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DECISES DO STF E STJ VINCULANTES PARA A RECEITA FEDERAL DO BRASIL

SUMRIO:
1. Decises Vinculantes do STF e do STJ (Repercusso Geral e Recursos Repetitivos)
1.1. Manifestao da PGFN
2. Portaria Conjunta PGFN/RFB 01, de 12 de fevereiro de 2014
2.1. Referncia ao Cdigo de Processo Civil
3. NOTA PGFN/CRJ 1.114 de 2012
4. NOTA PGFN/CRJ 1.155 de 2012
5. NOTA PGFN/CRJ 1.549 de 2012
6. NOTA PGFN/CRJ 1.582 de 2012
7. NOTA PGFN/CRJ 1.486 de 2013

1. Decises Vinculantes do STF e do STJ (Repercusso Geral e Recursos Repetitivos)


A Portaria Conjunta PGFN/RFB 01/2014 regulamenta o disposto nos 4, 5 e 7 do art. 19 da
Lei 10.522/2002 (alterado pela Lei 12.844/2013), os quais prevem a vinculao da Secretaria
da Receita Federal do Brasil (RFB) s decises judiciais desfavorveis Fazenda Nacional
proferidas em Recursos Extraordinrios com Repercusso Geral (STF) ou em Recursos
Especiais Repetitivos (STJ), aps expressa manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda
Nacional (PGFN).
Lei 10.522 de 19 de julho de 2002
(...)
Art. 19. Fica a Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional autorizada a no contestar, a no
interpor recurso ou a desistir do que tenha sido interposto, desde que inexista outro
fundamento relevante, na hiptese de a deciso versar sobre: ( Redao dada pela Lei n
11.033, de 2004 )
I - matrias de que trata o art. 18;
II - matrias que, em virtude de jurisprudncia pacfica do Supremo Tribunal Federal, do
Superior Tribunal de Justia, do Tribunal Superior do Trabalho e do Tribunal Superior Eleitoral,
sejam objeto de ato declaratrio do Procurador-Geral da Fazenda Nacional, aprovado pelo
Ministro de Estado da Fazenda; (Redao dada pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013)

III - (VETADO). (Includo pela Lei n 12.788, de 2013)


IV - matrias decididas de modo desfavorvel Fazenda Nacional pelo Supremo Tribunal
Federal, em sede de julgamento realizado nos termos do art. 543-B da Lei n 5.869, de 11 de
janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil; (Includo pela Lei n 12.844, de 19 de julho de
2013)
V - matrias decididas de modo desfavorvel Fazenda Nacional pelo Superior Tribunal de
Justia, em sede de julgamento realizado nos termos dos art. 543-C da Lei n 5.869, de 11 de
janeiro de 1973 - Cdigo de Processo Civil, com exceo daquelas que ainda possam ser
objeto de apreciao pelo Supremo Tribunal Federal. (Includo pela Lei n 12.844, de 19 de
julho de 2013)
1 Nas matrias de que trata este artigo, o Procurador da Fazenda Nacional que atuar no
feito dever, expressamente: (Redao dada pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013)
I - reconhecer a procedncia do pedido, quando citado para apresentar resposta, inclusive em
embargos execuo fiscal e excees de pr-executividade, hipteses em que no haver
condenao em honorrios; ou (Includo pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013)
II - manifestar o seu desinteresse em recorrer, quando intimado da deciso judicial. (Includo
pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013)
2 A sentena, ocorrendo a hiptese do 1, no se subordinar ao duplo grau de jurisdio
obrigatrio.
3 Encontrando-se o processo no Tribunal, poder o relator da remessa negar-lhe
seguimento, desde que, intimado o Procurador da Fazenda Nacional, haja manifestao de
desinteresse.
4 A Secretaria da Receita Federal do Brasil no constituir os crditos tributrios relativos s
matrias de que tratam os incisos II, IV e V do caput, aps manifestao da Procuradoria-Geral
da Fazenda Nacional nos casos dos incisos IV e V do caput. (Redao dada pela Lei n
12.844, de 19 de julho de 2013)
5 As unidades da Secretaria da Receita Federal do Brasil devero reproduzir, em suas
decises sobre as matrias a que se refere o caput, o entendimento adotado nas decises
definitivas de mrito, que versem sobre essas matrias, aps manifestao da ProcuradoriaGeral da Fazenda Nacional nos casos dos incisos IV e V do caput. (Redao dada pela Lei n
12.844, de 19 de julho de 2013)
6 - (VETADO). (Includo pela Lei n 12.788, de 2013)
7 Na hiptese de crditos tributrios j constitudos, a autoridade lanadora dever rever de
ofcio o lanamento, para efeito de alterar total ou parcialmente o crdito tributrio, conforme o
caso, aps manifestao da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional nos casos dos incisos IV
e V do caput. (Includo pela Lei n 12.844, de 19 de julho de 2013)

1.1. Manifestao da PGFN


Nos termos do art. 3 da Portaria Conjunta PGFN/RFB 01/2014, a manifestao da PGFN darse- por meio de Notas Explicativas, que contero a Delimitao da Matria Decidida e os
esclarecimentos e/ou orientaes sobre questes suscitadas pela RFB.
A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) cientificar a Secretaria da Receita Federal
do Brasil (RFB) acerca das matrias de interesse da Fazenda Nacional submetidas pelo
Supremo Tribunal Federal (STF) e pelo Superior Tribunal de Justia (STJ) sistemtica de
julgamento dos arts. 543-B e 543-C da Lei 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de
Processo Civil (CPC).
A PGFN comunicar, quanto aos julgamentos desfavorveis Fazenda Nacional, sua possvel
incluso na lista de dispensa de contestar e recorrer.
A Nota Explicativa conter orientaes sobre eventual questionamento feito pela RFB e
delimitar as situaes a serem abrangidas pela deciso.

2. Portaria Conjunta PGFN/RFB 01, de 12 de fevereiro de 2014


Dispe sobre comunicaes decorrentes de julgamentos proferidos em controle concentrado
de constitucionalidade (STF) ou sob o rito dos arts. 543-B e 543-C do CPC - recursos
extraordinrios com repercusso geral reconhecida (STF) e recursos especiais repetitivos
(STJ).
Art. 1 A Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional (PGFN) cientificar a Secretaria da Receita
Federal do Brasil (RFB) acerca das matrias de interesse da Fazenda Nacional submetidas
pelo Supremo Tribunal Federal (STF) e pelo Superior Tribunal de Justia (STJ) sistemtica de
julgamento dos arts. 543-B e 543-C da Lei n 5.869, de 11 de janeiro de 1973 - Cdigo de
Processo Civil (CPC).
1 A RFB informar o impacto econmico de eventual entendimento desfavorvel Fazenda
Nacional, bem como, se entender necessrios, outros dados acerca da matria, devendo
transmiti-los PGFN no prazo de 60 (sessenta) dias contados do recebimento da cientificao
a que se refere o caput.
Art. 2 A PGFN cientificar a RFB acerca das decises de interesse da Fazenda Nacional
proferidas pelo STF e pelo STJ na sistemtica de julgamento dos arts. 543-B e 543-C do CPC,
no prazo de 10 (dez) dias, contado da publicao do acrdo.
1 Na cincia de que trata o caput, a PGFN comunicar, quanto aos julgamentos
desfavorveis Fazenda Nacional, sua possvel incluso na lista de dispensa de contestar e
recorrer.
2 A RFB, no prazo de at 30 (trinta) dias contado do recebimento da referida cincia, far
consideraes ou questionamentos acerca da extenso, do alcance ou da operacionalizao
do cumprimento das decises.

3 Decorrido o prazo do 2, a PGFN poder incluir a matria na lista de dispensa de


contestar e recorrer.
Art. 3 Na hiptese de deciso desfavorvel Fazenda Nacional, proferida na forma prevista
nos arts. 543-B e 543-C do CPC, a PGFN informar RFB, por meio de Nota Explicativa, sobre
a incluso ou no da matria na lista de dispensa de contestar e recorrer, para fins de
aplicao do disposto nos 4, 5 e 7 do art. 19 da Lei n 10.522, de 19 de julho de 2002, e
nos Pareceres PGFN/CDA n 2.025, de 27 de outubro de 2011, e PGFN/CDA/CRJ n 396, de
11 de maro de 2013.
1 A Nota Explicativa a que se refere o caput conter tambm orientaes sobre eventual
questionamento feito pela RFB nos termos do 2 do art. 2 e delimitar as situaes a serem
abrangidas pela deciso, informando sobre a existncia de pedido de modulao de efeitos.
2 O prazo para o envio da Nota a que se refere o caput ser de 30 (trinta) dias, contado do
dia til seguinte ao termo final do prazo estabelecido no 2 do art. 2, ou da data de
recebimento de eventual questionamento feito pela RFB, se este ocorrer antes.
3 A vinculao das atividades da RFB aos entendimentos desfavorveis proferidos sob a
sistemtica dos arts. 543-B e 543-C do CPC ocorrer a partir da cincia da manifestao a que
se refere o caput.
4 A Nota Explicativa a que se refere o caput ser publicada no stio da RFB na Internet.
5 Havendo pedido de modulao de efeitos da deciso, a PGFN comunicar RFB o seu
resultado, detalhando o momento em que a nova interpretao jurdica prevaleceu e o
tratamento a ser dado aos lanamentos j efetuados e aos pedidos de restituio, reembolso,
ressarcimento e compensao.
6 Para fins do disposto neste artigo, ratificam-se as Notas PGFN/CRJ n 1.114, de 30 de
agosto de 2012, PGFN/CRJ n 1.155, de 11 de setembro de 2012, PGFN/CRJ n 1.582, de 7
de dezembro de 2012, e PGFN/CRJ n 1.549, de 3 de dezembro de 2012.
7 A PGFN manter lista atualizada, acessvel RFB, contendo os temas definidos em sede
de recursos submetidos sistemtica de julgamento dos arts. 543-B e 543-C do CPC, em
sentido desfavorvel Fazenda Nacional, em relao aos quais as suas unidades se
encontrem dispensadas de contestar e recorrer, por fora do inciso V do art. 1 da Portaria
PGFN n 294, de 22 de maro de 2010, bem como em relao aos quais haja orientao
expressa da PGFN no sentido de que o tema continuar sendo objeto de contestao e
recurso.
8 A lista de que trata este artigo poder conter situaes especficas, para as quais o
entendimento judicial no se aplica, e orientao sobre eventual modulao de efeitos.
9 A PGFN comunicar RFB as alteraes na lista de dispensa de contestar e recorrer.
Art. 4 Para fins de aplicao do entendimento firmado no Parecer PGFN/CRJ n 492, de 30 de
maro de 2011, a PGFN cientificar a RFB, por meio de Nota Explicativa, acerca do trnsito em
julgado das decises proferidas pelo STF, favorveis ou no Fazenda Nacional, em controle

concentrado de constitucionalidade e na sistemtica do art. 543-B do CPC, a qual dever


conter as providncias a serem adotadas pela RFB.
1 A cincia a que se refere o caput dever ser realizada tambm em relao s decises
transitadas em julgado anteriormente data da publicao desta Portaria.
2 A PGFN elaborar, tambm, Nota Explicativa contendo as matrias julgadas antes de 3
maio de 2007, em sede de controle difuso de constitucionalidade, desde que as respectivas
decises tenham sido oriundas do Plenrio do STF e confirmadas em julgados posteriores da
Suprema Corte.
Art. 5 Todas as comunicaes atinentes a esta Portaria devero ser feitas entre o Gabinete do
Secretrio da Receita Federal do Brasil e a Adjuntoria de Consultoria e Contencioso Tributrio
da PGFN (PGA/CCT).
Art. 6 Os atos normativos e interpretativos da PGFN e da RFB divergentes das Notas
Explicativas de que trata esta Portaria devero a elas se adequar.
Art. 7 Esta Portaria entra em vigor na data de sua publicao no Dirio Oficial da Unio.
ADRIANA QUEIROZ DE CARVALHO
Procuradora-Geral da Fazenda Nacional
CARLOS ALBERTO FREITAS BARRETO
Secretrio da Receita Federal do Brasil

2.1. Referncia ao Cdigo de Processo Civil


CDIGO DE PROCESSO CIVIL
(...)
Art. 541. O recurso extraordinrio e o recurso especial, nos casos previstos na Constituio
Federal, sero interpostos perante o presidente ou o vice-presidente do tribunal recorrido, em
peties distintas, que contero:
I - a exposio do fato e do direito;
II - a demonstrao do cabimento do recurso interposto;
III - as razes do pedido de reforma da deciso recorrida.
Pargrafo nico. Quando o recurso fundar-se em dissdio jurisprudencial, o recorrente far a
prova da divergncia mediante certido, cpia autenticada ou pela citao do repositrio de
jurisprudncia, oficial ou credenciado, inclusive em mdia eletrnica, em que tiver sido
publicada a deciso divergente, ou ainda pela reproduo de julgado disponvel na Internet,

com indicao da respectiva fonte, mencionando, em qualquer caso, as circunstncias que


identifiquem ou assemelhem os casos confrontados.
Art. 542. Recebida a petio pela secretaria do tribunal, ser intimado o recorrido, abrindo-selhe vista, para apresentar contrarrazes.
1. Findo esse prazo, sero os autos conclusos para admisso ou no do recurso, no prazo
de 15 (quinze) dias, em deciso fundamentada.
2. Os recursos extraordinrio e especial sero recebidos no efeito devolutivo.
3. O recurso extraordinrio, ou o recurso especial, quando interpostos contra deciso
interlocutria em processo de conhecimento, cautelar, ou embargos execuo ficar retido
nos autos e somente ser processado se o reiterar a parte, no prazo para a interposio do
recurso contra a deciso final, ou para as contra-razes.
Art. 543. Admitidos ambos os recursos, os autos sero remetidos ao Superior Tribunal de
Justia.
1. Concludo o julgamento do recurso especial, sero os autos remetidos ao Supremo
Tribunal Federal, para apreciao do recurso extraordinrio, se este no estiver prejudicado.
2. Na hiptese de o relator do recurso especial considerar que o recurso extraordinrio
prejudicial quele, em deciso irrecorrvel sobrestar o seu julgamento e remeter os autos ao
Supremo Tribunal Federal, para o julgamento do recurso extraordinrio.
3 O recurso extraordinrio, ou o recurso especial, quando interpostos contra deciso
interlocutria em processo de conhecimento, cautelar, ou embargos execuo ficar retido
nos autos e somente ser processado se o reiterar a parte, no prazo para a interposio do
recurso contra a deciso final, ou para as contrarrazes.
Art. 543-A. O Supremo Tribunal Federal, em deciso irrecorrvel, no conhecer do recurso
extraordinrio, quando a questo constitucional nele versada no oferecer repercusso geral,
nos termos deste artigo.
1. Para efeito da repercusso geral, ser considerada a existncia, ou no, de questes
relevantes do ponto de vista econmico, poltico, social ou jurdico, que ultrapassem os
interesses subjetivos da causa.
2. O recorrente dever demonstrar, em preliminar do recurso, para apreciao exclusiva do
Supremo Tribunal Federal, a existncia da repercusso geral.
3. Haver repercusso geral sempre que o recurso impugnar deciso contrria a smula ou
jurisprudncia dominante do Tribunal.
4. Se a Turma decidir pela existncia da repercusso geral por, no mnimo, 4 (quatro) votos,
ficar dispensada a remessa do recurso ao Plenrio.

5. Negada a existncia da repercusso geral, a deciso valer para todos os recursos sobre
matria idntica, que sero indeferidos liminarmente, salvo reviso da tese, tudo nos termos do
Regimento Interno do Supremo Tribunal Federal.
6. O Relator poder admitir, na anlise da repercusso geral, a manifestao de terceiros,
subscrita por procurador habilitado, nos termos do Regimento Interno do Supremo Tribunal
Federal.
7 A Smula da deciso sobre a repercusso geral constar de ata, que ser publicada no
Dirio Oficial e valer como acrdo.
Art. 543-B. Quando houver multiplicidade de recursos com fundamento em idntica
controvrsia, a anlise da repercusso geral ser processada nos termos do Regimento Interno
do Supremo Tribunal Federal, observado o disposto neste artigo.
1 Caber ao Tribunal de origem selecionar um ou mais recursos representativos da
controvrsia e encaminh-los ao Supremo Tribunal Federal, sobrestando os demais at o
pronunciamento definitivo da Corte.
2 Negada a existncia de repercusso geral, os recursos sobrestados considerar-se-o
automaticamente no admitidos.
3 Julgado o mrito do recurso extraordinrio, os recursos sobrestados sero apreciados
pelos Tribunais, Turmas de Uniformizao ou Turmas Recursais, que podero declar-los
prejudicados ou retratar-se.
4 Mantida a deciso e admitido o recurso, poder o Supremo Tribunal Federal, nos termos
do Regimento Interno, cassar ou reformar, liminarmente, o acrdo contrrio orientao
firmada.
5 O Regimento Interno do Supremo Tribunal Federal dispor sobre as atribuies dos
Ministros, das Turmas e de outros rgos, na anlise da repercusso geral.
Art. 543-C. Quando houver multiplicidade de recursos com fundamento em idntica questo de
direito, o recurso especial ser processado nos termos deste artigo.
1. Caber ao presidente do tribunal de origem admitir um ou mais recursos representativos
da controvrsia, os quais sero encaminhados ao Superior Tribunal de Justia, ficando
suspensos os demais recursos especiais at o pronunciamento definitivo do Superior Tribunal
de Justia. 2. No adotada a providncia descrita no 1o deste artigo, o relator no Superior
Tribunal de Justia, ao identificar que sobre a controvrsia j existe jurisprudncia dominante
ou que a matria j est afeta ao colegiado, poder determinar a suspenso, nos tribunais de
segunda instncia, dos recursos nos quais a controvrsia esteja estabelecida.
3. O relator poder solicitar informaes, a serem prestadas no prazo de quinze dias, aos
tribunais federais ou estaduais a respeito da controvrsia.
4. O relator, conforme dispuser o regimento interno do Superior Tribunal de Justia e
considerando a relevncia da matria, poder admitir manifestao de pessoas, rgos ou
entidades com interesse na controvrsia.

