Memorando de Planeacion Auditoria II

NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA
MEMORANDUM DE
PLANEACION
AO 20XX
AUDITORIA FINANCIERA
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
CONTENID
CONTENID
O
O
N DE
PAG.
I.
II.
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
5
CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
1 Antecedentes
2 Naturaleza
3 Direccin
4 Finalidad
5 Capital Social
6 Estructura Organizativa
7 Estructura Operativa (misin, visin, objetivos,
metas, polticas, estrategias, manuales, polticas
significativas de contabilidad)
8 Principales Clientes
9 Principales Proveedores
10 Factores Econmicos Generales
11 Polticas Gubernamentales que afectan la
operatividad de la empresa.
12 La Industria (mercado y competencia, riesgos del
negocio)
13 Normativa Legal Aplicable
14 Sistema Contable
15 Situacin Financiera
III.
ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO
19
IV.
EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA
21
DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD
23
V.
VI.
DETERMINACION DE AREAS CRITICAS
24
VII.
OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS
25
ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
26
IX.
ENFOQUE Y ESTRATEGIA
27
X.
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
27
XI.
INFORMES A EMITIR
28
XII.
PROGRAMAS DE AUDITORIA
28
VIII.
ANEXOS
I.
OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA
1. JUSTIFICACIN
Realizar una auditora a las cifras de los estados financieros de la empresa
SERVICIOS DIVERSOS, S. A. DE C. V. con base a la normativa tcnica
adoptada, a travs de ese marco tcnico se establecer una conclusin acerca
del funcionamiento, capacidad y desempeo del sistema de control interno y
contable; para emitir un informe final que ser la base para que la administracin
evalu los resultados encontrados y tomen las medidas correspondientes para
administrar los riesgos existentes.
2. OBJETIVO GENERAL
Expresar una opinin sobre si los Estados Financieros de LA CASA, S.A. DE C.V. al
31 de diciembre de 2004 estn preparados, respecto de todo lo sustancia, de
acuerdo a Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados.
3. OBJETIVOS ESPECIFICOS
Comprobar que los sistemas y procedimientos contables,

administrativos y de toma de decisiones han sido aplicados consistentemente
en el periodo examinado.
Verificar que para cada una de las actividades de LA CASA, S.A. DE

C.V., se posean manuales de polticas y procedimientos.
Evaluar la razonabilidad del sistema de control interno implementado

por la Administracin de LACASOL, como medida para detectar errores y
omisiones en forma oportuna.
Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones de Auditorias

anteriores.
Evaluar las aseveraciones de la administracin presentes en los

Estados Financieros.
Determinar si los Estados Financieros han sido elaborados y

presentados de acuerdo a Normas Internacionales de Informacin Financiera.
Comprobar si la Administracin ha establecido un plan de trabajo para

el proceso de adopcin de las Normas Internacionales de Informacin
4
Financiera como base de registro, segn lo ha establecido el Consejo de

Vigilancia de la Profesin de la Contadura Pblica y Auditoria.
Proporcionar a la Administracin de LACASOL, cartas

observaciones y recomendaciones a la Estructura de Control Interno.
Dar una opinin acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros

al 31 de diciembre de 2004.
de
4. OBJETIVOS ESPECIFICOS
II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE
1. ANTECEDENTES
Datos Generales de la Sociedad:
Denominacin:
LA CASA, S.A. DE C.V. (LACASA S.A. DE C.V.)
NIT:
0614-160180-001-2
NRC:
279-8
Matricula Personal de Comerciante Individual: 2601
Matricula de Empresa y Establecimiento:
31902779
Escritura de Constitucin
LA CASA, S.A. DE C.V. fue constituida en San Salvador con fecha 16 de enero de 1980,
ante los oficios del notario Dr. Luis Hernn Martnez; inscrita en el Registro de Comercio al
Numero Cuarenta y cuatro, libro numero doscientos setenta de Registro de Sociedades,
folios ciento setenta y ocho y siguientes con fecha ocho de febrero de Mil novecientos
ochenta.
La denominacin con la cual funcionara la Sociedad es LA CASA, SOCIEAD ANONIMA DE
CAPITAL VARIABLE, que podr abreviarse LACASA S.A. DE C.V.
El Gobierno de la Sociedad ser ejercida por:
Junta General de Accionistas: que constituir la suprema autoridad de la

sociedad.
La Administracin de la Sociedad ser confiada a un Administrador nico Propietario, el cual
poseer un suplente. El administrador propietario y suplente duraran en sus funciones
cuatro aos a partir de su eleccin, pudiendo ser reelectos conforme a las normas del
Cdigo de Comercio.
Las atribuciones del administrador son las siguientes.

Dirigir y administrar la sociedad segn mandato de la Junta General de
Accionistas.
Organizar las oficinas y dependencias de la sociedad nombrando al personal y
asignando sus emolumentos.
Nombrar al gerente, sealando sus atribuciones.
Publicar los balances en tiempo y forma
Convocar a los restantes socios para las diversas clases de sesiones.
Abrir y cerrar sucursales y agencias.
En general, desarrollar todas las actividades y gestiones en beneficio de la
sociedad.
La representacin judicial y extrajudicial legal corresponde al Administrador nico
Propietario (o al suplente en su caso), al igual que la firma social.
El administrador nico Propietario inicial electo por los socios fue, y como Administrador
Suplente y Gerente a quienes duraron en sus funciones hasta el 16 de enero de 1984.
Fondos de Reserva: anualmente se separaran de las utilidades que obtenga la sociedad
los porcentajes necesarios para integrar el fondo de Reserva Legal, asi como la Reserva
Laboral; para lo que deber observarse las normas del Cdigo de Comercio.
El ejercicio econmico de la sociedad coincidir con el ao calendario respectivo.
En la actualidad, se esta utilizando una provisin para obligaciones laborales, la cual es
calculada en base al 1% sobre el saldo de la ultima planilla de sueldos y salarios del mes de
diciembre de cada ao. Lo anterior esta en completa contradiccin con lo establecido en la
escritura de constitucin de la sociedad.
Acuerdos y Otros
Acta: 1
Tipo: JGE Fecha: 02-06-1980
Acuerdo: Compra de Sociedad
Se decidi comprar los activos y pasivos del negocio denominado La Casa del Soldador, al
seor Juan Arnoldo Villegas, segn escritura de compraventa celebrada ante los oficios del
Notario Dr. Luis Hernn Martnez con fecha 27 de noviembre de 1980 por valor de $
67,171.40, que corresponde a su patrimonio a la fecha.
La forma de pago acordada fue:
Letras
29
1
30
Monto
$ 2,285.71
$
885.69
Valor
$ 66,285.71
$
885.69
$ 67,171.40
Los activos y pasivos adquiridos se encuentran de la siguiente manera:

ACTIVOS
Circulante
Bancos
Clientes
Reserva Cuentas Incobrabrables
Colones
25,130.53
128,085.35
-5,000.00
Cambio
8.75
8.75
8.75
Dlares
2,872.06
14,638.33
-571.43
Deudores Varios
Inventarios
Pedidos en Transito
Fijo
Mobiliario y Equipo de Of.
Vehculos
Remodelaciones
Diferidos
Diferidos
PASIVOS
Circulante
Proveedores del Exterior
Obligaciones por Pagar
Otros Acreedores
Cuentas Transitorias
Capital
Capital Propietario
8,049.78
612,740.81
5,906.32
8.75
8.75
8.75
919.97
70,027.52
675.01
20,443.44
72,538.38
9,460.98
8.75
8.75
8.75
2,336.39
8,290.10
1,081.25
3,476.46
880,832.05
8.75
8.75
397.31
100,666.52
177,557.49
103,234.46
10,861.47
1,428.85
8.75
8.75
8.75
8.75
20,292.28
11,798.22
1,241.31
163.30
587,749.78
880,832.05
8.75
8.75
67,171.40
100,666.52
Acta: 18
Tipo: JGE Fecha: 28/12/1990
Acuerdo: varios
Se decide revaluar el terreno y edificio de la sociedad por un monto de $ 188,168.74
quedando los valores actuales as:
Bienes
Terrenos
Edificio
Totales:
Costo
Reevaluacin
$16,784.98
$40,357.88
$80,760.57
$147,810.86
$97,545.55
$188,168.74
Valor Actual
$57,142.86
$228,571.43
$285,714.29
Acta: 37
Tipo: JGO Fecha: 16-01-2001
Acuerdo: Unico
Nombramiento de Administrador nico Propietario y Suplente para el periodo del 27 de
noviembre de 2000 al 26 de noviembre de 2004, los cargos quedan de la manera siguiente:
Nombre
Cargo
Sr. Juan Arnoldo Villegas
Administrador nico Propietario
Sra. Lilian Margarita de Villegas Administradora nica Suplente
2. NATURALEZA
La sociedad fue constituida bajo la modalidad de sociedad annima de capital variable, y es
de naturaleza comercial; y cuyos principales productos ofrecidos a los clientes estn:
Electrodos, soldaduras y fundentes

Parches, remaches y vlvulas
Herramientas de mano
7
Hules, abrazaderas y brocas

Filtros, vidrios y sierras
Ruedas, discos y lijas
Pegamentos y silicones
Accesorios elctricos
Aromatizantes ambientales y abrillantadores
Maquinaria y equipo
Accesorios automotrices
Accesorios y herramientas industriales
Otros productos
3. DIRECCIN
Las oficinas de LA CASA, S.A. DE C.V. se encuentran ubicadas en 61 avenida Norte No.
163 Colonia Escaln, San Salvador. Posee cuatro sucursales que se encuentran ubicadas
en: Santa Tecla, Soyapango, Colonia Layco y Boulevard Constitucin.
4. FINALIDAD
La sociedad tiene como objeto lo siguiente.
Representacin y Distribucin de toda clase de materiales de ferretera,
automotrices, equipo y maquinaria industrial, as como de accesorios de
seguridad industrial.
Venta de electrodos, soldaduras y fundentes, as como de los accesorios de

estos.
Adquirir toda clase de inmuebles
Obtener prstamos, enajenar o gravar los inmuebles adquiridos.
En general, celebrar toda clase de actos o contratos necesarios, para lograr

los fines de la sociedad.
5. CAPITAL SOCIAL
El capital de constitucin de la sociedad es de veinte mil colones exactos, equivalentes a
dos mil doscientos ochenta y cinco 71/100 dlares actualmente, representado y dividido en
veinte acciones comunes y nominativas de Un mil colones cada una ($ 114.29). El rgimen
de capital es variable. Las acciones sern comunes y nominativas independientemente que
estn totalmente pagadas.
Los aumentos de capital social se harn previo acuerdo de la Junta General de Accionistas.
La suscripcin inicial de las acciones se efectu como sigue:
8
Accionista
Acciones
Totales:
V.
Nominal
Suscripcin
10
50.00
50.00
$ 114.29
$ 1,142.86
10
20
$ 114.29
100.00 $ 114.29
$ 1,142.86
$ 2,285.71
La evolucin del capital social de la compaa ha estado representada por aumentos de

capitales por capitalizacin de utilidades y transferencias entre los accionistas. Los
accionistas que la sociedad ha tenido son:
Los movimientos en el capital social han sido:

