Audit Partie 1 PDF

AUDIT
Moulay Sami EL BARI

Professeur de Finance - Comptabilit
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
Premire Partie : Notions gnrales

daudit.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
Premire Partie : Notions gnrales daudit

I- Origine daudit : Pourquoi faire daudit ?
II- Dfinition daudit.
III- Typologie daudit.
IV- Relations entre les diffrents domaines
daudit.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
I- Origine daudit : Pourquoi faire daudit ?
Laudit est un examen critique

qui permet de vrifier et confirmer
la validit des informations
donnes par lentreprise et
dapprcier les oprations et les
systmes mis en place pour les
traduire.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
I- Origine daudit : Pour qui est fait laudit ?

Les dirigeants (qua-t-on fait ? Peut-on faire
mieux ?)
Les actionnaires actuels, personnes morales ou
personne physiques (rsultats, situation financire
: peut-on faire mieux ?)
Les actionnaires potentiels (dois-je acheter ?)
Les salaris (quels sont les rsultats auxquels
nous sommes intresss ?)
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
I- Origine daudit : Pour qui est fait laudit ?

Les fournisseurs (puis-je traiter ? Serai-je
pay ?)
Les clients (puis-je traiter ? Serai-je servi
durablement ?)
(rsultat fiscal,
comptes nationaux).
Ltat
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
agrgation
des
II- Dfinition daudit
Un audit est une rvision

mthodologique ainsi quun examen
objectif et critique dun lment,
comprenant
la
vrification
dinformations spcifiques dtermines
par lauditeur ou prescrites par la
pratique gnralise .
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
II- Dfinition daudit

Normalement, le but dun audit est dexprimer une
opinion ou tirer une conclusion sur lobjet de laudit.
Il comprend gnralement deux grandes approches
selon lobjectif poursuivi :
Lapprciation de la qualit de linformation (il sagit
de formuler une opinion motive sur les informations
produites par lentreprise).
Lapprciation des performances et de lefficacit des
systmes dinformations et dorganisation.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
Laudit interne
Laudit interne est une activit:
Indpendante
Objective
De conseil
Missions:
Apporter une valeur ajoute
Amliorer le fonctionnement de lorganisation
Laider atteindre ses objectifs
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
Laudit interne
Caractristiques de la fonction
Evaluation indpendante
Assistance au management
Apprciation du contrle interne
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
10
Laudit interne
Activit dvaluation indpendante
L'auditeur interne
doit tre rattach au niveau le plus haut de la
hirarchie
ne peut pas intervenir comme oprationnel
ni exercer un contrle des personnes (contrle interne
ou inspection)
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
11
Laudit interne
Activit dassistance du management
Optimaliser le fonctionnement de lorganisation
Encourager un contrle efficace un cot raisonnable
Par des:
enqutes et analyses
valuations
recommandations et avis
informations
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
12
Laudit interne
Activit dassistance du management (suite)
Le manager a une obligation de rsultats
L'auditeur interne a une obligation de moyens:
mthodologie et normes
indpendance
pas dimplication oprationnelle
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
13
Laudit interne
Activit dapprciation du contrle interne
L'AUDIT INTERNE est une fonction dapprciation et
dvaluation dont la tche essentielle est, notamment,
la validation du contrle interne.
LE CONTRLE INTERNE cest lensemble des
actions entreprises par le management et le personnel
en vue de fournir une assurance raisonnable quant la
ralisation des objectifs.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
14
Laudit interne
Activit dapprciation du contrle interne
L'AUDIT INTERNE est une fonction dapprciation et
dvaluation dont la tche essentielle est, notamment,
la validation du contrle interne.
LE CONTRLE INTERNE cest lensemble des
actions entreprises par le management et le personnel
en vue de fournir une assurance raisonnable quant la
ralisation des objectifs.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
15
audit interne
contrle interne
Intervient
sur mandat de la haute direction
sous sa propre initiative ou la

demande de sa hirarchie
dans le cadre dune mission gnrale
pour des contrles rguliers et

spcifiques
Evaluation
des procdures en vue de dtecter les
ventuels dysfonctionnements
de laction des hommes
donc: critique les procdures et pas les

hommes
donc: dtermine les responsabilits et

fait ventuellement sanctionner les
responsables
Consquences de laction
Remdiassion fondamentale
Correction ponctuelle de linfraction
Agit sur le fond
Agit sur la forme
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
16
A quoi sert llaudit interne ?

