Ao de la Diversificacin Productiva y del

Fortalecimiento de la Educacin
UNIVERSIDAD NACIONAL DE SAN
MARTN
FACULTAD DE CIENCIAS ECONMICAS

Escuela Acadmica Profesional de

Contabilidad

DOCENTE

CURSO

TEMA

ALUMNAS

C.P.C.C. LIC. Ausver Saavedra Vela

TALLER DE AUDITORA GUBERNAMENTAL

EL INFORME FINAL

Altamirano Muoz Liz Karin

Grate Navarro, Karen

TARAPOTO PERU
2015

1.- EL INFORME FINAL

El Informe constituye la etapa final del proceso de Auditora, en el mismo
se recogen todos los hallazgos detectados y el soporte documental para
sustentar el dictamen emitido. Este Informe es escrito siempre para
terceros que constituyen los clientes, independientemente del tipo de
Auditoria que se realice, de ah la importancia concedida al mismo y a
los requerimientos que debe cumplir.
Miranda, considera como la ms simple definicin un Informe es una
presentacin objetiva e imparcial de los hechos.
Esencialmente un Informe es ms o menos un documento oficial que
presenta los hechos para la informacin de determinados usuarios
interesados. Este resume investigaciones y anlisis y los hechos pueden
llevar a conclusiones y recomendaciones que representan una cuidadosa
y considerada opinin. Requiere por tal razn de una cuidadosa y exacta
presentacin, ya que la informacin que proporciona puede determinar
futura accin.
Los hechos deben ser exactos y completos, fciles de localizar y adems
necesitan ser interpretados, porque estos informes deben ser claros,
precisos, oportunos y eficientes en cuanto al uso de recursos.
Meigs, sobre la importancia del informe del auditor expresa la
preparacin del informe de auditora constituye el ltimo paso de los
necesarios para completar el examen.
Los auditores deben redactar sus informes con el mayor cuidado y
consideracin. El informe es el nico aspecto del trabajo del auditor que
ve el pblico y es probable que por este informe se juzgue la
competencia del auditor y del mismo derive su responsabilidad legal. Al
rendir el informe de auditora se est confiando en una opinin
respaldada por su reconocida pericia en contabilidad y en auditora, as
como haber llevado a cabo la auditora de acuerdo con las Normas de
Auditora Generalmente Aceptadas, pues stas proporcionan amplios
criterios para redactar informes.

Los informes deben acoplarse: en a la hora de su diseo, al diseo del

proceso de controles, inspecciones y papeles de trabajo, extrayendo de
los papeles de trabajo los resultados y observaciones, y las mismas
pueden ser volcadas directamente a las Notas Memorias ( Resmenes) y
de stas al Informe.

2.- FORMA Y CONTENIDO DEL INFORME FINAL

Los auditores deben preparar informes por escrito para comunicar los
resultados de cada servicio de Auditora y Consultora prestado en su
organizacin.
El informe debe incluir:
Los objetivos de la Auditora, su alcance y metodologa
Exponer con claridad los hallazgos significativos y sus

conclusiones
Declarar que la Auditora se realiz de acuerdo con las normas
Los informes por escrito son necesarios para:
Comunicar los resultados de la Auditora Interna a los dirigentes y

funcionarios que correspondan de los niveles de direccin

facultados para ello.
Reducir el riesgo de que los resultados sean mal interpretados
Facilitar el seguimiento para determinar si se han adoptado las
medidas correctivas apropiadas.
2.1.-PRESENTACIN DE INFORME DE AUDITORA
Encabezamiento
El informe debe contener en su formato, al menos, los datos siguientes:
Nombre de la organizacin a la que pertenece la auditora.
Orden de trabajo No.: Para registrar el nmero de la orden que

autoriza la ejecucin de la Auditora.

Entidad: Se expresa el cdigo (si lo tiene), nombre y direccin.

 Subordinada a: Se expone el nombre del rgano, organismo,

unin, empresa, grupo empresarial, etc., al que est subordinada

la entidad.
Tipo de Auditora: Se clasifica el servicio realizado, de acuerdo con
los objetivos fundamentales que se persigan.
Fecha de inicio: Fecha en que comienza la ejecucin de la
Auditora.
Fecha de terminacin: Fecha en que termina la ejecucin de la
Auditora en la sede del sujeto de la misma.
Responsable: Nombre del auditor debidamente registrado y que
funge como jefe de la Auditora.

Despus de los datos antes consignados, se titula el documento con el

nombre de
Los auditores deben preparar informes por escrito para comunicar los
resultados de cada servicio de Auditora y Consultora prestado en su
organizacin.
El Formato general de los informes de Auditora y criterios generales de
contenido, debe ser uniforme, y cumplirse en todas las Auditoras que se
realicen.
Por su forma y contenido consta de:
INTRODUCCIN
En esta seccin del informe se consigna lo siguiente:
Una breve caracterizacin de la organizacin auditada referida a
las principales actividades que desarrolla y otros aspectos que
puedan resultar de inters.
Los objetivos de la Auditora, as como las causas de
incumplimiento de alguno de los objetivos previstos.
El alcance debe expresar la profundidad y cobertura del trabajo
que se haya realizado para cumplir los objetivos.
La declaracin en el informe de que la Auditora se realiz de
conformidad con estas normas; si es necesario modificar esa
declaracin cuando no se haya cumplido con las normas que sean
de aplicacin, el auditor debe modificar la declaracin para

manifestarlo, e incluir en el alcance las causas del incumplimiento

de forma clara, concisa y comprensible.
Las limitaciones en el alcance pueden estar relacionadas, entre
otras, con situaciones como las siguientes:

Imposibilidad de aplicar determinado procedimiento previsto en el

programa de trabajo diseado, que se considere necesario o
deseable.
Inadecuados registros primarios de la informacin
Polticas contable-econmico-financieras y de otro tipo, no
acordes con la legislacin aplicable vigente.

La metodologa debe explicar claramente los programas de trabajo diseados,

las tcnicas que se han empleado para efectuar los anlisis requeridos y
obtener la evidencia necesaria para cumplir con los objetivos de la Auditora; y
El informe se dirige al mximo nivel de direccin al que est subordinado el
auditor
3.- FORMA DE REDACCIN:

Cada seccin est conformada por determinada informacin homognea

con un mismo propsito, bien de identificacin, como de exposicin, y
para ilustracin se han propuesto lineamientos generales de
presentacin.
En el informe se utilizan hojas 8.5 x 11 (bond blanco), en letra
Arial 11 impresas por una cara y a un espacio; dejando dos entre
prrafos, o entre stos y los ttulos.
Todos los ttulos se exponen en mayscula y se destacan en
negritas, alineadas a la izquierda. Siempre que sea necesario, se
utilizan sangra, en el texto del Informe.
Las hojas se numeran consecutivamente y se encuadernan por el
margen izquierdo.
Deben utilizarse las cartulas establecidas para cada tipo de
Auditora.
Las tablas en el informe van en arial 9 y sin bordes.
Debe ser firmado slo por el auditor jefe de la auditora, quin
tambin debe dejar constancia de su media firma en cada pgina
de dicho Informe.
El informe no debe mostrar en su contenido a quien va dirigido, por
lo que se confecciona de forma unipersonal, de manera que pueda

ser remitido acompaado de una carta dirigida al destinatario que

corresponda.
En el Acta de Declaracin de Responsabilidad Administrativa se
relacionan los nombres de los responsables y cada uno de los
hechos, aunque se repitan para algunos casos. Adems, debe
reflejarse el tiempo en el cargo de cada uno de ellos, segn
nombramiento o contrato.
4.- OBSERVACIONES
Las Observaciones de la Auditora son las informaciones que el auditor
presenta sobre las deficiencias o irregularidades que el auditor presenta
sobre las deficiencias o irregularidades encontradas durante el examen,
debiendo contener en forma clara y lgica los asuntos de importancia
suficientemente comprensible para los que tener que ver con el informe
todas las observaciones debern ser objeto y basadas en hechos y
respaldadas en los Papeles de Trabajo. Los informes de Auditora
presentarn las observaciones que no tienen solucin inmediata, las de
menor importancia deben ser dados a conocer a los responsables
durante el Trabajo de Campo para su solucin inmediata.
Durante el curso del examen, el auditor agotar todos los medios
razonables a su alcance a fin de permitir las pruebas documentarias
suficientes para absolver las Observaciones que el auditor encuentre.
No se expedir ningn informe de Auditora en forma final sin darle a los
administradores la oportunidad de discutir las observaciones y presentar
sus puntos de vista, excepto en caso de fraude o desfalco. Estas
acciones evitarn que los informes de auditora contengan
Observaciones y Conclusiones que no estn debidamente sustentadas, o
en todo caso, hubiese sido posible solucionarlas en el transcurso de la
ejecucin de la auditora.
5.- COMENTARIOS:
Los comentarios en el informe deben ser precisos y organizados;
reflejando, siempre que sea posible, las disposiciones jurdicas que se
incumplen. Los sealamientos se ordenan de acuerdo con los objetivos
de la Auditora, cuidando de agruparlos por temas y, dentro de stos,
por orden de importancia.
No se incluyen sealamientos vinculados con hechos que no estn
debidamente comprobados y recogidos en los papeles de trabajo.

Deben consignarse todos los casos significativos de incumplimientos de

las leyes, dems disposiciones y del control interno que se encontraron
durante la ejecucin de la Auditora.
Se deben cuantificar los hallazgos de Auditora en todos los casos que
sea posible, no slo aquellas que por su magnitud e importancia sean
ms significativas. Asimismo, se debe reflejar en cada caso el por ciento
que representa la muestra del universo de partidas o artculos que
conforman el tema.
Debe incluirse en el contenido del informe aquellas tablas que por su
tamao lo permitan, de manera de hacer ms clara la exposicin del
informe. En los casos en que stas sean extensas deben presentarse
como anexos al informe.
En los casos de los servicios de Auditora, debe consignarse el resultado
de la reunin de conclusiones con los dirigentes y funcionarios en los
distintos niveles en que se hayan efectuado.
Tambin se pueden incluir, entre otros, las siguientes cuestiones:
o los logros importantes de la administracin, especialmente cuando las
medidas adoptadas en un rea pueden aplicarse en otras;
o cuando cierta informacin no pueda ser revelada, debe expresarse la
naturaleza de la informacin omitida y las razones que justifican su
omisin;
y
o cuando proceda, se comparan los resultados de cada tema, con los
obtenidos en el servicio de Auditora anterior, reconociendo los logros
importantes alcanzados o retroceso, de ser ste el caso.

6.- CONCLUSIONES:
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y
deficiencias que son el producto del juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones sern objetivas, basadas en hechos reales y
adecuadamente respaldadas en los Papeles de Trabajo. Las conclusiones
son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo
mencin, si fuera necesario del nombre de los responsables que han
incurrido en falta.
7.- RECOMENDACIONES:

Las recomendaciones que presenta el auditor, luego de terminar de

examinar el conjunto de operaciones y actividades de la empresa o
entidad, las considera como sugerencias positivas que tienen por
finalidad la solucin de los problemas para coadyudar a la eficiencia de
la administracin.
Las recomendaciones estarn orientadas a la mejor utilizacin de los
recursos humanos, materiales y financieros de la empresa o entidad
auditada.
La importancia de las recomendaciones en que cumple uno de los fines
de la auditora, es decir, enmendar los errores que se vienen cometiendo
que no son observados por los empresarios o funcionarios. Las
recomendaciones son dirigidas al titular de la organizacin examinada a
fin de que provea lo conveniente para su cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor sern presentadas en el Informe de
Auditora, en forma ordenada, considerando el grado de importancia de
acuerdo a la presentacin de las Conclusiones.
8.- ANEXOS:
Son esquemas complementarios que se adjuntan a las auditoras cuando
son necesarios y generalmente sirven de fundamento a las
observaciones planteadas

REFERENCIAS BIBLIOGRFICAS
De Miranda, Antonio. Auditora. Capitulo XVIII. Informes. Editorial

Pueblo y Educacin. Instituto Cubano del Libro. Segunda Edicin.

La Habana. Cuba. 1974
Lefcovich.Mauricio. Auditora Interna. Un enfoque sistmico y de
mejora continua. www.monografias.com 2003.
www.gerencie.com Auditoria

 www.pwc.com/pe/es/auditoria-de-eeff/index.jhtml