Fecha
16-01-1980
22-05-1981
28-15-1984
06-06-1985
31-01-1986
14-08-1986
17-12-1987
24-09-1988
28-12-1990
30-12-1993
31-12-1997
31-12-1998
31-12-1999
29-12-2000
19-11-2001
Totales:
ACCIONISTA
$
1,142.86
67,428.57
17,142.86
0.00
24,800.00
33,142.86
54,857.14
180,000.00
56,800.00
76,228.57
91,657.14
89,371.43
106,400.00
193,028.57
0.00
992,000.00
$ 1,142.86
3,771.43
0.00
(4,914.29)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
Totales
0.00
0.00
0.00
4,914.29
0.00
0.00
0.00
7,200.00
1714.29
2,400.00
2,857.14
2,742.86
3,200.00
5,942.86
( 30,971.43)
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
30,971.43
30.971.43
$ 2,285.71
71,200.00
17,142.86
0.00
24,800.00
33,142.86
54,857.14
187,200.00
58,514.29
78,628.57
94,514.29
92,114.29
109,600.00
198,971.43
0.00
1,022,971.43
Al 31 de diciembre de 2003 el capital social de la compaa esta divido de la siguiente

manera:
Accionista
Mnimo
Totales
Acciones
Variable
Valor Nominal
Total
Total
466
34
8214
237
8680
271
96.97241%
3.02759%
$114.2857143
$114.2857143
$992,000.00
$30,971.43
500
8451
8951
100.00%
$114.2857143
$1,022,971.43
6. ESTRUCTURA ORGANIZATIVA
En general la estructura organizativa de la sociedad esta compuesta por:
Junta General de
Accionistas
Administrador nico
Gerente
Administrativa
Servicios
Generales
Jefe
Bodega
Gerente
Sucursales
Depto.
Personal
Cobros
y Repto.
Gerente
ventas
Gerente
Financiero
Jefe de
Creditos
Contador
General
Depto. De
Computo
Los principales Funcionarios de la sociedad son:

CARGO
NOMBRE
Junta General de Accionistas

Administrador nico
Gerente Administrativa
Gerente Sucursales
Gerente de Ventas
Gerente Financiero
Contador General
10
Jefe de Crditos
Jefe de Facturacin
Jefe de Bodegas
El departamento de Contabilidad se encuentra estructurado de la siguiente manera:

Detalle
Contador General
Funciones:
Auxiliar Contable
Funciones:
Auxiliar Contable
Funciones:
Secretaria:
Funciones:
Actividades
Codificacin de documentos
Partidas de diario
Conciliaciones bancarias
Control de prestamos bancarios
Estados financieros
Libros legales
Libros auxiliares de contabilidad.
Control de ventas y kardex de existencias en programa

informtico.
Control de ingresos
Control de salidas
Control de traslados
Ajustes por inventario fsico anual.
Control de modulo de cuentas por cobrar
Preparacin de retaceos de importaciones de mercadera.
Caja Chica
Pagos a proveedores nacionales y extranjeros
Disponibilidad de bancos
Vales de gasolina empleados
Planillas de sueldos
Planillas de cotizaciones provisionales
Pagos de descuentos a empleados
Correspondencia del departamento
11
Constancias de sueldo
Secretaria:
Funciones
Caja Chica anticipos a empleados

Libros de control Impuesto a la transferencia de bienes
muebles y a la prestacin de servicios.
Declaraciones de impuestos
7. ESTRUCTURA OPERATIVA
No se tienen establecidos manuales administrativos que detallen la misin, visin, objetivos,
polticas, procedimientos, normas, etc.
8. PRINCIPALES CLIENTES
Los clientes principales de la sociedad estn compuestos por personas naturales y
jurdicamente que se dedican a labores de soldadura y servicios automotrices. Entre las
que se encuentran:
Bateras de El Salvador, S.A. de C.V.

Europa, S.A. De C.V.
Freund, S.A. de C.V.
Ferretera La Palma, S.A. de C.V.
Huguet e Hijo y Cia.
Inversiones Optimas, S.A. de C.V.
Operadora Del Sur, S.A. de C.V.
9. PRINCIPALES PROVEEDORES
Los principales proveedores son los fabricantes de los productos que distribuye La Casa del
Soldador, dentro de los cuales estn:
GMG Hardware and Tools Imp. Company Ltd.

Kayo Products.
Tien Tai Electrode Co. Ltd.
Cheil Grinding
Shanghai Welding Electrode Corp. Ltda.
Ningbo Great Wall and Bunkaseiko M. Tape Co.
ZZW Precision Tool Supply Shanghai
T.U.I. Tools Machinery Co. Ltd.
Fujian Quanzhuo Fengze. (Taifeng)
12
OCI Usa Inc.

Puma Industrial Co. Ltd.
Argos Electrica
La Casa del Llantero, SAC.
Parkson Safety Ind.
10. FACTORES ECONOMICOS GENERALES

No se tienen datos estadsticos de la evolucin de la economa salvadorea.
11. POLTICAS GUBERNAMENTALES QUE AFECTAN LA ENTIDAD
No se han identificado polticas gubernamentales sustanciales que puedan incidir
directamente en el funcionamiento de LA CASA, S.A. DE C.V.; sin embargo, uno de los
factores que podra incidir en el nivel de competencia, como en el costo de los productos
que se importan, es la posible suscripcin definitiva de un tratado de Libre Comercio con los
Estados Unidos de Amrica.
12. LA INDUSTRIA
No se poseen datos estadsticos del comportamiento econmico y financiero de las
empresas dedicadas a la distribucin de este tipo de Productos en El Salvador, por lo que
no se pueden establecer niveles de comparacin.
13. NORMATIVA LEGAL APLICABLE
Algunas de las normas legales que le son aplicables a la sociedad estn:
- Cdigo de Trabajo
- Cdigo de Comercio
- Ley de la Superintendencia de Obligaciones Mercantiles
- Ley de Impuesto sobre la Renta
- Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin de Servicios.
- Ley del Instituto Salvadoreo del Seguro Social
- Ley del Sistema de Ahorro para Pensiones
- Cdigo Tributario
- Reglamento del Cdigo Tributario.
- Ley de Arrendamiento Financiero
- Entre otras.
14. SISTEMA CONTABLE
El sistema contable que se encuentra aplicando la sociedad fue autorizado por la
Superintendencia de Sociedades y Empresas Mercantiles (hoy Superintendencia de
Obligaciones Mercantiles), con fecha cuatro de septiembre de mil novecientos noventa y
cinco.
Los datos del sistema son:
o
Periodo contable: 1 de enero al 31 de diciembre de cada ao.
13
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
o
Activo: $ 2,420,134.53 al 31 de diciembre de 2003

Sistema de Valuacin de Inventarios: Costo Promedio
Inventarios Fsicos: se tomaran una vez al ao.
El mtodo del costo es: Histrico o Real
La contabilidad se lleva: en hojas separadas por medio de sistema computarizado.
Los libros legalizados son: Libro Diario, Libro Mayor, Libro de Estados Financieros,
Libro de Actas de Junta General de Accionistas, Libro de Registro de Accionistas, Libro
de Aumentos y Disminucin de Capital.
Registros Auxiliares: se llevaran dependiendo de las circunstancias.
Registros de Depreciacin: se registraran en listados, los cuales se actualizaran cada
ao.
Mtodo de Depreciacin: Lnea Recta.
Estados Financieros: balances de comprobacin mensual y general anual.
Conciliaciones Bancarias: se elaboraran mensualmente.
Sistema de Registro: Acumulacin o Devengo.
Las cuentas principales operadas por el sistema son:
1
activo
2
pasivo
3
cuentas de resultado deudoras
4
cuentas de resultado acreedoras
5
cuentas liquidadoras
6
cuentas de orden
7
cuentas de orden por el contrario
14
15. SITUACION FINANCIERA

CUENTAS
ACTIVO
CIRCULANTE
CAJA
BANCOS
DOCUMENTOS Y CUENTAS A COBRAR
INVENTARIOS
GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
FIJO
TERRENOS
EDIFICIOS
INSTALACIONES
MOBILIARIO Y EQUIPO
VEHICULOS
ENSERES
REVALUACIONES
DEPRECIACION ACUMULADA
DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS

PAPELERIA Y TILES
TOTAL ACTIVOS
PASIVO Y PATRIMONIO
CIRCULANTE
DOCUMENTOS POR PAGAR CORTO PLAZO
CUENTAS A PAGAR
LARGO PLAZO
DOCUMENTOS A PAGAR
CUENTAS A PAGAR
31/12/2003
30/04/2004
VARIACION
3,865.41
64,450.29
181,851.42
1,145,816.76
11,342.24
1,407,326.12
0.16%
2.66%
7.51%
47.35%
0.47%
58.15%
10,076.76
67,723.86
210,124.53
1,093,211.34
8,660.09
1,389,796.58
0.42%
2.83%
8.79%
45.71%
0.36%
58.11%
6,211.35
3,273.57
28,273.11
-52,605.42
-2,682.15
-17,529.54
551,070.69
332,159.98
502.10
146,420.50
150,048.19
265.14
188,168.73
-359,145.76
1,009,489.57
22.77%
13.72%
0.02%
6.05%
6.20%
0.01%
7.78%
-14.84%
41.71%
551,070.69
332,159.98
502.10
146,420.50
150,048.19
265.14
188,168.73
-369,011.48
999,623.85
23.04%
13.89%
0.02%
6.12%
6.27%
0.01%
7.87%
-15.43%
41.79%
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-9,865.72
-9,865.72
3,318.84
0.14%
2,396.50
0.10%
-922.34
2,420,134.53
100.00%
2,391,816.93
100.00%
-28,317.60
0.00
71,892.53
71,892.53
0.00%
2.97%
2.97%
30,295.40
60,219.66
90,515.06
1.27%
2.52%
3.78%
30,295.40
-11,672.87
18,622.53
304,532.00
236,556.23
12.58%
9.77%
289,759.88
217,781.96
12.11%
9.11%
-14,772.12
-18,774.27
15
OTROS PASIVOS
PROVISIONES
PATRIMONIO
CAPITAL SOCIAL
RESERVAS
UTILIDADES NO DISTRIBUIDAS
SUPERAVIT POR INVERSIONES
SUPERAVIT POR REVALUACION DE ACTIVO
UTILIDAD DEL EJERCICIO PRESENTE
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO
541,088.23
22.36%
507,541.84
21.22%
-33,546.39
21,956.38
0.91%
21,956.38
0.92%
0.00
1,022,971.43
160,264.38
226,021.42
187,771.43
188,168.73
0.00
1,785,197.39
42.27%
6.62%
9.34%
7.76%
7.78%
0.00%
73.76%
1,022,971.43
160,264.38
226,021.42
187,771.43
188,168.73
-13,393.74
1,771,803.65
42.77%
6.70%
9.45%
7.85%
7.87%
-0.56%
74.08%
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
-13,393.74
-13,393.74
2,420,134.53
100.00%
2,391,816.93
100.00%
-28,317.60
Explicativo de variaciones en cuentas de Balance:

a. El incremento en el efectivo se debe principalmente a fondos de ingresos
pendientes de depositar en bancos a abril de 2004. Adicionalmente, para estos
fondos pendientes de depsito no se posee detalle de cuales son los que han
quedado pendientes de depositar en las instituciones bancarias respectivas.
b. El incremento en los fondos bancarios se debe a desembolso de prstamo
rotativo con banco salvadoreo, de fecha 20 de enero de 2004.
c. Las variacin de $ 28,273.11 en las cuentas por cobrar se debe principalmente a
un incremento en los crditos a clientes por $ 14,728.46, incremento en cheques
posfechados recibidos de $ 5,384.32, e incremento en Deudores Varios por $
9,667.39
d. La disminucin en las cuentas por pagar a corto plazo se debe a disminucin en
las cuentas de proveedores locales $ 6,370.05, proveedores del exterior $
7,148.75, retenciones $ 2,152.65, e incremento en Deudores Varios (IVA) por $
6,930.65; lo anterior guarda relacin con la disminucin observada en las cuentas
de inventarios de productos adquiridos.
e. El incremento en los documentos por pagar a corto plazo se debe a desembolso
de prstamo rotativo mantenido con banco salvadoreo, cuyos datos son los
siguientes:
Ref.
Monto Desembolso:
Fecha:
Vencimiento:
Tasa de Inters:
Cuenta Depsito:
Cuota:
Forma de Pago:
703514083
$ 40,000.00
20-02-2004
20-02-2005
8.0%
Banco Salvadoreo No. 86-51-00100-48
$ 3,479.54
N/C cuenta corriente de desembolso.
16
f. La disminucin en los pasivos a Largo Plazo se deben a pagos a favor de banco

salvadoreo por prestamo; abonos a CrediQ por compra de vehculo del ao
2003; y pagos a favor de Sr. Juan Arnoldo Villegas.
La composicin de las cuentas de resultados al 30 de abril de 2004 y 2003, son las

siguientes:
CUENTAS
30/04/2003
30/04/2004
VARIACION
INGRESOS
VENTAS INTERNAS AFECTAS
EXPORTACIONES
OTROS INGRESOS
638,551.25 100.00%
637,695.80
99.87%
855.45
0.13%
0.00
0.00%
650,765.37 100.00%
650,249.57
99.92%
448.47
0.07%
67.33
0.01%
12,214.12
12,553.77
-406.98
67.33
EGRESOS
COMPRAS
GASTOS DE ADMINISTRACION
GASTOS DE VENTAS
GASTOS FINANCIEROS
GASTOS NO DEDUCIBLES
633,064.45
436,828.48
78,990.40
106,576.34
10,669.23
0.00
99.14%
68.41%
12.37%
16.69%
1.67%
0.00%
664,159.11 102.06%
461,084.65
70.85%
83,890.15
12.89%
107,579.41
16.53%
10,561.87
1.62%
1,043.03
0.16%
31,094.66
24,256.17
4,899.75
1,003.07
-107.36
1,043.03
5,486.80
0.86%
RESULTADO BRUTO
-13,393.74
-2.06%
-18,880.54
El resultado negativo obtenido a abril de 2004 se debe principalmente a un

incremento mayor en el rubro de egresos que cubri el incremento en ingresos.
En los egresos el rubro que principalmente incremento fue el de compras de
productos para la venta.
Los ndices financieros para La Casa del Soldador, al 31 de diciembre de 2003 y
2002, son los siguientes:
Indicador
Formula
2002
2003
4.0949%
6.4740%
5.5348%
6.4791%
ndices de Rentabilidad
Margen de Utilidad Operacional
Margen de Utilidad Neta
Utilidad Operacional x 100

Ventas
Utilidad Neta x 100
Ventas
17
Rentabilidad del Patrimonio
Utilidad antes Impuesto x 100

Patrimonio
5.6305%
6.4075%
Activo Corriente
Pasivo Corriente
8.3403
11.3632
Prueba cida
Activos de Rpida Realizacin

Pasivo Corriente
1.8303
2.1115
Crditos sobre Ventas
Crditos Netos
Ventas Netas
0.9952
1.0013
Plazo Promedio de Cobro
Crditos sobre Ventas x das ao
33.2690
32.4232
Rotacin de Inventarios
Costo de Ventas
Inventario Promedio
0.9952
1.0013
0.0605
0.0689
11.4399
13.7410
ndices de Liquidez
Liquidez Corriente
ndices Generales
Rendimiento sobre la Inversin
Rendimiento por Accin
Utilidad Neta
Patrimonio
Utilidad
Neta
Acciones en Circulacin
Anlisis de ndices Financieros:

Los mrgenes de utilidad y rentabilidad sobre el patrimonio que la empresa esta
obteniendo oscila entre el 5% y 6%, lo que representa un porcentaje muy bajo de
rentabilidad sobre las inversiones; sin embargo, en relacin al ao 2003 se ha tenido
una leve mejora.
En relacin a los indicadores de liquidez, se tiene cerca de $ 11.36 para hacerle
frente a cada dlar de obligaciones a corto plazo que posee la compaa; sin
embargo, esta solvencia esta garantizada mayormente por los inventarios de
productos disponibles para la venta, los que no tienen un nivel de realizacin
bastante corto. A pesar de lo anterior, la empresa refleja una solvencia razonable
para hacerle frente a sus obligaciones de corto plazo.
La empresa refleja un plazo promedio de cobro de los crditos otorgados de 33 das
para el ao 2003 y 32 das para el ao 2003; lo que evidencia una leve mejora en
los niveles de cobrabilidad mantenidos por la sociedad, lo que a nuestro parecer es
razonable dado el nivel actual de la economa salvadorea.
Una de las situaciones que mas deben tomarse en consideracin para futuras
polticas administrativas son los niveles de rotacin que refleja la sociedad; ya que,
18
segn los ndices financieros el inventario en los aos 2002 y 2003 nicamente roto
una vez.
III. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

A efecto de llevar a cabo el estudio y evaluacin del control interno se utilizaran como
herramientas de evaluacin las narrativas y los cuestionarios, de modo que se logre
entender a plenitud todo el sistema de control implementado por la administracin. Lo
anterior, permitir establecer las pruebas de control apropiadas en las circunstancias
para validar la estructura de control interno implementada en LA CASA, S.A. DE C.V.
Por otra parte, el control interno ser evaluado en base a ciclos transaccionales
(enfoque COSO), considerando principalmente los ciclos de ingresos, egresos y
planillas.
Ver cuestionario de Control Interno en Anexo 1.
CICLO
INTEGRIDAD
ALTO
Debido principalmente al
uso de cobradores para
hacer
efectivos
los
crditos otorgados. Y a la
misma naturaleza del
efectivo de ser un bien
susceptible
de
apropiaciones indebidas.
EXISTENCIA
BAJO
Ya
que
se
tienen
controles
exhaustivos
para garantizar que el
efectivo este disponible,
adems nicamente el
gerente general tiene
firma autorizada.
EXACTITUD
MEDIO
Porque el efectivo por las
ventas y cobros no es
remesado
de
manera
integra, al momento en
que se recibe,
VALUACION
BAJO
El 202% representa el
sobregiro bancario del
total
de
la
cuenta
bancaria. Esto indica que
las
conciliaciones
bancarias no han sido
adecuadamente
elaboradas
y
mal
registrados contablemente
Cuentas por
BAJO
Cob Se posee un control
rar auxiliar
que
permite
controlar
todos
los
clientes,
la
persona
encargada
de
dicho
auxiliar es diferente a la
persona que efecta los
registros contables.
BAJO
El control auxiliar permite
identificar plenamente el
origen de la deuda a
travs del detalle de las
facturas y comprobantes
de
crdito
fiscal
pendientes de cobro.
BAJO
Por el hecho de poseer un
control auxiliar que es
conciliado con los registros
contables.
ALTO
Debido a que existen
deudas que a la fecha ya
no son recuperables y
todava se encuentran
formando parte de las
cuentas a cobrar.
Efectivo y
Equivalentes
Inventarios
BAJO
MEDIO
MEDIO
ALTO
Porque se lleva un control Porque
debido
a Porque
debido
a Porque los niveles de
auxiliar de todas las deficiencias en el control deficiencias en el control rotacin del inventario son
existencias, el cual esta a fsico de los bienes, lo fsico de los bienes, lo cual aproximadamente de una
19
cargo de una persona

diferente al que realiza la
custodia de los bienes
fsicos.
cual no nos da seguridad

que todos los bienes que
estn registrados sean los
que existan.
no nos da seguridad que

