Teoriadelos Ingresos Publicos

LICENCIATURA EN ECONOMA
TEORA DE LOS INGRESOS PBLICOS - EXMENES POR TEMAS

TEMA 1
1.- Cules son las diferencias conceptuales entre los impuestos directo y los indirectos? (Septiembre
Reserva 2010-2011) (Septiembre Reserva 2008-2009) (Septiembre Reserva 2006-2007) (Septiembre
Reserva 2001-2002) (Septiembre 2009-2010) (Septiembre 2002-2003) (Junio-2 Semana 2010-2011) (Junio-2
Semana 2008-2009) (Junio-1 Semana 2004-2005)
R: Distincin que puede obedecer a tres criterios diferentes:
a) Criterio administrativo o recaudatorio; son impuestos directos, aquellos que definen una relacin directa
entre el contribuyente y la Administracin Pblica en cuanto a su recaudacin, al ser este el sujeto pasivo y
recaudarse de acuerdo con listas nominativas (ejm. IRPF), mientras que los impuestos indirectos aquellos en los
que el sujeto pasivo es unas persona interpuesta y no requiere el conocimiento por parte de la Hacienda de los
datos nominativos de los contribuyentes.
b) Criterio relativo a la forma; en que el objeto gravado por el impuesto expresa o manifiesta la capacidad de
pago, la Hacienda puede medir la capacidad de pago del contribuyente bien directamente a travs de una
magnitud econmica tal como la renta obtenida o la posesin de riqueza (impuestos directos)o bien de forma
aproximada o indirecta pero equivalente adoptando como base de imposicin el gasto de consumo o la
transmin de la riqueza realizados por los sujetos (impuestos indirectos).
c) Criterio de traslacin; de empleo corriente en la Contabilidad Nacional, los impuestos directos se definen
como aquellos para los que existe coincidencia entre las personas que lo pagan y lo soportan finalmente, en
cambio por impuestos indirectos , aquellos otros en los que no se da dicha coincidencia.
2.- Distinguir entre la base imponible y la base liquidable de un impuesto (Septiembre Reserva 2010-2011)
(Junio-2 Semana 2009-2010) (Junio-2 Semana 2007-2008)
R: Base imponible; es la concrecin o cuantificacin del hecho imponible, que se realiza generalmente en
trminos monetarios, aunque en algunos casos tambien puede expresarse en unidades fisicas, cuya
determinacin puede llevarse a efecto fundamentalmente mediante mtodo directo u objetivo o indiciario.
Base liquidable; es el resultado de restar a la base imponible las reducciones legalmente establecidas.
3.- Como mtodos para la determinacin de la base imponible de un impuesto, en qu consiste el sistema de
evaluacin directa y el sistema objetivo o indiciario y cules son sus principales ventajas e inconvenientes?
(Septiembre Reserva 2010-2011) (Junio-2 Semana 2007-2008)
R: sistema de evaluacin directa; la estimacin se realiza sobre la base de los datos y documentos contables
registrados por el propio contribuyente,lo que implicaria un mecanismo de inspeccin eficaces y de un apropiado
rgimen de sanciones que penalicen el fraude y la evasin fiscal.
sistema objetivo o indiciario; se sirve de ndices o signos externos para determinar la base imponible,
obviamente este mtodo implica menores costes para la Administracin Tributaria y para los contribuyentes,
pero proporciona peores estimaciones de la base imponible, reparte con menos justicia los impuestos y tiende a
ofrecer una menor capacidad recaudatoria neta.
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4.- Explicar la diferencia entre cuota tributaria y deuda tributaria (Septiembre Reserva 2009-2010) (Junio-2
R: La cuota tributaria (cuota impositiva integra) es la suma monetaria que representa el impuesto, que puede ser
una cantidad fija o el resultado de aplicar el tipo impositivo a la base liquidable, mientras que la deuda tributaria
es el resultado de aumentar a la cuota diferencial con intereses de demora, recargos y sanciones.
5.- Qu se entiende por base imponible de un impuesto? Qu mtodos o sistemas suelen utilizarse para
determinar la base imponible de un impuesto? Explicar en qu consisten y cules son sus principales ventajas
e inconvenientes. (Septiembre Reserva 2007-2008)
R: Base imponible; es la concrecin o cuantificacin del hecho imponible, que se realiza generalmente en
trminos monetarios, aunque en algunos casos tambien puede expresarse en unidades fisicas, cuya
determinacin puede llevarse a efecto fundamentalmente mediante mtodo directo u objetivo o indiciario.
sistema de evaluacin directa; la estimacin se realiza sobre la base de los datos y documentos contables
registrados por el propio contribuyente,lo que implicaria un mecanismo de inspeccin eficaces y de un apropiado
rgimen de sanciones que penalicen el fraude y la evasin fiscal.
sistema objetivo o indiciario; se sirve de ndices o signos externos para determinar la base imponible,
obviamente este mtodo implica menores costes para la Administracin Tributaria y para los contribuyentes,
pero proporciona peores estimaciones de la base imponible, reparte con menos justicia los impuestos y tiende a
ofrecer una menor capacidad recaudatoria neta.
6.- Defina con precisin los siguientes trminos impositivos: deduccin, bonificacin y desgravacin.
(Septiembre Reserva 2005-2006)
R: Deduccin; reduccion de la base imponible o de la cuota en una cantidad fija.
Bonificacin; reduccin de la base imponible o de algunos de sus componentes, o de la cuota, establecida en
proporcin a la base o la cuota.
Desgravacin; minoracin de la cuota en la parte correspondiente a determinados elementos de la base
imponible, inicialmente gravados. Puede ser al tipo medio, al tipo marginal o a un tipo fijo.
7.- Segn el ndice de progresividad del tipo medio, Cundo puede decirse que un impuesto es progresivo y
cundo proporcional? Razonar la respuesta. (Septiembre Reserva 2005-2006)
R: : Se dice que un impuesto es progresivo si el tipo medio de gravamen (T*=T/B) crece conforme aumenta la
base gravada, y que es proporcional si el tipo medio es constante. (pg. 38)
8.- Defina con precisin los conceptos de tipo medio y tipo marginal de un impuesto. (Septiembre Reserva
2003-2004) (Septiembre 2004-2005) (Septiembre 2001-2002)
R: tipo medio: es el cociente entre la cuota impositiva ntegra (T) y la base liquidable o base imponible( BL/BI),
es un cociente de tipo medio que informa sobre la cantidad que representa la cuota integra respecto a la base
liquidable.
tipo marginal: tipo aplicable al ltimo tramo de la base liquidable (o base imponible), tambien puede definirse
como el tipo correspondiente a la ltima unidad monetaria de renta obtenida.
9.- Qu postula el principio de la sencillez administrativa? (Septiembre Reserva 2003-2004) (Septiembre

