CUALIDADES DE UN AUDITOR

1. Experiencia:
Entendiendo la experiencia como el conocimiento de las cosas y la cual se
adquiere con la prctica, el auditor al examinar los estados financieros de una
empresa se ve enfrentado a tener conocimientos del rea contable para saber
si los registros se ajustan a las normas vigentes, a tener conocimientos del
rea financiera para poder juzgar si stos reflejan razonablemente la situacin
financiera de la empresa, a tener conocimientos de ejecucin estratgica de
negocios para poder determinar si la gestin de la administracin ha sido la
ms adecuada y conocimientos en control interno para poder evaluar la
existencia, la operabilidad y si este brinda una seguridad razonable ms no
absoluta de las operaciones.
2. Espritu de investigacin:
Referida a la disposicin particular de la inteligencia, para intentar conocer los
hechos a travs del estudio y bsqueda de la ocurrencia de los mismos.
El auditor no se pude quedar con las solas y fras cifras o con lo que le digan
los examinados, por el contrario tiene que ser un ser escptico y asumir
siempre el beneficio de la duda. Por lo tanto debe validar la certeza de las
cifras y de las declaraciones que le han emitido.
3. Capacidad de anlisis y observacin:
El auditor debe tener la habilidad para descomponer las partes de un todo,
para lo cual requiere examinar las cosas con mucha atencin. Para poder emitir
un juicio se debe examinar todo el proceso con un criterio analtico, y durante
el examen observar el comportamiento de los elementos, por tanto requiere
estudiar y escudriar los diferentes procedimientos.
4. Carcter:
Tiene que ver con el desarrollo de la personalidad del auditor, de su
idiosincrasia, de la forma de ser de l como persona, como ser de carne y
hueso. El auditor debe ser una persona de criterio firme, no fcilmente
influenciable, pero a la vez tener criterio flexible para conciliar.
5. Prudencia:
Tiene relacin directa con la templanza o moderacin en las palabras o en las
acciones. La prudencia debe ser una de las cualidades ms arraigadas en el
auditor, por cuanto l tiene acceso ilimitado a la informacin procesada por la
compaa, conoce el know how de los diferentes procesos seguidos en la
empresa, as como las polticas y los diferentes controles, lo cual le exige que
sea moderado y reservado en el manejo de stos aspectos.

6. Presentacin personal:
Consiste en la accin y el efecto de presentar el aspecto exterior. El auditor en
su presentacin personal debe ser impecable, no quiere decir que necesite
estrenar todos los das ni que use la ropa de la marca de moda, sino como
decan las abuelas: Usado pero limpio.
7. Relaciones interpersonales:
Es la habilidad que tiene el ser humano para comunicarse y crear un ambiente
de sana convivencia en los conglomerados donde le toque actuar. El auditor
debe tener buenas relaciones interpersonales con todas las personas que
tenga que abordar por razn de su trabajo, las cuales deben estar regidas por
principios tales como respeto, cordialidad, sinceridad, responsabilidad y
siempre conservando las debidas distancias por razn de su cargo.
8. Cuidado y diligencia profesional:
El auditor en el desarrollo de su trabajo debe colocar y demostrar el ms alto
inters y disposicin para resolver con la mayor rapidez las situaciones que se
presentan en el examen de la informacin contable, financiera, tributaria y
comercial de su cliente. El auditor haciendo gala de la prudencia debe tener
mucho cuidado y tacto al responder las inquietudes de su cliente, al punto que
stas no le generen nuevos riesgos.
9. tica:
Conocida como el conjunto de principios y reglas morales que regulan el
comportamiento de los seres humanos. El auditor debe tener la tica como el
patrn de sus actos, como algo aprendido y aprehendido desde la niez, por
cuanto no se es gente sino que se nace siendo gente.

CONDICIONES PERSONALES DEL AUDITOR

La independencia
La independencia del auditor, es de la esencia de la auditoria, ya que le otorga
al trabajo del auditor y, por ende a su informe, el grado de credibilidad
indispensable para que pueda ser utilizado por la comunidad.
La independencia real pertenece a la personalidad del auditor y, por lo tanto se
verifica por sus actitudes. El auditor debe tener una actitud mental
enteramente objetiva, vale decir libre de prejuicios de manera de obrar con la
integridad y ecuanimidad que exige la naturaleza de su funcin. Tal conducta le
permite rechazar las eventuales presiones que puedan restringir su
imparcialidad.

Vinculacin econmica
Se entiende por entes econmicamente vinculados a aquellos que renen
algunas de las siguientes condiciones:

Cuando tuviera vinculacin significativa de capitales.

Cuando tuvieran, en general, los mismos directores, socios, accionistas.

Cuando se tratase de entes que por sus especiales vnculos debieran ser
considerados como una organizacin econmica nica.

Se consideran sociedades controladas aquellas en que otra sociedad, en forma

directa o por intermedio de otra sociedad a su vez controlada:

Posee participacin por cualquier ttulo, que otorgue los votos necesarios
para informarle la voluntad social en las reuniones sociales o asambleas
ordinarias.

Ejerza una influencia dominante como consecuencia de acciones, cuotas

o partes de intereses posedas, o por especiales vnculos existentes
entre las sociedades.

