Akuntansi Transaksi Mata Uang Asing

1. Transaksi Mata Uang Asing (Foreign Currency Transactions)

Adalah aktivitas ekonomi yang dinyatakan dalam mata uang selain
dari mata uang pencatatan suatu entitas, transaksi tersebut meliputi:
1. Pembelian atau penjualan barang atau jasa (impor atau ekspor
dimana harganya dinyatakan dalam mata uang asing.
2. Utang atau piutang pinjaman dalam mata uang asing
3. Pembelian atau penjualan kontrak Forward
4. Pembelian atau penjualan unit mata uang asing

Catatan:
- Untuk Tujuan Laporan Keuangan, transaksi dalam mata uang asing
harus ditranslasikan ke dalam mata uang pelaporan yang digunakan
perusahaan
- Selain itu, pada setiap tanggal neraca-interim maupun tahunan saldo
akun yang dinyatakan dalam mata uang selain mata uang pelaporan
dari suatu entitas harus disesuaikan untuk mencerminkan perubahan
kurs selama periode tersebut sejak tanggal neraca terakhir atau sejak
tanggal transaksi mata uang asing jika transaksi tersebut terjadi pada
periode yang bersangkutan .

Soal 1
Kurs
Jika kurs langsung US dolar adalah:
1 British pound = $ 1.60
1 Canadian dollar = $ 0.74
Diminta:
a. Berapakah kurs tidak langsung untuk Poundsterling Inggris dan
Dolar AS
b. Berapakah jumlah poundsterling yang harus dibayarkan
perusahaan inggris untuk membeli barang dengan biaya
perolehan $ 8.000 dari perusahaan Amerika.
E11-1 Exchange Rates
a.

Indirect exchange rates for pounds and dollars:

$1.00 = .625 British pounds
(1 pound / $1.60)
$1.00 = 1.3514 Canadian dollars (1 Canadian dollar / $.74)

b.

FCU

c.

4,000 Canadian dollars x $.74 = $2,960

$
Direct Exchange Rate

$8,000
$1.60

5,000 British pounds

Soal 2
Transaksi dengan Perusahaan Asing

PT. Horas melakukan beberapa transaksi berikut:

1. Pada tanggal 01 Mei, PT.Horas membeli barang dari perusahaan
jepang dengan nilai setara $ 8.400 yang akan dibayar pada tanggal 20
juni. Kurs adalah sebagai berikut:
01 Mei
20 Juni

1yen = $. 0070
1yen = $ 0075

2. Pada tanggal 01 Juli, PT. Horas menjual produk ke pelanggan di

Brazilian dengan nilai setara $ 10.000, akan dilunasi pada tanggal 10
agustus. Unit mata uang lokal adalah real (BRL). Kurs adalah sebagai
berikut:
01 Juli
1real = $ 0.20
10 Agustus
1real = $ 0.22
Diminta:
a. Asumsikan bahwa kedua transaksi tersebut didominasi dalam mata
uang US.dollars. Buatlah ayat jurnal yang diperlukan pada tanggal
transaksi dan pelunasan dalama US. Dollars
b. Asumsikan bahwa kedua transaksi tersebut didominasi dalam unit
mata uang lokal dari entitas asing. Buatlah ayat jurnal yang
diperlukan pada tanggal transaksi dan pelunasan dalam unit mata
uang lokal dari perusahaan jepang (yen) dan pelanggan berazil (real).
E11-6 Transactions with Foreign Companies
a.

May 1

Inventory (or Purchases)

Accounts Payable
Foreign purchase denominated in U.S.
dollars.

8,400

June 20

Accounts Payable
Cash

8,400

8,400

8,400

Settle payable.

b.

July 1

Accounts Receivable
Sales
Foreign sale denominated in U.S. dollars.

10,000

August 10

Cash
Accounts Receivable
Collect receivable.

10,000

May 1

Inventory (or Purchases)

Accounts Payable ()
Foreign purchase denominated in yen:
$8,400 / $.0070 = 1,200,000

June 20

Foreign Currency Transaction Loss

Accounts Payable ()
Revalue foreign currency payable to
U.S. dollar equivalent value:
$9,000 = 1,200,000 x $.0075 June 20 spot rate
- 8,400 = 1,200,000 x $.0070 May 1 spot rate
$ 600 = 1,200,000 x ($.0075 - $.0070)
Accounts Payable ()
Foreign Currency Units ()
Settle payable denominated in yen.