2000-2001) (Junio-2 Semana 2005-2006)
R: Se dice que un sistema tributario goza de simplicidad administrativa cuando se articula en pocos impuestos de
base muy amplia, sin reglas complicadas de valoracin y sin casos particulares que plantea una triple exigencia
tecnico-tributaria: la economicidad en la recaudacin, unos costes minimos para el contribuyente y una certeza y
perceptibilidad de los impuestos.
10.- En la terminologa impositiva, qu diferencia existe entre exencin, no sujecin y desgravacin?
(Septiembre Reserva 2002-2003) (Septiembre 2006-2007) (Septiembre 2005-2006)
R: exencin; es la eliminacin de la obligacin impositiva de un hecho sujeto.
no sujecin; son los supuestos no contenidos en la delimitacin del hecho imponible.
desgravacin; es la minoracin de la cuota en la parte correspondiente a determinados elementos de la base
imponible, inicialmente gravados, pudiendo ser a un tipo medio, marginal o fijo.
11.- Cules son los principios de equidad impositiva que conoce? Defnalos con precisin. (Septiembre 20102011) (Septiembre 2008-2009) (Junio-1 Semana 2009-2010) (Junio-1 Semana 2006-2007)
R: a) principios de suficiencia y flexibilidad; se dice que un sistema fiscal es suficiente cuando aporta los
recursos necesarios para financiar la totalidad de gastos pblicos. Un sistema fiscal es flexible cuando su
recaudacin se ajusta automticamente a las variaciones de renta de la economia, esto es cuando aumenta y
disminuye de forma automatica en pocas de crecimiento y recesin econmica respectivamente.
b) principio de simplicidad administrativa; Se dice que un sistema tributario goza de simplicidad administrativa
cuando se articula en pocos impuestos de base muy amplia, sin reglas complicadas de valoracin y sin casos
particulares que plantea una triple exigencia tecnico-tributaria: la economicidad en la recaudacin, unos costes
minimos para el contribuyente y una certeza y perceptibilidad de los impuestos.
c) principio de eficiencia; plantea que los impuestos han de disearse de manera que distorcionen lo menos
posible las decisiones econmicas de los productores o consumidores, alterando lo menos posible el equilibrio al
que habra llegado el mercado en ausencia de esta modalidad de intervencin pblica.
d) principio de equidad; significa que los impuestos deben repartir con justicia o equidad los costes que implica
esa financiacin del gasto pblico, contiene una doble interpretacin: principio de beneficio y el principio de
capacidad de pago.
12.- Qu doble exigencia o regla comporta el cumplimiento de la equidad en la imposicin? (Septiembre
2006-2007) (Junio-2 Semana 2004-2005)
R: a) principio de beneficio; conforme al cual cada individuo ha de contribuir a financiar el gasto pblico con
pagos impositivos acordes a los beneficios que reciba del sector pblico.
b) principio de capacidad de pago; criterio que establece que cada individuo ha de contribuir a financiar el gasto
pblico, mediante la imposicion de acuerdo a su capacidad de pago, independientemente de los beneficios
recibidos del Sector Pblico, atendiendo a un doble criterio:( equidad horizontal y vertical).
13.- Qu ventajas presenta el mtodo de evaluacin directa respecto al indiciario para calcular la base
liquidable de un impuesto? (Junio-2 Semana 2003-2004) (Junio-1 Semana 2005-2006)
R: ventajas:
- Proporciona mejores estimaciones de la base imponible al realizarse en base a registros contables.
- Reparto con mas justicia de los impuestos
- Tiende a ofrecer mayor capacidad recaudatoria neta.
14.- Qu diferencia existe entre la equidad vertical y la equidad horizontal? (Junio-2 Semana 2003-2004)
(Septiembre 2002-2003)
R: equidad vertical: dentro del principio de capacidad de pago se refiere al trato fiscal distinto a las personas
que se encuentren en situaciones diferentes.
equidad horizontal; las personas que se encuentren en la misma situacin econmica soporten el mismo
gravamen.
15.- Diferencias entre los principios del beneficio y de la capacidad de pago como criterios para repartir la
carga de los impuestos. (Septiembre 2000-2001) . (Junio-1 Semana 2002-2003)
R: criterio del beneficio; segun el cual cada ciudadano debe contribuir a sufragar el coste de los bienes y
servicios pblicos en funcin de los beneficios obtenidos de ellos.
criterio de capacidad de pago; segun el cual cada ciudadano debe contribuir a sufragar el coste de los bienes y
servicios pblicos en funcin de su capacidad de pago.
16.- Definir el concepto de impuesto y exponer las principales caractersticas que derivan de la definicin
R: Un impuesto es una transferencia econmica establecida coactivamente por el Sector Pblico a su favor, que
no tiene contraprestacin directa y que ha de ser aprobada mediante una ley.
17.- Explicar la diferencia entre hecho imponible y base imponible de un impuesto. (Junio-1 Semana 20032004)
R: hecho imponible; acto o circunstancia de naturaleza jurdica o econmica fijado por la ley para configurar
cada impuesto y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin impositiva.
Base imponible; es la concrecin o cuantificacin del hecho imponible, que se realiza generalmente en trminos
monetarios, aunque en algunos casos tambien puede expresarse en unidades fisicas, cuya determinacin puede
llevarse a efecto fundamentalmente mediante mtodo directo u objetivo o indiciario.
18.- Qu doble regla o criterio ha de observarse para que se cumpla el principio de capacidad de pago en la
imposicin? Qu postula cada una de esas reglas? (Junio-1 Semana 2001-2002)
R: equidad horizontal; de modo que las personas que se encuentren en la misma situacin econmica soporten
el mismo gravamen.
equidad vertical; trato fiscal distinto a las personas que se encuentren en situaciones diferentes.
19.- Explicar brevemente el significado del principio impositivo de eficiencia econmica. (Junio-1 Semana
2000-2001)
R: quiere decir que el diseo de los impuestos debe realizarse de tal manera que alteren lo menos posible el
equilibrio al que habra llegado el mercado en ausencia de esta modalidad de intervencin pblica.
TEMA 2
1.- De qu factores depende la progresividad impositiva? (Septiembre Reserva 2010-2011) (Junio-1
Semana 2008-2009)
R: 5 Formas de progresividad:
a) Progresividad por clases y progresividad por escalones; para el primer caso se consideran distintos niveles de
bases, de forma que cuando la base gravable de un contribuyente cae dentro de un tramo determinado se
aplica a toda su base el tipo previamente determinado para esa clase o grupo. En la progresividad por escalones
toda bases sometida a gravamen se descompone en fracciones y a cada una de ellas se aplica un tipo impositivo
distinto, evitando asi el error de salto.
b) Progresividad indirecta u oculta; se produce en aquellos impuestos en los que pese a contar con un tipo
impositivo constante, admite la prctica de deducciones en la base en calidad de mnimos exentos.
c) Progresividad limitada, ilimitada y neutra; en la progresividad ilimitada, el tipo medio de gravamen crece
mas intensamente que la base gravada a medida que esta aumenta. En la limitada o degresiva, la intensidad de
crecimiento del tipo medio de gravamen es menor que la de la base gravada. La progresividad neutra en el que
el tipo medio de gravamen crece en la misma proporcin que la base gravada.
d) Progresividad en frio; suele referirse al progresivo aumento de los pagos impositivos que suele provocar la
inflacin o aumento general de los precios.
e) Progresividad respecto a la base y progresividad respecto a la renta; La razon de ser de la progresividad no
es sino la mejora de la distribucin de la renta, es corriente definir la progresividad impositiva con respecto a la
renta, pese a que el impuesto analizado no recaiga directamente sobre esta base.
2.- Para que un impuesto sea progresivo es necesario que el tipo marginal sea creciente Verdadero o falso?
Justifique la respuesta. (Septiembre Reserva 2009-2010)
R: Falso. porque sera progresivo si la recaudacin crece en mayor proporcin que la renta gravada.
3.- Segn el principio del beneficio, Cundo dos personas deberan tributar lo mismo? (Septiembre
Reserva 2008-2009) (Septiembre Reserva 2001-2002) (Junio-Reserva 2002-2003) (Junio-2 Semana 20062007) (Junio-1 Semana 2010-2011)
R: de acuerdo con este principio, dos personas deberan tributar lo mismo cuando ambas recibiesen del Estado
las mismas prestaciones o cuando los beneficios de los servicios pblicos obtenidos por ambas fuesen los
mismos.
4.- Mediante qu criterios o ndices diferentes puede medirse el grado de progresividad de un impuesto?
Explicar la respuesta. (Septiembre Reserva 2006-2007) (Septiembre Reserva 2002-2003) (Septiembre 20052006) (Junio-2 Semana 2010-2011) (Junio-1 Semana 2006-2007) (Junio-1 Semana 2005-2006) (Junio-1
Semana 2000-2001)
R: a) elasticidad de la recaudacin respecto a la base, de acuerdo a este ndice sera progresivo cuando la
recaudacin crezca en mayor proporcin que lo haga su base.
b) progresividad del tipo medio de gravamen, sera progresivo si el tipo medio de gravamen (T*= T/B ) crece
conforme aumenta la base gravada.
c) progresividad del tipo marginal; sera progresivo si al crecer la renta lo hace igualmente el tipo marginal, es
decir si la recaudacin crece en mayor proporcin que la renta gravada.
d) progresividad de la base residual; sera progresiva siempre que dicha base residual crezca en menor
proporcin que la base inicial, es decir cuando la elasticidad de la primera respecto a la segunda de esas bases
sea menor que la unidad.
5.- Definir el principio de beneficio como criterio de reparto de la carga impositiva, explicando su diferencia
con el principio de capacidad de pago (Septiembre 2010-2011) (Septiembre 2008-2009) (Junio-1 Semana
2006-2007)
R: el principio de beneficio se propone lograr una equivalencia entre los impuestos pagados por el contribuyente
y las prestraciones recibidas por el Estado, en virtud de que los impuestos deben distribuirse entre los sujetos en
proporcin al beneficio que cada uno derive de los servicios pblicos. En cambio que el principio de capacidad de
pago establece que un sistema fiscal es justo o equitativo si la carga impositiva se reparte entre los
contribuyentes en funcin de su capacidad econmica.
6.- Segn el criterio de progresividad de tipo medio, cundo puede decirse que un impuesto es progresivo?
(Septiembre 2009-2010). Explicar la respuesta con la ayuda de la expresin algebraica correspondiente.
(Junio-2 Semana 2005-2006) (Septiembre 2001-2002)
R: se dice que un impuesto es progresivo si el tipo medio de gravamen (T*=T/B) crece conforme aumenta la base
gravada. (pg. 38)
7.- Como criterio de reparto de la carga de los impuestos, qu establece el principio del beneficio? Qu
importante problema de equidad plantea este principio? En la prctica, Qu figuras tributarias se inspiran en
este criterio? (Junio-2 Semana 2009-2010) (Junio-1 Semana 2007-2008)
proporcin al beneficio que cada uno derive de los servicios pblicos.
Este principio plantea un problema de equidad, por considerar que conduciria a un sistema fiscal regresivo, toda
vez que los pobres necesitan mucho mas de los servicios pblicos que los ricos y soportarian una mayor presin
fiscal relativa.
En la practica, los precios pblico, los cnones, etc. son ingresos pblicos basados estrechamente en el principio
de beneficio. Las tasas son asi mismo tributos que tratan de aproximarse al principio de beneficio.
8.- Bajo el criterio de la progresividad de la base residual, Cundo se dice que un impuesto es progresivo?
Explicar la respuesta. (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: progresividad de la base residual; sera progresiva siempre que dicha base residual crezca en menor
proporcin que la base inicial, es decir cuando la elasticidad de la primera respecto a la segunda de esas bases
sea menor que la unidad.
9.- De acuerdo con el ndice de progresividad de la elasticidad de la recaudacin respecto a la base (tambin
llamado ndice o medida de a progresin de la carga), Cundo se dice que un impuesto es progresivo?
Razonar la respuesta con la ayuda de la expresin algebraica correspondiente. (Junio-2 Semana 2007-2008)
R: un impuesto ser progresivo cuando su recaudacin crezca en mayor proporcin que lo haga su base (pg.37)
10.- Un impuesto con un tipo medio constante es siempre proporcional. Sin embargo, un impuesto con el tipo
marginal constante puede ser progresivo Verdadero o falso? Justificar la respuesta. (Junio-2 Semana 20062007) (Septiembre 2006-2007) (Junio-1 Semana 2010-2011) (Septiembre Reserva 2004-2005)
R: Verdadero. Un impuesto con un tipo medio constante si es proporcional (T*= T/B) y un impuesto con el tipo
marginal constante puede ser progresivo aun cuando no distingue con precisin entre un impuesto proporcional
y otro progresivo, produciendose una falta de consistencia de este criterio.
11.- Cuando en un impuesto la recaudacin aumenta conforme aumenta la base, es decir los que ms tienen
ms pagan ese impuesto es progresivo. Verdadero o falso? Justificar la respuesta. (Septiembre 2008-2009)
(Junio-1 Semana 2006-2007)
R: Falso. Porque para que sea progresivo se tiene que cumplir que la recaudacin crezca en mayor proporcin
que lo haga su base.
12.- Respecto a los principios impositivos del beneficio y de la capacidad de pago, dgase, con la mayor
brevedad posible, qu establecen y cules son sus principales limitaciones. (Septiembre 2004-2005)
proporcin al beneficio que cada uno derive de los servicios pblicos.
limitaciones:
- al no haber formulacion de demanda de los bienes y servicios pblicos ni formulacin de la utilidad marginal de
cada contribuyente que no revela directamenet sus preferencias.
- plantea problemas en los bienes publicos puros y en la mayoria de los bienes pblicos impuros
En cambio que el principio de capacidad de pago establece que un sistema fiscal es justo o equitativo si la carga
impositiva se reparte entre los contribuyentes en funcin de su capacidad econmica.
limitaciones:
- Fijar indice de capacidad para establecer de forma clara la situacin de igualdad o desigualdad de los sujetos.
- Establecimiento de regla o criterio para tratameinto adecuado de personas en situacin diferente.
13.- Un impuesto progresivo es aquel en que la recaudacin crece cuando crece la base. Verdadero o falso?
Justificar la respuesta. (Junio-2 Semana 2004-2005)
R: Falso. Porque para que sea progresivo se tiene que cumplir que la recaudacin crezca en mayor proporcin
que lo haga su base.
14.- De acuerdo con el criterio de progresin o progresividad de la renta residual, Cundo puede decirse que
un impuesto es progresivo, proporcional o regresivo? Razonar la respuesta (Septiembre 2002-2003)
R: Partimos de la definicin de la base residual como la diferencia entre la base inicial gravada (B) y la
recaudacin obtenida mediante el impuesto a ella aplicado(T): (Br= B-T).
sera progresiva siempre que dicha base residual crezca en menor proporcin que la base inicial, es decir siempre
que la elasticidad de la primera respecto a la segunda de esas bases sea menor que la unidad.
sera proporcional cuando la base residual crezca en la misma proporcin que la base inicial, siempre que la
elasticidad de la primera respecto a la segunda sea igual a la unidad.
regresivo, cuando la base residual crezca en mayor proporcin que la base inicial, con elasticidad de la primera
respecto a la segunda sea mayor que la unidad.
15.- Comente cul es la principal diferencia entre los ndices locales y los ndices globales en la medicin de la
progresividad. (Junio-1 Semana 2007-2008)
R: indices locales (indices estructurales de progresividad), son ndices de valoracin de la progresividad implicita
en la estructura de los impuestos.
indices globales, son aquellos que no estan incluidos dentro de la estructura de los impuestos.
16.-El tipo medio de un impuesto va creciendo continuadamente cuando aumenta la base. Del tipo marginal
desconocemos su comportamiento. Puede decirse si ese impuesto es proporcional o progresivo? (Junio-1
Semana 2004-2005)
R: es proporcional con respecto al tipo medio en la medida que este va creciendo cuando aumenta su base, no
ocurre lo mismo con el tipo marginal, porque este puede ser proporcional o progresivo.
17.- Exponer brevemente el significado del principio impositivo de la capacidad de pago. (Junio-1 Semana
2003-2004)
R: el principio de capacidad de pago establece que un sistema fiscal es justo o equitativo si la carga impositiva
se reparte entre los contribuyentes en funcin de su capacidad econmica.
18.- Explicar por qu el criterio de progresividad del tipo marginal no es un buen ndice de progresividad.
R: porque no nos ayuda a distinguir con precisin entre un impuesto proporcional y otro progresivo,
generandose a este respecto una falta de consistencia en la medida en que solo nos facilita una idea aproximada
acerca del carcter del impuesto.
19.- Explicar con brevedad cada una de las interpretaciones del principio de sacrificio igual y exponer sus
respectivas expresiones analticas (Septiembre 2000-2001) (pg. 31-34)
R: sacrificio igual:
- sacrificio igual absoluto.
- sacrificio igual relativo; y
- sacrificio marginal igual
20.- Si se desea que la imposicin origine el menor sacrificio total a la comunidad, bajo los supuestos
habituales sobre las funciones de utilidad, ha de cumplirse la regla del sacrificio marginal igual. Verdadero o
falso? Justificar la respuesta. (Septiembre 2001-2002) VERDADERO. (pg. 33)
TEMA 3
1.- Explicar la diferencia entre incidencia de impacto, legal y efectiva de un impuesto. (Septiembre Reserva
2010-2011) (Septiembre Reserva 2009-2010) (Septiembre Reserva 2005-2006) (Septiembre Reserva
2003-2004) (Septiembre 2008-2009) (Septiembre 2007-2008) (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: incidencia de impacto; (o directa) se mide por la diferencia entre la distribucin de la renta disponible para
uso privado (DRDup) en una situacin hipotetica sin impuesto y otra en la cual los impuestos se soportasen
ntegramente por aquellos sujetos que inicialmente lo pagan.
incidencia legal; (o formal) diferencia entre la (DRDup) en una situacin hipotetica sin impuesto y otra en la cual
los impuestos se soportacen ntegramente por aquellos sujetos que legalmente se desean gravar.
incidencia efectiva; diferencia entre la (DRDup) en una situacin hipotetica sin impuesto y otra real que deriva
del proceso total de ajuste que se origina a consecuencia del impuesto.
2.- Explicar cules son y en qu consisten los factores determinantes de la exportacin impositiva
(Septiembre Reserva 2009-2010) (Septiembre Reserva 2008-2009) (Septiembre Reserva 2001-2002)
R: Exportacin impositiva e incidencia espacial:
- sustituibilidad de la demanda y entre los factores productivos
- las intensidades en el uso de los factores
- la movilidad de los factores; y
- el tamao relativo de las economias
3.- Qu se entiende por capitalizacin impositiva? Un impuesto general sobre el capital se capitaliza
plenamente con independencia del plazo de tiempo considerado? Justificar la respuesta. (Septiembre
Reserva 2009-2010) (Junio-2 Semana 2008-2009) (Junio-1 Semana 2002-2003)
R: Se dice que existe capitalizacin impositiva cuando el gravamen girado sobre la renta de un activo a lo largo
del tiempo reduce el precio de mercado de ese activo.
un impuesto general sobre el capital se puede capitalizar plenamente en el largo plazo, mientras que en el corto
o mediano plazo se produce una capitalizacin parcial, se aplica uno u otro, dependiendo de cual sea el plazo a
ser considerado con tales propsitos.
4.- Qu se entiende por capitalizacin impositiva? Un impuesto general sobre el capital se capitaliza
plenamente a medio y a largo plazo? Razonar la respuesta. (Septiembre Reserva 2007-2008)
del tiempo reduce el precio de mercado de ese activo.
un impuesto general sobre el capital se puede capitalizar plenamente en el largo plazo, mientras que en el
mediano plazo se produce una capitalizacin parcial, se aplica uno u otro, dependiendo de cual sea el plazo a ser
considerado con tales propsitos.
5.- En el marco de un modelo bisectorial de incidencia impositiva, Cul sera el impacto distributivo de un
impuesto general sobre el capital? Por qu? (Septiembre Reserva 2006-2007) (Septiembre 2010-2011)
(Junio-2 Semana 2010-2011) (Junio-2 Semana 2008-2009) (Septiembre 2004-2005)
R: Si el stock total de capital de la economia es fijo y est plenamente empleado, sus propietarios no podrn
trasladar la carga del impuesto al factor trabajo. Es as porque la asignacin de recursos no se ver alterada por
el impuesto y, en consecuencia, el capital lo soportar integramente en forma de una retribucin neta.
6.- En un modelo bisectorial de la incidencia impositiva, Quines soportan la carga de un impuesto general
sobre el consumo? Por qu? (Septiembre Reserva 2004-2005) (Junio-Reserva 2002-2003) (Junio-1 Semana
2000-2001)
R: Sera soportado por los consumidores en proporcin a su nivel de gasto, al no inducir ningna alteracin en los
precios relativos de los bienes de consumo.
7.- Respecto a la incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo en equilibrio parcial, Cundo ser
soportado ntegramente por los consumidores? Razonar la respuesta (Septiembre Reserva 2003-2004)
R: Un impuesto unitario sobre el consumo ser soportado ntegramente por los consumidores cuando ste
genere un incremento de los precios sin que por ello disminuya la cantidad demandada. En trminos de
elasticidades de demanda y oferta, ello quiere decir que un impuesto unitario sobre el consumo tender a recaer
sobre los consumidores si la demanda del bien o servicio gravado es inelstica o si su oferta es elstica.
8.- En el marco de un modelo bisectorial de equilibrio general, cul sera la incidencia de un impuesto
selectivo sobre el consumo de uno de los dos bienes (por ejemplo, sobre el bien X frente a Y), en el supuesto
de que la produccin de dicho bien fuese intensiva en capital? Explicar la respuesta. (Septiembre Reserva
2001-2002
R: El impuesto incidira relativamente ms sobre los beneficios o rendimientos de capital, reduciendo por ello la
participacin de dicho factor productivo en la renta total. Sera as porque, al ser la industria productora del bien
gravado intensiva en capital, su imposicin originara la expulsin de ella de una mayor cantidad de capital y una
menor cantidad de trabajo de las que la industria no gravada estara dispuesta a acoger a los precios originales
de dichos factores. A su vez, para suprimir esos excesos de oferta de capital y demanda de trabajo, el precio del
capital habria de descender relativamente al del trabajo.
9.- Respecto al anlisis de equilibrio parcial de la incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo de un
bien Cundo ser soportado ntegramente por los consumidores? Razonar la respuesta en trminos de
elasticidad de oferta y demanda. (Septiembre 2009-2010) (Septiembre 2005-2006) (Junio-2 Semana 20042005)
R: Un impuesto unitario sobre el consumo ser soportado ntegramente por los consumidores cuando ste
genere un incremento de los precios sin que por ello disminuya la cantidad demandada. En trminos de
elasticidades de demanda y oferta, ello quiere decir que un impuesto unitario sobre el consumo tender a recaer
sobre los consumidores si la demanda del bien o servicio gravado es inelstica o si su oferta es elstica.
10.- De acuerdo con la terminologa tradicional de los efectos de la imposicin, dgase que se entiende por
traslacin de un impuesto y cules son los diferentes tipos de traslacin atendiendo a su direccin.
(Septiembre 2009-2010) (Septiembre 2006-2007) (Junio-1 Semana 2007-2008) (Junio-1 Semana 2002-2003)
R: La traslacin impositiva tiene lugar cuando el contribuyente obligado al pago transfiere a otro el gravamen
exigido a l inicialmente. Atendiendo a su direccin, hay que distinguir entre traslacin hacia delante, que se
produce mediante una elevacin de los precios, traslacin hacia atrs que se origina por la via de reduccion de
salarios y otras rentas y traslacin oblicua, que se lleva a efecto por medio de una elevacin de los precios de
bienes sustitutivos o complementarios de los sometidos a imposicin.
11- En la terminologa moderna, incidencia legal (o formal) e incidencia efectiva son trminos que expresan el
mismo efecto impositivo. Verdadero o falso? Razonar la respuesta. (Junio-Reserva 2002-2003) (Junio-1
R: Falso. La diferencia estriba en que la incidencia legal se entiende la diferencia entre la distribucin de la renta
disponible para uso privado en una situacin hipottica sin impuesto y otra en la que los impuestos se
soportasen ntegramente por los sujetos que legalmente se desean gravar; mientras que la incidencia efectiva es
la diferencia entre la distribucin de la renta disponible para uso privado en una situacin hipottica sin
impuesto y otra real que deriva del proceso total de ajuste que se origina a consecuencia del impuesto.
12.- En el modelo bisectorial de la incidencia impositiva de Harberger, Quines soportaran la carga de un

