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Aula 00

Legislao Tributria p/ ISS/Recife - Teoria e Exerccios


Professor: Alexandre JK

02119427402 - BRAULIO JOSE DE LIRA CLEMENTE TORRES

Legislao Tributria p/ ISS-Recife 2014


Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 00

AULA 00

SUMRIO

PGINA

1. Apresentao

02

2. Informaes sobre o curso

05

2.1 Como o contedo ser apresentado?

07

2.2 Mtodo de ensino

07

2.3 Exemplo de Mtodo de ensino

08

2.4 O curso ter questes resolvidas?

10

2.5 Questes apenas da FGV?

10

2.6 O que voc vai nos oferecer em termos de

10

Doutrina e Jurisprudncia?
11

2.7 Voc tem alguma referncia de outros alunos que


tenham feito seus cursos?
3. Contedo da Aula

13

4. Questes da Aula Sem comentrios

26

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5. GABARITO

32

6. Questes da Aula comentadas

33

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APRESENTAO

Ol pessoal!
Estamos iniciando o nosso curso de Legislao Tributria p/ ISSRecife 2014.
So 13 vagas j autorizadas! A banca tambm j foi definida, ser a
FGV. Segundo fontes, a remunerao inicial chega na casa dos R$
19.000,00! muito mais do que 95% dos fiscos do PAS! Fora que voc
vai morar em Recife, rsss! T bom ou o que? Portanto, uma grande
oportunidade! No podemos perder tempo, o edital deve sair a qualquer
momento!
Como ainda no temos edital na praa, o curso est baseado no
ltimo edital do concurso de 2003, realizado pela ESAF. Vamos dar uma
olhadinha no contedo programtico:
LEGISLAO TRIBUTRIA DO RECIFE: 1. Do Sistema Tributrio
Municipal. 2. Das Infraes, Penalidades e demais Cominaes
Legais. 3. Imposto Sobre a Propriedade Predial e Territorial Urbana

IPTU:

Da

Incidncia

do

Fato

Gerador,

Iseno,

Dos

Contribuintes e Dos Responsveis, Da Base de Clculo, Das


Alquotas, Do Lanamento, do Recolhimento, Da Inscrio no
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Cadastro Imobilirio e das Multas. 4. Imposto Sobre Transmisso


Intervivos de Bens e de Direitos a eles relativos ITBI: Da
Incidncia e do Fato Gerador, Da No-Incidncia, Iseno, Dos
Contribuintes e Dos Responsveis, Da Base de Clculo e das
Alquotas, Do Lanamento, Do Recolhimento, Das Obrigaes
Acessrias e Das Penalidades. 5. Taxa de Limpeza Pblica: Da
Incidncia e do Fato Gerador, Iseno, Do Contribuinte, Da Base de
Clculo, Do Lanamento e Do Recolhimento. 6. Contribuio de
Iluminao Pblica (Lei n 16.833 de 27/12/2002): Da Incidncia
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e do Fato Gerador, Iseno, Do Contribuinte, Da Base de Clculo,
Do Lanamento e Da Arrecadao. 7. Contribuio de Melhoria: Da
Incidncia e do Fato Gerador, Da No-Incidncia, Iseno, Dos
Contribuintes e dos Responsveis, Da Base de Clculo, Do
Lanamento e Do Recolhimento. 8. Imposto Sobre Servio de
Qualquer Natureza ISS: Da Incidncia e do Fato Gerador, Da NoIncidncia, Iseno, Dos Contribuintes e dos Responsveis, Do
Local Da Prestao Do Servio, Da Base de Clculo e das Alquotas,
Do Arbitramento, Da Estimativa, Do Lanamento, Do Recolhimento,
Das Obrigaes Acessrias. 9. Taxas de Licena e de Servios
Diversos: Da Incidncia e do Fato Gerador, Iseno, Das Obrigaes
Acessrias, da Inaptido da Inscrio e do Cancelamento da
Licena. 10. A Administrao Tributria: Da Fiscalizao, Da
Competncia, Do Auditor do Tesouro Municipal, Do Regime Especial
de Fiscalizao. 11. Da Atualizao e Juros de Mora: 12. Da Dvida
Ativa. 13. Do Procedimento Fiscal Administrativo. (Referncia Legal
Exclusiva. Lei n 15.563, de 28.01.1991, e alteraes posteriores.
Decretos: n 15.756 de 19.02.92, n15.950 de 08.09.92, e
alteraes posteriores).
Parece assustador, no mesmo? Mas tenho uma boa notcia: a
legislao tributria do Recife NO complexa nem extensa. Ao contrrio
de municpios como So Paulo, nosso ente federativo em questo optou
por um ordenamento mais resumido. Assim sendo, a maior parte de nosso
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estudo ira repousar sobre a Constituio Federal e Leis Complementares.


claro que no deixaremos o Cdigo Tributrio Municipal de fora, mas como
disse, ele bastante resumido, s possuindo 245 artigos!!!! Uma coisa que
gostaria de chamar ateno para o fato de que usaremos o CTM
atualizado para maio de 2014! Ento fique tranquilo quanto a isso!
impossvel encarar um concurso desse porte sem treinar muito.
Mas, infelizmente, s isso tambm no suficiente! Voc precisa saber

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como estudar, o que estudar e de que forma faz-lo. Mas isso vocs podem
deixar comigo!
Chega de ficar decorando alguns artigos do CTN e da CF. Chega de
ficar se matando com tcnicas que no funcionam. Vou passar para vocs
a lgica de muitas coisas, do porqu elas existirem, serem da forma que
so. Dessa maneira, no iro precisar ficar decorando a lei seca, salvando
um tempo precioso na sua preparao.
Antes de mostrarmos os detalhes do curso, gostaria de falar um
pouco sobre mim.
Sou professor de cursinhos preparatrios em So Paulo (Uniequipe e
Qualidade) nas matrias de Direito Tributrio e Legislao Tributria,
tambm ministrando cursos pela internet.
Atualmente exero o cargo de Agente Fiscal de Rendas do Estado de
So Paulo (ICMS-SP). Sou Fiscal Externo na Delegacia Regional Tributria
da Capital DRTC3. Meu dia a dia consiste em realizar auditorias em
grandes empresas, apurar denncias, participar de operaes realizadas
pela fazenda, entre outros expedientes. Com isso, diariamente estou
lidando com o Direito Tributrio e a Legislao Tributria.
Mas no cheguei neste cargo da noite para o dia!! Rsss, vou contar
um pouco da minha trajetria.
Sou formado em Administrao de Empresas com Ps em Direito
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Tributrio. Na faculdade nunca imaginei que um dia seria funcionrio


pblico. Fui contratado por uma grande empesa de consultoria chamada
Accenture, antigo brao da Arthur Andersen, para trabalhar na rea de
Anlise de Cadeia de Valor. Lembro de chegar segunda feira cedo ao
trabalho e me deparar com uma tonelada de trabalho para realizar at
sexta feira no MXIMO! Para realizar essa tarefa, quase no conseguia
dormir e quando o entregava no prazo definido, me designavam outro
objetivo para a prxima segunda feira. Ou seja, E O FIM DE SEMANA???

