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autorizacin por escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.

CF0001_M4AA1_Ejemplo

1010-3
1030-1
1035-1
1040-1
1040-2
1060-1
1070-4
1070-8
2010-1
2010-3
2025-1
2030-1
2040-1
2050-2
3010-1
3030-1
4010-2
5020-4
5030-1
5030-7
5030-13
5050-1

LA EMPRESA, S.A.
Balanza de comprobacin antes de ajustes
al 31 de Mayo de 2012
Cuenta
Debe
Haber
Bancos
18,880
Clientes
144,440
IVA por acreditar
89,952
Papelera y tiles de oficina
5,750
Mercancas
72,450
Renta pagada por anticipado
50,000
Equipo de transporte
270,000
Mobiliario y equipo de oficina
140,000
Proveedores
90,712
Acreedores diversos
187,920
IVA por pagar
35,840
ISR por pagar
10,500
Anticipo a clientes
40,000
Documentos por pagar a largo
plazo 40,000
Capital social
300,000
Dividendos
8,000
Ventas
184,000
Gastos de publicidad
20,000
Gastos por sueldos y salarios
55,000
Gastos por servicios pblicos
2,500
Gastos por mantenimientos
1,500
I.S.R.
10,500

Totales

888,972.00

BALANCE

EDO DE
RESULTAD
OS

888,972.00

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I-MIP7001_M2AA2L1_Cdula
Versin: Septiembre 2012
Revisor: En lista

Se observa que la balanza de comprobacin, es precisamente eso: una

comprobacin de que los movimientos registrados en los libros diario y mayor,
son correctos. Debes acomodar las cuentas en el siguiente orden:
Primero las cuentas de balance general y posteriormente las cuentas de
estado de resultados; las llaves en el esquema te indican esta clasificacin.
despus de la cuenta de capital, las siguientes en la balanza de
comprobacin debern ser cuentas de resultados.
Lo que sigue en la resolucin del ejercicio, es la separacin de las cuentas en
estados financieros como tales, a continuacin puedes ver cmo quedan:

Paso 6. Elaboracin del estado de resultados

LA EMPRESA, S.A.
Estado de Resultados del 1o. Al 31 de Mayo de 2012
Ingresos por servicios o Ventas Netas
(-)Gastos de operacin
Gastos de publicidad
Gastos por sueldos y salarios
Gastos por servicios pblicos
Gastos por mantenimientos
Utilidad antes de Impuestos
I.S.R.
Utilidad del ejercicio

$184,000.00

20,000
55,000
2,500
1,500

$ 79,000.00
$105,000.00
$ 10,500.00
$ 94,500.00

Observa que el dato obtenido como utilidad del ejercicio, en el estado de

resultados, se enva a la parte de capital contable para cumplir con la ecuacin
del balance en forma de reporte: A= P+C

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escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.


I-MIP7001_M2AA2L1_Cdula
Versin: Septiembre 2012
Revisor: En lista

Paso 7. Elaboracin del balance general

LA EMPRESA, S.A.
Balance General al 31 de Mayo de 2012
ACTIVOS
Circulante
Bancos
Clientes
IVA por acreditar
Mercancas

Fijo
Equipo de transporte
Mobiliario y equipo de oficina
Diferido
Papelera y tiles de oficina
Renta pagada por anticipado
TOTAL Activo
PASIVO
Circulante
Proveedores
Acreedores diversos
IVA por pagar
ISR por pagar
A largo plazo
Documentos por pagar a largo
plazo
Anticipo a clientes
TOTAL PASIVO
CAPITAL CONTABLE
Capital social
Utilidad del ejercicio
Dividendos
TOTAL CAPITAL CONTABLE
TOTAL PASIVO + CAPITAL

18,880.00
144,440.00
89,952.00
72,450.00 $ 325,722.00
270,000.00
140,000.00

410,000.00

5,750.00
50,000.00

55,750.00

$791,472.00

90,712.00
187,920.00
35,840.00
10,500.00 $
324,972.00
40,000.00
40,000.00

80,000.00
$404,972.00

$ 300,000.00
94,500.00
(8,000.00)
$386,500.00
$791,472.00

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sistema impreso, electrnico, magntico, incluyendo el fotocopiado, la fotografa, la grabacin o un sistema de recuperacin de la informacin, sin la autorizacin por
escrito de la Universidad Virtual del Estado de Guanajuato.