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C.E.P.R.E.M.A.P.

Juillet 1998

Les hauts revenus face aux modifications


des taux marginaux suprieurs
de limpt sur le revenu en France, 1970-1996 *
Thomas Piketty (CNRS, URA928)
n9812

* Etude ralise dans le cadre dun contrat RCB avec la Direction de la Prvision
portant sur Limpact du systme fiscalo-social franais sur loffre de travail . Je
remercie Jean-Philippe Cotis (directeur de la DP), Jean-Luc Tavernier (sousdirecteur de la sous-direction Finances Publiques (sous-direction D)), Jean-Paul
Depecker (chef du Bureau des Etudes Fiscales (bureau D2)), ainsi que Franois
Ecalle et Didier Eyssartier (respectivement sous-directeur de la sous-direction D et
chef du bureau D2 lors du lancement de cette tude), pour leur soutien. Je remercie
galement Florence Toquet et Eric Morel (inspecteurs des impts au BEF) pour leur
aide prcieuse, notamment lors de lutilisation des fichiers de dclarations de
revenus, ainsi que Olivier Gutman et Bertrand Saint-Aubin (administrateurs au BEF).
Enfin, je remercie Bruno Rousselet et Pierre Cruchet (respectivement chef de bureau
et inspecteur des impts au Bureau C1 du Service de la Lgislation Fiscale), Pascal
Ardilly et Christian Chataing (respectivement chef de bureau et inspecteur des impts
au bureau IIC de la Direction Gnrale des Impts), et Stphane Lollivier, JeanMichel Hourriez et Jean-Paul Lorgnet (Division Revenus et patrimoine des
mnages de lINSEE) pour laide quils mont apporte diffrentes tapes de cette
tude. Les rsultats et conclusions de cette tude sont uniquement ceux de leur
auteur, et ils ne sauraient en aucun cas engager la Direction de la Prvision ou le
Ministre des Finances. Tous les commentaires sont les bienvenus
(thomas.piketty@cepremap.cnrs.fr).

Les hauts revenus face aux modifications des taux marginaux suprieurs de
limpt sur le revenu en France, 1970-1996

Rsum : Cette tude propose une estimation de llasticit du revenu imposable


vis--vis des taux marginaux suprieurs de limpt sur le revenu en France. Pour
cela, nous utilisons les deux plus fortes variations de taux marginaux des 25
dernires annes (cration de la tranche 65% et plafonnement du quotient familial
en 1981-1982, suppression de la tranche 65% et abaissement des taux marginaux
suprieurs en 1986-1987) comme des expriences naturelles : nous comparons
lvolution du niveau et de la composition des revenus des contribuables concerns
par ces variations de taux marginaux et des contribuables qui ntaient pas
concerns, et nous estimons lampleur des variations de revenu imposable qui
peuvent tre attribues aux variations de taux marginaux. Afin de distinguer les
ventuels effets incitatifs dus aux variations de taux marginaux des
effets mcaniques du cycle conomique sur la rpartition des revenus, nous
tudions les fluctuations de court-terme enregistrs par les hauts et les trs hauts
revenus sur lensemble de la priode 1970-1996.
Les rsultats obtenus suggrent que les pisodes de 1981-1982 et 1986-1987 nont
conduit aucune variation importante des revenus concerns : la rpartition des
hauts revenus est globalement trs stable sur la priode 1970-1996, et les
fluctuations observes sexpliquent principalement par le cycle conomique, et non
pas par la fiscalit. Les hauts revenus baissent en 1982-1983, mais ils retrouvent ds
1985 leur niveau de 1980-1981. De mme, les hauts revenus progressent trs
rapidement durant le boom conomique de 1986-1989, mais cette hausse est
entirement annule par la rcession de 1991-1993. De plus, en utilisant le fait que
le mcanisme de plafonnement du quotient familial mis en place en 1981 conduit
des variations de taux marginaux des niveaux de revenu imposable trs diffrents
suivant le nombre de parts de quotient familial, il apparat que les baisses de 19821983 (comme les hausses de 1986-1989) nont pas t causes directement par les
variations des taux marginaux effectifs dimposition. Nous estimons des lasticits
maximales de lordre de 0,1-0,2, cest--dire des lasticits sensiblement infrieures
aux niveaux requis pour que des baisses des taux marginaux suprieurs de lIR
puissent tre auto-finances.

High-Income Taxpayers Reactions to Marginal Income Tax Rates Changes in


France, 1970-1996

Abstract : This paper uses the main income tax law changes that occured in France
over the 1970-1996 period as natural experiments in order to estimate the
elasticity of high-income taxpayers taxable income with respect to marginal tax rates.
Given the large pro-cyclicity of the very-high-income taxpayers income share over
the entire period, we use annual tax returns data about the level and composition of
income within the top decile and the top centile of the taxpayers distribution of
taxable income. The general conclusion is that the relatively large changes in top
marginal income tax rates (both in 1981-1982 and 1986-1987) did not induce any
important structural change in the distribution. The distribution of taxable income
among high-income taxpayers is extremly stable in France over the entire 1970-1996
period, and short-term fluctuations are better explained by the business cycle than by
tax-induced behavioral changes.

Keywords : Income Taxation, Labor Supply, Income Distribution


JEL Classification Numbers : H21, H22, J22

1
1. Introduction
1.1. Objectif et mthodologie de cette tude
Lobjectif de cette tude est destimer limpact des taux marginaux suprieurs de
limpt sur le revenu sur le comportement des contribuables en France. Les taux
marginaux du barme de lIR sont-ils actuellement un niveau tel que tout
relvement significatif se traduirait par une diminution suffisamment forte du revenu
imposable pour que les recettes fiscales diminuent? Autrement dit, le sommet de la
courbe de Laffer a-t-il dj t dpass en France, et faut-il abaisser les taux
marginaux suprieurs pour stimuler lactivit conomique et permettre une
progression des recettes fiscales? Ou bien doit-on considrer que les effets
desincitatifs des taux marginaux de lIR sont suffisamment faibles pour quun
relvement des taux permette daccrotre les recettes, et inversement que toute
diminution des taux se traduise invitablement par une perte de recettes ?
Dans le cadre de cette tude, nous nous intresserons donc lensemble des
facteurs qui font que le revenu imposable des contribuables peut varier en rponse
des modifications des taux marginaux. De faon gnrale, les effets desincitatifs de
taux marginaux levs sur les comportements individuels peuvent en effet prendre
diffrentes formes. Tout dabord, des taux marginaux levs peuvent potentiellement
conduire les contribuables choisir de travailler moins, cest--dire rduire leur
offre de travail . Mais cette ventuelle rduction de loffre de travail doit tre
envisage dans un sens large, et non dans le sens troit dune rduction de la dure
du travail, qui est la seule variable dajustement prise en compte par la littrature
conomtrique traditionnelle sur llasticit de loffre de travail . Par exemple, on
peut imaginer que des taux marginaux levs conduisent des cadres consacrer
moins deffort leur stratgie de promotion interne et dascension professionnelle,
des entrepreneurs ou des professions librales consacrer moins dnergie la
progression de leurs bnfices, ou mme des possesseurs de patrimoines
consacrer moins dattention aux rendements de leurs placements. Enfin, des taux
marginaux levs peuvent conduire certains contribuables dvelopper diffrentes
stratgies d optimisation fiscale (voire de fraude fiscale ou de dlocalisation) de
faon rduire le montant de leurs revenus effectivement soumis limpt. Toutes
ces variables dajustement concourent la formation du revenu imposable, et elles
sont potentiellement beaucoup plus importantes que les variations de la dure du
travail offerte par les salaris, notamment si lon sintresse aux revenus levs.
Outre que la frontire exacte entre ces diffrents types de comportements peut en
pratique tre assez ambigue, tous ces effets desincitatifs ont la mme valeur du point
de vue des recettes fiscales: seul compte leffet global des taux marginaux sur le
montant du revenu imposable effectivement dclar, indpendamment des
comportements individuels spcifiques qui sont lorigine de cet effet global. Dans
cette tude, nous nous intresserons donc non pas llasticit de loffre de travail
(entendue dans un sens troit), mais llasticit du revenu imposable , cest--

2
dire lampleur des variations de revenu imposable induites par des variations des
taux marginaux dimposition.
Comment mesurer une telle lasticit ? Par exemple, comment prdire quels
seraient les consquences dun abaissement ou dun relvement du taux marginal
suprieur de limpt sur le revenu (actuellement de 54%) sur le niveau des revenus
dclars dans cette tranche dimposition? La mthode la plus naturelle pour rpondre
cette question consiste tudier minutieusement quel a t limpact des
modifications de taux marginaux qui sont intervenues dans le pass sur le revenu
imposable des contribuables concerns. Mais pour quune telle mthodologie puisse
conduire des estimations fiables, deux conditions doivent tre remplies.
1.1.1. Les expriences naturelles utilises
Tout dabord, il est ncessaire que les modifications de taux marginaux tudies
soient dune ampleur suffisamment importante, et quelles ne concernent quune
fraction bien dlimite de la population, de faon pouvoir comparer lvolution du
revenu imposable des contribuables touchs par la rforme et de ceux qui ntaient
pas concerns. Par exemple, il serait illusoire de vouloir estimer llasticit du revenu
imposable partir de la baisse des taux marginaux intervenue en 1996 : le taux
marginal suprieur est certes pass de 56,8% 54%, mais outre quil sagit dune
baisse dune trs faible ampleur, tous les taux marginaux du barme ont t rduit
dans les mmes proportions, si bien quil est totalement impossible de distinguer
leffet ventuel de la fiscalit sur le niveau des revenus imposables des multiples
autres effets dus au cycle conomique et des facteurs macroconomiques.
Dans le cadre de cette tude, nous avons donc choisi de nous concentrer sur les
deux seuls pisodes de la priode contemporaine remplissant ces critres, savoir
la cration en 1981-1982 dune tranche dimposition 65% et dun mcanisme de
plafonnement des effets du quotient familial, et la suppression en 1986-1987 de la
tranche 65%, accompagne de la baisse du taux de 60%. Certes, ces variations de
taux marginaux de 1981-1982 et 1986-1987 nont pas lampleur des rformes
appliques dans un certain nombre de pays trangers, notamment aux Etats-Unis,
o le taux marginal suprieur de limpt fdral sur le revenu est pass de 70% en
1979 28% en 1986, avant de remonter 39% en 1993. Mais il sagit tout de mme
de variations importantes. Par exemple, les contribuables qui taient concerns par
la tranche 65% de 1982 1985 ont vu leur taux marginal dimposition passer de
65% pour leurs revenus de 1985 58% pour leurs revenus de 1986 puis 56,8% pour
leurs revenus de 1987 et des annes suivantes. Autrement dit, pour 1 franc
supplmentaire de revenu imposable, ces contribuables conservaient 35 centimes
jusquen 1985 et 43,2 centimes partir de 1987, soit une progression de prs de
25% de leur taux de rtention .1 Dans le mme temps, les autres contribuables, et

Le taux de rtention est dfini comme linverse du taux marginal dimposition : il mesure combien
de centimes restent la disposition du contribuable quand son revenu imposable augmente de 1

3
notamment ceux qui disposaient dun revenu imposable par nombre de parts de
quotient familial lgrement infrieur au seuil de lex-tranche 60%, voyaient leur
taux marginal dimposition inchang (ou rduit dans des proportions insignifiantes).
Si le niveau des taux marginaux avait des effets significatifs sur les comportements
individuels, on devrait donc sattendre ce quils se manifestent en une telle
occasion. En prenant en compte la fois la cration de tranche 65% et le
plafonnement du quotient familial, lalourdissement de limposition des hauts revenus
intervenue en 1981-1982 a conduit des variations du taux de rtention dune
ampleur comparable celles de 1986-1987, et ces variations concernaient l encore
un groupe spcifique de contribuables et non pas lensemble de la population. La
mise en place en 1981 du mcanisme de plafonnement des effets du quotient familial
constitue une exprience naturelle particulirement significative, car ce mcanisme
ne concernait ni les foyers de clibataires ayant 1 seule part de quotient familial, ni
les foyers de couples maris ayant seulement 2 parts de quotient familial. Par
exemple, ce plafonnement a conduit un certain nombre de contribuables clibataires
ayant 1,5 ou 2 parts passer directement de la tranche 40% en 1980 la tranche
55% en 1981 (soit une baisse de 25% de leur taux de rtention), alors que les
contribuables clibataires ayant 1 part de quotient familial et le mme niveau de
revenu voyaient leur taux marginal inchang. En comparant les volutions observes
diffrents niveaux de revenu pour ces diffrents groupes de contribuables, on peut
ainsi esprer identifier les effets des taux marginaux effectifs dimposition sur les
comportements individuels.
Prcisons demble que le fait que nous choisissions de nous concentrer sur les
variations observes dans la tranche suprieure de lIR ne signifie aucunement que
cette tranche constitue le principal enjeu de limpt sur le revenu. Il est bien connu en
effet que cette tranche a une importance budgtaire limite (bien que non totalement
ngligeable dans un contexte budgtaire restrictif), du fait du faible nombre de
contribuables concerns. Actuellement, environ 210000 foyers fiscaux (environ 0,7%
du nombre total de foyers) se trouvent dans la tranche suprieure du barme de lIR,
cest--dire que 210000 foyers sont soumis un taux marginal de 54% sur la fraction
de leur revenu imposable par part de quotient familial suprieure 291270 francs
(pour les revenus de 1997). Lassiette totale de la tranche suprieure est de lordre
de 75 milliards de francs, soit environ 2,9% du revenu imposable total de lensemble
des foyers fiscaux.2 Autrement dit, les recettes supplmentaires procures par le
relvement de 1 point du taux marginal suprieur (de 54% 55%) de la tranche
franc. Le passage dun taux marginal de 65% un taux marginal de 56,8% quivaut donc une
augmentation denviron 23,4% du taux de rtention, qui passe de 35% 43,2% (8,2/35 = 0,234).
2
Les 210000 foyers de la tranche suprieure dtiennent environ 6,7% du revenu imposable total,
mais seule la fraction de leurs revenus suprieure 291270 francs par part est soumise au taux
marginal de 54%, ce qui conduit diviser par 2,3 environ lassiette considre. Ces estimations du
rendement de la tranche suprieure ont t obtenues partir de lchantillon lger de dclarations de
revenus 1995 (cf. Annexe F), aprs prise en compte des effets du plafonnement du quotient familial.
Sans prise en compte du plafonnement du quotient familial, seuls 120000 foyers environ seraient
concerns par la tranche suprieure (environ 0,4% des foyers), pour une assiette totale denviron 55
milliards de francs.

4
suprieure seraient de lordre de 750 millions de FF, de mme que les recettes
perdues en cas dabaissement de 1 point (en supposant que les revenus dclars
demeurent inchangs dans les deux cas). Si lon pouvait taxer un taux marginal de
100% les revenus de la tranche suprieure (ce qui reviendrait imposer un revenu
lgal maximal de 291270 francs par part de quotient familial) sans induire la moindre
perte de revenu dclar, alors les recettes supplmentaires seraient de lordre de 35
milliards de francs, soit peine plus de 10% des recettes totales de lIR (environ 300
milliards). La raison pour laquelle nous nous concentrons sur la tranche suprieure
dcoule simplement du fait quaucune autre tranche du barme de lIR na connu des
variations de taux marginaux aussi importantes que la tranche suprieure, si bien
que la tranche suprieure nous fournit la seule exprience naturelle dune ampleur
suffisante que nous puissions utiliser (avec le plafonnement des effets du quotient
familial). En outre, lavantage dune estimation fonde sur les hauts revenus de la
tranche suprieure est que les lasticits obtenues peuvent tre considres comme
des bornes suprieures pour les lasticits caractrisant les autres groupes de
revenus. En effet, les hauts revenus, en particulier du fait de la multiplicit de leurs
sources de revenus et de la prpondrance de leurs revenus non-salariaux,
disposent potentiellement de beaucoup plus dopportunits que les revenus moyens
pour faire varier leur revenu imposable en fonction de leurs incitations financires.
Les hauts revenus sont donc vraisemblablement plus lastiques que les revenus
moins levs. Par exemple, sil apparaissait que des variations importantes du taux
marginal suprieur induisent des variations faibles des revenus de la tranche
suprieure, alors on pourrait raisonnablement en dduire quil en irait de mme pour
les tranches infrieures. Bien que la tranche suprieure de lIR ait en elle-mme une
importance budgtaire relativement limite, ltude des fluctuations de la tranche
suprieure permet donc dvaluer les effets incitatifs dventuelles rformes aux
consquences budgtaires beaucoup plus importantes, telles que les rformes de
1993 ou 1996.3
1.1.2. La ncessit dutiliser des donnes annuelles sur longue priode
La deuxime condition indispensable pour quune telle mthodologie destimation
de llasticit du revenu imposable soit viable est de disposer de donnes adquates.
Pour esprer pouvoir isoler les ventuels effets de variations des taux marginaux
dimposition, il est indispensable de disposer de donnes annuelles sur la distribution
du revenu imposable portant sur une priode suffisamment longue. En effet, outre
dventuels trends de longue priode, les hauts revenus connaissent des variations
lies au cycle conomique dune ampleur extrmement importante (compars aux
autres revenus). Si lon se contentait de comparer les distributions observes
pendant quelques annes conscutives, ou bien les distributions observes sur
longue priode mais des dates espaces dans le temps, on risquerait donc
dattribuer des variations de taux marginaux des volutions qui nont en fait rien
3

Pour un rappel du cot budgtaire de ces rformes, cf. section 2.2, tableau 2-4 infra.

5
voir avec la fiscalit (et inversement). Cest pourquoi les tudes de Lindsey (1987),
qui value leffet de la rforme fiscale amricaine de 1981 partir des distributions
des annes 1980-1984, et de Feldstein (1995), qui value leffet de la rforme de
1986 partir des distributions des annes 1985 et 1988,4 ne font gure lunanimit
aux Etats-Unis. De plus, lexprience amricaine a montr quune forte variation des
taux marginaux concernant les hauts revenus pouvait parfois induire des variations
trs importantes des revenus dclars durant lanne suivant immdiatement la
rforme, bien que ces variations puissent disparatre ensuite au bout de quelques
annes. Par exemple, Goolsbee (1997) a montr de faon convaincante que le
relvement 39% du taux marginal suprieur de lIR amricain intervenu en 1993
avait caus en 1993 une baisse importante du revenu dclar par les contribuables
concerns, mais que ds 1994 les hauts revenus avaient repris leur trend des
annes prcdentes. La baisse purement temporaire observe en 1993 tait due en
grande partie la baisse des plus-values, qui aux Etats-Unis sont soumises au
barme progressif, et que les contribuables concerns ont massivement ralis en
1992 (ds lannonce de la rforme applicable en 1993), et plus gnralement aux
multiples formes de rmunrations dont les hauts revenus peuvent dcider davancer
ou de retarder de quelques annes la date officielle dencaissement (primes de
cadres suprieurs, bnfices de non-salaris, etc..). Goolsbee en conclut que la
vritable lasticit long-terme du revenu imposable est en fait extrmement faible,
et en particulier trs infrieure au niveau requis pour quun relvement de taux tel
que celui de 1993 conduise une baisse de recettes fiscales.5 Afin de distinguer
rigoureusement les effets dus des fluctuations de court-terme et/ou des trends de
long-terme des ventuels effets dus aux variations de taux marginaux intervenues en
France en 1981-1982 et 1986-1987, et desprer ainsi pouvoir mesurer de vritables
lasticits de long-terme, nous avons donc utilis dans le cadre de cette tude des
donnes annuelles portant sur la distribution du revenu imposable sur la priode
1970-1996. Lavantage de faire dbuter notre priode dtude lanne 1970, outre
que ce choix permet de mieux identifier les ventuels trends prcdent lpisode de
1981-1982, est que cela nous offre lopportunit dtudier limpact de la crise de
1974-1975 sur les hauts revenus, ce qui apporte des informations utiles sur les effets
habituellement observs du cycle conomique sur les hauts revenus.
1.2. Sources et donnes utilises
4

Cf. galement Navratil (1995), qui applique la mme mthode que Feldstein pour estimer leffet de la
rforme de 1981 (Navratil utilise un panel de dclarations pour les annes 1980 et 1983, alors que
Feldstein(1995) utilise un panel de dclarations pour les annes 1985 et 1988 ; Lindsay(1987) utilise
des chantillons de dclarations pour les annes 1980, 1981, 1982, 1983 et 1984, mais sans
identifiant individuel permettant de suivre les mmes contribuables, contrairement Feldstein et
Nivratil).
5
Cf. galement Slemrod(1995a, 1995b) et Gordon et Slemrod(1997), qui montrent que lessentiel de
la progression des hauts revenus observe entre 1986 et 1988 est en fait due un transfert entre
limpt sur les socits et limpt sur le revenu individuel, sans que lassiette totale augmente
sensiblement (llasticit calcule par Feldstein(1995), qui oublie de prendre en compte ce
phnomne, est donc fortement survalue, indpendamment du problme des fluctuations
cycliques).

Idalement, une telle tude devrait tre mene partir dune srie dchantillons
reprsentatifs de dclarations de revenus permettant dtudier de faon fine
lvolution de la rpartition des hauts et des trs hauts revenus soumis lIR sur la
priode 1970-1996. Malheureusement, les chantillons de dclarations constitus
chaque anne par la DGI ne sont disponibles sous un format informatique exploitable
que pour la priode 1988-1996. LINSEE effectue des enqutes sur les Revenus
fiscaux des mnages partir dchantillons de dclarations de revenus depuis
1956, mais ces enqutes ne sont menes que tous les 5-6 ans, si bien quelles ne
permettent pas de prendre en compte correctement la cyclicit des hauts revenus.
En outre, contrairement aux chantillons constitus par la DGI, qui au-del dun
certain niveau de revenu contiennent toutes les dclarations de revenus dposes
en France mtropolitaine, le taux de sondage des enqutes Revenus fiscaux de
lINSEE ne permet pas une tude suffisamment fine des trs hauts revenus.
Il est donc apparu que la seule source statistique permettant dtudier lvolution de
la distribution du revenu imposable de faon continue sur longue priode tait
constitue par les tats statistiques portant sur lensemble des dclarations
dposes par les contribuables (les Etats 1921 ), et que ladministration fiscale
tablit chaque anne depuis que lIR existe. Ces statistiques fiscales ne peuvent
cependant pas tre utilises ltat brut. En effet, les Etats 1921 contiennent des
tableaux statistiques sur le nombre de contribuables et le montant des revenus
dclars en fonction dun certain nombre de tranches de revenu imposable
exprimes en francs courants (les seuils nominaux des tranches utilises dans ces
tableaux tant ajustes relativement peu frquemment), si bien que linflation et la
croissance gnrale des revenus rels rendent les chiffres bruts difficilement
comparables dune anne sur lautre. Nous avons donc utilis les chiffres de ces
tableaux pour estimer chaque anne les paramtres structurels de la distribution du
revenu imposable des hauts et des trs hauts revenus, paramtres qui nous ont
ensuite permis destimer le niveau et la composition des revenus des 10% des foyers
fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev, des 5% ayant le revenu imposable le
plus lev, des 1%, des 0,5%, etc..., pour chaque anne de la priode 1970-1996.
Tous les rsultats et analyses prsents dans cette tude sont issus de cette
procdure destimation, les chantillons de dclarations de la DGI (1988-1995) et les
enqutes Revenus fiscaux de lINSEE (1970, 1975, 1979, 1984 et 1990) ayant
uniquement t utiliss pour tester la fiabilit de nos estimations. De fait, cette
procdure permet dobtenir des estimations extrmement prcises de lvolution des
hauts revenus, avec des marges derreur totalement ngligeables compares
lampleur des fluctuations observes dune anne sur lautre, car la distribution des
hauts revenus est remarquablement bien approxime par une loi de Pareto. La
proprit caractristique de la loi de Pareto est que le revenu moyen des
contribuables dont le revenu est suprieur un certain seuil de revenu est toujours
gal au produit dune constante b et de ce seuil de revenu, cette constante b ne
dpendant pas (ou peu) du seuil de revenu considr (en France, b est de lordre de

7
1,7-1,8 sur lensemble de la priode 1970-1996). Il suffit donc destimer ces
paramtres structurels pour une anne donne pour connatre lensemble de la
distribution des hauts revenus de cette anne. Une mthodologie similaire avait dj
t utilise par Feenberg et Poterba (1993) afin destimer lvolution des centiles
suprieurs de la distribution amricaine du revenu imposable sur la priode 19501989 . En comparant les rsultats de leurs estimations aux chantillons de
dclarations disponibles pour la priode rcente, Feenberg et Poterba aboutissent
galement la conclusion que cette procdure destimation conduit des rsultats
extrmement fiables.6 Le choix des sources statistiques mobilisables pour cette
tude, lensemble des tableaux statistiques et des procdures destimation utilises,
ainsi que les rsultats des principaux tests de fiabilit effectus, sont dcrits de faon
dtaille dans une srie dannexes techniques places la fin de ce texte (cf.
Annexes A H).
Apparemment, les statistiques fiscales des Etats 1921 nont jamais t utilis de
cette faon. En particulier, les rapports du Conseil des Impts portant sur limpt sur
le revenu se contentent de reproduire les chiffres bruts issus des Etats 1921, sans
aucune tentative pour homogniser les chiffres ou tablir des sries continues sur la
rpartition des revenus imposables.7 Il en va de mme des tudes sur limpt sur le
revenu effectues par la DGI et publies chaque anne dans Statistiques et Etudes
Financires jusqu la disparition de cette publication du Ministre des Finances
dans les annes 1980, qui se contentent gnralement de dcrire les principales
variations enregistrs dans les Etats 1921 dune anne sur lautre.8 LINSEE a
consacr des publications importantes chacune des enqutes Revenus fiscaux
effectues depuis 1956, mais, outre que ces tudes raisonnent en termes de
6

Feenberg et Poterba disposent dchantillons de dclarations depuis les revenus de 1979 (le US
Treasury diffuse de tels chantillons depuis 1968, mais le NBER ne les utilise que depuis 1979), ce
qui leur permet de tester la fiabilit de lapproximation par une loi de Pareto dans une priode de
transformation extrmement rapide de la distribution amricaine des revenus : la coefficient b (ratio
entre le revenu moyen et le seuil de revenu considr) passe progressivement denviron 1,8 en 1979
environ 2,7 en 1988-1989, mais leurs estimations restent toujours aussi prcises (leur estimation de
la part du revenu imposable dtenue par les 0,5% les plus riches passent de 6,04% en 1979 (6,06%
daprs lchantillon de dclarations de revenus 1979) 12,02% en 1988 (12,05% daprs
lchantillon de dclarations de revenus 1988)).
7
Le Conseil des Impts a consacr ses rapports annuels limpt sur le revenu en 1972, 1974, 1979,
1984 et 1990 (les trois premiers rapports ont t publis dans Statistiques et Etudes Financires ,
srie bleue, n287 (1972), n311 (1974) et n361-362 (1979)). Ces rapports constituent des sources
prcieuses, notamment pour tout ce qui concerne lvolution de la lgislation et les comparaisons
internationales. Outre les Etats 1921, qui constituent toujours la source statistique essentielle, ces
rapports utilisent galement parfois les enqutes Revenus fiscaux (cf. annexe G). Le fait que ces
rapports ne se posent jamais directement la question des ventuels effets desincitatifs de limpt sur
le revenu sexplique sans doute en partie par des considrations politiques: par exemple, on imagine
mal que le Conseil des Impts en 1984 se saisisse de la question brlante des ventuels fuites de
hauts revenus conscutives lalternance de 1981...
8
Cf. Annexe B.3. Il en va de mme des grands rapports administratifs sur les prlvements. Cf. par
exemple le rapport de la commission Ducamin consacr ltude des prlvements pesant sur les
mnages, dont lannexe 23, intitule Evolution de la structure des revenus levs dclars limpt
sur le revenu , se contente en fait de reproduire les chiffres bruts des Etats 1921 concernant la
composition des revenus imposables suprieurs 400000 ou 500000 francs courants de 1981
1992, sans chercher corriger le fait que la proportion de contribuables concerns a t multipli par
plus de 2 durant cette priode (cf. tableau D-1, annexe D.1).

8
mnages et non de foyers fiscaux et ne quelles ne sintressent pas spcifiquement
aux hauts revenus, lINSEE na apparemment jamais cherch exploiter les
statistiques fiscales annuelles issues des Etats 1921.9
De faon gnrale, les travaux portant sur limpt sur le revenu en France sont
relativement peu nombreux. Les travaux dorigine non administrative sont
principalement le fait des juristes, dont les ouvrages portent exclusivement sur la
lgislation en cours et ne contiennent gnralement aucune analyse statistique des
revenus dclars.10 Les quelques travaux sur lIR effectus par des conomistes
sont gnralement consacrs lanalyse descriptive et prospective de la
progressivit de limpt et de son volution en tant que telles, 11 et non pas
lestimation empirique des ventuels effets des taux marginaux dimposition sur les
comportements individuels. Les rares estimations sur donnes franaises de
llasticit de loffre de travail confirment les rsultats habituels de la littrature
conomtrique traditionnelle, savoir que les seules populations pour lesquelles
llasticit nest pas voisine de 0-0,1 (valeurs habituellement obtenues pour les
populations ayant dj un emploi) sont les populations se trouvant la frontire entre
lemploi et le non-emploi et dont les comportements de participation au march du
travail sont relativement lastiques, notamment pour ce qui est de loffre de travail
des femmes.12 Mais il sagit l destimations de llasticit de l offre de travail
entendue au sens strict de la dure du travail offerte, et non destimations de
llasticit du revenu imposable, si bien que ces estimations peuvent difficilement
tre utilises pour estimer le niveau de la pression fiscale limite pour les
contribuables aiss, dont les comportements susceptibles dtre affects par les taux
marginaux dimposition sont dune nature diffrente (cf. section 1.1. supra). En
dehors de ces estimations de llasticit de loffre de travail, les seules tudes sur
donnes franaises des phnomnes de type courbe de Laffer se rsument des
comparaisons au niveau macroconomique entre lvolution des recettes totales de
lEtat et des taux globaux dimposition,13 mthodologie trs fruste et qui a dj t
abondamment critique ( juste titre).14 En particulier, aucune tude ne semble avoir
9

Cf. Annexe G pour la liste des publications de lINSEE consacres aux enqutes Revenus fiscaux
depuis 1970.
10
Lexcellent livre de droit de David (1987) est une exception cette rgle, puisquil inclut galement
un grand nombre de tableaux statistiques issus des rapports du Conseil des Impts et des tudes
publies par lINSEE et dans Statistiques et Etudes Financires , sans toutefois proposer danalyse
statistique originale.
11
Cf. par exemple Maillard (1989), Trannoy, Jehanne, Lebreton et Moyes (1991), Roquet, Rafaliarison
et Trannoy (1993), et Bourguignon et Chiappori (1997). Maillard propose plusieurs mesures de la
progressivit de lIR en France. Trannoy et al. tudient dans quelle mesure les diffrents barmes de
lIR et des cotisations sociales depuis 1959 peuvent tre ordonnes en termes de dominance au sens
de Lorenz (la rponse tant largement ngative). Bourguignon et Chiappori tudient dans quelle
mesure la progressivit actuelle du couple IR/prestations sociales pourrait tre gale ou dpasse
par un systme dallocation universelle et de taux marginal unique.
12
Pour un survey relativement rcent des tudes internationales sur llasticit de loffre de travail, cf.
Blundell (1995). Pour des tudes sur donnes franaises, cf. par exemple Bourguignon et Magnac
(1985) et Piketty (1998) et les rfrences cites dans ces articles.
13
Cf. par exemple Fourans (1985).
14
Cf. par exemple Fleurbaey, Ould Biya, Ralle et Rousse (1987) et Thret et Uri (1987).

9
tent de comparer lvolution des revenus dclars par diffrents groupes de
revenus en fonction des variations de la pression fiscale auxquels ils sont soumis.15
Ce vide relatif contraste singulirement avec la vigueur des propos souvent tenus au
sujet des effets desincitatifs de limpt.16
1.3. Organisation de ce texte
Cette tude est organise de la faon suivante.
La section 2 commence par rappeler les grandes lignes de lvolution gnrale de
limpt sur le revenu de 1970 1996 , afin de situer le contexte gnral dans lequel
sinsrent les pisodes tudis . La section 2.1 prsente les grandes volutions des
rgles de calculs de lIR de 1970 1996, et la section 2.2 dcrit la croissance
gnrale du nombre de foyers fiscaux, des revenus imposables et des recettes de
lIR de 1970 1996.
La section 3 dcrit ensuite lvolution gnrale de la distribution du revenu
imposable de lensemble des foyers fiscaux (tous nombres de parts de quotient
familial confondus) de 1970 1996. Nous commenons par fixer les ordres de
grandeur atteints par les hauts, les trs hauts et les trs hauts revenus au milieu des
15

Le travail dont la mthodologie se rapproche le plus de celle que nous mettons en oeuvre ici est
celui de Lacoude (1995). Mais cette tude empirique de leffet Laffer en France se rsume en fait
un unique tableau, sans aucune prcision sur les sources et la mthodologie utilises (cf. tableau 8,
p.141 ; Source : Ministre des Finances ...), qui prtend donner des chiffres portant sur la part du
revenu imposable total dtenue par le centile suprieur et les centiles immdiatement infrieurs de la
distribution du revenu imposable en 1979, 1984, 1988, 1990 et 1991, et selon lesquels la part des 1%
les plus riches serait passer de 1,83% du revenu total en 1984 environ 8% en 1988-1991, preuve,
selon lauteur, que les baisses dimpts de 1986-1987 ont puissamment stimul loffre de travail des
contribuables concernes! Bien videmment, ces chiffres sont totalement farfelus : jamais personne
na observ un quadruplement du revenu relatif des 1% les plus riches en 4 ans, et le simple bon sens
devrait conduire rejeter lide que la part des 1% les plus riches puisse tre en 1984 de moins de
2% du revenu total (ce qui impliquerait que les 1% les plus riches ont un revenu moyen qui est moins
de 2 fois plus lev que le revenu moyen de lensemble de la distribution, ce qui l encore ne sest
tout simplement jamais vu...). Nos rsultats montrent que les variations de la part des 1% les plus
riches, des 0,5% etc..., quelles soient causes par le cycle conomique ou par la fiscalit, sont
toujours dune ampleur beaucoup plus faible (cf. par exemple les tableaux 3-3 3-5, section 3.2).
Aprs contact avec lauteur, il sest avr impossible de dterminer avec certitude si les chiffres
totalement farfelus de 1979 et 1984 (les chiffres de 1988-1991 sont vaguement ralistes) taient dus
une erreur grossire (mais sincre) de calcul ou une tentative dlibre de manipulation des
chiffres. Le fait quun tel article puisse tre publie dans la Revue Franaise dEconomie mrite
dtre retenu (le reste de larticle se contente de rciter les anecdotes de la littrature de gare
amricaine sur la courbe de Laffer).
16
Par exemple, le Projet de Loi de Finances pour 1987 annonce que dans le cadre de la politique
dabaissement de la pression fiscale poursuivie par les pouvoirs publics, et afin dviter les effets
dcourageants des prlvements actuels, la tranche 65% serait supprime ds limposition des
revenus de 1986 ; le taux le plus lev serait ramen 58% (expos des motifs de larticle 2, PLF87,
pp.16-17). Cette formulation laisse donc clairement entendre que les revenus dclars par les
contribuables concerns allaient progresser grce cette mesure. Pourtant, le chiffrage du PLF87,
tout comme le chiffrage du PLF83 lors de la cration de la tranche 65%, ne prend en compte aucun
effet incitatif ventuel et se contente de donner le cot mcanique de la mesure assiette fiscale
inchange (le cot de la suppression du taux dimposition de 65% est chiffr 1,520 milliard, et celui
de la limitation du taux suprieur 58% 700 millions ; cf . PLF87, Evaluation des voies et
moyens , pp.11-12). Aucune tude manant du gouvernement ou des partis politiques ne semble
tre revenue ultrieurement sur le chiffrage des effets dcourageants des prlvements actuels .

10
annes 1990, ordres de grandeur quil est utile davoir prsent lesprit pour la suite
de cette tude (section 3.1). Puis la section 3-2 dcrit lvolution de la part du revenu
imposable total dtenue par les 10% des foyers fiscaux (tous nombres de parts
confondus) ayant le revenu imposable le plus lev, des 5% ayant le revenu
imposable le plus lev, des 1%, des 0,5%, etc.., sur la priode 1970-1996. La
section 3-3 prsente lvolution de la composition du revenu imposable de ces
diffrents groupes de contribuables de 1970 1996.
La section 4 contient lensemble des estimations de llasticit du revenu imposable.
La section 4-1 prsente des estimations obtenues partir de lvolution de la
distribution du revenu imposable des foyers ayant 1 part de quotient familial. Puis les
sections 4-2 et 4-3 prsentent des estimations obtenues partir de lvolution de la
distribution du revenu imposable des foyers de clibataires (QF=1, 1,5 ou 2B) et des
foyers de couples maris (QF=2A, 2,5 ou 3). Les estimations des sections 4.2 et 4.3
confirment globalement les estimations obtenues en section 4.1 partir des foyers
fiscaux ayant 1 part de quotient familial et permettent de les affiner sur certains
points, notamment en utilisant le fait que le mcanisme du quotient familial et son
plafonnement partir de 1981 impliquent que les variations de taux marginaux
sappliquent des niveaux de revenus qui dpendent de faon fine du nombre de
parts de quotient familial. Toutes les estimations de llasticit du revenu imposable
prsents dans cette section sont des estimations obtenues de faon simple ,
cest--dire en comparant la main les volutions des revenus concerns par des
modifications de taux marginaux et des revenus qui ntaient pas concerns et en
rapportant ces volutions lampleur des modifications de taux marginaux
susceptibles de les avoir causes.17
Enfin, la section 5 conclut.
Une srie dannexes techniques a t place la fin du texte. Outre les annexes A
H, qui dcrivent de faon dtaille lensemble des donnes et des procdures
destimation utilises, la liste des annexes inclut lannexe I, qui dcrit lvolution des
seuils de plafonnement du quotient familial depuis sa mise en place en 1981, seuils
que nous utilisons dans la section 4 pour calculer les taux marginaux effectifs en
fonction du niveau de revenu et du nombre de parts de quotient familial, ainsi que
lannexe J, qui contient lensemble des rfrences cites dans le texte.

17

Lautre possibilit, en apparence plus sophistique, consisterait rgresser la part du revenu


imposable des diffrents fractiles (P90-95, P95-99, P99-99,5, etc..) sur une liste de variables
explicatives incluant non seulement toutes les modifications de taux marginaux applicables ces
diffrents fractiles, mais galement une srie de variables dummies permettant de prendre en compte
les ventuels effets du cycle conomique, et ce sur lensemble de la priode 1970-1996. Cette
technique aurait lavantage dexploiter toute linformation disponible en une seule fois et de conduire
une estimation globale de llasticit du revenu imposable (cf. par exemple Saez (1998a)).
Cependant, outre quune telle rgression conduirait des rsultats similaires ceux prsents ici, le
prix payer est que cette technique aboutit obscurcir considrablement la source exacte des
estimations obtenues : on ne sait plus trs bien quelles annes et quelle combinaison de variables
explicatives ont produit tel ou tel rsultat. Nous avons donc choisi de prsenter des estimations
intelligibles par tous, et de laisser le lecteur intress effectuer ses propres estimations partir des
donnes brutes prsentes dans les tableaux de rsultats.

11
2. Limpt sur le revenu de 1970 1996 : quelques donnes de cadrage
2.1. Les rgles de calcul de limpt sur le revenu de 1970 1996 18
2.1.1. Lvolution du barme de limpt sur le revenu
Le tableau 2-1, qui dcrit lvolution des barmes de limpt sur le revenu
applicables aux revenus des annes 1970 (dclars en 1971) 1997 (dclars en
1998), montre que la structure gnrale du barme na gure volu sur la priode
1970-1997. Les barmes dcrits sur le tableau 2-1 sont les barmes bruts , i.e.
avant prise en compte des ventuels dcotes, majorations/minorations, rductions
dimpt, plafonnement des effets du quotient familial, etc... (cf. infra).
Insrer Tableau 2-1 : Le barme de limpt sur le revenu de 1970 1997
Le nombre de tranches tait sensiblement plus lev entre 1974 et 1992 quen
1970-1973 et 1993-1997, mais il sagit l de changements relativement mineurs,
leffet principal dun nombre de tranches plus lev tant simplement de lisser la
courbe des taux marginaux (la courbe des taux moyens tant toujours continue, par
construction), sans que cela implique ncessairement la moindre redistribution
substantielle entre groupes de revenus. De fait, les rformes de 1974 et 1993 nont
entran aucun changement substantiel de taux marginal dimposition pour quelque
groupe de contribuable que ce soit, et ces rformes ne peuvent donc pas tre
exploites pour estimer llasticit du revenu imposable.
Pendant les annes 1970, seules les tranches infrieures du barme taient
entirement indexes sur linflation, alors que les tranches suprieures bnficiaient
dune indexation partielle (voire nulle pour certaines annes), si bien par exemple
que le nombre de contribuables concerns par la tranche 60% a fortement
progress durant cette priode.19 Cependant, outre quelles ont concern de trs
larges couches de revenus moyens et de revenus levs, ces modifications des taux
marginaux ont pris place trs graduellement (au rythme de linflation), et elles sont
donc difficilement exploitables. La Loi de Finances pour 1982 (dispositions
applicables aux revenus de 1981), institue le principe de lindexation intgrale de
toutes les tranches du barmes sur linflation, principe qui sera appliqu depuis lors.
18

Il existe de multiples sources permettant dtudier lvolution de la lgislation de limpt sur le


revenu. Outre les Lois de Finances pour lanne n+1, publies chaque anne au JO Lois et
Dcrets du 31/12/n, et qui par dfinition contiennent lensemble des mesures nouvelles applicables
aux revenus de lanne n, nous avons consult les Brochure Pratique n+1 (Dclaration des revenus
n) publies chaque anne depuis 1979 par la DGI et les Guide Pratique du contribuable n+1
(revenus n) publies chaque anne depuis 1932 par le SNUI. Les rapports du Conseil des Impts
consacrs limpt sur le revenu contiennent galement des descriptions synthtiques de lvolution
de la lgislation, ainsi que les n de Statistiques et Etudes Financires consacres Limpt sur
le revenu en 19.. (cf. Annexe B.3). Le livre de Nizet (1991) fournit galement une bonne description
des orientations gnrales de la lgislation fiscale de 1945 1990.
19
Cf. graphiques 4-1 et 4-2 (section 4)

Tableau 2-1: Les barmes de l'impt sur le revenu de 1970 1997 (en francs courants)
1970
2900
5100
8500
12600
20050
40100
80200

10
15
20
30
40
50
60

1971
3100
5400
8950
13250
21050
42100
84200

10
15
20
30
40
50
60

1972
3300
5750
9500
14050
22000
43500
86500

10
15
20
30
40
50
60

1973
4950
5200
6250
9900
14900
22000
46325
92125

5
10
15
20
30
40
50
60

1977
7250
7600
9100
14400
18900
23800
28775
33200
57425
79025
100900
119100

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1978
7925
8300
9925
15700
20625
25925
31350
36175
62600
86125
105950
125050

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1979
8725
9125
10825
17125
22275
28000
33875
39075
65125
89575
105950
125050

1984
14820
15490
18370
29050
37340
46920
56770
65500
109140
150100
177550
201970
228920

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1985
15650
16360
19400
30680
39440
49550
59950
69170
115250
158510
187490
213280
241740

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1986
16030
16760
19870
31420
40390
50740
61390
70830
118020
162310
191990
218400

1991
18690
19530
23150
36590
47030
59040
71450
82430
137340
188900
223450
254170

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1992
19220
20080
23800
37620
48350
60690
73450
84740
141190
194190
229710
261290

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1980
9890
10340
12270
19410
24950
31360
37970
43770
72940
100320
118660
135000

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
58

1987
16560
17320
20530
32460
41730
52410
63420
73170
121910
167670
198330
225610

1993
21900
12
47900
25
84300
35
136500
45
222100
50
273900 56,8

1974
5500
5825
7000
11100
15050
19000
24450
26475
45825
64900
84000
103150

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1981
11230
11740
13930
22030
28320
35590
43060
49680
82790
113860
134680
153200

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1988
17000
17780
21070
33310
42820
53770
65070
75070
125080
172030
203490
231480

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1994
22210
12
48570
25
85480
35
138410
45
225210
50
277730 56,8

1995
22610
12
49440
25
87020
35
140900
45
229260
50
282730 56,8

1975
6125
6425
7700
12225
16575
20900
25250
29125
50400
71375
92400
113450

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1976
6725
7050
8450
13400
17575
22150
26775
30875
53425
73525
95175
113450

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1982
12620
13190
15640
24740
31810
39970
48370
55790
92970
127860
151250
172040
195000

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1983
13770
14390
17070
26990
34700
43610
52760
60870
101430
139500
165010
187700
212750

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1989
17570
18370
21770
34410
44240
55540
67220
77550
129210
177710
210210
239120

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1990
18140
18960
22470
35520
45660
57320
69370
80030
133340
183400
216940
246770

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1996
25610 10,5
50380
24
88670
33
143580
43
233620
48
288100
54

1997
25890 10,5
50930
24
89650
33
145160
43
236190
48
291270
54

Lecture : Au titre de l'imposition des revenus de 1970 (dclars en 1971), la fraction du revenu imposable par
part de quotient familial comprise entre 0 franc et 2900 francs est soumise un taux marginal de 0%, la fraction
comprise entre 2900 francs et 5100 francs est soumise un taux marginal de 10%, etc..., et la fraction suprieure
80200 francs est soumise un taux marginal de 60%.

20/07/1998

13
Les seules modifications importantes du barme sur la priode 1970-1996
concernent donc la tranche suprieure. Des revenus de 1970 aux revenus de 1981,
le taux marginal de la tranche suprieure est de 60%. Lalternance politique de 1981
conduit la cration dune 13me tranche : des revenus de 1982 (LF83) aux revenus
de 1985 (LF86), le taux suprieur est de 65%. Laugmentation de la pression fiscale
applicable aux hauts revenus est encore plus importante si lon prend en compte les
majorations dimpts et le plafonnement du quotient familial introduits en 1981-1982.
Le retour de la droite au gouvernement en 1986 conduit inverser les orientations de
1981. Dans un premier temps, la tranche 65% est supprime, et le taux de la
tranche 60% est ramen 58% (LF 87, applicable aux revenus de 1986). Dans un
second temps, tous les taux marginaux du barme sont abaisss de 2 4% de leur
niveau initial, si bien que le taux suprieur passe 56,8% (LF88, applicable aux
revenus de 1987). Ce taux suprieur de 56,8% sest appliqu aux revenus des
annes 1987 1995. En particulier, contrairement ce qui stait produit lors de la
premire cohabitation, la rforme entreprise en 1993 (LF94) lors de la seconde
cohabitation sest contente de rduire le nombre de tranches du barme, sans
toucher ni au seuil ni au taux de la tranche suprieure (bien que la simplification
du barme de 1993 se soit accompagne dune baisse gnrale de la pression
fiscale, notamment pour les revenus levs; cf. section 2.2 infra). En 1996 (LF97),
tous les taux du barme sont nouveau abaisss dans des proportions variables, et
le taux suprieur passe 54%. Ce plan de baisse des taux de limpt sur le revenu
devait se poursuivre pendant 5 ans, pour conduire un taux marginal suprieur de
45%, mais le retour de la gauche au pouvoir en 1997 y a mis fin, mme si le nouveau
gouvernement socialiste, tout comme son prdcesseur en 1988, a choisi de ne pas
revenir sur la baisse de taux dcide par le gouvernement prcdent. Seuls les
pisodes de 1981-1982 et 1986-1987 peuvent donc tre utilises pour estimer
llasticit du revenu imposable.
2.1.2. Dcote, majorations et minorations dimpts
Le tableau 2-1 dcrit uniquement le barme de lIR stricto sensu, sans aucune prise
en compte des autres rgles qui viennent modifier le calcul de limpt issu du
barme (dcote, majorations, minorations, plafonnement des effets du quotient
familial, etc...), et dont nous rsumons ici les grandes volutions. La dcote, qui
existe depuis limposition des revenus de 1981, tait initialement rserve aux
contribuables clibataires dont limpt tait infrieur un certain seuil, lobjectif tant
dviter limposabilit des clibataires rmunrs au niveau du SMIC (les couples
disposant dun seul SMIC tant dj exonrs, grce au systme du quotient
familial).20 Ce mcanisme a t tendu aux familles compter de limposition des
20

Un mcanisme de dcote similaire celui qui a t introduit en 1981 avait dj t appliqu lors de
limposition des revenus des annes 1970 1972, puis supprim en 1973 avec llargissement de la
tranche taux 0. Ce mcanisme avait ensuite t remplac par un mcanisme ad hoc de rduction
dimpt destin aux clibataires smicards, supprim en 1981 avec le retour de la dcote.

14
revenus de 1986, ce qui a entran une forte augmentation du nombre de foyers nonimposables (cf. section 2.2 infra). Depuis 1986, la dcote sapplique donc tous les
foyers fiscaux dont limpt est infrieur un certain seuil (3260 francs pour
limposition des revenus de 1996). Llargissement de la tranche taux 0 qui a
accompagn les rformes du barme de 1993 et 1996 (cf. tableau 2.1) a permis
dabaisser sensiblement ce seuil (il tait de 5110 francs en 1992), et lobjectif initial
de la rforme sur 5 ans mise en place en 1996 tait daboutir un largissement
suffisamment important de la tranche taux 0 pour pouvoir supprimer compltement
la dcote (cet objectif a t abandonn en mme temps que la baisse programme
des taux du barme). Le systme de la dcote aboutit des modifications
importantes des taux marginaux effectifs applicables des zones spcifiques de
revenus moyens et faibles,21 mais les donnes disponibles permettent difficilement
den mesurer les effets,22 et nous navons donc pas cherch exploiter ces
variations.
Lalternance de 1981 marque galement le retour des mcanismes de majorations
et de minorations dimpt.23 Un systme de minorations pour les impts faibles et de
majorations pour les impts levs existait dj en 1970-1972, mais il tait dune
ampleur relativement modeste, puisque la majoration maximum applicable aux
impts les plus levs ne dpassait pas le taux de 3%.24 La Loi de Finances
Rectificative pour 1974 du 16/7/74 (LFR74) introduit une majoration exceptionnelle
de limpt sur le revenu de 1973, institue dans le cadre du plan de rtablissement
des quilibres conomiques et financiers , qui se traduit par des augmentations
dimpt pour tous les contribuables dont limpt due au titre des revenus de 1973 est
suprieur 2500 francs, un taux qui atteint 20% pour les impts les plus levs. Il
21

La dcote fonctionne de la faon suivante : les contribuables dont limpt I est infrieur au seuil s de
la dcote voient leur impt rduit de (s-I). Les contribuables dont limpt I est infrieur s/2
deviennent donc non imposables du fait de la dcote, et les contribuables dont limpt est compris
entre s/2 et s voient leur impt passer de I 2I-s. Autrement dit, le taux marginal du premier groupe
est ramen 0%, alors que celui du second est multipli par 2.
22
La difficult vient du fait que les contribuables concerns par la dcote ont par dfinition des
revenus imposables situs la marge des seuils dimposabilit. Les Etats 1921 ne conservant des
informations statistiques sur les foyers non-imposables que depuis 1985, il est donc difficile dtudier
de faon fiable les modifications fines de la distribution des revenus concerns par lintroduction de la
dcote en 1981 (en outre, la distribution des revenus faibles et moyens ne peut pas tre correctement
approxime par une loi de Pareto, et il faudrait donc mettre au point une autre technique destimation
pour obtenir des rsultats en fractiles partir des tableaux en tranche des Etats 1921).
23
Pour une intressante rtrospective des majorations dimpt appliques de 1974 1983, cf.
Statistiques et Etudes Financires , srie rouge, n394 (1984), pp.28-32.
24
Les contribuables dont limpt d au titre des revenus de 1970 tait infrieur 5000 francs
bnficiaient de minorations dimpt progressives des taux allant de 15% 3% (un systme
similaire de minorations a t appliqu aux revenus de 1971 et 1972) ; les contribuables dont limpt
d au titre des revenus de 1970 tait suprieur 20000 francs devaient acquitter une majoration de
3% (ce taux a t ramen 2% pour les revenus de 1971, puis supprim compter des revenus de
1972). Outre ce systme de majorations et de minorations, le barme de lIR applicable au revenus de
1970 et 1971 comportait un mcanisme permettant de taxer davantage les revenus non-salariaux : le
barme officiel avait de taux allant de 3%, 13%,..., 63% (et non de 0% , 10%,..., 60%), mais
tous les contribuables bnficiaient dune rduction dimpt gale 3% du montant net de leurs
salaires et pensions. Ce mcanisme a t supprim compter des revenus de 1972, si bien que le
taux marginal effectif applicable aux revenus non-salariaux les plus levs est pass de 64,9%
(63%x1,03) en 1970 64,3% (63%x1,02) en 1971 et 60% en 1972.

15
est cependant impossible dexploiter cette majoration exceptionnelle pour mesurer
llasticit du revenu imposable, dans la mesure o elle sest applique uniquement
aux revenus de 1973, qui avaient dj t dclars par les contribuables au
printemps 1974 avant que la majoration soit annonc en juillet 1974 : en principe, les
comportements nont donc pas eu le temps de sajuster aux nouvelles incitations. Il
en va de mme de la majoration exceptionnelle de limpt sur le revenu de 1975,
institue dans le cadre de la lutte contre linflation et du financement de laide aux
agriculteurs victimes de la scheresse , introduite par la LFR75 du 29/10/76, et dont
les taux atteignaient 8% pour les impts les plus levs, et de la majoration
exceptionnelle de limpt sur les revenus levs de lanne 1980, institue pour
financer diverses mesures en faveur de lemploi et dans le cadre dun effort de
solidarit nationale , introduite par la LFR80 du 3/8/81, et qui impose une majoration
dimpt de 25% pour les contribuables dont lIR d au titre des revenus de 1980 est
suprieur 100000 francs.
La diffrence importante entre les majorations exceptionnelles de 1974 et 1976 et
celle de 1981 et que cette dernire sinscrit dans une orientation gnrale de hausse
de la pression fiscale sur les hauts revenus, alors que les premires ont t dune
application purement ponctuelle et exceptionnelle . On peut donc penser que,
contrairement aux majorations de 1974 et 1976, la majoration de 1981 a agit sur les
anticipations des contribuables concerns quand aux taux marginaux auxquels ils
seront soumis dans le futur, et donc potentiellement sur leurs comportements. De
fait, outre la cration de la tranche 65% applicable compter des revenus de 1982
(LF83), qui concernait peu prs le mme groupe de contribuables que la majoration
exceptionnelle de 1981,25 le systme des majorations exceptionnelles devient
quasi-permanent aprs 1981. La Loi de Finances pour 1982 (LF82) remplace la
majoration exceptionnelle applicable aux revenus de 1980 par une majoration
exceptionnelle de limpt sur le revenu de 1981, institue pour financer une partie de
lindemnisation des travailleurs sans emploi , qui impose une majoration dimpt de
10% aux contribuables dont limpt d au titre des revenus de 1981 est suprieur
25000 francs.26 La Loi de Finances pour 1983 (LF83) introduit une majoration
exceptionnelle de limpt sur le revenu de 1982, ayant le mme objet que la
majoration prvue par la loi de finances du 30 dcembre 1981 , dont le taux de 7%
sapplique aux contribuables dont limpt d au titre des revenus de 1982 est
suprieur 28000 francs. La Loi de Finances pour 1984 (LF84) la remplace par une
majoration progressive de limpt sur le revenu de 1983, institue en raison des
25

Pour les contribuables ayant 1 part de quotient familial, un impt de 100000 francs correspondait
un revenu imposable de 220000 francs en 1980, cest--dire un niveau lgrement suprieur au
seuil de la tranche 65% applicable compter des revenus de 1982 (195000 francs en 1982). Pour
les contribuables ayant un nombre plus lev de parts, le seuil dapplication de la majoration
exceptionnelle de 1981 tait lgrement infrieur au seuil de la tranche 65%.
26
Tous les contribuables dont limpt d au titre des revenus de 1981 est suprieur 5000 francs
devront en outre sacquitter dun emprunt obligatoire ayant pour objet laccroissement des
ressources dpargne et le financement des actions engages par lEtat en faveur du dveloppement
industriel et du soutien de lemploi , institu par lordonnance du 30/4/83, gal 10% de limpt d au
titre des revenus de 1981 (lemprunt tait remboursable aprs 3 ans, avec un intrt de 11% lan).

16
exigences de la situation conjoncturelle et dans un souci de solidarit , qui impose
une majoration dimpt de 5% aux contribuables dont limpt d au titre des revenus
de 1983 est suprieur 20000 francs et de 8% pour les contribuables dont limpt d
est suprieur 30000 francs. Un systme de minorations dimpt est introduit
compter des revenus de 1984 (LF85) : les contribuables dont limpt d au titre des
revenus de 1984 est infrieur 21520 francs voient leur impt minor de 5%, alors
que les contribuables dont limpt d est suprieur 32080 francs voient leur impt
major de 3%. Les majorations dimpt sont dfinitivement abolis compter des
revenus de 1985 (LF86), et tous les contribuables dont limpt d au titre des
revenus de 1985 est infrieur 34090 francs bnficient de minorations dimpt
des taux allant de 8% (pour les contribuables dont limpt est infrieur 22730
francs) 3% (pour les contribuables dont limpt est compris entre 28410 francs et
34090 francs). Le nouveau gouvernement issu des lgislatives de 1986 augmentera
nouveau les taux des minorations dimpt applicables aux revenus de 1986
(LF87),27 et ce systme de minorations restera inchang jusqu limposition des
revenus de 1992, avant que la rforme de 1993 nintgre les minorations dans le
barme. Compte tenu des modifications incessantes du systme de majorations
dimpt intervenues entre 1981 et 1985, il est cependant difficile destimer avec
certitude les taux marginaux effectifs perus par les diffrents groupes de revenu
durant ces annes. De plus, et surtout, les majorations applicables aux revenus des
annes 1981-1984 concernent un nombre beaucoup plus important de contribuables
que les modifications des taux marginaux suprieurs du barme sur lesquelles nous
nous concentrons dans cette tude. En particulier, tous les contribuables concerns
par les tranche 55% et 60% (56,8% depuis 1987), et a fortiori, par la tranche
65%, ont toujours t concerns par ces majorations, gnralement au mme taux,
et cest pourquoi nous ne les avons pas prises en compte dans les estimations de
llasticit du revenu imposable prsentes dans la section 4, qui reposent
principalement sur la comparaison entre les contribuables concerns par la tranche
65% et ceux qui taient concerns uniquement par celles 60% (ou 55%).28 Quoi
quil en soit, la prise en compte des majorations dimpt de 1981-1984 ne pourrait
27

Tous les contribuables dont le revenu imposable par part est infrieur 295000 francs en 1986
bnficient de minorations dimpt, des taux allant de 11% pour les contribuables dont limpt d au
titre des revenus de 1986 est infrieur 22730 francs 6% pour les contribuables dont limpt d est
compris entre 29090 et 34910 francs et 3% pour les contribuables dont limpt d est suprieur
41060 francs (mais dont le revenu imposable par part est infrieur 295000 francs). Ces taux seront
intgralement reconduits de 1986 1992, les seuils tant chaque anne indexs sur linflation.
28
Pour les contribuables ayant 1 part de quotient familial, les majorations dimpts applicables aux
revenus des annes 1981-1984 correspondaient un seuil de revenu imposable de lordre de 100000
francs (89000 francs en 1981, 100000 francs en 1982, 83000 en 1983, 115000 francs en 1984), et
elles concernaient donc entre 1,5% et 2% des contribuables (cf. tableau D-4, annexe D.2). Cette
proportion tait lgrement plus leve pour les contribuables ayant 1,5 ou 2B parts de quotient
familial (environ 2% des contribuables), et sensiblement plus lev pour les contribuables ayant 2A,
2,5 ou 3 parts de quotient familial (entre 5 et 10% des contribuables). Lemprunt obligatoire de 1983
concernait une proportion de contribuables encore plus leve (plus de 10% en moyenne). Dans tous
les cas, tous les foyers du centile suprieur taient concerns, si bien que les diffrentiels de taux
marginaux entre foyers du centile suprieur estims dans la section 4 ne sont pas affects par ces
majorations.

17
que conduire rviser la baisse les lasticits obtenues sans les prendre en
compte, puisque cela aboutirait une estimation plus leve de la hausse du taux
marginal effectif applicable aux hauts revenus, pour une mme baisse observe des
hauts revenus.
2.1.3. Modifications apportes au mcanisme du quotient familial
Le mcanisme du quotient familial a galement connu des modifications
importantes dans les annes 1980-1990, aprs plusieurs dcennies sans aucune
modification importante. Les rgles de base servant au calcul du nombre de parts de
quotient familial nont cependant jamais t modifies. Les foyers fiscaux de
clibataires (clibataires, veufs ou divorcs) ont droit 1 part et les foyers de
couples maris 2 parts, auxquelles sajoutent une demi-part par enfant charge.
Outre lattribution de demi-parts supplmentaires aux personnes invalides,29 ce
systme des demi-parts a toujours comport des exceptions, notamment pour les
contribuables clibataires. Dune part, les contribuables clibataires ayant eu au
moins un enfant majeur (ou faisant lobjet dune imposition distincte) ont toujours
bnfici dune demi-part supplmentaire. La consquence est quune partie
importante des contribuables clibataires sans enfant charge, et en particulier
limmense majorit des personnes ges vivant seules (toutes celles qui ont eu au
moins un enfant) ont droit 1,5 parts de quotient familial et non 1 part. De fait, la
distribution du revenu imposable des contribuables ayant 1,5 parts de quotient
familial est sensiblement plus ingalitaire que celle de tous les autres groupes de
quotient familial, mme si cet cart a eu tendance se rduire.30 Dautre part, les
contribuables clibataires ayant des enfants charges ont toujours eu droit une
part entire (et non un demi-part) pour leur premier enfant charge. Un
contribuable clibataire ayant 1 enfant charge donc droit 2 parts de quotient
familial et non 1,5 parts.31 Parmi les foyers fiscaux ayant 2 parts de quotient
familial, les statistiques fiscales des Etats 1921 distinguent ainsi les contribuables de
clibataires (dits 2B ) et les contribuables de couples maris sans enfant charge
(dits 2A ), et nous utiliserons galement cette distinction.
A compter des revenus de 1979 (LF80), une demi-part supplmentaire est
accorde aux foyers ayant au moins 5 enfants charge : le nombre de parts dun
couple mari ayant 5 enfants charge passe de 4,5 5, le nombre de parts dun
couple mari ayant 6 enfants charge passe de 5 5,5, etc... A compter des
29

A compter des revenus de 1981, ces demi-parts sont attribus pour toutes les personnes charge
invalides du foyer, et non plus seulement pour les ascendants et enfants charge invalides.
30
Cf. les tableaux D-5 et D-6, annexe D.2. La forte concentration des revenus observe pour ce
groupe de contribuables sexplique par le fait quil regroupe en grande partie des personnes ges,
tranche dge o se mlent la fois un grand nombre de personnes seules aux revenus trs
modestes et un petit nombre de contribuables ayant un patrimoine et des revenus trs levs.
31
Les veufs dont les enfants sont issus du mariage avec le conjoint dcd ont galement droit une
autre demi-part supplmentaire, si bien quun contribuable veuf ayant 1 enfant charge (issu du
mariage avec le conjoint dcd) a droit 2,5 parts (comme un couple mari ayant 1 enfant
charge).

18
revenus de 1980, cette demi-part supplmentaire sappliquera aux foyers ayant au
moins 3 enfants charge (le nombre de parts dun couple mari ayant 3 enfants
charge passe donc de 3,5 4, et celui dun couple ayant 4 enfants passe de 4 4,5).
Le gouvernement issu des lgislatives de 1986 gnralisera ce systme de la prime
aux familles nombreuses : depuis limposition des revenus de 1986 (LF87), tous les
enfants charge de rang suprieur ou gal 3 donnent droit une part complte (un
couple mari avec 3 enfants charge droit 4 parts, un couple mari avec 4
enfants charge droit 5 parts, etc...). Ces rformes ont conduit mcaniquement
une augmentation importante du nombre de contribuables ayant un nombre lev de
parts de quotient familial,32 et une baisse sensible de la pression fiscale impose
aux familles nombreuses. Cependant, ces demi-parts supplmentaires nont pas
pour autant conduit des baisses spectaculaires des taux marginaux
dimposition des foyers concerns: pour la plupart des contribuables, lattribution
dune demi-part supplmentaire nest pas suffisante pour changer de tranche
dimposition, et, lorsquelle le permet, la baisse de taux marginal nest jamais
suprieure 5%. De plus, la mise en place en 1981 dun systme de plafonnement
des effets du quotient familial a conduit obscurcir un peu plus le tableau. Au final,
les contribuables ayant 3 enfants (ou plus) charge ont connu entre 1979 et 1986
des variations multiples et contradictoires de leur taux marginal de variation, si bien
quil est difficile dexploiter ces variations pour estimer llasticit du revenu
imposable.
Par contre, la mise en place du systme de plafonnement du quotient familial a
conduit des effets clairs et massifs sur les taux marginaux dimposition des
contribuables de clibataires ayant 1,5 ou 2B parts et des contribuables de couples
maris, ainsi que sur les taux marginaux dimpositions des contribuables de couples
maris ayant 1 ou 2 enfants charge (cest--dire 2,5 ou 3 parts de quotient familial).
Nous nous concentrerons donc sur ces 4 groupes de contribuables, ainsi que sur les
contribuables clibataires ayant 1 part de quotient familial et les contribuables de
couples maris sans enfant charge (cest--dire ayant 2A parts de quotient
familial), pour effectuer les estimations de llasticit du revenu imposable
prsentes dans la section 4.33 Le systme de plafonnement des effets du quotient
32

Cf. les tableaux C-6 et C-7 (annexe C.3).


Les Etats 1921 ne font pas la distinction entre les contribuables de couples maris ayant plus de 2
parts de quotient familial et les contribuables de clibataires ayant plus de 2 parts de quotient familial ;
pour estimer les effets du plafonnement du quotient familial sur les taux marginaux effectifs
dimposition, nous ferons lhypothse que tous les contribuables ayant 2,5 ou 3 parts sont des couples
maris (daprs les chantillons lgers de dclarations de revenus des annes 1988-1995 (variable
mat ), tel est le cas de plus de 80% des foyers ayant 2,5 parts et de plus de 98% des foyers ayant 3
parts). Cette difficult implique galement quil serait difficile de suivre correctement lvolution de la
distribution du revenu imposable des foyers ayant plus de 3 parts (outre que les familles nombreuses
ont connu des variations multiples et contradictoires, ce qui diminue leur intrt du point de vue de
lestimation de llasticit du revenu imposable) : les multiples changements des rgles dattribution de
demi-parts supplmentaires font que la distribution des nombres levs de parts de quotient familial a
beaucoup chang pendant les annes 1980, si bien les couples maris ayant un nombre lev de
parts pour des raisons normales sont difficiles distinguer des autres foyers ayant pendant
quelques annes le mme nombre lev de parts pour dautres raisons (demi-parts supplmentaires
des clibataires, des personnes invalides) ; cf. tableaux C-6 et C-7 (annexe C.3).
33

19
familial mis en place compter des revenus de 1981 (LF82) fonctionne de la faon
suivante : si la rduction dimpt procure par chaque demi-part de quotient familial
est suprieure un certain seuil (7500 francs en 1981), alors cette rduction est
rduite au niveau de ce seuil, et limpt d est calcul dans ces demi-parts. Ce
plafonnement sapplique chaque demi-part de quotient familial au-del de 1 part
pour les contribuables de clibataires (clibataires, veufs ou divorcs) et au-del de 2
parts pour les contribuables de couples maris. La consquence est que les
contribuables ayant 1,5, 2B , 2,5 ou 3 parts de quotient familial ont connu une forte
hausse de leur taux marginal dimposition en 1981, et ce des niveaux de revenus
sensiblement infrieurs au seuil de la tranche 65%, et donc des niveaux de
revenus auxquels les contribuables ayant 1 ou 2A parts de quotient familial voyaient
leur taux marginal inchang. Depuis limposition des revenus de 1986 (LF87), le seuil
de plafonnement du quotient familial est sensiblement plus faible pour les deux demiparts accordes au premier enfant charge des clibataires que pour toutes les
autres demi-parts, si bien que les contribuables ayant 2B parts de quotient familial
ont connu en 1986 une hausse importante et extrmement cible de leur taux
marginal dimposition, hausse que nous exploiterons galement dans la section 4.34
Tous les seuils de plafonnement du quotient familial appliqus depuis 1981, ainsi que
les barmes dimposition aprs prise en compte des effets du plafonnement, sont
dcrits dans lannexe I.
Plus rcemment, de nouvelles modifications du mcanisme du quotient familial ont
t mises en place. A compter de limposition des revenus de 1995 (LF96), les
contribuables clibataires doivent faire la preuve quils lvent seuls leur enfant pour
bnficier dune part entire au titre de leur premier enfant charge. Cette
innovation, destine faire la chasse aux concubins notoires supposs bnficier de
ce systme, a conduit une forte diminution du nombre de foyers ayant 2B parts de
quotient familial et une hausse correspondante du nombre de foyers ayant 1,5
parts de quotient familial.35 A compter de limposition des revenus de 1997 (LF98),
un nouveau plafond de rduction dimpt a t institu pour les contribuables
clibataires ayant 1,5 parts grce au fait quils ont eu au moins un enfant :
dornavant, la rduction dimpt procure par cette demi-part ne peut excder 6100
francs, au lieu des 16380 francs (en 1997) du plafond gnral. Il est actuellement
envisag dabaisser le plafond gnral lui-mme et de le porter environ 11000
francs compter de limposition des revenus de 1998. Toutes ces modifications
34

Cependant, le nouveau plafond mis en place en 1986 ne sapplique pas aux veufs dont lenfant
charge est issu du mariage avec le conjoint dcd (qui continuent de bnficier du plafond gnral).
Les Etats 1921 ne nous permettant pas de distinguer ces contribuables parmi les foyers fiscaux ayant
2B parts de quotient familial, et pour estimer les taux marginaux effectifs dimposition nous avons fait
lhypothse que ce nouveau seuil sappliquait lensemble des foyers fiscaux ayant 2B parts de
quotient familial (pour 1994, cest--dire pour la dernire anne avant le durcissement des conditions
dattribution de la part entire au 1er enfant charge des clibataires, lchantillon lger de
dclarations de revenus (variable mat ) indique quenviron 9,5% des contribuables ayant 2B parts
de quotient familial taient des veufs, contre environ 45% de clibataires et 45% de divorcs ; la
proportion de contribuables continuant de bnficier de lancien seuil est encore infrieure, puisque
tous les enfants charge des veufs ne sont pas issus du mariage avec le conjoint dcd).
35
Cf. tableaux C-5 et C-6 (annexe C.3).

