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A PROGRESSIVIDADE NO IRPF FACE AMPLIAO DAS


FAIXAS DE ALQUOTAS
the progressive IRPF against the expansion of
the tracks of aliquots
Adriano Trevizan1
Andr Augusto Albara2
Fabio Hiroshi Suzuki Hossaka3
RESUMO: O presente artigo traz um
breve estudo atravs da bibliografia que
trata dos princpios constitucionais que
do sustentao ao princpio da capacidade contributiva. Nesse contexto, a progressividade das alquotas possui papel
fundamental na arrecadao do IRPF,
pois, garante o respeito capacidade contributiva do contribuinte. Dessa maneira,
a ampliao das faixas tem importante
impacto na renda dos contribuintes, bem
como, na funo fiscal do IRPF.

ABSTRACT: This article presents


a brief survey of literature dealing
with the constitutional principles that
support the principle of ability to
pay. In this context, the progressive
aliquots rates has a primary role in the
collection of IRPF therefore ensures
respect for the taxpayers ability to
pay. Thus, the broadening of the bands
has an important impact on the income
of taxpayers and, in the role of fiscal
IRPF.

Palavras-chave: imposto de renda pes- Key words: income tax individual, progressive, aliquots.
soa fsica, progressividade, Alquota.
Sumrio: 1 Introduo - 2 Princpio da capacidade contributiva - 2.1 Relao entre
os Princpios Republicano, da Igualdade e da Capacidade Contributiva - 2.2 Princpio
da Capacidade Contributiva - 2.3 Capacidade Contributiva e Mnimo Constitucional
- 3 A regra-matriz de incidncia no imposto de renda pessoa fsica - 4 Princpio da
capacidade contributiva e progressividade da alquota do IRPF - 5 Consideraes
finais Referncias.
Bacharel em Direito pela Universidade Estadual de Londrina. Agente da Polcia Federal. adrianotrevizan@
yahoo.com.br.
2
Bacharel em Direito pela Universidade Estadual de Londrina. Advogado (OAB/PR 51.185) andrealbara@
yahoo.com.br.
3
Bacharel em Direito pela Universidade Estadual de Londrina. Advogado (OAB/PR 51.157). fabio_suzuki11@
hotmail.com.
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Cincias Sociais Aplicadas em Revistas - UNIOESTE/MCR - v.10-n18 - 1 sem 2010 - p. 71 a 83 - ISSN 1679-348X

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O Progresso no IRPF face ampliao das faixas de alquotas

1 INTRODUO
O presente trabalho tem o objetivo de analisar a influncia das faixas de
alquotas sobre o critrio quantitativo do imposto de renda pessoa fsica (IRPF).
O princpio da capacidade contributiva, por sua vez, est intimamente ligado
a diversos mandamentos constitucionais, representando um importante mecanismo
de Justia fiscal.
Dentre tais dispositivos, citam-se os princpios da progressividade e da
igualdade, dada a relevncia desses dois princpios na apurao do valor devido a
ttulo de IRPF.

2 PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA


O princpio da capacidade contributiva possui papel fundamental na efetivao do imposto de renda pessoa fsica. O mesmo possui ntima relao com alguns
princpios constitucionais que lhe do sustentao.

2.1 Relao Entre os Princpios Republicano, da Igualdade e da


Capacidade Contributiva
O princpio da capacidade contributiva exige a abordagem ao princpio republicano, pois, o princpio da capacidade contributiva desenvolve e realiza os ideais
republicanos, alm de ser uma expresso do princpio da igualdade, que emana do
conceito de Repblica. Sendo assim, imprescindvel buscar a conexo entre esses
trs princpios para se entender a sua aplicao no Imposto de Renda Pessoa Fsica
(CARRAZA, 2010).
Repblica uma espcie de governo pautado na igualdade formal das
pessoas, em que aqueles que possuem o poder poltico exercitam-no em carter
eletivo, regra geral de modo representativo, transitrio e com responsabilidade
(CARRAZA, 2010).
Deve-se delimitar a anlise do princpio republicano problemtica da expresso fundado na igualdade formal das pessoas contida na citao anterior, em
vista dos motivos que se seguiro.
Historicamente, a Repblica foi um meio de se promover a extino dos
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privilgios oriundos do perodo Medieval e da relao de desigualdade que imperava


