RD Leg 2 - 2004, de 5 de Marzo

Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de
la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba

el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
BOE nm. 59 de 9 de marzo de 2004
Incluye la correccin de errores publicada en BOE nm. 63, de 13 de marzo de 2004
I
La disposicin adicional quinta de la Ley 19/2003, de 4 de julio, sobre rgimen jurdico
de los movimientos de capitales y de las transacciones econmicas con el exterior y sobre
determinadas medidas de prevencin del blanqueo de capitales, aade una disposicin
adicional decimotercera a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988,
de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, estableciendo que el Gobierno
elaborar y aprobar en el plazo de un ao a partir de la entrada en vigor de esta ley el texto
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
El plazo de esta habilitacin fue ampliado a 15 meses por la disposicin final
decimosexta de la Ley 62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del
orden social, que modifica la disposicin adicional decimotercera de la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas
Locales.
Esta habilitacin tiene por finalidad dotar de mayor claridad al sistema tributario y
financiero aplicable a las entidades locales mediante la integracin en un nico cuerpo
normativo de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en
particular determinadas disposiciones adicionales y transitorias de esta ltima, contribuyendo
con ello a aumentar la seguridad jurdica de la Administracin tributaria y, especialmente, de
los contribuyentes.
No obstante, esta delegacin legislativa tiene el alcance ms limitado de los previstos
en el apartado 5 del artculo 82 de la Constitucin, ya que se circunscribe a la mera
formulacin de un texto nico y no incluye autorizacin para regularizar, aclarar y armonizar
los textos legales a refundir.
II
La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, publicada en el "Boletn Oficial del Estado" de 30
de diciembre de 1988, aprob una nueva normativa reguladora de las haciendas locales, en su
vertiente tributaria y financiera. No obstante, desde su entrada en vigor, dicha ley ha
experimentado diversas modificaciones, entre las que pueden destacarse, por su carcter
reciente y su trascendencia, las llevadas a cabo por la Ley 50/1998, de 30 de diciembre, de
medidas fiscales, administrativas y del orden social, y por la ya comentada Ley 51/2002, de 27
de diciembre, la cual ha supuesto la modificacin de mltiples preceptos de la Ley 39/1988, de
28 de diciembre, y una reforma de gran trascendencia en todo el rgimen tributario y
financiero propio de las haciendas locales.
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El texto refundido aprobado por este real decreto legislativo integra la Ley 39/1988, de
28 de diciembre, tanto su articulado como las disposiciones adicionales y transitorias cuya
incorporacin resulta pertinente, y determinadas disposiciones adicionales y transitorias de la
Ley 51/2002, de 27 de diciembre, en particular aquellas cuya incorporacin al texto refundido
resulta procedente para dotarle de una mayor claridad en la conjuncin entre la Ley 39/1988,
de 28 de diciembre, y la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Tambin se han incorporado las modificaciones que los artculos 15 y 64 de la Ley
62/2003, de 30 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, realizan a
la Ley 39/1988 de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
En concreto, se incorporan al texto refundido las disposiciones adicionales primera,
segunda, sptima y octava y las disposiciones transitorias primera, segunda, tercera, cuarta,
quinta, sexta, sptima, octava, dcima, undcima y duodcima, todas ellas de la Ley 51/2002,
de 27 de diciembre, en algunos casos con las adaptaciones de redaccin precisas para darles
el sentido que tuvieron en su incorporacin a la ley citada.
Asimismo, en el texto refundido se recogen ya expresamente en euros las cuotas del
Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica, as como la cuanta de los gastos menores no
sometidos a intervencin previa, con aplicacin de las reglas de la Ley 46/1998, de 17 de
diciembre, sobre la introduccin del euro.
III
Este real decreto legislativo contiene un artculo por el que se aprueba el texto
refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, dos disposiciones adicionales: la
primera regula las remisiones normativas a los textos derogados, y la segunda hace referencia
a la aplicacin del rgimen especial previsto en el ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local; tres disposiciones transitorias que regulan, la
participacin de las entidades locales en los tributos del Estado para ejercicios anteriores al 1
de enero de 2004 y la aplicacin de las referencias a las nuevas Leyes General Tributaria y
General Presupuestaria hasta su entrada en vigor; una disposicin derogatoria que prev la
derogacin de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, y de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, y
una disposicin final de entrada en vigor.
El texto refundido se estructura en un ttulo preliminar, seis ttulos, 223 artculos, 12
disposiciones adicionales, 17 disposiciones transitorias y una disposicin final. Asimismo, se
incluye un ndice de su articulado, cuyo objeto es facilitar la utilizacin de la norma por sus
destinatarios mediante una rpida localizacin y ubicacin sistemtica de sus preceptos.
En su virtud, a propuesta del Ministro de Hacienda, de acuerdo con el Consejo de Estado
y previa deliberacin del Consejo de Ministros en su reunin del da 5 de marzo de 2004,
DISPONGO:
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Artculo nico. Aprobacin del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Se aprueba el texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales, que se
incluye a continuacin.