5. Recebidas as informaes e, se for o caso, aps cumprido o disposto no 4 deste artigo,


ter vista o Ministrio Pblico pelo prazo de quinze dias.
6. Transcorrido o prazo para o Ministrio Pblico e remetida cpia do relatrio aos demais
Ministros, o processo ser includo em pauta na seo ou na Corte Especial, devendo ser
julgado com preferncia sobre os demais feitos, ressalvados os que envolvam ru preso e os
pedidos de hbeas corpus.
7. Publicado o acrdo do Superior Tribunal de Justia, os recursos especiais sobrestados
na origem:
I - tero seguimento denegado na hiptese de o acrdo recorrido coincidir com a orientao
do Superior Tribunal de Justia; ou
II - sero novamente examinados pelo tribunal de origem na hiptese de o acrdo recorrido
divergir da orientao do Superior Tribunal de Justia.
8. Na hiptese prevista no inciso II do 7o deste artigo, mantida a deciso divergente pelo
tribunal de origem, far-se- o exame de admissibilidade do recurso especial.
9. O Superior Tribunal de Justia e os tribunais de segunda instncia regulamentaro, no
mbito de suas competncias, os procedimentos relativos ao processamento e julgamento do
recurso especial nos casos previstos neste artigo.

3. NOTA PGFN/CRJ 1.114 de 2012


Portaria PGFN 294/2010. Parecer PGFN/CDA 2025/2011. Jurisprudncia pacfica. Processos
submetidos sistemtica dos artigos 543-B e 543-C do CPC. Delimitao da matria decidida
nos julgados.
Trata-se de consulta encaminhada pela Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB), por
intermdio da qual solicita a manifestao desta Coordenao-Geral da Representao Judicial
da Fazenda Nacional (CRJ) acerca da delimitao da matria decidida nos julgados
submetidos sistemtica de julgamento disposta nos artigos 543-B e 543-C, do Cdigo de
Processo Civil, constantes de lista por ela apresentada, com a finalidade de subsidiar a
aplicao, por parte daquela secretaria, do Parecer PGFN/CDA 2025/2011.
2. O Parecer PGFN/CDA 2025/2011 tem por finalidade definir as implicaes administrativas da
aplicao da Portaria PGFN 294/2010, que trata da no impugnao de decises nos casos
em que o contribuinte levar a juzo tese que se fundamente em precedente submetido
sistemtica de julgamento dos artigos 543-B e 543-C do CPC, julgado em sentido contrrio
Fazenda Nacional, sempre que esta entender que no caso no h possibilidade de reverso do
entendimento formulado pelo Tribunal.
3. De fato, com esteio no inciso V do art. 1 da Portaria PGFN 294/2010, foi editada por esta
CRJ a Lista de Dispensa de Contestar e Recorrer, que sistematiza os casos submetidos s
citadas formas de julgamento do CPC, julgados contrariamente aos interesses da Fazenda

Nacional, cuja concluso foi no sentido de no mais haver possibilidade de reverso de


entendimento por parte dos tribunais superiores.
4. Por outro lado, conforme explicitado no Parecer PGFN/CDA 2025/2011 [1], a deciso
administrativa tomada no mbito da Procuradoria-Geral da Fazenda Nacional de no mais
realizar a defesa judicial dos crditos tributrios, quando consolidado entendimento dos
tribunais superiores submetidos s sistemticas de julgamento previstas nos art. 543-B e
543-C do CPC contrrio s teses defendidas por este rgo, gera efeitos tanto na cobrana
dos crditos sob a tutela da prpria PGFN quanto daqueles ainda sob custdia da RFB, uma
vez que a Administrao no pode se pautar por condutas contraditrias, muito menos quando
se trata da atividade vinculada de cobrana dos crditos tributrios (art. 3 do Cdigo Tributrio
Nacional). Isto porque, segundo concluso do prprio Parecer PGFN/CDA 2025:
154. Caso o entendimento firmado pelo STF ou pelo STJ, na forma dos arts. 543-B ou 543-C
do CPC, conclua no sentido de ser indevido determinado montante de natureza tributria ou
no tributria, ou algum acrscimo sobre ele incidente, cumpre PGFN:
deixar de realizar a inscrio em dvida ativa da Unio e o ajuizamento das execues fiscais
em relao aos valores considerados indevidos; promover, conforme o caso, o cancelamento
ou a retificao das inscries j efetuadas, excluindo o montante reputado indevido pelos
Tribunais Superiores;
solicitar, aps as providncias do item (ii) supra, a desistncia total ou parcial da execuo
fiscal, devendo, nesse ltimo caso, solicitar o seu prosseguimento apenas com relao aos
valores remanescentes. Deve-se pugnar, ainda, pelo afastamento da condenao em
honorrios advocatcios, aplicando-se, por analogia, o entendimento consignado no Parecer
PGFN/CRJ n 891/2010.
5. Em face disso, e em resposta consulta da RFB, segue em lista anexa a esta Nota a
delimitao dos julgados proferidos pelo STF e STJ, relacionados pela RFB, para efeitos de
que aquele rgo proceda ao cumprimento, no seu mbito, do quanto disposto no Parecer
PGFN 2025/2011.

6. Destaque-se, finalmente, que a lista em anexo servir como um norte na atuao da RFB
sem prejuzo da consulta ao inteiro teor de cada julgado para definio das mincias a serem
adotadas em cada caso concreto, ficando esta Coordenao-Geral disposio para dirimir
eventuais dvidas que surgirem na aplicao de cada um dos julgados na esfera
administrativa.
So as consideraes que, por ora, submetemos apreciao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 14 de junho de 2012.
MARISE CORREIA DE OLIVEIRA
Procuradora da Fazenda Nacional
De acordo. considerao superior.

PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 29 de agosto de 2012.


JOO BATISTA DE FIGUEIREDO
Coordenador de Consultoria Judicial
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 29 de agosto de 2012.
CLAUDIO XAVIER SEEFELDER FILHO
Coordenador-Geral da Representao Judicial da Fazenda Nacional
Aprovo. Encaminhe-se a presente Nota Secretaria da Receita Federal do Brasil.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 30 de agosto de 2012.
FABRCIO DA SOLLER
Procurador-Geral Adjunto de Consultoria e Contencioso Tributrio
Anexo
Delimitao da matria decidida
consoante solicitao da RFB
[1] 112. Significa dizer: se a PGFN, em deciso administrativa prvia, deliberou no sentido de
no oferecer impugnao nas contendas judiciais fundadas em entendimento contrrio
pretenso da Fazenda Nacional, tendo em vista o contexto analisado (inviabilidade de xito em
juzo da tese da Unio), cumprir-lhe-, vista dessas mesmas circunstncias, decidir pela
adequao da atividade administrativa, inclusive no que diz respeito inscrio e cobrana
(administrativa e judicial) da dvida ativa da Unio, sob pena de estar-se incorrendo em
contradio com a deciso tomada anteriormente pelo mesmo rgo (PGFN).
(...)
156. Com relao aos valores que no estejam sob a administrao da PGFN, entende-se que
os fundamentos lanados nesta manifestao tambm justificam a dispensa de constituio e
de cobrana administrativa de crditos por parte da RFB e demais rgos de origem, quando
insuscetveis de defesa judicial pela PGFN. Assim, sugere-se que este pronunciamento, caso
aprovado no mbito desta Procuradoria-Geral, seja submetido apreciao do Ministro de
Estado da Fazenda, com o intuito de que a diretriz ora firmada alcance tambm a atividade de
constituio e cobrana dos crditos de natureza tributria pela RFB, dispensando-se, assim, a
remessa de novos processos administrativos PGFN que se enquadrem nas situaes ora
versadas. Prope-se, ainda, o encaminhamento desta manifestao Consultoria-Geral da
Unio, para que, em havendo concordncia com as razes expostas na presente
manifestao, avalie eventuais providncias no sentido vincular a atuao dos demais rgos

da Administrao Federal Direta, evitando o circuito intil de expedientes administrativos entre


as reparties envolvidas.
I Julgamentos submetidos sistemtica do art. 543-B (repercusso geral) do Cdigo de
Processo Civil desfavorveis Fazenda Nacional
1 - RE 585.235
Relator: Min. Cezar Peluso
Recorrente: UNIO
Recorrido: IRMAZI Administrao e Participaes LTDA.
Data de julgamento: 10/09/2008
Resumo: inconstitucional o alargamento da base de clculo do PIS e da COFINS, promovido
pelo art. 3, 1 da Lei 9.718/98, eis que tais exaes devem incidir, apenas, sobre as receitas
decorrentes da venda de mercadorias e da prestao de servios (conceito restritivo de receita
bruta), e no sobre a totalidade das receitas auferidas pela pessoa jurdica (conceito ampliativo
de receita bruta).

OBSERVAO: Como visto, o STF entendeu que a COFINS/PIS somente pode incidir sobre
receitas operacionais das empresas (ligadas s suas atividades principais), sendo
inconstitucional a sua incidncia sobre as receitas no operacionais (p.ex. aluguel de imvel).
Sendo assim, percebe-se que a COFINS/PIS incidem sobre as receitas oriundas dos servios
financeiros prestados pelas instituies financeiras (servios remunerados por tarifas e
atividades de intermediao financeira), eis que as mesmas possuem natureza de receitas
operacionais. Ou seja, a declarao de inconstitucionalidade, pelo STF, do art. 3, 1 da Lei
9.718/98, no impede que a COFINS/PIS incidam sobre as receitas decorrentes dos servios
financeiros prestadas pelas instituies financeiras. Tal entendimento restou firmado no Parecer
PGFN/CAT 2773/2007,e, posteriormente, foi reiterado pelas Notas PGFN/CRJ 178/2009 e
842/2009.
Assim, diante disso, as unidades da PGFN devem continuar contestando/recorrendo em face
de demandas/decises que invoquem o precedente acima referido (declarao de
inconstitucionalidade do art. 3, 1 da Lei 9.718/98) a fim de afastar a incidncia de
PIS/COFINS sobre as receitas oriundas dos servios financeiros prestadas pelas instituies
financeiras.
Sobre o tema, confiram-se as ME/PGFN/CRJ 554, 642 e 748, disponveis na intranet.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o PIS/COFINS deve incidir somente sobre as receitas
operacionais das empresas, escapando da incidncia do PIS/COFINS as receitas no
operacionais. Consideram-se receitas operacionais as oriundas dos servios financeiros
prestados pelas instituies financeiras (servios remunerados por tarifas e atividades de
intermediao financeira).

2 - RREE 560.626, 556.664, 559.882 e 559.943


Relator: Min. Gilmar Mendes
Recorrente: DIVERSOS
Recorrido: DIVERSOS
Data de julgamento: 11/06/2008
Resumo: o STF, no julgamento dos RREE 560.626, 556.664, 559.882 e 559.943, pela
sistemtica da repercusso geral, disposta no art. 543-B do CPC, declarou a
inconstitucionalidade formal dos arts. 45 e 46 da Lei 8.212/91 e do pargrafo nico do art. 5 do
DL 1.567/77, sob o argumento de que tanto a Constituio Federal de 1967/69 (art. 18, 1)
no permitia que decreto-lei criasse hiptese de suspenso da prescrio tributria, como a
atual Constituio de 1988 (art. 146, III, "b") no permite que lei ordinria disponha sobre
prazos de decadncia e de prescrio.
Por maioria, resolveu-se editar a Smula Vinculante 8, cujo teor o seguinte: "So
inconstitucionais o pargrafo nico do artigo 5 do Decreto-lei 1.569/1977 e os artigos 45 e 46
da Lei 8.212/1991, que tratam de prescrio e decadncia de crdito tributrio." Ressalte-se
que a edio de referida smula vincula a administrao tributria federal e tem o condo de
dispensar os Procuradores da Fazenda Nacional de contestar/impugnar e recorrer de tais
temas em juzo, desde que ajuizadas as demandas at 10/06/2008 (no caso do art. 45 e 46).
Na sesso seguinte, de 13.06.2008, o Pleno do STF, apreciando o pleito de modulao dos
efeitos da deciso, acolheu-o parcialmente, e modulou os efeitos da declarao de
inconstitucionalidade dos arts. 45 e 46 da Lei n. 8212/91, especificamente para afastar a
possibilidade de devoluo dos valores pagos, no passado, pelos contribuintes, ressalvadas
aquelas hipteses em que o pedido de devoluo tiver sido formulado pelo contribuinte, em
sede administrativa ou judicial, em data anterior 11.06.2008 (data do julgamento dos
mencionados REs). Ou seja: o STF conferiu efeitos ex nunc declarao de
inconstitucionalidade dos referidos dispositivos legais, com o fim especfico de evitar que os
valores pagos anteriormente, com base nas leis tidas por inconstitucionais, tivessem que ser
devolvidos aos contribuintes.

OBSERVAO 1: Em face da modulao dos efeitos acima referida, os Procuradores da


Fazenda Nacional devero contestar e recorrer, com relao quelas demandas/decises que
versem sobre a devoluo de valores pagos, a ttulo de contribuies previdencirias, cujas
respectivas aes no tenham sido ajuizadas anteriormente a 11.06.2008.
OBSERVAO 2: Com relao aplicao do art. 5, nico, do DL 1.569/77, levando-se em
conta que sua declarao de inconstitucionalidade restringe-se to-somente ao mbito da
matria tributria, em face do art. 146, III, "b", da CF, o mesmo deve ser aplicado quanto
dvida ativa no tributria da Unio. Diante disso, devero os Procuradores da Fazenda

Nacional continuar a recorrer de demandas/decises que versem sobre a aplicabilidade do


referido artigo em matrias no tributrias.
Sobre o tema, confiram-se as ME PGFN/CRJ/645 e 646, disponveis na intranet.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o STF, ao declarar a inconstitucionalidade dos artigos
de lei acima referidos, f-lo ao entendimento de que, tanto na vigncia da constituio anterior
como na da constituio atual, Decreto-Lei ou Lei Ordinria no poderiam dispor sobre
suspenso, decadncia e prescrio em matria tributria. Entretanto, com relao aos prazos
de decadncia e prescrio dispostos nos artigos 45 e 46 da Lei 8.212/91, o STF houve por
bem modular os efeitos da declarao de inconstitucionalidade desses artigos, para afastar a
possibilidade de devoluo dos valores pagos, no passado, pelos contribuintes, ressalvadas
aquelas hipteses em que o pedido de devoluo tiver sido formulado pelo contribuinte, em
sede administrativa ou judicial, em data anterior a 11.06.2008 (data do julgamento dos
mencionados RE). Ou seja: o STF conferiu efeitos ex nunc declarao de
inconstitucionalidade dos referidos dispositivos legais, com o fim especfico de evitar que os
valores pagos anteriormente, com base nas leis tidas por inconstitucionais, e no contestados
administrativa ou judicialmente em data anterior a 11.06.2008, tivessem que ser devolvidos aos
contribuintes.

3 RE 562.276/PR
Relator: Ellen Gracie
Recorrente: Unio
Recorrido: OWNER'S BONS PROMOCIONAIS LTDA - ME
Data de julgamento: 03/11/2010
Resumo: A Corte declarou inconstitucional o art. 13 da Lei 8.620/93, por entender que o
dispositivo desrespeita o art. 146, III, b da Constituio, que prev as normas gerais de Direito
Tributrio. Para a relatora, para ter por reconhecida a responsabilidade pela contribuio, o
scio deve ter uma atuao relacionada com o prprio fato gerador do tributo. Isto porque, a
jurisprudncia tem-se firmado no sentido de que ilcitos praticados pelos gestores, ou scios
com poderes de gesto, no se confundem com o simples inadimplemento de tributos. O artigo
13 da Lei n 8.620/93, ao vincular a simples condio de scio obrigao de responder
solidariamente, estabeleceu uma exceo desautorizada norma geral de Direito Tributrio,
que est consubstanciada no artigo 135, inciso III do CTN, o que evidencia a invaso da esfera
reservada a lei complementar pelo artigo 146, inciso III, alnea 'b' da Constituio, disse a
ministra, negando provimento ao recurso da Unio. Ainda, em seu voto a Ministra proclamou a
inconstitucionalidade material de referida norma, por afrontar os artigos da Constituio
condizentes com a liberdade de empresa e razoabilidade.
* Referido tema foi includo, excepcionalmente, antes do trnsito em julgado em face de
ausncia de possibilidade de reverso do entendimento do STF, conforme definido pela
CASTF, CRJ e PGA.