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Pois , foi ai que percebi que deveria trilhar um caminho diferente. Logo
conclu que meu foco seriam concursos pblicos da rea fiscal.
Me formei em 2006, e logo fui prestar meu primeiro certame,
Administrador da Advocacia Geral da Unio, em qual, para minha surpresa,
fui aprovado. Fiquei um tempo sem estudar, s me dedicando a minha Ps
Graduao. Foi quando veio o ICMS-SP 2009. Me dediquei muito a esse
concurso, mas infelizmente fiquei fora da lista de aprovados por apenas 3
pontos!!! No desisti e coloquei como meta o prximo ICMS-SP. Ele saiu
em 2013 e fui aprovado com quase 80% de acertos. No meio do caminho
fui aprovado em outros concursos, como Analista da Receita Federal e
Analista de Planejamento, Oramento e Fianas do Estado de SP (APOF).
Como vocs podem ver, a preparao para concurso exige foco e
disciplina.
No se enganem, cometi um milho de erros at chegar onde
cheguei. A boa notcia que aprendi com eles e agora vou poder passar
esse conhecimento para vocs!

INFORMAES SOBRE O CURSO

2.

Cronograma das aulas


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Nossas aulas ocorrero segundo o cronograma abaixo:


AULA

CONTEDO

DATA

Imposto sobre Servios de Qualquer


AULA 00

Natureza (ISS): Previses Constitucionais

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15/05/2014

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Imposto sobre Servios de Qualquer
AULA 01

Natureza (ISS): Lei Complementar Federal

22/05/2014

n 116/2003. Parte 01
Imposto
AULA 02

sobre

Servios

de

Qualquer

Natureza (ISS): Lei Complementar Federal

29/05/2014

n 116/2003. Parte 02.


Imposto sobre Servios de Qualquer
AULA 03

Natureza (ISS): Lei Complementar Federal

05/06/2014

n 116/2003. Parte 03. Previses do ISS


no Cdigo Tributrio Municipal.
Imposto sobre Transmisso "inter vivos", a
qualquer ttulo, por ato oneroso, de bens
imveis (ITBI): Previses Constitucionais.
AULA 04 Previses do CTN. Previses do ITBI no

19/06/2014

Cdigo Tributrio Municipal.


Imposto Predial e Territorial Urbano (IPTU):
AULA 05

Previses

Constitucionais.

Previses

no

26/06/2014

CTN. Previses do IPTU no Cdigo Tributrio


Municipal.
Contribuio

de

Melhoria:

Previses

Constitucionais. Previses do CTN. Previses


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do Cdigo Tributrio Municipal.


AULA 06

03/07/2014
Contribuio para Custeio do Servio de
Iluminao

Pblica

Constitucionais.

(COSIP).

Previses

Previses

do

Cdigo

Tributrio Municipal.

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Taxas Municipais. Previses Constitucionais.
Previses do CTN. Previses do Cdigo

AULA 07

10/07/2014

Tributrio Municipal.
Da Administrao Tributria. Da
Fiscalizao. Da Representao. Da

AULA 08

17/07/2014

Sonegao Fiscal. Da Denncia Espontnea


e do Parcelamento de Dbito. Da Dvida
Ativa.
Do Procedimento Fiscal Administrativo. Das
Disposies Gerais. Da Primeira Instncia

AULA 09

24/07/2014

Fiscal Administrativa. Da Segunda Instncia


Fiscal Administrativa.

Reparem que o cronograma no est com os mesmos dizeres do


contedo do edital anterior. Mas NO se preocupem! uma questo
meramente de organizao. TODO o contedo deste edital ser abordado
em nosso curso. Poderei fazer algumas alteraes para melhor adequar a
apresentao do curso, mas no se preocupe, isso no ir afetar sua
preparao!
2.1

Como o contedo ser apresentado?

Pessoal, bolei esse curso para ser o MAIS objetivo possvel! Portanto,
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tentarei colocar todo o contedo dentro de uma aula, SEM sonegar


nenhuma

informao

importante

para

sua aprovao. Colocarei o

essencial! Quando prestamos concurso, nossa pacincia tem um limite.


Proponho que vocs queimem o mnimo dela nesse curso! Rssss! Separei
todo o contedo em 10 aulas com esse objetivo. Essa nossa aula inicial ser
menor, mas as outras no tendem a ser muito grandes! O importante ser
voc absorver o necessrio e treinar com a resoluo de muitos exerccios!

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2.2

Mtodo de ensino

Quando formulei esse curso pensei em mim como concurseiro.


Lembro como era dura a tarefa de estudar e alguns materiais no me
ajudavam do jeito que queria. Assim sendo, criei um material que gostaria
de ter tido na minha preparao. Por isso, voc vai ter acesso ao contedo
mais RELEVANTE para sua preparao. Fora isso, tenho um mtodo de
ensino atravs da LGICA e OBJETIVIDADE ao invs da prolixidade. No
vou ficar esgotando teoria e torrando sua pacincia, vou te passar o
necessrio para ser aprovado com uma nota acima de 90% nessa matria
e salvar seu tempo, de modo que possa focar em outras matrias e ganhar
mais alguns pontos.
2.3

Exemplo de mtodo de ensino

Vamos tomar como exemplo o Art. 149 do CTN.


Art. 149. O lanamento efetuado e revisto de ofcio pela
autoridade administrativa nos seguintes casos:
I - quando a lei assim o determine;
II - quando a declarao no seja prestada, por quem de direito,
no prazo e na forma da legislao tributria;
III - quando a pessoa legalmente obrigada, embora tenha prestado
declarao nos termos do inciso anterior, deixe de atender, no prazo e
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na forma da legislao tributria, a pedido de esclarecimento formulado


pela autoridade administrativa, recuse-se a prest-lo ou no o preste
satisfatoriamente, a juzo daquela autoridade;
IV - quando se comprove falsidade, erro ou omisso quanto a
qualquer elemento definido na legislao tributria como sendo de
declarao obrigatria;

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V - quando se comprove omisso ou inexatido, por parte da
pessoa legalmente obrigada, no exerccio da atividade a que se refere o
artigo seguinte;
VI - quando se comprove ao ou omisso do sujeito passivo, ou de
terceiro legalmente obrigado, que d lugar aplicao de penalidade
pecuniria;
VII - quando se comprove que o sujeito passivo, ou terceiro em
benefcio daquele, agiu com dolo, fraude ou simulao;
VIII - quando deva ser apreciado fato no conhecido ou no provado
por ocasio do lanamento anterior;
IX - quando se comprove que, no lanamento anterior, ocorreu
fraude ou falta funcional da autoridade que o efetuou, ou omisso, pela
mesma autoridade, de ato ou formalidade especial.
Pargrafo nico. A reviso do lanamento s pode ser iniciada
enquanto no extinto o direito da Fazenda Pblica.
Eu sei que esse artigo um pesadelo para muitos alunos, que ficam
lendo e relendo at tentar memorizar algo. Mas isso NO necessrio!! O
que preciso que voc leve a LGICA para a prova. Mas professor, qual
seria ela ento?
Caro aluno, esse artigo trata de uma modalidade de lanamento,
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mais especificamente a de Ofcio. Perceba que so muitos incisos,


relativamente grandes, e muito parecidos, o que praticamente inviabiliza a
decoreba. Mas observe que praticamente todo inciso tem uma pisada de
bola de algum, seja por parte do contribuinte/responsvel ou por parte da
autoridade fiscal. Ou seja, esse tipo de modalidade deve ser utilizado
quando algum age de uma maneira que no deveria. S ISSO! Com
isso, voc j consegue matar as questes de prova. Assim sendo, basta ler
uma vez o CTN, absorver a lgica e ir para o abrao!!!
RESUMINDO A LGICA A SER LEVADA PARA A PROVA:
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- Quando deve ocorrer lanamento de ofcio? Quando a lei
determinar, ou quando algum pisou na bola, seja por parte do
contribuinte/responsvel, seja por parte do fisco!
Mais fcil assim, no mesmo?
2.4

O curso ter questes resolvidas?

