Licenciatura en administracion de

empresas
5 B matutino sabatino
Maritza Paola Amaya Lora
Analisis fiscal en las organizaciones

Analisis de la ley del impuesto al

valor agregado
(IVA)

ANALISIS DE LA LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OBJETIVO: traslado del impuesto por:

Enajenacin de bienes
Prestacin de servicios
Uso o goce temporal de bienes

Importaciones
Exportaciones

Fundamento: Artculo 1 prrafo iii El contribuyente trasladar dicho impuesto, en

forma expresa y por separado, a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen
temporalmente, o reciban los servicios. Se entender por traslado del impuesto el cobro
o cargo que el contribuyente debe hacer a dichas personas de un monto equivalente al
impuesto establecido en esta Ley, inclusive cuando se retenga en los trminos de los
artculos 1o.-A o 3o., tercer prrafo de la misma.
ESTRUCTURA:
CAPITULO I DISPOSICIONES GENERALES
CAPITULO II DE LA ENAJENACIN DE BIENES
CAPITULO III DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS
CAPITULO IV DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Y SERVICIOS
CAPITULO V DE LA IMPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
CAPITULO VI DE LA EXPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS
CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES
CAPITULO VII DE LAS FACULTADES DE LAS AUTORIDADES
CAPTULOS IX DE LA PARTICIPACIN DE LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
CAPITULO I
MORALES)
FUNDAMENTO:

DISPOSICIONES

GENERALES

(PERSONAS

FISICAS

Artculo 1o.- Estn obligadas al pago del impuesto al valor

agregado establecido en esta Ley, las personas fsicas y las morales que, en territorio
nacional, realicen los actos o actividades siguientes:
I.- Enajenen bienes.
II.- Presten servicios independientes.
III.- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
IV.- Importen bienes o servicios.
CAPITULO II DE LA ENAJENACION DE BIENES (PERSONAS FISICAS Y
MORALES)
FUNDAMENTO: Artculo 8o.- Para los efectos de esta Ley, se entiende por
enajenacin, adems de lo sealado en el Cdigo Fiscal de la Federacin, el faltante de

bienes en los inventarios de las empresas. En este ltimo caso la presuncin admite
prueba en contrario.
No se considerar enajenacin, la transmisin de propiedad que se realice por causa de
muerte, as como la donacin, salvo que sta la realicen empresas para las cuales el
donativo no sea deducible para los fines del impuesto sobre la renta.
Cuando la transferencia de propiedad no llegue a efectuarse, se tendr derecho a la
devolucin del impuesto al valor agregado correspondiente, siempre que se renan los
requisitos establecidos en los prrafos primero y segundo del artculo 7o. de esta Ley.
Cuando se hubiera retenido el impuesto en los trminos de los artculos 1o.-A y 3o.,
tercer prrafo de esta Ley, no se tendr derecho a la devolucin del impuesto y se estar
a lo dispuesto en el tercer prrafo del citado artculo 7o. de esta Ley
Artculo 10.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que la enajenacin se efecta en
territorio nacional, si en l se encuentra el bien al efectuarse el envo al adquirente y
cuando, no habiendo envo, en el pas se realiza la entrega material del bien por el
enajenante.
La enajenacin de bienes sujetos a matrcula o registros mexicanos, se considerar
realizada en territorio nacional aun cuando al llevarse a cabo se encuentren
materialmente fuera de dicho territorio y siempre que el enajenante sea residente en
Mxico o establecimiento en el pas de residentes en el extranjero
Tratndose de bienes intangibles, se considera que la enajenacin se realiza en
territorio nacional cuando el adquirente y el enajenante residan en el mismo.
Artculo 11.- Se considera que se efecta la enajenacin de los bienes en el momento en
el que efectivamente se cobren las contraprestaciones y sobre el monto de cada una de
ellas.
CAPITULO III DE LA PRESTACIN DE SERVICIOS (PERSONAS FISICAS Y
MORALES, INCLUYE TASA DEL 16% , 0% Y EXENTOS, RETENCION DE
IMPUESTOS)
FUNDAMENTO: Artculo 14.- Para los efectos de esta Ley se considera prestacin de
servicios independientes:
I.- La prestacin de obligaciones de hacer que realice una persona a favor de otra,
cualquiera que sea el acto que le d origen y el nombre o clasificacin que a dicho acto le
den otras leyes
. II.- El transporte de personas o bienes.