OBSERVAO 1: O Parecer CAT 1275/2009, sobre a retroao dos efeitos da revogao do


dispositivo legal levada a efeito pela MP 449/09 fica prejudicado vista da declarao de
inconstitucionalidade que tem efeitos ex tunc.

OBSERVAO 2: O STJ, no julgamento do REsp 1.153.119/MG (acrdo transitado em


julgado em 17/02/2011), submetido sistemtica do art. 543-C do CPC, decidiu a matria em
consonncia com o STF, no que, nos casos acima descritos, no mais cabvel Recurso
Extraordinrio e Recurso Especial.
** Data da incluso da observao 2: 19/04/2011

OBSERVAO 3: Naquelas execues fiscais de contribuies para a Seguridade Social, em


que o scio com poderes de gerncia conste do seu plo passivo, a deciso judicial que da o
excluir, mesmo que fundada na inconstitucionalidade do art. 13 da Lei n. 8620/93, dever ser
objeto de recurso por parte da PGFN sempre que o Procurador verificar que houve fraude lei
ou que ocorreu a dissoluo irregular da empresa, de modo a atrair a responsabilidade
tributria com base no art. 135, inc. III do CTN.
Ainda nessas hipteses, ou seja, quando haja fraude ou dissoluo irregular da empresa, caso
o nome do scio gerente j conste da prpria CDA que lastreia a execuo, dever ser alegado
pelo Procurador, dentre outros argumentos, que, conforme entendimento plasmado pela 1
Seo do STJ nos autos do RESP n. 1.104.900, cabe ao scio gerente o nus de comprovar,
para afastar a responsabilidade tributria que lhe for imputada, que no restou caracterizada
qualquer das circunstncias previstas no art. 135 do CTN.
Por outro lado, o simples fato de o nome do scio constar da CDA, sem que se constate fraude
ou dissoluo irregular da empresa, no justifica a interposio de recurso por parte da PGFN,
quando a excluso do referido scio do plo passivo da execuo, pelo juiz, tiver se dado em
razo da inconstitucionalidade do art. 13 da Lei 8620/93. Nessas hipteses (execuo movida
ou redirecionada contra scio cujo nome conste da CDA, fundada, apenas, no art. 13 da Lei
8620/93, e no no art. 135 do CTN), aplica-se a dispensa constante do caput do presente
item, eis que no se visualiza utilidade prtica em se recorrer contra as decises de excluso
apenas sob o fundamento de que a CDA possui presuno de certeza e liquidez e que o fato
de nela constar o nome do scio inverte o nus da prova.
Data da incluso: 15/12/2010

DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: Declarao de inconstitucionalidade da expresso e


os scios das empresas por cotas de responsabilidade limitada do art. 13 da Lei 8.620/93, ao
fundamento de que tal preceito desrespeita o art. 146, III, b, da CF/88. A consequncia desse
julgado impedir que os scios, sem ingerncia, da empresa por cotas de responsabilidade
limitada possam responder, solidariamente, com seus bens pessoais, pelos dbitos da

sociedade junto Seguridade Social, pois, para ser responsabilizado, o scio deve ter atuao
relacionada com o prprio fato gerador do tributo (ingerncia na sociedade).
Contudo, a inconstitucionalidade declarada no prejudica a responsabilizao que estiver
fundamentada em outros dispositivos legais no declarados inconstitucionais, como, por
exemplo, os artigos 134 e 135 do CTN.

4 RE 587.008/SP
Relator: Dias Toffoli
Recorrente: Unio
Recorrido: Japan Leasing do Brasil S/A Arrendamento Mercantil
Data de julgamento: 02/02/2011
Resumo: O STF reconheceu a necessidade de aplicao do princpio da anterioridade
nonagesimal Emenda Constitucional 10/96.
Segundo a Suprema Corte, o poder constituinte derivado no ilimitado, devendo se submeter
aos limites materiais, circunstanciais e temporais inscritos nos 1, 4 e 5 do art. 60 da
Constituio Federal. Nesse contexto, o princpio da anterioridade, por constituir garantia
individual e, como tal, clusula ptrea, no pode ser suprimido por fora de emenda
constitucional. Acrescentou que a EC 10/06 no prorrogou o contedo da ECR n 1/94, pois
houve soluo de continuidade entre o trmino da vigncia daquela e a promulgao da EC,
concluindo-se que a referida emenda um novo texto e veicula nova norma, devendo,
portanto, observncia ao princpio da anterioridade nonagesimal, porquanto majorou a alquota
da CSLL para as pessoas jurdicas referidas no 1 do art. 22 da Lei 8.212/91.
Data da incluso: 08/07/2011

DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: Deciso que consolidou o entendimento de que a


majorao da alquota da CSLL dos contribuintes enumerados pelo art. 22 da Lei 8.212/91 feriu
o princpio da anterioridade nonagesimal. Assim, no perodo compreendido entre 1/01/1996 e
6/06/1996, foi considerada indevida a majorao da alquota da CSLL desses contribuintes
(instituies financeiras e companhias seguradoras), pois, conforme o Tribunal, houve violao
da clusula ptrea da anterioridade nonagesimal.

5 RE 566.621/RS
Relator: Min. Ellen Gracie
Recorrente: Unio

Recorrido: Ruy Csar Abella Ferreira


Data de julgamento: 04/08/2011
Resumo: O STF considerou inconstitucional a parte final do art. 4 da Lei Complementar
118/05, no ponto em que determina que o art. 3 da referida LC (que dispe que o prazo para a
repetio do indbito de tributos sujeitos a lanamento por homologao conta-se da data do
pagamento antecipado de que trata o art. 150, 1, do CTN) possui natureza interpretativa e,
portanto, retroage para alcanar fatos pretritos. Na ocasio, o STF firmou, ainda, quanto
aplicao da referida Lei Complementar no tempo, que sua incidncia dever se dar em
relao s aes de repetio de indbito ajuizadas a partir de sua entrada em vigor, o que
ocorreu no dia 9 de junho de 2005.
Observao 1: O STJ, no julgamento do REsp 1.002.932/SP, submetido sistemtica do art.
543-C do CPC, decidiu a matria em quase total consonncia com o STF: (i) entendeu pela
inconstitucionalidade da parte final do art. 4 da Lei Complementar, que previa a retroatividade
do art. 3 do mesmo diploma legal; (ii) quanto a regra de direito intertemporal, diversamente do
STF, afirmou que o prazo prescricional de cinco anos para as aes de repetio de indbito
tributrio, definido na LC 118/05, incide apenas sobre os pagamentos indevidos ocorridos aps
a entrada em vigor de referida lei;
Observao 2: A aplicao do entendimento proferido pelo STF significa que as aes de
repetio de indbito tributrio ajuizadas a partir do dia 9 de junho de 2005, somente permitem,
se for o caso, a devoluo dos tributos pagos indevidamente nos ltimos 5 anos (aplicao da
regra prevista no art. 3 da LC). Assim, devem ser impugnadas eventuais decises, proferidas
nos autos de aes ajuizadas a partir do dia 09 de junho de 2005, que permitam a repetio do
indbito referente aos ltimos dez anos, mediante recursos ordinrios e extraordinrios.
Para maiores esclarecimentos, confira-se a Orientao CRJ sobre o tema, presente na
Intranet, sob o caminho (1) DEFESA (2) CRJ (3) Orientao CRJ Julgamento STF LC
118/05.
Data da incluso: 10/08/2011
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o STJ, no obstante ter julgado a matria sob
sistemtica do art. 543-C, segue o entendimento daquele Supremo Tribunal Federal. O STF
considerou inconstitucional a parte final do art. 4 da Lei Complementar 118/05, no ponto em
que determina que o art. 3 da referida LC possui natureza interpretativa e, portanto, retroage
para alcanar fatos pretritos. No obstante, ao declarar a inconstitucionalidade do art. 4 da
LC 118/2005, o STF levou em considerao o prazo dilatado da vacatio legis de 120 dias, para
firmar o seguinte entendimento: (a) para as aes ajuizadas at 08/06/2005, o prazo
prescricional de dez anos, contados do pagamento indevido; (b) para as aes ajuizadas a
partir de 09/06/2005, data da entrada em vigor da lei, o prazo prescricional de cinco anos,
contados do pagamento indevido. Isto significa que as aes de repetio de indbito tributrio
ajuizadas a partir do dia 9 de junho de 2005, somente permitem, se for o caso, a devoluo dos
tributos pagos indevidamente nos ltimos 5 anos (aplicao plena da regra prevista no art. 3
da LC). de se registrar que o julgado no trata dos pedidos feitos na esfera administrativa e
nem faz referncia aos casos de protesto judicial.

6 RE 596.177
Relator: Min. Ricardo Lewandowski
Recorrente: Adolfo ngelo Marzari Junior
Recorrido: Unio
Data de julgamento: 01/08/2011
Resumo: Em feito com repercusso geral referente ao tema relativo contribuio
previdenciria incidente sobre o produtor pessoa natural, o STF reconheceu a
inconstitucionalidade do art. 1 da Lei 8.540/1992, que deu nova redao aos artigos 12,
incisos V e VII, 25, incisos I e II, e 30, inciso IV, da Lei n 8.212/91, com a redao atualizada
at a Lei 9.528/97. Assim, no perodo anterior Lei 10.256/01, os contribuintes, pessoas
naturais, no recolhero a contribuio social sobre a receita bruta proveniente da
comercializao da produo rural.
OBSERVAO: Na elaborao de clculos de repetio de indbito ou de compensao, deve
ser observada a diferena entre a legislao anterior (incidncia sobre a folha de salrios) e a
legislao declarada inconstitucional pelo STF (incidncia sobre a receita bruta proveniente da
comercializao da produo rural).
OBSERVAO 2: No que se refere ao perodo posterior Lei 10.256/01, deve-se continuar a
contestar e recorrer, pois ainda esto pendentes de apreciao embargos de declarao
opostos pela Unio, com o escopo de sanar omisso e excluir a referncia
inconstitucionalidade material.
Data da incluso: 29/11/2011

DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: Deciso que declarou a inconstitucionalidade do art.


25 da Lei 8.212/91 com redao dada pela Lei 8.540/92 em razo da necessidade de edio
de Lei Complementar para instituir nova forma de tributao. Em decorrncia da declarao de
inconstitucionalidade da Lei 8.540/92, a redao do art. 25 da Lei 8.212/91 passou a ser a
original, porm, com validade apenas para o segurado especial. Assim, incide a alquota de 3%
sobre o valor total da produo dos segurados especiais. Quanto ao produtor pessoa fsica que
contrata empregados, a incidncia da contribuio se d sobre a folha de salrio dos seus
empregados, como um empregador qualquer, sem nenhuma forma de tributao especial, j
que a que havia sido criada foi declarada inconstitucional. No entanto, aps a edio da Lei
10.256/01, os tributos devero continuar a serem lanados, pois, conforme a observao 2
acima, os Embargos de Declarao que tratam da matria ainda no foram apreciados e a
PGFN continua contestando e recorrendo nesses casos.
II Julgamentos submetidos sistemtica do art. 543-C (recursos repetitivos) do Cdigo de
Processo Civil desfavorveis Fazenda Nacional.
1 - RESP 894.060/SP

Relator: Min. Luiz Fux


Recorrente: INSS
Recorrido: Turismo Saci Ltda
Data de julgamento: 22/10/2008.
Resumo: Inexigibilidade do depsito prvio de 30% (trinta por cento) como condio de
admissibilidade do recurso administrativo.
Sobre o tema, vide Ato Declaratrio n 1/2008, e Smula Vinculante 21, bem como a Smula n.
373/STJ.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: O STJ decidiu que o depsito prvio ao recurso
administrativo, para a discusso de crdito previdencirio, ante o flagrante desrespeito
garantia constitucional da ampla defesa (artigo 5, LV, da CF/88) e ao direito de petio
independentemente do pagamento de taxas (artigo 5, XXXIV, "a", da CF/88) inexigvel,
consoante deciso do Supremo Tribunal Federal, na sesso plenria ocorrida em 28.03.2007,
nos autos do Recurso Extraordinrio 389.383-1/SP, na qual declarou, por maioria, a
inconstitucionalidade dos 1. e 2., do artigo 126, da Lei 8.213/91, com a redao dada pela
Medida Provisria 1.608-14/98, convertida na Lei 9.639/98.
Registre-se que o STF, no julgamento do RE 389.383-1/SP, foi alm e acolheu e aprovou, por
unanimidade, a proposta de edio da Smula Vinculante n. 21, nos seguintes termos: "
inconstitucional a exigncia de depsito ou arrolamento prvios de dinheiro ou bens para
admissibilidade de recurso administrativo".

2 - RESP 973.733/SC
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: INSS
Recorrido: Estado de Santa Catarina
Data de julgamento: 12.08.2009
Resumo: Impossibilidade de aplicao cumulativa dos prazos previstos nos artigos 150, 4 e
173 do CTN para determinao do prazo decadencial na constituio do crdito tributrio pelo
Fisco, nas hipteses em que o contribuinte no declara, nem efetua o pagamento antecipado
do tributo sujeito a lanamento por homologao. Vide Parecer PGFN/CAT 1617/2008.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o STJ decidiu que o prazo decadencial quinquenal
para o Fisco constituir o crdito tributrio (lanamento de ofcio) conta-se do primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado (CTN 173, I), nos
casos em que a lei no prev o pagamento antecipado da exao ou quando, a despeito da
previso legal, o mesmo inocorre, sem a constatao de dolo, fraude ou simulao do

contribuinte, inexistindo declarao prvia do dbito, inaplicando-se cumulativamente os prazos


previstos nos arts. 150, 4, e 173, I, do CTN. Com relao competncia do ms de
dezembro, considerando que o seu lanamento deve ser feito em janeiro do ano seguinte, a
contagem do prazo se inicia no ano seguinte ao que o lanamento deveria ter sido realizado.
Exemplo: fato gerador ocorrido em dezembro de 2011, o lanamento deveria ser feito em
janeiro de 2012, no sendo realizado, o prazo quinquenal s contado para o Fisco constituir o
crdito, a partir de janeiro de 2013.

6-RESP 1.012.903/RJ
Relator: Min. Teori Albino Zavascki
Recorrente: Eliana Pinto Esteves e outros
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 08/10/2008.
Resumo: Iseno do IR sobre o valor da complementao de aposentadoria e o do resgate de
contribuies recolhidos no perodo de 1.01.1989 a 31.12.1995, cujo nus tenha sido
exclusivamente do beneficirio.
Sobre o tema, vide Ato Declaratrio n 4/2006.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: definio de que no h incidncia do Imposto de
Renda sobre o valor da complementao da aposentadoria e do resgate das contribuies
correspondentes a recolhimentos para a entidade de previdncia privada ocorridos no perodo
de 01/01/1989 a 31/12/1995. O dispositivo do acrdo faz meno expressa ao limite do que
foi recolhido pelos beneficirios, a ttulo desse tributo, sob a gide da Lei 7.713/88, isto , na
proporo do que foi recolhido ao Fisco pelo contribuinte no perodo indicado.

7 - RESP 1.111.177/MG
Relator: Min. Benedito Gonalves
Recorrente: Jorge Fernandes Pedrosa e outros
Recorrido: Fazenda Nacional
Data de julgamento: 23.09.2009
Resumo: indevida a cobrana de imposto de renda sobre o recebimento antecipado de 10%
(dez por cento) da reserva matemtica do Fundo de Previdncia Privada como incentivo para a
migrao para novo plano de benefcios, relativamente parcela recebida a partir de janeiro de
1996, na proporo do que j foi anteriormente recolhido pelo contribuinte, a ttulo de imposto

de renda, sobre as contribuies vertidas ao fundo durante o perodo de vigncia da Lei


7.713/88.
Sobre o tema, vide Ato Declaratrio n 4/2006.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: Em face da iseno do IR sobre o valor da
complementao de aposentadoria e o do resgate de contribuies recolhidos no perodo de
1.01.1989 a 31.12.1995, cujo nus tenha sido exclusivamente do beneficirio, tambm com
relao ao recebimento antecipado de 10% (dez por cento) da reserva matemtica do Fundo
de Previdncia Privada como incentivo para a migrao para novo plano de benefcios, devese afastar a incidncia do imposto de renda sobre a parcela recebida a partir de janeiro de
1996, na proporo do que j foi anteriormente recolhido pelo contribuinte, a ttulo de imposto
de renda, sobre as contribuies vertidas ao fundo durante o perodo de vigncia da Lei
7.713/88.