Ncessit de disposer dun systme de contrle interne
permettant dassurer un bon fonctionnement et
dveloppement.
Evaluer les risques encourus par lorganisation dans le
cadre de ses activits et vrifier sils sont perus mais
surtout suffisamment couverts
Promouvoir le contrle interne dans lorganisation et
veiller en permanence au caractre performant et
lapplication effective du systme de contrle interne
en vigueur.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
17

les ressources et les actifs de lorganisation sont dment
enregistrs dans ses livres et prservs comme il
convient ;
les donnes financires, oprationnelles, comptables et
autres qui sont gnres par lorganisation ou utilises
pour sa gestion sont exactes et fiables ;
l'intgrit, la fiabilit, la confidentialit et la disponibilit
continue des systmes dinformation sont garanties ;
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
18
lapplication des procdures et mthodes de gestion des

risques et le fonctionnement du contrle interne sont
efficaces ;
les stratgies, procdures et manuels de lorganisation en
rapport avec ce qui prcde sont appropris et
respects ;
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
19
III- Typologie daudit

Audit lgal (commissariat aux comptes) et
audit contractuel.
Audit interne et audit externe.
Audit oprationnel.
Audit de la gestion.
Dautres audits encore.
Audits financiers.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
20
1- Audit lgal et audit contractuel

Audit lgal : ou audit financier conduisant
la certification, est un examen men par les
commissaires aux comptes, et comprend
une mission gnrale (mission daudit
financier conduisant la certification), et
des interventions annexes (des vrifications
spcifiques dont la liste figure dans la loi).
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
21
1- Audit lgal et audit contractuel

Audit contractuel : cest laudit souhait par
un organisme ou une entreprise en dehors
de toute obligation lgale. Cest le cas
frquemment lors des acquisitions de
socit, o lacheteur potentiel souhaite
avant de sengager recueillir lopinion dun
expert sur les donnes financires
transmises par le vendeur.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
22
2- Audit interne et audit externe

Laudit interne : est une fonction de
contrle exerc par des salaris dune entit
conomique. A lintrieur dune entreprise
ou dun organisme, cest une activit
indpendante dapprciation du contrle des
oprations ; qui est gnralement rattach
la direction gnrale afin de conserver son
indpendance par rapport aux autres
services de la socit.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
23

- Son rle est de dfinir et/ou de veiller la
dfinition de procdures de contrle interne
satisfaisantes au sein de lentreprise, leur
diffusion et leur correcte application.
- Son objectif est dassister les membres de la

direction dans lexercice efficace de leurs
responsabilits en leur fournissant des analyses,
des
apprciations,
et
recommandations
concernant les activits examines.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
24
Laudit externe : il est men par un

auditeur externe indpendant, qui ne fait pas
partie de lentreprise; soit dans le cadre
dune mission lgale (commissariat aux
comptes) ou dun audit contractuel.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
25
3- Audit oprationnel
il a pour objectif lanalyse des risques et des
dficiences existants dans le but de donner des
conseils, de faire des recommendations, de
mettre en place des procds, ou encore
proposer de nouvelles stratgies.
laudit oprationnel comprend toutes les
missions qui ont pour objet damliorer les
performances de lentreprise.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
26
4- Audit de la gestion
Cest laudit probablement le plus connu du grand
public contenu des rvlations qui le concluent.
Laudit de gestion a pour objectif :
soit dapporter des preuves dune fraude, dune
malversation ou dun gchis,
soit de porter un jugement critique sur une
opration de gestion ou sur les performances dune
personne ou dun groupe de personne.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
27
5- Dautres audits encore