entre nobres e plebeus. A partir da Repblica, desaparecem os sditos e, embora
no haja uma igualdade econmica, todo o povo alado qualidade de cidado.
Nesse sentido, todos podem atuar no meio poltico, pois todos tm os mesmos direitos. Logo, o princpio republicano impe o princpio da igualdade formal.
O princpio da igualdade, por sua vez, analisado, geralmente, apenas sob
seu aspecto negativo, isto , esse princpio probe que o legislador faa distines e
crie privilgios. No entanto, o princpio da igualdade tambm comporta um aspecto
positivo que, no direito tributrio, d origem ao princpio da capacidade contributiva.
Misabel de Abreu Derzi (1982, p. 165) explica essa correlao entre os
princpios:
Alguns autores analisam-na (a igualdade) exclusivamente
sob o aspecto negativo: vedado ao legislador distinguir.
Mas a isonomia, com relao ao Direito Tributrio, deve ser
formulada tambm, necessariamente, de maneira positiva. A
questo torna-se tanto mais importante quanto se sabe que,
na ordem dos fatos, a desigualdade econmica dado inegvel, com ela convive e dela se alimenta o sistema capitalista,
suporte e estrutura do atual regime jurdico(...).
Por que deve o legislador considerar disparidades? Para ns,
a juridicidade da capacidade contributiva resulta, como vimos,
do lado positivo do princpio da igualdade: o dever imposto
ao legislador de distinguir disparidades.
Sendo assim, o lado positivo da igualdade impe-se seja o
tributo quantificado segundo a capacidade contributiva de
cada um, que diversificada, e o lado negativo do princpio
(dever de no discriminar) constrange o legislador a tributar de
forma idntica, cidados de idntica capacidade contributiva.

Portanto, em matria tributria, o principal instrumento de atuao dos princpios republicanos e da isonomia o princpio da capacidade contributiva.
2.2 Princpio da Capacidade Contributiva
A primeira parte do pargrafo 1o do art. 145 da CF prev o princpio da
capacidade contributiva: sempre que possvel os impostos tero carter pessoal e
sero graduados segundo a capacidade econmica do contribuinte. Ives Gandra e
Celso Bastos (1990, p. 59), esclarecem o seguinte: Contributiva a capacidade do
contribuinte relacionada com a imposio especfica ou global, sendo, portanto, dimenso econmica particular de sua vinculao ao poder tributante, nos termos da lei.
A idia elementar que emana do princpio da capacidade contributiva a de
que aqueles com menor riqueza devem pagar menos impostos em relao queles
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com maior riqueza. Assim, o legislador tem o dever de analisar as desigualdades


entre os contribuintes, no devendo se limitar a escolher fatos econmicos passveis
de tributao (CARRAZA, 2010).
A doutrina distingue a capacidade contributiva em objetiva e subjetiva.
subjetiva quando considera a pessoa, analisando suas condies e determinando
sobre as quais recai a tributao. E objetiva quando observa os dados ou manifestaes objetivas de riqueza que fazem presumir a capacidade contributiva. A
capacidade contributiva a que alude a Constituio Federal a objetiva (CARRAZA,
2010).
Quanto expresso sempre que possvel (...) do Art. 145, pargrafo 1,
da 1 parte, da CF, no h uma simples recomendao ao Legislador, mas sim
um dever de criar impostos pessoais sempre que houver campo para tanto, no
devendo de restringir a tributar o montante de dinheiro (CARRAZA, 2010).