Iremos resolver muitas questes durante o nosso curso! Isso ser de


extrema importncia para ajud-lo a fixar todo o contedo apresentado.
Irei compilar a maior quantidade possvel de questes a cada aula!
2.5

Questes apenas da FGV?

Primeiramente, no h questes de Legislao Tributria Municipal


dessa banca em um nmero suficiente para fazer o nosso curso e as que
existem no possuem um nvel interessante. Assim sendo, priorizarei as
questes da FGV, pois ela a nossa organizadora, mas, quando
interessante, irei trazer algumas questes de outras bancas, pois aparecer
uma diferente forma de cobrana, o que ir obrig-lo a pensar e vai acabar
por enriquecer seu conhecimento na matria. Logicamente, s irei trazer
para o curso as questes mais recentes e relevantes para o Direito
Tributrio. melhor nos preparamos para o pior do que acabarmos sendo
pegos de surpresa!
2.6

O que voc vai nos oferecer em termos de Doutrina e

Jurisprudncia?

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Primeiramente, em concursos Municipais na matria de Legislao, o


examinador tende a preferir literalidade a jurisprudncia. Entretanto, hoje
em dia impensvel uma prova sem nenhuma cobrana jurisprudencial e
doutrinria, seja a banca que for. claro que no ser necessrio ir to
profundamente no assunto, mas importante essa discusso para que voc
eleve seu conhecimento no assunto. Portanto, fique tranquilo! Tudo o que
for importante para sua prova estar aqui. Decises do STJ, STF,
comentrios de doutrinadores, etc. Muitas vezes at reproduzo o voto de
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alguns juzes para enriquecer a aula. Agora vem a melhor parte. Ensinarei
como voc vai resolver algumas questes sem precisar conhecer a
jurisprudncia e a doutrina! Que beleza ein!! Rssss.
2.7

Voc tem alguma referncia de outros alunos que

tenham feito seus cursos?


Como sou um professor novo no Estratgia, trago algumas avaliaes
de

alunos

dos

meus

cursos

aqui

no

Curso: Questes Comentadas de Direito Tributrio p/ AFRFB 2014


Total de avaliaes: 87
No querem avaliar: 0

Qualidade do curso:
Teria interesse em fazer outro curso com o professor?
Sim
84 (96.55%)

No
3 (3.45%)
Comentrio sobre o curso
Excelente professor !

Gostei do curso pelo fato de ser uma alternativa em termos didticos, pois
s vezes possvel visualizar detalhes quando se tem uma maneira
diferente de externar os diversos tpicos da disciplina. Obrigado!

O prof. Alexandre JK muito bom! Alm de o curso ser muito bem feito,
com questes bem comentadas e fundamentadas, ele super acessvel
no frum! Responde rapidamente s perguntas. Alm disso, gostei da
metodologia que ele adotou, fazendo o comentrio logo aps o item (ao
invs de colocar toda a questo e s comentar depois). O fato de ele
estabelecer um nmero determinado de questes por aula ajudou muito,
pq ficou mais fcil para eu me programar e tambm ajudou a manter o foco.
O curso ficou objetivo (o que bom) e bem completo. Adorei!!!
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Curso pontual!!!!! O professor apostou em discorrer sobre questes


pontuais a respeito de cada etapa da matria. Cada questo comentada
equivaleu a muitas que enchem "linguia" em muitos materiais no
mercado. O JK est de parabns!!!
O curso atendeu as expectativas de reviso.
O professor muito bom. Sabe dosar o assunto s circunstncias. Adorei.
Foi uma das melhores aulas que fiz e a disponibilidade do professor no
frum foi excelente.Obrigada pelo profissionalismo e ateno.

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Seguem meus contatos:


EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:
https://www.facebook.com/groups/457328964398344/
isso pessoal!! Agora pra valer!! Chega de papo. Vamos para a aula!
Desejo bons estudos e muito sucesso para vocs!!!!!!!

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Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS): Previses


Constitucionais

O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) um tributo


de competncia Municipal e do Distrito Federal, que possui competncia
Hbrida. Como seu prprio nome diz, tem como fato geradores os servios
prestados. Veremos mais frente no curso, que esse fato um motivo de
muita confuso no mundo do Direito Tributrio por dois motivos: 1) Alguns
servios so prestados juntamente com o fornecimento de mercadorias.
Por exemplo, quando voc vai cortar o cabelo, o profissional ir utilizar de
algumas mercadorias para realizar o servio (spray de cabelo, gel, gua,
etc.). Ocorre que os Estados possuem competncia para a instituio de
impostos sobre o fornecimento de mercadorias. E ai? O que vai acontecer
nessa situao? O imposto ir para o Estado? Ir para o Municpio? Ser
dividido? Ir para algum partido poltico??? Rsss! Brincadeiras parte,
percebam como essa situao gera uma grande confuso, que iremos
desmistificar ao longo do curso de uma maneira bastante simples e lgica.
2) O que so servios? O que define esse conceito? Locao, por exemplo,
seria um servio? De vez em quando, iremos ver que nem o STJ e o STF se
entendem!! Rsss. possvel cobrar por um servio que na sua essncia no
seja um servio? Vamos dar uma palinha do que pensa o STF a respeito
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dessa segunda polmica:


O ISS um imposto municipal. dizer, ao Municpio competir
institu-lo (CF, art. 156, III). Todavia, est ele jungido norma de carter
geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis,
lei complementar do Congresso Nacional (CF, art. 156, III). Isto no quer
dizer que a lei complementar possa definir como tributveis pelo
ISS servios que, ontologicamente, no so servios. (...) (RE

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361.829, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento em 13-122005, Segunda Turma, DJ de 24-2-2006.)
Pelo posicionamento do STF, adiantamos que no se pode chamar
uma operao financeira, sujeita ao IOF, como uma prestao de servio
financeiro, por exemplo. O que importar a essncia do ato e no o nome.

