Mrquez Angeles Brenda Jocelyn

Derecho Tributario Mexicano

OBLIGACIONES QUE TIENEN LOS EXTRANJEROS DE PAGAR IMPUESTOS
EN EL PAIS EN QUE RESIDAN
La convencin sobre la condicin de los extranjeros adoptada en la habana, Cuba,
el 20 de febrero de 1928, anexada a este documento, ratificada por Mxico el 25
de marzo de 1931 establece en su artculo cuarto la obligacin que tienen los
extranjeros a contribuir al gasto pblico de manera extraordinaria, como ordinaria,
as como los emprstitos forzosos siempre y cuando tales medidas sean para la
poblacin en general.
Considero que lo primero que se debe aclarar es la definicin de extranjero segn
nuestra constitucin mexicana, que en su artculo 33 establece: son personas
extranjeras las que no posean las cualidades determinadas en el artculo 30
constitucional y gozarn de los derechos humanos y garantas que reconoce esta
constitucin.
Pero en trminos fiscales, cuando estos extranjeros reciben remuneraciones, ya
sean personas fsicas (individuos) o personas morales (sociedades mercantiles,
asociaciones o sociedades civiles, entre otras) que se rigen por la legislacin de
otro pas, por su nacionalidad, domicilio, residencia, o sede de operacin, se ven
obligados a contribuir al gasto pblico , deben pagar el ISR cuando obtengan
ingresos de alguna fuente de riqueza ubicada en Mxico, o cuando tengan un
establecimiento permanente en el pas, por los ingresos que deriven de dicho
establecimiento.
El hecho de ser residente en territorio mexicano
contribuir al gasto pblico a travs del pago

determina la obligacin de

de impuestos y as lo establece el

artculo 1 de la Ley del impuesto sobre la renta, en donde dice que Estn
obligadas al pago de dicho impuesto, las personas fsicas y morales:
1) Residentes en Mxico

2) Residentes en el Extranjero con Establecimiento Permanente en el Pas y

3) Residentes en el Extranjero con Fuente de riqueza en el Pas.
Para fines fiscales se consideran residentes en Mxico:
Las personas fsicas, nacionales y extranjeras, que hayan establecido su casa
habitacin en Mxico.
Cuando tambin tengan casa habitacin en otro pas, se consideran residentes en
Mxico si en este pas tienen su centro de intereses vitales; es decir, que ms de
50% de los ingresos anuales de la persona fsica procedan de fuente de riqueza
ubicada en este pas, o bien, que el centro de sus actividades profesionales est
ubicado en territorio nacional, entre otros casos.
Las personas fsicas de nacionalidad mexicana que sean funcionarios del Estado,
incluso cuando su centro de intereses vitales se encuentre en el extranjero.
Las personas morales (sociedades mercantiles, asociaciones y sociedades civiles,
etc.) que hayan establecido en Mxico su principal asiento de negocios o su sede
de direccin efectiva.
Se presume que las personas fsicas de nacionalidad mexicana son residentes en
Mxico salvo que prueben que son residentes en otro pas.
Las personas fsicas residentes en Mxico, an cuando sean de nacionalidad
extranjera aportarn tributo como cualquier persona fsica nacional residente en
Mxico.
En el artculo 9 del Cdigo Fiscal de la Federacin que define este punto,
estableciendo que en el caso de personas fsicas se considerarn residentes en
Mxico si han establecido su casa habitacin en el pas; si se diera el caso de que
tuvieran casa habitacin en otro, entonces se atender al lugar del que obtengan
ms del 50% de sus ingresos o al lugar donde tengan ubicado el centro principal
de sus actividades profesionales; si ese lugar es Mxico, entonces se
considerarn residentes en este pas.

Las personas residentes en el extranjero que obtienen ingresos de fuente de

riqueza ubicada en Mxico, siempre que no tengan un establecimiento
permanente en el pas, tienen las siguientes obligaciones:
Pagar el ISR por los ingresos obtenidos. Esta obligacin se cumple cuando la
persona que hace los pagos retiene el impuesto y lo entera al SAT.
Cuando la persona que haga los pagos no est obligada a retener el impuesto, el
contribuyente que obtenga los ingresos debe pagarlo por medio de declaracin
que presente a travs de ventanilla bancaria o va Internet, dentro de los 15 das
siguientes a la obtencin del ingreso.
Las personas que presten servicios profesionales independientes, que perciban
ingresos por honorarios, deben expedir recibos de honorarios.
Las personas que perciban ingresos por arrendamiento de bienes inmuebles, o en
general por otorgar el uso o goce temporal de dichos bienes, deben expedir
recibos por las rentas cobradas.
Es importante mencionar que el ISR que se pague mediante retencin, o bien
directamente por el contribuyente, se considera pago definitivo, lo que significa
que no se tiene obligacin de presentar Declaracin Anual.
Las personas fsicas o morales que dejen de ser residentes en Mxico deben
presentar aviso ante cualquier Mdulo de Servicios Tributarios dentro de los 15
das anteriores a aquel en que ocurra el cambio de residencia fiscal.
Mxico ha firmado hasta la fecha, aproximadamente 30 Tratados para evitar la
doble Tributacin representan los cuales son una herramienta para abatir los
efectos negativos que esto pudiera generar a los involucrados en dicha situacin.
Los tratados no se aplican en forma automtica, esto es, resulta necesario
satisfacer algunos requisitos como el comprobar la residencia fiscal.