MARZO 2013

NORMA N 6
DEFINICIN DE AUDITORA INTERNA Y DE GESTIN
EMITIDAS POR
COLEGIO DE CONTADORES DE CHILE

COMISION DE AUDITORA INTERNA Y DE GESTIN

La Comisin de Auditora Interna y de Gestin es una comisin tcnica asesora

permanente del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile.
A esta Comisin se le ha dado la responsabilidad especfica de proponer
proyectos de normas de auditora interna y de gestin, para la aprobacin y
promulgacin por parte del Honorable Consejo Nacional, en conformidad con la
legislacin vigente. Esta promulgacin hace obligatorias estas normas en el
ejercicio de la especialidad de la auditora interna y de gestin en Chile.
En la elaboracin de las normas y guas tcnicas, esta Comisin desarrolla sus
trabajos en concordancia con las Normas de Conducta de Auditora Interna y de
Gestin y el Cdigo de tica Profesional aprobados por el Colegio de Contadores
de Chile y las Normas Internacionales para el Ejercicio Profesional de la Auditora
Interna aprobadas por The Institute of Internal Auditors (IIA).
La presente Norma N 6: "Definicin de Auditora Interna y de Gestin
reemplaza al Boletn Tcnico N 2: "Definicin de Auditora Interna", que fue
aprobado por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile, en Sesin
del 13 de Noviembre de 2001.

INDICE
DETALLE

PAGINA

I. Introduccin

II. Definicin de Auditora Interna y de Gestin

III. Objetivos de la Auditora Interna y de Gestin

IV. Alcances de la Auditora Interna y de Gestin

Aprobacin del Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile

I. INTRODUCCIN
Conforme a su rol y responsabilidad, la Comisin de Auditora Interna y de
Gestin del Colegio de Contadores de Chile, ha estimado conveniente
pronunciarse a travs de la presente Norma sobre la definicin, objetivos y
alcances de la auditora interna y de gestin, considerando la importancia que
esta especialidad adquiere en el gobierno corporativo, la gestin de riesgos y
el control interno de las organizaciones modernas, en un mercado globalizado.
II. DEFINICIN DE AUDITORIA INTERNA Y DE GESTION
La auditora interna y de gestin es una actividad independiente y objetiva de
aseguramiento y consulta concebida para agregar valor y mejorar las
operaciones de una organizacin. Ayuda a una organizacin a cumplir sus
objetivos aportando un enfoque sistemtico y disciplinado para evaluar y
mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y gobierno.
Los componentes claves de la definicin de auditora interna y de gestin se
analizan brevemente a continuacin:
a.- Colaborar para que la organizacin alcance sus objetivos
Los objetivos de una organizacin definen qu se desea alcanzar y su xito y
permanencia en el tiempo depende del logro de esos objetivos. A un nivel ms
estratgico, estos objetivos se ven reflejados en la declaracin de la misin y la
visin de la organizacin.
Los objetivos de la organizacin deben ser siempre comprensibles y cuantificables
para representan adecuadamente metas concretas a alcanzar y, en
consecuencia, establecer parmetros que permitan evaluar los logros concretos
de la organizacin a travs del tiempo. Para el auditor interno y de gestin, los
objetivos de la organizacin proveen un marco para definir los objetivos del
trabajo de auditora, es decir, lo que los auditores desean lograr producto de su
trabajo. La relacin directa entre los objetivos de la organizacin y los objetivos
del trabajo de auditora establece la base para que los auditores internos y de
gestin contribuyan a que la organizacin alcance sus objetivos.
b.- Evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestin de riesgos, control y
gobierno
Una organizacin no puede alcanzar sus objetivos y sostener su permanencia
exitosa en el tiempo si no cuenta con procesos efectivos e interrelacionados de
gestin de riesgos, control y gobierno. Los tres procesos se centran en alcanzar los
objetivos de la organizacin.

