Repecos y

Cooperativas
C.P. Eduardo Mena!
Septiembre 2013

Repecos
Cuando las personas fsicas realizan actividades
empresariales, la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR)
establece tres tipos de regmenes en los que pueden
tributar, siempre que se cumplan los requisitos
previstos para cada rgimen.
Uno de ellos es el conocido como Rgimen de los
Pequeos Contribuyentes (Repecos), que para poder
tributar en l, las personas fsicas debern realizar sus
actividades empresariales nicamente con el pblico
en general.

Repecos - Requisitos
Para que una persona fsica pueda tributar como Repeco,
debe cumplir con los siguientes requisitos:
El contribuyente debe realizar actividades
empresariales (art. 16 CFF).
Las actividades empresariales que realice podrn
ser nicamente por enajenacin de bienes o
prestacin de servicios, mas no por uso o goce
temporal de bienes (arrendamiento).

Repecos - Requisitos
Las actividades empresariales que realice podrn
ser nicamente por enajenacin de bienes o
prestacin de servicios, mas no por uso o goce
temporal de bienes (arrendamiento).
No podrn tributar en este rgimen los contribuyentes que obtengan ingresos por las siguientes
actividades empresariales: comisin, mediacin,
agencia, representacin, corredura, consignacin,
distribucin, espectculos pblicos.

Repecos - Requisitos
Expedir comprobantes fiscales simplificados (art. 14,
Parr. II CFF)
El contribuyente deber estimar que los ingresos que
vaya a obtener en el ejercicio no debern exceder de
$2000,000.
Una vez que la persona fsica verifica que cumple con
todos estos requisitos y desee tributar como Repeco,
deber inscribirse al RFC (art. 27 CFF y 20, Fracc. I
RCFF) a ms tardar el mes siguiente en que inici sus
actividades.

Repecos - Requisitos
Adems de inscribirse en el RFC debern acudir a las oficinas
locales de recaudacin de su entidad federativa (Secretara
de Finanzas del Estado) para obtener si Registro Estatal de
Controbuyentes (REC).
Una vez realizado el trmite, el contribuyente obtendr la
siguiente documentacin:
Fotocopia de la solicitud.
Constancia de registro.
Gua de obligaciones.
Acuse de inscripcin al RFC y REC.

Repecos Los pequeos contribuyentes tienen la obligacin de

expedir comprobantes fiscales por las operaciones que
realizan.
Al tratarse de operaciones con pblico en general se
encuentran obligados a expedir comprobantes fiscales
simplificados en trminos del artculo 29-C del CFF.

Repecos Aquellos que emitan las mquinas registradoras de

comprobacin fiscal o los equipos o sistemas electrnicos
de registro fiscal, debiendo cumplir con los siguientes
requisitos:

I. Clave del RFC del contribuyente

II. Rgimen fiscal en que tributa el contribuyente que
expide el comprobante conforme a la LISR, la cual no es
obligatoria, de conformidad con la regla I.2.9.2. de la
RMF-12.
III. Lugar y fecha de expedicin.
IV. Nmero de folio.
V. Valor total de actos o actividades realizados.
VI. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes o
mercancas o descripcin del servicio. Respecto a la
unidad de medida, sta no es obligatoria conforme a la
regla I.2.9.2. de la RMF-12.
VII. El nmero de registro de la mquina, equipo o
sistema y, en su caso, el logotipo fiscal.

Repecos Comprobantes fiscales impresos por medios propios, por medios electrnicos o a travs de terceros:
I. Clave del RFC del contribuyente.
II. Rgimen fiscal en que tributa el contribuyente que
expide el comprobante conforme a la LISR. De
acuerdo con la regla I.2.9.2. de la RMF-12, se podr
no hacer mencin a este concepto.
III. Lugar y fecha de expedicin.
IV. Nmero de folio.
V. Valor total de actos o actividades realizados, sin
hacer la separacin expresa entre el valor de la
contraprestacin pactada y el monto de los
impuestos que se trasladen.
VI. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes
o mercancas o descripcin del servicio que
amparen. Respecto a la unidad de medida, sta no es
obligatoria conforme a la regla I.2.9.2. de la RMF-12.

Repecos - Pago de ISR,

IETU e IVA
Uno de los beneficios de tributar como Repeco es el
pago de las contribuciones. Los pequeos
contribuyentes pueden elegir la opcin de pagae el
ISR, IETU e IVA a travs de una cuota fija bimestral que
se determina con base en la estimacin de los ingresos
que el contribuyente pretende obtener en el ao de
que se trate.

Tabla de Cuota Fija

Ingreso mnimo ($) Ingreso mximo

Cuota A

Cuota B

0.00

8,000.00

100.00

50.00

8,000.01

13,000.00

150.00

100.00

13,000.01

16,000.00

250.00

150.00

16,000.01

20,000.00

400.00

250.00

20,000.01

25,000.00

550.00

400.00

25,000.01

32,000.00

750.00

550.00

32,000.01

40,000.00

1,050.00

750.00

40,000.01

51,000.00

1,350.00

1,000.00

51,000.01

64,000.00

1,950.00

1,450.00

64,000.01

81,000.00

2,650.00

1,900.00

81,000.01

102,000.00

3,500.00

2,550.00

102,000.01

129,000.00

4,850.00

3,450.00

129,000.01

163,000.00

6,650.00

4,650.00

163,000.01

206,000.00

9,000.00

6,200.00

206,000.01

260,000.00

13,150.00

8,800.00

260,000.01

328,000.00

18,900.00

12,250.00

328,000.01

333,333.00

26,200.00

16,300.00

Repecos - Pago de ISR,

IETU e IVA
Hay algunas entidades federativas que establecen cuotas
distintas para aquellos contribuyentes que realizan actos
o actividades que de conformidad con la LIVA se
encuentran gravadas a la tasa de 0% (art- 2o.-A ) o se
encuentran exentos (art. 9o., 15 o 20).
La determinacin de las cuotas vara entre cada entidad
federativa, ya que en algunas entidades se establece una
tabla de acuerdo con el monto de ingresos percibidos, en
otras entidades establecen la cuota fija por cada
impuesto.

Repecos - Fecha de pago

La cuota fija deber enterarse a ms tardar el da 17 de
mes inmediato siguiente al bimestre por el cual se
efecta el pago.
!

Sexto dgito
numrico del RFC

Fecha lmite de pago

1y2

Da 17 ms 1 da hbil

3y4

Da 17 ms 2 das hbiles

5y6

Da 17 ms 3 das hbiles

7y8

Da 17 ms 4 das hbiles

9y0

Da 17 ms 5 das hbiles

!
!

Repecos - Otras
obligaciones
Declaracin informativa anual de ingresos.
Documentacin por mercanca de importacin.
Comprobantes fiscales por activo fijo.
Registros diarios.
Conservar comprobantes expedidos.
Obligaciones por pago de salarios.

Sociedades
Marco Regulatorio
Ley General de Sociedades Mercantiles (art. 1)
Ley General de Sociedades Cooperativas (art. 2)
La sociedad cooperativa es una forma de organizacin social
integrada por personas fsicas con base en intereses
comunes y en los principios de solidaridad, esfuerzo propio y
ayuda mutua, con el propsito de satisfacer necesidades
individuales y colectivas, a travs de la realizacin de
actividades econmicas de produccin, distribucin y
consumo de bienes y servicios.

Sociedades
Tipos de Sociedades Cooperativas (Art. 21)
De consumidores de bienes y/o servicios,
Aquellas cuyos miembros se asocien con el objeto de obtener en comn
artculos, bienes y/o servicios para ellos, sus hogares o sus actividades de
produccin.

De productores de bienes y/o servicios, y

Aquellas cuyos miembros se asocien para trabajar en comn en la produccin
de bienes y/o servicios, aportando su trabajo personal, fsico o intelectual.

De ahorro y prstamo.
Aquellas que tengan por objeto realizar actividades deahorro y prstamo.

Sociedades Cooperativas de
Produccin
En el ttulo II de la LISR, las SCP pueden pagar sus impuestos
conforme a lo siguiente:
Las que tributan en el Rgimen General de la LISR.
Las que tributan en el Rgimen Simplificado de la LISR.
Las que tributan conforme al Captulo VII-A De las sociedades
cooperativas de produccin de la LISR.

SCP - Rgimen
Requisitos:
Constituidas nicamente por socios personas fsicas.
!

Beneficios:
Podrn aplicar lo dispuesto en la Seccin I De las
personas fsicas con actividades empresariales y
profesionales

Determinacin del ISR

Se calcula con base en la parte de la utilidad gravable
del ejercicio que le corresponda a cada socio de
acuerdo con su participacin en la sociedad.
Utilidad gravable del ejercicio
(x) Porcentaje de participacin en la SCP
(=) Utilidad gravable correspondiente a cada socio

Cabe sealar que si no hay distribucin de utilidades

no hay pago de ISR.

Fecha de entero del impuesto

El impuesto que corresponda a cada uno de sus socios, se

pagar mediante declaracin que se presentar ante las
oficinas autorizadas, a ms tardar el 17 del mes inmediato
siguiente a aquel en el que se pagaron las utilidades
gravables.

Beneficios de las CSP

No realizarn pagos provisionales de ISR (art. 85-A III)
No existe la obligacin de realizar el ajuste anual por
inflacin (Cap. VII-A)
Existen dos momentos en que los socios de sociedades
cooperativas estarn obligados a pagar el ISR:
I.

Anticipos.

II.

Distribucin o retiros a cuenta de utilidades

(rendimientos anuales).

Beneficios de las CSP

Los anticipos que otrogue las SCP a sus socios durante
el ejercicio se considerar como ingresos asimilados a
salarios y se le retendr el ISR correspondiente
conforme al artculo 113 de la LISR.
Las SCP podrn efectuar las deducciones, entre otros,
los anticipos que entreguen a sus miembros cuando
los distribuyan conforme al artculo 110, fraccin II, de
la LISR, las cuales se asimilan a salarios.

SCP - Aspectos fiscales IETU

Las siguientes sociedades cooperativas no estarn
obligadas al pago del IETU (art. 4):
Organismos que agrupen a las sociedades
cooperativas de productores o de consumidores.
Las sociedades cooperativas de consumo.
Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo
autorizadas para operar como entidades de ahorro y
crdito popular.