Deberes de la administracin tributaria

La Administracin Tributaria proporcionar asistencia a los contribuyentes o

responsables y para ello procurar:
1. Explicar las normas tributarias utilizando en lo posible un lenguaje claro y
accesible, y en los casos en que sean de naturaleza compleja, elaborar y distribuir
folletos explicativos.
2. Mantener oficinas en diversos lugares del territorio nacional que se
ocuparn de orientar y auxiliar a los contribuyentes o responsables en el
cumplimiento de sus obligaciones.
3. Elaborar los formularios y medios de declaracin, y distribuirlos
oportunamente, informando las fechas y lugares de presentacin.
4.
Sealar con precisin, en los requerimientos dirigidos a los
contribuyentes, responsables y terceros, los documentos y datos e informaciones
solicitados por la Administracin Tributaria.
5. Difundir los recursos y medios de defensa que puedan hacerse valer
contra los actos dictados por la Administracin Tributaria.
6. Efectuar en distintas partes del territorio nacional reuniones de
informacin, especialmente cuando se modifiquen las normas tributarias, y durante
los perodos de presentacin de declaraciones.
7. Difundir peridicamente los actos dictados por la Administracin
Tributaria que establezcan normas de carcter general, as como la doctrina que
hubieren emitidos sus rganos consultivos, agrupndolas de manera que faciliten
su conocimiento.
Cuando la Administracin Tributaria reciba por medios electrnicos
declaraciones, comprobantes de pago, consultas, recursos u otros trmites
habilitados para esa tecnologa, deber entregar por la misma va un certificado
electrnico que especifique la documentacin enviada y la fecha de recepcin, la
cual ser considerada como fecha de inicio del procedimiento de que se trate. En
todo caso, se prescindir de la firma autgrafa del contribuyente o responsable. La
Administracin Tributaria establecer los medios y procedimientos de
autenticacin electrnica de los contribuyentes o responsables.

Los funcionarios de la Administracin Tributaria y las entidades a las que se

refieren los numerales 10 y 11 del artculo 121 de este Cdigo estarn obligados a
guardar reserva en lo concerniente a las informaciones y datos suministrados por
los contribuyentes, responsables y terceros, as como los obtenidos en uso de sus
facultades legales, sin perjuicio de lo establecido en el artculo 126 de este
Cdigo.

Facultades de la administracin tributaria

Facultades atribuciones y funciones. (COT 121)
Las que establezcan la ley de la Administracin Tributaria y dems leyes y
reglamentos, y en especial:
1. Recaudar los tributos, intereses, sanciones y otros accesorios.
2. Ejecutar procedimientos de verificacin, fiscalizacin y determinacin en
el cumplimiento de las leyes y dems disposiciones tributarias por parte de los
sujetos pasivos.
3. Liquidar los tributos, intereses, sanciones y accesorios.
4. Solicitar medidas cautelares.
5. Adoptar medidas administrativas.
6. Llevar los registros de inscripcin de los sujetos pasivo.
7. Registro nico de identificacin e informacin.
8. Sistemas de informacin y de anlisis estadstico, econmico y tributario.
9. Proponer, aplicar y divulgar las normas tributarias.
10. Suscribir convenios de recaudacin, cobro, notificacin, etc.
11. Suscribir convenios internacionales para intercambio de informacin.
12. Valoracin de operaciones en materia de precios de transferencias.
13. Dictar instrucciones de carcter general a sus subalternos.

14. Notificar (ver COT 166) liquidaciones.

15. Reajustar anualmente la unidad tributaria (U.T.)
16. Ejercer la personera del Fisco.
17. Inspeccionar las actuaciones de sus funcionarios, etc.
18. Todo lo relativo al resguardo nacional.
19. Condonar accesorios derivados de ajustes de precio, etc.
20. Accesorios derivados de ajustes de precio, etc.

La Emisin de Documentos (COT. 122)

Los documentos que emita la Administracin Tributaria podrn ser
elaborados mediante sistemas informticos y se reputarn legtimos y validos,
salvo prueba en contrario.

Fundamentacin de actos Jurdicos (COT 123)

Los hechos que conozca la Administracin Tributaria con motivo del
ejercicio de las facultades previstas en este Cdigo o en otras leyes y
disposiciones de carcter tributario, o bien consten en los expedientes,
documentos o registros que lleven o tengan en su poder, podrn ser utilizados
para fundamentar sus actos y los de cualquier otra autoridad u organismo
competente en materia tributaria.
Igualmente, para fundamentar sus actos, la Administracin Tributaria podr
utilizar documentos, registros y, en general, cualquier informacin suministrada por
administraciones tributarias extranjeras.

