Universitatea Alexandru Ioan Cuza, Iai

Facultatea de Economie i Administrarea Afacerilor

Analiza structurii i dinamicii resurselor

financiare publice din bugetul consolidat al
Romniei

ndrumtor Dornean Adina

Student

Cuprins

1. Structura resurselor financiare publice din bugetul de stat i din

bugetele locale criterii i componente 3
2. Mutaii n structura resurselor financiare publice din bugetul de stat n
perioada 2009-201112
3. Mutaii n structura resurselor financiare publice din bugetele locale n
perioada 2009-2011.........16
4. Bibliografie...20

1. Structura resurselor financiare publice din

bugetul de stat i din bugetele locale
2

Criterii i componente
Structura resurselor financiare publice difer de la o ar la alta, iar n evoluia istoric a
acestora s-au nregistrat numeroase modificri.
n continuare vom prezenta aceast structur pe baza urmtoarelor criterii:
I- din punct de vedere al coninutului economic;
II- din punct de vedere al structurii organizatorice a statelor;
III- prin prisma bugetului general consolidat;
IV- n funcie de ritmicitatea ncasrilor la buget;
V- n funcie de provenien.
I. Resursele financiare publice, din punct de vedere al coninutului lor economic, se
concretizeaz n:
1) prelevrile cu caracter obligatoriu (impozite, taxe, contribuii);
2) resursele de trezorerie;
3) resursele provenind din mprumuturi publice;
4) resursele provenind din emisiune monetar fr acoperire.
1) Prelevrile cu caracter obligatoriu se prezint sub forma veniturilor fiscale i
nefiscale.
Veniturile fiscale se instituie de ctre stat, n virtutea suveranitii sale financiare, n
calitatea sa de subiect de drept public. Veniturile cu caracter fiscal reprezint prelevri legale din
veniturile create de unitile economice i populaie, inclusiv n legtur cu deinerea de ctre
acetia a unor averi sau proprieti impozabile i se concretizeaz n:
- impozite, taxe i contribuii directe, n cazul crora suportatorul real este considerat
a fi nsui subiectul lor;
- impozite i taxe indirecte, n cazul crora suportatorul real nu coincide cu subiectul
pltitor, datorit fenomenului financiar de repercursiune.
Veniturile nefiscale sunt acele venituri care revin statului:
a) n calitatea sa de proprietar de capitaluri avansate n procesul reproduciei
economice (de pild, dividendele);
b) de la regiile publice sau societile naionale autonome (apar sub form ntregului
profit net al acestora sau a vrsmintelor unei fraciuni din profitul net rmas dup alimentarea
fondurilor proprii);
c) de la instituiile publice (apar sub forma taxelor de metrologie, pentru eliberarea
autorizaiilor de transport cu autovehicule n traficul internaional de mrfuri, pentru analizele
efectuate de laboratoarele organizate n sistemul proteciei consumatorilor i de altele
asemntoare, taxele consulare, taxe i alte venituri din protecia mediului .a., veniturilor
ncasate de diverse uniti sau pentru diverse activiti, care se vars la buget, cum sunt veniturile
unitilor publice veterinare, ale unitilor de reproducie i selecie a animalelor, din chiriile
aferente imobilelor proprietate de stat i administrate de instituii publice, sumele ncasate de
Comisia Naional a Valorilor Mobiliare .a., din vrsmintele efectuate din veniturile unor
instituii publice i ale unor activiti autofinantate);
d) din diverse alte surse (sunt denumite venituri nefiscale diverse) cum sunt de pild
cele provenite din:
- amenzile i penalitile aplicate;
- valorificarea bunurilor confiscate;
- concesiunile realizate de instituiile publice;
- expertizele n domeniul navigaiei etc.

2) Resursele de trezorerie intervin pentru acoperirea temporar a deficienelor curente

ale bugetului naional public. Ele prezint urmtoarele caracteristici principale:
- sunt mprumuturi pe termen scurt, contractate pe piaa de capital, prin emisiunea i
plasarea unor titluri de stat sub forma bunurilor de tezaur, a certificatelor de depozit;
- au caracter temporar i rambursabil;
- presupun un cost determinat de dobnd aferent titlurilor de stat, precum i de
cheltuielile ocazionate de punerea i retragerea din circulaie a titlurilor respective.
1

3) Resursele financiare provenind din mprumuturi publice se gestioneaz, de

asemenea, prin sistemul trezoreriei publice, i sunt un mijloc frecvent de procurare a resurselor
financiare i de acoperire a deficitului bugetar.
4) Emisiunea monetar fr acoperire, dei constituie o modalitate de finanare a
deficitului bugetar, produce i efecte negative, pe plan economic i social, generate de inflaii.
II. Un alt criteriu de grupare a resurselor publice l constituie structura
organizatoric a statelor i distingem:
a) n statele de tip unitar:
- resurse publice ale bugetului central;
- resurse publice ale bugetelor locale;
- resurse mobilizate pe linia asigurrilor sociale, reprezentate n bugetul central
consolidat.
b) n statele de tip federal:
- resurse publice ale bugetului federal;
- resurse publice ale bugetelor statelor, regiunilor sau provinciilor membre ale
federaiei;
- resurse publice ale bugetelor locale.
n statele de tip federal, resursele asigurrilor sociale se regsesc ca venit att n bugetul
cental consolidat, ct i n bugetele statelor, regiunilor sau provinciilor membre ale federaiei.
III. Structura resurselor financiare privit prin prisma bugetului general (central)
consolidat, include:
1) Resursele financiare ale bugetului de stat, din care fac parte:
a) venituri curente:
- dein ponderea cea mai mare n formarea bugetului public;
- se ncaseaz pe baza unor prevederi legale care au o valabilitate mare n timp;
- n funcie de natura lor, acestea se divid n venituri fiscale i nefiscale.
b) venituri din capital:
- dein o pondere sczut n structura veniturilor bugetare;
- au o provenien obiectiv, rezultat din valorificarea prin vnzare a unei pri din
avuia naional aflat n patrimoniul public;
- se concretizeaz n:
veniturile obinute prin valorificarea unor bunuri ale statului (cum ar fi cele
obinute din vnzarea locuinelor);
veniturile obinute din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice
(echipamente de birotic, mobilier, materiale de construcii rezultate din
modelri, mijloace de transport etc.);

