SANCIONES

Presentado por: MARIA CAMILA LLANOS ERAZO

LESLIE ESTEFANIA SANTACRUZ QUENORAN
ELIZABETH ZAMBRANO PRADO

INSTITUCION UNIVERSITARIA CESMAG

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
CUARTO SEMESTRE

SANCIONES

Presentado por: MARIA CAMILA LLANOS ERAZO

LESLIE ESTEFANIA SANTACRUZ QUENORAN
ELIZABETH ZAMBRANO PRADO
Presentado a: FABIO EDUARDO MORA BURBANO

INSTITUCION UNIVERSITARIA CESMAG

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES
PROGRAMA DE CONTADURIA PBLICA
CUARTO SEMESTRE

SANCIONES
ART 641 Y 642 EXTEMPORANEIDAD EN LA PRESENTACIN: cuando las
personas o entidades obligadas a declarar presentan las declaraciones tributarias
de forma extempornea; al declarante se le presentara las siguientes sanciones
Cuando el declarante realiza el pago de manera voluntaria deber pagar y
liquidar el 5% del total del impuesto a cargo por cada fraccin de mes.
Cuando el declarante no cumpla con las fechas establecidas para declarar
la DIAN cobrara el 10% del impuesto a cargo por cada fraccin de mes.
Cuando en la declaracin no resulte impuestos a cargo por parte del
declarante este deber liquidar y pagar el 0.5% de los ingresos brutos
percibidos por el mismo. En caso de que no haya ingresos en el periodo se
pagara el 1% del patrimonio ilquido percibido en el ao anterior.
ART 643 SANCION POR NO DECLARAR:
1. la sancin por no declarar el impuesto de renta y complementarios ser
equivalente al 20% de las consignaciones bancarias o de los ingresos
brutos que percibe el declarante quien hace omisin al pago
2. la sancin equivaldr al 10% de las consignaciones bancarias y de los
ingresos brutos del declarante cuando se haga omisin de liquidar y pagar
el impuesto sobre las ventas.
3. Cuando se haga omisin en la declaracin de retenciones la sancin
equivaldr al 10% de los cheques girados o costos y gastos de quien
persiste en el cumplimiento
ART 644 SANCION POR CORRECION DE LAS DECLARACIONES: cuando los
contribuyentes cometan errores y deban corregir sus declaraciones estos debern
liquidar y pagar la respectiva sancin de esta manera: el 10% del mayor o menor
valor a pagar en la declaracin cuando esta correccin se realice antes del
emplazamiento y el declarante deber pagar el 20% si la correccin se realiza
despus de emplazamiento.
ART 646 SANCION POR CORRECCION ARITMETICA: cuando la DIAN efectu
una liquidacin de correccin aritmtica sobre la declaracin tributaria se aplicara
una sancin equivalente al 30% del mayor o menor valor a pagar por concepto de
impuestos, anticipos o retenciones por parte del declarante. Esta sancin se
reducir a la mitad de su valor si el declarante acepta los hechos de la liquidacin
de correccin y cancela el mayor valor de esta.

ART 649 SANCION POR ACTIVOS OMITIDOS O PASIVOS INEXISTENTES: la

sancin que se le aplicara al declarante por omitir activos e incluir pasivos
inexistentes de periodos anteriores ser autoliquidada por el mismo y el valor
equivaldr al 5% de los activos omitidos o pasivos inexistentes por cada ao que
se haya disminuido el patrimonio.
ART 651 SANCION POR NO ENVIAR INFORMACION: para todas las personas y
entidades que estn sujetas a administrar informacin tributaria y no las
suministren dentro del plazo establecido incurrirn en las siguientes sanciones as:
El 5% del total de la informacin exigida que se haya suministrado de forma
errnea o en forma extempornea.
Si

la

informacin

exigida

es

sobre

otros datos

diferentes

cifras (Nit, Direcciones, Conceptos, etc.) o no sea posible establecer la base

para imponer la sancin, la DIAN podr imponer una sancin sin exceder el
lmite de 15.000 UVT equivalente si la informacin suministrada en forma
extempornea, se aplicar el 0.5% de los ingresos netos o del patrimonio
bruto.