Essa foi s uma prvia do que est por vir em nossas futuras aulas,
no se preocupe com isso nesse momento, foi s para que voc perceba
como o imposto pode gerar polmica entre os entes federativos e entre os
contribuintes e o Estado.
Para finalizar essa pequena introduo, vamos falar um pouco mais
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sobre as caractersticas do ISS como um imposto. Ele tem a caracterstica


Fiscal, ou seja, tem o objetivo meramente arrecadatrio. Apesar dessa
classificao, TODO tributo tem uma DUPLA FACE, j que sua mera
existncia gera mudanas nos rumos econmicos e na conduta humana.
Assim sendo, tambm podemos dizer que o imposto sobre servios possui
uma pequena funo extrafiscal. O ISS tambm um tributo que segue
todos os principais princpios tributrios, como o da Legalidade, o da
Anterioridade e o da Noventena.

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O ISS um tributo calculado por dentro, assim como o ICMS. O
que significa isso? Significa que o valor do imposto J est incluso na base
de clculo da nota fiscal. Vamos ver um exemplo? Quando vocs compram
um servio e recebem uma nota fiscal no valor de R$ 1000 com uma
alquota de 5%, o valor do imposto j est embutido nesse valor total, ou
seja, voc no vai ter que pagar R$ 1050. O valor do imposto realmente
R$ 50, mas o lojista fica com R$ 950 apenas. E como fazer para
ADICIONAR o imposto a uma base de clculo que ainda NO o contm?
Simples, faa uma conta de diviso da base de clculo sem o imposto pelo
coeficiente 1 valor da alquota. No nosso exemplo acima, basta dividir R$
950 por 0,95 (1 5%). Faa o teste ai na sua casa para ver qual o resultado
dessa operao.
O ISS tem o seu lanamento realizado, em regra, por Homologao.
Portanto, o sujeito passivo ir fazer quase todo o trabalho do fiscal. Ele ir
declarar e pagar o valor que entende devido. Essa atitude depender de
aprovao posterior do fisco, que pode se dar de forma expressa (o fiscal
realmente verificou o fato) ou de forma tcita (por decurso de prazo de 5
anos). Ainda pode ter um lanamento por Ofcio, quando algum pisar na
bola. Como assim professor? Aluno, esse tipo de lanamento, na maioria
das vezes, utilizado quando algum comete alguma irregularidade, seja
por parte do sujeito passivo, seja por parte do fisco. Pegando nosso
exemplo inicial, se o contribuinte no realizar de forma correta o
lanamento por homologao, o fiscal ao verific-lo ir realizar um
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lanamento de ofcio sobre o que entender ser correto. Perceberam?

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Reproduzo abaixo um esqueminha s para recordarmos os tipos de


lanamentos do crdito tributrio que existem.

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Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 00

Agora vamos partir para a anlise do que a Constituio Federal prev a


respeito do ISS:

Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:


III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art.
155, II, definidos em lei complementar.
3 Em relao ao imposto previsto no inciso III do caput deste artigo
cabe lei complementar:
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios para o
exterior.
III regular a forma e as condies como isenes, incentivos e
benefcios fiscais sero concedidos e revogados.

Que tal destrincharmos esse artigo? Vamos l!


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Servios de qualquer natureza, no


compreendidos

no

art.

155,

II,

definidos em lei complementar.


Vamos

explicar

parte

por

parte.

Primeiramente

esse

inciso

constitucional prev que os Municpios e DF podero exigir imposto sobre


os servios de qualquer natureza, MENOS os previstos no Art. 155, II. E
quais seriam esses servios proibidos de serem exigidos pelos Municpios
professor? So aqueles reservados aos Estados!!! Vamos falar um pouco
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sobre isso: esse mencionado inciso de exceo trata do ICMS Imposto
sobre a circulao de mercadorias e servios. Ueee!!! Professor?? Como
assim? Os servios no so dos Municpios??? Justamente caro aluno, tenha
calma!! Rsss. Realmente os servios so de competncia Municipal, mas a
Constituio Federal fez uma reserva de apenas DOIS deles para que
sejam exigidos pelos Estados. So eles: 1) Servios de Transporte
INTERESTADUAL e INTERMUNICIPAL e 2) Servios de Comunicao.
Assim sendo, com exceo desses dois servios, todos os outros podero
ser dos Municpios. tudo o que eu quero que voc entenda agora ok?

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Por fim, o inciso constitucional diz que a definio desses servios de


qualquer natureza cabe a lei complementar. E qual seria ela? Seria
justamente a Lei Complementar 116/03, de que trataremos em nosso
curso. Nela estaro previstas muitas coisas sobre a vida do ISS, mas
principalmente ter a lista de servios sobre os quais os Municpios podero
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exigir o imposto. Essa norma, ao listar os servios que podero ser
exigidos, refora o pacto federativo, na medida em que diminui o possvel
conflito de competncia que poderia existir entre os Estados e Municpios.
Dessa maneira fica claro o que cada um pode exigir sobre o que. Iremos
discutir muito sobre esse assunto nas prximas aulas, no se preocupe
agora!

3 Em relao ao imposto previsto no


inciso III do caput deste artigo cabe
lei complementar:
I - fixar as suas alquotas mximas e mnimas;
Infelizmente no Brasil, tudo funciona na base da Lei de Gerson, ou
seja, predomina a ideia de que o objetivo levar vantagem a qualquer
custo, independentemente de questes ticas e morais. Com isso em
mente, o texto constitucional previu que a Lei Complementar 116/03
deveria definir as alquotas mnimas e mximas do ISS. No entendi
ainda professor, qual a lgica disso? A lgica, caro aluno, que atravs
dessa definio, possamos acabar com a guerra fiscal!! Ela um jogo de
poderes entre os Municpios brasileiros, na medida em que os prefeitos
manipulam as alquotas do ISS direta, ou indiretamente, com o objetivo de
atrair maiores investimentos e consequentemente aumentar a gerao de
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empregos. Por exemplo: So Paulo poderia oferecer a um banco alquota


de ISS de 1% se ele se instalasse em sua localidade, tirando empregos de
um lado e os movendo para outro. Na outra ponta, define-se uma alquota
mxima, com o objetivo de impedir a demasiada explorao de certas
atividades, tornando-as impraticveis. uma garantia por parte do
contribuinte. A LC 116/03 previu apenas a alquota mxima no patamar
de 5%, deixando de tratar da alquota mnima. E agora? Como fica?
Veremos que se aplica a alquota de 2% prevista no ADCT Ato das
Disposies Constitucionais Transitrias, que se encontra na CF88. Para
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finalizar, gostaria de chamar a ateno para o fato de que a Lei
Complementar deve definir APENAS as alquotas MNIMAS e MXIMAS.
Todas as efetivas alquotas de cada servio tributado por cada Municpio,
devero ser definidas pela lei Municipal de cada ente federativo. Assim
sendo, quem definir o ISS sobre os servios de construo civil, por
exemplo, ser o Municpio de Recife e no a LC 116/03!

3 Em relao ao imposto previsto no


inciso III do caput deste artigo cabe
lei complementar:
II - excluir da sua incidncia exportaes de servios
para o exterior.
Antes de explicar esse inciso, gostaria de falar um pouco das
Imunidades

das

Isenes.