Audit social : audit de la paie, audit des
ressources humaines, audit des dclarations
sociales, audit des conditions de travail.
Audit dvaluation : audit pralable une
acquisition dentreprise.
Audit des sites Web : destin reprer des
informations pouvant nuire une entreprise.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
28
5- Dautres audits encore

Audit nuclaire : destin chiffrer le cot du
programme nuclaire amricain.
Audit qualit des actions de formation.
Audit environnemental : audit des procdures
mises en place par lentreprise pour rduire ou
reprer les effets de ses activits sur
lenvironnement.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
29
6- Audits financiers
Audit financier des procdures informatises de
comptabilisation pour vrifier leur fiabilit ;
Audit financier dopration de change pour
vrifier quelles sont traduites de manire
rgulire dans les comptes annuels ;
Audit financier de la comptabilisation des
charges sociales pour vrifier que les lois
sociales ont t respectes ;
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
30
6- Audits financiers
Audit financier de la liasse fiscale pour vrifier

que limpt sur les socits a t correctement
calcul ;
Audit financier des comptes clients pour vrifier
que lvaluation des crances douteuses a t
mene de manire prudente ;
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
31
V- Relations entre les diffrents domaines daudit
Audit interne et audit oprationnel.

Audit financier et audit oprationnel.
Audit financier et audit interne.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
32
1- Audit interne et audit oprationnel
On retrouve les objectifs de lauditeur

interne
dans
ceux
de
lauditeur
oprationnel.
Lun et lautre ont un champ dintervention
qui stend de multiples fonctions de
lentreprise. Lun et lautre en poursuivent
lamlioration.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
33
1- Audit interne et audit oprationnel
Il nen reste pas moins que la notion daudit

oprationnel est plus large que la notion
daudit interne dans la mesure o il peut
tre men, suivant les cas :
soit par un service de lentreprise,
soit par un professionnel indpendant.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
34
2- Audit financier et audit oprationnel
lauditeur oprationnel pourra examiner

linformation financire, il sera mme
amen en vrifier la qualit tout comme
lauditeur financier, mais il agira dans la
perspective de lutilisation de cette
information en tant quoutil de gestion, et
non dans lintention unique de se porter
garant de sa fidlit et de sa conformit aux
principes comptables.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
35
3- Audit financier et audit interne
Au niveau des objectifs : laudit financier a

un objectif spcifique que na pas laudit
interne : la certification des comptes vis-vis des tiers. Toutefois, laudit interne a
notamment comme objectif de sassurer,
pour la direction uniquement, de la qualit
du
fonctionnement
comptable,
des
documents mis.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
36
3- Audit financier et audit interne
Au niveau de la position occupe par

lauditeur : tandis que lauditeur interne est,
par dfinition, membre du personnel de
lentreprise, lauditeur financier doit tre,
en raison de lobjectif quil poursuit,
entirement indpendant de lentreprise
audite. Lauditeur financier est donc
toujours un auditeur externe.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
37
Deuxime Partie : Laudit comptable

et financier.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
38
Deuxime Partie : Laudit comptable et

financier
I- Dfinition.
II- Objectifs.
III- Les principales sections auditer.
IV- La dmarche gnrale de laudit comptable et
financier.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
39
I- Dfinition de laudit comptable et financier

Laudit comptable et financier est un examen
critique qui permet de vrifier les informations
donnes par les entreprises.
Cest un examen auquel procde un
professionnel indpendant et externe
lentreprise en vue dexprimer une opinion
motive sur la rgularit et la sincrit des
comptes annuels.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
40
I- Dfinition de laudit comptable et financier

Ceux-ci doivent donner une image fidle du
rsultat des oprations de lexercice coul,
ainsi que de la situation financire et du
patrimoine de la socit la fin de lexercice .
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
41
II- Objectifs laudit comptable et financier
On distingue:
Les objectifs gnraux de laudit.
Les aspects particuliers de laudit.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
42
1- Les objectifs gnraux de laudit