impuesto general sobre el capital? Por qu? (Junio-2 Semana 2007-2008)
R: La carga del impuesto recaera sobre los propietarios del capital, generalmente reduciendo el rendimiento
neto de este factor productivo tanto en el sector societario (gravado) como en el sector no societario (no
gravado). La magnitud de este efecto depender de la elasticidad de sustitucin entre capital y trabajo en el
sector societario, que medira la mayor o menor facilidad en los productores para sustituir un factor por otro.
13.- Enunciar las ventajas e inconvenientes del anlisis de equilibrio parcial de la incidencia impositiva.
R: Su principal ventaja prctica radica en que son transparentes y fciles de comprender en el papel que
desempean las elasticidades de oferta y demanda, por lo que pueden considerarse como un buen punto de
partida de anlisis.
Entre sus mltiples limitaciones o inconvenientes, pueden resaltarse las tres siguientes:
a) Al centrarse en un solo mercado ignoran el hecho de que los ajustes en el mercado sometido a imposicin
pueden afectar de diversas formas a otros mercados.
b) No pueden precisar la incidencia impositiva entre factores distintos, al no hacer seguimiento de la curva de
oferta, ni considerar las posibilidades de sustitucin de los factores.
c) No pueden explicar los efectos deflacionistas de la imposicin.
14.- Desde la perspectiva de la incidencia dinmica, un impuesto sobre el capital sera soportado
ntegramente por este factor productivo tanto a corto como a largo plazo. Es correcta o incorrecta esta
afirmacin Por qu? (Junio-2 Semana 2006-2007)
R: Es incorrecta. A corto plazo si seria soportado plenamente por el capital por cuanto el impuesto induciria una
reduccin del ahorro y de la inversin y por consiguiente el stock de capital disponible en la economia. A largo
plazo, aunque el capital retomaria una tendencia ascendente, la ratio capital- trabajo no recuperara su valor
antes de impuesto, por lo que la productividad marginal del trabajo y los salarios descenderian y por el contrario,
la productividad marginal del capital y el beneficio neto aumentaran respecto a las variables a corto plazo. En
suma, a largo plazo parte de la carga del impuesto podria trasladarse al factor trabajo, por la via de una
disminucion inducida de la tasa de ahorro e inversin.
15.- Distinguir entre incidencia por el lado de los usos de la renta e incidencia por el lado de las fuentes de
renta. (Junio-2 Semana 2005-2006)
R: : La incidencia por el lado de las fuentes de la renta; son las alteraciones de la distribucin de la renta
disponible para uso privado, originadas por los cambios que los impuestos pueden implicar, en forma directa e
indirecta segun la reaccion de la oferta de cada factor al cambio fiscal.
la incidencia por el lado de los usos de la renta; son las alteraciones de la distribucin de la renta disponible de
los sujetos, derivadas de los cambios que los impuestos pueden originar en los precios relativos de los bienes y
servicios, tanto en forma directa, como de forma indirecta.
16.- Qu se entiende por exportacin impositiva? De qu factores depende el grado de exportacin de los
impuestos? (Junio-2 Semana 2005-2006)
R: Hace referencia al estudio de la traslacin de los impuestos entre regiones o paises, en el contexto de una
economia abierta, que han hecho importantes contribuciones al desarrollo de la teoria del Federalismo Fiscal y
de las relaciones fiscales internacionales.
Depender de la sustituibilidad de la demanda entre los factores productivos, las intensidades en el uso de los
factores, la movilidad de los factores y del tamao relativo de las economias.
17.- Respecto a la incidencia de un impuesto selectivo sobre el capital analizada en el marco de un modelo
bisectorial de equilibrio general, dgase bajo qu supuesto generar el denominado efecto sustitucin
factorial y en qu consiste este? (Septiembre 2008-2009) (Junio-1 Semana 2010-2011) (Junio-1 Semana
2009-2010) (Junio-1 Semana 2008-2009) (Junio-1 Semana 2006-2007)
R: Parte del supuesto de que el capital y el trabajo pueden desplazarse libremente entre sectores en busca de la
mayor retribucin financiera posible, en ausencia de impuesto la cantidad total de capital K*, se distribuira entre
la produccin societaria y no societaria, de tal forma que la inversin de una unidad monetaria adicional en
cualquiera de los dos sectores reporte el mismo rendimiento.
El efecto sustitucin factorial consiste en que por efecto del impuesto de sociedades, el capital se desplace desde
el sector gravado al sector no gravado, el coste de este factor aumentara para los productores societarios y
descender para los no societarios. A consecuencia de ello, los primeros se veran incentivados a sustituir trabajo
por capital, mientras que los segundos sustituiran capital por trabajo, generando como resultado de estos
ajustes una reduccin del rendimiento neto (despues del impuesto) del capital respecto a la tasa de salarios,
hasta que las demandas de capital y trabajo se igualen en los dos sectores.
18.- Un impuesto general sobre el capital se capitaliza plenamente a corto plazo pero solo parcialmente a
medio y a largo plazo. Verdadero o falso? Explicar la respuesta. (Septiembre 2006-2007) (Septiembre 20002001)
R: Verdadero. Las ofertas de factores tienden a ser, en alguna medida, elsticas a mediano y a largo plazo, por lo
que la capitalizacin impositiva solo se produce de forma parcial , a corto plazo su oferta se considera inelstica
y en consecuencia , un impuesto general sobre este factor se capitalizar plenamente en su precio.
19.- Respecto a la incidencia de un impuesto selectivo sobre el capital analizada en el marco de un modelo
bisectorial de equilibrio general, dgase bajo qu supuesto generar el denominado efecto produccin u
ouput y en qu consiste este? (Junio-2 Semana 2004-2005) (Septiembre 2003-2004)
R: Es la reduccin del rendimiento neto del capital, asociada al efecto sustitucin factorial que podr ser
reforzada o contrarestada.
El efecto output del impuesto describe los posibles cambios en la demanda de los consumidores de los bienes
societarios y no societarios en respuesta a los cambios en sus precios relativos.
20.- Respecto a un impuesto unitario sobre el consumo de un bien, en qu circunstancias concretas sera
soportado ntegramente por los consumidores y en cuales por los productores? (Junio-2 Semana 20032004)
R: Sera soportado integramente sobre los consumidores si la demanda del bien o servicio gravado es inelstica o
si su oferta es elastica; y sera soportado por los productores si la oferta del bien o servicio gravado es elastica o
si su demanda es inelastica.
21.- Enunciar las ventajas e inconvenientes del anlisis de equilibrio parcial de la incidencia impositiva frente
al anlisis de equilibrio general. (Junio-2 Semana 2003-2004)
R: a) analisis de equilibrio parcial:
- la principal ventaja es su simplicidad, en tanto en cuanto ofrece una primera aproximacin de los efectos
distributivos de determinados impuestos selectivos.
- Tiene tres importantes limitaciones: ignora la interdependencia de los mercados, que no permite estudiar
impuestos generales y que no tiene en cuenta el uso de la recaudacin impositiva.
b) analisis de equilibrio general:
- ventajas: se utilizan como guia en la formulacin de polticas fiscales
22.- Respecto a la incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo en equilibrio parcial, explquese en
trminos analticos como puede determinarse el grado de traslacin del gravamen. (Septiembre 2001-2002)
R: (pg. 61)
23.- Definir el concepto de capitalizacin impositiva y razonar por qu un impuesto general sobre el capital se
capitaliza plenamente a corto plazo pero no a medio y a largo plazo. (Septiembre 2003-2004)
del tiempo reduce el precio de mercado de ese activo. Puede distinguirse sin embargo, entre capitalizacion total
y capitalizacion parcial, segun cual sea el plazo de tiempo considerado con tales propsitos.
Las ofertas de factores tienden a ser, en alguna medida, elsticas a mediano y a largo plazo, por lo que la
capitalizacin impositiva solo se produce de forma parcial , a corto plazo su oferta se considera inelstica y en
consecuencia , un impuesto general sobre este factor se capitalizar plenamente en su precio.
24.- En lo que se refiere a la terminologa tradicional de los efectos de la imposicin, Qu se entiende por
traslacin hacia delante y traslacin hacia atrs? (Septiembre 2003-2004)
R: La traslacin impositiva tiene lugar cuando el contribuyente obligado al pago transfiere a otro el gravamen
exigido a l inicialmente. Atendiendo a su direccin, hay que distinguir entre traslacin hacia delante, que se
produce mediante una elevacin de los precios, traslacin hacia atrs que se origina por la via de reduccion de
salarios y otras rentas
25.- En cuanto a la incidencia de un impuesto unitario sobre el consumo en equilibrio parcial, explquese en
trminos analticos cmo puede determinarse el grado de traslacin del gravamen. (Junio-1 Semana 20072008) (Junio-1 Semana 2004-2005)
R: (pg. 61)
26.- Qu se entiende por capitalizacin impositiva? (Junio-1 Semana 2005-2006)

y capitalizacion parcial, segun cual sea el plazo de tiempo considerado con tales propsitos.
Las ofertas de factores tienden a ser, en alguna medida, elsticas a mediano y a largo plazo, por lo que la
capitalizacin impositiva solo se produce de forma parcial , a corto plazo su oferta se considera inelstica y en
consecuencia , un impuesto general sobre este factor se capitalizar plenamente en su precio.
27.- Qu se entiende por capitalizacin impositiva? Razonar la respuesta con la ayuda de las expresiones
algebraicas correspondientes. (Junio-1 Semana 2003-2004)
y capitalizacion parcial, segun cual sea el plazo de tiempo considerado con tales propsitos. (pg. 79)
28.- Exponer las nociones de incidencia de impacto (o directa), incidencia legal (o formal) e incidencia
efectiva. (Junio-1 Semana 2003-2004)
R: incidencia de impacto; se mide por la diferencia entre la distribucin de la renta disponible para uso privado
en una situacin hipottica sin impuesto y una situacin en la cual el impuesto se soporta por aquellos que
inicialmente lo pagan.
incidencia legal; se entiende la diferencia entre la distribucin de la renta disponible para uso privado en una
situacin hipottica sin impuesto y otra en la que los impuestos se soportasen ntegramente por los sujetos que
legalmente se desean gravar.
incidencia efectiva; es la diferencia entre la distribucin de la renta disponible para uso privado en una
situacin hipottica sin impuesto y otra real que deriva del proceso total de ajuste que se origina a consecuencia
del impuesto.
29.- En el marco de un modelo bisectorial de la incidencia impositiva, cul sera la incidencia o efecto
distributivo de un impuesto selectivo sobre el consumo de uno de los dos bienes (por ejemplo, sobre el bien
X frente a Y), en el supuesto de que la produccin de ambos bienes se realizara con la misma intensidad
factorial? Explicar la respuesta. (Junio-1 Semana 2001-2002)
R: En el que los precios de los factores no necesitarian cambiar para que el sector no gravado absorbiese el
capital y el trabajo liberados del sector gravado y, en consecuencia, el impuesto no surtiria efecto de incidencia
por el lado de las fuentes de la renta.
30.- Qu se entiende por efecto renta, efecto sustitucin y efecto de incentivo de un impuesto? (Septiembre
Reserva 2006-2007) (Septiembre Reserva 2002-2003) (Septiembre 2010-2011) (Septiembre 2005-2006)
R: efecto renta; es la disminucin de la renta monetaria que la recaudacin impositiva implica.
efecto sustitucin; se asocia a los cambios en el destino o utilizacin de la renta originados por los impuestos en
cuanto entraan un tratamiento discriminatorio de unas opciones respecto a otras.
efecto incentivo; se entiende los cambios en la dedicacin del trabajo y capital, tanto en terminos absolutos
como relativos, que el impuesto origina.
TEMA 4
1.- El gasto de los consumidores espaoles en bebidas alcohlicas es de 200 mil millones. Qu exceso de
gravamen producira someter este gasto a un impuesto del 30% si la elasticidad de su demanda respecto al
precio es 0.5? (Septiembre Reserva 2010-2011) (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: (pg. 95)
2. Respecto a la teora de la imposicin ptima, enunciar la regla de la eleccin excluyente. (Septiembre