8- RESP 760.246/PR
Relator: Min. Teori Albino Zavascki
Recorrente: Claudio Massaru Shigueoka
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 10/12/2008
Resumo: No incidncia de imposto de renda sobre valores recebidos em decorrncia do rateio
do patrimnio de entidade de previdncia privada, na proporo do que j foi anteriormente
recolhido pelo beneficirio quando da realizao de contribuies para o fundo no perodo de
vigncia da Lei 7.713/88.
Sobre o tema, vide Ato Declaratrio n 4/2006.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: Em face da iseno do IR sobre o valor da
complementao de aposentadoria e o do resgate de contribuies recolhidos no perodo de
1.01.1989 a 31.12.1995, cujo nus tenha sido exclusivamente do beneficirio, tambm no
incide imposto de renda sobre valores recebidos em decorrncia do rateio do patrimnio de
entidade de previdncia privada, na proporo do que j foi anteriormente recolhido pelo
beneficirio quando da realizao de contribuies para o fundo no perodo de vigncia da Lei
7.713/88.

10- RESP 1.041.237/SP


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional

Recorrido: Royal Citrus S/A


Data do julgamento: 28.10.2009
Resumo: Ilegalidade da exigncia de CND para o reconhecimento do benefcio fiscal de
drawback no momento do desembarao aduaneiro.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: deciso que consolida o entendimento de que, nas
operaes de drawback, basta a comprovao da quitao dos tributos quando da concesso
do benefcio do drawback, sendo desnecessria a sua comprovao no momento do
desembarao aduaneiro. Assim, torna-se inexigvel nova apresentao de certido negativa no
momento do desembarao aduaneiro de mercadoria nas operaes de drawback isentas de
tributao.

11- RESP 1.066.682/SP


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Ftima Scatolon
Data do julgamento: 09.12.2009
Resumo: Ilegalidade da forma de clculo em separado da contribuio previdenciria incidente
sobre a gratificao natalina, sob a gide da Lei 8.212/91, ou seja, antes da edio da Lei n
8.620/93.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o STJ decidiu que, sob a gide da Lei n. 8.212/91,
ilegal o clculo, em separado, da contribuio previdenciria sobre a gratificao natalina em
relao ao salrio do ms de dezembro, tese que restou superada com a edio da Lei n.
8.620/93, que estabeleceu expressamente essa forma de clculo em separado.

16 - RESP 1.111.175/BA
Relatora: Min. Denise Arruda
Recorrente: Soft Spuma Indstria e Comrcio Ltda
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 10.06.2009.
Resumo: Aplica-se a taxa SELIC, a partir de 1.1.1996, na atualizao monetria do indbito
tributrio, no podendo ser cumulada, porm, com qualquer outro ndice, seja de juros ou
atualizao monetria. Para pagamentos efetuados aps 1.1.1996, o termo inicial para a

incidncia do acrscimo ser o do pagamento indevido. Pagamentos indevidos anteriores


data de vigncia da Lei 9.250/95, a incidncia da taxa SELIC ter como termo a quo a data de
vigncia do diploma legal em tela, ou seja, janeiro de 1996.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: na repetio de indbito tributrio, aps a edio da
Lei 9.250/95, incide atualizao monetria e juros de mora calculados pela taxa desde o
recolhimento indevido, ou, caso o recolhimento tenha acontecido em perodo anterior, aplica-se
a taxa SELIC a partir de 1 de janeiro de 1996, no podendo ser cumulada com qualquer outro
ndice. Isto porque a SELIC abrange, alm dos juros, a correo monetria quanto ao perodo
considerado.

17 - RESP 1.111.223/SP
Relator: Min. Castro Meira
Data do julgamento: 22.04.2009
Recorrente: Rodrigo Alberto de Freitas Lacsko
Recorrido: Fazenda Nacional
Resumo: No incide Imposto de Renda sobre os valores recebidos a ttulo de frias
proporcionais e respectivo tero constitucional convertidas em pecnia em razo de demisso
sem justa causa.
Sobre a matria, vide Atos Declaratrios 05/2006 e 06/2008. Vide, tambm, a Smula n.
383/STJ.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: julgado definiu que os valores recebidos a ttulo de
frias proporcionais e seu respectivo tero tm carter indenizatrio, no incidindo Imposto de
Renda. Assim, no h incidncia de Imposto de Renda sobre a verba recebida a ttulo de frias
proporcionais e seu respectivo tero proporcional, recebido em pecnia quando da demisso
do empregado sem justa causa.

18 - RESP 1.112.467/DF
Relator: Min. Teori Albino Zavascki
Recorrente: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 12/08/2009
Resumo: A reteno da contribuio para a seguridade social pelo tomador do servio no se
aplica s empresas optantes pelo Simples. A reteno, pelo tomador de servios, de
contribuio sobre o mesmo ttulo e com a mesma finalidade, na forma imposta pelo art. 31 da

Lei 8.212/91 e no percentual de 11%, implica supresso do benefcio de pagamento unificado


destinado s pequenas e microempresas. Sobre o tema, vide Smula 425/STJ.
OBSERVAO: Deve ser apresentada contestao e interposto recurso quando se tratar de
empresa que exera atividade de prestao de servios na forma dos incisos I e VI do 5 - C
do art. 18 da LC 123/2006, hiptese em que a contribuio para o SIMPLES no inclui a
contribuio previdenciria patronal, a qual deve ser recolhida da mesma forma que os demais
contribuintes. * Data de incluso da Observao: 29/11/2011.
Observao: Vide AD 10/2011.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: em razo da aplicao do princpio da especialidade,
ficou decidido que para as empresas optantes pelo SIMPLES no se aplica a sistemtica de
recolhimento das contribuies para a seguridade social disposta pela norma do art. 31 da Lei
8.212/91.
Ateno para o disposto na observao acerca dos casos que tratam do SIMPLES Nacional.
Nesses casos, considerando que a PGFN continuar exercendo a defesa, a RFB tambm
dever cumprir o disposto no art. 18, 5-C, I e VI, da LC 123/2006, pois a contribuio para o
SIMPLES no inclui a contribuio previdenciria patronal.

19- RESP 1.112.745/SP


Relator: Min. Mauro Campbell Marques
Recorrente: Werner Rudolf Sablowski
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 23.09.2009
Resumo: "A indenizao recebida pela adeso a programa de incentivo demisso voluntria
no est sujeita incidncia do imposto de renda". Enunciado n. 215 da Smula do STJ.
Vide Ato Declaratrio 03/2002.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: distino entre as verbas pagas quando do momento
da resilio ou distrato do contrato de trabalho, nos casos das relaes de trabalho regidas
pela CLT, ou exonerao, no caso do vnculo dos servidores pblicos com a Administrao, e
verbas por mera liberalidade do empregador. No Acrdo, ficou bem definido que as verbas
pagas em decorrncia de imposio normativa so verbas de natureza indenizatria, no
resultando em acrscimo patrimonial e, por consequncia, no incidindo Imposto de Renda.
Todas as demais verbas pagas por liberalidade do empregador tm natureza remuneratria,
portanto, incide sobre elas o IR. A Smula 215/STJ tambm se aplica aos servidores pblicos.

20- RESP 1.123.306/SP

Relator: Min. Luiz Fux


Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Municpio de General Salgado
Data do julgamento: 09.12.2009.
Resumo: Uma vez embargada execuo fiscal proposta em face de entes pblicos (Estados,
Municpios, DF ou autarquias e fundaes pblicas), ou ajuizada ao anulatria de dbito
fiscal por tais entes, estes fazem jus obteno de Certido Positiva de Dbito com Efeitos de
Negativa, independentemente de prvia penhora, eis que seus bens so impenhorveis.
OBSERVAO (EXCLUDA): Aps a sentena de improcedncia dos embargos, a execuo
torna-se, em regra, definitiva, sendo legtima a negativa de certido de regularidade fiscal nesta
hiptese, ao menos at que a exigibilidade do crdito seja suspensa, ou ento seja expedido
precatrio com a devida incluso no oramento da entidade executada de verba suficiente
satisfao do dbito correlato, apresentado at 1 de julho, para pagamento at o final do
exerccio seguinte. Vide Parecer PGFN/CDA n 273/2006 e Parecer PGFN/CAT n 2.217/2010.
*Data de incluso da observao: 11.05.2012
** Data da excluso da observao: 10.08.2012
OBSERVAO 2: Aps a oposio de embargos execuo fiscal pelo ente pblico,
possvel o fornecimento de certido positiva com efeito de negativa, direito que deve ser
franqueado ao embargante durante todo o curso dos embargos. Findos os embargos, e dandose prosseguimento execuo fiscal, cabe ressaltar que "a inscrio de precatrio, com a
respectiva incluso na dotao oramentria da entidade pblica executada da verba
necessria quitao do dbito, com vistas ao pagamento at o final do exerccio seguinte ao
da apresentao, circunstncia que qualifica os interesses que a certido positiva com efeito
de negativa visa a tutelar." Caso o pagamento do precatrio no seja realizado dentro do prazo
constitucional legtima a recusa do Fisco na entrega da certido.
* Data da incluso da Observao 2: 10.08.2012
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o ente pblico tem direito ao recebimento de Certido
Positiva com Efeitos de Negativa, no curso de embargos execuo fiscal ou ao
declaratria, independentemente de ter bens penhorados ou no. Este direito persiste at
mesmo durante o trmite dos embargos e mesmo aps seu julgamento, quando os crditos
forem includos em precatrio. S possvel a negativa desta certido no caso do precatrio
no ser pago dentro do prazo constitucional.

23- RESP 1.146.772/DF


Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Banco do Brasil S/A

Relator: Min. Benedito Gonalves


Data de julgamento: 24.02.2010
Resumo: No incidncia da contribuio previdenciria sobre os valores recebidos a ttulo de
auxlio-creche.
Vide Ato Declaratrio n. 11/2008
Incluso do termo "no" em 14/10/2011
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: consolidao do entendimento de que as verbas
recebidas a ttulo de auxlio-creche tm natureza indenizatria. Em decorrncia da natureza
indenizatria da verba recebida a ttulo de auxlio-creche, no incide sobre ela Imposto de
Renda e contribuio previdenciria respeitando-se o limite dos 5 anos de idade da criana. A
definio desta data limite de idade est de acordo com as normas constitucionais insertas no
art. 7, XXV e 208, IV, da CF. Ademais, o STF, no julgamento da AI 677.274/SP Relator Min.
Celso de Mello (DJe 30/9/2008), entendeu que a idade limita-se a 5 anos para fins de definio
de educao infantil nos moldes das normas constitucionais acima citadas. A definio de que
tambm no incide Imposto de Renda sobre as verbas recebidas a ttulo de auxlio-creche se
encontra no AD n. 13/2011.

25 - RESP n. 1.114.404/MG
Relator: Min. Mauro Campbell Marques
Recorrente: Paulo Grijo Von Der Bruggen e outros
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 10/02/2010
Resumo: A sentena que reconhece que o contribuinte recolheu indevidamente valores a ttulo
de tributo confere ao mesmo a opo entre executar essa sentena e, assim, receber o crdito
correspondente mediante precatrio ou requisio de pequeno valor (RPV), ou ento, proceder
compensao desse crdito com tributos por ele devidos Fazenda Nacional.
OBSERVAO 1: Sempre que o particular optar por executar a deciso judicial de procedncia
da ao declaratria do direito repetio do indbito, o Procurador da Fazenda Nacional que
atua no feito executivo dever se informar, junto Receita Federal do Brasil, se o crdito
exeqendo ainda no foi objeto de compensao pelo exeqente. Se a resposta da Receita for
positiva, o Procurador da Fazenda Nacional dever comunicar tal fato ao juzo da execuo,
para que o mesmo a julgue extinta. E mais: Sempre que, na hiptese acima narrada, o
particular lograr obter o recebimento do seu crdito mediante precatrio ou RPV, deve o
Procurador da Fazenda Nacional comunicar tal fato Receita Federal do Brasil, para que esta
proceda glosa de compensaes que eventualmente venham a ser efetivadas tendo como
objeto o mesmo crdito objeto do precatrio. Evita-se, com essas providncias, que o particular

que obteve o reconhecimento judicial do seu direito repetio de indbito em face da


Fazenda receba por duas vezes o crdito da decorrente.
OBSERVAO 2: Vale atentar para o fato de que as sentenas proferidas em sede de
Mandado de Segurana no so aptas a assegurar a compensao ou a devoluo de valores
reconhecidos como indevidos, pagos pelo impetrante em momento anterior impetrao, eis
que tal via processual no pode ser utilizada como ao de cobrana.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: considerando que tanto o recebimento de
precatrio/RPV ou a compensao constituem forma de execuo de julgados, o STJ entendeu
que, uma vez reconhecido o recolhimento indevido de um tributo, o contribuinte pode requerer
o cumprimento da deciso por qualquer um dos modos acima (precatrio/RPV ou pedido de
compensao).

27 - RESP 1.101.728/SP
Relator: Min. TEORI ALBINO ZAVASCKI
Recorrente: Borda do Campo Indstria e Comrcio de Biscoitos Ltda.
Recorrido: Fazenda do Estado de So Paulo
Data do julgamento: 11/03/2009
Resumo: o julgado decidiu a questo referente responsabilidade dos scios para responder
por dbitos da pessoa jurdica devedora em execuo fiscal, concluindo que "a simples falta de
pagamento do tributo no configura, por si s, nem em tese, circunstncia que acarreta a
responsabilidade subsidiria do scio, prevista no art. 135 do CTN, sendo indispensvel, para
tanto, que tenha agido com excesso de poderes ou infrao lei, ao contrato social ou ao
estatuto da empresa (ERESP 374.139/RS).
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: pacificao do entendimento de que simples falta de
pagamento do tributo no configura, por si s, nem em tese, circunstncia que acarreta a
responsabilidade do scio. Para que se viabilize a responsabilizao patrimonial do scio na
execuo fiscal, indispensvel que esteja presente uma das situaes caracterizadoras da
responsabilidade do scio pela dvida do executado, nos moldes das hipteses previstas no art.
135 do CTN.

28 REsp 1.114.767/RS
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Valdomiro Moreira Carpes
Recorrido: Fazenda Nacional

Data do julgamento: 02/12/2009


Resumo: absolutamente impenhorvel bem imvel em que situada a sede da empresa
individual executada, por interpretao teleolgica do disposto no art. 649, V do CPC (com a
redao dada pela Lei 11.382/2006), eis que, nessa hiptese, tal bem imvel constitui
instrumento necessrio ou til ao desenvolvimento da atividade objeto do contrato social.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: ficou consolidado que o bem imvel sede do negcio
profissional compreende o conjunto de bens materiais e imateriais necessrios ao atendimento
do objetivo econmico pretendido pelo objeto do contrato social. Por consequncia, no cabe a
penhora do bem em que situada a empresa individual. No entanto, quando a empresa no
possuir outros bens penhorveis, admite-se a exceo da regra acima e a possibilidade de
penhora do bem imvel.

34- RESP 1.137.738/SP


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: M Bigucci Comrcio e Empreendimentos Imobilirios Ltda e outro
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 09.12.2009
Resumo:
(i) Com o advento da Lei 10.637, de 30 de dezembro de 2002, tornou-se possvel a
compensao de crditos apurados pelo contribuinte, relativos a tributos arrecadados e
administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil, com dbitos prprios relativos a
tributos tambm arrecadados e administrados pela Secretaria da Receita Federal do Brasil,
independentemente do destino de suas respectivas arrecadaes. A compensao se d
mediante a entrega, pelo contribuinte, de declarao na qual constem informaes acerca dos
crditos utilizados e respectivos dbitos compensados, sendo a data da entrega da declarao
o termo a quo a partir do qual se considera extinto o crdito tributrio, sob condio resolutria
de sua ulterior homologao, que deve se operar no prazo de 5 (cinco) anos.
(ii) As demandas judiciais que discutam compensao tributria devem ser julgadas luz da
legislao vigente poca da sua propositura (que compem a sua causa de pedir), no
podendo ser consideradas as leis, relativas tal matria, que lhes forem supervenientes. Nada
impede, entretanto, que o contribuinte proceda compensao pela via administrativa, em
conformidade com a legislao posterior, desde que atendidos os requisitos prprios.
(iii) A vedao constante do art. 170-A no se aplica aos crditos tributrios, cuja compensao
se pretende, que estejam sendo discutidos em juzo por meio de ao judicial ajuizada em data
anterior entrada em vigor do mencionado dispositivo legal. Sobre este especifico tema
(aplicao do art. 170-A do CPC), ver o n. 50 desta Lista (REsp 1.164.452/MG).

