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ESTUDO DE CASOS

PARECER CT/CFC N 01/2014

Assunto: Impedimentos na realizao de auditoria independente.

Origem: Resoluo CFC 821/97, NBC P 1, Resoluo 1311/2011


Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO1 : Durante os servios anuais de auditoria independente ao Banco Net Day, um
dos auditores, Jos Henrique Pantocha, foi convidado para ser o controller do Banco.
Jos Henrique ficou muito interessado na proposta, pois alm de um salrio melhor, as
condies de trabalho so mais promissoras. Jos Henrique planeja discutir detalhes
desta oportunidade perante a direo do Banco Net Day. Analise a proposta feita ao
auditor e reflita se, de alguma forma, ela afeta a credibilidade do relatrio de auditoria.
Nosso parecer: De acordo com a regulamentao o auditor deve ser independente no se
deixando influenciar por fatores estranhos que resultem na perda de sua dependncia. Fica
impedido de realizar o trabalho aquele que possuir interesse financeiro. A proposta recebida
pelo auditor afeta diretamente a credibilidade dos relatrios de auditoria. Neste caso o auditor
deve declarar-se impedido de realizar o trabalho.

PARECER CT/CFC N 02/2014

Assunto: Exercer a profisso sem o registro no conselho de classe competente.

Origem: Art. 12 do DL 9.295/46, c/c os arts. 1o e 2o , 1o e 2o , da Res. CFC 867/99, com


o art. 3o, inciso V, do CEPC e com os arts. 21 e 24, incisos I e II, da Res. CFC 960/03.
Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 2: Joo Boca Livre formou-se no ano de 2001 no curso de Cincias Contbeis,
sempre exercendo atividades na rea contbil, sendo que antes era auxiliar contbil.
Aps a sua formatura, no se registrou no Conselho Regional de Contabilidade de seu
estado e passou a exercer a funo de contador na empresa Viao Asa Branca CNPJ:
12.111.11/0001-68 localizada rua desembargador Jos Leite n 11. Tal situao foi
identificada por meio de diligncia da Fiscalizao do Conselho Regional de
Contabilidade. Diante da situao apresentada, qual o enquadramento e a penalidade
que devem ser aplicados ao caso?

Nosso parecer: de acordo com a resoluo profisso s pode ser exercida mediante registro
no conselho. Art. 12 do DL 9.295/46, c/c os arts. 1o e 2o , 1o e 2o , da Res. CFC 867/99,
com o art. 3o, inciso V, do CEPC e com os arts. 21 e 24, incisos I e II, da Res. CFC 960/03.
Multa de R$ 240,00 a R$ 2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura
pblica.

PARECER CT/CFC N 03/2014

Assunto: Exercer a profisso com registro vencido/suspenso.

Origem: Art. 20 do DL 9.295/46 (IN 05/95), c/c art. 3o , inciso V do CEPC, com os arts 20 e
art. 24, incisos I e II, da Res. CFC 960/03 e com art. 31 da Res. CFC 867/99.
Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 3: Apolinria da Anunciao executa servios contbeis, na funo de contadora h
2 (dois) anos na organizao contbil Mundo Novo, estando com o registro profissional
vencido h mais de 1 (um) ano. Tal situao foi identificada por meio de denncia ao
Conselho Regional de Contabilidade, que, aps comprovar a irregularidade, dever aplicar
qual penalidade?

Nosso parecer: de acordo com a legislao a contabilista est sujeitas s penalidades: multa
de R$ 240,00 a R$ 2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

PARECER CT/CFC N 04/2014

Assunto: Demonstraes Contbeis sem base legal.

Origem: Art. 27 alnea c ou d do DL 9295/46, c/c Smula 08 do CFC, com os incisos


2.1.3 e 2.1.4 da NBCT 2, aprovada pela Res. CFC 563/83, com os arts. 2o , inciso I, e 3o
incisos XVII e XX do CEPC e com o art. 24, incisos I, V, XI e XII da Res. CFC 960/03.
Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c a Smula 02 do CFC, com art. 3o , incisos X e XII
do CEPC e com art. 24, incisos I, VI e IX da Res. CFC 960/03.
Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 4: Determinada entidade sem fins lucrativos terceirizava seus servios
contbeis com uma empresa de contabilidade de sua cidade. O contador da empresa
contratada era tambm o proprietrio do escritrio e, em funo de acmulo de
servios, no conseguia deixar a contabilidade em dia, mas como a entidade
necessitava apresentar o Balano Patrimonial e a Demonstrao de Resultados do
Exerccio ao final de cada perodo, o contador resolveu elaborar essas demonstraes
sem fazer os efetivos lanamentos contbeis, ou seja, ele no se embasou em
documentao hbil. A entidade quando descobriu tal fato manifestou-se em trocar de
profissional contbil e o referido contador no quis entregar a documentao da
entidade, sendo que essa teve que retir-la com mandado judicial. Diante do exposto
quais as infraes e quais as penalidades que deveria sofrer esse contador?

Nosso parecer: pela emisso das demonstraes sem a devida base legal: Suspenso do
exerccio profissional por prazo de at 5 anos ou multa de R$ 240,00 a R$ 2.400,00,
advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica. Pela reteno dos documentos:
Suspenso de 6 meses a 1 ano, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

PARECER CT/CFC N 05/2014

Assunto: Decore sem base legal.