todos los bienes que estn
registrados sean los que
existan.
Gastos
pagados por
Adelantado
BAJO
Debido a que tales
montos
estn
documentados mediante
plizas de seguros.
BAJO
Debido a que tales
montos
estn
documentados mediante
plizas de seguros.
MEDIO
Por el hecho de que se ha
tenido
deficiencias
en
ocasiones anteriores en
las amortizaciones de los
seguros.
CICLO
Activo Fijo
INTEGRIDAD
BAJO
Debido a que se posee un
control auxiliar de los
bienes, no se tiene la
posibilidad de omisin en
los registros contables.
EXISTENCIA
ALTO
Dado que no existe un
levantamiento fsico del
activo fijo de la compaa,
por lo que no se pueden
identificar las perdidas,
disposicin y uso de
bienes
de
manera
indebida.
EXACTITUD
ALTO
Dado que no existe un
levantamiento fsico del
activo fijo de la compaa,
por lo que no se pueden
identificar las perdidas,
disposicin y uso de
bienes
de
manera
indebida.
ALTO
Porque no existe control
de
las
existencias,
nicamente de las salidas
de la papelera, por lo que
no se puede determinar
faltantes o sobrantes.
Documentos
BAJO
a Pagar a
La
deuda
esta
Corto Plazo
documentada
mediante
Contrato de prstamo
rotativo, la presente deuda
corresponde
a
desembolso
por
$
40,000.00 efectuado en
enero.
Cuentas a
MEDIO
Pagar a Corto Debido a que no se posee
Plazo
control detallado de cada
acreedor, nicamente son
controlados a nivel de
sistema contable.
Documentos
BAJO
a Pagar a
Deudas
estn
Largo Plazo
documentadas mediante
prstamo a largo plazo
con Banco Salvadoreo.
ALTO
de
las
existencias,
BAJO
Ya
se
verifico
la
documentacin
que
soporta la deuda a corto
plazo.
As como, lo
relacionado
con
la
aplicacin del abono a la
cuenta bancaria por el
desembolso del efectivo.
MEDIO
Debido a que no se posee
sistema contable.
BAJO
Deuda esta documentada
mediante contrato de
prstamo.
ALTO
de
las
existencias,
BAJO
Se lleva un control de las
amortizaciones a dichos
prstamos.
VALUACION
ALTO
La reevaluacin del activo
fue realizada en el ao
1990, por lo que a la
fecha, dicho valor ya no se
ajusta a lo que realmente
vale el bien.
Adems
otros bienes pudieran
necesitar ajustes a su
valor.
ALTO
de
las
existencias,
BAJO
Se lleva un control de las
amortizaciones a dichos
prstamos.
Cuentas a
MEDIO
Pagar a Largo Debido a que no se posee
Plazo
sistema contable.
Provisin
BAJO
para
Por
surgir
de
una
Obligaciones provisin
contable no
Laborales
existe posibilidad alguna
que transacciones queden
sin
registrar,
esta
MEDIO
sistema contable.
BAJO
Por
surgir
de
una
provisin contable no
sin
registrar,
esta
MEDIO
sistema contable.
BAJO
Se
tienen
controles
auxiliares para verificar los
pagos de prstamos y
saldos
pendientes
de
amortizar.
MEDIO
sistema contable.
BAJO
Por surgir de una provisin
contable
no
existe
posibilidad alguna que
transacciones queden sin
registrar, esta provisin es
MEDIO
sistema contable.
BAJO
Se
tienen
controles
auxiliares para verificar los
pagos de prstamos y
saldos
pendientes
de
amortizar.
MEDIO
sistema contable.
BAJO
Por
surgir
de
una
provisin
contable
no
sin registrar, esta provisin
Papelera y
tiles
vez al ao, lo que indica

que existen inventarios
obsoletos y/o deteriorados
cuyo valor de realizacin
puede ser nulo.
MEDIO
Por el hecho de que se ha
tenido deficiencias en
ocasiones anteriores en
las amortizaciones de los
seguros.
20
provisin es calculada provisin es calculada calculada sobre el 1% del es calculada sobre el 1%

sobre el 1% del promedio sobre el 1% del promedio promedio de mensual de del promedio de mensual
de mensual de planillas.
de mensual de planillas.
planillas.
de planillas.
21
IV. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

Las evaluaciones de los riesgos de auditoria son como se muestra a continuacin:
R. Inherente
R. de Control
R. de Deteccin
Bancos
Cuentas
ALTO
Por la misma naturaleza
de la cuenta, que es
susceptible
a
uso
indebido.
MEDIO
Nuestros procedimientos
no sern tan exhaustivos,
por lo que se verificar
que los saldos sean
ntegros
al
31
de
diciembre. Lo anterior,
mediante
confirmacin
bancaria que se enviar
en octubre de 2004.
Cuentas a Cobrar
ALTO
Debido a que la sociedad
maneja una gran cantidad
de crditos, lo que en
determinados momentos
a generado morosidad en
el pago de algunos
clientes.
BAJO
Debido a que se han
identificado
controles
internos apropiados para
garantizar
el
uso
adecuado del efectivo, y
por
otro
lado,
nicamente el gerente
general
tiene
firma
autorizada
para
erogaciones de fondos.
BAJO
Ya que la sociedad
posee un sistema de
control de clientes de
manera computacional,
adicional a los registros
contables;
tambin,
existe un departamento
encargado
de
los
crditos y cobros.
Inventarios
ALTO
Debido a que se tienen
grandes existencias de
mercadera y el nivel de
rotacin
es
significativamente bajo (1
vez al ao), lo que
aumenta las posibilidades
de
perdidas
por
obsolescencia
y
deterioros.
ALTO
No
se
posee
un
adecuado control de las
salidas de mercadera,
ya que en las notas de
remisin de traslados de
mercadera no se deja
evidencia de mercadera
revisada, entregada y
recibida.
Adicionalmente, personal
ajeno a la bodega tiene
acceso
a
las
instalaciones.
Activo Fijo
BAJO
Porque la mayor parte del
activo
fijo es
poco
susceptible
de
apropiaciones indebidas
por su naturaleza y por
los controles en LA
CASA, S.A. DE C.V.
ALTO
Ya que, no se tienen
inventarios fsicos de las
existencias de activo fijo,
por lo que no se han
identificado
bienes
obsoletos, extraviados o
desechados.
MEDIO
se enfocaran en enviar
confirmaciones externas
a los principales clientes
con fecha 31 de octubre
de 2004. A diciembre se
evaluaran nicamente los
movimientos que hayan
tenido las cuentas de
noviembre y diciembre.
LO MAS BAJO
sern: evaluar de manera
interina la integridad de
los pases al auxiliar de
inventarios, el control de
las salidas de inventarios.
Al 31 de diciembre se
visitar la totalidad de las
sucursales para estar
presentes en la toma
fsica de inventario para
identificar
inventario
obsoleto, deterioros y
prdidas.
En caso de ser posible se
efectuara una prueba del
Valor Neto Realizable
para verificar la valuacin
del inventario al 31-12-04
MEDIO
Nuestras pruebas se
enfocaran en verificar de
manera interina que las
adquisiciones
sean
incorporadas al control
del activo fijo, que sean
depreciadas
adecuadamente.
En nuestra visita final, se
tomara una muestra y se
verificar la existencia
22
fsica de los bienes.
Cuentas
Documentos por Pagar
a Corto Plazo
R. Inherente
BAJO
a que
Debido
estas
deudas
estn
Contratos de prstamos.
R. de Control
R. de Deteccin
BAJO
Se lleva control de las
amortizaciones que se
van
efectuando
al
prstamo.
LO MAS ALTO
Nos centraremos en
revisar
la
correcta
valuacin y presentacin
del saldo al final del ao.
Adicionalmente
se
enviar
confirmacin
bancaria.
MAS ALTA
Los procedimientos a
efectuar sern de enviar
en la visita interina. En la
evaluacin
final
se
realizara una prueba de
pagos posteriores.
LO MAS ALTO
Nos centraremos en
revisar
la
correcta
valuacin y presentacin
del saldo al final del ao.
Adicionalmente
se
enviar
confirmacin
bancaria.
MAS ALTA
Los procedimientos a
efectuar sern de enviar
en la visita interina. En la
evaluacin
final
se
realizara una prueba de
pagos posteriores.
Cuentas por Pagar a

Corto Plazo
MEDIO
La evaluacin anterior se
basa en que estas
deudas
no
estn
garantizadas
mediante
documentos.
ALTO
Debido a que no se
tienen
un
control
detallado
por
cada
acreedor, nicamente se
ejerce control a travs de
Documentos por Pagar

a Largo Plazo
BAJO
Debido a que estas
deudas
estn
Contratos de prstamos.
BAJO
Se lleva control de las
amortizaciones que se
van
efectuando
al
prstamo.
Cuentas por Pagar a

Largo Plazo
MEDIO
La evaluacin anterior se
basa en que estas
deudas
no
estn
garantizadas
mediante
documentos.
ALTO
Debido a que no se
tienen
un
control
detallado
por
cada
acreedor, nicamente se
ejerce control a travs de
V. DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD
El nivel de materialidad segn exigencias del Manual Internacional de Auditoria de HLB, esta
debe ser establecida en la etapa de planeacin, pero esta puede ser revisada en el caso
que se identifiquen factores que puedan hacer cambiar de opinin al auditor que el nivel
elegido inicialmente ya no es el apropiado para la auditoria en las circunstancias.
Los parmetros tomados para calcular la materialidad son los siguientes:
a.
b.
c.
d.
e.
f.
0.50% del movimiento total o de los ingresos.