Disposicin adicional primera. Remisiones normativas.
Las referencias normativas efectuadas en ordenanzas y en otras disposiciones a la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, y a la Ley 51/2002, de 27
de diciembre, de reforma de la anterior, se entendern efectuadas a los preceptos
correspondientes de este texto refundido.
Disposicin adicional segunda. Rgimen especial de los municipios de gran poblacin.
Las disposiciones de esta ley se aplicarn sin perjuicio del rgimen especial previsto
para los municipios de gran poblacin en el ttulo X de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora
de las Bases del Rgimen Local.
Disposicin transitoria primera. Regulacin anterior a 1 de enero de 2004.
La participacin de las entidades locales en los tributos del Estado, correspondiente a
los ejercicios iniciados con anterioridad al 1 de enero de 2004, se regir por la legislacin
derogada por este real decreto legislativo.
Disposicin transitoria segunda. Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
Hasta el 1 de julio de 2004, fecha de entrada en vigor de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria, las referencias efectuadas en el texto refundido que aprueba
este real decreto legislativo a la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, se entendern realizadas a
los correspondientes de la Ley 230/1963, de 28 de diciembre, General Tributaria, y de la Ley
1/1998, de 26 de febrero, de Derechos y Garantas de los Contribuyentes, en los trminos que
dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
Disposicin transitoria tercera. Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
Hasta el 1 de enero de 2005, fecha de entrada en vigor de la Ley 47/2003, de 26 de
noviembre, General Presupuestaria, las referencias efectuadas en el texto refundido que
aprueba este real decreto legislativo a la Ley 47/2003, de 26 de noviembre, se entendern
realizadas a los correspondientes del texto refundido de la Ley General Presupuestaria,
aprobado por el Real Decreto Legislativo 1091/1988, de 23 de septiembre, en los trminos que
dispona la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
Disposicin derogatoria nica. Derogacin normativa.
1. Quedan derogadas todas las disposiciones de igual o de inferior rango que se
opongan a esta ley y, en particular, las siguientes:
a) La Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, excepto las
disposiciones adicionales primera, octava y decimonovena.
b) La Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de reforma de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, con excepcin de las disposiciones
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adicionales tercera, cuarta, quinta, sexta, dcima, undcima y duodcima, as como

de la disposicin transitoria novena.
2. Lo previsto en esta disposicin derogatoria no perjudicar los derechos de la
Hacienda pblica respecto a las obligaciones devengadas durante su vigencia.
Disposicin final nica. Entrada en vigor.
1. El presente real decreto legislativo y el texto refundido que aprueba entrarn en vigor
el da siguiente al de su publicacin en el "Boletn Oficial del Estado".
2. No obstante lo anterior, el modelo de financiacin de las entidades locales descrito en
los captulos III y IV del ttulo II y en los captulos III y IV del ttulo III del texto refundido adjunto
entrar en vigor el 1 de enero de 2004 y ser objeto de desarrollo anual por las Leyes de
Presupuestos Generales del Estado, de conformidad con las directrices recogidas en el citado
texto refundido.
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TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE

LAS HACIENDAS LOCALES
TTULO PRELIMINAR
mbito de aplicacin
Artculo 1. mbito de aplicacin.
1. Tienen la consideracin de bases del rgimen jurdico financiero de la Administracin
local, dictadas al amparo del artculo 149.1.18. de la Constitucin, los preceptos contenidos en
esta ley, con excepcin de los apartados 2 y 3 del artculo 186, salvo los que regulan el sistema
tributario local, dictados en virtud de lo dispuesto en el artculo 133 de la Constitucin y los que
desarrollan las participaciones en los tributos del Estado a que se refiere el artculo 142 de la
Constitucin ; todo ello sin perjuicio de las competencias exclusivas que corresponden al
Estado en virtud de lo dispuesto en el artculo 149.1.14. de la Constitucin.
2. Esta ley se aplicar en todo el territorio nacional, sin perjuicio de los regmenes
financieros forales de los Territorios Histricos del Pas Vasco y Navarra.
3. Igualmente, esta ley se aplicar sin perjuicio de los tratados y convenios
internacionales.
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TTULO I
Recursos de las haciendas locales
CAPTULO I
Enumeracin
Artculo 2. Enumeracin de los recursos de las entidades locales.
1. La hacienda de las entidades locales estar constituida por los siguientes recursos:
a) Los ingresos procedentes de su patrimonio y dems de derecho privado.
b) Los tributos propios clasificados en tasas, contribuciones especiales e impuestos y los
recargos exigibles sobre los impuestos de las comunidades autnomas o de otras
entidades locales.
c) Las participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas.
d) Las subvenciones.
e) Los percibidos en concepto de precios pblicos.
f) El producto de las operaciones de crdito.
g) El producto de las multas y sanciones en el mbito de sus competencias.
h) Las dems prestaciones de derecho pblico.