2.3 Capacidade Contributiva e Mnimo Constitucional


O Imposto de Renda deve obedecer progressividade, segundo determina
o Artigo 153, pargrafo 2, I, da CF: O imposto previsto no inciso III (imposto sobre
a renda e proventos de qualquer natureza) ser informado pel
os critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na
forma da lei.
Esclarece-se que a progressividade um desdobramento do princpio da
capacidade contributiva (CARRAZA, 2010). Dessa maneira, as alquotas do imposto
de renda pessoa fsica variam conforme o total de rendimentos lquidos obtidos pelo
contribuinte. Conforme aumenta a base de clculo, aumenta-se a alquota aplicada.
A progresso pode ser simples ou graduada, na primeira cada alquota
aplicada a toda a matria tributvel, j na segunda, cada alquota se aplica apenas
sobre uma parcela de valor delimitada por um limite inferior e outro superior, somando-se os resultados parciais para obter o valor total do imposto.
A progresso graduada a compatvel com o princpio da capacidade contributiva adotado pela Constituio Federal.
Alm de haver uma srie de alquotas em razo das rendas e proventos, isto
, do acrscimo patrimonial, h uma faixa de iseno que de extrema importncia
para a questo da progresso de alquotas.
A faixa de iseno mais conhecida como Mnimo Constitucional. Esse
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mnimo decorre do fato de que at certa faixa de aquisio de renda e proventos no


existe acrscimo patrimonial, pois o cidado precisaria de um mnimo de recursos
para poder se manter dignamente e poder sustentar a sua famlia. Essa anlise o
fundamento constitucional para a existncia de uma faixa de iseno.

3 A REGRA-MATRIZ DE INCIDNCIA NO IMPOSTO DE RENDA PESSOA FSICA


A regra-matriz de incidncia tributria tem carter implicacional e
constituda a partir dos textos do direito positivo, sendo caracterizada como uma
previso abstrata, a que se subsume a realidade factual para se transformar em
fato jurdico tributrio, a hiptese tributria, e um conseqente que fornece os
elementos necessrios identificao do vnculo obrigacional formado e retrata
a relao jurdica, quem so os sujeitos e qual o objeto da prestao.
Como explica Lourival Vilanova (1997, p.88),
[...] a hiptese e a conseqncia valem. O valer da hiptese
e o valer da conseqncia cortam-se com outra norma vlida.
Com isso, mantm-se a integridade estrutural do direito positivo, que no sistema de proposies verdadeiras ou falsas,
mas de proposies prescritivas vlidas ou no-vlidas,
justas ou injustas, aplicveis ou inaplicveis, eficazes ou
ineficazes, vigente ou no-vigentes.

