Contabilidad Financiera Intermedia

Contabilidad Financiera Intermedia
2 GFICO y DGFICO+DER
Ejercicios del TEMA 1

Recuerde que:
Con carcter general, el IVA se liquida por trimestres naturales y se paga, si procede, el da 20 del mes
siguiente a la liquidacin. En caso de que exista saldo deudor con la hacienda pblica por dicho concepto al
finalizar el ao, la empresa no solicitar su devolucin
Considere que el tipo impositivo de IVA es el 21%
Indique siempre entre parntesis la masa patrimonial a la que pertenece cada cuenta (A, P, PN, G, I)
EJERCICIO 1. Contabilice, tanto en el libro diario como en el libro mayor, las operaciones realizadas
durante el mes de diciembre, los ajustes de regularizacin que procedan, el clculo del resultado y el
cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AA, dedicada a la comercializacin de ropa
deportiva y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. El listado de cuentas presentado
por la empresa a fecha 30/11/2013 es el siguiente:
Amortizacin Acumulada Inm. Material
Anticipo a proveedores
Aplicaciones informticas
H.P. IVA repercutido
240
500
H.P. IVA soportado
600
H.P. retenciones y pagos a cuenta
12.180
9.450
400
Banco
20.640
Mercaderas
2.000
Capital Social
Otros servicios
1.000
Clientes
60.000
1.000
Resultados negativos de ejer. anteriores
7.230
Compras de mercaderas
45.000
Terrenos y bienes naturales
40.000
Ventas de mercaderas
58.000
Equipos para procesos de informacin

H.P. Deudor por IVA
2.400
200
Operaciones realizadas durante el mes de diciembre:

1. El 1/12 firma el contrato de alquiler de un local que va a utilizar como almacn. Las condiciones
establecidas son: importe anual del alquiler 6.000 , operacin sujeta a IVA y pago semestral por
anticipado. El 15/12 se realiza el pago correspondiente a la factura del primer semestre.
2. El 08/12 compra mercanca por valor de 12.000 (+IVA), una vez aplicado el anticipo entregado
con anterioridad, la empresa se compromete a pagar el importe pendiente en 45 das.
3. El 15/12 adquiere un elemento de transporte por 15.000 (+IVA), aceptando un pagar a 18
meses, por lo que se incluyen en factura unos intereses por aplazamiento de 1.800 (siendo 350
los intereses devengados en 2013). Se estima un valor residual de 1.500 y una vida til de 4 aos.
4. El 20/12 ingresa en la Agencia Tributaria 200 correspondientes al tercer pago a cuenta del
impuesto sobre beneficios del ejercicio 2013.
5. El 25/12 vende juguetes por valor de 4.000 (+IVA), aunque a fecha de cierre del ejercicio, por
problemas informticos, todava no ha emitido la factura correspondiente.
Datos necesarios para la regularizacin:

a) Al final del ejercicio, queda en el almacn mercanca por importe de 2.500 .
b) Todo el inmovilizado de la empresa fue adquirido en 2012, salvo las aplicaciones informticas
que se adquirieron el 1/06/2013 y el vehculo el 15/12/2013. Para todo el inmovilizado
amortizable se ha estimado una vida til de 5 aos, salvo el elemento de transporte adquirido en
diciembre.
c) El gasto por impuesto sobre beneficios asciende a 700 .
Departamento Economa Financiera y Contabilidad. Universidad Pablo de Olavide. Curso 2014-2015


cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AB, dedicada a la comercializacin de
videojuegos y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. El listado de cuentas presentado
por la empresa a fecha 30/11/2013 es el siguiente:
Acreedores por prestacin de servicios
7.300 H.P., IVA repercutido
42.000
Anticipo de clientes
2.000 H.P., IVA soportado
52.500
Aplicaciones Informticas
2.500 H.P., retenciones y pagos a cuenta
Bancos, c/c
Capital social
Clientes, efectos comerciales a cobrar
26.300 Mercaderas
100.000 Mobiliario
2.500 Prima de seguro
Compra de mercaderas
60.000 Proveedores
Construcciones
40.000 Provisin para otras responsabilidades c/p
Deterioro de valor de mercaderas
200
15.000
10.000
2.500
15.700
2.000
100 Reservas
25.000
Elementos de transporte
25.000 Suministros
9.600
Equipos proceso informacin
10.000 Terrenos y Bienes naturales
Gastos excepcionales
2.000 Venta de mercaderas
16.000
80.000
Operaciones realizadas durante el mes de diciembre:

1. El 8/12 vende videojuegos por importe de 7.400 (+IVA). Una vez descontado el anticipo
recibido con anterioridad, se acuerda el cobro del 50% de la factura y el resto dentro de 3 meses.
2. El 14/12 firma el contrato de alquiler de una nave industrial que va a utilizar como almacn. Las
condiciones establecidas son: importe anual del alquiler de 36.000 , operacin sujeta a IVA, y
facturacin y pago trimestral por anticipado. El 14 de diciembre se realiza el pago
correspondiente a la factura del primer trimestre.
3. El 15/12 un trabajador sufre un accidente con una furgoneta mientras transportaba mercanca.
La furgoneta, que es declarada siniestro total tras el accidente, fue adquirida el 01/04/2013 por
9.000 (+IVA), estimndose un valor residual de 500 y una vida til de 5 aos. El seguro a todo
riesgo que tenemos contratado nos indemniza con 5.000 .
5. El 22/12 se resuelve el contencioso judicial que tena la empresa con un trabajador por despido
en el periodo de prueba y que se encontraba provisionado. La sentencia dictamina un
indemnizacin de 1.150 que deber pagar durante el mes siguiente al mes de la fecha de la
sentencia.

a) Al final del ejercicio se conoce que el consumo de videojuegos asciende a 20.000 .
b) La prima anual del seguro se pag por anticipado ntegramente el 30/04/2013.
c) Todo el inmovilizado, adquirido el 01/04/2013, se estima una vida til de 10 aos, salvo la
furgoneta siniestrada en el mes de diciembre.


d) Debido al reciente lanzamiento de un nuevo software, el valor recuperable al cierre del ejercicio
de las aplicaciones informticas que posee la empresa es de 1.500.
e) El gasto por impuesto sobre beneficios asciende a 320 .
cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AC, dedicada a la comercializacin de
persianas y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. A continuacin, formule el balance
y la cuenta de prdidas y ganancias. El listado de cuentas presentado por la empresa a fecha
01/10/2013 es el siguiente:
Acreedores por prest. servicios
8.000
H.P., retenciones y pagos a cuenta
2.150
Amortiz. Acum. Inmov. Material
5.000
Instalaciones tcnicas
6.010
Anticipo de clientes
1.802
Maquinaria
9.616
Banco, c/c
124.416
Mercaderas
28.000
Capital social
140.000
Proveedores
13.516
Clientes
11.780
Proveedores de inmovilizado c/p
60.100
24.206
Sueldos y salarios
23.522
Construcciones
84.142
15.000
H.P., deudor por IVA
2.400
102.824
Operaciones realizadas durante el ltimo trimestre de 2013:

1. El 1/10 compra un camin para el reparto de mercanca por importe de 20.000 (+ IVA),
pagando al contado el 80% y aplazando el resto a 4 meses (se prescinde de contabilizar el
devengo de intereses a coste amortizado). La vida til se estima en 4 aos, con un valor residual
de 1.000 .
2. El 20/10 ingresa en la Agencia Tributaria 700 correspondientes al segundo pago a cuenta del
3. El 21/10 compra mercaderas por importe de 2.300 (+IVA), pagando un tercio al contado y el
resto mediante la aceptacin de una letra de cambio con vencimiento en enero del prximo ao.
4. El 5/11 vende mercancas por importe de 4.500 (+IVA) cobrando al contado, una vez aplicado el
correspondiente anticipo recibido del cliente.
5. El 1/12 contrata el servicio de una agencia de publicidad para el diseo de la prxima campaa
promocional, por importe de 650 (+IVA). El 50% de la campaa se paga al contado, y el resto al
finalizar la campaa, el 31/03/14.

