UNIVERSIDAD PANAMERICANA DE GUATEMALA

Sabidura ante todo, adquiere sabidura

FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS

ACTUALIZACION Y CIERRE ACADMICO ACAMODULO DE AUDITORA
CATEDRTICO: Lic. Marco Tulio Berdo Hernndez.
EJERCICIO DE AUDITORIA FINANCIERA
Usted ha sido designado para efectuar una Auditora de Estados Financieros, de la compaa TELA EMPAKA. S. A, al 31 de
diciembre de 2011.
La empresa se organiz el 2 de Diciembre de 2008 de acuerdo a las leyes de la Repblica de Guatemala, siendo su principal
actividad la comercializacin de ropa fina para damas, caballeros y nios. Dentro de sus polticas, tiene establecido la provisin del
3% de acuerdo con la ley del ISR; la mayora de las ventas son al crdito y no ha existido problemas graves en la cobrabilidad a
sus clientes.
Se utiliza el mtodo Costo Promedio para la valuacin de los inventarios, de los cuales, est pignorado el 100% del total de ropa
caballeros.
La propiedad, planta y equipo se registra al costo de adquisicin y su depreciacin se realiza bajo el mtodo de lnea recta,
utilizando los porcentajes permitidos por la ley del ISR.
La amortizacin aplicada a Gastos de Organizacin se considera el 20% establecido en la ley del ISR.
Las prestaciones laborales, se aplican los porcentajes siguientes: Indemnizacin, bono 14 y aguinaldo 0.083333, vacaciones
0.041666.
En la auditora se deben considerar los clculos y pagos de los impuestos segn las leyes del pas, en la siguiente forma:
Impuesto Sobre la Renta: 31.00%. Impuesto al Valor Agregado:12.00%. IGSS: Cuota Patronal 12.67%. Cuota Laboral 4.83%
TELA EMPAKA, S. A.
Balance de Saldos
Al 31 de Diciembre de 2011
(Cifras Expresadas en quetzales)
Vehculos
Caja general
Cuentas por Cobrar (Clientes)
Banco Excelente (Prstamo)
Inventario Final
Proveedores
Mobiliario y Equipo de Oficina
Cheques Rechazados
Capital Autorizado
Anticipo a Empleados
Ventas
Edificios
Gastos de Organizacin
Caja Chica
Cuentas por Pagar
Impuestos por Pagar
Depreciacin Acumulada Mobiliario
Gastos Acumulados por Pagar
Costo de Ventas
Amortizacin Acum. Gastos Organizacin
Banco Excelente (Monetarios)
Gastos de Venta
Depreciacin Acumulada Vehculos
Utilidades Retenidas
Mercadera en Trnsito
Reserva Legal
Banco Excelente (Ahorros)
Devoluciones y Rebajas en Ventas
Estimacin cuentas Incobrables
Gastos de Administracin
Depreciacin Acumulada Edificios
Otros Productos Financieros
Otros Gastos Financieros
ISR por Pagar
Acciones No Suscritas
Acciones en Tesorera

70,750
3,350.70
721,125.00
700,000.00
1,571,300.00
266,287.50
75,500.00
7,890.00
1,625,000.00
8,575.00
3,300,000.00
512,500.00
58,250.00
1,250.00
50,382.50
9,625.00
43,037.50
20,942.50
2,310,000.00
46,600.00
226,833.90
458,300.00
56,475.00
481,375.00
46,250.00
23,542.50
37,500.00
57,500.00
36,057.10
300,950.00
102,500.00
88,000.00
50,750.00
65,255.00
250,000.00
81,250.00

INFORMACIN
CAJA Y BANCOS
a) Los saldos de las cuentas que integran este rubro, al 31 de Diciembre 2011, segn libros auxiliares, son:
Caja General
Q
3,350.70
Caja Chica
Q
1,250.00
Banco Exclsior DM
Q
226,833.90
Banco Exclsior DA
Q
37,500.00
b) El saldo de Caja y Bancos segn libro Mayor y Balance al 31 de Diciembre 2011, es de Q 268,934.60.
c) Al efectuar el arqueo de caja, usted determin lo siguiente:
La poltica de la empresa indica que los fondos de las ventas diarias deben depositarse en los bancos del sistema, a ms
tardar a las 10.00 de la maana del da siguiente.
No existe autorizacin para que el cajero cambie cheques personales de empleados o personas ajenas.
En el arqueo de Caja General usted encontr lo siguiente:
Efectivo Q 25,204.20. Cheque personal de ngel Guzmn (Cajero) No. 2374 del 19-10-11 Banco CHN. Por Q 12,412.50
Cheques de clientes (2) por pago de ventas al contado realizadas el 30-12-11 que suman Q 530.00. 1 Cheque de
clientes por abono a cuenta por Q 732.00. 1 Boleta de Tarjeta de Crdito 2133-43837-4777-1001, por pago de venta al
contado del 30-12-11 por Q 1,472.00
De acuerdo a la investigacin que se realiz, usted verific que el contador tiene un fondo de Q 500.00 para vueltos. Al
verificar la liquidacin de ventas y cobros del da 30-12-11 confirm que el movimiento es el siguiente Ventas Totales al
Contado (Incluye IVA) Q 1,618.70. Abono de Clientes Q 1,232.00. Adems la forma de pago fue la siguiente: En efectivo
Q 616.70. En cheques Q 1,262.00. Tarjeta Crdito Q 972.00. La contabilizacin del cajero fue la siguiente: Carg a caja y
bancos Q 1,378.70. Cuentas por Cobrar (TC) Q 1,472.00. Abono Clientes Q 1,232.00 Ventas Contado Q 1,445.27. IVA
(DF) Q 173.43. Clientes Q 1,232.00.
En el arqueo de Caja chica, se encontr lo siguiente:
Factura a nombre de Fbrica de Jos Cardozo, No. 139 de Gasolinera Tigre del 23-10-11, por la compra de 20 galones
de gasolina sper a Q 36.65 c/u.
Factura a nombre de Tela Empaka S. A, del 23 de Diciembre 2010 de ESEMACO por Q 267.00
Efectivo en poder del responsable por Q 250.00.
d)
1)