1 tefura

Gabriel , Proces bugetar public, Editura UAIC, 2007

4

veniturile obinute din valorificarea unei pri a stocurilor aflate n rezerv

de stat i de mobilizare.

2) Resursele financiare ale asigurrilor sociale de stat, care provin din contribuiile
pentru asigurrile sociale i din alte surse ce alimenteaz asigurrile sociale de stat.
3) Resursele financiare cu destinaie special, care constau, n general, din contribuiile
ce alimenteaz fondurile speciale constituite la nivel central.
4) Resursele financiare ale bugetelor unitilor administrativ-teritoriale cum sunt:
- impozitele, taxele i veniturile nefiscale cu caracter local;
- cotele i sumele defalcate din unele venituri ale bugetului de stat;
- transferurile cu destinaie special de la bugetul de stat;
- alte venituri proprii ale bugetelor locale, inclusiv veniturile din capital.
IV. n funcie de ritmicitatea incasariilor la buget, resursele financiare publice se
grupeaz n:
1) Resurse ordinare (curente):
- sunt cele considerate normale, fireti pentru constituirea bugetului public;
- se ncaseaz la buget cu o anumit regularitate, n cadrul fiecrui exerciiu bugetar;
- n aceast categorie se includ:
venituri fiscale;
contribuiile pentru asigurrile sociale de stat;
contribuiile ce alimenteaz fondurile speciale;
veniturile nefiscale.
2) Resursele extraordinare (ntmpltoare sau incidentale):
- sunt cele la care statul recurge n situaii excepionale, respectiv cnd resursele curente
nu acoper cheltuielile publice;
- n aceast categorie se includ:
mprumuturile de stat interne i externe;
transferurile, ajutoarele i donaiile primite din stainatate;
unele rezultate din lichidarea participaiilor de capital n strintate;
sumele rezultate din valorificarea peste grani a bunurilor statului;
emisiunea monetar fr acoperire n economia real.
V. n funcie de proveniena lor, resursele financiare publice se grupeaz n:
1) Resurse de provenien intern:
- n funcie de calitatea subiectului prilor acestea se divid n:
venituri de la unitile economice cu capital de stat, privat, mixt i cooperatist;
venituri de la instituiile publice i private;
venituri de la populaie (menaje).
- se ncaseaz la bugetele corespunztoare sub form de impozite, taxe, contibutii, venituri
nefiscale, mprumuturi publice interne.
2) Resurse de provenien extern, apar n principal, sub form de:
- mprumuturi de stat contractate la instituii financiare internaionale (FMI, Banca
Mondial, BERD, .a.);
- mprumuturi de stat contractate la guvernele altor ri;
- mprumuturi de stat contractate la bnci cu sediul n alte ri;
- mprumuturi de stat contractate de la deintori strini (particulari) de capitaluri
bneti;
5

- dobnzi percepute pentru creditele externe acordate, precum i a ratelor scadente la

aceste credite ce se ncaseaz de buget n anul curent;
- ajutoare financiare i donaii primite din stainatate;
- impozite i taxe percepute de la reprezentanele n Romnia ale firmelor strine;
- impozitul asupra dividendelor cuvenite investitorilor staini, ce se transfer n
stainatate;
- lichidri ale participanilor de capital ale statului n strintate.
n Romnia, conform prevederilor legale, resursele financiare publice se mobilizeaz i se
gestioneaz printr-un sistem unitar de bugete i anume:
- bugetul de stat;
- bugetul asigurrilor sociale de stat;
- bugetele locale;
- bugetele fondurilor speciale;
- bugetele tezoreriei statului;
- bugetele altor instituii cu caracter autonom.
Principalele categorii de resurse publice sunt:
Resursele bugetului de stat:
1) Venituri curente
a) Venituri fiscale
- Impozite directe
- Impozite indirecte
b) Venituri nefiscale
2) Venituri din capital
3) ncasri din rambursarea mprumuturilor acordate
Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat i ale asigurrilor pentru omaj
1) Venituri fiscale
- Contribuia angajatorilor i a angajailor
- Alte contribuii
2) Venituri nefiscale
Resursele bugetelor locale
1) Veniturile proprii (fiscale i nefiscale)
2) Cote i sume defalcate din venituri ale bugetului de stat
3) Cote adiionale la unele venituri ale bugetului de stat i ale bugetelor locale
4) Transferuri cu destinaie special de la bugetul de stat
Resursele fondurilor speciale
Fondurile speciale se constituie pe seama unor venituri fiscale de tipul contribuiilor i
impozitelor indirecte cu destinaie special, precum i din venituri nefiscale stabilite n raport cu
destinaia fiecrui fond. Fondurile speciale rspund unor nevoi temporare, specifice fiecrui
program de guvernare i, de aceea, ele difer de la o perioad la alta.
Principalele categorii de resurse publice
n Romnia, resursele financiare publice sunt structurate pe criterii economice, n
conformitate cu structura sistemului bugetar.
Bugetul general consolidat reprezint ansamblul tuturor bugetelor publice componente
ale sistemului bugetar, agregate i consolidate pentru a forma un ntreg. Este principalul
instrument de orientare al economiei n general i a diferitelor politici guvernamentale. Nu exist
venituri ale bugetului general consolidat, ci venituri al unuia din bugetele enumerate mai jos.
Legea privind Finanele Publice precizeaz faptul c gestionarea resurselor financiare
publice se realizeaz printr-un sistem unitar de bugete care cuprinde:
A- bugetul de stat;
B- bugetele locale;
6

