UGPP

FENAVI-FONAV Programa
de Estudios Econmicos
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ABOGADOS SAS., los nombres, enseas, graficas, dibujos, diseos, textos y
cualquier otra propiedad que aparezca en esta obra, as como los contenidos, esta
amparados por las Leyes y Tratados Internacionales en materia de derechos de
autor. Se autoriza el uso de la presente para asuntos estrictamente acadmicos
propios de la capacitacin que se encuentra adelantando. Por lo tanto la utilizacin
no autorizada de la obra constituye infraccin civil y penal. En consecuencia, no
podr ser utilizada, modificada, transmitida, comunicada pblicamente o
distribuida de ninguna manera, salvo autorizacin escrita y expresa de GODOY
CORDOBA ABOGADOS SAS.
Est su empresa preparada para

un requerimiento de la UGPP?
Agenda temtica
1. Qu es la UGPP y qu facultades tiene?
un requerimiento de la UGPP?
2. Qu es y de qu est compuesto el ingreso base de

cotizacin (IBC)?
6. Qu sanciones puede imponer la UGPP?
El concepto tradicional del IBC.
Cul es el concepto de IBC de la UGPP?
Qu pagos no constitutivos de salario deben

ser tenidos en cuenta para efectos de la
Ley1393 segn la UGPP?
Otras particularidades respecto a la

interpretacin del IBC por parte de la UGPP.
Cules son las sanciones?
Procedimiento frente a las sanciones
3. Doctrina del Consejo de Estado sobre el ingreso

base de cotizacin (IBC).
4. Aspectos objeto de revisin por parte de la UGPP.
5. Cmo prepararse para una visita de inspeccin o
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Estudios Econmicos
1. Qu es la UGPP y
qu facultades tiene?
Creacin de la UGPP
Se crea con el Plan Nacional de Desarrollo (ley 1151 de 2007, artculo 156) con
el propsito de efectuar, en coordinacin con las dems entidades del Sistema
de la Proteccin Social, las tareas de seguimiento, colaboracin y
determinacin de la adecuada, completa y oportuna liquidacin y pago de
las contribuciones parafiscales de la Proteccin Social, as como el cobro de
las mismas (Art. 1 Decreto 575 de 2013).
Su implementacin ha sido progresiva, motivo por el cual, a pesar de existir

hace ms de siete (7) aos, hasta ahora estamos sintiendo sus efectos.
Una de sus principales apariciones fue en la ley 1429 de 2010, cuando se le

encomend la tarea de hacer seguimiento a las empresas nuevas que
accedan a los beneficios fiscales y parafiscales de dicha ley, para evaluar que
no se tratara de empresas que al momento de la expedicin de dicha Ley,
existieran y se hubieran disuelto, liquidado o escindido para obtener los
beneficios.
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Qu es la UGPP?
La DIAN de la Seguridad Social con las siguientes caractersticas:
Entidad administrativa del orden nacional.
Con personera jurdica, autonoma administrativa y patrimonio
independiente.
Adscrita al Ministerio de Hacienda y Crdito Pblico.
Su sede central es la ciudad de Bogot, D. C.
Su patrimonio est constituido por los aportes del Presupuesto General de
la Nacin.
Funcionarios de alta gerencia son de libre nombramiento y remocin.
Aproximadamente 1000 funcionarios.
Qu es la UGPP?
Qu quiere decir lo anterior?
Entidad estatal.
Alto contenido poltico.
Presin de conseguir resultados.
Gran presupuesto.
Facultades amplias.
Respaldo del gobierno central para ejecutar sus actividades.
Funciones de la UGPP
Se pueden dividir en dos funciones genricas:

Entidad encargada del pago de ciertas prestaciones econmicas del
sistema de seguridad social, en casos definidos.
Hacer seguimiento a la oportuna liquidacin y pago de las
contribuciones al sistema de seguridad social. Para lo cual queda
investiga con poder de hacer cobro coactivo. (Nos concentraremos en
sta segunda facultad)
Investigacin
Sancionar
Fiscalizacin
Decretos 169
de 2008 y
575 de 2013
Capacitar
Informar
Investigacin
Consolidar, en conjunto con las dems entidades del Sistema, la informacin

disponible y necesaria para la adecuada, completa y oportuna determinacin
y cobro de las contribuciones de la Proteccin Social.
Solicitar la informacin relevante que tengan las diferentes entidades,

administradoras y rganos vigilancia y control del Sistema de la Proteccin
Social.
Verificar la exactitud de las declaraciones de autoliquidacin cuando lo

considere necesario.
Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la

existencia de hechos que generen obligaciones en materia de contribuciones
parafiscales de la proteccin social.
Investigacin
Solicitar de los aportantes, afiliados o beneficiarios del Sistema de la

Proteccin Social, explicaciones sobre las inconsistencias en la informacin
relativa a sus obligaciones en materia de contribuciones parafiscales de la
proteccin social.
Solicitar a aportantes, afiliados o beneficiarios del Sistema de la Proteccin

Social la presentacin de los documentos relacionados con el cumplimiento
de sus obligaciones en materia de contribuciones parafiscales de la proteccin
social que la UGPP considere necesarios.
Citar o requerir a los aportantes, afiliados y beneficiarios del Sistema de la

Proteccin Social o a terceros para que rindan informes o testimonios
referentes al cumplimiento de las obligaciones de los primeros en materia de
contribuciones parafiscales de la proteccin social.
Investigacin
Ordenar a los aportantes, cuando estn obligados a llevar contabilidad, la

exhibicin y examen parcial de los libros, comprobantes y documentos,
particularmente de la nmina.
Adelantar visitas de inspeccin y recopilar todas las pruebas que sustenten la

omisin o inexacta liquidacin de las contribuciones parafiscales de la
proteccin social. Durante la prctica de inspecciones, la UGPP podr decretar
todos los medios de prueba autorizados por la legislacin civil, previa la
observancia de las ritualidades que les sean propias.
Realizar estimaciones de evasin de las contribuciones parafiscales al Sistema

de la Proteccin Social, para lo cual podr solicitar informacin a los
particulares.
Fiscalizacin
Efectuar las tareas de seguimiento, colaboracin y determinacin de la adecuada,
completa y oportuna liquidacin y pago de las contribuciones parafiscales de la
Proteccin Social
Disear e implementar estrategias de fiscalizacin de los aportantes del sistema,
con particular nfasis en los evasores omisos que no estn afiliados a ningn
subsistema de. la proteccin social debiendo estarlo.
Proferir las liquidaciones oficiales que podrn ser utilizadas por la propia UGPP o
por las dems administradoras o entidades del Sistema de la Proteccin Social.
Efectuar subsidiariamente las labores de determinacin y cobro disuasivo,
persuasivo y coactivo, con base en los hallazgos que le remitan las
administradoras, rganos de control y vigilancia y dems entidades del Sistema de
la Proteccin Social.
Informar
Colaborar e informar, cuando lo estime procedente, a las entidades y rganos

de vigilancia y control del Sistema, las irregularidades y hallazgos que conozca
o del incumplimiento de estndares definidos por la Unidad.
Efectuar cruces con la informacin de las autoridades tributarias, las

instituciones financieras y otras entidades que administren informacin
pertinente para la verificacin de la adecuada, completa y oportuna
liquidacin y pago de las contribuciones parafiscales de la proteccin social.
Esta informacin ser reservada y solo podr utilizarse para los fines previstos
en la presente ley.
Capacitar
Promover la adecuada comprensin por parte de los aportantes y dems
entidades del Sistema de la Proteccin Social, de las polticas, reglas,
derechos y deberes que rigen el Sistema, en lo que se refiere a las
contribuciones parafiscales de la proteccin social
Sancionar
Sancionar a los empleadores por los incumplimientos establecidos en los

artculos 161, 204 Y 210 de la Ley 100 de 1993 y en las dems que las
modifiquen y adicionen.
Hacer seguimiento a los procesos sancionatorios que adelanten los rganos

de vigilancia y control del Sistema de la Proteccin Social, en relacin con la
determinacin y cobro de las contribuciones parafiscales de la proteccin
social.
Afiliar transitoriamente a la administradora pblica respectiva, a los evasores

omisos que no hayan atendido la instruccin de afiliarse voluntariamente,
hasta que el afiliado elija.
Proceso de fiscalizacin
Requerimiento de informacin
Aportantes
Envo de informacin
UGPP
Procesamiento de informacin y anlisis.

Requerimiento para declarar o corregir.
Respuesta (3 meses)
Liquidacin oficial (6 meses)

Recurso de reconsideracin (2 meses)
Fallo (Un ao)
COBRANZA
2. Qu es y de qu est compuesto el
ingreso base de cotizacin (IBC)?
El concepto tradicional del IBC
Ingresos sobre los cuales se calcula el aporte o cotizacin al Sistema de

Proteccin Social.
Sistema de Proteccin Social (SPS): fue creado por la ley 789 de 2002 y se
defini como como el conjunto de polticas pblicas que se orientan a reducir
la vulnerabilidad de los habitantes del pas y a mejorar su calidad de vida, en
particular, para los ms desprotegidos. El SPS busca disminuir el riesgo de la
poblacin ante choques econmicos, y ayudar a la poblacin pobre que
enfrenta dichos choques, por tanto, debe lograr una reduccin de la pobreza
temporal, impedir que los pobres se hundan ms en la pobreza, y entregar un
medio para superarla.
Como actores del SPS se encuentran las entidades que hacen parte de los
Sistema de Seguridad Social Integral (EPS, AFP Y ARL) y las entidades a cuyo
cargo est el cobro de aportes parafiscales (SENA, ICBF, CCF) y UGPP.
Sistema de Seguridad
Social Integral
IBC
Aportes parafiscales
IBC del Sistema de Seguridad Social

Los aportes al sistema de seguridad social de trabajadores dependientes
deben efectuarse tomando como base:
Pagos constitutivos de salario

(Sistema de Salud: Artculo 204 de
la ley 100 de 1993, modificado por
el artculo 10 de la ley 1122 de 2007,
Sistema de Pensiones: Artculo 18
de la ley 100 de 1993, Sistema de
Riesgos Laborales: Artculo 17 del
Decreto 1295 de 1994).
Pagos NO constitutivos de salario

cuando stos superen el 40% de los
ingresos remunerativos del
trabajador (Artculo 30 ley 1393 de
2010 ).
Pagos constitutivos de salario (Sistema de Salud, Sistema de Pensiones,

Sistema de Riesgos Laborales).
En materia de aportes al sistema de salud se debe tener en cuenta la
adicin realizada por el artculo 31 de la ley 1607 de 2012 al artculo 204
de la ley 100 de 1993, conforme al cual se exonera de la cotizacin al
Rgimen Contributivo de Salud, las sociedades y personas jurdicas y
asimiladas contribuyentes declarantes del impuesto sobre la renta y
complementarios, por sus trabajadores que devenguen hasta diez (10)
salarios mnimos legales mensuales vigentes.

Aportes a seguridad social sobre pagos no salariales
Artculo 30. Sin perjuicio de lo previsto para otros fines, para los efectos
relacionados con los artculos 18 y 204 de la ley 100 de 1993, los pagos laborales
no constitutivos de salario de los trabajadores particulares no podrn ser
superiores al 40% del total de la remuneracin. (LEY 1393 DEL 2010)
Como lo expone el artculo 30 de la norma antes citada, el lmite aplica para pagos
de salud y pensiones. Ahora bien, indirectamente tambin aplicar para efectos de
Riesgos Profesionales, pues el artculo 33 exige que para los tres subsistemas se
tome la misma base, veamos:
ARTCULO 33. Las cotizaciones al Sistema General de Seguridad Social en Salud
deben hacerse sobre la misma base de las cotizaciones efectuadas al Sistema de
Riesgos Profesionales y de las realizadas al Sistema General de Pensiones.

Resulta claro que el lmite cuantitativo aplica exclusivamente para efectos
de seguridad social, no ser extensivo para otros efectos pues as lo
seala la norma. Esto quiere decir, que podrn existir pagos no salariales
que superen el 40% del total de la remuneracin, los cuales no tendrn
incidencia respecto de los aportes parafiscales, prestaciones sociales, etc.
Sin perjuicio de lo anterior, ser sano que las empresas migren a
esquemas, donde los pagos no constitutivos de salario no superen del 40%
del total de la remuneracin (para todos los efectos).

Resolucin 2641 de 2011 del Ministerio de la Proteccin Social

(hoy ministerio del trabajo)
Por la cual se establecen condiciones para el registro del Ingreso Base de Cotizacin
- IBC diferenciado.
Texto de la norma:
Artculo 2, aclaracin al campo 44:
En aplicacin del artculo 30 de la Ley 1393 de 2010, el Ingreso Base de Cotizacin
IBC, de Salud, Pensin y Riesgos Profesionales, de aquellos empleados en donde
los pagos no constitutivos de salario superen el 40% de su IBC, podr ser diferente
al IBC de Caja de Compensacin, SENA e ICBF, sin requerirse algn tipo de
novedad.

Resolucin 2641 de 2011 del Ministerio de la Proteccin Social

(hoy ministerio del trabajo)
Implicaciones:
Se solucionan las dudas que surgieron respecto de si la restriccin del 40% del
total de la remuneracin tambin aplicaba para aportes parafiscales.
Con la Resolucin, queda claro que el IBC para salud, pensiones y riesgos
profesionales puede ser diferente al IBC de aportes parafiscales (ICBF, SENA,
CAJAS DE COMPENSACIN)
En caso de que tengan esquemas de pagos en los que los pagos no salariales
excedan del tope del 40%, no estarn en la obligacin de hacer aportes por el
excedente en lo que respecta a aportes parafiscales.

IBC de salario integral
En el artculo 18 de la Ley 100 de 1993, se consagra la base de cotizacin para las

cotizaciones, donde se establece la obligatoriedad de las cotizaciones en el
sistema general de pensiones, y en su inciso cuarto establece;
() Las cotizaciones de los trabajadores cuya remuneracin se pacte bajo la
modalidad de salario integral, se calcular sobre el 70% de dicho salario. ()
El artculo 204 de la Ley 100 de 1993, en su pargrafo primero establece en

relacin con el ingreso base de cotizacin al sistema general en salud;
() PARGRAFO 1o. La base de cotizacin de las personas vinculadas mediante
contrato de trabajo o como servidores pblicos, afiliados obligatorios al Sistema
General de Seguridad Social en Salud, ser la misma contemplada en el
sistema general de pensiones de esta Ley. ()

IBC de salario integral
El Artculo 17 del Decreto 1295 de 1994, consagra la base de cotizacin para el

sistema general de riesgos profesionales (hoy riesgos laborales);
La base para calcular las cotizaciones del Sistema General de Riesgos
Profesionales, es la misma determinada para el Sistema General de Pensiones,
establecida en los artculos 18 y 19 de la Ley 100 de 1993 y sus decretos
reglamentarios.
Tanto el sistema en salud como el de riesgos profesionales (hoy riesgos laborales)

establecen que el IBC, ser el determinado para el sistema general de pensiones,
que consagra que para la modalidad de salario integral el IBC, es el setenta por
ciento (70%).
As las cosas, resulta claro que la base de aportes al sistema de seguridad social
cuando el trabajador devenga un salario integral es el 70% de dicha suma.
IBC de aportes parafiscales

ICBF, SENA y CCF
Pagos constitutivos de salario.
Descansos remunerados: Se deben realizar aportes respecto de vacaciones

disfrutadas en tiempo, as como respecto de vacaciones compensadas en dinero
durante el contrato de trabajo as como a la finalizacin del mismo. Punto
decantado por parte de la jurisprudencia el Consejo de Estado y la Resolucin 018
de 2012 del Ministerio de Proteccin Social.
Aportes sobre vacaciones compensadas en dinero cuando el trabajador devenga

salario integral: Se realizan sobre el 70% de la suma cancelada por concepto de
vacaciones, porque se entiende que es un pago igualmente integral. Punto
decantado por parte de la jurisprudencia el Consejo de Estado y la Resolucin 018
de 2012 del Ministerio de Proteccin Social.
Aportes sobre vacaciones compensadas en dinero cuando el trabajador no

devenga salario integral: Se realizan sobre el 100% del pago realizado por
vacaciones compensadas.
Qu pagos son constitutivos de salario y

qu pagos son no constitutivos de salario?

Lo que es salario
Antes de la Ley 50
Lo que implique*
retribucin de servicios
SERVICIO
SALARIO
*IMPLICAR: Contener, llevar en s, significar. Envolver, enredar


Lo que es salario 127 CST

Ley 50
Contraprestacin* directa
del servicio contratado
SERVICIO
SALARIO
*Contraprestacin: Prestacin que debe una parte contratante por razn de la que ha recibido
o debe recibir de la otra.

Lo que NO es salario
1.
Ocasionalidad
+
Liberalidad
- Primas
- Participacin en utilidades
- Bonificaciones
- Gratificaciones
- Participacin en excedentes de
economa solidaria
2. Para el desempeo de sus funciones (no para su beneficio o

subvenir a sus necesidades, ni enriquecer su patrimonio).
3. Las prestaciones sociales legales.


Lo que NO es salario 128 CST
4.
NATURALEZA
FRECUENCIA
- Beneficios
- Auxilios
Habituales u Ocasionales
CAUSA
- Contrato
- Convencin Colectiva
- Decisin Unilateral
FORMA
En dinero o en especie
- Alimentacin
- Habitacin
Ejemplos
Legales
ACUERDO EXPRESO
- Vestuario
- Primas Extralegales:
Vacaciones, Servicios,
DE NO SALARIO
Limitado
o
Ilimitado
Navidad

1.
OCASIONAL
2.
PARA TRABAJAR
MERA LIBERALIDAD
HERRAMIENTAS DE
TRABAJO
FUNCIONALES
3.
PRESTACIONES SOCIALES DE LEY
4.
COMPLEMENTOS DEL SALARIO



Expreso no es lo mismo que escrito.
Lo importante es que se pueda probar que el acuerdo existe

entre las partes sobre la naturaleza del pago.
CSJ sala LABORAL, sentencia 35579 DEL 28 DE JULIO DE 2009. Magistrado

ponente Eduardo Lpez Villegas

Lmites cualitativos a los pactos de exclusin salarial
1. No se pueden hacer pactos de exclusin salarial sobre lo que por
naturaleza es Salario.
SENTENCIA C.S.J. 27 DE SEPTIEMBRE DE 2004, radicado No. 22069
2. Racionalidad (lmite cuantitativo) / Proporcionalidad (30% ingreso
mensual). Nota: Ley 1393 del 2010 ( 40%)
3. Utilizar las modalidades previstas en la Ley directamente o por analoga
rigurosa.

EXTRACTOS DE LA SENTENCIA
SENTENCIA C.S.J. 27 DE SEPTIEMBRE DE 2004, radicado No. 22069
La Corte reiter, que la facultad que contempla el articulo 128 del C.S.T. para que las
partes de una relacin de trabajo puedan celebrar acuerdos para excluir salarialmente
ciertos pagos,
como
auxilios,
beneficios,
primas extralegales,
etc.,
no implica que dichos acuerdos puedan convertir en un pago no salarial, a aquellos
que por su naturaleza misma son salario.
Luego, si como lo hall demostrado el propio juzgador, el pago realizado al accionante
tena todas las caractersticas del salario y corresponda realmente al concepto de
comisiones, independientemente de la denominacin que se le diera, no poda excluirse
como parte del salario retributivo del servicio, porque, tal cual lo seala el recurrente,
esa naturaleza salarial proviene del artculo 127 del Cdigo Sustantivo del Trabajo, y no
se le puede desconocer por lo dispuesto en el 128

EXTRACTOS DE LA SENTENCIA
La manifestacin de la Corte, est dirigida al hecho de que las partes, a excusa de
encontrarse habilitados por la facultad del artculo 128 del C.S.T, no pueden
desconocer la realidad de ciertos pagos, por lo cual a pesar de que hubiesen decidido
que dichos pagos no fuesen salario, por virtud del principio de la primaca de la
realidad se entiende salario y por lo tanto se debieron haber incluido para el pago de
los distintos derecho laborales.
Todo ello enfatiza que lo que se hizo fue asignar un nombre distinto al pago que por
comisiones se efectu desde marzo de 1993 hasta diciembre de 1995 y que por ello, en
todo caso, resultaba imperativa la aplicacin del principio constitucional de la
primaca de la realidad, el cual impona que sobre la firma escrita se diera prevaleca a
las condiciones verdaderamente existentes.

Viticos
POR SU FRECUENCIA
PERMANENTES
- HABITUALES
- FRECUENTES
POR SU DESTINACIN
MANUTENCIN
ALOJAMIENTO
TRANSPORTE
GASTOS REP
Funcionales*
ACCIDENTALES
NECESIDADES
EXTRAORDINARIAS
*Vaco de la norma

Salario en especie (129 C.S.T)

(En va de extincin por 128 - 4)
TALES COMO :
- Alimentacin
- Habitacin
- Vestuario
CONTRAPRESTACIN
DIRECTA DEL SERVICIO
AL TRABAJADOR O A SU FAMILIA
128/4
SALVO
VALORACIN
SALVO EXPRESA
TOPE
50% de la totalidad del salario
ESTIMACIN PERICIAL
30% del S.M.L.
El concepto de IBC de la UGPP
Parte de la misma definicin de IBC, es decir, ingresos sobre los cuales se

calcula el aporte o cotizacin al Sistema de Proteccin Social. Sin embargo
tiene criterios propios para determinar que pagos deben hacer parte del
mismo:
a) Pagos no constitutivos de salario que a juicio de la UGPP si constituyen
salario.
b) Pagos no salariales que a juicio de la UGPP deben ser tenidos en cuenta
para efectos de la ley 1393 de 2010.
c)
Otras particularidades respecto del concepto de IBC de la UGPP.

salario.
Beneficio no salarial de aportes a pensiones voluntarias: Constituyen salario, a

pesar que entre las partes se haya pactado expresamente que no lo son en la
medida que:
Son de libre disposicin por parte del trabajador y hacen parte de su
patrimonio.
El hecho que el pago sea realizado a un terceo (Fondo de Pensiones), no
implica que deje de ser un recurso a favor del trabajador.
El hecho que el trabajador pueda disponer de los aportes en pensiones
voluntarias, implica que el pago es realizado como retribucin del servicio
del trabajador.

salario.
Primas no salariales extralegales atadas a consecucin de resultados grupales

o de empresa: Teniendo en cuenta que los resultados se obtenidos por el
desempeo de los trabajadores, se entienden como salario pues retribuyen de
manera directa los servicios prestados.
Bonificaciones que no tengan las caractersticas de ser canceladas por mera

liberalidad y de manera ocasional. Resulta indiferente si entre las partes se
acord de manera expresa la naturaleza no salarial.

b)
Pagos no salariales que a juicio de la UGPP deben ser tenidos en cuenta para
efectos de la ley 1393 de 2010:
Se deben excluir nica y exclusivamente para stos efectos los que sean realizados por
concepto de prestaciones sociales, indemnizaciones y descansos obligatorios.
En esta medida cualquier pago no salarial que no encaje dentro de la definicin de

prestaciones sociales, indemnizaciones y descansos obligatorios debe ser incluido
dentro de la base del 40% establecido por parte de la ley 1393 de 2010.
Ejemplos:
Bonificaciones durante el contrato

de trabajo.
Bonificaciones por retiro.
Primas extralegales.
Gastos de traslado.
Beneficios o auxilios no salariales

(Auxilio de estudio y Auxilio de
alimentacin).
Herramientas de trabajo
Auxilio legal de transporte.

c)
Otras particularidades respecto del concepto de IBC de la UGPP
1. IBC en periodos de vacaciones:

Artculo 70 del Decreto 806 de 1998:
Las cotizaciones durante vacaciones y permisos remunerados se causarn en su totalidad y el

pago de los aportes se efectuar sobre el ltimo salario base de cotizacin reportado con
anterioridad a la fecha en la cual el trabajador hubiere iniciado el disfrute de la respectivas
vacaciones o permisos.
Interpretacin de la UGPP: Se paga la totalidad del aporte del periodo con el ltimo IBC
reportado con anterioridad a la fecha en la cual el trabajador hubiere iniciado el disfrute
de la respectivas vacaciones o permisos.
La expresin salario base de cotizacin debe entenderse como ingreso base de
cotizacin, es decir involucra pagos salariales y no salariales de acuerdo con la ley 1393
de 2010.

c)
1. IBC en periodos de vacaciones:

Interpretacin de algunas empresas: Los das en que el trabajador disfruta vacaciones se
cotizan con base en el ltimo IBC reportado con anterioridad a la fecha en la cual el
trabajador hubiere iniciado el disfrute de la respectivas vacaciones o permisos. Los das
de dicho periodo en que el trabajador preste servicios se cotizan con base en los ingresos
salariales percibidos. Se suman ambos IBC promedindolos, obteniendo el IBC final de
cotizacin del periodo completo.
c)
2. IBC en salario integral

En materia de aportes en salario integral stos se deben realizar sobre el
70% del total de la suma pagada. Sin perjuicio de lo anterior, en caso que
el 70% sea una suma inferior a 10 SMMLV, el aporte deber ser efectuado
como mnimo sobre la base de 10 SMMLV.

c)
3. Aportes a seguridad social de docentes.

Perodo de cotizacin para los profesores. Los profesores de establecimientos
particulares de enseanza cuyo contrato de trabajo se entienda celebrado
por el perodo escolar, tendrn derecho a que el empleador efecte los
aportes al sistema de seguridad social integral por la totalidad del perodo
calendario respectivo
Al margen del tipo de contrato de trabajo celebrado con el docente (trmino
fijo, duracin de la obra o labor) los aportes al sistema de seguridad social
integral por la totalidad del perodo calendario respectivo.
c)
4. Prevalencia de la contabilidad.
Artculos 772, 773 y 775 del Estatuto Tributario.
la contabilidad prevalece sobre las declaraciones tributarias, esto es que
si los valores consignados en las declaraciones difieren de los de la
contabilidad, prevalecen stos ltimos. Por lo anterior, aunque el aportante
manifest que los valores registrados en la cuenta de horas extras no son
base de aportes al Sistema de la Proteccin Social, la contabilidad es plena
prueba y los valores all registrados sern tomados por esta unidad como
base de aportes al Sistema de Proteccin Social
3. Doctrina del Consejo de Estado sobre el

ingreso base de cotizacin (IBC)
Aclaracin inicial
Teniendo en cuenta que la creacin de la UGPP se dio pocos
aos atrs (ao 2007), y que las fiscalizaciones que realiza
empezaron de manera constante hacia el ao 2011 y 2012
muchos de las factores que a su juicio componen el IBC an
no han sido definidos por parte de los jueces administrativos
(Juez Administrativos, Tribunales Administrativos y Consejo de
Estado) pues se encuentran en curso las demandas de nulidad
y restablecimiento del derecho que han sido interpuestas por
parte de los sujetos objeto de investigacin.
Aclaracin inicial
Sin perjuicio de lo anterior, a continuacin se exponen
algunos de los fallos y criterios expresados por la justicia
contenciosa administrativa frente a casos expuestos respecto
de la composicin del IBC de aportes parafiscales producto de
demandas de nulidad y restablecimiento del derecho
interpuestas en contra del IBCF y el SENA, que en nuestra
opinin constituyen doctrina que debera ser confirmada en
los procesos que se adelanten contra la UGPP.
Mencionaremos otras fuente complementarias.
Doctrina del consejo de estado

1.
Aportes parafiscales por vacaciones compensadas en dinero: existen dos

posiciones frente al pago o no de aportes parafiscales sobre vacaciones
compensadas en dinero:
Sala de Casacin Laboral de la Corte Suprema de Justicia: no debe realizarse

aportes parafiscales sobre stas sumas en la medida que las vacaciones
compensadas en dinero tienen naturaleza indemnizatoria y no de descanso
remunerado. Sentencia con radicacin No. 30272 de abril 3 de 2008,
Magistrado Ponente Gustavo Gnecco Mendoza seal que: "(...) tratndose
de la compensacin de vacaciones, tal rubro no puede tenerse como factor de
salario... pues es indiscutible que la misma, tal como lo ha precisado la Corte,
es una especie de indemnizacin que el empleador paga al trabajador cuando
por las circunstancias excepcionales, que la propia ley consagra, no puede
disfrutar el descanso remunerado y reparador que las vacaciones implican".

1. Aportes parafiscales por vacaciones compensadas en dinero: existen
dos posiciones frente al pago o no de aportes parafiscales sobre
vacaciones compensadas en dinero:
Consejo de Estado: El pago por vacaciones compensadas en dinero se da
debido a que el trabajador no las pudo disfrutar fsicamente y en esta
medida no tienen la naturaleza de pago indemnizatorio. No puede decirse
que se trata de un pago indemnizatorio en la medida que no est
castigando al empleador sino reconociendo un derecho del trabajador (ver
sentencia de 12 de Noviembre de 2002, Seccin Cuarta del Consejo de
Estado, Sala de Consulta y Servicio Civil, Concepto nmero 2.013 del 8 de
febrero de 2011).

1. Aportes parafiscales por vacaciones compensadas en dinero: existen dos posiciones frente
al pago o no de aportes parafiscales sobre vacaciones compensadas en dinero:
Circular 018 de 2012 del Ministerio de Trabajo: Reafirma posicin del Consejo de Estado y
descarta la de la Corte Suprema de Justicia: En el marco de la normatividad precitada, y bajo
el entendimiento que el descanso remunerado de que trata el artculo 17 de la Ley 21 de
1982, comprende tanto las vacaciones disfrutadas como las pagadas en dinero y por ende en
ambos casos el pago se origina en la obligacin de remuneracin del descanso a que tiene
derecho el trabajador, lo que determina su inclusin en la base sobre la cual se liquidan los
aportes al Sena, ICBF y Cajas de Compensacin Familiar, este Ministerio, en aras de establecer
un criterio unificado frente al tema, y acogiendo el concepto 2013 del 8 de febrero de 2011 de
la Sala de Consulta y Servicio Civil, se permite precisar que las vacaciones reconocidas en
dinero en cualquier momento de la relacin laboral o al final de ella hacen parte de los pagos
verificados por descansos remunerados de ley y convencionales o contractuales de que trata
el artculo 17 de la Ley 21 de 1982 y, en consecuencia, hacen parte de la base para liquidar el
aporte parafiscal al Sena, ICBF, y Cajas de Compensacin Familiar.
UGPP respuesta a la comunicacin de la ANDI de fecha 20 de mayo de 2014: Reafirma
posicin del Consejo de Estado y de la Circular 018.

1. Aportes parafiscales por vacaciones compensadas en dinero: existen
dos posiciones frente al pago o no de aportes parafiscales sobre
vacaciones compensadas en dinero:
Criterio GCA: Si bien compartimos el criterio de la Sala de Casacin
Laboral de la Corte Suprema de Justicia en el sentido que no deben ser
realizados aportes parafiscales sobre vacaciones compensadas en dinero,
teniendo en cuenta que las diferencias que se susciten sobre ste asunto
sern resueltas por la Jurisdiccin Contenciosa Administrativa
recomendamos realizar los aportes, con el fin de evitar cobros de los
aportes e intereses moratorios.

2.
Aportes parafiscales sobre pagos de vacaciones que devenguen salario integral: hoy en da
no existe discusin en la jurisdiccin contenciosa administrativa que los pagos de aportes
parafiscales sobre vacaciones cuando el trabajador devengue salario integral deben realizarse
tomando como base el 70% de la suma cancelada por concepto de vacaciones, pues es un
pago igualmente integral.
Esta posicin judicial fue adicionalmente acogida por parte de la Circular 018 de 2012 del
Ministerio de Trabajo: Por tanto, se debe entender que cuando se trate de remuneracin o
vacaciones en la modalidad de salario integral, los aportes parafiscales Sena, ICBF y Cajas de
Compensacin Familiar, se calcularn sobre el 70% de dicho salario o de las vacaciones segn
corresponda de acuerdo con lo establecido en el artculo 49 de la Ley 789 de 2002.
UGPP respuesta a la comunicacin de la ANDI de fecha 20 de mayo de 2014: Reafirma

posicin del Consejo de Estado y de la Circular 018.
Criterio GCA: Seguir realizando aportes parafiscales sobre vacaciones cuando el trabajador
devengue salario integral deben realizarse tomando como base el 70% de la suma cancelada
por concepto de vacaciones.

3. Bonificaciones en vigencia del contrato de trabajo: se discute la naturaleza de los
pagos que las empresas realizan a ttulo de bonificacin con pacto de exclusin salarial.
Posicin del ICBF, adoptada por parte de la UGPP (UGPP respuesta a la comunicacin
de la ANDI de fecha 20 de mayo de 2014)
Del artculo 128 y 127 del CST se entiende que en la medida en que un pago se
denomina bonificacin y sea pagadero habitualmente, ser salario independientemente
del pacto de exclusin salarial.
La nica manera para realizar pagos por periodos semestrales o anuales habituales y
que no sean salario, es denominndolo prima extralegal, pues esa es la previsin que
tiene el artculo 128 del CST.
De tal manera, al mezclar dos conceptos de pagos no salariales (primera y cuarta parte
del artculo 128), no es otra la conclusin que sealar que el pago est mal enfocado y
por ende, necesariamente debe ser salario con las consecuencias que ello implica en la
base de aportes.

3. Bonificaciones en vigencia del contrato de trabajo: se discute la
naturaleza de los pagos que las empresas realizan a ttulo de bonificacin
con pacto de exclusin salarial.
Posicin del Consejo de Estado
La seccin cuarta del consejo de Estado, seal en sentencia del 8 de julio
de 2010 (Expediente 17329) que lo importante es que exista pacto de
exclusin salarial y que el artculo 128 del CST no seala una lista taxativa,
veamos: Lo anterior, porque la demandante prob que las bonificaciones
haban sido expresamente acordadas en los contratos laborales como
factores no constitutivos de salario, lo que las ubica en lo dispuesto en el
aparte final de la norma.

3. Bonificaciones en vigencia del contrato de trabajo: se discute la naturaleza de
los pagos que las empresas realizan a ttulo de bonificacin con pacto de
exclusin salarial.
Adems, el artculo 128 C.S.T. debe interpretarse segn lo establecido en el artculo

17 de la Ley 344 de 1996, que permite a los empleadores acordar con sus
trabajadores los pagos que no constituyen salario dentro de la relacin laboral, sin
que all se hayan sealado o indicado taxativamente los beneficios que podan o
no excluirse del factor salarial.
Entonces, con la interpretacin propuesta por el artculo 17 de la Ley 344 de 1996,

es suficiente con que se demuestre la existencia de un acuerdo, bien sea
convencional o contractual, en el que las partes hayan estipulado expresamente
que determinados pagos no constituyen salario, para que puedan ser excluidos
vlidamente de la base para liquidar los aportes y ello no sea requisito para
solicitar su deduccin.

3. Bonificaciones en vigencia del contrato de trabajo: se discute la naturaleza de
los pagos que las empresas realizan a ttulo de bonificacin con pacto de
exclusin salarial.
De tal manera, independientemente de si las partes denominaron el pago

bonificacin, si cumple los requisitos de la cuarta parte del artculo 128 es
decir (acuerdo expreso de la naturaleza no salarial) ello bastar para que no
sea salario.
De tal manera, el ICBF est confundiendo dos conceptos (la primera y la cuarta
parte del artculo 128 del CST) que en nuestro criterio, no son equiparables.
Sin embargo a futuro, es preferible evitar inconvenientes y discusiones sobre

los pagos, con lo cual sugerimos abstenerse de registrar en nmina pagos
habituales que se denominen bonificacin aun as exista pacto de exclusin
salarial.

4. Bonificaciones por retiro: se ha cuestionado la naturaleza de las
bonificaciones que se reconocen a la terminacin de los contratos de trabajo,
pues segn el Consejo de Estado en algunos eventos pueden adquirir la
condicin de contraprestacin.
Posicin Consejo de Estado:
En efecto, teniendo en cuenta que en materia laboral debe primar la realidad

sobre las formalidades establecidas por los sujetos de las relaciones laborales,
para la Sala aun cuando se hubiera estipulado en el Acuerdo Conciliatorio que
esa bonificacin no era constitutiva de salario, lo cierto es que su finalidad s
era cobijar todos aquellos pagos laborales, incluidos los salarios, que por
alguna eventualidad pudieran causarse a favor del trabajador, de ah que una
vez recibida la bonificacin, el ex trabajador declaraba a paz y salvo a la
empresa por todo concepto laboral, incluidos los salarios.

4. Bonificaciones por retiro: se ha cuestionado la naturaleza de las bonificaciones que se
reconocen a la terminacin de los contratos de trabajo, pues segn el Consejo de
Estado en algunos eventos pueden adquirir la condicin de contraprestacin.
As se hubiere pactado como una concesin especial y se hubiera denominado

bonificacin, lo cierto es que no se ajusta a esa naturaleza, pues comprende y cubre, no
slo indemnizacin y prestaciones, sino salarios eventualmente adeudados al ex
trabajador mientras estuvo vigente la relacin laboral.
Criterio GCA:
En nuestra consideracin no es afortunada la posicin de la seccin cuarta sobre dicho

pago, pues no tiene carcter retributivo, sino corresponde a una especie de
indemnizacin en cuanto se produce como consecuencia de la terminacin del contrato
de trabajo.
Sin perjuicio de lo anterior, conviene hacer ajustes a la denominacin que se otorgue y

a los conceptos que pretenda cubrir el pago de la bonificacin, pues si se deja rastro de
que compensa eventuales deudas por salario, se corre el riesgo de que ocurra lo
expuesto en la sentencia del consejo de estado.

5. La contabilidad admite prueba en contrario:
Posicin del Consejo de Estado
De otra parte, si bien en virtud del artculo 772 del Estatuto Tributario, la contabilidad
del contribuyente es prueba a su favor si se lleva en debida forma, no debe perderse de
vista que el objeto de la contabilidad de todo comerciante es suministrar una historia
clara, completa y fidedigna de sus negocios (artculo 50 Cdigo de Comercio), y si tal
propsito no se cumple o se desvirta por otros medios probatorios, la
Administracin puede basarse en estos para tomar una decisin conforme, a los
hechos probados. Como lo ha sealado la Sala en otras oportunidades, la naturaleza o
realidad de los hechos econmicos o negocios de un comerciante o dependen de la
denominacin que de ellos se haga en un registro contable o del registro en s mismo,
de manera que si la realidad de esos hechos o negocio se demuestra por otros
medios, esa realidad puede desplazar la que emana de la contabilidad del
contribuyente.

5. La contabilidad admite prueba en contrario:
Criterio GCA
Deben ser utilizadas diferentes cuentas contables para cada tipo de pago salarial y no
salarial, y cada una de ellas debe ser denominada con el nombre del pago que en ellas
se albergue. Lo anterior para efectos de evitar confusiones y que pagos no
constitutivos de salario depositados en cuentas denominadas con nombres de pagos
constitutivos salario sean tomados en su integralidad como base de aportes al Sistema
de Proteccin Social.

5. Aportes a Seguridad Social en salario integral:
Posicin Corte Constitucional (Sentencia C - 988 de 1999):
Ahora bien, la base para calcular las cotizaciones para pensiones, ser: para los
trabajadores particulares, el salario que resulte de aplicar lo dispuesto en el
C.S.T.; para los servidores pblicos, el que se seale de conformidad con lo
dispuesto en la ley 4 de 1992; y para los trabajadores cuya remuneracin se
pacte bajo la modalidad de salario integral, se calcular sobre el 70% de dicho
salario.
4. Aspectos objeto de revisin por

parte de la UGPP.
Aspectos objeto de revisin por

parte de la UGPP
La UGPP concentrar la investigacin para la determinacin de la correcta
liquidacin de aportes al Sistema de Proteccin Social en los siguientes
puntos:
1. Informacin contable (contabilidad): Ley 43 de 1990 y Decreto 2649 de
1993:
Qu es la contabilidad?
Conjunto de conceptos bsicos y de reglas que deben ser observados al

registrar e informar contablemente sobre los asuntos y actividades de
personas naturales o jurdicas.
La informacin contable sirve para:
La informacin contable
La informacin contable debe servir fundamentalmente para:
Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las
obligaciones que tenga de transferir recursos a otros entes, los cambios
que hubieren experimentado tales recursos y el resultado obtenido en el
perodo.
Ejercer control sobre las operaciones del ente econmico.
Fundamentar la determinacin de cargas tributarias, precios y tarifas.
Entre otros.
a) Balances de prueba: Instrumento financiero que se utiliza para visualizar la lista
del total de los dbitos y de los crditos de las cuentas, junto al saldo de cada una
de ellas (ya sea deudor o acreedor). De esta forma, permite establecer un
resumen bsico de un estado financiero.
Requisitos exigidos por parte de la UGPP:
A nivel mximo auxiliar.
Con corte anual por los periodos que conforman aos completos (enero a
diciembre) y/o con corte mensual por los periodos que conforman aos
parciales.
Debe contener las cuentas de balance y de resultados antes de cierre contable.
Certificados por el representante legal y contador pblico.
En medio magntico, formato Excel.
b. Auxiliares de las cuentas contables relacionadas con la causacin y pago
de la nmina y de las cuentas contables de servicios diversos.
Requisitos exigidos por parte de la UGPP:
Detallados mes a mes y por tercero.
Certificados por contador pblico y revisor fiscal si la empresa est obligado a
tenerlo.
Si los auxiliares no se encuentran por tercero (trabajador), anexar el reporte de
consolidado de nmina para cargue a contabilidad detallado por concepto.
En medio magntico con la siguiente estructura.
No. Identificacin
beneficiario
Nombre
beneficiario
Concepto
Ao
Mes
Valor
Descripcin
c. Libro mayor y balances de los periodos solicitados con corte anual en medio
magntico.
Se registran de forma resumida los valores por cuenta o rubros de las transacciones
del perodo respectivo. Partiendo de los saldos del perodo anterior, se muestran
los valores del movimiento dbito y crdito del perodo respectivo (diario, semanal,
quincenal o mensual) para luego registrar los nuevos saldos, los cules sern la
base como saldos anteriores para el perodo siguiente. Estas partidas corresponden
a los totales registrados en el libro de diario y el saldo final del mismo mes.
La informacin nmina
2. Informacin de nmina:
Qu es nmina?
Suma de todos los registros financieros de los pagos salariales, no salariales y
deducciones realizados a los empleados durante ciertos periodos.
En medio magntico en el formato Excel que se encuentra en la pgina web.
La informacin nmina
Informacin a diligenciar:
-
Pagos no constitutivos de salario:

Sealando nombre, descripcin del pago,
forma de liquidacin, periodicidad y
beneficiarios.
Datos del trabajador, clase de vinculacin,
cargo, fecha de ingreso, fecha de retiro,
clase de salario, pagos que hacen parte
del IBC, pagos que no hacen parte del IBC,
incapacidades, suspensiones, permisos
licencias remuneradas y no remuneradas,
vacaciones (identificando valor, fecha de
inicio y fecha de finalizacin), vacaciones
compensadas.
Consolidado por mes.
Devengos monetarios y no monetarios.
Trabajadores activos y retirados en los

periodos fiscalizados.
Certificacin de contador o revisor fiscal si

se est obligado a tenerlo.
Si se tiene software de nmina anexar

parametrizacin de las cuentas contables
asociadas a los conceptos de la nmina.
Si la empresa tiene nmina tercerizada o

contratada copia del contrato y
certificacin de la empresa contratista.
Convenciones
colectivas,
colectivos y similares.
pactos
Aprendices: aportar contratos de aprendizaje.
Trabajadores pensionados: aportar resoluciones de reconocimiento de pensin
Trabajadores extranjeros que no coticen en pensiones en el pas: documento de
identidad, y contrato de trabajo o prestacin de servicios y constancia de aportes en
pas de origen.
Relacin de las planillas PILA con las cuales se efectuaron aportes en los periodos
fiscalizados.
Nmero de Planilla
Periodo de pago
Fecha de pago
Total pagado
2. Otros documentos que el fiscalizado considere relevantes. Ejemplos: Pactos de

exclusin salarial, polticas de beneficios.
5. Cmo prepararse para una visita de

inspeccin o un requerimiento de la UGPP?
Cmo prepararse para una visita de

Tener claridad acerca de los pagos no salariales de la empresa.

Cul es la causa del pago
Pactos de exclusin salarial
Qu nombre tienen en nmina y contablemente
Migrar o hacer ajustes respecto de pagos no salariales que impliquen riesgos.
Conciliar nombres de nmina y contables.
Revisar que la empresa est realizando aportes al Sistema de Proteccin Social

tomando como base todos los pagos salariales (recargos por trabajo
suplementario, nocturno y en das dominicales y festivos).
Registro y control para cada trabajador de horas extras, nocturnas y en das

dominicales y festivos.
Cmo prepararse para una visita de

Verificar correcta aplicacin de la ley 1393 de 2010, incluyendo en el 40% de

ingresos no salariales todos los pagos a que haya lugar.
Registro y control para cada trabajador de fecha de inicio y final de vacaciones.
Evitar pagos de aportes en mora.
Registrar de manera oportuna novedades en las planillas de pago de aportes

(trabajador pensionado, trabajador con requisitos de pensin cumplido,
aprendiz en fase lectiva o prctica, novedad de ingreso o retiro).
Revisar criterios de aportes en vacaciones, incapacidades, licencias o

suspensiones de contrato.
5. Errores cometidos por parte de la UGPP en la

fiscalizacin
Errores cometidos por parte de la UGPP en

la fiscalizacin
IBC inexplicables (tomando cualquier concepto de pago como horas extras)
Inclusin del auxilio legal de transporte como ingreso a tener en cuenta para
efectos de la ley 1393 de 2010.
Inclusin del herramientas de trabajo como ingreso a tener en cuenta para efectos
de la ley 1393 de 2010.
Cobro de aportes con anterioridad al inicio del contrato de trabajo y posterioridad

a la terminacin.
Cobro aportes en pensiones de trabajadores pensionados
Cobro de aportes a seguridad social de aprendices como si se tratara de

trabajadores dependientes.
Errores cometidos por parte de la UGPP en

la fiscalizacin
Tomar aprendices como trabajadores dependientes por excederse en el periodo

inicialmente pactado en el contrato de aprendizaje
Cobro de aportes como salario ordinario desconociendo salario integral.
Base de aportes a seguridad social en salario integral equivocada
Errores de tabulacin.
No tener en cuenta cambio de nmeros de identificacin.
Incluir herramientas de trabajo como pago salarial o no salarial de los

trabajadores.
Tomar viticos accidentales como salariales.
Tomar provisiones contables como pagos efectivos a trabajadores.

6. Qu sanciones puede
imponer la UGPP?
Cules son las sanciones?
Sanciones que puede

imponer la UGPP
Pago total del aporte dejado de realizar: (Artculo 22 ley 100 de 1993) El
empleador responder por la totalidad del aporte mas intereses an en el evento
de que no hubiere efectuado el descuento al trabajador.
Sancin moratoria: (Artculo 23 ley 100 de 1993) Los aportes que no se consignen
dentro de los plazos sealados para el efecto, generarn un inters moratorio a
cargo del empleador, igual al que rige para el impuesto sobre la renta y
complementarios.
Artculo 56 de la ley 863 de 2003: "para efectos tributarios, a partir del 1 de
marzo de 2004 la tasa de inters moratorio ser equivalente a la tasa promedio
efectiva de usura, menos cuatro puntos, determinada con base en la
certificacin que expida la Superintendencia Bancaria durante el cuatrimestre
anterior. La tasa de inters al que se refiere el presente artculo ser
determinada por el Gobierno Nacional cada cuatro meses.
Sanciones que puede

imponer la UGPP
Imponer multas por evasin de aportes en salud, cuando aplique

(Artculo 123 de la ley 1438 de 2011) por hasta 1.000 SMLMV.
Compulsar copias a otras autoridades con facultades para
sancionar, como es el caso de la DIAN o el Ministerio del Trabajo.
Sanciones
Motivos para sancionar:
Omitir la afiliacin y/o vinculacin y no pago de los aportes al Sistema de la

Proteccin Social en la fecha establecida para tal fin.
Las personas y entidades obligadas a suministrar informacin a la UGPP, as

como aquellas a las que esta entidad les haya solicitado informaciones y/o
pruebas, que no la suministren dentro del plazo establecido para ello, se harn
acreedoras a una sancin de cinco (5) UVT por cada da de retraso en la
entrega de la informacin solicitada.
Las administradoras del Sistema de la Proteccin Social que incumplan los

estndares que la UGPP establezca para el cobro de las Contribuciones
Parafiscales de la Proteccin Social, sern sancionadas hasta por doscientas
(200) UVT.
Sanciones
Motivos para sancionar:
Omisin en la afiliacin: Incumplimiento de la obligacin de afiliar o afiliarse a

alguno o algunos de los subsistemas que integran el Sistema de la Proteccin
Social.
Omisin en la vinculacin: Es el no reporte de la novedad de ingreso a una
administradora del Sistema de la Proteccin Social.
Inexactitud: Cuando se presenta un menor valor declarado y pagado en la
autoliquidacin de aportes frente a los aportes que efectivamente el
aportante estaba obligado a declarar y pagar.
Mora: Es el incumplimiento que se genera cuando existiendo afiliacin no se
genera la autoliquidacin acompaada del respectivo pago de las
Contribuciones Parafiscales de la Proteccin Social en los plazos establecidos
en las disposiciones legales vigentes.
Sanciones
Ley 1734 de 2014 (Reforma Tributaria):
Artculo 50, modificatorio del artculo 180 de la ley 1607 de 2012:
Las sanciones por omisin e inexactitud previstas en el artculo 179 de la
Ley 1607 de 2012 no sern aplicables a los aportantes que declaren o
corrijan sus autoliquidaciones
Sanciones
Cuanta de la sancin:
Por omisin en la afiliacin y/o vinculacin y/o mora: Sancin por cada mes o
fraccin de mes de retardo, de acuerdo al nmero de empleados, la cual
aumentar si el pago se realiza con ocasin de la notificacin del Requerimiento
para Declarar o la Liquidacin Oficial proferidos por la UGPP, conforme a los
siguientes porcentajes del valor del aporte mensual a cargo:
Rangos de
empleados
1-10
11-30
31-60
61-90
91-150
>150
Independientes
Sancin antes de la notificacin Sancin con la notificacin del

del requerimiento para declarar
requerimiento para declarar
1,5%
2,0%
2,5%
3,0%
3,5%
4,0%
3,0%
3,0%
4,0%
5,0%
6,0%
7,0%
8,0%
6,0%
Sancin con la notificacin

de la liquidacin oficial
6,0%
8,0%
10,0%
12,0%
14,0%
16,0%
12,0%
Sanciones
Por inexactitud en la cotizacin:
Cuando la UGPP notifique el primer Requerimiento de Informacin, la
sancin ser del 20% del mayor valor a pagar, que se genere entre la
correccin y la declaracin inicial.
Cuando la UGPP notifique el Requerimiento para Corregir, la sancin
aumentar al 35%.
Si la UGPP notifica Liquidacin Oficial y determina el valor a pagar a cargo
del obligado, impondr sancin equivalente al 60% de la diferencia
existente entre los aportes declarados y dejados de declarar.
Procedimiento frente
a las sanciones
Recurso contra las sanciones

Recurso de reconsideracin:
Deber expresar los motivos de inconformidad.
Ser interpuesto dentro de los 2 meses siguientes a la
notificacin de la sancin.
ALTERNATIVAS FRENTE AL
COBRO COACTIVO
Pago total de la deuda:
Ventajas:
Suspende cobro coactivo.

Suspende el incremento de intereses.
Desventajas:
Dificultad para liquidar capital e intereses (ante cada entidad).

Dificultad para recuperar pago en caso de ganar demanda de nulidad y
restablecimiento del derecho por dispersin del pago .
COBRO COACTIVO
Constitucin de caucin:
Ventajas:
Suspende cobro coactivo

No dispersin del pago
Desventajas:
Costo de pliza (valor asegurado debe ser del doble de capital ms intereses)
No suspende incremento de intereses moratorios
COBRO COACTIVO
Administracin del riesgo con interposicin de demanda de
nulidad y restablecimiento del derecho:
Ventajas:
No se realiza pago de aportes, intereses ni caucin

No dispersin del pago
Desventajas:
Riesgo de medidas cautelares por parte de la UGPP

No suspende incremento de intereses moratorios
TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DEL

PROCESO DE INVESTIGACIN DE ACUERDO CON
LEY 1739 DE 2014 ARTCULO 56 (REFORMA TRIBUTARIA)

Los procesos administrativos de la UGPP podrn terminar por
mutuo acuerdo (pagando el 100% de los aportes cobrados y solo los
intereses del Sistema de Seguridad Social en Pensiones, es decir,
descontando intereses de los Sistemas de Seguridad Social en Salud
y Riesgos Laborales, Parafiscales y sanciones) que se encuentren en
las siguientes hiptesis:
TERMINACIN POR MUTUO ACUERDO DEL

PROCESO DE INVESTIGACIN DE ACUERDO CON
LEY 1739 DE 2014 ARTCULO 56 (REFORMA TRIBUTARIA)

A quienes se les haya notificado antes de la entrada en vigencia de la ley
1739 de 2014 (23 de Diciembre de 2014), requerimiento especial,
liquidacin oficial, resolucin del recurso de reconsideracin o resolucin
sancin.
Quienes que no hayan sido notificados de requerimiento para declarar o
corregir y que voluntariamente acudan a cancelar aportes al Sistema de
Proteccin Social.
PLAZO MXIMO PARA REALIZAR ESTOS ACUERDOS: 30 de Junio de 2015.
Bogot: Cra. 7 N 71-21, Torre B, Of. 303 PBX: (57-1) 317 4628 / Barranquilla: Cra. 53 N 82-86, Of. 801 PBX: (57-5) 385 6071
www.godoycordoba.com - info@godoycordoba.com

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Todo el contenido de esta presentacin es de propiedad de GODOY CORDOBA

Est su empresa preparada para

2. Qu es y de qu est compuesto el ingreso base de

6. Qu sanciones puede imponer la UGPP?

El concepto tradicional del IBC.

Cul es el concepto de IBC de la UGPP?

Qu pagos no constitutivos de salario deben

Otras particularidades respecto a la

Cules son las sanciones?

Procedimiento frente a las sanciones

3. Doctrina del Consejo de Estado sobre el ingreso

Su implementacin ha sido progresiva, motivo por el cual, a pesar de existir

Una de sus principales apariciones fue en la ley 1429 de 2010, cuando se le

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Se pueden dividir en dos funciones genricas:

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Consolidar, en conjunto con las dems entidades del Sistema, la informacin

Solicitar la informacin relevante que tengan las diferentes entidades,

Verificar la exactitud de las declaraciones de autoliquidacin cuando lo

Adelantar las investigaciones que estime convenientes para establecer la

Solicitar de los aportantes, afiliados o beneficiarios del Sistema de la

Solicitar a aportantes, afiliados o beneficiarios del Sistema de la Proteccin

Citar o requerir a los aportantes, afiliados y beneficiarios del Sistema de la

Ordenar a los aportantes, cuando estn obligados a llevar contabilidad, la

Adelantar visitas de inspeccin y recopilar todas las pruebas que sustenten la

Realizar estimaciones de evasin de las contribuciones parafiscales al Sistema

Colaborar e informar, cuando lo estime procedente, a las entidades y rganos

Efectuar cruces con la informacin de las autoridades tributarias, las

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Sancionar a los empleadores por los incumplimientos establecidos en los

Hacer seguimiento a los procesos sancionatorios que adelanten los rganos

Afiliar transitoriamente a la administradora pblica respectiva, a los evasores

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Procesamiento de informacin y anlisis.

Liquidacin oficial (6 meses)

El concepto tradicional del IBC

El concepto tradicional del IBC

Ingresos sobre los cuales se calcula el aporte o cotizacin al Sistema de

El concepto tradicional del IBC

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IBC del Sistema de Seguridad Social

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Pagos NO constitutivos de salario

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IBC del Sistema de Seguridad Social

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IBC del Sistema de Seguridad Social

Resolucin 2641 de 2011 del Ministerio de la Proteccin Social

IBC del Sistema de Seguridad Social

Resolucin 2641 de 2011 del Ministerio de la Proteccin Social

IBC del Sistema de Seguridad Social

En el artculo 18 de la Ley 100 de 1993, se consagra la base de cotizacin para las

El artculo 204 de la Ley 100 de 1993, en su pargrafo primero establece en

IBC del Sistema de Seguridad Social

El Artculo 17 del Decreto 1295 de 1994, consagra la base de cotizacin para el

Tanto el sistema en salud como el de riesgos profesionales (hoy riesgos laborales)