A realizao ou ocorrncia no mundo real do fato previsto em abstrato na


hiptese normativa, quando o primeiro se amolda totalmente a essa, deflagra o
surgimento da obrigao tributria e faz nascer a relao jurdico-tributria, como
um vnculo entre o sujeito ativo, credor que detm o direito subjetivo de exigir, e
o sujeito passivo, devedor que obrigado a adimplir a prestao.
A regra-matriz do Imposto de Renda est pr-configurada no Constituio,
levando-se em conta que, devido rigidez e exaustividade da Carta de 88 no
tocante fixao de princpios, competncias e limites, no poderia ela deixar
ao sabor dos interesses e imposio do momento as alteraes das espcies
tributarias na sua essncia (CARVALHO, 2010).
A Constituio brasileira de 88 define em seu artigo 153, inciso III, que
a competncia para a criao do imposto sobre a renda e proventos de qualquer
natureza pertence Unio. Em seu inciso I, do pargrafo segundo do mesmo
texto legal, determina que o referido imposto seja pautado pelos critrios da generalidade, da universalidade e da progressividade, na forma da lei.
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Dissecando-se a regra-matriz do Imposto de Renda, v-se que a materialidade (aspecto material) reside no trip: adquirir renda ou provento; que a
renda ou provento se caracterize como riqueza nova, isto , que haja acrscimo
de patrimnio; e que exista a disponibilidade da renda ou provento para o beneficirio que dela disponha livremente.
Em relao ao critrio espacial, h a vinculao a determinada extenso
territorial (locus fati), marcando o mbito de validade da norma. Entretanto, de acordo
com o artigo 43, pargrafo 2, do Cdigo Tributrio Nacional, admite-se a aplicao
extraterritorial da respectiva norma de incidncia para alcanar rendas percebidas
no exterior.
O critrio temporal diz respeito ao momento em que se instala o vnculo
obrigacional e surge a relao jurdico-tributria entre os sujeitos, com os correspondentes direito subjetivo do Fisco e dever de sujeito passivo, em funo
do objeto (CARVALHO, 2010). Portanto, o momento exato de ocorrncia da
hiptese tributria ser aquele em que estiverem presentes todos os elementos
suficientes e indispensveis para realizar a hiptese, descrita em abstrato na
norma jurdica, e necessrios para a respectiva configurao.
Por meio do critrio pessoal se identifica quem so os sujeitos da relao jurdica (CARVALHO, 2010). A identificao de quem so as pessoas que
integram a relao jurdico-tributria encontra-se situada em sede constitucional.
De acordo com o exposto no art. 153, III, Magna Carta, o sujeito ativo ser a
Unio. O sujeito passivo ser a pessoa que realizar a hiptese tributria e auferir
o respectivo beneficio econmico. Vale lembrar que em se tratando de imposto
retido na fonte, a fonte pagadora que promove a reteno do imposto atua como
substituto, uma vez que o valor recolhido a ttulo de imposto ser retirado da
remunerao do prprio empregado.
O critrio quantitativo esta localizado no conseqente da Regra Matriz de
Incidncia Fiscal. Tal critrio formado pelo binmio: base de clculo e alquota
(CARVALHO, 2010). Por meio dele possvel conhecer quais os contornos,
assim como, a dimenso numrica do objeto da relao jurdico-tributria para,
com isso, calcular-se o quantum da prestao pecuniria, a que o sujeito ativo tem
o direito a receber, e o sujeito passivo tem a adimplir.
Em respeito legalidade imanente do texto constitucional e capacidade
contributiva, o critrio quantitativo a ser considerado como tributvel, principalmente
em relao base de clculo do tributo, deve ser, exatamente, a renda ou provento
caracterizado como riqueza nova ou acrscimo patrimonial (CARRAZA, 2010).
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De tal sorte, o dimensionamento do tributo, deve considerar, igualmente, no


tocante mensurao dos aspectos quantitativos, a pessoalidade, a universalidade,
a generalidade e a progressividade, para com isso aferir a verdadeira capacidade
contributiva e realizar, por fim, a isonomia tributria.
Dessa maneira, para as pessoas fsicas a base de clculo real do imposto, de
acordo com o art. 8, da Lei n 9.250/95, deve ser a renda lquida, assim considerando
o total das rendas, rendimento e/ou proventos menos algumas dedues admitidas
expressamente em lei. A tributao das pessoas fsicas no alcana determinados
rendimentos considerados, por lei, como isentos, tais como (ex vi art. 39 do RIR/99):
doaes, indenizaes, trabalhistas, por acidente, em decorrncia da reforma agrria;
valor do prmio de seguros recebidos; o valor da alienao de bens com valor at
R$ 20.000,00; rendimentos de poupana; etc.
As dedues, outro fator fundamental na defesa da isonomia tributria, permitem que se reduza a base de clculo do imposto de renda, com isso, minimizando
a quantia tributada do rendimento do contribuinte. A legislao tributria atual permite
a deduo de vrios gastos.