a) Todo el inmovilizado se adquiri a mediados del ao pasado y tiene una vida til de 10 aos, sin
valor residual, con la excepcin de las construcciones (valor residual: 8%).
b) El terreno propiedad de la empresa se ha depreciado al encontrarse en medio de un polgono
contaminado, por lo que su valor realizable se estima en 14.000 .


c) A 31/12, despus de realizar el recuento fsico, se comprueba que existen mercaderas
almacenadas por importe de 3.000 .
d) El consumo de electricidad del ltimo trimestre se estima en 200 , aunque no es espera recibir
la factura hasta enero de 2032.
e) El gasto por impuesto sobre beneficios del ejercicio asciende a 400 .
cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AD, dedicada a la comercializacin y
diseo de prendas deportivas y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. A continuacin,
formule el balance y la cuenta de prdidas y ganancias. El listado de cuentas presentado por la
empresa a fecha 30/11/2013 es el siguiente:
Amort. Acumulada Inmovilizado Intangible
Amort. Acumulada Inmovilizado Material
Bancos, c/c
Capital social
Construcciones
Elementos de transporte
Equipos para procesos de informacin
40
14.400
240
74.600
280.000
8.000
240.000
36.000
1.800
H.P. retenciones y pagos a cuenta
250
H.P. IVA Repercutido
4.970
H.P. IVA soportado
1.000
Mercaderas
6.000
Prestaciones de servicios
6.000
Sueldos y salarios
36.000
Suministros
650
24.000
123.130
Operaciones realizadas durante el mes de diciembre de 2013:

1. El 1/12 contrata con una compaa de seguros la cobertura del local donde se desarrolla la
actividad de la empresa. El importe anual de la prima es de 1.200 (exento de IVA) que se paga
ntegramente el 4/12.
2. El 1/12 tiene lugar un accidente de trfico que deja totalmente inservible el nico vehculo que
posea la empresa. Dicho elemento de transporte, adquirido el 1/7/2012, tena una vida til
estimada de 10 aos.
3. El 5/12 compra mercaderas por importe de 2.000 (+ IVA), pagando la mitad al contado y
aceptado por el resto una letra de cambio con vencimiento en febrero del 2014.
4. El 7/12 vende mercaderas por importe de 6.000 (+IVA). El cliente abona un tercio al contado y
firma una factura por el resto, con vencimiento a 30 das.
5. El 10/12 recibe una factura por el servicio de cuidado y conservacin de los locales comerciales
donde desarrolla su actividad, correspondiente a todo el ao 2013. Su importe asciende a 2.500
(+IVA), pagando la mitad al contado y el resto dentro de 3 meses.
6. El 20/12 ingresa en la Agencia Tributaria 1.000 correspondientes al tercer pago a cuenta del

a) La empresa se constituy el 1/7/2012, adquirindose ese mismo da todo el inmovilizado de la
empresa. El inmovilizado se amortiza linealmente en 10 aos, a excepcin de los equipos para