1.0% del movimiento total o de los ingresos.
5.0% de la utilidad antes de impuestos.
10.0% de la utilidad antes de impuestos.
1.0% del total de los activos.
2.0% del total de los activos.
23
El nivel escogido para la Auditoria de Estados Financieros de LA CASA, S.A. DE C.V. por el
ejercicio a finalizar el 31 de diciembre de 2004 es de $ 23,900.00; el cual representa el
menor valor obtenido al aplicar los parmetros anteriores. (Anexo 2)
Es decir que situaciones que individualmente o en conjunto sean iguales o superiores a $
23,900.00 sern incluidos en la opinin de auditoria sobre los Estados Financieros.
Adicionalmente, es necesario determinar niveles de materialidad especficos para nuestras
pruebas, estas se determinan partiendo de la materialidad global establecida y pueden ser
calculados como un porcentaje. Los niveles pueden variar desde uno a un diez por ciento.
Considerando que fuimos los auditores el ao anterior y los problemas contables que ya
conocemos, consideramos que un diez por ciento (10%) del nivel de materialidad global es
suficiente para la ejecucin de nuestras pruebas, es decir que revisaremos los saldos y
transacciones iguales o superiores a US $ 2,390.00
VI. DETERMINACION DE AREAS CRITICAS

Las reas crticas estarn conformadas por todas aquellas cuentas cuyo saldo
individualmente considerado es superior al nivel de materialidad establecido para los
Estados Financieros en su conjunto. Lo anterior de conformidad con el Estudio y
evaluacin del control interno y el nivel de riesgo establecido.
REAS CRTICAS
1. Bancos
2. Cuentas a Cobrar
3. Inventarios
4. Terrenos
5. Edificios
6. Mobiliario y Equipo
7. Vehculos
8. Reevaluaciones
9. Depreciacin Acumulada
10. Documentos por Pagar a Corto Plazo
11. Cuentas por Pagar a Corto Plazo
12. Documentos y Cuentas por Pagar a Largo Plazo
REAS IMPORTANTES
1.
2.
3.
4.
Caja
Gastos Pagados por Anticipado
Provisin para Obligaciones Laborales
Supervit por Inversiones
24
5. Supervit por Reevaluaciones
VII. OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS

Nuestras visitas de auditoria se desarrollaran en tres fases: preliminar, interina y final.
En la visita preliminar se evaluar el sistema de control interno adoptado por la Gerencia de
LA CASA, S.A. DE C.V. para garantizar que las operaciones se estn llevando a cabo tal
como se ha establecido, y que los objetivos se estn cumpliendo eficazmente.
Adicionalmente, dichos procedimientos permitirn documentar nuestra evaluacin del nivel
de riesgo de control asignada a las reas crticas de auditora.
La visita interina tendr como objetivo desarrollar los procedimientos principales de
auditoria, que incluirn entre otros los siguientes: confirmaciones bancarias, de cuentas por
cobrar, de cuentas por pagar, Confirmaciones ante abogados y Obtencin de carta de
representaciones.
La evaluacin final se enfocara en los resultados obtenidos en la visita interina. En caso
que en la visita interina no haya situaciones de importancia relativa, nuestros procedimientos
sern nicamente enfocados a revisar el movimiento de las reas crticas de los meses de
noviembre y diciembre. Caso contrario, se evaluara cambiar la naturaleza, oportunidad y
alcance de nuestros procedimientos previamente establecidos.
VIII. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA
PERSONAL ASIGNADO
El personal que estar directamente involucrado en el desarrollo de la auditoria ser el
siguiente:
CARGO
NOMBRE
Socio
Gerente
Senior
Asistente
Asistente
Personal Clave del Cliente

25
El personal con los cuales se contactar de manera directa en la planeacin, ejecucin y

cierre del trabajo de auditoria encomendado sern:
CARGO
Gerente Financiero
Contador General
Auxiliar Contable
Auxiliar Contable
Secretaria
Jefe de Facturacin
Jefe de Bodegas
Jefa de Crditos
NOMBRE
Fechas Crticas de Auditoria Financiera

Las fechas en las cuales sern entregadas las cartas y los informes son las que a
continuacin se detallan; las cuales han sido establecidas tomando en consideracin que el
departamento de contabilidad esta cerrando contablemente los meses con un atraso de mes
y medio, y para el cierre anual se esta considerando finalizarlo en los primeros tres meses
del ao 2005, es decir que el cierre estar finalizado al 31 de marzo de 2005.
DETALLE
1a
Conocimiento del Negocio
Anlisis Financiero de Lacasol
Estudio del Control Interno
Evaluacin del Control Interno
Memorando de Planeacin
Primera Evaluacin Ene-Abr
Carta a la Gerencia
Segunda Evaluacin May-Agosto
Carta a la Gerencia
Auditoria Final
Carta a la Gerencia
Informe del Auditor
FECHAS CRITICAS-Semanas
Jul-04
Octubre-04
Marzo-05
2a.
3a. 4a. 1a 2a.
3a.
4a. 1a
2a.
10-Jul
10-Jul
12-Jul
13-Jul
14-Jul
17-Jul
19-Jul
20 Oct
20 Oct
16-Mar
16-Mar
16-Mar
26
IX. ENFOQUE Y ESTRATEGIA

A efecto de lograr reducir el riesgo de auditoria al mnimo; a la vez que se logra una
mayor eficiencia en el desarrollo de las Auditorias en el Despacho, se ha considerado
efectuar la auditoria a los estados financieros al 31 de diciembre de 2004, en relacin
directa con la Auditoria de Cumplimiento de Obligaciones Tributarias.
Es decir, que nuestro enfoque de auditoria ser complementario, de modo que las reas
de importancia fiscal, se vern en la auditoria fiscal pero cubriendo los enfoques
financieros y fiscal. Por lo que, en la auditoria financiera esas reas no sern objeto de
evaluacin.
X. CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
El cronograma de las actividades que se realizaran para la auditoria a Estados
Financieros del ao 2004 guarda relacin con las fechas criticas de auditoria.
Ver anexo 3.
27
XI. INFORMES A EMITIR
Continuando con una filosofa de servicio eficiente al cliente, se emitirn los siguientes
documentos, con la finalidad de contribuir al mejoramiento de las Operaciones de LA
CASA, S.A. DE C.V.
Carta de Observaciones y Recomendaciones a la Estructura de Control

Interno de Enero a Abril de 2004 (Primera Visita)
Interno de Mayo a Septiembre de 2004 (Segunda Visita)
Interno de Octubre a Diciembre de 2004 (Visita final)
Informe del Auditor Independiente a los Estados Financieros al 31 de
diciembre de 2004.
En caso que se identifiquen circunstancias que puedan influir significativamente en las

operaciones de LA CASA, S.A. DE C.V.; se emitirn cartas confidenciales dirigidas al
Administrador nico Propietario, diferentes a las enunciadas anteriormente de manera
oportuna; con la finalidad de que se tomen las decisiones en el momento propicio.
XII. PROGRAMAS DE AUDITORIA
Los programas de auditoria se desarrollaran en tres fases diferentes: fase de evaluacin

del control interno (preliminar), evaluacin interina y evaluacin final.
Para programas ver anexo 4.
28
ANEXO 3
CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES
AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS
ACTIVIDAD
JULIO
2004
SEMANAS
1 2 3
4
OCTUBRE
2004
SEMANAS
1
2
3
4
MARZO
2005
SEMANAS
1 2 3
4
1.
2.
3.
4.
5.
Documentacin del conocimiento del negocio

Estudio y Evaluacin del Control Interno
Pruebas de Cumplimiento
Elaboracin del Memorando de Planeacin.
Carta de Observaciones y Recomendaciones a
la Estructura de Control Interno.
6. Pruebas Sustantivas Efectivo
7. Pruebas de cumplimiento de Cuentas por
Cobrar.
8. Pruebas de Cumplimiento y Sustantivas de
Inventarios.
9. Pruebas Sustantivas de Activo Fijo y
Depreciacin.
10. Pruebas Cumplimiento y Sustantivas de
Deudas a Corto Plazo
11. Pruebas Cumplimiento y Sustantivas de
Deudas a Largo Plazo.
12. Envo de Confirmaciones Bancarias
13. Envo de Confirmaciones de Cuentas a Cobrar
y Cuentas por Pagar
14. Envo de Carta de Confirmacin a Abogados
15. Solicitud de Carta de Representaciones.
16. Emisin de Carta de Observaciones y
Recomendaciones a la Estructura de Control
Interno de Mayo a Agosto 2004
17. Seguimiento a Confirmaciones Externas y
pruebas sustantivas finales
18. Seguimiento y Pruebas Sustantivas de
Confirmacin de cuentas por cobrar y por
Pagar.
19. Seguimiento a Confirmacin de Abogados
20. Visita Inventario Finales
21. Pagos Posteriores
22. Emisin de Carta de Observaciones y
Recomendaciones a la Estructura de Control
Interno.
23. Emisin de informe del auditor.
29
30
ANEXO 4
PROGRAMAS DE TRABAJO CONTROL INTERNO
Cliente
LA CASA, S.A. DE C.V.
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
OBJETIVOS:
Verificar que todas las actividades desarrolladas por la Casa del Soldador,
cumplan con las normas de control interno diseadas por la Administracin.
Evaluar la razonabilidad de la estructura de control interno
Determinar el nivel de riesgo de control presente en la Casa del Soldador.
No.
1.
2.
3.
Procedimiento
Hecho por
Referencia
CAJAS CHICAS
Cajas Chicas
Efecte arqueo sorpresivo a los fondos de Caja Chica,
anticipos de sueldos y cajas generales.
Solicite los reintegros a los fondos de Caja Chica de
todas las sucursales y de los meses de Mayo y Junio,
proceda a efectuar lo siguiente:
1. vales posean documentos de soporte
2. Que documentos estn a nombre de LA CASA,
S.A. DE C.V.
3. Verifique que no exista prestaciones salariales.
4. Documente el % solicitado como reintegro. Si
este excede del 80% redacte observaciones.
5. Verifique firma de solicitante, entregado y
autorizado por parte del Gerente Financiero.
6. Compruebe que solicitud se elaboro en formato
establecido al respecto.
7. Compruebe que solicitud de reintegro posea
firma de encargado y revisado por Gte.
Financiero.
Solicite los reintegros de fondo Anticipos de Sueldos,
efecte el trabajo siguiente:
1. Verifique que anticipos no excedan de $ 15.00
2. Verifique que vales posean firmas de solicitante
y autorizacin por parte del Gerente Financiero
3. Verifique que solicitud de reintegros sea en
formato adecuado.
4. Verifique que solicitud de reintegro posea firmas
de elaborado, revisado y autorizado.
5. Compruebe que emisin de cheque es a
31
nombre de encargada de fondo.

