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Curso On-Line: Auditoria Teoria e Exerccios para a RFB

Professores: Davi Barreto e Fernando Graeff


Aula 07
Introduo ............................................................................................ 01
Normas especficas de auditoria interna (NBC TI 01) ... .............................. 02
Normas e Procedimentos de Auditoria do IBRACON .................................... 08
Questes comentadas ............................................................................. 13
Lista de questes sem comentrios .......................................................... 26
Bibliografia ............................................................................................ 33

Introduo

Prezado Aluno,
Vamos, hoje, para nossa stima aula, na qual trataremos dos seguintes
tpicos:
Normas especficas de auditoria interna (NBC TI 01); e
Normas e procedimentos de auditoria do IBRACON.
Como de costume, colocaremos as questes comentadas no final do arquivo,
caso voc queira tentar resolver as questes antes de ver os comentrios.
No esquea, participe do Frum de dvidas, que um dos diferenciais do
Ponto. L voc poder tirar suas dvidas, auxiliar outras pessoas e nos ajudar
no aprimoramento dos nossos cursos.
Bom... vamos em frente!

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Normas especficas de auditoria interna (NBC TI 01)

J falamos um pouco sobre Auditoria Interna em nossa aula demonstrativa.


Agora, vamos ir um pouco adiante e entender as normas especficas que
regem esse tipo de auditoria.
A principal norma brasileira que trata da Auditoria Interna a NBC TI 01
(antiga NBC T 12), segundo esta norma:
Auditoria Interna compreende os exames, anlises, avaliaes,
levantamentos e comprovaes, metodologicamente estruturados para a
avaliao da integridade, adequao, eficcia, eficincia e economicidade
dos processos, dos sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos, com vistas a
assistir administrao da entidade no cumprimento de seus objetivos.
A Auditoria Interna, ento, aquela executada pela prpria organizao, com
o objetivo de garantir o atendimento de seus objetivos institucionais, por meio
da avaliao contnua de seus procedimentos e controles internos.
Como voc j sabe, os controles internos so o conjunto integrado de mtodos
e procedimentos adotados pela prpria organizao para proteo de seu
patrimnio e promoo da confiabilidade e tempestividade dos seus registros
contbeis.
Assim, a Auditoria Interna funciona como um rgo de assessoramento da
administrao e seu objetivo auxiliar no desempenho das funes e
responsabilidades da administrao, fornecendo-lhe anlises, apreciaes, e
recomendaes.
Uma importante funo da Auditoria Interna assessorar a administrao no
trabalho de preveno de fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre
por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de
irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.
Lembrando que:

FRAUDE

ERRO

Ato intencional de omisso e/ou manipulao de transaes e


operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios,
informaes e demonstraes contbeis, tanto em termos fsicos
quanto monetrios.
Ato no intencional de omisso, desateno, desconhecimento ou
m interpretao de fatos na elaborao de registros, informaes e
demonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da
entidade, tanto em termos fsicos quanto monetrios.

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Agora, cuidado! A Auditoria Interna no responsvel pela preveno
de erros e fraudes essa responsabilidade da administrao.
Dessa forma, a atividade da Auditoria Interna est estruturada em
procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado, e
tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios.
Planejamento
Os trabalhos de Auditoria Interna devem ser planejados de acordo com as
diretrizes estabelecidas pela administrao da entidade, compreendendo os
exames preliminares das reas, atividades, produtos e processos, para definir
sua amplitude e poca de realizao.
No planejamento de Auditoria Interna devem ser levados em considerao os
fatores relevantes na execuo dos trabalhos, especialmente:
o conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto de
riscos da entidade;
o conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos sistemas
contbil e de controles internos e seu grau de confiabilidade da entidade;
a natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de Auditoria
Interna a serem aplicados, alinhados com a poltica de gesto de riscos
da entidade;
a existncia de entidades associadas, filiais e partes relacionadas que
estejam no mbito dos trabalhos da Auditoria Interna;
o uso do trabalho de especialistas;
os riscos de auditoria, quer pelo volume ou pela
transaes e operaes;

complexidade das

o conhecimento do resultado e das providncias tomadas em relao a


trabalhos anteriores, semelhantes ou relacionados;
as orientaes e as expectativas externadas pela administrao aos
auditores internos; e
o conhecimento da misso e objetivos estratgicos da entidade.

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Assim, como acontece na auditoria independente, o planejamento, bem como
todo o trabalho de Auditoria Interna, deve ser documentado por meio de
papis de trabalho, elaborados em meio fsico ou eletrnico, que devem ser
organizados e arquivados de forma sistemtica e racional, de forma detalhada
para a correta compreenso dos procedimentos que sero aplicados, em
termos de natureza, oportunidade, extenso, equipe tcnica e uso de
especialistas.
Os programas de trabalho devem ser estruturados de forma a servir como guia
e meio de controle de execuo do trabalho, devendo ser revisados e
atualizados sempre que as circunstncias o exigirem.
Lembre-se que o trabalho de auditoria um processo dinmico, no decorrer
dos trabalhos podem ocorrer fatos que levem o auditor a alterar seu
planejamento.
Procedimentos de auditoria
De forma anloga auditoria independente, os procedimentos da Auditoria
Interna constituem exames e investigaes, incluindo testes de observncia
(=testes de controle) e testes substantivos (=procedimentos substantivos),
que permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para fundamentar
suas concluses e recomendaes administrao da entidade.
Os testes de observncia (=testes de controle) visam obteno de razovel
segurana de que os controles internos estabelecidos pela administrao esto
em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos
funcionrios e administradores da entidade.
Na aplicao dos testes de controle devem ser consideradas a aplicao dos
seguintes procedimentos tcnicos:
inspeo verificao de registros, documentos e ativos tangveis;
observao acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execuo; e
investigao e confirmao obteno de informaes perante pessoas
fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes, dentro
ou fora da entidade.
Grave bem: o foco dos testes de observncia ou controle os controles
internos estabelecidos pela administrao.
Os testes substantivos (=procedimentos substantivos) visam obteno de
evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informao da entidade.
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Grave bem: o foco dos testes substantivos


substantivos os dados produzidos pela entidade.

ou

procedimentos

Veja que a NBC TI 01 ainda adota as nomenclaturas antigas: testes de


observncia e substantivos. No entanto, a lgica mesma do que vimos nas
normas novas de auditoria.
Evidncias
Mais uma vez, de forma anloga ao que vimos para auditoria independente, a
Auditoria Interna pode se valer ainda de tcnicas de amostragem, estatstica
ou no, ao determinar a extenso de um teste de auditoria ou um mtodo de
seleo de itens a serem testados. Ao utilizar essas tcnicas, deve ser
projetada e selecionada uma amostra que possa proporcionar evidncia de
auditoria suficiente e apropriada.
As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria Interna so
denominadas de evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas,
relevantes e teis, de modo a fornecer base slida para as concluses e
recomendaes administrao da entidade.
Evidncia
Suficiente
Adequada
Relevante
til

Quando
factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente
e informada possa entend-la da mesma forma que o auditor
interno.
Sendo confivel, propicia a melhor evidncia alcanvel, por
meio do uso apropriado das tcnicas de Auditoria Interna.
D suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria
Interna.
Auxilia a entidade a atingir suas metas.