C- bugetul asigurrilor sociale de stat;

D- bugetele fondurilor speciale;
E- bugetele trezoreriei statului;
F- bugetele instituiilor publice autonome.
Acest sistem unitar formeaz bugetul public naional. Aadar bugetul public naional
reflect formarea veniturilor fiscale i nefiscale i repartizarea acestora pe destinaii n funcie de
nevoia social i de obiectivele de politic financiar previzionate de Guvern.
Bugetul public cumuleza la nivel naional toate veniturile i cheltuielile publice
reflectate n urmtoarele fonduri:
- fondul de proprietii de stat;
- fondul special pentru sntate;
- fondul de risc i accident pentru protecia persoanelor handicapate;
- fondul special pentru dezvoltatea i modernizarea punctelor de trecere a frontierei;
- fondul special pentru dezvoltatea sistemului energetic;
- fondul special pentru modernizarea drumurilor publice;
- fondul special pentru protejarea asigurailor;
- fondul special pentru promovarea i dezvoltarea turismului;
- fondul special al aviaiei civile.
A. BUGETUL DE STAT
Bugetul de stat sau bugetul administatiei generale de stat este elaborat de Guvern i
aprobat de Parlament prin legea bugetar anual i cuprinde veniturile i cheltuielile la dispoziia
statului pentru realizarea aciunilor social culturale, instructiv educative de aprare i ordine
public, de nfptuire a justiiei i de finanare a unor instituii i activiti de interes strategic.
Legea bugetului de stat, coninutul sau, ine seam de concepiile politice, economice i
sociale ale partidului de la putere sau ale coaliiei de partide. Astfel, elaborarea, execuia i
controlul bugetar sunt realizate n concordan cu prevederile dreptului bugetar, cu prevederile
constituionale i cu msurile luate de puterea legislativ i de cea executiv n materie bugetar.
n principiu, bugetul statului exprim relaii economice sub form bneasc ce iau natere
n procesul repartiiei produsului intern brut, pe timp de un an, n sensul constituirii fondurilor
financiare publice i al repartizrii acestora n conformitate cu nevoile sociale, economice i
financiare ale fiecrei perioade.
Veniturile bugetului de stat sunt materializate din produsul intern brut (PIB) prin
intermediul impozitelor, taxelor i contribuiilor de la societi comerciale, firme private, regii
autonome i companii naionale, instituii publice, organizaii cooperatiste i populaie.
Resursele financiare ale bugetului de stat sunt destinate finanrii serviciilor publice
generale, asigurrii ordinii publice, aprrii i siguranei naionale, cheltuielilor social-culturale,
serviciilor de dezvoltare public, aciunilor economice, transferurilor din bugetul de stat pentru
echilibrarea bugetelor locale i a bugetului asigurrilor sociale de stat, acordri de mprumuturi.
La bugetul de stat se concentreza urmtoarele criterii de venituri:
1) Venituri curente n care intr:
- impozitul pe profit, impozitul pe salarii, impozitul pe dividente de la societile
comerciale, impozitul pe sumele obinute din vnzarea activelor unor ageni economici,
impozitul pe profiturile realizate de persoanele fizice i juridice strine pe teritoriul rii noastre,
taxa pe valoarea adugat, taxele vamale penalitile i majorrile pentru veniturile nevrsate la
timp de ctre contribuabili, alte impozite directe i indirecte.
2) Venituri nefiscale n care intr:
- vrsminte din profitul net al regiilor autonome sau al companiilor naionale,
vrsminte de la instituiile publice ca: taxe de specializare, consultaii, analize, tratamente, taxe
pentru brevete de invenie i pentru nregistrarea mrcilor de fabric, veniturile din activitatea de
7

navigaie i alte prestri de servicii n porturi, veniturile din sumele care se ncaseaz de ctre
instituiile de nvmnt superior drept regie de cmin i de cantin.
3) Diverse venituri din care enumerm:
- venituri din recuperarea cheltuielilor de judecat, imputrii i despgubiri; venituri din
amenzile aplicate potrivit dispoziiilor legale; ncasarea ratelor scadente la credite externe
acordate de la buget; ncasarea dobnzilor aferente creditelor externe acordate de la buget;
venituri din concesiuni.
4) Venituri din capital, cum sunt:
- venituri din valorificarea unor bunuri ale instituiilor publice;
- venituri din valorificarea stocurilor de la rezerva de stat.
B. BUGETELE LOCALE
Bugetul local reprezint a doua component esenial a bugetului public naional din
ara noastr.
Prin buget local nelegem actul n care se nscriu veniturile i cheltuielile colectivitii
locale, pe o perioad de un an.
Relaiile financiare derulate prin intermediul acestora se definesc ca i n cazul celor
derulate prin bugetul de stat, cu meniunea ca acestea s se refere la activitile i obiectivele care
intr n componena organelor administraiei locale de stat, respectiv la cele de interes local.
Bugetele locale au o pondere mai mare n finanarea aciunilor sanitare, a asistenei i proteciei
sociale, a infrastructurii de interes local. Rolul bugetelor locale este n cretere dac avem n
vedere descentralizarea centrelor de decizie n domeniul administraiei de stat, adic sporirea
competenelor organelor administraiei locale.
Bugetele locale au o anumit structur, n cadrul administraiilor publice locale,
delimitate teritorial.
Astfel, n Romnia exist dou verigi ale bugetelor locale, i anume:
a) bugetele proprii ale judeelor i ale municipiului Bucureti, administrate de ctre
Consiliile Judeene;
b) bugetele proprii ale comunelor, oraelor, municipiilor i ale sectoarelor
municipiului Bucureti, administrate de cte primrii.
a) VENITURILE CARE SE PREVD N BUGETELE PROPRII ALE JUDEELOR