4 PRINCPIO DA CAPACIDADE CONTRIBUTIVA E PROGRESSIVIDADE DA


ALQUOTA DO IRPF
O imposto de renda pessoa fsica est intimamente relacionado aos
princpios do Estado Republicano, isto , o princpio republicano exige que
todos os cidados tenham rendas e proventos suficiente para o exerccio de
sua cidadania. Preservando-se, de tal sorte, o principio da isonomia. Da a
importncia do princpio da progressividade que determina a existncia de diferentes alquotas e da existncia de uma faixa de iseno, o chamado Mnimo
Constitucional (CARRAZA, 2010).
Esses princpios encontram-se umbilicalmente relacionados com o
critrio quantitativo da regra-matriz (CARVALHO, 2010), objeto imediato de
pesquisa do presente trabalho.
O critrio quantitativo formado pelo binmio base de clculo-alquota,
e tem como funo determinar a quantia a ser paga pelo sujeito passivo da
relao tributria. A base de clculo do IRPF a renda lquida. Essa renda
lquida consiste na renda bruta menos as dedues. Renda bruta a soma dos
rendimentos tributveis, menos os rendimentos no tributveis, os isentos, os
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tributados exclusivamente na fonte e aqueles que tm alquota determinada


(p.ex: loterias); aps apurar esse valor fazem-se as dedues e obtm-se a renda
lquida que a base de clculo do IRPF. A alquota, por sua vez, determinando
qual ser a porcentagem que ir incidir sobre a base de clculo, de acordo com
as tabelas j apresentadas, termina por apurar passivo devido pelo contribuinte.
Sintetizando toda a idia a respeito da relao entre imposto de renda
pessoa fsica, capacidade contributiva e critrio quantitativo da regra matriz,
conclui-se que: aquele que adquire maiores acrscimos patrimoniais deve pagar
mais imposto de renda, tendo uma alquota maior do que aquele que ganha
menos ou que tem menor acrscimo patrimonial.
Em razo de todo o exposto, demonstra-se que seria inconstitucional
tributar com a mesma alquota uma pessoa que ganha trs mil reais e uma pessoa
que ganha cem mil reais, devido inexistncia de progressividade na tributao.
De modo que, o IRPF deve ser progressivo para tributar mais aquelas
pessoas que auferem renda maior e garantir um mnimo constitucional (faixa de
iseno) que utilizado no como acrscimo patrimonial, mas para suprir as
necessidades elementares, essas determinaes constitucionais, entretanto,
no tm sido respeitadas.
Primeiramente, quanto faixa de iseno, segundo dados apresentados no projeto de lei 3.089/08, de janeiro de 1996 a janeiro de 2008, a inflao
foi de 121%, enquanto, no mesmo perodo, a correo da faixa de iseno
foi de apenas 53%.
Porm, no s uma questo de correo de valores, o problema
muito mais profundo e atinge a seara do modo como o Estado administrado, gerenciado. A seguinte afirmao decorre da anlise de bases reais, de
dados vividos diariamente por todos os cidados brasileiros: o Estado no
tem cumprido seu papel, constitucionalmente exigido, de prover os servios
essenciais vida humana e ao desenvolvimento de toda a ordem poltica e
social do Estado brasileiro.
O Estado ao invs de desonerar o trabalho, isto , aquele que produz
a riqueza nacional e que faz mover uma economia saudvel e slida, onera
demasiadamente o trabalhador. A grande parte dos recursos auferidos com a
tributao do IRPF proveniente das faixas mais baixas de renda, criando um
contra-senso entre as determinaes da Constituio Federal e a realidade
da tributao do imposto de renda.
A doutrina aponta duas funes do Imposto de Renda: primeiramente,
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a funo fiscal, que a de arrecadao, e, alm dessa, a funo extrafiscal,


