Repblica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin

Universitaria, Ciencia y Tecnologa
Fundacin Misin Sucre- Coord. Edo. Falcn
Aldea Universitaria Dr. Rafael Calles Sierra
U.C.: Deberes formales del contribuyente

Triunfadores:
Cabrera, Manuel

Doc. Col.: LICDA. ROSENNYS LARA

Santa Ana de Coro, Febrero del 2015

IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El ISLR es un impuesto obligatorio regido por derecho pblico, que las
personas y empresas deben pagar al Estado para contribuir con sus
ingresos. Actualmente este tributo se rige por la Ley de Impuesto
Sobre La Renta (LISLR), publicada en la Gaceta Oficial N 38.628 de
fecha 16/02/2007, en donde su mbito de aplicacin va a todos los

bienes adquiridos gravables y al enriquecimiento anual neto

disponible, en razn de actividades econmicas realizadas tanto en
Venezuela, como fuera de su territorio independientemente de quien
las realice, sea nacional o no.
LAPSOS PARA CANCELAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El lapso establecido para la cancelacin del impuesto sobre la renta
esta desde el 1 de enero al 31 de marzo del ao prximo siguiente
al cierre del ejercicio econmico fiscal de una empresa. Y cuya
declaracin es el lnea bajo el siguiente enlace: www.seniat.gov.ve,
haciendo link en la opcin seniat en lnea del sujeto pasivo o
contribuyente que seas (persona natural o jurdica), introduciendo
posteriormente tu RIF y contrasea de usuario, que previamente
debes solicitar en el agente del seniat mas cercano de tu localidad.
RETENCIN EN MATERIA DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA
La retencin es toda cantidad ingresada al Estado, a cuenta
del impuesto sobre la renta (ISLR) del contribuyente,
enterada por un deudor o pagador de enriquecimientos netos o
ingresos brutos, en virtud de la realizacin en el pas de alguna de las
actividades
descritas
reglamentariamente.
La
retencin
del impuesto deber practicarse en el momento del pago o abono en
cuenta. En virtud de lo establecido en el artculo 82, Reglamento de
la Ley de Impuesto Sobre la Renta, el abono en cuenta estar
constituido por todas aquellas cantidades que los deudores del
ingreso acrediten en sus registros contables, mediante asientos
nominativos a favor de sus acreedores por tratarse de crditos
exigibles jurdicamente a la fecha del asiento.
AGENTES DE RETENCIN Qu SN? Quines SN?
El artculo 27 del Cdigo Orgnico Tributario define como agentes de
retencin a aquellas personas designadas por la Ley o por la
Administracin Tributaria, previa autorizacin legal, que por sus
funciones pblicas o por razn de sus actividades privadas,
intervienen en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la
retencin del tributo correspondiente. Por lo tanto, agente de
retencin del ISLR, es aquel deudor o pagador que en virtud de una
disposicin legal o reglamentaria, est obligado a retener cantidades
a cuenta del impuesto y a enterarlas en un banco autorizado.
INFORMACIN
RETENCIN

QUE

DEBE

TENER

EL

COMPROBANTE

DE

Las retenciones de ISLR se aplican a todos los servicios que nos

prestan terceros, Ej. Honorarios profesionales, fletes, alquileres,
reparaciones de inmuebles o vehculos, instalaciones, servicio
tcnico, adquisicin de sistemas administrativos, servicios de
agencias de viajes, hospedaje, etc.
El SENIAT ha preparado un tabulador que contiene el concepto de la
retencin, el porcentaje a retener y el cdigo para enterar a travs del
portal, as como otras informaciones importantes que determinarn el
monto
de
la
misma.
Este
comprobante
debe
contener
indispensablemente la mencin al decreto1808 y la Gaceta Oficial,
fecha, datos de la empresa que hace la retencin, datos de la
empresa "beneficiaria", es decir, a quien se hace la retencin, datos
de la factura, concepto de la retencin, cdigo XML y los respectivos
totales. El nmero de comprobante consta de ao/mes/8 dgitos
correlativos. A continuacin, vers un ejemplo de un comprobante:

REGISTROS CONTABLES DEL PROVEEDOR

Segn el Artculo 14 del reglamento de Ley del ISLR: Los
proveedores deben identificar en el Libro de Ventas, de forma
discriminada, las ventas de bienes o prestaciones de servicios
efectuadas a los agentes de retencin, siguiendo las especificaciones
que al efecto el Servicio Nacional de Administracin Aduanera y

Tributaria
(SENIAT),
http://www.seniat.gov.ve.