Relatrio de auditoria interna


A Auditoria Interna apresenta o resultado de seus trabalhos por meio de um
relatrio que deve ser redigido com objetividade e imparcialidade, de forma a
expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade.
Veja que aqui existe uma importante diferena em relao auditoria
independente. Enquanto esta emite um relatrio com opinio sobre a
adequao das demonstraes contbeis no interesse do pblico externo, o
relatrio do auditor interno busca expressar concluses, recomendaes e
providncias que auxiliem a administrao da entidade a atingir seus objetivos.
O relatrio da Auditoria Interna deve ser apresentado a quem tenha solicitado
o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser preservada a
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confidencialidade do seu contedo. O dever de sigilo inerente profisso do
auditor.
Guarde isso: a Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso
de relatrio parcial, na hiptese de constatar impropriedades ou
irregularidades ou ilegalidades que necessitem providncias imediatas da
administrao da entidade, e que no possam aguardar o final dos
exames, considerando a necessidade de informar administrao sobre
a ocorrncia de fraudes e erros.
Para finalizar, para voc no esquecer os pontos mais importantes, fizemos um
quadro resumo sobre auditoria interna:
QUADRO RESUMO

Auditoria Interna

Compreende
os
exames,
anlises,
avaliaes,
levantamentos e comprovaes, metodologicamente
estruturados para a avaliao da integridade, adequao,
Definio
eficcia, eficincia e economicidade dos processos, dos
sistemas de informaes e de controles internos
integrados ao ambiente, e de gerenciamento de riscos.
Assistir administrao da entidade no cumprimento de
seus objetivos.
Finalidade
Assessorar a administrao no trabalho de preveno de
fraudes e erros.
Agregar valor ao resultado da organizao.
Testes de observncia (=testes de controle)
Testes que aplica
Testes substantivos (=procedimentos substantivos)
inspeo verificao de registros, documentos e
ativos tangveis.
observao acompanhamento de processo ou
Procedimentos
procedimento quando de sua execuo.
investigao e confirmao obteno de informaes
tcnicos
perante pessoas fsicas ou jurdicas conhecedoras das
transaes e das operaes, dentro ou fora da entidade.
amostragem estatstica ou no.
Comparao:
Auditor Interno
Auditor Externo ou Independente
Relao com a empresa

empregado da empresa

no possui vnculo empregatcio

Grau de independncia

menor

maior

elaborao de um relatrio que


comunique os trabalhos
realizados, as concluses
obtidas e as recomendaes e
providncias a serem tomadas

emisso de uma opinio sobre a


adequao das demonstraes
contbeis

contbil e operacional

contbil

Finalidade

Tipos de auditoria

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Pblico alvo

Durao

Volume de testes

Documento que produz

Onde realizada

interno

interno e externo (principalmente


o ltimo)

contnua

pontual

maior

menor

Relatrio
em pessoas jurdicas de direito pblico, interno ou externo, e de
direito privado.

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Normas e Procedimentos de Auditoria do IBRACON

As Normas e Procedimentos de Auditoria do Ibracon no costumam ser


cobradas em provas, mais a frente veremos o motivo disto.
Bom, o Ibracon (Instituto dos Auditores Independentes do Brasil) foi
constitudo em 13 de dezembro de 1971. Naquela poca, o mercado de
capitais brasileiro, aps rpida e expressiva expanso, havia entrado em
colapso, causando srios problemas economia da poca. Assim, o Ibracon
esteve presente quando da reorganizao do mercado de capitais aps a
quebra da Bolsa, em 1970.
O Instituto foi criado justamente para auxiliar no processo de reconstruo,
quando a auditoria independente passou a ser obrigatria para as empresas de
capital aberto.
O Ibracon luta em prol do fortalecimento da profisso de auditor independente
no Brasil e das estruturas de mercado. Para isso, ao longo dos anos,
desenvolveu fortes relacionamentos internacionais, como forma de contribuir
com o desenvolvimento da profisso no Brasil. Hoje em dia, esses
relacionamentos internacionais se ampliaram. Veja que o Ibracon a entidade
autorizada no Brasil a traduzir o Livro Normas Internacionais de Relatrio
Financeiro (IFRS), emitidas pelo IASB (International Accounting Standards
Board).
Com isso, participa no processo de convergncia de normas internacionais em
todos os seus estgios, inclusive na criao do Comit de Pronunciamentos
Contbeis (CPC) e no desenvolvimento de seus trabalhos.
Foi o Ibracon quem primeiro se ocupou em organizar e estabelecer um
arcabouo contbil para o Brasil, ao mesmo tempo em que estabeleceu as
primeiras normas de auditoria independente.
O Ibracon constitudo por diversos comits, entre eles, o Comit de Normas
de Auditoria (CNA) tem por objetivo acompanhar concomitantemente o
desenvolvimento das normas e demais documentos elaborados pela IFAC
(Federao Internacional de Contadores).
Esses documentos uma vez emitidos em forma final pela IFAC so traduzidos
para o portugus e analisados pelo grupo do CNA. O documento aprovado pelo
CNA passa pelo crivo da Comisso Nacional de Normas Tcnicas (CNNT) e
Diretoria Tcnica do Ibracon, que envia ao Conselho Federal de Contabilidade
(CFC) para audincia pblica e aprovao final em plenrio, dando origem aos
documentos equivalentes no Brasil (NBC TAs, NBC TRs, NBC TOs e NBC TSC).
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Note que as resolues do CFC que aprovam as NBC TAs apresentam no seu
prefcio o seguinte considerando:
CONSIDERANDO que mediante acordo firmado entre as partes, a IFAC
autorizou, no Brasil, como tradutores das suas normas e publicaes, o
Conselho Federal de Contabilidade e o IBRACON Instituto dos Auditores
Independentes do Brasil.
Ou seja, todas as NBC TAs que estudamos at agora passaram pela avaliao
do Ibracon, por isso o tema normas e procedimentos de auditoria do Ibracon
no muito cobrado em provas, visto que so poucas as Normas e
Procedimentos de Auditoria (NPA) emitidas pelo Instituto, pois as mesmas se
restringem a assuntos muito especficos, uma vez que as NBC TAs tratam de
quase todos os assuntos relevantes de auditoria.
Atualmente, so as seguintes as NPA vlidas:
Norma
NPA 02
NPA 03
NPA 04
NPA 12

NPA 14

Descrio
Procedimentos de Auditoria Independente de Instituies
Financeiras e Entidades Equiparadas.
Procedimentos de Auditoria Independente de Administradoras de
Consrcios.
Reviso Limitada de Demonstraes Contbeis.
Emisso, por parte do auditor independente, de uma Carta de
Conforto.
Estabelecimento de padres tcnicos a serem observados pelo
auditor independente, nomeado como perito ou como empresa
especializada, na emisso de laudo de avaliao a valor contbil ou
a valor contbil ajustado a preos de mercado.