Venituri proprii
1) Impozitul de profit de la regiile autonome i societilor comerciale de sub autoritatea
Consiliilor Judeene;
2) Impozite i taxe de la populaie (taxa asupra mijloacelor de transport);
3) Alte impozite directe (taxa asupra mijloacelor de transport deinute de persoanele
juridice);
4) Alte impozite directe;
5) Vrsminte din profitul net al regiilor autonome;
6) Vrsminte de la instituiile publice;
7) Diverse venituri (imputrii, despgubiri, amenzi alte sanciuni);
8) Venituri din concesiuni i nchirieri;
9) Venituri din valorificarea unor bunuri;
10) Venituri din cote defalcate din impozitul pe venit.
Sume defalcate de la bugetul de stat.

Subvenii primite de la bugetul de stat.

Donaii i sponsorizri.
b) VENITURI CARE SE PREVD N BUGETELE PROPRII ALE COMUNELOR,
MUNICIPIILOR, SECTOARELOR MUNICIPIULUI BUCURETI

Venituri proprii
1) Impozitul pe profit de la regiile autonome i societile comerciale de sub autoritatea
Consiliului Local;
8

2) Impozite i taxe de la populaie;

3) Taxe pentru folosirea terenurilor proprietate de stat;
4) Impozitul pe cldiri i terenuri de la persoane juridice;
5) Alte impozite directe (impozit pe teren agricol);
6) Impozite pe spectacole;
7) Alte impozite indirecte (taxe pentru eliberarea de autorizaii i licene, taxe judiciare de
timbru);
8) Vrsminte din profitul net al regiilor autonome de sub autoritatea Consiliului Local;
9) Vrsminte de la instituiile publice;
10) Diverse alte venituri;
11) Venituri din valorificarea unor bunuri (vnzarea unor locuine construite din fondurile
statului);
12) Venituri provenite din cote defalate din impozitul pe venit.

Sume defalcate din unele venituri ale bugetului de stat.

Subvenii primite de la bugetul de stat i alte bugete.

Donaii i sponsorizri.
C. BUGETUL ASIGURRILOR SOCIALE DE STAT
Bugetul asigurrilor sociale de stat este planul financiar anual care reflect constituirea,
repartizarea i utilizarea fondurilor bneti necesare ocrotirii pensionarilor, salariatiilor asigurai
i a membrilor de familie.
Bugetul asigurrilor sociale de stat este a treia componen a bugetului public naional.
Este ntocmit distinct de bugetul statului aprobat prin lege separat de Parlament, gestionat i
administrat de Ministerul Muncii.
Bugetul asigurrilor sociale de stat este format din bugetele pentru realizarea asigurrilor
sociale de la nivelul caselor judeene de pensii i a casei de pensii a municipiului Bucureti, i din
bugetele asigurrilor sociale elaborate de organele de resort din Casa Naional de Pensii i alte
drepturi de asigurri sociale care cuprinde veniturile i cheltuielile cu caracter centralizat.
Legea bugetului asigurrilor sociale de stat include veniturile grupate conform
clasificaiei bugetare dup criteriul economic i n funcie de sursa din care provin.
Resursele bugetului asigurrilor sociale de stat sunt:
a) Contibutii pentru asigurrile sociale de stat pltite de ctre agenii economici cu capital
de stat, mixt i privat instituiile publice, persoanele autorizate s desfoare o activitate
independent;
b) Contribuia pentru asigurrile sociale datorat de unitile particulare bazate pe liber
iniiativ. Aceast contribuie se pltete la bugetul asigurrilor sociale de stat de ctre patronii
inteprinderilor mici, salariaii acestora, membrii asociaiilor familiare i de ctre persoanele care
desfoar o activitate independent autorizat;
c) Contribuiile difereniate ale salariatiilor i pensionarilor care merg la tratament
balnear sau la odihn. Cuantumul veniturilor asigurrilor sociale de stat din contribuiile
salariatiilor i pensionarilor care merg la tratament balnear i odihna reprezint 1% din totalul
veniturilor sociale de stat. Aceste contribuii se stabilesc dup staiune, sezon, profil, durata
sejurului, categoria de confort, n funcie de mrimea salariilor tarifare lunare de cuantumul
pensiei;
d) Contribuiile pentru constituirea fondului destinat plii ajutorului de omaj, ajutorul
de integrare profesional i a alocaiei de sprijin sunt datorate de persoane fizice i juridice
romne sau strine cu sediul n Romnia, care angajeaz personal romn;
e) Bugetul asigurrilor sociale de stat mai este alimentat i cu alte venituri cum sunt:
- sumele rezultate din lichidarea debitelor din anii anteriori;
- subvenii acordate staiunilor balneare n anii precedeni i nefolosite;
- majorrile i amenzile aplicate pentru neplata la timp i integral a contibutiilor
pentru asigurri sociale;
9

- restituirea unor sume pltite din eroare, pensiile neachitate i prescrise;

- dobnzi pentru disponibilitile din conturi.