establezca

en

su

pgina

Web

Asimismo, el Servicio Nacional de Administracin Aduanera y

Tributaria (SENIAT), podr exigir que los proveedores presenten una
declaracin informativa de las ventas de bienes o prestaciones de
servicios efectuadas a los agentes de retencin, para lo cual utilizar
la aplicacin disponible en la referida pgina web.
EXIGENCIAS DEL ARTCULO 7 y 16 DE LA LEY DEL ISLR
Artculo 7: Estn sometidos al rgimen impositivo previsto en esta
Ley:
a) Las personas naturales;
b) Las compaas annimas y las sociedades de responsabilidad
limitada;
c) Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple, las
comunidades, as como cualesquiera otras sociedades de personas,
incluidas las irregulares o de hecho;
d) Los titulares de enriquecimientos provenientes de actividades de
hidrocarburos y conexas, tales como la refinacin y el transporte, sus
regalistas y quienes obtengan enriquecimientos derivados de la
exportacin de minerales, de hidrocarburos o de sus derivados;
e) Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems entidades
jurdicas
o
econmicas no citadas en los literales anteriores;
f) Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas situados
en el territorio nacional.
Pargrafo Primero: A los fines de esta ley, las herencias yacentes
se considerarn contribuyentes asimilados a las personas naturales; y
las sociedades de responsabilidad limitada, en comandita por
acciones y las civiles e irregulares o de hecho que revistan la forma
de compaa annima, de sociedad de responsabilidad limitada o de
sociedad en comandita por acciones, se considerarn asimilados a las
compaas annimas.
Pargrafo Segundo: En los casos de contrato de cuentas en
participacin, el asociante y los asociados estarn sometidos al
rgimen establecido en el presente artculo; en consecuencia, a los
efectos del gravamen, tales contribuyentes debern computar dentro

de sus respectivos ejercicios anuales la parte que les corresponda en

los resultados peridicos de las operaciones de la cuenta.
Pargrafo Tercero: A los fines de esta ley, se entender que un
sujeto pasivo realiza operaciones en Venezuela por medio de
establecimiento permanente, cuando directamente o por medio de
apoderado, empleado o representante, posea en el territorio
venezolano cualquier local o lugar fijo de negocios, o cualquier centro
de actividad en donde se desarrolle, total o parcialmente, su
actividad o cuando posea en Venezuela una sede de direccin,
sucursal, oficinas, fbricas, talleres, instalaciones, almacenes, tiendas
u otros establecimientos; obras de construccin, instalacin
o montaje, cuando su duracin sea superior a seis meses, agencias o
representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta
del sujeto pasivo, o cuando realicen en el pas actividades referentes
a minas o hidrocarburos, explotaciones agrarias, agrcolas, forestales,
pecuarias o cualquier otro lugar de extraccin de recursos naturales o
realice actividades profesionales, artsticas o posea otros lugares de
trabajo donde realice toda o parte de su actividad, bien sea por s o
por medio de sus empleados, apoderados, representantes o de otro
personal contratado para ese fin.
Queda excluido de esta definicin aquel mandatario que acte de
manera
independiente, salvo que tenga el poder de concluir contratos en
nombre del mandante. Tambin se considera establecimiento
permanente a las instalaciones explotadas con carcter de
permanencia por un empresario o profesional, a los centros de
compras de bienes o de adquisicin de servicios y a los bienes
inmuebles explotados en arrendamiento o por cualquier ttulo.
Tendrn el tratamiento de establecimiento permanente las bases fijas
en el pas de personas naturales residentes en el extranjero a travs
de las cuales se presten servicios personales independientes.
Constituye base fija cualquier lugar en el que se presten servicios
personales independientes de carcter cientfico, literario, artstico,
educativo o
pedaggico,
entre
otros,
y
las
profesiones
independientes.
Artculo 16: El ingreso bruto global de los contribuyentes, a que se
refiere el artculo 7 de esta Ley, estar constituido por el monto de las
ventas de bienes y servicios en general, de los arrendamientos y de
cualesquiera otros proventos, regulares o accidentales, tales
como los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia o
por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles y los provenientes