Para efeito de prova basta voc conhecer os assuntos que so tratados por
essas normas:
NPA 02
A NPA 02 trata de procedimentos bsicos de auditoria aplicveis ao exame das
demonstraes das Instituies Financeiras e Entidades Equiparadas. Visa,
assim, prover adequada orientao aos auditores independentes que atuam na
prestao de servio de auditoria s instituies financeiras e demais entidades
autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil.
Nesse sentido, a norma elenca procedimentos bsicos de auditoria que
representam um resumo das atividades a serem praticadas pelos auditores
independentes, os quais devem, no entanto, serem ampliados, modificados ou
mesmo suprimidos, conforme as circunstncias vigentes na poca de sua
aplicao.
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J falamos em nossa aula demonstrativa que instituies financeiras e demais
entidades autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil devero ter
suas demonstraes financeiras auditadas por auditores independentes
registrados na CVM.
Como decorrncia dos trabalhos de auditoria, os seguintes relatrios devero
ser emitidos:
1. Parecer (opinio) de auditoria sobre as demonstraes financeiras (em
cada semestre 30 junho ou em cada exerccio anual 31 de
dezembro);
2. Relatrio circunstanciado das observaes relativas s deficincias ou
ineficcia dos controles internos contbeis exercidos; e
3. Relatrio circunstanciado a respeito do descumprimento de normas legais
e regulamentares.
NPA 03
A NPA 03 trata dos procedimentos de auditoria independente aplicveis s
entidades Administradoras de Consrcios.
Segundo a norma, as demonstraes contbeis das administradoras de
consrcio representam dois universos de fatos econmicos, que correspondem
a processos de contabilidade nitidamente separados:
o Os referentes atividade prpria, constitudas por ativos, passivos,
patrimnio lquido, variaes patrimoniais e resultados de sua
atividade, que so similares aos de qualquer entidade de prestao
de servios;
o Os relacionamentos com os bens, direitos e obrigaes dos grupos
de consrcios, que a administradora est obrigada a administrar
por conta dos consorciados, por meio de sistemas de informao
que mantenham a distino entre as contas prprias da
administradora e dos grupos, dos correspondentes a cada grupo e,
em ltimo nvel, de cada consorciado.
Nesse sentido, a NPA 03 contempla uma srie de procedimentos bsicos de
auditoria aplicveis somente contabilidade dos grupos de consrcio, que
visam proporcionar ao auditor evidncias que lhe permitam formar uma
opinio sobre as demonstraes consolidadas de recursos de consrcios e das
variaes nas disponibilidades de grupos. As demonstraes contbeis da
administradora, por sua vez, submetem-se s NBC TAs vigentes e NPA 02,
no que for cabvel.
NPA 04
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A NPA 04 trata da reviso limitada de demonstraes contbeis. Segundo a
norma, o objetivo da reviso limitada de demonstraes contbeis difere,
significativamente, do objetivo de um exame de auditoria executado consoante
as Normas de Auditoria Independente das Demonstraes Contbeis, que a
de possibilitar ao auditor condies de expressar uma opinio sobre as
demonstraes contbeis em seu conjunto.
A reviso limitada de demonstraes contbeis, por outro lado, em face do
carter limitado do seu alcance, no possibilita ao auditor condies de
expressar uma opinio sobre as demonstraes contbeis. Essa limitao
existe, quando a reviso no contempla a avaliao dos sistemas de controles
internos, nem os testes nos registros contbeis, na extenso necessria para
emisso de uma opinio sobre as demonstraes contbeis.
A reviso limitada pode revelar assuntos significativos afetando as
demonstraes contbeis; todavia, no propicia segurana de que todos os
assuntos relevantes foram identificados.
Nesse sentido, a NPA 04 trata da natureza e extenso dos procedimentos
bsicos de auditoria aplicveis nas circunstncias em que normas legais,
regulamentares ou as necessidades especficas da entidade no requerem uma
auditoria, na extenso necessria para emisso de uma opinio sobre todo o
relatrio financeiro aplicvel, sendo suficiente uma reviso limitada.
NPA 12
A NPA 12 versa sobre os procedimentos que devem ser adotados pelo auditor
independente na emisso da Carta de Conforto, documento normalmente
utilizado em captaes de recursos efetuadas por entidades brasileiras no
Brasil (emisses brasileiras) ou no exterior (emisses internacionais) por
meio de ttulos e valores mobilirios, que incluem aes, debntures ou
quaisquer outras formas de valores mobilirios reconhecidas no mercado
financeiro.
A necessidade da emisso desse documento ocorre quando entidades
brasileiras buscam a captao de recursos no Brasil e no exterior por meio de
emisso de ttulos e valores mobilirios, e o coordenador da oferta
("underwriter") solicita aos auditores independentes do emissor o fornecimento
de cartas de conforto ("comfort letters") como parte do processo de
investigao profissional ("due diligence") conduzido por esses agentes.
O objetivo da emisso, por parte do auditor independente, de uma Carta de
Conforto o de auxiliar o coordenador da oferta envolvido com a emisso dos
ttulos e valores mobilirios, no processo de investigao profissional de
responsabilidade do coordenador da oferta relacionado ao documento de
oferta.
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Cabe ao auditor independente ler as informaes financeiras includas no
documento de oferta identificadas na Carta de Conforto, para verificar a
consistncia dessas informaes com as apresentadas nas demonstraes
contbeis.
No caso de identificao de excees, o auditor independente dever
informar a entidade emissora para que as devidas correes sejam feitas
no documento de oferta.
O auditor independente dever abster-se de emitir Carta de Conforto e
informar, ao emissor, que no est autorizado a incluir seu parecer de
auditoria e nenhuma referencia a este no documento de oferta, caso:
(i) discorde de informaco relevante divulgada; ou
(ii) constate omisso de divulgaco de informaco considerada
relevante.
Assim, a NPA 12 tem como objetivo orientar os auditores independentes
quanto aos procedimentos e ao formato de correspondncias que devem ser
observados pelo auditor independente quando solicitado emitir uma Carta de
Conforto referente aos processos de emisso de ttulos e valores mobilirios.
NPA 14
A NPA 14 estabelece padres tcnicos e profissionais a serem observados pelo
auditor independente, nomeado como perito ou como empresa especializada,
na emisso de laudo de avaliao a valor contbil ou a valor contbil ajustado
a preos de mercado, destinado a apoiar processos de incorporao, ciso ou
fuso de entidades empresas, de retirada ou ingresso de scios, de
encerramento de atividades ou operaes especficas previstas em lei.
A avaliao contbil consiste na determinao do valor de componentes
especficos ou de todos os componentes do balano patrimonial de uma
entidade em determinada data.
As avaliaes contbeis, com a consequente emisso de laudos de avaliao,
so geralmente requeridas em situaes previstas na legislao societria (Lei
6.404/76) ou em normas de rgos reguladores, como, por exemplo, a
Comisso de Valores Mobilirios (CVM).

