FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

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22/08/2012

Elementos histricos sobre auditoria

Naturaleza de la auditoria
Concepto general de Auditoria
Objetivos de una auditoria
Caractersticas de una auditoria
Clasificacin de la auditoria
Tipos de auditorias
Gaspar E. Palacio Mendoza

ELEMENTOS HISTORICOS SOBRE AUDITORIA

Practicada desde tiempos remotos por escribanos
Su desarrollo fue simultaneo al del comercio
Reconocida por la ley Britnica de Sociedades
Annimas(1862) como profesin
Se enfatiza en la deteccin del fraude(Inglaterra)
De 1862-1905 creci y floreci en Inglaterra
1900 se introdujo en los EEUU

22/08/2012

Gapar E. Palacio Mendoza

ELEMENTOS HISTORICOS SOBRE AUDITORIA

Montgomery 1912 - 1940, planteo adems de la deteccin y prevencin
del fraude, as como de errores:
a) Cerciorarse de la condicin financiera y de las ganancias de una
empresa.
b) La deteccin y prevencin del fraude, como objetivo menor
Crecimiento de la auditoria independiente en EEUU, la interna y la
gubernamental
La importancia del sistema de control interno en las organizaciones
jalonaron el fortalecimiento de las auditorias internas, generando mayor
cobertura de las operaciones

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Gapar E. Palacio Mendoza

CONCEPTO DE AUDITORIA
Arthur W. Holmes "el examen
crtico y sistemtico de la
actuacin y los documentos
financieros y jurdicos en que
se refleja el estado de la
organizacin con la finalidad
de averiguar la exactitud,
integridad y autenticidad de
los mismos." [Holmes,1984]

Porter y Burton: la
consideran como el examen
practicado a la informacion por
una persona diferente a quien
la preparo Para establecer su
veracidad

INGLES: AUDIT=inspeccionar,
verificar
LATIN: AUDIRE= or
LATIN:AUDITUS= Facultad de or

AUDITORIA

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Gaspar E. Palacio Mendoza

El Instituto Norteamericano de
Contadores Pblicos (AICPA :Un
examen que pretende servir de base
para expresar una opinin sobre la
razonabilidad, consistencia y apego
a los principios de conta-bilidad
generalmente aceptados, de
estados financieros preparados por
una empresa o por otra entidad para
su presentacin al Pblico o a otras
partes interesadas. [AICPA,1983]

AUDITORIA es..
El proceso que consiste en el examen crtico,
sistemtico y representativo del sistema de
informacin de una empresa o parte de ella,
realizado por un experto con independencia
y utilizando tcnicas determinadas, con el
propsito de emitir una opinin profesional
sobre la misma, que permitan la adecuada
toma
de
decisiones
y
brindar
recomendaciones que mejoren el sistema
examinado.
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Gapar E. Palacio Mendoza

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
Actualmente

Tradicionalmente
Descubrir fraudes

Determinar si existe un sistema que

proporcione datos pertinentes y fiables
para la planeacin y el control.

Determinar si el sistema produce

resultados, es decir, planes,
presupuestos, pronsticos, estados
financieros, informes de control dignos
de confianza, adecuados y
suficientemente inteligibles por el
usuario.

Efectuar sugerencias que permitan

mejorar el control interno de la entidad.

Descubrir errores tcnicos

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Gapar E. Palacio Mendoza

CARACTERISTICAS DE LA AUDITORIA
no puede estar sometida a conflictos de intereses del examinador.

no se circunscribe solamente a las empresas que posean un nimo

de lucro.
La Auditora es evaluacin y como toda evaluacin debe poseer un
patrn contra el cual efectuar la comparacin y poder concluir
sobre el sistema examinado.
El dictamen del auditor debe tener una intencionalidad de
divulgacin, pues solo a travs de la comunicacin de la opinin del
auditor se podrn tomar las decisiones pertinentes que ella
implique
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Gapar E. Palacio Mendoza

CLASIFICACION DE LA AUDITORIA: segn la

forma de ejercerla

La A. Externa examina:

AUDITORIA EXTERNA

es el examen crtico, sistemtico y

detallado de un sistema de informacin de
una unidad econmica, realizado por un
Contador Pblico sin vnculos laborales
con la misma.
utiliza tcnicas determinadas y con el
objeto
de
emitir
una
opinin
independiente sobre la forma como opera
el sistema, el control interno del mismo y
formular
sugerencias
para
su
mejoramiento.

CON LA FINALIDAD DE:

Emitir
una
opinin
profesional
independiente.
Dar Fe publica sobre la razonabilidad de la
informacin examinada.
Validar ante terceros la informacin
producida por la empresa .
Formular recomendaciones y sugerencias.

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Estados,
expedientes
y
operaciones
administrativas y contables preparadas
anticipadamente por la gerencia.
Los dems expedientes y documentos
financieros y jurdicos de una organizacin.

Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA INTERNA

es el examen crtico y sistemtico de los sistemas de control de una unidad

econmica, realizado por un profesional con vnculos laborales con la misma,
utilizando tcnicas determinadas y con el objeto de emitir informes y formular
sugerencias para el mejoramiento de los mismos.

Estos informes son de circulacin interna y no tienen trascendencia a los terceros

pues no se producen bajo la figura de la Fe Publica.

Un auditor interno tiene a su cargo la evaluacin permanente del control de las

transacciones y operaciones y se preocupa en sugerir el mejoramiento de los
mtodos y procedimientos de control interno que redunden en una operacin ms
eficiente y eficaz.

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Gapar E. Palacio Mendoza

PRINCIPALES DIFERENCIAS
Auditoria Interna

Auditoria Externa

La Relacin es de tipo civil

El dictamen se destina generalmente
para terceras personas ajenas a la
empresa.
Tiene la facultad legal de dar Fe
Pblica.
Evala el control interno en forma
recurrente.
la independencia es absoluta.
El examen se realiza despus de
sucedidos los hechos

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existe un vnculo laboral entre el

auditor y la empresa.
El diagnstico del auditor, esta
destinado para la empresa.
Est inhabilitada para dar Fe Pblica,
debido a su vinculacin contractual
laboral.
Evala permanentemente el control
interno.
posee independencia limitada frente a
terceros por su vnculo laboral.
El examen del auditor interno es
concomitante.

Gapar E. Palacio Mendoza

ATENDIENDO AL AREA OBJETO DE EVALUACION

AUDITORIA FINANCIERA
AUDITORIA DE GESTION: Auditoria Administrativa
y Auditoria Operacional
AUDITORIA INFORMATICA
AUDITORIA INTEGRAL
AUDITORIA DE CONTROL INTERNO
AUDITORIA AMBIENTAL
AUDITORIA MEDICA
AUDITORIA SOCIAL
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Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA FINANCIERA
Es aquella que emite un dictamen u opinin
profesional en relacin con los estados
financieros de una unidad econmica en una
fecha determinada y sobre el resultado de las
operaciones y los cambios en la posicin
financiera cubiertos por el examen.
la condicin indispensable que esta opinin sea
expresada
por
un
Contador
Pblico
debidamente autorizado para tal fin.
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Gapar E. Palacio Mendoza

LA OPINION DEL C.P SE FUNDAMENTA

EN
Que el balance presenta razonablemente la situacin financiera de
la empresa en la fecha del examen y el resultado de las operaciones
en un perodo determinado,
Que los estados financieros bsicos estn presentados de acuerdo
con principios de contabilidad de general aceptacin y normas
legales vigentes en Colombia,
Que tales principios han sido aplicados consistentemente por la
empresa de un perodo a otro.

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Gapar E. Palacio Mendoza

OBJETIVO DE LA AUDITORIA FINANCIERA

Pronunciamiento #7 del consejo tcnico de la Contadura publica

la auditora financiera tiene como objetivo la revisin o examen de los

estados financieros por parte de un contador pblico distinto del que
prepar la informacin contable y del usuario, con la finalidad de
establecer su razonabilidad, dando a conocer los resultados de su examen,
a fin de aumentar la utilidad que la informacin posee. El informe o
dictamen que presenta el contador pblico independiente otorga fe pblica
a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la
credibilidad de la gerencia que los prepar. [CTCP,1999]

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Gapar E. Palacio Mendoza

INTERESES DE LOS USUARIOS DE LA

INFORMACION FINANCIERA
AGENTE ECONMICO Y SOCIAL
Propietarios

OBJETIVO
Aumento de Utilidades

Trabajadores

Aumento de sus remuneraciones

Directivos

Uso ptimo de recursos

Clientes

Precios justos

Proveedores

Pagos oportunos

Consumidores

Calidad del producto

Estado

Cumplimiento tributario

Comunidad local

Aumento de empleo

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Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA INFORMATICA
El proceso que consiste en el examen crtico,
sistemtico y detallado del sistema de informacin
automtico de un ente, realizado con independencia y
utilizando tcnicas especficas, con el propsito de
emitir un informe profesional:
sobre la eficacia eficiencia y economicidad en el
manejo de los recursos informticos y los controles de
seguridad de los mismos, para la toma de decisiones
que permitan el mejoramiento de los procesos de
informacin automtica y de la productividad de
estos..
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Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA DE CONTROL INTERNO

es la evaluacin de los sistemas de contabilidad y
de control interno de una entidad, con el
propsito de determinar:
la calidad de los mismos, el nivel de confianza
que se les puede otorgar y si son eficaces y
eficientes en el cumplimiento de sus objetivos.
Esta evaluacin tendr el alcance necesario para
dictaminar sobre el control interno y por tanto,
no se limita a determinar el grado de confianza
que pueda conferrsele para otros propsitos.
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Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA DE GESTION
La auditora de gestin es el examen que se realiza a
una entidad con el propsito de evaluar el grado de
eficiencia y eficacia con que se manejan los recursos
disponibles y se logran los objetivos previstos por el
Ente. [CTCP,1999]
La auditora de gestin consiste en las revisiones y
evaluacin de dos elementos mayores de la
administracin:
1. Revisin de la existencia de manuales de
procedimientos.
2. Verificacin de la existencia de controles
administrativos
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Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA DE GESTION
Auditoria
Administrativa: Auditoria Operacional: es
es el examen comprensivo
una tcnica para evaluar
y
constructivo
de
la
sistemticamente
la
estructura organizativa de
efectividad de una funcin o
una empresa de una
una unidad con referencia a
institucin o departamento
normas de la empresa,
gubernamental;
utilizando
personal
especializado en el rea de
o de cualquier otra entidad
estudio,
y de sus mtodos de control,
medios de operacin y con el objeto de asegurar a
empleo que d a sus
la administracin que sus
recursos
humanos
y
objetivos se cumplan, y
materiales.
determinar qu condiciones
pueden mejorarse.
Con la constitucin de 1991, que contemplo la
modernizacin del control fiscal y el CTCP, acuaron el
termino Auditoria de Gestin
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Gapar E. Palacio Mendoza

OBJETIVOS DE LA AUDITORIA DE
GESTION
El pronunciamiento No. 7
Determinar lo adecuado de la organizacin de la entidad
Verificar la existencia de objetivos y planes coherentes y realistas
Vigilar la existencia de polticas adecuadas y el cumplimiento de las mismas
Comprobar la confiabilidad de la informacin y de los controles establecidos

Verificar la existencia de mtodos o procedimientos adecuados de operacin

y la eficiencia de los mismos
Comprobar la utilizacin adecuada de los recursos.

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Gapar E. Palacio Mendoza

reas a evaluar para la auditoria de

gestin
SISTEMA COMERCIAL

SISTEMA GLOBAL DE LA EMPRESA

Evaluacin del proceso de direccin
estratgica

Anlisis de la estrategia comercial

Oferta de bienes y servicios

Evaluacin de la posicin competitiva
Evaluacin de la estructura organizativa

Sistema de distribucin fsica

Poltica de precios
Funcin publicitaria

Balance Social

Funcin de ventas
Evaluacin del proceso de la direccin
estratgica
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Promocin de ventas

Gapar E. Palacio Mendoza

reas a evaluar para la auditoria de

gestin
SISTEMA DE PRODUCCION

SISTEMA FINANCIERO

Diseo del sistema

Capital de trabajo
Programacin de la produccin

Inversiones
Control de calidad

Financiacin a largo plazo

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Almacn e inventarios

Planificacin Financiera

Productividad tcnica y
econmica

rea internacional

Diseo y desarrollo de productos

Gapar E. Palacio Mendoza

reas a evaluar para la auditoria de

gestin
SISTEMA DE RECURSOS HUMANOS

SISTEMA ADMINISTRATIVO

Productividad

Anlisis de proyectos y
programas

Clima laboral
Auditora de la funcin
de procesamiento de
datos

Polticas de promocin e incentivos

Polticas de seleccin y formacin

Auditora de
procedimientos
administrativos y formas
de control interno en las
reas funcionales

Diseo de tareas y puestos de trabajo

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Gapar E. Palacio Mendoza

AUDITORIA INTEGRAL
Es el proceso que consiste en el examen crtico, sistemtico
y detallado de los sistemas de informacin financiero, de
gestin de control interno y legal de una organizacin,
realizado con independencia y utilizando tcnicas
especficas, con el propsito de:
emitir un informe profesional sobre la razonabilidad de la
informacin financiera, la eficacia eficiencia y
economicidad en el manejo de los recursos y el apego de
las operaciones econmicas a las normas contables,
administrativas y legales que le son aplicables, para la toma
de decisiones que permitan la mejora de la productividad
de la misma.

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Gapar E. Palacio Mendoza

NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS (NAGA)

Se relacionan con las cualidades profesionales del contador publico, con el empleo
de su buen juicio en la ejecucin del examen y en su informe referente al mismo

Normas
generales o
personales

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Normas de
ejecucin del
examen

Gapar E. Palacio Mendoza

3. Normas para
el informe o
dictamen

NORMAS PERSONALES
Es difcil determinar cuales son los rasgos deseables para una
persona; es ms difcil an especificar cuales son los rasgos
deseables para una profesin. En consecuencia, estas normas
generales son bastante amplias y permiten un considerable
grado de interpretacin. [ Bailey, 1998 ]

Entrenamiento y capacidad profesional

Independencia
Cuidado o esmero profesional

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Gapar E. Palacio Mendoza

Entrenamiento y capacidad profesional

La auditora debe desempearse por una
persona o personas que posean un
adiestramiento tcnico adecuado y pericia
profesional

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Gapar E. Palacio Mendoza

INDEPENDENCIA
N o debe existir predisposicin con el cliente
que se audita.

la independencia no implica la actitud

de un fiscal

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Gapar E. Palacio Mendoza

INDEPENDENCIA
Independencia mental: es la capacidad para expresar
juicios y opiniones imparcialmente, sin alterarlos en
sentido alguno por presiones econmicas, familiares,
sociales o de cualquier naturaleza.

La independencia de criterio: tiene relevante

importancia en el caso del auditor porque sus
expresiones u opiniones dichas en el dictamen tienen
inters para la empresa que audita y para los dueos
de las mismas a los que una afirmacin contraria a los
mismos puede afectarlos, trayendo consecuencias
negativas
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Gapar E. Palacio Mendoza

CUIDADO O ESMERO PROFESIONAL

Esta norma requiere que el auditor independiente
desempee su trabajo con el cuidado y la diligencia
profesional debida.
La diligencia profesional impone la responsabilidad sobre
cada una de las personas que componen la organizacin de
un auditor independiente, de apegarse a las normas relativas
a la ejecucin del trabajo y al informe.
El hecho de que el auditor sea competente y tenga
independencia mental no garantiza que su examen sea un
xito pues se hace necesario que no acte con negligencia
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Gapar E. Palacio Mendoza

La actividad profesional esta sujeta a la

apreciacin personal, y por ende, al error. El
profesional debe esforzarse por reducir al
mnimo ese grado de error mediante un
trabajo acucioso

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Gapar E. Palacio Mendoza

NORMAS DE EJECUCION DEL EXAMEN

PLANIFICACION Y SUPERVISION: los procedimientos se
establecen al formular el programa de trabajo, definiendo el
alcance y la oportunidad del trabajo, lo cual depende del tipo de
empresa y de sus particularidades operativas

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO: para la

ejecucin del trabajo se forman grupos de auditoria, lo cual
implica delegacin de funciones, esto no delega al auditor
principal de su responsabilidad.

OBTENCON DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE:

deben ser suficientes y competentes los resultados que obtenga el
auditor, es decir deben mostrar certeza de los hechos que se estn
tratando o los criterios cuya correccin se estn juzgando han
quedado satisfactoriamente comprobado, y se refiere a aquellos
hechos que realmente tienen importancia
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Gapar E. Palacio Mendoza

NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO

Planeamiento y Supervisin
Estudio y Evaluacin del Control Interno
Evidencia Suficiente y Competente

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Gapar E. Palacio Mendoza

PLANEACION Y SUPERVISION
La planeacin del trabajo tiene como
significado, decidir con anticipacin todos y
cada uno de los pasos a seguir para realizar el
examen de auditora.
La planificacin del trabajo incluye aspectos
tales como el conocimiento del cliente, su
negocio, instalaciones fsicas, colaboracin del
mismo etc.
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Gapar E. Palacio Mendoza

ESTUDIO Y EVALUACION DEL CONTROL INTERNO

Debe lograrse suficiente comprensin del control interno para planificar la
auditora y determinar la naturaleza, duracin y extensin de las pruebas a
realizar.

El control interno es un proceso desarrollado por

todo el recurso humano de la organizacin, diseado
para proporcionar una seguridad razonable de
conseguir
eficiencia y eficacia en las operaciones,
suficiencia y confiabilidad de la informacin
financiera y cumplimiento de las leyes y regulaciones
aplicables al ente.

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Gapar E. Palacio Mendoza

EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE

La suficiencia de la evidencia comprobatoria se
refiere a la cantidad de evidencia obtenida por el
auditor por medio de las tcnicas de auditora
(confirmaciones, inspecciones, indagaciones,
calculo etc.).

La
evidencia
comprobatoria
competente
corresponde a la calidad de la evidencia adquirida
por medio de esas tcnicas de auditora.
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Gapar E. Palacio Mendoza

NORMAS PARA EL INFORME O DICTAMEN

Aplicacin de los
Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados.
Consistencia

Revelacin Suficiente

Opinin del Auditor

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Gapar E. Palacio Mendoza