Reserva 2009-2010) (Septiembre Reserva 2005-2006) (Septiembre 2000-2001) (Junio-Reserva 2002-2003)
R: Se parte de la suposicin de la existencia de dos bienes o servicios (X e Y) independientes entre si, suceptibles
de ser sometido a imposicin de forma excluyente pero con idntico tipo de gravamen, con el proposito de
obtener una recaudacin T de igual cuantia en ambos casos. El problema se reduce obviamente, a elegir, de
entre dos bienes, aquel cuya tributacin genere un menor exceso de gravamen.
3.- Un impuesto de suma fija no tiene efecto sustitucin en la eleccin entre renta y ocio quiere decir esto
que no altera la oferta de trabajo? Razonar la respuesta. (Septiembre Reserva 2009-2010) (Septiembre
2008-2009) (Junio-1 Semana 2009-2010)
R: Implica una misma cuota tributaria para todos y cada uno de los posibles contribuyentes, no genera efecto
sustitucin y por tanto no genera exceso de gravamen, lo que no alteraria la oferta de trabajo que seria
inelstica o rgida, ya que los sujetos adoptarn las decisiones economicas conforme al coste relativo de los
bienes y servicios.
4.- Un impuesto selectivo sobre el consumo, tiene exceso de gravamen? (Septiembre Reserva 2008-2009)
R: Si tiene, debido a que induce cambios en los precios relativos de los bienes y factores productivos que pueden
distorcionar las decisiones econmicas de los consumidores y productores, en perjuicio de las actividades menos
gravadas o no gravadas. Aunque el impuesto no afectaria a los costes marginales de produccin.
5.- Dgase que establece la regla de imposicin ptima referente a la eleccin excluyente y por qu plantea un
serio problema de equidad. (Septiembre Reserva 2006-2007) (Junio-2 Semana 2010-2011) (Junio-1
Semana 2003-2004)
R: Se parte de la suposicin de la existencia de dos bienes o servicios (X e Y) independientes entre si, suceptibles
de ser sometido a imposicin de forma excluyente pero con idntico tipo de gravamen, con el proposito de
obtener una recaudacin T de igual cuantia en ambos casos. El problema se reduce obviamente, a elegir, de
entre dos bienes, aquel cuya tributacin genere un menor exceso de gravamen.
Se plantea un serio problema de equidad porque abogara por una imposicin preferente de los bienes de
primera necesidad frente a los bienes de lujo, en tanto en cuanto los primeros son bienes con demanda ms bien
inelstica o rgida, mientras que los segundos presentan una demanda elstica.
6.- Qu se entiende por exceso de gravamen? Por qu los impuestos de suma fija no lo producen?
R: exceso de gravamen; perdida originada de un impuesto en el nivel de bienestar social por encima de la que
habra generado un impuesto de suma fija con la misma recaudacin.
Los impuestos de suma fija no lo producen porque no genera efecto sustitucin debido a que no altera las
decisiones economicas de los productores y consumidores, al pagar los bienes y servicios participantes en la
economia el mismo valor como impuesto.
7.- El objetivo de minimizar el exceso de gravamen de los impuestos se opone al principio de equidad
Verdadero o falso? Justificar la respuesta. (Septiembre Reserva 2004-2005) (Junio-1 Semana 2008-2009)
R: Verdadero, La eficiencia no es el nico criterio con el que ha de evaluarse la deseabilidad de impuestos y
estructuras fiscales alternativos, por lo que los Hacendistas tratan de buscar una solucinde compromiso entre
la eficiencia y la equidad de las estructuras fiscales, solucin que, a la postre, constituye una decisin poltica
determinada a travs del proceso poltico.
8.- Respecto a la teora de la imposicin ptima, Qu postula la regla de la elasticidad inversa? Razonar
analticamente la respuesta. (Septiembre Reserva 2003-2004) (Septiembre 2010-2011) (Septiembre 20062007) (Junio-1 Semana 2008-2009)
R: (Criterio de Pigou); este criterio trata de dar respuesta a la cuestin acerca de cules deberan ser los tipos de
gravamen necesarios para minimizar el exceso de gravamen total. La ecuacin expresa que para que el exceso
de gravamen total (EG) sea mnimo los tipos de gravamenes de los impuestos aplicados a los bienes disponibles
deben guardar la misma proporcin que la relacin inversa de las elasticidades precio de la demanda de dichos
bienes, esto es, han de ser inversamente proporcionales a sus respectivas elasticidades precio de demanda.
(pg.105)
9.- Adems del impuesto de suma fija, Qu otros gravmenes se consideran neutrales y por qu?
(Septiembre Reserva 2002-2003) (Septiembre 2007-2008) (Septiembre 2005-2006)
R: -el impuesto de capitacion.
- impuestos sobre el consumo de productos para los que no se dispone de bienes sustitutivos.
- los que recaen sobre los bienes o inputs con oferta fija.
Cuya elasticidad precio de la demanda y de la oferta es igual a cero "0" respectivamente. Porque ambos no
generan exceso de gravamen o prdidas o coste de bienestar y por tanto no altera el comportamiento de los
agentes que intervienen en la economia.
10.- Qu se entiende por exceso de gravamen? Exponerla expresin analtica del exceso de gravamen de un
impuesto sobre los salarios o la oferta de trabajo, explicando qu expresan los distintos elementos o factores
que componen dicha expresin. (Septiembre Reserva 2001-2002)
R: exceso de gravamen; es la perdida de utilidad adicional a la generada por el pago impositivo
(pg. 97)
11.- El exceso de gravamen de un impuesto es la prdida de utilidad o bienestar que el sujeto experimenta al
pagarlo. Verdadero o falso? Justifique la respuesta. (Septiembre 2009-2010) (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: Falso. Porque la perdida de utilidad o de bienestar imputable a la reduccin de la renta personal originada por
el pago del impuesto recibe el nombre de efecto renta.
12.- Por qu se dice que no hay gravamen que, para una recaudacin dada, ocasione una reduccin de
bienestar menor que la producida por un impuesto de suma fija? (Junio-2 Semana 2009-2010) (Septiembre
Reserva 2007-2008)
R: Porque en este caso de ser as no habra exceso de gravamen, ya que requiere una perdida de bienestar social
por encima de la que habria generado un impuesto de suma fija con la misma recaudacin.
13.- Respecto a la teora de la imposicin ptima, enunciar la regla de reduccin equiproporcional o de
Ramsey y exponer su razonamiento analtico. (Junio-2 Semana 2009-2010) (Junio-1 Semana 2007-2008)
R: Informa sobre como debe operar el Estado para minimizar el exceso de gravamen, y que proclama la
necesidad de establecer los impuestos de tal manera que causen una reduccin de la demanda compensada de
cada bien de igual proporcin.
La expresin algebraica de este criterio de imposicin eficiente se obtiene sustituyendo en la identidad