D. BUGETUL FONDURILOR SPECIALE

Bugetele fondurilor speciale se ntocmesc n legtur cu dimensionarea rezervelor i
cheltuielilor necesare finanrii anumitor obiective i aciuni pe o anumit perioad pentru care se
instituie prelurii obligatorii n baza unor legi speciale.
Ele se examineaz i se aprob ca anexe ale bugetului de stat, ale bugetului asigurrilor
sociale sau ale bugetelor locale.
Fondurile speciale se constituie pe seama unor venituri fiscale de tipul contribuiilor i
impozitelor indirecte, precum i din venituri nefiscale stabilite n raport cu destinaia fiecrui
fond.
E. BUGETUL TREZORERIEI STATULUI
Bugetul trezoreriei statului este documentul ce evideniaz veniturile i cheltuielile
sistemului trezoreriei, fiind elaborate, administrat i executat de ctre Ministrul Finanelor
Publice.
Bugetul trezoreriei se ntocmete anual i se aprob de ctre Guvern odat cu proiectul
legii bugetului de stat. Se poate modifica, de regul semestrial i ori de cte ori este necesar, de
ctre guvern, la propunerea Ministerului Finanelor Publice, n funcie de schimbrile n politica
monetar, mai ales n cea privind dobnzile, de modificrile n structura depozitelor care se
pstreaz n trezorerie, fa de cele avute n vedere la fundamentarea i aprobarea bugetului.
La sfritul anului bugetar, se ntocmete bilanul general i contul de execuie a
bugetului de venituri i cheltuieli ale trezoreriei statului. Contul de execuie indic rezultatul care
poate fi deficit sau excedent, ce se raporteaz n anul urmtor.
Bilanul general al trezoreriei statului mpreun cu contul anual de execuie al bugetului
trezoreriei statului se prezint pentru aprobarea guvernului pn la data de 1 iulie a anului
urmtor celui de execuie.
Veniturile cuprinse n bugetul trezoreriei statului sunt n principal urmtoarele:
a) dobnzile pentru: depozitele i plasamentele financiare constituite din mprumuturi
financiare, disponibilitile contului curent general al trezoreriei statului, disponibilitile n
valut provenite din mprumuturi externe pentru finanarea deficitului bugetului de stat i
refinanarea datoriei publice, pstrate n conturile deschise la Banca Naional a Romniei i
bnci pe baz de convenii, mprumuturile acordate din contul general al trezoreriei statului;
b) dobnzile pentru finanarea temporar a deficitului bugetar din contul curent general al
statului;
c) majorri de ntrziere i penaliti de ntrziere pentru neplata creanelor bugetului
trezoreriei statului;
d) alte venituri.
F. FINATELE INSTITUIILOR I SERVICIILOR PUBLICE
Finanarea cheltuielilor curente i de capital ale instituiilor i serviciilor publice de interes
local se asigur astfel:
- integral din bugetul local, n funcie de subordonare;
- din venituri proprii i din subvenii acordate de la bugetul local, n funcie de
subordonare;
- intregal din venituri proprii.
Instituiile i serviciile publice, finanate integral din bugetul local, vars veniturile
realizate la acest buget.

10

Instituiile i serviciile publice de interes local mai pot folosi, pentru desfurarea i
lrgirea activitilor, mijloace materiale i bneti primite de la persoane juridice i fizice, sub
form de donaii i sponsorizri, cu respectarea dispoziiilor legale.
Fondurile acordate de persoanele fizice i juridice n vederea participrii mpreun cu
autoritile administraiei publice locale la finanarea unor aciuni de interes public sunt vrsate
direct la bugetul local din care se finaneaz acestea. Cu acestea se majoreaz creditele bugetare
ale bugetului local (suma aprobat n bugetele locale reprezentnd limita maxim pn se pot
angaja i efectua cheltuieli), iar fondurile se vor utiliza cu respectarea destinaiilor stabilite de
transmitor.
Veniturile proprii ale instituiilor i serviciilor publice de interes local se ncasez,
administreaz, utilizeaz i contabilizeaz de ctre acesta. Veniturile proprii ale bugetelor
instituiilor i serviciilor publice de interes local provin din taxe, chirii, manifestri culturale i
sportive, concursuri artistice, publicaii, prestrii editoriale, studii, proiecte, valorificri de
produse din activiti proprii sau anexe, prestri de servicii.
Excedentele rezultate din execuia bugetelor instituiilor i seviciilor publice de interes
local se regularizeaz la sfritul anului cu bugetele locale, n limita sumelor primite de acestea,
dac legea nu prevede astfel.
Soldurile anuale rezultate din execuia bugetelor instituiilor i serviciilor publice de
interes local, finanate integral din venituri extrabugetare, rmn la dispoziia acestora, urmnd a
fi folosite n anul urmtor cu aceeai destinaie.
Consiliile locale, judeene i consiliul general al municipiului Bucureti, dup caz, pot
hotr ca excedentele anuale rezultate din execuia bugetelor instituiilor i serviciilor publice
subordonate, finanate integral din venituri extrabugetare, s se preia la bugetul local, dup
deducerea sumelor ncasate i a obligaiilor de plat.
Consiliile locale, judeene, consiliul judeean al Municipiului Bucureti, dup caz,
aprob nfiinarea de activiti integral finanate din venituri extabugetare. Aceste venituri se
aprob odat cu bugetul instituiei i nfiinarea serviciului de interes local.
Veniturile i cheltuielile activitilor finanate integral din venituri extrabugetare se
grupeaz pe baza clasificrii bugetare aprobate de Ministerul Finanelor. Dac veniturile
extrabugetare nu se realizeaz, cheltuielile vor fi efectuate n limita veniturilor realizate.
Soldurile anuale rezultate din execuia activitilor finanate integral din venituri
extrabugetare, se raporteaz n anul urmtor cu aceeai destinaie sau se preiau ca venit la bugetul
local.
Dac se nfiineaz instituii i servicii publice de interes local sau cu activiti finanate
integral din venituri exrabugetare, dar nu dispun de fondurii suficiente, n baza unor documentaii
temeinic fundamentate, consiliile locale, judeene i consiliul general al Municipiului Bucureti,
dup caz pot acorda mprumuturi temporare din bugetul local, pe baz de convenie, care vor fi
rambursate integral n termen de un an de la data acordrii.
Pentru funcionarea unor servicii publice locale, create n interesul persoanelor fizice i
juridice, consiliile locale, judeene i consiliul general al Municipiului Bucureti, dup caz,
stabilesc taxe speciale. Cuantumul taxelor speciale se stabilete anual, iar veniturile obinute din
aceastea se utilizeaz integral pentru acoperirea cheltuielilor efectuate pentru nfiinarea
serviciilor publice locale, precum i pentru finanarea cheltuielilor de ntreinere i funcionare
ale acestor servicii. Taxele speciale astfel instituite constituie venituri cu destinaie special ale
bugetelor locale, fiind utilizate n scopurile n care au fost nfiinate, iar contul de execuie al
acestora se aprob de consiliul local, judeean sau consiliul general al Municipiului Bucureti,
dup caz.
Taxele speciale se ncaseaz numai de la persoanele fizice i instituiile juridice care se
folosesc de serviciile locale pentru care sau instituit taxele respective.