OBSERVAO: Registre-se que o entendimento firmado no julgado em foco no se aplica aos


valores indevidamente pagos pelos contribuintes a ttulo de contribuies previdencirias,
sendo certo que esses valores no podem ser compensados com todo e qualquer tributo
devido pelo contribuinte, administrado pela Receita Federal do Brasil, mas, to-somente, com
contribuies previdencirias devidas por esse mesmo contribuinte. Ou seja: crdito relativo a
contribuio previdenciria somente pode ser compensado com dbito relativo a contribuio
previdenciria, sendo invivel que a compensao se d com outros tributos em geral,
administrados pela SRFB, tal qual prev o art. 74 da Lei n. 9.430/96. o que se extrai do art.
26, pargrafo nico da Lei n. 11.457/2007, segundo o qual o art. 74 da Lei n. 9.430/96 no se
aplica s contribuies previdencirias.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o entendimento da Corte no sentido de que, a partir
da alterao do art. 74 da Lei 9.430/96, pela lei 10.637/02, quaisquer tributos arrecadados e
administrados pela RFB podem ser compensados entre si, ainda que tenham destinaes
diferentes (exceto as contribuies previdencirias e o SIMPLES Nacional). Assim, a partir da
edio da lei 10.637/02, a compensao ser vivel apenas aps o trnsito em julgado de
deciso que reconhecer o crdito do contribuinte desde que: por iniciativa prpria do
contribuinte; por meio de declarao contendo informaes sobre crditos e dbitos do
contribuinte; entre quaisquer tributos administrados pela RFB. Deve-se aplicar sempre a
legislao vigente no momento do encontro de contas entre fisco/contribuinte e, conforme
definido no Parecer PGFN/CAT 2093/2011, tal encontro se d no momento em que o
contribuinte apresenta a declarao de compensao ao Fisco, aps o reconhecimento de seu
direito ser aferido pelo Judicirio.

35- RESP 1.138.159/SP


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Companhia Industrial e Agrcola Santa Terezinha e outros
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 25.11.2009
Resumo:
(i) de 5 anos o prazo decadencial para a constituio das contribuies previdencirias cujos
fatos geradores so anteriores vigncia da CF/88.
(ii) No que tange ao prazo prescricional para a cobrana das contribuies previdencirias,
fixou-se o entendimento de que: a) at a EC n.08/77, o prazo de 5 anos (CTN); b) aps a EC
n. 08/77 e antes da CF/88, o prazo de 30 anos (Lei n. 3807/60); c) aps a CF/88, o prazo
de 5 anos (Smula Vinculante n. 8 e CTN).
(iii) ilegal a incluso do valor do transporte (frete) na base de clculo da contribuio
previdenciria ao FUNRURAL, por no integrar o valor comercial do produto rural.
Sobre o tema, ver Ato Declaratrio n 03/2010 e Parecer PGFN/CRJ n 1752/2010

DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: O item 3 foi definido de acordo com a jurisprudncia


do Tribunal sem qualquer especificao sobre lei a ser aplicada, apenas o registro da
existncia de diversos precedentes.

37- RESP 1.103.009/RS


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Braspart Consultoria Empresarial S/C
Data do julgamento: 23.06.2010.
Resumo: ilegtima a criao de empecilhos, mediante norma infralegal, para a inscrio e
alterao dos dados cadastrais no CNPJ.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o caso tratou, especificamente, sobre a aplicao da
IN 200/2002, da RFB. No entanto, ficou decidido que nenhuma norma infralegal pode impor
requisitos ou condicionantes para que as empresas inscrevam ou modifiquem seus dados no
CNPJ. Isto porque a Lei que deu ao Ministro da Fazenda o poder de regular o instrumento de
registro no permitiu que este impusesse limitaes livre iniciativa.

38- RESP 1.152.764/RS


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Abelardo Matos de Paiva Dias
Data do julgamento: 09.12.2009.
Resumo: No incide imposto de renda sobre indenizao por danos morais de qualquer
natureza.
OBSERVAO: Esse entendimento se aplica, apenas, aos danos morais sofridos por pessoas
fsicas, no se estendendo aos danos morais eventualmente infligidos s pessoas jurdicas.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: conformao da verba recebida a ttulo de danos
morais como indenizatria; assim, no revela acrscimo patrimonial, ficando fora da incidncia
do Imposto de Renda. No caso, a verba decorre de indenizao em reclamao trabalhista,
portanto, seu recebimento mantm a mesma natureza indenizatria. Ver AD 09/2011.

39- RESP 1.125.550


Relator: Min. Mauro Campbell
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Necos Lanchonete Ltda ME
Data do julgamento: 14.04.2010.
Resumo: Na repetio de indbito tributrio referente a recolhimento indevido de contribuio
previdenciria, instituda pelo artigo 3, inciso I da Lei n. 7.787/89 e mantida pela Lei n.
8.212/91(art. 22, inc. I), desnecessria a comprovao de que no houve repasse do encargo
financeiro decorrente da incidncia do imposto ao consumidor final, eis que se trata, na
espcie, de tributo direto.
Assim, a restrio antes imposta pelo art. 89, 1 da lei n. 8212/91 (que se encontra revogado
pela lei n.11.941/2009) no constitui bice restituio do valor pago indevidamente a ttulo de
contribuio previdenciria, j que o mencionado dispositivo era expresso ao dispor que a
obrigatoriedade de comprovao do no repasse a terceiro se fazia necessria, apenas, em
relao s contribuies "que, por sua natureza, no tenham sido transferida ao custo de bem
ou servio oferecido sociedade", o que no ocorre com a contribuio em tela.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: definio de que a contribuio instituda pelo art. 3,
I, da Lei 7.789/89 e mantida pela Lei 8.212/91 tributo direto e que, portanto, no h qualquer
exigncia de que se comprove que no houve repasse do custo do tributo para o consumidor
final para que a empresa seja legtima a pleitear restituio dos valores recolhidos
indevidamente.

44 - RESP 1.121.023/SP
Relator: Min. Mauro Campbell
Recorrente: Kuazitudo Materiais para Construo Ltda
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 30.06.2010.
Resumo: Compensao de valores indevidamente recolhidos a ttulo de PIS, sem as limitaes
introduzidas pelas INs 67/92, 21/97 e 73/97. Remanesce o interesse de agir do particular, nos
casos em que h resistncia do Fisco em proceder compensao nos moldes pleiteados
pelos contribuintes.
*Data da incluso: 24.09.2010.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: decidiu-se sobre a existncia de interesse de agir na
hiptese em que a ao ajuizada postula, alm do reconhecimento do direito compensao,

a fixao judicial dos critrios a serem observados no procedimento compensatrio. Assim,


entendeu-se que, mesmo com a edio das citadas Instrues Normativas pela RFB,
remanesce o interesse de agir do recorrente.

45 - RESP 1.149.022/SP
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Banco Pecnia S/A
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do Julgamento: 09.06.2010.
Resumo: 1. A denncia espontnea resta configurada na hiptese em que o contribuinte, aps
efetuar a declarao parcial do dbito tributrio (sujeito a lanamento por homologao)
acompanhado do respectivo pagamento integral, retifica-a (antes de qualquer procedimento da
Administrao Tributria), noticiando a existncia de diferena a maior, cuja quitao se d
concomitantemente.
2. A denncia espontnea exclui a multa moratria.
*Data da incluso: 24.09.2010.
**Item 2 includo em 17.05.2011.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o tribunal consolidou que a denncia espontnea
ocorre quando o contribuinte retifica a declarao anteriormente feita (seguida de pagamento
do que foi nela declarado) e, de imediato, paga a diferena constatada antes de qualquer
procedimento fiscalizatrio, extinguindo o crdito tributrio mediante pagamento, nos termos do
art. 156, I, do CTN. Vide Atos Declaratrios PGFN n 4/2011 e 8/2011.

50 - RESP 1.164.452/MG
Relator: Min. TEORI ZAVASCKI
Recorrente: Dispaulo Distribuidora de Acar Cristalpuro
Recorrido: Fazenda Nacional
Data de julgamento: 05/10/2010
Resumo: A lei que regula a compensao tributria a vigente na data do encontro de contas
entre os recprocos dbito e crdito da Fazenda Nacional com o contribuinte. Em se tratando
de crdito objeto de controvrsia judicial, vedada a sua compensao antes do "transito em
julgado da respectiva deciso judicial", conforme prev o art. 170-A do CTN, vedao que,

todavia, no se aplica s aes judiciais propostas em data anterior vigncia desse


dispositivo, introduzido pela LC 104/2001.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o entendimento do STJ se consolidou no sentido de
que se aplica compensao tributria a lei vigente na data do encontro de contas entre os
crditos e dbitos recprocos de contribuinte e Fisco. A definio do momento em que ocorre o
encontro de contas est estabelecida no Parecer PGFN/CAT 2093/2011. Neste parecer ficou
definido que o encontro de contas d-se no momento em que o contribuinte apresenta a
declarao de compensao (DECOMP). Destaque-se que possvel realizar a compensao
antes do trnsito em julgado nos casos de aes ajuizadas antes da vigncia da LC 104/2001.

51 - RESP 1.008.343/SP
Relator : Min. Luiz Fux
Recorrente: Braskalb Agropecuria Brasileira Ltda
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 09/12/2009
Resumo: O STJ entendeu que a compensao tributria realizada antes do ajuizamento da
Execuo Fiscal adquire a natureza de direito subjetivo do contribuinte, quando ocorrerem,
concomitantemente trs elementos: (i) a existncia de crdito tributrio, como produto do ato
administrativo do lanamento ou do ato-norma do contribuinte que constitui o crdito tributrio;
(ii) a existncia de dbito do fisco, como resultado: (a) de ato administrativo de invalidao do
lanamento tributrio, (b) de deciso administrativa, (c) de deciso judicial, ou (d) de ato do
prprio administrado, quando autorizado em lei, cabendo Administrao Tributria a
fiscalizao e ulterior homologao do dbito do fisco apurado pelo contribuinte; e (iii) a
existncia de lei especfica, editada pelo ente competente, que autorize a compensao, ex vi
do artigo 170, do CTN. Assim, a compensao pode ser oponvel em sede de embargos
execuo (Lei 6.830/80, art. 16, 3). Segundo o STJ: O advento da Lei 8.383/91 (que
autorizou a compensao entre tributos da mesma espcie, sem exigir prvia autorizao da
Secretaria da Receita Federal) superou o aludido bice legal, momento a partir do qual passou
a ser admissvel, no mbito de embargos execuo fiscal, a alegao de extino (parcial ou
integral) do crdito tributrio em razo de compensao j efetuada (encartada em crdito
lquido e certo apurado pelo prprio contribuinte, como si ser o resultante de declarao de
inconstitucionalidade da exao), sem prejuzo do exerccio, pela Fazenda Pblica, do seu
poder-dever de apurar a regularidade da operao compensatria. Observe-se que faz-se
necessrio que a compensao tenha ocorrido em momento anterior ao ajuizamento da
execuo fiscal atingindo a liquidez e a certeza do ttulo executivo, o que se desume da
interpretao conjunta dos artigos 170, do CTN, e 16, 3, da LEF, sendo certo que, ainda que
se trate de execuo fundada em ttulo judicial, os embargos do devedor podem versar sobre
causa extintiva da obrigao (artigo 714, VI, do CPC).
Conseqentemente, a compensao efetuada pelo contribuinte, antes do ajuizamento do feito
executivo, pode figurar como fundamento de defesa dos embargos execuo fiscal, a fim de
ilidir a presuno de liquidez e certeza da CDA, mxime quando, poca da compensao,

restaram atendidos os requisitos da existncia de crdito tributrio compensvel, da


configurao do indbito tributrio, e da existncia de lei especfica autorizativa da citada
modalidade extintiva do crdito tributrio.
OBS: Trnsito em julgado em 07/10/2010
*Data da Incluso: 15/12/2010
STJ 08/2008.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA:a compensao tributria realizada antes do
ajuizamento da Execuo Fiscal adquire a natureza de direito subjetivo do contribuinte,
podendo ser alegada, em sede de embargos execuo, quando concorrerem,
concomitantemente, os seguintes elementos essenciais:
1) existncia de crdito tributrio, como produto do ato administrativo do lanamento ou do atonorma do contribuinte que constitui o crdito tributrio;
2) a existncia de dbito do fisco, como resultado: (a) de ato administrativo de invalidao do
lanamento tributrio, (b) de deciso administrativa, (c) de deciso judicial, ou (d) de ato do
prprio administrado, quando autorizado em lei, cabendo Administrao Tributria a
fiscalizao e ulterior homologao do dbito do fisco apurado pelo contribuinte;
3) a existncia de lei especfica, editada pelo ente competente, que autorize a compensao,
ex vi do artigo 170, do CTN.

52 - RESP 1.116.399/BA
Relator: Min. Benedito Gonalves
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Laboratrio de Anlises Joo Pinto Cunha S/C Ltda
Data do Julgamento: 28.10.2009
Resumo: Para fins do pagamento dos tributos com as alquotas reduzidas, a expresso
"servios hospitalares", constante do artigo 15, 1, inciso III, da Lei 9.249/95, deve ser
interpretada de forma objetiva (ou seja, sob a perspectiva da atividade realizada pelo
contribuinte), porquanto a lei, ao conceder o benefcio fiscal, no considerou a caracterstica ou
a estrutura do contribuinte em si (critrio subjetivo), mas a natureza do prprio servio prestado
(assistncia sade). Ficou consignado que os regulamentos emanados da Receita Federal
referentes aos dispositivos legais acima mencionados no poderiam exigir que os contribuintes
cumprissem requisitos no previstos em lei (a exemplo da necessidade de manter estrutura
que permita a internao de pacientes) para a obteno do benefcio. Para fins de reduo da
alquota, devem ser considerados servios hospitalares "aqueles que se vinculam s atividades
desenvolvidas pelos hospitais, voltados diretamente promoo da sade", de sorte que, "em
regra, mas no necessariamente, so prestados no interior do estabelecimento hospitalar,

excluindo-se as simples consultas mdicas, atividade que no se identifica com as prestadas


no mbito hospitalar, mas nos consultrios mdicos". Ficou consignado que as modificaes
introduzidas pela Lei 11.727/08 no se aplicam s demandas decididas anteriormente sua
vigncia, bem como de que a reduo de alquota prevista na Lei 9.249/95 no se refere a toda
a receita bruta da empresa contribuinte genericamente considerada, mas sim quela parcela
da receita proveniente unicamente da atividade especfica sujeita ao benefcio fiscal,
desenvolvida pelo contribuinte, nos exatos termos do 2 do artigo 15 da Lei 9.249/95.
OBSERVAO: O benefcio no se aplica s consultas mdicas, nem mesmo quando
realizadas no interior de hospitais, de modo que s abrange parcela das receitas da sociedade
que decorre da prestao de servios hospitalares propriamente ditos.
Ressaltamos que o STF no reconheceu repercusso geral com relao a este tema (AI
803.140)
OBSERVAO 2: Deve ser apresentada contestao e interposto recurso quando se tratar de
sociedade simples, tendo-se em vista a alterao introduzida pela Lei 11.718/08 no art. 15, III,
da Lei 9.249/95, segundo a qual a alquota reduzida ser aplicvel apenas quando a
prestadora de servios for organizada sob a forma de sociedade empresria.
OBS: Transitou em julgado em 27/01/2010.
* Data da Incluso: 15/12/2010
* Data da incluso da Observao 2: 14/10/2011.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: definio do conceito de servios hospitalares para
fins de aplicao das alquotas reduzidas de IRPJ e CSLL previstas na Lei 9.249/95. Ficou
decidido que deve ser feita uma interpretao objetiva do termo levando em considerao a
atividade prestada e no o prestador da atividade. Por tal razo, no se podem aplicar as
alquotas reduzidas a toda a receita bruta auferida pelo estabelecimento, mas apenas ao
montante recebido referente s atividades de natureza hospitalar praticadas pelo
estabelecimento e sujeitas ao benefcio fiscal. A partir da vigncia da Lei 9.249/95, apenas as
atividades de natureza hospitalar so beneficiadas pelo regime de alquotas reduzidas de IRPJ
e CSLL previsto pela referida lei, mesmo que prestadas por empresa que no tenha estrutura
hospitalar, pois se enquadra a atividade como de natureza hospitalar (critrio objetivo) e no o
prestador do servio (critrio subjetivo).
Atentar-se para as observaes do enunciado acima que excetuam a aplicao do presente
julgado aos casos especficos nelas tratados.

53 - RESP 1.122.959/SP
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Manugistics do Brasil Ltda

Data do Julgamento: 09/08/2010.


Resumo: A recusa, pela Administrao Fazendria Federal, do fornecimento de Certido
Positiva com efeitos de Negativa (CPD-EN), no perodo de 30.12.2004 a 30.12.2005, revela-se
ilegtima na hiptese em que configurada pendncia superior a 30 (trinta) dias do pedido de
reviso administrativa formulado pelo contribuinte, fundado na alegao de pagamento integral
do dbito fiscal antes de sua inscrio na dvida ativa, ex vi do disposto no artigo 13, da Lei
11.051/2004.
OBSERVAO: O contribuinte s tem direito CND no perodo especfico delimitado pela Lei
11.051/04.
OBS: Transitou em julgado em 29/09/2010
* Data da incluso: 15/12/2010
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: aplicao da norma legal de efeitos temporrios
contida no art. 13 da Lei 11.051/2004. Segundo a norma, no perodo de 30.12.2004 a
30.12.2005, o contribuinte tem direito a receber a CPD-EN quando configurada pendncia
superior a 30 (trinta) dias do pedido de reviso administrativa formulado pelo contribuinte,
fundado na alegao de pagamento integral do dbito fiscal antes de sua inscrio na dvida
ativa. Logo, no perodo dos efeitos da norma referida, fica mantido o direito do contribuinte de
receber a CPD-EN, quando ocorrer situao expressa no art. 13 da mesma lei.