As

primeiras

so

uma

forma

de

INCOMPETNCIA tributria, ou seja, a sua ocorrncia determina que um


fato no possa ser tributado. Elas esto SEMPRE previstas na Constituio
Federal. Se vocs virem a palavra Iseno na CF88, desconsiderem, pois
isso na verdade uma imunidade! J as Isenes so formas de excluso
do crdito tributrio. Elas impedem que o crdito seja criado mediante a
atividade do lanamento. Esto SEMPRE fora da Constituio Federal.
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Agora, cabe a explicao das Isenes Heternomas: elas so uma


situao onde um ente federativo concede uma iseno de um tributo que
NO de sua competncia. Um exemplo seria a Unio dando iseno do
IPTU, que de competncia Municipal. Essa situao VEDADA pela CF88.
Finalizando, vamos voltar para o nosso inciso. Vejamos o que ele est
prevendo: ele diz que cabe a lei complementar excluir o ISS na exportao.
O problema : quem vai editar essa lei complementar? A Unio Federal!!!
Ento na prtica, ela ir conceder uma iseno de um tributo municipal!!!
E agora? O que isso? Imunidade? Iseno? E se for esse ltimo caso, no
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um caso da modalidade heternoma, expressamente vedada?? Pois ,
caro aluno, o Direito Tributrio meio liso, rssss! Vejam s. No caso
de imunidade, pois o texto diz que uma Lei Complementar deve definir
essa no incidncia, ou seja, estar FORA do texto Constitucional. Ento
s pode ser uma iseno, na modalidade heternoma!! Mas voc no disse
que isso era proibido? Eu disse! E realmente ! Ocorre que no Direito como
um todo, temos as regras e as excees, e essa situao uma dessas
ltimas! Assim sendo, leve o seguinte entendimento para a prova:

Constituio

Federal

PROBE

que

sejam

concedidas

Isenes

Heternomas. Entretanto, a possibilidade de uma Lei Complementar prever


as isenes do ISS na exportao, uma exceo a essa regra autorizada
pela prpria CF.

3 Em relao ao imposto previsto no


inciso III do caput deste artigo cabe
lei complementar:
III regular a forma e as condies como isenes,
incentivos

benefcios

fiscais

sero

concedidos

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revogados.
Como comentei, existem alquotas mnimas e mximas para o ISS
definidas por Lei Complementar. Elas no podem ser ultrapassadas. Mas
vamos supor, que haja interesse geral da maioria dos Municpios em isentar
ou beneficiar determinada atividade. Isso implicaria uma alquota menor
que 2%. Justamente para esses casos, a CF determinou que a LC regulasse
a forma e condies de como isso poderia ocorrer. Por exemplo, a situao
no ICMS tambm muito parecida, no podendo os Estados concederem
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um benefcio que diminua a alquota do imposto para um patamar menor
que 12%. Para que isso acontea necessrio um Convnio do CONFAZ,
com a autorizao de TODOS os Estados da Federao. Nesse caso mais
fcil, pois s temos 27 Estados (contando o DF). Imagine nos casos dos
Municpios que temos mais de 5000 mil? Rssss!! Ia ser pior do que reunio
de condomnio!!! De qualquer maneira, saiba que a LC 116/03 foi omissa
em relao a esse assunto, criando mais uma insegurana jurdica.
Continuando...

ADTC-Art. 88. Enquanto lei complementar no disciplinar o disposto


nos incisos I e III do 3 do art. 156 da Constituio Federal, o imposto a
que se refere o inciso III do caput do mesmo artigo:
I ter alquota mnima de dois por cento, exceto para os servios
a que se referem os itens 32, 33 e 34 da Lista de Servios anexa ao
Decreto-Lei n 406, de 31 de dezembro de 1968;
II no ser objeto de concesso de isenes, incentivos e
benefcios fiscais, que resulte, direta ou indiretamente, na reduo da
alquota mnima estabelecida no inciso I.

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Vamos comentar a ADTC.

ADTC-Art.
complementar

88.
no

Enquanto
disciplinar

lei
o

disposto nos incisos I e III do 3 do


art. 156 da Constituio Federal, o imposto a que se refere
o inciso III do caput do mesmo artigo:

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I ter alquota mnima de dois por cento, exceto


para os servios a que se referem os itens 32, 33 e 34 da
Lista de Servios anexa ao Decreto-Lei n 406, de 31 de
dezembro de 1968;
Os ADCT regulam a transio do regime Constitucional de 1967 para
a Constituio de 1988. Aps a supervenincia de novas regras ou de um
determinado espao temporal perdem a sua eficcia. Mas como no Brasil
nada funciona como deveria, muitas regras ditas temporrias, acabaram
por durar muito mais tempo do que deveriam e quase acabam por se tornar
permanentes. o caso do Art. 88, I. Como disse anteriormente, caberia
a Lei Complementar, definir as alquotas mnimas e mximas do ISS, para
evitar a guerra fiscal e eventuais abusos por parte do Estado. Ocorre que a
LC 116/03 apenas previu as alquotas MXIMAS, ficando o as MNIMAS
ainda reguladas por esse artigo por omisso legal.
Perceba que h TRS excees para essa base mnima previstas no
Decreto-Lei n 406/68, vejamos quais so elas:

1) Item 32 - Execuo por administrao, empreitada ou subempreitada,


de construo civil, de obras hidrulicas e outras obras semelhantes e
respectiva

engenharia

consultiva,

inclusive

servios

auxiliares

ou

complementares (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo


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prestador de servios, fora do local da prestao dos servios, que fica


sujeito ao ICMS)
2) Item 33 - Demolio
2) Item 34 - Reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas,
pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias
produzidas pelo prestador dos servios fora do local da prestao dos
servios, que fica sujeito ao ICMS)

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Assim sendo, para esses TRS servios de construo civil,
enquanto a Lei Complementar no definir a alquota mnima, possvel que
um Municpio determine para eles uma alquota menor que 2%!!!

ADTC-Art.

88.

complementar

Enquanto

no

disciplinar

lei
o

disposto nos incisos I e III do 3 do


art. 156 da Constituio Federal, o imposto a que se refere
o inciso III do caput do mesmo artigo:
II no ser objeto de concesso de isenes,
incentivos e benefcios fiscais, que resulte, direta ou
indiretamente,

na

reduo

da

alquota

mnima

estabelecida no inciso I.
O inciso II vem reforar o limite mnimo da alquota de 2%, na
medida em que no admitido de forma DIRETA ou INDIRETA que ele
seja ultrapassado. Por exemplo, determinado Municpio poderia oferecer a
uma empresa contribuinte do ISS que se instalasse em seu territrio em
troca de um emprstimo sem juros, com pagamento em 50 anos. Vejam
que ao invs de diminuir a alquota mnima de 2%, o ente federativo acabou
por beneficiar a empresa de forma indireta, na medida em que esse
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emprstimo uma doao camuflada pela prefeitura. No fim das contas, a


alquota efetiva que o contribuinte ir pagar, considerando esse benefcio,
ser bem menor que 2%.
Adivinhem s? A LC 116/03 tambm NO tratou desse assunto,
sendo o ADCT mais uma vez usado para resolver o conflito. Entretanto,
chamo a ateno para o fato de que, mesmo com essa previso, muitos
Municpios brasileiros concedem diariamente diversos benefcios fiscais e
isenes para empresas. A guerra fiscal no pas est em pleno vapor! O
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mesmo acontece com o ICMS, onde o caso mais grave ainda. Mas por
que isso ocorre de forma impune professor? Vejam: no caso, um ente
federativo concede um benefcio fiscal. Outro ente, prejudicado pela
situao, entra com uma Ao Direta de Inconstitucionalidade
(ADIN), para que o benefcio seja declarado inconstitucional. Quando o
julgamento est para acontecer, o ente federativo que concedeu o benefcio
o REVOGA e a ADIN extinta por falta de objeto!!!! Jogada suja!! Para
botar fim na baguna, o STF est discutindo a possibilidade de criar uma
Smula Vinculante para essas situaes, o que aliviaria em muito a
Guerra Fiscal, na medida em que esse esquema no poderia mais ser
utilizado.