La rgularit : Cest la conformit la
rglementation, ou en son absence aux
principes gnralement admis.
La rglementation se compose des textes
lgislatifs ou rglementaires mais aussi des
rgles fixes par la jurisprudence et des
normes labores par les organisations
professionnelles comptentes
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
43

La sincrit : elle na pas fait lobjet
dune dfinition lgale, le plan comptable
prcise que cest lapplication de bonne foi
des rgles et procdures en fonction de la
connaissance que les responsables de
comptes doivent, normalement, avoir de la
ralit et de limportance des oprations,
vnements et situations.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
44

La sincrit rsulte de lvaluation correcte
des valeurs comptables ainsi que dune
apprciation raisonnable des risques et des
prcautions de la part des dirigeants.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
45
Limage fidle : dans le respect des rgles

comptables, cette image fidle se
matrialise
par
des
informations
supplmentaires comprises dans lannexe
donnant aux diffrents destinataires des
comptes annuels des renseignements
complmentaires au bilan et au compte de
rsultat.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
46
2- Les aspects particuliers de laudit

La dtection de la fraude : les obligations de
lauditeur dans ce domaine procdent uniquement
de son objectif fondamental de vrification de la
rgularit et de la sincrit des comptes.
En dautres termes, la dtection de la fraude doit
tre envisage comme une consquence et non
comme finalit.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
47
2- Les aspects particuliers de laudit

Lamlioration de la gestion : une des
consquences possibles de laudit est
lamlioration gnrale des procdures de
la socit.
Mais elle reste juste la consquence dune
dmarche qui vise fondamentalement
vrifier les documents financiers.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
48
III- Les principales sections auditer

Ventes/Clients.
Achats/Fournisseurs.
Stock/Production.
Personnel/Paie.
Impt et taxes.
Immobilisations.
Trsorerie.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
49
IV- La dmarche gnrale de laudit comptable et

financier
La prise de
lentreprise.
connaissance
gnrale
de
valuation du systme de contrle interne.

Lexamen des comptes annuels.
Les travaux de fin de mission et rdaction du
rapport daudit.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
50
1- La prise de connaissance gnrale de

lentreprise
Utilit de la prise de connaissance gnrale
de lentreprise.
Champs dapplication.
Dmarche et techniques de la prise de
connaissance.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
51
1- La prise de connaissance gnrale de

lentreprise
Elle permet didentifier les principales
composantes organisationnelles de lentit
audite et les risques pouvant tre dtects
a priori, afin dorienter au mieux
lorganisation de laudit, en ladaptant le
plus possible aux spcificits de
lentreprise.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
52
A- Utilit de la prise de connaissance gnrale de lentreprise
Les lments de comprhension : La prise de

connaissance gnrale permet de connatre
le contexte conomique, social, juridique,
fiscal dans lequel volue lentreprise.
Le contexte global ainsi compris, permettra

dtablir le lien entre les donnes
comptables et les ralits quelles traduisent
et donnera lauditeur une vue synthtique
sur lensemble.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
53
Lorientation des contrles : La mission de

lauditeur est dlimite dans le temps.
Une bonne connaissance de lentreprise
auditer
lui
fournit,
les
lments
dinformations permettant de comprendre
les vnements pouvant avoir une incidence
significative sur les comptes annuels.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
54
Lorientation des contrles
De ce fait, lauditeur sen servira pour

orienter la planification de sa mission et le
choix des techniques appropries de
vrification pour atteindre ses objectifs.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
55
B- Champs dapplication
Les informations gnrales : (dnomination, organigramme, ).
Les informations juridiques : (statuts, rpartition du capital, ).
Les informations comptables et financires : (plan comptable de
lentreprise, procdures comptables, ).
Les informations relatives lenvironnement externe : (clients,

fournisseurs, ).
Les informations sur la politique de lentreprise et ses

perspectives davenir : (politique commerciale, de financement, de
production, ).
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
56
C- dmarche et techniques de la prise de connaissance

gnrale de lentreprise
Les supports dinformation :
Les entretiens avec les principaux responsables de
lentreprise ;
Lexploitation de la documentation interne et externe ;
La consultation des dossiers des prdcesseurs ;
La visite des locaux de lentreprise ;
La revue analytique des tats de synthse des exercices
antrieurs.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
57