20
conduisent elles aussi des modifications importantes et cibles de taux marginaux
dimposition, mais elles sont trop rcentes pour que lon puisse les utiliser pour
estimer llasticit du revenu imposable.
2.2. Le nombre de foyers, le revenu moyen et les recettes de lIR de 1970 1996
Le tableau 2-2 rappelle quelle a t la trs forte croissance du nombre absolu de
foyers fiscaux de 1970 1996.
Insrer Tableau 2-2 : La croissance du nombre de foyers fiscaux de 1970 1996
Le nombre de foyers fiscaux a ainsi progress de plus de 45% durant les 25
dernires annes, passant denviron 21 millions de foyers en 1970 plus de 30,5
millions en 1995. Sur 25 ans, cette progression a t sensiblement la mme que
celle du nombre de mnages, qui est pass de 16,3 millions en 1970 prs de 23,2
millions en 1996 (soit une progression de 42%). En 1970 comme en 1995, on compte
ainsi environ 1,3 foyers fiscaux par mnage (en moyenne). Cette stabilit sur 25 ans
masque cependant des volutions structurelles profondes, puisque le nombre moyen
de foyers par mnage a diminu rgulirement pendant la premire moiti de la
priode, pour atteindre 1,22 en 1983, avant de progresser trs rapidement partir de
1983 et de retrouver son niveau de 1970 ds la fin des annes 80. Autrement dit, les
forces structurelles poussant la diminution du nombre moyen de foyers par mnage
(la baisse sculaire du nombre de mnages complexes o cohabitent plusieurs
familles et/ou plusieurs gnrations) lont emport pendant les annes 70, alors que
les forces poussant dans la direction oppose (la progression du nombre de couples
non-maris, ainsi que la croissance rcente du nombre de grands enfants habitant
chez leurs parents dans lattente dun emploi) lont emport dans les annes 80 et
90. Au final, cest lquilibre entre ces diffrentes forces qui a fait que le nombre
moyen de foyers par mnage est sensiblement le mme en 1970 et en 1995.
Lvolution de la taille moyenne des foyers fiscaux est plus transparente : le tableau
2-2 indique que celle-ci a diminu tous les ans depuis 1970, passant de 2,4 en 1970
1,9 en 1995. Cette volution nest pas seulement due la diminution du nombre
moyen denfants par foyers : le nombre moyen de personnes ges de plus de 15
ans par foyer fiscal a galement fortement diminu (le mme constat sappliquerait si
lon se limitait aux personnes ges de plus de 18 ans ou de plus de 25 ans). Cette
volution lourde est la consquence la fois du vieillissement de la population (et
donc de laugmentation du nombre de personnes ges vivant seules) et de la
croissance du nombre de jeunes clibataires (concubins ou non) et de parents isols.
Le pourcentage de foyers fiscaux ayant une seule part de quotient familial est ainsi
pass progressivement denviron 28% en 1970 plus de 34% en 1995.36

36

Les tableaux C-5 et C-6 (annexe C.3) dcrivent lvolution du nombre et du revenu moyen des
contribuables en fonction de leur nombre de parts de quotient familial de 1970 1996.

Tableau 2-2 : La croissance du nombre de foyers fiscaux de 1970 1996

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)
1970-1995

N.foyers
21033
21355
21653
21921
22161
22364
22497
22709
22939
23186
23457
23750
24043
24283
24572
25144
25534
26341
26791
27360
28029
28607
29052
29558
30038
30585
30725
+45,4%
+1,5%

%f.imp.
50,0
51,6
53,1
55,2
57,6
60,3
63,3
61,7
63,5
64,7
65,2
63,4
63,7
62,8
61,9
60,7
52,1
50,8
50,3
50,7
51,0
51,2
50,8
50,4
49,9
50,6
48,8

Pop.tot.
50528
51016
51486
51916
52321
52600
52798
53019
53271
53481
53731
54029
54335
54650
54895
55157
55411
55682
55966
56270
56577
56893
57217
57530
57779
58020
58256

./N.foy.
2,40
2,39
2,38
2,37
2,36
2,35
2,35
2,33
2,32
2,31
2,29
2,27
2,26
2,25
2,23
2,19
2,17
2,11
2,09
2,06
2,02
1,99
1,97
1,95
1,92
1,90
1,90

Pop.15+
37946
38389
38794
39186
39581
39944
40230
40579
40925
41272
41643
42005
42369
42712
43033
43374
43714
44087
44477
44856
45188
45481
45760
46072
46347
46634
46945

./N.foy.
1,80
1,80
1,79
1,79
1,79
1,79
1,79
1,79
1,78
1,78
1,78
1,77
1,76
1,76
1,75
1,73
1,71
1,67
1,66
1,64
1,61
1,59
1,58
1,56
1,54
1,52
1,53

+14,8%
+0,6%

-21,0%
-0,9%

+22,9%
+0,8%

-15,5%
-0,7%

N.mnages N.f./N.m.
16310
1,29
16611
1,29
16911
1,28
17204
1,27
17493
1,27
17745
1,26
17977
1,25
18221
1,25
18480
1,24
18730
1,24
18998
1,23
19289
1,23
19589
1,23
19834
1,22
20057
1,23
20290
1,24
20522
1,24
20764
1,27
21015
1,27
21276
1,29
21542
1,30
21984
1,30
22297
1,30
22532
1,31
22840
1,32
23156
1,32
23451
1,31
+42,0%
+1,4%

+2,4%
+0,1%

Sources: Nombre de foyers et % de foyers imposables: Etats 1921 (1985-1995) et estimations de


l'auteur partir des Etats 1921 et d'estimations DGI (1970-1984) (cf. Annexe C)
Population mtropolitaine totale et population mtropolitaine ge de 15 ans ou plus (au 1/1
de chaque anne): Comptabilit Nationale (cf. INSEE-Rsultats n547-548-549 (srie "Economie
gnrale" n145-146-147), "Comptes et indicateurs conomiques - Rapport sur les Comptes de
la Nation 1996" (juin 1997), p.39)
Nombres de mnages ordinaires de France mtropolitaine: rsultats des recensements pour
1975, 1982 et 1990 (cf. INSEE-Rsultats n336 (srie "Dmographie-socit" n35), "Structure
des mnages par rgion et par dpartement" (septembre 1994), p.22); pour les annes intercensitaires (1970-1974,1976-1981,1983-1989), estimations obtenues par interpolation linaire
partir des chiffres des recensements de 1968, 1975, 1982 et 1990; pour les annes 1991-1996,
estimations issues des Enqutes Emploi (cales sur le recensement de 1990)
Lecture: En 1970, la France compte 21,033 millions de foyers fiscaux, dont 50,0% de foyers
imposables, 50,528 millions d'habitants (soit 2,40 habitants par foyer fiscal), 37,946 millions
d'habitants gs de plus de 15 ans (soit 1,80 habitants de plus de 15 ans par foyer fiscal), et
16,310 millions de mnages (soit 1,29 foyers fiscaux par mnage).
Notes: (i) 1996(*): chiffres provisoires pour les foyers fiscaux (rles mis au 31/12/97)
(ii) Tous les chiffres sont exprims en milliers d'units
(iii) La ligne "1970-1975" indique le pourcentage d'augmentation entre 1970 et 1995, et la
ligne suivante indique le taux de croissance annuel moyen.
20/07/1998

22
Le tableau 2-2 indique galement lvolution du pourcentage de foyers imposables,
cest--dire le pourcentage de foyers fiscaux dont limpt d au fisc est strictement
positif.37 On remarque que le pourcentage de foyers imposables a suivi une courbe
en au cours de la priode 1970-1996 : ce pourcentage est pass
progressivement denviron 50% en 1970 plus de de 65% en 1980, avant de
diminuer lgrement de 1981 1985, puis de chuter brutalement en 1986 et de se
stabiliser autour de 50% depuis 1986-1987 (la baisse enregistre en 1996 tant due
llargissement de la tranche taux 0 qui a accompagn la rforme du barme de
1996). La forte progression des annes 70 sexplique par la trs forte croissance des
revenus imposables pendant cette priode : dans un contexte de croissance des
revenus rels, lindexation des tranches infrieures du barme sur linflation ne suffit
pas viter quun nombre croissant de contribuables franchisse les seuils
dimposabilit. Cette volution naturelle dun impt progressif sur le revenu dans
un contexte de croissance des revenus rels stait dj observe pendant les
annes 60. Le retournement observ depuis 1980 sexplique la fois par des
changements de lgislation et par le trs fort ralentissement du rythme de
progression du revenu imposable. Dune part, la cration de la dcote en 1981, et
surtout son extension lensemble des foyers fiscaux en 1986, ont conduit
exonrer de limpt sur le revenu prs de 4 millions de foyers fiscaux. Dautre part, le
revenu imposable moyen ne progresse plus en termes rels depuis la fin des annes
70, ce qui explique que lvolution naturelle de lIR soit dsormais caractrise par
la relative fixit (lgrement pro-cyclique) du pourcentage du revenu imposable (
lgislation inchange et tranches du barme parfaitement indexes).
Insrer Tableau 2-3 : La croissance du revenu imposable de 1970 1996
Le tableau 2-3 indique en effet lexistence dune rupture profonde dans lvolution
des revenus rels entre les annes 1970 et les annes 1980-1990. Sur lensemble
de la priode 1970-1995, le revenu imposable total (exprim en FF 1996) a
progress de plus de 90%, soit un taux de croissance annuel moyen de 2,6%. Mais
compte tenu de la trs forte progression du nombre de foyers fiscaux, dont le taux de
croissance annuel moyen a t de 1,5% sur la priode 1970-1995 (cf. tableau 2-2), le
revenu imposable moyen (exprim en FF 1996) a en fait progress d peine plus de
30%, soit un taux de croissance annuel moyen de 1,1%. Surtout, lintgralit de cette
hausse de 30% sest faite entre 1970 et 1978 : depuis la fin des annes 1970, le
revenu imposable moyen des foyers fiscaux stagne aux alentours de 90000 francs
(en FF 1996). Compte tenu du fait que la taille moyenne des foyers a fortement
diminu pendant cette mme priode, cela ne signifie videmment pas que le niveau
de vie moyen n'a pas progress pendant les annes 1980-1990 : par
37

Par convention, les statistiques fiscales incluent toujours les foyers bnficiant dune restitution
partielle davoir fiscal (cest--dire les foyers dont limpt avant imputation de lavoir fiscal est
strictement positif mais infrieur au montant de lavoir fiscal) dans les foyers imposables, et les foyers
bnficiant dune restitution totale davoir fiscal (cest--dire les foyers dont limpt avant imputation de
lavoir fiscal est nul) dans les foyers non-imposables.

Tableau 2-3 : La croissance du revenu imposable de 1970 1996


Rimp tot. Rimp moy. Taux
(en FF courants)
d'inflat.
1970 266545
12673
1971 296472
13883
5,5
1972 331905
15328
6,2
1973 375957
17150
7,2
1974 440525
19879
13,8
1975 510468
22826
11,8
1976 589300
26195
9,7
1977 674519
29702
9,3
1978 772638
33682
9,1
1979 882419
38058
10,8
1980 1012484 43163
13,5
1981 1163064 48972
13,4
1982 1329965 55317
11,8
1983 1468961 60493
9,6
1984 1579767 64291
7,4
1985 1692625 67318
5,8
1986 1789572 70085
2,7
1987 1888205 71682
3,1
1988 1985182 74098
2,7
1989 2111464 77173
3,6
1990 2250842 80303
3,4
1991 2358505 82446
3,2
1992 2434864 83810
2,4
1993 2488985 84206
2,1
1994 2544299 84702
1,7
1995 2627503 85908
1,7
1996(*) 2686789 87446
2,0
1970-1995

Rimp tot.
./Pop. Rimp moy.
(en FF 1996)
1402801 27763
66695
1478963 28990
69257
1559060 30281
72002
1647373 31732
75150
1696222 32420
76542
1758080 33424
78613
1850119 35041
82238
1937479 36543
85317
2034203 38186
88679
2096783 39206
90432
2119682 39450
90363
2147203 39742
90410
2196180 40419
91345
2213235 40498
91144
2216184 40371
90191
2244336 40690
89260
2310500 41698
90486
2364544 42465
89766
2420628 43252
90351
2485145 44165
90831
2562079 45285
91407
2601385 45724
90936
2622663 45837
90274
2625816 45643
88836
2639303 45679
87865
2680053 46192
87626
2686789 46120
87446
+91,1%
+2,6%

+66,4%
+2,1%

+31,4%
+1,1%

PIB (FF
courants)
793519
884186
987947
1129835
1302978
1467884
1700553
1917803
2182588
2481097
2808295
3164804
3626021
4006498
4361913
4700143
5069296
5336652
5735092
6159680
6509488
6776231
6999546
7077087
7389654
7662391
7860517

PIB
(FF 1996)
4176216
4410795
4640688
4950726
5017053
5055470
5338920
5508674
5746323
5895522
5879297
5842738
5987674
6036458
6119134
6232157
6544923
6682933
6993075
7249802
7409592
7474050
7539416
7466148
7665584
7815639
7860517

Tx de
crois.
5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

+87,1%
+2,5%

Sources: Revenu imposable total: Etats 1921 (1985-1995) et estimations de l'auteur partir des
Etats 1921 et des enqutes "Revenus fiscaux" de l'INSEE (1970-1984) (cf. Annexe C)
Taux d'inflation (taux d'volution en moyenne annuelle de l'indice des prix la consommation):
Comptabilit Nationale (cf. le "Rapport sur les Comptes de la Nation 1996", op.cit., p.131)
PIB en FF courants: Comptabilit Nationale (p.25) (PIB en FF 1996 calcul partir du taux
d'inflation issu de l'indice des prix la consommation; taux de croissance en moyenne annuelle).
Lecture: En 1970, le revenu imposable total des foyers fiscaux (imposables et non-imposables)
tait de 266,545 milliards de francs courants, et le revenu imposable moyen par foyer fiscal
tait de 12673 francs courants; exprims en francs de 1996, le revenu imposable total tait
de 1402,801 milliards de francs, le revenu imposable moyen par habitant de 27763 francs, et
le revenu imposable moyen par foyer fiscal de 66695 francs; le PIB tait de 793,519 milliards
de francs courants, soit 4176,216 milliards de francs de 1996; entre 1970 et 1971, l'indice des
prix la consommation a progress de 5,5%, et le PIB rel de 5,6%.
Notes: (i) 1996(*): chiffres provisoires pour le revenu imposable (rles mis au 31/12/97)
(ii) Les chiffres agrgs sont exprims en millions de FF, et les chiffres moyens en FF.
(iii) La ligne "1970-1975" indique le pourcentage d'augmentation entre 1970 et 1995, et la
ligne suivante indique le taux de croissance annuel moyen.

20/07/1998

24
exemple, le revenu imposable moyen par habitant a progress de prs de 38% entre
1970 et 1978, puis nouveau denviron 21% entre 1978 et 1995. Il reste que la
rupture entre les annes 1970 et les annes 1980-1990 est bien relle : le taux de
croissance annuel moyen du revenu imposable moyen par habitant est pass de
4,1% sur la priode 1970-1978 1,1% par an sur la priode 1978-1995.
Pour lessentiel, cette rupture est due non pas du dcrochage du revenu
imposable des mnages vis--vis du PIB, mais bel et bien un abaissement
structurel du taux de croissance de lconomie franaise. Sur longue priode, le
revenu imposable des mnages volue en effet au mme rythme que le PIB : le PIB
rel de lconomie franaise a progress de prs de 90% entre 1970 et 1995, cest-dire exactement dans les mmes proportions que le revenu imposable.38 Sur
lensemble de la priode 1970-1995, le revenu imposable des mnages reprsente
de lordre de 34-35% du PIB. Le fait qu peine plus dun tiers du PIB se retrouve
dans lassiette imposable de limpt sur le revenu sexplique de la faon suivante.
Tout dabord, le revenu primaire brut (RPB) des mnages, au sens de la Comptabilit
Nationale, reprsente gnralement environ 74-75% du PIB.39 Mais le revenu
primaire brut des mnages inclut de nombreuses catgories de revenus qui ne sont
pas soumises limpt sur le revenu : prestations familiales, remboursements
dassurance-maladie, loyers fictifs, revenus du capital exonrs dimpt (intrts du
Livret A, etc..) ou soumis au prlvement libratoire (intrts dobligations, etc..),
revenus bruts des non-salaris correspondant la dprciation de leur capital, etc...
Au final, le montant des revenus que les contribuables sont tenus de dclarer sur leur
dclaration de revenus reprsentent peine 70% du revenu primaire brut des
mnages, soit environ 50% du PIB.40 Enfin, les revenus imposables reprsentent
environ 70% des revenus dclars, compte tenu des abattements et dductions
auxquels donnent droit les diffrents types de revenus (et notamment les
abattements de 10% et 20% des salaires et des retraites), si bien que le revenu
imposable reprsente entre 45% et 50% du revenu primaire brut des mnages, et
peine 35% du PIB.
Sur longue priode, les recettes de limpt sur le revenu ont galement progress
dans les mmes proportions que le revenu imposable : limpt mis au titre des
38

Le tableau 2-3 utilise le mme dflateur pour le revenu imposable des mnages que pour le PIB,
savoir lindice des prix la consommation (calcul en moyenne annuelle). Mais sur longue priode, le
choix du dflateur na gure dimportance : lindice des prix la consommation a t multipli par 5,26
entre 1970 et 1996, alors que le dflateur du PIB habituellement utilis en Comptabilit Nationale
(calcul partir des sries de PIB en prix courants et en prix de 1980 donnes dans le Rapport sur
les Comptes de la Nation 1996, pp.25-26) a t multipli par 5,29 entre 1970 et 1996.
39
Le reste du PIB (environ un quart) est compos de la consommation des administrations et des
revenus des entreprises non distribus au mnages qui les possdent. Le ratio RPB/PIB a
progressivement pass de 74-75% au dbut des annes 1970 plus de 78% en 1981, avant de
retrouver son niveau de 74-75% dans les annes 1980-1990. Cette volution, qui explique une partie
(minoritaire) de la rupture enregistre par les taux de croissance du revenu imposable moyen, doit
tre mise en parallle avec lvolution bien connue de la part des salaires dans la valeur ajoute des
entreprises, qui a connu un sommet historique la fin des annes 1970 et au dbut des annes 1980
(cf. par exemple Piketty (1997a, p.40, tableau VIII ; p.47, tableau IX)).
40
Le ratio (revenu imposable)/RPB a probablement lgrement augment pendant les annes 1970,
du fait de la diminution de la part des revenus des entreprises individuelles (cf. Annexe C.2).

Tableau 2-4 : Les recettes de l'impt sur le revenu de 1970 1996


Rev. imp. Imp.mis
(en FF courants)
1970 266545 26807
1971 296472 31217
1972 331905 34566
1973 375957 41657
1974 440525 49832
1975 510468 61316
1976 589300 74723
1977 674519 82937
1978 772638 97392
1979 882419 113497
1980 1012484 132393
1981 1163064 155609
1982 1329965 172679
1983 1468961 194182
1984 1579767 197011
1985 1692625 206942
1986 1789572 213605
1987 1888205 224510
1988 1985182 227851
1989 2111464 254693
1990 2250842 277332
1991 2358505 286049
1992 2434864 285651
1993 2488985 270532
1994 2544299 272536
1995 2627503 280785
1996(*) 2686789 256480

Impt/Rimp Impt/Rfisc Impt/PIB


(%)
(%)
(%)
10,1
7,3
3,4
10,5
7,6
3,5
10,4
7,5
3,5
11,1
7,9
3,7
11,3
8,0
3,8
12,0
8,4
4,2
12,7
8,8
4,4
12,3
8,5
4,3
12,6
8,7
4,5
12,9
8,8
4,6
13,1
9,0
4,7
13,4
9,3
4,9
13,0
9,1
4,8
13,2
9,3
4,8
12,5
8,9
4,5
12,2
8,7
4,4
11,9
8,5
4,2
11,9
8,4
4,2
11,5
8,1
4,0
12,1
8,5
4,1
12,3
8,6
4,3
12,1
8,5
4,2
11,7
8,2
4,1
10,9
7,5
3,8
10,7
7,4
3,7
10,7
7,3
3,7
9,5
6,6
3,3

Recettes
(FF cour.)
29721
32547
34447
45087
48412
63356
77260
89900
100150
118510
137885
162160
182880
197100
207300
213120
222600
233000
243830
263100
301100
314000
306400
296700
296000
312300
290000

Rec./
Rec./ Rec./PIB
Rimp(%) Rfisc(%)
(%)
11,2
8,1
3,7
11,0
7,9
3,7
10,4
7,4
3,5
12,0
8,5
4,0
11,0
7,8
3,7
12,4
8,7
4,3
13,1
9,1
4,5
13,3
9,2
4,7
13,0
8,9
4,6
13,4
9,2
4,8
13,6
9,4
4,9
13,9
9,7
5,1
13,8
9,6
5,0
13,4
9,5
4,9
13,1
9,3
4,8
12,6
8,9
4,5
12,4
8,8
4,4
12,3
8,7
4,4
12,3
8,7
4,3
12,5
8,8
4,3
13,4
9,4
4,6
13,3
9,3
4,6
12,6
8,7
4,4
11,9
8,2
4,2
11,6
8,0
4,0
11,9
8,2
4,1
10,8
7,4
3,7

Sources: Impt net mis au titre des revenus de l'anne n: Etats 1921, tableaux III (foyers
imposables) (cf. Annexe B)
Recettes: recettes de l'impt sur le revenu perues pendant l'anne n+1 (estimation publie
en septembre n+1 dans le PLF pour l'anne n+2).
Lecture: En 1970, le revenu imposable total tait de 266,545 milliards de francs courants; le total
des impositions tablies en 1971 et 1972 au titre des revenus de 1970 tait de 26,807 milliards
de francs courants, soit 10,1% du revenu imposalbe total, environ 7,3% du revenu fiscal dclar
(avant abattements, dductions etc..) et 3,4% du PIB; les recettes recouvres en 1971 au titre
de l'impt sur le revenu (portant principalement sur les revenus de 1970) taient de 29,721
milliards de francs, soit 11,2% du revenu imposable de 1970, 8,1% du revenu fiscal de 1970,
et 3,7% du PIB de 1970.
Notes: (i) 1996(*): chiffres provisoires pour le revenu imposable et l'impt mis (rles mis au
31/12/97)
(ii) Tous les chiffres sont exprims en millions de FF.

20/07/1998

26
revenus de 1970 reprsentait 10,1% du revenu imposable de 1970, et limpt mis
au titre des revenus de 1995 reprsente 10,7% du revenu imposable de 1995 (cf.
tableau 2-4).
Insrer Tableau 2-4 : La croissance des recettes de limpt sur le revenu
de 1970 1996
Le tableau 2-4 distingue deux types de statistiques pour les recettes fiscales : dune
part limpt net mis au titre des revenus de lanne n, et dautre part les recettes
effectivement recouvres durant lanne n+1. Limpt net mis au titre des revenus
de lanne n est dfini comme lensemble des missions dimpt effectues au
31/12/n+2 partir des dclarations de revenus de lanne n, telles quelles sont
comptabilises dans les Etats 1921. Par exemple, sagissant de lanne 1995,
280,785 milliards dmissions dimpts au titre des revenus de 1995 ont t
effectues en 1996 et en 1997.41 Par opposition, les 312,300 milliards de recettes
recouvres durant lanne 1996 incluent non seulement les missions effectues et
recouvres en 1996 au titre des revenus de 1995, mais galement des reliquats
dmissions effectus au titre des revenus de 1994 et des annes antrieures et
recouvrs en 1996, ainsi que le produit du contrle fiscal et des ventuels
redressements dimpt. Cette dernire composante explique que les recettes
effectivement recouvrs soient toujours structurellement suprieures limpt mis,
avec un cart de lordre de 5 10% suivant les annes. Dans le tableau 2-4, nous
avons retenu les valuations de recettes recouvres pendant lanne n+1 publies
lautomne n+1 dans les Projet de Loi de Finances pour lanne n+2, valuations qui
diffrent gnralement assez peu des valuations initiales de la Loi de Finances pour
n+1.42 Exprimes en pourcentage du revenu imposable, les recettes de lIR passent
ainsi de 11,2% en 1970 11,9% en 1995. Le tableau 2-4 indique galement
lvolution de limpt mis et des recettes en pourcentage du revenu fiscal (avant
dductions et abattements) : le revenu imposable tant gal environ 70% du
revenu dclar, les recettes de lIR reprsentent en 1970 comme en 1995 de lordre
de 8% du revenu fiscal, soit entre 3,5 et 4% du PIB.43
41

Jusquaux revenus de 1986 (inclus), lEtat 1921 dfinitif tait tabli au 31/3/n+2 et non au
31/12/n+2. Cela nintroduit aucun biais important, car en pratique limmense majorit des missions
se fait pendant lanne n+1 et au dbut de lanne n+2.
42
Par exemple, la Loi de Finances pour 1996 prvoyait des recettes dIR de 310,130 milliards (cf. JO
Lois et dcrets du 31/12/95, p.19047), valuation rvise 312,300 milliards dans le PLF97 (cf.
PLF 97, Evaluation des voies et moyens , tome 1 ( Les prvisions de recettes ), p.10). La LF97
escomptait 291,845 milliards(cf. JO Lois et dcrets du 31/12/96, p.19511), valuation rvise
290,000 milliards dans le PLF98 ((cf. PLF98, Evaluation des voies et moyens , tome 1 ( Les
prvisions de recettes ), p.12)). Les prvisions de recettes pour lIR ne sont distingues de celles des
autres impts directs perus par voie dmissions de rles uniquement depuis PLF78 ; les estimations
de recettes pour 1970-1975 indiques dans le tableau 2-4 sont gales aux prvisions de recettes du
total des impts directs perus par voie dmissions de rles pour les annes 1971-1976, telles
quelles ont t publies dans les PLF72-77, multiplies par un coefficient de 0,95 (ce qui correspond
peu prs la part de lIR dans le total des missions de rles dimpts directs durant cette priode).
43
Les colonnes (impt mis)/(revenu fiscal) et recettes/(revenu fiscal) du tableau 2-4 ont t calcules
en supposant que le taux dimposabilit moyen avait volu de faon linaire entre les enqutes

27
De la mme faon que pour le pourcentage de foyers imposables, cette stabilit de
long-terme observe entre 1970 et 1995 masque une volution en observe au
cours des 25 dernires annes : les recettes de lIR ont atteint prs de 10% du
revenu fiscal (et plus de 5% du PIB) en 1981, avant de tomber 7,4% du revenu
fiscal (3,7% du PIB) en 1996. Sur la priode rcente, la baisse du rendement de lIR
nest cependant pas la consquence de la diminution du pourcentage de foyers
imposables, ce dernier tant extrmement stable depuis 1987. La baisse du
rendement de lIR observe pendant les annes 1990 est pour lessentiel la
consquence du gonflement progressif du poids des mcanismes de
rductions dimpt (emplois domicile, etc...), et surtout des rductions gnrales
des taux du barme mises en place en 1993 et en 1996. Cette baisse tendancielle
est extrmement significative : exprimes en pourcentage du PIB, les recettes de lIR
ont perdu prs dun point de PIB entre 1991 et 1996, et plus de 2,5 points de revenu
imposable. Si les recettes perues par lEtat en 1997 (ou en 1998) au titre de limpt
sur le revenu reprsentaient le mme pourcentage du revenu des mnages quen
1992, alors lEtat disposerait de recettes supplmentaires de lordre de 70 milliards
de francs.44

Revenus fiscaux de 1970, 1975, 1979 et 1984 et les chantillons lgers de dclarations de revenus
des annes 1988 1995 (cf. les tableaux des annexes F et G). Les ventuelles erreurs induites sont
trs faibles, puisque le taux dimposabilit moyen est toujours compris entre 69% et 72% environ.
44
Le fait que la baisse des taux marginaux du barme de 1993-1996 ait mcaniquement conduit
une baisse des recettes fiscales suggre assez clairement que le sommet de la courbe de Laffer na
pas t atteint en France. Mais en toute rigueur, cette exprience naturelle nest pas satisfaisante,
car rien ne permet dexclure que sans ces baisses de taux marginaux lensemble des revenus
dclars par les contribuables (et ventuellement les recettes fiscales) seraient en 1996-1997 plus
faibles quils ne le sont : pour estimer les effets de variations de taux marginal sur les comportements,
il faut que ces variations concernent uniquement un groupe spcifique de contribuables, ce qui nest
pas le cas des baisses de 1993-1996.

28
3. Lvolution de la part et de la composition des hauts revenus de 1970 1996
3.1. Hauts revenus, trs hauts revenus et trs trs hauts revenus : premiers repres
Le coeur de notre tude consistant comparer lvolution du revenu des 10% les
plue riches, des 1% les plus riches, des 0,5% les plus riches, etc.., il est utile davoir
prsent lesprit les ordres de grandeur atteints par les hauts, les trs hauts et les
trs hauts revenus au milieu des annes 1990. Le tableau 3-1 dcrit la distribution du
revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1995, telle quelle nous est fournie
par lchantillon lger de dclarations de revenus 1995.
Insrer Tableau 3-1 : La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable
en 1995
Le revenu fiscal moyen des foyers fiscaux tait en 1995 de 126057 francs, soit
environ 10500 francs par mois. Compte tenu du fait que chaque mnage comprend
en moyenne 1,3 foyers fiscaux (cf. section 2.2 supra), cela signifie que le revenu
fiscal moyen des mnages tait en 1995 de lordre de 164000 francs, soit environ
13700 francs par mois. Le revenu fiscal mdian des foyers fiscaux tait de 94888
francs, soit environ 7900 francs par mois, ce qui correspond un revenu mdian des
mnages de lordre de 123000 francs, ou 10300 francs par mois. Ces ordres de
grandeurs (entre 10000 et 11000 francs par mois de revenu mdian, et environ
14000 francs par mois de revenu moyen) correspondent assez bien aux ordres de
grandeurs mesurs par des enqutes sur les revenus telles que lenqute Budget
de Famille conduite par lINSEE en 1995.45 De mme, la frontire du 10me dcile,
qui se situe 256189 francs daprs le tableau 3-1, soit environ 21300 francs par
mois, correspond bien aux ordres de grandeurs habituellement retenus, comme par
exemple lors du rcent dbat sur le plafonnement des allocations familiales : environ
10% des mnages disposent de plus de 25000 francs par mois.
Dans le tableau 3-1, comme dans lensemble de cette tude, P90-100 dsigne le
groupe des 10% des foyers fiscaux ayant le revenu le plus lev (cest--dire le
10me dcile de la distribution des revenus), P90-95 dsigne la moiti la plus
pauvre de ce 10me dcile, P95-100 dsigne le groupe des 5% des foyers fiscaux
ayant le revenu le plus lev, et ainsi de suite. P99,999-100 regroupe donc les
0,001% des foyers fiscaux ayant le revenu le plus lev, cest--dire les 300 foyers
fiscaux les plus fortuns de France. Pour faire partie de ce groupe, il faut disposer de
plus de 11,2 millions de francs de revenu fiscal, et les membres de ce groupe

45

Cette enqute value environ 11700 francs le revenu mensuel mdian des mnages en 1994, et
environ 14190 francs le revenu mensuel moyen (cf. par exemple Piketty (1997a, p.13, tableau IV)).
Les revenus estims par les enqutes Budget de Famille sont lgrement suprieurs aux revenus
fiscaux dclars, car ces derniers nincluent pas les revenus non-imposables (ils excluent notamment
les prestations sociales non-imposables (allocations familiales, minimas sociaux, ...), si bien que la
sous-estimation est particulirement forte pour les bas revenus).

Tableau 3-1:
La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1995
Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
rfisc.moyen
rfisc.mdian

29958336
126057
94888
rfisc.moy.
lim.inf.
P90-100
403411
256189
P90-95
287273
P95-100
520147
329144
P95-99
408812
P99-100
963259
589531
P99-99,5
661192
P99,5-100
1265717
754057
P99,5-99,9
967034
P99,9-100
2459152 1426985
P99,9-99,99
1974986
P99,99-100
6816325 3774938
P99,99-99,999 5524843
P99,999-100
18461260 11217410

Revenu imposable
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

29958336
86476
68,6
63706
rimp.moy.
lim.inf. %rimp/rfisc
P90-100
290810
177755
P90-95
199685
69,5
P95-100
381732
230183
P95-99
291750
71,4
P99-100
741825
431162
P99-99,5
484953
73,3
P99,5-100
988474
558820
P99,5-99,9
729328
75,4
P99,9-100
2075102 1109499
P99,9-99,99
1628548
82,5
P99,99-100
6094976 3307816
P99,99-99,999 4889172
88,5
P99,999-100
16967380 10192690
91,9

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1995


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/741 (40442 observations
pour 29958336 foyers), mais il passe de 1/1338 sur P0-90 (20147 observations pour
26962502 foyers) 1/741 sur P90-95 (2022 observations pour 1497917 foyers), 1/238
sur P95-99 (5036 observations pour 1199413 foyers), 1/99 sur P99-99,5 (1511 observations
pour 149792 foyers), 1/41 sur P99,5-99,9 (2901 observations pour 119941 foyers), 1/5 sur
P99,9-99,99 (5830 observations pour 26963 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2995 observations
pour 2995 foyers).
Lecture: "P90-100" regroupe les 10% des foyers fiscaux ayant le revenu fiscal (1er tableau)
ou le revenu imposable (2nd tableau) le plus lev; leur revenu fiscal moyen est de 403411FF
en 1995, et ils disposent tous de plus de 256189FF de revenu fiscal. "P95-100" regroupe les
5% des foyers fiscaux ayant le revenu le plus lev, "P99-100" regroupe les 1% des foyers
fiscaux ayant le revenu le plus lev, etc..

20/07/1998

30
disposent en moyenne de prs de 18,5 millions de revenu fiscal. Pour faire partie des
1% des foyers fiscaux ayant le revenu fiscal le plus lev, cest--dire des 300000
foyers fiscaux les plus fortuns, il faut disposer de plus de 589531 francs de revenu
annuel (soit environ 49100 francs par mois), et les membres de ce groupe dispose
en moyenne de 963259 francs de revenu fiscal (soit environ 80300 francs par mois).
La frontire dpasser pour faire partie de P99,9-100, cest--dire des 0,1% des
foyers fiscaux ayant le revenu fiscal le plus lev, soit environ 30000 foyers, tait en
1995 de 1426985 francs (environ 118900 francs par mois).
Le tableau 3-1 dcrit galement la distribution du revenu imposable. Le revenu
imposable moyen tait en 1995 de 86476 francs, soit environ 68,6% du revenu fiscal
dclar moyen. La dernire colonne du tableau 3-1 indique que ce taux
dimposabilit est une fonction croissante du niveau de revenu, notamment
lintrieur du centile suprieur. Le revenu imposable moyen des 0,001% des foyers
fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev tait ainsi de 16,967 millions de
francs en 1995, soit 91,9% des 18,461 millions de francs de revenu fiscal moyen des
0,001% des foyers fiscaux ayant le revenu fiscal le plus lev. Le fait que les taux
dimposabilit atteignent des niveaux aussi levs pour les trs hauts revenus
sexplique par plusieurs facteurs : tout dabord, ces niveaux de revenus, les
plafonnements des dductions et abattements de 10% et 20% sur les pensions et
retraites sont gnralement largement dpasss, si bien que les salaires et retraites
imposable tend se rapprocher du salaires et retraites dclar ; ensuite et surtout,
les revenus de capitaux mobiliers occupent une place trs importante pour les trs
hauts revenus, et ces revenus catgoriels sont imposables 100% (au-del dun
modeste abattement forfaitaire). Ce mme phnomne de croissance du taux
dimposabilit sobserve dans des proportions identiques sur lensemble de la
priode 1970-1995.46
De fait, le tableau 3-2 indique que la composition moyenne du revenu fiscal volue
de faon extrmement rapide lintrieur du centile suprieur de la distribution.
Insrer Tableau 3-2 : La composition du revenu fiscal dclar en 1995
Tous foyers fiscaux confondus, les salaires et les pensions de retraites
reprsentaient en 1995 plus de 86% du revenu fiscal dclar (63,1% pour les
salaires, et 23,4% pour les retraites). Ce pourcentage atteint 92% pour P0-90 (les 9
premiers dciles de la distributions) : 63,9% pour les salaires et 28,1% pour les
retraites. La part des salaires et pensions pour P90-95 continue dtre suprieure la
moyenne de la distribution : 87,8%, dont 69,6% pour les salaires. La part des salaires
continue dtre suprieure la moyenne sur P95-99 : ces foyers disposent de 65,1%
de leur revenu total sous forme de salaires. Mais partir de P99, la part des salaires
et des pensions baisse rapidement, et les revenus du patrimoine et des professions
non-salaris deviennent progressivement majoritaires.

46

Cf. les tableaux des annexes F et G.

Tableau 3-2 : La composition du revenu fiscal dclar en 1995


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,2
1,4
1,6
1,3
1,3
1,2
0,8
0,1

BIC
3,4
5,4
6,4
8,0
8,5
7,3
6,8
10,4

BNC
3,3
8,8
12,1
20,9
22,8
19,5
11,2
8,4

RGA
0,3
0,5
0,7
1,1
1,1
1,1
0,6
0,3

RF
2,5
4,0
4,6
6,1
6,3
6,4
5,4
3,1

RCM
2,8
5,0
6,8
13,5
17,8
30,7
53,3
62,4

SAL
63,1
61,4
57,2
43,7
38,4
31,5
20,7
14,2

PEN
23,4
13,5
10,6
5,4
3,8
2,4
1,4
1,1

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

En %:
P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,1
1,1
1,7
1,5
1,3
1,3
1,0
0,1

BIC
2,4
3,7
5,4
7,0
9,3
7,5
5,5
10,4

BNC
0,7
2,7
7,0
17,3
24,9
22,6
12,3
8,4

RGA
0,1
0,2
0,5
1,1
1,2
1,3
0,6
0,3

RF
1,8
2,8
3,7
5,6
6,2
6,8
6,2
3,1

RCM
1,8
1,8
2,9
5,4
9,6
22,0
49,9
62,4

SAL
63,9
69,2
65,1
53,8
42,8
35,6
23,1
14,2

PEN
28,1
18,6
13,7
8,3
4,7
2,8
1,5
1,1

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: Cf. tableau 3-1.


Lecture: Le revenu fiscal des 0,001% des foyers fiscaux ayant le revenu fiscal
le plus lev est compos pour 0,1% de bnfices agricoles (BA), pour 10,4%
de bnfices industriels et commerciaux (BIC), pour 8,4% de bnfices noncommerciaux (BNC), pour 0,3% de rmunration de grants et associs (RGA),
pour 3,1% de revenus fonciers (RF), pour 62,4% de revenus de capitaux
mobiliers (RCM), pour 14,2% de salaires (SAL), et pour 1,1% de pensions de
retraite (PEN).

20/07/1998

32
Au del de cette caractristique bien connue, deux faits importants rvls par le
tableau 3-2 mritent dtre retenus. Tout dabord, il faut monter trs haut dans la
distribution du revenu pour que les salaires et pensions cessent dtre majoritaires.
Les foyers de P99-99,5, cest--dire de lavant-dernier demi-centile, disposent en
moyenne de 10 fois plus de revenus sous forme de salaires (53,8% de leur revenu
total) que de revenus de capitaux mobiliers (5,4% de leur revenu total). La part des
revenus de capitaux mobiliers ne dpasse celle des salaires qu partir de P99,99100, cest--dire pour les 3000 foyers fiscaux les plus riches, et ce bien que lanne
1995 soit une anne particulirement haute pour les revenus de capitaux mobiliers
(cf. les tableaux de lAnnexe F, ainsi que le tableau 3-6 infra). Ce rsultat nest pas
vritablement tonnant : il exprime simplement le fait quil est beaucoup plus courant
de disposer de 80000 francs de revenu mensuel (ce qui reprsente le revenu
mensuel moyen de P99-100) grce son salaire de cadre suprieur dans une
grande entreprise que de disposer du mme revenu grce ses loyers et ses
dividendes.
Le second enseignement important est que si la part des salaires et pensions
diminue rgulirement de P90-95 P99,999-100 et que celle des revenus de
capitaux mobiliers augmente rgulirement de P90-95 P99,999-100, il nen va pas
de mme de la part des BIC, des BNC et des revenus fonciers, qui connaissent des
volutions beaucoup plus complexes. En effet, limportance de ces trois catgories
de revenus augmente rgulirement jusqu P99,5-99,9, puis se met dcrotre
lintrieur de P99,9-100, pour cder la place aux revenus de capitaux mobiliers, qui
pour les 300 foyers les plus riches deviennent trois fois plus importants que
lensemble des BIC, BNC et revenus fonciers. Autrement dit, les trs trs hauts
revenus reposent davantage sur leurs placements financiers que sur leurs loyers ou
leurs activits non-salaries, contrairement aux trs hauts revenus, pour qui ces
sources de revenus sont prpondrantes. Remarquons galement que la part des
BIC augmente nouveau au niveau de P99,999. Cela traduit le fait que si de faon
gnrale il existe beaucoup plus de mdecins et davocats que de commerants
parmi les foyers aiss (la part des BNC est de 20,9% dans P99-100, contre 8,0%
pour les BIC, bien que les BIC comme les BNC reprsentent en moyenne 3,3-3,4%
de lensemble des revenus des foyers), il existe cependant un petit nombre de gros
commerants et dentrepreneurs trs, trs aiss (la part des BIC augmente 10,4%
dans P99,999-100, contre 8,4% pour les BNC). 47
3.2. Lvolution de la part des hauts revenus de 1970 1996
Quelles ont t les grandes lignes de lvolution de lingalit du revenu imposable
pendant la priode 1970-1996 ? Les tableaux 3-3 et 3-4 dcrivent lvolution de la
part des 10% des foyers fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev (P90-100),
des 5% (P95-100), des 1% (P99-100), des 0,5% (P99,5-100), des 0,1% (P99,9-100)
47

Les chantillons lgers de dclarations de revenus permettent dobserver ce mme phnomne sur
lensemble de la priode 1988-1995 (cf. les tableaux de lannexe F).

33
et des 0,01% (P99,99-100). Tout comme celles des tableaux 3-1 et 3-2, ces
estimations concernent lensemble des foyers fiscaux, tous nombres de parts de
quotient familial confondus.
Insrer Tableaux 3-3 et 3-4 : Lvolution de la part des hauts revenus dans le revenu
imposable de 1970 1996
Le premier constat est celui dune relative stabilit de la part des hauts revenus sur
la priode 1970-1996. La part de P90-100 varie entre un minimum de 31,15% en
1982 et un maximum de 35,41% en 1973, et se situe la plupart du temps autour de
33-34%. Une part de 33,71% en 1995 signifie que les foyers fiscaux du 10me dcile
ont en 1995 un revenu moyen qui est 3,37 fois plus lev que le revenu moyen de
lensemble des foyers fiscaux, ce qui correspond peu prs aux chiffres de 290810
francs de revenu moyen pour P90-100 et de 86476 francs de revenu moyen pour
lensemble des foyers fiscaux mentionns sur le tableau 3-1 (290810/86476 =
3,36).48 Autrement dit, sur lensemble de la priode 1970-1996, le revenu moyen du
10me dcile se situe toujours entre 3,1 et 3,5 fois le revenu moyen de lensemble des
foyers fiscaux, et gnralement autour de 3,3-3,4 fois le revenu moyen. De mme, la
part de P99-100 varie entre 7,84% du revenu total en 1983 10,00% en 1973, ce qui
signifie que le revenu moyen des 1% les plus riches se situe toujours autour de 8-10
fois le revenu moyen de lensemble des foyers fiscaux. En 1995, ce ratio est de 8,62,
ce qui correspond peu prs au chiffre de 741825 francs de revenu moyen pour
P99-100 mentionns sur le tableau 3-1 (741825/86476 = 8,58). A titre de
comparaison, la part du revenu imposable dtenue par les 0,5% des foyers fiscaux
amricains les plus aiss est pass denviron 6% la fin des annes 1970 prs de
12% la fin des annes 1980 (auparavant, elle tait passe progressivement
denviron 9% en 1950 moins de 6% dans les annes 1970).49 En France, cette part
de P99,5-100 est de lordre de 5-6% sur lensemble de la priode 1970-1996. Au
Royaume-Uni, la part du revenu imposable des 1% des foyers les plus riches a
diminu rgulirement de plus de 11% en 1950 peine plus de 5% la fin des
annes 1970,50 alors que cette part est reste relativement stable autour de 8-9% en
France sur la priode 1970-1996. La principale caractristique de la distribution
franaise des revenus pendant les 25 dernires annes est donc sa trs grande
inertie, si on la compare ce qui sobserve parfois ltranger en lespace dune ou
deux dcennies. Le revenu imposable nominal a t multipli par 10, et le revenu
imposable rel par prs de deux, mais sa rpartition a globalement trs peu chang.
Au-del de ce constat gnral, les tableaux 3-3 et 3-4 montrent que les parts des
hauts revenus ont connu deux grands types de fluctuations sur la priode 1970-1996.
Dune part, le tableau 3-3 atteste lexistence dune certaine courbe en U de
48

Cf. Annexe E.1 pour une comparaison systmatique entre les estimations tablies partir des Etats
1921 et des estimations issues des chantillons lgers.
49
Cf. Feenberg et Poterba (1993).
50
Cf. Dolan (1989, p.202).

Tableau 3-3 :
L'volution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de 1970 1996
(ensemble des foyers fiscaux)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P90-100
34,49
34,81
34,49
35,41
34,78
34,86
34,63
33,02
32,71
32,37
32,00
32,03
31,15
31,64
31,73
32,29
32,67
33,05
33,44
33,82
34,04
33,79
33,55
33,52
33,67
33,71
33,51

P95-100
23,31
23,56
23,43
24,13
23,55
23,51
23,35
22,05
21,90
21,75
21,41
21,33
20,59
20,73
20,78
21,20
21,57
21,99
22,25
22,71
22,84
22,53
22,21
22,11
22,21
22,23
22,07

P99-100
9,32
9,54
9,59
10,00
9,57
9,54
9,49
8,76
8,77
8,80
8,58
8,49
7,94
7,84
7,88
8,07
8,35
8,71
8,90
9,23
9,25
8,95
8,69
8,58
8,64
8,62
8,50

P99,5-100
6,26
6,43
6,49
6,81
6,46
6,41
6,38
5,89
5,89
5,94
5,78
5,70
5,31
5,18
5,19
5,35
5,57
5,90
6,07
6,34
6,35
6,09
5,87
5,79
5,85
5,82
5,73

P99,9-100
2,45
2,53
2,58
2,75
2,54
2,53
2,53
2,35
2,34
2,39
2,31
2,29
2,08
1,97
1,99
2,06
2,18
2,39
2,49
2,65
2,65
2,49
2,37
2,32
2,37
2,34
2,29

P99,99-100
0,68
0,68
0,71
0,80
0,68
0,68
0,68
0,64
0,63
0,65
0,63
0,62
0,55
0,50
0,51
0,53
0,57
0,65
0,70
0,76
0,76
0,69
0,64
0,63
0,65
0,63
0,62

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.1)
Lecture: En 1970, les 10% des foyers fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev
dtiennent 34,49% du revenu imposable total, les 5% ayant le revenu imposable le
plus lev dtiennent 25,41% du revenu imposable total, etc...
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

Tableau 3-4 :
L'volution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de 1970 1996
(ensemble des foyers fiscaux)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P90-95
11,18
11,25
11,06
11,29
11,23
11,35
11,28
10,97
10,82
10,62
10,59
10,69
10,56
10,91
10,95
11,09
11,10
11,07
11,19
11,11
11,19
11,26
11,33
11,40
11,47
11,48
11,44

P95-99
13,98
14,02
13,84
14,13
13,98
13,97
13,86
13,28
13,13
12,95
12,83
12,84
12,65
12,89
12,90
13,12
13,23
13,28
13,35
13,48
13,59
13,58
13,52
13,54
13,57
13,61
13,57

P99-99,5
3,07
3,11
3,10
3,19
3,11
3,13
3,12
2,87
2,88
2,86
2,81
2,79
2,63
2,67
2,69
2,72
2,77
2,81
2,83
2,89
2,90
2,86
2,82
2,79
2,79
2,80
2,77

P99,5-99,9
3,81
3,90
3,91
4,05
3,91
3,88
3,84
3,54
3,55
3,55
3,46
3,41
3,22
3,20
3,19
3,29
3,39
3,51
3,58
3,69
3,70
3,60
3,51
3,47
3,48
3,48
3,44

P99,9-100
2,45
2,53
2,58
2,75
2,54
2,53
2,53
2,35
2,34
2,39
2,31
2,29
2,08
1,97
1,99
2,06
2,18
2,39
2,49
2,65
2,65
2,49
2,37
2,32
2,37
2,34
2,29

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau 3-3 (P90-95 =


P90-100 - P95-100; P95-99 = P95-100 - P99-100; etc..)
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

36
lingalit des revenus en France pendant cette priode. La part de P90-100 passe
progressivement de 34,5-35% au dbut des annes 1970 peine plus de 31% en
1982, avant de remonter dans les annes 1980 et de stabiliser autour de 33,5-34%
dans les annes 1990. Il sagit l de variations dune ampleur limite, mais qui
traduisent cependant lexistence de deux trends bien rels allant en sens contraire
dans les annes 1970 et dans les annes 1980-1990. Dans les annes 1970, la
compression des ingalits de salaires, entrane notamment par les trs fortes
revalorisations du SMIC, a conduit une certaine diminution des ingalits de
revenus.51 Ce phnomne de compression des ingalits salariales a pris fin au
dbut des annes 1980, et la force dominante pendant les annes 1980-1990 est
devenue la croissance du chmage et du sous-emploi (temps partiel, travail
intermittent, ...), que la monte en charge des allocations chmage et des transferts
sociaux na pu entirement compenser, si bien quelle sest traduite par une certaine
augmentation des ingalits de revenus (l encore un rythme modr).52 Ces
phnomnes de long-terme ont dj t tudis par ailleurs,53 et leur analyse
dtaille dpasse de trs loin le cadre de cette tude.54
51

Le fait que la grande compression des ingalits salariales franaises entre 1968 et 1983 nait
conduit qu une diminution modre de la part de P90-100 peut sexpliquer de plusieurs faons : tout
dabord, la diminution modre de la part de P90-100 peut masquer une diminution plus importante
de lingalit dans les parties infrieures de la distribution, par exemple telle quelle peut tre mesure
par les ratios interdciles P90/P10 ou P50/P10 ; ensuite, la compression des ingalits salariales
franaises ne sest finalement traduite que par une baisse denviron 15% du ratio P90/P10 de la
distribution des salaires, qui est pass denviron 3,7 la fin des annes 1960 environ 3,2 au dbut
des annes 1980 : la France na jamais connu ni les ratios extrmement levs de lordre de 4,5-5
observs aux Etats-Unis dans les annes 1990, ni les ratios extrmement faibles de lordre de 2-2,5
observs traditionnellement dans les pays scandinaves (cf. Piketty (1997a, p.12, tableau III ; p.19,
tableau VII)).
52
En utilisant les enqutes Budget de Famille conduite par lINSEE en 1979, 1984-1985, 1989 et
1994-1995, Bourguignon et Martinez (1997) ont montr que la croissance des ingalits de revenu
disponible, qui en pratique semble avoir t extrmement limite (voire insignifiante), aurait t
beaucoup plus leve si la monte du sous-emploi navait pas t compense par les transferts
sociaux, et notamment par les allocations chmage (qui, dans les dclarations de revenus, entrent
dans la catgorie des traitements et salaires ). La baisse continue de lingalit parmi les retraits a
galement contribu ce que lingalit totale augmente trs peu, malgr une augmentation sensible
des ingalits de revenus parmi les mnages dge actif entre 1984-1985 et 1994-1995 (cf. InseeSynthses n5, Revenus et patrimoines des mnages, dition 1996 , aot 1996, p.37). La baisse de
lingalit parmi les retraits a galement contribu la baisse globale des ingalits pendant les
annes 1970, mais aucune tude ne semble avoir tent de quantifier limportance relative de ce trend
compar au trend concernant les mnages dge actif.
53
En fait, sil existe dexcellents travaux sur lvolution des ingalits salariales dans le long-terme (cf.
par exemple Insee-Rsultats n457, Sries longues sur les salaires , 1996), il existe relativement
peu dtudes de long-terme sur les ingalits de revenus. Le n1 de Insee-Synthses ( Revenus et
patrimoines des mnages, dition 1995 , juin 1995) indique que le rapport interdcile P90/P10 en
revenu disponible par unit de consommation (aprs imputation des prestations sociales non
imposables et des impts) est pass de 4,04 dans lenqute Revenus fiscaux de 1975 3,65 dans
lenqute de 1979, 3,67 dans lenqute de 1984 et 3,42 dans lenqute de 1990 (cf. pp.31-52) ;
aucune diminution significative nest observable si lon omet le passage en UC (cf. Synthses n1,
annexe 6). Le n5 de Insee-Synthses ( Revenus et patrimoines des mnages, dition 1996 , aot
1996) indique que le rapport interdcile P90/P10 en revenu dclar par UC est pass de 4,20 dans
lenqute Budget de Famille de 1979 3,81 dans lenqute de 1984-1985, 3,89 dans lenqute de
1989 et 4,01 dans lenqute de 1994-1995 ; en calant les revenus du capital dclars par les
mnages sur les revenus du capital de la Comptabilit Nationale, le ratio P90/P10 passe de 4,07 en
1984-1985 4,19 en 1989 et 4,48 en 1994-1995 (lInsee prcise toutefois que la mthodologie des

37
Dautre part, et surtout, les tableaux 3-3 et 3-4 montrent limportance des
fluctuations de court-terme que connaissent les hauts et les trs hauts revenus. La
part de P90-95 ne connat pas de fluctuations importantes de court-terme :
relativement stable de 1970 1976, elle baisse lgrement (mais rgulirement) de
1976 1980, puis elle progresse rgulirement, mais un rythme extrmement lent,
depuis 1982. Cela traduit le fait que les revenus des foyers de P90-95 sont
composs dans leur immense majorit de salaires et de pensions de retraite qui ne
sont pas (ou peu) affects par les fluctuations de court-terme dues au cycle
conomique. Inversement, mesure que lon monte dans la hirarchie des hauts
revenus, les fluctuations de court-terme deviennent de plus en plus importantes. Le
tableau 3-5 montre clairement la relation entre ces fluctuations de court-terme et le
cycle conomique.
Insrer Tableau 3-5 : Les taux de croissance annuels de P95-99/P90-95, P9999,5/P90-95, etc..., de 1971 1996
En moyenne sur la priode 1970-1995, les parts de P95-99, P99-99,5, P99,5-99,9 et
P99,9-100 ne connaissent pas de trend significatif relativement la part de P90-95,
si ce nest un (trs) lger trend dcroissant : le ratio P95-99/P90-95 diminue en
moyenne de 0,2% par an, les ratios P99-99,5/P90-95 et P99,5-99,9/P90-95
diminuent en moyenne de 0,5% par an, et le ratio P99,9-100/P90-95 diminue en
moyenne de 0,3% par an. Les taux de croissance annuels de P95-99/P90-95
fluctuent relativement peu autour de cette moyenne : en un an, les revenus de P9599 ne perdent jamais plus de 1,5% sur les revenus de P90-95 (en 1977), et ne
gagnent jamais plus de 1,7% (en 1989). Autrement dit, les foyers de P95-99 sont
encore des foyers qui sont relativement pargnes par les fluctuations dues au cycle
conomique. Les fluctuations des revenus du centile suprieur vis--vis des revenus
de P90-95 sont beaucoup plus importantes : en un an, les revenus de P99,9-100
peuvent perdre jusqu 8,2% sur les revenus de P90-95 (en 1983), et peuvent
gagner jusqu 9,8% (en 1987). Ces fluctuations sont dautant plus fortes que lon
monte dans les strates suprieures du centile suprieur (elles seraient encore plus
fortes pour P99,99-100 que pour P99,9-100). La comparaison avec les taux de
croissance du PIB montrent clairement que ces fluctuations sont trs troitement
lies au cycle conomique :
(i) De 1970 1973, priode de trs forte croissance de lconomie franaise, les

enqutes a trop chang entre 1979 et 1984-1985 pour que ces deux enqutes soient vritablement
comparables, et que la lgre augmentation de lingalit observe depuis lenqute de 1984-1985
avoisine les prcisions de la mesure , car certains indicateurs de lingalit donnent une volution
allant dans la direction oppose).
54
En outre, les donnes utilises dans cette tude ne sont pas adaptes ltude de lensemble de la
distribution des revenus : les revenus faibles disposent notamment de prestations sociales nonimposables et qui ne figurent donc pas dans les statistiques fiscales, et surtout les Etats 1921 ne
conservent la trace des revenus dclars par les foyers non-imposables que depuis 1985.

Tableau 3-5 :
Les taux de croissance annuels de P95-99/P90-95, P99-99,5/P90-95, etc.., de 1971 1996
(ensemble des foyers fiscaux)

1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P95-99
-0,3
0,3
0,1
-0,6
-1,0
-0,2
-1,5
0,3
0,5
-0,7
-0,9
-0,3
-1,3
-0,4
0,5
0,7
0,7
-0,5
1,7
0,1
-0,7
-1,1
-0,5
-0,3
0,2
0,0

P99-99,5
0,9
1,2
0,9
-2,0
-0,5
0,3
-5,2
1,6
1,4
-1,7
-1,5
-4,6
-1,9
0,6
-0,2
1,9
1,6
-0,3
2,9
-0,4
-2,0
-2,2
-1,6
-0,5
0,3
-0,8

P99,5-99,9
1,7
2,1
1,5
-3,0
-1,9
-0,3
-5,5
1,8
1,9
-2,1
-2,6
-4,2
-3,8
-0,7
1,7
3,0
3,8
0,9
3,8
-0,5
-3,3
-3,2
-1,8
0,0
-0,1
-1,0

P99,9-100
2,7
3,8
4,6
-7,2
-1,6
0,8
-4,5
0,9
4,1
-3,0
-2,0
-8,0
-8,2
0,6
2,0
5,8
9,8
3,2
7,1
-0,8
-6,4
-5,6
-2,4
1,3
-1,2
-1,6

g(PIB)
5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

1970-1995

-0,2

-0,5

-0,5

-0,3

2,5

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau 3-4 (pour l'anne n, le taux
de croissance de P95-99/P90-95 (-0,3%) est dfini par [(P95-99/P90-95)(n) - (P95-99/
P90-95)(n-1)]/(P95-99/P90-95)(n-1). (Taux de croissance du PIB: cf. tableau 2.3)
Lecture: Entre 1970 et 1971, le revenu imposable des foyers fiscaux de P95-99 a
diminu de 0,3% relativement au revenu imposable des foyers de P90-95; celui des
foyers de P99,9-100 a progresss de 2,7% relativement au revenu imposable des
foyers de P90-95. La ligne "1970-1995" indique les taux de croissance annuels moyens
de P95-99/P90-95, P99-99,5/P90-95, P99,5-99,9/P90-95 et P99,9-100/P90-95.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

39
revenus de P99,9-100 gagnent plus de 11% sur les revenus de P90-95 et de P9599, plus de 8% sur les revenus de P99-99,5, et prs de 6% sur ceux de P99,599,9.
(ii) Pendant la rcession (ou plutt la trs faible croissance) de 1974-1975, les
revenus de P99,9-100 perdent prs de 9% sur ceux de P90-95, plus de 7% sur
ceux de P95-99, plus de 6% sur ceux de P99-99,5 et prs de 4% sur ceux de
P99,5-99,9. Le centile suprieur perd nouveau de lordre de 5% de revenus sur
P90-95 quand la croissance sessouffle en 1977, aprs la forte reprise de 1976.
(iii) Pendant les annes de rcession (ou de trs faible croissance) de 1980-1983,
les revenus de P99,9-100 perdent au total plus de 22% sur ceux de P90-95, plus
de 19% sur ceux de P95-99, plus de 12% sur ceux de P99-99,5, et prs de 10%
sur ceux de P99,5-99,9.
(iv) La reprise samorce ds 1985-1986, et les annes de croissance leve de
la fin des annes 1980 saccompagneront dun gonflement extrmement important
des hauts revenus : au total, entre 1985 et 1989, les revenus de P99,9-100
gagneront ainsi plus de 28% sur ceux de P90-95, prs de 26% sur ceux de P9599, plus de 22% sur ceux de P99-99,5, et plus de 16% sur ceux de P99,5-99,9.
(v) Les annes de rcession de 1991-1993 conduisent annuler une partie
importante du chemin parcouru en 1986-1989 : entre 1989 et 1993, les revenus de
P99,9-100 perdent environ 16% sur ceux de P90-95, plus de 13% sur ceux de P9599, prs de 10% sur ceux de P99-99,5, et plus de 7% sur ceux de P99,5-99,9.
On voit immdiatement la difficult lie lutilisation des pisodes de 1981-1982 et
1986-1987 pour estimer llasticit du revenu imposable: la hausse des taux
marginaux impose aux hauts revenus en 1981-1982 prend place dans un contexte
de trs faible croissance conomique, tandis que la baisse des taux marginaux
de1986-1987 prend place dans un contexte de trs forte croissance. Compte tenu de
limportance des fluctuations cycliques des hauts revenus observes plusieurs
reprises en labsence de toute modification importante des taux marginaux imposs
aux hauts revenus (en 1970-1973, en 1974-1975, et surtout en 1991-1993), il serait
extrmement hasardeux dattribuer aux modifications fiscales lintgralit des
fluctuations observes en 1981-1983 et en 1986-1989. Lampleur des fluctuations
observs fait que lenjeu est de taille : si lon attribuait intgralement la fiscalit les
quelques 20% de baisse des hauts revenus de 1980-1983 et les quelques 20% de
hausse des hauts revenus observs en 1985-1989, on aboutirait la conclusion que
la hausse des taux marginaux de 1981-1982 a fait perdre des recettes fiscales
lEtat et que la baisse de 1986-1987 lui en a fait gagner (cf. section 4). Lobjectif du
reste de cette tude est donc de parvenir distinguer de faon aussi convaincante
que possible la partie des fluctuations enregistres durant ces pisodes qui peut tre
considre comme leffet normal du cycle conomique de celle que lon peut
ventuellement attribuer la fiscalit. Les tableaux 3-1 3-3 ne permettent pas
deffectuer une telle dcomposition, car ils regroupent lensemble des foyers fiscaux,
sans aucune prise en compte du nombre de parts de quotient familial, si bien quil est

40
impossible didentifier prcisment les tranches dimposition et les ventuelles
modifications de taux marginaux concernant les diffrents fractiles de foyers fiscaux.
Afin de comparer de faon fine les foyers concerns par de fortes variations de taux
marginaux dimposition et les autres foyers, il faut donc passer ltude de la
distribution du revenu imposable en se restreignant la sous-population des foyers
fiscaux ayant un mme nombre de parts de quotient familial (cf. section 4 infra).
Notons tout dabord que cette trs forte cyclicit des hauts revenus semble tre un
phnomne universel. Dans tous les pays pour lesquels des tudes sont disponibles,
la part des trs hauts revenus a tendance crotre pendant les priodes de forte
croissance, notamment du fait du gonflement des revenus de capitaux mobiliers et
des bnfices des professions non salaris durant ces priodes et de la surreprsentation de ces catgories de revenus parmi les trs hauts revenus, et
inversement la part des trs hauts revenus tend baisser pendant les rcessions et
les priodes de faible croissance, notamment du fait du dgonflement de ces
catgories de revenus.55 Ce phnomne de pro-cyclicit de lingalit (lingalit des
revenus augmente dans les phases hautes du cycle conomique, et diminue dans
les phases basses) ne concerne cependant que les trs hauts revenus, et il est
domin pour le reste de la distribution par un phnomne allant en sens inverse, ce
qui explique sans doute pourquoi il na pas retenu toute lattention quil mrite. La
littrature conomtrique sur la cyclicit de la distribution des revenus sest en effet
concentre sur le phnomne de contra-cyclicit de lingalit due aux fluctuations
du chmage : la diminution du chmage gnralement lie aux priodes de forte
croissance conduit un gonflement de la part des revenus des dciles infrieurs de
la distribution, et inversement la progression du chmage des priodes de rcessions
ou de faible croissance conduit gnralement une diminution de la part des dciles
infrieurs.56 De fait, si lon mesure lingalit des revenus uniquement par les parts
des revenus des 5 quintiles de la distribution des revenus, comme le fait
gnralement cette littrature, alors seul ce second phnomne de contra-cyclicit
de lingalit est perceptible (la part du quintile infrieur augmente et celle du quintile
suprieur diminue dans les phases hautes du cycle, et inversement dans les phases
basses), car le premier phnomne de pro-cyclicit de lingalit se produit
uniquement lintrieur du quintile suprieur (et principalement lintrieur du dcile
suprieur ou mme du centile suprieur).57 Dans le cadre de cette tude, seul le
55

Cf. par exemple Nolan (1987a, 1987b) pour une tude dtaille portant sur le Royaume-Uni. Cette
mme cyclicit est perceptible dans les sries annuelles de Feenberg et Poterba (1993), mme sils
omettent de ltudier en tant que telle. Cf. galement Saez (1998a), qui constate le mme phnomne
aux Etats-Unis pendant les annes 1920 et 1930 ( partir des statistiques fiscales amricaines de
lpoque), ce qui suggre quil sagit l dun phnomne loeuvre depuis toujours dans les
conomies de march.
56
Cf. par exemple Nolan (1987a,1989) et Jntti (1994) et les rfrences donnes dans ces tudes.
Cette littrature a galement montr que cette contra-cyclicit de lingalit dcoulait pour lessentiel
de leffet du taux de chmage (en particulier, le taux dinflation a gnralement un impact beaucoup
plus ambigu sur la distribution des revenus).
57
Bien quaucune tude dtaille sur donnes franaises ne semble exister, ce phnomne peut
galement tre observ en France. A partir des chantillons lgers de dclarations de revenus (cf.
annexe F), nous avons calcul que la part de P0-20 tait passe de 4,1% 3,7% entre 1989 et 1993,

41
phnomne de pro-cyclicit de lingalit concernant les hauts revenus est pertinent,
et notre objectif est de savoir dans quelle mesure les cycles fiscaux de 1981-1982
et 1986-1987 ont pu en amplifier son ampleur. La premire tape naturelle de cette
analyse consiste tudier dans quelle mesure les fluctuations de la composition des
hauts revenus observs durant ces pisodes se distinguent des fluctuations
observs lors des autres pisodes cycliques de la priode 1970-1996.
3.3.. Lvolution de la composition des hauts revenus de 1970 1996
Le tableau 3-6 dcrit lvolution de la composition du revenu imposable des hauts
revenus de 1970 1996. Compte tenu des donnes disponibles et de lvolution trs
rapide de la composition des revenus lintrieur du centile suprieur (cf. tableaux 31 et 3-2),58 nous navons pas cherch estimer lvolution de la composition au-del
de P99,5-100 (cf. Annexe D.3).
Insrer Tableau 3-6 : Lvolution de la composition du revenu imposable des hauts
revenus de 1970 1996
Les grandes tendances de la composition des hauts revenus sur la priode 19701996 sont les mmes que celles observes pour lensemble des foyers fiscaux
partir des enqutes Revenus fiscaux sur la priode 1970-1990 (cf. Annexe G) :
forte progression de la part des retraites, lgre diminution de la part des salaires,
forte baisse de la part des BIC, relative stabilit de la part des BNC et des revenus
de capitaux mobiliers, lgre progression de la part des revenus fonciers. La part des
BIC dans le revenu imposable de P90-95 passe ainsi de 15,0% en 1970 5,1% en
1995, alors que celle des retraites passe de moins de 10% au dbut des annes
1970 plus de 17% en 1995.
Les rsultats du tableau 3-6 montrent galement le rle jou par la cyclicit de la
composition du revenu imposable pour expliquer la cyclicit des hauts revenus. Par
exemple, la part des BNC connat des fluctuations qui sont globalement procycliques : elle baisse lors de la rcession de 1974, elle baisse nouveau lors de la
rcession du dbut des annes 1980, elle progresse trs fortement lors de la reprise
de la fin des annes 1980, puis elle diminue nouveau lors de la rcession de 19901993, avant de stabiliser un niveau plus lev depuis 1994-1995. De mme, la part
des BIC connat des fluctuations pro-cycliques autour de son trend de dcroissance :
alors que celle de P20-40 passait de 10,0% 9,8%, celle de P40-60 de 15,0% 15,0%, celle de P6080 de 22,6% 22,8%, et celle de P80-100 de 48,4% 48,7% (et ce bien que la part de P99-100 ait
fortement baisse pendant cette mme priode).
58
Les estimations du tableau 3-6 ne sont pas directement comparables celles du tableau 3-2, car
les premires concernent la composition du revenu imposable, alors que les secondes traitent de la
composition du revenu dclar. Compte tenu des fortes variations du taux dimposabilit des
diffrents types de revenus catgoriels (cf. section 3.1 supra), les diffrences peuvent tre
importantes : par exemple, la part des salaires et retraites dans le revenu imposable est toujours
sensiblement plus faible que dans le revenu dclar, car leur taux dimposabilit moyen est infrieur
celui des autres revenus catgoriels. En appliquant les principales rgles de la lgislation concernant
les dductions et abattements catgoriels, on aboutit cependant une excellente correspondance
entre les estimations de la composition du revenu imposable issues des chantillons lgers et celles
issues des Etats 1921.