Pessoal, por hoje s isso! Foi apenas uma pequena amostra de


como ser o nosso curso e de como o contedo ser apresentado. Espero
que tenham gostado! Qualquer coisa estou disposio. Vamos agora
resolver algumas questes! Forte abrao!

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QUESTES SEM COMENTRIOS

Q.01 - (ESAF ANALISTA DA RFB 2009)


Sobre o ISS Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise
os itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos.
Depois, escolha a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS remete
lei complementar a definio dos servios de qualquer natureza sujeitos
tributao;
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo ISS
est adstrita base econmica servios de qualquer natureza;
III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao pelo
ISS no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS aquelas
espcies atribudas constitucionalmente competncia tributria dos
estados;
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito Federal,
mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis municipais
copiam a lista de servios passveis de tributao constante da lei
complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua competncia tributria.
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a) Esto corretos apenas os itens I, II e III.


b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
d) Todos os itens esto corretos.
e) Esto corretos apenas os itens I e III.

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Q.02 - (ESAF ISS-RJ 2010)


Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza -, de
competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que
alude o art. 156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto
afirmar que:
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei complementar
que definir os servios tributveis.
b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis pelo
ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios.
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir
aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado imposto.
d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir o ISS,
realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos de competncia,
em matria tributria, entre as pessoas polticas.
e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo, princpio
fundamental do Estado e da Repblica.

Q.03 - (FGV - AFRE RJ/SEFAZ RJ/2007)


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De acordo com o Ato das Disposies Constitucionais Transitrias


da CRFB/88, a alquota mnima do ISS de:
a) 5%.
b) 2%.
c) 3%.
d) 0,5%.
e) 1%.
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Q.04 - (ESAF - Ag Faz - Pref RJ - 2010)


Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, julgue
os itens a seguir:
I. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados ao
patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital;
II. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes de fuso,
incorporao, ciso, ou extino de pessoa jurdica, salvo se nesses casos,
a atividade preponderante do adquirente for a compra e venda desses bens
ou direitos, locao de bens imveis ou arrendamento mercantil;
III. ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas em lei complementar;
IV. caber lei complementar excluir de sua incidncia exportaes de
servios para o exterior.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, III e IV.
b) apenas os itens I e IV.
c) todos os itens esto corretos.
d) apenas os itens II e IV.
e) apenas os itens III e IV.

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Q.05 - (EMPASIAL / ISS Diadema SP / 2000)


Considerando a competncia atribuda pela constituio aos
municpios para institurem impostos sobre servios de qualquer
natureza - ISS - assinale a alternativa correta:
a) Apenas os municpios podem instituir imposto sobre servios prestados
por particulares.
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b) Os municpios, observado o principio da legalidade dos tributos, podero
instituir o ISS apenas com relao a servios no compreendidos na
competncia tributria da Unio ou dos Estados.
c) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas o
servio de transporte intermunicipal de passageiros fica excludo.
d) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas os
servios intermunicipais de transporte de passageiros e comunicaes
ficam excludos.
e) Quanto competncia dos municpios para a instituio do ISS, apenas
os servios intermunicipais de comunicao ficam excludos.

Q.06 - (EMPASIAL / ISS Diadema SP / 2000)


As alquotas do ISS sero determinadas:
a) pelo Poder Legislativo dos Municpios e Estados.
b) pelos Prefeitos dos Municpios.
c) por lei municipal, at o mximo estabelecido em lei complementar.
d) pela Cmara dos Vereadores de cada Municpio, por proposta do Prefeito,
at o valor que se queira.
e) por ato do Senado Federal.
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Q.07 - (FJG / ISS-RJ / 2002)


A alquota mnima do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza
que pode ser estabelecida, atualmente, pelos municpios para o
servio de agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio,
seguros e de planos de previdncia privada de:
a) 5% (cinco por cento).
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b) 2% (dois por cento).
c) 1% (hum por cento).
d) 0,5% (meio por cento).

Q.08 - (NCE/UFRJ / ISS Vrzea Paulista SP / 2006)


A guerra fiscal travada em torno do ISSQN fez com que o
Congresso Nacional promulgasse Emenda Constitucional n 37, de
12

de

junho

Constitucionais

de

2002,

que

Transitrias

alterou

(ADCT).

Ato

as

Segundo

Disposies

esta

alterao

constitucional, ficou vedado aos Municpios fixar alquota menor


que:
a) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, que resultem,
direta ou indiretamente, na reduo da alquota de 2%.
b) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais.
c) 1% e conceder imunidades.
d) 2% e maior que 5%.
e) 1% e maior que 3%.

Q.09 - (Bio Rio / ISS Barra Mansa RJ / 2010)


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De acordo com a Lei Complementar N 116/2003, a alquota


mxima do ISS :
a) 6% (seis por cento), conforme acordo dos municpios.
b) 4% (quatro por cento).
c) 5% (cinco por cento).
d) 5,5% (cinco por cento e meio).

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e) 7% (sete por cento), conforme acordo dos municpios.
GABARITO: C

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AULA 00: GABARITO

GABARITO
01

02

03

04

05

06

07

08

09

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QUESTES COMENTADAS

Q.01 - (ESAF ANALISTA DA RFB 2009)


Sobre o ISS Imposto sobre Servios de qualquer natureza, analise os
itens a seguir, classificando-os como verdadeiros ou falsos. Depois, escolha
a opo que seja adequada s suas respostas:
I. o artigo da Constituio Federal que prev a cobrana do ISS
remete lei complementar a definio dos servios de qualquer
natureza sujeitos tributao;
Correta. O ISS um tributo municipal com fato gerador sobre servios de
qualquer natureza, no compreendidos na competncia tributria do ICMS.
Em relao ao questionamento sobre a criao de uma lei complementar:
realmente existe essa previso e essa lei j foi criada (LC 116/03).
II. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao
pelo ISS est adstrita base econmica servios de qualquer
natureza;
Correta. A CF em seu corpo define que a competncia para a instituio do
ISS se restringe essa base econmica, no podendo o legislador
extrapolar esse conceito:
CF-Art. 156. Compete aos Municpios instituir impostos sobre:
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III - servios de qualquer natureza, no compreendidos no art.


