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22/01/2015

OrientaessobreretenoMinistriodaPrevidnciaSocial

Orientaes sobre reteno

A Lei n 9.711 de 20 de novembro de 1998, que passou a vigorar a partir de fevereiro de 1999,
introduziuaobrigatoriedadedaretenopelaempresacontratantedeserviomediantecessode
modeobraouempreitada,de11%(onzeporcento)sobreovalortotaldosservioscontidosna
notafiscal,faturaoureciboemitidopeloprestador(contratada).
Acontratantedeverrecolheraimportnciaretidaemnomedaempresacontratadanodia02do
mssubseqenteaodaemissodanotafiscal,faturaourecibo,prorrogandoseparaoprimeirodia
tilseguinte,casonohajaexpedientebancrio.
O valor destacado como reteno na nota fiscal, fatura ou recibo ser compensado pelo
estabelecimentodacontratada,quandodorecolhimentodascontribuiesincidentessobreafolha
depagamentodosseguradosempregadosecontribuintesindividuais.
O valor retido somente ser compensado com contribuies destinadas Seguridade Social
arrecadadas pelo INSS, no podendo absorver contribuies destinadas a terceiros (entidades e
fundos),asquaisdeveroserrecolhidasintegralmente.
Na impossibilidade de haver compensao total pelo estabelecimento na competncia
correspondente, o saldo poder ser compensado em recolhimentos de contribuies posteriores,
noestandosujeitoaolimitedetrintaporcento,ouserobjetodepedidoderestituio.
Importante:
DeacordocomaLein10.666de08demaiode2003,opercentualderetenoincidentesobre
o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo relativa a servios prestados mediante cesso de
modeobraouempreitada,inclusiveemregimedetrabalhotemporrio,acrescidode04,03
ou 02 pontos percentuais, quando a atividade exercida pelo segurado empregado na empresa
contratante o exponha a riscos ocupacionais que permitam a concesso de aposentadoria
especialaps15,20ou25anosdecontribuio,respectivamente.
Cessodemodeobra
O Regulamento da Previdncia Social define cesso de modeobra como a colocao
disposiodocontratante,emsuasdependnciasounasdeterceiros,deseguradosquerealizem
servios contnuos, relacionados ou no com a atividade fim da empresa, independentemente da
natureza e da forma de contratao, inclusive por meio de trabalho temporrio na forma da lei n
6.019/74.
Enquadramsecomoserviosrealizadosmediantecessodemodeobra:
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limpeza,conservaoezeladoria
vigilnciaesegurana
construocivil
serviosrurais
digitaoepreparaodedadosparaprocessamento
acabamento,embalagemeacondicionamentodeprodutos
cobrana
coletaereciclagemdelixoeresduos
copaehotelaria
corteeligaodeserviospblicos
distribuio
treinamentoeensino
entregadecontasedocumentos
ligaoeleiturademedidores
manutenodeinstalaes,demquinaseequipamentos
montagem
operaodemquinas,equipamentoseveculos
operaodepedgioseterminaisdetransporte
operaodetransportepassageiros
portaria,recepoeascensorista
recepo,triagememovimentaodemateriais
promoodevendaseeventos
secretariaeexpediente
sadee
telefonia,inclusivetelemarketing.
Entendese por empreitada a execuo de tarefa, obra ou servio, contratualmente estabelecida,
relacionada ou no com a atividade fim da empresa contratante, nas suas dependncias, nas da
contratada ou nas de terceiros, tendo como objeto um fim especfico ou resultado pretendido.
Enquadramse:
limpeza,conservaoezeladoria
vigilnciaesegurana
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construocivil
serviosruraise
digitaoepreparaodedadosparaprocessamento.
Naconstruocivil,aplicaseempreitadaaresponsabilidadesolidriadequetrataoincisoVI,do
artigo30daLein8.212/91,somentenosseguintescasos:
Inacontrataodeexecuodeobraporempreitadatotale
IIquandohouverorepasseintegraldocontratonasmesmascondiespactuadas.
Ainda sim, a contratante, valendose da faculdade estabelecida na mesma lei, elidirse da
responsabilidadesolidria,emrelaoaestassituaes,comacontratada,mediantearetenoe
o recolhimento dos 11% incidentes sobre o valor total da nota fiscal, fatura ou recibo, acrescidos
dos percentuais de 4%, 3% e 2%, quando os empregados estiverem sujeitos aposentadoria
especialcom15,20e25anos,respectivamente.
DaapuraodaBasedeClculodaReteno
A contratada que esteja obrigada a fornecer material ou dispor de equipamentos prprios ou de
terceiros indispensveis execuo do servio, cujos valores estejam estabelecidos
contratualmente,sendoasparcelascorrespondentesdiscriminadasnanotafiscal,faturaourecibo,
osrespectivosvaloresnoestarosujeitosreteno.
Quandoofornecimentodematerialouautilizaodeequipamentoprpriooudeterceiros,excetoo
manual, estiver previsto em contrato, mas sem discriminao dos valores de material ou
equipamento,abasedeclculodaretenocorresponder,nomnimo,a:
cinqentaporcentodovalorbrutodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeservios
trintaporcentodovalorbrutodanotafiscal,dafaturaoudorecibodeprestaodeserviospara