................las elasticidades de X e Y por sus valores en trminos incrementales. Asi se obtiene a partir de esa
expresin: (pg. 131 lp)
Al mismo tiempo, puesto que los aqui considerados son impuestos ad valorem (aplicados al valor de los bienes o
servicios), los precios de los bienes gravados se vern incrementados en la cuanta del valor unitario del impuesto
que se le aplique. En trminos analticos, estos incrementos de precios respondern a las expresiones:
A la vista de estas expresiones, si en la ecuacin inicial se sustituyen.................por los valores en ellas expuestas,
se obtiene finalmente:
14.- Qu se entiende por exceso de gravamen de un impuesto? Cules son los impuestos que no generan
excesos de gravamen? Razonar esta ltima respuesta. (Junio-2 Semana 2007-2008) (Junio-2 Semana 20052006)
R: exceso de gravamen; es la perdida de utilidad adicional a la generada por el pago impositivo.
-el impuesto de capitacion o de suma fija.
- impuestos sobre el consumo de productos para los que no se dispone de bienes sustitutivos.
- los que recaen sobre los bienes o inputs con oferta fija.
Cuya elasticidad precio de la demanda y de la oferta es igual a cero "0" respectivamente. Porque no generan
exceso de gravamen o prdidas o coste de bienestar y por tanto no altera el comportamiento de los agentes que
intervienen en la economia.
15.- Dgase qu establece la regla de imposicin ptima de la igualacin de las distorsiones (o excesos de
gravamen) marginales. Razonar la respuesta. (Junio-2 Semana 2007-2008) (Junio-2 Semana 2004-2005)
R: Bajo este criterio se pretende someter a imposicin conjuntamente los bienes disponibles, X e Y, de forma que
la recaudacin global equivalga a la suma de los ingresos allegados por ambos impuestos y que el exceso de
gravamen total sea mnimo. Postula que los bienes X e Y deben gravarse de tal modo que la ultima unidad de
ingreso obtenida mediante la imposicin de uno de ellos genere en mismo exceso de gravamen que la ltima
unidad obtenida mediante la imposicin del otro.
Este crriterio sugiere dos pautas prcticas de carcter general, estrechamente interrelacionadas:
a) Ser preferible obtener los ingresos con todos los impuestos disponibles que con uno solo, salvo en el caso
extremo de que existan bienes con demanda u oferta completamente inelsticas.
b) Que dos impuestos con tipos bajos sern preferibles a uno con tipo alto.
16.- Como criterio de diferenciacin impositiva ptima, Qu establecen las denominadas reglas de Pigou y de
Corlett-Hague? (Septiembre 2008-2009) (Septiembre 2007-2008)
R: a) Criterio de Pigou (o de las elasticidades inversas); trata de dar respuesta a las cuestiones acerca de cules
deberan ser los tipos de gravamen necesarios para minimizar el exceso de gravamen total. La ecuacin expresa
que para que el exceso de gravamen total (EG) sea mnimo los tipos de gravamen de los impuestos aplicados a
los bienes disponibles deben guardar la misma proporcin que la relacin inversa de las elasticidades precio de
demanda de dichos bienes, esto es, han de ser inversamente proporcional a sus respectivas elasticidades precio
de demanda.
b) teorema de Corlett-Hague (o de la imposicin preferente o diferencial sobre los bienes complementarios del
ocio); el presente teorema ofrece una visin ms amplia sobre la estructura de la imposicin ptima de la
eficiencia en la asignacin de los recursos. Se sustenta en el hecho de que la imposicin sobre los bienes y
servicios no solo puede generar excesos de gravamen por el lado de la demanda, sino que, paralelamente, puede
generar efectos distorcionantes sobre la utilizacin de los recursos o factores productivos. Se centra en las
posibles prdidas de eficiencia o excesos de gravamen imputables a la imposicin sobre los bienes
complementarios del trabajo y del ocio. desde la perspectiva de la eficiencia, la imposicin sobre los bienes y
servicios debera obedecer, pues, siguiendo una doble pauta:
- La necesidad directa de minimizar el exceso de gravamen generado por los impuestos en el mercado.
- Una imposicin preferente o mas pronunciada sobre los bienes complementarios del ocio frente a lso
complementarios del trabajo, para asi reducir la demanda de ocio.
17.- Respecto a la diferenciacin impositiva ptima, dgase qu establece la regla de Corlett-Hague.
R: teorema de Corlett-Hague (o de la imposicin preferente o diferencial sobre los bienes complementarios del
ocio); el presente teorema ofrece una visin ms amplia sobre la estructura de la imposicin ptima de la
eficiencia en la asignacin de los recursos. Se sustenta en el hecho de que la imposicin sobre los bienes y
servicios no solo puede generar excesos de gravamen por el lado de la demanda, sino que, paralelamente, puede
generar efectos distorcionantes sobre la utilizacin de los recursos o factores productivos. Se centra en las
posibles prdidas de eficiencia o excesos de gravamen imputables a la imposicin sobre los bienes
complementarios del trabajo y del ocio. desde la perspectiva de la eficiencia, la imposicin sobre los bienes y
servicios debera obedecer, pues, siguiendo una doble pauta:
- La necesidad directa de minimizar el exceso de gravamen generado por los impuestos en el mercado.
- Una imposicin preferente o mas pronunciada sobre los bienes complementarios del ocio frente a lso
complementarios del trabajo, para asi reducir la demanda de ocio.
18.- El exceso de gravamen que se comete por un impuesto que grava al 15% el valor de un bien X es el 3% del
gasto que realizan en ese bien sus compradores. Determinar la elasticidad de la demanda del bien X respecto
a su precio (Junio 2 Semana 2004-2005)
R: (pg. 142 lp)
19.- Dgase que establece la regla de imposicin ptima referente a la elasticidad inversa (o regla de Pigou) y
exponer su razonamiento analtico. (Junio-2 Semana 2003-2004) (Junio-1 Semana 2010-2011) (Junio-1
Semana 2006-2007)
R: Criterio de Pigou (o de las elasticidades inversas); trata de dar respuesta a las cuestiones acerca de cules
deberan ser los tipos de gravamen necesarios para minimizar el exceso de gravamen total. La ecuacin expresa
que para que el exceso de gravamen total (EG) sea mnimo los tipos de gravamen de los impuestos aplicados a
los bienes disponibles deben guardar la misma proporcin que la relacin inversa de las elasticidades precio de
demanda de dichos bienes, esto es, han de ser inversamente proporcional a sus respectivas elasticidades precio
de demanda.
20.- En un pas la renta de trabajo se cifra en 25.000 millones. La elasticidad del nmero de horas trabajadas
respecto al salario se estima en 0,8. El tipo impositivo aplicado a un contribuyente medio es del 12%.
Determinar el exceso de gravamen total generado por el impuesto. (Junio-2 Semana 2003-2004)
R: (pg. 138 lp)
21.- Dgase que establece la regla de imposicin ptima referente a la eleccin excluyente. (Septiembre
2001-2002)
R: Se parte de la suposicin de la existencia de los bienes o servicios independientes entre s, susceptibles de ser
sometidos a imposicin de forma excluyente pero con idntico tipo de gravamen (con el propsito de obtener un
recaudacin de igual cuanta en ambos casos). El problema se reduce a elegir, de entre los dos bienes, aquel cuya
tributacin genere un menor exceso de gravamen. La eleccin debera recaer sobre el bien que tuviese la menor
elasticidad de demanda compensada posible, o lo que es lo mismo, una demanda ms inelstica.
22.- Qu se entiende por exceso de gravamen en la imposicin? Cules son los principales elementos o
factores que determinan la magnitud del exceso de gravamen de un impuesto sobre el consumo de un bien?
R: exceso de gravamen; es la prdida adicional de utilidad o bienestar originada por el pago del impuesto.
Los principales factores que determinan la magnitud del exceso de gravamen son: el precio de demanda del bien
en el mercado, el tipo de gravamen a aplicarse, la cantidad demandada del bien.
23.- Todo impuesto genera una prdida de utilidad a quien lo paga, pero no siempre genera exceso de
gravamen. Verdadero o falso? Justificar la respuesta. (Junio-1 Semana 2007-2008)
R: Verdadero. No todos los impuestos generan efecto sustitucin, ni por tanto, exceso de gravamen. de un
impuesto que no genera exceso de gravamen o prdidas o coste de bienestar se dice que es neutral. Un impuesto
de suma fija, tal como el impuesto de capitacin origina un efecto renta, pero carece de efecto sustitucin y por
lo mismo de exceso de gravamen.
24.- El gasto realizado por los compradores de automviles en el 2001 fue de 750.000 . Se sabe asimismo
que: la elasticidad de la demanda respecto al precio se cifraba en 1,6, y que dicho bien se hallaba sometido a
un impuesto general sobre las ventas del 33%. Determinar el exceso de gravamen. (Junio-1 Semana 20032004)
R: (pg. 123 lp)
25.- En un pas la renta de trabajo (wL) se cifra en 30.000 millones. La elasticidad del nmero de horas
trabajadas respecto al salario se estima en 0,5. El tipo impositivo aplicado a un contribuyente medio es del
15%. Determinar el exceso de gravamen total generado por el impuesto. (Junio-2 Semana 2002-2003)
R: (pg. 123 lp)
26.- Los impuestos de suma fija no tiene exceso de gravamen, qu significa la anterior proposicin? (Junio-1
Semana 2001-2002)
R: Por que este tipo de impuestos lo paga todo el mundo, solo por el hecho se su existencia, lo que no alteraria
las deciciones de los agentes participantes en la economia, por lo que no se genera un efecto sustitucin y por
ende un exceso de gravamen.
27.- Respecto a la teora de la imposicin ptima qu expresa la regla de la reduccin equiproporcional de
las demandas compensadas (regla de Ramsey)? (Junio-1 Semana 2001-2002)
R: Criterio de Ramsey (o de la reduccin equiproporcional); Se propone extender su aplicabilidad a la fiscalidad
de bienes con interrelaciones de complementariedad y sustituibilidad.
Dado que los considerados aqui son impuestos ad valorem, los precios de los bienes se veran oncrementados en
la cuantia del valor unitario de su correspondiente impuesto; esto es, (pg. 106)lt
Indica asimismo como debe operar el Estado para minimizar el exceso de gravamen, y que proclama, en
concreto, la necesidad de establecer los impuestos y tipos de gravamen de tal manera que causen una reduccin
de igual proporcin en la demanda de cada bien, o, que no alteren sustancialmente las proporciones en las que
consuman los distintos bienes
28.- Exponga la nocin de impuesto de capitacin y valrelo conforme a los criterios impositivos de equidad y
eficiencia (Septiembre Reserva 2005-2006) (Junio-1 Semana 2005-2006) (Junio-1 Semana 2003-2004)
R: Un impuesto de capitacin es aquel cuya cuantia es fija e igual para todos los contribuyentes, con
independencia de sus niveles de renta y sus comportamientos econmicos (oferta de trabajo, consumo, ahorro,
etc.). Su cuota tributaria se determina dividiendo los ingresos previstos por el nmero de contribuyentes, por lo
que cada uno de estos paga un gravamen de cuantia fija.
Un impuesto de capitacin, al generar solo efecto renta (no genera efecto sustitucin), no origina exceso de
gravamen, pero es inaceptable desde el punto de vista de la equidad, porque no tiene en cuenta la capacidad de
pago de los sujetos.
29.- Un impuesto de suma fija o de tanto alzado sobre los trabajadores no genera efecto sustitucin entre
renta y ocio Por qu? (Septiembre Reserva 2004-2005) (Septiembre 2006-2007)
R: Porque el individuo no se veria inducido por un impuesto sobre esas disponibilidades horarias totales a
proceder a su reduccin, en la medida que ello no llevara aparejada una reduccin de su factura fiscal.
Consiguientemente un impuesto de esta naturaleza y, por extensin, un impuesto general sobre los bienes que
incluyera el ocio podra equipararse a un impuesto de suma fija y careceria, por tanto de exceso de gravamen.
Sin embargo, es sabido que en el mundo real el ocio no puede someterse a gravamen.
30.- Un impuesto de suma fija no tiene efecto sustitucin en la eleccin entre renta y ocio. Quiere esto decir
que el impuesto no altera la oferta de trabajo? Razonar la respuesta. (Septiembre Reserva 2001-2002)
(Septiembre 2007-2008) (Septiembre 2004-2005)
R: El impuesto no altera la oferta de trabajo, porque podria equipararse a un impuesto de suma fija y careceria
por tanto de efecto sustitucin y consiguientemente de exceso de gravamen.
TEMA 5
1.- Dgase cuales son y en qu consisten los distintos enfoques de la unidad contribuyente en el impuesto
sobre la renta personal. (Septiembre Reserva 2008-2009) (Septiembre 2010-2011) (Septiembre 2004-2005)
R: : a) Tributacin familiar; los conyugs suelen administrar conjuntamente sus rentas y comparten las decisiones
relativas al trabajo, el consumo y el ahorro, al mismo tiempo que al implicar un nmero menor de declaraciones,
la tributacin familiar es mas economica de administrar y ademas limita las posibilidades de elusin fiscal, la
consideracin de la familia como sujeto pasivo del impuesto puede plantear no obstante dos importantes
problemas: 1. En ausencia de mecanismos correctores en presencia de una tarifa progresiva tambvien implica
incrementos en el tipo medio de gravamen, que podr influir en las decisiones de los contribuyentes a contraer
matrimonios y formar familias. 2. La ineficiencia destacada en el mercado de trabajo entraa que la renta bruta
ganada por el segundo perceptor resulte gravada al tipo marginal de gravamen aplicable al ultimo euro ganado
por el perceptor principal.
b) Tributacin individual; la tributacin individual en un impuesto progresivo puede resultar ventajosa para las
familias en las que ambos conyugs obtienen retribuciones de similar cuantia individual y puede incentivar al
conyug inactivo a participar en el mercado de trabajo. los principales problemas que aquejan a la tributacin
individual son: 1. mayores costes administrativos y 2. mayores posibilidades de elusin fiscal.
2.- Qu tipos de distorsiones genera la inflacin en la determinacin de la base imponible del impuesto
sobre la renta personal? (Septiembre Reserva 2008-2009) (Septiembre Reserva 2007-2008)
R: a) Efectos sobre la base imponible; la inflacin provoca una importante distorsin por cuanto reduce el valor
real de las exenciones y deducciones fijas. Al establecerse en trminos monetarios, el aumento del nivel general de
precios origina una reduccin del valor real de las rentas del capital pese a que su distribucin permanece
invariable.
b) Progresividad en frio o rmora fiscal; En ausencia de mecanismos correctores, la progresividad real de un
impuesto formalmente progresivo sobre la renta puede verse resentida por un doble efecto de la inflacin ya
conocido:
- La ya referida disminucin del valor de los mnimos exentos y las deducciones fijas en trminos reales.
- Los incrementos en los pagos impositivos inducidos por los aumentos en las rentas nominales que resultan de los
ajustes a la inflacin.
Implica normalmente incrementos ficticios en la renta que desplazan a los contribuyentes hacia tramos de renta
nominal y tipos nominales superiores, pese a la constancia de esa renta en trminos reales a lo largo del tiempo.
En ausencia de mecanismos correctores, la inflacin genera, en suma, incrementos en los pagos impositivos del
impuesto sobre la renta que no corresponden con aumentos reales en la capacidad de pago de los contribuyentes.
c) Efectos sobre la recaudacin: los desfases o retardos recaudatorios; Una inflacin aguda puede tambin
reducir sustancialmente el valor real de la recaudacin obtenida por el Sector Pblico mediante el impuesto sobre
la renta, en la medida en que los pagos impositivos se realizan en el ejercicio que sigue a aquel en el que los
sujetos obtienen sus ingresos. en caso de deflacin aguda pueden adoptarse tres mecanismos correctores: los
sistemas de retenciones en la fuente u origen de la renta y de pagos fraccionados frecuentes, bajo los cuales los
pagos impositivos se realizan durante el ejercicio en que se obtiene la renta, y la indicacin de la deuda tributaria
de acuerdo con la tasa de inflacin.
3.- Aunque tericamente, de acuerdo con una definicin extensiva de renta fiscal, las herencias y donaciones
deberan integrar la base imponible del impuesto sobre la renta personal, en la realidad la tributacin de
estas transferencias privadas se realiza en todos los sistemas fiscales con un impuesto independiente Por
qu? (Septiembre Reserva 2007-2008)
R:
4.- Exponer los argumentos que se han esgrimido a favor del enfoque de tributacin individual o
independiente en el impuesto sobre la renta de las personas fsicas. (Septiembre Reserva 2006-2007)
(Septiembre Reserva 2003-2004) (Junio-2 Semana 2010-2011)
R: - Ventajosas para las familias en las que ambos conyuges obtienen retribuciones de similar cuantia individual
y puede incentivar al conyuge inactivo a participar en el mercado de trabajo.
- Los gobiernos pueden tratar de igualar la carga tributaria de las parejas con identica renta total pero diferente
distribucin de las retribuciones entre los conyuges recurriendo a deducciones o crditos que pueden ser
transferibles entre ambos.
5.- En qu consiste el sistema quotient (cociente) en el tratamiento de la renta familiar? (Septiembre