de regalas o participaciones anlogas, salvo lo que en contrario

establezca la Ley. A los fines de la determinacin del monto del
ingreso bruto de fuente extranjera, deber aplicarse el tipo de cambio
promedio del ejercicio fiscal en el pas, conforme a la metodologa
empleada
por
el
Banco
Central
de
Venezuela.
Pargrafo
Primero:
Se
consideran
tambin
ventas
las
exportaciones de bienes de cualquier clase, sean cultivados,
extrados, producidos o adquiridos para ser vendidos, salvo prueba en
contrario y conforme a las normas que establezca el Reglamento.
Pargrafo Segundo. Los ingresos obtenidos a ttulo de gastos de
representacin por Gerentes, Directores, Administradores o cualquier
otro empleado que por la naturaleza de sus funciones deba realizar
gastos en representacin de la empresa, se excluirn a los fines de la
determinacin del ingreso bruto global de aqullos, siempre y
cuando dichos gastos estn individualmente soportados por los
comprobantes respectivos y sean calificables como normales y
necesarios para las actividades de la empresa pagadora.
Pargrafo Tercero. En los casos de ventas de inmuebles a crdito,
los ingresos brutos estarn constituidos por el monto de la cantidad
percibido en el ejercicio gravable por tales conceptos.
Pargrafo Cuarto. Los viticos obtenidos como consecuencia de la
prestacin de servicios personales bajo relacin de dependencia, se
excluirn a los fines de la determinacin del ingreso bruto global a
que se refiere el encabezamiento de este artculo siempre y cuando
el
gasto
est
individualmente
soportado
con
el
comprobante respectivo y sea normal y necesario. Tambin se
excluirn del ingreso bruto global los enriquecimientos sujetos a
impuestos proporcionales.
Pargrafo Quinto. Para efectos tributarios, se considerar que,
adems de los derechos y obligaciones de las sociedades fusionadas,
subsistirn en cabeza de la sociedad resultante de la fusin, cualquier
beneficio o responsabilidad de tipo tributario que corresponda a las
sociedades fusionadas.
QU SON SERVICIOS SUJETOS A RETENCIN?
Servicio es cualquier actividad independiente donde sea el objeto
principal las obligaciones por hacer, tambin se considerarn
servicios los contratos de obras. Para la base de retencin de ISLR, se
incluye la mano de obra y bienes, sin IVA. Se excepta de la

obligacin de retener en los casos de pagos por conceptos de

suministro de agua, electricidad, gas, telefona fija o celular y aseo
domiciliario. Cuando una empresa fabrique exclusivamente para una
determinada empresa un producto, el cual es elaborado de acuerdo a
instrucciones, especificaciones y diseos preparados para fabricar ese
nico producto la empresa fabricante est prestando un servicio
sujeto a retencin. Ejemplo: El estampado de logotipos, nombres o
emblemas en franelas o uniformes, a solicitud del cliente.
QU ES EL AR-I?
El AR-I, es el formulario que utiliza el trabajador bajo relacin de
dependencia, para determinar el porcentaje de retencin de impuesto
que su agente de retencin le aplicar sobre las remuneraciones que
le paguen o abonen en cuenta durante el curso del ao civil.

QUINES DEBEN PRESENTAR EL AR-I?

El AR-I debe ser presentado nicamente por las personas naturales
residentes en el pas que sean beneficiarias de sueldos, salarios o
remuneraciones similares y estimen obtener de uno o ms deudores
un enriquecimiento neto anual superior a 1.000 U.T.
EN QU MOMENTO DEBE PRESENTARSE EL AR-I?
El AR-I debe presentarse antes del vencimiento de la primera
quincena de cada ejercicio gravable, es decir antes del 15 de enero
de cada ao civil, y en todo caso antes de hacerse efectiva la primera
remuneracin del ao. En caso de cambio en los datos suministrados
en el formulario, se deber realizar una variacin antes de la primera
quincena de los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre,
utilizando para ello el mismo formulario AR-I.
ANTE QUIN DEBE CONSIGNARSE EL AR-I?
Las personas naturales bajo relacin de dependencia deben consignar
su formulario de AR-I ante sus deudores o pagadores de sueldos,
salarios y dems remuneraciones similares.
QUIN DETERMINA
TRABAJADOR?

EL

PORCENTAJE

DE

RETENCIN

DEL

El beneficiario de los salarios, sueldos o remuneraciones similares

debe determinar el porcentaje de retencin, es decir, el mismo

trabajador. Ahora bien, si el trabajador no cumple con este deber le

corresponder al agente de retencin determinar el porcentaje de
retencin.
QU INFORMACIN DEBE SUMINISTRARSE EN EL AR-I?
1. La totalidad de las remuneraciones fijas, variables o eventuales a
percibir o que estimen percibir de cada uno de sus deudores o
pagadores.
2. Las cantidades que estime pagar por concepto de desgravmenes.
3. El nmero de personas que por constituir carga familiar le den
derecho a rebajas de impuesto.
4. Las cantidades retenidas de ms en aos anteriores por concepto
de
impuesto
sobre sueldos y dems remuneraciones similares, no reintegradas ni
compensadas o cedidas, correspondientes a derechos no prescritos.
5. El porcentaje de retencin que deber ser aplicado por el agente
de
retencin,
sobre cada pago o abono en cuenta.

REFERENCIAS ELECTRNICAS

http://www.actualidad-24.com/2010/05/formato-comprobantede-retencion-islr.html

http://www.pac.com.ve/index.php?
option=com_content&view=article&id=10956:-ique-es-el-ar-i&catid=55:banca-y-finanzas&Itemid=78

http://declaraciones.seniat.gob.ve/portal/page/portal/PORTAL_SE
NIAT

http://fpantin.tripod.com/index-22.html

http://tati-guerrero.blogspot.com/2007/06/tema-impuesto-sobrela-renta-en-materia.html

http://www.lasecretariaeficiente.com/2010/03/formatocomprobante-retencion-de-islr.html

http://www.actualidad-24.com/2010/04/calculo-de-retencion-deislr-en.html