III.- El seguro, el afianzamiento y el re afianzamiento

. IV.- El mandato, la comisin, la mediacin, la agencia, la representacin, la
corredura, la consignacin y la distribucin.
V.- La asistencia tcnica y la transferencia de tecnologa
VI.- Toda otra obligacin de dar, de no hacer o de permitir, asumida por una persona
en beneficio de otra, siempre que no est considerada por esta Ley como enajenacin o
uso o goce temporal de bienes.
No se considera prestacin de servicios independientes la que se realiza de manera
subordinada mediante el pago de una remuneracin, ni los servicios por los que se
perciban ingresos que la Ley del Impuesto sobre la Renta asimilen a dicha
remuneracin.
Se entender que la prestacin de servicios independientes tiene la caracterstica de
personal, cuando se trate de las actividades sealadas en este artculo que no tengan la
naturaleza de actividad empresarial.
CAPITULO IV DEL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES Y SERVICIOS
(PERSONAS FISICAS Y MORALES APLICA LA RETENCION DE
IMPUESTOS)
FUNDAMENTO: Artculo 19.- Para los efectos de esta Ley se entiende por uso o goce
temporal

de

bienes,

el

arrendamiento,

el

usufructo

cualquier

otro

acto,

independientemente de la forma jurdica que al efecto se utilice, por el que una persona
permita a otra usar o gozar temporalmente bienes tangibles, a cambio de una
contraprestacin. Se dar el tratamiento que est Ley establece para el uso o goce
temporal de bienes, a la prestacin del servicio de tiempo compartido.
Artculo 20.- No se pagar el impuesto por el uso o goce temporal de los siguientes
bienes: I.- (Se deroga).
II.- Inmuebles destinados o utilizados exclusivamente para casa- habitacin. Si un
inmueble tuviere varios destinos o usos, no se pagar el impuesto por la parte destinada
o utilizada para casa habitacin. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a los
inmuebles o parte de ellos que se proporcionen amueblados o se destinen o utilicen como
hoteles o casas de hospedaje.
III.- Fincas dedicadas o utilizadas slo a fines agrcolas o ganaderos.

IV.- Bienes tangibles cuyo uso o goce sea otorgado por residentes en el extranjero sin
establecimiento permanente en territorio nacional, por los que se hubiera pagado el
impuesto en los trminos del artculo 24 de esta Ley.
V.- Libros, peridicos y revistas.
Artculo 21.- Para los efectos de esta Ley, se entiende que se concede el uso o goce
temporal de un bien tangible en territorio nacional, cuando en ste se encuentre el bien
en el momento de su entrega material a quien va a realizar su uso o goce.
Artculo 22.- Cuando se otorgue el uso o goce temporal de un bien tangible, se tendr
obligacin de pagar el impuesto en el momento en el que quien efecta dicho
otorgamiento cobre las contraprestaciones derivadas del mismo y sobre el monto de
cada una de ellas.
Artculo 23.- Para calcular el impuesto en el caso de uso o goce temporal de bienes, se
considerar el valor de la contraprestacin pactada a favor de quien los otorga, as
como las cantidades que adems se carguen o cobren a quien se otorgue el uso o goce
por otros impuestos, derechos, gastos de mantenimiento, construcciones, reembolsos,
intereses normales o moratorios, penas convencionales o cualquier otro concepto.
CAPITULO V DE LA IMPORTACIN DE BIENES Y SERVICIOS (PERSONAS
FISICAS
Y
MORALES
APLICA
EL
PAGO
DE
ARANCELES
CORRESPONDIENTES)
FUNDAMENTO: Artculo 24.- Para los efectos de esta Ley, se considera importacin
de bienes o de servicios:
I.- La introduccin al pas de bienes. Tambin se considera introduccin al pas de
bienes, cuando stos se destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal
para elaboracin, transformacin o reparacin en programas de maquila o de
exportacin; de depsito fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de
vehculos; de elaboracin, transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de
recinto fiscalizado estratgico.
No ser aplicable lo dispuesto en el prrafo anterior a las mercancas nacionales o a las
importadas en definitiva, siempre que no hayan sido consideradas como exportadas en
forma previa para ser destinadas a los regmenes aduaneros mencionados.
II.- La adquisicin por personas residentes en el pas de bienes intangibles enajenados
por personas no residentes en l.