Reserva 2005-2006) (Junio-1 Semana 2002-2003)
R: En este mecanismo el impuesto se calcula dividiendo la renta familiar por el nmero de miembros de la
familia, aplicando la tarifa al resultado y multiplicando posteriormente la cuota estimada por el nmero
(ponderado) de miembros de la familia. Este sistema tiene en cuenta, por tanto, la situacin familiar del
contribuyente y el nmero de hijos a su cargo
6.- Qu elementos de la estructura del impuesto sobre la renta personal acusan los efectos de la inflacin y
como se manifiestan esos efectos? (Septiembre Reserva 2005-2006)
R: a) Efectos sobre la base imponible; la inflacin provoca una importante distorsin por cuanto reduce el valor
real de las exenciones y deducciones fijas. Al establecerse en trminos monetarios, el aumento del nivel general de
precios origina una reduccin del valor real de las rentas del capital pese a que su distribucin permanece
invariable.
b) Progresividad en frio o rmora fiscal; En ausencia de mecanismos correctores, la progresividad real de un
impuesto formalmente progresivo sobre la renta puede verse resentida por un doble efecto de la inflacin ya
conocido:
- La ya referida disminucin del valor de los mnimos exentos y las deducciones fijas en trminos reales.
- Los incrementos en los pagos impositivos inducidos por los aumentos en las rentas nominales que resultan de los
ajustes a la inflacin.
Implica normalmente incrementos ficticios en la renta que desplazan a los contribuyentes hacia tramos de renta
nominal y tipos nominales superiores, pese a la constancia de esa renta en trminos reales a lo largo del tiempo.
En ausencia de mecanismos correctores, la inflacin genera, en suma, incrementos en los pagos impositivos del
impuesto sobre la renta que no corresponden con aumentos reales en la capacidad de pago de los contribuyentes.
c) Efectos sobre la recaudacin: los desfases o retardos recaudatorios; Una inflacin aguda puede tambin
reducir sustancialmente el valor real de la recaudacin obtenida por el Sector Pblico mediante el impuesto
sobre la renta, en la medida en que los pagos impositivos se realizan en el ejercicio que sigue a aquel en el que
los sujetos obtienen sus ingresos. en caso de deflacin aguda pueden adoptarse tres mecanismos correctores: los
sistemas de retenciones en la fuente u origen de la renta y de pagos fraccionados frecuentes, bajo los cuales los
pagos impositivos se realizan durante el ejercicio en que se obtiene la renta, y la indicacin de la deuda tributaria
de acuerdo con la tasa de inflacin.
7.- En lo que se refiere al impuesto personal sobre la renta, Qu se entiende por rmora fiscal o
progresividad en fro? (Septiembre Reserva 2004-2005) (Septiembre 2001-2002) (Junio-2 Semana 20072008) (Junio-1 Semana 2003-2004)
R: Se entiende el efecto de la inflacin sobre los elementos determinantes de la progresividad efectiva del
impuesto: mnimo excento, deducciones fijas concedidas por circunstancias personales o familiares del
contribuyente y la tarifa nominal. Por efecto de la inflacin el valor real de los mnimos excentos y deducciones
fijas se reducen, al tiempo que los posibles aumentos de rentas en trminos nominales hacen subir al
contribuyente a tramos impositivos superiores, enfrentndolos as a tipos marginales ms elevados, pese a la
invariabilidad de sus rentas reales.
8.- Qu se entiende por impuesto lineal progresivo sobre la renta? Qu factores determinan la
progresividad ptima de este impuesto? (Septiembre Reserva 2003-2004) (Junio-1 Semana 2005-2006)
R: puede incluir tanto la renta personal, como la empresarial, puede ser proporcional o progresivo a traves del
mnimo excento general o del credito de impuesto y puede incluir tambien una renta bsica que sustituya a los
beneficios de la seguridad social.( pg. 152)
9.- Argumentos a favor y en contra del gravamen de las ganancias y prdidas de capital, desde el punto de
vista de la equidad. (Septiembre Reserva 2002-2003)
R: (pg. 156) tp
10.- Respecto al impuesto sobre la renta personal, Qu se entiende por renta extensiva o amplia, a efectos
fiscales, de acuerdo con la definicin de H. Simons? (Septiembre Reserva 2001-2002) (Septiembre 20022003) (Junio-2 Semana 2004-2005) (Junio-1 Semana 2010-2011) (Junio-1 Semana 2006-2007) (Septiembre
2009-2010)
R: Define a la renta personal como una suma algebraica del valor de mercado de los derechos ejercitados en el
consumo y el cambio en el valor de los derechos de propiedad entre el comienzo y el final del periodo. Dicho de
otra forma, la renta extensiva o amplia (Y) equivale a la suma del consumo realizado por el sujeto durante el
periodo (C) y la diferencia entre sus patrimonios al final y al principio del perodo (.......dw).
11.- Respecto al problema que plantea la progresividad del impuesto sobre la renta en la tributacin conjunta
de la unidad familiar, en qu consiste el sistema splitting de promediacin? (Junio-Reserva 2002-2003)
R: La deuda tributaria se estima aplicando la tarifa de tipos de gravamen al resultado de dividir la renta de la
familia por dos y multiplicando a cuota asi estimada por dos (independientemente del nmero de miembros de
la unidad familiar). No corrige plenamente el efecto negativo del impuesto sobre el esfuerzo y la oferta laboral
del segundo perceptor, por cuanto el tipo marginal efectivo de imposicin aplicado a sus ingresos puede ser an
superior al que se le hubiese aplicado si los conyuges se hubiesen gravado por separado.
12.- Cmo afectan los procesos de inflacin a la recaudacin del sector pblico en trminos reales y, por
aadidura, a la carga tributaria real del impuesto sobre la renta soportada por los contribuyentes? Qu tipo
de mecanismos pueden aplicarse para corregir estos efectos? (Junio-2 Semana 2009-2010)
R: La inflacin genera incrementos en los pagos impositivos del impuesto sobre la renta que no se corresponden
con aumentos reales en la capacidad de pago de los contribuyentes.
Para corregir este doble efecto de la inflacin sobre el impuesto personal sobre la renta se han propuesto tres
soluciones:
a) Un ajuste anual o una indiciacin de las excenciones y deducciones de cuantia fija.
b) Establecimiento de uan tarifa tal que la carga impositiva aumente a una tasa igual a la tasa de inflacin, bien
deflactando automticamente o bien practicando polticas discrecionales de ajuste.
c) El mantenimiento de la misma tarifa, pero deflactando la base o renta monetaria que obtiene un sujeto y
aplicando a esa renta real o deflactada el tipo correspondiente.
13.- En procesos de inflacin intensos, qu mecanismos pueden utilizarse para mantener el valor de la
recaudacin del impuesto sobre la renta personal en trminos reales? (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: Para corregir este doble efecto de la inflacin sobre el impuesto personal de la renta se han propuesto tres
soluciones:
a) Un ajuste anual o una indiciacin de las excenciones y deducciones de cuantia fija.
b) Establecimiento de uan tarifa tal que la carga impositiva aumente a una tasa igual a la tasa de inflacin, bien
deflactando automticamente o bien practicando polticas discrecionales de ajuste.
c) El mantenimiento de la misma tarifa, pero deflactando la base o renta monetaria que obtiene un sujeto.
14.-Aunque en la actualidad las ganancias de capital estn gravadas en los pases occidentales de forma ms
general que lo estaban anteriormente, la consideracin de posibles efectos econmicos adversos ha llevado a
muchos pases a darles an un tratamiento favorable respecto a las rentas ordinarias. Cules son, en su
opinin, esos efectos adversos? (Septiembre 2007-2008)
R:
15.- Cmo afectan los procesos de inflacin y deflacin a la recaudacin del sector pblico en trminos reales
y, por aadidura, a la carga tributara real del impuesto la renta soportada por los contribuyentes? Qu tipo
de mecanismos pueden aplicarse para tratar de corregir estos efectos? (Septiembre 2007-2008)
R: a) con inflacin:
- Genera incrementos en los pagos impositivos del impuesto sobre la renta que no corresponden con aumentos
reales en la capacidad de pago de los contribuyentes.
- La disminucin del valor de los mnimos excentos y las deducciones fijas en terminos reales.
- Los incrementos en los pagos impositivos inducidos por los aumentos en las rentas nominales que resultan de
los ajustes de la inflacin.
- para corregir los efectos de la inflacin: se han propuesto distintas soluciones a saber:
- Un ajuste anual o una indiciacin de las excenciones y deducciones de cuantia fija.
- El establecimiento de una tarifa tal que la carga impositiva aumente a una tasa igual a la tasa de inflacin; bien
deflactando automticamente y anualmente la tarifa, o bien practicando polticas discrecionales de ajuste.
-El mantenimiento de la misma tarifa, pero deflactando la base o renta monetaria que obtiene un sujeto y
aplicando a esa renta real o deflactada el tipo correspondiente.
b) con deflacin: pueden adoptarse tres mecanismos correctores:
- Los sistemas de retenciones en la fuente u orgen de la renta y de pago fraccionados frecuentes,bajo los cuales
los pagos impositivos se realizan durante el ejercicio en que se obtiene la renta.
- La indiciacin de la deuda tributaria de acuerdo con la tasa de inflacin.
16.- Cules son los factores determinantes de la progresividad formal o terica del Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas? Explicar la respuesta. (Septiembre 2006-2007) (Septiembre 2003-2004)
R:
17.- Respecto al problema que plantea la progresividad del impuesto sobre la renta en la tributacin
conjunta de la unidad familiar, explquese en qu consisten los sistemas de promediacin de rentas
denominados de particin (o splitting) y cociente familiar. (Junio-2 Semana 2003-2004)
R: sistema splitting; La deuda tributaria se estima aplicando la tarifa de tipos de gravamen al resultado de
dividir la renta de la familia por dos y multiplicando a cuota asi estimada por dos (independientemente del
nmero de miembros de la unidad familiar). No corrige plenamente el efecto negativo del impuesto sobre el
esfuerzo y la oferta laboral del segundo perceptor, por cuanto el tipo marginal efectivo de imposicin aplicado a
sus ingresos puede ser an superior al que se le hubiese aplicado si los conyuges se hubiesen gravado por
separado.
sistema quotient (cociente familiar); En este mecanismo el impuesto se calcula dividiendo la renta familiar por
el nmero de miembros de la familia, aplicando la tarifa al resultado y multiplicando posteriormente la cuota
estimada por el nmero (ponderado) de miembros de la familia. Este sistema tiene en cuenta, por tanto, la
situacin familiar del contribuyente y el nmero de hijos a su cargo
18.- En la declaracin conjunta (acumulacin de rentas) del impuesto personal sobre la renta, Qu problema
genera la progresividad impositiva? A travs de qu sistemas pueden solucionarse? (Septiembre 20002001) (Septiembre 2002-2003)
R: - Puede generar problemas de desincentivos sobre la oferta de trabajo familiar. La progresividad de la tarifa
en un impuesto sobre la renta personal plantea el problema fundamental de que, en ausencia de mecanismos
correctores, un matrimonio en el que ambos conyugs trabajen y perciban rentas, se veran sometidos, al
acumular esas rentas, a una mayor carga fiscal si tributan como unidad familiar que si lo hacen por separado,
por cuanto el segundo perceptor de la unidad familiar se haya sometido a los tipos marginales correspondientes
a la renta total de la familia.
19.- Respecto al Impuesto sobre la Renta de las personas Fsicas, qu argumentos se han esgrimido a favor
de la tributacin familiar y cul es el principal problema que plantea este enfoque de la unidad
contribuyente? (Septiembre 2003-2004)
R:
20.- A travs de que tres vas se transmiten los efectos de la inflacin sobre la estructura del impuesto sobre
la renta personal y cmo se manifiestan? (Junio-1 Semana 2009-2010) (Junio-1 Semana 2007-2008)
R:
21.- Ventajas e inconvenientes de la utilizacin de la familia como unidad contribuyente a efectos del
impuesto sobre la renta personal. (Junio-1 Semana 2007-2008)
R: -ventajas:
- Menores costes administrativos.
- Menores posibilidades de elusin fiscal.
- inconvenientes:
- En presencia de una tarifa progresiva implica tambien incrementos en el tipo medio de gravamen que
determina que la suma de la deudas tributarias individuales sea inferior a la resultante de la tributacin
conjunta.
- Una ineficiencia destacada en el mercado de trabajo entraa que la renta bruta ganada por el segundo
perceptor resulte gravada al tipo marginal de gravamen, puede conducir al segundo perceptor a renunciar
participar en el mercado de trabajo.
22.- Atendiendo a la definicin de renta extensiva o amplia formulada por Simons, Qu partidas deberan
incluirse en la renta a efectos de imposicin personal? (Junio-1 Semana 2000-2001)
R:- El consumo (C) que incluye:
a) Los bienes y servicios de mercado adquiridos durante el perodo con el ingreso monetario recibido.
b) El autoconsumo, los bienes y servicios producidos por las personas que lo consumen.
c) Las retribuciones en especie o remuneraciones no dinerarias recibidas por los empleados de una empresa, y
que suelen adoptar la forma de bienes o servicios ofrecidos gratuitamente o a precio inferior al del mercado.
d) Los servicios derivados del uso de bienes de consumo duradero, que se incluyen como renta en cualquiera de
los sumandos- Las variaciones patrimoniales o variacin de la riqueza entre el final y el principio del perodo, debe incluirse el
ahorro del perodo, las transferencias gratuitas recibidas y las ganancias de capital o plusvalas obtenidas, sean
realizadas o no.
TEMA 6
1.- Cmo se define la base imponible de un impuesto sobre el patrimonio neto? (Septiembre Reserva 20102011) (Septiembre Reserva 2006-2007) (Septiembre Reserva 2002-2003) (Junio-2 Semana 2010-2011)
R: Se define como la riqueza neta de un individuo en un momento del tiempo, entendida como la diferencia entre
el valor de todos los activos (bienes y derechos) por l poseidos, susceptibles de generar ingresoso monetarios o
en especie, y las obligaciones, cargas y deudas que pesen sobre esos activos reales y financieros.
2.- El impuesto sobre el patrimonio neto ordinario se considera un impuesto complementario del que recae
sobre la renta personal Por qu? (Septiembre Reserva 2010-2011) (Junio-2 Semana 2007-2008) (Junio-2
Semana 2005-2006)
R: Por su gran utilidad como instrumento de ayuda en la administracin del impuesto sobre la renta personal y
de otros impuestos patrimoniales, en especial del impuesto sobre sucesiones y donaciones, en tanto su presencia
permite:
- Controlar las rentas de los contribuyentes, al facilitar los elementos patrimoniales informacin tanto sobre las
rentas generadas por ellos que hayan sido ocultadas como sobre rendimientos presuntos del capital
computables en el impuesto sobre la renta.
- Controlar las ganancias de capital realizadas, en la medida en que su realizacin implica la enajenacin de
algn elemento patrimonial no sometido a tributacin en el impuesto personal sobre la renta.
3.- Qu razones aconsejan la existencia de un impuesto sobre el patrimonio neto ordinario en un sistema
impositivo? (Septiembre 2009-2010) (Septiembre 2005-2006) (Septiembre 2000-2001) (Junio-Reserva 20022003) (Septiembre Reserva 2004-2005) (Septiembre 2002-2003)
R: Fundamentalmente, tres razones:
- Su contribucin al logro de una administracin ms eficaz de otros gravamenes.
- Sus pautas de equidad y su contribucin a la redistribucin de la renta y la riqueza.
- Su contribucin al logro de una eficiente asignacin de los recursos.
4.- Un argumento a favor de la existencia de un impuesto sobre el patrimonio (IP) en un sistema impositivo
es que ayuda a la gestin y a la inspeccin de otras figuras impositivas. Dgase cules y en qu forma.
R: Es un instrumento de ayuda muy til en la administracin del IRPF y de otros impuestos patrimoniales, en
especial del ISD, porque la informacin que facilita sobre los elementos patrimoniales de los contribuyentes
permite a la Administracin controlar sus rentas y ganancias de capital realizadas, asi como las transferencias
realizadas y recibidas a ttulo gratuito y el caudal relicto del causante de una herencia.
TEMA 7
1.- Cules son y en qu consisten los distintos sistemas de integracin total entre el impuesto personal sobre
la renta y el impuesto de sociedades? (Septiembre Reserva 2010-2011) (Septiembre Reserva 2009-2010)
(Septiembre 2005-2006) (Septiembre 2000-2001) (Junio-Reserva 2002-2003) (Junio-1 Semana 2010-2011)
R: Se han sugerido 2 modalidades distintas:
a) Metodo de las ganancias de capital; (Simons), este mtodo consistira en suprimir el impuesto de sociedades e
integrar la porcin del beneficio total de la sociedad correspondiente al accionista (que dependera de su