Tableau 3-6 : L'volution de la composition du revenu imposable des hauts revenus de 1970 1996
(ensemble des foyers fiscaux)
1970
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,7
2,2
2,7
2,4

BIC
15,0
19,4
21,9
25,0

BNC
2,7
6,9
16,9
19,2

RGA
0,3
0,6
0,9
1,0

RF RCM SAL PEN


2,4 1,9
76,0
3,4 2,7
64,9
4,6 4,8
48,3
4,9 13,7
33,8

1978
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,5
1,6
1,7
1,9

BIC
11,2
17,7
21,4
22,6

BNC
2,3
7,9
16,6
24,7

RGA
0,2
0,4
0,6
0,9

RF RCM SAL PEN


2,2 1,1 71,7 9,7
3,6 2,0 58,8 8,0
4,6 4,0 45,2 5,9
5,5 12,6 28,5 3,4

1971
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,7
2,1
2,5
2,2

BIC
14,1
18,5
21,8
25,5

BNC
2,0
7,0
16,6
20,2

RGA
0,3
0,5
0,8
1,0

RF RCM SAL PEN


2,4 1,5
78,1
3,5 2,7
65,6
4,8 4,5
49,0
5,2 13,5
32,4

1979
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,4
1,6
2,0
2,3

BIC
11,5
17,5
22,1
21,8

BNC
2,7
7,4
20,4
24,0

RGA
0,2
0,4
0,7
0,8

RF RCM SAL PEN


2,4 1,4 70,5 9,9
3,6 2,0 58,9 8,5
5,0 4,5 40,0 5,3
5,6 12,9 29,2 3,5

1972
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
0,6
0,7
0,9
1,2

BIC
13,3
18,2
23,5
26,4

BNC
2,0
6,8
16,1
20,1

RGA
0,2
0,6
0,9
1,1

RF RCM SAL PEN


2,3 1,5
80,1
3,5 2,4
67,7
4,8 5,1
48,8
5,1 12,9
33,3

1980
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,4
1,7
2,1
2,4

BIC
10,2
17,3
22,2
21,5

BNC
2,2
7,9
21,5
23,3

RGA
0,2
0,4
0,7
0,8

RF RCM SAL PEN


2,1 1,4 72,0 10,5
3,7 2,5 57,9 8,6
5,2 4,7 38,6 4,9
5,6 13,5 29,5 3,5

1973
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
2,0
2,7
3,1
2,6

BIC
12,6
17,8
24,1
24,4

BNC
2,3
6,7
17,1
19,9

RGA
0,3
0,6
0,9
1,2

RF RCM SAL PEN


2,3 1,5
78,9
3,4 2,4
66,4
4,7 4,5
45,7
4,8 12,3
34,7

1981
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,3
1,5
2,0
2,2

BIC
11,3
14,7
20,4
20,1

BNC
3,0
7,6
19,3
22,8

RGA
0,2
0,3
0,6
0,8

RF RCM SAL PEN


2,8 1,5 69,2 10,7
3,7 2,6 60,6 9,0
5,4 4,9 41,8 5,6
6,2 14,4 30,0 3,6

1974
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,5
2,1
2,7
2,7

BIC
11,7
17,5
25,2
25,5

BNC
2,1
6,8
18,8
19,2

RGA
0,2
0,6
1,0
1,3

RF RCM SAL PEN


2,1 1,4
80,9
3,3 2,4
67,2
4,7 4,1
43,5
4,8 11,9
34,7

1982
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,4 9,8 2,6 0,2
1,8 14,8 8,4 0,4
2,3 19,1 16,3 0,6
2,5 19,8 22,9 0,8

RF RCM SAL PEN


2,6 1,6 70,1 11,7
4,0 2,4 58,8 9,5
5,3 3,5 46,4 6,7
6,5 13,2 30,8 3,5

1975
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,3
1,5
1,5
2,0

BIC
11,9
17,1
22,6
24,3

BNC
2,7
7,4
15,9
22,2

RGA
0,3
0,5
0,9
1,1

RF RCM SAL PEN


2,2 1,6 70,0 10,0
3,3 2,4 59,5 8,4
4,3 3,4 45,5 6,0
4,9 11,8 30,5 3,3

1983
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,3 8,9 2,5 0,1
1,9 14,3 8,9 0,3
2,4 17,0 15,0 0,5
3,1 18,0 24,7 0,7

RF RCM SAL PEN


2,6 1,6 71,0 12,0
4,2 2,3 59,1 8,9
5,3 3,5 49,6 6,8
6,9 11,9 31,5 3,2

1976
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,1
1,2
1,2
1,4

BIC
11,3
18,4
23,2
24,7

BNC
2,3
7,6
14,5
22,9

RGA
0,2
0,5
0,7
1,0

RF RCM SAL PEN


2,1 1,3 70,7 11,0
3,3 2,0 58,2 8,9
4,2 4,1 45,4 6,6
4,8 11,7 30,4 3,2

1984
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,5 8,4 2,3 0,1
2,2 12,6 8,6 0,3
3,3 16,4 18,8 0,5
3,9 16,3 23,5 0,7

RF RCM SAL PEN


2,7 1,6 70,5 12,9
4,2 2,4 60,0 9,7
5,8 4,3 44,8 6,1
6,8 12,1 33,1 3,6

1977
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,0
1,2
1,3
1,4

BIC
11,2
17,6
21,0
23,8

BNC
2,3
7,9
12,6
22,3

RGA
0,2
0,5
0,7
1,0

RF RCM SAL PEN


2,1 1,0 72,5 9,7
3,3 2,0 59,7 7,9
4,1 3,4 50,3 6,7
5,3 13,2 29,5 3,5

1985
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,4 7,9 2,2 0,1
2,3 12,0 9,2 0,3
3,3 15,2 17,6 0,5
4,0 16,1 24,6 0,6

RF RCM SAL PEN


2,8 1,8 70,5 13,4
4,4 2,7 59,2 9,8
5,7 3,9 47,1 6,8
6,9 12,2 32,0 3,5

20/07/1998

Tableau 3-6 (suite)

1986
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,4 8,2 3,1 0,1
2,1 12,1 9,4 0,3
2,8 15,1 16,9 0,4
3,6 16,3 26,4 0,6

RF RCM SAL PEN


3,0 2,1 68,5 13,6
4,5 2,7 58,8 10,2
5,7 3,7 48,1 7,3
6,9 11,9 31,1 3,2

1992
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC
1,3 5,9
1,7 8,8
1,8 9,5
2,3 11,7

BNC
2,9
9,9
12,0
28,7

RGA
0,2
0,5
0,6
0,8

RF
3,7
6,0
6,6
10,0

1987
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,7 8,3 3,2 0,1
2,2 12,2 9,7 0,3
2,6 14,6 15,7 0,4
3,2 16,1 26,2 0,6

RF RCM SAL PEN


3,1 2,1 67,6 13,9
4,7 2,8 57,8 10,1
5,8 3,5 49,7 7,7
7,1 13,7 30,3 2,9

1993
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC
1,2 5,4
1,4 8,0
1,5 8,5
1,4 10,8

BNC
2,6
9,9
11,6
28,7

RGA
0,3
0,5
0,6
0,9

RF RCM SAL PEN


3,7 1,2 68,6 17,0
6,0 2,5 59,9 11,8
6,5 2,6 57,9 11,0
9,8 17,3 28,1 2,9

1988
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,84
2,37
2,63
2,94

RF
3,3
5,16
6,07
7,6

PEN
14,1
9,9
8,0
2,6

1994
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC
1,4 5,1
1,5 7,6
1,5 8,0
1,2 10,1

BNC
2,6
9,6
10,8
27,9

RGA
0,3
0,6
0,7
1,0

RF RCM SAL PEN


3,7 1,0 68,4 17,5
6,0 2,7 59,8 12,2
6,4 2,3 58,7 11,5
9,7 19,5 27,6 2,9

1989
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


2,0 7,5 3,0 0,2
2,5 11,5 10,8 0,3
2,7 12,8 14,1 0,4
2,7 15,8 27,5 0,6

RF RCM SAL PEN


3,5 2,0 67,6 14,3
5,6 3,2 56,3 9,7
6,3 3,3 52,1 8,4
8,1 15,3 27,9 2,2

1995
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,5
1,7
1,8
1,4

BIC BNC RGA


5,1 3,4 0,4
7,3 9,5 0,7
7,6 10,6 0,8
9,7 27,5 1,2

RF RCM SAL PEN


3,8 1,5 67,0 17,2
5,7 3,0 59,8 12,3
6,1 2,9 58,6 11,6
8,7 21,8 26,9 2,8

1990
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC RGA


1,7 7,0 2,8 0,2
2,3 10,7 10,6 0,4
2,4 11,7 13,3 0,5
2,9 14,4 27,6 0,6

RF RCM SAL PEN


3,5 1,8 68,4 14,7
5,7 3,0 57,4 9,9
6,4 3,0 54,0 8,8
8,7 15,7 27,9 2,2

1996(*)
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA
1,5
1,8
1,9
1,7

BIC BNC RGA


4,7 3,2 0,0
6,7 9,4 0,0
7,0 10,1 0,0
8,9 26,5 0,0

RF RCM SAL PEN


3,8 1,7 67,1 17,9
5,8 3,3 60,2 12,7
6,1 3,1 59,6 12,3
9,0 22,7 28,3 2,9

1991
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-100

BA BIC BNC
1,4 6,4 2,6
2,1 9,9 10,5
2,2 10,6 12,5
3,1 13,0 27,7

RF RCM SAL PEN


3,6 1,5 69,1 15,2
5,9 2,8 58,4 10,1
6,4 2,7 55,9 9,2
9,3 16,1 27,9 2,2

BIC
7,9
11,9
13,7
15,9

BNC
3,1
10,2
14,9
26,8

RGA
0,15
0,33
0,42
0,58

RGA
0,2
0,5
0,5
0,7

RCM
2,1
3,0
3,4
14,5

SAL
67,6
57,1
50,9
29,1

RCM
1,4
2,4
2,6
15,8

SAL
68,8
59,6
56,8
28,0

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.3).
Lecture: En 1996, les 0,5% des foyers fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev (P99,5-100) disposent en
moyenne de 1,7% de leurs revenus sous forme de bnfices agricoles (BA), de 8,9% de leurs revenus sous forme
de bnfices industriels et commerciaux (BIC), de 26,5% de leurs revenus sous forme de bnfices non
commerciaux (BNC), de 0,0% sous forme de rmunrations de grants et associs (RGA), de 9,0% sous forme
de revenus fonciers (RF), de 22,7% sous forme de revenus de capitaux mobiliers (RCM), de 28,3% sous forme
de salaires (SAL), et de 2,9% sous formes de pensions de retraite (PEN).
Notes: (i) 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)
(ii) La dcomposition des salaires et pensions de retraites n'est fournie dans les Etats 1921 qu' partir des
revenus de 1975.

20/07/1998

PEN
15,8
11,0
10,0
2,6

44
cette dcroissance est particulirement rapide en 1974, 1980, 1982-1983, puis elle
est inverse en 1985-1989, annes o la part des BIC progresse ou baisse trs
lgrement, avant de baisser nouveau trs rapidement en 1990-1993 et de se
stabiliser en 1994-1995. La part des revenus fonciers ne connat pas de vritable
cyclicit, mais leur trs forte progression entre 1984 et 1992, dans un contexte de
boom immobilier, contribue gonfler les trs hauts revenus . De la mme faon que
pour les BIC/BNC, les revenus fonciers sont en effet sur-reprsents parmi les hauts
revenus, si bien que mme si leur poids augmente dans les mmes proportions pour
P90-95 que pour P99,5-100, par exemple du fait dun phnomne
macrooconomique gnral de progression de ce type de revenus, alors cela se
traduit mcaniquement par une hausse du ratio P99,5-100/P90-95, indpendamment
de tout changement de comportement d des modifications de taux marginaux.
Cela est particulirement frappant pour les revenus fonciers, dont le poids augmente
dans les mmes proportions pour P90-95 que pour P99,5-100 entre 1984-1985 et
1992, ce qui montre que cette volution na rien voir avec la baisse des taux
marginaux des trs hauts revenus intervenue en 1986-1987. Il en va de mme pour
la croissance de la part des BIC entre 1985 et 1987 : cette croissance touche
davantage les revenus de P90-95 que ceux de P99,5-100, ce qui suggre l encore
que cette volution nest pas due aux rformes fiscales de 1986-1987.
La part des revenus de capitaux mobiliers connat des fluctuations plus complexes :
elle est pro-cyclique en 1974, 1982-1983 et 1986-1989, ce qui contribue de la mme
faon que pour les BIC/BNC la pro-cyclicit de lingalit, mais elle semble contracyclique pour les trs hauts revenus de P99,5-100 lors de la rcession de 19901993, bien que nettement pro-cyclique pour les hauts revenus (jusqu P99-99,5). En
fait, le niveau absolu des revenus de capitaux mobiliers dtenus par le centile
suprieur na pas progress en 1990-1993 : il est rest peu prs stable, dans un
contexte de chute du niveau absolu du revenu imposable de ces contribuables, si
bien que le poids relatif des revenus de capitaux mobiliers a progress pour les trs
hauts revenus entre 1990 et 1993. Les chantillons lgers de dclarations de
revenus pour 1988-1995 permettent dtudier dans le dtail cet pisode (cf. les
tableaux de lannexe F). Dune part, le principal effet compositionel expliquant la
chute de la part des trs hauts revenus entre 1990 et 1993 est la baisse trs
importante des BIC et des BNC. Dautre part, en dpit de la chute importante des
revenus de capitaux mobiliers pour les foyers infrieurs au centile P99,5, les trs
hauts revenus (au del de P99,5) semblent avoir russi prserver le niveau absolu
de leurs revenus de capitaux mobiliers, peut-tre du fait de placements mieux
informs (sans toutefois viter une stagnation de ces revenus, compare la trs
forte hausse enregistre en 1986-1989). Les rsultats du tableau 3-6 suggrent
galement que, sur lensemble de la priode tudie, la cyclicit des BIC/BNC joue
un rle plus important que la cyclicit des revenus de capitaux mobiliers pour
expliquer la cyclicit des hauts revenus. Nolan (1987b) est conduit la mme
conclusion dans son tude sur donnes britanniques, et il lattribue au fait que la
cyclicit des revenus de capitaux mobiliers est attnue par le comportement des

45
entreprises, qui cherchent gnralement lisser leurs distributions de dividendes
au cours du cycle conomique, alors que les professions non-salaries supportent
intgralement et individuellement les variations de leurs bnfices.
Cet pisode de 1990-1993, qui est le seul de la priode 1970-1996 exhiber une
part contra-cyclique des revenus de capitaux mobiliers des trs hauts revenus, et qui
est galement le seul que les donnes disponibles nous permettent dtudier de
faon dtaille, incite cependant la prudence. Il est probable que chaque cycle
conomique ait ses caractristiques propres du point de limportance relative des
mouvements de BIC, BNC, revenus fonciers et revenus de capitaux mobiliers, et il
est donc difficile didentifier une ventuelle particularit fiscale des cycles
compositionels de 1981-1983 et 1986-1989 des autres pisodes de la priode
1970-1996.
De plus, et surtout, les estimations du tableau 3-6 montrent que la cyclicit de la
composition du revenu imposable nexplique quune faible part de la cyclicit des
hauts revenus. Par exemple, la baisse de la part des revenus de capitaux mobiliers
de P99,5-100 enregistre entre 1981 et 1983 (de 14,4% 11,9%), qui est pourtant
lune des variations les plus rapides observes sur lensemble de la priode, ne peut
expliquer au maximum quune baisse de lordre de 2,8% de P99,5-100/P95-100, soit
une baisse relativement insignifiante compare la baisse totale de P99,5-100/P95100 enregistre sur cette priode (cf. tableau 2-3 supra).59 Cela montre que la
cyclicit des hauts revenus est due principalement la cyclicit des distributions
intra-catgorielles, et non pas des effets compositionels . Cela est confirm par
lanalyse dtaille de la rcession de 1990-1993 que lon peut faire partir des
chantillons lgers de dclarations de revenus: si lon multiplie tous les revenus
catgoriels individuels dclars en 1990 par le taux de variation de chaque type de
revenu catgoriel observ au niveau agrg entre 1990 et 1993, alors on nexplique
ainsi quenviron 30-40% de la baisse de la part des trs hauts revenus effectivement
observe entre 1990 et 1993. Autrement dit, les 2/3 de la baisse des trs hauts
revenus observe entre 1990 et 1993 sexplique par des volutions intracatgorielles. En particulier, les BIC et BNC des trs hauts revenus ont beaucoup
plus baiss que le reste des BIC/BNC. Ces volutions intra-catgorielles sobservent
galement pour les salaires : le montant des salaires perus par les foyers de
P99,99-100 a baiss sensiblement relativement au montant des salaires perus par
les foyers de P99,9-99,99, le montant des salaires perus par les foyers de P99,999,99 a baiss relativement celui peru par les foyers de P99-99,9, etc.., et ce
dans des proportions trs comparables celles observes pour la moyenne des
autres revenus. Cela montre que la cyclicit des hauts revenus nest pas seulement
59

Si seuls les revenus de capitaux mobiliers avaient baiss entre 1981 et 1983, et si tous les autres
revenus catgoriels de P99,5-100 avaient conserv leur niveau de 1983, alors la baisse de x% de la
part de P99,5-100 compatible avec une baisse de 14,4% 11,9% de la part des RCM est donne
par : 0,119 = (0,144-x)/(1-x), soit x = 0,028, ou 2,8%. En outre, cette estimation haute ne vaut que
pour P99,5-100/P90-95 : compte tenu du fait que la part des RCM a baiss de prs de 1,5 points pour
P99-99,5 (de 4,9% en 1981 3,5% en 1983), la baisse des RCM peut expliquer au maximum une
baisse de lordre de 1,5% du ratio P99,5-100/P99-99,5.

46
due au fait que les trs hauts revenus supportent les risques lis aux revenus nonsalariaux : ce mme partage du risque entre trs hauts revenus et hauts revenus, qui
est lorigine du phnomne de pro-cyclicit de lingalit parmi les hauts revenus,
se retrouvent galement pour les revenus salariaux. Ce rsultat nest pas vraiment
surprenant, si lon considre que les trs hauts salaires comportent une part
importante de primes lies lactivit conomique, de la mme faon que les
revenus non-salariaux. Limportance relative de ces diffrents mcanismes de
partage des risques au cours du cycle conomique est fortement susceptible de
varier au cours du temps, et il est donc illusoire de vouloir caractriser tel ou tel
pisode particulier du cycle des hauts revenus uniquement par lventuelle spcificit
de lvolution observe de la composition.
En conclusion, les donnes disponibles sur lvolution de la composition des hauts
revenus ne permettent pas de distinguer clairement les cycles de 1981-1983 et 19861989 des autres cycles. Rien dans lvolution de la composition ne permet de dire
dans quel mesure les pisodes de 1981-1983 et de 1986-1989 sont le produit
naturel du cycle conomique ou ont t amplifis par lvolution des taux
marginaux (au moins en partie). Afin destimer llasticit du revenu imposable
partir de ces pisodes, la seule possibilit est donc de comparer de faon aussi fine
que possible les fluctuations observes pour les niveaux de revenus soumis des
variations importantes de taux marginaux celles observes pour les niveaux de
revenu qui ntaient pas concerns. Pour cela, il nous faut passer ltude de la
distribution du revenu imposable en fonction du nombre de parts de quotient familial.

47
4. Estimations de llasticit du revenu imposable
4.1. Estimations effectues partir des foyers ayant 1 part de quotient familial
Les tableaux 4-1, 4-2 et 4-3 dcrivent lvolution de la distribution du revenu
imposable des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial.
Insrer : Tableaux 4-1 et 4-2: Lvolution de la part des hauts revenus dans le revenu
imposable de 1970 1996 (foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)
Insrer : Tableaux 4-3 : Les taux de croissance annuels de P98-99/P95-98, P9999,5/P95-98, etc..., de 1971 1996 (foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)
Le premier constat est que les hauts revenus ayant 1 part de quotient familial
(relativement aux autres foyers fiscaux ayant 1 part de QF) connaissent le mme
type de cyclicit que lensemble des hauts revenus : augmentation en 1970-1973,
baisse en 1974-1975 et en 1982-1983, augmentation en 1986-1989 et baisse en
1990-1993. Nous retrouvons cette mme cyclicit pour les foyers fiscaux ayant 1,5
parts, 2 parts, 2,5 parts et 3 parts de quotient familial.60 Le fait que ces fluctuations
de court-terme existent sparment pour chaque groupe de contribuables ayant le
mme nombre de part de quotient familial, et non seulement pour lensemble des
contribuables, montre la robustesse et l universalit de ce phnomne de cyclicit
des hauts revenus.
Le graphique 4-1 dcrit lvolution sur la priode 1970-1996 des seuils des tranches
suprieures du barme de lIR et des seuils P99, P99,5, P99,7 et P99,9 de la
distribution du revenu imposable des foyers ayant 1 part du quotient familial, tous ces
montant tant exprims en francs de 1996.61 Ce graphique montre notamment
limportance de la non-indexation des tranches suprieures du barme pendant les
annes 1970 : alors quen 1970 la tranche 60% concernait moins de 0,1% des
foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial, cette mme tranche en concerne plus
de 0,3% en 1980. Depuis 1981, les seuils des tranches sont parfaitement indexs sur
linflation (cf. section 2.1.1), et ils dessinent donc des lignes horizontales sur le
graphique 4-1.

60

Cf. sections 4.2 et 4.3 infra, ainsi que les tableaux de lannexe D.2 pour les rsultats complets de
lestimation de la distribution du revenu imposable pour ces 5 groupes de quotient familial (tableaux
D-5 D-14). Ces tableaux indiquent galement que pour chacune de ces distributions, les parts de
P90-95, P95-99, P99-99,5, etc.., sont globalement stables sur la priode 1970-1996 ( lexception de
la distribution des contribuables ayant 1,5 parts de quotient familial, qui a connu un trend significatif de
dcroissance du ratio P99,9-100/P95-98 au cours de cette priode, au rythme moyen de 1,1% par
an ; cf. tableau D-6).
61
Les montants en francs courants ont t convertis en francs de 1996 en utilisant la srie de taux
dinflation (taux de variation des indices des prix la consommation en moyenne annuelle) reproduite
sur le tableau 2-3. Les seuils P99, P99,5, etc..., en francs courants sont issus des estimations
effectus partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.2, tableau D-4). Les seuils des tranches suprieures
en francs courants sont ceux du tableau 2-1.

Tableau 4-1 :
L'volution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de 1970 1996
(foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P95-100
18,33
18,45
18,46
19,13
18,25
18,25
17,92
17,13
16,89
16,69
16,51
16,91
16,35
16,90
17,15
17,72
17,98
18,31
18,63
18,95
18,94
18,70
18,54
18,60
18,78
18,76
18,64

P98-100
10,40
10,53
10,56
11,14
10,40
10,40
10,16
9,68
9,55
9,53
9,36
9,58
9,12
9,39
9,50
9,91
10,13
10,39
10,65
10,91
10,83
10,59
10,41
10,39
10,48
10,43
10,35

P99-100
6,85
6,96
7,01
7,51
6,92
6,90
6,73
6,38
6,33
6,35
6,19
6,35
5,95
6,10
6,19
6,49
6,67
6,88
7,10
7,32
7,21
7,00
6,84
6,80
6,86
6,81
6,75

P99,5-100
4,55
4,65
4,70
5,13
4,65
4,64
4,53
4,26
4,25
4,29
4,17
4,23
3,93
4,01
4,07
4,30
4,45
4,62
4,81
5,00
4,89
4,70
4,57
4,53
4,58
4,53
4,48

P99,7-100
3,38
3,47
3,52
3,90
3,49
3,48
3,40
3,21
3,19
3,23
3,13
3,19
2,91
2,96
3,01
3,20
3,32
3,47
3,64
3,80
3,69
3,53
3,42
3,38
3,42
3,37
3,28

P99,9-100
1,80
1,86
1,90
2,20
1,90
1,90
1,86
1,76
1,75
1,77
1,72
1,73
1,53
1,54
1,58
1,71
1,80
1,90
2,04
2,17
2,08
1,98
1,90
1,87
1,90
1,87
1,85

P99,99-100
0,49
0,51
0,52
0,72
0,57
0,62
0,56
0,55
0,52
0,51
0,50
0,50
0,41
0,41
0,43
0,48
0,51
0,55
0,61
0,68
0,64
0,60
0,57
0,56
0,57
0,56
0,56

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)
Lecture: En 1970, les 5% des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial dont le revenu imposable
est la plus lev dtiennent 18,33% du revenu imposable total des foyers fiscaux ayant 1 part de
quotient familial; les 2% ayant le revenu imposable le plus lev en dtiennent 10,40%; etc...
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

Tableau 4-2 :
L'volution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de 1970 1996
(foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P95-98
7,93
7,92
7,90
7,99
7,85
7,85
7,76
7,45
7,35
7,15
7,16
7,33
7,23
7,51
7,64
7,81
7,85
7,92
7,98
8,04
8,11
8,10
8,13
8,22
8,30
8,33
8,29

P98-99
3,55
3,57
3,55
3,63
3,48
3,51
3,44
3,30
3,22
3,18
3,16
3,23
3,18
3,29
3,31
3,42
3,47
3,51
3,55
3,59
3,61
3,59
3,57
3,59
3,61
3,62
3,60

P99-99,5
2,30
2,31
2,30
2,38
2,28
2,26
2,19
2,12
2,08
2,06
2,03
2,11
2,02
2,10
2,12
2,19
2,22
2,26
2,29
2,32
2,33
2,30
2,27
2,27
2,28
2,29
2,27

P99,5-99,7
1,17
1,18
1,19
1,23
1,16
1,16
1,13
1,05
1,06
1,06
1,04
1,04
1,02
1,05
1,06
1,10
1,12
1,15
1,17
1,20
1,20
1,17
1,15
1,15
1,16
1,16
1,20

P99,7-100
3,38
3,47
3,52
3,90
3,49
3,48
3,40
3,21
3,19
3,23
3,13
3,19
2,91
2,96
3,01
3,20
3,32
3,47
3,64
3,80
3,69
3,53
3,42
3,38
3,42
3,37
3,28

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau 4-1 (P95-98 =


P95-100 - P98-100; P98-99 = P98-100 - P99-100; etc..)
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

P99,9-100
1,80
1,86
1,90
2,20
1,90
1,90
1,86
1,76
1,75
1,77
1,72
1,73
1,53
1,54
1,58
1,71
1,80
1,90
2,04
2,17
2,08
1,98
1,90
1,87
1,90
1,87
1,85

Tableau 4-3 :
Les taux de croissance annuels de P98-99/P95-98, P99-99,5/P95-98, etc.., de 1971 1996
(foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)

1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)
1970-1995

P98-99
0,7
-0,1
1,0
-2,4
0,7
-0,9
0,1
-1,0
1,4
-0,6
-0,3
-0,2
-0,5
-0,9
1,1
0,8
0,5
0,3
0,3
-0,3
-0,6
-0,8
-0,6
-0,3
-0,3
-0,1

P99-99,5
0,8
-0,1
2,2
-2,7
-0,9
-1,7
0,5
-0,4
1,8
-1,7
1,8
-3,2
0,0
-0,6
1,1
0,9
0,7
0,6
0,6
-0,6
-1,2
-1,4
-1,1
-0,4
-0,3
0,0

P99,5-99,7
1,2
0,8
2,6
-4,2
0,0
-1,3
-2,7
1,7
2,9
-1,6
-2,3
-0,6
-1,2
-0,6
1,8
1,2
1,1
1,3
1,3
-0,7
-1,9
-2,0
-1,3
-0,4
-0,3
3,8

P99,7-100
2,7
1,6
9,7
-8,9
-0,1
-1,3
-1,8
0,8
4,1
-3,3
-0,4
-7,6
-2,1
0,0
4,2
3,3
3,6
3,9
3,7
-3,7
-4,2
-3,5
-2,1
0,1
-1,9
-2,0

P99,9-100
3,4
2,3
14,4
-11,8
0,0
-1,2
-1,2
0,4
4,2
-3,0
-1,6
-10,3
-3,0
0,4
6,2
4,8
4,8
6,1
5,6
-4,8
-5,0
-4,1
-2,6
0,7
-2,2
-0,5

g(PIB)
5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

-0,1

-0,2

-0,2

-0,2

-0,1

2,5

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau 4-2 (pour l'anne n, le taux
de croissance de P98-99/P95-98 est dfini par [(P98-99/P95-98)(n) - (P98-99/
P95-98)(n-1)]/(P98-99/P95-98)(n-1). (Taux de croissance du PIB: cf. tableau 2.3)
Lecture: Entre 1970 et 1971, le revenu imposable des foyers fiscaux de P98-99 a
progress de 0,7% relativement au revenu imposable des foyers de P95-98; celui des
foyers de P99,9-100 a progresss de 3,4% relativement au revenu imposable des
foyers de P95-98. La ligne "1970-1995" indique les taux de croissance annuels moyens
de P95-99/P90-95, P99-99,5/P90-95, P99,5-99,9/P90-95 et P99,9-100/P90-95.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

51
Insrer : Graphique 4-1 : Les seuils des fractiles et des tranches suprieures de 1970
1996 (foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)
Seuls les 0,3% des foyers ayant le revenu imposable le plus lev (parmi les foyers
ayant 1 part de QF) taient concerns par la cration de la tranche 65% en 1982 :
le seuil de cette tranche (environ 320000 francs de 1996) se situait en 1982-1985
entre les seuils P99,7 et P99,8. Les foyers fiscaux ayant 1 part de QF ntant pas
concerns par le plafonnement du QF mis en place en 1981, seuls les foyers de
P99,7-100 ont donc connu une augmentation importante de leur taux marginal (de
60% 65%): tous les autres foyers, et en particulier les foyers de P99-99,5, ont vu
leur taux marginal inchang. De la mme faon, seuls les foyers de P99,7-100
taient concerns par la suppression de la tranche 65% en 1986. Ces foyers ont
donc connu une baisse substantielle de leur taux marginal (de 65% en 1982-1985
56,8% depuis 1987), alors que les foyers de P99,5-99,7 connaissaient une baisse
beaucoup plus lgre (de 60% 56,8%), et que tous les autres foyers (et en
particulier ceux de P99-99,5) connaissaient des baisses insignifiantes (de 55%
53,9%, de 50% 49%, etc..). Le tableau 4-4 utilise lvolution des revenus de P9999,5 et P99,7-100 durant ces deux pisodes pour obtenir une premire estimation de
llasticit du revenu imposable.
Insrer Tableau 4-4 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des
foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial.
4.1.1. La cration de la tranche 65% (1981-1982)
Le tableau 4-4 indique que la part de P99-99,5 est reste pratiquement stable entre
1981 et 1983, alors que celle de P99,7-100 diminuait de plus de 7%, si bien que le
ratio P99,7-100/P99-99,5 diminuait de 6,6%. En 1981 comme en 1983, les foyers de
P99-99,5 taient pour environ 60% dentre eux dans la tranche 50% et pour
environ 40% dans la tranche 55%, soit un taux marginal moyen de 52%.62 Les
foyers de P99,7-100 taient tous dans la tranche 60% en 1981, et ils sont
(presque) tous passs dans la tranche 65% en 1983, soit un diminution de 12,5%
de leur taux de rtention (qui est pass de 40% 35%, soit une baisse de 5 points
sur une base de 40). Le ratio entre les taux de rtention de P99,7-100 et de P99-99,5
a donc diminu de 12,5%. Si lon attribuait lintgralit de la baisse des revenus de
P99,7-100 celle de leur taux de rtention, on aboutirait ainsi une lasticit du
revenu imposable e=0,53 (0,53 = 6,6/12,5).
Afin de fixer les ordres de grandeurs, le tableau 4-4 (de mme que les tableaux
suivants) indique galement les taux marginaux t* et t* maximisant les recettes
fiscales impliqus par ces lasticits. Ces taux t* et t* mesurent donc le sommet de
la courbe de Laffer . Ils correspondent taux socialement optimaux associs
62

Tous les taux marginaux moyens mentionne dans les tableaux 4-4 4-10 ont t estims partir
de nos estimations des seuils P99, P99,1,..., P99,9 effectus partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.2).

Graphique 4-1: Les seuils des fractiles et des tranches suprieures de 1970 1996
(foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial)
450000

350000
55%>53,9%(87)
60%>58%(86)>56,8%(87)
65%(82-85)
P99
P99,5
P99,7
P99,9

300000

250000

200000

19
9

19
9

19
9

19
9

19
9

19
9

19
9

19
8

20/07/1998

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

150000
19
7

Revenu imposable (en FF 1996)

400000

Tableau 4-4: Estimation de l'lasticit du revenu imposable


partir des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial

(a) 1981-1985

y (1981)
y (1983)
dy/y (%)

P99-99,5 P99,7-100
2,11
3,19
2,10
2,96
-0,8
-7,3

t' (1981)
t' (1983)
dt'/(1-t') (%)

52
52
0,0

60
65
-12,5

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
1,51
1,41
-6,6

y (1981)
y (1985)
dy/y (%)

P99-99,5 P99,7-100
2,11
3,19
2,19
3,20
3,6
0,3

0,83
0,73
-12,5

t' (1981)
t' (1985)
dt'/(1-t') (%)

0,53
65,4
45,1

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
1,46
1,64
12,0

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,73
0,88
20,8

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

0,58
63,3
42,9

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

52
52
0,0

60
65
-12,5

ratio
1,51
1,46
-3,2
0,83
0,73
-12,5
0,26
79,6
62,9

(b) 1985-1995

y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99-99,5 P99,7-100
2,19
3,20
2,32
3,80
6,0
18,8
52
51
2,2

65
56,8
23,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5 P99,7-100
2,19
3,20
2,29
3,37
4,5
5,2
52
51
2,2

65
56,8
23,4

ratio
1,46
1,47
0,7
0,73
0,88
20,8
0,04
96,5
92,4

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau 4-2.


Lecture: Entre 1981 et 1983, la part du revenu imposable dtenue par les foyers de P99-99,5
est passe de 2,11% 2,10%, soit une baisse de 0,8%; la part de P99,7-100 est passe de
3,19% 2,96%, soit une baisse de 7,3%. Le ratio entre la part de P99,7-100 et la part de
P99-99,5 est donc passe de 1,51 1,41, soit une baisse de 6,6%. Le taux marginal moyen
des foyers de P99-99,5 est pass de 52% en 1981 52% en 1983, soit une hausse de 0,0%
de leur taux de rtention; celui des foyers de P99,7-100 est pass de 60% 65%, soit une
baisse de 12,5% de leur taux de rtention. Le ratio entre le taux de rtention de P99,7-100 et
celui de P99-99,5 est donc pass de 0,83 0,73, soit une baisse de 12,5%. L'lasticit du
revenu imposable correspondant ces variations est gale e=0,53 (=6,6/12,5), et les taux
marginaux t*=1/(1+e) et t'*=1/(1+ae) (a=2,3) maximisant les recettes fiscales impliqus par
ces lasticits sont gaux 65,4% et 45,1%.

20/07/1998

54
un objectif social de type rawlsien, consistant maximiser les ressources disponibles
pour venir en aide aux personnes les plus dfavorises. En outre, ces taux
constituent des bornes suprieures des taux socialement optimaux correspondant
des objectifs sociaux plus nuancs accordant un poids positif au bien-tre des
personnes les plus fortunes (comme lobjectif utilitariste), et ils ont le mrite dtre
aisment calculables partir de llasticit du revenu imposable. Si un mme taux
marginal tait appliqu tous les revenus, ce qui correspondrait une impt linaire,
alors le taux maximisant les recettes fiscales (not t*) serait donn par la formule
bien connue t*=1/(1+e).63 Dans le cas prsent (e=0,53), on obtient t*=65,4% : si tous
les revenus rpondaient toujours dans les mmes proportions aux variations de taux
marginaux que les revenus examins ici, alors le taux marginal linaire maximisant
les recettes fiscales serait de 65,4%. En pratique, les taux marginaux suprieurs ne
sont cependant appliqus qu une fraction des revenus des contribuables les plus
fortuns : pour une lasticit donne du revenu imposable, le taux marginal suprieur
maximisant les recettes fiscales est donc toujours infrieur lorsquil ne sapplique
quau del dun certain seuil que lorsquil sapplique tous les revenus. On peut
montrer que si la distribution des hauts revenus suit une loi de Pareto de coefficient
a>1, alors le taux marginal appliqu uniquement aux hauts revenus et maximisant les
recettes fiscales (not t*) est donne par la formule t*=1/(1+ae).64 En pratique, cest
63

On peut retrouver cette formule de la faon suivante : supposons que le taux marginal (unique) t
passe de t t+dt ; le taux de rtention 1-t (qui est quivalent au taux de salaire net (1-t)w dans le cas
o lon considre uniquement un revenu du travail classique y=wl) diminue de dt/(1-t)%, et le revenu
imposable de edt/(1-t)% ; les recettes fiscales passent de R R+dR, avec dR=ydt - tyedt/(1-t) ; la
maximisation des recettes fiscales est atteinte pour un taux t* tel que dR=0, cest--dire t*=1/(1+e).
Les valeurs de t* donnes dans les tableaux 4-4 4-10 sont en ralit des sous-estimations du taux
linaire maximisant les recettes fiscales, car la formule t*=1/(1+e) exige en toute rigueur que e soit
llasticit non-compense eNC, cest--dire la somme de llasticit compense eC (positive) et de
llasticit revenu ey (ngative) (cf. Piketty (1997b, p.195, note 8)), alors que llasticit empirique e
estime dans les tableaux 4-4 4-10 est en fait une moyenne pondre de llasticit compense et
de llasticit non-compense (cf. note suivante), et elle est donc toujours suprieure (ou gale, si
llasticit revenu est nulle) llasticit compense.
64
Supposons que le taux marginal suprieur t, applicable la fraction des revenus suprieure y0,
passe de t t+dt, soit une baisse de dt/(1-t)% du taux marginal de rtention 1-t. Si llasticit est
gale e, alors tous les contribuables dont le revenu y est suprieur y0 voient leur revenu baisser
de edt/(1-t)% ; lassiette de la tranche suprieure, cest--dire y-y0, baisse donc de eydt/[(1-t)(yy0)]%. Les recettes rapportes par la tranche suprieure passent de R R+dR, avec dR = dt(y*(y0)y0) -t(y*(y0)-y0)ey*(y0)dt/[(1-t)(y*(y0)-y0)], o y*(y0) est le revenu moyen des contribuables dont le
revenu est suprieur y0. Le taux t* vrifie dR=0, soit t*=1/[1+ey*(y0)/( y*(y0)-y0)]. Si les revenus
suprieurs y0 suivent une loi de Pareto de paramtre a>1, alors y*(y0)/( y*(y0)-y0)=a (cf. Annexe D1), do la formule t*=1/(1+ae). Llasticit empirique e utilise dans cette formule est en fait une
moyenne pondre de llasticit non-compense eNC et de llasticit compense eC: pour un
contribuable dont le revenu est gal y>y0, on peut montrer que e=eNC(y-y0)/y+eCy0/y (si y=y0 , alors la
hausse de t t+dt du taux marginal suprieur sapparente une baisse compense du taux de
rtention (aucun effet revenu) ; inversement, pour y trs lev, leffet revenu t(y-y0) tend vers ty, si
bien que la hausse de t sapparente une baisse non-compense du taux de rtention) ; en moyenne
sur la tranche suprieure, on a e= eNC/a+ eC(a-1)/a, si bien que la formule t*=1/(1+ae) est bien
quivalente la formule t*=1/(1+ eNC+ (a-1)eC) dveloppe par Saez (1998b).Toutes les tudes
empiriques estimant des lasticits avec une mthode du type le taux de rtention de la tranche
suprieure a vari de x%, le revenu moyen de la tranche suprieure a vari de y%, donc e=y/x% ,
telles que celles de Lindsay (1987) et Feldstein (1995), estiment en fait cette lasticit pondre,
mme sils omettent gnralement de le signaler (en labsence deffet revenu e= eNC=eC, et ces
distinctions nont aucune importance).

55
ce taux marginal t* qui est pertinent pour valuer si les effets dune modification du
taux marginal suprieur sur les finances publiques (pour le tableau 4-4 comme pour
les tableaux suivants, nous avons retenu une valeur moyenne de 2,3 pour le
paramtre a caractrisant les hauts revenus (cf. annexes D.1 et D.2 pour des
estimations empiriques de ce paramtre)).65 Dans le cas prsent (e=0,53), on obtient
donc t*=45,1%. Si llasticit du revenu imposable tait de 0,53, alors le taux
marginal suprieur maximisant les recettes fiscales serait seulement de 45,1%.
Autrement dit, si la baisse des revenus de P99,7-100 enregistre entre 1981 et 1983
pouvait tre attribue la cration de la tranche 65%, alors il faudrait conclure que
la cration de la tranche 65% a en fait conduit une baisse des recettes fiscales.
Cependant, une telle conclusion serait pour le moins htive, puisque le tableau 4-1
indique que la part de P99,7-100 sest mise progresser ds 1984, et a retrouv (et
mme dpass) ds 1985 son niveau de 1981. La part de P99-99,5 a galement
progress entre 1983 et 1985, mais moins rapidement que celle de P99,7-100, si
bien que la ratio P99,7-100/P99-99,5 a diminu de seulement 3,2% entre 1981 et
1985. En comparant les annes 1981 et 1985, on aboutit ainsi une lasticit
e=0,26 (0,26 = 3,2/12,5), soit un taux marginal t*=62,9% (cf. tableau 4-4).
Plusieurs facteurs peuvent expliquer pourquoi la part de P99,7-100 a diminu entre
1981 et 1983, avant de remonter ds 1984. Tout dabord, il est possible que la chute
de 1981 nait rien voir avec la cration de la tranche 65%, et soit simplement la
consquence mcanique de la mauvaise conjoncture conomique : la reprise
conomique qui samorce ds 1984-1985, notamment pour les profits des
entreprises, aurait alors conduit un retour mcanique des hauts revenus leur
niveau relatif de 1980-1981, et ce indpendamment du taux marginal support par
les contribuables concerns (la tranche 65% ne sera supprime quen 1986).
Lautre possibilit est que la cration de la tranche 65% a conduit dans un premier
temps des comportements de reports de rmunrations, ce qui expliquerait (en
partie) la chute observe en 1982-1983, et que ces reports ont rapidement pris fin.
Un tel phnomne de baisse immdiate des revenus concerns lors dune hausse du
taux marginal suprieur, suivie dun retour aux niveaux antrieures en lespace de
quelques annes, est similaire au phnomne observ en 1993 aux Etats-Unis et
analys par Goolsbee (cf. section 1.1.2). Compte tenu de limportance de la chute
enregistre en 1982, du caractre purement temporaire de cette baisse et de son
lger dcalage avec le cycle conomique, cette seconde interprtation nous semble
la plus plausible. On peut cependant noter que les trs hauts revenus des foyers de
P99,99-100 expliquent en 1981-1983 comme en 1973-1974 et en 1990-1993 environ
la moiti de la baisse des revenus de P99,9-100 (cf. tableau 4-1). Cette
homothticit entre les fluctuations observes pour les hauts et les trs hauts
revenus suggre que les fluctuations de 1981-1983 sont pour lessentiel de la mme
65

Cest ce mme coefficient de 2,3 qui explique pourquoi lassiette de la tranche suprieure de limpt
reprsente actuellement environ 2,9% du revenu imposable total, bien que le revenu imposable des
contribuables concerns par la tranche suprieure reprsente environ 6,7% du revenu imposable total
(6,7/2,9=2,3) (cf. section 1.1.1, p.3).

56
nature que celles observs lors des rcessions de 1973-1974 et 1990-1993, et que le
phnomne de report ne peut expliquer quune partie minoritaire des fluctuations de
1981-1983. Si la hausse du taux marginal dimposition (et non pas le cycle
conomique) tait responsable de la baisse des hauts revenus de 1981-1983, on
devrait en effet sattendre ce que tous les revenus de P99,7-100 aient t touch
dans les mmes proportions, ou tout du moins dans des proportions moins
ingalitaires que celles qui caractrisent un cycle conomique normal.66
Quoi quil en soit, le fait est que les revenus de P99,7-100 ont retrouv ds 1985
leur niveau relatif de 1981, malgr la hausse de leur taux marginal dimposition, ce
qui suggre que llasticit de long-terme du revenu imposable vis--vis du taux
marginal dimposition est relativement faible (au maximum 0,26). Cette lasticit
maximale de 0,26 correspond un taux marginal suprieur t*=62,9%, soit un niveau
intermdiaire entre 60 et 65%: autrement dit, la lgre baisse des revenus de la
tranche suprieure (compare aux revenus de P99-99,5) observe entre 1981 et
1985 quilibre la hausse du taux marginal suprieur, si bien que leffet net sur les
recettes de la cration de la tranche 65% est pratiquement nul (lgrement positif).
En outre, il semble relativement plausible de supposer que le rattrapage des hauts
revenus observe en 1984-1985 se serait poursuivi dans les annes suivantes, y
compris si la tranche 65% navait pas t supprime en 1986, ce qui conduirait
rviser la baisse llasticit de 0,26 estime en comparant les annes 1981 et
1985, et donc conclure que leffet net sur les recettes est nettement positif. La
tranche 65% ayant t supprime en 1986, personne ne pourra jamais dire ce qui
se serait passe en labsence de cette dcision. Par contre, les rformes mises en
place en 1986-1987 nayant pas t remises en cause par les gouvernements
suivants, lpisode de 1986-1987 permet des estimations plus fiables de la vritable
lasticit de long-terme, et ces estimations suggrent des lasticits voisines de 00,1 (cf. section 4.1.2 infra). De plus, on peut affiner les estimations de llasticit du
revenu imposable sur la priode 1981-1985 en comparant les foyers ayant 1 part de
quotient familial aux autres foyers de clibataires, et on aboutit ainsi la conclusion
robuste que cette lasticit de 0,26 est trs fortement survalue (cf. section 4.2.1
infra).
Cette premire estimation de llasticit du revenu imposable, tout comme les
estimations suivantes, fait lhypothse que les taux marginaux perus par les
contribuables fortuns au dbut des annes 1980 concidaient avec les taux
marginaux effectifs. On pourrait cependant imaginer que tous les contribuables du
centile suprieur se soient sentis concerns par la cration de la tranche 65%,
mme si cette dernire ne concernait en fait que le tiers suprieur du centile
suprieur. Dans ce cas, il faudrait comparer lvolution des revenus de P99-100
66

Il est cependant difficile dutiliser directement lhomothticit des fluctuations observs (i.e. le fait
que les revenus de P99,9-100 fluctuent normalement x fois plus que ceux de P99,5-99,9, etc..)
pour obtenir des estimations de llasticit du revenu imposable, car on peut imaginer que les
lasticits soient plus leves pour les trs hauts revenus que pour les hauts revenus, ce qui
permettrait de rendre compte de lhomothticit observe y compris si les fluctuations taient dues
aux variations de taux marginaux.

57
ceux des centiles infrieurs, plutt que de comparer lvolution de P99,7-100 et P9999,5. Lhypothse dune connaissance approximative de la lgislation par les
contribuables aiss semble relativement douteuse, si lon en juge par les ressources
(conseillers fiscaux, presse spcialise,...) que ces contribuables dpensent pour en
connatre les moindres recoins,67 mais elle nest pas totalement absurde, compte
tenu du climat deffervescence politique et symbolique entourant limpt sur le revenu
en 1981-1983. Quoi quil en soit, une telle hypothse ne conduirait pas des
estimations plus leves de llasticit du revenu imposable. La part de P95-98 a
progress de 9,1% entre 1980 et 1985, celle de P98-99 a progress de 8,2%, alors
que celles de P99-99,5 progressait de 8,0% et celle de P99,5-100 progressait de
3,2% (cf. tableaux 4-2 et 4-3). Autrement dit, les revenus des foyers concerns par
la cration de la tranche 65% nont beaucoup baiss ni vis--vis des foyers
immdiatement infrieurs de P99-99,5, ni vis--vis des foyers plus distants de P9598 ou P98-99.68 En comparant lvolution des revenus de la tranche suprieure (ou
du centile suprieure) et de ceux de P95-98 ou P98-99, on aboutirait donc des
ordres de grandeur similaires ceux obtenus en comparant P99,7-100 et P99-99,5,
cest--dire des lasticits maximales de lordre de 0,2-0,3.69
4.1.2. La suppression de la tranche 65% (1986-1987)
Lavantage de lpisode de 1986-1987 est que, contrairement lpisode de 19811982, lexprience a t conduite jusqu son terme : le taux suprieur de 56,8%
sest appliqu sans discontinuer des revenus de 1987 aux revenus de 1995, si bien
que nous pouvons comparer au cours dun cycle conomique complet lvolution des
revenus des foyers concerns par la suppression de la tranche 65% et de ceux des
foyers qui ntaient pas concerns. Cette comparaison nous permet de constater que
la hausse des revenus des foyers de P99,7-100 observe entre 1986 et 1989 a t
entirement annule lors de la phase basse du cycle conomique entre 1990 et
1993. Entre 1985 et 1989, la part de P99,7-100 augmentait ainsi de 18,8%, alors que
celle de P99-99,5 augmentait de seulement 6%, si bien que le ratio P99,7100/P99-99,5 progressait de 12,0%. Le taux marginal des premiers passait de 65%
56,8%, soit une hausse de 23,4% de leur taux de rtention, alors que les seconds
bnficiaient uniquement des trs lgres baisses accords aux autres taux

67

En 1982, parmi les foyers ayant 1 part de QF, les foyers de P99-99,5 avaient un revenu imposable
compris entre 115000 et 145000 francs, alors que la tranche 65% sappliquait uniquement la
fraction des revenus suprieure 195000 francs (cf. Annexe D.2, tableau D-4). Ces foyers navaient
donc pas besoin dun conseiller fiscal plein temps pour comprendre quils ntaient pas concerns...
68
En 1982, les foyers de P95-98 avaient des revenus imposables compris entre 65000 et 90000
francs (cf. Annexe D-2, tableau D-4), et on imagine donc mal comment ils auraient pu se sentir
concerns par la cration de la tranche 65% (qui sappliquait aux revenus suprieurs 195000
francs).
69
En outre, si lon estimait llasticit du revenu imposable en comparant P99,7-100 (ou P99-100) et
P95-98, alors il faudrait prendre en compte les majorations dimpts, qui concernaient les foyers de
P99-100 mais pas ceux de P95-98 (cf. section 2.1.2 supra), ce qui conduirait rviser la baisse
llasticit estime.

58
marginaux du barme.70 Si lon attribuait la hausse du revenu relatif de P99,7-100
observe entre 1985 et 1989 la hausse de leur taux relatif de rtention, alors on
aboutirait une lasticit e=0,58 et un taux marginal t*=42,9% (cf. tableau 4-4).
Mais le fait est que cette hausse a t entirement annule lors des 4 annes
suivantes : entre 1985 et 1995, les parts de P99-99,5 et P99,7-100 ont progress
exactement dans les mmes proportions (4,5% et 5,2%), ce qui correspond une
lasticit extrmement faible (e=0,04) et des taux marginaux maximisant les
recettes fiscales suprieures 90% (cf. tableau 4-4).
Autrement dit, sur la priode 1985-1995, les revenus imposables des foyers de
P99,7-100 et de P99-99,5 ont progress au mme rythme, bien que les premiers
aient vu leur taux de rtention relev soudainement de prs de 25%, alors que les
seconds bnficiaient dune hausse insignifiante de leur taux de rtention. Les
annes 1985 et 1995 se situant des phases similaires du cycle conomique, cette
estimation des effets incitatifs de la tranche 65% est probablement la moins
mauvaise que lon puisse obtenir. Certes, on ne pourra jamais dterminer avec
certitude ce qui se serait pass en labsence de labaissement 56,8% du taux
suprieur de lIR. Par exemple, rien dans les donnes disponibles ne permet
dexclure avec certitude la possibilit que sans cette baisse de taux marginal, les
revenus de P99,7-100 se seraient subitement mis baisser relativement ceux de
P99-99,5, du fait dun trend structurel nouveau, et que seuls cette baisse de taux
marginal leur a permis (grce au renforcement de leurs incitations au travail, au sens
large) de prserver le niveau de leur revenu relatif. Mais il y a tout lieu dtre
sceptique quand une telle possibilit : rien dans lvolution gnrale de lingalit et
de la composition des revenus entre 1970 et 1996 ne laisse prsager un tel trend
subit, et tout laisse supposer que les fluctuations de P99,7-100/P99-99,5
enregistres en 1986-1989 et 1990-1993 correspondent aux deux phases
symtriques dun cycle conomique classique, qui na rien voir avec les variations
de taux marginaux dimposition. La rgularit de la courbe en dessine en
1985-1993 par le seuil P99,9 (graphique 4-1) suggre bel et bien lexistence dun
cycle conomique normal. De mme, la stabilisation de la part de P99,7-100
enregistre depuis 1993 et la fin de la rcession contredit lhypothse dun trend
structurel lourd (cf. tableau 4-2). Notons galement que de mme quen 1970-1973,
1973-1974 et 1981-1983, les trs hauts revenus de P99,99-100 expliquent environ la
moiti des fluctuations de la part de P99,9-100 en 1986-1989 puis 1990-1993 (cf.
tableau 4-1). Cette trs grande similarit entre ces diffrents pisodes suggre l
encore que les fluctuations de 1986-1989 et 1990-1993 relvent dun phnomne
cyclique de type classique, et non dune perturbation due la fiscalit. La seule
perturbation que les donnes permettent de dceler est de la mme nature que lors
de lpisode de 1982-1983 : de la mme faon quil est possible quune partie de la
chute des hauts revenus observe en 1982 soit due des reports purement
temporaires de la date de paiement de certaines rmunrations, il est possible quun
70

En 1985, environ 60% des foyers de P99-99,5 sont dans la tranche 50%, environ 40% dans la
tranche 55%. Les proportions sont similaires en 1989, mais les taux sont passs 49% et 53,9%.

59
mme phnomne de report explique une partie de la hausse des hauts revenus de
1987-1988. Mais de la mme faon quaux Etats-Unis (cf. section 1.1.2), de tels
phnomnes sont par nature purement temporaires, et nont aucun impact sur
llasticit long-terme du revenu imposable.
Enfin, de mme que lors de lpisode de 1981-1983, lhypothse selon laquelle
lensemble du centile suprieure se serait senti concern par la suppression de la
tranche 65% en 1986-1987 ne modifierait gure les lasticits obtenues. Entre
1985 et 1995, la part de P95-98 a progress de 6,7%, celle de P98-99 a progress
de 5,8%, alors que celles de P99-99,5 progressait de 4,5% et celle de P99,5-100
progressait de 5,3% (cf. tableaux 4-1 et 4-2). Autrement dit, tous les revenus des
foyers de P95-100 ont progress dans des proportions analogues entre 1985 et
1995, et pas seulement les revenus du centile suprieur. En comparant lvolution
des revenus de la tranche suprieure (ou du centile suprieure) et de ceux de P9598 ou P98-99, on aboutirait donc au mme type dlasticits, savoir des lasticits
infrieures 0,1 (ou ngatives).
4.2. Estimations effectues partir des foyers de clibataires (QF=1, 1,5 et 2B)
4.2.1. La cration de la tranche 65% et la mise en place du plafonnement des
effets du quotient familial (1981-1982)
Par dfinition, les foyers ayant une seule part de quotient familial ntaient pas
concerns par le mcanisme de plafonnement des effets du quotient familial mis en
place en 1981. Par contre, les autres foyers de clibataires, et notamment les foyers
ayant 1,5 ou 2B parts de quotient familial taient concerns (cf. section 2.1.3 supra).
Le graphique 4-2 dcrit lvolution des seuils des tranches suprieures du barme
applicables aux foyers ayant 1,5 part de quotient familial (aprs prise en compte des
effets du plafonnement des effets du quotient familial partir de 1981) et des seuils
P98, P99, P99,5 et P99,9 de la distribution du revenu imposable des foyers ayant 1,5
part du quotient familial, tous ces montant tant exprims en francs de 1996.71
Insrer : Graphique 4-2 : Les seuils des fractiles et des tranches suprieures de 1970
1996 (foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial)
Environ 0,5% des foyers fiscaux ayant 1,5 parts de QF taient concerns par la
cration de la tranche 65% (contre environ 0,3% des foyers fiscaux ayant 1 part de
quotient familial). Mais une proportion beaucoup plus leve de foyers fiscaux ayant
1,5 parts de QF ont vu leur taux marginal augmenter dans des proportions
importantes, du fait du plafonnement des effets du quotient familial. Le graphique 471

De mme que pour le graphique 4-1, les montants en francs courants ont t convertis en francs de
1996 en utilisant la srie de taux dinflation du tableau 2-3. Les seuils P99, P99,5, etc..., en francs
courants sont issus des estimations effectus partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.2, tableau D-6).
Les seuils de plafonnement des effets du quotient familial, ainsi que le barme aprs prise en compte
de ce plafonnement, sont donnes dans lannexe I.

Graphique 4-2: Les seuils des fractiles et des tranches suprieures de 1970 1996
(foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial)
850000
800000
750000

650000
50%>49%(87)>50%(93)
55%>53,9%(87)
60%>58%(86)>56,8%(87)
65%(82-85)
P98
P99
P99,5
P99,9

600000
550000
500000
450000
400000
350000
300000
250000
200000

19
9

19
9

19
9

19
9

19
9

19
9

19
9

19
8

20/07/1998

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
8

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

19
7

150000
19
7

Revenu imposable (en FF 1996)

700000

61
2 montre que ce plafonnement a conduit un baisse massive en 1981 du seuil
dapplication des tranches 50%, 55% et 60%. Le seuil dapplication du
plafonnement correspondait un revenu imposable lgrement infrieur au seuil P99
de la distribution du revenu imposable des foyers ayant 1,5 parts de QF, si bien que
lensemble du centile suprieur de cette distribution (et non seulement P99,5-100) a
connu une hausse substantielle de taux marginal. De la mme faon, environ 0,5%
des foyers fiscaux ayant 2B parts de quotient familial taient concerns par la
cration de la tranche 65%, mais lensemble du centile suprieure de cette
distribution (et non seulement P99,5-100) a connu une hausse substantielle de taux
marginal.72 Dans les deux cas, la hausse de taux marginal entrane pour les
contribuables de P99-99,5 par le plafonnement des effets du quotient familial a
mme t suprieure la hausse entrane pour les contribuables de P99,5-100 par
la cration de la tranche 65%. Si les taux marginaux dimposition avaient un impact
sensible sur les comportements des contribuables, on devrait donc sattendre que
la part de P99-99,5 ait baisse au moins autant que celle de P99,5-100 pour les
foyers ayant 1,5 ou 2B parts de quotient familial, ou au minimum que le ratio P99,5100/P99-99,5 ait moins baiss pour ces foyers que pour les foyers ayant 1 part de
quotient familial. Or, les tableaux 4-5 et 4-6 montrent que tel na pas t le cas : les
fluctuations des revenus lintrieur du centile suprieur ont t sensiblement les
mmes pour tous les foyers de clibataires.
Insrer Tableau 4-5 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des
foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial.
Insrer Tableau 4-6 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des
foyers fiscaux ayant 2B parts de quotient familial.
Le tableau 4-5 indique que le taux marginal moyen des foyers de P99-99,5 ait
pass de 46% en 1980 (environ 80% taient dans la tranche 45% et 20% dans la
tranche 50%) 58% partir de 1981-1982 (environ 60% se retrouvent dans la
tranche 55%, 20% dans la tranche 60% et 20% dans la tranche 65%), soit une
baisse de plus de 22% de leur taux de rtention. Dans le mme temps, le taux
marginal moyen des mnages de P99,5-100 est pass de 58% en 1980 (40% dans
la tranche 55% et 60% dans la tranche 60%) 65% partir de 1982, soit une
baisse de 16,7% de leur taux de rtention. Pourtant, entre 1980 et 1983, le ratio
P99,5-100/P99-99,5 a baiss denviron 6% pour les foyers ayant 1,5 de quotient
familial, cest--dire exactement dans les mmes proportions que pour les foyers
ayant 1 part de quotient familial.73 La seule diffrence est que cette baisse a t
72

Cf. annexe D.2 pour les rsultats dtaills de lestimation de la distribution du revenu imposable des
foyers ayant 1,5 ou 2B parts de quotient familial, et annexe I pour les seuils de plafonnement du QF et
les barmes aprs plafonnement applicables aux contribuables ayant 1,5 parts et 2B parts de quotient
familial.
73
Le tableau 4-4 compare les annes 1981 1983 (puisque contrairement au plafonnement des
effets du quotient familial, applicable ds les revenus de 1981, la tranche 65% ne sest applique
qu compter des revenus de 1982), mais les rsultats seraient similaires si lon comparait les annes
1980 et 1983 (cf. tableaux 4-1 et 4-2).

Tableau 4-5: Estimation de l'lasticit du revenu imposable


partir des foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial

(a) 1980-1985

y (1980)
y (1983)
dy/y (%)

P99-99,5
2,79
2,60
-6,5

P99,5-100
6,68
5,86
-12,4

ratio
2,40
2,25
-6,3

y (1980)
y (1985)
dy/y (%)

46
58
-22,2

58
65
-16,7

0,78
0,83
7,1

t' (1980)
t' (1985)
dt'/(1-t') (%)

-0,88
100,0
100,0

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
2,25
2,29
1,6

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,83
0,99
18,4

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

0,09
92,0
83,3

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

t' (1980)
t' (1983)
dt'/(1-t') (%)

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5
2,79
2,59
-7,0

P99,5-100
6,68
5,84
-12,7

ratio
2,40
2,25
-6,1

46
58
-22,2

58
65
-16,7

0,78
0,83
7,1
-0,85
100,0
100,0

(b) 1985-1995

y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,59
5,84
2,72
6,24
5,2
6,9
58
56,2
4,2

65
56,8
23,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,59
5,84
2,47
5,27
-4,5
-9,6
58
56,2
4,2

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau D-6 (cf. Annexe D.2).
Lecture: cf. tableau 4-4.

20/07/1998

65
56,8
23,4

ratio
2,25
2,13
-5,3
0,83
0,99
18,4
-0,29
100,0
100,0

Tableau 4-6: Estimation de l'lasticit du revenu imposable


partir des foyers fiscaux ayant 2B parts de quotient familial

(a) 1980-1985

y (1980)
y (1983)
dy/y (%)

P99-99,5
2,14
2,26
5,5

P99,5-100
4,60
4,52
-1,8

ratio
2,15
2,00
-7,0

y (1980)
y (1985)
dy/y (%)

40
57
-28,3

51,5
65
-27,8

0,81
0,81
0,7

t' (1980)
t' (1985)
dt'/(1-t') (%)

t' (1980)
t' (1983)
dt'/(1-t') (%)

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

-10,00
100,0
100,0

P99-99,5
2,14
2,40
11,8

P99,5-100
4,60
4,75
3,1

ratio
2,15
1,98
-7,8

40
57
-28,3

51,5
65
-27,8

0,81
0,81
0,7

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

-11,19
100,0
100,0

(b) 1985-1995

y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,40
4,75
2,50
5,27
4,2
11,0
57
56,8
0,5

65
56,8
23,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
1,98
2,11
6,5

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,40
4,75
2,47
4,99
3,2
5,3

0,81
1,00
22,9

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

0,29
77,8
60,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

57
56,8
0,5

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau D-8 (cf. Annexe D.2).
Lecture: cf. tableau 4-4.

20/07/1998

65
56,8
23,4

ratio
1,98
2,02
2,0
0,81
1,00
22,9
0,09
91,9
83,2

64
diminue de moiti entre 1983 et 1985 pour les foyers ayant 1 part de quotient
familial (cf. tableau 4-4), alors quelle est reste gale environ 6% jusquen 1985
pour les foyers ayant 1,5 parts de QF (cf. tableau 4-5), diffrence qui va dans le sens
contraire celle prdite par les variations de taux marginaux. Puisque les revenus de
P99-99,5 ont progress relativement ceux de P99,5-100 malgr une hausse
suprieure de leur taux marginal dimposition, les lasticits estimes partir de cet
pisode sont ngatives, et les taux t* et t* correspondant sont donc gaux 100%
(cf. tableau 4-5).
De mme, le tableau 4-6 indique que bien que les taux de rtention des foyers
ayant 2B parts de quotient familial aient progress denviron 28% pour P99-99,5
comme pour P99,5-100,74 le ratio P99,5-100/P99-99,5 a baiss denviron 7-8%,
cest--dire dans des proportions lgrement suprieures celles observes pour les
foyers ayant 1 part de quotient familial. Ces rsultats montrent clairement que la
baisse de 6% observe en 1981-1983 du ratio P99,5-100/P99-99,5 pour les foyers
ayant 1 part de quotient familial na rien voir avec le fait que seuls les foyers de
P99,5-100 ont connu une hausse de leur taux marginal effectif dimposition: on
observe une baisse dune ampleur similaire (voire lgrement suprieure) du ratio
P99,5-100/P99-99,5 pour les foyers fiscaux ayant 1,5 et 2B parts de quotient familial,
bien que pour ces foyers le taux marginal ait encore plus augment pour P99-99,5
que pour P99,5-100, du fait du mcanisme de plafonnement du quotient familial. Ces
rsultats nimpliquent pas ncessairement que la chute des hauts revenus de 19821983 ne soit pas due (en partie) aux phnomnes de reports volontaires et
temporaires dcrits dans la section 4.1 : il est possible que les effets du
plafonnement du quotient familial naient pas t immdiatement perus
correctement par les contribuables, et que tous les hauts revenus aient effectus de
tels reports dans les mmes proportions, indpendamment des hausses de taux
marginaux qui les concernaient vritablement.75
4.2.2. La suppression de la tranche 65% et labaissement du seuil de plafonnement
du QF pour les foyers ayant 2B parts de quotient familial (1986-1987)
La rforme du barme de 1986-1987 conduit des baisses de taux marginaux pour
les foyers ayant 1,5 ou 2B parts de quotient familial similaires celles connues par
les foyers ayant 1 part de quotient familial : les foyers de P99,5-100 voient leur taux
marginal passer subitement de 65% 56,8%, alors que les autres foyers (et en
particulier ceux de P99-99,5) ne connaissent que des baisses trs faibles de leur
74

Le taux marginal moyen des foyers de P99-99,5 est pass de 40% en 1980 (tous ces foyers taient
dans la tranche 40%) 57% partir de 1981 (environ 60% se retrouvent dans la tranche 55% et
40% dans la tranche 60%). Le taux marginal moyen des mnages de P99,5-100 est pass de
51,5% en 1980 (40% dans la tranche 45%, 20% dans la tranche 50%, 10% dans la tranche 55%
et 30% dans la tranche 60%) 65% partir de 1982.
75
L encore, cette hypothse de mconnaissance de la lgislation par les contribuables aiss nous
semble relativement peu plausible : les dbats sur la mise en place du plafonnement des effets du
quotient familial ont t abondamment diffuss lpoque, et quelques annes devraient tre
suffisantes pour que les contribuables ralisent le nouveau sort qui leur est fait.