os servios de transporte passageiros, cujas despesas de combustvel e de manuteno dos
veculoscorramporcontadacontratada
sessentaecincoporcentoquandosereferirlimpezahospitalareoitentaporcento,quandose
referir s demais limpezas, aplicados sobre o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo de
prestaodeservios
Sendoacontratadaumacooperativadetrabalho,abasedeclculoderetenonoserinferiora
75%dovalorbrutodanotafiscal,faturaourecibo,sendoadmitidoat25%comoparcelanosujeita
reteno em face das peculiaridades deste tipo de sociedade, observandose ainda, as
disposiesanteriores.(Parafatosgeradoresocorridosdefevereirode1999afevereirode2000
perodoemqueascooperativasestavamsujeitasreteno).
Dispensadareteno
Acontratanteestardispensadadeefetuararetenoquando:
I o valor a ser retido por nota fiscal, fatura ou recibo for inferior ao limite mnimo permitido para
recolhimentoemGPShojedeR$29,00.
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IIacontratadanopossuirempregados,oservioforprestadopessoalmentepelotitularouscio
equandoofaturamentodomsanteriorforigualouinferiora2(duas)vezesolimitemximodo
salriodecontribuio,cumulativamente.
III a contratao envolver somente servios profissionais relativos ao exerccio de profisso
regulamentadaporlegislaofederal,ouserviosdetreinamentoeensino,desdequeprestados
pessoalmentepelosscios,semoconcursodeempregadosououtroscontribuintesindividuais.
EmpresacontratadaoptantepeloSIMPLES
A empresa optante pelo SIMPLES que prestar servios mediante cesso de modeobra ou
empreitada, est sujeita reteno sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de
prestaodeserviosemitido,excetonoperodode1dejaneirode2000a31deagostode2000
conforme dispositivos previstos nas Instrues Normativas n 08 de 21/01/2002, n 71 de
10/05/2002,en80de27/08/2002.
Cooperativadetrabalho
Ascooperativasdetrabalhoestosujeitasretenoemdecorrnciadecontratodeprestaode
servios com pessoas jurdicas, no perodo de fevereiro de 1999 a fevereiro de 2000. A partir de
maro de 2000 passa a vigorar a lei n 9.876/99 que altera a forma de contribuio sobre esta
prestaoespecfica,ouseja,aempresacontratantedeveraseucargo,contribuircom15%sobre
o valor bruto da nota fiscal, fatura ou recibo emitida pela cooperativa, relativamente aos servios
prestados por cooperados. (Permitida tambm a deduo de valores correspondentes a material
e/ouequipamentos)DeacordocomaLein10.666de08demaiode2003aempresatomadorade
servios de cooperado filiado cooperativa de trabalho dever acrescer, a sua contribuio, o
adicionalde9%,7%ou5%conformeaatividadeexercidapelocooperadopermitaaconcessode
aposentadoriaespecialaps15,20ou25anosdecontribuio,respectivamente.
Observao:
Cabeempresatomadoradeservioinformar,mensalmente,cooperativadetrabalhoarelao
doscooperados,aseuservio,queexercematividadesemcondiesespeciaisprejudiciais
sadeouintegridadefsica.
A cooperativa de trabalho dever arrecadar a contribuio social dos seus associados, como
contribuinte individual, e recolher o valor arrecadado no dia quinze do ms seguinte ao da
competncia.Almdisso,amesmaobrigadaaefetuaraiinscrionoINSSdosseuscooperados
comocontribuinteindividual,seaindanoinscritos.
Cooperativadeproduo
Acooperativadeproduoaquelaemqueosassociadoscontribuemcomservioslaborativosou
profissionais para a produo em comum de bens, quando a cooperativa detenha por qualquer
formaosmeiosdeproduo.Nestecaso,aempresacontratantedevercontribuir,tambm,com
15%incidentesobrearemuneraopaga,devidaoucreditadaaocooperadosfiliados,relativamente
aosserviosprestadosporeles,acrescidosdoadicionalde12%,9%ou6%,quandoosmesmos
estiveremsujeitosconcessodeaposentadoriaespecialaps15,20e25anosdecontribuio,
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respectivamente.
(Lein10.666de08demaiode2003).
Nota:
Com a possibilidade de concesso de aposentadoria especial aos cooperados filiados s
cooperativadetrabalhoeproduo,ficamascooperativasresponsveispelaemissodoPPP
Perfil Profissiogrfico Previdencirio, atualizandoo anualmente e entregar ao cooperado cpia
autnticaquandododesligamentodaempresa.
Presunodareteno
Aretenosempresepresumirfeitapelacontratante,nolhesendolcitoalegarqualqueromisso
paraseeximirdorecolhimento,ficandodiretamenteresponsvelpelasimportnciasquedeixarde
reteroutiverretidoemdesacordocomalegislao.
Aindaqueaatividadeprincipaldacontratadanoseja,especificamente,deexecuodeservios
mediantecessodemodeobraouempreitada,asuacontrataonessaformaestarsujeita
reteno.
Importante:
AcontratadadeverelaborarfolhadepagamentoeGFIPdistintasparacadaestabelecimentoou
obradeconstruocivildaempresacontratantedoservio.
LegislaoEspecfica
InstruoNormativaRFBn971,de13/11/2009Alterada
AlteraesnaINn971
INRFBn1.080,de03/11/2010
INRFBn1.071,de16/09/2010
INRFBn1.027,de22/04/2010
INRFBn980,de17/12/2009

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