El Directorio y la Alta Direccin se necesitan mutuamente para implementar en

forma eficaz en la organizacin los procesos de gobierno, la gestin de riesgos y
el control. Tambin necesitan del apoyo de la auditora interna y de gestin, que
tiene un rol fundamental en la evaluacin y la mejora de estos procesos.
Cuando ayudan al Directorio y a la Alta Direccin a establecer o mejorar los
procesos de gestin de riesgos, control y gobierno, los auditores internos y de
gestin deben abstenerse de asumir cualquier responsabilidad propia de la
administracin.
c.- Realizar actividades de aseguramiento y consultora concebidas para agregar
valor y mejorar las operaciones
Los auditores internos y de gestin proporcionan dos tipos de servicios;
aseguramiento y consultora, para agregar valor y mejorar las operaciones de la
organizacin. Los trabajos de aseguramiento y de consultora difieren en tres
aspectos: el propsito fundamental del trabajo, quin determina la naturaleza y el
alcance de los trabajos, y las partes involucradas.
El propsito fundamental de los servicios de aseguramiento es evaluar la
evidencia de un determinado tema y ofrecer conclusiones en base al objetivo de
trabajo planteado. La auditora interna y de gestin determina la naturaleza y el
alcance de los trabajos de aseguramiento, que en general abarcan a tres partes
primero, el rea o proceso auditado, directamente involucrado en el asunto de
inters; segundo, el auditor que hace la evaluacin y ofrece la conclusin; y
tercero, el usuario que confa en la evaluacin de la evidencia y la conclusin del
auditor interno y de gestin.
El propsito fundamental de los servicios de consultora es brindar asesoramiento,
generalmente a pedido de los clientes del trabajo.
El cliente y la funcin de auditora interna y de gestin acuerdan la naturaleza y el
alcance de los trabajos de consultora, que en general involucran a dos partes:
primero, la dependencia auditada que solicita y recibe el asesoramiento; y
segundo, el auditor que ofrece y proporciona ese asesoramiento.
d.- Lograr y mantener independencia y objetividad
En trminos generales la independencia se refiere al nivel jerrquico de la
auditora interna y de gestin.
Para que la auditora interna y de gestin sea independiente, el Director de
Auditora Interna y de Gestin debe responder a un nivel de la organizacin que
tenga suficiente autoridad como para garantizar una amplia cobertura del
trabajo, la debida atencin de los resultados del trabajo y las respuestas
apropiadas a esos resultados.
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La objetividad se refiere a la actitud mental de los auditores internos y de gestin.

Implica que el auditor debe tomar decisiones imparciales, no sesgadas. Para
garantizar la objetividad, los auditores internos y de gestin no deben involucrarse
en operaciones diarias, tomar decisiones gerenciales ni exponerse de otro modo
a situaciones que generen conflictos de intereses reales o potenciales.
e.- Realizar su trabajo mediante un enfoque sistemtico y disciplinado
Para que efectivamente se agregue valor y se mejoren las operaciones en la
organizacin, los trabajos de aseguramiento y consultora que presta el auditor
interno y de gestin deben realizarse siempre en forma sistemtica y disciplinada.
Las etapas fundamentales del proceso de auditora interna y de gestin en
materia de aseguramiento son; la planificacin anual, la planificacin del trabajo,
la realizacin del trabajo, la comunicacin de los resultados del trabajo y el
seguimiento de la implementacin de las recomendaciones.
III. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA INTERNA Y DE GESTION
En virtud de la definicin sealada, el objetivo principal de la auditora interna
y de gestin es contribuir a que la organizacin alcance sus objetivos
estratgicos. Lo anterior se puede lograr al evaluar y mejorar la eficacia de los
procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.
Consecuentemente, la auditora interna y de gestin debe apoyar a todos los
miembros de la organizacin en el efectivo desempeo de sus
responsabilidades a travs de proporcionarles adecuada informacin para la
toma de decisiones, anlisis y evaluaciones de temas relevantes,
recomendaciones, asesora e informacin concerniente y que agregue valor a
las actividades y procesos evaluados. Es tambin, objetivo de la auditora
interna y de gestin la promocin de un efectivo control a un costo razonable.
Asimismo, la evolucin de la actividad econmica en la actual era de
globalizacin requiere de la auditora interna y de gestin un rol capaz de
interpretar, resolver y orientar la nueva problemtica con eficiencia y seguridad.
En este contexto, debe asumir la funcin de liderar los equipos de profesionales
interdisciplinarios que colaboren con la organizacin para una mejor apreciacin
de la realidad contingente.