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Questes comentadas

01. (FCC/TRE CE/Analista Judicirio Contabilidade/2012) correto


afirmar com relao aos objetivos da auditoria interna que
a)
os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
b)
totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
c)
est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo limitada
sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica, valores e
cumprimento de suas funes.
d)
ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia das
atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma
entidade.
e)
suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas limitamse a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as demais
normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
Comentrios:
Vamos analisar cada uma das assertivas:
Letra A: errada, os objetivos podem variar de acordo com o tamanho da
empresa e as atividades da auditoria interna so definidas pela administrao
da entidade.
Letra B: errada, a auditoria interna auxilia a administrao no alcance desses
objetivos, cabe a ela ajudar a organizao mediante a identificao e avaliao
das exposies significativas a riscos e a contribuio para a melhoria da
gesto de risco e dos sistemas de controle.
Letra C: errada, cabe auditoria interna avaliar o processo de governana
quanto realizao de seus objetivos de tica e valores, administrao de
desempenho e prestao de contas, comunicando informaes sobre risco e
controle para as reas apropriadas da organizao, e da eficcia da
comunicao entre as pessoas responsveis pela governana, os auditores
internos e independentes e a administrao.
Letra D: correta, essa uma das atividades da auditoria interna.
Letra E: errada, as atribuies da auditoria interna podem incluir inclusive
atividades no financeiras da entidade.
Gabarito: letra D.
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02. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) De acordo


com a Resoluo CFC n 986/2003 (NBC TI 01), na realizao dos trabalhos de
auditoria interna, os fatos, as informaes e provas, obtidos no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte sua
opinio, crticas, sugestes e recomendaes devero ser
a)
registrados nos papis de trabalho.
b)
confirmados junto aos responsveis pelas constataes detectadas pelo
auditor.
c)
anotados no livro de registros de ocorrncia de achados de auditoria.
d)
registrados no relatrio de auditoria, aps cincia da entidade auditada.
e)
levados ao conhecimento da administrao da entidade auditada para
adoo das medidas corretivas.
Comentrios:
Fcil essa, no! Todos os fatos, as informaes e as provas obtidas no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte opinio,
crticas, sugestes e recomendaes, devem ser registrados nos papis de
trabalho.
Gabarito: letra A.
03. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) Os riscos
da Auditoria Interna, nos termos da Resoluo CFC n 986/2003, esto
relacionados possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo
dos trabalhos. Desta forma, sua anlise deve ser feita na fase de
a)
b)
c)
d)
e)

elaborao do relatrio de auditora.


realizao dos trabalhos.
planejamento dos trabalhos.
elaborao dos papis de trabalho.
reviso dos trabalhos de auditoria.

Comentrios:
A anlise dos riscos da auditoria interna deve ser feita na fase de planejamento
dos trabalhos, e posteriormente deve ser revisado durante a execuo dos
trabalhos.
Gabarito: letra C.
04. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) Acerca dos
procedimentos da Auditoria Interna, conforme a Resoluo CFC n 986/2003,
constituem exames e investigaes que permitem ao auditor interno obter
subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
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administrao da entidade. Assim, os procedimentos que visam obteno de
evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informao da entidade referem-se aos
a)
b)
c)
d)
e)

testes de observncia.
exames de registros, documentos e conferncias de clculos.
testes de verificao.
testes substantivos.
exames, inspees e confirmao dos dados.

Comentrios:
Ora, se estamos falando na avaliao das afirmaes contbeis ou obteno de
evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informao, estamos falando dos testes substantivos.
Gabarito: letra D.
05. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) A
atividade da Auditoria Interna est estruturada em procedimentos com
enfoque tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado. (NBC TI 01). Segundo a
legislao em vigor, afirma-se que a finalidade da auditoria interna
a)
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para
o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio
da recomendao de solues para as no conformidades apontadas nos
relatrios.
b)
apontar as dificuldades de gerenciamento encontradas, propondo
metodologias de trabalho que favoream o atendimento s normas tributrias,
trabalhistas e previdencirias.
c)
analisar formas de desvio referentes ao cumprimento das normas legais,
sem que os rgos pertinentes identifiquem possveis fraudes ou erros.
d)
apresentar tcnicas de aperfeioamento do processo que envolvam o
gerenciamento da empresa, visando ao aumento do lucro, independente das
normas legais exigidas.
e)
organizar a documentao que envolve o sistema de controle dos
processos, aplicando a metodologia de trabalho conforme o auditor julgar
pertinente, visando maximizao dos resultados.
Comentrios:
A auditoria interna funciona como um rgo de assessoramento da
administrao e seu objetivo auxiliar no desempenho das funes e
responsabilidades da administrao, fornecendo-lhe anlises, apreciaes, e
recomendaes, objetivando agregar valor ao resultado da organizao.

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Gabarito: letra A.
06. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) No
caso de identificar inconsistncias que necessitem de providncias imediatas, o
auditor interno de uma empresa deve avaliar a necessidade de emisso de
relatrio parcial. Quanto ao sigilo das informaes, o relatrio da auditoria
interna deve ser
a)
arquivado, ficando disponvel para consulta dos usurios, sejam eles
internos ou externos.
b)
apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem o solicitante
autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do contedo.
c)
apresentado a todos os profissionais envolvidos na gesto e na operao
das atividades da empresa, sem autorizao do solicitante.
d)
entregue a quem solicitou, no podendo o auditor manter cpia do
documento emitido, mas devendo entregar cpia ao fisco.
e)
eliminado logo aps sua apresentao ao solicitante.
Comentrios:
A auditoria interna deve avaliar a necessidade de emitir um relatrio parcial
caso as circunstncias exijam. Esse relatrio deve ser apresentado ao rgo
administrativo que solicitou o trabalho da auditoria interna ou aquele a quem o
solicitante autorizou. Seja como for, a confidencialidade do contedo deve
sempre ser mantido.
Gabarito: letra B.
07. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) Para
definir a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado, o planejamento da
auditoria interna compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos envolvidos.
Considere as afirmaes abaixo sobre os fatores relevantes na execuo dos
trabalhos de auditoria.
I
O conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto de
riscos da empresa fundamenta o trabalho de auditoria
II A partir do conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contbil e de controles internos e do grau de confiabilidade da
empresa, o parecer do auditor ser amparado em legitimidade
III A natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de auditoria
externa a serem aplicados resultaro em maior agilidade no encerramento da
auditoria
IV relevante a existncia de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que sejam participantes dos trabalhos de auditoria interna
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So corretas as afirmaes
a)
b)
c)
d)
e)

I e II, apenas.
II e IV, apenas.
I, II e III, apenas.
I, II e IV, apenas.
I, II, III e IV.