65
taux marginal (cf. tableaux 4-5 et 4-6).76 De la mme faon que pour les foyers ayant
1 part de quotient familial, la hausse du ratio P99,5-100/P99-99,5 observe entre
1985 et 1989 sannule entirement entre 1989 et 1993. Pour les foyers ayant 2B
parts de quotient familial, le ratio P99,5-100/P99-99,5 augmente de 6,5% entre 1985
et 1989, mais la progression nest plus que de 2,0% si lon compare les annes 1985
et 1995, ce qui correspond une lasticit infrieure 0,1 et des taux marginaux
optimaux de lordre de 80-90% (cf. tableau 4-6).77 Llasticit estime prend mme
une valeur ngative pour les foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial : le
ratio P99,5-100/P99-99,5 progresse de seulement 1,6% entre 1985 et 1989, et
baisse de 5,3% entre 1985 et 1995 (cf. tableau 4-5).78 Ces rsultats confirment donc
la trs faible lasticit estime partir des foyers ayant 1 part de quotient familial.
Une autre variation importante induite par lalternance de 1986 est labaissement du
seuil de plafonnement du quotient familial pour les foyers fiscaux ayant 2B parts de
quotient familial, alors que les seuils de plafonnement pour tous les autres foyers
fiscaux continuaient dtre relevs dans les mmes proportions que linflation (cf.
section 2.1.3 et annexe I). Alors que le seuil de plafonnement mis en place en 1981
concernait peine 1% des foyers fiscaux ayant 2B parts de QF, le nouveau seuil
applicable compter des revenus de 1986 en concerne prs de 5%. La
consquence est que les foyers de P95-98 et P98-99 ont connu une forte
augmentation de leur taux marginal dimposition en 1986, alors que ceux de P9999,5 et P99,5-100 bnficiaient des baisses des taux marginaux du barme. Le
tableau 4-7 dcrit quelles ont t les variations de taux marginal et de revenus
enregistrs pour ces diffrents types de contribuables entre 1985-1995, en les
comparant aux volutions enregistres pour les foyers fiscaux ayant 1 part ou 1,5
parts de quotient familial.
Insrer Tableau 4-7 : Comparaison entre les foyers de clibataires, 1985-1995
Pour les foyers ayant 1 part ou 1,5 parts de quotient familial, les taux marginaux ont
lgrement baiss pour P95-98 comme pour P98-99.79 Par contre, pour les foyers
ayant 2B parts de quotient familial, le nouveau seuil de plafonnement du QF a fait
passer les foyers de P95-98 de la tranche 35% dans la tranche 43,2% et les
76

En 1989, pour ce qui des foyers ayant 1,5 parts de QF, environ 20% des foyers de P99-99,5 sont
dans la tranche 53,9% et 80% dans celle 56,8% ; pour ce qui est foyers ayant 2B parts de QF,
tous les foyers de P99-99,5 sont dans la tranche 56,8%.
77
La distribution du revenu imposable des foyers ayant 1,5 ou 2B parts de QF a t perturbe en
1995 par les nouvelles rgles sur lattribution dune part complte pour le 1er enfant charge (cf.
section 2.1.3). Mais les rsultats dtaills de nos estimations pour les foyers ayant 1,5 ou 2B parts de
QF (cf. Annexe D.2, tableaux D-6 et D-8) montrent que les estimations des tableaux 4-5 4-7 ne
seraient modifies que de faon marginale si lon utilisait lanne 1994 au lieu de lanne 1995.
78
Cette particularit des foyers ayant 1,5 parts de quotient familial sexplique sans doute par le fait
que ces derniers connaissent sur lensemble de la priode 1970-1996 un trend de diminution de la
concentration des trs hauts revenus (cf. Annexe D.2, tableau D-6).
79
Les foyers de P95-98 sont passs de la tranche 40% la tranche 38,4%, alors que ceux de
P98-99 passaient de la tranche 45% celle 43,2% (foyers ayant 1 part de QF) ou de celle 50%
celle 49% (foyers ayant 1,5 parts de QF).

Tableau 4-7: Comparaison entre les foyers de clibataires, 1985-1995

QF=1
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t')
dy/y (85-89)
dy/y (85-95)

QF=1,5
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t')
dy/y (85-89)
dy/y (85-95)

QF=2B
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t')
dy/y (85-89)
dy/y (85-95)

P95-98
40
38,4
2,7

P98-99
45
43,2
3,3

3,1
6,8

5,1
5,8

P95-98
40
38,4
2,7

P98-99
50
49
2,0

P99-99,5
57
56,8
0,5

-2,0
-6,6

0,2
-6,6

5,2
-4,5

P95-98
35
43,2
-12,6

P98-99
40
51,0
-18,3

P99-99,5
57
56,8
0,5

1,2
5,2

2,0
3,3

P99-99,5
52
51
2,2
6,0
4,5

4,2
3,2

P99,5-100
63
56,8
16,8
16,1
5,2

P99,5-100
65
56,8
23,4
6,9
-9,6

P99,5-100
65
56,8
23,4
11,0
5,3

P99,5-100/P95-98
0,62
0,70
13,7
12,6
-1,5

P99,5-100/P95-98
0,58
0,70
20,2
9,1
-3,2

P99,5-100/P95-98
0,54
0,76
41,2
9,7
0,0

Source: Calculs effectus partir des rsultats des tableaux 4-2, D-6 et D-8 (cf.
Annexe D.2).
Lecture: Pour les foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial, le taux marginal
moyen des foyers de P95-98 est pass de 40% en 1985 38,4% en 1989, soit
une hausse de 2,7% de leur taux de rtention; leur part dans le revenu imposable
a progress de 3,1% entre 1985 et 1989, et de 6,8% entre 1985 et 1995.

20/07/1998

67
foyers de P98-99 de la tranche 40% aux tranches 50% et 53,9%.80 La
consquence est que le ratio entre les taux de rtention de P99,5-100 et P95-98 a
subitement progress de plus de 40% pour les foyers fiscaux ayant 2B parts de
quotient familial (et davantage encore si lon considrait le ratio P99,5-100/P98-99),
alors que ce taux de progression ntait que denviron 20% pour les foyers ayant 1,5
parts de quotient familial et de moins de 14% pour les foyers ayant 1 part de quotient
familial. Si les taux marginaux avaient un impact sensible sur les comportements, on
devrait donc sattendre ce quils se manifestent ici, sous la forme dune baisse du
revenu relatif des revenus de P95-98 et P98-99 pour les foyers ayant 2B de quotient
familial. Or, le tableau 4-7 indique que le ratio P99,5-100/P95-98 (tout comme le ratio
P99,5-100/P98-99) a volu exactement de la mme faon pour tous les foyers de
clibataires : quel que soit le nombre de parts de QF (1, 1,5 ou 2B), le ratio P99,5100/P95-98 a progress denviron 10% entre 1985 et 1989, avant de retrouver en
1995 un niveau voisin (ou lgrement infrieur) de son niveau de 1985 (cf. tableau 47). Ce trs haut degr de similarit entre les volutions observes pour les diffrents
types de foyers de clibataires est extrmement frappant, compte tenu de lampleur
des variations de taux marginaux induites par le nouveau seuil de plafonnement du
QF pour les foyers ayant 2B parts de QF. Les lasticits impliqus par ces variations
ne sont pas mentionnes sur le tableau 4-7, mais il va de soi quelles sont
extrmement faibles, voire ngatives. L encore, ces rsultats suggrent que les
variations des taux marginaux effectifs dimposition nont aucun effet significatif sur
les comportements des contribuables, et que les effets mcaniques du cycle
conomique expliquent lessentiel des fluctuations observes ( lexception peut-tre
de phnomnes purement temporaires de reports de revenus, dune ampleur
relativement limite).
4.3. Estimations effectues partir des foyers de couples maris (QF=2A, 2,5 et 3)
4.3.1. La cration de la tranche 65% et la mise en place du plafonnement des
effets du quotient familial (1981-1982)
Le plafonnement du quotient familial mis en place en 1981 conduit au mmes
variations de taux marginaux pour les foyers fiscaux de couples maris que pour les
foyers fiscaux de clibataires : alors que seuls les couples maris sans enfant
charge concerns par la tranche 65% connaissent une hausse de leur taux
marginal dimposition, les hausses de taux marginaux concernent une proportion
sensiblement plus leve des couples maris ayant plus de 2 parts de quotient
familial. Les tableaux 4-8, 4-9 et 4-10 montrent que les ractions des uns et des
autres ont t sensiblement les mmes pour les couples maris que pour les
clibataires, et ces rsultats conduisent donc confirmer des estimations

80

En 1989, environ 60% des foyers de P98-99 se retrouvent dans la tranche 49%, et 40% dans la
tranche 53,9%.

68
extrmement faibles (voire ngatives) de llasticit du revenu imposable vis--vis
des taux marginaux effectifs dimposition.
Insrer Tableau 4-8 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des
foyers fiscaux ayant 2A parts de quotient familial.
Insrer Tableau 4-9 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des
foyers fiscaux ayant 2,5 parts de quotient familial.
Insrer Tableau 4-10 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des
foyers fiscaux ayant 3 parts de quotient familial
Environ 0,5% des foyers ayant 2A parts de quotient familial ont vu leur taux marginal
passer de 60% 65% en 1982, alors que les foyers de P99-99,5 conservaient un
taux marginal moyen de 57% (environ 60% se trouvaient dans la tranche 55%, et
40% dans la tranche 60%). Le ratio P99,5-100/P99-99,5 a diminu de 4,3% entre
1980 et 1983, et de 3,3% entre 1980 et 1985, soit une lasticit de 0,27 (cf. tableau
4-8). Pour ce qui est des foyers ayant 2,5 parts de quotient familial, les foyers de
P99-99,5 ont connu une hausse de leur taux marginal moyen (de 50% 57%)
suprieure celle des foyers de P99,5-100 (de 60% 65%).81 Or leur ratio P99,5100/P99-99,5 a diminu de 5,0% entre 1980 1983, et de 3,0% entre 1983 et 1985,
ce qui correspond des lasticits ngatives (cf. tableau 4-9). Cela montre
clairement que la baisse de 3,3% de P99,5-100/P99-99,5 pour les foyers ayant 2A
parts de quotient familial na rien voir avec le fait que seuls les foyers de P99,5-100
ont connu une hausse de leur taux marginal, et donc que llasticit de 0,27 est trs
fortement survalue (de mme que ltait llasticit de 0,26 estime pour les foyers
ayant 1 part de quotient familial). De mme, pour ce qui est de foyers ayant 3 parts
de quotient familial, bien que les foyers de P99-99,5 ont connu une hausse de leur
taux marginal moyen (de 51% 63%) suprieure celle des foyers de P99,5-100 (de
60% 65%),82 on observe que le ratio P99,5-100/P99-99,5 a baiss de 5,3% entre
1980 et 1983 et de 5,6% entre 1980 et 1985 (cf. tableau 4-10). Ces rsultats obtenus
pour les couples maris sont donc exactement les mmes que ceux obtenus pour les
clibataires, et ils montrent clairement que la chute des hauts revenus observe en
1982-1983 na pas t cause directement par les variations des taux marginaux
effectifs.
4.3.2. La suppression de la tranche 65% (1986-1987)
De la mme faon que pour les foyers fiscaux de clibataires, la rforme du barme
de 1986-1987 a conduit des baisses sensibles de taux marginaux uniquement pour
les couples maris qui taient concerns par la suppression de la
81

En 1980, environ 20% des foyers de P99-99,5 sont dans la tranche 45%, 60% sont dans la
tranche 50%, et 20% sont dans la tranche 55%. En 1983, environ 60% sont la tranche 55% et
40% sont dans la tranche 60%.
82
En 1980, environ 80% des foyers de P99-99,5 sont la tranche 50% et 20% dans celle 55%. En
1983, 40% sont dans la tranche 60% et 60% dans celle 65%.

Tableau 4-8: Estimation de l'lasticit du revenu imposable


partir des foyers fiscaux ayant 2A parts de quotient familial

(a) 1980-1985

y (1980)
y (1983)
dy/y (%)

P99-99,5
2,63
2,45
-6,8

P99,5-100
5,75
5,13
-10,8

ratio
2,19
2,09
-4,3

y (1980)
y (1985)
dy/y (%)

57
57
0,0

60
65
-12,5

0,93
0,81
-12,5

t' (1980)
t' (1985)
dt'/(1-t') (%)

0,34
74,5
56,0

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
2,11
2,35
11,1

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,81
0,99
21,2

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

0,52
65,6
45,3

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

t' (1980)
t' (1983)
dt'/(1-t') (%)

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5
2,63
2,52
-4,3

P99,5-100
5,75
5,32
-7,5

ratio
2,19
2,11
-3,3

57
57
0,0

60
65
-12,5

0,93
0,81
-12,5
0,27
78,9
62,0

(b) 1985-1995

y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,52
5,32
2,66
6,24
5,6
17,3
57
56,2
1,8

65
56,8
23,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,52
5,32
2,42
5,40
-3,7
1,5
57
56,2
1,8

65
56,8
23,4

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau D-10 (cf. Annexe D.2).
Lecture: cf. tableau 4-4.

20/07/1998

ratio
2,11
2,23
5,4
0,81
0,99
21,2
0,26
79,7
63,0

Tableau 4-9: Estimation de l'lasticit du revenu imposable


partir des foyers fiscaux ayant 2,5 parts de quotient familial

(a) 1980-1985

y (1980)
y (1983)
dy/y (%)

P99-99,5
2,34
2,21
-5,6

P99,5-100
4,64
4,16
-10,3

ratio
1,98
1,88
-5,0

y (1980)
y (1985)
dy/y (%)

50
57
-14,0

60
65
-12,5

0,80
0,81
1,7

t' (1980)
t' (1985)
dt'/(1-t') (%)

-2,86
100,0
100,0

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
1,91
2,14
12,5

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,81
0,97
19,6

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

0,64
61,1
40,6

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

t' (1980)
t' (1983)
dt'/(1-t') (%)

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5
2,34
2,24
-4,3

P99,5-100
4,64
4,27
-8,1

ratio
1,98
1,91
-4,0

50
57
-14,0

60
65
-12,5

0,80
0,81
1,7
-2,27
100,0
100,0

(b) 1985-1995

y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,24
4,27
2,46
5,26
9,7
23,4
57
55,6
3,2

65
56,8
23,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,24
4,27
2,32
4,71
3,6
10,5
57
55,6
3,2

65
56,8
23,4

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau D-12 (cf. Annexe D.2).
Lecture: cf. tableau 4-4.

20/07/1998

ratio
1,91
2,03
6,6
0,81
0,97
19,6
0,34
74,7
56,3

Tableau 4-10: Estimation de l'lasticit du revenu imposable


partir des foyers fiscaux ayant 3 parts de quotient familial

(a) 1980-1985

y (1980)
y (1983)
dy/y (%)

P99-99,5
2,49
2,30
-7,8

P99,5-100
4,75
4,14
-12,7

ratio
1,90
1,80
-5,3

y (1980)
y (1985)
dy/y (%)

51
63
-24,5

60
65
-12,5

0,82
0,95
15,9

t' (1980)
t' (1985)
dt'/(1-t') (%)

-0,33
100,0
100,0

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

ratio
1,80
2,04
13,3

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,95
1,00
5,7

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

2,32
30,1
15,8

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

t' (1980)
t' (1983)
dt'/(1-t') (%)

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5
2,49
2,34
-6,2

P99,5-100
4,75
4,20
-11,5

ratio
1,90
1,80
-5,6

51
63
-24,5

60
65
-12,5

0,82
0,95
15,9
-0,35
100,0
100,0

(b) 1985-1995

y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,34
4,20
2,55
5,19
9,1
23,6
63
56,8
16,8

65
56,8
23,4

lasticit e
taux marginal t*=1/(1+e) (%)
taux marginal t'*=1/(1+ae) (%)

P99-99,5 P99,5-100
2,34
4,20
2,47
4,82
5,5
14,8
63
56,8
16,8

65
56,8
23,4

Source: Calculs effectus partir des rsultats du tableau D-14 (cf. Annexe D.2).
Lecture: cf. tableau 4-4.

20/07/1998

ratio
1,80
1,96
8,8
0,95
1,00
5,7
1,54
39,4
22,1

72
tranche 65%. Pour ce qui est foyers ayant 2A parts de quotient familial, les foyers
de P99,5-100 ont vu leur taux marginal passer de 65% 56,8%, alors que le taux
marginal moyen des foyers de P99-99,5 passe de 57% 56,2%.83 Mais
contrairement ce que nous avions observ pour lensemble des foyers de
clibataires, la hausse du ratio P99,5-100/P99-99,5 enregistre entre 1985 et 1989
(11,1%) ne sannule pas entirement pendant la rcession de 1991-1993 : entre
1985-1995, le ratio P99,5-100/P99-99,5 augmente de 5,4% pour les foyers ayant 2A
parts de quotient familial, ce qui correspond une lasticit e=0,26 et un taux
marginal t* maximisant les recettes fiscales de 63,0% (cf. tableau 4-8). Cette
lasticit reste extrmement modeste, puisquelle implique en particulier que
labaissement de 65% 56,8% du taux marginal suprieur sest traduit par une perte
nette de recettes, mais elle est significativement plus levs que les lasticits
obtenues pour les foyers de clibataires. On observe le mme phnomne pour les
foyers fiscaux ayant 2,5 parts de quotient familial, dont le ratio P99,5-100/P99-99,5 a
progress de 6,6% entre 1985 et 1995 (cf. tableau 4-9), ainsi que pour les foyers
fiscaux ayant 3 parts de quotient familial, dont le ratio P99,5-100/P99-99,5 a
progress de 8,8% entre 1985 et 1995 (cf. tableau 4-10). En labsence dune autre
explication vidente pour un tel trend concernant lensemble des couples maris, on
pourrait donc attribuer cette hausse structurelle du ratio P99,5-100/P99-99,5 au fait
que les foyers de P99,5-100 ont connu une hausse importante (prs de 25%) de leur
taux de rtention. Le fait que llasticit du revenu imposable des couples soit plus
leve que llasticit du revenu imposable des clibataires (0,2-0,3 contre 0,0-0,1)
serait dailleurs cohrent avec toutes les tudes conomtriques traditionnelles sur
llasticit de loffre de travail : un des rsultats les plus robustes de cette littrature
est en effet que les comportements de participation au march du travail des femmes
maries, de passage du temps partiel au temps plein, etc..., sont relativement
lastiques vis--vis des incitations financires et des taux marginaux dimposition.84
Cependant, le fait que le ratio P99,5-100/P99-99,5 augmente davantage pour les
foyers fiscaux ayant 3 parts de quotient familial que pour les foyers ayant 2A ou 2,5
parts de quotient familial invite douter de cette interprtation. En effet, si environ
0,5% des foyers fiscaux ayant 2A ou 2,5 parts de QF taient concerns par la
suppression de la tranche 65%, prs de 0,8% des foyers ayant 3 parts de quotient
familial taient dans cette situation. Autrement dit, pour ce qui est des foyers ayant 3
parts de quotient familial, les foyers de P99-99,5 ont connu une baisse de taux
marginal presque aussi importante que celle des foyers de P99,5-100. Cela se traduit
sur le tableau 4-10 par une lasticit extrmement leve (e=1,54), puisque lon
attribue une forte hausse du ratio P99,5-100/P99-99,5 une trs faible hausse du
ratio des taux de rtention, mais cette estimation est totalement artificielle : ces
rsultats suggrent surtout que la hausse du ratio P99,5-100/P99-99,5 observe
pour lensemble des couples maries na pas grand chose voir avec les variations
83

En 1989, environ 20% des foyers de P99-99,5 sont dans la tranche 53,9% et 80% dans celle
56,8%.
84
Cf. par exemple les rfrences donnes en introduction (section 1.2).

73
de taux marginaux dimposition. Afin de prciser cette intuition, le tableau 4-11
compare lvolution des ratios P99,5-100/P99,2-99,5 pour les diffrents types de
couples maris sur la priode 1985-1995.
Insrer Tableau 4-11 : Comparaison entre les foyers de couples maris, 1985-1995
Pour ce qui est des foyers ayant 3 parts de quotient familial, les foyers de P99,2-99,5
et de P99,5-100 ont connu la mme baisse de taux marginal : ils taient tous dans la
tranche 65%, et ils sont tous passs dans la tranche 56,8%. On ne peut donc pas
attribuer une ventuelle hausse du ratio P99,5-100/P99,2-99,5 des changements
de comportements induits par des variations diffrentes de taux marginaux. Par
contre, pour ce qui est des foyers ayant 2A ou 2,5 parts de quotient familial, seul le
taux de rtention des foyers de P99,5-100 a progress de prs de 25%, alors que
celui des foyers de P99-99 ,5 progressait de faon insignifiante. Si les fluctuations du
ratio P99,5-100/P99,2-99,5 taient dues (au moins en partie) aux variations des taux
marginaux, on devrait donc sattendre que ce ratio ait progress de faon
sensiblement moins importante pour les foyers ayant 3 parts de quotient familial que
pour les autres foyers de couples maris. Or, le tableau 4-11 indique que le ratio
P99-99,5/P99,2-99,5 a progress de 5,1% entre 1985 et 1995 pour les foyers ayant
2A parts de QF, de 6,2% pour les foyers ayant 2,5 parts de quotient familial, et de
8,2% pour les foyers ayant 3 parts de quotient familial. Il semblerait donc que les
fluctuations observes lintrieur du centile suprieur de la distribution de
lensemble des couples maris soient dues des causes conomiques communes
(cycle conomique, trend structurel,...) et non pas des variations de taux
marginaux.
Quoi quil en soit, les lasticits maximales que lon peut raisonnablement infrer de
cet pisode (0,2-0,3, daprs les tableaux 4-8 et 4-9) restent relativement faibles : en
supposant que des lasticits de 0,2-0,3 caractrisent les couples maris et que des
lasticits de 0,0-0,1 caractrisent les clibataires, on aboutirait la conclusion que
llasticit moyenne des hauts revenus est de lordre de 0,1-0,2, cest--dire un
niveau trs sensiblement infrieur au niveau requis pour que la suppression de la
tranche 65% ne conduise pas des pertes nettes de recettes fiscales.

Tableau 4-11: Comparaison entre les foyers de couples maris, 1985-1995

QF=2A
y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

QF=2,5
y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

QF=3
y (1985)
y (1989)
dy/y (%)
t' (1985)
t' (1989)
dt'/(1-t') (%)

P99,2-99,5 P99,5-100
1,60
5,32
1,70
6,24
6,2
17,3
58
56,8
2,9

65
56,8
23,4

P99,2-99,5 P99,5-100
1,41
4,27
1,56
5,26
10,5
23,4
58
56,8
2,9

65
56,8
23,4

P99,2-99,5 P99,5-100
1,47
4,20
1,62
5,19
10,0
23,6
65
56,8
23,4

65
56,8
23,4

ratio
3,33
3,68
10,5

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,83
1,00
20,0

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

ratio
3,02
3,37
11,7

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

0,83
1,00
20,0

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

ratio
2,86
3,21
12,4

y (1985)
y (1995)
dy/y (%)

1,00
1,00
0,0

t' (1985)
t' (1995)
dt'/(1-t') (%)

P99,2-99,5 P99,5-100
1,60
5,32
1,54
5,40
-3,4
1,5
58
56,8
2,9

65
56,8
23,4

P99,2-99,5 P99,5-100
1,41
4,27
1,47
4,71
4,0
10,5
58
56,8
2,9

65
56,8
23,4

P99,2-99,5 P99,5-100
1,47
4,20
1,56
4,82
6,1
14,8
65
56,8
23,4

65
56,8
23,4

ratio
3,33
3,50
5,1
0,83
1,00
20,0

ratio
3,02
3,21
6,2
0,83
1,00
20,0

ratio
2,86
3,09
8,2
1,00
1,00
0,0

Source: Calculs effectus partir des rsultats des tableaux D-10, D-12 et D-14 (cf. Annexe D.2)
Lecture: Pour les foyers ayant 2A parts de quotient familial, la part du revenu imposable dtenue
par les foyers de P99,2-99,5 est passe de 1,60% en 1985 1,70% en 1989, soit une hausse de
6,2%, alors que celle de P99,5-100 passait de 5,32% 6,24%, soit une hausse de 17,3%; le
ratio entre la part de P99,5-100 et celle de P99,2-100 est pass de 3,33 3,68, soit une hausse de
10,5%; le taux marginal moyen des foyers de P99,2-99,5 est pass de 58% 56,8%, soit une hausse
de 2,9% du taux de rtention, alors que celui des foyers de P99,5-100 passait de 65% 56,8%, soit
une hausse de 23,4% du taux de rtention; le ratio entre les taux de rtention de P99,5-100 et
P99,2-99,5 est pass de 0,83 1, soit une hausse de 20,0%.

20/07/1998

75
5. Conclusions et perspectives en termes de politique conomique
En conclusion, il convient de rappeler la fragilit des estimations obtenues. Compte
tenu des trs fortes fluctuations de court-terme auxquelles sont toujours soumis les
hauts revenus, il est extrmement difficile de dterminer avec certitude lampleur des
fluctuations additionnelles ventuellement dues aux variations de taux marginaux et
dincitations au travail (au sens large). Mais tous les rsultats obtenus, pour 6
groupes de quotient familial diffrents, vont cependant dans la mme direction : la
rpartition des hauts et des trs hauts revenus est extrmement stable dans le
moyen-terme et dans le long-terme, les fluctuations de court-terme sexpliquent
principalement par les effets mcaniques du cycle conomique sur cette rpartition,
et les modifications de taux marginaux ne semblent pas avoir caus de fluctuations
additionnelles importantes. La seule fluctuation additionnelle que les donnes
utilises permettent ventuellement de dtecter semble prendre la forme de reports
purement temporaires, en 1982 comme en 1987-1988. Mais le fait est que les hauts
revenus ont retrouv leur niveau de 1980-1981 ds 1985, cest--dire avant la
suppression de la tranche 65%. De mme, les hauts revenus ont retrouv ds
1993 leur niveau de 1985, et se sont depuis lors stabiliss ce niveau. Les
estimations obtenues suggrent des lasticits maximales de lordre de 0,1-0,2,
cest--dire des niveaux sensiblement infrieurs au niveau requis pour quune baisse
du taux marginal suprieur de lIR puisse tre auto-finance.
En outre, tout laisse penser que les lasticits caractrisant les revenus moyens
et moyens-levs, cest--dire les revenus qui reprsentent des masses budgtaires
importantes, sont sensiblement infrieures aux lasticits caractrisant les hauts et
les trs hauts revenus : les revenus moyens et moyens-levs ont beaucoup moins
dopportunits pour faire varier leur niveau de revenu imposable, et leur volution est
caractrise par une insensibilit au cycle conomique et une trs grande stabilit
que rien ne semble pouvoir affecter.85
Il convient galement de rappeler que toutes les lasticits ont t estimes
localement , cest--dire partir de variations de taux marginaux se situant aux
alentours de 55-65%. Il serait donc extrmement hasardeux dutiliser ces lasticits
pour prdire comment volueraient les bases dimposition si les taux marginaux
atteignaient soudainement des niveaux substantiellement plus levs, par exemple si
lon passait des taux de lordre de 80-90%. Il est fort possible que les lasticits
deviennent sensiblement plus leves ce niveau de taux marginaux.86 Par contre,
tout semble indiquer que pour des modifications raisonnables des taux marginaux,
se situant aux alentours des taux actuellement appliqus, toute baisse des taux se
traduise invitablement par des pertes nettes de recettes fiscales au bnfice des
contribuables concerns.
85

Cf. la stabilit de la part de P90-95 sur les tableaux 3-3 3-5 (section 3.2).
En particulier, les taux marginaux t* et t* donnes dans les tableaux 4-4 4-10, qui ont t calculs
mcaniquement en supposant une lasticit linaire sappliquant de faon proportionnelle toute
variation de taux marginaux, et qui atteignent souvent des niveaux suprieurs 90%, ne sont donns
qu titre illustratif.
86

76
En particulier, ces lasticits locales de lordre de 0,1-0,2 semblent relativement
faibles compares aux estimations disponibles concernant les populations ayant de
faibles revenus dactivit, pour lesquelles il nest pas rare destimer localement des
lasticits de loffre de travail voisines ou suprieures 0,5.87 De plus, et surtout,
toutes les estimations disponibles suggrent que llasticit de la demande de travail
de la part des entreprises vis--vis du cot du travail, et notamment du cot du travail
peu qualifi, est significativement plus leve que les lasticits de lordre de 0,1-0,2
estimes ici.88 Ces estimations suggrent que limpt sur le revenu nest pas le
prlvement obligatoire dont lallgement aurait les effets positifs les plus importants
sur lactivit conomique et lemploi.

87

Cf. les rfrences donnes en introduction (section 1.2). Rappelons que des lasticits de lordre de
0,1-0,2 ne signifient pas que les hauts revenus soient totalement insensibles (ou presque) aux
incitations financires : les lasticits empiriques estimes dans cette tude prennent en compte
la fois les effets de substitution (positifs) et les effets revenus (ngatifs) (cf. notes 63 et 64), si bien
quune lasticit faible peut dissimuler des effets de substitution et des effets revenus levs allant en
sens inverse (par exemple, si les hauts revenus se comportaient de faon prserver quoi quil arrive
leur niveau de revenu aprs impt, alors llasticit empirique de leur revenu imposable serait
ngative, mme si leur lasticit compense tait en fait relativement leve).
88

Cf. par exemple Hammermesh (1993) pour un survey des tudes internationales sur llasticit de
la demande de travail, qui montre clairement que llasticit de la demande de travail peu qualifi est
toujours sensiblement plus leve que llasticit de la demande de travail qualifi. Cf. galement
Piketty (1997c), o nous montrons que le dficit franais en emplois vis--vis des Etats-Unis sest
creuse principalement dans les secteurs intensifs en travail peu qualifi (comme le commerce de
dtail et lhtellerie-restauration), cest--dire dans les secteurs o le diffrentiel de cot du travail est
le plus important.

77
Annexe A : Les sources statistiques sur limpt sur le revenu en France
Il existe trois types de sources statistiques permettant dtudier lvolution de la
rpartition des revenus dclars au titre de limpt sur le revenu en France. Tout
dabord, la DGI constitue chaque anne des chantillons reprsentatifs de
dclarations de revenus afin deffectuer ses propres simulations. Dautre part,
lINSEE effectue tous les 5 ans environ des enqutes sur les Revenus fiscaux des
mnages, qui se fondent principalement sur des chantillons de dclarations de
revenus transmis lINSEE par la DGI, suivant un mode dchantillonnage diffrent
de celui des chantillons constitus chaque anne par la DGI. Enfin, la DGI produit
chaque anne un certain nombre de tableaux statistiques (les Etats 1921 ) portant
sur lensemble des impositions effectues au titre de limpt sur le revenu de lanne
prcdente. Ces trois sources statistiques ont en commun de porter sur limpt mis
sur la base des revenus spontanment dclars par les contribuables, et non sur le
recouvrement effectif, qui peut diffrer de limpt mis, notamment du fait du contrle
fiscal et dventuels redressements dimpt.89 Au moment du recouvrement, les
recettes sont en effet encaisss de faon globale par le Trsor Public, si bien que les
seules statistiques produites par le recouvrement concernent le montant total des
recettes, sans aucune indication sur la rpartition de ces recettes par niveau de
revenu imposable ou par type de contribuable.90
A.1. Les chantillons de dclarations de revenus constitus par la DGI
Deux types dchantillons de dclarations de revenus sont constitus chaque anne
par la DGI afin deffectuer des simulations : lchantillon dit lourd ( modle
lourd ), constitu denviron 400000 dclarations, et lchantillon dit lger ( modle
lger ), constitu denviron 40000 dclarations issues de lchantillon lourd. Ces
chantillons sont notamment utiliss pour effectuer les prvisions de recettes et pour
valuer le cot des mesures nouvelles et des dpenses fiscales (rductions dimpt,
etc...) figurant dans les Projets de Loi de Finances. Ces chantillons sont constitus
de faon tre reprsentatifs de lensemble des dclarations dposes par les
foyers fiscaux rsidant en France mtropolitaine (foyers imposables et foyers non
imposables). Ils contiennent plusieurs centaines de variables correspondant
lensemble des cases de la dclaration de revenus remplie par les contribuables
(dclaration 2042), avec en outre un petit nombre de variables calcules directement
par les services fiscaux (revenu imposable, nombre de part de quotient familial,
montant de limpt figurant sur lavis dimposition, etc...).
Ces chantillons permettent de disposer dune connaissance exceptionnellement
fine des trs hauts revenus, grce une trs forte sur-reprsentation des
contribuables fortuns: dans lchantillon lger de 1995, bien que le taux de sondage
moyen soit denviron 1/740 (40442 observations pour environ 30 millions de foyers
fiscaux), lchantillon contient une dclaration sur 4 pour les foyers ayant plus de 1
million de francs de revenu imposable, et toutes les dclarations des foyers ayant
plus de 3 millions de francs de revenu imposable (cf. Annexe F). Il est cependant
89

En pratique, limpt effectivement recouvr est toujours de lordre de 5 10% suprieur limpt
mis, principalement du fait du contrle fiscal (cf. section 2.2, tableau 2.4).
90
Jusquen 1996, la procdure dencaissement des recettes ne permettait mme pas de distinguer les
recettes encaisses au titre de limpt sur le revenu des recettes encaisss au titre des autres impts
perus par voie de rles (taxe dhabitation, etc..), si bien que la rpartition des recettes se faisait de
faon conventionnelle sur la base du montant des impts mis.

78
impossible de suivre les mmes contribuables pendant plusieurs annes
conscutives, car aucun identifiant individuel nest disponible (apparemment, la DGI
na jamais constitu de panel reprsentatif de dclarations). Malgr cette
imperfection, ces chantillons reprsentent une source statistique idale pour
tudier les ractions des trs hauts revenus aux changements de lgislation.
Malheureusement, ces chantillons sont disponibles uniquement pour les annes
rcentes. Il sest avr difficile de dterminer avec certitude depuis quelle anne ces
chantillons existent-ils:
(i) Le Bureau des Etudes Fiscales (bureau D2) de la Direction de la Prvision utilise
uniquement les chantillons lgers. Le BEF possde les chantillons lgers pour les
revenus des annes 1988-1995 (lchantillon anticip pour les revenus de 1996
venait darriver au BEF au moment de ltude, et il na pas t utilis). Les fichiers
informatiques correspondants sont sous format SAS, et ils sont donc aisment
utilisables sous programmation SAS ou aprs transfert sous Stata.
(ii) Le Service de la Lgislation Fiscale (bureau C1) possde les chantillons lgers
depuis 1985 et les chantillons lourds depuis 1988. Cependant, ces fichiers ne sont
aisment convertibles sous format SAS qu compter de 1992. Pour les annes
1985-1991, les fichiers informatiques ne sont utilisables que sous Harry , un
logiciel maison de simulation fiscale, relativement simple dutilisation pour
effectuer des simulations courantes, mais limit en termes dapplications statistiques
( Harry ne doit pas tre confondu avec Casimir , lautre logiciel maison de
simulation fiscale, plus sophistiqu que Harry pour faire des projections de
recettes fiscales (prise en compte automatique de trends sur les retraits, les BA,
etc...), mais plus lourd dutilisation, et fonctionnant uniquement avec les chantillons
lgers).
(iii) Le Bureau des Statistiques (bureau IIC) de la DGI, qui est le producteur de
ces chantillons, devrait en principe possder le plus grand nombre de fichiers.
Malheureusement, de la mme faon quau SLF, seuls les fichiers postrieurs
1992 sont aisment exploitables sous format SAS, et les fichiers des annes
antrieures nont pas t utilises depuis longtemps (ils ne sont daucune utilit pour
les besoins courants du bureau IIC). Il semblerait nanmoins que les premires
utilisations de ce type dchantillons annuels remontent la fin des annes 1970
(auparavant, les simulations taient effectues la main , partir des statistiques
exhaustives issues des Etats 1921). Dune part, des dossiers papier dits par la
DGI et contenant des tabulations effectues partir des chantillons lourds ont pu
tre retrouvs jusquen 1979 (cf. Annexe H). Dautre part, les tudes sur limpt sur
le revenu ralises par la DGI et publies chaque anne dans Statistiques et
tudes financires (srie rouge) jusquen 1984 (cf. Annexe B), mentionnent pour la
premire fois dans ltude portant sur les revenus de 1979 que, outre les statistiques
des missions de rles (Etats 1921) habituellement utilises comme unique source
statistique, ltude utilisera un chantillon de dclaration : Par ailleurs, des
informations complmentaires sont extraites du modle statistique de limpt sur
le revenu que la DGI utilise depuis 1976. Reposant, pour lanne 1979, sur un
chantillon de 330000 foyers (dont 46000 foyers non imposs), ce modle fiscal
permet dobtenir sur certains points un degr de dtail que la statistique des

79
missions de rles ne fournit pas (S&EF srie rouge n390 (1983), p.57).91 Les
chantillons lourds existent donc au moins depuis 1979, et vraisemblablement
depuis 1976.
Cependant, compte tenu des difficults techniques considrables que soulverait
lutilisation des fichiers anciens (rappelons que les chantillons lgers 1985-1987 du
SLF ne sont pas exportables sous SAS ; il est probable que les difficults techniques
dutilisation soient sensiblement suprieures pour les fichiers pour la priode 19791985), il nous a sembl plus raliste dutiliser uniquement les fichiers informatiques
prsents au BEF, cest--dire les chantillons lgers pour les annes 1988-1995, et
dtablir notre tude sur longue priode principalement partir des tableaux
statistiques issus des Etats 1921, qui sont disponibles pour toutes les annes depuis
que limpt sur le revenu existe. Les chantillons lgers pour les annes 1988-1995
ont donc t utiliss uniquement pour vrifier la fiabilit des estimations effectues
partir des Etats 1921. Les principaux rsultats des tests de fiabilit ainsi effectus
sont prsents dans lannexe E. Les calculs raliss partir des chantillons lgers,
et en particulier lensemble des variables utiliss, sont dcrites de faon dtaille
dans lannexe F. De la mme faon, les dossiers papier contenant des tabulations
effectues chaque anne partir des chantillons lourds, disponibles pour la priode
1979-1993, ont t utiliss uniquement pour sassurer de la robustesse des rsultats
obtenus partir des Etats 1921. Les principaux rsultats de ces tests de fiabilit sont
dcrits dans lannexe E. La liste des tableaux contenus dans ces dossiers Modle
Lourd est dcrite dans lannexe H.
A.2. Les enqutes Revenus fiscaux ralises par lINSEE
LINSEE a ralis des enqutes portant sur les Revenus fiscaux des mnages
des annes 1956, 1962, 1965, 1970, 1975, 1979, 1984 et 1990 (une nouvelle
enqute portant sur les revenus fiscaux de 1996 est actuellement en cours). La
mthodologie de ces enqutes est pratiquement inchange depuis 1956 : lINSEE
tire un chantillon reprsentatif de logements de France mtropolitaine issu du
dernier recensement, la DGI fournit lINSEE lensemble des dclarations de
revenus dposes par les foyers fiscaux habitant ces logements et que les services
fiscaux ont pu retrouver, puis lINSEE se charge entirement de lexploitation des
donnes. En particulier, lINSEE effectue des redressements permettant de prendre
en compte lexistence de logements pour lesquels la DGI nest pas parvenu
retrouver de dclaration, regroupe en un seul mnage lensemble des dclarations
des foyers fiscaux habitant dans le mme logement, et impute aux mnages
concerns un certain nombre de revenus non soumis lIR et ne figurant donc pas
sur les dclarations de revenus (allocations familiales, minimas sociaux, etc..). Ainsi
redresses, ces enqutes permettent alors lINSEE dobtenir des estimations de
lingalit du revenu disponible des mnages, et non seulement de lingalit du
revenu fiscal des foyers fiscaux (cf. Annexe G pour la liste des publications de
lINSEE consacres aux enqutes Revenus fiscaux de 1970 1990).
91

Ltude portant sur les revenus de 1978 contient galement quelques tableaux issus de lchantillon
lourd (cf. S&EF (srie rouge) n380, p.66). Il en va de mme de ltude portant sur les revenus de
1976 : cf. S&EF n363-364-365, pp.146-147 (dans tous les cas, les tableaux issus des chantillons
lourds et publis dans S&EF indiquent la rpartition des diffrents types de RCM ( crances,
dpts , avances, prts , valeurs mobilires avec abattement , valeurs mobilires sans
abattement ), avec les mmes tranches de revenu imposable que les tableaux des Etats 1921.

80
Compares aux chantillons de dclarations constitus par la DGI, ces enqutes
Revenus Fiscaux ont limmense mrite dtre disponibles pour une priode
beaucoup plus longue. Cependant, le fait que ces enqutes ne soient effectues que
tous les 5 ans les rend totalement inadapts ltude des ractions des trs hauts
revenus aux changements de lgislation : les trs hauts revenus connaissent en effet
des variations cycliques extrmement prononces, et il est donc impratif de
disposer de donnes annuelles pour esprer pouvoir distinguer les effets ventuels
des changements de lgislation de tous les autres effets en jeu. De plus,
contrairement aux chantillons de dclarations constitus par la DGI, les enqutes
Revenus fiscaux ne surpondrent pas les hauts revenus : il sagit dchantillons
denviron 40000 foyers, tout comme les chantillons lgers de la DGI, mais
contrairement ces derniers, le taux de sondage moyen (environ 1/700) est peine
plus prcis pour les revenus levs que pour les revenus moyens et faibles (cf.
Annexe G). De plus, le mode dchantillonnage des enqutes Revenus fiscaux
introduit des marges dincertitude non ngligeables lorsque lon sintresse
lvolution fine des hauts revenus : contrairement aux chantillons de la DGI, qui par
dfinition sont constitus de faon tre reprsentatif de lensemble des dclarations
dposes, les chantillons des enqutes Revenus fiscaux sont constitus partir
dun chantillon reprsentatif de logements, si bien par exemple que les foyers
fiscaux de clibataires, qui ont tendance dmnager plus souvent que les autres,
sont systmatiquement sous-reprsents dans ces enqutes.92 Au final, les
enqutes Revenus fiscaux sont parfaitement adapts ltude des grandes
tendances de lingalit des revenus si lon sintresse lensemble de la population,
mais ils ne sont gure adapts ltude des fluctuations fines des hauts revenus.
Nous avons donc dcid dutiliser les enqutes Revenus fiscaux uniquement
pour tester la fiabilit des estimations effectues partir des Etats 1921. Les
principaux rsultats des tests de fiabilit effectus sont dcrits dans lannexe E. Nous
avons galement utilis les enqutes Revenus fiscaux pour la construction dune
srie continue de nombre de foyers fiscaux et de revenu imposable total sur
lensemble de la priode 1970-1996 (cf. Annexe C). Les calculs raliss partir des
enqutes Revenus fiscaux , et en particulier lensemble des variables utilises,
sont dcrites de faon dtaille dans lannexe G. Le BEF ne disposant initialement
que des fichiers informatiques des enqutes Revenus fiscaux de 1979 et 1984
(sous format SAS), les fichiers informatiques de lensemble des enqutes Revenus
fiscaux de 1970, 1975, 1979, 1984 et 1990 (tous disponibles sous format SAS) ont
t transmis au BEF par lINSEE, aprs accord de la DGI.
A.3. Les statistiques des missions de rles (Etats 1921)
La DGI produit chaque anne des tableaux statistiques portant sur lensemble des
impositions tablies au titre de limpt sur le revenu des annes prcdentes. Ces
tableaux sont actuellement rassembls chaque anne par le Bureau des Statistiques
de la DGI (bureau IIC) dans des brochures dune cinquantaine de pages dites
usage principalement interne au Ministre, qui constituent les Etats 1921 .
Un avantage de cette source est que, contrairement aux statistiques issues de
lexploitation des chantillons de dclarations de revenus, dont la fiabilit dpend de
la reprsentativit prsume des chantillons utiliss, les tableaux statistiques des
Etats 1921 ne souffrent daucune erreur dchantillonnage, puisquils sont le rsultat
92

Cf. Annexe C.3.

81
du dpouillement exhaustif de lensemble des dclarations: ils sont dabord dresss
au niveau de chaque direction dpartementale des impts partir de lexploitation de
lensemble des dclarations dposes et des missions de rles effectues, puis ils
sont centraliss et agrgs au niveau rgional puis national. De plus, et surtout, les
Etats 1921 (ou des tableaux statistiques quivalents) existent sous une forme
annuelle depuis que limpt sur le revenu existe. Le BEF a conserv les brochures
des Etats 1921 dites par le Bureau des Statistiques de la DGI depuis les revenus
de 1979. Par ailleurs, jusquaux revenus de 1981 (inclus), les tableaux statistiques
correspondant aux actuels Etats 1921 taient intgralement reproduits dans la revue
Statistiques et Etudes Financires publie par le Ministre (cf. Annexe B.3).
Le dsavantage de cette source est videmment que seules des informations
statistiques relativement sommaires peuvent tre ainsi centralises lchelon
national. Les Etats 1921 nous informent du nombre et du revenu imposable total des
foyers fiscaux dont le revenu imposable est compris dans un certain nombre de
tranches de revenu imposable (de 100000 200000 francs, de 200000 400000
francs, plus de 400000 francs, etc...), mais linflation et la croissance gnrale des
revenus rels font que ces chiffres bruts sont difficilement comparables dune anne
sur lautre. De plus, les Etats 1921 ne contiennent des informations statistiques
portant sur lensemble des foyers fiscaux que depuis les revenus de 1985 : avant
1985, seuls les foyers fiscaux imposables faisaient lobjet de tableaux statistiques, et
aucune information concernant les dclarations dposes par les foyers nonimposables ntaient conserve. Ces inconvnients peuvent toutefois tre
surmonts. Dune part, le fait de ne pas disposer dinformations statistiques dtailles
sur les foyers non-imposables avant 1985 ne pose pas vritablement problme dans
le cadre dune tude sur les hauts revenus : le nombre de foyers non-imposables
dont le revenu imposable est compris dans les centiles suprieurs de la distribution
du revenu imposable est en effet suffisamment faible pour tre nglig.93 Pour
tudier lvolution de la part du revenu total dtenu par les 10% les plus riches, les
1% les plus riches, etc.., il nous suffit donc de connatre le nombre total de foyers
non-imposables et leur revenu moyen, srie qui peut tre obtenue pour la priode
1970-1985 partir des enqutes Revenus fiscaux et destimations effectues
lpoque par la DGI. Dautre part, et surtout, il est possible dobtenir des estimations
de lensemble de la distribution des hauts revenus partir des chiffres bruts des
Etats 1921, en utilisant le fait que la distribution des hauts revenus est trs bien
approxime par une loi de Pareto. Une procdure destimation similaire a dj t
utilise avec succs partir des statistiques fiscales amricaines,94 et la
comparaison entre nos estimations et les chantillons de dclarations disponibles
confirment quil sagit dune procdure destimation extrmement fiable.
Cest donc cette source statistique que nous avons utilise pour tudier lvolution
de la distribution du revenu imposable sur la priode 1970-1996, les autres sources
statistiques (chantillons de dclarations constitus par la DGI et enqutes
Revenus fiscaux de lINSEE) ayant t utilises uniquement pour vrifier la fiabilit
de la procdure destimation. Lannexe B dcrit la liste des tableaux statistiques de
ces Etats 1921, disponibles sous forme de brochures dites par la DGI dans les
annes 1980 et 1990 ou publis dans Statistiques et tudes financires dans les
annes 1970. Lannexe C prsente la mthodologie utilise pour construire une srie
continue portant sur le nombre total de foyers fiscaux et le revenu imposable moyen
sur la priode 1970-1996. Lannexe D dcrit de faon dtaille la procdure utilise
93
94

Cf. les tests de fiabilit de lannexe E.


Cf. section 1.2.

82
pour estimer les paramtres de la distribution des hauts revenus partir des chiffres
bruts des Etats 1921 sur la priode 1970-1996. Lannexe E prsente les rsultats des
principales comparaisons effectues pour tester la fiabilit des estimations ainsi
obtenues.

83
Annexe B : Les tableaux statistiques des Etats 1921
B.1. Les tableaux statistiques utiliss dans cette tude
Depuis les revenus de 1987 (inclus), les Etats 1921 sont tablis une premire fois
au 31/12/n+1 (cest--dire au 31/12/1988 pour les revenus de lanne 1987, dont les
dclarations ont en principe t dposes en mars 1988), et une dernire fois au
31/12/n+2 (cest--dire au 31/12/1989 pour les revenus de lanne 1987). Par
dfinition, lEtat 1921 au 31/12/n+1 (resp. 31/12/n+2) concerne lensemble des
missions de rles effectues avant le 31/12/n+1 (resp. 31/12/n+2). Jusquaux
revenus de 1986 (inclus), les Etats 1921 taient tablis une premire fois au
31/12/n+1, et une dernire fois au 31/03/n+2. En pratique, limmense majorit des
impositions sont effectues avant le 31/12/n+1. Les rares impositions effectues
durant lanne n+2 (gnralement au dbut de lanne) ne sont cependant pas
choisis au hasard : elles concernent souvent des revenus dactivits non-salariaux
(BA, BIC, BNC), dont les dclarations compltes ont t faites avec retard sur les
autres. Afin de ne pas biaiser les rsultats, nous avons toujours utilis la version
dfinitive des Etats 1921 (au 31/12/n+2 depuis les revenus de 1987, et au 31/03/n+2
jusquaux revenus de 1986), lexception des revenus de lanne 1996, pour
lesquels seul lEtat 1921 tabli au 31/12/1997 tait disponible au moment de cette
tude.95 Pour les revenus des annes 1970-1981, nous avons utilis les Etats 1921
reproduits dans Statistiques et Etudes Financires (cf. B.2. infra pour les
rfrences exactes des numros de S&EF utiliss) ; pour les revenus des annes
1982-1996, nous avons utilis les Etats 1921 reproduits dans les brochures dits
par la DGI et conserves au BEF.96 Les Etats 1921 utiliss portent sur la mtropole
pour la priode 1970-1984 ; ils incluent galement les DOM/TOM depuis les revenus
de 1985, ce qui nintroduit aucune discontinuit sensible, compte tenu du poids trs
faible des DOM/TOM.97
La liste exacte des tableaux statistiques figurant dans les Etats 1921 a eu tendance
sallonger au cours du temps. Les deux tableaux de base que nous avons utiliss
sont disponibles de faon continue pour lensemble de la priode 1970-1996.
Le premier tableau utilis, sur lequel repose lessentiel de nos rsultats, indique le
nombre de contribuables, le montant du revenu imposable total et le montant du total
des droits simples, en fonction du nombre de parts de quotient familial et de la

95

Les rsultats portant sur les revenus de 1996 sont donc susceptibles dtre lgrement rviss
quand lEtat 1921 (revenus 1996) tabli au 31/12/1998 sera disponible (au printemps 1999).
Cependant, lcart sera vraissemblablement trs faible : nous avons compar les rsultats obtenus
partir de lEtat 1921 (revenus 1995) tabli au 31/12/1996 avec les rsultats obtenus partir de lEtat
1921 (revenus 1995) tabli au 31/12/1997, et les chiffres obtenus pour la part du revenu imposable
des diffrents fractiles ne varient jamais de plus de 0,1% (en pourcentage de lestimation obtenu avec
lEtat 1921 dfinitif). Lcart entre les Etats 1921 au 31/3/n+2 et les Etats 1921 au 31/12/n+2 est
encore plus faible.
96
Suite une demande faite auprs du SESDO, le BEF a galement pu obtenir les Etats 1921
jusquaux revenus de 1975 (inclus) sous forme de brochures. Cependant, ces Etats 1921 consituent
une srie htrogne (certains sont des Etats 1921 tablis au 31/12/n+1, dautres au 31/03/n+2 ;
certains tableaux manquent lappel ; etc..), et nous avons donc choisi dutiliser pour les revenus
1970-1981 les Etats 1921 reproduits dans S&EF (lorsque les mmes tableaux sont disponibles la
fois dans S&EF et dans les brochures conserves au BEF, les chiffres sont toujours
rigoureusement identiques).
97
Cf. les tests de fiabilit de lannexe E.

84
tranche de revenu imposable.98 Ce tableau, intitul tableau IIA dans les Etats
1921 reproduits sous forme de brochures dits par la DGI (revenus 1982-1996), et
tableau A dans les Etats 1921 reproduits dans S&EF (revenus 1970-1981),
effectue toujours la dcomposition entre les foyers de couples maris ayant 2 parts
de quotient familial ( 2A ) et les foyers de clibataires ayant 2 parts de quotient
familial ( 2B ).99 Depuis les revenus de 1982 (inclus), ce tableau distingue les
contribuables ayant 1 part de quotient familial, 1,5 parts, 2A parts, 2B parts, 2,5
parts, 3 parts, 3,5 parts, 4 parts, 4,5 parts, 5 parts et 5,5 parts, et les contribuables
ayant 6 parts ou plus sont regroups dans un mme sous-tableau. Un sous-tableau
rcapitulatif additionne tous les sous-tableaux prcdents et dcrit ainsi la distribution
du revenu imposable de lensemble des foyers fiscaux (tous nombres de parts
confondus). Jusquaux revenus de 1981 (inclus), les tableaux IIA/A offrait des
informations plus prcises sur les contribuables ayant un nombre lev de parts,
puisque tous les nombres de parts jusqu 8 parts avaient droit un sous-tableau
spar, et que seuls les contribuables ayant 8,5 parts ou plus taient regroups dans
un mme sous-tableau.100
Le second tableau utilis indique le nombre et le montant des diffrents revenus
catgoriels nets et du revenu imposable total, par tranche de revenu imposable, tous
nombres de parts de quotient familial confondus. Ce tableau est intitul tableau IA
dans les Etats 1921 reproduits dans les brochures dites par la DGI (revenus 19821996)), et tableau B dans les Etats 1921 reproduits dans S&EF (revenus 19701981). Le tableau IA/B concide toujours exactement avec le sous-tableau
rcapitulatif (tous nombres de parts confondus) du tableau IIA/A pour ce qui est de la
distribution du revenu imposable,101 et il nous a donc t utile uniquement pour
estimer lvolution de la composition du revenu imposable pour lensemble des
foyers fiscaux (aucun tableau des Etats 1921 ne donne dinformations sur la
composition du revenu imposable en distinguant suivant le nombre de parts des
contribuables).
Dans lensemble de ces tableaux, les revenus catgoriels nets dsignent les
revenus catgoriels dclars par les contribuables, diminus des ventuelles
dductions et abattements (comme par exemple les abattements de 10% et 20%
pour les salaires). Le revenu imposable dsigne le revenu soumis au barme
progressif de limpt sur le revenu (avant division par le nombre de parts de quotient
familial): il sagit donc de la somme des revenus catgoriels nets (parfois appele
revenu brut global ), diminue des dficits et des charges venant en dduction du
revenu global (comme par exemple les abattements en faveur des personnes
98

Depuis les revenus de 1994 (inclus), les tableaux IIA indiquent galement le montant du total de
limpt net, par nombre de parts de quotient familial et par tranche de revenu imposable.
99
Depuis les revenus de 1995 (inclus), suite aux changements de lgislation concernant la part
entire accorde au 1er enfant charge des contribuables non maris, les contribuables 2A sont
devenus 2M dans les tableaux IIA, et les contribuables 2B sont devenus 2C . Sur lvolution
des rgles de calcul du nombre de parts de quotient familial, cf. section 2.1.3.
100
Ce dcoupage sest appliqu des revenus de 1975 aux revenus de 1981. Jusquaux revenus de
1974 (inclus), tous les nombres de parts pour lesquels il existait au moins un foyer imposable taient
distingus : 12,5 parts en 1974, 12 parts en 1973, etc.. La rupture de 1982 nest pas de au passage
de S&EF aux brochures dites par la DGI : les brochures fournies par le SESDO pour les annes
1970 utilisent le mme dcoupage que les tableaux publis dans S&EF.
101
Les seules annes pour lesquelles les deux tableaux ne concident pas parfaitement sont les
annes 1976-1978, pour lesquelles le revenu imposable total mentionn dans les tableaux A (que
nous avons retenus dans cette tude) est de lordre de 0,2% infrieur au revenu imposable total
mentionn dans les tableaux B, probablement du fait dune dfinition lgrement diffrente du revenu
imposable (cf. Annexe D.3).

85
ges). Le revenu imposable exclut toujours les revenus qui ne sont pas soumis au
barme progressif, comme les plus-values soumises un taux proportionnel. Les
droits simples dsignent limpt brut obtenu aprs application du barme et du
systme du quotient familial au revenu imposable, par opposition l impt net , qui
est gal aux droits simples diminus des ventuelles rductions dimpt. Les
tranches de revenu imposable (en francs courants) utilises dans ces tableaux nont
gure chang depuis 1970. En particulier, la tranche la plus leve concerne les
contribuables dont le revenu imposable est suprieur 400000 francs pour la
priode 1970-1983, et les contribuables dont le revenu imposable est suprieur
500000 francs pour la priode 1984-1996. Le pourcentage de foyers fiscaux
concerns par cette tranche suprieure est ainsi passe d peine 0,01% en 1970
prs de 0,7% en 1996, ce qui limite de faon importante la possibilit deffectuer des
estimations fiables pour les trs hauts revenus partir des Etats 1921 pour la
priode rcente (cf. Annexes D et E ). Il sagit l dune imperfection majeure, et il
serait hautement souhaitable que de nouvelles tranches soient introduites. Depuis
les revenus de 1985 (inclus), les tableaux IA et IIA, comme lensemble des tableaux
des Etats 1921, sont dresss sparment pour les foyers imposables (y compris les
foyers bnficiant dune restitution partielle davoir fiscal) et pour les foyers nonimposables (y compris les foyers bnficiant dune restitution totale davoir fiscal).
Jusquaux revenus de 1984 (inclus), seuls les tableaux portant sur les foyers
imposables figurent dans les Etats 1921 (aucune information concernant les
dclarations dposes par les foyers non-imposables na t conserve).
B.2. Les autres tableaux statistiques des Etats 1921
Les Etats 1921 contiennent galement des tableaux statistiques complmentaires
qui sont apparus pendant les annes 1980, et que nous navons pas cherch
utiliser dans le cadre de cette tude ( lexception du tableau III ). Depuis les
revenus de 1982 (inclus), les Etats 1921 comprennent un tableau ( tableau III )
indiquant les lments de calculs participant le dtermination de limpt net
mettre au niveau agrg, cest--dire le passage du montant total des droits
simples au montant total de limpt net mettre, en passant par la dcote, les
ventuelles majorations/minorations, les rductions dimpt, les plus-values taxes
sparment un taux proportionnel, etc... Ce tableau nexistait pas en tant que tel
dans les Etats 1921 de la priode 1970-1981, mais les numros de S&EF
consacrs Limpt sur le revenu en 19.. (cf. annexe B.3. infra) mentionnaient
toujours une dcomposition similaire dans le texte de ltude, ce qui nous permet de
disposer dune srie continue sur la priode 1970-1996 concernant limpt net mis,
srie utilise dans le tableau 2.4 (section 2.2).
Depuis les revenus de 1984 (inclus), les Etats 1921 incluent galement un tableau
indiquant le nombre de contribuables, le montant du revenu imposable total et de
limpt net total, par nombre de parts de quotient familial et par tranche dimpt net
( tableau IIB ) ; deux tableaux rcapitulatifs indiquant le nombre, les bases et limpt
mis au titre des plus-values, rparties suivant le rgime dimposition et la catgorie
de plus-values ( tableau IB et tableau IC de 1984 1987 ; tableau IVA et
tableau IVB de 1988 1996) ; un tableau indiquant le montant des diffrentes
charges ouvrant droit des dductions du revenu global, par tranche de revenu
imposable ( tableau ID de 1984 1987 ; tableau IB de 1988 1996, dcompos
en un tableau IB1 et un tableau IB2 depuis 1989, afin de distinguer les charges
dclares des charges effectivement retenues) ; et un tableau rcapitulatif indiquant

86
un certain nombre de comptage supplmentaires au niveau agrg ( tableau
IV ).
Depuis les revenus de 1985 (inclus), les Etats 1921 incluent aussi un tableau
indiquant le montant des diffrentes charges ouvrant droit des rductions dimpt
( tableau IE de 1985 1987 ; tableau IC de 1988 1996, dcompos en un
tableau IC1 et IC2 depuis 1989, afin de distinguer les charges dclares des
charges effectivement retenues).
Depuis les revenus de 1989 (inclus), les Etats 1921 incluent un tableau indiquant le
nombre de contribuables et le montant des diffrents revenus catgoriels dclars
dans les dclarations (avant tout abattement ou dduction), par tranche de revenu
imposable ( tableau I ).102
Enfin, depuis les revenus de 1995, les Etats 1921 incluent pour la premire fois un
tableau indiquant le nombre de contribuables, le revenu fiscal dclar, le revenu net
imposable et limpt net par tranche de revenu fiscal dclar (avant abattements et
dductions), et non par tranche de revenu imposable.
B.3. Rfrences des numros de Statistiques et Etudes Financires consacrs
limpt sur le revenu
La revue Statistiques et Etudes Financires ( S&EF ) publie par le Ministre
de lEconomie et des Finances de 1949 1985 contient un trs grand nombre de
statistiques et dtudes portant sur limpt sur le revenu. A lexception de la srie
orange , qui est devenue Economie et Prvision ,103 la revue S&EF a disparu
pendant les annes 1980, pour tre progressivement remplace par Les Notes
Bleues de Bercy , qui tiennent dsormais le rle de diffusion usage externe des
statistiques et des tudes produites par le Ministre.104 Le passage de S&EF aux
Notes Bleues correspond une transformation fondamentale du contenu des
publications usage externe, notamment pour tout ce qui concerne limpt sur le
revenu et la fiscalit en gnral. Alors que S&EF publiait chaque anne des
tudes statistiques sur lvolution des revenus dclars et de limpt pay en fonction
du niveau de revenu des contribuables, et surtout lintgralit des tableaux
statistiques bruts des Etats 1921 , les Notes Bleues se contentent aujourdhui de
donner des informations statistiques au niveau agrg sur les recettes globales de
limpt sur le revenu, sans aucune indication sur la rpartition des contribuables et de
limpt pay par niveau de revenu.105
Les cots dimpression et ltroitesse du public intress par des statistiques
dtailles ont vraisemblablement motiv cette volution, mais il est tout de mme
permis de sinterroger sur le fait que les Etats 1921 ne sont plus dsormais publis
102

Ces tableaux sont prcieux dans la mesure o il est impossible de reconstituer de faon
parfaitement prcise les revenus catgoriels nets partir des revenus catgotiels (ou inversement) en
utilisant les chantillons de dclarations, car ce passage dpend non seulement de rgles
mcaniques sappliquant tous (telles les abattements de 10% et 20% pour les salaires), mais
galement des pices justificatives fournies par le contribuable pour bnficier de certaines
dductions supplmentaires (comme par exemple des frais professionnels suprieurs la dduction
forfaitaire de 10%) et qui ne fugurent pas sur la dclaration de revenus.
103
A partir de 1971, S&EF a t spare entre une srie bleue , une srie rouge et une srie
orange .
104
Les Notes Bleues existaient dj sous ce titre dans les annes 1970, mais taient apparemment
dun usage essentiellement interne.
105
Cf. par exemple Les statistiques de la Direction gnrale des impts, anne 1996 , Les Notes
Bleues de Bercy n124, 1-15 dcembre 1997.

87
que sous la forme de brochures usage interne au Ministre, alors que les Etats
1921 relatifs aux revenus des annes 1948 1981 ont t intgralement publis
chaque anne dans S&EF (de 1878 la Seconde Guerre Mondiale, des tableaux
statistiques similaires aux Etats 1921 taient galement reproduits chaque anne
dans le Bulletin de Statistiques et de Lgislation Compare publi par le
Ministre). Le lgitime respect du droit des personnes au secret statistique ne peut
en aucun cas justifier cette absence de diffusion large et transparente: de trs
rares exceptions prs (qui peuvent aisment tre effacs des documents diffuss
usage public), les chiffres contenus dans les Etats 1921 concernent un trs grand
nombre de contribuables, et en particulier respectent la rgle selon laquelle aucun
rsultat relatif un groupe de moins de 11 personnes ne peut tre diffus. De fait,
quelques rares tableaux issus des Etats 1921 sont reproduits chaque anne dans
l Annuaire Statistique de la France publi par lINSEE,106 ce qui montre bien quil
sagit de donnes qui sont de nature tre rendues publiques.107 En principe, le
SESDO (Service dEnqutes, de Statistiques et de Documentation de la DGI) est
charg de rpondre aux demandes motives du public intress par ce type de
statistiques fiscales, mais une telle procdure peut difficilement se substituer une
politique de diffusion beaucoup plus ouverte et transparente, surtout pour ce qui est
de statistiques de base telles que celles contenues dans les Etats 1921.
Les Etats 1921 relatifs aux revenus des annes 1970 1981 que nous avons
utiliss ont t publis dans les numros de S&EF consacrs Limpt sur le
revenu en 19.. . Ces tudes annuelles consacrs lIR se composent toujours de la
mme faon : dune part une tude proprement dite, qui se rduit principalement
un commentaire sur lvolution gnrale des chiffres bruts issus des Etats 1921
durant les 2-3 dernires annes,108 mais qui fournit galement des estimations du
nombre total thorique de foyers fiscaux, estimations que nous utilisons dans
lannexe C.1 ; et dautre part une annexe consacre aux Gnralits sur lassiette et
le calcul de limpt , qui constitue une source utile sur lvolution de la lgislation, et
surtout une annexe reproduisant lintgralit des tableaux statistiques des Etats 1921
(annexe dont nous donnons les numros de pages plus bas).109 Les rfrences de
ces numros sont les suivantes :

106

Par exemple, l Annuaire Statistique de la France 1994 inclut un tableau de chiffres issus des
tableaux I et IA de lEtat 1921 portant sur les revenus de 1991 (situation au 31/03/93), indiquant le
nombre de contribuables et le montant du revenu dclar et du revenu imposable par tranche de
revenu imposable, en distinguant foyers imposables et foyers non imposables (cf. Tableau P.02-8,
p.869).
107
Les tableaux statistiques des Etats 1921 sont galement reproduits chaque anne dans
l Annuaire Statistique de la DGI , qui existe sous sa forme actuelle depuis 1979.
108
Pour la premire (et dernire...) fois, le numro consacr Limpt sur le revenu en 1981 et
1982 (S&EF srie rouge n394) comprend galement une section consacre ltude de
quelques dispositions rcentes (attribution dune demi-part supplmentaire aux foyers ayant 3 ou 4
enfants charge ; majorations exceptionnelles).
109
Ces numros consacrs Limpt sur le revenu en 19.. existaient galement pour les revenus
des annes 1956-1969 (cf. S&EF n116 (1958), Limpt sur le revenu en 1957 (revenus de 1956)).
Les Etats 1921 portant sur les revenus des annes 1947-1972 ont galement t publis dans les
numros de S&EF consacrs aux Renseignements statistiques relatifs aux impts directs en
19.. (cf. S&EF srie bleue n315 (1975), Renseignements statistiques relatifs aux impts directs
en 1973 (revenus de 1972), ..., et S&EF supplment Statistiques n7 (1950), Renseignements
statistiques relatifs aux impts directs en 1948 (revenus de 1947)).

88
S&EF srie rouge n394 (1984), Limpt sur le revenu en 1981 et 1982
(revenus de 1980, situation au 31/03/1982 (pp.40-47) ; revenus de 1981, situation au
31/03/1983 (pp.48-55))
S&EF srie rouge n390 (1983), Limpt sur le revenu en 1980 (revenus de
1979, situation au 31/03/1981 (pp.97-105))
S&EF srie rouge n380 (1981), Limpt sur le revenu en 1979 (revenus de
1978, situation au 31/03/1980 (pp.80-89))
S&EF srie rouge n371 (1980), Limpt sur le revenu en 1978 (revenus de
1977, situation au 31/03/1979 (pp.95-109))
S&EF srie rouge n363-364-365 (1980), Limpt sur le revenu en 1977
(revenus de 1976, situation au 31/03/1978 (pp.159-174))
S&EF srie rouge n353 (1978), Limpt sur le revenu en 1976 (revenus de
1975, situation au 31/03/1977 (pp.27-40))
S&EF srie rouge n337 (1977), Limpt sur le revenu en 1975 (revenus de
1974, situation au 31/03/1976 (pp.27-40))
S&EF srie rouge n328 (1976), Limpt sur le revenu en 1974 (revenus de
1973, situation au 31/03/1975 (pp.25-38))
S&EF srie rouge n319-320 (1975), Limpt sur le revenu en 1973 (revenus de
1972, situation au 31/03/1974 (pp.97-107))
S&EF srie rouge n309 (1974), Limpt sur le revenu en 1972 (revenus de
1971, situation au 31/03/1973 (pp.23-33))
S&EF srie rouge n293 (1973), Limpt sur le revenu en 1971 (revenus de
1970, situation au 31/03/1972 (pp.21-34))
Nous utilisons galement dans lAnnexe C.1 les numros de S&EF consacrs
aux Statistiques de la DGI en 19.. , qui contiennent des estimations du nombre
total thorique de foyers fiscaux pour les annes 1979-1983, ce qui nous permet
de complter la srie issue des numros consacrs Limpt sur le revenu en
19.. .110 Ces numros reproduisent galement le tableau IA issu de lEtat 1921
portant sur les revenus de lanne considre, mais ces tableaux nous sont inutiles,
puisque nous disposons dj de lintgralit des tableaux des Etats 1921 sur la
priode 1970-1996 grce aux numros de S&EF consacrs Limpt sur le
revenu en 19.. (revenus des annes 1970-1981) et aux brochures conserves au
BEF (revenus des annes 1982-1996).