III.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes intangibles proporcionados

por personas no residentes en el pas.
IV.- El uso o goce temporal, en territorio nacional, de bienes tangibles cuya entrega
material se hubiera efectuado en el extranjero.
V.- El aprovechamiento en territorio nacional de los servicios a que se refiere el artculo
14, cuando se presten por no residentes en el pas. Esta fraccin no es aplicable al
transporte internacional. Cuando un bien exportado temporalmente retorne al pas
habindosele agregado valor en el extranjero por reparacin, aditamentos o por
cualquier otro concepto que implique un valor adicional se considerar importacin de
bienes o servicios y deber pagarse el impuesto por dicho valor en los trminos del
artculo 27 de esta Ley
Artculo 25.- No se pagar el impuesto al valor agregado en las importaciones
siguientes:
I.- Las que, en los trminos de la legislacin aduanera, no lleguen a consumarse, sean
temporales, tengan el carcter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean
objeto de trnsito o CAPA A transbordo. Si los bienes importados temporalmente son
objeto de uso o goce en el pas, se estar a lo dispuesto en el Captulo IV de esta Ley. No
ser aplicable la exencin a que se refiere esta fraccin tratndose de bienes que se
destinen a los regmenes aduaneros de importacin temporal para elaboracin,
transformacin o reparacin en programas de maquila o de exportacin; de depsito
fiscal para someterse al proceso de ensamble y fabricacin de vehculos; de elaboracin,
transformacin o reparacin en recinto fiscalizado, y de recinto fiscalizado estratgico.
III.- Las de bienes cuya enajenacin en el pas y las de servicios por cuya prestacin en
territorio nacional no den lugar al pago del impuesto al valor agregado o cuando sean
de los sealados en el artculo 2o. A de esta Ley
CAPITULO VI DE LA EXPORTACIN DE BIENES (PERSONAS FISICAS O
MORALES EXENTOS DEL PAGO DE IMPUESTOS)
FUNDAMENTO: Artculo 29.- Las empresas residentes en el pas calcularn el
impuesto aplicando la tasa del 0% al valor de la enajenacin de bienes o prestacin de
servicios, cuando unos u otros se exporten. Para los efectos de esta Ley, se considera
exportacin de bienes o servicios:
I.- La que tenga el carcter de definitiva en los trminos de la Ley Aduanera
. II.- La enajenacin de bienes intangibles realizada por persona residente en el pas a
quien resida en el extranjero.

III.- El uso o goce temporal, en el extranjero de bienes intangibles proporcionados por