Comentrios:
Vamos analisar cada item:
Item I o item est correto, a auditoria interna deve conhecer
detalhadamente a poltica e os instrumentos de gesto de riscos da empresa
para fundamentar suas recomendaes.
Item II tambm est correto, o relatrio do auditor interno reveste-se de
legitimidade, de confiabilidade, se a auditoria internar detiver o conhecimento
detalhado das atividades operacionais e dos sistemas contbil e de controles
internos e do grau de confiabilidade da empresa.
Item III est errado, a natureza, a oportunidade e a extenso dos
procedimentos de auditoria externa a serem aplicados no visam dar maior
agilidade no encerramento da auditoria, e sim, delimitar os procedimentos
necessrios para atingir os objetivos dessa auditoria.
Item IV est correto, extremamente relevante para a auditoria interna
conhecer as entidades associadas, filiais e partes relacionadas.
Gabarito: letra D.
08. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) A
empresa realiza procedimentos de auditoria interna. Um desses procedimentos
o teste que visa obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao.
Esse teste conhecido como
a)
b)
c)
d)
e)

de observncia
aleatrio
substantivo
provisrio
demonstrativo

Comentrios:
A definio trazida no enunciado diz respeito aos testes substantivos.
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Gabarito: letra C.
09. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) O
relatrio da Auditoria Interna deve ser redigido com objetividade e
imparcialidade, para que possa expressar, claramente, suas concluses e
recomendaes. Para tal, necessrio que sejam abordados alguns aspectos
mnimos.
Dentre os aspectos mnimos listados a seguir, todos necessitam ser abordados,
EXCETO
a)
b)
c)
d)
e)

a metodologia adotada
o objetivo e a extenso dos trabalhos
os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso
os riscos associados aos atos constatados
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria

Comentrios:
A metodologia adotada (A); o objetivo e a extenso dos trabalhos (B); os
principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso (C); e
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria (E),
representam aspectos que devem constar no relatrio de auditoria, pois so
necessrios para que o destinatrio deste relatrio possa entender como a
auditoria foi feita.
Gabarito: letra D.
10. (CESPE/SEDUC AM/Contador/2011) Uma das atividades que a
funo de auditoria interna pode executar a reviso de conformidade com
leis, regulamentos e outros requerimentos externos.
Comentrios:
A assertiva est correta, ela representa uma das atividades da auditoria
interna.
11. (CESPE/TRE ES/Anal. Jud. Contabilidade/2011) O relatrio parcial
de auditoria interna deve ser emitido e encaminhado administrao da
entidade, quando constatada a existncia de irregularidade e houver risco de
que ela continue ocorrendo.
Comentrios:
A auditoria interna deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial,
na hiptese de constatar impropriedades ou irregularidades ou ilegalidades que
necessitem providncias imediatas da administrao da entidade, e que no
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possam aguardar o final dos exames, considerando a necessidade de informar
administrao sobre a ocorrncia de fraudes e erros.
Gabarito: correta.
12. (Cesgranrio/Transpetro/Contador
Junior

Auditoria
Interna/2011) Compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser
realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da
entidade. Resoluo 986, de 21 de novembro de 2003, que aprovou a NBC T1
01. A citao acima se refere ao(s)
a)
b)
c)
d)
e)

trabalho realizado pelo Comit de Auditoria


planejamento de trabalho da Auditoria Externa
planejamento do trabalho da Auditoria Interna
relatrio emitido pela Auditoria Interna
procedimentos dos auditores independentes

Comentrios:
O enunciado se refero fase de planejamento da auditoria interna.
Gabarito: letra C.
13. (Cesgranrio/Transpetro/Contador Junior rea Auditoria
Interna/2011) O documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e imparcialidade, de
forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade, denominado
a)
b)
c)
d)
e)

Parecer
Laudo
Diagnstico
Avaliao
Relatrio

Comentrios:
A auditoria interna expressa suas recomendaes, concluses e providncias a
serem tomadas pela administrao da entidade por meio do relatrio de
auditoria.
Gabarito: letra E.
14. (Cesgranrio/Transpetro/Contador Junior rea Auditoria
Interna/2011) Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos, que
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permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas
concluses e recomendaes administrao da entidade.
Na aplicao dos testes de observncia, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
a)
b)
c)
d)
e)

exame, vistoria, indagao e certificao


exame, inspeo, vistoria e certificao
investigao, arbitramento, mensurao e avaliao
inspeo, observao, investigao e confirmao
observao, vistoria, indagao e confirmao

Comentrios:
Na aplicao dos testes de controle, a auditoria interna deve considerar a
aplicao dos seguintes procedimentos tcnicos:
inspeo verificao de registros, documentos e ativos tangveis;
observao acompanhamento de processo ou procedimento quando de
sua execuo; e
investigao e confirmao obteno de informaes perante pessoas
fsicas ou jurdicas conhecedoras das transaes e das operaes, dentro
ou fora da entidade.
Gabarito: letra D.
15. (ESAF/AFRFB/2009) - Com relao aos relatrios de Auditoria Interna,
pode-se afirmar que:
(A) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores,
sendo conduzidos aos interesses desses.
(B) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
(C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
(D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram aes imediatas.
(E) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem
informaes completas.
Comentrios:
Segundo a NBC TI 01, o relatrio de Auditoria Interna deve ser apresentado a
quem tenha solicitado o trabalho ou a quem este autorizar, devendo ser
preservada a confidencialidade do seu contedo.
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A Auditoria Interna deve avaliar a necessidade de emisso de relatrio parcial