110

Cf. S&EF srie rouge n398 (1985) Statistiques de la DGI en 1984 (revenus de 1983) ; S&EF
srie rouge n397 (1985) Statistiques de la DGI en 1983 (revenus de 1982) ; S&EF srie
rouge n396 (1984) Statistiques de la DGI en 1982 (revenus de 1981) ; S&EF srie rouge
n393 (1983) Statistiques de la DGI en 1981 (revenus de 1980) ; S&EF srie rouge n386 (1982)
Statistiques de la DGI en 1980 (revenus de 1979).

89
Annexe C : Mthodologie de lestimation dune srie continue portant
sur le nombre de foyers fiscaux et le revenu imposable moyen
sur la priode 1970-1996
C.1. Estimation dune srie continue du nombre total de foyers fiscaux, 1970-1996
Les diffrentes tapes de lestimation sont rsumes sur le tableau C-1.
Insrer Tableau C-1 : Estimation du nombre de foyers fiscaux imposables et nonimposables, 1970-1996
Les Etats 1921 nous donnent le nombre de foyers fiscaux imposables sur
lensemble de la priode 1970-1996 (colonne (1) du tableau C-1). Par contre, aucune
information concernant les foyers non-imposables (pas mme leur nombre) nest
disponible dans les Etats 1921 portant sur les revenus des annes antrieures
1985 (colonne (2)). Le tableau IV de lEtat 1921 portant sur les revenus de 1984
indique cependant le nombre total de foyers fiscaux, dont on peut dduire le nombre
de foyers non-imposables, ce qui explique pourquoi la colonne (2) du tableau C-1
commence en 1984 et non en 1985.
Pour les annes antrieures 1984, nous disposons des estimations du nombre
total de foyers fiscaux non-imposables effectues chaque anne par la DGI (colonne
(3)). Contrairement aux statistiques des Etats 1921, qui par dfinition concernent
uniquement les foyers fiscaux ayant dposs une dclaration de revenus, il sagit l
destimations du nombre thorique de foyers non-imposables, cest--dire du
nombre de dclarations de revenus qui auraient dues tre dposes si tous les
foyers non-imposables avaient dpos une dclaration. Ces estimations ont t
effectues tous les ans pour les revenus de 1970 1986 par la DGI, en faisant
diffrentes hypothses partir des statistiques socio-dmographiques de lINSEE
(nombre de mnages, nombre de clibataires, nombre de concubins, etc...). Elles ont
t publies dans les diffrents numros de Statistiques et Etudes Financires
consacrs limpt sur le revenu, ainsi que dans les rapports que Conseil des
Impts a consacr limpt sur le revenu en 1984 et 1990.111 Pour les revenus des
111

Pour les annes 1975 1981, ces estimations ont t publies dans les numros de Statistiques
et Etudes Fiancires consacrs Limpt sur le revenu en 19.. (cf. S&EF (srie rouge) n363-364365 (p.135), n371 (p.57), n380 (p.87), n390 (pp.61-62) et n394 (p.6)). Pour les annes 1972
1974, ces estimations ont t obtenues en appliquant les pourcentages de foyers imposables pour
1972 et 1974 donns dans S&EF (srie rouge) n390 (p.62), qui sont cohrents avec les estimations
dun nombre total de foyers fiscaux de 22,1M en 1972, 22,4M en 1973, 22,6M en 1974 et 22,8M en
1975 donnes dans S&EF (srie rouge) n319-320 (p.4), n328 (p.4), n337 (p.6), n353 (p.4) et
n363-364-365 (p.131). Par contre, nous navons pas retenu les pourcentages de foyers imposables
donnes dans S&EF (srie rouge) n390 (p.62) pour les annes 1970 et 1971, car ils ont
manifestement t calculs partir des estimations de nombre total de foyers de 22,2M en 1970 et
22,6M en 1971 donns dans S&EF (srie rouge) n293 (p.78) et n309 (p.4), estimations qui
prsentent une forte discontinuit avec celles des annes ultrieures. Nous avons donc retenu
lestimation dun nombre total de foyers fiscaux de 21,486M en 1970 donne dans les rapports du
Conseil des Impts de 1984 (cf. tableau n70, p.141) et de 1990 (cf. tableau n90, p.219) ; lestimation
du nombre thorique de foyers non-imposables pour 1971 a ensuite t obtenue partir des chiffres
de 1970 et 1972 en supposant une progression linaire entre 1970 et 1972, ce qui nous donne un
rythme de progression cohrent avec celui des annes ultrieures. Pour les annes 1982 et 1983, les
estimations du nombre thorique de foyers non-imposables ont t publis dans les numros de
S&EF consacres aux Statistiques de la DGI en 19.. (cf. S&EF srie rouge n386 (p.14), n 393

90
annes 1977 1983, nous disposons galement destimations spares pour le
nombre de foyers non-imposables ayant dpos une dclaration et du nombre de
foyers non-imposables nayant pas dpos de dclaration (colonnes (4) et (5)),
galement publies dans Statistiques et Etudes Financires .112 Cette mme
dcomposition peut tre obtenue directement pour les annes 1984-1986, puisque
nous disposons pour ces annes-l du nombre de foyers fiscaux ayant dpos une
dclaration (grce aux Etats 1921).
Ces statistiques indiquent que le nombre de foyers non-imposables ne dposant
pas de dclaration de revenus a fortement baiss durant la fin des annes 70 et le
dbut des annes 80, passant de prs de 4 millions en 1977 peine plus de
500000 en 1986. Cette forte diminution sexplique principalement par le fait que les
avis de non-imposition, qui par dfinition ne peuvent tre obtenus que si une
dclaration a t dpose, sont devenus de plus en plus utiles au cours du temps
pour les foyers ayant des revenus modestes, notamment du fait du dveloppement
des prestations sociales sous conditions de ressources. Le taux de dclaration
mentionn sur le tableau C-1 (colonne (6)), qui est dfini comme le pourcentage de
foyers fiscaux thoriques (imposables et non-imposables) ayant dpos une
dclaration (colonne (6) = [colonnes (1)+(4)]/[colonnes (1)+(3)], en %), est ainsi
pass de 83,5% en 1977 97,9% en 1986. On peut donc considrer que depuis le
milieu des annes 80, la population des contribuables dposant une dclaration ne
prsente plus de biais significatif par rapport la population des contribuables
thoriques . Ces estimations du nombre de foyers fiscaux thoriques nont
apparemment plus t effectus par la DGI depuis 1986, vraisemblablement du fait
que les foyers non-imposables sont dsormais couverts dans leur immense majorit
par les Etats 1921.
Afin dviter toute discontinuit en 1985-1986 et de ne pas avoir corriger les sries
issues des Etats 1921 pour la priode rcente, nous avons adopt la mthodologie
suivante. Pour lensemble de la priode 1970-1996, nous avons retenu les nombres
de foyers imposables issus des Etats 1921 (colonne (7) = colonne (1)). Pour les
annes 1986 1996, nous avons retenu les nombres de foyers non-imposables
issus des Etats 1921 (pour les annes 1986-1986, colonne (7) = colonne (2)). Nous
avons suppos que le taux de dclaration tait rest stable 97,9% de 1986 1996,
et nous avons donc retenu pour les annes 1970-1985 un nombre de foyers nonimposables gal 97,9% du nombre thorique de foyers fiscaux (pour les annes
1970-1985, colonne (8) = 97,9% des colonnes (1) + (3)). Le nombre total de foyers
fiscaux et le pourcentage de foyers imposables rsultant de lestimation de la
colonne (8) sont mentionns dans la colonne (9) (= colonnes (7) +(8)) et dans le
colonne (10) (= colonne (7)/colonne (9), en %).

(p.61), n396 (p.51), n397 (p.17) et n398 (p.17)). Pour les annes 1984 1986, ces estimations ont
t publis dans le rapport du Conseil des Impts de 1990 (cf. tableau n90, p.219 ; les chiffres de ce
tableau portent sur le champ national (mtropole + DOM/TOM) pour les annes 1980-1986 (ainsi
que pour les annes 1970-1974) (les chiffres du tableau n70 du rapport de 1984 portent tous sur la
mtropole, mais la srie sarrte en 1982) ; nous avons donc minor lestimation pour lanne 1984
dun coefficient gal 0,9932 (en 1983, lestimation du nombre de foyers fiscaux thoriques du champ
mtropole tait gale 99,32% de lestimation du champ national ; ce pourcentage est relativement
stable : 99,35% en 1982, 99,40% en 1981, etc..)).
112
Ces estimations ont t publis dans les numros de S&EF consacres aux Statistiques de la DGI
en 19.. (cf. S&EF srie rouge n386 (p.14), n 393 (p.61), n396 (p.51), n397 (p.17) et n398
(p.17)).

Tableau C-1: Estimation du nombre de foyers fiscaux imposables et non-imposables, 1970-1996

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

(1)
(2)
N. foyers
N.foyers
imposables non-impos.
(Etats 1921)
10513119
11019782
11502269
12092270
12767947
13494548
14242603
14007405
14564035
15000673
15289641
15056169
15308540
15242012
15209530
9249832
15252320
9736114
13314101 12220225
13368628 12972674
13470354 13321014
13881932 13478101
14296524 13732940
14642747 13963896
14753713 14298409
14907267 14650903
14990137 15048099
15474244 15110886
15007042 15717960

(3)
(4)
(5)
(6)
N.foyers dt. N. dcl. dt. N. dcl. Taux
non-impos. dposes non dpos. de dcl.
(Estimations DGI)
10973000
10795000
10617000
10301000
9870000
9351000
8739000
9191000
5352000
3839000
83,5
8869000
5575000
3294000
85,9
8685000
5800000
2885000
87,8
8673000
6632000
2041000
91,5
9205000
7397000
1808000
92,5
9252000
7744000
1508000
93,9
9564000
8769000
795000
96,8
9892000
9250000
642000
97,4
10433000
9736000
697000
97,3
12770000 12220000
550000
97,9

Sources et mthodologie : Cf. Annexe C.1.


Note : 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997)

20/07/1998

(7)
(8)
(9)
(10)
N. foyers
N.foyers
N. total
% de
imposables non-impos. de foyers foy.imp.
(Estimations retenues dans cette tude)
10513119 10519951 21033070
50,0
11019782 10335021 21354803
51,6
11502269 10150601 21652870
53,1
12092270
9828824 21921094
55,2
12767947
9392664 22160611
57,6
13494548
8869287 22363835
60,3
14242603
8254418 22497021
63,3
14007405
8701847 22709252
61,7
14564035
8374899 22938934
63,5
15000673
8185572 23186245
64,7
15289641
8167732 23457373
65,2
15056169
8693438 23749607
63,4
15308540
8734125 24042665
63,7
15242012
9040949 24282961
62,8
15209530
9362718 24572248
61,9
15252320
9891409 25143729
60,7
13314101 12220225 25534326
52,1
13368628 12972674 26341302
50,8
13470354 13321014 26791368
50,3
13881932 13478101 27360033
50,7
14296524 13732940 28029464
51,0
14642747 13963896 28606643
51,2
14753713 14298409 29052122
50,8
14907267 14650903 29558170
50,4
14990137 15048099 30038236
49,9
15474244 15110886 30585130
50,6
15007042 15717960 30725002
48,8

(11)
(12)
N. total en % de
de foyers (1) + (3)
(Enqutes "RF")
20470258
95,3

22451386

98,3

22431867

94,7

24585220

97,9

27272048

97,3

92
Autrement dit, pour lensemble de la priode 1970-1996, nous avons exclu de notre
champ danalyse les 2,1% de foyers fiscaux thoriques qui nont jamais rempli de
dclaration, et nous nous concentrons sur les 97,9% restant. Le dcile suprieur de
la distribution du revenu imposable dont il est question dans cette tude regroupe
donc en fait les 9,79% des foyers fiscaux thoriques ayant le revenu imposable le
plus lev, et le centile suprieur les 0,979% des foyers thoriques ayant le revenu
imposable le plus lev. Lhypothse selon laquelle le taux de dclaration serait rest
stable autour de 97,9% depuis 1986 semble raisonnable : ds 1983, on observe un
certain plafonnement du taux de dclaration, le nombre rsiduel de foyers thoriques
ne dposant pas de dclaration ne baissant plus que marginalement. En outre,
mme si le taux de dclaration avait poursuivi son trend ascendant sur la priode
1986-1996, les erreurs induites par nos hypothses seraient dune ampleur
quantitative extrmement faible. Supposons par exemple que le taux de dclaration
ait atteint 100% en 1996, cest--dire que lEtat 1921 pour les revenus de 1996 porte
sur tous les foyers fiscaux thoriques, alors que lEtat 1921 pour les revenus de 1986
portait sur seulement 97,9% dentre eux. Cela impliquerait que quand nous
comparons la part du revenu imposable total dtenu par les 10% des foyers fiscaux
ayant le revenu imposable le plus lev (P90-100) en 1986 et 1996, nous comparons
en fait la part des 9,79% des foyers fiscaux thoriques les plus riches de 1986 avec
celle des 10% des foyers fiscaux thoriques les plus riches de 1996. En supposant
que les foyers qui ne dposaient pas de dclaration en 1986 ont un revenu
imposable nul, notre estimation de la part de P90-100 pour 1996 serait donc
artificiellement survalu au maximum de 2,1% (compare lestimation de 1986).
En fait, cette survaluation maximale est sensiblement infrieure (de lordre de
1,2%), car les 0,21% des foyers les plus modestes du dcile suprieur ont un revenu
qui est de lordre de 1,7 fois plus faible que le revenu moyen du dcile suprieur.113
En supposant que les foyers non-dclarants de 1986 ont un revenu faible mais
positif, la survaluation serait encore plus faible.114 Notre hypothse de stabilit du
taux de dclaration depuis 1986 engendre donc un biais maximal denviron 1,2% sur
les estimations de la part de P90-100, P99-100, etc..., de 1996 compares celles de
1986, soit un trend positif artificiel de lordre de 0,1% par an pendant 10 ans.
Compar lamplitude des variations annuelles effectivement observes durant cette
priode, un tel biais ventuel est totalement ngligeable. Enfin, leffet dune
ventuelle erreur sur le nombre total de foyers fiscaux serait nul (au premier ordre)
sur les ratios du type P99-100/P90-100 , puisque les deux termes de ce ratio
seraient biaiss dans les mmes proportions. Notre analyse des fluctuations des
hauts revenus tant fonde principalement sur ltude de tels ratios, on peut conclure
que ce problme de lestimation du nombre total de foyers fiscaux nest aucunement
susceptible de biaiser nos conclusions.
Le tableau C-1 mentionne galement les estimations du nombre total de foyers
fiscaux (imposables et non-imposables) issues des enqutes Revenus Fiscaux de
1970, 1975, 1979, 1984 et 1990 (colonne (11)) (cf. annexe G), et exprime ces
chiffres en pourcentage des estimations DGI du nombre thorique de foyers fiscaux
(colonne (12) = colonne (11)/[colonne (1) + (3)], en %). Les taux obtenus sont de
lordre de 95-98% pour lensemble de la priode 1970-1990. Ces taux levs
113

Ce ratio de 1,7 dcoule du fait que les foyers se trouvant un percentile donn de la distribution
ont un revenu qui est de lordre de 1,7 fois plus faible que le revenu moyen des foyers situs au-del
de ce percentile (cf. Annexe D.1, tableau D-1).
114
Par exemple, si les foyers non-dclarants ont un revenu qui est de lordre de 1,7 fois infrieur au
revenu moyen des foyers dclarants, alors lerreur est nulle (au premier ordre).

93
confirment la fiabilit de nos estimations, et montrent que la mthodologie adopte
par les enqutes RF permet ces dernires de comptabiliser une partie
importante des foyers ne dposant pas de dclaration, et ce en particulier pendant
les annes 70. En effet, lINSEE connat la composition complte des logements
issus du dernier recensement, ce qui permet de reprer lexistence de foyers fiscaux
inconnus du fisc. Par exemple, si la DGI ne retrouve pas de dclarations de revenu
pour une partie des membres du mnage, lINSEE peut alors identifier cette souspartie du mnage comme un foyer fiscal non-dclarant (le cas typique est celui de
personnes ges vivant chez leurs enfants, disposant de trs faibles allocations et ne
dposant pas de dclaration, sans pour autant tre rattachs au foyer fiscal de leurs
enfants). Les estimations du nombre total de foyers fiscaux thoriques ainsi obtenues
sont toujours lgrement infrieures aux estimations DGI, ce qui sexplique par le fait
que lINSEE connat la composition complte des mnages et peut identifier les
foyers non-dclarants uniquement dans le mesure o ces mnages nont pas
dmnag depuis le dernier recensement. En cas de dmnagement, la DGI
transmet la dclaration des foyers fiscaux composant ce mnage au cours de lanne
tudie, et lINSEE ne dispose daucune information lui permettant didentifier
dventuels foyers non-dclarants ( moins que la DGI dispose dinformations quand
leur existence, ce qui arrive parfois). Ce lger biais est dautant plus important que
lanne du dernier recensement et lanne de lenqute sont loignes, ce qui
explique sans doute pourquoi lenqute RF de 1975, dont lchantillon de
logements est issu du recensement de 1975, estime un nombre total de foyers gal
98,3% de lestimation thorique, alors que les enqutes de 1970 (chantillon issu du
recensement de 1968) et de 1979 (chantillon issu du recensement de 1975)
estiment un nombre total de foyers qui est de lordre de 95% de lestimation
thorique. Ce biais est devenu moins important depuis la stabilisation du nombre de
foyers non-dclarants intervenu pendant les annes 80.115
C.2. Estimation dune srie continue de revenu imposable total, 1970-1996
Les diffrentes tapes de lestimation sont rsumes sur le tableau C-2.
Insrer Tableau C-2 : Estimation du revenu imposable total, 1970-1996
De la mme faon que pour le nombre de foyers fiscaux, les Etats 1921 nous
donnent le revenu imposable des foyers imposables pour lensemble de la priode
1970-1996 (colonne (1)), alors que le revenu imposable des foyers non-imposables
est disponible uniquement depuis les revenus de 1985 (colonne (2)). Le revenu
imposable total nest donc connu avec certitude uniquement sur la priode 19851996 (colonne (3)).
Le tableau C-2 indique galement les estimations du revenu imposable total issues
des enqutes Revenus Fiscaux de 1970, 1975, 1979, 1984 et 1990 (colonne (4))
(cf. Annexe G), ainsi que la srie annuelle de revenu primaire brut (RPB) des

115

Cela explique sans doute pourquoi le taux obtenu pour lenqute RF de 1984 est de prs de
98%, bien que lchantillon soit issu du recensement de 1982. Lchantillon de lenqute RF de
1990 est issu du recensement de 1990, et le taux obtenu serait galement de lordre de 98% si lon
corrigeait le biais d linclusion des DOM/TOM (les enqutes RF portent uniquement sur la
mtropole, alors que les Etats 1921 et les estimations DGI que nous utilisons portent sur le champ
mtropole + DOM/TOM depuis les revenus de 1985).

Tableau C-2: Estimation du revenu imposable total, 1970-1996

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

(1)
(2)
(3)
Rev.imp.
Rev.imp.
Rev.imp.
(foy.imp.) (foy. n.-i.) (f.i. + f.ni.)
(Etats 1921)
206268
235239
265369
313432
374844
448653
527598
576680
663562
755394
866335
995564
1125249
1262465
1352028
1447555
245070
1692625
1409645
379927
1789572
1466613
421592
1888205
1536160
449022
1985182
1647683
463781
2111464
1767665
483177
2250842
1857505
501000
2358505
1911147
523717
2434864
1956012
532973
2488985
1998301
545998
2544299
2081154
546349
2627503
2069451
617338
2686789

(4)
Rev.imp.
(f.i. + f.ni.)
(Enq."RF")
258402

510468

850380

1625165

2137690

(5)
(6)
(7)
(8)
RPB des
Rimp (i) Rimp(i+ni) Rimp(RF)
mnages (%RPB) (%RPB) (% RPB)
(Comptabilit Nationale)
592332
34,8
43,6
658383
35,7
736561
36,0
833744
37,6
976261
38,4
1130484
39,7
45,2
1293832
40,8
1468296
39,3
1667652
39,8
1888623
40,0
45,0
2159630
40,1
2472412
40,3
2817659
39,9
3101662
40,7
3324436
40,7
48,9
3550025
40,8
47,7
3728833
37,8
48,0
3900025
37,6
48,4
4106355
37,4
48,3
4443434
37,1
47,5
4731916
37,4
47,6
45,2
4993766
37,2
47,2
5178146
36,9
47,0
5276181
37,1
47,2
5436851
36,8
46,8
5693420
36,6
46,1
5856230
35,3
45,9

Sources et mthodologie : Cf. Annexe C.2.


Notes : (i) 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997)
(ii) Tous les revenus sont exprims en millions de francs courants

20/07/1998

(9)
(10)
Rimp(i+ni) Rev.imp.
(% RPB)
(i.+ni.)
(Estimations retenues)
45,0
266545
45,0
296472
45,1
331905
45,1
375957
45,1
440525
45,2
510468
45,5
589300
45,9
674519
46,3
772638
46,7
882419
46,9
1012484
47,0
1163064
47,2
1329965
47,4
1468961
47,5
1579767
47,7
1692625
48,0
1789572
48,4
1888205
48,3
1985182
47,5
2111464
47,6
2250842
47,2
2358505
47,0
2434864
47,2
2488985
46,8
2544299
46,1
2627503
45,9
2686789

95
mnages issue de la Comptabilit Nationale (colonne (5)).116 On constate que le
revenu imposable des foyers imposables, exprim en pourcentage du RPB (colonne
(6)), a volu de la mme faon que le pourcentage de foyers imposables (cf.
tableau C-1) : en progression constante de 34,8% en 1970 40,8% en 1985, il sest
stabilis autour de 37-38% du RPB depuis 1986. De fait, le revenu imposable total
issu des Etats 1921, exprim en pourcentage du RPB (colonne (7)), est relativement
stable autour de 47-48% du RPB sur la priode 1985-1996, avec cependant une
lgre baisse en fin de priode.
Le revenu imposable total issu des enqutes Revenus Fiscaux , exprim en
pourcentage du RPB (colonne (8)), indique cependant une lgre progression au
cours des annes 70 et au dbut des annes 80 (le chiffre pour 1990 est
artificiellement bas, du fait que le revenu imposable des foyers non identifis par la
DGI na pas t redress lors de lenqute de 1990, contrairement ce qui a t fait
pour toutes les autres enqutes;117 cf. annexe F). Plusieurs facteurs structurels
peuvent expliquer cette progression tendancielle du ratio entre le revenu imposable
et le RPB. Tout dabord, les revenus dactivit des non-salaris sont comptabiliss
pour leur montant brut dans le RPB (sous la forme de lEBE des entreprises
individuelles), alors que le revenu imposable les retient pour leur montant net ;
limportance des revenus dactivit des non-salaris (BA, BIC, BNC) ayant fortement
diminu pendant les annes 70 (relativement aux autres revenus), cela pourrait
expliquer pourquoi le revenu imposable reprsentait un pourcentage plus faible du
RPB en 1970 que dans les annes 80-90.118 On peut galement imaginer que la
fraude fiscale ait diminu pendant les annes 70. Quoi quil en soit, il est difficile de
retenir tels quels les chiffres bruts issus des enqutes Revenus Fiscaux , dans la
mesure o les estimations issues des diffrentes enqutes sont de qualit ingale.
En particulier, lestimation issue de lenqute de 1975, qui porte sur plus de 98% des
foyers fiscaux thoriques, est vraisemblablement dune meilleure qualit que celles
qui sont issues des enqutes de 1970 et 1979, qui portent sur environ 95% des
foyers fiscaux thoriques (cf. tableau C-1 supra). Lestimation du revenu imposable
total issue de lenqute de 1975, qui est sans doute la plus fiable, montre que le
trend de progression du ratio (revenu imposable)/RPB, en supposant quil existe, a
t dune ampleur limite (de 45,2% en 1975 47,7% en 1985, soit une progression
de 2,2 points en 10 ans, cest--dire moins de 0,2% par an).
Nous avons donc suivi la mthodologie suivante. Pour la priode 1985-1996, nous
avons retenu le revenu imposable total issu des Etats 1921 (pour les annes 19851996, colonne (9) = colonne (7), et colonne (10) = colonne (3)). Pour 1975, nous
avons retenu le revenu imposable total de 510 milliards de francs et le ratio (revenu
imposable)/RPB de 45,2% issus de lenqute Revenus fiscaux (pour 1975,
colonne (9) = colonne (8), et colonne (10) = colonne (4)). Pour 1970 et 1979, nous
avons calcul quelles auraient t les ratios (revenu imposable)/RPB si les enqutes
RF de 1970 et 1979 avaient port sur le mme champ que lenqute de 1975
(pour 1970, colonne (9) = colonne (8)x98,3/95,3 ; pour 1979, colonne (9) = colonne
116

Cf. INSEE-Rsultats n547-548-549 (srie Economie gnrale n145-146-147), Rapport sur


les Comptes de la Nation 1996 , p.163.
117
Inversement, le chiffre de 48,9% pour 1984 semble un peu lev (compar aux chiffres des Etats
1921 pour la priode 1985-1996), ce qui peut sexpliquer par le fait que la mthodologie du
redressement opr par lINSEE, qui consiste attribuer aux foyers inconnus du fisc le mme revenu
imposable que les foyers connus caractristiques senblables, conduit sans doute une lgre
surestimation du vritable revenu imposable de ces foyers.
118
Le trend structurel de salarisation des revenus dactivit sest cependant poursuivi entre 1985 et
1996, sans que cela ne se traduise par une hausse du ratio (revenu imposable)/RPB.

96
(8)x98,3/94,7).119 Nous avons ensuite estim les ratios (revenu imposable)/RPB pour
les annes 1971-1974, 1976-1978 et 1980-1984 en supposant des progressions
linaires entre 1970 et 1975, 1975 et 1979, et 1979 et 1985. Enfin, nous avons
appliqu ces ratios (colonne (9)) au RPB (colonne (5)) pour obtenir notre estimation
du revenu imposable total sur la priode 1970-1984 (colonne (10)). Dans la srie
ainsi obtenue, le ratio (revenu imposable)/RPB passe de 45,0% en 1970 47,7% en
1985, soit une progression de 2,7 points en 15 ans. Cette estimation est cohrente
avec la progression du ratio (revenu imposable des foyers imposables)/RPB de
34,8% en 1970 37-38% pendant les annes 1986-1996, malgr un pourcentage de
foyers imposables voisin de 50% en 1970 comme en 1986-1996 (cf. tableau C-1).
De la mme faon que pour le nombre total de foyers fiscaux, les erreurs
ventuelles sur le revenu imposable total ne sont pas susceptibles de biaiser nos
conclusions. Tout dabord, en supposant que le ratio (revenu imposable)/RPB est
pass de 45,0% en 1970 47,7% en 1985, nous avons choisi une hypothse
mdiane. Les deux hypothses polaires consisteraient soit mettre en doute la
qualit des enqutes RF des annes 70 et supposer que le ratio est rest stable
autour de 47,7% de 1970 1985, soit retenir les chiffres bruts de lenqute RF
de 1970 et supposer que le ratio est progressivement pass de 43,6% en 1970
47,7% en 1985. Notre hypothse mdiane suppose que le ratio est pass de 45,0%
en 1970 47,7% en 1985. Si la premire hypothse polaire tait la bonne, alors les
estimations de la part de P90-100, P99-100, etc.., pour 1970 obtenues partir de
lhypothse mdiane serait de lordre de 6% trop leves. Inversement, si la seconde
hypothse tait la bonne, les estimations seraient de lordre de 3% trop faible. De
telles marges derreur ne sont pas ngligeables si lon souhaite tudier de faon
prcise lvolution long-terme des niveaux de la part de P90-100, P99-100,..., sur la
priode 1970-1985. Mais si lon sintresse aux fluctuations de court-terme, alors
lexistence dun trend biais de 6% ou de 3% sur 15 ans est relativement
ngligeable. De plus, et surtout, le niveau du revenu imposable total na par dfinition
aucune consquence sur les ratios du type P99-100/P90-100, etc..., et nos
estimations de llasticit du revenu imposable reposent uniquement sur de tels
ratios.
C.3. Estimations de sries continues pour le nombre de foyers fiscaux et le revenu
imposable moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996
De la mme faon que pour le nombre de foyers et le revenu
nombres de parts confondus), les Etats 1921 nous permettent
nombre de foyers et le revenu imposable en fonction du nombre de
familial pour lensemble des foyers fiscaux (imposables et
uniquement depuis 1985 (cf. Tableaux C-3 et C-4).

imposable (tous
de connatre le
parts de quotient
non-imposables)

Insrer Tableau C-3 : Lvolution du nombre de foyers fiscaux en fonction du


nombre de parts de quotient familial dans les Etats 1921 de 1970 1996
Insrer Tableau C-4 : Lvolution du revenu imposable moyen en fonction du
nombre de parts de quotient familial dans les Etats 1921 de 1970 1996
Le tableau C-3 montre quel point il est difficile dinfrer les variations de la
proportion de lensemble des foyers fiscaux (imposables et non-imposables) ayant
119

Nous supposons implicitement que les foyers non identifis par les enqutes de 1970 et 1979 ont
le mme revenu imposable moyen que les autres foyers, ce qui est sans doute une sur-estimation.

Tableau C-3: L'volution du nombre de foyers fiscaux en fonction du nombre de parts


de quotient familial dans les Etats 1921 de 1970 1996

(a) Foyers imposables (1970-1996)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
26,69
6,23
27,64
0,96
18,38 12,82
4,97
1,56
0,49
0,17
0,06
0,03 100,00
27,17
6,15
27,27
1,05
18,27 12,89
4,94
1,53
0,47
0,16
0,05
0,03 100,00
26,75
5,84
26,92
1,20
18,55 13,43
5,12
1,52
0,45
0,14
0,05
0,03 100,00
25,98
5,94
28,92
1,23
17,92 13,08
4,87
1,43
0,42
0,13
0,04
0,03 100,00
25,04
7,15
28,05
1,38
18,19 13,40
4,86
1,38
0,38
0,12
0,04
0,02 100,00
25,00
7,72
27,51
1,45
18,07 13,57
4,82
1,33
0,36
0,11
0,03
0,02 100,00
24,98
8,35
27,20
1,53
17,77 13,70
4,73
1,27
0,33
0,10
0,03
0,02 100,00
25,85
7,75
26,85
1,55
17,87 13,96
4,59
1,16
0,29
0,08
0,02
0,01 100,00
25,65
8,04
26,81
1,86
17,51 14,11
4,53
1,11
0,27
0,07
0,02
0,01 100,00
25,70
8,40
26,64
1,84
17,33 14,26
4,50
1,04
0,03
0,19
0,05
0,02 100,00
26,16
8,67
26,65
1,96
16,96 14,41
0,27
3,83
0,83
0,19
0,05
0,02 100,00
25,14
7,79
26,19
2,21
18,44 14,83
0,43
3,91
0,82
0,18
0,04
0,02 100,00
24,95
8,19
25,95
2,42
18,37 14,84
0,44
3,87
0,76
0,15
0,04
0,01 100,00
26,39
8,50
25,17
2,83
17,97 14,39
0,42
3,51
0,65
0,13
0,03
0,01 100,00
26,54
8,62
25,16
3,07
17,69 14,33
0,41
3,43
0,61
0,11
0,02
0,01 100,00
26,82
8,65
25,11
3,38
17,27 14,19
0,41
3,43
0,59
0,11
0,02
0,01 100,00
31,44
8,25
24,09
2,63
16,23 13,45
0,34
2,99
0,08
0,41
0,01
0,08 100,00
31,68
8,42
23,67
2,74
16,35 13,28
0,34
2,95
0,08
0,40
0,01
0,08 100,00
32,04
8,61
23,49
2,91
16,11 13,01
0,34
2,93
0,07
0,40
0,01
0,08 100,00
32,26
8,81
23,44
3,09
15,87 12,68
0,34
2,94
0,07
0,39
0,01
0,08 100,00
32,69
8,96
23,11
3,29
15,59 12,44
0,35
2,99
0,08
0,41
0,01
0,08 100,00
32,80
9,18
22,97
3,52
15,39 12,19
0,36
3,02
0,07
0,40
0,01
0,08 100,00
32,52
9,56
23,05
3,66
15,16 12,11
0,35
3,02
0,07
0,40
0,01
0,08 100,00
31,64 10,08 23,24
3,95
15,08 12,05
0,36
3,04
0,07
0,40
0,01
0,07 100,00
31,33 10,34 23,33
4,14
14,88 11,95
0,37
3,09
0,08
0,40
0,01
0,07 100,00
31,11 14,00 23,00
2,61
13,74 11,64
0,29
3,06
0,07
0,40
0,01
0,08 100,00
32,44 14,16 23,25
2,51
13,14 10,98
0,26
2,78
0,06
0,35
0,01
0,06 100,00

(b) Ensemble des foyers fiscaux (imposables et non-imposables) (1985-1996)

1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
31,62 11,38 19,79
3,79
13,89 11,71
0,78
4,74
1,41
0,50
0,22
0,16 100,00
31,87 11,68 19,42
4,10
13,78 11,51
0,80
4,48
0,28
1,18
0,10
0,80 100,00
32,22 11,79 18,80
4,42
13,91 11,31
0,82
4,43
0,28
1,15
0,10
0,76 100,00
32,59 11,97 18,58
4,67
13,78 11,00
0,83
4,35
0,28
1,12
0,09
0,74 100,00
32,90 12,12 18,43
4,95
13,66 10,67
0,85
4,26
0,28
1,08
0,09
0,71 100,00
33,50 12,03 18,02
5,24
13,55 10,37
0,90
4,21
0,29
1,08
0,10
0,72 100,00
33,69 12,36 17,85
5,44
13,45 10,04
0,91
4,11
0,29
1,06
0,10
0,70 100,00
33,65 12,72 17,62
5,68
13,31
9,90
0,93
4,07
0,30
1,04
0,10
0,69 100,00
33,82 13,00 17,46
5,90
13,13
9,68
0,95
3,99
0,30
1,02
0,10
0,66 100,00
34,10 13,23 17,33
6,07
12,92
9,45
0,96
3,91
0,30
1,00
0,10
0,63 100,00
34,40 17,53 17,19
3,79
11,11
9,71
0,48
3,95
0,16
1,01
0,05
0,60 100,00
34,72 17,69 17,11
3,90
10,91
9,55
0,49
3,87
0,16
0,98
0,05
0,56 100,00

Source: Etats 1921


Lecture: En 1996, 32,44% des foyers imposables avaient 1 part de quotient familial, 14,16% avaient 1,5 parts, etc...;
34,72% de l'ensemble des foyers fiscaux (imposables et non-imposables) avaient 1 part de quotient familial, 17,69%
avaient 1,5 parts, etc...
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

Tableau C-4: L'volution du revenu imposable moyen en fonction du nombre de parts


de quotient familial dans les Etats 1921 de 1970 1996

(a) Foyers imposables (1970-1996)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
0,56
0,80
1,07
0,77
1,15
1,32
1,51
1,74
1,93
2,08
2,30
2,36
0,56
0,79
1,07
0,76
1,15
1,33
1,52
1,74
1,92
2,09
2,27
2,29
0,57
0,79
1,08
0,75
1,14
1,30
1,48
1,70
1,89
2,08
2,26
2,30
0,58
0,74
1,05
0,74
1,16
1,32
1,52
1,74
1,95
2,11
2,32
2,23
0,58
0,72
1,08
0,73
1,16
1,30
1,45
1,64
1,80
1,97
2,07
2,11
0,58
0,71
1,10
0,72
1,16
1,30
1,44
1,61
1,76
1,92
1,95
2,09
0,59
0,69
1,11
0,72
1,17
1,31
1,44
1,59
1,74
1,83
1,88
2,04
0,58
0,70
1,11
0,73
1,18
1,32
1,46
1,63
1,73
1,83
1,92
2,00
0,58
0,70
1,11
0,74
1,18
1,32
1,46
1,61
1,72
1,79
1,96
1,97
0,58
0,69
1,09
0,74
1,19
1,34
1,49
1,67
1,61
2,01
2,08
2,20
0,58
0,69
1,09
0,74
1,20
1,34
1,26
1,62
1,83
1,97
2,03
2,22
0,61
0,72
1,08
0,72
1,15
1,31
1,25
1,58
1,77
1,91
2,00
2,12
0,61
0,72
1,08
0,72
1,15
1,31
1,25
1,57
1,76
1,89
1,96
2,20
0,61
0,72
1,08
0,72
1,17
1,36
1,29
1,67
1,88
2,01
2,08
2,23
0,61
0,73
1,08
0,73
1,17
1,37
1,29
1,68
1,90
2,05
2,09
2,24
0,62
0,73
1,08
0,73
1,17
1,37
1,27
1,69
1,92
2,07
2,20
2,18
0,58
0,77
1,13
0,83
1,22
1,42
1,41
1,81
1,81
2,27
2,21
2,65
0,58
0,77
1,13
0,84
1,23
1,43
1,43
1,83
1,83
2,30
2,22
2,67
0,57
0,77
1,14
0,84
1,23
1,44
1,47
1,86
1,86
2,43
2,27
2,73
0,58
0,77
1,13
0,85
1,24
1,46
1,43
1,86
1,85
2,38
2,21
2,75
0,58
0,77
1,14
0,85
1,25
1,47
1,43
1,86
1,86
2,39
2,17
2,76
0,58
0,77
1,14
0,85
1,25
1,47
1,42
1,84
1,85
2,35
2,21
2,73
0,59
0,77
1,14
0,85
1,25
1,47
1,44
1,85
1,86
2,37
2,26
2,76
0,59
0,76
1,13
0,84
1,25
1,46
1,43
1,84
1,85
2,38
2,25
2,78
0,60
0,76
1,13
0,84
1,25
1,46
1,41
1,83
1,82
2,38
2,31
2,80
0,60
0,76
1,15
0,87
1,27
1,48
1,43
1,84
1,84
2,39
2,35
2,81
0,60
0,76
1,16
0,89
1,30
1,51
1,50
1,94
1,97
2,56
2,63
3,04

1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00

(b) Ensemble des foyers fiscaux (imposables et non-imposables) (1985-1996)

1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
0,57
0,62
1,25
0,68
1,36
1,59
0,91
1,47
1,21
0,95
0,79
0,70
0,57
0,63
1,27
0,69
1,36
1,60
0,91
1,50
0,91
1,26
0,78
0,85
0,57
0,64
1,28
0,68
1,36
1,62
0,89
1,51
0,88
1,27
0,76
0,84
0,56
0,64
1,29
0,69
1,37
1,64
0,89
1,54
0,87
1,31
0,75
0,84
0,57
0,64
1,29
0,70
1,37
1,67
0,87
1,56
0,87
1,31
0,74
0,85
0,57
0,66
1,31
0,70
1,37
1,69
0,86
1,58
0,85
1,33
0,72
0,85
0,57
0,66
1,32
0,71
1,37
1,70
0,86
1,60
0,84
1,34
0,72
0,86
0,57
0,67
1,33
0,72
1,36
1,71
0,86
1,62
0,84
1,35
0,71
0,86
0,57
0,68
1,34
0,72
1,37
1,72
0,85
1,64
0,83
1,36
0,70
0,86
0,57
0,68
1,36
0,73
1,37
1,74
0,85
1,66
0,82
1,39
0,70
0,87
0,57
0,69
1,37
0,72
1,47
1,69
1,11
1,64
1,15
1,37
1,00
0,89
0,57
0,70
1,39
0,73
1,47
1,68
1,09
1,66
1,13
1,39
0,99
0,91

1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00
1,00

Source: Etats 1921


Lecture: En 1996, le revenu imposable moyen des foyers imposables ayant 1 part de quotient familial tait gal 0,60
fois le revenu imposable moyen des foyers imposables, celui des foyers ayant 1,5 parts de quotient familial tait gal
0,76 fois le revenu moyen, etc...; le revenu imposable moyen de l'ensemble des foyers fiscaux (imposables et nonimposables) ayant 1 part de quotient familial tait gal 0,57 fois le revenu imposable moyen de l'ensemble des foyers
fiscaux (imposables et non-imposables), celui des foyers ayant 1,5 parts de quotient familial tait gal 0,70 fois le
revenu moyen, etc...
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

Tableau C-5: L'volution du nombre de foyers et du revenu imposable moyen en fonction du nombre
de parts de quotient familial dans les enqutes "Revenus fiscaux" de 1970 1990
1970 QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
RF70
23,70
6,95
28,19
1,03
18,74 13,69
5,21
1,63
0,55
0,16
0,09
0,07 100,00
E1921
26,69
6,23
27,64
0,96
18,38 12,82
4,97
1,56
0,49
0,17
0,06
0,03 100,00
RF70(i-ni)
estimation

22,92
26,03

13,87
12,54

24,90
24,63

1,09
1,03

13,90
13,75

11,91
11,25

6,25
6,02

2,75
2,67

1,28
1,15

0,56
0,59

0,28
0,18

0,30
0,15

100,00
100,00

RF70
E1921

0,56
0,56

0,75
0,80

1,06
1,07

0,82
0,77

1,14
1,15

1,29
1,32

1,46
1,51

1,69
1,74

1,76
1,93

2,33
2,08

1,68
2,30

1,81
2,36

1,00
1,00

RF70(i-ni)
estimation

0,57
0,57

0,51
0,53

1,13
1,13

0,84
0,78

1,38
1,38

1,43
1,45

1,34
1,38

1,27
1,31

1,16
1,26

1,18
1,05

1,00
1,36

1,10
1,42

1,00
1,00

1979 QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
RF79
21,54
9,30
28,84
1,98
17,69 14,45
4,65
1,14
0,08
0,27
0,04
0,03 100,00
E1921
25,70
8,40
26,64
1,84
17,33 14,26
4,50
1,04
0,03
0,19
0,05
0,02 100,00
RF79(i-ni)
estimation

24,61
29,23

12,17
10,95

24,90
22,90

2,10
1,94

14,52
14,16

12,98
12,76

5,27
5,08

1,89
1,72

0,19
0,07

0,81
0,58

0,31
0,43

0,25
0,18

100,00
100,00

RF79
E1921

0,58
0,58

0,66
0,69

1,07
1,09

0,90
0,74

1,18
1,19

1,30
1,34

1,43
1,49

1,50
1,67

1,41
1,61

1,71
2,01

1,80
2,08

1,71
2,20

1,00
1,00

RF79(i-ni)
estimation

0,51
0,51

0,55
0,59

1,19
1,21

0,87
0,71

1,36
1,38

1,44
1,49

1,38
1,44

1,17
1,31

0,83
0,95

1,03
1,21

0,82
0,95

0,77
1,00

1,00
1,00

1984 QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
RF84
22,52
8,77
26,69
2,69
18,98 15,31
0,49
3,62
0,72
0,16
0,04
0,00 100,00
E1921
26,54
8,62
25,16
3,07
17,69 14,33
0,41
3,43
0,61
0,11
0,02
0,01 100,00
RF84(i-ni)
estimation

26,61
30,85

12,49
12,07

21,79
20,21

2,61
2,93

15,39
14,11

12,74
11,73

0,83
0,69

4,99
4,65

1,60
1,33

0,53
0,37

0,27
0,17

0,16
0,89

100,00
100,00

RF84
E1921

0,60
0,61

0,70
0,73

1,05
1,08

0,78
0,73

1,13
1,17

1,34
1,37

1,28
1,29

1,62
1,68

1,85
1,90

1,79
2,05

1,74
2,09

3,69
2,24

1,00
1,00

RF84(i-ni)
estimation

0,55
0,57

0,57
0,60

1,19
1,23

0,80
0,76

1,30
1,37

1,54
1,59

0,98
1,01

1,40
1,47

1,16
1,21

0,98
1,14

0,70
0,85

0,66
0,40

1,00
1,00

1990 QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF=3,5 QF=4 QF=4,5 QF=5 QF=5,5 QF>=6
RF90
30,83
9,00
24,00
2,81
16,21 13,18
0,32
3,03
0,11
0,43
0,01
0,07 100,00
E1921
32,69
8,96
23,11
3,29
15,59 12,44
0,35
2,99
0,08
0,41
0,01
0,08 100,00
RF90(i-ni)
estimation

30,62
32,24

12,21
12,06

19,39
18,54

4,47
5,20

14,51
13,86

11,23
10,53

0,84
0,92

4,69
4,61

0,27
0,19

0,94
0,88

0,11
0,16

0,73
0,83

100,00
100,00

RF90
E1921

0,56
0,58

0,75
0,77

1,11
1,14

0,87
0,85

1,25
1,25

1,44
1,47

1,36
1,43

1,86
1,86

1,95
1,86

2,33
2,39

3,43
2,17

2,63
2,76

1,00
1,00

RF90(i-ni)
estimation

0,56
0,58

0,64
0,65

1,25
1,28

0,73
0,72

1,34
1,34

1,61
1,65

0,80
0,85

1,48
1,48

1,02
0,98

1,42
1,47

0,77
0,49

0,95
1,00

1,00
1,00

Sources: Enqutes "Revenus fiscaux" (INSEE) de 1970, 1979, 1984 et 1990 (cf. Annexe G)
Lecture : En 1970, l'enqute "RF" estime que 23,70% des foyers imposables ont 1 part de quotient familial, que 6,95% des
foyers imposables ont 1,5 parts, etc..., alors que l'Etat 1921 estime ces chiffres 26,69%, 6,23%, etc... L'enqute "RF"
estime que 22,92% de l'ensemble des foyers fiscaux (imposables et non-imposables) ont 1 part de quotient familial, que
13,87% ont 1,5 parts, etc.. (la ligne suivante ("estimation") redresse ces chiffres partir de l'cart (en % de l'estimation "RF")
observ entre les estimations issues de l'enqute "RF" et de l'Etat 1921 pour les foyers imposables, puis en calant tous les
pourcentages redresss de faon ce que la somme soit gale 100%). L'enqute "RF" estime que le revenu imposable
moyen des foyers imposables ayant 1 part de quotient familial est gal 0,56 fois le revenu imposable moyen de l'ensemble
des foyers imposables, que celui des foyers imposables ayant 1,5 parts de quotient familial est gal 0,75 fois le revenu
imposable moyen, etc..., alors que l'Etat 1921 estime ces chiffres 0,56, 0,80, etc.. L'enqute "RF" estime que le revenu
imposable moyen des foyers (imposables et non-imposables) ayant 1 part de quotient familial est gal 0,57 fois le revenu
imposable moyen de l'ensemble des foyers (imposables et non-imposables), que celui des foyers ayant 1,5 parts de quotient
familial est gal 0,51 fois le revenu moyen, etc... (la ligne suivante ("estimation") redresse ces chiffres de la mme faon
que prcdemment).

20/07/1998

Tableau C-6: Estimation du nombre de foyers fiscaux et du revenu imposable moyen en fonction
du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996
QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3

QF>3

QF=1 QF=1,5 QF=2A QF=2B QF=2,5 QF=3 QF>3

1970

27,86

10,73

24,45

1,73

13,89

11,71

9,63 100,00

0,57

0,54

1,15

0,68

1,36

1,49

1,33 1,00

1971

28,10

10,77

24,11

1,82

13,89

11,71

9,60 100,00

0,57

0,54

1,16

0,68

1,36

1,49

1,32 1,00

1972

28,34

10,81

23,77

1,92

13,89

11,71

9,56 100,00

0,57

0,55

1,17

0,68

1,36

1,50

1,31 1,00

1973

28,58

10,85

23,44

2,02

13,89

11,71

9,51 100,00

0,57

0,55

1,17

0,68

1,36

1,51

1,31 1,00

1974

28,82

10,90

23,11

2,13

13,89

11,71

9,44 100,00

0,57

0,56

1,18

0,68

1,36

1,51

1,30 1,00

1975

29,06

10,94

22,79

2,25

13,89

11,71

9,36 100,00

0,57

0,56

1,19

0,68

1,36

1,52

1,30 1,00

1976

29,31

10,98

22,47

2,37

13,89

11,71

9,27 100,00

0,57

0,57

1,19

0,68

1,36

1,53

1,29 1,00

1977

29,56

11,03

22,15

2,49

13,89

11,71

9,17 100,00

0,57

0,57

1,20

0,68

1,36

1,53

1,29 1,00

1978

29,81

11,07

21,84

2,63

13,89

11,71

9,05 100,00

0,57

0,58

1,21

0,68

1,36

1,54

1,29 1,00

1979

30,06

11,11

21,54

2,77

13,89

11,71

8,92 100,00

0,57

0,59

1,21

0,68

1,36

1,55

1,29 1,00

1980

30,32

11,16

21,24

2,92

13,89

11,71

8,77 100,00

0,57

0,59

1,22

0,68

1,36

1,55

1,28 1,00

1981

30,57

11,20

20,94

3,07

13,89

11,71

8,61 100,00

0,57

0,60

1,23

0,68

1,36

1,56

1,29 1,00

1982

30,83

11,25

20,64

3,24

13,89

11,71

8,44 100,00

0,57

0,60

1,23

0,68

1,36

1,57

1,29 1,00

1983

31,09

11,29

20,36

3,41

13,89

11,71

8,25 100,00

0,57

0,61

1,24

0,68

1,36

1,57

1,29 1,00

1984

31,36

11,34

20,07

3,60

13,89

11,71

8,04 100,00

0,57

0,61

1,25

0,68

1,36

1,58

1,29 1,00

1985

31,62

11,38

19,79

3,79

13,89

11,71

7,82 100,00

0,57

0,62

1,25

0,68

1,36

1,59

1,30 1,00

1986

31,87

11,68

19,42

4,10

13,78

11,51

7,64 100,00

0,57

0,63

1,27

0,69

1,36

1,60

1,30 1,00

1987

32,22

11,79

18,80

4,42

13,91

11,31

7,55 100,00

0,57

0,64

1,28

0,68

1,36

1,62

1,31 1,00

1988

32,59

11,97

18,58

4,67

13,78

11,00

7,41 100,00

0,56

0,64

1,29

0,69

1,37

1,64

1,32 1,00

1989

32,90

12,12

18,43

4,95

13,66

10,67

7,27 100,00

0,57

0,64

1,29

0,70

1,37

1,67

1,34 1,00

1990

33,50

12,03

18,02

5,24

13,55

10,37

7,29 100,00

0,57

0,66

1,31

0,70

1,37

1,69

1,34 1,00

1991

33,69

12,36

17,85

5,44

13,45

10,04

7,16 100,00

0,57

0,66

1,32

0,71

1,37

1,70

1,35 1,00

1992

33,65

12,72

17,62

5,68

13,31

9,90

7,13 100,00

0,57

0,67

1,33

0,72

1,36

1,71

1,36 1,00

1993

33,82

13,00

17,46

5,90

13,13

9,68

7,02 100,00

0,57

0,68

1,34

0,72

1,37

1,72

1,37 1,00

1994

34,10

13,23

17,33

6,07

12,92

9,45

6,90 100,00

0,57

0,68

1,36

0,73

1,37

1,74

1,38 1,00

1995

34,40

17,53

17,19

3,79

11,11

9,71

6,26 100,00

0,57

0,69

1,37

0,72

1,47

1,69

1,47 1,00

1996*

34,72

17,69

17,11

3,90

10,91

9,55

6,12 100,00

0,57

0,70

1,39

0,73

1,47

1,68

1,48 1,00

Sources et mthodologie: cf. Annexe C.3.


Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

Tableau C-7: Estimation du nombre de foyers fiscaux et du revenu imposable moyen en fonction
du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996
N.QF=1

R.QF=1 N.QF=1,5 R.QF=1,5 N.QF=2A R.QF=2A N.QF=2B R.QF=2B N.QF=2,5 R.QF=2,5 N.QF=3

R.QF=3

1970

5860452

42194

2256223

15305

5142446

75164

363533

3152

2922025

50241

2462802

46422

1971

6000497

47330

2299787

17261

5148036

82889

388922

3694

2966722

55882

2500474

51858

1972

6135788

53435

2341101

19593

5146837

92003

415535

4358

3008131

62561

2535376

58307

1973

6264413

61040

2379466

22502

5137668 103324

443282

5202

3045394

70864

2566782

66332

1974

6386503

72129

2414969

26734

5121114 120035

472199

6423

3078669

83035

2594828

78061

1975

6499664

84289

2446745

31411

5095747 137905

502129

7842

3106902

96218

2618624

90847

1976

6593757

98130

2471041

36766

5054352 157841

532255

9539

3125405 111077

2634219 105331

1977

6712340 113272

2504208

42670

5030628 179123

566139

11505

3154889 127140

2659069 121086

1978

6837662 130848

2539530

49557

5010390 203427

602587

13887

3186798 145634

2685963 139301

1979

6969924 150706

2577052

57387

4993530 230346

641804

16712

3221155 166327

2714921 159783

1980

7111157 174384

2617488

66763

4981217 262040

684190

20206

3258822 190843

2746668 184129

1981

7260734 202015

2660568

77761

4972691 298440

729927

24458

3299421 219226

2780886 212431

1982

7412590 232962

2704040

90158

4963597 338351

778630

29470

3340134 250685

2815201 243968

1983

7550092 259488

2741857 100968

4943044 370520

828659

34299

3373517 276884

2843338 270633

1984

7704753 281426

2785483 110097

4931927 395065

883578

38867

3413706 297770

2877211 292309

1985

7950726 304085

2861528 119606

4975999 419672

952698

43881

3493099 319042

2944127 314549

1986

8136737 324351

2982129 131427

4959579 440854

1047464

50310

3518923 334847

2938909 329685

1987

8486421 345775

3104835 141370

4953450 454315

1164346

57136

3664752 357794

2978382 345492

1988

8730297 364889

3206117 152387

4978967 477731

1252179

64270

3691267 373359

2947880 357846

1989

9002723 396227

3315912 164813

5041856 501097

1354108

73170

3737419 395147

2918050 375421

1990

9390413 429573

3371801 177417

5051489 530371

1468496

82889

3796856 416455

2906695 393460

1991

9637255 455106

3537160 192080

5107149 555100

1557541

91677

3846283 433621

2872531 402254

1992

9774905 470177

3695523 206137

5119457 569306

1651445

99512

3865616 442125

2875117 411384

1993

9996852 480703

3841966 218869

5159932 583106

1742957 106187

3881742 446758

2859806 414029

1994 10243766 492241

3975214 229882

5205613 598439

1822765 112467

3881405 450698

2837553 417522

1995 10522523 513358

5362660 319642

5257145 620346

1160612

72281

3398664 429487

2970279 431095

1996* 10666493 530822

5436287 332904

5256287 639997

1199338

76537

3352729 431074

2934411 432153

Source: Calculs effectus partir des estimations du tableau C-6 et des estimations du nombre total de foyers et du revenu
imposable total des tableaux C-1 et C-2.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97)

20/07/1998

102
un nombre de parts donn partir des variations de la proportion des foyers
imposables ayant ce nombre de parts. Par exemple, suite lextension de la dcote
aux familles mise en place en 1986 (cf. section 2.1.2.), la proportion de foyers
imposables ayant 1 part de quotient familial est passe subitement de 26,82% en
1985 31,44% en 1986, bien que dans le mme temps la proportion de lensemble
des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial ait poursuivi tranquillement son
trend sculaire, de 31,62% en 1985 31,87% en 1986. De mme, la proportion de
foyers imposables ayant 1 part de quotient familial est reste relativement stable
depuis 1986, bien que pour lensemble des foyers fiscaux cette proportion ait suivi un
trend croissant rgulier, de 31,87% en 1986 34,72% en 1996. Heureusement, les
enqutes Revenus fiscaux ralises par lINSEE nous fournissent des estimations
pour lensemble des foyers fiscaux remontant jusquen 1970 (cf. Tableau C-5).
Insrer Tableau C-5 : Lvolution du nombre de foyers et du revenu imposable
moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial dans les enqutes
Revenus fiscaux de 1970 1990
Le problme est que les estimations issues des enqutes Revenus fiscaux ne sont
pas entirement fiables : outre quaucune variable sur le nombre de parts de quotient
familial nest disponible dans lenqute de 1975 (cf. Annexe G), les enqutes
Revenus fiscaux sous-estiment systmatiquement la proportion de foyers ayant 1
part de quotient familial, alors que la proportion de couples (avec ou sans enfants)
est systmatiquement survalue, ce qui sexplique assez bien par la mthodologie
de ces enqutes.120 Ces estimations doivent donc tre redresss (cf. Tableau C-5).
Les revenus imposables moyens en fonction du nombre de parts semblent par contre
mieux estims, et le redressement joue un rle moins important. Plutt que
dappliquer mcaniquement les chiffres bruts ou redresss issus des enqutes
Revenus fiscaux , nous avons adopt les hypothses simplificatrices suivantes afin
destimer lvolution du nombre de foyers en fonction du nombre de parts de quotient
familial entre 1970 et 1985 (cf. Tableaux C-6 et C-7):
(i) Nous avons suppos que la proportion de foyers fiscaux ayant 1 part de quotient
familial avait suivi le mme trend sur la priode 1970-1985 que sur la priode
1985-1995, cest--dire un taux de croissance annuel moyen de 0,847%. De
mme, nous avons suppos que la proportion de foyers fiscaux ayant 2A parts de
quotient familial avait suivi le mme trend sur la priode 1970-1985 que sur la
priode 1985-1995, cest--dire un taux de croissance annuel moyen de -1,464%.
Ces hypothses sont cohrentes la fois avec les informations disponibles sur les
foyers imposables (cf. Tableau C-3) et avec les estimations issues des enqutes
Revenus fiscaux (cf. Tableau C-5).
(ii) Pour la proportion de foyers fiscaux ayant 2B parts de quotient familial, nous
avons suppos que la priode 1970-1985 connaissait le mme trend que la
priode 1985-1994 de 5,372%. Le trend 1985-1994 a t utilis de prfrence au
trend 1985-1995 car lanne 1995, du fait de la modification des rgles pour
lattribution de part entire au premier enfant des couples non-maris, est
marque par une chute brutale de la proportion de foyers ayant 2B parts de
120

Cf . Annexe A.2. Ce biais systmatique est dailleurs reconnu dans les publications de lINSEE
consacres aux enqutes Revenus fiscaux (cf. Annexe G pour les rfrences de ces publications),
qui dbutent toujours par une comparaison entre la distribution du nombre de parts estime par
lenqute et la distribution issue des statistiques fiscales (cest--dire des Etats 1921).

103
quotient familial. L encore, cette hypothses sont cohrentes la fois avec les
informations disponibles sur les foyers imposables et avec les estimations issues
des enqutes Revenus fiscaux .
(iii) Ni les informations disponibles sur les foyers imposables ni les estimations issues
des enqutes Revenus fiscaux rvlent le moindre trend substantiel pour la
proportion de foyers fiscaux ayant 2,5 ou 3 parts de quotient familial sur la priode
1970-1985. Plutt que de faire des hypothses hasardeuses sur les fluctuations
de court-terme de ces proportions, nous avons donc suppos quelles avaient t
constantes tout au long de la priode 1970-1985.
(iv) La proportion de foyers ayant strictement plus de 3 parts de quotient familial en
1970 a t estime en supposant que cette proportion avait suivi le mme trend
entre 1970 et 1985 quentre 1985 1994, cest--dire un taux de croissance
annuel moyen de -1,381% (lanne 1994 a de nouveau t prfr lanne 1995,
car la forte chute de la proportion clibataires ayant droit une part entire pour
leur 1er enfant en 1995 a entrane une baisse gnrale des proportions de foyers
ayant un nombre lev de parts). Lestimation ainsi obtenue (9,63% en 1970,
contre 7,82% en 1985) est cohrente avec les estimations issues des enqutes
Revenus fiscaux .
(v) La proportion de foyers ayant 1,5 parts de quotient familial en 1970 a t obtenue
par diffrence avec les autres proportions pour 1970. Nous avons ensuite suppos
que cette proportion avait suivi un trend linaire entre cette estimation de 10,73%
pour 1970 et la valeur de 11,38% pour 1985. Les enqutes Revenus fiscaux
indiquent une lgre baisse de cette proportion pendant les annes 1970, suivie
dune lgre hausse entre la fin des annes 1970 et 1984, mais compte tenu de la
mdiocre fiabilit de ces estimations et de la faiblesse des fluctuations en jeu,
nous avons prfr suppos un trend constant sur 1970-1985.
(vi) Enfin, la proportion de foyers ayant strictement plus de 3 parts pour les annes
1971-1984 a t obtenue par diffrence avec toutes les autres proportions. La
srie ainsi obtenue est rgulirement dcroissance, avec des taux de
dcroissance lgrement plus levs depuis la fin des annes 1970, ce qui est
cohrent avec les estimations disponibles.
Insrer Tableau C-6 : Estimations du nombre de foyers fiscaux et du revenu
imposable moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996
Insrer Tableau C-7 : Estimations du nombre de foyers fiscaux et du revenu
imposable moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996
Ces hypothses permettent dobtenir la srie de proportions reproduite dans la
partie gauche du tableau C-6. Ces proportions ont ensuite t multiplies par la srie
portant sur le nombre total de foyers fiscaux obtenue dans le tableau C-1 pour
obtenir les estimations de nombres absolus de foyers fiscaux en fonction du nombre
de parts de quotient familial reproduites sur le tableau C-7.
Afin destimer lvolution du revenu imposable moyen en fonction du nombre de
parts de quotient familial sur la priode 1970-1985, nous avons fait les hypothses
suivantes :
(i) Nous avons suppos que les ratio entre le revenu moyen des foyers ayant 1 part,
2B parts et 2,5 parts et le revenu moyen de lensemble des foyers taient rests
stables entre 1970 et 1985. La trs grande stabilit de ces ratios pour les foyers
1 part et 2,5 parts dans les enqutes Revenus fiscaux justifie pleinement ces

104
hypothses. Pour les foyers 2B parts, les enqutes Revenus fiscaux estiment
en 1979 un ratio infrieur aux valeurs de 1970 et 1984, mais rien ne garantit la
fiabilit de cette courbe en U , et nous avons donc prfr supposer un ratio
constant.
(ii) Pour les foyers ayant 1,5 parts , 2A parts ou 3 parts de quotient familial, nous
avons retenu le ratio de 1970 issu de lenqute Revenus fiscaux , corrig de
lcart observe en 1990 entre les ratios RF et les ratios issus de lEtat 1921
pour lensemble des foyers fiscaux. Nous avons ensuite suppos que ces ratios
avaient suivi un trend linaire constant entre leur valeur de 1970 et leur valeur de
1985. Les trends ainsi obtenus sur la priode 1970-1985 sont peine plus faibles
que les trends observs depuis 1985.
(iii) Enfin, nous avons calcul le ratio pour les foyers ayant strictement plus de 3 parts
de quotient familial pour les annes 1970-1984 par diffrence avec tous les autres
ratios, de faon ce que la moyenne des ratios (pondre par les proportions de
la partie gauche du tableau C-6) soit gale 1,000. Les ratios ainsi obtenus sont
relativement stables autour dune valeur moyenne de 1,3, ce qui est rassurant.
Ces hypothses permettent dobtenir la srie de ratios reproduite dans la partie
droite du tableau C-6. Ces ratios ont ensuite t multiplies par la srie portant sur le
revenu imposable total obtenue dans le tableau C-1 (et par la srie de proportions de
la partie gauche du tableau C-6) pour obtenir les estimations de revenu imposable
total (en millions de francs courants) en fonction du nombre de parts de quotient
familial reproduites sur le tableau C-7.
Les estimations du tableau C-7 pour la priode 1970-1985 nous semblent
relativement plausibles. En effet, mme si nous ne disposons pas dinformations sur
les ventuelles variations de court-terme du nombre et des revenus des foyers nonimposables en fonction de leur nombre de parts, ce qui nous a contraint supposer
des trends constants sur la priode 1970-1985, le fait est que ces sries sont dabord
dtermines par des trends socio-dmographiques lourds stalant sur de
nombreuses annes (si on fait exception des brusques variations dues aux
changements de rgles de calculs du nombre de parts), comme le montrent les
sries issues des Etats 1921 pour la priode 1985-1996. Quoi quil en soit, et de la
mme faon que pour les estimations du nombre total de foyers et le revenu
imposable total (tous nombres de parts confondus) (cf. supra), les ventuelles
erreurs des sries du tableau C-7 peuvent affecter lgrement nos estimations du
niveau absolu de la part du revenu total dtenu par P90-100, P99-100, etc..., et donc
notre analyse de lvolution gnrale de lingalit des revenus, mais ces ventuelles
erreurs ne sont aucunement susceptibles de biaiser nos estimations de llasticit du
revenu imposable. Dune part, tous les trends du tableau C-6 ( lexception de celui
concernant la proportion des foyers ayant 2B parts de quotient familial) sont des
trends extrmement faibles compares aux variations annuelles observes pour la
part de P90-100, P99-100, etc.., ce qui implique que ces variations annuelles sont
robustes vis--vis dventuelles erreurs sur ces trends. Dautre part, leffet dune
ventuelle erreur sur le nombre de foyers est nul (au premier ordre) sur les ratios du
type P99-100/P90-100, etc.. , et notre analyse repose entirement sur ltude de tels
ratios. Enfin, leffet dune ventuelle erreur sur le revenu imposable total dun groupe
de quotient familial donn est par dfinition nul sur les ratios du type P99-100/P90100.

105
Annexe D : Mthodologie des estimations de la distribution
du revenu imposable effectues partir des Etats 1921
D.1. Lestimation de la distribution du revenu imposable pour lensemble des foyers
fiscaux (tous nombres de parts de quotient familial confondus)
Lhypothse de base de lestimation est que la distribution du revenu imposable
pour les hauts revenus suit une loi de Pareto, cest dire qu partir dun certain
niveau de revenu, la fonction de rpartition F(y) (F(y) est gal la fraction de la
population de foyers fiscaux tudie dont le revenu est infrieur y) peut tre
correctement approxime par une fonction du type:
1-F(y) = (k/y)a (k>0, a>1)
La densit f(y) de la distribution a donc la forme f(y)=aka/y(1+a). Si la distribution du
revenu imposable a cette forme, alors le revenu moyen y*(y) des foyers fiscaux dont
le revenu est suprieur y est donn par :
y*(y) = [ z>y z f(z)dz ] / [ z>y f(z)dz ] = [ z>y dz/za ] / [ z>y dz/z(1+a) ] = ay/(a-1)
Autrement dit, la proprit remarquable de la loi de Pareto est que le ratio y*(y)/y est
gal une constante b=a/(a-1), indpendamment du niveau de revenu y. Pour
estimer les paramtres a et b, il suffit donc de connatre un niveau de revenu y et le
revenu moyen y*(y) des foyers dont le revenu est suprieur y. Il suffit alors de
connatre le nombre de foyers fiscaux N(y) dont le revenu est suprieur y pour
estimer le paramtre k. La connaissance des paramtres a et k permet alors
destimer lensemble de la distribution des hauts revenus.
Les tableaux IIA (1982-1996) et les tableaux A (1970-1981) des Etats 1921 (cf.
Annexe B) nous donnent pour chaque tranche de revenu imposable [0 ;s1], [s1 ;s2],...,
[si ;si+1],..., [sp ;+], le nombre total Ni de foyers fiscaux imposables dont le revenu
imposable est compris entre si et si+1 et le revenu imposable total Yi de ces foyers
fiscaux (tous nombres de parts de quotient familial confondus).121 Notons
Ni*=Ni+Ni+1+..+Np le nombre de foyers fiscaux imposables ayant un revenu
imposable suprieur si ; pi=Ni*/N* (o N* est le nombre total de foyers fiscaux
(imposables et non-imposables) estim dans lannexe C.1, tableau C-1) la proportion
de foyers fiscaux ayant un revenu imposable suprieur si . Notons yi=(Yi+...+Yp)/Ni*
le revenu imposable moyen de ces foyers, et bi=yi/si le ratio entre le revenu moyen
de ces foyers et leur revenu minimum. Notre objectif tant dtudier lvolution de la
distribution des hauts revenus, nous avons utilis uniquement les tranches qui
concernent le 10me dcile de la distribution du revenu imposable, cest--dire les
tranches [si* ;si*+1],..., [sp ;+], o [si* ;si*+1] est la tranche la plus leve telle que
pi*>0,1. Le tableau D-1 dcrit pour chaque anne les seuils des tranches utilises,
ainsi que les valeurs de pi et bi pour chacune des tranches.

121

Nous avons pris en compte uniquement les foyers imposables sur lensemble de la priode 19701996, bien que les Etats 1921 portent galement sur les foyers non-imposables sur la priode 19851996. Ce choix est sans consquence, car le nombre de foyers non-imposables dont le revenu
imposable est compris dans les tranche suprieures des tableaux des Etats 1921 est suffisamment
faible pour tre nglig (cf. les tests de fiabilit de lannexe E).