IV. ALCANCES DE LA AUDITORIA INTERNA Y DE GESTION

En trminos generales el alcance de la auditora interna y de gestin se encuentra
contenido en su Definicin y guarda relacin directa con la evaluacin y mejora
de la eficacia de los procesos de gobierno, gestin de riesgos y control.
a.- Gobierno
La auditora interna y de gestin debe evaluar y hacer las recomendaciones
apropiadas para mejorar el proceso de gobierno en el cumplimiento de los
siguientes objetivos:
-

Promover la tica y los valores apropiados dentro de la organizacin;

Asegurar la gestin y responsabilidad eficaces en el desempeo de la
organizacin;
Comunicar la informacin de riesgo y control a las reas adecuadas de la
organizacin; y
Coordinar las actividades y la informacin de comunicacin entre el
Directorio, los auditores internos y de gestin, los auditores externos, y la Alta
Direccin.

b.- Gestin de Riesgos

La actividad de auditora interna y de gestin debe evaluar la eficacia y
contribuir a la mejora de los procesos de gestin de riesgos.
Determinar si los procesos de gestin de riesgos son eficaces es un juicio que
resulta de la evaluacin que efecta el auditor interno y de gestin, de que:
-

Los objetivos de la organizacin apoyan a la misin de la organizacin y estn

alineados con la misma;
Los riesgos significativos estn identificados y evaluados;
Se han seleccionado respuestas apropiadas al riesgo que alinean los riesgos
con la aceptacin de riesgos por parte de la organizacin; y
Se capta informacin sobre riesgos relevantes, permitiendo al personal, la Alta
Direccin y el Directorio cumplir con sus responsabilidades, y se comunica
dicha informacin oportunamente a travs de la organizacin.

c.- Control
La auditora interna y de gestin debe asistir a la organizacin en el
mantenimiento de controles efectivos, mediante la evaluacin de la eficacia y
eficiencia de los mismos y promoviendo la mejora continua.

La auditora interna y de gestin debe evaluar la adecuacin y eficacia de los

controles en respuesta a los riesgos del gobierno, operaciones y sistemas de
informacin de la organizacin, respecto de lo siguiente:
-

Cumplimiento de los objetivos estratgicos de la organizacin;

Fiabilidad e integridad de la informacin financiera y operativa;
Eficacia y eficiencia de las operaciones y programas;
Proteccin de activos; y
Cumplimiento de leyes, regulaciones, polticas, procedimientos y contratos.

APROBACIN DE LA COMISIN DE AUDITORIA INTERNA Y GESTIN

La presente Norma N 6, "Definicin de la Auditora Interna y de Gestin"

ha sido preparada por la Comisin de Auditora Interna y de Gestin del Colegio
de Contadores de Chile, y fue aprobada con el voto unnime de sus miembros.
Los Miembros de la Comisin de Auditora Interna y de Gestin que
participaron en el estudio y redaccin de esta Norma N 6, con el Consejero
Nacional, colega Osvaldo lvarez Umaa, son los siguientes:

RICARDO CORREA FUENZALIDA

SECRETARIO

JUAN LAZO POZO

PRESIDENTE

Gladys Soto Villarroel

Nelson Palominos Gonzlez

Daniel Igor Mondaca

Alejandro Guerra De la Fuente

Eduardo Agullo Nez

Daro Miranda Thompson

Andrs Callejas Pino

Luis Lamas Zarricueta

APROBACIN DEL H. CONSEJO NACIONAL

La Norma N 6 "Definicin de la Auditora Interna y de Gestin", ha sido
aprobada por el Consejo Nacional del Colegio de Contadores de Chile, en Sesin
del 19 de Diciembre de 2013, de acuerdo a las atribuciones contenidas en la letra
"h" del artculo N 13 de los Estatutos del Colegio de Contadores de Chile, y Art.
13 letra g) de la Ley N 13.011, el que dispone su vigencia a contar de esta
aprobacin.

OSVALDO DE LA FUENTE INFANTA

SECRETARIO GENERAL

RAUL MUOZ VALLE

PRESIDENTE NACIONAL