155, II, definidos em lei complementar.
Veja o que prev a LC 116/03:
Art. 1o O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza, de
competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador
a prestao de servios constantes da lista anexa, ainda que esses
no se constituam como atividade preponderante do prestador.

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III. a lei complementar que definir os servios sujeitos tributao
pelo ISS no pode definir como servios sujeitos incidncia do ISS
aquelas espcies atribudas constitucionalmente competncia
tributria dos estados;
Correta. O que a questo diz que a competncia tributria definida pela
CF no pode ser extrapolada. Isso verdade, j que se o legislador o
fizesse, estaria atuando fora de seus poderes, o que seria inconstitucional.
IV. em face da lei complementar, cabe ao Municpio, ou ao Distrito
Federal, mediante lei prpria, instituir o ISS. Normalmente, as leis
municipais copiam a lista de servios passveis de tributao
constante da lei complementar, exercendo, pois, plenamente, a sua
competncia tributria.
Correta. bom lembrar que quem CRIA competncia a CF. Ela no
INSTITUI tributo. Quem institui o prprio ente federativo a quem foi
atribudo esse poder. Portanto quando um municpio for instituir o ISS ele
o far atravs de uma lei prpria, onde normalmente se copia a lista de
servios da LC 116/03, at por fora de decises do STF no sentindo desta
lista ser TAXATIVA (RE 361.829, 2 Turma, de 13.12.2005).
a) Esto corretos apenas os itens I, II e III.
b) Esto corretos apenas os itens I, II e IV.
c) Esto corretos apenas os itens I, III e IV.
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d) Todos os itens esto corretos.


e) Esto corretos apenas os itens I e III.
GABARITO: D

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Legislao Tributria p/ ISS-Recife 2014


Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 00
Q.02 - (ESAF ISS-RJ 2010)
Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza -, de
competncia dos municpios, e sobre a lei complementar a que alude o art.
156, inciso II, da Constituio Federal, incorreto afirmar que:
a) est ele jungido norma de carter geral, vale dizer, lei
complementar que definir os servios tributveis.
Correta. O ISS um tributo municipal com fato gerador sobre servios de
qualquer natureza, no compreendidos na competncia tributria do ICMS.
Para que possa ser exigido necessria uma relao com os servios
passveis de serem cobrados. A Constituio determina que essa lista
dever estar contida em lei complementar (LC 116/03).
b) esta lei complementar pode, no entanto, definir como tributveis
pelo ISS servios que, ontologicamente, no sejam servios.
A dificuldade aqui era saber o que so servios que ontologicamente no
sejam servios. Como na hora da prova voc no vai ter um whisky para
tomar, recomendo que sempre utilize do contexto quando no souber uma
palavra. O que est se dizendo que podem ser tributados pelo ISS
servios que s sejam servios por conter essa palavra no nome, mesmo
que de fato, no constituam servios e sim outra coisa. Olha que viagem!!!
Rss. Mas esse o significado de ontologicamente. Assim sendo, no
podemos cobrar ISS de algum fato que no representa um servio, apenas
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aparenta representar. Alternativa incorreta. Veja o STF:


O ISS um imposto municipal. dizer, ao Municpio competir
institu-lo (CF, art. 156, III). Todavia, est ele jungido norma de carter
geral, vale dizer, lei complementar que definir os servios tributveis,
lei complementar do Congresso Nacional (CF, art. 156, III). Isto no quer
dizer que a lei complementar possa definir como tributveis pelo
ISS servios que, ontologicamente, no so servios. No conjunto de
servios tributveis pelo ISS, a lei complementar definir aqueles sobre os
quais poder incidir o mencionado imposto. (...) a lei complementar,
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Teoria e Exerccios - Prof. Alexandre JK Aula 00
definindo os servios sobre os quais incidir o ISS, realiza a sua finalidade
principal, que afastar os conflitos de competncia, em matria tributria,
entre as pessoas polticas (CF, art. 146, I). E isso ocorre em obsquio ao
pacto federativo, princpio fundamental do Estado e da Repblica (CF, art.
1) (...) no adoto a doutrina que defende que a lista de servios
exemplificativa. (RE 361.829, voto do Rel. Min. Carlos Velloso, julgamento
em 13-12-2005, Segunda Turma, DJ de 24-2-2006.)
c) no conjunto de servios tributveis pelo ISS, a lei complementar
definir aqueles sobre os quais poder incidir o mencionado
imposto.
Essa afirmativa decorrente de tudo o que falamos at aqui. Realmente a
lei complementar definir os servios que podero ser tributados pelo ISS.
Alternativa correta.
d) a lei complementar, definindo os servios sobre os quais incidir
o ISS, realiza a sua finalidade principal, que afastar os conflitos
de competncia, em matria tributria, entre as pessoas polticas.
Quando a lei complementar define os servios sobre os quais incidir o ISS,
ela afasta os conflitos de competncia, na medida em que outro ente
federativo poderia entender que determinada situao seria fato gerador
de seu tributo, hiptese que fica afastada na presena do fato em norma
geral. Alternativa correta.
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e) referida lei complementar vai ao encontro do pacto federativo,


princpio fundamental do Estado e da Repblica.
A lei complementar refora o pacto federativo justamente por afastar os
conflitos de competncia, delimitando o campo de atuao de cada ente
federativo. Alternativa correta.
GABARITO: B

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Q.03 - (FGV - AFRE RJ/SEFAZ RJ/2007)
De acordo com o Ato das Disposies Constitucionais Transitrias da
CRFB/88, a alquota mnima do ISS de:
Comentrios:
Vimos que de acordo com o ADCT a alquota mnima do ISS de 2% e que
ela no poder ser diminuda de forma direta ou indireta atravs da
concesso de benefcios fiscais, isenes, etc. Lembrando que essa era para
ser uma regra transitria, mas que pela falta de previso na LC 116/03,
est vigente at hoje.
Vamos para as alternativas.
a) 5%.
b) 2%.
c) 3%.
d) 0,5%.
e) 1%.
GABARITO: B

Q.04 - (ESAF - Ag Faz - Pref RJ - 2010)


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Sobre o ISS - Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, julgue os itens


a seguir:
I. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos incorporados
ao patrimnio de pessoa jurdica em realizao de capital;
Essa uma imunidade prevista no texto constitucional para o ITBI. No
tem nenhuma ligao com o ISS. Alternativa correta.
II. no incide sobre a transmisso de bens ou direitos decorrentes
de fuso, incorporao, ciso, ou extino de pessoa jurdica, salvo
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se nesses casos, a atividade preponderante do adquirente for a
compra e venda desses bens ou direitos, locao de bens imveis
ou arrendamento mercantil;
Essa uma imunidade prevista no texto constitucional para o ITBI. No
tem nenhuma ligao com o ISS. Entretanto, no fim da frase o examinador
fez uma exceo, veja: salvo se nesses casos, a atividade preponderante
do adquirente for a compra e venda desses bens ou direitos, locao de
bens imveis ou arrendamento mercantil. Logicamente, isso significa dizer
que o ISS INCIDE nesses casos, o que no verdade. Por esse motivo, a
alternativa fica invlida. Alternativa incorreta.
III. ter suas alquotas mximas e mnimas fixadas em lei
complementar;
Vimos que a CF88 determina que uma lei complementar dever fixar esses
dois limites de alquotas. Alternativa correta.
IV. caber lei complementar excluir de sua incidncia exportaes
de servios para o exterior.
Vimos que a CF88 d competncia para a Lei Complementar definir esses
casos de isenes na exportao. Alternativa correta.
Esto corretos:
a) apenas os itens I, III e IV.
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b) apenas os itens I e IV.