que a de redistribuio de renda e de influenciar a economia (CARRAZA,
2010). Apesar de a primeira vista o aumento da faixa de iseno aparentar
uma diminuio da arrecadao do imposto de renda, em uma anlise mais
apurada nota-se justamente o inverso, pois, sem sobra de dvida haveria um
aumento da circulao de no mercado, aumentando a arrecadao.
A correo da faixa de iseno deve ir alm de uma mera correo de
valores, deve-se apurar um salrio mnimo real, que vai muito alm do salrio
mnimo e faixa de iseno estabelecido, condizentes com as necessidades
elementares da populao e tendo em vista toda a ausncia do Estado em
prover servios que satisfaam tais exigncias.
Alm desse problema, h a questo sobre o nmero de alquotas
adotadas pelo sistema tributrio brasileiro. Segundo dados apresentados pelo
projeto de lei 1840/03, o nmero de alquotas do IRPF, durante o perodo final
da ditadura militar, de 1979 a 1985, variou entre doze e treze, enquanto no
perodo ps-Constituio de 1988, o nmero de alquotas caiu para apenas
duas. algo paradoxal que o nmero de alquotas tenha cado drasticamente
aps o advento da Constituio Cidad.
Realmente, justo e jurdico que quem, em termos econmicos, tem muito pague, proporcionalmente, mais imposto
do que quem tem pouco. Quem tem maior riqueza deve, em
termos proporcionais, pagar mais imposto do que quem tem
menor riqueza. Noutras palavras, deve contribuir mais para
a manuteno da coisa pblica. (CARRAZA, 2010, p. 87)

O nmero de alquotas do imposto de renda at o ano de 2008 apresentava apenas duas faixas (15% e 27,5%), proporcionava uma progressividade
insuficiente. Ningum melhor do que a prpria Receita Federal para comprovar
esta realidade inquietante. Veja-se o exemplo do contribuinte que aufere renda
mensal de R$ 8.000,00 (oito mil reais), apesar de seu rendimento encontrar-se
na faixa dos 27,5%, sua alquota efetiva ser, de acordo com o simulador da
prpria Receita Federal, 20,63%. J um contribuinte que aufere rendimentos de
R$ 80.000,00 (oitenta mil reais) mensais, sofrer uma alquota efetiva de 26,81%.
Isso ocorria devido falta de alquotas a serem aplicadas. Ou seja, quanto maior
o rendimento menos se onera o contribuinte, em termos proporcionais bvio.
Nota-se, portanto, que a alquota efetiva tende a se aproximar dos 27,5% quanto
maior a renda auferida. Entretanto, jamais a ultrapassando.
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De 1998 a 2008 vigoraram no pas duas faixas de alquotas, demonstrando


uma progressividade insuficiente:

TABELA 1 - Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto de Renda


de Pessoa Fsica para o exerccio de 2009, ano-calendrio de 2008.
Base de clculo mensal em R$

Alquota %

Parcela a deduzir do imposto em R$

At 1.372,81

De 1.372,82 at 2.743,25

15,0

205,92

Acima de 2.743,25

27,5

548,82

Fonte: Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br)

TABELA 2 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda


de Pessoa Fsica para o exerccio de 2009, ano-calendrio de 2008.
Base de clculo anual em R$

Alquota %

Parcela a deduzir do imposto em R$

At 16.473,72

De 16.473,73 at 32.919,00

15,0

2.471,06

Acima de 32.919,00

27,5

6.585,93

Fonte: Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br)

Para a adequao das regras do imposto de renda hermenutica dos princpios constitucionais, em 2009, passou a vigorar a nova tabela de IRPF (Imposto de
Renda da Pessoa Fsica). Novos valores de impostos passaram a ser descontados
nas fontes dos salrios e outros rendimentos.
Dessa forma, a nova tabela do IRPF teve o nmero de alquotas ampliadas
para quatro. Conforme se v nas tabelas abaixo:
TABELA 3 - Tabela Progressiva para o clculo mensal do Imposto de Renda
de Pessoa Fsica para o exerccio de 2010, ano-calendrio de 2009.
Base de clculo mensal em R$

Alquota %

Parcela a deduzir do imposto em R$

At 1.434,59

De 1.434,60 at 2.150,00

7,5

107,59

De 2.150,01 at 2.866,70

15,0

268,84

De 2.866,71 at 3.582,00

22,5

483,84

Acima de 3.582,00

27,5

662,94

Fonte: Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br)

