Republica Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educacin Superior

Universidad Nacional Experimental Rafael Maria Baralt
Mirada - Edo. Zulia

El Acto
Ilcito
Integrantes:
Evelin Rodrguez C.I. 17.292.574
Rosaly Oldenburg C.I. 16.633.177
Luymar Molina C.I. 18.065.827
Zulibeth Matos C.I.17.544.263
Juliana Delgado C.I. 17.544.153
Emmanuel Chirinos C.I. 18.807.286
Donaldo Biarreta C.I. 19.098.466

Tributaria 431
Altagracia, Febrero de 2015

Desarrollo

1. Acto Ilcito

Los actos ilcitos son aquellos hechos humanos voluntarios, que son los que se
efectan con discernimiento intencin y libertad, pero que son contrarios a lo
dispuesto por las normas jurdicas, y por lo tanto son sancionables. Pueden
consistir en acciones u omisiones. En este ltimo caso debe existir la obligacin de
actuar, por ejemplo en el caso del mdico que omite atender a un paciente, a su
requerimiento.
Los actos ilcitos pueden ser civiles o penales; estas categoras a veces
coinciden y otras veces no, como ocurre con el estelionato que es slo delito civil.
Los actos ilcitos civiles obligan al autor a reparar el dao ocasionado (son una
importante fuente de obligaciones) ms los daos e intereses y el agravio moral.
Siempre, para constituir delito civil debe haber perjuicio y una parte perjudicada
que demanda. Sin inters no hay accin. Los actos ilcitos civiles se dividen en
delitos y cuasidelitos, segn que sean ejecutados con o sin intencin.
Art. 81. COT
Constituye ilcito tributario toda acciones y omisin violatoria de las normas
tributarias.
Los ilcitos tributarios se clasifican en:
1) Formales
2) Materiales
3) Penales
Las leyes especiales tributarias podrn establecer ilcitos y sanciones
adicionales a los establecidos en este cdigo.

ILICITO

No permitido: Delito

Acto Ilicito

Causa Ilicita

Acto contrario a derecho

Se opone a las leyes o a la moral

Ilicito Tributario

Violacion a las leyes financieras

Formas

Formales
Materiales
Penales

Formales Art. 99 COT

Los Ilicitos tributarios formales se originan por el incumplimiento de los deberes
siguientes:
1)
2)
3)
4)

Inscribirse en los registros exigidos por las normas tributarias respectivas

Emitir, entregar o exigir comprobantes
Llevar libros o registros contables o especiales
Presentar declaraciones y comunicaciones

5) Permitir el control de la administracin tributaria

6) Informar y comparecer ante la administracin tributaria.
7) Acatar las ordenes de la administracin tributaria, dictadas en uso de sus
facultades
8) Obtener la respectiva autorizacin de la administracin tributaria para
ejercer la industrial, el comercio y la importacin de especies gravadas,
cuando su lo establezca las normas que regules la materia.
Materiales Art. 109 COT
Constituyen ilcitos tributarios materiales:
1)
2)
3)
4)
5)

El retraso u omisin en el pago de tributos o de sus porciones

El retraso u omisin en el pago de anticipos
El incumplimiento de la obligacin de retener o percibir
La obtencin de devoluciones indebidas
Comercializar o expender en el territorio nacional especies gravadas
destinadas a la exportacin o importadas para el consumo en el rgimen
aduanero territorial que corresponda.

Artculo 118 COT

Constituye ilcito tributario penales:
1) La defraudacin tributaria
2) La falta de enteramiento de anticipos por parte de los agentes de retencin
o percepcin.
3) La insolvencia fraudulenta con fines tributarios
4) La instigacin pblica al incumplimiento de la normativa tributaria.
5) La divulgacin y uso de informacin confidencial
Prrafo nico.
En casos de los ilcitos sancionados con penas restrictivas de libertad a los que se
refieren los numerales 1, 2 y 3 de este artculo, la accin penal se extinguir el
infractor acepta la determinacin realizada por la Administracin Tributaria y paga
el monto de la obligacin tributaria, sus accesorios y sanciones, en firma total,
dentro del plazo de veinticinco (25) das hbiles de notificada la respectiva

Resolucin Culminatoria del Sumario. Este beneficio no proceder en los caos de

reincidencia en los trminos establecidos en este cdigo.