Origem: Alnea c ou d do art. 27 do DL 9.295/46, c/c Smula 08 do CFC, com arts. 2o ,


inciso I, 3o , incisos VIII e XVII, e 11, inciso II do CEPC, com art. 24, incisos I, X, XI e XII
da Res. CFC 960/03 e com art. 3o da res. CFC 872/2000.
Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 5: O Contador Jos Boa Morte Silva oferecia um servio a mais para seus clientes,
que era a emisso de DECORE por um preo especial. As DECOREs eram to constantes,
que acabou chamando a ateno do CRC, que por meio de visita in loco constatou que
emitia tais Declaraes sem base e documentao hbil e legal. O CRC, comprovando a
irregularidade, dever aplicar qual penalidade?

Nosso parecer: Suspenso do exerccio profissional por prazo de at 5 anos ou multa de R$


240,00 a R$ 2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

PARECER CT/CFC N 06/2014

Assunto: Inexecuo dos servios

e apropriao indbita.

Origem: Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c art. 2o, inciso I do CEPC e com art. 24,
incisos I e VI da Res. CFC 960/03.
Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c a Smula 02 do CFC com art. 2o , Inciso I e art. 3o ,
incisos III, VIII e X do CEPC e com art. 24, incisos I, VI e X da Res. CFC 960/03.
Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 6: A empresa Comercial XYZ constituda desde 1989, mantinha desde sua
constituio os seus servios de contabilidade terceirizados com o Escritrio Contbil
Q.Bom e considerava um excelente escritrio, com servios muito bem executados e de
confiana, tanto que no precisava nem se preocupar com o pagamento dos impostos, pois
at isso o escritrio contbil fazia para a empresa. A empresa, desde 1997, era optante pelo
Simples federal. Em 2002, a referida empresa precisou fazer uma renovao de cadastro
em determinado banco e foi informada que desde 1999 estava excluda do Simples e havia
algum problema com a Receita Federal. Foi, ento, que constatou que o Escritrio
Contbil que tanto confiava deixou de pagar, por vrios meses, os impostos que cobrava
da empresa e, por esse motivo, estava com dbitos na Dvida Ativa da Unio, motivo pelo
qual foi excluda do Simples. A empresa denunciou esse profissional ao CRC e este, aps
a comprovao, poder julg-lo de que forma?

Nosso parecer: pela inexecuo dos servios e pela apropriao indbita o profissional
contbil est sujeito s penalidades previstas em lei como: Suspenso de 6 meses a 1 ano,
advertncia reservada, censura reservada ou censura pblica.

PARECER CT/CFC N 07/2014

Assunto: Reteno indevida de documentos

Origem: Alnea e do art. 27 do DL 9.295/46, c/c a Smula 02 do CFC, com art. 3o , incisos
X e XII do CEPC e com art. 24, incisos I, VI e IX da Res. CFC 960/03.
Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 7: A contadora Felisbela da Natividade, por se encontrar em situao conflitante
com uma das empresas em que presta assessoria contbil, reteve indevidamente livros e
documentos de seu cliente, onde a mesma foi denunciada no Conselho pelo empresrio.
Que medidas o Conselho Regional de Contabilidade deve adotar para solucionar a
questo?

Nosso parecer: Suspenso de 6 meses a 1 ano, advertncia reservada, censura reservada ou


censura pblica.

PARECER CT/CFC N 08/2014

Assunto: Exerccio de profisso com o registro baixado.

Origem: Art. 20 do DL 9.295/46 (IN 05/95), c/c art. 3o , inciso V do CEPC, com os arts 20 e
art. 24, incisos I e II, da Res. CFC 960/03 e com art. 31 da Res. CFC 867/99.

Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 8: O Professor Dagoberto da Anunciao tem o seu registro contbil baixado h
mais de 15 anos e por ter sido gerente de uma grande instituio financeira aceita o
convite para lecionar Contabilidade das Instituies Financeiras; a baixa do seu registro
ocorreu porque jamais exerceu a profisso. Pergunta-se: O Senhor Dagoberto da
Anunciao cometeu alguma infrao? Aponte se houve e discuta

Nosso parecer: para lecionar contabilidade o profissional necessita estar habilitado e inscrito
no conselho de contabilidade. No caso em questo o profissional est com o registro baixado,
fato que ocasiona impedimento, no deve lecionar, caso contrrio estar sujeito as seguintes
penalidades: Multa de R$ 240,00 a R$ 2.400,00, advertncia reservada, censura reservada ou
censura pblica.

PARECER CT/CFC N 09/2014

Assunto: Decore sem base legal e uso de etiqueta falsa

Origem: Art. 3o , nico, da Res. CFC 872/2000, c/c art. 2o , inciso I do CEPC, com art. 24
incico I, da Res. CFC 960/03.
Alnea c ou d do art. 27 do DL 9.295/46, c/c Smula 08 do CFC, com arts. 2o , inciso I,
3o ,incisos VIII e XVII, e 11, inciso II do CEPC, com art. 24, incisos I, X, XI e XII da Res.
CFC 960/03 e com art. 3o da res. CFC 872/2000.

Interessada:
Data da aprovao:
Relator:
Parecer:
CASO 8: A Contadora Aparecida Trindade utilizou-se de etiqueta falsa e firmou
declarao comprobatria de percepo de rendimentos sem base em documentao hbil
e legal. Diante do ocorrido, quais as penalidades pertinentes para a profissional em
conformidade com o Cdigo de tica.

Nosso parecer: a contabilista em questo cometeu duas infraes: a primeira pela emisso de
decore sem base legal sujeita a Multa de R$ 240,00 a R$ 2.400,00, advertncia reservada,
censura reservada ou censura pblica. Pelo uso de etiqueta falsa: Suspenso do exerccio
profissional por prazo de at 5 anos ou multa de R$ 240,00 a R$ 2.400,00, advertncia
reservada, censura reservada ou censura pblica.