na hiptese de constatar impropriedades/ irregularidades/ilegalidades que
necessitem providncias imediatas da administrao da entidade que no
possam aguardar o final dos exames.
Portanto, o relatrio de Auditoria Interna deve ser emitido de forma parcial,
antes do fim dos exames, quando forem detectados problemas que necessitem
de providncias imediatas.
Gabarito: letra D.
16. (FCC/ISS-SP/2012) NO uma atividade da funo da auditoria
interna:
(A) a avaliao do processo de governana.
(B) a gesto de risco.
(C) o monitoramento do controle interno.
(D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
(E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
Comentrios:
A auditoria interna existe para auxiliar a administrao a atingir seus objetivos.
Assim, os itens A, B, C e D retratam atividades relacionadas ao auditor interno.
J o item E traz uma atividade que nada tem a ver com a auditoria interna:
aprovao do relatrio de auditoria externa.
Gabarito: letra E.
17. (ESAF/Analista: Administrao/ANA/2009) - Entre as Normas
Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T-12 (NBC TI 01) trata da atividade e dos
procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, correto afirmar:
(A) o relatrio do auditor interno deve ser redigido com objetividade e
imparcialidade.
(B) o termo erro aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulao de
transaes e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios e
demonstraes contbeis.
(C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno deve se
valer, unicamente, da anlise e interpretao das informaes contbeis.
(D) o termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno,
desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e
demonstraes contbeis.
(E) o uso de tcnicas de amostragem estatstica vedado na Auditoria Interna.
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Comentrios:
Vamos analisar essa questo assertiva a assertiva:
Assertiva A: No precisamos recorrer a nenhuma norma para perceber que
essa assertiva est correta, o relatrio do auditor deve ser dirigido sempre com
clareza, objetividade, imparcialidade, conciso etc., esses so pressupostos do
trabalho de auditoria. Portanto, essa assertiva o gabarito da questo.
Assertiva B: J vimos diversas vezes que o que diferencia o erro da fraude
a inteno: a fraude ocorre quando o ato ou a omisso intencional; o erro,
quando o ato ou a omisso no intencional.
A assertiva inverteu os conceitos, a definio trazida de fraude e no de erro,
portanto, assertiva incorreta.
Assertiva C: O trabalho de Auditoria Interna compreende o exame de todas
as reas, atividades, produtos e processos da entidade e no somente a
anlise e interpretao das informaes contbeis. Assertiva, incorreta.
Assertiva D: A definio dada pela assertiva a de erro e no de fraude.
Portanto, assertiva incorreta.
Assertiva E: A Auditoria Interna pode utilizar em seus trabalhos tanto a
amostragem estatstica, quanto a no estatstica. Assertiva incorreta.
Gabarito: letra A.
18. (ESAF/AFC/rea: Auditoria e Fiscalizao/CGU/2006) - Segundo as
Normas Brasileiras de Contabilidade, acerca dos procedimentos da Auditoria
Interna, assinale a afirmao incorreta.
(A) Os procedimentos de Auditoria Interna so os exames, incluindo testes de
observncia e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter
provas suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes.
(B) Os testes de observncia visam a obteno de uma razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios da
Entidade.
(C) Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da
Entidade.
(D) As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria Interna so
denominadas de evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes
e teis, de modo a fornecerem base slida para as concluses e
recomendaes.
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(E) O termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno,
desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e
demonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da Entidade,
tanto em termos fsicos quanto monetrios.
Comentrios:
Ok, pessoal, vejam como essas questes aparecem em todas as provas e se
repetem.
Assertiva A:
Correta, a Auditoria Interna procede por meio de exames, entre eles, testes de
observncia (=testes de controle) e testes substantivos (=procedimentos
substantivos), com o objetivo de conseguir evidncias, ou seja, provas
suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes.
Assertiva B:
Na assertiva anterior vimos que a Auditoria Interna faz testes de observncia,
ou seja, testa os controles internos, para a obteno de uma razovel
segurana de que eles esto em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao
seu cumprimento pelos funcionrios da Entidade. Portanto, assertiva correta.
Assertiva C:
J, os testes substantivos, aplicados pela Auditoria Interna, visam obteno
de evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos
pelos sistemas de informaes da Entidade. Item correto.
Assertiva D:
Vimos que a Auditoria Interna deve basear suas recomendaes e concluses
em informaes que so denominadas de evidncias. As informaes para
serem consideradas evidncias devem ter alguns atributos, ou seja, devem
ser:
Suficientes
Adequadas
Relevantes
teis

factual e convincente, de tal forma que uma pessoa prudente e


informada possa entend-la da mesma forma que o auditor interno.
Sendo confivel, propicia a melhor evidncia alcanvel, por meio do
uso apropriado das tcnicas de Auditoria Interna.
D suporte s concluses e s recomendaes da Auditoria Interna.
Auxilia a entidade a atingir suas metas.

A assertiva est correta.


Assertiva E:
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Mais uma vez a Banca troca os conceitos de erro e fraude, desta vez aplica o
conceito de erro ato involuntrio ao termo fraude.
Gabarito: letra E.
19. (FGV/SEFAZ RJ - Fiscal de Rendas/2010) Com relao Resoluo
986/03, que estabelece os procedimentos relacionados Auditoria Interna,
analise as afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios.
II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em meio
fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de forma
sistemtica e racional.
III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno de
fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho.
Assinale:
(A) se somente a afirmativa II estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
Comentrios:
Vamos analisar cada um dos itens:
Item I: Certo
A auditoria interna, diferente da auditoria independente, tem como principal
objetivo agregar valor organizao, auxiliando a administrao na
consecuo dos objetivos corporativos.
Item II: Certo
Assim como na auditoria independente, os trabalhos desenvolvidos pelo
auditor interno devem ser documentados em papis de trabalho.
Item III: Certo
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Perfeito. No compete auditoria interna prevenir e detectar fraudes e erros,


mas auxiliar a administrao nessa empreitada.
Gabarito: letra E.
20. (FGV/SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas/2009) De acordo com a
Resoluo CFC n 986/2003, com relao auditoria interna, assinale a
afirmativa incorreta.
a)
Compreende os exames, as anlises, as avaliaes, os levantamentos e
as comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, da adequao, da eficcia, da eficincia e da economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos.
b)
Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organizao.
c)
Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a poca do
trabalho a ser realizado.
d)
Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para fundamentar as
concluses e recomendaes administrao da entidade.
e)
fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base
slida para as concluses e recomendaes administrao da entidade.
Comentrios:
O nico item incorreto a letra E, pois a auditoria interna fundamentada em
evidncias e no referncias conforme anunciado.
Gabarito: letra E.

Bom... hoje paramos por aqui. A gente se v na prxima aula.


Forte abrao,
Davi e Fernando

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Lista de Questes

01. (FCC/TRE CE/Analista Judicirio Contabilidade/2012) correto


afirmar com relao aos objetivos da auditoria interna que
a)
os objetivos no variam e independente do tamanho da empresa ou do
quadro funcional devem cobrir totalmente as atividades.
b)
totalmente responsvel pela gesto de riscos, garantindo gesto e
governana da empresa a mitigao ou eliminao dos mesmos.
c)
est subordinada aos rgos de governana da empresa, sendo limitada
sobre a possibilidade de avaliar as questes de ordem tica, valores e
cumprimento de suas funes.
d)
ela pode ser responsvel por revisar a economia, eficincia e eficcia das
atividades operacionais, incluindo as atividades no financeiras de uma
entidade.
e)
suas atribuies com relao ao cumprimento de leis e normas limitamse a aquelas pertinentes rea contbil e financeira, ficando as demais
normas e leis sob responsabilidade das reas especficas.
02. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) De acordo
com a Resoluo CFC n 986/2003 (NBC TI 01), na realizao dos trabalhos de
auditoria interna, os fatos, as informaes e provas, obtidos no curso da
auditoria, a fim de evidenciar os exames realizados e dar suporte sua
opinio, crticas, sugestes e recomendaes devero ser
a)
registrados nos papis de trabalho.
b)
confirmados junto aos responsveis pelas constataes detectadas pelo
auditor.
c)
anotados no livro de registros de ocorrncia de achados de auditoria.
d)
registrados no relatrio de auditoria, aps cincia da entidade auditada.
e)
levados ao conhecimento da administrao da entidade auditada para
adoo das medidas corretivas.
03. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) Os riscos
da Auditoria Interna, nos termos da Resoluo CFC n 986/2003, esto
relacionados possibilidade de no se atingir, de forma satisfatria, o objetivo
dos trabalhos. Desta forma, sua anlise deve ser feita na fase de
a)
b)
c)
d)
e)

elaborao do relatrio de auditora.


realizao dos trabalhos.
planejamento dos trabalhos.
elaborao dos papis de trabalho.
reviso dos trabalhos de auditoria.