ART 652 SANCION POR NO FACTURAR: las personas que estn sujetas a
facturar y omitan esta responsabilidad. El establecimiento podr ser objeto de
clausura o cierre en donde se est ejerciendo la actividad comercial
ART 655 SANCION POR IRREGULARIDADES EN LA CONTABILIDAD: cuando
se realicen transacciones contables que no se encuentren sujetas a un soporte en
la contabilidad o que no se encuentren plenamente probados la sancin equivaldr
al 0.5% del mayor valor entre el patrimonio lquido y los ingresos netos del ao
anterior sin exceder los 20.000 UVT

ART 658-3 SANCIONES RELATIVAS AL IINCUMPLIEMIENTO

OBLIGACIN DE INSCRIBIRSE EN EL RUT Y OBTENCIN DEL NIT:

EN

LA

la sancin que se aplicara por no inscribir en el Rut antes del inicio de la

actividad comercial ser la clausura del establecimiento por el trmino de
un da por cada mes de retraso en la inscripcin y para quienes no tengan
establecimiento debern pagar una multa equivalente a 1 uvt

 la sancin por no actualizar la informacin de la entidades o personas

inscritas en el Rut se impondr una multa equivalente a 1 uvt por cada da
de retraso pero cuando la desactualizacin de Rut se refiera a la direccin o
actividad econmica la sancin ser de 2 uvt
la sancin por informar datos falsos o equivocados ser de 100 uvt
ART 667 SANCIN POR NO EXPEDIR CERTIFICADOS: Los retenedores que
dentro del plazo establecido por el gobierno nacional no cumplan con la obligacin
de expedir certificados con respecto a retencin en la fuente se les aplicara una
multa del 5 % de los pagos correspondiente a los certificados que no se hayan
expedido. Como tambin se le aplicara a la entidad que no expida el certificado de
los rendimientos financieros.

Art 669SANCION POR OMITIR IMPUESTOS: Las personas responsables de IVA

pertenecientes al rgimen comn que realicen actividades que sirvan como
instrumento de evasin tributaria sern sometidas a una multa que equivaldr al
valor de la operacin

EJEMPLOS DE SANCIONES

1. La PANADERIA 20 DE JULIO abre su local el 1 de enero del 2014 en la

calle 18 N 42 A 154 en pasto, la actividad comercial que ejercer ser la
venta de productos como pan, galletas, tostadas entre otros. Y lleva
ejerciendo su actividad 12 meses Pero paso por alto la inscripcin de su
local en el registro nico tributario que es un trmite exigido por la DIAN que
le permite clasificar e identificar a los contribuyentes, lastimosamente este
hecho conllevara a unas respectivas sanciones como la clausura del
establecimiento por 1 da por cada mes, en este caso seran 12 das de
clausura lo que generara prdidas para esta organizacin.
2. Pedro Snchez como contribuyente era el responsable declaracin de renta
el da 30 de marzo de 2014 lastimosamente esta declaracin presentaba
unos errores entre ellos no se tuvo en cuenta un saldo a favor de 3.000.000
de pesos posteriormente es corregida el 10 de marzo del 2014 no se pagan
intereses debido a que estos se causan a partir del 30 de marzo, que es el
plazo lmite que tiene el contribuyente para pagar sus impuestos.

Lastimosamente sin importar si la declaracin se corrige antes o despus

de esa fecha, se debe pagar la respectiva sancin que en este caso sera el
10% del saldo a favor equivaldra a 300.000 pesos ya que se realiz la
correccin antes del emplazamiento.
3. Carlos Daz negocia un bien inmueble por 2000.000 de pesos y
posteriormente lo escritura por un valor de 1200.000 inferior al valor real
pactado por las partes, la diferencia entre estos valores acuerdan pagarla
en efectivo, y el vendedor, al momento de presentar su declaracin de
renta, declara nicamente el ingreso por el valor que figura en las
escrituras.
Pero adicionalmente omite declarar como activo el valor del efectivo, piensa
que al no quedar registro en la escritura del valor real de la venta, ni al
haber pasado el total de la operacin por el sistema financiero el total del
ingreso sera difcilmente rastreable para la DIAN. Das mas tarde comienza
a adquirir otro tipo de activos como bienes races, vehculos, acciones en
sociedades, etc los cuales si son fcilmente rastreables por la DIAN, por
lo que ste contribuyente se encontrar en una situacin de un incremento
patrimonial no justificado e intenta justificarse en que dichos activos fueron
adquiridos con prstamos es decir, pasivos inexistentes, lo que ms agrava
la situacin. La sancin que tendr que afrontar el SEOR CARLOS DIAZ
deber pagar y liquidar el 5 % de los 2000.000 de pesos que costaba el
bien inmueble equivaldra a 100.000 pesos por cada ao en el cual se haya
disminuido el patrimonio.