Banco La Exclsior Depsitos MonetariosLa Confirmacin obtenida del banco del saldo al 31 de Diciembre 2011, fue la siguiente:
Saldo al 30 de Noviembre 2011. Q 278,364.09
Depsitos de Diciembre 2011 .... Q 678,098.38
Egresos de Diciembre 2011. Q 576,335.83

2)

Cheques en Circulacin
Beneficiario
Prensa S. A
Textiles de Italia S. A.
Amrico Trujillo
Texturas Finas S. A
Telfonos de Guatemala
Empresa de Electricidad

3)

Nmero
4807
5378
6021
6459
6486
6489

Fecha
10-05-11
15-11-11
08-12-11
28-12-11
31-12-11
31-12-11

Valor Q
18,125.37
40,800.00
13,000.17
43,000.25
9,475.07
35,500.00

La empresa envi a depositar Q 16,250.62 el 31-12-11 a las 13.30 horas, pagos de clientes, as:
Almacn El Buen Susto
Q
5,862.50
Almacn Vestido Bueno
Q
3,938.12
Salvador Ortiz
Q
6,450.00
La contabilidad oper este monto as: Cargo a Banco La Excelencia y abono a Clientes, sin embargo se verific que el
depsito lo efectu el mensajero el 2 de Enero 2012.
En el estado de cuenta del banco aparecen Notas de Crdito por Q 12,105.00 por depsitos efectuados en forma
directa por los clientes, as:
Florindo Flores (Cliente)
Q
5,805.00
Almacn Los Jvenes (Cliente)
Q
4,827.00
Jos Cardozo (Empleado)
Q
1,473.00

4)

Nota de Dbito por Servicios Prestados del banco a la empresa por Q 2,462.50; por sobregiros del ao.

5)

Cuenta de Ahorro, Banco La Excelencia, se abri el 30 de Junio de 2011 con Q 37,500.00 a plazo fijo, devengado 12%
de inters anual. El banco realiza la retencin del ISPF, cuando acredita los intereses. El saldo de la libreta indica un
total de Q 37,500.00. El saldo confirmado por el banco es de Q 39,750.00 al 31-12-11.

CUENTAS POR COBRAR

Cartera de Crditos al 31 Diciembre 2011. Clientes
Cliente
Ramn Mena
Ramn Mena
El Buen Susto S. A
El Elegante
El Vestido Bueno
Almacn Los Jvenes
Alejandro Garca
Dora Rumorosa
Carlos Rosa y Cia
Vista Bien
El Mundo de la Moda, S A
Josefa Solrzano
Ren Carballo
Rodolfo Gonzlez
Florindo Flores
Florindo Flores
Roderico Rosales
Salvador Ortiz
Roberto Baldizn
Punto Bueno
Moda Justa
Rigoberto Prez Sosa
Salom Hernndez
Mara Ruano
Edgar Jirafales
Byron Quintana
Byron Quintana
Byron Quintana

Factura
1370
1420
13620
13780
14540
14597
19520
18900
18983
19830
19300
17990
17999
18520
18300
19700
11003
10980
18995
20240
20100
18999
4600
20301
9701
9715
9930

Fecha
16-06-09
10-06-09
15-11-10
28-12-09
13-01-11
01-03-11
24-06-11
12-06-11
14-06-11
24-06-11
20-06-11
30-05-11
30-05-11
07-06-11
07-06-11
27-06-11
28-08-11
25-08-11
15-06-11
18-06-11
24-06-11
16-06-11
30-12-11
31-07-11(*)
29-06-11
01-04-11
10-04-11
25-04-11

Monto
2,500.00
6,250.00
8,000.00
3,875.00
39,000.00
12,600.00
19,000.00
30,175.00
26,300.00
63,500.00
95,500.00
18,250.00
13,250.00
5,750.00
12,500.00
1,000.00
14,125.00
31,600.00
38,375.00
113,350.00
26,300.00
17,925.00
(18,350.00)
26,250.00
87,500.00
5,800.00
8,325.00
12,475.00
721,125.00

Anticipo a Empleados
Cliente
Jos Cardozo (Contador)
Ricardo Surez (Gerente)
Cristina Reyna
Ana Mara Surez (Sub Gerente)
Roberto Ramrez
Rafael Rodrguez
Miriam Garca
Sandra Lpez

a)

b)
c)
d)

e)
f)

Fecha
27-01-09
04-12-10
05-04-11
07-07-11
01-06-11
30-11-11
15-08-11
30-12-11

Monto Q
1,500.00
750.00
2,000.00
2,000.00
500.00
875.00
500.00
450.00
8,575.00

Informacin Adicional
La poltica de crditos de la empresa es de 30 das mximo y se consideran incobrables los saldos que tiene ms de
dos aos de antigedad. De acuerdo a la poltica de la empresa, todos los saldos que al 31 de diciembre 2011 tengan
ms de 30 das de atraso, deben ser objeto de un recargo del 12% sobre la cantidad de das a partir de la fecha de la
venta al crdito.
En Mayo 2011 el negocio de Roderico Rosales se incendi y se consumi toda la mercadera, por esa razn, la
gerencia decidi condonar la deuda pendiente por mercadera, sin embargo el IVA s se le cobrar.
Los saldos de Jos Cardozo y Cristina Reyna, constituyen compras de mercadera que se les hicieron al crdito.
Existe un cheque rechazado por Q 7,890.00 de Byron Quintana, del 23-10-11 con el cual abon a su saldo por ventas
que se le hicieron al crdito. La operacin se revers y aparece formando parte del monto que indica el estado de
cuenta anterior, sin embargo, la gerencia le carg Q 100.00 de Gastos Administrativos y 2% mensual de intereses. La
operacin no se ha efectuado en contabilidad.
Los prstamos y anticipos a empleados deben cancelarse en un plazo de 6 meses y deben ser autorizados por el
gerente, de acuerdo a la poltica, los saldos de los trabajadores que no cancelen en el tiempo estipulado, son sujetos a
cargos por intereses a la tasa del 12% anual. Los intereses se capitalizan mensualmente.
La circularizacin de clientes debe cumplir los siguientes parmetros.
Los saldos deben ser mayores de Q 7,000.00, o, tener como mnimo un ao de antigedad.

El resultado de la Circularizacin fue

Conformes
Edgar Jirafales
Dora Rumorosa
Carlos Rosa y Cia
El Mundo de la Moda S. A.
Roberto Baldizn
El Buen Susto S. A
Moda Justa
Salvador Ortiz
Salom Hernndez
Mara Ruano
Inconformes
Punto Bueno manifest inconformidad con el estado de cuenta al 31-12-11, porque, segn indica, existe una Nota
de Crdito No. 210 del 30-12-11 por descuento sobre ventas por Q 493.00, que no oper contabilidad
oportunamente.
g) Los saldos de clientes que no contestaron y de los que se devolvieron las notas, a travs de procedimientos
supletorios se confirm la razonabilidad de los saldos.
h) Se efectu confirmacin de Anticipo a Empleados, pero, al cierre del ejercicio no se han efectuado el cargo de
intereses por mora; tampoco se ha tomado ninguna accin coercitiva para la recuperacin de los saldos en mora.
i) La empresa aplica 3% de estimacin de cuentas incobrables sobre todas las Clientes y Documentos por Cobrar. Se
confirm que el saldo de Clientes y Documentos por Cobrar, al 31-12-10 era de Q 783,532.00. El gerente ha
tomado la decisin de, para evitar complicaciones de tipo fiscal, ajustar la diferencia entre saldos anuales de estas
cuentas, ajustando la provisin de cuentas incobrables sobre la misma. Al 31-12-11 no se ha efectuado esta
operacin.
j) El saldo de Salom Hernndez result como consecuencia que cuando se present a la empresa a efectuar compra
de mercadera, no haba existencias, por lo que dej pagado el pedido. La mercadera se entreg el 05-01-11, pero,
segn constat, el valor total de la venta, segn factura, fue de Q 19,800.00.
k) Mara Ruano tiene firmado un pagar con vencimiento el 31 de Julio 2011, el cual, a la fecha del cierre est
pendiente de cobro; de acuerdo al convenio original, usted confirm que se deben cargar intereses del 1% mensual
por cada mes de atraso, los cuales debe hacer efectivo cuando se presente a liquidar el pagar.
l) En relacin al saldo que aparecen pendiente de pago por Rodolfo Gonzlez, se comprob que este pag al contado
y en efectivo el monto de las ventas que les hizo la empresa, dinero entregado al cajero general quien extendi
recibo de pago, al efectuarse el rastreo sobre esta operacin se comprob que el cajero no ingres el efectivo a caja
de la empresa.
m) Se determin que los saldos a ms de 180 das son de dudosa recuperacin, segn el auditor, sin embargo, se debe
atender lo que para el efecto indica el Cdigo Civil.
INVENTARIOS
Se obtuvo la siguiente informacin al 31 Diciembre 2011.
I.
INVENTARIO DE VESTIDOS PARA DAMAS
Cdigo
Estilo
Talla
Unidades
0210
01
36-38
1950
0211
02
35
2420
0215
01
34-35
1324
0217
04
32
892
0219
02
34
3221
0220
French
36-38
2992
0224
01
34
32
0225
01
36-38
21
0226
02
26-34
826

Costo Unitario
Q 55.3782513
Q 43.0500000
Q 45.8250000
Q 27.8075000
Q 24.9724992
Q 60.6000000
Q 47.9750000
Q 31.0543478
Q 18.6825061
TOTAL

Costo Total
Q 107,987.59
Q 104,181.00
Q 60,672.30
Q 24.804.29
Q 80.436.42
Q 181,315.20
Q
1,535.20
Q
714.25
Q 15,431.75
Q 577,078.00

II.
INVENTARIO DE TRAJE PARA CABALLEROS
Cdigo
Estilo
Talla
Unidades
Costo Unitario
0301
01
42-44
4321
Q 52.9802499
0304
05
39
984
Q 52.9779980
0306
12
38-39
31
Q 40.4538710
0307
18
39-40
12
Q 70.7300000
0308
14
28-32
1286
Q 22.9726983
0310
08
36-38
3322
Q 24.5477995
0314
06
40-42
2986
Q 55.7225017
0321
02
40-42
2341
Q 59.9726997
TOTAL

Costo Total
Q 228,927.66
Q 52,130.35
Q
1,254.07
Q
848.76
Q 29,542.89
Q 81,547.79
Q 66,387.39
Q 140,396.09
Q 701,035.00

III.
INVENTARIO DE ROPA PARA NIO
Cdigo
Estilo
Talla
Unidades
0101
01
17-20
4320
0102
01
21-24
3182
0105
06
24-28
2122
0106
09
26
2992

Costo Unitario
Q 16.6412500
Q 20.5525016
Q 21.7150000
Q 18.1552507
TOTAL

IV.
INVENTARIO DE CALCETAS PARA NIA
Cdigo
Estilo
Talla
Unidades
201
Pequeo
3223
201
Pequeo
7829
201
Pequeo
8998
202
Mediano
6420
202
Mediano
8320
202
Mediano
10129
202
Mediano
13428
203
Grande
18426
MERCADERIA EN TRANSITO
Proveedor
Fact. No.
Koki Int.
2820
Bracos Co
6128

a)

Fecha
28-12
21-12

Costo Total
Q 71,890.20
Q 65,398.06
Q 46,079.23
Q 54,320.51
Q 237,688.00

Costo Unitario
Q 0.6552498
Q 0.6550006
Q 0.6494999
Q 0.6802508
Q 0.6800000
Q 0.6795004
Q 0.8025000
Q 0.7994996
TOTAL

Costo Total
Q
2,111.87
Q
5,128.00
Q
5,844.20
Q
4,367.21
Q
5,657.60
Q
6,882.66
Q 10,775.97
Q 14,731.58
Q 55,499.09

Gastos
Q 1,712.50
Q 2,037.50
TOTAL

Costo Total
Q 24,212.50
Q 22,037.50
Q 46,250.00

Valor
Q 22,500.00
Q 20,000.00

PROCEDIMIENTOS APLICADOS
Se observ el inventario fsico al 31 de Diciembre de 2011, de acuerdo al programa de auditora, tomndose las siguientes
muestras:
Toma fsica del inventario de vestidos para damas
Cdigo
Estilo
Talla
Fsico
Kardex
0210
01
36-38
1955
1950
0211
02
35
2920
2420
0215
01
34-35
1319
1324
0219
02
34
3223
3221
0220
French
36-38
2992
2992
Toma fsica del Inventario de Trajes para Caballeros
Cdigo
Estilo
Talla
Fsico
0301
01
42-44
4320
0310
08
36-38
3320
0314
06
40-42
2984
0321
02
40-42
2341

Kardex
4321
3322
2986
2341

Toma fsica del Inventario de Ropa para Nios

Cdigo
Estilo
Talla
Fsico
0101
01
17-20
4320
0103
02
19-20
500

Kardex
4320
0

Toma fsica del Inventario de Calcetas para Nias

Cdigo
Estilo
Talla
Pequeo
Grande
a.
b.
c.

Fsico
3220
18429

Kardex
3223
18426

Se efectuaron sumas de integraciones de los diversos inventarios.

Se efectuaron extensiones aritmticas de los inventarios.
Se examin la valuacin de los inventarios de la empresa, tomndose como muestra de la observacin fsica, los
siguientes:

Vestidos para damas. Cdigo 0211

Compras
Unidades
Saldo 01-01-11
3620
Enero a Marzo 2011
1000
Abril a Junio 2011
500
Julio a Septiembre 2011
400
Octubre a Diciembre 2011
000

Trajes para Caballeros. Cdigo 0201

Compras
Unidades
Saldo 01-01-11
2000
Enero a Marzo 2011
2000
Abril a Junio 2011
0000
Julio a Septiembre 2011
1500
Octubre a Diciembre 2011
0000

Costo Unitario
Q
Q
Q
Q
Q

35.00
47.50
55.00
59.25
00.00

Costo Unitario
Q 47.80
Q 55.00
Q 00.00
Q 56.1375

Compras
Totales
Q 126,700.00
Q 47,500.00
Q 27,500.00
Q 23,700.00
Q
00.00

Ventas en
Unidades

Compras
Totales
Q 95,600.00
Q 110,000.00
Q
00.00
Q 84,206.25

Ventas en
Unidades

Compras
Totales
Q 26,262.00
Q 23,183.80
Q 27,439.80
Q 00000.00
Q 37,107.63

Ventas en
Unidades

2000
600
000
000

0000
1000
0000
0179

Ropa para Nio. Cdigo 0101

Saldo 01-01-11
Enero a Marzo 2011
Abril a Junio 2011
Julio a Septiembre 2011
Octubre a Diciembre 2011
b)
c)
d)
e)
f)

Compras
Unidades
2000
1520
1520
0000
2100

Costo Unitario
Q 13.1310
Q 15.2525
Q 18.0525
Q 00.0000
Q 17.6703

1520
520
500
280

Los datos de compras fueron tomados de los registros auxiliares de compras a los proveedores y de los ingresos al
almacn.
Sobre las ventas fueron revisadas las salidas del almacn, orden, despacho y facturacin
correspondientes, encontrndose veracidad y razonabilidad sobre los mismos.
Se examinaron las diferencias establecidas.
Se examin la obsolescencia y productos daados.
Se examin el ingreso de las mercaderas en trnsito en fecha posterior.
Se efectu el corte de formas de la siguiente forma:
Ultima factura
20600
Ultimo ingreso al almacn 2210
Ultima orden de despacho 6280
Ultima requisicin
9321

RESULTADO DEL EXAMEN

a) En los vestidos para dama, cdigo 0224, se determin que se encuentran completamente daadas las 32 unidades.
b) Los trajes para caballeros, cdigo 0306 y 0307 estn considerados obsoletos y se destruyeron.
c) Ropa para Nios, se encontraron fsicamente 500 unidades del cdigo 0103, las cuales estn amparadas por ingreso
al almacn No. 2210 y segn factura de crdito No. 18279 del 30 de diciembre 2011 emitida por Textiles de Italia S.
A., por un monto total de Q 14,070.50 que incluye IVA; al efectuar la revisin a los registros contables, se determin
que no fue operada en su oportunidad.
d) Los inventarios estn valuados bajo el Mtodo del Costo Promedio, con excepcin de Mercaderas en Trnsito que a
su ingreso al almacn ser considerado el precio de factura ms gastos. El Mtodo de Valuacin fue consistente en
relacin al perodo 20010
e) El inventario de Trajes para Caballeros, se encuentra pignorado al 100%, como garanta obtenida por un prstamo del
Banco Excelencia S. A. Una clusula indica que el inventario fsico al 31 de Diciembre de 2011 de este artculo debe
consistir en el 90% del saldo del prstamo al 31-12-11, si fuera menos, se carga el 2% anual sobre la diferencia.
f) Los sobrantes deben ser ingresados al inventario, pero, los faltantes que no tengan ningn documento de respaldo se
debe cargar al bodeguero (Juan Prez Garca), salvo que se confirme fehacientemente que se trata de traslapes.
g) Las Mercaderas en Trnsito, ingresaron a las bodegas del almacn, el 16 de enero del ao 2012.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
Los saldos presentados por la empresa, al 31 de diciembre 2011, son los siguientes:
ACTIVO FIJO
SALDO AL
01-01-11
ADICIONES
BAJAS
Mobiliario y Equipo
70,750.00
4,750.00
00.00
Vehculos
62,500.00
13,250.00
5,000.00
Edificios
512,500.00
00.00
00.00
Total
645,750.00
18,000.00
5,000.00

SALDO AL
31-12-11
75,500.00
70,750.00
512,500.00
658,750.00

DEPRECIACIONES
Mobiliario y Equipo
Vehculos
Edificios
Total

SALDO AL
01-01-11
31,837.50
37,500.00
51,250.00
120,587.50

ADICIONES
11,200.00
18,975.00
51,250.00
81,425.00

BAJAS

00.00

SALDO AL
31-12-11
43,037.50
56,475.00
102,500.00
202,012.50

Informacin Adicional
Mobiliario y Equipo
Segn integraciones y tarjetas auxiliares se confirm que al 31-12-11 existe el mobiliario siguiente
CANT
5
4
5
3
3
5
9
3
10
1
10

DESCRIPCIN
Escritorio Secretarial DM
Mquinas de Escribir Ejecutivas IBM
Sillas Secretariales, Giratorias
Escritorios Ejecutivos DM
Sillas Ejecutivas
Calculadoras Canon
Archivos de Metal de 4 Gavetas
Cajas Electrnicas Registradoras NEC
Telfonos
Pantalla Electrnica LG
Sillas de Espera

Vehculos
1
Automvil Nissan Sentra Modelo 2006 para el gerente. Comprado 15-02-08
1
Pick Up Toyota Modelo 2007. Comprado el 01-07-08
2
Paneles Mitsubishi Modelo 2007. Comprado el 01-12-08

C/U
875.00
3,250.00
375.00
3,000.00
750.00
500.00
375.00
3,250.00
250.00
20,000.00
212.50
Q
Q
Q

18,000.00
5,000.00
39,500.00

Adiciones del Ejercicio

Mobiliario y Equipo
2 Escritorios a Q 1,000.00 c/u. Compra el 15-06-11. IVA incluido.
1 Mquina de Escribir IDM por Q 2,750.00. IVA incluido. Compra 15-09-11.
Vehculos
Moto Yamaha modelo 2007. Compra a Villeda RC el 15-04-11 por Q 8,250.00. IVA incluido.
Moto Honda Modelo 2007. Compra el 15-09-11 por Q 5,000.00. IVA incluido.
En las operaciones efectuadas por contabilidad, se comprob que en el ingreso de los activos se incluy el IVA dentro del costo
de Mobiliario y Vehculo.
Las depreciaciones del ao 2010 sobre Q 62,500.00 y las del ao 2011 se calcularon sobre la base legal segn Ley del ISR,
sin embargo, por disposicin de gerencia se hicieron las gestiones respectivas ante la SAT y se autoriz que las
depreciaciones del ao anterior y las del actual ejercicio, se calculen por medio Dgitos Crecientes, las operaciones contables
deben efectuarse en el perodo en revisin, situacin que no ha efectuado contabilidad.
Edificios
El 30-04-09 se compr el edificio por Q 512,500.00; se incluye el terreno cuyo valor se estima en Q 41,000.00. El 1 de Abril
2011 se revalu el inmueble aumentado Q 102,500.00 sobre su valor original, se hicieron las gestiones correspondientes ante
las entidades del estado y se present la declaracin de impuestos correspondiente. S
Bajas
El 30 de Junio 2011 se vendi el Pick Up Toyota Modelo 2007 en Q 5,000.00 ms IVA. En la negociacin se recibi otro pick
up Toyota Sonoma modelo 2011 con costo de Q 84,000 (incluye IVA), el resto se tendra que cancelar en 10 cuotas de Q 8,200
c/mes. Al 31-12-11, no se ha efectuado esta operacin por consecuencia no se ha dado ingreso al vehculo al activo fijo,
tampoco se han efectuado los pagos mensuales.
CARGOS DIFERIDOS
El 1 de Julio 2011 se contrat una pliza de seguros contra incendio, por el perodo comprendido del 01-7-11 al 30-06-2012 por
la suma de Q 15,000 . El 1 de Septiembre del mismo ao se compr Papelera y tiles por Q 3,250.00 (IVA incluido. La
amortizacin acumulada de gastos de Organizacin e Instalacin se calcula al 20% anual y se inici el periodo impositivo
cuando comenz a funcionar la empresa. El inventario de papelera al final del ejercicio suma la cantidad de Q 1,110.79 (neto).
No se ha efectuado la operacin de la contratacin de la pliza de seguros, tampoco se han amortizado seguros del perodo en
revisin.

CUENTAS Y GASTOS ACUMULADOS POR PAGAR

Los saldos al 31 de Diciembre 2011, son:
Concepto
IGSS Cuota patronal y laboral
Aguinaldo
Almacn Porvenir
EEGSA
Telfonos de Guatemala
Dividendos por pagar
Distribuidora Prez
Impresiones Amigos
Radio Nueva
Transportes La Chimichurri
Empresa de Agua
Indemnizaciones por pagar
Noticiero Buena Noche
Bono 14
Total

Saldo
2,605.00
8,500.00
4,020.00
927.50
330.00
13,580.00
3,000.00
1,785.00
1,102.50
2,530.00
447.50
25,005.00
410.00
7,082.50
71,325.00

La empresa paga sueldos y salarios a los empleados por un monto total en el mes de Diciembre por Q 17,000.00 y
comisiones Q 7,500.00. Todos los empleados tienen antigedad de 2 aos.
El aguinaldo se cancela 50% en diciembre y 50% la primera quincena de enero.
Los saldos de Almacn Porvenir y Distribuidora Prez que son clientes ordinarios de la empresa, corresponden a
saldos acreedores que aparecan en Cuentas por Cobrar al 31-12-11; por notas de crditos emitidas a su favor. Se
constat que ya haban cancelado su saldo total, por ello tienen a su favor esas cantidades.
El saldo de Transportes La Chimichurri se debe a una provisin que se hizo por alquiler de un camin, para el traslado
de mercadera el 31-12-11. La factura tiene fecha 2 de Enero 2012.
Se verific que el 15 de enero 2012 se cancel el monto a la EEGSA con cheque de Banco Exclsior por un monto de
Q 927.50.
El rubro de Indemnizaciones tuvo el siguiente movimiento en el ao 2011
Saldo al 01-01-11
Q
16,750.00
(+) Provisin Indemnizacin 2011
Q
23,875.00
(-) Indemnizacin Pagada en 2011
Q
15,620.00
Total
Q
25,005.00
IMPUESTOS POR PAGAR
IVA por pagar
ISR por pagar
IUSI por pagar

PRESTAMOS BANCARIOS
Prstamo No. 1.
Banco
Monto
No. Prstamo
Fecha Otorgamiento
Plazo
Amortizacin
Garanta
Intereses
Prxima Fecha de Amortizacin
Prstamo No. 2.
Banco
Monto
No. Prstamo
Fecha Otorgamiento
Plazo
Amortizacin
Garanta
Intereses
Prxima Fecha de Amortizacin

Q
Q
Q
Q

6,962.50
65,255.00
2,662.50
74,880.00

Excelencia
Q 500,000.00
PF 948765-5
01 de Febrero de 2011
2 aos. Vence el 31 de Enero 2013
25% del monto prestado cada 6 meses
Fiduciario. Aval del gerente.
15% anual sobre el saldo del prstamo
31 de Enero de 2012
Excelencia
Q 500,000.00
BP 4478576-4
01 de Julio de 2011
1.5 aos. Vence el 31 de Diciembre 2012
2 abonos cada 6 meses del 35% s/ monto prestado. La ltima
amortizacin ser del 30% que resta.
Prendaria.
15% anual sobre saldo del prstamo y se cargan cada mes.
30 de Junio de 2012

PROVEEDORES
Integracin al 31-12-2011
Montellano
Textiles de Italia S. A
Creaciones Ideas S. A
Amrica S. A
Textiful
Almacn Canad
Comercializadora de Ropa S A
Prendas Finas
Otros proveedores

Q
Q
Q
Q

Q
67,812.50
Q
53,080.00
Q
18,302.50
Q
( 7,230.00)
28,038.30
20,723.53
Q
49,814.40
Q
31,973.05
3,773.22
266,287.50

Se enviaron notas de Circularizacin a proveedores con saldos mayores de Q 27,000.00 y saldos deudores, para que
enven sus propios estados de cuenta al 31-12-11.
Las empresas Montellano, Textiful y Prendas Finas, estn de acuerdo con el saldo presentado.
Textiles de Italia S. A., indic que el saldo al 31-12-11 es de Q 63,338.00, adjunta la siguiente informacin:
Factura No. 18279 del 30-12-11 por compra de 500 unidades de Ropa para Nio Cdigo 0103 por valor de Q 14,070.50 (IVA
incluido) la cual no fue operada por contabilidad.
Nota de Crdito No. 3333 del 28 de Diciembre 2011 por descuento en compras por Q 3,812.50
Amrica S. A., manifiesta que tiene saldo a favor de la empresa por Q 7,230.00, porque se efectu una duplicidad en el
pago por parte de la empresa.
Con los proveedores que no contestaron, se utilizaron otros procedimientos y se encontraron razonables los saldos.

a)
b)

PATRIMONIO

a)
b)

A la fecha del cierre est pendiente de contabilizarse, lo siguiente:

En Asamb{lea de Accionistas del 30 de Diciembre 2011 segn Acta No. 5-01 de la Junta General de Accionistas se
decretaron dividendos del 10% sobre el capital suscrito, pagado y en circulacin. Los documentos examinados se
encuentran en el Archivo General Permanente de la empresa.
Se separa el 5% de la ganancia del ejercicio despus de impuesto para la reserva legal.
El clculo del ISR se hace con base a la ley y en el porcentaje del 31%.
El dividendo ordinario para los accionistas preferentes y ordinarios se paga en efectivo.
El dividendo preferente se paga parcialmente con todas las acciones preferentes en tesorera disponibles y por el resto,
se emiten nuevas acciones preferentes.

ESTADO DE RESULTADOS
Ventas

Mes
Vtas. Brutas
Devol. Rebajas
Enero
325,000.00
5,000.00
Febrero
312,500.00
10,000.00
Marzo
262,500.00
3,750.00
Abril
317,500.00
6,250.00
Mayo
287,500.00
3,750.00
Junio
230,000.00
Julio
247,500.00
6,250.00
Agosto
232,500.00
7,500.00
Septiembre
242,500.00
2,500.00
Octubre
262,500.00
5,000.00
Noviembre
280,000.00
7,500.00
Diciembre
300,000.00
Total
3,300,000.00
57,500.00
El valor de las facturas por ventas al contado 20465 y 20499 del 20-12-11 por Q 15,000.00 y Q 10,000.00 (Incluyen
IVA) a nombre de Jos Escalante y de Mara del Carmen Gutirrez, no se registraron contablemente, por
consecuencia no aparecen formando parte de la integracin anterior.
No se operaron las facturas por venta al contado No. 20385 por Q 7,000 y 20386 por Q 5,000 del 19 de Octubre
2011, en la investigacin efectuada se comprob que se entreg la mercadera a los clientes, el cajero recibi el
efectivo pero no se ingres a caja; el monto de estas facturas tampoco se incluyeron en la declaracin del IVA del
mes.
Las ventas efectuadas en el perodo revisado corresponden nicamente a los artculos que comercializa la empresa.
Febrero, agosto y diciembre 2011, se tomaron para prueba y determinar los resultados del corte y revisin de
factores y notas de crdito respectivas.
Fecha
31-01-11
01-02-11
28-02-11
01-03-11
31-07-11
01-08-11
31-08-11
01-09-11
30-11-11
01-12-11
31-12-11
01-09-11

a)
b)
c)

No. Factura
9112
9113
9142
9143
16611
16612
16643
16644
20466
20467
20500
20501

No. N. Cr.
1132
1133
1137
1138
1142
1143
1145
1146
1148
1149
1150
1151

La suma de facturas y notas de crdito de cada mes, corresponden al valor operado contablemente.
Originales y copias de facturas anuladas 9133, 9141,16610, 20468 y 20497; notas de crdito 1134 y 1144.
Del total de facturas mensuales, se eligieron 5 de ellas para su comprobacin, resultando lo siguiente:
1) Estn emitidas correctamente a los clientes de la empresa, igual la requisicin y envo.
2) Los precios son los autorizados durante el mes que se revis confrontados con lista de precios.
3) Las facturas cumplen con los requisitos legales.
4) Cada pedido corresponde a lo facturado.
d) Todas las notas de crdito fueron emitidas por rebajas en volmenes de ventas efectuadas.

Se efectu corte de formas de cierre de ao, resultando lo siguiente:

a) La ltima factura 20500 y la ltima nota de crdito 1150 utilizadas al 31-12-11.
b) La primera factura 20501 y primera nota de crdito 1151 utilizadas el 2 de enero 2011.

El contador de la empresa indic que hubo incremento en las ventas en relacin al ao 2010, por lo siguiente:
1) Incremento en el precio de venta del 10%
2) Incremento en el volumen de artculos vendidos.
COSTO DE VENTAS
1
Compras por trimestre
COMPRAS
DEVOLUCION
COMPRA
TRIM
SIN IVA
S/ COMPRAS
NETA
IVA
1
443,968.00
8,168.00
435,800.00
52,296.00
2
453,272.00
2,422.00
450,850.00
54,102.00
3
462,295.00
462,295.00
55,475.40
4
663,815.00
13,960.00
649,855.00
77,982.60
2,023,350.00
24,550.00
1,998,800.00
239,856.00

2.

Devoluciones sobre compras

Por mercadera recibidas en mal estado. Las notas de devolucin se elaboran el da del ingreso de mercadera a
bodega, despus de ser revisada. El 29 de diciembre 2011 se emiti la nota de devolucin No. 2120 a
Comercializadora de Ropa S. A, por Q 8,115.00 mas Q 973.80 de IVA sobre factura 6866 del 26-12-11. La nota no
se ha operado en contabilidad.
Detalle de compras del 4 trimestre
Octubre
Q
284,388.00
Noviembre 2011
Q
149,062.00
Diciembre 2011
Q
230,365.00
Q
663,815.00
Detalle de compras de Diciembre 2011
Proveedor
Fact. No.
Montellano
21226
Creaciones Ideas S. A
3200
Comercializadora Ropa
6866

c)
d)

IVA
5,368.80
3,397.20
18,877.80
27,643.80

Ingreso
08-12-11
01-12-11
08-12-11

ADMON
138,000.00
33,000.00
14,250.00
14,250.00
8,815.00
15,000.00
11,850.00
3,750.00
5,250.00
4,050.00
6,250.00

46,485.00
300,950.00

VENTAS
66,000.00
49,500.00
9,625.00
9,625.00
13,053.00
15,000.00
32,500.00
69,575.00
1,500.00
3,000.00
65,000.00
77,500.00
46,422.00
458,300.00