No.
Procedimiento
Hecho por
4.
Solicite las Liquidaciones de Ventas, proceda a
Referencia
efectuar lo siguiente:
1. Que Liquidacin posea firmas de entregado,
revisado y recibido.
2. Que liquidacin este acompaada de Corte de
Caja Diario.
3. Verifique correlativo de documentos.
4. Compruebe que liquidacin se elaboro de
manera oportuna.
5. Verifique que remesa sea oportuna.
6. Verifique que remesa haya sido integra en
relacin a las ventas del da.
5.
Solicite liquidaciones de Cobros y proceda a efectuar

lo siguiente:
1. posean firmas de control
2. liquidacin acompaada de recibos de pago
3. correlatividad de recibos de pago
4. recibo firmado por cobrador
5. efectivo cuadrado con liquidacin.
6.
Efecte arqueo a cheques rechazados y documente

los hallazgos.
7.
Efecte arqueo de cheques posfechados y documente

el monto de hallazgos y su antigedad.
8.
BANCOS
Solicite conciliaciones Bancarias de enero a mayo de
2004, proceda a efectuar lo siguiente:
1. Verifique que posea firmas de elaborado,
revisado y autorizado.
2. Compruebe que se haya elaborado en forma
oportuna.
3. Verifique que no hayan partidas sin conciliar.
4. Verifique la existencia de cheques pendientes
de cobro superiores a 3 meses. Documente.
5. Compare la ultima conciliacin bancaria con el
control de disponibilidades manejado por
Gerencia Financiera.
6. Determine diferencias e investigue
7. Redacte puntos para Carta a la Gerencia.
32
No.
9.
Procedimiento
Hecho por
Referencia
CLIENTES
Solicite Estado de cuentas de Clientes y documente
las deudas mayores a 120 das plazo. Cruce total de
deudas identificadas contra Estimacin para cuentas
incobrables.
Redacte observaciones para carta a la gerencia.
10. Investigue que Principales clientes contenidos en

Memorando de Planeacin posean Expediente
actualizado. Verifique lo siguiente:
1. Posean solicitud de crdito
2. Posean referencias personales
3. Verifique autorizacin de Crdito por Gerencia
General
4. Compruebe que se le haya asignado plazo y
monto de crdito.
5. Que garanta este vigente.
6. Que garanta cubra monto de crdito otorgado.
11. De la muestra anterior, solicite los expedientes y
verifique que garanta otorgada cubra el monto del
saldo de la deuda a Mayo 2004.
12. Solicite reporte de antigedad de cuentas por cobrar
segn sistema de control de clientes y verifique que
Estimacin para cuentas incobrables cubra el monto
de deudas mayores a 120 das.
Redacte puntos para carta a la gerencia si los hubiere.
INVENTARIOS
13. Solicite reporte de movimientos por lneas al 30 de
abril de 2004, y realice el siguiente trabajo:
1. Identifique las lneas de menor movimiento.
2. Indague la antigedad de dichos productos.
3. Compare el monto total de costo de dichas
lneas con estimacin para obsolescencia.
4. Determine diferencias
5. Redacte puntos para carta a la gerencia.
14. Llene la hoja de trabajo de control de custodia, segn
formato anexo.
15. Compruebe que sistema de kardex de inventario no
posea atraso superior a quince das.
33
No.
Procedimiento
16. Redacte puntos para Carta a la gerencia.
Hecho por
Referencia
17. Concluya sobre el nivel de riesgo de control en el rea.

GASTOS PAGADOS POR ADELANTADO
18. Solicite plizas de seguro y verifique lo siguiente:
1. Vigencia
2. Riesgos cubiertos
3. Beneficiario
4. Prima
5. Plan de Pagos
19. Solicite el cuadro de amortizacin de Seguros al 30 de
abril de 2004. Desarrolle lo siguiente:
1. Efecte calculo de amortizacin de enero a abril
de 2004
2. Compare con gastos por seguros acumulados a
la fecha.
4. Investigue diferencias.
5. Cruce el saldo pendiente de amortizar segn
auditoria con Gastos Anticipados
20. Efecte calculo de saldo pendiente de pago
a
Aseguradora tomando en cuenta plan de pagos y
cruce contra saldo de estados financieros al 30 de abril
de 2004.
21. Redacte puntos para carta a la gerencia
22. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del rea.
ACTIVO FIJO
23. Solicite cuadro de depreciacin de activo fijo al 30 de
abril de 2004 y proceda en efectuar lo siguiente:
1. Identifique bienes totalmente depreciados
2. Verifique que vidas tiles y porcentajes de
depreciacin sean uniformes por tipos de
bienes.
3. Compruebe que depreciacin cumpla con
normativa lega.
4. Verifique que adquisiciones hayan sido
incorporadas al cuadro.
5. Compare saldos con registros contables.
6. Tome 5 bienes como muestre y verifique su
existencia fsica.
34

No.
Procedimiento
Hecho por
Referencia
PAPELERA Y TILES
26. Solicite listado de existencias de papelera al 30 de
abril de 2004. y compruebe que el total de estas sea
igual al monto de papelera y tiles segn estados
financieros.
27. Verifique las solicitudes de papelera de junio 2004 y
verifique que:
1. Posea firmas de solicitante, encargado y
autorizado.
28. Elabore puntos de carta a la gerencia
CICLO DE EGRESOS
Planillas
30. Solicite las planillas de junio de 2004 y verifique lo
siguiente:
1. Que todo el personal haya firmado de recibido.
2. Que reintegro de combustibles de vendedores
no exceda de $ 85.71
3. Que se hayan incluido comisiones y horas
extras en planilla
4. Compruebe que anticipos de sueldos se hayan
descontado en planilla.
5. Que Comprobantes de crdito fiscal por
combustible se hayan adjuntado a planilla.
6. Posea firma de elaborado, revisado y
autorizado.
7. Verifique que monto a pagar sea igual a nota de
cargo a cuenta bancaria.
8. Tome cinco empleados y recalcule deducciones
legales de ISSS, AFP y Renta.
31. Redacte puntos para carta a la gerencia.
32. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del rea
Otros Gastos
33. Solicite los voucher de pago de junio de 2004,
seleccione una muestra no estadstica de 10 cheques
por cuenta bancaria y proceda efectuar lo siguiente:
1. Que posea documentacin de soporte
2. Que posea orden de compra
3. Que orden de compra este documentada con 3
cotizaciones por lo menos.
4. Que sea deducible para efectos de Impuesto
sobre la Renta.
35
5. Que posea firma y sello de cancelado

No.
Procedimiento
Hecho por
Referencia
6. Que monto de cheque sea igual a

documentacin de soporte
7. Que se hayan efectuado las retenciones
legales.
Compras
36. Seleccione las ultimas cinco importaciones y verifique
que contengan:
1. Informe de Recepcin de bodega
2. Retaceos
3. Orden de Compra
4. Declaracin de Mercancas
5. Factura Comercial
6. Bill of Lading (B/L)
7. Pliza de seguros
8. Documentos de gastos adicionales
9. Documentos de transferencias enviadas
37. Verifique que compras anteriores hayan sido
incorporadas correctamente al kardex de control de
inventarios.
39. Concluya sobre el nivel de riesgo de control de rea.
DOCUMENTOS POR PAGAR A CORTO PLAZO
40. Solicite cuadro de amortizacin de prstamo a Largo
Plazo y verifique lo siguiente:
1. Que este documentado todo el desembolso
2. Que incluya: cuota, abono a capital, intereses y
saldo pendiente de pago.
3. Que este actualizado
4. Que saldo al 30 de abril sea igual a Monto de
Estados Financieros.
5. Que pagos hayan sido oportunos.
42. Concluya sobre el nivel de riesgo de control del rea
36
No.
Procedimiento
Hecho por
Referencia
DOCUMENTOS POR PAGAR A LARGO PLAZO

43. Solicite cuadro de amortizacin de Prestamos a Largo
Plazo y verifique lo siguiente:
1. Que deuda este documentada con Contrato.
2. Que deuda a pagar en el 2004 haya sido
reclasificada como deudas a corto plazo.
3. Que deuda a largo plazo no haya tenido
movimiento.
4. Que saldo al 30 de abril segn estados
financieros sea igual a cuadro de amortizacin.
5. Que pagos hayan sido oportunos.
44. Redacte puntos para Carta a la Gerencia
CUENTAS POR PAGAR A CORTO PLAZO
46. Solicite cuadro de amortizacin de Deuda con CrediQ
de El Salvador, S.A. y verifique lo siguiente:
1. Que deuda este documentada con contrato.
2. Que abonos hayan sido puntuales
3. Que deuda este a nombre de la Casa del
Soldador
4. Que saldo pendiente de pago al 30 de abril
2004 sea igual a saldo de ultimo abono.
PROVISION PARA OBLIGACIONES LABORALES
49. Verifique que provisin este de acuerdo a lo estipulado
en Escritura de Constitucin.
INGRESOS
52. Solicite reporte de ingresos mensuales de Contabilidad
General.
53. Obtenga un reporte de ventas del sistema de kardex
de enero a abril de 2004.
54. Con los reportes anteriores efecte lo siguiente:
1. Cruce totales de ventas entre reportes de
sistema de kardex contra contabilidad y libros
de IVA.
3. Investigue diferencias.
4. Redacte observaciones para carta a la gerencia
37
55. Verifique que Notas de Pedido este prenumeradas

No.
Procedimiento
Hecho por
Referencia
56. Compruebe que salidas de bodega hayan sido

facturadas en su totalidad.
57. Desarrolle otros procedimientos que considere
apropiados.
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
Este programa de trabajo resume el detalle de los principales procedimientos a ejecutar

relacionados al estudio y evaluacin del Control Interno de LA CASA, S.A. DE C.V. Este programa
ser aplicado con la finalidad de determinar el nivel de confiabilidad en los controles internos de
la sociedad, a la vez que permitir cuantificar el nivel adoptado de riesgo de control.
38
PROGRAMAS DE TRABAJO VISITA INTERINA
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
OBJETIVOS:
Comprobar que el efectivo se encuentre integro.
Verificar que no existe efectivo sin registras y partidas sin revelar.
Asegurarnos que las cifras de efectivo en los Estados Financiero son
razonables.
Inspeccionar que no existan partidas sin conciliar en las conciliaciones
bancarias.
Comprobar el adecuado cumplimiento a los procedimientos de control interno.
Dar seguimiento a cumplimiento a observaciones de carta anterior.
No.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Procedimiento
Hecho por Referencia
CAJAS CHICAS Y FONDO ANTICIPOS DE SUELDO

Elabore Hojas de Trabajo: Activo, Pasivo y Patrimonio,
Resultados, Flujo de Efectivo, Ajustes y Reclasificaciones.
Elabore Cedula Sumaria de Efectivo y Equivalentes con
Saldos al 31-12-03, 30-04-04 y 31-08-2004
Efecte arqueo sorpresivo a los fondos de oficina central y
sucursales Constitucin y Layco.
Fondo Anticipos de Sueldos
Efecte arqueo sorpresivo al fondo.
Compruebe que reintegros de anticipos de sueldos de agosto
hayan sido descontados en planillas de sueldos.
Bancos
Revise conciliaciones Bancarias de mayo a Octubre y efecte
lo siguiente:
1. Elabore cedula resumen de conciliaciones.
2. Verifique que no existen remesas sin contabilizar.
3. comprobar que cheques pendientes de cobro posean
detalle: fecha, nmero, monto y beneficiario.
4. Investigue cheque pendientes de cobro superiores a
90 das.
5. Verifique firmas de elaborado, revisado y autorizado.
Elabore solicitud de confirmaciones externas positivas sin
incluir cantidades, proceda a efectuar lo siguiente:
1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones externas.
2. envelas del 8 al 12 de noviembre de 2004
39
No.
Procedimiento
3.
4.
5.
6.
8.
Confirme saldo al 31-10-2004