11

2. Mutaii n structura resurselor financiare publice

din bugetul de stat n perioada 2009-2011
Datele sunt extrase din execuia bugetului general consolidat al anilor 2009, 2010 si 2011.

2009
Mil. lei

%
din
PIB

2010
% din
total

Mil. lei

%
din
PIB

2011
% din
total

%
din
PIB

% din
total

PIB

498.007

Venituri totale
Venituri curente
Venituri fiscale

157.244
151.576
87.082
30.578

31,6
30,4
17,5
6,1

100,0
96,4
55,4
19,4

168.683
158.511
92.963
28.926

32,8
30,9
18,1
5,6

100,0
94,0
55,1
17,1

181.920
173.887
104.687
30.107

31,4
30,1
18,1
5,2

100,0
95,6
57,5
16,5

10.641
18.551
1.386

2,1
3,7
0,3

6,8
11,8
0,9

10.115
17.957
854

2,0
3,5
0,2

6,0
10,6
0,5

10.309
19.076
721

1,8
3,3
0,1

5,7
10,5
0,4

3.378
52.082
34.323
15.581
56

0,7
10,5
6,9
3,1
0,0

2,1
33,1
21,8
9,9
0,0

3.802
59.262
39.246
17.312
77

0,7
11,5
7,6
3,4
0,0

2,3
35,1
23,3
10,3
0,0

3.976
69.558
47.917
19.105
302

0,7
12,0
8,3
3,3
0,1

2,2
38,2
26,3
10,5
0,2

2.122

0,4

1,3

2.627

0,5

1,6

2.234

0,4

1,2

655

0,1

0,4

574

0,1

0,3

674

0,1

0,4

389
47.860
16.634
548
3.270
1.916

0,1
9,6
3,3
0,1
0,7
0,4

0,2
30,4
10,6
0,3
2,1
1,2

400
45.704
19.844
685
4.054
5.439

0,1
8,9
3,9
0,1
0,8
1,1

0,2
27,1
11,8
0,4
2,4
3,2

372
50.638
18.563
769
766
6.112

0,1
8,8
3,2
0,1
0,1
1,1

0,2
27,8
10,2
0,4
0,4
3,4

15
-82

0,0
0,0

0,0
-0,1

15
-22

0,0
0,0

0,0
0,0

0
385

0,0
0,1

0,0
0,2

Impozitul pe profit, salarii, venit si

castiguri din capital
Impozitul pe profit
Impozitul pe salarii si venit
Alte impozite pe venit,profit si
castiguri din capital
Impozite si taxe pe proprietate
Impozite si taxe pe bunuri si servicii
TVA
Accize
Alte impozite si taxe pe bunuri si
servicii
Taxa pe utilizarea bunurilor,
autorizarea utilizarii bunurilor sau
pe desfasurarea de activitati
Impozitul pe comertul exterior si
tranzactiile internationale (taxe
vamale)
Alte impozite si taxe fiscale

Contributii de asigurari
Venituri nefiscale
Venituri din capital
Donatii
Sume primite de la UE in contul
platilor efectuate si prefinantare
Operatiuni financiare
Sume ncasate in contul unic (buget de
stat)

513.641

Mil. lei
578.552

Evoluiile economice ca i ajustrile fiscale adoptate n fiecare an, elaborate n

conformitate cu prevederile legale n vigoare i respectnd principiile i regulile fiscale au
determinat modificri in structura veniturilor totale.
2
Conform datelor prezentate n tabelul de mai sus, reprezentarea grafic a veniturilor
totale pe ani se prezint astfel:

2 http://www.mfinante.ro/execbug.html?

pagina=buletinhttp://www.insse.ro/cms/rw/pages/index.ro.do
12

STRUCTURA VENITURILOR TOTALE (MIL. LEI)

