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PIS/PASEP, COFINS e CSLL Emisso da Nota Fiscal de

Servios Exemplo prtico


A Lei Complementar n 116/03, que dispe sobre o Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza - ISS, de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, e d outras
providncias, no art. 7, determina que a base de clculo do ISS o preo do servio.
Nestes termos e com observncia nas legislaes pertinentes, a nota fiscal de
prestao de servios, sujeitos incidncia da reteno na fonte do imposto de renda;
das contribuies para o PIS/PASEP, COFINS e CSLL; da contribuio previdenciria; e
do ISS, se for o caso, dever ser emitida da seguinte forma:

CORPO DA NOTA FISCAL


CD. QUANT.

DESCRIO
Servios prestados mediante cesso de mo-deobra (conservao e limpeza) no ms de outubro
de 2004, conforme contrato n 0005/2004.
Retenes na fonte:
IR Fonte (RIR/99, art. 649):
Alquota: 1,50%
Valor - R$ 75,00
PIS, COFINS e CSLL (Lei n 10.833/03, art. 30):
Alquota: 4,65%
Valor - R$ 232,50
Reteno para a Previdncia Social (IN
INSS/DC n 100/03)
Alquota: 11%
Valor - R$ 550,00
Reteno para o ISS
Alquota: 5% (ver alquota correspondente)
Valor - R$ 250,00
Total das retenes: R$ 1.107,50

Dedues legais

PREOS
UNITRIO TOTAL
-

5.000,00

TOTAL 5.000,00
TOTAL LQUIDO
R$ 3.892,50

Notas:
1) INSS - Quando da emisso da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de
servios, a contratada dever destacar o valor da reteno com o ttulo de "RETENO
PARA A PREVIDNCIA SOCIAL". LEMBRANDO QUE, ESTA RETENO SOMENTE
OBRIGATRIA PARA AS ATIVIDADES DE CESSO DE MO DE OBRA.

O destaque do valor retido dever ser identificado logo aps a descrio dos servios
prestados, apenas para produzir efeito como parcela dedutvel no ato da quitao da
nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, sem alterao do valor
bruto da nota, fatura ou recibo de prestao de servios.
A falta do destaque do valor da reteno, conforme previsto acima, constitui infrao ao
1 do art. 31 da Lei n 8.212/91. (Art. 163 da IN INSS/DC n 100/03, com alteraes
da IN INSS/DC n 102/04).
2) PIS/PASEP, COFINS e CSLL - A empresa prestadora do servio dever informar no
documento fiscal o valor correspondente reteno das contribuies incidentes sobre
a operao (Lei n 10.833/03, art. 30 e IN SRF n 459/04, art. 1, 10).
3) IR Fonte - No h previso legal para o destaque da reteno no corpo do
documento fiscal, entretanto, somos de entendimento que prudente essa informao
constar no respectivo documento fiscal (Decreto n 3.000/99, arts. 647 e 722).
4) ISS - Deve ser observado na legislao prpria do Municpio do tomador e do
prestador do servio para ver se no h exigncia quanto ao destaque da respectiva
reteno do ISS. Havendo, o procedimento o mencionado acima. Entretanto, somos
de entendimento que prudente essa informao constar no respectivo documento
fiscal.
5) Conforme 3 do art. 2 da IN SRF n 459/02, as pessoas jurdicas beneficirias de
iseno ou de alquota zero devem informar esta condio na nota ou documento
fiscal, inclusive o enquadramento legal, sob pena de, se no o fizerem,
sujeitarem-se reteno das contribuies sobre o valor total da nota ou documento
fiscal, no percentual total de 4,65% (quatro inteiros e sessenta e cinco centsimos por
cento).

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