Confirme cuentas bancarias y prestamos.
solicite firma y sello de recibido.
Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas,
que contenga: fecha envo, fecha recepcin de
respuesta y contacto.
De seguimiento a confirmaciones bancarias.
9.
Redacte Observaciones para Carta a la Gerencia.
10. Discuta observaciones con personal involucrado del cliente.
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
40
41
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS:
Comprobar que todas las cuentas por cobrar han sido registradas
Verificar que no existan cuentas incobrables.
Verificar que el valor de la Estimacin para Cuentas incobrables sea
razonable.
Verificar que auxiliar de cuentas por cobrar este conciliado con contabilidad.
Confirmar saldos de clientes al 31 de octubre de 2004
No.
Procedimiento
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO

Clientes
11. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-03, 30-04-04 y
31-08-2004.
12. Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.
13. Solicite Estado de Cuenta de Clientes de agosto 2004.
14. Documente las cuentas por cobrar superiores a 120 das.
15. Cruce el detalle anterior con la muestra obtenida en
evaluacin del control interno.
16. Redacte puntos para Carta a la gerencia de aquellas deudas
que no hayan tenido movimiento.
17. Obtenga una muestra del 25% del saldo de clientes al 31 de
octubre de 2004. Tomando saldos mayores a menores.
18. De la muestra anterior elabore confirmaciones externas
positivas sin saldos, procediendo as:
1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones externas.
2. envelas entre el 8 y 12 de noviembre de 2004.
3. Solicite direcciones y telfonos de clientes.
4. Obtenga firma y sello de recibido
5. Elabore cedula de control de confirmaciones que
contenga: fecha de envo, fecha recepcin respuesta y
contacto.
19. De seguimiento a confirmaciones externas de saldos.
20. Documente apropiadamente todos los procedimientos.
21. Redacte observaciones para Carta a la Gerencia.
22. Discuta observaciones con Personal involucrado.
42
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
INVENTARIOS
OBJETIVOS:
Verificar la salvaguarda del activo, controles de custodia y valuacin del
mismo
Comprobar la propiedad de los bienes.
Comprobar que no existen bienes obsoletos.
Verificar que se estn conciliando el auxiliar con los registros contables.
Verificar que cifras en los estados financieros sean razonables.
Dar seguimiento a cumplimiento a observaciones de carta anterior.
No.
Procedimiento
INVENTARIOS
23. Elabore Cedulas sumarias con saldos al 31-12-09, 30-09-10.
25. Identifique las lneas de menor movimiento.
26. Identificada las lneas de menor movimiento proceda en
efectuar:
1. obtenga reporte de existencias al 31-12-09 y al 30-0910
2. Compare existencias de lneas de menor movimiento.
3. Determine variaciones entre cada fecha de reporte.
4. Determine costo total de lneas de menor movimiento.
5. Compare costo anterior con Estimacin por
Obsolescencia.
6. Determine Diferencias
7. Determine necesidad de incrementar la provisin por
obsolescencia.
9. Discuta observaciones con Gerencia del Cliente.
27. Aplique otros procedimientos que crea convenientes para el
logro de los objetivos de auditoria.
28. Documente apropiadamente todos los hallazgos encontrados.
43
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION

OBJETIVOS:
mismo
Comprobar que no existen bienes deteriorados
Verificar que las adquisiciones han sido incorporadas al registro auxiliar y
estn siendo depreciadas.
Comprobar la razonabilidad de la vida til y depreciacin anual asignada.
No.
Procedimiento

31-08-2004.
31. Solicite Cuadro de Activo fijo al 31 de agosto de 2004,
depreciacin sean uniformes por tipos de bienes.
3. Compruebe que depreciacin cumpla con normativa
legal.
4. Efecte recalculo de depreciacin y compare con
depreciacin asignada.
5. Verifique que adquisiciones hayan sido incorporadas al
cuadro.
7. Tome 5 bienes como muestre y verifique su existencia
fsica.
32. Compare depreciacin de cuadro de depreciacin con las
cuentas de gastos.
33. Determine diferencias entre depreciacin auxiliar con cuentas
de gastos.
No.
Procedimiento
44

35. Redacte observaciones por hallazgos encontrados.
36. Discuta observaciones con Gerencia del cliente.
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
45
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
Iniciales
XXXXX
SAGH
Fecha
JULIO 2004

OBJETIVOS:
Comprobar que estn documentados apropiadamente.
Inspeccionar que abonos hayan sido realizados oportunamente.
Comprobar que exista cuadro de amortizacin de prstamo.
Realizar confirmacin externa del saldo a octubre de 2004
No.
Procedimiento

31-08-2004.
39. Solicite Cuadro de Amortizacin de Prstamo, compruebe
que:
1. Que este documentado el desembolso
2. Que cuadro incluya: cuota, intereses, abono a capital,
saldo pendiente de pago
3. Este Actualizado.
4. Saldo al 31-08-2004 sea igual que registros contables.
5. Determine diferencias.
6. Redacte observaciones
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
46
47
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004

OBJETIVOS:
Verificar que existan controles individuales por cada acreedor.
Verificar que deudas sean propiedad de LA CASA, S.A. DE C.V.
Confirmar deudas al 31 de octubre de 2004
Verificar que su revelacin y presentacin en los Estados Financieros sea
razonable.
No.
Procedimiento

31-08-2004.
42. Solicite Cuadro de Amortizacin de Deuda con CrediQ de El
Salvador, S.A. de C.V. y verifique lo siguiente:
1. Que deuda este documentada por contrato
2. Que abonos hayan sido puntuales.
3. Que deuda este a nombre de la Casa del Soldador
4. Verifique que saldo al 31 de agosto sea igual a Recibo
de pago emitido por acreedor.
43. Identifique las deudas mas importantes.
Obtenga una
muestra del 60% del saldo al 31 de agosto de 2004.
44. De la muestra anterior seleccionada enve confirmaciones
externas positivas sin saldo, proceda de la forma siguiente:
1. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones Externas
2. Envelas entre el 8 y 12 de noviembre de 2004-07-16
3. Confirme saldos al 31-10-2004
4. Solicite direcciones y telfono a Contabilidad.
5. Solicite sello y firma de recibido
6. Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas
48
No.
Procedimiento
45. Efecte seguimiento a confirmaciones externas.

46. Redacte observaciones para carta a la gerencia.
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
49
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
Iniciales
XXXXX
SAGH
Fecha
JULIO 2004

OBJETIVOS:
Verificar que Porcin Circulante haya sido reclasificada a Pasivo Circulante.
Realizar confirmacin externa del saldo a octubre de 2004
No.
Procedimiento

31-08-2004.
50. Solicite Cuadro de Amortizacin de Prstamo, compruebe
que:
1. Que este documentado el prstamo
2. Que cuadro incluya: cuota, intereses, abono a capital,
saldo pendiente de pago
3. Este Actualizado.
4. Saldo al 31-08-2004 sea igual que registros contables.
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
50
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

OBJETIVOS:
Confirmar deudas al 31 de octubre de 2004
razonable.
No.
Procedimiento

31-08-2004.
53. Solicite Historial de deudas siguientes de enero a agosto:
1. Juan Arnoldo Villegas- Accionista y Acreedores
2. Mlida Aurora Lagos de Perla
3. Ana Lisseth Martnez
54. De la muestra anterior seleccionada enve confirmaciones
externas negativas con saldo, proceda de la forma siguiente:
7. Cumpla con NIA 505 Confirmaciones Externas
8. Envelas entre el 8 y 12 de noviembre de 2004-07-16
9. Confirme saldos al 31-10-2004
10. Solicite direcciones y telfono a Contabilidad.
11. Solicite sello y firma de recibido
12. Elabore cedula de control de confirmaciones enviadas
55. Efecte seguimiento a confirmaciones externas.
51
REVISADO:
APROBADO:
Gerente
Socio
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
OTROS ASUNTOS
OBJETIVOS:
Verificar el cumplimiento a observaciones y Recomendaciones de carta
anterior.
Verificar el estado actual de registros contables y legales.
Comprobar el cumplimiento con normativa mercantil y tributaria relacionada
con registros contables.
No.
Procedimiento
58. De seguimiento a Observaciones y Recomendaciones de

Carta de enero a abril de 2004.
59. Cumpliendo con punto anterior elabore cedula as: fecha
carta,
observacin,
ciclo,
seguimiento:
superado,
parcialmente superado y no superado, comentarios.
60. Efecte revisin del estado al 16 de octubre de registros
contables y legales.
62. Documente apropiadamente los hallazgos
63. Discuta con Gerencia del Cliente los hallazgos
52
REVISADO:
APROBADO:
Gerente
Socio
PROGRAMAS DE TRABAJO EVALUACIN FINAL
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
EFECTIVO Y EQUIVALENTES
OBJETIVOS:
Comprobar que el efectivo se encuentre integro.
Verificar que no existe efectivo sin registras y partidas sin revelar.
Asegurarnos que las cifras de efectivo en los Estados Financiero son
razonables.
Comprobar el adecuado cumplimiento a los procedimientos de control interno.
Dar seguimiento a cumplimiento de observaciones de carta anterior.
Comprobar la razonabilidad de los saldos al 31 de diciembre de 2004
No.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
Procedimiento
Actualice Hojas de Trabajo: Activo, Pasivo y Patrimonio,

Resultados, Flujo de Efectivo, Ajustes y Reclasificaciones con
saldos al 31 de diciembre de 2004
Actualice Cedula Sumaria de Efectivo y Equivalentes con
Saldos al 31-12-04
Elabore Cedula de Detalle Respectivas
Caja General
Solicite integracin de la Caja General al 31-12-2004
Compruebe que efectivo en Caja General al 31 de diciembre
haya sido remesado a las cuentas Bancarias los primeros
cinco das de enero 2005.
Bancos
Obtenga respuesta de confirmaciones bancarias al 31 de
octubre de 2004.
Cruce saldos confirmados con saldos contables al 31 de
octubre de 2004 y determine diferencias.
53
8.
9.
Redacte puntos para carta a la gerencia en caso hayan

observaciones.
En caso se determinen diferencias en procedimiento 7,
solicite las conciliaciones bancarias de septiembre a
diciembre de 2004. Proceda a efectuar lo siguiente:
1.
Elabore cedula resumen de confirmaciones
bancarias.
2.
Verifique que no existan remesas sin
contabilizar
3.
Compruebe que cheques pendientes de cobro
poseen detalle respectivo.
No.
Procedimiento
4.
investigue cheques
superiores a 90 das.
5.
Verifique firmas de
autorizado.
pendientes
elaborado,
de
cobro
revisado
10.
En caso no se determinen diferencias en procedimiento 7,

nicamente inspeccione los movimientos bancarios de
noviembre y diciembre, verificando firmas de control y
documentacin.
11.
Redacte Observaciones para Carta a la Gerencia.
12.
Discuta observaciones con personal involucrado del cliente.
13.
Concluya sobre el rea examinada.
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
54
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
CUENTAS POR COBRAR

OBJETIVOS:
Comprobar que todas las cuentas por cobrar han sido registradas
Verificar que no existan cuentas incobrables.
Verificar que el valor de la Estimacin para Cuentas incobrables sea
razonable.
Verificar que auxiliar de cuentas por cobrar este conciliado con contabilidad.
Comprobar la razonabilidad de los saldos al 31 de diciembre de 2004
No.
14.
15.
16.
17.
18.
19.
Procedimiento
CUENTAS A COBRAR A CORTO PLAZO

Clientes
Actualice Cedulas sumarias con saldos al 31-12-04
Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.
Obtenga confirmaciones externas.
Elabore cedula resumen de Resultado de confirmaciones,
cruce contra saldos contables al 31-10-2004.
Determine diferencias
Investigue las diferencias encontradas.
20. Documente deudas con moras superiores a 90 das.