La idoneidad
La idoneidad para efectuar auditoras debe:

Adquirirse antes de la habilitacin profesional

Mantenerse luego de ella.

Capacitacin previa y habilitacin

Hay quienes consideran que debera presumirse que la capacidad para
efectuar auditoras de estados contables se alcanza junto con el ttulo
universitario.
Para otras personas, el titular del diploma universitario debera tambin:

Aprobar un examen de habilitacin o

Adquirir cierta experiencia practica.

La auditoria de estados contables debe estar a cargo de personas fsicas que:

Posean ttulo de contador publico

Se matriculen en no menos de un CPCE

No necesita cumplir otro requisito, salvo que el ttulo haya sido expedido
en el extranjero, en cuyo caso el titular debe ser argentino o tener
residencia continua en el pas por no menos de dos aos.

La capacitacin permanente
La capacidad tcnica adquirida antes de la habilitacin debe ser actualizada
continuamente. Las razones que justifican la capacitacin permanente de
quienes se dedican a la auditoria de estados contables:

Las NC que actan como sensor cambian.

La evolucin y abaratamiento de los equipos de procesamiento

electrnico de datos y del software utilizables en ellos oblig a quienes
examinan estados contables a capacitarse para comprender su impacto
sobre los sistemas administrativos y contables y para aprovechar los
cambios tecnolgicos en sus trabajos de auditora.

TIPOS DE AUDITORA
Existen algunos tipos de Auditora entre las que la Auditora de Sistemas
integra un mundo paralelo pero diferente y peculiar resaltando su enfoque a la
funcin informtica.
Es necesario recalcar como anlisis de este cuadro que Auditora de Sistemas
no es lo mismo que Auditora Financiera.
Entre los principales enfoques de Auditora tenemos los siguientes:
Financiera

Operacional

Veracidad de estados financieros.

Preparacin de informes de acuerdo a principios contables.

Evala la eficiencia.
Eficacia.
Economa.
de los mtodos y procedimientos que rigen un proceso de
una empresa.

Sistemas

Se preocupa de la funcin informtica.

Fiscal

Se dedica a observar el cumplimiento de

las leyes fiscales.

Administrativa
Analiza:

Logros de los objetivos de la Administracin.

Desempeo de funciones administrativas.

Calidad
Evala:

Mtodos.
Mediciones.
Controles
de los bienes y servicios.

Social

Revisa la contribucin a la sociedad

as como la participacin en actividades
socialmente orientadas

LA CONTADURIA PBLICA EN GUATEMALA

La profesin de la contadura pblica en Guatemala, naci con lacreacin de la
Facultad de Ciencias Econmicas de la Universidad de SanCarlos de
Guatemala, en el ao de 1937 y salvo alguno extranjeros, el
nicoguatemalteco que tena el ttulo de Contador Pblico era Don Alfredo
Godoy aquin por acuerdo del supremo gobierno de la Repblica se le dio el
ttulo porrazones de Estado, haba realizado estudios en los Estados Unidos de
NorteAmrica, ya que no exista dicha carrera en Guatemala.Remontndonos al
pasado colonial, encontramos que la contadurapblica ya era ejercida por el
reino espaol, para fiscalizar a losadministradores de sus colonias.Las primeras
autoridades hacendarias oficiales reales que fungieron enGuatemala en el ao
1529 fueron Don Francisco Castellanos como primertesorero acompaado de
sus oficiales. Se sabe que estos auditores fiscalizaronlos manejos de fondos por
parte de Don Pedro de Alvarado a quin leinstruyeron un proceso de cuentas
que se ventilaba en Espaa; se le acusabade no haber remitido el Quinto Oro
que se obtuvo de los indios, el cualcorresponda a la corona.

Prcticamente la Contadura no se ejerca antes de la creacin de laFacultad de

Ciencias Econmicas, pero las pocas empresas fuertes de capitalen su mayor
parte extranjero, tenan a su servicio a contadores pblicos de
sunacionalidad.Con la promulgacin del Cdigo de Comercio en 1877, se
regularizaronlas transacciones comerciales y se dio importancia a la
organizacineconmica en forma de sociedades, es entonces desde esa poca
quefuncionan legalmente las Sociedades Annimas.De conformidad con el
Artculo 334 del citado cdigo por el cual sedeban emitir las reglamentaciones
necesarias para el debido control de lasSociedades Annimas, el gobierno de
ese entonces creo la entidad que sellamo Inspeccin Bancaria, ya que las
primeras Sociedades Annimas fueronlos Bancos.Con el primer egresado de la
facultad de Economa en el ao de 1943,se abri profesionalmente el camino
del ejercicio de la Contadura Pblica enGuatemala a nivel universitario. A
partir de esa fecha la Auditoria Publica enGuatemala se encuentra ejerca
legalmente por Contadores Pblicos yauditores egresados de facultades y
escuelas de las universidades deGuatemala, debidamente colegiados que de
acuerdo al Decreto No.332 confecha 13 de febrero de 1947 del Congreso de la
Repblica, establece que parael ejercicio profesional de las profesiones
universitarias, se necesita la calidadde Colegiado y los extranjeros
incorporados. El decreto 332 fue derogado porel decreto ley 62-91 del
Congreso de la Repblica, Ley de ColegiacinProfesional Obligatoria.