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04. (FCC/TSTDC/Analista Judicirio Contabilidade/2012) Acerca dos
procedimentos da Auditoria Interna, conforme a Resoluo CFC n 986/2003,
constituem exames e investigaes que permitem ao auditor interno obter
subsdios suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes
administrao da entidade. Assim, os procedimentos que visam obteno de
evidncia quanto suficincia, exatido e validade dos dados produzidos pelos
sistemas de informao da entidade referem-se aos
a)
b)
c)
d)
e)

testes de observncia.
exames de registros, documentos e conferncias de clculos.
testes de verificao.
testes substantivos.
exames, inspees e confirmao dos dados.

05. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) A


atividade da Auditoria Interna est estruturada em procedimentos com
enfoque tcnico, objetivo, sistemtico e disciplinado. (NBC TI 01). Segundo a
legislao em vigor, afirma-se que a finalidade da auditoria interna
a)
agregar valor ao resultado da organizao, apresentando subsdios para
o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles internos, por meio
da recomendao de solues para as no conformidades apontadas nos
relatrios.
b)
apontar as dificuldades de gerenciamento encontradas, propondo
metodologias de trabalho que favoream o atendimento s normas tributrias,
trabalhistas e previdencirias.
c)
analisar formas de desvio referentes ao cumprimento das normas legais,
sem que os rgos pertinentes identifiquem possveis fraudes ou erros.
d)
apresentar tcnicas de aperfeioamento do processo que envolvam o
gerenciamento da empresa, visando ao aumento do lucro, independente das
normas legais exigidas.
e)
organizar a documentao que envolve o sistema de controle dos
processos, aplicando a metodologia de trabalho conforme o auditor julgar
pertinente, visando maximizao dos resultados.
06. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) No
caso de identificar inconsistncias que necessitem de providncias imediatas, o
auditor interno de uma empresa deve avaliar a necessidade de emisso de
relatrio parcial. Quanto ao sigilo das informaes, o relatrio da auditoria
interna deve ser
a)
arquivado, ficando disponvel para consulta dos usurios, sejam eles
internos ou externos.
b)
apresentado a quem tenha solicitado o trabalho ou a quem o solicitante
autorizar, devendo ser preservada a confidencialidade do contedo.
c)
apresentado a todos os profissionais envolvidos na gesto e na operao
das atividades da empresa, sem autorizao do solicitante.
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07. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) Para
definir a amplitude e a poca do trabalho a ser realizado, o planejamento da
auditoria interna compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos envolvidos.
Considere as afirmaes abaixo sobre os fatores relevantes na execuo dos
trabalhos de auditoria.
I
O conhecimento detalhado da poltica e dos instrumentos de gesto de
riscos da empresa fundamenta o trabalho de auditoria
II A partir do conhecimento detalhado das atividades operacionais e dos
sistemas contbil e de controles internos e do grau de confiabilidade da
empresa, o parecer do auditor ser amparado em legitimidade
III A natureza, a oportunidade e a extenso dos procedimentos de auditoria
externa a serem aplicados resultaro em maior agilidade no encerramento da
auditoria
IV relevante a existncia de entidades associadas, filiais e partes
relacionadas que sejam participantes dos trabalhos de auditoria interna
So corretas as afirmaes
a)
b)
c)
d)
e)

I e II, apenas.
II e IV, apenas.
I, II e III, apenas.
I, II e IV, apenas.
I, II, III e IV.

08. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) A


empresa realiza procedimentos de auditoria interna. Um desses procedimentos
o teste que visa obteno de evidncia quanto suficincia, exatido e
validade dos dados produzidos pelos sistemas de informao.
Esse teste conhecido como
a)
b)
c)
d)
e)

de observncia
aleatrio
substantivo
provisrio
demonstrativo

09. (Cesgranrio/Liquigs/Profissional Junior Auditoria/2012) O


relatrio da Auditoria Interna deve ser redigido com objetividade e
imparcialidade, para que possa expressar, claramente, suas concluses e
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recomendaes. Para tal, necessrio que sejam abordados alguns aspectos
mnimos.
Dentre os aspectos mnimos listados a seguir, todos necessitam ser abordados,
EXCETO
a)
b)
c)
d)
e)

a metodologia adotada
o objetivo e a extenso dos trabalhos
os principais procedimentos de auditoria aplicados e sua extenso
os riscos associados aos atos constatados
eventuais limitaes ao alcance dos procedimentos de auditoria

10. (CESPE/SEDUC AM/Contador/2011) Uma das atividades que a


funo de auditoria interna pode executar a reviso de conformidade com
leis, regulamentos e outros requerimentos externos.
11. (CESPE/TRE ES/Anal. Jud. Contabilidade/2011) O relatrio parcial
de auditoria interna deve ser emitido e encaminhado administrao da
entidade, quando constatada a existncia de irregularidade e houver risco de
que ela continue ocorrendo.
12. (Cesgranrio/Transpetro/Contador
Junior

Auditoria
Interna/2011) Compreende os exames preliminares das reas, atividades,
produtos e processos, para definir a amplitude e a poca do trabalho a ser
realizado, de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administrao da
entidade. Resoluo 986, de 21 de novembro de 2003, que aprovou a NBC T1
01. A citao acima se refere ao(s)
a)
b)
c)
d)
e)

trabalho realizado pelo Comit de Auditoria


planejamento de trabalho da Auditoria Externa
planejamento do trabalho da Auditoria Interna
relatrio emitido pela Auditoria Interna
procedimentos dos auditores independentes

13. (Cesgranrio/Transpetro/Contador Junior rea Auditoria


Interna/2011) O documento pelo qual a Auditoria Interna apresenta o
resultado dos seus trabalhos, redigido com objetividade e imparcialidade, de
forma a expressar, claramente, suas concluses, recomendaes e
providncias a serem tomadas pela administrao da entidade, denominado
a)
b)
c)
d)
e)