21. Cruce deudas morosas contra estimacin para cuentas
incobrables.
22. Determine diferencias e investigue con personal apropiado.
23. Documente apropiadamente todos los procedimientos.
55
25. Discuta observaciones con Personal involucrado.
REVISADO:
APROBADO:
Gerente
Socio
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
INVENTARIOS
OBJETIVOS:
mismo
Comprobar que no existen bienes obsoletos.
Verificar que cifras en los estados financieros sean razonables.
No.
Procedimiento
INVENTARIOS
26.
27.
Actualice Cedulas sumarias con saldos al 31-12-04

Elabore Cedulas de Detalle Respectivas.
28.
29.
Obtenga copia de inventarios fsicos prcticas.

Elabore cedula consolidada de inventarios fsicos as:
Cdigo
Nombre del producto
Unidad de medida
Existencias bodegas: central, Layco y Constitucin.
Existencias en Salas de Venta: 1 OF, 2 OF, 3OF y 4OF
Total existencias al 31 de diciembre de 2004
56
30.
31.
32.
33.
34.
35.
36.
37.
38.
Cruce total existencias determinadas en procedimiento

anterior con registros del cliente.
Determine diferencias e investigue.
Elabore una cedula con lneas de menor movimiento, obtenga
datos de inventarios fsicos.
Cruce total lneas obsoletas con estimacin para
obsolescencia de inventarios.
Determine necesidad de incremento de Estimacin.
Aplique otros procedimientos que crea convenientes para el
logro de los objetivos de auditoria.
Documente apropiadamente todos los hallazgos encontrados.
Elabore puntos para carta a la gerencia.
Concluya sobre el rea examinada.
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
ACTIVO FIJO Y DEPRECIACION

OBJETIVOS:
mismo
Comprobar que no existen bienes deteriorados
Verificar que las adquisiciones han sido incorporadas al registro auxiliar y
estn siendo depreciadas.
Comprobar la razonabilidad de la vida til y depreciacin anual asignada.
No.
Procedimiento
39. Actualice Cedulas sumarias con saldos al 31-12-04

41. Solicite Cuadro de Activo fijo al 31 de diciembre de 2004,
depreciacin sean uniformes por tipos de bienes.
10. Compruebe que depreciacin cumpla con normativa
legal.
11. Efecte recalculo de depreciacin y compare con
depreciacin asignada.
57
12. Verifique que adquisiciones hayan sido incorporadas al

cuadro.
42. Compare depreciacin de cuadro de depreciacin con las
cuentas de gastos.
43. Determine diferencias entre depreciacin auxiliar con cuentas
de gastos.
45. Redacte observaciones por hallazgos encontrados.
47. Concluya sobre el rea examinada.
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004

OBJETIVOS:
Comprobar la razonabilidad del saldo al 31 de diciembre de 2004
No.
Procedimiento

50. Obtenga copia de confirmacin de saldo bancario
51. Cruce saldo bancario con registros contables al 31 de octubre
de 2004.
52. Determine diferencias e investigue.
53. Obtenga copia de recibo de pago de diciembre.
54. Cruce saldo insoluto del recibo contra registros contables al
31 de diciembre de 2004
56. Documente apropiadamente los procedimientos efectuados
57. Redacte puntos para Carta a la gerencia.
58
58. Discuta observaciones con la gerencia del cliente.

REVISADO:
APROBADO:
Gerente
Socio
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004

OBJETIVOS:
razonable.
No.
Procedimiento

62. Obtenga confirmaciones externas.
63. Elabore cedula resumen de confirmaciones externas, cruce
con saldos al 31 de octubre de 2004.
65. Para el saldo al 31 de diciembre de 2004, realice una prueba
de pagos posteriores.
66. Documente procedimientos efectuados.
59
REVISADO:
APROBADO:
Gerente
Socio
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004

OBJETIVOS:
Verificar que Porcin Circulante haya sido reclasificada a Pasivo Circulante.
No.
Procedimiento

72. Obtenga copia de confirmacin externa.
73. Cruce saldo de confirmacin externa con saldo contable al 31
de octubre de 2004
75. Verifique que se ha calculado porcin circulante de prstamos
a largo plazo, y que esta haya sido reclasificada documentos
por pagar a Corto Plazo.
60
76. Obtenga copia de ultimo abono

77. Cruce saldo insoluto de recibo de pago contra registros
contables.
80. Discuta observaciones con la gerencia del cliente
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
CUENTAS POR PAGAR A LARGO PLAZO

OBJETIVOS:
razonable.
No.
Procedimiento

84. Obtenga confirmaciones externas.
85. Elabore cedula resumen de confirmaciones externas, cruce
con saldos al 31 de octubre de 2004.
87. Para el saldo al 31 de diciembre de 2004, realice una prueba
de pagos posteriores.
88. Documente procedimientos efectuados.
61
REVISADO:
APROBADO:
Gerente
Socio
Cliente
Ao terminado
2004
Preparado por
XXXXX
Iniciales
SAGH
Fecha
JULIO 2004
OTROS ASUNTOS
OBJETIVOS:
Verificar el cumplimiento a observaciones y Recomendaciones de carta
anterior.
Verificar el estado actual de registros contables y legales.
Comprobar el cumplimiento con normativa mercantil y tributaria relacionada
con registros contables.
No.
Procedimiento
92. De seguimiento a Observaciones y Recomendaciones de

Carta de mayo agosto 2004
93. Cumpliendo con punto anterior elabore cedula as: fecha
carta,
observacin,
ciclo,
seguimiento:
superado,
parcialmente superado y no superado, comentarios.
94. Efecte revisin del estado al 16 de abril de 2005 de registros
contables y legales.
96. Documente apropiadamente los hallazgos
62
97. Discuta con Gerencia del Cliente los hallazgos
REVISADO:
Gerente
APROBADO:
Socio
63

Memorando de Planeacion Auditoria II

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Memorando de Planeacion Auditoria II

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NOMBRE DE LA FIRMA DE AUDITORIA

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

DETERMINACION DE NIVELES DE MATERIALIDAD

DETERMINACION DE AREAS CRITICAS

OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS

OBJETIVOS Y ALCANCE DE LA AUDITORIA

Comprobar que los sistemas y procedimientos contables,

Verificar que para cada una de las actividades de LA CASA, S.A. DE

Evaluar la razonabilidad del sistema de control interno implementado

Dar seguimiento a las observaciones y recomendaciones de Auditorias

Evaluar las aseveraciones de la administracin presentes en los

Determinar si los Estados Financieros han sido elaborados y

Comprobar si la Administracin ha establecido un plan de trabajo para

Financiera como base de registro, segn lo ha establecido el Consejo de

Proporcionar a la Administracin de LACASOL, cartas

Dar una opinin acerca de la razonabilidad de los Estados Financieros

II. CONOCIMIENTO DEL CLIENTE

Junta General de Accionistas: que constituir la suprema autoridad de la

Las atribuciones del administrador son las siguientes.

Los activos y pasivos adquiridos se encuentran de la siguiente manera:

Electrodos, soldaduras y fundentes

Hules, abrazaderas y brocas

Venta de electrodos, soldaduras y fundentes, as como de los accesorios de

Adquirir toda clase de inmuebles

Obtener prstamos, enajenar o gravar los inmuebles adquiridos.

En general, celebrar toda clase de actos o contratos necesarios, para lograr

La evolucin del capital social de la compaa ha estado representada por aumentos de

Los movimientos en el capital social han sido:

Al 31 de diciembre de 2003 el capital social de la compaa esta divido de la siguiente

Los principales Funcionarios de la sociedad son:

Junta General de Accionistas

El departamento de Contabilidad se encuentra estructurado de la siguiente manera:

Control de ventas y kardex de existencias en programa

Caja Chica anticipos a empleados

Bateras de El Salvador, S.A. de C.V.

GMG Hardware and Tools Imp. Company Ltd.

OCI Usa Inc.

10. FACTORES ECONOMICOS GENERALES

Activo: $ 2,420,134.53 al 31 de diciembre de 2003

15. SITUACION FINANCIERA

DIFERIDOS Y OTROS ACTIVOS

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

Explicativo de variaciones en cuentas de Balance:

f. La disminucin en los pasivos a Largo Plazo se deben a pagos a favor de banco

La composicin de las cuentas de resultados al 30 de abril de 2004 y 2003, son las

El resultado negativo obtenido a abril de 2004 se debe principalmente a un

Utilidad Operacional x 100

Rentabilidad del Patrimonio

Utilidad antes Impuesto x 100

Activos de Rpida Realizacin

Crditos sobre Ventas

Plazo Promedio de Cobro

Crditos sobre Ventas x das ao

Anlisis de ndices Financieros:

III. ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

cargo de una persona

cual no nos da seguridad

no nos da seguridad que

vez al ao, lo que indica

provisin es calculada provisin es calculada calculada sobre el 1% del es calculada sobre el 1%

IV. EVALUACION DEL RIESGO DE AUDITORIA

fsica de los bienes.

Cuentas por Pagar a