106
Insrer Tableau D-1 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable de lensemble des
foyers fiscaux (tous nombres de parts confondus)
Le tableau D-1 montre les consquences du fait que les tranches de revenu
imposable en francs courants utilises dans les Etats 1921 nont pratiquement pas
t indexes sur linflation sur la priode 1970-1996 : alors que les tranches des
tableaux du dbut des annes 1970 permettent de connatre dans le dtail les
revenus lintrieur du centile suprieur, et ce jusquau 0,01% les plus riches (cest-dire les 2000 foyer les plus aiss), la tranche suprieure des tableaux des annes
1990 regroupe prs de 0,7% des foyers fiscaux. Mais le tableau D-1 montre surtout
lextraordinaire stabilit des ratios bi . Sur lensemble de la priode 1970-1996, le
revenu moyen des foyers dont le revenu est suprieur un seuil de revenu donn
est toujours de lordre de 1,7-1,8 fois le niveau de ce seuil, et ce quel que soit le seuil
de revenu considr. Ces coefficients bi de lordre de 1,7-1,8 correspondent des
coefficients ai=bi/(bi-1) de lordre de 2,3-2,4. A titre de comparaison, ces coefficients
a (estims au niveau de P99,5) sont passs aux Etats-Unis de 2,3-2,4 la fin des
annes 1970 environ 1,6 la fin des annes 1980, ce qui correspond un
coefficient b de lordre de 2,7.122 Remarquons galement que sur lensemble de la
priode 1970-1996, les ratios bi ont tendance crotre lgrement avec le niveau de
revenu (tout du moins partir dun certain niveau de revenu).123
Pour chaque anne et pour chaque tranche [si ;si+1], les coefficients ai=bi/(bi-1)
permettent de calculer les constantes ki=si pi(1/ai). Par exemple, pour lanne 1970, ki=
30000x(0,0640(1,77-1)/1,77) = 9082 francs pour si=30000, et ki= 40000x(0,0331(1,76-1)/1,76)
= 9126 francs pour si=40000.124 Chaque paire (ai,ki) permet ensuite destimer
lensemble de la distribution des hauts revenus laide de la formule 1-F(y) = (k/y)a.
Par exemple, pour estimer le seuil P95 (cest--dire le seuil de revenu imposable audel duquel se trouve 5% des foyers fiscaux), il suffit dappliquer la formule P95 =
ki/(0,05)(1/ai). Pour lanne 1970, on trouve ainsi P95=9082/(0,05)(1,77-1)/1,77)=33395
francs en utilisant les (ai,ki) obtenus pour si=30000, et P95=9126/(0,05)(1,761)/1,76)
=33432 francs en utilisant les (ai,ki) obtenus pour si=40000. Le tableau D-2
dcrit les estimations des seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,9 et P99,99 ainsi
obtenues grce ces formules. Les estimations obtenus en utilisant diffrentes
paires (ai,ki) sont gnralement extrmement proches les unes des autres, pourvu
que les seuils si dont elles sont issues ne soient pas trop loignes du seuil que lon
cherche estimer. Dans le tableau D-2, comme dans lensemble de cette tude,
nous avons retenu les estimations obtenues en utilisant toujours les coefficients
(ai,ki) correspondant au seuil si le plus proche (en fractile) du seuil que lon cherche
estimer. Par exemple, le seuil P95 indiqu sur le tableau D-2 pour lanne 1970
(33395 francs) a t calcul partir des coefficients (ai,ki) correspondant au seuil
si=30000, car pi=6,40% est le pi le plus proche de 5% (parmi tous les pi disponibles
pour lanne 1970).
122

Cf. Feenberg et Poterba (1993, Table A-1, p.173).


Les ratios bi diminuent nouveau lorsquil ne reste plus que quelques contribuables au-del du
seuil considr ; par dfinition, le ratio y*(y)/y est en effet gal 1 si y est le revenu les plus lev de
la distribution (cf. par exemple le tableau D-7 en 1970, anne o seuls 15 contribuables ayant 2B
parts de quotient familial ont un revenu imposable suprieur 400000 francs).
124
Les calculs dcrits ici ne concident pas lunit prs, du fait des erreurs darrondis (pour que les
calculs concident lunit prs, il faut utiliser les coefficients pi et bi avec davantage de chiffres aprs
la virgule que ceux qui sont reproduits sur le tableau D-1).
123

Tableau D-1: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation de la
distribution du revenu imposable de l'ensemble des foyers fiscaux (tous nombres de parts confondus)

si
20000
25000
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

si
50000
60000
70000
80000
100000
125000
150000
200000
400000

1970
pi
bi
15,08
1,82
6,40
3,31
1,98
0,92
0,41
0,078
0,014

1,77
1,76
1,76
1,75
1,73
1,72
1,77

1977
pi
bi
13,57
1,73

2,53

1,75

11,65
8,03
5,75
3,32

0,50
0,10

1,74
1,77

0,68
0,13

pi
16,77
9,93
6,17
2,89
1,64
0,28

pi
12,05
6,07
3,48
0,64

1972
pi

pi
11,40
7,20
3,38
1,92
0,34

pi
12,65
6,39
3,63
0,64

1974
bi

1,81
1,80 12,77
1,80
6,70
1,81
4,01
1,80
1,91
1,78
0,88
1,74
0,19
1,80 0,038

pi

1,81 17,59
1,82
9,43
1,83
5,57
1,83
2,57
1,81
1,17
1,79
0,25
1,85 0,047

1980
bi

pi

1975
bi

pi

1,80
1,77 13,29
1,79
7,92
1,79
3,54
1,78
1,58
1,73
0,34
1,74 0,064

1981
bi

pi

pi

1,72
1,74

14,01
8,16

1,71
1,71

10,77

1,74
1,75

1,77
1,77

1,12
0,22

1,76
1,76

1,50
0,29

1,75
1,77

3,84
1,88
0,34

bi

1988(*)
pi
bi

bi
1,65
1,65
1,67
1,68
1,69

pi

bi

12,46
8,00
3,80
2,17
0,40
1993

bi
1,70
1,69
1,70
1,77

1987

pi
12,94
6,56
3,70
0,63

pi

1,68
1,67
1,69
1,70
1,72

12,95
8,41
4,05
2,32
0,45
1994

bi
pi
1,69 13,23
1,67
6,74
1,68
3,80
1,76
0,64

1,70 13,94
1,70
9,19
1,72
4,50
1,74
2,63
1,78
0,54
1995
bi
pi
1,70 13,70
1,67
7,04
1,68
3,97
1,78
0,67

1,72
1,71
1,73
1,74
1,72

10,10
4,98
2,88
0,57

bi

1,67

14,60
8,43
1,69
5,20
1,70
2,46
1,72
0,43

1,65
1,64
1,65
1,66
1,67

1990
bi

1,73
1,76
1,78
1,84

pi

11,21
5,62
3,25
0,63

1996(**)
bi
pi
bi
1,70 14,05
1,70
1,67
7,30
1,66
1,68
4,14
1,67
1,76
0,68
1,76

Source: Etats 1921 (cf. Annexe D.1.)


Lecture: En 1970, 15,08% des foyers fiscaux ont un revenu imposable suprieur 20000FF, et leur revenu
imposable moyen est 1,82 fois suprieur 20000FF; 6,40% ont un revenu imposable suprieur 30000FF, et
leur revenu imposable moyen est 1,77 fois suprieur 30000FF; etc...
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable incluent les plus-values taux proportionnel).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

1,75
1,78
1,79
1,74
1,75

1983
pi

1989
pi

bi

1,76
1,76 10,82
1,78
4,81
1,78
2,10
1,73
0,45
1,75 0,088

bi

10,15
5,80

1986

pi

1982
bi

1,74
1,74
1,77

0,88
0,18

1976
bi

1,72
1,73 10,33
1,74
7,45
1,76
4,29

1992
bi
1,72
1,71
1,73
1,80

pi

1979
pi

1985
bi
1,67
1,64
1,64
1,66
1,66
1,68

1973
bi

1,80 14,11
1,78
9,58
1,79
4,97
1,79
2,98
1,77
1,41
1,75
0,65
1,72
0,13
1,76 0,025

1978
pi
bi

1,73

1991
si
150000
200000
250000
500000

11,76
7,91
4,09
2,46
1,16
0,53
0,10
0,019

6,05

1984
si
100000
125000
150000
200000
250000
500000

1971
pi
bi

bi

1,74
1,75
1,77
1,84

108
Insrer Tableau D-2 : Les seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,9 et P99,99 de la
distribution du revenu imposable de lensemble des foyers fiscaux (tous nombres de
parts confondus)
A partir des estimations de seuils du tableau D-2, on peut estimer la part du revenu
imposable total dtenue par les 10% des foyers fiscaux ayant le revenu imposable le
plus lev (P90-100), la part des 5% ayant le revenu imposable le plus lev (P95100), etc... Par exemple, pour estimer la part de P95-100, il suffit dappliquer la
formule P95-100 = 5biP95/y*, o y*=Y*/N* est le revenu imposable moyen (Y* est le
revenu imposable total estim dans lannexe C.2, tableau C-2). Pour lanne 1970,
on trouve ainsi P95-100=0,05x1,77x33395/12673=0,2331, cest--dire 23,31% du
revenu total, en utilisant les coefficients (ai,ki) obtenus pour si=30000, et P95100=5x1,76x33432/12673=23,28 (23,28% du revenu total) en utilisant les coefficients
(ai,ki) obtenus pour si=40000. Les estimations de la part de P90-100, P95-100, P99100, P99,5-100, P99,9-100 et P99,99-100 obtenues grce ces formules sont
reproduites sur le tableau 3-3 (section 3.2).125
La seule correction que nous avons apporte ces estimations concerne lanne
1988. En effet, pour la premire et dernire fois sur la priode 1970-1996, lEtat 1921
portant sur les revenus de 1988 incluent les plus-values taxes taux proportionnel
dans le concept de revenu imposable utilis dans les tranches de revenu
imposable des diffrents tableaux. Les coefficients bi pour lanne 1988 ont t
calculs en soustrayant les plus-values taxes taux proportionnel du revenu
imposable, faute de quoi les coefficients obtenus seraient beaucoup plus levs,126
mais ces coefficients demeurent nanmoins fortement biaiss, car il est impossible
deffectuer la mme correction pour les seuils des tranches de revenu imposable
utilises dans lEtat 1921. Cela explique pourquoi les coefficients bi reports sur le
tableau D-1 pour lanne 1988 sont trangement faibles (compars aux coefficients
des annes 1987 et 1989) : par exemple, le revenu imposable moyen (hors plusvalues taxes taux proportionnel) des contribuables dont le revenu imposable (y
compris les plus-values taux proportionnel) est suprieur 500000 francs est
relativement faible compar 500000 francs (puisque ce groupe inclut notamment
des contribuables dont le revenu imposable (hors plus-values taxes taux
proportionnel) est en fait infrieur 500000 francs). Nous avons donc dcider de ne
pas utiliser les estimations effectues partir de lEtat 1921 pour lanne 1988. Les
seuils indiqus sur le tableau D-2 pour lanne 1988, ainsi que les parts de P90-100,
P95-100, etc..., indiqus sur le tableau 3-3 pour lanne 1988 ont t obtenus partir
de lchantillon lger de dclarations de revenus 1988, en
125

La technique dextrapolation que nous avons utilis est lgrement diffrente de celle utilise par
Feenberg et Poterba (1993) : pour estimer la part des revenus dtenue par P99,5-100, Feenberg et
Poterba utilisent les coefficients (ai,ki) estims partir des (si,pi) et (si+1,pi+1) correspondant la
tranche de revenu imposable [si,si+1] entourant le seuil P99,5 (ai=log(pi/pi+1)/log(si+1/si) et ki=sipi1/ai ; cf.
Feenberg et Poterba (1993, p.172)). Nous avons galement test cette mthode, et il est apparu que
la fiabilit des estimations obtenues tait sensiblement meilleure en utilisant notre technique
dextrapolation, probablement du fait que la mthode de Feenberg-Poterba revient ne pas utiliser la
moindre information sur le revenu moyen des contribuables dont le revenu est suprieur si (ou
si+1), bien que cette information soit disponible (et trs informative ). Pour dautres techniques
destimations des paramtres dune loi de Pareto, cf. Quandt (1966).
126
Les coefficients bi indiqus sur le tableau D-1 pour 1988 passeraient de 1,72-1,71-1,73-1,74-1,72
1,79-1,79-1,85-1,91-2,09 si lon incluait les plus-values taxes taux proportionnel dans le revenu
imposable, ce qui montre lextrme concentration et limportance des plus-values taxes taux
proportionnels pour les hauts revenus (le revenu imposable moyen des contribuables dont le revenu
imposable est suprieur 500000 francs augmenterait de plus de 20%).

Tableau D-2 : Les seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,9 et P99,99 de la distribution
du revenu imposable de l'ensemble des foyers fiscaux (tous nombres de parts confondus)

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P90
24708
26869
29438
33482
38981
45218
51714
56844
63962
70984
80485
91940
103040
116975
124677
131608
137203
139690
142733
150625
157427
162153
165270
166697
168251
173848
176486

P95
33395
36636
39889
45242
52435
60143
68813
75869
84895
93526
106476
122481
134672
152279
162869
173131
178891
183093
192530
199654
210188
216876
219057
221362
223547
227778
231774

P99
67637
74690
82700
94489
106941
122169
142710
149207
169459
189298
210236
237885
255357
284346
304528
322436
340949
350926
364626
386580
403703
410094
411534
409619
411513
419665
422628

P99,5
91884
102161
111995
130540
148388
169103
191747
200576
227679
255453
283343
315874
341322
375366
396369
427416
455229
475365
493932
530763
553934
558022
556323
552927
557325
566731
569903

P99,9
180110
203641
227124
254964
290304
329353
378813
394434
450665
514351
567648
634993
669523
715319
761507
822383
890688
961800
1009568
1108003
1154731
1140909
1120257
1109647
1127108
1138489
1140998

P99,99
468546
532977
605313
735862
774052
884805
1017347
1076499
1208689
1399950
1533941
1724360
1755428
1799504
1938104
2097518
2326814
2636056
2854054
3175723
3302929
3174090
3049507
3006000
3087081
3088547
3080430

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.1.)
Lecture: En 1970, le seuil infrieur du 90me centile ("P90") de la distribution du revenu imposable
(tous foyers fiscaux condondus) est de 24708FF; le seuil infrieur du 95me centile ("P95") est
de 33395FF; etc...
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

110
corrigeant les estimations issues de lchantillon lger dun mme coefficient derreur
que celui observ en 1989 (cf. annexe E, tableau E-1).
D.2. Lestimation de la distribution du revenu imposable en fonction du nombre de
part de quotient familial
Pour estimer la distribution du revenu imposable des foyers ayant un nombre donn
de parts de quotient familial (1 part, 1,5 parts, 2A parts, 2B parts, 2,5 parts et 3
parts), nous avons suivi exactement la mme mthodologie que pour la distribution
de lensemble des foyers fiscaux (tous nombres de parts confondus), en utilisant les
diffrents sous-tableaux des tableaux IIA/A des Etats 1921 et les estimations du
nombre de foyers et du revenu imposable total en fonction du nombre de parts de
quotient familial obtenues dans lannexe C-3 (tableau C-7). Le tableau D-3 indique
pour chaque anne les seuils des tranches utilises, ainsi que les valeurs de pi et bi
obtenues pour chacune des tranches pour les foyers fiscaux ayant 1 part de quotient
familial. Le tableau D-4 donne les rsultats des estimations des seuils P95, P98,
P99, P99,5, P99,9 et P99,99 de la distribution des foyers ayant 1 part de quotient
familial. .... pour les clibataires, uniquement les top5%..
Insrer Tableau D-3 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 1 part de quotient familial.
Insrer Tableau D-4 : Les seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,9 et P99,99 de la
distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial
Les estimations de la part du revenu imposable des foyers ayant 1 part de quotient
familial dtenue par P95-100, P98-100, P99-100, P99,5-100, P99,9-100 et P99,99100 sont donnes dans le tableau 4-1 (section 4). Pour les foyers ayant 1 part de
quotient familial, de mme que pour les 5 autres groupes de quotient familial tudis,
nous avons galement estim les seuils P99,1, P99,2, P99,3,...,P99,8, P99,9 (ainsi
que les parts P99,1-100,...,P99,9-100 correspondantes), afin de pouvoir dterminer
avec prcision les seuils des tranches dimposition du barme de lIR et destimer
ainsi les taux marginaux moyens des foyers de P99-99,5, P99,5-100, etc.., utiliss
dans la section 4. Les diffrentes tapes de lestimation et les rsultats dtaills
concernant la distribution du revenu imposable des 5 autres groupes de quotient
familial tudis sont dcrits dans les tableaux D-5 D-14.
Insrer Tableaux D-5 D-14
De la mme faon que pour la distribution du revenu imposable de lensemble des
foyers fiscaux, la seule correction que nous avons apporte ces estimations
concerne lanne 1988, qui est la seule anne pour laquelle les tranches de revenu
imposable utilises dans lEtat 1921 incluent les plus-values taxes taux
proportionnel, ce qui explique les ratios y*(y)/y extrmement levs obtenus pour les
hauts revenus de lanne 1988 sur les tableaux D-3, D-5, D-7, D-9, D-11 et D-13.127
127

La composition du revenu imposable ntant disponible dans les Etats 1921 uniquement pour
lensemble des foyers fiscaux (tableaux IA/B), les ratios y*(y)/y indiqus sur les tableaux D-3 D-13
pour lanne 1988 incluent les plus-values la fois au numrateur et au dnominateur (alors que les
ratios y*(y)/y indiqu sur le tableau D-1 pour lanne 1988 incluent les plus-values uniquement au
dnominateur, le tableau IA de lEtat 1921 nous permettant de soustraire les plus-values du revenu

111
D.3. Lestimation de la composition du revenu imposable
Lestimation de la composition du revenu imposable des foyers de P90-100, P99100, P99,9-100, etc.., partir des donnes en tranche des Etats 1921 pose
beaucoup plus de difficults que lestimation de la distribution du revenu imposable.
En effet, si la distribution suit une loi de Pareto dont il suffit destimer les paramtres
structurels, la composition ne suit aucune loi vidente. Les chantillons lgers de
dclaration de revenus des annes 1988-1995 montrent que la composition du
revenu imposable peut varier de faon extrmement rapide, et surtout de faon nonlinaire et mme non-monotone, lintrieur du centile suprieur de la distribution
des revenus (cf. tableau 3-2, section 3.1, ainsi que les tableaux de lannexe F), et il
est extrmement difficile dinfrer de telles variations partir dinformations portant
sur quelques tranches de revenu imposable. Cela est particulirement vrai pour les
annes 1980-1990, du fait du nombre limit de tranches de revenu imposable
concernant les hauts revenus dans les Etats 1921 (cf. tableau D-1, annexe D.1).
Feenberg et Poterba (1993) font lhypothse que le montant moyen des diffrents
types de revenus catgoriels peut tre approxim (entre deux seuils de revenu
imposable) par une fonction puissance du niveau de revenu imposable total. Cette
technique semble donner de bons rsultats pour le cas amricain,
vraisemblablement du fait que lquivalent amricain des Etats 1921 fournit la
composition du revenu imposable pour un nombre de tranches sensiblement plus
lev, mais elle ne nous a pas sembl trs fiable pour le cas franais, tout du moins
si lon cherche remonter au-del de P99,5-100. Une solution pourrait consister
utiliser les chantillons lgers de dclarations de revenus des annes 1988-1995
pour estimer de faon fine la forme de la loi non-linaire suivie par la composition des
hauts revenus, puis utiliser les tableaux IA/B des Etats 1921 pour estimer les
paramtres de cette loi pour les autres annes.128
Dans le cadre de cette tude, nous nous sommes limits une estimation plus
modeste, dont le tableau 3-6 (section 3-3) donne les rsultats. Ces rsultats ont t
obtenus en utilisant uniquement les tableaux statistiques des Etats 1921 (tableaux
IA/B) et en faisant lhypothse que la composition du revenu imposable volue
linairement entre deux seuils de revenu imposable. Par exemple, pour lanne
1970, le tableau B de lEtat 1921 nous fournit la composition du revenu imposable
des foyers fiscaux dont le revenu imposable est suprieur 70000 francs (0,92% des
foyers fiscaux) et de ceux dont le revenu imposable est suprieur 100000 francs
(0,41% des foyers fiscaux ; cf. tableau D-1) ; pour estimer la composition des 0,5%
des foyers fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev (P99,5-100), cest--dire
des foyers fiscaux dont le revenu imposable est suprieur 91884 francs (cf. tableau
D-2), nous avons suppos que la composition du revenu imposable des
imposable pour ce qui est du numrateur). Pour lanne 1988, nous avons retenu sur les tableaux D4, 4-1, D-6, D-8, D-10, D-12 et D-14 une estimation gale la moyenne des estimations obtenues
pour lanne 1987 et 1989, hypothse simple qui est cohrente avec les estimations issues des
chantillons lgers de dclarations de revenu. Les estimations de llasticit du revenu imposable
prsentes dans la section 4 nutilisant jamais directement les rsultats de lanne 1988 (tous les
estimations comparent les annes 1985 et 1989, 1985 et 1995, etc..), cette correction est de toute
faon sans consquence.
128
Sur la priode 1983-1993, les tableaux IA des Etats 1921 pourraient galement tre complts par
les tableaux 20 des dossiers Modle lourd (cf. annexe H), qui fournissent la composition du revenu
imposable des foyers dont le revenu imposable est suprieur 1 million de francs, et dont les
rsultats concident parfaitement avec ceux des tableaux IA des Etats 1921 pour les tranches
infrieures.

Tableau D-3: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation
de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial

si
15000
20000
25000
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

si
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
125000
150000
200000
400000

si
80000
90000
100000
125000
150000
200000
250000
500000

si
100000
125000
150000
200000
250000
500000

1970
pi
bi
6,38
1,61
2,87
1,63
0,94
0,44
0,26
0,11
0,049
0,010
0,002

1,69
1,72
1,74
1,75
1,77
1,76
1,82

1977
pi
bi
9,19
1,55
3,87
1,59

1971
pi
8,34
3,75
2,00
1,21
0,57
0,33
0,15
0,064
0,013
0,003

bi
1,59
1,63
1,66
1,69
1,73
1,75
1,77
1,78
1,78
1,79

1972
pi
10,85
4,85
2,60
1,58
0,74
0,42
0,19
0,083
0,018
0,004

1973
bi
pi
1,59
1,63
6,94
1,66
3,73
1,69
2,24
1,74
1,05
1,76
0,60
1,78
0,27
1,79
0,12
1,75 0,027
1,70 0,007

1979

1974
bi

pi

1,64
1,68
5,38
1,72
3,14
1,79
1,40
1,84
0,78
1,89
0,34
1,94
0,14
2,08 0,029
2,17 0,007

1980

1975
bi

pi

bi

pi

bi

pi

1981
bi

5,42
2,72
1,59
1,02
0,71

1,57
1,62
1,67
1,71
1,74

7,33
3,70
2,14
1,38
0,96

1,57
1,62
1,67
1,72
1,75

5,43
3,07
1,93
1,32

1,57
1,62
1,66
1,70

8,56
4,93
3,05
2,04

1,55
1,58
1,62
1,65

1,97
0,76

1,64
1,72

0,30

1,80

0,41

1,78

0,54

1,79

0,72

1,75

1,08

0,058
0,013

1,93
2,07

0,081
0,017

1,84
1,93

0,11
0,024

1,83
1,85

0,14
0,029

1,83
1,89

0,19
0,039

1984
pi
bi
5,33
1,53
3,67
1,55
2,66
1,57
1,35
1,61
0,80
1,65
0,37
1,69
0,21
1,71
0,037
1,76

1985
pi
6,55
4,54
3,30
1,68
0,99
0,45
0,26
0,049

1986
bi
pi
1,54
1,56
5,26
1,58
3,83
1,62
1,96
1,66
1,16
1,71
0,53
1,74
0,30
1,80 0,059

1991
pi
bi
6,94
1,57
3,59
1,60
2,09
1,64
0,91
1,72
0,50
1,78
0,09
1,92

1992
pi
7,48
3,82
2,19
0,94
0,50
0,09

bi
1,55
1,57
1,61
1,69
1,76
1,91

1993
pi
7,77
3,95
2,24
0,94
0,50
0,09

1987
pi

1,57
5,68
1,59
4,15
1,63
2,15
1,67
1,27
1,73
0,59
1,77
0,33
1,83 0,068

bi
1,53
1,56
1,60
1,68
1,74
1,90

1994
pi
8,02
4,08
2,30
0,96
0,50
0,09

bi

bi
1,53
1,55
1,59
1,68
1,75
1,91

1995
pi
8,50
4,33
2,43
1,01
0,53
0,09

pi

bi

1,58
1,60
6,96
1,67
2,94
1,72
1,54
1,79
0,62
1,84
0,26
1,99 0,052
2,24 0,011

1982

1,58
1,63
1,68
1,76
1,81
1,88
2,04

1983

pi

bi

6,96
4,28
2,83
1,97
1,44

1,53
1,55
1,58
1,60
1,63

pi

bi

6,43
4,21
2,92
1,71
2,11
1,08
0,47 1,689
0,65
1,80
0,22
1,72
0,30
1,85 0,042
1,75 0,052

1988(*)
pi
bi

1,58
6,37
1,60
4,69
1,65
2,46
1,69
1,48
1,76
0,70
1,80
0,41
1,85 0,094

1976
bi

1,60
8,12
1,64
4,81
1,70
2,04
1,74
1,10
1,78
0,46
1,82
0,19
1,90 0,038
1,91 0,008

1978
pi
bi

bi

pi

1989

1,52
1,54
1,56
1,58
1,63
1,65
1,69
1,75

1990

pi

bi

pi

bi

1,65
1,68
1,76
1,84
1,97
2,06
2,30

5,39
2,82
1,68
0,77
0,44
0,09

1,62
1,67
1,72
1,80
1,87
1,99

6,23
3,25
1,92
0,86
0,48
0,10

1,60
1,63
1,68
1,76
1,82
1,95

bi
1,52
1,54
1,58
1,66
1,73
1,91

1996(**)
pi
bi
8,90
1,52
4,52
1,54
2,53
1,57
1,05
1,65
0,55
1,72
0,09
1,91

Source: Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)


Lecture: cf. tableau D-1.
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable et les revenus imposables incluent les plus-values taxes taux proportionnel) (cf. annexes D-1 et D-2).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

Tableau D-4 : Les seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,7, P99,9 et P99,99 de la distribution
du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial

1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996(*)

P95
16442
17898
19766
22195
25691
29557
33848
36396
41180
44535
51512
59676
66239
75297
81810
86962
91679
94310
98625
102940
108570
110363
113306
114937
116256
118799
120689

P98
22983
25001
27246
31480
34533
40353
44923
49694
54664
61691
69043
80670
89550
101928
107476
116800
124054
128506
134014
139523
147490
152606
155362
156570
158041
161030
163536

P99
29190
32475
35168
40886
44949
52000
57015
62489
70706
78567
86802
103304
114962
128920
137203
149238
159319
165659
172059
178458
187582
192455
194795
195132
196640
200572
204089

P99,5
38021
42358
46487
54483
58898
67313
76830
80082
91192
103775
116828
130555
146240
166462
176030
192238
205419
214292
224928
235564
245962
249558
250329
249895
250993
255668
259343

P99,7
46704
52027
57188
67082
73699
81616
93088
100428
114114
127626
139330
163942
177217
200716
216803
233828
250479
262062
280331
298600
309509
312184
311895
310747
312558
317018
321125

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D.1. et D.2.)
Lecture: Cf. tableau D-2.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

P99,9-100
73963
82336
92251
110061
117842
123972
146877
154198
181409
209729
229609
260725
274467
303405
327369
362838
394471
419603
449732
479860
489113
486114
478662
473745
479595
477544
480824

P99,99-100
200726
226848
265699
322157
334576
357280
410295
450323
511483
593462
655000
749107
737852
812203
883764
1010966
1117424
1208268
1357873
1507478
1499544
1464923
1434073
1410170
1434644
1430334
1444229

Tableau D-5: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation
de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial

si
15000
20000
25000
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

1970
pi
bi
8,62
1,91
4,75
1,89
1,90
1,04
0,65
0,32
0,15
0,037
0,010

1,96
1,97
1,99
2,02
2,06
2,17
2,14

1977
si
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
125000
150000
200000
400000

pi

bi

6,27
3,54

1,81
1,88

1,63

1,94

1971
pi
bi
5,67
3,38
2,27
1,25
0,79
0,40
0,19
0,045
0,012

1972
pi

1973
bi

1,90
6,48
1,95
3,92
1,97
2,57
1,99
1,39
1,99
0,88
2,01
0,44
2,04
0,21
2,15 0,050
2,16 0,013

pi

1,89
7,94
1,92
4,96
1,97
3,21
2,00
1,71
2,01
1,09
2,03
0,55
2,07
0,27
2,20 0,068
2,28 0,017

1979

1974
bi

pi

1,91
1,91
1,97
5,20
2,02
2,61
2,03
1,62
2,04
0,81
2,07
0,40
2,13
0,10
2,25 0,024

pi

bi

pi

bi

pi

bi

8,29
4,70
2,99
2,10
1,56

1,80
1,86
1,92
1,95
1,97

6,38
3,97
2,73
2,02

1,81
1,88
1,92
1,94

5,50
3,68
2,65

1,80
1,86
1,89

5,11
3,62

1,81
1,85

1,98

1,59

1,93

2,11

1,99

0,97

1,99

1,23

0,18
0,042

2,07
2,23

0,24
0,057

2,01
2,12

0,28
0,070

1981

2,08
0,35
2,05
2,20 0,084 2,157

1986

pi

1987

1976
bi

1,88
7,66
1,97
3,77
2,00
2,23
2,01
1,08
2,03
0,51
2,06
0,12
2,17 0,030

1978
pi
bi

0,75

1980

1975
bi

pi

bi

1,82
1,88
5,43
1,93
3,06
1,97
1,42
1,99
0,66
2,03
0,16
2,12 0,038

1982

1,81
1,89
1,95
1,99
2,03
2,15

1983

pi

bi

pi

bi

1,91

5,13
3,73
2,83

1,74
1,77
1,80
1,88
1,95
2,08

5,08
3,78
2,09
1,33
0,66
0,14

1,70
1,73
1,79
1,83
1,89
2,01

0,45
2,04
0,11 2,188

1,05
0,54
0,12

si
90000
100000
125000
150000
200000
250000
500000

1984
pi
bi
6,43
1,66
4,72
1,69
2,54
1,76
1,58
1,81
0,77
1,88
0,45
1,94
0,10
2,11

1985
pi
bi

pi

bi

pi

bi

1988(*)
pi
bi

pi

1989
bi

pi

1990
bi

5,63
3,01
1,86
0,90
0,52
0,11

1,68
1,74
1,79
1,86
1,92
2,08

6,48
3,45
2,13
1,02
0,60
0,13

1,67
1,74
1,78
1,86
1,91
2,05

6,96
3,73
2,31
1,12
0,65
0,14

1,69
1,75
1,80
1,88
1,94
2,08

7,75
4,21
2,64
1,33
0,81
0,20

1,80
1,90
1,98
2,11
2,21
2,41

8,71
4,75
2,94
1,43
0,84
0,19

1,70
1,76
1,81
1,88
1,94
2,08

5,50
3,38
1,61
0,94
0,20

1,74
1,79
1,87
1,94
2,09

si
125000
150000
200000
250000
500000

1991
pi
bi
5,97
1,70
3,62
1,75
1,72
1,83
0,98
1,89
0,20
2,05

1992
pi
6,41
3,83
1,79
1,01
0,20

bi
1,67
1,72
1,79
1,86
2,03

1993
pi
6,81
4,02
1,84
1,02
0,20

bi
1,64
1,69
1,76
1,83
2,01

1994
pi
7,07
4,16
1,89
1,04
0,20

bi
1,64
1,68
1,76
1,83
2,01

1995
pi
7,30
4,28
1,92
1,04
0,20

bi
1,62
1,66
1,74
1,81
2,01

1996(**)
pi
bi
7,63
1,61
4,44
1,65
1,97
1,72
1,08
1,78
0,19
2,00

Source: Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)


Lecture: cf. tableau D-1.
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable et les revenus imposables incluent les plus-values taxes taux proportionnel) (cf. annexes D-1 et D-2).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

Tableau D-6: Rsultats de l'estimation de la distribution du revenu imposable


des foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*

P95
19530
20680
22247
24899
30565
35052
41510
44272
48615
53882
62611
70682
80882
90613
97708
104937
106825
110160
116200
122241
130113
134514
134183
137120
139184
141027
143195

P98
29256
31943
33934
36966
44938
52659
59333
63356
71648
80387
89528
102536
116746
127556
134991
145392
154222
159798
165409
171020
180894
186600
190529
192797
195046
196535
198658

P95-98

P98-99

10,33
10,04
9,61
9,41
9,79
9,82
9,78
9,04
8,84
8,68
8,59
8,49
8,48
8,54
8,60
8,82
8,60
8,56
8,60
8,64
8,60
8,54
8,47
8,43
8,41
8,24
8,11

5,03
4,96
4,69
4,58
4,75
4,74
4,65
4,32
4,24
4,17
4,09
4,09
3,92
3,93
3,92
3,97
3,94
3,95
3,96
3,97
3,95
3,92
3,88
3,83
3,80
3,71
3,65

P99
40793
44460
46906
52266
63018
72587
81399
86708
98612
110931
125061
133362
153773
170644
177050
190552
202232
211153
220287
229421
242550
247847
251490
252634
254537
254881
258227

P99,5
57024
62252
65831
73801
88761
100969
114853
122409
138151
149227
166041
189849
207332
228244
238111
255234
272508
284872
291752
298631
313336
315459
316478
314333
317726
312936
311503

P99,9
124934
131268
137757
163055
197904
221920
252928
268286
295847
328597
364583
411807
438342
476527
492633
529088
567067
606447
647294
688141
726106
720464
715612
706007
712511
702321
696479

P99,99
409696
448740
473395
541406
642302
709299
814704
886584
998790
1155875
1253597
1437722
1449925
1513775
1654538
1747433
1848657
2007048
2139391
2271735
2416471
2348296
2299398
2246862
2262479
2232633
2202174

P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-100

3,50
3,47
3,28
3,24
3,34
3,29
3,20
2,98
2,94
2,89
2,79
2,68
2,63
2,60
2,58
2,59
2,61
2,63
2,68
2,72
2,69
2,66
2,62
2,57
2,54
2,47
2,44

4,57
4,59
4,35
4,29
4,44
4,32
4,22
3,89
3,91
3,73
3,60
3,54
3,31
3,26
3,21
3,21
3,27
3,31
3,34
3,36
3,34
3,24
3,15
3,06
3,04
2,91
2,81

P95-100 P98-100 P99-100 P99,5-100 P99,9-100 P99,99-100


27,22
16,89
11,86
8,36
3,78
1,29
26,82
16,78
11,82
8,35
3,76
1,29
25,55
15,94
11,25
7,97
3,62
1,29
25,19
15,78
11,20
7,96
3,66
1,29
26,00
16,21
11,46
8,13
3,68
1,26
25,68
15,86
11,12
7,83
3,52
1,17
25,31
15,52
10,87
7,67
3,45
1,18
23,49
14,45
10,13
7,15
3,26
1,16
23,14
14,30
10,06
7,12
3,21
1,09
22,72
14,04
9,87
6,98
3,25
1,14
22,15
13,56
9,47
6,68
3,08
1,06
21,88
13,39
9,30
6,62
3,08
1,08
21,08
12,60
8,68
6,05
2,74
0,91
20,93
12,39
8,46
5,86
2,60
0,83
20,95
12,34
8,43
5,84
2,63
0,88
21,21
12,39
8,43
5,84
2,63
0,87
21,06
12,47
8,52
5,91
2,64
0,86
21,22
12,66
8,71
6,08
2,77
0,92
21,40
12,80
8,84
6,16
2,82
0,93
21,58
12,94
8,97
6,24
2,88
0,95
21,47
12,88
8,93
6,23
2,89
0,96
21,09
12,55
8,63
5,97
2,73
0,89
20,73
12,25
8,37
5,75
2,60
0,84
20,38
11,94
8,12
5,55
2,49
0,79
20,26
11,85
8,05
5,51
2,47
0,79
19,69
11,45
7,75
5,27
2,37
0,75
19,28
11,17
7,52
5,09
2,27
0,72
P98-99

3,78
3,76
3,62
3,66
3,68
3,52
3,45
3,26
3,21
3,25
3,08
3,08
2,74
2,60
2,63
2,63
2,64
2,77
2,82
2,88
2,89
2,73
2,60
2,49
2,47
2,37
2,27
1970-1995

P99-99,5 P99,5-99,9

P99,9-100

g(PIB)

1,4
-1,2
-0,2
-0,3
-0,7
-1,4
0,5
0,3
0,1
-0,9
1,1
-3,9
-0,3
-1,2
-1,3
2,0
0,7
-0,2
-0,2
-0,1
-0,1
-0,3
-0,8
-0,4
-0,5
-0,1

1,9
-1,1
0,7
-1,0
-1,8
-2,3
0,7
0,8
0,3
-2,7
-2,6
-1,5
-1,9
-1,6
-2,2
3,6
1,0
1,3
1,3
-0,6
-0,6
-0,7
-1,6
-0,8
-0,5
0,0

3,3
-0,9
0,7
-0,5
-3,2
-1,9
-0,2
2,8
-2,9
-2,4
-0,6
-6,2
-2,3
-2,1
-2,7
4,5
1,9
0,3
0,3
-0,1
-2,5
-2,0
-2,5
-0,2
-2,4
-1,8

2,1
0,6
3,4
-3,4
-4,8
-1,5
2,3
0,8
3,0
-4,2
1,1
-11,1
-5,7
0,5
-2,4
3,1
5,4
1,4
1,3
0,9
-5,0
-3,7
-3,7
-0,5
-2,3
-2,4

5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

-0,3

-0,5

-1,0

-1,1

2,5

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D-1 et D-2)
Lecture: En 1970, le seuil infrieur du demi-dcile suprieur (P95) de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant
1,5 parts de quotient familial est de 19530 francs; la part du revenu imposable du demi-centile suprieur (P95-100) est de 27,22%;
la part de P95-98 est de 10,33% (=P95-100 - P98-100); entre 1970 et 1971, la part de P98-99 progresse de 1,4% relativement
celle de P95-98, la part de P99-99,5 progresse de 1,9% relativement celle de P95-98, etc.. (cf. tableau 3-5).
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

Tableau D-7: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation
de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 2B parts de quotient familial

si
15000
20000
25000
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

1970
pi
bi
8,57
1,63
3,92
1,65
1,32
0,64
0,36
0,16
0,071
0,011
0,004

1,70
1,72
1,74
1,76
1,75
2,05
1,69

1977

1971
pi
bi
5,03
2,70
1,67
0,80
0,47
0,22
0,098
0,022
0,006

1972
pi

1973
bi

1,67
6,63
1,73
3,57
1,76
2,18
1,83
1,06
1,86
0,63
1,91
0,29
1,95
0,12
2,03 0,024
1,94 0,008

pi

1,66
8,56
1,70
4,65
1,74
2,83
1,78
1,37
1,79
0,81
1,82
0,38
1,86
0,17
2,06 0,040
1,77 0,012

pi

1,68
1,72
7,16
1,77
4,24
1,83
1,97
1,86
1,15
1,89
0,53
1,92
0,25
1,95 0,078
1,80 0,018

bi

pi

bi

pi

bi

8,52
4,56
2,80
1,90
1,36

1,64
1,69
1,72
1,73
1,75

5,45
3,29
2,22
1,60

1,71
1,77
1,80
1,83

7,89
4,61
3,01
2,11

1,65
1,71
1,75
1,79

7,14
4,52
3,11

1,65
1,70
1,74

1,78

0,81

1,75

0,96

1,85

1,24

1,81

1,72

1,80

1,78
1,60

0,15
0,032

1,85
1,83

0,21
0,043

si
90000
100000
125000
150000
200000
250000
500000

1984
pi
bi
6,38
1,60
4,71
1,62
2,52
1,65
1,55
1,67
0,75
1,67
0,43
1,66
0,074
1,67

si
125000
150000
200000
250000
500000

1991
pi
bi
6,37
1,64
3,83
1,67
1,76
1,73
0,99
1,77
0,20
1,83

bi

5,16
2,71

1,65
1,72

1,15

1,77

0,50

0,11
0,025

1,86
0,25
1,93 0,052

1986

pi

1981

1,85
0,35
1,97 0,072

1987

1976
bi

1,70
1,77
6,30
1,88
2,77
1,94
1,57
2,04
0,72
2,11
0,32
1,89 0,091
1,92 0,019

pi

pi

1980

1975
bi

1978
pi
bi

si
30000
40000
50000
60000
70000
80000
90000
100000
125000
150000
200000
400000

1979

1974
bi

pi

bi

1,68
8,87
1,78
3,88
1,83
2,13
1,88
0,95
1,94
0,43
1,75
0,11
1,74 0,027

1982

1,66
1,74
1,81
1,87
1,90
1,82
1,67

1983

pi

bi

pi

bi

6,42
4,31
3,10
2,33

1,62
1,65
1,68
1,69
1,73
1,76
1,80

5,02
3,72
2,03
1,27
0,62
0,11

1,63
1,65
1,68
1,70
1,71
1,76

0,83
1,88
0,41
2,01 0,080

1985
pi
bi

pi

bi

pi

bi

1988(*)
pi
bi

pi

bi

pi

bi

5,98
3,17
1,94
0,93
0,54
0,10

1,62
1,65
1,68
1,69
1,70
1,71

6,72
3,57
2,18
1,05
0,60
0,11

1,62
1,65
1,68
1,69
1,70
1,70

7,13
3,84
2,34
1,13
0,65
0,13

1,64
1,68
1,71
1,75
1,78
1,79

8,15
4,45
2,71
1,33
0,78
0,18

1,71
1,77
1,84
1,93
2,00
2,18

5,04
3,08
1,48
0,86
0,18

1,69
1,72
1,77
1,80
1,84

5,75
3,51
1,64
0,94
0,20

1,68
1,72
1,79
1,83
1,91

1992
pi
6,80
4,02
1,77
0,98
0,18

bi
1,61
1,64
1,71
1,76
1,85

1993
pi
7,17
4,19
1,81
0,97
0,18

bi
1,59
1,62
1,69
1,75
1,88

1994
pi
7,56
4,38
1,84
0,98
0,18

bi
1,57
1,60
1,69
1,77
1,95

pi

bi

1996(**)
pi
bi

5,25
2,25
1,22
0,21

1,60
1,67
1,71
1,89

5,44
2,32
1,24
0,20

1995

1989

1990

1,59
1,66
1,71
1,91

Source: Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)


Lecture: cf. tableau D-1.
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable et les revenus imposables incluent les plus-values taxes taux proportionnel) (cf. annexes D-1 et D-2).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

Tableau D-8: Rsultats de l'estimation de la distribution du revenu imposable


des foyers fiscaux ayant 2B parts de quotient familial
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*

P95
18179
20047
21760
24252
27926
32935
35922
40508
48176
51843
58024
67145
75434
90115
97749
107048
109414
112385
118906
125427
132322
134753
137803
140240
142708
152769
154821

P98
25269
27759
31147
33727
39756
44774
51416
56750
68431
73276
81945
93624
106508
125651
135335
148068
155342
160008
167686
175364
183242
189470
190203
191898
193371
209682
212224

P95-98

P98-99

7,38
7,35
7,31
7,27
7,22
7,21
7,06
6,88
7,32
6,90
6,85
6,99
6,94
7,54
7,71
8,00
7,98
8,02
8,06
8,10
8,12
8,02
7,95
7,96
7,96
8,41
8,31

3,32
3,34
3,36
3,32
3,33
3,31
3,26
3,12
3,38
3,20
3,16
3,24
3,16
3,43
3,49
3,64
3,65
3,67
3,69
3,72
3,71
3,65
3,56
3,54
3,51
3,76
3,70

P99
33580
36211
40984
45466
53518
59885
68360
74329
91153
97937
109960
121906
138706
165299
178560
194568
203753
210413
221964
233514
243578
248564
247584
247148
247536
271423
273521

P99,5
44234
48737
55229
61479
72097
80159
92863
99865
122629
133668
146653
168571
183550
218417
235801
257326
270348
280203
295234
310264
320174
327280
315329
308482
301478
329491
325582

P99,9
86467
99254
110349
128719
175666
192427
208081
206476
240337
266386
291155
338102
362612
419298
444007
495895
526190
564721
605086
645451
688331
678550
661438
654817
661391
702447
701166

P99,99
212720
303516
357026
429458
530360
521921
594350
561187
678093
807673
904910
1072685
1006230
1135475
1122797
1291965
1355670
1564435
1702617
1840799
2057643
1925856
1908858
1922175
2035207
2074806
2101195

P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-100

2,19
2,19
2,24
2,24
2,24
2,23
2,20
2,09
2,26
2,19
2,14
2,11
2,09
2,26
2,30
2,40
2,41
2,43
2,46
2,50
2,48
2,41
2,36
2,33
2,31
2,47
2,45

2,63
2,73
2,77
2,81
2,91
2,81
2,81
2,58
2,72
2,79
2,66
2,70
2,54
2,73
2,77
2,90
2,92
3,01
3,04
3,08
3,08
2,98
2,81
2,74
2,68
2,86
2,77

P95-100 P98-100 P99-100 P99,5-100 P99,9-100 P99,99-100


17,26
9,88
6,57
4,38
1,75
0,50
17,65
10,30
6,97
4,77
2,04
0,62
17,64
10,33
6,96
4,73
1,96
0,60
17,77
10,51
7,19
4,95
2,13
0,66
18,19
10,97
7,64
5,40
2,48
0,75
17,71
10,51
7,20
4,97
2,16
0,58
17,45
10,39
7,13
4,93
2,12
0,55
16,47
9,59
6,47
4,38
1,80
0,44
17,61
10,29
6,91
4,65
1,93
0,54
17,05
10,15
6,95
4,76
1,97
0,60
16,76
9,91
6,75
4,60
1,94
0,60
17,06
10,07
6,83
4,72
2,02
0,64
16,46
9,51
6,36
4,27
1,72
0,48
17,75
10,21
6,78
4,52
1,79
0,48
17,96
10,25
6,76
4,46
1,69
0,43
18,78
10,79
7,14
4,75
1,84
0,48
18,82
10,84
7,19
4,78
1,86
0,48
19,20
11,17
7,50
5,07
2,06
0,57
19,39
11,33
7,63
5,17
2,13
0,60
19,58
11,48
7,77
5,27
2,19
0,63
19,72
11,60
7,89
5,41
2,33
0,70
19,16
11,14
7,49
5,08
2,11
0,60
18,73
10,78
7,21
4,85
2,03
0,59
18,59
10,63
7,09
4,76
2,02
0,59
18,56
10,60
7,08
4,77
2,09
0,64
19,65
11,23
7,47
4,99
2,13
0,63
19,33
11,02
7,32
4,87
2,10
0,63
P98-99

1,75
2,04
1,96
2,13
2,48
2,16
2,12
1,80
1,93
1,97
1,94
2,02
1,72
1,79
1,69
1,84
1,86
2,06
2,13
2,19
2,33
2,11
2,03
2,02
2,09
2,13
2,10
1970-1995

P99-99,5 P99,5-99,9

P99,9-100

g(PIB)

1,0
1,3
-0,8
1,2
-0,7
0,7
-1,8
1,8
0,5
-0,7
0,4
-1,8
0,1
-0,6
0,7
0,5
0,0
0,1
0,1
-0,6
-0,4
-1,4
-0,8
-0,7
1,3
-0,6

0,7
2,5
0,8
0,5
-0,5
0,8
-2,5
1,9
2,6
-1,4
-3,5
-0,3
-0,3
-0,5
0,4
0,7
0,3
1,0
1,0
-1,0
-1,7
-0,9
-1,6
-0,9
1,3
0,2

4,2
1,7
2,3
4,3
-3,2
2,1
-6,1
-0,6
8,6
-4,0
-0,4
-5,2
-1,0
-0,9
1,0
0,7
2,6
0,7
0,7
-0,1
-2,3
-4,6
-2,9
-2,1
1,2
-1,9

17,3
-3,4
9,5
17,1
-12,8
0,1
-12,7
0,5
8,6
-0,9
2,2
-14,4
-4,4
-7,5
5,1
1,1
10,4
2,6
2,5
5,7
-8,2
-2,7
-0,9
3,7
-3,8
-0,2

5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

0,0

0,0

-0,3

0,3

2,5

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D-1 et D-2)
Lecture: Cf. tableau D-6.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

Tableau D-9: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation
de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 2A parts de quotient familial

si
20000
25000
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

si
50000
70000
80000
100000
125000
150000
200000
400000

1970
pi
bi
18,93
1,79
7,68
3,84
2,26
1,05
0,48
0,10
0,021

1,76
1,79
1,81
1,81
1,81
1,81
1,83

1977
pi
bi
19,05
1,77
8,41
1,81
3,53

0,84
0,18

1,88

1,85
1,83

1984

1971
pi
bi
14,82
9,78
4,88
2,87
1,34
0,62
0,13
0,028

1,09
0,25

1,79
1,82
1,87

1,86
1,80

pi
13,85
8,51
3,97
2,25
0,41

si
150000
200000
250000
500000

1991
pi
bi
18,99
1,70
9,20
1,71
5,14
1,75
0,93
1,91

bi
1,65
1,67
1,70
1,73
1,80

pi

pi

1,17
0,25

pi

1,74
1,77

1,84
1,87

1,52
0,32

pi

10,14
4,74
2,67
0,50

1,67
1,71
1,74
1,79

11,56
5,44
3,07
0,58

1992
pi
20,25
9,84
5,42
0,93

bi
1,68
1,68
1,72
1,88

pi

pi

1,68
1,72
1,76
1,83

12,28
5,81
3,29
0,65

1993

10,34
5,63
0,91

1,71
1,74

pi

pi

1,65
1,69
1,87

10,81
5,86
0,93

10,93
4,81
2,17
0,57
0,12

1,82
1,87

5,42
2,62
0,51

1,72
1,76
1,83

bi

11,59
6,26
0,97

pi

bi

bi

15,29
6,70
2,93
0,76
0,17

1,80
1,86
1,93
1,83
1,81

pi

bi

11,44
7,02
3,30
0,60

1989

1,83 15,00
1,94
7,19
2,04
4,09
2,36
0,82

1995

1,65
1,69
1,88

pi

1983
bi

1,68

1988(*)
pi
bi

pi

pi

15,48

2,05
0,42

bi

1,81
1,89
1,93
1,80
1,80

1,72

1,83
1,85

1,71 13,45
1,76
6,44
1,80
3,70
1,90
0,80

1976
bi

1982
bi

11,42

1994
bi

1,82
1,87
1,93
1,94
1,79
1,80

pi

1981

1987
bi

1975
bi

1,78
1,80 12,76
1,83
7,43
1,86
3,41
1,88
1,61
1,89
0,43
1,96 0,089

bi

14,54
8,23

1986
bi

pi

1980
bi

10,48
5,98

1974
bi

1,77 17,24
1,80
8,73
1,83
5,08
1,85
2,34
1,85
1,07
1,83
0,24
1,87 0,052

1979
pi

1985

si
125000
150000
200000
250000
500000

1973
bi

1,77
1,77 12,21
1,80
6,13
1,82
3,59
1,83
1,68
1,82
0,78
1,81
0,17
1,83 0,036

1978
pi
bi
11,36
8,12
4,71

1972
pi

1,66
1,68
1,72
1,77

1990
bi

pi

1,73 17,28
1,78
8,36
1,82
4,72
1,95
0,90

bi
1,72
1,75
1,80
1,95

1996(**)
pi
bi

1,64 12,39
1,67
6,72
1,87
1,01

1,63
1,66
1,87

Source: Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)


Lecture: cf. tableau D-1.
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable et les revenus imposables incluent les plus-values taxes taux proportionnel) (cf. annexes D-1 et D-2).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

Tableau D-10: Rsultats de l'estimation de la distribution du revenu imposable


des foyers fiscaux ayant 2A parts de quotient familial
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*

P90
26768
29708
32729
37664
43539
52025
58136
64780
74058
81612
92052
105700
115989
131848
140647
150865
159070
163342
168241
173140
185175
193181
198675
202635
206207
211839
217294

P95
35599
39561
43790
50380
57639
68714
80152
84946
97240
108093
123553
133958
155197
168164
181719
195635
207138
213370
220863
228355
243597
252956
258635
262444
266754
273625
281186

P90-95

P95-99

10,51
10,54
10,44
10,71
10,81
10,89
10,78
10,43
10,29
10,03
10,00
10,03
9,71
9,89
9,92
10,06
10,05
9,98
9,98
9,97
10,03
10,05
10,06
10,06
10,04
10,03
9,98

12,85
12,95
12,86
13,27
13,35
13,54
13,54
12,84
12,82
12,21
12,02
11,93
11,75
11,66
11,76
11,97
12,00
11,97
12,02
12,06
12,05
11,95
11,82
11,70
11,64
11,56
11,43

P99
71619
80056
89023
103370
137742
156408
176771
184402
208066
215258
241504
266819
293979
320458
338232
369582
392053
408395
430549
452703
474887
482270
482161
478677
484002
493922
503071

P99,5
97953
110103
122334
141456
187211
212761
242154
254036
292692
291361
327229
368618
402297
433698
459802
501760
536817
566782
600919
635055
666187
670904
667053
660246
670064
681819
693985

P99,9
201065
228309
249916
291446
380157
432857
502730
527941
599535
615658
685425
780695
833423
875642
938026
1020501
1113592
1213137
1303357
1393577
1461954
1443967
1417355
1393135
1426046
1441331
1464778

P99,99
559832
637410
729194
900382
1055415
1205831
1406671
1503476
1672368
1795470
1974066
2284263
2362738
2392669
2601448
2817834
3163059
3603619
3946767
4289915
4500672
4323389
4166444
4054560
4201652
4206002
4264950

P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-100

2,83
2,88
2,88
2,99
3,38
3,32
3,27
3,05
3,03
2,68
2,63
2,58
2,49
2,45
2,43
2,52
2,54
2,59
2,62
2,66
2,64
2,58
2,51
2,45
2,44
2,42
2,39

3,58
3,68
3,71
3,81
4,25
4,19
4,19
3,82
3,84
3,41
3,34
3,32
3,16
3,06
3,05
3,16
3,23
3,35
3,43
3,50
3,48
3,36
3,24
3,15
3,15
3,12
3,07

P90-100 P95-100 P99-100 P99,5-100 P99,9-100 P99,99-100


32,25
21,74
8,89
6,06
2,48
0,70
32,61
22,08
9,12
6,24
2,56
0,73
32,49
22,06
9,20
6,32
2,61
0,76
33,62
22,91
9,64
6,65
2,84
0,88
34,71
23,89
10,54
7,17
2,91
0,81
34,83
23,93
10,39
7,07
2,88
0,80
34,69
23,91
10,37
7,10
2,91
0,81
32,85
22,42
9,59
6,54
2,72
0,77
32,64
22,35
9,53
6,50
2,66
0,74
30,82
20,79
8,59
5,90
2,49
0,73
30,41
20,41
8,38
5,75
2,41
0,69
30,29
20,26
8,33
5,75
2,44
0,71
29,34
19,63
7,88
5,39
2,23
0,63
29,14
19,25
7,59
5,13
2,07
0,57
29,25
19,34
7,58
5,15
2,10
0,58
29,87
19,81
7,84
5,32
2,16
0,60
30,11
20,07
8,07
5,52
2,29
0,65
30,40
20,42
8,45
5,86
2,51
0,75
30,67
20,69
8,67
6,05
2,62
0,79
30,94
20,96
8,90
6,24
2,74
0,84
30,92
20,89
8,84
6,20
2,72
0,84
30,47
20,42
8,47
5,89
2,54
0,76
30,03
19,98
8,15
5,64
2,40
0,70
29,66
19,60
7,90
5,45
2,30
0,67
29,62
19,57
7,93
5,49
2,34
0,69
29,42
19,38
7,83
5,40
2,28
0,67
29,12
19,14
7,71
5,32
2,25
0,65
P95-99

2,48
2,56
2,61
2,84
2,91
2,88
2,91
2,72
2,66
2,49
2,41
2,44
2,23
2,07
2,10
2,16
2,29
2,51
2,62
2,74
2,72
2,54
2,40
2,30
2,34
2,28
2,25
1970-1995

P99-99,5 P99,5-99,9

P99,9-100

g(PIB)

0,5
0,2
0,5
-0,3
0,7
1,1
-2,1
1,2
-2,2
-1,3
-1,0
1,7
-2,6
0,5
0,4
0,3
0,5
0,4
0,4
-0,6
-1,1
-1,1
-1,1
-0,4
-0,6
-0,6

1,8
0,8
1,3
11,9
-2,3
-0,7
-3,6
0,7
-9,0
-1,7
-2,4
-0,3
-3,2
-1,3
2,2
1,2
2,3
1,4
1,4
-1,2
-2,5
-2,6
-2,5
-0,3
-0,6
-0,8

2,4
1,8
0,0
10,7
-2,2
1,2
-5,8
1,8
-8,8
-1,7
-1,1
-1,7
-4,8
-0,6
2,0
2,5
4,4
2,3
2,2
-1,2
-3,8
-3,4
-2,9
0,3
-1,0
-0,9

2,8
3,0
5,9
1,7
-1,8
2,1
-3,5
-0,7
-3,9
-3,1
0,9
-5,4
-8,8
1,1
1,5
6,0
10,2
4,7
4,4
-1,2
-7,0
-5,6
-4,1
1,8
-2,2
-1,2

5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

-0,3

-0,5

-0,4

-0,2

2,5

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D-1 et D-2)
Lecture: Cf. tableau D-6.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

Tableau D-11: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation
de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 2,5 parts de quotient familial

si
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

si
50000
70000
80000
100000
125000
150000
200000
400000

1970
pi
bi
10,69
1,65
5,00
1,67
2,79
1,69
1,22
1,69
0,52
1,68
0,090
1,68
0,016
1,73
1977
pi
bi
24,63
1,60
9,91
1,61
3,69

0,59
0,12

1,65

1,75
1,69

1971
pi
13,56
6,39
3,56
1,55
0,68
0,13
0,022

1972
bi
pi
1,66 16,81
1,68
7,95
1,70
4,43
1,72
1,94
1,70
0,85
1,68
0,17
1,75 0,031

1978
pi
bi
13,52
9,26
4,94

1,61
1,63
1,66

1973
bi
pi
1,67
1,69 10,91
1,72
6,08
1,74
2,65
1,73
1,17
1,71
0,24
1,75 0,045

1979
pi

12,43
6,66

0,82
0,17

1,74
1,71

1,22
0,23

1974
bi

pi

1,70 16,29
1,73
8,94
1,77
3,67
1,76
1,53
1,73
0,29
1,78 0,055

1980
bi

pi

1,64
1,69

1,71
1,72

17,33
9,26

1,56
0,29

1975
bi

pi

1,64
1,66 13,35
1,69
5,31
1,70
2,15
1,70
0,37
1,61 0,078

1981
bi

1,62
1,65

1,70
1,70

pi

13,97

2,16
0,38

1976
bi

1,63
1,68
1,70
1,77
1,65

pi

18,85
7,52
2,94
0,51
0,11

1982
bi

pi

18,95

1,58

1,68
1,71

6,01
2,76
0,45

1,62
1,64
1,68

1984
pi
bi
10,18
1,56
4,36
1,60
2,36
1,61
0,37
1,65

1985
pi
11,86
5,11
2,76
0,44

bi
1,56
1,60
1,61
1,64

1986
pi
13,40
5,88
3,20
0,53

1987
bi
pi
1,58 14,28
1,62
6,40
1,64
3,50
1,66
0,60

1988(*)
1989
bi
pi
bi
pi
1,61 15,85
1,68 17,64
1,65
7,25
1,74
8,18
1,68
4,02
1,80
4,51
1,74
0,74
2,01
0,79

si
200000
250000
500000

1991
pi
bi
10,30
1,64
5,61
1,66
0,91
1,77

1992
pi
10,93
5,88
0,91

bi
1,61
1,63
1,73

1993
pi
11,35
6,08
0,89

1994
bi
pi
1,59 11,76
1,61
6,30
1,72
0,91

1995
bi
pi
1,59 13,84
1,61
7,45
1,74
1,06

1,62
1,66
1,70
1,76
1,64

1983
bi

1,61

si
150000
200000
250000
500000

bi

pi

14,57
8,47
3,69
0,57

1990
bi
pi
1,65 19,63
1,67
9,35
1,71
5,14
1,81
0,88

bi

1,55
1,57
1,60
1,63

bi
1,65
1,66
1,69
1,80

1996(**)
bi
pi
bi
1,59 14,50
1,59
1,60
7,85
1,59
1,73
1,09
1,72

Source: Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)


Lecture: cf. tableau D-1.
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable et les revenus imposables incluent les plus-values taxes taux proportionnel) (cf. annexes D-1 et D-2).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

Tableau D-12: Rsultats de l'estimation de la distribution du revenu imposable


des foyers fiscaux ayant 2,5 parts de quotient familial
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*

P90
30795
33860
36423
41458
47836
55910
62502
69773
77669
87108
97046
113487
123417
141263
150965
159515
167099
167822
176148
184475
194717
202339
206843
209627
212426
223827
228575

P95
39990
44165
47545
54313
61689
71711
80426
88655
99549
112404
123472
142298
160958
178379
190047
201626
212756
220335
229911
239488
252876
261767
266131
269233
272741
290313
295606

P90-95

P95-99

10,51
10,54
10,44
10,71
10,81
10,89
10,78
10,43
10,29
10,03
10,00
10,03
9,71
9,89
9,92
10,06
10,05
9,98
9,98
9,97
10,03
10,05
10,06
10,06
10,04
10,03
9,98

12,85
12,95
12,86
13,27
13,35
13,54
13,54
12,84
12,82
12,21
12,02
11,93
11,75
11,66
11,76
11,97
12,00
11,97
12,02
12,06
12,05
11,95
11,82
11,70
11,64
11,56
11,43

P99
75865
85107
93240
106877
119119
129973
149316
159301
183686
216929
240045
268361
289979
321245
336272
361674
387620
402517
426720
450923
471360
480336
479758
476443
480740
513202
519085

P99,5
101592
113208
124992
145931
159252
175566
201363
214175
246768
288181
319460
357848
384180
419743
441824
474350
511135
540487
577722
614956
640774
649073
642281
636943
645176
687823
693387

P99,9
191717
219262
246771
282065
319403
363714
413343
431462
494136
564155
620535
698055
738247
781034
832791
890385
971551
1071504
1167689
1263873
1307193
1305815
1264506
1249892
1277456
1357685
1358090

P99,99
485107
559919
647590
775636
766893
897417
1013845
1102761
1287597
1474939
1604360
1815765
1879473
1898907
2062442
2191987
2435142
2852352
3197403
3542453
3625156
3549914
3332880
3278943
3394547
3591782
3553196

P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-100

2,83
2,88
2,88
2,99
3,38
3,32
3,27
3,05
3,03
2,68
2,63
2,58
2,49
2,45
2,43
2,52
2,54
2,59
2,62
2,66
2,64
2,58
2,51
2,45
2,44
2,42
2,39

3,58
3,68
3,71
3,81
4,25
4,19
4,19
3,82
3,84
3,41
3,34
3,32
3,16
3,06
3,05
3,16
3,23
3,35
3,43
3,50
3,48
3,36
3,24
3,15
3,15
3,12
3,07

P90-100 P95-100 P99-100 P99,5-100 P99,9-100 P99,99-100


29,52
19,41
7,48
4,95
1,88
0,49
29,81
19,68
7,68
5,11
1,96
0,52
29,58
19,65
7,77
5,21
2,03
0,54
30,24
20,20
8,09
5,44
2,16
0,59
29,37
19,36
7,50
5,02
1,91
0,46
29,46
19,41
7,41
5,01
1,93
0,48
29,17
19,20
7,39
4,98
1,91
0,47
27,90
18,20
6,90
4,64
1,81
0,46
27,66
18,13
7,00
4,70
1,85
0,48
27,74
18,36
7,19
4,79
1,88
0,49
27,28
17,96
6,98
4,64
1,80
0,47
27,48
18,02
6,91
4,60
1,80
0,47
26,66
17,38
6,50
4,31
1,66
0,42
27,00
17,39
6,37
4,16
1,55
0,38
26,99
17,39
6,36
4,18
1,58
0,39
27,32
17,64
6,51
4,27
1,60
0,39
27,82
18,08
6,78
4,47
1,70
0,43
28,31
18,58
7,17
4,82
1,91
0,51
28,76
18,97
7,45
5,04
2,04
0,56
29,21
19,35
7,72
5,26
2,16
0,61
29,48
19,48
7,72
5,24
2,14
0,59
29,35
19,29
7,53
5,09
2,05
0,56
29,05
18,94
7,24
4,85
1,91
0,50
28,97
18,79
7,12
4,76
1,87
0,49
29,09
18,87
7,19
4,83
1,91
0,51
28,35
18,39
7,03
4,71
1,86
0,49
28,26
18,28
6,93
4,63
1,81
0,47
P95-99

2,48
2,56
2,61
2,84
2,91
2,88
2,91
2,72
2,66
2,49
2,41
2,44
2,23
2,07
2,10
2,16
2,29
2,51
2,62
2,74
2,72
2,54
2,40
2,30
2,34
2,28
2,25
1970-1995

P99-99,5 P99,5-99,9

P99,9-100

g(PIB)

0,5
0,2
0,5
-0,3
0,7
1,1
-2,1
1,2
-2,2
-1,3
-1,0
1,7
-2,6
0,5
0,4
0,3
0,5
0,4
0,4
-0,6
-1,1
-1,1
-1,1
-0,4
-0,6
-0,6

1,8
0,8
1,3
11,9
-2,3
-0,7
-3,6
0,7
-9,0
-1,7
-2,4
-0,3
-3,2
-1,3
2,2
1,2
2,3
1,4
1,4
-1,2
-2,5
-2,6
-2,5
-0,3
-0,6
-0,8

2,4
1,8
0,0
10,7
-2,2
1,2
-5,8
1,8
-8,8
-1,7
-1,1
-1,7
-4,8
-0,6
2,0
2,5
4,4
2,3
2,2
-1,2
-3,8
-3,4
-2,9
0,3
-1,0
-0,9

2,8
3,0
5,9
1,7
-1,8
2,1
-3,5
-0,7
-3,9
-3,1
0,9
-5,4
-8,8
1,1
1,5
6,0
10,2
4,7
4,4
-1,2
-7,0
-5,6
-4,1
1,8
-2,2
-1,2

5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

-0,3

-0,5

-0,4

-0,2

2,5

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D-1 et D-2)
Lecture: Cf. tableau D-6.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

Tableau D-13: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour l'estimation
de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux ayant 3 parts de quotient familial

si
30000
40000
50000
70000
100000
200000
400000

si
70000
80000
100000
125000
150000
200000
400000

1970
pi
bi
12,21
1,75
6,40
1,72
3,82
1,71
1,75
1,68
0,74
1,65
0,13
1,63
0,020
1,71
1977
pi
bi
12,80
1,66

1971
pi
15,08
7,97
4,79
2,23
0,99
0,17
0,029

1972
bi
pi
1,77 18,23
1,75
9,76
1,74
5,87
1,70
2,76
1,66
1,24
1,64
0,24
1,68 0,038

1978
pi
bi

1973
bi
pi
1,80
1,77 13,04
1,76
7,89
1,74
3,76
1,70
1,72
1,65
0,34
1,76 0,055

1979
pi

1974
bi
1,79
1,79
1,76
1,72
1,66
1,73

pi

11,02
5,04
2,21
0,36
0,06

1980
bi

pi

1975
bi

pi

1,71 15,80
1,69
7,10
1,65
3,11
1,65
0,55
1,63 0,091

1981
bi

pi

1976
bi

1,71
1,70
1,67
1,62
1,64

pi

12,36
7,04

1,67
1,67

16,38
9,38

1,72
1,74

12,80

1,70

18,23

1,67

24,02

1,65

0,92
0,15

1,61
1,63

1,31
0,22

1,60
1,60

1,92
0,36

1,69
1,65

2,47
0,46

1,69
1,64

3,26
0,59

1,68
1,65

8,52
4,16
0,72

1,65
1,64
1,61

1986
pi
19,00
8,93
5,06
0,88

1985
pi
16,95
7,83
4,41
0,73

bi
1,61
1,62
1,61
1,57

si
200000
250000
500000

1991
pi
bi
15,95
1,69
9,21
1,69
1,64
1,70

1992
pi
17,09
9,77
1,67

bi
1,66
1,66
1,67

1987
bi
pi
1,64 20,21
1,65
9,69
1,65
5,51
1,61
1,01

1993
pi
10,17
1,69

bi
1,67
1,68
1,69
1,68

1988(*)
pi
bi
10,99
6,35
1,23

1994
bi

pi

1,65
1,68

10,62
1,74

1,76
1,78
1,87

1995
bi
1,65
1,69

pi
10,78
1,77

bi

pi

12,49
7,23
1,39

bi

12,15
5,65
0,93

1989
pi

1,72
1,71
1,69
1,62
1,64

1983
bi

1,65

1984
pi
bi
14,56
7,13
6,68
1,61
3,76
1,60
0,60
1,56

bi

21,69
9,80
4,25
0,80
0,13

1982
bi

5,28

si
150000
200000
250000
500000

pi

1,61
1,61
1,57

1990
bi
1,72
1,73
1,73

pi
14,40
8,37
1,57

bi
1,72
1,72
1,75

1996(**)
pi
bi

1,64 11,26
1,68
1,81

1,63
1,66

Source: Etats 1921 (cf. annexes D.1 et D.2)


Lecture: cf. tableau D-1.
Notes: (i) 1988(*): les chiffres ne sont pas homognes aux chiffres des autres annes (les tranches de revenu
imposable et les revenus imposables incluent les plus-values taxes taux proportionnel) (cf. annexes D-1 et D-2).
(ii) 1996(**): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/1997).