Les mthodes de la prise de connaissance de

lentreprise :
a- Un recensement des cycles principaux :
Lactivit de lentreprise sera dcoupe en cycles ou
systmes, chacun deux ayant un ensemble de
procdures et fonctions remplir.
Ceci permettra de dtecter les cycles fondamentaux qui
feront lobjet de contrle approfondi et ceux qui ne
seront examins que dune manire sommaire.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
58

Les mthodes de la prise de connaissance de

lentreprise :
b- Une identification des zones de risques :
Lampleur et limportance des travaux qui seront
mens par lauditeur sont en relation troite avec
limportance des risques dtects, et en fonction
desquels il va orienter ses contrles.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
59
2- valuation du systme de contrle interne

Prsentation du contrle interne.
Objectifs du contrle interne.
Le rle de lvaluation du contrle interne dans la
mission daudit.
Dmarche de lvaluation du contrle interne.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
60
A- Prsentation du contrle interne

Dfinition du contrle interne :
Le contrle interne est lensemble des scurits et
moyens mis en place par la direction (mesures
comptables et autre ) afin dassurer :
La protection et la sauvegarde du patrimoine de
lentreprise ;
La fiabilit des enregistrements comptables ;
La fiabilit des comptes annuels qui en dcoulent.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
61

Objectifs du contrle interne :
a- Lorsque le contrle interne a une incidence sur les comptes
annuels produits :
-Une meilleure protection des actifs de la socit.

-Le respect de la rgularit et de la sincrit des
informations produites.
--Les autorisations : Les dcisions sont prises au niveau
hirarchique comptant.
--Lexhaustivit : Toutes les oprations de lentreprise
soient enregistres.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
62

a- Lorsque le contrle interne a une incidence sur les comptes
annuels produits :
--Chaque opration enregistre soit :
-Relle ;
-Correctement value ;
-Enregistre dans la bonne priode ;
-Correctement impute.
--Toutes les oprations enregistres soient :
-Correctement totalises ;
-Correctement centralises.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
63

b- Lorsque le contrle interne na pas dincidence sur les
comptes :
-Les dcisions de la direction sont bien appliques : cest

dire quil ya une bonne transmission des instructions
leurs destinataires, une diffusion claire des informations et
surtout leur bonne application.
-Lentreprise tablie des lments dinformations comme
les tableaux de bord, les analyses statistiques et autres, en
vue de faire un suivi rigoureux de ses performances.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
64
B- Rle de lvaluation du contrle interne dans la mission

Lapprciation du contrle interne permettra lauditeur de
dgager :
Les contrles internes efficaces permettant daboutir des
comptes annuels rguliers, sincres et donnant une image fidle
du rsultat des oprations, de la situation financire et du
patrimoine de lentreprise, et sur lesquels il peut sappuyer
pour limiter ses travaux de contrle des comptes.
Les faiblesses de contrle interne qui sont de nature
engendrer des risques derreurs dans les traitements
comptables.
Le programme de contrle des comptes en fonction des forces
et faiblesses dgages.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
65
C- Dmarche de lvaluation du contrle interne

La description du systme ;
La vrification de la comprhension et de la ralit du
systme ;
Lvaluation prliminaire du contrle interne ;
Le contrle de lapplication du systme ;
Lvaluation dfinitive du systme de contrle
interne.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
66
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
67
C- dmarche de lvaluation du contrle interne

-1- Description du systme:
Cette prise de connaissance du dispositif de contrle peut
seffectuer selon cinq techniques :
La prise de connaissance de documents existants (manuel des
procdures de lentreprise sil existe, rapport des auditeurs
internes, etc.) ;
Les entretiens avec le personnel de lentreprise ;
Lanalyse des circuits par diagramme ;
Les questionnaires et guides opratoires ;
Les grilles danalyse de contrle interne.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
68