personas residentes en el pas.
IV.- El aprovechamiento en el extranjero de servicios prestados por residentes en el pas,
por concepto de:
a).- Asistencia tcnica, servicios tcnicos relacionados con sta e informaciones relativas
a experiencias industriales, comerciales o cientficas.
b).- Operaciones de maquila y submaquila para exportacin en los trminos de la
legislacin aduanera y del Decreto para el Fomento y Operacin de la Industria
Maquiladora de Exportacin. Para los efectos anteriores, se entender que los servicios
se aprovechan en el extranjero cuando los bienes objeto de la maquila o submaquila
sean exportados por la empresa maquiladora.
CAPITULO VII DE LAS OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES(LLEVAR
CONTABILIDAD.
EXPEDIR
COMPROBANTES
FISCALES.PRESENTAR
DECLARACION FISCAL, FORMATO DE RETENCION DE IMPUESTOS)
FUNDAMENTO: Artculo 32.- Los obligados al pago de este impuesto y las personas
que realicen los actos o actividades a que se refiere el artculo 2o.-A tienen, adems de
las obligaciones sealadas en otros artculos de esta Ley, las siguientes:
I. Llevar contabilidad de conformidad con el Cdigo Fiscal de la Federacin y su
Reglamento.
II.- Realizar, tratndose de comisionistas, la separacin en su contabilidad y registros
de las operaciones que lleven a cabo por cuenta propia de las que efecten por cuenta
del comitente.
III. Expedir y entregar comprobantes fiscales
IV. Presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones sealadas en esta Ley. Si un
contribuyente tuviera varios establecimientos, presentar por todos ellos una sola
declaracin de pago, en las oficinas autorizadas correspondientes al domicilio fiscal del
contribuyente. Lo dispuesto en esta fraccin no es aplicable a los casos sealados en los
artculos 28 y 33 de esta Ley.
Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efecten en los
casos previstos en el artculo 1o.-A, y proporcionar mensualmente a las autoridades
fiscales, a travs de los medios y formatos electrnicos que seale el Servicio de
Administracin Tributaria, la informacin sobre las personas a las que les hubieren

retenido el impuesto establecido en esta Ley, a ms tardar el da 17 del mes inmediato

posterior al que corresponda dicha informacin.
CAPITULO VIII FACULTADES DE AUTORIDADES (REALIZAR REVISIONES A
LA CONTABILIDAD DE LA PERSONA FISICA O MORAL)
FUNDAMENTO: Artculo 39.- Al importe de la determinacin presuntiva del valor de
los actos o actividades por los que se deba pagar el impuesto en los trminos de esta
Ley, se aplicar la tasa del impuesto que corresponda conforme a la misma, y el
resultado se reducir con las cantidades acreditables que se comprueben.
CAPITULO IX DE LAS PARTICIPACIONES A LAS ENTIDADES FEDERATIVAS
FUNDAMENTO: Artculo 41.- La Secretara de Hacienda y Crdito Pblico celebrar
convenio con los Estados que soliciten adherirse al Sistema Nacional de Coordinacin
Fiscal para recibir participaciones en los trminos de la Ley de Coordinacin Fiscal,
conviniendo en no mantener impuestos locales o municipales sobre:
l.- Los actos o actividades por los que deba pagarse el impuesto al valor agregado o
sobre las prestaciones o contraprestaciones que deriven de los mismos, ni sobre la
produccin de bienes cuando por su enajenacin deba pagarse dicho impuesto, excepto
la prestacin de servicios de hospedaje, campamentos, paraderos de casas rodantes y de
tiempo compartido. Para los efectos de esta fraccin, en los servicios de hospedaje,
campamentos, paraderos de casas rodantes y de tiempo compartido, slo se considerar
el albergue sin incluir a los alimentos y dems servicios relacionados con los mismos.
Los impuestos locales o municipales que establezcan las entidades federativas en la
enajenacin de bienes o prestacin de servicios mencionados en esta fraccin, no se
considerarn como valor para calcular el impuesto a que se refiere esta Ley.
II. La enajenacin de bienes o prestacin de servicios cuando una u otras se exporten o
sean de los sealados en el artculo 2o.-A de esta Ley.
III.- Los bienes que integren el activo o sobre la utilidad o el capital de las empresas,
excepto por la tenencia o uso de automviles, mnibuses, camiones y tractores no
agrcolas tipo quinta rueda, aeronaves, embarcaciones, veleros, esques acuticos
motorizados, motocicleta acutica, tabla de oleaje con motor, automviles elctricos y
motocicletas.