proceso de informacin y las aplicaciones informticas para los que se considera una vida til de
3 aos. El valor residual de todos los elementos del inmovilizado material es nulo, mientras que
el inmovilizado intangible tiene un valor residual del 5%.
b) La cuenta Prestaciones de Servicios que figura en el Balance de Comprobacin hace referencia
a un proyecto de diseo de camisetas, de duracin anual, iniciado el 1/09/2012, fecha en la
empresa factur y cobr el proyecto completo.
c) A 31/12 la empresa sabe que debe hacer frente a gastos medioambientales para certificar la
depuracin de las aguas residuales de su empresa. Aunque an desconoce el importe del gasto a
realizar, estima que tendr que abonar 800 por este importe a un tcnico ambiental en enero
de 2014.
d) Los gastos de luz del ltimo trimestre se estiman en 100 , aunque la factura no se recibir hasta
enero de 2012.
e) A 31/12, tras el recuento fsico, se sabe que el valor de las existencias almacenadas es de 2.000 .
f)
El gasto por impuesto sobre sociedades del ejercicio asciende a 660 .
cierre del ejercicio correspondiente al 2013 de la empresa AE, dedicada a la comercializacin de
muebles y cuyo ejercicio econmico coincide con el ao natural. A continuacin, formule el balance y
la cuenta de prdidas y ganancias. El listado de cuentas presentado por la empresa a fecha
30/11/2013 es el siguiente:
Acreedores, efectos com. pagar
Anticipo de remuneraciones
41.000
6.000
18.000
H.P., retenciones y pagos a cuenta
6.000
HP, IVA Repercutido
9.600
HP, IVA Soportado
6.000
5.400
Bancos, c/c
159.600
Ingresos por servicios diversos
Capital social
200.000
Maquinaria
23.600
Clientes
15.000
Sueldos y salarios
6.300
36.000
Suministros
2.700
Construcciones
90.000
8.000
Equipos proceso de informacin
30.000
151.200
Operaciones realizadas durante el mes de diciembre de 2013:

1. El 2/12 contrata con una compaa de seguros la cobertura del almacn. El importe anual de la
prima es de 1.400 (exento de IVA), que se pagan por anticipado en dicha fecha.
2. El 3/12 un virus informtico inutiliza completamente parte del software de la empresa. Este
software se adquiri 1/07/2013 por 800 (+IVA), estimndose una vida til de 3 aos un un valor
residual del 5%.
3. El 5/12 contrata el servicio de mantenimiento informtico por importe anual de 1.500 , cuya
factura se espera recibir en enero de 2014.
4. El 12/12 compra mercaderas por importe de 6.000 (+IVA), pagando la mitad al contado y el
resto mediante la aceptacin de una letra de cambio con vencimiento en enero del 2014.


5. Entre el da 20/12/2012 y el 10/1/2013, la empresa acude a una feria internacional para exponer
sus muebles, ascendiendo los gastos derivados de la exposicin a 4.500 (+IVA). Se acuerda el
pago del 25% de la factura en el momento inicial, y el resto al finalizar la feria.
6. El 17/12 detecta una fuga de gas en el local de la empresa, por lo que se acude a una empresa
especializada que cobra por la reparacin 1.100 (+IVA), abonndose la factura al contado.
8. El 21/12 vende mercaderas por importe de 32.000 (+IVA), pagando el cliente el 50% al contado
y aceptando una letra de cambio a 30 das por el resto.
9. El da 30/12 se recibe de un cliente 900 (+IVA) a cuenta de futuras compras.

a) La empresa se constituy el da 1/7/2013, adquirindose en ese mismo momento todo el
inmovilizado que tiene la empresa, al que se le estim una vida til de 10 aos, a excepcin de
los equipos para procesos de informacin y las aplicaciones informticas para los que se
considera una vida til de 3 aos (valor residual en ambos casos: 5%)
b) La cuenta ingresos por servicios diversos que figura en el Balance de Comprobacin hace
referencia a un contrato anual de prestacin de servicios de almacenamiento que, con fecha
2/07/2013 se firm con una empresa vecina. En esa fecha la empresa cobr al contado toda la
anualidad.
c) Al final del ejercicio, el valor de las existencias almacenadas asciende a 1.200 .
d) El valor realizable al cierre del ejercicio del nico terreno que posee la empresa es de 9.000 .
e) El gasto por impuesto sobre beneficios asciende a 3.100 .

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Ejercicios del TEMA 1

H.P. IVA repercutido

H.P. IVA soportado

H.P. retenciones y pagos a cuenta

Resultados negativos de ejer. anteriores

Terrenos y bienes naturales

Equipos para procesos de informacin

Operaciones realizadas durante el mes de diciembre:

Datos necesarios para la regularizacin: