Caso Prctico N 1

El 20.02.09, la empresa Hotelera El Trineo S.A.C. ha recibido en calidad de adelanto la suma de S/ 12,000
por concepto de reservaciones de 40 habitaciones para el mes de julio del presente ao del Colegio Feliz,
cuyos alumnos realizarn una excursin a la ciudad de Trujillo. Se ha pactado que el importe total del
servicio es de S/. 100,000. Se consulta cuando se considera que nace la obligacin tributaria, sealando la
base legal correspondiente.
En el caso de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nace con la
percepcin del ingreso, inclusive cuando tenga calidad de depsito, garanta, arras o similares, siendo la
base imponible los S/ 12,000 entregados de adelanto.
Base legal : numeral 3 del artculo 3 del D.S. 029-94 EF.

Registro de Asiento Contable con Detraccin

Contabilizar las detracciones de una empresa de servicios Proveedor
D
H
121 _______1,500.00
4011 _______________239.50
707_______________1,260.50
la prestacin de servicios
1044 ________135.00
121 ________________135.00
por la detraccin del 9% (1044 Cta. Cte. Banco de la Nacin)
101________ 1365.00
121_______________ 1365.00
por la cobranza del saldo 91% de la fact. N.
asumiendo que cobras va Cta. Cte. Bancaria
CASO PRACTICO:
La Empresa TOP SERVICE SRL presta servicios a la Empresa DESARROLLO SAC, al momento de
cumplir con los servicios prestados el 31/01/08, TOP SERVICE SRL, emite su factura entregndole a su
cliente tal como se detalla a continuacin:
Valor del ServicioS/.1,260.50
IGV 19%S/. 239.50
Precio de Venta.. S/.1,500.00
El Porcentaje de la Detraccin se aplicar Sobre el Precio de Venta.
Precio de VentaS/.1,500.00
Detraccin del IGV 9%..S/. 135.00
Neto a Cobrar..S/.1,365.00
El 31/01/08, nos paga en efectivo S/.1,365.00
Ese mismo da el Cliente deposita el monto de la Detraccin en el Banco por S/.135.00
Tratamiento Contable de
TOP SERVICE SRL"
X DEBE HABER
10 CAJA Y BANCOS135.00
.109 Fondo Sujeto a Restriccin
12.CLIENTES135.00
.122 Anticipo de Clientes
x/x Deposito de la Detraccin en
.. En Banco, segn Constancia de Depsito.
X -

12 CLIENTES..1,500.00
.121 Facturas por Cobrar
40.TRIBUTOS POR PAGAR..239.50
..401 Gobierno Central
..4011 IGV
70.VENTAS. 1,260.50
.701 Mercaderas
x/x Provisin de la Factura
X
10 CAJA Y BANCOS..1,365.00
.104 Cuenta Corriente
12 CLIENTES135.00
.122 Anticipo de Clientes
12.CLIENTES1,500.00
.121 Facturas por Cobrar
x/x Por el cobro del neto de la Factura y
la regularizacin del monto detrado.
X
40 TRIBUTOS POR PAGAR..250.00
..401 Gobierno Central
..4011 IGV
10.CAJA Y BANCOS.135.00
.109 Fondo Sujeto a Restriccin
10.CAJA Y BANCOS .115.00
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago del IGV
FIN CASO INTEGRAL Cliente
La Empresa Comercial Lima SAC compra Azcar a la Empresa productora Azuqutar del Norte SRL,
dicha compra asciende a un Precio Total de S/.11,900.
PROCEDIMIENTO Y TRATAMIENTO CONTABLE
El Adquiriente Comercial Lima SAC
La Empresa Vendedora, Azuqutar del Norte SRL est sujeta a la Detraccin del 10%, por la venta de
Azcar. El Comprador Comercial Lima SAC determina la Detraccin por la Compra de la Azcar por
estar comprendida dentro de los alcances del Anexo N 01 de la norma.
Calculo de la Detraccin
Precio de Compra. ..11,900
10% Detraccin de 11,900.< 1,190>
Neto a Pagar..10,710
El Comprador Comercial Lima SAC efecta el depsito por S/.1,190 en la cuenta del Banco de la
Nacin que ha sido abierta por el Proveedor.
El Banco de la Nacin recibe la Detraccin de S/.1,190 efectuada por el Comprador y entrega la
constancia de depsito refrendada y numerada (Original y Dos Copias).

Libro Caja
- X - D
H
42 Proveedores1,190
.422 Anticipo de Proveedores
10.Caja y Bancos..1,190
.104 Cuenta Corriente
x/x Por el depsito de la detraccin
..En la cuenta del Banco de la Nacin,
..Segn Constancia de Depsito
El Comprador Comercial Lima SAC entrega directamente al Proveedor Azuqutar del Norte SRL la
Constancia de Deposito y el saldo a pagar que a continuacin se detalla:
Precio de Compra. 11,900
10% Detraccin de 11,900..< 1,190>
Neto a Pagar10,710
El Proveedor Azuqutar del Norte SRL con la Constancia de Deposito, emite la Factura y en esta
Constancia de Deposito anotara los datos del Comprobante y de la Gua de Remisin, de ser el caso.
Detalle de la Factura N 030-1520 que emite Azuqutar del Norte SRL y que Comercial Lima SAC debe
provisionar la Compra que a continuacin se detalla:

x/x Por la compensacin de la

..Detraccin hecha al Proveedor.
Libro Caja
- X 42 Proveedores..10,710
.421 Facturas por Pagar
10 Caja y Bancos..10,710
..104 Cuenta Corriente
x/x Por el Pago de la diferencia de la
..Factura N 030-1520.
El Comprador Comercial Lima SAC declara y paga su IGV segn le corresponda utilizando su Factura
de Compra y la Constancia de Depsito como sustento de su Crdito Fiscal.
FIN
VENTAS DIFERIDAS
Hola, lo siento no me habia percatado que tambien consultabas la incidencia contable, bien a manera
de resumen veamos:
El articulo 5 del reglamento de comprobantes de pago indica, que el comprobante de pago debe
emitirse:
En la prestacin de servicios, incluyendo el arrendamiento y arrendamientofinanciero, cuando alguno
de los siguientes supuestos ocurra primero:

Valor de Compra10,000
IGV 19%1,900
Precio de Compra..11,900

- La culminacin del servicio.

Registro de Compras y Libro Diario

- X - D
H
60 Compras10,000
.601 Mercadera
40 Tributos por Pagar1,900
.401 Gobierno Central
.4011 IGV
42.Proveedores.11,900
..421 Facturas por Pagar
x/x Por la Provisin de la Compra
..Segn Factura N 030-1520
- X 20 Mercadera.10,000
.201 Mercadera
61.Variacin de Existencias.. ..10,000
611 Mercadera
x/x Por la entrada al Almacn
Libro Diario
- X 42 Proveedores1,190
.421 Facturas por Pagar
42.Proveedores..1,190
422 Anticipo de Proveedores

- El vencimiento del plazo o de cada uno de los plazos fijados o convenidos para el pago del servicio,
debindose emitir el comprobante de pago por el monto que corresponda a cada vencimiento.

- La percepcin de la retribucin, parcial o total, debindose emitir el comprobante de pago por el

monto percibido.

Referente al IGV la obligacin tributaria nace:

Artculo 4.- NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
c) En la prestacin de servicios, en la fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el Reglamento, o en la fecha en que se percibe la retribucin, lo que ocurra primero.
----------------------------------En los casos de servicios prestados por establecimientos de hospedaje, la obligacin tributaria nacer
con la percepcin del ingreso, inclusive cuando ste tenga la calidad de depsito, garanta, arras o
similares.
En resumen y atendiendo a las normas tributarias y contables podemos distinguir 2 situaciones:
- Situacion 1: Clientes cancelan solo diciembre 2005.
En este caso se emitir el comprobante de pago por el importe percibido, nace la obligacion tributaria
para el IGV por el monto facturado.
Respecto al Impuesto a la renta el ingreso ser contabilizado conforme lo indica la factura y por el
monto alli establecido, atendiendo a las NICs se reconocer como ingreso el servicio prestado
efectivamente y por el mes de diciembre.

INCIDENCIA CONTABLE
Asiento contable Diciembre 2005:
-----------------12______xxx
401____________XX
70_____________XX
Por el registro del servicio de hospedaje prestado en el mes de diciembre 2005.
---------------------10_____xxx
12____________xxx
Por el cobro del servicio
------------------------ASIENTO CONTABLE ENERO 2006
Cuando llegue el ao 2006 y se nos cancele la parte correspondiente a ese periodo, contabilizamos:
AO 2006
-------------------12______xxx
401____________XX
70_____________XX
Por el registro del servicio de hospedaje prestado en el mes de Enero 2006.
----------------------10_______xxx
12________________xxx
Por el cobro del servicio
--------------------- Situacion 2: Clientes cancelan el total del servicio de Diciembre 2005 y enero 2006.
En este caso, se emite el comprobante de pago por el importe total percibido y se tributa respecto al IGV por
el total, esto debido a que existe un precio fijado respecto del servicio a brindar.
Contablemente debemos de registrar el ingreso solo en la parte efectivamente prestada, recordemos que
hablamos de servicios, la parte del 2006 que ya nos han cancelado lo contabilizamos como un anticipo del
servicio que ser prestado en enero del 2006:
INCIDENCIA CONTABLE
Asiento contable Diciembre 2005
----------------------12__________xxx
40________________xx
70________________xx
Por la prestacion del servicio de diciembre 2005
----------------------10________xxx
12______________xxx
Por el cobro del servicio de diciembre
----------------------121________xxx
401_____________xxx
122_____________xxx
Por el anticipo recibo sobre los servicios a prestarse el 2006
------------------------

10________xxx
121______________xxx
Cobro del anticipo por servicios de enero 2006
-----------------------Sin embargo tambien podrias contabilizarlo (al tener solo una factura) todo en un solo asiento:
------------------------12_______xxxx
401____________xx
122____________xx
70_____________xx
Provision factura por servicios prestados en diciembre y a prestar en enero 2006
------------------------10
12
Cobro factura
-------------------------CONTABILIZACION EN EL 2006
Al culminar el servicio en enero del 2006 procedemos a devengar el ingreso para efectos contables y
tributarios.
-------------------122________XXX
70_____________XXX
Por el devengo del ingreso del servicio prestado en enero 2006.
--------------------