54 - RESP 1.127.564/PR
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Hospital e Maternidade Imaculada Conceio Ltda
Data do julgamento: 09/08/2010.
Resumo: Os hospitais podem optar pelo SIMPLES, tendo em vista que eles no so
prestadores de servios mdicos e de enfermagem, mas, ao contrrio, dedicam-se a atividades
que dependem de profissionais que prestem referidos servios, uma vez que h diferena entre
a empresa que presta servios mdicos e aquela que contrata profissionais para a consecuo
de sua finalidade, isto porque a Lei 9.317/96, em consonncia com o art. 179 da CF/1988, teve
como escopo estimular as pessoas jurdicas mencionadas em seus incisos, mediante a
previso de carga tributria mais adequada, simplificao dos procedimentos burocrticos,
protegendo as micro-empresas e retirando-as do mercado informal, por isso das ressalvas do
inciso XIII do art. 9 do mencionado diploma, cuja constitucionalidade foi assentada na ADIn
1.643/DF, excludentes dos profissionais liberais e das empresas prestadoras dos servios
correspectivos e que, pelo cenrio atual, dispensam essa tutela especial do Estado.
OBS: Transitou em julgado em 27/09/2010

* Data da Incluso: 15/12/2010


DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o julgado diferenciou empresa que presta servios
mdicos daquela que contrata profissionais para a consecuo de sua finalidade. Os hospitais
podem optar pelo regime de tributao SIMPLES, pois no prestam servios mdicos e de
enfermagem, mas apenas se utilizam de profissionais que prestam tais servios. Este
entendimento no se aplica aos contribuintes submetidos ao SIMPLES Nacional (LC 123/2011).

55 - RESP 1.127.713/SP
Relator: Min. Herman Benjamin
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Pacheco Pacheco e Companhia Ltda
Data do julgamento: 09/08/2010
Resumo: Segundo o STJ, o art. 6, pargrafo nico, da LC 07/70 no se refere ao prazo para
recolhimento do PIS, mas sua base de clculo que o faturamento do sexto ms anterior ao
da ocorrncia do fato gerador.
OBS: Transitou em julgado em 18/10/2010
* Data da incluso: 15/12/2010
Sobre o tema, conferir Ato Declaratrio n 08/2006
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: interpretao do art. 6 da Lei Complementar 07/70 e
seu pargrafo nico, at a edio da MP 1.212/95, adotando o entendimento de que o
faturamento do sexto ms anterior ao da ocorrncia do fato gerador do PIS constitui a base de
clculo da incidncia.

56 - RESP 1.143.216/RS
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Reni Gottardo
Data do julgamento: 24/03/2010
Resumo: A excluso do contribuinte do programa de parcelamento (PAES), em virtude da
extemporaneidade do cumprimento do requisito formal da desistncia de impugnao
administrativa, afigura-se ilegtima na hiptese em que o deferimento da adeso tcito ( luz

do artigo 11, 4, da Lei 10.522/2002, c/c o artigo 4, III, da Lei 10.684/2003) e adimplidas as
prestaes mensais estabelecidas por mais de quatro anos e sem qualquer oposio do
Fisco.Isto porque, a falta de desistncia do recurso administrativo, conquanto possa impedir o
deferimento do programa de parcelamento, acaso ultrapassada a aludida fase, no serve para
motivar a excluso do parcelamento, por no se enquadrar nas hipteses previstas nos artigos
7 e 8 da Lei 10.684/2003 (inadimplncia por trs meses consecutivos ou seis alternados; e
no informao, pela pessoa jurdica beneficiada pela reduo do valor da prestao mnima
mensal por manter parcelamentos de dbitos tributrios e previdencirios, da liquidao,
resciso ou extino de um dos parcelamentos) (Precedentes do STJ: REsp 958.585/PR, Rel.
Ministro Francisco Falco, Primeira Turma, julgado em 14.08.2007, DJ 17.09.2007; e REsp
1.038.724/RJ, Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Turma, julgado em 17.02.2009, DJe 25.03.2009).
OBS: Transitou em julgado em 29/09/2010
Data da Incluso: 15/12/2010
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: a excluso do contribuinte do PAES, pela
extemporaneidade da desistncia de impugnao administrativa, ilegtima, na hiptese em
que o deferimento da adeso tcito (art. 11, 4, da Lei 10.522/2002, c/c art. 4, III, da Lei
10.684/2003), uma vez que a falta de desistncia do recurso administrativo pode impedir o
deferimento da adeso ao programa de parcelamento (PAES), mas, uma vez deferido, a
Administrao no pode excluir o contribuinte do parcelamento em razo da mera
extemporaneidade do pedido de desistncia da impugnao administrativa, pois as hipteses
de excluso do parcelamento so aquelas previstas no art. 7 e 8 da Lei 10.684/2003.

62 - RESP 1.131.047/MA
Relator: Min. Teori Albino Zavascki
Recorrente: Atlntica Segurana Tcnica LTDA
Recorrido: Fazenda Nacional
Data de julgamento: 24/11/2010.
Resumo: O STJ entendeu que, com a nova redao dada ao art. 31 da Lei 8.212/91, pela Lei
9.711/98, nos casos em que houver reteno do valor correspondente contribuio
previdenciria pela empresa tomadora de servio, apenas ela responsvel pelo pagamento
da contribuio dos trabalhadores terceirizados, sendo totalmente excluda a responsabilidade
da empresa cedente de mo de obra. Assim, quanto aos valores retidos, se a tomadora de
servios deixar de recolher o tributo aos cofres pblicos, ou recolher a menor, a
responsabilidade exclusivamente sua, no havendo que se falar em responsabilidade
subsidiria ou sucessiva da empresa cedente.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: a partir da vigncia do art. 31 da Lei 8.212/91, com
redao dada pela Lei 9.711/98, a empresa contratante responsvel, com exclusividade, pelo
recolhimento da contribuio previdenciria por ela retida do valor bruto da nota fiscal ou fatura

de prestao de servios, afastada, com relao ao montante retido, a responsabilidade


supletiva da empresa prestadora, cedente de mo de obra.

63 - RESP 1.140.9569/SP
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Municpio de So Paulo
Recorrido: Fazenda Nacional
Data de julgamento: 24/11/2010.
Resumo: O depsito do montante integral do dbito, nos termos do art. 151, II do CTN, feito no
bojo de ao anulatria de crdito, declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria ou
mandado de segurana ajuizados antes da execuo fiscal, suspende a exigibilidade do crdito
tributrio, impedindo o ajuizamento da execuo fiscal. Isto porque, as causas que suspendem
a exigibilidade do crdito tributrio impedem o Fisco de realizar os atos de cobrana. Julgada
improcedente a ao proposta pelo contribuinte, o depsito feito ser convertido em renda em
favor da Fazenda, extinguindo o crdito tributrio, em conformidade com o art. 156, VI do CTN.
Observao: Destaque-se que a jurisprudncia do STJ restou pacfica no entendimento de que
o depsito judicial constitui o crdito tributrio, tornando desnecessrio o lanamento, no
havendo que se falar em decadncia. Precedentes: REsp 961.049; Resp 1.008.788; REsp
822.032.
* Data da incluso: 19/04/2011
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o ponto controvertido da interpretao do repetitivo
acima diz respeito aos efeitos do depsito judicial em relao ao lanamento do tributo. Isto
porque, nos Pareceres CAT 941/2007, 796/2011 e 232/2012, a PGFN consolidou o
entendimento de que o depsito do montante integral em aes que discutam a cobrana de
crdito tributrio no impede o lanamento, mas apenas o torna desnecessrio. No entanto, a
Corte pareceu consignar que o depsito tambm impediria o lanamento. Percebe-se que
faltou tcnica no uso dos termos pelo julgador na ementa da deciso. O melhor fazer a
exegese do julgado no sentido de que o depsito impede os atos de cobrana posteriores ao
lanamento.

65 - RESP 1.129.430/SP
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Transatlantic Carriers Agenciamentos LTDA

Data de julgamento: 21/02/2011.


Resumo: No perodo anterior vigncia do Decreto-lei 2.472/88, o agente martimo no figura
como responsvel tributrio pelo Imposto de Importao, nem se equipara ao transportador
para fins de recolhimento deste tributo. Isto porque, o art. 22 do CTN aponta como contribuinte
apenas o importador, ou quem a lei a ele equiparar ou o arrematante de produtos apreendidos
ou abandonados. Apenas aps a edio do Decreto-lei 2.472/88, editado em 2/09/1988, ficou
prevista a responsabilidade tributria do representante, no Pas, do transportador estrangeiro.
Para o perodo anterior vigncia deste decreto, vigorava a previso do DL 37/66, contexto
jurdico sob o qual foi editada a Smula 192/TFR. Atravs da referida Smula, ficou
consolidado o entendimento de que, ainda que exista termo de compromisso pelo agente
martimo, no possvel lhe atribuir responsabilidade pelos dbitos tributrios decorrentes da
importao, por conta do princpio da reserva legal. Assim, em resumo, temos que, para o
perodo posterior vigncia do DL 2.472/88, possvel atribuir ao agente martimo a
responsabilidade para recolhimento do Imposto de Importao.
Data da incluso: 19/04/2011
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o julgado do STJ definiu, sucintamente, que o agente
martimo, no exerccio exclusivo de atribuies prprias, no perodo anterior vigncia do
Decreto-Lei 2.472/88 (que alterou o artigo 32, do Decreto-Lei 37/66), no ostentava a condio
de responsvel tributrio, nem se equiparava ao transportador, para fins de recolhimento do
imposto sobre importao, porquanto inexistente previso legal para tanto, pois apenas aps a
edio do Decreto-Lei 2.472/88 o agente martimo pde ser considerado responsvel tributrio
pelo recolhimento do Imposto de Importao.

67 - RESP 1.138.206/RS
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Delmaq Mquinas e Acessrios Ltda e Outros
Data de julgamento: 09/08/2010.
Resumo: Neste caso, o STJ entendeu pela possibilidade de fixao, pelo Poder Judicirio, de
prazo razovel para a durao de procedimento administrativo fiscal. Desta forma, o prazo de
360 dias para a concluso do processo administrativo fiscal previsto no art. 24 da Lei
11.457/07, contado a partir do protocolo do pedido, aplica-se tanto para os requerimentos
efetuados anteriormente vigncia da Lei 11.457/07, quanto para os pedidos protocolados
aps o advento do referido diploma legislativo.
Data da incluso: 17.05.2011.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o tribunal entendeu que se aplica ao processo
administrativo fiscal o princpio da durao razovel do processo. Assim, a norma que instituiu
o prazo de 360 dias para a concluso do processo deve ser cumprida, de imediato pela

administrao tributria, tanto para os processos j em curso, quanto para aqueles que tiveram
seus pedidos protocolados aps a sua vigncia. A partir da vigncia da lei 11.457/2007, o prazo
para concluso dos processos administrativos de 360 dias da data do protocolo do pedido.
No h referncia, no julgado, de que o prazo seria aplicado por instncia administrativa. A
deciso apenas foi clara quanto possibilidade de o juiz determinar o cumprimento do prazo
legal, inclusive para procedimentos iniciados antes de sua vigncia por ser norma de
natureza processual, portando de aplicao imediata. Assim, uma vez determinado o prazo
pelo juiz, a RFB dever cumpri-lo sob pena de descumprimento de ordem judicial.

68 - RESP 1.118.893/MG
Relator: Min. Arnaldo Esteves Lima
Recorrente: Ale Distribuidora de Combustveis Ltda
Recorrido: Fazenda Nacional
Data de julgamento: 23/03/2011.
Resumo: O STJ fixou entendimento segundo o qual, transitada em julgado deciso judicial que
reconheceu inexistir relao jurdico-tributria entre determinado contribuinte e o fisco, face
inconstitucionalidade da Lei 7.689/88, que instituiu a CSLL, afasta-se a possibilidade de sua
cobrana com base nas Leis n. 7.856/89, 8.034/90, na LC 70/91 e nas Leis 8.383/91 e
8.541/92, eis que estes diplomas apenas modificaram a alquota e a base de clculo da
contribuio instituda pela Lei 7.689/88, ou dispuseram sobre a forma de pagamento,
alteraes que no criaram nova relao jurdico-tributria.
Transitada em julgado a deciso que declarou a inexistncia de relao jurdico-tributria, a
deciso posterior do STF reconhecendo a constitucionalidade da Lei 7.689/88, proferida em
2007, no poder produzir efeitos retrospectivos, de maneira que no poder atingir o perodo
referente ao ano de 1991, objeto da controvrsia dos autos.
Observao 1: Sobre o tema, destaque-se o Parecer PGFN/CRJ/N 975/2011, que esclarece
que o precedente ora referido no prejudica a tese contida no Parecer PGFN/CRJ/N 492/2011,
segundo a qual as decises proferidas pelo STF em sentido contrrio ao plasmado em coisas
julgadas que disciplinem relaes jurdicas tributrias de trato sucessivo possui o condo de
fazer cessar, prospectivamente, a eficcia dessas coisas julgadas, de modo a permitir, por
exemplo, a cobrana de tributos em relao a fatos geradores ocorridos aps o transito em
julgado da deciso da Suprema Corte (no atingindo, portanto, fatos geradores pretritos).
Assim, segundo conclui o Parecer acima citado, tanto a deciso proferida no REsp n
1.118.893/MG quanto o Parecer PGFN/CRJ/N 492/2011 acabam protegendo as situaes
pretritas deciso do Supremo Tribunal Federal, ainda que contrrias ao posicionamento
posteriormente firmado por essa Suprema Corte.
Observao 2: Diante do entendimento fixado no julgamento do recurso repetitivo
supramencionado, combinado com o art. 1, V, da Portaria PGFN N 294/2010, resta revogado
o Parecer PGFN/CRJ/N 2434/2008.

Data da incluso: 08.07.2011.


DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: O STJ entendeu que as Leis 7.856/89, 8.034/90, LC
70/91, 8.212/91, 8.383/91 e 8.541/92 no tiveram a fora de alterar o suporte jurdico da
relao jurdico-tributria disposta na Lei n. 7.689/88, pois apenas modificaram a alquota e a
base de clculo da CSLL, instituda por esta ltima. Assim, uma vez reconhecida, em anterior
coisa julgada, a inconstitucionalidade da cobrana da CSLL instituda pela Lei n. 7.689/88,
indevida a cobrana do tributo com base nas referidas leis posteriores.
O julgado do STJ no obsta a aplicao do Parecer PGFN/CRJ n. 492/2011. Vide, quanto
limitao da aplicao do repetitivo do STJ, nosso Parecer PGFN/CRJ n. 975/2011.
Levando-se em conta que o Pleno do STF firmou, por diversas ocasies, a constitucionalidade
da Lei 7.689/88, a pacificao da questo pelo STF contm fora normativa suficiente para
alterar o suporte jurdico da relao jurdico-tributria regulada por eventual sentena transitada
em julgado, fazendo cessar, imediatamente, seus efeitos, podendo o Fisco voltar a cobrar,
regularmente, o tributo.
Entretanto, em face da limitao temporal disposta no prprio Parecer 492/2011, a cobrana da
CSLL, com esteio na Lei n. 7.689/88, e suas alteraes posteriores, deve-se dar a partir de sua
vigncia, isto , da entrada em vigor do sobredito parecer, a teor do quanto disposto no item 5
de sua ementa.
No obstante, deve-se ressalvar as situaes em que houve lanamento em relao aos fatos
geradores ocorridos posteriores deciso do Pleno do STF e anteriores publicao do
Parecer 492/2011, pois quanto a essas situaes pretritas, afasta-se a aplicao do princpio
da no surpresa e do art. 146 do CTN, devendo tais lanamentos ser mantidos e cobrados,
respeitando-se os prazos decadenciais e prescricionais, a teor do disposto nos itens 76, 78 e
79 do referido Parecer.
Em todas as hipteses, deve-se analisar o caso concreto, verificando a existncia de julgado
do pleno do STF em sentido favorvel Fazenda Nacional.

69 - RESP 1.116.460/SP
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Malpa Comercial e Agrcola Ltda
Data de julgamento: 01/02/2010
Resumo: O STJ entendeu que a indenizao decorrente de desapropriao no encerra ganho
de capital, tendo-se em vista que a propriedade transferida ao Poder Pblico por valor justo e
determinado pela Justia a ttulo de indenizao, no ensejando lucro, mas mera reposio do
valor do bem expropriado. Afastou-se, portanto, a incidncia do imposto sobre a renda sobre as

verbas auferidas a ttulo de indenizao advinda de desapropriao, seja por utilidade pblica
ou por interesse social.
Observao: Tendo-se em vista que o Pleno do STF j se manifestou sobre o tema na Rp
1260/DF, deciso esta que continua sendo aplicada nas decises monocrticas proferidas
pelos Ministros at a presente data, no deve ser interposto nem mesmo o RE por violao ao
art. 97 da CF, em face do disposto no art. 481, Par. nico, do CPC.
Data da incluso: 08.07.2011.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: no incide imposto de renda sobre as verbas
auferidas a ttulo de desapropriao, seja por utilidade pblica ou por interesse social, pois se
trata de verba indenizatria que no encerra ganho de capital, tendo em vista que a
propriedade transferida ao Poder Pblico por valor justo e determinado.