190000
180000
170000

V ENITURI TOTA LE

160000
150000
140000
2009

2010

2011

Fig. nr. 1
Astfel se observ o cretere semnificativ a veniturilor totale n fiecare an fa de anul
precedent, aa cum reiese din fig. nr.1.
Un factor important care nflueneaz nivelul i structura dinamicii resurselor financiare l
reprezint nivelul PIB-ului si dinamica acestuia.
Comparativ cu fiecare an anterior, dei veniturile totale au avut o evoluie pozitiv, ponderea n
PIB nu prezint tot o evoluie pozitiv. Astfel, n anul 2011 veniturile totale au fost n suma de
181.920 mil. lei, cresterea nominal fa de anul 2010 fiind de 13.237 mil. lei, dar ca procent in
PIB acestea s-au diminuat cu 0,9 procente de la 32,3% in 2010 la 31,4% in 2011. Acest lucru se
observ si din figurile 1 si 2 .
STRUCTURA VENITURILOR TOTALE IN PIB (%)

33
32.5
32
East

31.5
31
30.5
2009

2010

2011

13

Fig. nr. 2
De asemenea, sumele primite de la Uniunea European n contul plilor efectuate au
nregistrat o cretere n fiecare an fa de anul precedent, urmare a unei absorbii mai bune a
fondurilor europene, n special la autoritile publice locale.
Sumele primite de la Uniunea European au crescut de la 1.916 mil.lei n anul 2009, la
5.439 mil.lei n anul 2010 i respectiv la 6.112 mil.lei n anul 2011. Evoluia sumelor primite de
la UE este prezentat in fig. nr. 3.

Evoluia sumelor primite de la UE (mil.lei)

7000
6000
5000
4000
3000

Sume primite de la UE

2000
1000
0
2009

2010

2011

Fig. nr. 3
Creterea nominal a veniturilor n fiecare an fa de anul precedent a fost determinat n
principal de ncasrile reprezentnd impozite si taxe pe bunuri i servicii. Creterea lor a fost
nfluenat atat de evoluiile economice cat i de deciziile de politica fiscal.( vezi fig.nr. 4).
Astfel, taxa pe valoarea adaugat a fost nfluenat n principal de creterea cotei de TVA
de la 19% la 24% ncepnd cu semestrul al II lea 2010 i accizele au fost nfluenate de
modificarea cuantumului acestora, respectiv majorarea nivelului accizelor la urmatoarele
produse: motorina, benzina far plumb, tigarete, etc.

14

STRUCTURA VENITURILOR BUGETARE (%)

40
35
30
25
20
2009

2010

2011

15
10
5
0

Impozit pe profit, salarii,

Impozite
venit si
si taxe
castiguri
pe Cbunuri
0ntributii
din capital
si servicii
de asigurari
Venituri nefiscale
Alte venituri

Fig. nr. 4
Dac analizm fig. nr. 4 observm c impozitul pe profit, salarii, venit si castiguri din
capital au avut un trend descendent.
15

n structura impozitului pe profit scderea se datoreaz n primul rnd scderii ncasrilor

de la bnci, urmare a temperrii activitii de creditare pe fondul recesiunii economice.
Impozitul pe salarii i venit a cunoscut o scdere de puncte procentuale n totalul
veniturilor n fiecare an fa de anul precedent. Astfel n anul 2010 impozitul pe salarii i venit a
scazut cu 1,2 % fa de anul 2009, de la 11,8% n 2010 la 10,6% n anul 2009 i cu 0,1% n anul
2011 fa de anul 2010, respectiv de la 10,6% la 10,5%. S-au nregistrat scderi ca urmare a
diminurii numarului de salariai i a catigului salarial mediu brut, datorat aplicrii prevederilor
legale de reducere cu 25% a drepturilor salariale cuvenite personalului din sectorul bugetar din
partea a doua a anului 2010.
Deasemenea se observa o diminuare a veniturilor reprezentnd contribuiile de asigurari
cu 3,3% n anul 2010 fa de anul 2009, respectiv de la 30,4% n anul 2009 la 27,1% n anul
2010, cauzele reducerii fiind scderea numrului de salariati i diminuarea conformrii voluntare,
dei cotele medii de contribuii ale bugetului asigurrilor sociale de stat au crescut cu 0,27 puncte
procentuale ncepand cu veniturile aferente lunii februarie 2010, reducerea salariilor personalului
bugetar n a doua jumatate a anului.
In anul 2011, ncasarile din contribuiile de asigurri au crescut cu 0,7 %, ca urmare a
influenei rezultate din creterea numarului de salariai i a catigului salarial mediu brut (cretere
cu 6,5%) n anul 2011, introducerii de la 01.01.2011 a categoriilor speciale de salarii (aprare,
ordine public, etc) pentru plata contribuiilor sociale de stat, precum i a pensionarilor cu
venituri peste 740 lei la plata contribuiei de asigurri de sntate.