El personal de la empresa es el siguiente:

1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.

b)

Valor
44,740.00
28,310.00
157,315.00
230,365.00

El inventario inicial del 01-01-11, ascenda a Q 1,769,200.00 y los gastos de compras del ao Q 113,300.00, que la
empresa los considera como parte de su costo de ventas.
GASTOS DE OPERACIN
Los gastos del ejercicio 2011, son los siguientes:
RUBRO
Sueldos
Comisiones
Aguinaldos
Indemnizaciones
Cuota Patronal
Alquileres
Propaganda
Depreciaciones
Papelera
Telfonos
Cuentas Incobrables
Energa Elctrica
Gastos de Almacenaje
Comisin a Distribuidores
Otros
TOTAL

a)

Fecha
03-12-11
01-12-11
06-12-11

Gerente General
Gerente de Ventas
Contador
Vendedor
Secretaria Gerencia
Secretaria Ventas
Cajera
Piloto de Ventas
Cobrador

Sueldo Mensual
Q
6,250.00 + 1.00% comisin s/ventas netas
Q
2,500.00 + 1.00% comisin s/ventas netas
Q
2,500.00
Q
2,000.00 + 0.50% comisin s/ventas netas
Q
750.00
Q
625.00
Q
875.00
Q
750.00
Q
750.00
Q
17,000.00

Indemnizaciones
Todos los empleados tienen 2 aos de antigedad. Se aplica el porcentaje de ley. 1 sueldo por ao.
Alquileres
Se pagan mensualmente Q 2,500.00. 50% Administracin y 50% Ventas.
Propaganda
Los contratos de publicidad vigentes fueron revisados, con el resultado siguiente:
Contrato con Rtulos en el Camino S. A (Q 1,250.00 c/mes)
Q
15,000.00
Contrato Con Canal 300 (Q 1,250.00 c/mes)
Q
15,000.00
Recibo de Revista Extra Guatemala del 20/11/11
Q
1,250.00
Otros comprobantes
Q
1,250.00

o
o
o
o

a)

b)

32,500.00

e)

Gastos de Almacenaje
Los comprobantes revisados de Abril y Agosto 2011, se encontraron correctos.

f)

Resumen de Comisiones a Distribuidores

Distribuidora Zacapa. Ventas en Tapachula. Mxico
Distribuidora Petencito. Ventas en feria de Abril
Distribuidora Xela. Ventas en Santa Ana. Salvador Noviembre
Comisiones Ventas a Terceros

Q
Q
Q
Q
Q

25,000.00
12,500.00
7,500.00
1,422.00
46,422.00

g)

Se efectuaron pruebas de comprobantes de egreso para verificar el cumplimiento de requisitos internos y de tipo
fiscal. Los resultados fueron:
Papelera y tiles
Q
2,000.00
Telfonos
Q
2,500.00
Energa Elctrica
Q
2,463.00
Reparaciones
Q
6,250.00 Se oper como otros gastos
Gastos de Viaje
Q
15,000.00 Se oper como otros gastos
Festejos Navideos
Q
8,235.00 Se oper como otros gastos

h)

El Bono 14 se oper en Otros Gastos

i)

No se analiz toda la documentacin de los gastos porque no existe un archivo adecuado y correcto.

RESULTADO DE LAS PRUEBAS

Las cuentas de viaje se liquidan con muchos das de atraso.
No se deja evidencia de revisin y visto bueno en liquidaciones de viaje.
Varios comprobantes de egreso no indican claramente el nombre de la empresa.
En algunos casos no existe evidencia del ingreso de papelera y tiles.
OTROS GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
Integracin al 31-12-11
Otros Productos
Recuperacin de clientes dados de baja
Sobrante de caja en el ejercicio
Recuperacin de pliza de seguros
Varios
Otros Gastos
Intereses bancarios
Comisiones bancarias
Regulaciones en el ejercicio

TRABAJO A DESARROLLAR.
1) Propuesta de servicios profesionales
2) Carta de compromiso
3) Planificacin de la auditora
4) Cuestionarios de control interno
5) Programa de auditora
6) Dictamen del auditor e informe de control interno
7) Estados financieros auditados
8) Razones financieras con su anlisis
9) Papeles de trabajo
10) Cdulas analticas, sumarias, centralizadoras
11) Cdulas de ajustes y reclasificaciones.
Guatemala, Mayo 19 de 2012.
Licenciado:
Marco Tulio Berdo Hernndez.
Catedrtico.

Q
Q
Q
Q
Q

63,250.00
7,438.00
14,300.00
3,012.00
88,000.00

Q
Q
Q
Q

72,812.00
12,000.00
(34,062.00)
50,750.00

PAKA TELAS S. A.
ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(Cifras Expresadas en Quetzales)
Ventas
(-) Devoluciones y Rebajas en Ventas
Ventas Netas
(-) Costo de Ventas
Margen Bruto de Ventas
(+) Otros Productos
(-) Gastos de Operacin
De Distribucin
De Administracin
Ganancia en Operacin
(-) Otros Gastos Financieros
Ganancia Antes del Impuesto
(-) ISR por Pagar
Ganancia Despus del Impuesto
(-) Reserva Legal
Utilidad Neta del Ejercicio

3,300,000.00
(57,500.00)
3,242,500.00
(2,310,000.00)
932,500.00
88,000.00
759,250.00
458,300.00
300,950.00

PAKA TELAS S. A.
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2011
(Cifras Expresadas en Quetzales)

_____________
261,250.00
50,750.00
210,500.00
65,255.00
145,245.00
7,262.25
137,982.75