20/07/1998

Tableau D-14: Rsultats de l'estimation de la distribution du revenu imposable


des foyers fiscaux ayant 3 parts de quotient familial
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*
1970
1971
1972
1973
1974
1975
1976
1977
1978
1979
1980
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996*

P90
32676
36293
39579
45039
52058
60758
69412
77217
87059
97307
110744
127191
140800
161459
171659
182151
191286
197445
208453
219462
232060
241810
247702
251638
256004
257433
261730

P95
44743
49086
53607
61852
70231
82652
93536
102185
114720
135360
150003
168302
186062
209490
224542
238290
251117
260067
275990
291912
310336
315735
321653
322676
324285
328963
333548

P90-95

P95-99

10,51
10,54
10,44
10,71
10,81
10,89
10,78
10,43
10,29
10,03
10,00
10,03
9,71
9,89
9,92
10,06
10,05
9,98
9,98
9,97
10,03
10,05
10,06
10,06
10,04
10,03
9,98

12,85
12,95
12,86
13,27
13,35
13,54
13,54
12,84
12,82
12,21
12,02
11,93
11,75
11,66
11,76
11,97
12,00
11,97
12,02
12,06
12,05
11,95
11,82
11,70
11,64
11,56
11,43

P99
89033
99417
109313
129773
133897
159171
183833
193872
221578
267498
295402
324446
352860
389936
416344
445790
476672
502411
538402
574393
606519
614073
614947
617547
627316
630428
632437

P99,5
116889
132164
148591
171070
176082
207745
239872
251940
291869
351413
387418
426445
458948
501779
534442
572898
619828
664558
717474
770391
815807
817789
812927
816731
833490
834250
833077

P99,9
218747
241468
262607
310641
336260
385538
446848
467530
533949
662155
727151
804492
844961
901175
954355
1025757
1140489
1272287
1397754
1523221
1623752
1590518
1554180
1563084
1612352
1598764
1579591

P99,99
532794
611592
711446
820909
816825
943800
1097201
1134208
1267023
1639075
1789930
1994808
2023348
2082691
2187600
2360252
2728745
3221894
3630646
4039398
4347052
4119620
3927942
3956348
4144128
4054465
3945225

P99-99,5 P99,5-99,9 P99,9-100

2,83
2,88
2,88
2,99
3,38
3,32
3,27
3,05
3,03
2,68
2,63
2,58
2,49
2,45
2,43
2,52
2,54
2,59
2,62
2,66
2,64
2,58
2,51
2,45
2,44
2,42
2,39

3,58
3,68
3,71
3,81
4,25
4,19
4,19
3,82
3,84
3,41
3,34
3,32
3,16
3,06
3,05
3,16
3,23
3,35
3,43
3,50
3,48
3,36
3,24
3,15
3,15
3,12
3,07

P90-100 P95-100 P99-100 P99,5-100 P99,9-100 P99,99-100


30,31
20,25
7,78
5,11
1,90
0,48
30,58
20,54
7,98
5,23
1,95
0,49
30,45
20,55
8,09
5,35
2,01
0,55
31,12
21,09
8,35
5,50
2,08
0,55
29,68
19,74
7,36
4,84
1,82
0,44
29,85
19,90
7,45
4,86
1,82
0,45
29,70
19,78
7,46
4,87
1,83
0,45
28,13
18,50
6,84
4,45
1,67
0,40
27,96
18,46
6,85
4,50
1,65
0,39
28,72
19,44
7,50
4,92
1,86
0,46
28,15
18,90
7,24
4,75
1,78
0,44
27,94
18,48
7,01
4,61
1,74
0,43
26,84
17,65
6,56
4,27
1,57
0,38
27,27
17,76
6,44
4,14
1,49
0,34
27,20
17,69
6,41
4,11
1,47
0,34
27,62
18,00
6,54
4,20
1,50
0,35
28,07
18,43
6,84
4,45
1,64
0,39
28,55
18,91
7,26
4,80
1,84
0,47
28,91
19,25
7,50
5,00
1,95
0,51
29,27
19,59
7,75
5,19
2,05
0,54
29,52
19,74
7,83
5,27
2,10
0,56
29,11
19,22
7,47
4,98
1,94
0,50
28,68
18,82
7,19
4,76
1,82
0,46
28,60
18,68
7,15
4,73
1,81
0,46
28,63
18,68
7,23
4,80
1,86
0,48
29,15
19,02
7,29
4,82
1,85
0,47
28,96
18,80
7,13
4,69
1,78
0,44
P95-99

2,48
2,56
2,61
2,84
2,91
2,88
2,91
2,72
2,66
2,49
2,41
2,44
2,23
2,07
2,10
2,16
2,29
2,51
2,62
2,74
2,72
2,54
2,40
2,30
2,34
2,28
2,25
1970-1995

P99-99,5 P99,5-99,9

P99,9-100

g(PIB)

0,5
0,2
0,5
-0,3
0,7
1,1
-2,1
1,2
-2,2
-1,3
-1,0
1,7
-2,6
0,5
0,4
0,3
0,5
0,4
0,4
-0,6
-1,1
-1,1
-1,1
-0,4
-0,6
-0,6

1,8
0,8
1,3
11,9
-2,3
-0,7
-3,6
0,7
-9,0
-1,7
-2,4
-0,3
-3,2
-1,3
2,2
1,2
2,3
1,4
1,4
-1,2
-2,5
-2,6
-2,5
-0,3
-0,6
-0,8

2,4
1,8
0,0
10,7
-2,2
1,2
-5,8
1,8
-8,8
-1,7
-1,1
-1,7
-4,8
-0,6
2,0
2,5
4,4
2,3
2,2
-1,2
-3,8
-3,4
-2,9
0,3
-1,0
-0,9

2,8
3,0
5,9
1,7
-1,8
2,1
-3,5
-0,7
-3,9
-3,1
0,9
-5,4
-8,8
1,1
1,5
6,0
10,2
4,7
4,4
-1,2
-7,0
-5,6
-4,1
1,8
-2,2
-1,2

5,6
5,2
6,7
1,3
0,8
5,6
3,2
4,3
2,6
-0,3
-0,6
2,5
0,8
1,4
1,8
5,0
2,1
4,6
3,7
2,2
0,9
0,9
-1,0
2,7
2,0
0,6

-0,3

-0,5

-0,4

-0,2

2,5

Source: Estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. annexes D-1 et D-2)
Lecture: Cf. tableau D-6.
Note: 1996(*): chiffres provisoires (rles mis au 31/12/97).

20/07/1998

124

foyers dont le revenu imposable est suprieur x francs avait volu linairement
entre x=70000 francs et x=100000 francs. Nous avons compar les estimations ainsi
obtenues pour les annes 1988-1995 avec les estimations issues des chantillons
lgers, et il apparat que cette hypothse de linarit fournit des estimations
acceptables, pourvu que lon se limite la composition des foyers de P90-100, P95100, P99-100 et P99,5-100 et que lon ne cherche pas aller au-del de P99,5.
Afin de rendre plus lisible les rsultats du tableau 3-6, nous avons regroup les
bnfices agricoles imposs au forfait et les bnfices agricoles imposs au rgime
du bnfice rel, catgories distingues dans les tableaux IA/B des Etats 1921, en
une seule catgorie de bnfices agricoles , de mme que pour les bnfices
industriels et commerciaux et les bnfices non-commerciaux. Nous avons inclus la
catgorie des revenus accessoires , qui apparat dans les tableaux IA/B partir
des revenus de 1975, et qui ne reprsentent jamais plus de 0,1% du revenu total,
dans les bnfices industriels et commerciaux. Les plus-values soumises au barme
apparaissent dans la liste des revenus catgoriels pris en compte dans les tableaux
IA/B partir des revenus de 1979 ; des revenus de 1970 aux revenus de 1976, ces
revenus apparaissaient dans la catgorie des revenus divers . Leur importance
pour lensemble des foyers imposables est faible (environ 0,2-0,3% du revenu total),
mais elles peuvent atteindre 2% du revenu total pour la tranche la plus leve, et afin
de ne pas biaiser les volutions nous les avons exclu des rsultats du tableau 3-6. Le
tableau 3-6 indique donc la composition du revenu imposable diminu des plusvalues soumises au barme (1979-1996) et des revenus divers (1970-1976).129 Les
deux seules annes pour lesquelles nous avons du apporter des corrections aux
estimations issues des Etats 1921 sont lanne 1988 (pour les mmes raisons que
lors de lestimation de la distribution du revenu imposable) et lanne 1991. En effet,
la page introductive de lEtat 1921 portant sur les revenus de 1991 prcise que pour
des raisons techniques, la tableau IA na pu tre dite cette anne , et nous
disposons donc daucune donne sur la composition du revenu imposable pour cette
anne-l. Sur le tableau 3-6, nous avons retenu comme estimations pour la
composition de P90-95, P95-99, P99-99,5 et P99,5-100 des annes 1988 et 1991 la
moyenne des estimations obtenues pour 1987-1989 et 1990-1992, hypothse qui est
cohrente avec les estimations de composition issues des chantillons lgers de
dclarations de revenus.

129

Plus prcisment, le tableau 3-6 indique la composition de la somme des revenus catgoriels (ou
revenu brut global ) diminue des plus-values soumises au barme ou des revenus divers. Pour
lensemble des foyers imposables, le revenu imposable reprsente environ 96% du revenu brut global
au dbut des annes 1970, avant de dcritre rgulirement jusqu environ 94% au dbut des
annes 1980 ; compter des revenus de 1983, un certain nombre de charges dductibles du revenu
brut global (comme les charges affrentes lhabitation principale et les primes dassurance-vie) ont
t transformes en rductions dimpt, si bien que le ratio (revenu imposable)/(revenu brut global)
est subitement pass prs de 98% en 1983, et de se stabiliser autour de 97-98% depuis lors.

125
Annexe E : Fiabilit des estimations de la distribution
du revenu imposable effectues partir des Etats 1921
Cette annexe dcrit les rsultats des tests de fiabilit que nous avons raliss pour
les estimations de la distribution du revenu imposable de lensemble des foyers
fiscaux (tous nombres de parts de quotient familial confondus). Nous avons ralis le
mme type de tests pour les estimations de la distribution du revenu imposable des
foyers fiscaux ayant 1, 1,5, 2B, 2A, 2,5 ou 3 parts de quotient familial, et nous avons
obtenu des marges derreur similaires. Les coefficients bi des tableaux D-3, D-5, D-7,
D-9, D-11 et D-13 attestent dailleurs du fait que les hauts revenus pour un nombre
de parts donn suivent une loi de Pareto du mme type que celle des hauts revenus
en gnral (tous nombres de parts confondus)
E.1. Comparaison avec les estimations issues des chantillons lgers de
dclarations de revenus, 1988-1995
Le tableau E-1 compare les estimations de la distribution du revenu imposable de
lensemble des foyers fiscaux (tous nombres de parts confondus) obtenues partir
des Etats 1921 en supposant que la distribution suit une loi de Pareto (cf. Annexe
D.1) aux chiffres bruts obtenus en utilisant la variable rimp des chantillons lgers
de dclarations de revenus des annes 1988 1995 (cf. Annexe F).
Insrer Tableau E-1 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons
lgers et les estimations effectues partir des Etats 1921.
Le tableau E-1 indique que les carts entre les deux estimations ne dpassent
jamais les 0,5% pour les parts de P90-100 et P95-100, et sont gnralement trs
infrieurs 1% pour les parts de P99-100 et P99,5-100. Il sagit dcarts
extrmement faibles, compars aux fluctuations observes dune anne sur lautre
sur la priode 1970-1996 (cf. tableaux 3-1 3-3, section 3.2). En particulier, les
estimations obtenues partir des Etats 1921 permettent de prdire de faon trs
satisfaisante les volutions enregistres dans les chantillons lgers de dclarations
de revenu entre 1989 et 1995.130 Entre 1989 et 1995, la part de P90-100 a diminu
de 0,4% selon les chantillons lgers, et de 0,3% selon nos estimations ; la part de
P95-100 a diminu de 2,7% selon les chantillons lgers, et de 2,1% selon nos
estimations ; la part de P99-100 a diminu de 6,8% selon les chantillons lgers, et
de 6,6% selon nos estimations ; la part de P99,5-100 a diminu de 8,4% selon les
chantillons lgers, et de 8,1% selon nos estimations.
Les carts entre les deux estimations deviennent plus importantes pour P99,9-100
et surtout pour P99,99-100 : les estimations obtenues partir des Etats 1921 sousvaluent systmatiquement la part de P99,9-100 et P99,99-100, et lampleur de cette
sous-valuation devient de plus en plus importante au cours du temps. Cette sousvaluation systmatique de la part des trs hauts revenus sexpliquent aisment. Les
estimations obtenues partir des Etats 1921 pour les trs hauts revenus des annes
1989-1995 ont en effet t calcules partir du ratio y*(y)/y des contribuables dont le
revenu imposable est suprieur 500000 francs, tranche qui
130

Nous comparons les volutions observes sur la priode 1989-1995 et non sur la priode 19881995, car les estimations Etats 1921 pour lanne 1988 ont par construction le mme cart avec les
estimations chantillons lgers que celles de lanne 1989 (cf. Annexe D.1).

Tableau E-1: Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons lgers
et les estimations effectues partir des Etats 1921

P90-100 (EL)
P90-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

1988
33,39
33,44
0,06
0,17

1989
33,76
33,82
0,06
0,17

1990
34,07
34,04
-0,03
-0,09

1991
33,97
33,79
-0,17
-0,50

1992
33,53
33,55
0,02
0,06

1993
33,58
33,52
-0,06
-0,17

1994
33,84
33,67
-0,16
-0,49

1995
33,63
33,71
0,08
0,24

P95-100 (EL)
P95-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

22,24
22,25
0,01
0,07

22,69
22,71
0,02
0,07

22,87
22,84
-0,03
-0,14

22,66
22,53
-0,13
-0,56

22,28
22,21
-0,07
-0,29

22,09
22,11
0,03
0,11

22,31
22,21
-0,10
-0,45

22,07
22,23
0,16
0,72

P99-100 (EL)
P99-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

8,88
8,90
0,03
0,29

9,20
9,23
0,03
0,29

9,26
9,25
-0,01
-0,12

9,12
8,95
-0,17
-1,83

8,68
8,69
0,01
0,09

8,43
8,58
0,14
1,72

8,69
8,64
-0,05
-0,63

8,58
8,62
0,04
0,51

P99,5-100 (EL)
P99,5-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

6,04
6,07
0,03
0,54

6,30
6,34
0,03
0,54

6,36
6,35
-0,02
-0,30

6,17
6,09
-0,08
-1,27

5,91
5,87
-0,04
-0,69

5,67
5,79
0,12
2,17

5,87
5,85
-0,02
-0,41

5,77
5,82
0,05
0,84

P99,9-100 (EL)
P99,9-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

2,51
2,49
-0,02
-0,67

2,66
2,65
-0,02
-0,67

2,67
2,65
-0,02
-0,76

2,53
2,49
-0,04
-1,45

2,39
2,37
-0,03
-1,10

2,36
2,32
-0,04
-1,50

2,43
2,37
-0,07
-2,69

2,40
2,34
-0,06
-2,52

P99,99-100 (EL)
P99,99-100(E1921)
cart absolu
cart en %

0,73
0,70
-0,03
-4,22

0,79
0,76
-0,03
-4,22

0,81
0,76
-0,05
-6,47

0,73
0,69
-0,04
-5,50

0,69
0,64
-0,04
-6,32

0,67
0,63
-0,04
-6,42

0,70
0,65
-0,06
-7,86

0,70
0,63
-0,07
-9,97

Sources: Calculs de l'auteur partir des chantillons lgers de dclarations de revenus


(cf. Annexe F) et estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. Annexe D.1).
Lecture: En 1995, la part du revenu imposable dtenue par les 10% des foyers fiscaux ayant le
revenu imposable le plus lev est de 33,63% d'aprs l'chantillon lger et de 33,71% d'aprs
les estimations effectues partir des Etats 1921; l'cart absolu est de 0,08 (=33,71-33,63),
et l'cart en % est de 0,24% (=(33,71-33,63)/33,63).

20/07/1998

127
regroupe plus de 0,5% des contribuables durant cette priode. Or ce ratio y*(y)/y a
toujours tendance augmenter lintrieur du centile suprieur (cf. tableau D-1,
annexe D.1), si bien que toute estimation de la part de P99,9-100 ou P99,99-100
obtenue partir dune loi de Pareto estime au niveau de P99,5 est ncessairement
sous-value. Le fait que la sous-valuation tend saggraver au cours du temps
sexplique par le fait que les seuils P99,9 et P99,99 (cf. tableau D-2) tendent
sloigner du seuil de 500000 francs. Autrement dit, si le niveau des tranches de
revenu imposable utilises dans les Etats 1921 nest pas ajust suffisamment
souvent, alors la qualit des estimations se dgrade. La consquence est que les
estimations obtenues partir des Etats 1921 survaluent lampleur de la diminution
des parts de P99,9-100 et P99,99-100 entre 1989 et 1995: la part de P99,9-100
aurait diminu de 11,6% entre 1989 et 1995 daprs ces estimations, contre 9,9%
daprs les chantillons lgers, et la part de P99,99-100 aurait diminu de 16,3%
daprs ces estimations, et de 11,0% daprs les chantillons lgers.
Cependant, limportance pratique de ces carts observs pour les trs hauts
revenus ne doit pas tre surestime. Tout dabord, les estimations obtenues partir
des Etats 1921 permettent toujours de bien prdire les trends gnraux. Ensuite, ce
problme ne se pose vraiment que pour les Etats 1921 des annes rcentes (pour
lesquelles nous disposons des chantillons lgers): les Etats 1921 des annes 1970
et du dbut des annes 1980 permettent dobtenir dexcellentes estimations de la
part de P99,9-100 et P99,99-100, car les tranches de revenu imposable utilises
pendant toutes ces annes permettent dobtenir des informations fines sur les 0,1%
les plus riches, les 0,01% les plus riches, etc.., et non seulement pour les 0,5% les
plus riches (cf. tableau D-1, annexe D.1; cf. annexes E.2 et E.3 infra). Enfin, et
surtout, les estimations de llasticit du revenu imposable proposes dans cette
tude nutilisent pas les estimations de la part de P99,9-100 et P99,99-100 : seul
compte le fait que les carts constats pour les estimations de P90-100, P95-100,
P99-100 et P99,5-100 soient de lordre de 0,5% ou 1%.
De plus, ces carts de 0,5% ou 1% ne sont pas seulement dus au fait que
lapproximation de la distribution par une loi de Pareto entrane invitablement de
lgres erreurs dapproximation. Ces carts refltent galement les lgres erreurs
dchantillonnages des chantillons lgers de dclarations de revenus : par exemple,
le nombre et le revenu moyen des contribuables dont le revenu imposable est
suprieur 500000 francs, tels quils peuvent tre estims partir des chantillons
lgers, sont toujours extrmement proches des chiffres des Etats 1921, mais il existe
toujours de lgers carts.131 Par dfinition, les chiffres de lEtat 1921 sont les bons,
puisquils sont obtenus grce au dpouillement exhaustif de lensemble des
dclarations de revenus. Afin dvaluer quelle partie des carts mesurs sur le
tableau E-1 est due ces erreurs dchantillonnage et quelle partie est vritablement
due la technique dapproximation par une loi de Pareto, nous avons utilis les
chantillons lgers sur la priode 1988-1995 pour calculer les mmes informations
que celles contenues dans les tableaux des Etats 1921 (nombre et revenu moyen
des contribuables dont le revenu imposable est suprieur 500000 francs, nombre
131

Ces carts ne sont pas seulement ds des erreurs dchantillonage au sens strict : ils refltent
galement le fait que les chantillons lgers portent uniquement sur les missions de rles effectues
au 31/03/n+2 (alors que les Etats 1921 utiliss portent sur les missions effectues au 31/12/n+2
depuis les revenus de 1987), que les chantillons lgers portent uniquement sur la mtropole (alors
que les Etats 1921 utiliss portent sur le champ national (mtropole + DOM/TOM) depuis les revenus
de 1985), et que seuls les foyers imposables ont t retenus pour nos estimations tablies partir des
Etats 1921. La faiblesse des carts constats montre que toutes ces lgres variations de champ ont
des consquences relativement mineures.

128
et revenu moyen des contribuables dont le revenu imposable est compris entre
250000 et 500000 francs, etc...), puis nous avons utilis ces chiffres bruts pour
appliquer la mme technique dapproximation par une loi de Pareto et destimation
de la part de P90-100, P95-100, etc..., que celle que nous avons appliqu aux
chiffres bruts des Etats 1921. Le tableau D-2 compare les rsultats obtenus aux
chiffres bruts issus des chantillons lgers.
Insrer Tableau E-2 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons
lgers et les estimations effectues partir des chantillons lgers
On constate que les carts entre les deux estimations sont pratiquement nuls pour
les parts de P90-100, P95-100, P99-100 et P99,5-100. Sur lensemble de la priode
1988-1995, les carts pour ces 4 parts ne dpassent jamais les 0,44%, et sont
gnralement infrieurs 0,1-0,2%. Autrement dit, lessentiel des carts mesurs sur
le tableau E-1 taient dus des erreurs dchantillonnages des chantillons lgers et
non pas des erreurs dapproximation dues la technique destimation utilise. Les
marges derreurs rsiduelles, qui sont les seules que lon puisse imputer la
technique dapproximation par une loi de Pareto, sont totalement ngligeables
compares aux fluctuations observes dune anne sur lautre, et en particulier ne
sont aucunement susceptibles de biaiser nos conclusions. Par contre, pour ce qui est
de la part de P99,9-100 et P99,99-100, les carts mesurs sur le tableau E-2 ont le
mme niveau que les carts mesurs sur le tableau E-1, ce qui montre que les
carts pour ces 2 parts sont vritablement dues au fait quil est difficile dapproximer
la loi de Pareto suivie par les 0,1% ou les 0,01% les plus riches partir
dinformations portant uniquement sur les 0,5% les plus riches, et non pas des
erreurs dchantillonnage des chantillons lgers.
E.2. Comparaison avec les estimations issues des enqutes Revenus fiscaux ,
1970-1990
Les tableaux E-3 et E-4 effectuent les mmes comparaisons en utilisant les chiffres
bruts issus des enqutes Revenus fiscaux (cf. Annexe G).
Insrer Tableau E-3 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des enqutes
Revenus fiscaux et les estimations effectues partir des Etats 1921
Insrer Tableau E-4 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des enqutes
Revenus fiscaux et les estimations effectues partir des enqutes RF
Le tableau E-3 montre que les carts entre les chiffres bruts issus des enqutes
RF et les estimations obtenues partir des Etats 1921 sont sensiblement plus
levs que les carts entre ces dernires et les chiffres bruts issus des chantillons
lgers. Cela sexplique par le fait que si les enqutes RF sont globalement
reprsentatives de lensemble des foyers fiscaux, leur reprsentativit devient
beaucoup plus mauvaise lorsque lon sintresse spcifiquement aux hauts revenus.
En gnral (mais pas toujours), les enqutes RF tendent survaluer la part de
P90-100, ce qui doit sans doute tre mis en parallle avec le fait quelles sousestiment la proportion de contribuables clibataires (cf. Annexe C.3), et sousvaluer la part des trs hauts revenus.132 Lampleur de ces erreurs, qui sont du
132

Ces erreurs dchantillonage, variables suivant les annes, sont dailleurs reconnues dans les
publications de lINSEE consacres aux enqutes Revenus fiscaux (cf. Annexe G pour les

129
mme ordre de grandeur que les fluctuations de la distribution observes dune
anne sur lautre (cf. tableaux 3-1 3-3, section 3.2), montre quil est tout fait
impossible dutiliser les enqutes RF pour tudier de faon fine les fluctuations
des hauts revenus.
Par contre, les enqutes RF nous permettent de constater que la forme
structurelle de la distribution des hauts revenus est bien approxime par une loi de
Pareto sur lensemble de la priode 1970-1996, et non seulement sur la priode
1988-1995. Les carts mesurs sur le tableau E-4 sont en effet tout aussi faibles que
ceux du tableau E-2 : sur lensemble de la priode 1970-1990, les carts pour les
parts de P90-100, P95-100, P99-100 et P99,5-100 ne dpassent jamais 0,48%, et ils
sont gnralement infrieurs 0,1%. Cela montre de faon claire que les carts
importants mesures sur le tableau E-3 sont dus aux erreurs dchantillonnage des
enqutes Revenus fiscaux , et non un dfaut de la procdure dapproximation
par une loi de Pareto. La faiblesse des carts mesures sur le tableau E-4 montre
quen utilisant les Etats 1921 pour estimer la part de P90-100, P95-100, P99-100 et
P99,5-100 sur la priode 1970-1996, on commet des erreurs maximales de 0,5% par
rapport aux vrais parts, cest--dire des erreurs ngligeables compares lampleur
des fluctuations observes. Le tableau D-6 confirme galement quil suffit de
disposer dinformations portant sur des tranches de revenu imposable pas trop
loignes du seuil que lon cherche estimer pour que lapproximation par une loi de
Pareto donne dexcellents rsultats, y compris pour la part de P99,9-100 : environ
0,078% des foyers fiscaux ont un revenu imposable suprieur 200000 francs en
1970 (cf. tableau D-1, annexe D.1), si bien quen connaissant uniquement le nombre
et le revenu moyen des contribuables dont le revenu imposable est suprieur
200000 francs, on parvient estimer 0,02% prs la part de P99,9-100. On peut
donc considrer que les estimations de la part de P99,9-100 obtenues pour les
annes 1970 sont tout aussi prcises que les estimations des parts de P90-100,
P95-100, P99-100 et P99,5-100 pour lensemble de la priode 1970-1996.
E.3. Comparaison avec les estimations issues des dossiers Modle lourd , 19831993
Les tableaux 10 des dossiers Modle lourd contiennent le mme type
dinformations que les tableaux des Etats 1921, mais ils comptent une tranche de
plus, savoir celle concernant les contribuables dont le revenu imposable est
suprieur 1 million de francs (cf. Annexe H). En appliquant aux chiffres bruts issus
de ces tableaux la mme technique dapproximation par une loi de Pareto que celle
que nous avons appliqu aux chiffres bruts des Etats 1921 (cf. Annexe D-1), et en
comparant les rsultats obtenus, on obtient des carts qui confirment les ordres de
grandeur obtenus lors des comparaisons prcdentes.
Insrer Tableau E-5 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour
les estimations effectues partir des dossiers Modle lourd
Insrer Tableau E-6 : Comparaison entre les estimations effectues partir des
dossiers Modle lourd et les estimations effectues partir des Etats 1921

rfrences de ces publications), qui dbutent toujours par une comparaison entre la rpartition du
revenu imposable estime par lenqute et la rpartition du revenu imposable issue des statistiques
fiscales (cest--dire des Etats 1921).

Tableau E-2: Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons lgers
et les estimations effectues partir des chantillons lgers

P90-100 (EL)
P90-100 (Ext.EL)
cart absolu
cart en %

1988
33,39
33,39
0,00
0,00

1989
33,76
33,76
0,00
-0,01

1990
34,07
34,07
0,00
0,01

1991
33,97
33,98
0,01
0,03

1992
33,53
33,47
-0,05
-0,16

1993
33,58
33,55
-0,03
-0,09

1994
33,84
33,80
-0,04
-0,11

1995
33,63
33,53
-0,10
-0,30

P95-100 (EL)
P95-100 (Ext.EL)
cart absolu
cart en %

22,24
22,22
-0,01
-0,07

22,69
22,69
0,00
-0,01

22,87
22,87
-0,01
-0,04

22,66
22,64
-0,02
-0,08

22,28
22,25
-0,02
-0,11

22,09
22,06
-0,03
-0,14

22,31
22,29
-0,02
-0,09

22,07
22,06
-0,01
-0,06

P99-100 (EL)
P99-100 (Ext.EL)
cart absolu
cart en %

8,88
8,85
-0,03
-0,35

9,20
9,17
-0,03
-0,34

9,26
9,22
-0,04
-0,39

9,12
9,12
0,00
-0,03

8,68
8,64
-0,04
-0,44

8,43
8,40
-0,03
-0,33

8,69
8,67
-0,02
-0,22

8,58
8,55
-0,03
-0,32

P99,5-100 (EL)
P99,5-100 (Ext.EL)
cart absolu
cart en %

6,04
6,04
0,00
-0,02

6,30
6,30
0,00
-0,05

6,36
6,36
-0,01
-0,10

6,17
6,17
0,00
0,02

5,91
5,91
-0,01
-0,11

5,67
5,65
-0,02
-0,35

5,87
5,87
0,00
-0,06

5,77
5,77
-0,01
-0,12

P99,9-100 (EL)
P99,9-100 (Ext.EL)
cart absolu
cart en %

2,51
2,49
-0,02
-0,81

2,66
2,63
-0,03
-1,16

2,67
2,68
0,01
0,54

2,53
2,49
-0,03
-1,37

2,39
2,44
0,05
2,08

2,36
2,24
-0,12
-4,98

2,43
2,37
-0,06
-2,48

2,40
2,31
-0,09
-3,76

P99,99-100 (EL)
P99,99-100(Ext.EL)
cart absolu
cart en %

0,73
0,70
-0,04
-4,81

0,79
0,76
-0,04
-4,56

0,81
0,78
-0,03
-3,74

0,73
0,68
-0,05
-7,06

0,69
0,69
0,00
0,32

0,67
0,60
-0,07
-11,14

0,70
0,65
-0,06
-7,82

0,70
0,62
-0,08
-11,52

Sources: Calculs de l'auteur partir des chantillons lgers de dclarations de revenus (cf.
Annexes E.1 et F).
Lecture: En 1988, la part du revenu imposable dtenue par les 10% des foyers fiscaux ayant le
revenu imposable le plus lev est de 33,39% d'aprs l'chantillon lger et de 33,39% d'aprs
les estimations effectues partir des tabulations par tranche issues des chantillons lgers.

20/07/1998

Tableau E-3: Comparaison entre les chiffres bruts issus des enqutes
"Revenus fiscaux" et les estimations effectues partir des Etats 1921

P90-100 (RF)
P90-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

1970
35,51
34,49
-1,02
-2,87

1975
34,75
34,86
0,11
0,31

1979
33,32
32,37
-0,95
-2,86

1984
32,83
31,73
-1,10
-3,35

1990
34,45
34,04
-0,41
-1,20

P95-100 (RF)
P95-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

23,72
23,31
-0,42
-1,75

23,21
23,51
0,30
1,29

22,45
21,75
-0,70
-3,11

21,58
20,78
-0,80
-3,71

22,96
22,84
-0,12
-0,52

P99-100 (RF)
P99-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

9,19
9,32
0,13
1,46

9,00
9,54
0,54
6,00

9,28
8,80
-0,48
-5,13

8,12
7,88
-0,24
-2,99

9,07
9,25
0,17
1,92

P99,5-100 (RF)
P99,5-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

6,04
6,26
0,22
3,59

5,89
6,41
0,52
8,87

6,40
5,94
-0,46
-7,24

5,27
5,19
-0,09
-1,64

6,10
6,35
0,24
3,99

P99,9-100 (RF)
P99,9-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

2,19
2,45
0,25
11,52

2,07
2,53
0,46
22,20

2,65
2,39
-0,26
-9,66

1,93
1,99
0,07
3,37

2,32
2,65
0,32
13,78

Sources: Calculs de l'auteur partir des enqutes "Revenus fiscaux" (cf. Annexe
G) et estimations de l'auteur partir des Etats 1921 (cf. Annexe A.1)
Lecture: En 1970, la part du revenu imposable dtenue par les 10% des foyers
fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev est de 35,51% d'aprs l'enqute
"Revenus fiscaux", et de 34,49% d'aprs les estimations effectues partir
des Etats 1921.

20/07/1998

Tableau E-4: Comparaison entre les chiffres bruts issus des enqutes
"Revenus fiscaux" et les estimations effectues partir des enqutes "RF"

P90-100 (RF)
P90-100 (Ext.RF)
cart absolu
cart en %

1970
35,51
35,51
0,00
0,01

1975
34,75
34,76
0,01
0,02

1979
33,32
33,31
-0,01
-0,02

1984
32,83
32,83
0,00
0,01

1990
34,45
34,45
0,00
-0,01

P95-100 (RF)
P95-100 (Ext.RF)
cart absolu
cart en %

23,72
23,71
-0,01
-0,03

23,21
23,21
0,00
0,00

22,45
22,43
-0,02
-0,08

21,58
21,59
0,02
0,09

22,96
22,96
0,00
-0,02

P99-100 (RF)
P99-100 (Ext.RF)
cart absolu
cart en %

9,19
9,19
0,00
-0,02

9,00
9,00
0,00
0,00

9,28
9,28
0,00
0,03

8,12
8,15
0,02
0,30

9,07
9,07
-0,01
-0,10

P99,5-100 (RF)
P99,5-100 (Ext.RF)
cart absolu
cart en %

6,04
6,04
0,00
-0,05

5,89
5,91
0,02
0,37

6,40
6,43
0,03
0,48

5,27
5,29
0,02
0,39

6,10
6,10
-0,01
-0,08

P99,9-100 (RF)
P99,9-100 (Ext.RF)
cart absolu
cart en %

2,19
2,19
0,00
0,02

2,07
2,09
0,02
1,09

2,65
2,67
0,02
0,80

1,93
1,92
-0,01
-0,67

2,32
2,43
0,10
4,36

Sources: Calculs de l'auteur partir des enqutes "Revenus fiscaux" (cf. Annexes
G et E.2).
Lecture: En 1970, la part du revenu imposable dtenue par les 10% des foyers
fiscaux ayant le revenu imposable le plus lev est de 35,51% d'aprs l'enqute
"Revenus fiscaux", et de 33,51% d'aprs les estimations effectues partir
des tabulations par tranches issues des enqutes "Revenus fiscaux".

20/07/1998

Tableau E-5: Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss
pour les estimations effectues partir des dossiers "Modle lourd"
1983
1984
pi
bi
pi
si
100000 14,72
1,65 16,80
150000
5,22
1,65
6,15
200000
2,46
1,66
2,87
300000
0,89
1,66
1,03
400000
0,43
1,67
0,49
1000000
0,04
1,80
0,05

1989
pi
si
100000 23,54
150000 10,16
200000
4,99
300000
1,87
400000
0,95
1000000
0,12

1990
bi
pi
1,81 25,18
1,73 11,27
1,76
5,62
1,80
2,09
1,82
1,05
1,87
0,13

1985
bi
pi
1,66 18,78
1,64
7,15
1,66
3,35
1,66
1,21
1,67
0,59
1,78
0,06

1986
bi
pi
1,69 20,10
1,65
7,93
1,67
3,75
1,68
1,37
1,68
0,68
1,78
0,07

1987
bi
pi
1,72 20,79
1,66
8,38
1,69
4,01
1,70
1,47
1,71
0,74
1,77
0,09

1991

1992

1993

bi
pi
1,83 26,48
1,73 12,15
1,75
6,08
1,79
2,22
1,82
1,10
1,87
0,13

bi
pi
1,84 27,47
1,71 12,78
1,71
6,42
1,75
2,29
1,78
1,12
1,83
0,13

bi
pi
1,83 27,92
1,70 13,14
1,68
6,61
1,72
2,32
1,74
1,11
1,81
0,12

1988
bi
pi
1,74 21,95
1,69
9,10
1,72
4,40
1,75
1,63
1,77
0,82
1,82
0,10

bi
1,77
1,71
1,74
1,77
1,80
1,84

bi
1,84
1,69
1,67
1,70
1,73
1,81

Source: Dossiers "Modle lourd" (cf. Annexe H)


Lecture: En 1983, 14,72% des foyers fiscaux ont un revenu imposable suprieur 100000FF, et leur
revenu imposable moyen 1,65 fois suprieur 100000FF; 5,22% ont un revenu suprieur 150000FF,
et leur revenu imposable moyen est 1,65 fois suprieur 150000FF; etc...

20/07/1998

Tableau E-6: Comparaison entre les estimations effectues partir des dossiers
"Modle lourd" et les estimations effectues partir des Etats 1921

P90-100 (ML)
P90-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

1983 1984 1985 1986 1987 1988 1989 1990 1991 1992 1993
31,65 31,68 32,08 32,44 32,93 33,31 33,76 33,96 33,73 33,46 33,44
31,64 31,73 32,29 32,67 33,05 33,44 33,82 34,04 33,79 33,55 33,52
-0,01
0,05
0,21
0,23
0,13
0,13
0,06
0,08
0,07
0,09
0,07
-0,04
0,15
0,65
0,71
0,39
0,39
0,18
0,22
0,20
0,27
0,22

P95-100 (ML)
P95-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

20,70 20,73 21,05 21,41 21,87 22,23 22,67 22,80 22,49 22,16 22,05
20,73 20,78 21,20 21,57 21,99 22,25 22,71 22,84 22,53 22,21 22,11
0,04
0,04
0,15
0,17
0,11
0,02
0,04
0,04
0,04
0,06
0,06
0,18
0,20
0,70
0,77
0,52
0,09
0,17
0,20
0,18
0,25
0,28

P99-100 (ML)
P99-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

7,84
7,84
0,00
-0,01

7,85
7,88
0,03
0,37

8,04
8,07
0,03
0,38

8,29
8,35
0,05
0,63

8,66
8,71
0,05
0,56

8,92
8,90
-0,02
-0,20

9,23
9,23
0,00
-0,03

9,25
9,25
-0,01
-0,06

8,96
8,95
-0,01
-0,09

8,69
8,69
0,00
-0,01

8,57
8,58
0,01
0,08

P99,5-100 (ML)
P99,5-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

5,17
5,18
0,01
0,19

5,17
5,19
0,01
0,28

5,32
5,35
0,03
0,64

5,53
5,57
0,04
0,76

5,85
5,90
0,05
0,87

6,07
6,07
0,01
0,09

6,30
6,34
0,03
0,55

6,32
6,35
0,02
0,38

6,06
6,09
0,03
0,43

5,84
5,87
0,04
0,62

5,75
5,79
0,04
0,71

P99,9-100 (ML)
P99,9-100 (E1921)
cart absolu
cart en %

1,98
1,97
-0,01
-0,29

1,99
1,99
0,00
0,18

2,06
2,06
0,00
0,07

2,17
2,18
0,01
0,36

2,38
2,39
0,00
0,08

2,50
2,49
-0,01
-0,58

2,66
2,65
-0,01
-0,51

2,67
2,65
-0,02
-0,84

2,51
2,49
-0,02
-0,78

2,40
2,37
-0,03
-1,33

2,37
2,32
-0,04
-1,81

P99,99-100 (ML)
P99,99-100(E1921)
cart absolu
cart en %

0,55
0,50
-0,05
-9,61

0,55
0,51
-0,04
-7,30

0,57
0,53
-0,04
-7,12

0,59
0,57
-0,02
-3,91

0,67
0,65
-0,02
-2,74

0,71
0,70
-0,01
-1,61

0,77
0,76
-0,02
-2,00

0,78
0,76
-0,02
-2,86

0,71
0,69
-0,02
-2,79

0,67
0,64
-0,03
-4,06

0,66
0,63
-0,04
-5,32

Sources: Estimations de l'auteur partir des dossiers "Modle lourd" (cf. Annexe G) et des Etats
1921 (cf. Annexe D.1)
Lecture: En 1983, la part du revenu imposable dtenue par les 10% des foyers fiscaux ayant le
revenu imposable le plus lev est de 31,65% d'aprs les estimations effectues partir des dossiers
"Modle Lourd", et de 31,64% d'aprs les estimations effectues partir des Etats 1921.

20/07/1998

Tableau E-7: Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons lgers
et les estimations effectues partir des dossiers "Modle lourd"

P90-100 (EL)
P90-100 (ML)
cart absolu
cart en %

1988
33,39
33,31
-0,07
-0,22

1989
33,76
33,76
0,00
-0,01

1990
34,07
33,96
-0,11
-0,31

1991
33,97
33,73
-0,24
-0,70

1992
33,53
33,46
-0,07
-0,20

1993
33,58
33,44
-0,13
-0,40

P95-100 (EL)
P95-100 (ML)
cart absolu
cart en %

22,24
22,23
-0,01
-0,02

22,69
22,67
-0,02
-0,11

22,87
22,80
-0,08
-0,33

22,66
22,49
-0,17
-0,74

22,28
22,16
-0,12
-0,54

22,09
22,05
-0,04
-0,16

P99-100 (EL)
P99-100 (ML)
cart absolu
cart en %

8,88
8,92
0,04
0,48

9,20
9,23
0,03
0,32

9,26
9,25
-0,01
-0,06

9,12
8,96
-0,16
-1,75

8,68
8,69
0,01
0,10

8,43
8,57
0,14
1,63

P99,5-100 (EL)
P99,5-100 (ML)
cart absolu
cart en %

6,04
6,07
0,03
0,44

6,30
6,30
0,00
-0,01

6,36
6,32
-0,04
-0,68

6,17
6,06
-0,10
-1,69

5,91
5,84
-0,08
-1,30

5,67
5,75
0,08
1,45

P99,9-100 (EL)
P99,9-100 (ML)
cart absolu
cart en %

2,51
2,50
0,00
-0,09

2,66
2,66
0,00
-0,17

2,67
2,67
0,00
0,08

2,53
2,51
-0,02
-0,67

2,39
2,40
0,01
0,24

2,36
2,37
0,01
0,32

P99,99-100 (EL)
P99,99-100 (ML)
cart absolu
cart en %

0,73
0,71
-0,02
-2,65

0,79
0,77
-0,02
-2,27

0,81
0,78
-0,03
-3,72

0,73
0,71
-0,02
-2,79

0,69
0,67
-0,02
-2,36

0,67
0,66
-0,01
-1,16

Sources: Calculs de l'auteur partir des chantillons lgers de dclarations de revenus


(cf. Annexe F) et estimations de l'auteur partir des dossiers "Modle lourd" (cf. Annexe G).
Lecture: En 1988, la part du revenu imposable dtenue par les 10% des foyers fiscaux ayant le
revenu imposable le plus lev est de 33,39% d'aprs l'chantillon lger et de 33,31% d'aprs
les estimations effectues partir des dossiers "Modle lourd".

20/07/1998

136
Insrer Tableau E-7 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons
lgers et les estimations effectues partir des dossiers Modle lourd
Le tableau E-6 indique des carts de lordre de 0,5% pour les parts de P90-100, P95100, P99-100 et P99,5-100. Le fait que ces carts soient lgrement infrieurs aux
carts obtenus sur le tableau E-1 nest pas vritablement tonnant : les erreurs
dchantillonnage sont plus faibles pour les chantillons lourds que pour les
chantillons lgers.133 Le tableau E-7 indique des carts gnralement infrieurs
0,3% pour la part de P99,9-100. Cela confirme que lapproximation par une loi de
Pareto conduit dexcellentes estimations, y compris pour les trs hauts revenus de
P99,9-100, pourvu que lon dispose dinformations en tranche suffisamment
proches : la proportion de contribuables ayant un revenu imposable suprieur 1
million de francs varie entre 0,04% en 1983 0,12% en 1993 (cf. tableau E-5), et
cette tranche permet donc une trs bonne approximation de la part de P99,9-100.
Par contre, cette tranche permet seulement dattnuer la sous-valuation de la part
de P99,99-100, dont lvolution est cependant trs bien prdite, mais pas de
lliminer compltement (cf. tableau E-7).

133

Les extrapolations effectues partir des tableaux 10 des dossiers Modle lourd ont t faites
en additionnant les nombres de foyers et les revenus imposables des foyers imposables et des foyers
non-imposables des tranches utilises, alors que seuls les foyers imposables ont t pris en compte
pour les estimations effectus partir des Etats 1921. La faiblesse des carts obtenus confirme que
les foyers non-imposables sont suffisamment peu nombreux dans les tranches suprieures pour
pouvoir tre ngligs. En outre, les dossiers Modle lourd portent toujours sur la situation des
impositions mises en mtropole au 31/3/n+2 (alors que les Etats 1921 utiliss portent sur le champ
mtropole + DOM/TOM depuis 1985, et sur la situation au 31/12/n+2 depuis 1987), ce qui confirme
que ces petites diffrences nont pas de consquence importante.

137
Annexe F : Calculs effectus partir des chantillons lgers , 1988-1995
Tous les calculs effectus partir des chantillons lgers ont t raliss en utilisant
le logiciel Stata (sous Windows). Les chantillons lgers sont constitus lissue des
missions de rles au 31/12/n+1 ( chantillon anticip ) et une dernire fois
lissue des missions de rles au 31/03/n+2 ( chantillon semi-dfinitif ), et nous
avons toujours utiliss les chantillons semi-dfinitifs. Les chantillons se prsentent
initialement sous la forme de bases SAS plusieurs niveaux : un niveau DEC , qui
contient toutes les variables gnrales concernant le foyer dclarant, et notamment
les variables recalculs par la DGI pour le calcul de limpt (revenu imposable
( rimp ), nombre de parts de quotient familial ( nbp ) ; droits simples ( drs ) ;
impt net ( inet ) ; etc..) ; et des niveaux SAL , BA , BIC , etc.., contenant
lensemble des variables correspondant aux cases de la dclaration 2042 remplie par
les contribuables concernant les traitements et salaires, les bnfices agricoles, les
bnfices industriels et commerciaux, etc... Une variable de pondration ( pond )
permet de redresser lchantillon et de le caler sur la population des foyers fiscaux de
France mtropolitaine. Pour calculer les parts du revenu imposable dtenus par les
foyers de P90-100, P95-100, etc.., que nous utilisons dans lannexe E.1 pour tester
la fiabilit des estimations obtenues partir des Etats 1921, nous avons utilis la
variable rimp (ce qui est sans doute plus fiable que de chercher recalculer le
revenu imposable partir des cases de la dclaration). Nous avons class les foyers
fiscaux (tous nombres de parts confondus) par ordre de rimp croissant, et nous
avons calcul la part du rimp total dtenu par les 10% ayant le rimp le plus lev, par
les 5% ayant le rimp le plus lev, etc... Les rsultats dtaills de ces calculs pour
les chantillons lgers de dclarations de revenus 1988 1994 sont donns dans les
tableaux F-1 F-14 (les rsultats pour 1995, sont donns dans les tableaux 3-1 et 32, section 3.1).
Insrer Tableaux F-1 F-14
Les chiffres utiliss dans les comparaisons des tableaux E-1 et E-2 (annexe E.1)
sont issus des rsultats des tableaux F-1 F-14. Par exemple, la part de 33,39%
donne pour P90-100 en 1988 sur le tableau E-1 correspond au revenu imposable
moyen de 247362 francs pour les foyers de P90-100 donn sur le tableau F-1
(247362/74093=3,339). Les tableaux F-1 F-14 dcrivent galement la distribution
et la composition du revenu fiscal dclar. Ces rsultats ont t obtenus en
additionnant les cases de la dclaration 2042 correspondant aux diffrents types de
revenu dclar (avant tout abattement ou dduction, et lexclusion des plus-values
soumises un taux proportionnel), ce qui nous a permis dobtenir des variables
sal , pen , ba , bic , bnc , rga , rcm et rf ;134 puis ces variables ont
t additionns pour obtenir une variable de revenu fiscal dclar
(rfisc=sal+pen+ba+bic+bnc+rga+rcm+rf) ; enfin, nous avons class les foyers fiscaux

134

La variable sal est dfinie comme la somme de toutes les cases de revenu dclar concernant
les traitements et salaires, pen comme la somme de toutes les cases de revenu dclar
concernant les pensions et rentes viagres ; ba comme la somme de toutes les cases de revenu
dclar concernant les bnfices agricoles ; etc.. Tous les revenus accessoires ont t inclus dans la
variable bic ( lexception des bnfices non-commerciaux accessoires, qui ont t inclus dans la
variable bnc ). Les cases concernant les dficits nont pas t prises en compte. La variable rcm
inclut les avoirs fiscaux (mais ne prend pas en compte les frais).

Tableau F-1: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1988


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
26112357
rfisc.moyen
106107
rfisc.mdian
79880
rfisc.moy.
P90-100
338024
P90-95
231930
P95-100
443554
P95-99
344708
P99-100
838985
P99-99,5
578067
P99,5-100
1100603
P99,5-99,9
845187
P99,9-100
2120967
P99,9-99,99
1708031
P99,99-100
5835809
P99,99-99,999 4641685
P99,999-100
16588400

Revenu imposable
26112357
74093
69,8
54950
rimp.moy. lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
247362 143420
P90-95
165195
71,2
P95-100
329607 192440
P95-99
247473
71,8
P99-100
657817 369040
P99-99,5
420971
72,8
P99,5-100
894941 491910
P99,5-99,9
654316
77,4
P99,9-100
1856998 1007670
P99,9-99,99
1459070
85,4
P99,99-100
5437282 2866040
P99,99-99,999 4274437
92,1
P99,999-100
15907340 8837690
95,9
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

lim.inf.
203577
269344
510526
671521
1219370
3153583
9524813

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1988


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/516 (50621 observations
pour 26112357 foyers), mais il passe de 1/889 sur P0-90 (26438 observations pour
23501121 foyers) 1/322 sur P90-95 (4059 observations pour 1305618 foyers), 1/211
sur P95-99 (4944 observations pour 1044494 foyers), 1/97 sur P99-99,5 (1345 observations
pour 130562 foyers), 1/85 sur P99,5-99,9 (1225 observations pour 104494 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (9999 observations pour 23501 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2611 observations
pour 2611 foyers).
Lecture: cf. Tableau 3-1 (section 3.1)

Tableau F-2 : La composition du revenu fiscal dclar en 1988


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,4
1,4
1,6
1,9
2,0
2,2
2,4
2,8

BIC
5,0
8,9
10,3
12,5
12,4
13,1
14,6
17,8

BNC
3,5
9,5
13,0
21,4
22,6
22,6
14,9
10,8

RGA
0,1
0,2
0,2
0,4
0,4
0,7
0,7
0,1

RF
2,1
3,5
4,1
5,6
5,7
6,2
5,7
4,5

RCM
3,2
4,5
5,6
9,5
12,4
22,3
39,1
47,4

SAL
64,5
61,6
56,9
45,4
41,8
31,0
21,2
14,0

PEN
20,3
10,3
8,2
3,4
2,6
1,9
1,6
2,4

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,4
1,2
1,4
1,7
1,9
2,1
2,3
2,8

BIC
3,1
6,4
8,9
12,7
12,0
12,6
13,3
17,8

BNC
0,7
2,7
7,9
19,1
22,6
25,5
16,5
10,8

RGA
0,0
0,1
0,1
0,3
0,2
0,7
0,9
0,1

RF
1,4
2,2
3,3
5,3
5,5
6,3
6,1
4,5

RCM
2,5
2,5
3,3
3,9
6,2
15,9
35,7
47,4

SAL
65,8
70,7
63,9
52,3
48,5
34,8
24,0
14,0

PEN
25,0
14,3
11,2
4,7
3,1
2,1
1,3
2,4

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-1.


Lecture: cf. Tableau 3-2 (section 3.1)

20/07/1998

Tableau F-3: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1989


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
26780723
rfisc.moyen
110889
rfisc.mdian
82590
rfisc.moy. lim.inf.
P90-100
354836
214159
P90-95
242945
P95-100
466376
278279
P95-99
361768
P99-100
885111
523960
P99-99,5
598025
P99,5-100
1172401
688145
P99,5-99,9
886412
P99,9-100
2314852 1310352
P99,9-99,99
1840644
P99,99-100
6582548 3527887
P99,99-99,999 5241229
P99,999-100
18694610 10654250

Revenu imposable
26780723
77490
69,9
56620
rimp.moy.
lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
261590
151350
P90-95
171497
70,6
P95-100
351665
199560
P95-99
261315
72,2
P99-100
713221
391260
P99-99,5
449706
75,2
P99,5-100
977021
528590
P99,5-99,9
704998
79,5
P99,9-100
2063959 1105920
P99,9-99,99
1611584
87,6
P99,99-100
6134653 3189060
4837457
92,3
P99,99-99,999
P99,999-100
17848290 10079210
95,5
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1989


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/656 (40809 observations
pour 26780723 foyers), mais il passe de 1/1282 sur P0-90 (18807 observations pour
24102651 foyers) 1/553 sur P90-95 (2423 observations pour 1339036 foyers), 1/323
sur P95-99 (3316 observations pour 1071229 foyers), 1/159 sur P99-99,5 (844 observations
pour 133904 foyers), 1/98 sur P99,5-99,9 (1092 observations pour 107123 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (11649 observations pour 24103 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2678 observations
pour 2678 foyers).

Tableau F-4 : La composition du revenu fiscal dclar en 1989


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,5
1,8
2,0
2,4
2,6
2,2
2,0
2,1

BIC
4,8
8,1
9,9
12,5
12,4
13,2
14,6
20,4

BNC
3,7
10,0
13,8
22,7
23,6
22,4
17,3
12,5

RGA
0,1
0,2
0,3
0,4
0,5
0,6
0,5
0,2

RF
2,4
4,0
4,7
6,0
6,4
6,9
5,7
3,3

RCM
3,3
4,8
6,0
10,6
13,4
23,4
38,3
43,8

SAL
63,6
60,5
54,5
41,7
38,0
29,8
20,4
16,3

PEN
20,7
10,6
8,6
3,9
3,0
1,6
1,1
1,3

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,4
1,4
1,8
2,0
2,8
2,3
2,0
2,1

BIC
3,2
4,7
8,4
12,5
12,0
12,6
12,2
20,4

BNC
0,7
2,5
8,4
20,8
24,5
24,3
19,3
12,5

RGA
0,0
0,0
0,3
0,1
0,5
0,6
0,7
0,2

RF
1,6
2,5
4,0
5,3
6,1
7,3
6,7
3,3

RCM
2,5
2,5
3,3
4,9
6,9
17,4
36,1
43,8

SAL
65,1
72,2
62,3
48,8
43,4
33,5
22,0
16,3

PEN
25,5
14,3
11,5
5,5
4,0
1,8
1,1
1,3

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-3.

20/07/1998

Tableau F-5: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1990


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
27397921
rfisc.moyen
115012
rfisc.mdian
85620
rfisc.moy. lim.inf.
P90-100
371400
226379
P90-95
255982
P95-100
486848
294773
P95-99
374674
P99-100
935438
554974
P99-99,5
626315
P99,5-100
1245606
724445
P99,5-99,9
939201
P99,9-100
2468597 1414538
P99,9-99,99
1953655
P99,99-100
7104100 3776373
P99,99-99,999 5700256
P99,999-100
19784970 11299880

Revenu imposable
27397921
80636
70,1
58294
rimp.moy. lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
274706
158546
P90-95
180510
70,5
P95-100
368904
208064
P95-99
274478
73,3
P99-100
746634
408145
P99-99,5
468864
74,9
P99,5-100
1026807
558114
P99,5-99,9
745588
79,4
P99,9-100
2149500 1146768
P99,9-99,99
1663526
85,1
P99,99-100
6523617 3380362
P99,99-99,999 5169012
90,7
P99,999-100
18759720 10499930
94,8
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1990


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/684 (40053 observations
pour 27397921 foyers), mais il passe de 1/1401 sur P0-90 (17597 observations pour
24658129 foyers) 1/657 sur P90-95 (2085 observations pour 1369896 foyers), 1/370
sur P95-99 (2985 observations pour 1095917 foyers), 1/203 sur P99-99,5 (674 observations
pour 136990 foyers), 1/101 sur P99,5-99,9 (1086 observations pour 109592 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (12907 observations pour 24658 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2739 observations
pour 2739 foyers).

Tableau F-6 : La composition du revenu fiscal dclar en 1990


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,5
1,8
2,1
2,7
2,9
2,8
3,0
1,9

BIC
4,6
8,2
9,8
12,5
12,8
12,1
13,6
20,2

BNC
3,6
9,5
13,3
21,2
23,7
19,4
17,2
15,7

RGA
0,1
0,3
0,4
0,7
0,8
0,6
0,6
0,2

RF
2,4
4,2
4,7
6,1
6,7
6,5
5,4
3,1

RCM
3,1
4,3
5,6
10,2
13,2
22,6
39,1
45,4

SAL
64,1
61,9
56,4
43,0
37,6
34,4
20,2
12,8

PEN
20,5
9,8
7,7
3,7
2,4
1,5
0,8
0,6

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,4
1,3
1,7
2,3
2,9
2,8
3,5
1,9

BIC
2,9
5,0
8,2
11,7
13,3
11,5
11,0
20,2

BNC
0,8
2,4
8,3
16,3
26,5
20,3
17,8
15,7

RGA
0,1
0,1
0,3
0,4
1,0
0,6
0,7
0,2

RF
1,6
3,1
3,8
5,0
6,7
7,0
6,3
3,1

RCM
2,5
1,8
2,7
4,3
6,9
15,9
36,7
45,4

SAL
65,2
72,3
64,8
53,6
39,7
40,1
23,1
12,8

PEN
25,6
13,9
10,1
6,3
2,9
1,8
1,0
0,6

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-5.

20/07/1998

Tableau F-7: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1991


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
28196553
rfisc.moyen
117513
rfisc.mdian
86721
rfisc.moy. lim.inf.
P90-100
379547
229907
P90-95
264509
P95-100
496280
303799
P95-99
382406
P99-100
947765
555040
P99-99,5
640348
P99,5-100
1257123
757236
P99,5-99,9
962203
P99,9-100
2431345 1382384
P99,9-99,99
1946294
P99,99-100
6791639 3989299
P99,99-99,999 5535272
P99,999-100
18139180 10444570

Revenu imposable
28196553
82114
69,9
60193
rimp.moy. lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
278904
160561
P90-95
185735
70,2
P95-100
372294
214715
P95-99
277962
72,7
P99-100
748829
422211
P99-99,5
485603
75,8
P99,5-100
1013338
570430
P99,5-99,9
747576
77,7
P99,9-100
2075197 1129008
P99,9-99,99
1636178
84,1
P99,99-100
6020603 3211765
P99,99-99,999 4813161
87,0
P99,999-100
16926250 9520237
93,3
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1991


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/709 (39775 observations
pour 28196553 foyers), mais il passe de 1/1732 sur P0-90 (14653 observations pour
25376897 foyers) 1/944 sur P90-95 (1493 observations pour 1409828 foyers), 1/374
sur P95-99 (3018 observations pour 1127862 foyers), 1/105 sur P99-99,5 (1346 observations
pour 140983 foyers), 1/40 sur P99,5-99,9 (2845 observations pour 112786 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (13601 observations pour 25377 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2819 observations
pour 2819 foyers).

Tableau F-8 : La composition du revenu fiscal dclar en 1991


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,3
1,6
2,0
2,3
2,3
2,6
1,9
2,2

BIC
4,1
7,1
8,2
11,0
12,3
11,4
13,9
14,2

BNC
3,6
9,6
13,5
22,0
22,0
22,5
11,3
10,3

RGA
0,1
0,4
0,6
1,0
0,8
0,5
0,5
0,4

RF
2,5
4,7
5,5
6,9
7,8
8,9
10,7
3,9

RCM
2,7
4,0
5,1
9,8
12,7
25,2
42,3
52,4

SAL
64,2
61,6
57,2
42,6
39,0
26,9
17,9
16,1

PEN
21,4
11,0
8,2
4,4
3,1
1,9
1,4
0,4

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,2
0,9
1,8
2,2
2,1
2,9
1,8
2,2

BIC
2,7
5,0
6,4
8,5
12,9
10,5
13,8
14,2

BNC
0,7
2,3
8,2
22,2
21,7
26,9
11,7
10,3

RGA
0,0
0,1
0,3
1,4
1,0
0,5
0,6
0,4

RF
1,5
3,4
4,6
5,1
7,1
8,2
13,2
3,9

RCM
2,1
2,0
2,1
4,1
4,8
18,6
38,5
52,4

SAL
65,5
70,1
66,0
49,5
46,8
30,4
18,6
16,1

PEN
26,3
16,2
10,5
7,0
3,8
2,1
1,8
0,4

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-7.

20/07/1998

Tableau F-9: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1992


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
28356371
rfisc.moyen
121655
rfisc.mdian
90434
rfisc.moy. lim.inf.
P90-100
387858
235604
P90-95
268131
P95-100
508941
310884
P95-99
397293
P99-100
950976
560421
P99-99,5
632643
P99,5-100
1274578
724186
P99,5-99,9
968902
P99,9-100
2484603 1388130
P99,9-99,99
2043920
P99,99-100
6449655 3542391
P99,99-99,999 5200420
P99,999-100
17714840 10113990

Revenu imposable
28356371
84503
69,5
62072
rimp.moy. lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
283312
165789
P90-95
189844
70,8
P95-100
376875
225640
P95-99
287228
72,3
P99-100
733628
420177
P99-99,5
468422
74,0
P99,5-100
999790
547999
P99,5-99,9
744124
76,8
P99,9-100
2021009 1121582
P99,9-99,99
1599901
78,3
P99,99-100
5808157 3137208
P99,99-99,999 4634032
89,1
P99,999-100
16396020 9406918
92,6
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1992


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/713 (39794 observations
pour 28356371 foyers), mais il passe de 1/1694 sur P0-90 (15065 observations pour
25520734 foyers) 1/871 sur P90-95 (1628 observations pour 1417819 foyers), 1/386
sur P95-99 (2941 observations pour 1134255 foyers), 1/127 sur P99-99,5 (1120 observations
pour 141782 foyers), 1/38 sur P99,5-99,9 (2965 observations pour 113426 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (13240 observations pour 25521 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2835 observations
pour 2835 foyers).

Tableau F-10 : La composition du revenu fiscal dclar en 1992


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,2
1,4
1,6
1,8
2,1
1,6
1,1
0,5

BIC
3,9
6,6
7,6
8,6
9,8
7,8
11,4
13,9

BNC
3,5
9,5
13,5
22,3
21,9
19,4
13,9
9,3

RGA
0,2
0,4
0,5
0,7
0,8
0,6
0,7
0,6

RF
2,5
4,6
5,1
6,7
7,7
7,9
7,5
5,2

RCM
2,7
4,3
5,3
10,2
13,6
22,8
42,4
54,1

SAL
64,8
61,6
58,3
44,8
40,2
37,5
21,7
15,9

PEN
21,1
11,6
8,3
5,0
4,0
2,4
1,2
0,5

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,2
1,0
1,5
1,3
2,3
1,8
1,3
0,5

BIC
2,6
4,7
7,0
6,2
11,0
6,5
10,5
13,9

BNC
0,7
1,9
8,2
23,1
23,4
21,4
15,6
9,3

RGA
0,1
0,3
0,4
0,3
1,0
0,6
0,7
0,6

RF
1,6
3,4
4,2
4,7
7,6
8,0
8,4
5,2

RCM
2,0
2,6
2,3
3,2
7,7
15,9
38,0
54,1

SAL
66,3
68,0
66,1
54,1
41,9
43,1
23,9
15,9

PEN
25,6
18,0
10,2
7,1
5,0
2,8
1,5
0,5

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-9.

20/07/1998

Tableau F-11: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1993


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
29075122
rfisc.moyen
122485
rfisc.mdian
91112
rfisc.moy. lim.inf.
P90-100
389158
241511
P90-95
276120
P95-100
503094
323283
P95-99
402175
P99-100
907434
570444
P99-99,5
632543
P99,5-100
1186736
706352
P99,5-99,9
892604
P99,9-100
2346059 1341273
P99,9-99,99
1903559
P99,99-100
6315016 3549383
P99,99-99,999 5161170
P99,999-100
16727490 9974616

Revenu imposable
29075122
84654
69,1
62118
rimp.moy. lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
284242
170499
P90-95
193384
70,0
P95-100
374043
230221
P95-99
289052
71,9
P99-100
713779
420522
P99-99,5
469950
74,3
P99,5-100
960828
538626
P99,5-99,9
699786
78,4
P99,9-100
1996750 1083916
P99,9-99,99
1585838
83,3
P99,99-100
5693688 3140526
P99,99-99,999 4617232
89,5
P99,999-100
15407780 9150640
92,1
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1993


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/656 (44337 observations
pour 29075122 foyers), mais il passe de 1/1408 sur P0-90 (18584 observations pour
26167610 foyers) 1/860 sur P90-95 (1690 observations pour 1453756 foyers), 1/378
sur P95-99 (3078 observations pour 1163005 foyers), 1/120 sur P99-99,5 (1212 observations
pour 145376 foyers), 1/37 sur P99,5-99,9 (3185 observations pour 116301 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (13681 observations pour 26168 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2907 observations
pour 2907 foyers).

Tableau F-12 : La composition du revenu fiscal dclar en 1993


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,1
1,0
1,1
1,3
1,3
1,2
1,1
0,7

BIC
3,8
6,0
6,9
8,9
9,6
10,2
9,1
14,9

BNC
3,4
9,1
12,7
22,0
25,7
20,5
13,8
9,0

RGA
0,2
0,6
0,8
0,9
0,8
0,9
0,8
0,9

RF
2,4
4,3
5,0
7,0
7,6
8,3
6,8
3,6

RCM
2,5
3,9
5,1
10,7
14,8
27,0
45,4
52,9

SAL
64,4
63,6
59,7
44,1
35,7
29,4
21,6
16,1

PEN
22,2
11,5
8,7
5,0
4,6
2,5
1,5
1,8

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,2
0,8
1,1
1,2
1,4
1,3
1,2
0,7

BIC
2,7
4,4
5,7
7,7
9,2
10,6
7,0
14,9

BNC
0,7
2,6
7,4
15,1
29,1
23,0
15,5
9,0

RGA
0,1
0,1
0,7
1,2
0,7
1,0
0,7
0,9

RF
1,5
3,1
3,8
6,0
7,1
8,9
7,9
3,6

RCM
1,9
1,8
2,0
3,0
6,9
20,2
42,7
52,9

SAL
64,8
70,6
68,5
60,0
39,8
32,3
23,6
16,1

PEN
27,1
16,5
10,8
5,7
6,0
2,8
1,4
1,8

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-11.

20/07/1998

Tableau F-13: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1994


Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
29775046
rfisc.moyen
123405
rfisc.mdian
90837
rfisc.moy. lim.inf.
P90-100
399176
248503
P90-95
281706
P95-100
515943
323864
P95-99
405657
P99-100
956629
570359
P99-99,5
644878
P99,5-100
1267695
745874
P99,5-99,9
966659
P99,9-100
2585452 1458510
P99,9-99,99
2060367
P99,99-100
6778550 3853943
P99,99-99,999 5603941
P99,999-100
17377720 10408690

Revenu imposable
29775046
84181
68,2
61849
rimp.moy. lim.inf.
%rimp/rfisc
P90-100
284867
173161
P90-95
194204
68,9
P95-100
375627
227031
P95-99
286536
70,6
P99-100
731767
418906
P99-99,5
474589
73,6
P99,5-100
988936
552670
P99,5-99,9
724455
74,9
P99,9-100
2046845 1112697
P99,9-99,99
1616417
78,5
P99,99-100
5920692 3215893
P99,99-99,999 4792478
85,5
P99,999-100
16101210 9624691
92,7
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian

Source: Calculs de l'auteur partir de l'chantillon lger de dclarations de revenus 1994


(cf. Annexe F). Le taux de sondage moyen de l'chantillon est de 1/725 (41068 observations
pour 29775046 foyers), mais il passe de 1/1862 sur P0-90 (14393 observations pour
26797541 foyers) 1/917 sur P90-95 (1624 observations pour 1488752 foyers), 1/435
sur P95-99 (2741 observations pour 1191002 foyers), 1/93 sur P99-99,5 (1594 observations
pour 148875 foyers), 1/37 sur P99,5-99,9 (3258 observations pour 119100 foyers), 1/2 sur
P99,9-99,99 (14569 observations pour 26798 foyers), et 1/1 sur P99,99-100 (2889 observations
pour 2977 foyers).

Tableau F-14 : La composition du revenu fiscal dclar en 1994


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100
P99,999-100

BA
1,2
1,1
1,3
1,3
1,3
1,2
0,6
0,5

BIC
3,6
5,8
6,4
8,7
8,6
7,1
7,3
12,1

BNC
3,6
9,3
12,4
21,7
22,6
22,7
14,8
8,5

RGA
0,2
0,5
0,6
0,6
0,5
0,8
0,6
0,6

RF
2,6
4,5
5,7
7,0
7,0
7,4
5,5
3,6

RCM
2,7
4,8
6,5
12,4
16,2
29,8
50,5
59,2

SAL
62,8
61,1
57,7
43,1
40,0
28,8
19,5
14,9

PEN
23,3
12,8
9,5
5,2
3,8
2,1
1,2
0,7

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-99,99
P99,99-99,999
P99,999-100

BA
1,2
0,9
1,2
1,1
1,4
1,5
0,7
0,5

BIC
2,5
4,6
5,1
9,0
9,6
7,0
5,6
12,1

BNC
0,9
3,6
6,9
19,8
22,5
25,5
17,0
8,5

RGA
0,0
0,5
0,6
0,7
0,3
0,9
0,5
0,6

RF
1,7
2,5
4,9
7,0
6,7
8,1
6,2
3,6

RCM
1,7
1,9
2,9
5,0
6,8
22,5
47,5
59,2

SAL
63,5
67,3
66,3
49,4
47,6
32,1
21,0
14,9

PEN
28,3
18,6
12,1
8,1
5,0
2,4
1,4
0,7

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau F-13.