July 1

Accounts Receivable (BRL)

Sales
Foreign sale denominated in Brazilian
reals: $10,000 / $.20 = BRL50,000

August 10

Accounts Receivable (BRL)

Foreign Currency Transaction Gain
Revalue foreign currency receivable
to U.S. dollar equivalent value:
$ 11,000 = BRL50,000 x $.22 Aug. 10 spot rate
- 10,000 = BRL50,000 x $.20 July 1 spot rate
$ 1,000 = BRL50,000 x ($.22 - $.20)
Foreign Currency Units (BRL)
Accounts Receivable (BRL)
Receive Brazilian reals in settlement
of receivable.

8,400

600

9,000

10,000

1,000

11,000

10,000

10,000

8,400

600

9,000

10,000

1,000

11,000

3. Transaksi Pembelian dari Perusahaan Asing

Pada tanggal 01 Desember 2011, Rone Import perusahan Amerika,
membeli jam dari New Zealand seharga 15.000 francs (Sfr), yang akan
dibayar pada tanggal 15 Januari 2012. Akhir tahun fiskal Rone adalah 31
Desember, dan mata uang pelaporannya adalah US dollar. Kurs adalah:
01 Desember 2011
31 Desember 2011
15 Januari 2012

1 SFr = $ .70
1 SFr = $ .66
1 SFr = $ .68

Diminta:
a. Dalam mata uang apa transaksi tersebut di dominasi
b. Buatlah ayat jurnal yang digunakan PT. Rone untuk mencatat
pembeliaan, buatlah jurnal penyesuaian 31 Desember dan
pelunasan
E11-7 Foreign Purchase Transaction
a.

Denominated in Swiss francs

Rone Imports reports in U.S. dollars

Direct
Exchange
Rate
b.

12/1/X1

12/31/X1

1/15/X2

Transaction
Date

Balance Sheet
Date

Settlement
Date

$.70

$.66

$.68

December 1, 20X1
Inventory (or Purchases)
Accounts Payable (SFr)
$10,500 = SFr 15,000 x $.70
December 31, 20X1

10,500

10,500

Accounts Payable (SFr)

Foreign Currency Transaction Gain
Revalue foreign currency payable to
equivalent U.S. dollar value:
$ 9,900 = SFr 15,000 x $.66 Dec. 31 spot rate
-10,500 = SFr 15,000 x $.70 Dec. 1 spot rate
$ 600 = SFr 15,000 x ($.66 - $.70)

600

January 15, 20X2

Foreign Currency Transaction Loss
Accounts Payable (SFr)
Revalue payable to current U.S. dollar
equivalent:
$10,200 = SFr 15,000 x $.68 Jan. 15, 20X2, value
- 9,900 = SFr 15,000 x $.66 Dec. 31, 20X1, value
$ 300 = SFr 15,000 x ($.68 - $.66)

300

Accounts Payable (SFr)

Foreign Currency Units (SFr)
$10,200 = SFr 15,000 x $.68

AJE 12/31/X1

1/15/X2 Settlement

10,200

Accounts Payable (SFr)

(SFr 15,000 x $.70)
600
(SFr 15,000 x $.66)

10,200

(SFr 15,000 x $.68)

12/1/X1

600

300

10,200

10,500

Bal 12/31/X1

9,900

AJE 1/15/X2
Bal 1/15/ X2

300
10,200

Bal 1/16/X2

-0-

4.Pembelian dengan kontrak masa depan

PT. Melawai membeli mesin dari Canada dengan harga 30.000 canadian
dollars untuk tanggal 10 Maret, yang jatuh tempo tanggal 08 juni .
Selain itu, pada tanggal 10 Maret, PT. Melawai melakukan kontrak masa
depan 90 hari untuk membeli $ 30.000 dengan kurs $ 1 C$ 1 = $ 58.
Kontrak tersebut dilakukan untuk mengelola posisi kewajiban bersih
yang terkena eksposur dalam dollar canada dari PT. Melawai, tetapi
tidak ditunjukan sebagai lindung nilai. Kurs tunai adalah sebagai
berikut:
10 Maret
6 Juni

C$ = $ 57
C$ = $ 60

Diminta: Buatlah ayat jurnal yang dicatat oleh PT. Melawai untuk
mencata pembelian mesin, jurnal yang terkait degan kontrak masa
depan, dan ayat jurnal untuk pembayaran utang mata uang asing.
E11-9 Purchase with Forward Exchange Contract
3/10
Transaction Date
- Account payable in C$
- Sign 90-day FEC to receive C$

6/8
Settlement Date
- Receive C$ from
FEC completion
- Settle payable in C$

March 10
Inventory (or Purchases)
Accounts Payable (C$)
Foreign purchase of engines:
$17,100 = C$30,000 x $.57
Foreign Currency Receivable from
Exchange Broker (C$)
Dollars Payable to Exchange Broker ($)
Signed 90-day forward exchange contract
to receive C$:
$17,400 = C$30,000 x $.58 forward rate
June 8

17,100

17,400

Foreign Currency Receivable from Broker (C$)

Foreign Currency Transaction Gain
Revalue foreign currency receivable to
current equivalent U.S. dollar value:
$18,000 = C$30,000 x $.60 June 8 spot rate
- 17,400 = C$30,000 x $.58 Mar. 10 forward rate
$ 600 = C$30,000 x ($.60 - $.58)

600

Foreign Currency Transaction Loss

Accounts Payable (C$)
Revalue foreign currency accounts payable
to current U.S. dollar value:
$900 = C$30,000 x ($.60 - $.57)

900

Dollars Payable to Exchange Broker ($)

Cash
Pay U.S. dollars to exchange broker
for forward contract.