72 - RESP 1.227.133/RS
Relator: Min. Teori Albino Zavascki
Relator para acordo: Min. Cesar Asfor Rocha
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Rogis Marques Reis
Data de julgamento: 10/11/2010
Data da concluso do julgamento: 08.02.2012
Resumo: (EXCLUDO). O STJ fixou entendimento no sentido de que no incide imposto de
renda sobre juros de mora advindos de verbas trabalhistas decorrentes de deciso judicial
(Resumo excludo em razo do julgamento dos segundos Embargos de Declarao opostos
pela Fazenda Nacional).
Resumo 2: O STJ definiu que, em regra, incide imposto de renda sobre juros de mora, salvo
quando decorrerem de verbas trabalhistas de natureza indenizatria recebidas no contexto da
despedida/resciso do contrato de trabalho, fixadas em deciso judicial, consoante expressa
redao do Art. 6, V da Lei 7.713/88. Ressalte-se que, no caso de verbas de natureza
remuneratria, como, por exemplo, salrios, admite-se a incidncia do imposto de renda sobre
os juros de mora respectivos.
OBSERVAO 1: (EXCLUDA) Somente no incide o tributo quando se tratar de juros
decorrentes de verbas trabalhistas reconhecidas judicialmente. Dessa forma, nos demais casos
de incidncia de IR seja pessoa fsica ou jurdica sobre juros, deve-se continuar a contestar
e a recorrer, defendendo-se a existncia de acrscimo patrimonial no recebimento de tal verba.
(Cumpre esclarecer que o termo "verbas trabalhistas reconhecidas judicialmente" refere-se no
apenas resciso do contrato de trabalho, mas tambm a qualquer discusso judicial sobre
verbas trabalhistas). (Observao excluda em razo do julgamento dos segundos Embargos

de Declarao opostos pela Fazenda Nacional, os quais, apesar de terem sido rejeitados,
culminaram em ementa que no reflete o verdadeiro teor do julgamento em sua integralidade
vide resumo 2.
OBSERVAO 2: (EXCLUDA) O precedente em apreo no se aplica a servidores pblicos,
valores de aposentadoria, bem como outras questes no decididas em deciso judicial sobre
verbas trabalhistas. Observao excluda em razo do julgamento dos segundos Embargos de
Declarao opostos pela Fazenda Nacional
OBSERVAO 3: O precedente em apreo no se aplica a servidores pblicos, valores de
aposentadoria, bem como outras questes no decididas em deciso judicial sobre verbas
trabalhistas indenizatrias recebidas no contexto da despedida/resciso do contrato de
trabalho.
* Data da incluso: 29.11.2011
* Data da excluso do Resumo e das Observaes 1 e 2, e da incluso do Resumo 2 e da
Observao 3: 17.02.2012
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: no contexto deste julgado, ficou definido que no
incide IR sobre as verbas trabalhistas de natureza indenizatria, quando na despedida/resciso
de contrato de trabalho, forem fixadas em deciso judicial. Quando se tratar de juros de mora
decorrente do atraso no pagamento de verba remuneratria (benefcio previdencirios,
salrios, horas-extras,13 salrio etc.) no contexto da resciso do contrato de trabalho ou no,
deve incidir IR.

81- RESP 1.104.184/SP


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Frazari Administrao e Participaes Ltda
Data do julgamento: 29/02/2012
Resumo: Em julgamento segundo o rito do art. 543-C, o STJ entendeu que no incide
PIS/COFINS sobre os juros sobre capital prprio recebidos durante a vigncia da Lei 9.718/98
at a edio das Leis 10.637/02 e 10.833/03. Isso porque somente aps a edio da EC 20/98
que se possibilitou a incluso da totalidade das receitas incluindo o JCP como base de
clculo do PIS e da COFINS, circunstncia materializada com a edio das Leis 10.637/02 e
10.833/03.
Data da incluso: 11.05.2012
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: em razo da declarao de inconstitucionalidade do
alargamento do conceito de faturamento, no qual estavam includos os juros sobre capital
prprio, o STJ passou a adotar o entendimento de que antes da edio da EC 20/98, a

definio constitucional do conceito de faturamento no inclua os juros sobre capital prprio.


Assim, apenas aps a edio desta emenda e a vigncia das Leis 10.637/02 e 10.883/03 que
passou a incidir o PIS/COFINS sobre os juros sobre capital prprio.

4. NOTA PGFN/CRJ 1.155 de 2012


Complementao da Nota PGFN/CRJ 1114/2012. Portaria PGFN 294/2010. Parecer
PGFN/CDA 2025/2011. Acrscimo de item na lista de julgados submetidos sistemtica dos
artigos 543-B e 543-C do CPC contrrios Fazenda Nacional. Delimitao da matria decidida.
Em complementao Nota PGFN/CRJ 1114/2012, que delimitou a matria decidida nos
julgamentos submetidos sistemtica dos artigos 543-B e 543-C, do Cdigo de Processo Civil,
com a finalidade de subsidiar a aplicao, por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB), do Parecer PGFN CDA n 2025/2011, encaminha-se a presente nota na qual se
acrescenta o item 84 da lista do art. 1, V, da Portaria PGFN n 294/2010, correspondente ao
Recurso Especial n 993.164/MG, acrescentado a esta lista na sua ltima atualizao realizada
no dia 10 de agosto de 2012.
2 - Em razo de o referido julgado ter repercusso na esfera administrativa e requerer atuao
efetiva da RFB, e em observncia do que foi definido na Nota PGFN/CRJ n 1114/2012, que
cumpre o disposto no Parecer PGFN/CDA n 2025/2011, encaminha-se o item relativo
delimitao do tema para fins de complementao do anexo da Nota PGFN/CRJ n 1114/2012,
com a seguinte redao:
84 RESP 993.164/MG
Relator: Min. Luiz Fux
Recorrentes: Exportadora Princesa do Sul LTDA e Fazenda Nacional
Recorridos: Os mesmos
Data do julgamento: 16/11/2011
Resumo: o tribunal julgou ilegal a IN RFB N 23/97, por ter ela extrapolado os limites da Lei
9.363/96, ao excluir da base de clculo do benefcio do crdito presumido do IPI as aquisies
(relativamente aos produtos oriundos de atividade rural) de matria-prima e de insumos de
fornecedores no sujeitos tributao pelo PIS/PASEP e pela COFINS.
Observao: h ato declaratrio (AD 14/2011) tratando do mesmo tema, porm restringe-se
aos insumos adquiridos de produtor rural pessoa fsica. O presente julgado mais abrangente,
pois no faz qualquer distino origem da produo do insumo, apenas declarando a
ilegalidade da IN ao excluir o benefcio fiscal dos no contribuintes de PIS/PASEP e COFINS.
Assim, quando o caso concreto tratar de aquisio de insumo de produtor pessoa fsica no
contribuinte de PIS/PASEP e COFINS, aplica-se a dispensa decorrente do AD 14/2011. Para os
casos que tratarem de cooperativas, aplica-se a dispensa decorrente da aplicao do
entendimento deste julgado.

Data da incluso:10.08.2012
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: trata-se de incluso na lista de repetitivos de tema
idntico quele do AD 14/2011, sendo que de aplicao s cooperativas, pois estas ficaram
fora da abrangncia do AD referido. Assim, tem-se que, a IN RFB n 23/97 no se aplica em
nenhum dos casos, sejam os produtores dos insumos pessoas fsicas ou cooperativas, pois
neste julgado foi declarada a ilegalidade da sua aplicao para ambos os sujeitos, pois ela
extrapolou os limites da legislao vigente.
So as consideraes que, por ora, submetemos apreciao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 10 de setembro de 2012.
MARISE CORREIA DE OLIVEIRA
Procuradora da Fazenda Nacional
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 10 de setembro de 2012.
JOO BATISTA DE FIGUEIREDO
Coordenador de Consultoria Judicial
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 11 de setembro de 2012.
CLAUDIO XAVIER SEEFELDER FILHO
Coordenador-Geral da Representao Judicial da Fazenda Nacional
Aprovo. Encaminhe-se a presente nota-explicativa Secretaria da Receita Federal do Brasil.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 11 de setembro de 2012.
FABRCIO DA SOLLER
Procurador-Geral Adjunto de Consultoria e Contencioso Tributrio

5. NOTA PGFN/CRJ 1.549 de 2012


Complementao da Nota PGFN/CRJ 1114/2012. Portaria PGFN 294/2010. Parecer
PGFN/CDA 2025/2011. Acrscimo de item na lista de julgados submetidos sistemtica dos
artigos 543-B e 543-C do CPC contrrios Fazenda Nacional. Delimitao da matria decidida.

Em complementao Nota PGFN/CRJ n 1114/2012, que delimitou a matria decidida nos


julgamentos submetidos sistemtica dos artigos 543-B e 543-C, do Cdigo de Processo Civil,
com a finalidade de subsidiar a aplicao, por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB), do Parecer PGFN CDA n 2025/2011, encaminha-se a presente nota, correspondente
ao Recurso Especial n 1.306.393/DF.
2. Em razo de o referido julgado ter repercusso na esfera administrativa e requerer atuao
efetiva da RFB, e em observncia do que foi definido na Nota PGFN/CRJ n 1114/2012, que
cumpre o disposto no Parecer PGFN/CDA n 2025/2011, procede-se delimitao do tema
decidido no Recurso Especial acima mencionado.
3. Estabeleceu o Superior Tribunal de Justia que esto isentos do imposto de renda os
rendimentos recebidos por tcnicos a servio da Organizao das Naes Unidas contratados
no Brasil para atuarem no Programa Nacional das Naes Unidas para o Desenvolvimento
(PNUD). Esto abarcados por esta iseno tanto os funcionrios do PNUD quanto os que a ela
prestam servio na condio de peritos de assistncia tcnica, categorias equiparadas em
razo da aprovao, via decreto legislativo, do Acordo Bsico de Assistncia Tcnica firmado
entre o Brasil, a ONU e suas agncias. Por fim, a condio de perito, segundo se extrai da
deciso no referido recurso especial, deriva de um contrato temporrio com perodo pr-fixado
ou por meio de empreitada a ser realizada (apresentao ou execuo de projeto e/ou
consultoria).
4. Concomitantemente, sugiro a incluso do tema na lista do art. 1, V da Portaria PGFN
294/2010.
So as consideraes que, por ora, submetemos apreciao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 30 de novembro de 2012.
MARCUS VINCIUS ALVES PORTO
Procurador da Fazenda Nacional
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 30 de novembro de 2012.
ALEXANDRA MARIA CARVALHO CARNEIRO
Coordenadora da Representao Judicial no STJ
De acordo. Inclua-se na lista do art. 1, V da Portaria PGFN n. 294/2010. considerao
superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 30 de novembro de 2012.
CLAUDIO XAVIER SEEFELDER FILHO
Coordenador-Geral da Representao Judicial da Fazenda Nacional

Aprovo. Encaminhe-se a presente nota-explicativa Secretaria da Receita Federal do Brasil.


PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 3 de dezembro de 2012.
FABRCIO DA SOLLER
Procurador-Geral Adjunto de Consultoria e Contencioso Tributrio

6. NOTA PGFN/CRJ 1.582 de 2012


Complementao da Nota PGFN/CRJ 1114/2012. Portaria PGFN 294/2010. Parecer
PGFN/CDA 2025/2011. Acrscimo j efetuado na lista de julgados submetidos sistemtica
dos artigos 543-B e 543-C do CPC contrrios Fazenda Nacional. Delimitao da matria
decidida.
Em complementao Nota PGFN/CRJ 1114/2012, que delimitou a matria decidida nos
julgamentos submetidos sistemtica dos artigos 543-B e 543-C, do Cdigo de Processo Civil,
com a finalidade de subsidiar a aplicao, por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB), do Parecer PGFN CDA 2025/2011, encaminha-se a presente nota, correspondente ao
Recurso Especial 1.089.720/RS, que teve a precpua finalidade de esclarecer o julgado no
Resp 1.227.133/RS.
2. Em razo de o referido julgado ter repercusso na esfera administrativa e requerer atuao
efetiva da RFB, e em observncia do que foi definido na Nota PGFN/CRJ n 1114/2012, que
cumpre o disposto no Parecer PGFN/CDA n 2025/2011, procede-se delimitao do tema
decidido no Recurso Especial acima mencionado.
3. Estabeleceu o Superior Tribunal de Justia, da conjugao do julgado no Resp n.
1.227.133/RS representativo de controvrsia com o Resp n. 1.089.720/RS, ambos julgados
pela 1 Seo do Superior Tribunal de Justia, que em regra incide IRPF sobre os juros de
mora, excepcionalmente, o tributo ser afastado quando:
i) os juros de mora decorrem do recebimento em atraso de verbas trabalhistas - decorrentes da
perda do emprego -, independentemente da natureza destas (se remuneratria ou
indenizatrias), pagas no contexto da resciso do contrato de trabalho, em reclamatria
trabalhista ou no (art. 6, V, da Lei n. 7.713/88)ou;
ii) os juros de mora decorrem do recebimento de verbas principais que no acarretem
acrscimo patrimonial ou que so isentas ou no tributadas (em razo da regra de que o
acessrio segue o principal).
Para tanto no julgado restou elaborado o seguinte quadro elucidativo:
1. Verbas indenizatrias:
1.1. Danos emergentes:
1.1.1. Fora do campo de incidncia do IR (no incide o IR sobre os juros de mora);

1.2. Lucros cessantes:


1.2.1. Lucros cessantes isentos (no incide o IR sobre os juros de mora);
1.2.2. Lucros cessantes no isentos:
1.2.2.1. Pagos no contexto de despedida ou resciso do contrato de trabalho (no incide o IR
sobre os juros de mora);
1.2.2.2. Pagos fora do contexto de despedida ou resciso do contrato de trabalho (incide o IR
sobre os juros de mora).
2.Verbas remuneratrias:
2.1. Verbas remuneratrias isentas (no incide o IR sobre os juros de mora);
2.2. Verbas remuneratrias no isentas:
2.2.1. Pagas no contexto de despedida ou resciso do contrato de trabalho (no incide o IR
sobre os juros de mora);
2.2.2. Pagas fora do contexto de despedida ou resciso do contrato de trabalho (incide o IR
sobre os juros de mora).
No contexto das decises, importa salientar que transborda do julgado, a contrario sensu, a
incidncia do IRPF sobre os juros de mora a ttulo exemplificativo nas seguintes situaes:
a) do pagamento em atraso de verbas trabalhistas que sofram a incidncia do IRPF quando
no h resciso do contrato de trabalho, em reclamatria trabalhista ou no;
b) do recebimento em atraso de benefcio previdencirio que atrai a incidncia de IRPF (ex.
aposentadoria) (Nesse sentido ARESP 241.677, Rel. Min. Mauro Campbell Marques);
c) do recebimento em atraso de verbas remuneratrias ou que acarretem acrscimo
patrimonial (resguardada a exceo do item i acima);
d) do recebimento em atraso pelo servidor pblico de verbas que atraem a incidncia do IRPF.
(Nesse sentido: Resp 1.349.848/AL).
4. Deixo de sugerir a incluso do tema na lista do art. 1, V da Portaria PGFN n. 294/2010,
pois o tema consta em seu texto.
5. Por fim, sugiro o encaminhamento da presente a Procuradoria Geral Federal, para cincia, e
providncias que entender necessrias, ante a existncia da OJ-SDI1-400 TST (os juros de
mora decorrentes do inadimplemento de obrigao de pagamento em dinheiro no integram a
base de clculo do imposto de renda, independentemente da natureza jurdica da obrigao
inadimplida, ante o cunho indenizatrio conferido pelo art. 404 do Cdigo Civil de 2002 aos
juros de mora), que destoa do entendimento do Superior Tribunal de Justia.
So as consideraes que, por ora, submetemos apreciao superior.

PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 6 de dezembro de 2012.