20/07/1998

145
(tous nombres de parts confondus) par ordre de rfisc croissant pour obtenir les
rsultats bruts dcrits sur les tableaux F-1 F-14. Ces tableaux permettent
dobserver les trs fortes fluctuations de niveau et de composition auxquelles sont
soumis les trs hauts revenus au cours dune priode relativement courte. Enfin, les
tableaux F-1 et F-14 indiquent les taux de sondage des chantillons lgers, ce qui
permet de constater lexcellente prcision fournie par ces chantillons pour tudier
les hauts et les trs hauts revenus.135

135

Les taux de sondage indiqus sur les tableaux 3-1 3-2 et F-1 F-14 ont t calculs partir de
la centilisation en rimp ; les deux hirarchies de revenu ne concidant quimparfaitement, les taux de
sondage obtenus partir de la centilisation en rfisc seraient (trs) lgrement diffrents.

146
Annexe G: Calculs effectus partir
des enqutes Revenus fiscaux , 1970-1990
Tous les calculs effectus partir des enqutes Revenus fiscaux ont t raliss
en utilisant le logiciel Stata (sous Windows). De la mme faon que les chantillons
lgers, les fichiers des enqutes Revenus fiscaux se prsentent initialement sous
la forme de bases SAS plusieurs niveaux : un niveau foyer contenant toutes les
variables gnrales concernant le foyer dclarant, et notamment les variables
recalcules par lINSEE (cf. infra) ; un niveau mnage , o lINSEE a agrg les
variables des diffrents foyers composant chaque mnage, et qui contient galement
les variables concernant les revenus non-imposables (prestations familiales, etc..)
imputs sur barme par lINSEE ; et des niveaux salaire , pension , ba ,
bic ,..., qui contiennent lensemble des variables correspondant aux cases de la
dclaration 2042 remplie par les contribuables concernant les traitements et salaires,
les bnfices agricoles, les bnfices industriels et commerciaux, etc... Dans le cadre
de cette tude, nous navons pas cherch utiliser directement les variables
correspondant aux cases de la dclaration, et nous nous sommes content dutiliser
les variables recalculs par lINSEE figurant au niveau foyer . Compte tenu des
multiples problmes de dclarations manquantes et de redressement, il nous a paru
plus sur de faire confiance au travail effectu lpoque par lINSEE. Pour le revenu
imposable, nous avons utilis la variable zfisf ( rif pour lenqute de 1970).136 La
variable de pondration permettant de redresser lchantillon et de la caler sur la
population des foyers fiscaux de France mtropolitaine est la variable prf .137 Pour
calculer les nombres de foyers et les revenus imposables moyens en fonction du
nombre de parts de quotient familial rapports sur le tableau C-5 (annexe C.3), nous
avons utilis la variable npart ( npartsf pour lenqute de 1970).138 Outre
quaucune variable npart nest disponible dans le fichier de lenqute de 1975,
cette variable npart doit tre utilise avec prcaution : elle a t reconstruite par
lINSEE partir des informations disponibles sur le foyer dclarant, et elle est
gnralement manquante pour une proportion non ngligeable de foyers fiscaux
(jusqu 6% en 1970).139
Pour calculer les parts du revenu imposable dtenus par les foyers de P90-100,
P95-100, etc.., que nous utilisons dans lannexe E.2 pour tester la fiabilit des
estimations obtenues partir des Etats 1921, nous avons class les foyers fiscaux
(tous nombres de parts confondus) par ordre de zfisf croissant, et nous avons calcul
la part du zfisf total dtenu par les 10% ayant le zfisf le plus lev, par les 5% ayant

136

La variable zfisf ne semble pas avoir t compltement redresse dans lenqute Revenus
fiscaux de 1990 : zfisf est nulle pour plus de 10% des foyers fiscaux, soit plus de 3 fois plus que lors
des enqutes prccentes. Cela explique la faiblesse du taux dimposabilit moyen indiqu sur le
tableau G-9. Ce problme de redressement incomplet est peut-tre li au fait que des mnages
fictifs ont t introduit ex post dans le fichier de lenqute de 1990 (afin de pouvoir imputer un
nombre correct de RMI).
137
Pour lenqute de 1990, la variable de pondration au niveau foyer esr intitule prm , bien que
ce code soit gnralement rserv la variable de pondration au niveau mnage dans les
enqutes prcdentes.
138
Pour distinguer les foyers imposables et les foyers non-imposables, nous avons utilis la variable
fi ( imposab pour lenqute de 1990).
139
Les chiffres du tableau C-5 ont t obtenus en excluant les observations pour lesquelles la variable
npart nest pas renseigne.

147
le zfisf le plus lev, etc... Les rsultats dtaills de ces calculs pour les enqutes
Revenus fiscaux de 1970 1990 sont donns dans les tableaux G-1 G-10.
Insrer Tableau G-1 : La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable
en 1970
Insrer Tableau G-2 : La composition du revenu fiscal dclar en 1970
Insrer Tableau G-3 : La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable
en 1975
Insrer Tableau G-4 : La composition du revenu fiscal dclar en 1975
Insrer Tableau G-5 : La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable
en 1979
Insrer Tableau G-6 : La composition du revenu fiscal dclar en 1979
Insrer Tableau G-7 : La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable
en 1984
Insrer Tableau G-8 : La composition du revenu fiscal dclar en 1984
Insrer Tableau G-9 : La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable
en 1990
Insrer Tableau G-10 : La composition du revenu fiscal dclar en 1990
Les chiffres utiliss dans les comparaisons des tableaux E-3 et E-4 (annexe E.2)
sont issus des rsultats des tableaux G-1 G-10. Par exemple, la part de 35,51%
donne pour P90-100 en 1970 sur le tableau E-3 correspond au revenu imposable
moyen de 44822 francs pour les foyers de P90-100 donn sur le tableau G-1
(44822/12623=3,551). Les tableaux G-1 G-10 dcrivent galement la distribution et
la composition du revenu fiscal dclar (avant tout abattement ou dduction). Ces
rsultats obtenus en utilisant pour le revenu fiscal dclar la variable zrecf et pour
les revenus catgoriels bruts les variables zbagf , zbicf , zaccf , zbncf ,
zrgaf , zforf , zfouf , zvamf , ztsaf , zperf et zdivf . Toutes ces
variables sont des variables recalcules et redresses par lINSEE partir des cases
de la dclaration 2042.140 Par construction, la variable zrecf est gale la somme
des 11 variables de revenus catgoriels. Le revenu fiscal zrecf inclut notamment
zdivf , cest--dire les plus values taxes taux proportionnel, que nous avons
exclu afin que les rsultats soient comparables aux autres rsultats de cette tude :
nous avons utilis la variable zrecf2=zrecf-zdivf. Nous avons class les foyers
fiscaux (tous nombres de parts confondus) par ordre de zrecf2 croissant pour obtenir
les rsultats bruts dcrits sur les tableaux G-1 G-10. Nous avons regroup les
revenus accessoires ( zaccf ) avec les BIC ( zbicf ),141 et le foncier rural ( zforf )
avec le foncier urbain ( zfouf ).142

140

Contrairement ce que nous avons fait avec les chantillons lgers (cf. annexe F), lINSEE a
toujours choisi dutiliser les cases de la dclaration correspondant aux dficits, si bien que les
variables de revenus catgoriels mesurent des revenus catgoriels nets de dficits et peuvent donc
tre ngatives (de mme que les variables zfisf et zrecf ). Le biais introduit nest cependant pas
norme : en ramenant tous les zfisf ngatifs 0, le zfisf total naugmente jamais de plus de 0,4% (en
ramenant tous les les zrecf ngtifs 0, le zrecf total naugmente jamais de plus de 0,2%).
141
La variable zaccf est manquante dans lenqute de 1979.
142
Cette distinction a t abandonn dans lenqute de 1990, qui utilise une unique variable ( zfonf )
pour les revenus fonciers.

Tableau G-1:
La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1970
Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
rfisc.moyen
rfisc.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

20470258
17356
12739
rfisc.moy.
59898
40837
78956
62011
146740
103286
190339
153620
338252
297222
716794

Revenu imposable
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian
lim.inf.
35698

P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

47875
92175
117703
221692
484245

20470258
12623
9154
rimp.moy.
44822
29750
59890
45873
115991
79437
152505
121433
277011
242264
605553

72,7
lim.inf. %rimp/rfisc
25889
72,9
34983
74,0
69535
76,9
93404
79,0
176116
81,5
421625
84,5

Source: Calculs de l'auteur partir de l'enqute "Revenus fiscaux" de 1970 (INSEE) (cf. Annexe G)
Note: Le taux de sondage moyen est de 1/422 (48490 observations pour 20470258 foyers fiscaux).
Le taux de sondage passe de 1/471 sur P0-90 (39131 observations pour 18423232 foyers) 1/314
sur P90-95 (3255 observations pour 1023513 foyers), 1/202 sur P95-99 (4061 observations pour
818810 foyers), 1/110 sur P99-99,5 (928 observations pour 102036 foyers), 1/94 sur P99,5-99,9 (873
observations pour 81881 foyers), 1/86 sur P99,9-99,99 (213 observations pour 18423 foyers), et 1/71
sur P99,99-100 (29 observations pour 2047 foyers).

Tableau G-2 : La composition du revenu fiscal dclar en 1970


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100

BA
2,3
1,5
1,7
1,5
0,7
0,1
0,1

BIC
8,9
12,6
13,0
15,2
16,3
14,6
14,1

BNC
2,9
7,3
9,8
14,9
16,7
17,9
10,1

RGA
0,2
0,4
0,4
0,4
0,4
0,2
0,0

RF
2,8
4,3
4,8
5,3
5,8
3,7
7,4

RCM
2,1
3,2
4,1
7,0
8,7
11,9
26,5

SAL
67,2
65,0
61,8
52,4
48,7
49,7
39,6

PEN
13,6
5,9
4,5
3,3
2,6
2,0
2,2

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-100

BA
2,7
1,1
1,7
3,1
1,0
0,1

BIC
7,0
11,8
11,7
13,1
17,3
14,6

BNC
0,7
2,3
6,9
11,5
16,0
17,9

RGA
0,1
0,3
0,4
0,4
0,6
0,2

RF
2,0
3,3
4,4
4,5
7,0
3,7

RCM
1,5
1,6
2,4
3,8
7,0
11,9

SAL
68,4
71,1
67,3
59,2
48,2
49,7

PEN
17,7
8,5
5,2
4,5
2,9
2,0

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: Cf. Tableau G-1.

20/07/1998

Tableau G-3:
La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1975
Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
rfisc.moyen
rfisc.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

22451386
32488
24588
rfisc.moy.
107737
74194
141271
111199
261665
186073
337335
276323
581703
531795
1066958

Revenu imposable
N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian
lim.inf.
65218

P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

86683
165164
212845
389048
987891

22451386
22737
17191
rimp.moy.
79009
52478
105541
80789
204531
141455
267690
217005
470320
419541
927890

70,0
lim.inf. %rimp/rfisc
46160
70,7
61351
72,7
122902
76,0
166915
78,5
310667
78,9
730885
87,0

Source: Calculs de l'auteur partir de l'enqute "Revenus fiscaux" de 1975 (INSEE) (cf. Annexe G)
Note: Le taux de sondage moyen est de 1/505 (44490 observations pour 22451386 foyers fiscaux). Le
taux de sondage passe de 1/562 sur P0-90 (35933 observations pour 20206247 foyers) 1/387 sur
P90-95 (2903 observations pour 1122569 foyers), 1/242 sur P95-99 (3710 observations pour 898055
foyers), 1/130 sur P99-99,5 (863 observations pour 112257 foyers), 1/108 sur P99,5-99,9 (829
observations pour 89806 foyers), 1/88 sur P99,9-99,99 (230 observations pour 20206 foyers), et 1/102
sur P99,99-100 (22 observations pour 2245 foyers).

Tableau G-4 : La composition du revenu fiscal dclar en 1975


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100

BA
1,9
0,8
0,7
0,4
0,2
0,2
0,0

BIC
7,6
11,5
13,3
17,4
18,3
19,5
24,6

BNC
2,5
6,3
8,8
13,0
14,3
15,2
12,2

RGA
0,1
0,3
0,3
0,4
0,4
0,2
0,0

RF
2,7
4,8
5,8
8,5
9,4
7,9
9,5

RCM
1,9
2,7
3,3
5,2
6,6
8,1
18,0

SAL
68,5
66,9
62,3
51,9
48,1
48,2
35,0

PEN
14,7
6,7
5,4
3,1
2,6
0,7
0,8

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

1975
P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-100

BA
2,5
0,9
0,8
0,9
0,2
0,2

BIC
5,7
8,2
10,8
15,8
17,7
19,5

BNC
0,6
1,6
6,4
10,6
13,9
15,2

RGA
0,1
0,1
0,3
0,4
0,6
0,2

RF
1,6
2,9
4,3
6,8
10,2
7,9

RCM
1,5
1,5
2,2
2,7
5,8
8,1

SAL
69,3
75,7
68,4
58,8
48,1
48,2

PEN
18,7
9,1
6,8
4,0
3,6
0,7

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau G-3.

20/07/1998

Tableau G-5:
La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1979
Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
rfisc.moyen
rfisc.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

Revenu imposable

22431867
55365
42710
rfisc.moy.
lim.inf.
173096 106136
119143
227060 136813
174967
435651 261012
294407
576608 338659
440207
1122388 644919
868130
3987380 1473528

N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

22431867
37909
68,5
29100
rimp.moy. lim.inf. %rimp/rfisc
126323
73500
82501
69,2
170226
95500
124790
71,3
351700 189800
218743
74,3
485407 259700
355468
80,8
1003487 533000
749268
86,3
3293273 1240600
82,6

Source: Calculs de l'auteur partir de l'enqute "Revenus fiscaux" de 1979 (INSEE) (cf. Annexe G)
Note: Le taux de sondage moyen est de 1/571 (39301 observations pour 22431867 foyers fiscaux). Le
taux de sondage passe de 1/632 sur P0-90 (31965 observations pour 20188680 foyers) 1/448 sur
P90-95 (2505 observations pour 1121593 foyers), 1/287 sur P95-99 (3121 observations pour 897275
foyers), 1/149 sur P99-99,5 (754 observations pour 112159 foyers), 1/119 sur P99,5-99,9 (753 obser.
pour 89727 foyers), 1/110 sur P99,9-99,99 (184 observations pour 20189 foyers), et 1/118 sur
P99,99-100 (19 observations pour 2243 foyers).

Tableau G-6 : La composition du revenu fiscal dclar en 1979


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100

BA
2,2
1,9
2,0
2,7
2,6
3,1
0,0

BIC
6,9
10,7
12,6
14,0
13,7
15,1
14,9

BNC
2,8
7,4
10,4
18,8
20,9
26,3
42,5

RGA
0,1
0,2
0,3
0,3
0,3
0,3
0,3

RF
2,1
3,5
4,1
5,4
6,4
5,0
1,8

RCM
2,0
3,7
4,9
9,5
12,3
21,6
22,5

SAL
66,5
64,5
59,0
46,1
40,9
25,4
18,0

PEN
17,4
8,1
6,6
3,3
2,8
3,1
0,1

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

1979
P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-100

BA
2,4
1,6
1,7
2,8
2,3
3,1

BIC
5,2
6,9
11,8
14,7
12,8
15,1

BNC
0,6
1,8
5,2
14,6
17,5
26,3

RGA
0,0
0,2
0,2
0,3
0,3
0,3

RF
1,5
2,4
3,4
3,3
7,3
5,0

RCM
1,3
1,3
2,1
3,9
6,3
21,6

SAL
67,4
75,0
67,0
56,3
50,7
25,4

PEN
21,6
10,9
8,8
4,2
2,6
3,1

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: Cf. Tableau G-5

20/07/1998

Tableau G-7:
La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1984
Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
rfisc.moyen
rfisc.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

Revenu imposable

24585220
93006
69687
rfisc.moy.
lim.inf.
294686 183473
208517
380849 240153
305192
683675 442339
495511
871680 570940
701706
1552509 958970
1331784
3677043 2444899

N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

24585220
66103
71,1
49283
rimp.moy. lim.inf. %rimp/rfisc
216994 131476
148735
71,3
285248 171707
225519
73,9
536957 336885
376136
75,9
697196 428673
553313
78,9
1274487 763762
1062992
79,8
3200359 1967279
87,0

Source: Calculs de l'auteur partir de l'enqute "Revenus fiscaux" de 1984 (INSEE) (cf. Annexe G)
Note: Le taux de sondage moyen est de 1/532 (46216 observations pour 24585220 foyers fiscaux). Le
taux de sondage passe de 1/583 sur P0-90 (37976 observations pour 22126698 foyers) 1/417 sur
P90-95 (2950 observations pour 1229261 foyers), 1/268 sur P95-99 (3668 observations pour 983409
foyers), 1/184 sur P99-99,5 (675 observations pour 122926 foyers), 1/134 sur P99,5-99,9 (741 obser.
pour 99433 foyers), 1/123 sur P99,9-99,99 (180 observations pour 22127 foyers), et 1/95 sur
P99,99-100 (26 observations pour 2459 foyers).

Tableau G-8 : La composition du revenu fiscal dclar en 1984


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100

BA
1,9
1,9
2,3
1,6
1,6
2,3
0,4

BIC
5,1
8,0
9,4
11,1
12,0
11,9
11,9

BNC
3,3
8,8
12,4
21,7
21,7
15,8
12,6

RGA
0,1
0,2
0,2
0,3
0,4
0,5
0,3

RF
2,6
4,7
5,5
7,9
9,6
11,7
7,3

RCM
2,4
3,3
4,1
7,1
8,7
15,9
27,8

SAL
64,7
64,0
58,0
44,0
39,9
36,6
39,1

PEN
19,9
9,1
8,1
6,3
6,2
5,3
0,6

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-100

BA
2,0
1,1
2,7
1,4
1,2
2,3

BIC
3,8
5,5
8,4
10,8
12,0
11,9

BNC
0,7
2,2
7,2
23,4
25,0
15,8

RGA
0,1
0,1
0,1
0,3
0,3
0,5

RF
1,7
3,4
4,1
6,8
8,4
11,7

RCM
1,9
1,8
2,5
4,5
4,7
15,9

SAL
65,0
74,9
65,8
46,2
41,7
36,6

PEN
24,9
11,0
9,1
6,6
6,7
5,3

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: Cf. Tableau G-7

20/07/1998

Tableau G-9:
La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1990
Revenu fiscal dclar
N.foyers fisc.
rfisc.moyen
rfisc.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

Revenu imposable

27272048
117271
88532
rfisc.moy.
lim.inf.
368526 226958
256686
480279 299068
380432
879726 553491
629255
1130301 734089
919041
1976877 1332021
1803387
4086090 3172339

N.foyers fisc.
rimp.moyen
rimp.mdian
P90-100
P90-95
P95-100
P95-99
P99-100
P99-99,5
P99,5-100
P99,5-99,9
P99,9-100
P99,9-99,99
P99,99-100

27272048
78384
66,8
58415
rimp.moy. lim.inf. %rimp/rfisc
270035 158075
180098
70,2
359975 210023
272233
71,6
711270 406217
467901
74,4
956512 554764
738972
80,4
1822407 1143052
1594901
88,4
3926087 3176104
96,1

Source: Calculs de l'auteur partir de l'enqute "Revenus fiscaux" de 1990 (INSEE) (cf. Annexe G)
Note: Le taux de sondage moyen est de 1/809 (33709 observations pour 27272048 foyers fiscaux).
Le taux de sondage passe de 1/926 sur P0-90 (26514 observations pour 24544843 foyers) 1/581
sur P90-95 (2347 observations pour 1363602 foyers), 1/346 sur P95-99 (3149 observations pour
1090882 foyers), 1/190 sur P99-99,5 (717 observations pour 136360 foyers), 1/143 sur P99,5-99,9
(762 observations pour 109088 foyers), 1/124 sur P99,9-99,99 (198 observations pour 24545 foyers),
et 1/124 sur P99,99-100 (22 observations pour 2727 foyers).

Tableau G-10 : La composition du revenu fiscal dclar en 1990


En %:
P0-100
P90-100
P95-100
P99-100
P99,5-100
P99,9-100
P99,99-100

BA
1,9
2,5
3,0
3,5
3,6
2,1
0,0

BIC
5,0
9,0
10,8
14,4
15,4
24,4
26,7

BNC
3,4
9,4
13,4
22,3
22,8
21,5
24,8

RGA
0,1
0,3
0,3
0,4
0,2
0,4
-0,2

RF
2,1
3,5
4,2
5,8
6,4
6,5
3,9

RCM
2,3
2,9
3,5
5,9
7,6
11,0
16,1

SAL
64,8
62,3
56,8
43,5
41,0
32,5
28,4

PEN
20,4
10,0
8,0
4,2
3,0
1,6
0,2

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

1990
P0-90
P90-95
P95-99
P99-99,5
P99,5-99,9
P99,9-100

BA
1,6
1,5
2,7
3,4
4,4
2,1

BIC
3,1
5,6
8,8
12,6
10,6
24,4

BNC
0,6
2,1
8,2
21,4
23,5
21,5

RGA
0,1
0,2
0,3
0,6
0,2
0,4

RF
1,5
2,3
3,3
4,7
6,3
6,5

RCM
2,0
1,8
2,1
2,8
5,8
11,0

SAL
65,9
72,7
64,5
48,0
45,6
32,5

PEN
25,1
13,9
10,1
6,5
3,7
1,6

100,0
100,0
100,0
100,0
100,0
100,0

Source: cf. Tableau G-9

20/07/1998

153
Enfin, les tableaux G-1 et G-10 indiquent les taux de sondage des chantillons
lgers.143 Ces taux de sondage permettent de comprendre pourquoi les enqutes
Revenus fiscaux ne permettent pas dtudier de faon fine les hauts revenus, et
en particulier les revenus du centile suprieur, contrairement aux chantillons lgers :
alors que le taux de sondage atteint 1/1 lintrieur de P99,9-100 dans les
chantillons lgers, les hauts revenus ne sont que lgrement sur-reprsents dans
les enqutes Revenus fiscaux . De plus, et surtout, les enqutes Revenus
fiscaux souffrent de multiples problmes dchantillonnage, impliquant que les
chiffres bruts des tableaux C-5 et G-1 G-10 doivent tre utilises avec beaucoup
de prcaution: la proportion de foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial est
systmatiquement sous-value (cf. annexe C.3), et la part du revenu imposable
dtenue par les hauts revenus est fortement survalu ou sous-valu suivant les
annes (cf. annexe D.2). La comparaison entre le tableau F-6 et le tableau G-10
indique galement que les estimations de la composition du revenu imposable des
hauts revenus issues des enqutes Revenus fiscaux ne sauraient tre utilises
ltat brut.
LINSEE a consacr des publications importantes toutes les enqutes Revenus
fiscaux . Mais lobjet de ces publications est ltude de lingalit du revenu
disponible des mnages, si bien que ces publications ne contiennent aucun tableau
statistique concernant la distribution du revenu imposable des foyers que nous
aurions pu utiliser. Les seules chiffres issus des enqutes Revenus fiscaux et
publis par lINSEE que nous puissions comparer aux estimations des tableaux G-1
G-10 concernent le revenu fiscal total, qui concident toujours trs bien avec les
chiffres que nous avons estims partir des fichiers informatiques.144 Quelques
tableaux statistiques issus des enqutes Revenus fiscaux de 1970 et 1975 ont
galement t publis dans le rapport sur le Conseil des Impts a consacr limpt
sur le revenu en 1979,145 et les estimations du nombre total de foyers et de revenu
imposable total issus de ces tableaux concident parfaitement avec les estimations
des tableaux F-1 et F-3. Les rfrences des principales publications consacres par
lINSEE aux enqutes Revenus Fiscaux de 1970, 1975, 1979, 1984 et 1990 sont
les suivantes :
G. Banderier et P. Ghigliazza, Les revenus des mnages en 1970 , Les collections
de lINSEE n147 (srie M, n40), dcembre 1974.

143

De mme que pour les chantillons lgers, ces taux de sondage ont t calculs partir de la
centilisation en zfisf.
144
La seule incohrence au niveau aggrg concerne le nombre total de foyers fiscaux estim par
lenqute de 1984 : lINSEE annonce 24092880 foyers (cf. INSEE M139, p.20), alors que le tableau
G-7 en annonce 24585220. Mais cette incohrence vient simplement du fait que lINSEE a regroup
dans un mme foyer les couples remplissant 3 dclarations durant lanne de leur mariage (cf. INSEE
M139, pp.19-20), alors que nous avons dans toute cette tude suivi la convention habituelle des Etats
1921 (et des chantillons lgers), consistant traiter toutes les dclarations dposes comme des
foyers fiscaux distincts. Ce regroupement des dclarations multiples navait pas t effectu dans
le fichier SAS de lenqute RF de 1984 possd initialement au BEF, et nous avons donc utilis ce
fichier pour lanne 1984 (et non le fichier RF 1984 qui nous a t transmis par lINSEE avec les
fichiers des enqutes de 1970, 1975 et 1990, qui effectue ce regroupement et qui conduit bien un
total de seulement 24092880 foyers). Ce problme ne semble pas se poser pour les autres annes (le
fichier 1979 possd initialement au BEF concide parfaitement avec le fichier transmis par lINSEE).
145
Cf. S&EF, srie bleue, n361-362 (1979), p.29 (tableau 9), p.42 (tableau 23) et p.43 (tableau 24).

154
G. Canceill, A. Laferrere et P. Mercier, Les revenus fiscaux des mnages en 1979
(et principaux rsultats de 1975) , Les collections de lINSEE n570 (srie M, n127),
dcembre 1987.
G. Canceill, Les revenus fiscaux des mnages en 1984, Les collections de lINSEE
n605 (srie M, n139), mai 1989.
N. Chapagne, Les revenus fiscaux des mnages en 1990 , INSEE-Rsultats n453
(srie Emploi-Revenus n103), avril 1996. (cf. galement Synthses n1,
Revenus et patrimoine des mnages, dition 95 , juin 1995).

155
Annexe H : Les tableaux statistiques des dossiers Modle lourd , 1979-1993
Jusquen 1993, le Bureau des Statistiques de la DGI (bureau IIC, anciennement
bureau IIA4) avait lhabitude dutiliser chaque anne les chantillons lourds de
dclarations de revenus pour produire un grand nombre de tableaux statistiques et
les rassembler dans dpais dossiers usage principalement internes au Ministre.
Les chantillons lourds utiliss taient toujours les chantillons constitus au
31/03/n+2, dits semi-dfinitifs (les chantillons dfinitifs, i.e. au 31/12/n+2, ne sont
jamais utiliss, car ils sont disponibles trop tard pour tre encore dactualit). Le
dernier dossier modle lourd porte sur les revenus de 1993 (situation au
31/03/1995). Depuis cette date, cette forme de diffusion a t abandonne,
vraisemblablement du fait de son cot. En rassemblant les dossiers modle lourd
conservs au BEF pour les annes rcentes et les dossiers plus anciens conservs
par le SESDO, le SLF (bureau C 1) et la DGI (bureau IIC), nous avons pu constituer
une srie annuelle complte pour les annes 1979-1993. Il est probable que de tels
dossiers nexistaient pas avant les revenus de lanne 1979, anne qui doit
correspondre quelques annes prs avec les premiers chantillons de dclarations
constitus par la DGI (cf. Annexe A.1). Par contre, des tableaux comparables aux
tableaux des dossiers modles lourds ont videmment continu dtre produits
pour les besoins internes de la DGI ou du SLF pour les revenus des annes 19941996, mme sils ne sont plus diffuss de faon systmatique sous la forme de
dossiers. De faon gnrale, il est probable que de multiples autres tableaux
statistiques ont t produits dans le pass partir des chantillons lourds.146 En
labsence de toute procdure darchivage systmatique, il semble cependant
illusoire de chercher reconstituer une srie continue
Compar aux tableaux statistiques des Etats 1921, qui existent sur une priode
beaucoup plus longue et qui portent sur lensemble des foyers fiscaux, le seul
avantage des tableaux statistiques des dossiers modles lourds est quils
contiennent pour certains dentre eux des informations plus dtailles. Les dossiers
Modle lourd relatifs aux revenus des annes 1983 1993 incluent notamment les
tableaux 10 , qui indiquent le nombre de contribuables et le montant du revenu
imposable par tranche de revenu imposable (tous nombres de parts de quotient
familial confondus). De mme que tous les autres tableaux des dossiers Modle
lourd , ce tableau est dress sparment pour les foyers imposables et les foyers
non-imposables. Les tranches de revenu imposable utilises dans ces tableaux sont
les mmes (en francs courants) pour toute la priode 1983-1993. Compares
celles utilises dans les Etats 1921, leur avantage est quelles incluent une tranche
suprieure concernant les contribuables dont le revenu imposable est suprieur 1
million de francs, ce qui permet deffectuer des estimations plus fines de la part des
trs hauts revenus. Dans le cadre de cette tude, nous avons utilis les tableaux 10
des dossiers Modle lourd uniquement pour tester la fiabilit des estimations
effectues partir des Etats 1921 (cf. tableaux E-5 E-7, annexe E.3).
146

Cf. par exemple le tableau publi dans Droit Fiscal (1986, n32-38, pp.1493-1494), cit par David
(1987, p.120), indiquant la rpartition des contribuables par tranche dimposition pour les barmes de
1981, 1982, 1983 et 1984, et issu d informations statistiques donnes par lAdministration en
rponse des questions poses par des parlementaires . Les tableaux issus des chantillons lourds
sont dailleurs parfois diffuss dans la presse (cf. par exemple Le Monde (supplment Fiscalit )
du 11/3/1998, qui publie un tableau indiquant pour les revenus de 1995 le nombre de contribuables et
le revenu imposable total en fonction des mmes tranches de revenu imposable qui taient utilises
dans les tableaux 10 des dossiers Modle lourd (tranche suprieure pour les revenus imposables
suprieurs 1 million de francs, etc...).

156
Les dossiers Modle lourd relatifs aux revenus des annes 1983 1993 incluent
galement les tableaux 20 , qui indiquent le nombre et le montant des diffrents
revenus catgoriels nets par tranche de revenu imposable. Les tranches utilises
dans les tableaux 20 sont les mmes que celles utilises dans les tableaux 10. Les
tableaux 20 nont pas t utilises dans le cadre de cette tude, mais ils pourraient
tre mobiliss pour affiner les estimations de la composition du revenu imposable
des hauts revenus sur la priode 1983-1993.
Enfin, les dossiers Modle lourd relatifs aux revenus des annes 1985 1993
incluent les tableaux 30 , qui indiquent le nombre de contribuables, le montant du
revenu imposable par part de quotient familial et le montant des droits simples, par
tranche de revenu imposable par part et par nombre de parts de quotient familial.147
Les tranches de revenu imposable par part utilises dans ces tableaux sont les
tranches du barme dimposition de lanne considre : par exemple, pour 1993, on
dispose du nombre et du revenu des contribuables ayant 1 part de QF et dont le
revenu imposable est suprieur 273900 francs (tranche 56,8%), de ceux dont le
revenu imposable est compris entre 222100 et 273900 francs (tranche 65%). Les
tableaux 30 nont pas t utiliss dans le cadre de cette tude, mais ils pourraient
tre mobiliss pour affiner les estimations de la distribution du revenu imposable en
fonction du nombre de parts de quotient familial sur la priode 1985-1993.148
Les dossiers Modle lourd relatifs aux revenus des annes 1979 1982 ne
contiennent aucun de ces tableaux, ce qui sexplique sans doute par le fait que ces
dossiers taient surtout utiliss pour obtenir certains types dinformations que les
Etats 1921 ne couvraient pas (par exemple, les dossiers 1979-1982 incluent des
tableaux sur les foyers inscrits dans des centres de gestion agrs, sur les foyers
dclarant des dficits, etc..).149

147

Des revenus de 1985 ceux de 1990, les tableaux 30 contiennent des sous-tableaux spars pour
tous les nombres de parts de 1 6,5 (puis les foyers ayant 7 parts ou plus sont regroups dans un
mme sous-tableau). Des revenus de 1991 aux revenus de 1993, des sous-tableaux spars
nexistent que pour les nombres de parts compris entre 1 et 4 (les foyers ayant 4,5 parts ou plus sont
regroups dans un mme sous-tableau).
148
Les tableaux 30 sont galement complts par les tableaux 31, qui dcomposent les tableaux 30
en fonction de la nature du revenu dominant des contribuables (le revenu dominant doit tre le
revenu catgoriel le plus important et reprsenter au moins 1/3 du revenu total), qui sont cependant
difficiles utiliser de faon fiable.
149
Les seuls tableaux concernant la distribution du revenu imposable dans les dossiers 1979-1982
sont les tableaux 11, qui indiquent le nombre de contribuables par tranche de revenu imposable, mais
qui omettent dindiquer le montant du revenu imposable, si bien que ces tableaux ne permettent pas
deffectuer des approximations par une loi de Pareto ( moins dutiliser la technique destimation de
Feenberg-Poterba, qui est cependant moins fiable ; cf. annexe D.1). De plus, si les tableaux 11 des
dossiers 81-82 utilisent les mmes tranches de revenu imposable que les tableaux 10, les tableaux 11
des annes 1979-1980 sarrtent une tranche suprieure concernant les contribuables dont le
revenu imposable est suprieur 400000 francs (compars aux Etats 1921, ils ne contiennent donc
aucune information supplmentaire).

157
Annexe I : Les seuils de plafonnement du quotient familial, 1981-1997
Le tableau I-1 indique le montant des rductions dimpt maximales autorises par le
systme de plafonnement des effets du quotient familial applicables aux revenus des
annes 1981 1997, ainsi que les seuils de revenu imposable correspondant pour
les foyers fiscaux ayant 1,5, 2B, 2,5 ou 3 parts de quotient familial.
Insrer Tableau I-1 : Les seuils de plafonnement du quotient familial, 1981-1997
Les seuils de revenu imposable indiqus sur le tableau I-1 peuvent aisment tre
calculs partir des barmes bruts dcrits dans le tableau 2-1 (section 2.1). Par
exemple, le seuil de revenu imposable de 119440 francs indiqu pour les foyers
ayant 1,5 parts de quotient familial en 1981 correspond au revenu imposable tel que
la diffrence entre limpt d avec 1,5 parts et limpt d avec 1 part (en appliquant le
barme de 1981) est exactement gale 7500 francs ( un dizaine de francs prs).
Ces seuils de plafonnement sont galement fournis chaque anne dans les
Brochure Pratique publies par la DGI et dans les Guide Pratique du
Contribuable publis par le SNUI.150 Ces seuils de revenu imposable permettent de
calculer les barmes applicables aux foyers ayant 1,5, 2B, 2,5 ou 3 parts de quotient
familial aprs prise en compte du plafonnement des effets du quotient familial.
Insrer Tableau I-2 : Les barmes de limpt sur le revenu de 1970 1997
applicables aux foyers ayant 1,5 parts de quotient familial (aprs plafonnement des
effets du quotient familial)
Insrer Tableau I-3 : Les barmes de limpt sur le revenu de 1970 1997
applicables aux foyers ayant 2B parts de quotient familial (aprs plafonnement des
effets du quotient familial)
Insrer Tableau I-4 : Les barmes de limpt sur le revenu de 1970 1997
applicables aux foyers ayant 2A parts de quotient familial
Insrer Tableau I-5 : Les barmes de limpt sur le revenu de 1970 1997
applicables aux foyers ayant 2,5 parts de quotient familial (aprs plafonnement des
effets du quotient familial)
Insrer Tableau I-6 : Les barmes de limpt sur le revenu de 1970 1997
applicables aux foyers ayant 3 parts de quotient familial (aprs plafonnement des
effets du quotient familial)
Par exemple, en 1981, le seuil de 119440 francs applicables aux foyers ayant 1,5
parts signifie quen labsence de plafonnement, le revenu imposable par part aurait
t de 119440/1,5=79627 francs, ce qui correspond la tranche dimposition 40%
(applicable aux revenus imposables par part compris entre 49680 et 82790 francs ;
cf. tableau 2-1, section 2.1) ; du fait du plafonnement le revenu imposable par part
est de 119400, ce qui correspond la tranche dimposition 50% (cf. tableau 2-1) :
la mise en place du systme de plafonnement des effets du quotient familial fait

150

Les seuils applicables aux foyers ayant 2,5 ou 3 parts indiqus sur le tableau I-1 ont t calculs
en supposant que ces foyers taient des foyers de couples maris (les seuils applicables aux foyers
de clibataires ayant 2,5 ou 3 parts sont sensiblement infrieurs). Le seuil applicable aux foyers ayant
1,5 parts en 1997 prend en compte la nouvelle rduction dimpt maximale (6100 francs) applicable
la demi-part accorde aux personnes seules ayant lev au moins un enfant (cf. section 2.1.3).

Tableau I-1: Les seuils de plafonnement du quotient familial de 1981 1997

1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995
1996
1997

rduction d'impt maximale


1/2 part
1 part (2B)
7500
8450
9250
9960
10520
10770
13770
11130
14230
11420
14600
11800
15090
12180
15580
12550
16050
12910
16500
15400
19060
15620
19330
15900
19680
16200
20050
16380
20270

seuil de revenu imposable correspondant


QF=1,5
QF=2B
QF=2,5
QF=3
119440
138590
228550
238870
134390
155990
257190
268780
146930
170600
281220
293860
158170
183650
302720
316320
167040
193960
319710
334070
171020
116210
327310
342030
180050
124670
345400
360110
184740
127900
354370
369460
190850
132170
366110
381700
196980
136430
377860
393950
202930
140540
389280
405850
208690
144480
400310
417370
204090
161430
340590
408160
206980
163700
345390
413960
210700
166660
351600
421390
239340
173150
472960
478680
104140
175060
478210
484020

Lecture: Au titre de l'imposition des revenus de 1981 (dclars en 1982), la rduction d'impt
maximale que peut procurer chaque 1/2 part de quotient familial suprieure 1 (pour les
clibataires) ou 2 (pour les couples maris), quel que soit son motif d'attribution, est
plafonne 7500 francs. Ce plafond est atteint par les contribuables ayant 1,5 parts de
quotient familial et un revenu imposable suprieur ou gal 119440 francs, par les
contribuables ayant 2B parts et un revenu imposable suprieur ou gal 138590 francs,
par les contribuables (couples maris) ayant 2,5 parts de quotient familial et un revenu
imposable suprieur ou gal 228550 francs, et par les contribuables (couples maris)
ayant 3 parts de quotient familial et un revenu imposable suprieur ou gal 238870 francs.
A compter des revenus de 1986, le plafond pour la part entire accorde au premier enfant
charge des contribuables clibataires (QF=2B) est infrieur au plafond gnral.

20/07/1998

Tableau I-2: Les barmes de l'impt sur le revenu de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 1,5 parts de quotient familial (aprs plafonnement des effets du quotient familial)
1970
4350
7650
12750
18900
30075
60150
120300

10
15
20
30
40
50
60

1971
4650
8100
13425
19875
31575
63150
126300

10
15
20
30
40
50
60

1972
4950
8625
14250
21075
33000
65250
129750

10
15
20
30
40
50
60

1973
7425
7800
9375
14850
22350
33000
69488
138188

5
10
15
20
30
40
50
60

1977
10875
11400
13650
21600
28350
35700
43163
49800
86138
118538
151350
178650

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1978
11888
12450
14888
23550
30938
38888
47025
54263
93900
129188
158925
187575

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1979
13088
13688
16238
25688
33413
42000
50813
58613
97688
134363
158925
187575

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1980
14835
15510
18405
29115
37425
47040
56955
65655
109410
150480
177990
202500

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1984
22230
23235
27555
43575
56010
70380
85155
98250
158170
177550
201970
228920

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1985
23475
24540
29100
46020
59160
74325
89925
103755
167040
187490
213280
241740

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1986
24045
25140
29805
47130
60585
76110
92085
106245
171020
191990
218400

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
58

1987
24840
25980
30795
48690
62595
78615
95130
109755
180050
198330
225610

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1991
28035
29295
34725
54885
70545
88560
107175
123645
202930
223450
254170

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1992
28830
30120
35700
56430
72525
91035
110175
127110
208690
229710
261290

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1993
32850
12
71850
25
126450
35
204090
50
273900 56,8

1994
33315
12
72855
25
128220
35
206980
50
277730 56,8

1974
8250
8738
10500
16650
22575
28500
36675
39713
68738
97350
126000
154725

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1981
16845
17610
20895
33045
42480
53385
64590
74520
119440
134650
153200

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60

1988
25500
26670
31605
49965
64230
80655
97605
112605
184740
203490
231480

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1995
33915
12
74160
25
130530
35
210700
50
282730 56,8

1975
9188
9638
11550
18338
24863
31350
37875
43688
75600
107063
138600
170175

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1976
10088
10575
12675
20100
26363
33225
40163
46313
80138
110288
142763
170175

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1982
18930
19785
23460
37110
47715
59955
72555
83685
134390
151250
172040
195000

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1983
20655
21585
25605
40485
52050
65415
79140
91305
146930
165010
187700
212750

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1989
26355
27555
32655
51615
66360
83310
100830
116325
190850
210210
239120

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1990
27210
28440
33705
53280
68490
85980
104055
120045
196980
216940
246770

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1996
38415 10,5
75570
24
133005
33
215370
43
239340
48
288100
54

1997
38835 10,5
76395
24
104140
33
145160
43
236190
48
291270
54

Lecture : Au titre de l'imposition des revenus de 1970 (dclars en 1971), la fraction du revenu imposable des
foyers ayant 1,5 parts de quotient familial comprise entre 0 franc et 4350 francs est soumise un taux marginal
de 0%, la fraction comprise entre 4350 francs et 7650 francs est soumise un taux marginal de 10%, etc..., et la
fraction suprieure 120300 francs est soumise un taux marginal de 60%.

20/07/1998

Tableau I-3: Les barmes de l'impt sur le revenu de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 2B parts de quotient familial (aprs plafonnement des effets du quotient familial)
1970
5800
10200
17000
25200
40100
80200
160400

1971
10
6200
15 10800
20 17900
30 26500
40 42100
50 84200
60 168400

1977
14500
15200
18200
28800
37800
47600
57550
66400
114850
158050
201800
238200

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1978
15850
16600
19850
31400
41250
51850
62700
72350
125200
172250
211900
250100

1984
29640
30980
36740
58100
74680
93840
113540
131000
183650
201970
228920

5
10
15
20
25
30
35
40
55
60
65

1985
31300
32720
38800
61360
78880
99100
119900
138340
193960
213280
241740

1991
37380
39060
46300
73180
94060
118080
140540
188900
223450
254170

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
43,2
49
53,9
56,8

1992
38440
40160
47600
75240
96700
121380
144480
194190
229710
261290

1972
10
6600
15 11500
20 19000
30 28100
40 44000
50 87000
60 173000

10
15
20
30
40
50
60

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1979
17450
18250
21650
34250
44550
56000
67750
78150
130250
179150
211900
250100

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
10
15
20
25
30
35
40
55
60
65

1986
32060
33520
39740
62840
80780
101480
116210
118020
162310
191990
218400

5
10
15
20
25
30
40
45
50
55
58

1973
9900
10400
12500
19800
29800
44000
92650
184250

5
10
15
20
30
40
50
60

1980
19780
20680
24540
38820
49900
62720
75940
87540
145880
200640
237320
270000

1981
5 22460
10 23480
15 27860
20 44060
25 56640
30 71180
35 86120
40 99360
45 138590
50 153200
55
60

1987
33120
34640
41060
64920
83460
104820
124670
167670
198330
225610

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
43,2
49,0
53,9
56,8

1974
11000
11650
14000
22200
30100
38000
48900
52950
91650
129800
168000
206300

1988
34000
35560
42140
66620
85640
107540
127900
172030
203490
231480

1975
12250
12850
15400
24450
33150
41800
50500
58250
100800
142750
184800
226900

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1976
13450
14100
16900
26800
35150
44300
53550
61750
106850
147050
190350
226900

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1982
5 25240
10 26380
15 31280
20 49480
25 63620
30 79940
35 96740
40 111580
55 155990
60 172040
195000

5
10
15
20
25
30
35
40
55
60
65

1983
27540
28780
34140
53980
69400
87220
105520
121740
170600
187700
212750

5
10
15
20
25
30
35
40
55
60
65

1989
35140
36740
43540
68820
88480
111080
132170
177710
210210
239120

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
43,2
49
53,9
56,8

1990
36280
37920
44940
71040
91320
114640
136430
183400
216940
246770

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
43,2
49
53,9
56,8

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
43,2
49
53,9
56,8

1993
1994
1995
5 43800
12 44420
12 45220
12
9,6 95800
25 97140
25 98880
25
14,4 161430
45 163700
45 166660
45
19,2 222100
50 225210
50 229260
50
24 273900 56,8 277730 56,8 282730 56,8
28,8
43,2
49
53,9
56,8

1996
1997
51220 10,5 51780 10,5
100760
24 101860
24
173150
43 175060
43
233620
48 236190
48
288100
54 291270
54

Lecture : Au titre de l'imposition des revenus de 1970 (dclars en 1971), la fraction du revenu imposable des
foyers ayant 2B parts de quotient familial comprise entre 0 franc et 5800 francs est soumise un taux marginal
de 0%, la fraction comprise entre 5800 francs et 10200 francs est soumise un taux marginal de 10%, etc..., et la
fraction suprieure 160400 francs est soumise un taux marginal de 60%.

20/07/1998

Tableau I-4: Les barmes de l'impt sur le revenu de 1970 1997


applicables aux foyers fiscaux ayant 2A parts de quotient familial
1970
5800
10200
17000
25200
40100
80200
160400

1971
10
6200
15 10800
20 17900
30 26500
40 42100
50 84200
60 168400

1972
10
6600
15 11500
20 19000
30 28100
40 44000
50 87000
60 173000

10
15
20
30
40
50
60

1977
14500
15200
18200
28800
37800
47600
57550
66400
114850
158050
201800
238200

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1978
15850
16600
19850
31400
41250
51850
62700
72350
125200
172250
211900
250100

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1984
29640
30980
36740
58100
74680
93840
113540
131000
218280
300200
355100
403940
457840

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1985
31300
32720
38800
61360
78880
99100
119900
138340
230500
317020
374980
426560
483480

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1991
37380
39060
46300
73180
94060
118080
142900
164860
274680
377800
446900
508340

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1992
38440
40160
47600
75240
96700
121380
146900
169480
282380
388380
459420
522580

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1973
9900
10400
12500
19800
29800
44000
92650
184250

5
10
15
20
30
40
50
60

1979
17450
18250
21650
34250
44550
56000
67750
78150
130250
179150
211900
250100
1986
32060
33520
39740
62840
80780
101480
122780
141660
236040
324620
383980
436800

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1980
19780
20680
24540
38820
49900
62720
75940
87540
145880
200640
237320
270000

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
58

1987
33120
34640
41060
64920
83460
104820
126840
146340
243820
335340
396660
451220

1993
43800
12
95800
25
168600
35
273000
45
444200
50
547800 56,8

1974
11000
11650
14000
22200
30100
38000
48900
52950
91650
129800
168000
206300

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1981
22460
23480
27860
44060
56640
71180
86120
99360
165580
227720
269360
306400

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1988
34000
35560
42140
66620
85640
107540
130140
150140
250160
344060
406980
462960

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1994
44420
12
97140
25
170960
35
276820
45
450420
50
555460 56,8

1995
45220
12
98880
25
174040
35
281800
45
458520
50
565460 56,8

1975
12250
12850
15400
24450
33150
41800
50500
58250
100800
142750
184800
226900

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1976
13450
14100
16900
26800
35150
44300
53550
61750
106850
147050
190350
226900

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1982
25240
26380
31280
49480
63620
79940
96740
111580
185940
255720
302500
344080
390000

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1983
27540
28780
34140
53980
69400
87220
105520
121740
202860
279000
330020
375400
425500

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1989
35140
36740
43540
68820
88480
111080
134440
155100
258420
355420
420420
478240

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1990
36280
37920
44940
71040
91320
114640
138740
160060
266680
366800
433880
493540

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1996
1997
51220 10,5 51780 10,5
100760
24 101860
24
177340
33 179300
33
287160
43 290320
43
467240
48 472380
48
576200
54 582540
54

Lecture : Au titre de l'imposition des revenus de 1970 (dclars en 1971), la fraction du revenu imposable des
foyers ayant 2A parts de quotient familial comprise entre 0 franc et 5800 francs est soumise un taux marginal
de 0%, la fraction comprise entre 5800 francs et 10200 francs est soumise un taux marginal de 10%, etc..., et la
fraction suprieure 160400 francs est soumise un taux marginal de 60%.

20/07/1998

Tableau I-5: Les barmes de l'impt sur le revenu de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 2,5 parts de quotient familial (aprs plafonnement des effets du quotient familial)
1970
7250
12750
21250
31500
50125
100250
200500

10
15
20
30
40
50
60

1971
7750
13500
22375
33125
52625
105250
210500

10
15
20
30
40
50
60

1972
8250
14375
23750
35125
55000
108750
216250

10
15
20
30
40
50
60

1973
12375
13000
15625
24750
37250
55000
115813
230313

5
10
15
20
30
40
50
60

1977
18125
19000
22750
36000
47250
59500
71938
83000
143563
197563
252250
297750

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1978
19813
20750
24813
39250
51563
64813
78375
90438
156500
215313
264875
312625

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1979
21813
22813
27063
42813
55688
70000
84688
97688
162813
223938
264875
312625

1984
37050
38725
45925
72625
93350
117300
141925
163750
272850
302720
355100
403940
457840

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1985
39125
40900
48500
76700
98600
123875
149875
172925
288125
319710
374980
426560
483480

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1986
40075
41900
49675
78550
100975
126850
153475
177075
295050
327310
383980
436800

1991
46725
48825
57875
91475
117575
147600
178625
206075
343350
389280
446900
508340

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1992
48050
50200
59500
94050
120875
151725
183625
211850
352975
400310
459420
522580

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1980
24725
25850
30675
48525
62375
78400
94925
109425
182350
250800
296650
337500

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
58

1987
41400
43300
51325
81150
104325
131025
158550
182925
304775
345400
396660
451220

1993
54750
12
119750
25
210750
35
340590
45
444200
50
547800 56,8

1974
13750
14563
17500
27750
37625
47500
61125
66188
114563
162250
210000
257875

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1981
28075
29350
34825
55075
70800
88975
107650
124200
206975
228550
269360
306400

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1988
42500
44450
52675
83275
107050
134425
162675
187675
312700
354370
406980
462960

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1994
55525
12
121425
25
213700
35
345390
45
450420
50
555460 56,8

1995
56525
12
123600
25
217550
35
351600
45
458520
50
565460 56,8

1975
15313
16063
19250
30563
41438
52250
63125
72813
126000
178438
231000
283625

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1976
16813
17625
21125
33500
43938
55375
66938
77188
133563
183813
237938
283625

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1982
31550
32975
39100
61850
79525
99925
120925
139475
232425
257190
302500
344080
390000

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1983
34425
35975
42675
67475
86750
109025
131900
152175
253575
281220
330020
375400
425500

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60
65

1989
43925
45925
54425
86025
110600
138850
168050
193875
323025
366110
420420
478240

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1990
45350
47400
56175
88800
114150
143300
173425
200075
333350
377860
433880
493540

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
43,2
49
53,9
56,8

1996
64025 10,5
125950
24
221675
33
358950
43
472960
48
576200
54

1997
64725 10,5
127325
24
224125
33
362900
43
478210
48
582540
54

Lecture : Au titre de l'imposition des revenus de 1970 (dclars en 1971), la fraction du revenu imposable des
foyers ayant 2,5 parts de quotient familial comprise entre 0 franc et 7250 francs est soumise un taux marginal
de 0%, la fraction comprise entre 7250 francs et 12750 francs est soumise un taux marginal de 10%, etc..., et
la fraction suprieure 200500 francs est soumise un taux marginal de 60%.

20/07/1998

Tableau I-6: Les barmes de l'impt sur le revenu de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 3 parts de quotient familial (aprs plafonnement des effets du quotient familial)
1970
8700
15300
25500
37800
60150
120300
240600

10
15
20
30
40
50
60

1971
9300
16200
26850
39750
63150
126300
252600

10
15
20
30
40
50
60

1972
9900
17250
28500
42150
66000
130500
259500

10
15
20
30
40
50
60

1973
14850
15600
18750
29700
44700
66000
138975
276375

5
10
15
20
30
40
50
60

1977
21750
22800
27300
43200
56700
71400
86325
99600
172275
237075
302700
357300

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1978
23775
24900
29775
47100
61875
77775
94050
108525
187800
258375
317850
375150

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1979
26175
27375
32475
51375
66825
84000
101625
117225
195375
268725
317850
375150

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1980
29670
31020
36810
58230
74850
94080
113910
131310
218820
300960
355980
405000

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1984
44460
46470
55110
87150
112020
140760
170310
196500
316320
355100
403940
457840

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1985
46950
49080
58200
92040
118320
148650
179850
207510
334070
374980
426560
483480

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1986
48090
50280
59610
94260
121170
152220
184170
212490
342030
383980
436800

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
58

1987
49680
51960
61590
97380
125190
157230
190260
219510
360110
396660
451220

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1991
56070
58590
69450
109770
141090
177120
214350
247290
405850
446900
508340

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1992
57660
60240
71400
112860
145050
182070
220350
254220
417370
459420
522580

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1993
65700
12
143700
25
252900
35
408160
45
444200
50
547800 56,8

1994
66630
12
145710
25
256440
35
413960
45
450420
50
555460 56,8

1974
16500
17475
21000
33300
45150
57000
73350
79425
137475
194700
252000
309450

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1981
33690
35220
41790
66090
84960
106770
129180
149040
238870
269360
306400

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60

1988
51000
53340
63210
99930
128460
161310
195210
225210
369460
406980
462960

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1995
67830
12
148320
25
261060
35
421390
45
458520
50
555460 56,8

1975
18375
19275
23100
36675
49725
62700
75750
87375
151200
214125
277200
340350

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1976
20175
21150
25350
40200
52725
66450
80325
92625
160275
220575
285525
340350

5
10
15
20
25
30
35
40
45
50
55
60

1982
37860
39570
46920
74220
95430
119910
145110
167370
268780
302500
344080
390000

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1983
41310
43170
51210
80970
104100
130830
158280
182610
293860
330020
375400
425500

5
10
15
20
25
30
35
40
50
55
60
65

1989
52710
55110
65310
103230
132720
166620
201660
232650
381700
420420
478240

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1990
54420
56880
67410
106560
136980
171960
208110
240090
393950
433880
493540

5
9,6
14,4
19,2
24
28,8
33,6
38,4
49
53,9
56,8

1996
76830 10,5
151140
24
266010
33
430740
43
478680
48
576200
54

1997
77670 10,5
152790
24
268950
33
435480
43
484020
48
582540
54

Lecture : Au titre de l'imposition des revenus de 1970 (dclars en 1971), la fraction du revenu imposable des
foyers ayant 3 parts de quotient familial comprise entre 0 franc et 8700 francs est soumise un taux marginal
de 0%, la fraction comprise entre 8700 francs et 15300 francs est soumise un taux marginal de 10%, etc..., et
la fraction suprieure 240600 francs est soumise un taux marginal de 60%.

20/07/1998

164
donc passer de 40% 50% le taux marginal effectif de ces contribuables. Les
barmes aprs plafonnement dcrits sur les tableaux I-2 I-6 sont utiliss dans la
section 4 pour estimer les taux marginaux effectifs en fonction du nombre de parts de
quotient familial et du niveau de revenu imposable.

165
Annexe J : Liste des rfrences cites dans le texte
Cette liste contient lensemble des articles et ouvrages cites dans cette tude,
lexclusion des publications dorigine administrative cites par ailleurs (rapports du
Conseil des Impts, tudes sur lIR publies dans Statistiques et Etudes
Financires , publications INSEE, etc..), dont les rfrences sont donnes dans les
autres annexes ou dans le texte de ltude.
Blundell, R. (1995), The Impact of Taxation on Labor Force Participation and Labor
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Bourguignon, F. et P.A. Chiappori (1997), Fiscalit et redistribution. Plans pour une
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propos dune estimation de la courbe de Laffer en France , Revue dEconomie
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Rpublique , Economie et Prvision 98, 1-19.

168

169

Table des matires

1. Introduction (p.1)
1.1. Objectif et mthodologie de cette tude (p.1)
1.1.1. Les expriences naturelles utilises (p.2)
1.1.2. La ncessit dutiliser des donnes annuelles sur longue priode (p.4)
1.2. Sources et donnes utilises (p.5)
1.3. Organisation de ce texte (p.9)
2. Limpt sur le revenu de 1970 1996 : quelques donnes de cadrage (p.11)
2.1. Les rgles de calcul de lIR de 1970 1996 (p.11)
2.1.1. Lvolution du barme de limpt sur le revenu (p.11)
2.1.2. Dcote, majorations et minorations dimpt (p.13)
2.1.3. Modifications apportes au mcanisme du quotient familial (p.17)
2.2. Le nombre de foyers, le revenu moyen et les recettes de lIR de 1970 1996
(p.20)
3. Lvolution de la part et de la composition des hauts revenus de 1970 1996
(p.28)
3.1. Hauts revenus, trs hauts revenus et trs trs hauts revenus : premiers repres
(p.28)
3.2. Lvolution de la part des hauts revenus de 1970 1996 (p.32)
3.3. Lvolution de la composition des hauts revenus de 1970 1996 (p.41)
4. Estimations de llasticit du revenu imposable (p.47)
4.1. Estimations effectues partir des foyers fiscaux ayant 1 part de QF (p.47)
4.1.1. La cration de la tranche 65% (1981-1982) (p.51)
4.1.2. La suppression de la tranche 65% (1986-1987) (p.57)
4.2. Estimations effectues partir des foyers de clibataires (QF=1, 1,5 et 2B)
(p.59)
4.2.1. La cration de la tranche 65% et la mise en place du plafonnement des
effets du quotient familial (1981-1982) (p.59)
4.2.2. La suppression de la tranche 65% et labaissement du seuil de
plafonnement du QF pour les foyers ayant 2B parts de quotient familial (19861987) (p.64)
4.3. Estimations effectues partir des foyers de couples maris (QF=2A, 2,5 et 3)
(p.67)
4.3.1. La cration de la tranche 65% et la mise en place du plafonnement des
effets du quotient familial (1981-1982) (p.67)
4.3.2. La suppression de la tranche 65% (1986-1987) (p.68)

170
5. Conclusions et perspectives en termes de politique conomique (p.75)
Table des matires (p.169)
Liste des tableaux et graphiques du texte (p.171)
Liste des annexes (p.173)
Liste des tableaux des annexes (p.174)

171

Liste des tableaux et graphiques du texte

Tableau 2-1: Les barmes de l'IR de 1970 1997 (en francs courants) (p.12)
Tableau 2-2: La croissance du nombre de foyers fiscaux de 1970 1996 (p.21)
Tableau 2-3: La croissance du revenu imposable de 1970 1996 (p.23)
Tableau 2-4: Les recettes de l'impt sur le revenu de 1970 1996 (p.25)
Tableau 3-1: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1995
(p.29)
Tableau 3-2: La composition du revenu fiscal dclar en 1995 (p.31)
Tableau 3-3: Lvolution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de
1970 1996 (ensemble des foyers fiscaux) (p.34)
Tableau 3-4: Lvolution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de
1970 1996 (ensemble des foyers fiscaux) (p.35)
Tableau 3-5 : Les taux de croissance annuels de P95-99/P90-95, P99-99,5/P90-95,
etc.., de 1971 1996 (ensemble des foyers fiscaux) (p.38)
Tableau 3-6 : Lvolution de la composition du revenu imposable des hauts revenus
de 1970 1996 (ensemble des foyers fiscaux) (pp.42-43)
Tableau 4-1: Lvolution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de
1970 1996 (foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial) (p.48)
Tableau 4-2: Lvolution de la part des hauts revenus dans le revenu imposable de
1970 1996 (foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial) (p.49)
Tableau 4-3 : Les taux de croissance annuels de P98-99/P95-98, P99-99,5/P95-98,
etc.., de 1971 1996 (foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial) (p.50)
Graphique 4-1 : Les seuils des fractiles et des tranches suprieures de 1970 1996
(foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial) (p.52)
Tableau 4-4 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des foyers
fiscaux ayant 1 part de quotient familial (p.53)
Graphique 4-2 : Les seuils des fractiles et des tranches suprieures de 1970 1996
(foyers fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial) (p.60)
Tableau 4-5 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des foyers
fiscaux ayant 1,5 parts de quotient familial (p.62)
Tableau 4-6 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des foyers
fiscaux ayant 2B parts de quotient familial (p.63)
Tableau 4-7 : Comparaison entre les foyers de clibataires, 1985-1995 (p.66)
Tableau 4-8 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des foyers
fiscaux ayant 2A parts de quotient familial (p.69)
Tableau 4-9 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des foyers
fiscaux ayant 2,5 parts de quotient familial (p.70)

172
Tableau 4-10 : Estimation de llasticit du revenu imposable partir des foyers
fiscaux ayant 3 parts de quotient familial (p.71)
Tableau 4-11 : Comparaison entre les foyers de couples maris, 1985-1995 (p.74)

173

Liste des annexes


Annexe A : Les sources statistiques sur limpt sur le revenu en France (p.77)
A.1. Les chantillons de dclarations constitus par la DGI (p.77)
A.2. Les enqutes Revenus fiscaux ralises par lINSEE (p.79)
A.3. Les statistiques des missions de rles (Etats 1921) (p.80)
Annexe B : Les tableaux statistiques des Etats 1921 (p.83)
B.1. Les tableaux statistiques utiliss dans cette tude (p.83)
B.2. Les autres tableaux statistiques des Etats 1921 (p.85)
B.3. Rfrences des numros de Statistiques et Etudes Financires consacrs
limpt sur le revenu (p.86)
Annexe C : Mthodologie de lestimation dune srie continue portant sur nombre de
foyers fiscaux et le revenu imposable moyen sur la priode 1970-1996 (p.89)
C.1. Estimation dune srie continue du nombre total de foyers fiscaux, 1970-1996
(p.89)
C.2. Estimation dune srie continue de revenu imposable total, 1970-1996 (p.93)
C.3. Estimations de sries continues pour le nombre de foyers fiscaux et le revenu
imposable moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996
(p.96)
Annexe D : Mthodologie des estimations de la distribution du revenu imposable
effectues partir des Etats 1921 (p.105)
D.1. Lestimation de la distribution du revenu imposable pour lensemble des foyers
fiscaux (tous nombres de parts de quotient familial confondus) (p.105)
D.2. Lestimation de la distribution du revenu imposable en fonction du nombre de
part de quotient familial (p.110)
D.3. Lestimation de la composition du revenu imposable (p.111)
Annexe E : Fiabilit des estimations de la distribution du revenu imposable
effectues partir des Etats 1921 (p.125)
E.1. Comparaison avec les estimations issues des chantillons lgers de
dclarations de revenus, 1988-1995 (p.125)
E.2. Comparaison avec les estimations issues des enqutes Revenus fiscaux ,
1970-1990 (p.128)
E.3. Comparaison avec les estimations issues des dossiers Modle lourd , 19831993 (p.129)
Annexe F : Calculs effectus partir des chantillons lgers , 1988-1995 (p.137)
Annexe G : Calculs effectus partir des enqutes Revenus fiscaux , 1970-1990
(p.146)
Annexe H : Les tableaux statistiques des dossiers Modle lourd , 1979-1993
(p.155)
Annexe I : Les seuils de plafonnement du quotient familial, 1981-1997 (p.157)

174
Annexe J : Liste des rfrences cites dans le texte (p.165)
Liste des tableaux des annexes

Tableau C-1 : Estimation du nombre de foyers fiscaux imposables et nonimposables, 1970-1996 (p.91)
Tableau C-2 : Estimation du revenu imposable total, 1970-1996 (p.94)
Tableau C-3 : Lvolution du nombre de foyers fiscaux en fonction du nombre de
parts de quotient familial dans les Etats 1921 de 1970 1996 (p.97)
Tableau C-4 : Lvolution du revenu imposable moyen en fonction du nombre de
parts de quotient familial dans les Etats 1921 de 1970 1996 (p.98)
Tableau C-5 : Lvolution du nombre de foyers et du revenu imposable moyen en
fonction du nombre de parts de quotient familial dans les enqutes Revenus
fiscaux de 1970 1990 (p.99)
Tableau C-6 : Estimations du nombre de foyers fiscaux et du revenu imposable
moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996 (p.100)
Tableau C-7 : Estimations du nombre de foyers fiscaux et du revenu imposable
moyen en fonction du nombre de parts de quotient familial, 1970-1996 (p.101)
Tableau D-1 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable de lensemble des
foyers fiscaux (tous nombres de parts confondus) (p.107)
Tableau D-2 : Les seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,9 et P99,99 de la distribution du
revenu imposable de lensemble des foyers fiscaux (p.109)
Tableau D-3 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 1 part de quotient familial (p.112)
Tableau D-4 : Les seuils P90, P95, P99, P99,5, P99,9 et P99,99 de la distribution du
revenu imposable des foyers fiscaux ayant 1 part de quotient familial (p.113)
Tableau D-5 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 1,5 parts de quotient familial (p.114)
Tableau D-6 : Rsultats de lestimation de la distribution du revenu imposable des
foyers ayant 1,5 parts de quotient familial (p.115)
Tableau D-7 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 2B parts de quotient familial (p.116)
Tableau D-8 : Rsultats de lestimation de la distribution du revenu imposable des
foyers ayant 2B parts de quotient familial (p.117)
Tableau D-9 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 2A parts de quotient familial (p.118)
Tableau D-10 : Rsultats de lestimation de la distribution du revenu imposable des
foyers ayant 2A parts de quotient familial (p.119)
Tableau D-11 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 2,5 parts de quotient familial (p.120)
Tableau D-12 : Rsultats de lestimation de la distribution du revenu imposable des
foyers ayant 2,5 parts de quotient familial (p.121)

175
Tableau D-13 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y
utiliss pour lestimation de la distribution du revenu imposable des foyers fiscaux
ayant 3 parts de quotient familial (p.122)
Tableau D-14 : Rsultats de lestimation de la distribution du revenu imposable des
foyers ayant 3 parts de quotient familial (p.123)
Tableau E-1 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons lgers et
les estimations effectues partir des Etats 1921 (p.126)
Tableau E-2 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons lgers et
les estimations effectues partir des chantillons lgers (p.130)
Tableau E-3 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des enqutes Revenus
fiscaux et les estimations effectues partir des Etats 1921 (p.131)
Tableau E-4 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des enqutes Revenus
fiscaux et les estimations effectues partir des enqutes RF (p.132)
Tableau E-5 : Les seuils de revenu imposable et les ratios y*(y)/y utiliss pour les
estimations effectues partir des dossiers Modle lourd (p.133)
Tableau E-6 : Comparaison entre les estimations effectues partir des dossiers
Modle lourd et les estimations effectues partir des Etats 1921 (p.134)
Tableau E-7 : Comparaison entre les chiffres bruts issus des chantillons lgers et
les estimations effectues partir des dossiers Modle lourd (p.135)
Tableau F-1: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1988
(p.138)
Tableau F-2: La composition du revenu fiscal dclar en 1988 (p.138)
Tableau F-3: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1989
(p.139)
Tableau F-4: La composition du revenu fiscal dclar en 1989 (p.139)
Tableau F-5: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1990
(p.140)
Tableau F-6: La composition du revenu fiscal dclar en 1990 (p.140)
Tableau F-7: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1991
(p.141)
Tableau F-8: La composition du revenu fiscal dclar en 1991 (p.141)
Tableau F-9: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1992
(p.142)
Tableau F-10: La composition du revenu fiscal dclar en 1992 (p.142)
Tableau F-11: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en
1993 (p.143)
Tableau F-12: La composition du revenu fiscal dclar en 1993 (p.143)
Tableau F-13: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en
1994 (p.144)
Tableau F-14 : La composition du revenu fiscal dclar en 1994 (p.144)
Tableau G-1: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1970
(p.148)
Tableau G-2: La composition du revenu fiscal dclar en 1970 (p.148)

176
Tableau G-3: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1975
(p.149)
Tableau G-4: La composition du revenu fiscal dclar en 1975 (p.149)
Tableau G-5: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1979
(p.150)
Tableau G-6: La composition du revenu fiscal dclar en 1979 (p.150)
Tableau G-7: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1984
(p.151)
Tableau G-8: La composition du revenu fiscal dclar en 1984 (p.151)
Tableau G-9: La distribution du revenu fiscal dclar et du revenu imposable en 1990
(p.152)
Tableau G-10: La composition du revenu fiscal dclar en 1990 (p.152)
Tableau I-1 : Les seuils de plafonnement du quotient familial de 1981 1997 (p.158)
Tableau I-2 : Les barmes de lIR de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 1,5 parts de quotient familial (aprs plafonnement du quotient familial) (p.159)
Tableau I-3 : Les barmes de lIR de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 2B parts de quotient familial (aprs plafonnement du quotient familial) (p.160)
Tableau I-4 : Les barmes de lIR de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 2A parts de quotient familial (p.161)
Tableau I-5 : Les barmes de lIR de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 2,5 parts de quotient familial (aprs plafonnement du quotient familial) (p.162)
Tableau I-6 : Les barmes de lIR de 1970 1997 applicables aux foyers fiscaux
ayant 3 parts de quotient familial (aprs plafonnement du quotient familial) (p.163)

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