A- Cette prise de connaissance consiste recenser tout ce qui peut
aider lauditeur apprcier les systmes, procdures et mthodes

de lentreprise.
Documents internes lentreprise : organigrammes,
diagrammes; circuits de documents ; description de postes ;
manuels de procdure ; rapports des auditeurs internes.
Documents externes lentreprise : dossier constitu par lexpert
comptable ou le commissaire aux comptes lors dune prcdente
intervention ; rapports rdigs par dautres professionnels.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
69

B- Conversation dapproche
Il sagit l de la technique la plus informelle. Le professionnel va, au cours
dun ou plusieurs entretiens, demander de dcrire les systmes en place.
Cette technique prsente un certain nombre davantages. En particulier, sur le
plan psychologique, il est moins frustrant pour les personnes entendues de
dcrire librement des systmes dans lesquels elles voluent que de se sentir
obliges de rpondre une foule de questions dont elles ne peroivent pas
toujours larticulation.
La principale difficult de cette technique se situe au niveau de la synthse
faire la suite des entretiens. Si lentreprise tudie est relativement petite, ce
travail reste simple. Si, au contraire, elle est importante, et les activits
varies et complexes, la masse des informations recueillies oralement est
difficile exploiter. Il apparat quau-del dun certain seuil, la conversation
devient une dmarche un peu empirique qui doit tre dlaisse au profit de
techniques plus labores.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
70

C- Analyse de circuits par diagrammes
Un diagramme est une reprsentation graphique dune suite doprations dans
laquelle les diffrents documents, postes de travail, de dcisions, de
responsabilits, doprations sont reprsents par des symboles runis les uns
aux autres suivant lorganisation administrative de lentreprise. Les objectifs
des diagrammes de circulation sont :
de donner un enregistrement des procdures et systmes de lentreprise et
mettre en relief les aspects importants du contrle interne ;
dtre une base pour les tests de conformit qui servent vrifier que les
procdures sont bien appliques.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
71
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
72
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
73
Exemple
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
74
Service fabrication
DA
Service des achats

Courrier
Chef du BC
comptabilit
Acheteur
DA 4
DA 2
DA 3
FAX
DA
1
BC
BC 2
BC 4
4
BC 1
BC 5
BC 1
Fournisseur
09/05/2012
Rception
EL BARI Moulay Sami
75

D- Grilles danalyse du contrle interne
Les grilles danalyse de contrle interne ou grilles danalyse faisant ressortir
les fonctions assumes par les postes de travail sont des tableaux double
entre effectuant linventaire des diffrentes oprations ralises et permettant
en particulier de reprer les cumuls de fonctions.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
76
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
77

E- Questionnaires et guides opratoires
Les questionnaires permettent lauditeur, grce un grand nombre
dinterrogations prcises, de dceler les forces et les faiblesses du contrle
interne.
Les questionnaires se prsentent habituellement sous deux formes: lune
simplifie qui ne motive pas dautre rponse que le oui ou le non appels
questionnaires ferms et lautre plus complte, qui entrane ncessairement
des observations dtailles dnomms questionnaires ouverts.
Les questionnaires sont souvent prcds de guides opratoires qui
permettent de les prparer afin quaucune question essentielle ne soit omise.
la limite, les guides opratoires peuvent servir de questionnaires.
Faciles demploi les questionnaires garantissent quaucun point fondamental
examiner nest oubli. En revanche, il y a lieu de se mfier du caractre
standard des listes types qui sont
adapter
aux entreprises en cause.
09/05/2012
EL BARI
Moulay Sami
78
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
79
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
80

-2- Vrification de la comprhension et de la ralit du
systme : les Tests de conformit :
Cette tape doit permettre lauditeur de sassurer

que la description de la procdure apprhende
prcdemment est bien conforme la ralit et
existe dans lentreprise (il ne sagit pas de sassurer
de leur bonne application), et didentifier
ventuellement les procdures non releves jusqu'
alors .
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
81

-2- Vrification de la comprhension et de la ralit du
systme : les Tests de conformit :
Lauditeur doit tester la procdure du dbut jusqu'

la fin ou du berceau jusquau Tombeau .
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
82
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
83