17,400

Foreign Currency Units (C$)

Foreign Currency Receivable from

18,000

17,100

17,400

600

900

17,400

Exchange Broker (C$)

Receive Canadian dollars from exchange broker:
$18,000 = C$30,000 x $.60 spot rate
Accounts Payable (C$)
Foreign Currency Units (C$)
Settle foreign currency payable.

18,000

18,000

18,000

5. Penjualan dengan kontrak masa depan

PT. Alamanda menjual peralatan farmasi ke perusahaan Swadish seharga
200.000 kronor (SKr) pada tanggal 20 April dengan pelunasan dalam 60
hari. Pada tanggal yang sama, PT. Alamanda melakukan kontrak masa depan
60 hari untuk menjual 200.000 SKr dengan kurs masa depan 1 SKr = $
0,167 untuk mengelola piutang mata uang asing yang terkena eksposur.
Kontrak masa depan tersebut tidak ditunjukan sebagai lindung nilai. Kurs
tunai adalah sebagai berikut:
April 20
June 19

SKr 1 = $ 170
SKr 1 = $ 165

Diminta:
a) Catat semua ayat jurnal yang diperlukan terkait dengan
transaksi asing dan kontrak masa depan
b) Bandingkan pengaruh terhadap laba bersih dari penggunaan
kontrak masa depan dengan pengaruh Jika PT. Alamanda tidak
menggunakan kontrak masa depan.
E11-13 Sale with Forward Exchange Contract
April 20

Transaction Date
Receivable in kronor
Sign FEC to deliver
kronor
Forward rate: SKr 1 = $.167
Spot rate:
SKr 1 = $.170
a.

April 20
Accounts Receivable (SKr)
Sales Revenue
$34,000 = SKr 200,000 x $.17 spot rate

June 19

Settlement Date
Receive kronor from receivable
Complete FEC with delivery of
Kronor
SKr 1 = $.165

34,000

34,000

Dollars Receivable from Exchange Broker

Foreign Currency Payable to Exchange
Broker (SKr)
Sign 60-day forward exchange contract
to deliver kronor:
$33,400 = SKr 200,000 x $.167 forward rate
June 19
Foreign Currency Transaction Loss
Accounts Receivable (SKr)
Revalue foreign currency receivable to
current equivalent U.S. dollar value:
$33,000 = SKr 200,000 x $.165 June 19 spot rate
- 34,000 = SKr 200,000 x $.170 April 20 spot rate
$ 1,000 = SKr 200,000 x ($.165 - $.170)
Foreign Currency Payable to Exchange
Broker (SKr)
Foreign Currency Transaction Gain
Revalue foreign currency payable
to current U.S. dollar value:
$33,000 = SKr 200,000 x $.165 June 19 spot rate
- 33,400 = SKr 200,000 x $.167 April 20 forward rate
$ 400 = SKr 200,000 x $.002

33,400
33,400

1,000

400

1,000

400

E11-13 (continued)
Foreign Currency Units (SKr)
Accounts Receivable (SKr)
Receive kronor from foreign receivable:
$33,000 = SKr 200,000 x $.165 spot rate
Foreign Currency Payable to Exchange
Broker (SKr)
Foreign Currency Units (SKr)
Pay foreign currency units to exchange
broker for forward payable contract.
Cash
Dollars Receivable from Exchange
Broker ($)
Receive U.S. dollars in accordance with
rate established in forward exchange
contract.
b.

33,000

33,000

33,000

33,000

33,400
33,400

Effects on net income:

Use of forward contract:
1) Dollar strengthened from April 20 to
June 19
Exchange loss of $1,000 on foreign
currency receivable
Exchange gain of $400 for foreign
currency payable to exchange broker;
therefore, net effect loss

$(600)

If Alman had not acquired the forward contract:

1) Dollar strengthened resulting in
exchange loss of $1,000 on
foreign currency receivable
from customer
Difference

(1,000)
$ (400)

Hedging with the forward exchange contract resulted in $400 less charged to net
income; thus, net income was higher as a result of acquiring the forward contract.