2. Caractersticas del Acto ilcito

1.- El hecho que lo genera consisten en un acto voluntario y culposo por parte del
agente. La voluntariedad implica que el acto del agente le es plenamente
imputable.
2.- Se origina en el incumplimiento o inejecucin de una conducta preexistente que
el legislador no la especifica expresamente, pero la presupone en todo sujeto de
derecho y la sanciona con la obligacin de reparar. Esa conducta preexistente se
deduce del contexto del artculo 1185 del Cdigo Civil y consiste en una actuacin
negativa (no hacer) del sujeto de derecho, que radica en no causar daos a otros
por intencin, negligencia o imprudencia.
3.- El incumplimiento culposo de la conducta preexistente referida debe causar un
dao. La produccin del dao es fundamental para que el hecho ilcito produzca
su efecto principal: la reparacin del dao, o sea, la responsabilidad civil. De no
causarse un dao, nada habr que reparar y el incumplimiento culposo de la
conducta preexistente ser irrelevante desde el punto de vista del Derecho Civil.
4.- El incumplimiento culposo de la conducta preexistente debe ser ilcito, es decir,
no debe ser tolerado, consentido, ni amparado por el ordenamiento jurdico
positivo.

3. El acto ilcito: sus denominaciones

Art. 83 COT
Son causas de extincin de las acciones por ilcitos tributarios:

1) La muerte del autor principal extingue la accin punitiva, pero no extingue la

accin contra coautores y participes. No obstante, subsistir la
responsabilidad por las multas aplicadas que hubieren quedado firmes en
vida del causante.
2) La amnista
3) La prescripcin y
4) Las dems causas de extincin de la accin tributaria conforme a este
cdigo.
4. Formas del acto ilcito: El Delito
El delito es toda accin u omisin voluntaria penada por la ley. Esta definicin
est contenida en el artculo 1 del Cdigo Penal. En forma simple, es la comisin
de un hecho que la ley castiga con una cierta pena. Lo que hace caracterstico al
delito, es la existencia de una norma jurdica que debe haber sido dictada con
anterioridad al hecho, que amenace fija una sancin al que realiza el hecho. Es
decir previene la conducta por la amenaza de la sancin, y no por la prohibicin.
La ley no prohibe robar, pero sanciona el robo con penas privativas de libertad.
Adems de la norma previa, el delito contiene una conducta tpica, es decir la
definicin del hecho que la norma quiere impedir. "El empleado pblico que tenga
a su cargo fondos pblicos...". Este tipo dice que se aplicar la norma, slo al
empleado pblico, pero que adems tenga a su cargo, es decir bajo su
responsabilidad "fondos pblicos". Por eso se dice que la conducta normada, debe
caber exactamente en el hecho cometido, ya que si no calza perfectamente, no es
ese el tipo penal aplicable.

Artculo 85 COT
Son eximentes de la responsabilidad por ilcitos tributarios:

La minora de edad
La incapacidad mental debidamente comprobada
El caso fortuito y la fuerza mayor

El error de hecho y de derecho excusable

Artculo 90 COT
Las sanciones aplicables son:
1) Prisin
2) Multa
3) Comiso y destruccin de los efectos materiales objeto del ilcito o utilizados
para cometerlo.
4) Clausura temporal del establecimiento o reas del mismo
5) Inhabilitacin para el ejercicio de oficios y profesionales
6) Suspensin o revocacin de la autorizacin de industrias o expendios.
Articulo 91 COT
Cuando las multas establecidas en este cdigo este expresadas en unidades
tributarias (U.T), se utilizara el valor de la unidad tributaria que estuviere vigente
para el momento del pago.

Artculo 96 COT
Son circunstancias agravantes:
1) La reincidencia
2) La cuanta del perjuicio fiscal
3) La obstruccin del ejercicio de las facultades de fiscalizacin de la
administracin tributaria.
Habr reincidencia cuando el sujeto pasivo, despus de una sentencia o
resolucin firme sancionadora, cometiere uno o varios ilcitos tributarios durante
los seis (6) aos contados a partir de aquellos.