MARCELO GATTO SPINARDI
Procurador da Fazenda Nacional
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 07 de novembro de 2012.
ALEXANDRA MARIA CARVALHO CARNEIRO
Coordenadora da Representao Judicial no STJ
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 07 de novembro de 2012.
CLAUDIO XAVIER SEEFELDER FILHO
Coordenador-Geral da Representao Judicial da Fazenda Nacional
Aprovo. Encaminhe-se a presente nota-explicativa Secretaria da Receita Federal do Brasil e
a Procuradoria Geral Federal.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 07 de dezembro de 2012.
FABRCIO DA SOLLER
Procurador-Geral Adjunto de Consultoria e Contencioso Tributrio

7. NOTA PGFN/CRJ 1.486 de 2013


Complementao da Nota PGFN/CRJ 1114/2012. Portaria PGFN 294/2010. Parecer
PGFN/CDA 2025/2011. Acrscimo de item na lista de julgados submetidos sistemtica dos
artigos 543-B e 543-C do CPC contrrios Fazenda Nacional. Delimitao da matria decidida.
Em complementao Nota PGFN/CRJ 1114/2012, que delimitou a matria decidida nos
julgamentos submetidos sistemtica dos artigos 543-B e 543-C, do Cdigo de Processo Civil,
com a finalidade de subsidiar a aplicao, por parte da Secretaria da Receita Federal do Brasil
(RFB), do Parecer PGFN CDA 2025/2011, elabora-se a presente nota, na qual alterado o item
25 e so acrescentados os itens 91, 93, 94, 95, 96, 97 e 98 da lista do art. 1, V, da Portaria
PGFN 294/2010, acrescentados na sua ltima atualizao, realizada no dia 13 de dezembro de
2013.
2. Em razo de os referidos julgados terem repercusso na esfera administrativa e requerer
atuao efetiva da RFB, e em observncia do que foi definido na Nota PGFN/CRJ 1114/2012,
que cumpre o disposto no Parecer PGFN/CDA n 2025/2011, estas CRJ examina, infra, os

itens referidos no pargrafo anterior, realizando a delimitao do tema ali tratado, nos seguintes
termos:
25 - RESP n. 1.114.404/MG
Relator: Min. Mauro Campbell Marques
Recorrente: Paulo Grijo Von Der Bruggen e outros
Recorrido: Fazenda Nacional
Data do julgamento: 10/02/2010
Resumo: A sentena que reconhece que o contribuinte recolheu indevidamente valores a ttulo
de tributo confere ao mesmo a opo entre executar essa sentena e, assim, receber o crdito
correspondente mediante precatrio ou requisio de pequeno valor (RPV), ou ento, proceder
compensao desse crdito com tributos por ele devidos Fazenda Nacional.
OBSERVAO 1: Sempre que o particular optar por executar a deciso judicial de procedncia
da ao declaratria do direito repetio do indbito, o Procurador da Fazenda Nacional que
atua no feito executivo dever se informar, junto Receita Federal do Brasil, se o crdito
exeqendo ainda no foi objeto de compensao pelo exeqente. Se a resposta da Receita for
positiva, o Procurador da Fazenda Nacional dever comunicar tal fato ao juzo da execuo,
para que o mesmo a julgue extinta. E mais: Sempre que, na hiptese acima narrada, o
particular lograr obter o recebimento do seu crdito mediante precatrio ou RPV, deve o
Procurador da Fazenda Nacional comunicar tal fato Receita Federal do Brasil, para que esta
proceda glosa de compensaes que eventualmente venham a ser efetivadas tendo como
objeto o mesmo crdito objeto do precatrio. Evita-se, com essas providncias, que o particular
que obteve o reconhecimento judicial do seu direito repetio de indbito em face da
Fazenda receba por duas vezes o crdito da decorrente.
OBSERVAO 2: Vale atentar para o fato de que as sentenas proferidas em sede de
Mandado de Segurana no so aptas a assegurar a compensao ou a devoluo de valores
reconhecidos como indevidos, pagos pelo impetrante em momento anterior impetrao, eis
que tal via processual no pode ser utilizada como ao de cobrana. cobrana. (EXCLUDA
EM RAZO DA ORIENTAO CONSTANTE NO PARECER PGFN CRJ 1177/2013)
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: considerando que tanto o recebimento de
precatrio/RPV ou a compensao constituem forma de execuo de julgados, o STJ entendeu
que, uma vez reconhecido o recolhimento indevido de um tributo, o contribuinte pode requerer
o cumprimento da deciso por qualquer um dos modos acima (precatrio/RPV ou pedido de
compensao).
DELIMITAO DA MATRIA QUANTO EXCLUSO DA OBSERVAO 2 (em 13/12/2013):
com fundamento no Parecer PGFN/CRJ n 1177/2013, revisou-se a observao 2 deste item.
Assim, reconheceu-se que podem ser objeto de compensao os crditos vincendos e
vencidos data da propositura do mandado de segurana (respeitando o prazo prescricional
de 5 anos do art. 168, do CTN) referentes deciso transitada em julgado que reconheceu a
inexistncia de relao jurdico-tributria, independentemente de constar, de modo expresso,
no pedido da ao ou no bojo da sentena o reconhecimento ao direito creditrio em favos do

autor, se nele for possvel identificar e extrair todos os elementos da obrigao devida, como
sujeitos, prestao e exigibilidade.

81- RESP 1.104.184/SP


Relator: Min. Luiz Fux
Recorrente: Fazenda Nacional
Recorrido: Frazari Administrao e Participaes Ltda
Data do julgamento: 29/02/2012
Resumo:Em julgamento segundo o rito do art. 543-C, o STJ entendeu que no incide
PIS/COFINS sobre os juros sobre capital prprio recebidos durante a vigncia da Lei 9.718/98
at a edio das Leis 10.637/02 e 10.833/03. Isso porque somente aps a edio da EC 20/98
que se possibilitou a incluso da totalidade das receitas incluindo o JCP como base de
clculo do PIS e da COFINS, circunstncia materializada com a edio das Leis 10.637/02 e
10.833/03.
OBSERVAO: Apesar de o recurso repetitivo ter como parte empresa cuja denominao
remete participao em outras empresas, o STJ em momento algum examinou, neste
recurso repetitivo (at porque a matria no fora prequestionada), ou em outros julgados, a
possibilidade de incidncia da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins sobres os juros sobre
capital prprio no regime da Lei n 9.718/98 em relao a empresas que tivessem por objeto
social ou atividade precpua a participao em outras empresas.
Assim, em se tratando de empresas que tenham por objeto social a participao em outras,
devem os Procuradores continuar a contestar e recorrer nos casos em que se discuta a
incidncia de Contribuio para o PIS/Pasep e Cofins sobre os juros sobre o capital prprio
creditados luz da Lei n 9.718/98, uma vez que, para essas empresas, os juros sobre capital
prprio decorrem do exerccio de uma atividade operacional, uma atividade tpica, na mesma
linha do que se defende em relao s instituies financeiras, de modo que a declarao de
inconstitucionalidade do alargamento da base de clculo das referidas contribuies no teria
afastado a possibilidade de tributao da parcela sob comento.
Data da incluso: 11.05.2012
Data da incluso da observao: 4/06/2013
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: em razo da declarao de inconstitucionalidade do
alargamento do conceito de faturamento, no qual estavam includos os juros sobre capital
prprio, o STJ passou a adotar o entendimento de que antes da edio da EC 20/98, a
definio constitucional do conceito de faturamento no inclua os juros sobre capital prprio.
Assim, apenas aps a edio desta emenda e a vigncia das Leis 10.637/02 e 10.883/03 que
passou a incidir o PIS/COFINS sobre os juros sobre capital prprio.

DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA APS A INCLUSO DA OBSERVAO: a observao


tem como objetivo apenas esclarecer que a deciso proferida neste recurso repetitivo no
versou sobre a incidncia das contribuies para o PIS/PASEP e a COFINS sobre os juros
sobre o capital prprio de empresas que tenham por objeto social a participao em outras
empresas no contexto da Lei 9.718/98. Este ponto a incidncia das citadas contribuies
sobre os juros sobre capital prprio de empresas que tenham por objeto social a participao
em outras no regime da Lei 9.718/98 continua sendo objeto de defesa da PGFN. Portanto, a
dispensa abrange apenas a incidncia dessas contribuies sobre os juros sobre o capital
prprio no regime da Lei 9.718/98, ate a edio das Leis 10.637/02 e 10.833/03 de outras
empresas que no as que tenham por objeto social a participao em outras empresas.

91 RESP 1.096.288/RS
Relator: MIN. LUIZ FUX
Recorrente: VILMAR MOYSES QUEVEDO BORGES
Recorrido: FAZENDA NACIONAL
Data do julgamento: 09.12.2009
Resumo: segundo o STJ, o auxlio conduo pago a servidores que utilizam seus veculos para
o exerccio da atividade profissional, constitui verba indenizatria que tem finalidade de
compensar o desgaste do automvel do servidor. Assim, por no resultar em incremento
patrimonial do servidor, no incide IRPF sobre a verba recebida a ttulo de auxlio conduo
quando o servidor utiliza veculo prprio no exerccio da atividade profissional.
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: no incide Imposto de Renda Pessoa Fsica sobre as
verbas recebidas a ttulo de auxlio conduo pagas a servidor pblico que utiliza veculo
prprio no exerccio de suas funes. Carter indenizatrio da verba. No incidncia do tributo.
Data da incluso:13/12/2013

93 RESP 1.239.203/PR
Relator: MIN. MAURO CAMPBELL MARQUES
Recorrente: INSS
Recorrido: ANDR TENRIO SOUTO
Data do julgamento: 06.03.2013
Resumo: no incidncia da contribuio previdenciria do servidor pblico sobre a parcela
referente aos juros de mora, por serem verbas no incorporveis aos vencimentos.

Data da incluso: 13/12/2013


DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: os juros de mora sobre verbas pagas em
cumprimento de deciso judicial no so incorporveis aos vencimentos do servidor pblico,
assim, no incide a contribuio previdenciria sobre eles. Destaca-se que o presente
repetitivo decorre de caso que tratava de verba paga a servidor pblico.

94 RESP 1.355.947/SP
Relator: MIN. MAURO CAMPBELL MARQUES
Recorrente: FAZENDA NACIONAL
Recorrido: AVF MVEIS E INSTALAES COMERCIAIS LTDA
Data do julgamento: 12.06.2013
Resumo: documentos que comprovem a confisso de dvida no servem para constituir dvida
aps o transcurso do prazo decadencial, pois a decadncia forma de extino do crdito
tributrio e, uma vez extinto, no pode se reavivado posteriormente.
Data da incluso: 13/12/2013
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: confisso de dbito tributrio, para fins de
parcelamento, apresentada aps o prazo previsto no art. 173, I, do CTN, no serve para
constituir crdito tributrio, pois, uma vez transcorrido o prazo decadencial, est extinto o
crdito, no sendo o documento de confisso de dvida servvel para reaviv-lo.

95 RESP 1.354.506/SP
Relator: MIN. MAURO CAMPBELL MARQUES
Recorrente: ENGEDISA EMPREENDIMENTOS IMOBILIRIOS LTDA
Recorrido: FAZENDA NACIONAL
Data do julgamento: 18.08.2013
Resumo: Aos contribuintes submetidos tributao do IR sobre o lucro presumido no se
aplica a base de clculo do PIS e da COFINS com base nas leis 10.637/02 e 10.833/03, mas
aquela definida constitucionalmente pelo art. 195, I, com redao anterior EC 20/98. Isto se
justifica em razo da redao dos arts. 8, I, da Lei 10.637/02 e 10, II, da Lei 10.833/03, que
excluem da aplicao da legislao nova os contribuintes tributados pelo IR com base no lucro
presumido.
Data da incluso:13/12/2013

DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: os contribuintes submetidos sistemtica do IR sobre


o lucro presumido ficaram de fora da aplicao das Leis 10.637/02 e 10.833/03, em razo do
disposto nos artigos 8 (Lei 10.637) e 10 (Lei 10.833) que deixou claro que as empresas
submetidas a tal sistemtica de apurao do IR permaneceram sujeitas s normas da
legislao anterior. Considerando que a legislao a que se referem a Lei 9.718/98, que
ampliou indevidamente o conceito de receita bruta e foi declarada inconstitucional pelo STF, a
base de clculo para essas contribuies aquela definida constitucionalmente pelo art. 195, I,
com redao original anterior lei 9.718/98.

96 - RESP 1.213.082/PR
Relator: Min. Mauro Campbell Marques
Recorrente: FAZENDA NACIONAL.
Recorrido: BENEFICIAMENTO SANTO ANDR LTDA
Data do julgamento: 08/02/2012
Resumo: O STJ reconheceu a legalidade da compensao de ofcio, exceto nos casos em que
os dbitos do sujeito passivo se encontram com a exigibilidade suspensa, na forma do art. 151
do CTN o que engloba dbitos includos em parcelamentos. A Corte, na ocasio, entendeu
pela ilegalidade do art. 6 e pargrafos do Decreto n. 2.138/97, bem como das instrues
normativas da SRF que regulamentam a compensao de ofcio no mbito da Administrao
Tributria Federal, porquanto teriam extrapolado o art. 7 do Decreto-Lei n. 2.287/86, somente
no que diz respeito imposio da compensao de ofcio aos dbitos com exigibilidade
suspensa.
OBSERVAO: Deve-se defender a realizao de compensao de ofcio efetuada aps a
edio da Lei 12.488, de 19 de julho de 2013, em razo da disposio expressa contida no art.
73, pargrafo nico, que prev sua realizao quando os dbitos no estiverem parcelados ou
parcelados sem garantia.
Data da incluso:13/12/2013
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: ilegal a compensao de ofcio quando os dbitos
do sujeito passivo encontram-se com a exigibilidade suspensa (art. 151 do CTN) no perodo
anterior Lei 12.488/2013. Destaca-se que o decidido nesse repetitivo aplicvel apenas em
relao compensao de ofcio com crditos do contribuinte a serem restitudos ou
ressarcidos pela RFB. Quanto sistemtica constitucional da compensao de crditos fiscais
objeto de parcelamento com crditos do contribuinte a serem pagos via precatrio (sistemtica
do art. 100, 9, da CF, declarada inconstitucional recentemente) deve-se aguardar a
modulao dos efeitos a ser dada pelo STF ADIs 4357 e 4425. Ademais, restam legais as
compensaes realizadas aps a Lei 12.488/2013.

97 - RESP 1.129.971/BA

Relator: Min. Mauro Campbell Marques


Recorrente: BRASKEM S/A.
Recorrido: FAZENDA NACIONAL
Data de julgamento: 24/02/2010
Resumo: Prevalncia do entendimento no Superior Tribunal de Justia no sentido de que o
incentivo fiscal do crdito-prmio do IPI, previsto no art. 1 do DL 49169, no se aplica s
vendas para o exterior realizadas aps 04.10.90. No STF, o entendimento de que, se no
extinto anteriormente, o incentivo fiscal foi extinto em 05.10.90. Precedente no STF com
repercusso geral: RE n. 577.348-5RS, Tribunal Pleno, Relator Min. Ricardo Lewandowski,
julgado em 13.8.2009. Precedentes no STJ: REsp. N 652.379 - RS, Primeira Seo, Rel. Min.
Teori Albino Zavascki, julgado em 8 de maro de 2006; EREsp. N 396.836 - RS, Primeira
Seo, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, Rel. para o acrdo Min. Castro Meira, julgado em 8 de
maro de 2006; EREsp. N 738.689 - PR, Primeira Seo, Rel. Min. Teori Albino Zavascki,
julgado em 27 de junho de 2007.
O prazo prescricional das aes que visam ao recebimento do crdito-prmio do IPI, nos
termos do art. 1 do Decreto 20.91032, de cinco anos. Precedentes: EREsp. N 670.122 - PR
Primeira Seo, Rel. Min. Castro Meira, julgado em 10 de setembro de 2008; AgRg nos EREsp.
N 1.039.822 - MG, Primeira Seo, Rel. Min. Humberto Martins, julgado em 24 de setembro de
2008.
OBSERVAO: Quanto ao RE 577.302/RS neste processo o STF tambm utilizou como
prazo final de vigncia do incentivo 5.10.1990, mas no definiu o prazo prescricional por se
tratar de anlise de norma infraconstitucional.
Data da incluso: 19/04/2011
Data da transferncia do item: 13/12/2013
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: o benefcio fiscal do crdito-prmio do IPI foi extinto
em 5/10/1990.

98 RE 606.107/RS
Relator: Min. Rosa Weber
Recorrente: Unio
Recorrido: SCHIMDT IRMOS CALADOS
Data de julgamento: 22/05/2013
Resumo: no incide PIS e COFINS sobre a cesso a terceiros do crdito presumido do ICMS
decorrente de exportao.

Data da incluso:13/12/2013
DELIMITAO DA MATRIA DECIDIDA: as verbas referentes cesso a terceiro de crdito
presumido do ICMS decorrente de exportao no constituem base para incidncia do PIS e
da COFINS.
So as consideraes que, por ora, submetemos apreciao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 16 de dezembro de 2013.
MARISE CORREIA DE OLIVEIRA
Procuradora da Fazenda Nacional
De acordo. considerao superior.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 24 de dezembro de 2013.
VINCIUS CAMPOS SILVA
Coordenador de Consultoria Judicial
Aprovo. Encaminhe-se a presente nota-explicativa Secretaria da Receita Federal do Brasil.
PROCURADORIA-GERAL DA FAZENDA NACIONAL, em 24 de dezembro de 2013.
JOO BATISTA DE FIGUEIREDO
Procurador-Geral Adjunto de Consultoria e Contencioso Tributrio Substituto
Base Legal: Mencionada no texto.

FONTE: LEFISC
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