3. Mutaii n structura resurselor financiare publice

din bugetele locale n perioada 2009-2011
Pentru echilibrarea bugetelor locale, n anul 2006 a fost votat Legea finanelor publice
locale nr. 273/2006, prin care se prevede utilizarea unei formule i a unor criterii de calcul care
repartizeaz cotele din impozitul pe venit.
Venituri ale bugetelor locale la nivel de ar.
2009
Venituri totale buget general consolidat (BS)
Venituri totale, din care
Venituri proprii inclusiv cote si sume defalcate din impozitul pe
venit, din care:
Venituri proprii exclusiv cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
Cote si sume defalcate din impozitul pe venit
Alte venituri, din care:
Sume defalcate din TVA

Mil. lei
2010
2011

157.244,0
43.526,1
21.117,6

168.683,0
43.922,2
21.251,4

181.920,0
44.803,9
21.968,9

6.113,0

6.915,6

7.737,4

15.004,6
22.408,5
17.260,4

14.335,8
22.670,8
14.993,7

14.231,5
22.835,0
13.182,4

Veniturile totale locale la nivel de ar au nregistrat o cretere n fiecare an fa de anul

precedent, respectiv de la 43.526,1 mil.lei n anul 2009, la 43.922,2 mil.lei n anul 2010 i la
44.803,9 mil.lei n anul 2011 (fig.nr. 5).
VENITURILE BUGETELOR LOCALE 2009-2011
16

45000
44500
44000
Venituri locale

43500
43000
42500
2009

2010

2011

Fig. nr.5
Ponderea acestora n totalul veniturilor bugetului general consolidat reprezinta cca 25%,
fig. nr. 6.
PONDEREA VENITURILOR TOLALE LOCALE
N TOTALUL VENITURILOR BUGETULUI DE STAT (%)

28
27
26

Venituri locale

25
24
23
2009

2010

2011

Fig.nr.6
STRUCTURA VENITURILOR LOCALE

17

25000
20000

Venituri proprii exclusiv cote defalcate din impozit pe venit

15000
Cote defalcate din impozit pe venit

10000
5000
0

Alte venituri

2009

2010

2011

Fig.nr.7
Aa cum se poate observa i din graficul nr. 7 valoarea nominal a cotelor
defalcate din impozit pe venit au sczut n anul 2010 i 2011 fa de anul 2009. Scderea se
datoreaz reducerii din iulie 2010 a cotei din impozitul pe venit ncasat ce se aloc la nivelul
autoritailor administrativ-teritoriale de la 82% la 77%. Reducerea cotei este prevazuta n O.U.G.
nr. 63 din 30 iunie 2010 pentru modificarea i completarea Legii nr. 273/2006 privind finanele
publice locale, precum i pentru stabilirea unor msuri financiare.
Venituri ale bugetelor locale la nivel de municipii.

Venituri totale, din care

Venituri proprii inclusiv cote si sume defalcate din impozitul pe
venit, din care:
Venituri proprii exclusiv cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
Cote si sume defalcate din impozitul pe venit
Alte venituri, din care:
Sume defalcate din TVA

2009

Mil. lei
2010
2011

16.645,4
10.289,7

20.303,6
13.220,0

20.290,4
13.684,6

2.915,2

4.331,1

4.800,9

7.374,5
6.355,7
5.217,2

8.889,0
7.083,6
5.268,4

8.883,7
6.605,8
4.335,5

Venituri ale bugetelor locale la nivel de orae.

2009
Venituri totale, din care
Venituri proprii inclusiv cote si sume defalcate din impozitul pe
venit, din care:

18

7.570,4
4.537,8

Mil. lei
2010
2011
3.370,1
1.661,0

3.283,5
1.754,8

Venituri proprii exclusiv cote si sume defalcate din impozitul

pe venit
Cote si sume defalcate din impozitul pe venit
Alte venituri, din care:
Sume defalcate din TVA

1.686,8

789,0

902,3

2.851,0
3.032,6
2.477,5

872,0
1.709,1
1.307,0

852,4
1.528,7
1.091,5

Venituri ale bugetelor locale la nivel de comune.

2009
Venituri totale, din care
Venituri proprii inclusiv cote si sume defalcate din impozitul pe
venit, din care:
Venituri proprii exclusiv cote si sume defalcate din impozitul
pe venit
Cote si sume defalcate din impozitul pe venit
Alte venituri, din care:
Sume defalcate din TVA

Mil. lei
2010
2011

11.300,5
3.819,2

11.248,5
3.998,4

12.124,1
4.164,6

1.359,2

1.625,7

1.808,3

2.460,0
7.481,3
6.542,5

2.372,7
7.250,1
5.543,7

2.356,3
7.959,5
4.870,2

Veniturile totale pe buget local la nivel de municipii nregistreaz o cretere de 21,98% n

2010 i de 21,90% n 2011 fa de anul 2009, n timp ce la nivel de orae se nregistreaz scdere
de 55.48% n anul 2010 i de 56,63% n anul 2011 fa de anul 2009. Referitor la comune
veniturile totale n anii 2010 i 2011 fa de 2009 nu nregistreaz diferene semnificative (fig.nr.
8).
Creterea semnificativ la nivel de municipii fa de orae se explic prin faptul c
veniturile bugetelor locale ale sectoarelor Municipiului Bucureti aferente anilor 2010 i 2011
sunt incluse n veniturile municipiilor n comparaie cu anul 2009 cnd acestea au fost incluse n
veniturile oraelor.
VENITURILE LOCALE LA NIVEL DE MUNICIPII, ORAE SI COMUNE
25000
20000
15000
municipii

10000

orase

comune

5000
0
2009

2010
Fig.nr. 8

19

2011

4. Bibliografie

Filip Gh. , Finane Publice, Editura Junimea , Iasi ,2010

Vcrel I. , Finane publice , Bucuresti, 2008
tefura Gabriel , Proces bugetar public, Editura UAIC, 2007
http://www.mfinante.ro/execbug.html?pagina=buletin
http://www.insse.ro/cms/rw/pages/index.ro.do
http://www.consiliulfiscal.ro/
Clasificaia Indicatorilor Privind Bugetul de Stat, Ordinul MFP nr.
1954/16.12.2005
Conturile de execuie a bugetului de stat 2008-2010

20

21