participacinen el capital social) en la base imponible del impuesto sobre la renta personal. Los beneficios
societarios distribuidos tributarian asi como partde de la renta del accionista, en concepto de rendimientos de
capital, mientras que los retenidos o no distribuidos se gravaran, tambien de forma peridica, como ganancias de
capital no realizada.
b) Metodo de transparencia fiscal; (Due), este mtodo no desaparece del sistema impositivo, sino que se
convierte en un mecanismo de control para otros impuestos. En l los accionistas incorporan en su base
imponible del impuesto sobre la renta la porcin de los beneficios societarios ( distribuidos y retenidos) que le
corresponda, con independencia de que previamente hayan tributado o no el impuesto de sociedades. En caso
afirmativo se permite a los accionistas deducir de la cuota del impuesto sobre la renta la cuota ya satisfecha en
el impuesto de sociedades, para evitar la doble imposicin de las ganancias de capital, bajo este otro mtodo el
valor histrico de las acciones se incrementaria tambin en la porcin de los beneficios retenidos por la sociedad
que correspondiese al socio.
2.- En lo referente al impuesto sobre la renta de las sociedades, definir los conceptos de amortizacin lineal,
amortizacin degresiva y amortizacin acelerada. (Septiembre Reserva 2009-2010) (Junio-2 Semana 20092010) (Junio-1 Semana 2005-2006) (Junio-1 Semana 2001-2002)
R: Mtodos para determinar la tasa de amortizacin:
a) metodo de amortizacin lineal; en el cual la tasa de amortizacin anual del activo (generalmente las
edificaciones) se fija en una cuota constante a lo largo de la vida til del activo a efectos fiscales, igual al
cociente entre su coste historico o valor de adquisicin y el nmero de aos de esa vida fiscal.
b) sistema de amortizacin degresiva (en una doble variante):
- metodo de saldo decreciente; habitualmente utilizado en los bienes de equipo, consiste en aplicar en el primer
ao de amortizacin del activo una tasa o porcentaje fijo de su valor de adquisicin, normalmente superior a la
tasa o coeficiente mximo aplicable en el mtodo de amortizacion lineal, y continuar aplicando en aos
sucesivos de su vida fiscal idntico porcentaje sobre las cantidades de ese valor aun no amortizadas o pendientes
de amortizacin.
- metodo de suma de digitos; metodo de uso no frecuente en el que la tasa de amortizacin anual es igual al
producto del valor de adquisicin del activo por el cociente entre los aos que restan por amortizar, incluido el
primer ao de amortizacin.
c) metodo de amortizacin acelerada; se da cuando las empresas son autorizadas a realizar la amortizacin en
un perodo de tiempo ms corto o breve que el que precisa la depreciacin econmica real del activo.
3.- Qu sugiere la propuesta de integracin total basada en el denominado mtodo de transparencia fiscal y
qu objeciones ha concitado su supuesta aplicacin prctica? (Septiembre Reserva 2008-2009) (Septiembre
Reserva 2002-2003) (Septiembre 2010-2011) (Septiembre 2006-2007)
R: Propuesto por Due, en este metodo de integracin total el impuesto de sociedades no desaparece del sistema
impositivo, sino que se convierte en un simple mecanismo de control para otros impuestos. En el los accionistas
incorporan en su base imponible del impuesto sobre la renta la porcin de los beneficios societarios que le
corresponda, con independencia de que previamente hayan tributado o no en el impuesto de sociedades. en caso
afirmativo, se permite obviamente a los accionistas deducir de la cuota del impuesto sobre la renta la cuota ya
satisfecha en el impuesto de sociedades.
Este mtodo de integracin total solo parece viable para las pequeas sociedades integradas por un reducido
nmero de socios en la que todos ellos tienen un peso especifico en la toma de decisiones.
Habria que sumardos importantes dificultades para la implantacin de ste mtodo:
- La dificultad de la propia imputacin de beneficios, tanto por la rpida rotacin de las acciones en los mercados
burstiles, como por la existencia de titulos no nominativos.
- La dificultad de llegar hasta el mbito personal por la participacin de unas sociedades en otras.
4.- Un impuesto independiente sobre la renta de las sociedades altera la poltica de dividendos de las
sociedades, estimulando la retencin de beneficios frente a su distribucin en forma de dividendos Por qu?
R:
5.- Explicar brevemente los efectos de la inflacin en el impuesto de sociedades. (Septiembre Reserva 20062007) (Junio-2 Semana 2010-2011) (Junio-2 Semana 2006-2007) (Junio-1 Semana 2003-2004)
R: Estos efectos son 3:
a) inflacin y amortizacin por depreciacin; puede afectar al valor real de las deducciones por amortizacin,
reduciendolo.
b) inflacin y valoracin de existencias; constituyen otro elemento de la base del impuesto de sociedades cuya
valoracin puede verse afectada por la inflacin, existencias identicas pueden tener precios diferentes por el
hecho de que se haya adquirido en momentos o ejercicios distintos, los beneficios de las empresas y por ende, las
deudas tributarias por el inmpuesto de sociedades varian segun sea el precio al que se valoren esas existencias
en el instante de ser vendidas o consumidas.
c) inflacin y variaciones patrimoniales; las variaciones patrimoniales se obtienen por la diferencia entre el
precio de enajenacin del activo y su precio de adquisicin reducido en las correspondientes dotaciones de
amortizacin realizadas hasta entonces, por efecto de la inflacin el valor de enajenacin y el valor neto
contable de los activos fijos de la empresa bienen expresados en unidades monetarias heterogeneas que
generan variaciones patrimoniales ficticias o ilusorias.
6.- Por qu la amortizacin acelerada se considera como un prstamo sin inters de la hacienda pblica a los
contribuyentes por el impuesto sobre sociedades? (Septiembre Reserva 2005-2006)
R: Se dice que la amortizacin acelerada equivale a un prestamos sin intereses que el gobierno concede a la
empresa, en el que el valor actual del ahorro de intereses es igual al valor actual de los ahorros fiscales que
derivan de esta suerte de amortizacin.
7.- Respecto al impuesto de sociedades, dgase cules son los efectos de la inflacin sobre las deducciones por
amortizacin y cules las posibles soluciones al problema. (Septiembre Reserva 2004-2005) (Septiembre
Reserva 2002-2003) (Septiembre 2001-2002)
R: la inflacin puede afectar al valor real de las deducciones por amortizacin, reduciendolo. Si la tasa de
amortizacin anual del activo se fija en una proporcin de su coste historico o valor de adquisicin inicial, el
aumento del nivel general de precios puede inducir la elevacin del coste de reposicin del capital hasta niveles
muy superiores a dicho valor de adquisicin, deduciendo con ello el valor real de las deducciones por
amortizacin. Esta infravaloracin de las deducciones por amortizacin puede dar lugar, a su vez, a un aumento
del tipo efectivo del impuesto de sociedades que podria implicar una sobreimposicin del beneficio generado y,
por aadidura, la transformacin del impuesto en un gravamen sobre el capital societario.
Para afrontar este importante problema, pueden adoptarse ciertas medidas de ajuste, cuales son: la indiciacin
anual del valor de las deducciones de acuerdo con el ndice de precios del capital; la reduccin del periodo de
amortizacion de los activos; exenciones o tipos reducidos para las ganancias de capital que se manifiesten por la
actualizacin de algunas partidas del balance contable, y exencin de las reservas constituidas para cubrir la
diferencia entre los precios historicos y costes de reposicin.
8.- Mediante qu mtodos o sistemas podra practicarse una integracin total entre el impuesto de
sociedades y el impuesto sobre la renta personal? (Septiembre Reserva 2003-2004) (Septiembre 2002-2003)
R:
9.- Por qu el impuesto convencional sobre las renta de las sociedades puede afectar a las decisiones de
stas sobre sus formas o fuentes de financiacin? (Septiembre Reserva 2003-2004)
R:
10.- Qu caractersticas debe tener un impuesto de sociedades para que sea neutral respecto a las decisiones
de inversin? (Septiembre Reserva 2001-2002)
R:
11.- Los efectos de la variacin de precios sobre las amortizaciones pueden evitarse a travs de diversos tipos
de ajustes. Cules son y en qu consisten los denominados ajustes indirectos? (Junio-2 Semana 2007-2008)
R:
12.- Como aproximacin a la base imponible del impuesto sobre la renta de las sociedades, Cmo se define
la renta total neta? Qu partidas de gasto han de deducirse de los ingresos brutos para estimar los ingresos
netos? (Junio-2 Semana 2005-2006)
R:
13.- Un impuesto independiente sobre la renta de las sociedades altera la poltica de financiacin de las
sociedades, incentivando el endeudamiento frente a la financiacin con recursos propio. Por qu?
(Septiembre 2008-2009) (Septiembre 2007-2008)
R:
14.- Cmo podra practicarse una integracin total entre el impuesto sobre la renta personal y el impuesto
sobre sociedades? (Junio-2 Semana 2004-2005)
R:
15.-Respecto a un activo cualquiera con un coste o valor de adquisicin de 10 millones y una vida fiscal til
de 5 aos, determinar cules seran los gastos deducibles por amortizacin segn los diferentes mtodos
utilizados. (Junio-2 Semana 2003-2004)
R:
16.- Explicar cules son los mecanismos a travs de los cules es posible realizar una integracin parcial entre
el impuesto sobre la renta personal y el impuesto de sociedades (Septiembre 2001-2002)
R:
17.- Explicar las disfuncionalidades que crea la existencia de un impuesto sobre la renta de las sociedades.
R:
18.- En la praxis fiscal la definicin d la base imponible del Impuesto sobre la renta de Sociedades se aproxima
normalmente al concepto de renta total neta del perodo. Definir este concepto y enumerar las partidas que
integran el componente ingresos netos. (Septiembre 2003-2004)
R:
19.- Definir el concepto de amortizacin acelerada y exponer sus ventajas desde el punto de vista del
inversor. (Junio-1 Semana 2009-2010)
R:
20.- Cul es la definicin de la renta total neta como aproximacin a la base imponible del Impuesto de
Sociedades? (Junio-1 Semana 2004-2005)
R:
21.- En el impuesto sobre la renta de sociedades, Qu partidas de gastos habra que deducir de los ingresos
brutos para calcular los ingresos netos de la sociedad? (Junio-1 Semana 2002-2003)
R:
22.- En qu consiste el mtodo de integracin total del impuesto de sociedades con el impuesto sobre la
renta personal denominado mtodo de las ganancias de capital? (Junio-1 Semana 2000-2001)
R:
23.- Respecto a un activo cualquiera con un coste o valor de adquisicin de 10 millones y una vida til de 5
aos, determinar cules seran los gastos deducibles por amortizacin en el impuesto de sociedades segn el
mtodo de suma de dgitos. (Junio-1 Semana 2008-2009)
R:
24.- Explicar el significado de los trminos doble imposicin econmica y doble imposicin internacional.
(Junio-2 Semana 2005-2006). De esta pregunta, contestar solo a la doble imposicin econmica, que es la
doble imposicin de dividendos del tema del Impuesto de sociedades.
R:
TEMA 8
1.- Qu diferencias existen entre el IVA tipo renta y el IVA tipo consumo? (Septiembre Reserva 2010-2011)
R: El IVA tipo renta (o valor aadido neto (VAN)); los bienes de capital se gravan en el momento que se
adquieren, pero se permite la deduccin del impuesto correspondiente a medida que se va amortizando tales
bienes. El valor aadido neto se obtiene restando del valor aadido bruto la depreciacin experimentada por los
bienes que intervienen en el proceso productivo.
El IVA tipo consumo; la adquisicin de bienes de capital se grava se grava como mecanismo de control, pero se
permite la deduccin total del impuesto soportado por estas inversiones en el mismo perodo en que se realizan,
consiste en deducir de las ventas los consumos intermedios y la inversion total realizada por la empresa.
2.- Cules son las principales razones econmicas que pueden justificar la existencia de impuestos selectivos
o especiales sobre consumos especficos? Razonar la respuesta. (Septiembre Reserva 2007-2008) (Junio-2
Semana 2005-2006) (Junio-1 Semana 2002-2003) (Junio-1 Semana 2000-2001)
R: Gravar una especial capacidad de pago manifestada en la adquisicin de bienes considerados de lujo, inducir
con ellos una reduccin de consumo no deseables e internalizar costes externos.
3.- Respecto a los impuestos multifsicos sobre las ventas, en qu consisten los impuestos acumulativos o en
cascada? Por qu se dice que estos impuestos inducen la integracin vertical de las empresas? (Septiembre
Reserva 2007-2008)
R: Los impuestos acumulativos o en cascada son aquellos que someten a imposicin de forma acumulativa las
ventas a lo largo de todas las faces del proceso de produccin/distribucin por el que atraviesa un bien. Al
aplicarse al precio del producto, la base imponible de estas figuras impositivas incorpora, los impuestos
satisfechos en faces anteriores.
4.- En qu consiste un impuesto multifsico en cascada? Cules son los principales problemas que plantea
su implantacin? (Septiembre Reserva 2006-2007) (Septiembre Reserva 2003-2004) (Junio-2 Semana
2010-2011)
R: : Los impuestos acumulativos o en cascada son aquellos que someten a imposicin de forma acumulativa las
ventas a lo largo de todas las faces del proceso de produccin/distribucin por el que atraviesa un bien. Al
aplicarse al precio del producto, la base imponible de estas figuras impositivas incorpora, los impuestos
satisfechos en faces anteriores.
5.- Exponga las diferencias existentes entre los impuestos sobre el valor aadido tipo producto, tipo renta y
tipo consumo. (Septiembre Reserva 2005-2006) (Septiembre 2009-2010)
R: Bajo el primer mtodo del Valor Aadido Bruto (VAB) no se permite la deduccin de ningna cantidad en
concepto de inversin, por lo que esta se haya sometida a imposicin por partida doble: en el momento de la
compra del bien y, posteriormente, al incorporarse al proceso de procuccin. El valor aadido bruto se estima,
pues mediante las operaciones:
VAB = ventas + variacin existencias - consumos intermedios
VAB = Depreciacin + Rentas de los factores
En trminos de economa nacional, el valor aadido bruto equivale al PIB a precios de mercado o, tambien, a la
Renta Interior Bruta.
Por otra parte, el Valor Aadido neto equivale a la diferencia entre el valor aadido bruto y la depreciacin
experimentada por los bienes que intervienen en el proceso productivo. se estima de las dos formas siguientes:
VAN = ventas + variacin de existencias - consumos intermedios - depreciacin
VAN = Rentas netas de los factores
A nivel nacional, la suma de los valores aadidos netos equivale al Producto interior neto a precios de mercado o
Renta nacional, lo que explica que este mtodo se denomine igualmente valor aadido tipo renta.
Por ltimo, el mtodo del valor Aadido tipo consumo consiste en deducir de las ventas los consumos
intermedios y la inversin total realizada por al empresa, esto es, el importe de los bienes de capital adquiridos
por ella. bajo esta frmula no se detrae la depreciacin porque la suma de las depreciaciones ha de coincidir con
la inversin total realizada por la empresa.
VAC = ventas - consumos intermedios - inversin
Esta es la base del IVA comunitario. En ella, al permitirse su deduccin, se concede a la inversin un tratamiento
fiscal favorable.
6.- Cmo se determina el valor aadido por el mtodo de adicin? (Septiembre Reserva 2001-2002)
(Septiembre 2008-2009) (Junio-Reserva 2002-2003) (Junio-1 Semana 2004-2005)
R: Equivale a la diferencia entre los ingresos obtenidos por sus ventas y los gastos realizados en las compras de
bienes intermedios a otras empresas, existen tres modalidades diferentes de valor aadido y por ende de bases
imponibles del IVA: el valor aadido bruto, el valor aadido neto o valor aadido tipo renta y el valor aadido
tipo consumo.
7.- Inconvenientes de un impuesto sobre el volumen de ventas acumulativo o en cascada. (Septiembre 20102011) (Junio-2 Semana 2009-2010) (Junio-1 Semana 2007-2008)
R:
8.- En qu consiste un impuesto multifsico acumulativo (o en cascada) sobre las ventas? Por qu se
considera un sistema de imposicin inferior al impuesto multifsico no acumulativo (o sobre el valor
aadido)? (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: El impuesto multifsico en cascada recae sobre el precio ntegro de venta en todas las fases de la produccin y
distribucin de bienes y servicios. Se considera un sistema de imposicin inferior al impuesto sobre el valor
aadido por la existencia de un "efecto piramidal", en virtud del cual el impuesto se incorpora a las bases
imponibles de las siguientes fases del proceso.
9.- Analogas y diferencias importantes entre el impuesto sobre el valor aadido tipo consumo y el impuesto
sobre las ventas en fase minorista. (Junio-2 Semana 2006-2007) (Septiembre 2004-2005) (Junio-1 Semana
2010-2011) (Junio-1 Semana 2009-2010)
R: Ambos tienen la misma base, pero se diferencian en el procedimiento recaudatorio.
10.- La venta de una vivienda por un particular no forma parte del hecho imponible del IVA. Estamos ante un
caso de exencin o de no sujecin? (Junio-2 Semana 2003-2004) (Junio-1 Semana 2008-2009)
R:
11.- Qu diferencias existen entre el IVA tipo producto neto y el IVA tipo consumo? (Junio-1 Semana 20012002) R:
TEMA 9
1.- Un impuesto proporcional sobre la renta salarial genera efectos sobre la oferta individual de los
individuos. En qu dos tipos de efectos se pueden descomponer? Razonar la respuesta. (Septiembre
Reserva 2008-2009) (Septiembre Reserva 2007-2008) (Septiembre 2010-2011) (Septiembre 2004-2005)
R: Un efecto renta; en virtud del cual el trabajador tender a disminuir su ocio para dedicar ms horas al trabajo
y reponer su renta erosionada por el impuesto; y
Un efecto sustitucin; por el cual el trabajador tender a sustituir trabajo por ocio, ya que este ltimo bien
resulta, tras el impuesto, relativamente ms barato, al ser menor la renuncia que el sujeto ha de realizar en
trmino de renta por cada unidad de ocio que se disfrute.
2.- Un impuesto sobre la renta genera efectos sobre la oferta de trabajo de los individuos en qu dos efectos
se puede descomponer? Explicar la respuesta. (Septiembre 2002-2003)
3.- Explicar cul sera el efecto sobre la oferta de trabajo de un impuesto de suma fija o a tanto alzado. (Junio2 Semana 2005-2006) (Junio-1 Semana 2000-2001)
R: En un impuesto de suma fija, es decir, el que se exige por igual de todas las personas, con independencia de su
renta, no ejerce efecto sustitucin entre renta y ocio, al no estar relacionada su cuanta con el esfuerzo laboral
del sujeto, si surte un efecto renta que se traduce en una reduccin del valor de las disponibilidades del sujeto,
pero carece de efecto sustitucin , de tal manera que no incentiva ni el ocio ni el trabajo. se puede decir que es
en cierto modo neutral.
4.- Un impuesto consistente en la recaudacin de una cantidad constante de cada sujeto (impuesto de suma
fija) es neutral respecto a la eleccin entre trabajo y ocio. Verdadero o falso? Explicar la respuesta. (Junio-1
R: Verdadero. Porque surte un efecto renta, pero carece de efecto sustitucin de tal manera que no incentiva ni
el ocio, ni el trabajo. El impuesto genera un desplazameinto vertical constante con aproximacion al origen de
coordenadas que no supone ningna alteracin de la pendiente original.
5.- Un impuesto sobre las rentas salariales conduce a una disminucin de la prestacin laboral y a un aumento
del ocio. Decir si es cierta o errnea esta afirmacin y por qu. (Junio-1 Semana 2005-2006) (Junio-1 Semana
2001-2002)
R: Es errnea porque al establecerce un impuesto sobre las rentas salariales el trabajador reducir el nmero de
horas dedicadas al ocio o a aumentar la prestacin laboral de forma que le permita aumentar su renta bruta en
la cuantia para mantener el nivel de renta del que disfrutaba antes del cambio fiscal.
6.- Un impuesto sobre la renta genera efectos sobre la oferta de trabajo de los individuos en qu dos efectos
se puede descomponer? (Junio-1 Semana 2004-2005)
TEMA 10
1.- Un impuesto sobre los rendimientos del ahorro tiene un efecto renta y un efecto sustitucin en la eleccin
entre consumo presente y futuro de un impuesto. Verdadero o falso? Si la respuesta es afirmativa, explique
en qu consisten ambos efectos en este caso. (Septiembre Reserva 2008-2009)
R: Verdadero
Efecto renta; consecuente con el descenso inducido de la rentabilidad del ahorro, que podr manifestarse en uno
de los dos sentidos contrapuestos siguientes:
- Una tendencia a un menor consumo presente para mantener unas determinadas metas de consumo futuro.
- Una tendencia a un mayor consumo presente para evitar la imposicin sobre el ahorro.
El efecto definitivo de la imposicin sobre el ahorro depender, en ltima instancia, de cal de esos efectos
parciales sea el dominante o ms intenso.
Efecto sustitucin; que depender de cul sea la figura impositiva introducida o modificada y que, en general,
implicara una tendencia en el sujeto a evitar la opcin de consumo ms gravada, sustituyendola por la menos
gravada.
2.- Qu variables econmicas son clave para analizar los efectos de la imposicin sobre el ahorro familiar?
R: La renta, el consumo del sujeto,el tipo de inters del mercado, el perodo de su vida activa y el perodo de
jubilacin.
3.- Un impuesto sobre los intereses tiene un efecto renta y un efecto sustitucin en la eleccin entre consumo
presente y futuro de un impuesto. Verdadero o falso? Si la respuesta es afirmativa, explique en qu
consisten ambos efectos en este caso. (Septiembre 2005-2006) (Septiembre 2000-2001) (Junio-1 Semana
2007-2008)
R: Verdadero.
Efecto renta; consecuente con el descenso inducido de la rentabilidad del ahorro, que podr manifestarse en uno
de los dos sentidos contrapuestos siguientes:
- Una tendencia a un menor consumo presente para mantener unas determinadas metas de consumo futuro.
- Una tendencia a un mayor consumo presente para evitar la imposicin sobre el ahorro.
El efecto definitivo de la imposicin sobre el ahorro depender, en ltima instancia, de cal de esos efectos
parciales sea el dominante o ms intenso.
Efecto sustitucin; que depender de cul sea la figura impositiva introducida o modificada y que, en general,
gravada.
4.- Explicar en qu consiste el efecto sustitucin de un impuesto sobre los rendimientos del ahorro en la
eleccin entre consumo presente y consumo futuro. (Junio 2 Semana 2004-2005)
R: Efecto sustitucin; que depender de cul sea la figura impositiva introducida o modificada y que, en general,
gravada.
5.- Explicar razonadamente cul sera el efecto sobre el ahorro de un impuesto sobre los intereses con plena
deducibilidad. (Septiembre 2001-2002)
R:
6.- Un impuesto sobre la renta tiene un efecto renta y un efecto sustitucin en la eleccin entre consumo
presente y futuro de un sujeto. Verdadero o falso? En caso afirmativo explique en qu consisten ambos
efectos. (Septiembre 2003-2004)
R:
TEMA 11
1.- Cuando en el impuesto sobre la renta no se permite la compensacin de prdidas, se estimula la inversin
en activos con mayor nivel de riesgos. Verdadero o falso? Justificar la respuesta. (Junio-1 Semana 20042005)
R: Verdadero. Porque la disminucin del rendimiento le impulsar hacia inversiones mas arriesgadas y por tanto,
ms rentables, para asi compensar esa disminucin causada por el impuesto.
2.- Cuando se permite la compensacin de prdidas en el impuesto sobre la renta, los inversores propenden
hacia inversiones financieras con menor riesgo Verdadero o falso? Justificar la respuesta. (Junio-2 Semana
2006-2007)
R: Falso. Porque el riesgo y el rendimiento se reducen en la misma proporcin, como persiste el segundo existiria
una tendencia o un estimulo a la realizacin de inversiones ms arriesgadas para obtener un mayor
rendimiento, favoreciendo con ello el crecimiento econmico.
TEMA 14
TEMA 15
1.- Una transferencia (subvencin) incondicional de la hacienda central a una hacienda territorial eleva
siempre el nivel de bienestar de la comunidad receptora pero no asegura que en ella aumente el nivel de
prestacin de bienes pblicos en la misma cuanta de la transferencia. Verdadero o falso? Justificar la
respuesta. (Septiembre Reserva 2004-2005) (Junio-2 Semana 2008-2009)
R: Verdadero. La Administracin Territorial receptora puede destinarla ntegramente a lograr un aumento de la
renta disponible de los sujetos por la vade una reduccin de impuestos. Lo normal, sin embargo, es que las
subvenciones de esta naturaleza se destinen parcialmente a la financiacin de un aumento de la renta disponible
de los sujetos y en parte a la de un aumento de los bienes y servicios pblicos.
2.- Qu diferencia y analoga existe entre una subvencin compensatoria y otra no compensatoria desde la
hacienda central a una hacienda subcentral? (Septiembre 2010-2011) (Junio-2 Semana 2007-2008) (Junio-1
Semana 2003-2004)
R: En las no compensatorias, el gobierno donante transfiere una cantidad fija de recursos monetarios a los
gobiernos receptores, con la condicin de que estos los gasten en el bien pblico subvencionado y en
consecuencia de que no los utilicen para incrementar la renta disponible de los ciudadanos de dicha comunidad.
En cuanto a las compensatorias, comparten con las no compensatorias el hecho de que el gobierno central
condiciona igualmente la transferencia de fondos a su empleo por el gobierno subcentral en un determinado
bien pblico, pero a diferencia de las no compensatorias, en estas los fondos transferidos a la Administracin
territorial se cifran en un determinado porcentaje (tasa compensatoria) del gasto realizado por ella en la
provisin del bien o servicio. bajo esta segunda modalidad de transferencias condicionadas, cuanto mayor sea el
gasto de la comunidad receptora en el bien pblico, mayor ser la cantidad de recursos que se le transferirn.
3.- Qu clase de impuestos son idneos como fuente de ingresos propios de los gobiernos subcentrales,
desde la perspectiva de la eficiencia? Razonar la respuesta (Septiembre 2009-2010) (Junio-1 Semana 20012002)
R: los gravamenes preferibles bajo este criterio sern, obviamente, los menos distorsionantes, esto es, los que
menos distorsionen o alteren innecesariamente las elecciones o decisiones que los individuos o empresas
adoptarian en su ausencia. Seran aquellos que recayesen sobre fuentes inelsticas, que gravasen directamente
a los beneficiarios del bien o servicio, y por tanto, no se exportasen a otros sujetos, de tal manera que estos
soportasen los costes ntegros del incremento del nivel del servicio, y que dispusiesen de bases imponibles
inmviles o con escasa movilidad y distribuidas sin excesiva desigualdad a lo largo y ancho del territorio.
4.- Qu diferencia existe entre una subvencin no condicionada y otra condicionada pero no compensatoria
desde la hacienda central a una hacienda subcentral? (Junio-Reserva 2002-2003) (Junio-2 Semana 20092010) (Junio-1 Semana 2003-2004)
R: la subvencin no condicionada es una transferencia general cuya concesin no se haya condicionada a ningn
destino concreto, de tal forma que puede emplearse en la financiacin o bien en un aumento de la renta
disponible de los ciudadanos por la va de una reduccin impositiva, o bien a un aumento de los bienes y servicios
pblicos, o bien, como suele ser frecuente, a ambas actividades financieras. Por su parte, la consecin de la
subvencin condicionada no compensatoria se haya subordinada a la condicin exclusiva de que su destino no
sea la financiacin de un aumento de la renta disponible de los ciudadanos por la va de la reduccin de los
impuestos. Con ella se pretendera propiciar un incremento de los bienes y servicios pblicos en la Administracin
Territorial receptora, con la garantia de que ni total ni parcialmente se va a emplear en la financiacin de un
aumento del la renta disponible de los ciudadanos.
5.- Desde la perspectiva de la equidad impositiva, qu razones pueden justificar la existencia de un impuesto
sobre bienes inmuebles (IBI) como fuente de financiacin de las haciendas locales, de acuerdo con los
principios del beneficio y de capacidad de pago? (Septiembre 2007-2008)
R: a) Su mayor eficiencia relativa, fruto de su capitalizacin a corto plazo en valores ms bajos de las
propiedades gravadas y la localizacin de las familias y empresas.
b) su sujecin al principio de beneficio, porque la inmovilidad y fcil identificacin de su base garantizan el pago
del impuesto, que sea satisfecho por los residentes locales porque los contribuyentes son beneficiarios de
servicios pblicos locales que elevan la rentabilidad y el valor de sus propiedades inmuebles.
c) su elevado sometimiento al principio de corresponsabilidad fiscal, debido a que precisamente su falta de
flexibilidad automtica reclama decisiones discrecionales de las autoridades locales para acometer las subidas
fiscales acordes con los aumentos de los costes de los bienes y servicios locales.
6.- Las transferencias (subvenciones) intergubernamentales incondicionales pueden elevar la renta para uso
privado de los residentes de las jurisdicciones receptoras Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
R: Falso. Las transferencias no condicionadas o incondicionales son aquellas respecto a las que el gobierno
donante no impone a la unidad receptora ni el destino de los recursos donados ni ninguna otra condicin
especial, por lo que constituyen una fuente de ingresos de libre disponibilidad para las haciendas subcentrales.
La provisin de bienes publicos en ella generara, de forma inmediata, una reduccin de la renta disponible
privada, a consecuencia de los impuestos que habrian de satisfacer los residentes para su financiacin.
7.- Qu diferencia existe entre una transferencia incondicional y otra condicional pero no compensatoria
desde la hacienda central a una hacienda subcentral? (Junio-2 Semana 2004-2005)
R: Las transferencias no condicionadas o incondicionales son aquellas respecto a las que el gobierno donante no
impone a la unidad receptora ni el destino de los recursos donados ni ninguna otra condicin especial, por lo que
constituyen una fuente de ingresos de libre disponibilidad para las haciendas subcentrales.
Las transferencias condicional, condiciona la transferencia de fondos a su empleo por el gobierno subcentral en
un determinado bien publico.
8.- Qu es una subvencin condicionada compensatoria de una hacienda local a una hacienda territorial?
(Septiembre 2001-2002) (Junio-1 Semana 2010-2011) (Junio-1 Semana 2009-2010) (Junio-1 Semana 20062007) (Junio-1 Semana 2004-2005)
R: comparten con las no compensatorias el hecho de que el gobierno central condiciona igualmente las
transferencias de fondo a su empleo por el gobierno subcentral en un determinado bien pblico, pero a
diferencia de las no compensatorias, en estas los fondos son tranferidos a la Administracin territorial se cifran
en un determinado porcentaje (tasa compensatoria) del gasto realizado por ella en la provisin del bien o
servicio. bajo esta modalidad de transferencias condicionadas, cuanto mayor sea el gasto de la comunidad
receptora en el bien pblico, mayor ser la cantidad de recursos que se le transferirn.
9.- La existencia de un impuesto sobre la propiedad inmobiliaria a nivel local de gobierno (el IBI en Espaa) se
justifica con frecuencia en trminos del principio del beneficio. Verdadero o falso? Justificar la respuesta.
R: Verdadero. Porque la inmovilidad y fcil identificacinde su base garantizan el pago del impuesto que en una
elevada proporcin sea satisfecho por los residentes locales y que su rendimiento sea claramente atribuible a la
localidad fiscal, sino tambien porque los contribuyentes son beneficiarios de servicios pblicos locales que elevan
la rentabilidad y el valor de sus propiedades inmuebles.
10.- Qu razones justifican la existencia de un impuesto sobre bienes inmuebles (IBI) como fuente de
financiacin de las haciendas locales? Exponerlas brevemente. (Septiembre Reserva 2004-2005)
R: a) Su mayor eficiencia relativa, fruto de su capitalizacin a corto plazo en valores ms bajos de las
propiedades gravadas y la localizacin de las familias y empresas.
b) su sujecin al principio de beneficio, porque la inmovilidad y fcil identificacin de su base garantizan el pago
del impuesto, que sea satisfecho por los residentes locales porque los contribuyentes son beneficiarios de
servicios pblicos locales que elevan la rentabilidad y el valor de sus propiedades inmuebles.
c) su elevado sometimiento al principio de corresponsabilidad fiscal, debido a que precisamente su falta de
flexibilidad automtica reclama decisiones discrecionales de las autoridades locales para acometer las subidas
fiscales acordes con los aumentos de los costes de los bienes y servicios locales.

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9.- Qu postula el principio de la sencillez administrativa? (Septiembre Reserva 2003-2004) (Septiembre

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12.- En el modelo bisectorial de la incidencia impositiva de Harberger, Quines soportaran la carga de un

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26.- Qu se entiende por capitalizacin impositiva? (Junio-1 Semana 2005-2006)

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2. Respecto a la teora de la imposicin ptima, enunciar la regla de la eleccin excluyente. (Septiembre

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La expresin algebraica de este criterio de imposicin eficiente se obtiene sustituyendo en la identidad

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5.- En qu consiste el sistema quotient (cociente) en el tratamiento de la renta familiar? (Septiembre

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