Obligacin de prestar su concurso y a denunciar (COT 124)

Esta disposicin contiene la obligacin, que tiene toda persona o autoridad
civil, poltica, administrativa, militar, etc. de prestar su concurso e informar a los
rganos y funcionarios de la Administracin Tributaria y a denunciar hechos que
interesen a los fines tributarios.

Utilizacin de los medios electrnicos o magnticos (COT 125)

La Administracin Tributaria podr utilizar estos medios para recibir, notificar
e intercambiar documentos, declaraciones, pagos o actos administrativos y en
general, cualquier informacin. La certificacin de estos se tendrn como vlidos
en los procesos administrativos, contenciosos o ejecutivos.

Carcter reservado de informaciones y documentos (COT 126)

Las informaciones y documentos que la Administracin Tributaria obtenga
por cualquier medio tendrn carcter reservado y solo sern comunicadas a la
autoridad judicial o a cualquier otra autoridad en los casos que establezcan las
leyes. El uso indebido de la informacin reservada dar lugar a la aplicacin de las
sanciones respectivas.
Pargrafo nico: Las informaciones relativas a la identidad de los terceros
independientes en operaciones comparables, y la informacin de los comparables
utilizados para motivar los acuerdos anticipados de precios de transferencia, slo
podrn ser reveladas por la Administracin Tributaria a la autoridad judicial que
conozca del recurso contencioso tributario interpuesto contra el acto administrativo
de determinacin que involucre el uso de tal informacin.

Facultades de Fiscalizacin y Determinacin. (COT. 127)

Dispondr de amplias facultades de Fiscalizacin y Determinacin para
comprobar y exigir el cumplimiento de las obligaciones Tributarias, pudiendo
especialmente:
1. Practicar Fiscalizaciones.
2. Realizar fiscalizaciones en sus propias oficinas.
3. Exigir exhibicin de su contabilidad y dems documentos.
4. Requerir la comparecencia de los contribuyentes, etc.
5. Practicar avalu o verificacin fsica de bienes.
6. Recabar informes y datos.
7. Retener y asegurar documentos.

8. Requerir copia de soportes magnticos, equipos, hardware o software.

9. Utilizar programas y utilidades de aplicacin en auditoria fiscal.
10. Adoptar medidas administrativas para impedir
desaparicin o alteracin de documentos. (Ver. COT. 128)

la

destruccin;

11. Requerir informaciones de terceros y a exhibir documentacin.

12. Practicar inspecciones y fiscalizaciones en locales y medios de
transporte.
13. Requerir auxilio del resguardo nacional.
14. Posesionarse de bienes.
15. Solicitar medidas cautelares.

Concepto de resguardo nacional tributario

Es un Cuerpo creado, organizado y dotado por el Ejecutivo Nacional para
custodiar los bienes que constituyen la Hacienda Pblica Nacional. Auxiliar a los
encargados de la Administracin de aquellos o a los funcionarios de
administracin, inspeccin y fiscalizacin de las Rentas Nacionales, impedir,
perseguir y aprehender el contrabando y cualquier otro fraude a las rentas.
El Resguardo Nacional Tributario tiene como funciones impedir, investigar y
perseguir los ilcitos tributarios, y cualquier accin u omisin violatoria de las
normas tributarias.

Atribuciones del resguardo nacional tributario

Atender a las necesidades y requerimientos de los funcionarios de la

Administracin Tributaria, a fin de cumplir con los trabajos de fiscalizacin e

investigacin de ilcitos tributarios.

Proveer a la Administracin Tributaria de medios telemticos,

notificaciones, ubicacin de contribuyentes, responsables y terceros, y

cualquier otra ayuda cuando sea solicitada dentro de sus facultades y de

acuerdo a las disposiciones contenidas en el Cdigo Orgnico Tributario.

Asistir a la Administracin Tributaria en la intervencin de libros,

documentos, archivos y sistemas objeto de la visita de inspeccin, y tomar
las medidas de seguridad para su conservacin y tramitacin al rgano
competente, para as acatar las disposiciones del Cdigo Orgnico
Tributario.

Socorrer a la Administracin Tributaria en caso de los contribuyentes,

responsables o terceros opongan resistencia a la entrada de los lugares
que fuere necesario inspeccionar como depsitos, almacenes y dems
establecimientos, incluyendo los documentos que deben presentarse a fin
de que los funcionarios de la Administracin Tributaria cumpla con sus
funciones.

Respaldar a la Administracin Tributaria en la retencin de

mercancas que puedan ser objeto de contrabando y comercio ilcito.

Actuar como auxiliar de los rganos jurisdiccionales en la prctica de

las medidas cautelares.