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TABELA 4 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda


de Pessoa Fsica para o exerccio de 2010, ano-calendrio de 2009.
Base de clculo anual em R$

Alquota %

Parcela a deduzir do imposto em R$

At 17.215,08

De 17.215,09 at 25.800,00

7,5

1.291,13

De 25.800,01 at 34.400,40

15,0

3.226,13

De 34.400,41 at 42.984,00

22,5

5.806,16

Acima de 42.984,00

27,5

7.955,36

Fonte: Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br)

TABELA 5 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda


de Pessoa Fsica a partir do exerccio de 2011, ano-calendrio de 2010.
Base de clculo anual em R$

Alquota %

At 17.989,80

Parcela a deduzir do imposto em R$

De 17.989,81 at 26.961,00

7,5

1.349,24

De 26.961,01 at 35.948,40

15,0

3.371,31

De 35.948,41 at 44.918,28

22,5

6.067,44

Acima de 44.918,28

27,5

8.313,35

Fonte: Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br)

TABELA 6 - Tabela Progressiva para o clculo anual do Imposto de Renda


de Pessoa Fsica a partir do exerccio de 2011, ano-calendrio de 2010.
Base de clculo anual em R$

Alquota %

At 17.989,80

Parcela a deduzir do imposto em R$

De 17.989,81 at 26.961,00

7,5

1.349,24

De 26.961,01 at 35.948,40

15,0

3.371,31

De 35.948,41 at 44.918,28

22,5

6.067,44

Acima de 44.918,28

27,5

8.313,35

Fonte: Receita Federal (www.receita.fazenda.gov.br)

Para o professor de direito da USP, Heleno Taveira Torres, a criao de alquotas intermedirias bem recebida por considerar a mobilidade econmica recente
da sociedade brasileira (AITH, 2008). As alteraes tiveram efeitos prticos a partir
da declarao apresentada em 2010, ou seja, a partir do exerccio 2010 e vieram em
resposta crise financeira mundial, iniciada em setembro de 2008.
Portanto, na declarao apresentada em abril de 2010, houve a correo de
4,5% e a utilizao das novas faixas de alquotas intermedirias, de 7,5% e 22,5%,
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O Progresso no IRPF face ampliao das faixas de alquotas

que se somam as j existentes, de 15% e 27,5%. Com a correo, o limite de iseno do IR (Imposto de Renda) subiu de R$ 1.372,81 (um mil, trezentos e setenta e
dois reais e oitenta e um centavos) para R$ 1.434,59 (um mil, quatrocentos e trinta
e quatro reais e cinquenta e nove centavos).
A alquota de 7,5% incidiu sobre aqueles que receberam de R$ 1.434,60
(um mil, quatrocentos e trinta e quatro reais e sessenta centavos) at R$ 2.150,00
(dois mil, cento e cinquenta reais). Para esses contribuintes, a parcela a deduzir do
IR foi de R$ 107,59 (cento e sete reais e cinquenta e nove reais).
A alquota de 15% incidiu para os contribuintes com rendimentos entre R$
2.150,00 (dois mil, cento e cinquenta reais) at R$ 2.866,00 (dois mil, oitocentos
e sessenta e seis reais). Nessa segunda faixa, a parcela a deduzir do imposto foi
de R$ 268,84 (duzentos e sessenta e oito reais e oitenta e quatro centavos). Para
quem ganha entre R$ 2.866,00 (dois mil, oitocentos e sessenta e seis reais) at R$
3.582,00 (trs mil, quinhentos e oitenta e dois reais), a alquota do IR foi de 22,5%,
com imposto a deduzir de R$ 483,84 (quatrocentos e oitenta e trs reais). Quem
ganhou acima de R$ 3.582,00 (trs mil, quinhentos e oitenta e dois reais) ficou sujeito
alquota de 27,5%. O imposto a deduzir nessa faixa foi de R$ 662,94 (seiscentos
e sessenta e dois reais e noventa e quatro centavos). Importante lembrar que tais
valores valem para o ano 2009, sendo declarados em 2010, ou seja, ano calendrio
2009, para o exerccio em 2010.
A tabela tambm vale para os contribuintes que pagam o carn-leo, ou
seja, o recolhimento mensal obrigatrio para quem prestar servios ou receber rendimentos de outras pessoas fsicas, como profissionais liberais, aluguel, rendimento
no exterior e penso alimentcia.