Parecer
Laudo
Diagnstico
Avaliao
Relatrio

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14. (Cesgranrio/Transpetro/Contador Junior rea Auditoria
Interna/2011) Os procedimentos da Auditoria Interna constituem exames e
investigaes, incluindo testes de observncia e testes substantivos, que
permitem ao auditor interno obter subsdios suficientes para fundamentar suas
concluses e recomendaes administrao da entidade.
Na aplicao dos testes de observncia, devem ser considerados os seguintes
procedimentos:
a)
b)
c)
d)
e)

exame, vistoria, indagao e certificao


exame, inspeo, vistoria e certificao
investigao, arbitramento, mensurao e avaliao
inspeo, observao, investigao e confirmao
observao, vistoria, indagao e confirmao

15. (ESAF/AFRFB/2009) - Com relao aos relatrios de Auditoria Interna,


pode-se afirmar que:
(A) podem considerar posies de interesse da administrao e dos gestores,
sendo conduzidos aos interesses desses.
(B) devem estar disponveis a qualquer administrador da empresa, sem
restrio.
(C) podem relatar parcialmente os riscos associados aos possveis pontos a
serem levantados pela auditoria externa.
(D) somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver
irregularidades que requeiram aes imediatas.
(E) no devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por no possurem
informaes completas.
16. (FCC/ISS-SP/2012) NO uma atividade da funo da auditoria
interna:
(A) a avaliao do processo de governana.
(B) a gesto de risco.
(C) o monitoramento do controle interno.
(D) o exame das informaes contbeis e operacionais.
(E) a aprovao do relatrio de auditoria externa.
17. (ESAF/Analista: Administrao/ANA/2009) - Entre as Normas
Brasileiras de Contabilidade, a NBC-T-12 (NBC TI 01) trata da atividade e dos
procedimentos da Auditoria Interna. Nesse contexto, correto afirmar:
(A) o relatrio do auditor interno deve ser redigido com objetividade e
imparcialidade.
(B) o termo erro aplica-se a atos voluntrios de omisso e manipulao de
transaes e operaes, adulterao de documentos, registros, relatrios e
demonstraes contbeis.
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(C) para dar suporte aos resultados de seu trabalho, o auditor interno deve se
valer, unicamente, da anlise e interpretao das informaes contbeis.
(D) o termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno,
desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e
demonstraes contbeis.
(E) o uso de tcnicas de amostragem estatstica vedado na Auditoria Interna.
18. (ESAF/AFC/rea: Auditoria e Fiscalizao/CGU/2006) - Segundo as
Normas Brasileiras de Contabilidade, acerca dos procedimentos da Auditoria
Interna, assinale a afirmao incorreta.
(A) Os procedimentos de Auditoria Interna so os exames, incluindo testes de
observncia e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter
provas suficientes para fundamentar suas concluses e recomendaes.
(B) Os testes de observncia visam a obteno de uma razovel segurana de
que os controles internos estabelecidos pela administrao esto em efetivo
funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionrios da
Entidade.
(C) Os testes substantivos visam obteno de evidncia quanto suficincia,
exatido e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informaes da
Entidade.
(D) As informaes que fundamentam os resultados da Auditoria Interna so
denominadas de evidncias, que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes
e teis, de modo a fornecerem base slida para as concluses e
recomendaes.
(E) O termo fraude aplica-se a atos involuntrios de omisso, desateno,
desconhecimento ou m interpretao de fatos na elaborao de registros e
demonstraes contbeis, bem como de transaes e operaes da Entidade,
tanto em termos fsicos quanto monetrios.
19. (FGV/SEFAZ RJ - Fiscal de Rendas/2010) Com relao Resoluo
986/03, que estabelece os procedimentos relacionados Auditoria Interna,
analise as afirmativas a seguir.
I. Tem por finalidade agregar valor ao resultado da organizao, apresentando
subsdios para o aperfeioamento dos processos, da gesto e dos controles
internos, por meio da recomendao de solues para as no conformidades
apontadas nos relatrios.
II. Deve ser documentada por meio de papis de trabalho, elaborados em meio
fsico ou eletrnico, que devem ser organizados e arquivados de forma
sistemtica e racional.
III. Deve assessorar a administrao da entidade no trabalho de preveno de
fraudes e erros, obrigando-se a inform-la, sempre por escrito, de maneira
reservada, sobre quaisquer indcios ou confirmaes de irregularidades
detectadas no decorrer de seu trabalho.
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Assinale:
(A) se somente a afirmativa II estiver correta.
(B) se somente as afirmativas I e II estiverem corretas.
(C) se somente as afirmativas I e III estiverem corretas.
(D) se somente as afirmativas II e III estiverem corretas.
(E) se todas as afirmativas estiverem corretas.
20. (FGV/SEFAZ/RJ Fiscal de Rendas/2009) De acordo com a
Resoluo CFC n 986/2003, com relao auditoria interna, assinale a
afirmativa incorreta.
a)
Compreende os exames, as anlises, as avaliaes, os levantamentos e
as comprovaes, metodologicamente estruturados para a avaliao da
integridade, da adequao, da eficcia, da eficincia e da economicidade dos
processos, dos sistemas de informaes e de controles internos integrados ao
ambiente e de gerenciamento de riscos.
b)
Est estruturada em procedimentos, com enfoque tcnico, objetivo,
sistemtico e disciplinado, e tem por finalidade agregar valor ao resultado da
organizao.
c)
Compreende, para fins de planejamento, os exames preliminares das
reas, atividades, produtos e processos que definem a amplitude e a poca do
trabalho a ser realizado.
d)
Realiza exames e investigaes, incluindo testes de observncia e testes
substantivos, que permitem obter subsdios suficientes para fundamentar as
concluses e recomendaes administrao da entidade.
e)
fundamentada por informaes denominadas de referncias, que
devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e teis, de modo a fornecer base
slida para as concluses e recomendaes administrao da entidade.

Gabarito:
01

02

03

04

05

06

07

08

09

10

Certa

11

12

13

14

15

16

17

18

19

20

Certa

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Bibliografia

BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. Resoluo CFC 1.203/09 - NBC TA


200 (Objetivos Gerais do Auditor Independente e a Conduo da Auditoria em
Conformidade com Normas de Auditoria).
BRASIL. Conselho Federal de Contabilidade. Resoluo CFC 1.329/11 - NBC TI
01 (Normas de Auditoria Interna).
Normas e Procedimentos de Auditoria do Ibracon.
ALMEIDA, Marcelo Cavalcanti. Auditoria: um curso moderno e completo. So
Paulo: Ed. Atlas, 2007.
ATTIE, Wiliam. Auditoria Conceitos e Aplicaes. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.
BARRETO, Davi; GRAEFF, Fernando. Auditoria: teoria e exerccios comentados.
So Paulo: Ed. Mtodo, 2011.
BOYNTON, Marcelo Willian C. Auditoria. So Paulo: Ed. Atlas, 2002.
BRAGA, Hugo Rocha & Almeida, Marcelo Cavalcanti. Mudanas Contbeis na
Lei Societria. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.
S, Antnio Lopes de. Curso de Auditoria. So Paulo: Ed. Atlas, 2009.

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