c) todos os itens esto corretos.
d) apenas os itens II e IV.
e) apenas os itens III e IV.
GABARITO: A

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Q.05 - (EMPASIAL / ISS Diadema SP / 2000)
Considerando a competncia atribuda pela constituio aos municpios
para institurem impostos sobre servios de qualquer natureza - ISS assinale a alternativa correta:
a) Apenas os municpios podem instituir imposto sobre servios
prestados por particulares.
Vimos que a CF reservou dois servios para serem tributados pelos Estados.
Assim sendo, no so apenas os municpios que podero instituir impostos
sobre os servios prestados por particulares. Alternativa incorreta.
b) Os municpios, observado o princpio da legalidade dos tributos,
podero instituir o ISS apenas com relao a servios no
compreendidos na competncia tributria da Unio ou dos Estados.
Esse foi o gabarito oficial. Entretanto, discordo dele, pois a Unio no tem
competncia para a instituio de tributos sobre servios. Gabarito oficial,
mas fica a ressalva.
c) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas
o servio de transporte intermunicipal de passageiros fica excludo.
Vimos que os Estados, quando o assunto transporte ficam com a
modalidade Interestadual e Intermunicipal. Assim sendo, o transporte
Interestadual tambm fica excludo. Alternativa incorreta.
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d) Quanto competncia municipal para instituio do ISS, apenas


os servios intermunicipais de

transporte de passageiros e

comunicaes ficam excludos.


Vimos que os Estados, quando o assunto transporte ficam com a
modalidade Interestadual e Intermunicipal. Assim sendo, o transporte
Interestadual tambm fica excludo. Alternativa incorreta.

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e) Quanto competncia dos municpios para a instituio do ISS,
apenas

os

servios

intermunicipais

de

comunicao

ficam

excludos.
Os servios de comunicao em GERAL so dos Estados. Para esse tipo de
servio no h essa ressalva de Interestadual e Intermunicipal. Isso s
para os servios de transporte. Alternativa incorreta.
GABARITO: B

Q.06 - (EMPASIAL / ISS Diadema SP / 2000)


As alquotas do ISS sero determinadas:
a) pelo Poder Legislativo dos Municpios e Estados.
Os Estados no cuidam de alquotas Municipais. Alternativa incorreta.
b) pelos Prefeitos dos Municpios.
O ISS no exceo ao princpio da legalidade. Assim sendo, suas alquotas
devem ser determinadas por meio de lei e no pelo Prefeito. Alternativa
incorreta.
c)

por

lei

municipal,

at

mximo

estabelecido

em

lei

complementar.
Exatamente. A lei complementar ir definir o limite mximo e mnimo da
02119427402

cobrana do ISS. Cada Municpio ir determinar quanto exigir sobre cada


servio dentro desse espao pr determinado. Alternativa correta.
d) pela Cmara dos Vereadores de cada Municpio, por proposta do
Prefeito, at o valor que se queira.
No pode ser qualquer valor. Ele tem de estar dentro dos limites definidos
pela Lei Complementar. Alternativa incorreta.
e) por ato do Senado Federal.

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O Senado Federal representa os Estados. No faz definies tributrias
sobre os Municpios. Alternativa incorreta.
GABARITO: C

Q.07 - (FJG / ISS-RJ / 2002)


A alquota mnima do Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza que
pode ser estabelecida, atualmente, pelos municpios para o servio de
agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, seguros e de
planos de previdncia privada de:
Comentrios:
Veja que no importa qual o tipo de servio. O examinador poderia
colocar qualquer absurdo aqui. O fato que dever seguir os ditames
legais. Assim sendo, o mnimo que poder se exigir sobre o servio de
agenciamento, corretagem ou intermediao de cmbio, seguros e de
planos de previdncia privada de 2%.
Vamos para as alternativas.
a) 5% (cinco por cento).
b) 2% (dois por cento).
c) 1% (hum por cento).
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d) 0,5% (meio por cento).


GABARITO: B

Q.08 - (NCE/UFRJ / ISS Vrzea Paulista SP / 2006)


A guerra fiscal travada em torno do ISSQN fez com que o Congresso
Nacional promulgasse Emenda Constitucional n 37, de 12 de junho de
2002, que alterou o Ato as Disposies Constitucionais Transitrias (ADCT).
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Segundo esta alterao constitucional, ficou vedado aos Municpios fixar
alquota menor que:
Comentrios:
J falamos bastante sobre esse assunto. S gostaria de ressaltar que
possvel a concesso de um benefcio fiscal DESDE QUE a alquota exigida
se mantenha dentro dos limites estabelecidos como mnimo e mximo.
Assim sendo, se tivermos uma alquota de 4% mas com um benefcio de
reduo de base de clculo de 50%, teremos uma alquota efetiva de 2%.
O que PLENAMENTE possvel e LEGAL.
Vamos para as alternativas.
a) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, que
resultem, direta ou indiretamente, na reduo da alquota de 2%.
exatamente a reproduo do que disse nos comentrios iniciais.
Alternativa correta.
b) 2% e conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais.
possvel conceder isenes, incentivos e benefcios fiscais, desde que a
alquota efetiva no seja menor que 2%. Alternativa incorreta.
c) 1% e conceder imunidades.
Quem concede imunidades a CF apenas. Alternativa incorreta.
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d) 2% e maior que 5%.


Os limites esto corretos. Faltou dizer que no possvel quebra-los atravs
da concesso de benefcios fiscais e isenes, direta ou indiretamente.
Alternativa incorreta.
e) 1% e maior que 3%.
Os limites esto errados. O correto 2% a 5%. Alternativa incorreta.
GABARITO: A

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Q.09 - (Bio Rio / ISS Barra Mansa RJ / 2010)
De acordo com a Lei Complementar N 116/2003, a alquota mxima do
ISS :
a) 6% (seis por cento), conforme acordo dos municpios.
b) 4% (quatro por cento).
c) 5% (cinco por cento).
d) 5,5% (cinco por cento e meio).
e) 7% (sete por cento), conforme acordo dos municpios.
GABARITO: C

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isso pessoal! Essa foi a nossa primeira aula. uma aula bem leve,
apenas para mostrar o meu estilo de ensino e como o curso vai ser
realizado. As prximas aulas tero muito mais contedo, com
doutrina e jurisprudncia. Esperem tambm a resoluo de muitas
questes para fixarmos o entendimento da matria!

At a prxima aula!

Estou disposio para tirar as dvidas. Bons estudos!


EMAIL: alexandrejens@hotmail.com
FACEBOOK: https://www.facebook.com/alexandre.jenskotolak
MEU GRUPO DE ESTUDOS:
https://www.facebook.com/groups/457328964398344/

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