-3- valuation prliminaire du contrle interne :
Lobjectif de lauditeur dans cette tape consiste
procder une premire valuation du contrle interne,
pour dgager, partir des tapes prcdentes :
les scurits qui garantissent la bonne comptabilisation
des oprations et,
les dfaillances qui font natre un risque derreur ou de
fraude.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
84

-3- valuation prliminaire du contrle interne :
A lissue de cette valuation, lauditeur doit pouvoir
dceler :
Les points forts thoriques du systme ;
Et les points faibles thoriques dus la conception
ellemme du systme.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
85

-4- Contrle de lapplication du systme: les Tests de
permanence :
Durant cette tape, lauditeur doit sassurer que les

points forts du systme ont fonctionn correctement
de faon constante sur tout lexercice et sans
dfaillance, et donc il peut sappuyer sur ces forces
Il dtermine galement les faiblesses de
fonctionnement qui dcoulent dune mauvaise
application des points forts.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
86

-4- Contrle de lapplication du systme: les Tests de
permanence :
A lissue de ces tests, deux cas sont possibles :
Les contrles savrant satisfaisants : dans ce cas lauditeur
dcide de sappuyer sur les forces du systme pour limiter les
contrles des comptes correspondants.
Les contrles savrent non satisfaisants : dans ce cas il sagit
dune faiblesse dapplication du systme.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
87

-5- valuation dfinitive du systme de contrle interne :
Lensemble des travaux qui prcdent doivent permettre
lauditeur de dcider dans quelle mesure :
Il peut accorder confiance au contrle interne de lentreprise
Il doit refuser la certification ou lassortir de rserves.
Enfin, lauditeur doit identifier les faiblesses du systme ayant
un impact sur les comptes et qui serviront llaboration des
programmes de contrle.
09/05/2012
EL BARI Moulay Sami
88

Audit Partie 1 PDF

Enviado por

Dados do documento

Título original

Direitos autorais

Formatos disponíveis

Compartilhar este documento

Compartilhar ou incorporar documento

Opções de compartilhamento

Você considera este documento útil?

Este conteúdo é inapropriado?

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

Audit Partie 1 PDF

Enviado por

Direitos autorais:

Formatos disponíveis

AUDIT

Moulay Sami EL BARI

EL BARI Moulay Sami

Premire Partie : Notions gnrales

EL BARI Moulay Sami

Premire Partie : Notions gnrales daudit

EL BARI Moulay Sami

I- Origine daudit : Pourquoi faire daudit ?

Laudit est un examen critique

EL BARI Moulay Sami

I- Origine daudit : Pour qui est fait laudit ?

EL BARI Moulay Sami

I- Origine daudit : Pour qui est fait laudit ?

EL BARI Moulay Sami

II- Dfinition daudit

Un audit est une rvision

EL BARI Moulay Sami

II- Dfinition daudit

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

sur mandat de la haute direction

sous sa propre initiative ou la

dans le cadre dune mission gnrale

pour des contrles rguliers et

de laction des hommes

donc: critique les procdures et pas les

donc: dtermine les responsabilits et

Correction ponctuelle de linfraction

Agit sur le fond

Agit sur la forme

EL BARI Moulay Sami

A quoi sert llaudit interne ?

EL BARI Moulay Sami

A quoi sert llaudit interne ?

EL BARI Moulay Sami

A quoi sert llaudit interne ?

lapplication des procdures et mthodes de gestion des

EL BARI Moulay Sami

III- Typologie daudit

EL BARI Moulay Sami

1- Audit lgal et audit contractuel

EL BARI Moulay Sami

1- Audit lgal et audit contractuel

EL BARI Moulay Sami

2- Audit interne et audit externe

EL BARI Moulay Sami

2- Audit interne et audit externe

- Son objectif est dassister les membres de la

EL BARI Moulay Sami

2- Audit interne et audit externe

Laudit externe : il est men par un

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

EL BARI Moulay Sami

5- Dautres audits encore

EL BARI Moulay Sami

5- Dautres audits encore