5 CONSIDERAES FINAIS
Conforme exposto, a materializao das determinaes constitucionais
depende da desonerao do trabalho e das faixas sociais que auferem o mnimo
de renda. As maiores alquotas do imposto de renda devem recair sobre as faixas
mais elevadas de renda.
Alm disso, devido a atual situao poltica e econmica, a maior alquota
deveria incidir sobre as rendas auferidas pelo capital especulativo, pois este o que
mais aufere acrscimos patrimoniais para pessoas fsicas e jurdicas, apesar de
ser um capital improdutivo e que acarretou a maior crise econmica da histria do
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Adriano Trevizan; Andr Augusto Albara; Fabio Hiroshi Hossaka

capitalismo mundial. Ou seja, deve-se optar pelo crescimento econmico e social,


ao invs de se escolher a recesso e o desemprego.
imprescindvel ainda, em obedincia ao princpio da capacidade contributiva, a imediata retificao das tabelas anual e mensal do imposto de renda, tanto em
relao base de clculo, principalmente no que diz respeito ao mnimo existencial,
a fim de ver, ao menos, as defasagens inflacionrias corrigidas.
Em considerao a ampliao das faixas de alquotas, que passou de duas
para quatro faixas, deve-se ressaltar o avano em busca da justia fiscal, principalmente no que diz respeito adequao capacidade contributiva do povo trabalhador
deste pas. A ampliao das faixas de alquotas atende a antigos anseios das camadas mais atingidas pelo IRPF, buscando desoner-las. Contudo, apenas aumentar o
nmero de alquotas do Imposto de Renda no resultar em maior progressividade
na tributao das pessoas fsicas, mais do que criar novas alquotas para o imposto, o Brasil precisa mudar o foco da tributao, hoje excessiva sobre o consumo e
reduzida sobre a renda e o patrimnio.

REFERNCIAS
AITH, Marcio. Novas alquotas do IRPF dividem especialistas. Veja, So Paulo,n.
2091, dez. 2008. Disponvel em: <http://www.veja.com.br>. Acesso em: 18 jul. 2010.
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federal. Disponvel em: <http://www.camara.gov.br/sileg/integras/173470.pdf>. Acesso
em: 18 de jul. de 2010.
BRASIL. Cmara Federal. Projeto de Lei n 3089/2008. Altera os artigos 1, 2 e 3
da Lei n 11.482, de 31 de maio de 2007, modificando a tabela do imposto de renda
da pessoa fsica. Disponvel em: <http://www.camara.gov.br/sileg/integras/ 547711.
pdf>. Acesso em: 20 jul. 2010.
CARRAZA, Roque Antonio. Curso de direito constitucional tributrio. 26. ed. So
Paulo: Malheiros, 2010.
CARVALHO, Paulo de Barros. Curso de direito tributrio. 22. ed. So Paulo:
Saraiva, 2010.
DERZI, Misabel de Abreu; CALMON, Sacha. Do imposto sobre a propriedade
predial e territorial urbana. So Paulo: Saraiva, 1982.
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O Progresso no IRPF face ampliao das faixas de alquotas

MARTINS, Ives Gandra; BASTOS, Celso Ribeiro. Comentrios a constituio do


Brasil. So Paulo: Saraiva, 1990. Tomo I, v. 6.

Artigo recebido em: Maro/2010


Aceito em: Julho/2010

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