2. Para la cobranza de los tributos y de las cantidades que como ingresos de derecho
pblico, tales como prestaciones patrimoniales de carcter pblico no tributarias, precios
pblicos, y multas y sanciones pecuniarias, debe percibir la hacienda de las entidades locales
de conformidad con lo previsto en el apartado anterior, dicha Hacienda ostentar las
prerrogativas establecidas legalmente para la hacienda del Estado, y actuar, en su caso,
conforme a los procedimientos administrativos correspondientes.
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CAPTULO II
Ingresos de derecho privado
Artculo 3. Definicin.
1. Constituyen ingresos de derecho privado de las entidades locales los rendimientos o
productos de cualquier naturaleza derivados de su patrimonio, as como las adquisiciones a
ttulo de herencia, legado o donacin.
2. A estos efectos, se considerar patrimonio de las entidades locales el constituido por
los bienes de su propiedad, as como por los derechos reales o personales, de que sean
titulares, susceptibles de valoracin econmica, siempre que unos y otros no se hallen afectos
al uso o servicio pblico.
3. En ningn caso tendrn la consideracin de ingresos de derecho privado los que
procedan, por cualquier concepto, de los bienes de dominio pblico local.
4. Tendrn tambin la consideracin de ingresos de derecho privado el importe obtenido
en la enajenacin de bienes integrantes del patrimonio de las entidades locales como
consecuencia de su desafectacin como bienes de dominio pblico y posterior venta, aunque
hasta entonces estuvieran sujetos a concesin administrativa. En tales casos, salvo que la
legislacin de desarrollo de las comunidades autnomas prevea otra cosa, quien fuera el ltimo
concesionario antes de la desafectacin tendr derecho preferente de adquisicin directa de
los bienes sin necesidad de subasta pblica.
Artculo 4. Rgimen jurdico.
La efectividad de los derechos de la hacienda local comprendidos en este captulo se
llevar a cabo con sujecin a las normas y procedimientos del derecho privado.
Artculo 5. Limitacin de destino.
Los ingresos procedentes de la enajenacin o gravamen de bienes y derechos que
tengan la consideracin de patrimoniales no podrn destinarse a la financiacin de gastos
corrientes, salvo que se trate de parcelas sobrantes de vas pblicas no edificables o de efectos
no utilizables en servicios municipales o provinciales.
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CAPTULO III
Tributos
Seccin 1. Normas generales
Artculo 6. Principios de tributacin local.
Los tributos que establezcan las entidades locales al amparo de lo dispuesto en el
artculo 106.1 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local,
respetarn, en todo caso, los siguientes principios:
a) No someter a gravamen bienes situados, actividades desarrolladas, rendimientos
originados ni gastos realizados fuera del territorio de la respectiva entidad.
b) No gravar, como tales, negocios, actos o hechos celebrados o realizados fuera del
territorio de la Entidad impositora, ni el ejercicio o la transmisin de bienes, derechos
u obligaciones que no hayan nacido ni hubieran de cumplirse en dicho territorio.
c) No implicar obstculo alguno para la libre circulacin de personas, mercancas o
servicios y capitales, ni afectar de manera efectiva a la fijacin de la residencia de las
personas o la ubicacin de empresas y capitales dentro del territorio espaol, sin que
ello obste para que las entidades locales puedan instrumentar la ordenacin
urbanstica de su territorio.
Artculo 7. Delegacin.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local, las entidades locales podrn delegar en la
comunidad autnoma o en otras entidades locales en cuyo territorio estn integradas, las
facultades de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin tributarias que esta ley les
atribuye.
Asimismo, las entidades locales podrn delegar en la comunidad autnoma o en otras
entidades locales en cuyo territorio estn integradas, las facultades de gestin, liquidacin,
inspeccin y recaudacin de los restantes ingresos de Derecho pblico que les correspondan.
2. El acuerdo que adopte el Pleno de la corporacin habr de fijar el alcance y contenido
de la referida delegacin y se publicar, una vez aceptada por el rgano correspondiente de
gobierno, referido siempre al Pleno, en el supuesto de Entidades Locales en cuyo territorio
estn integradas en los "Boletines Oficiales de la Provincia y de la Comunidad Autnoma", para
general conocimiento.
3. El ejercicio de las facultades delegadas habr de ajustarse a los procedimientos,
trmites y medidas en general, jurdicas o tcnicas, relativas a la gestin tributaria que
establece esta ley y, supletoriamente, a las que prev la Ley General Tributaria. Los actos de
gestin que se realicen en el ejercicio de dicha delegacin sern impugnables con arreglo al
procedimiento que corresponda al ente gestor, y, en ltimo trmino, ante la Jurisdiccin
Contencioso-Administrativa.
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Las facultades delegadas sern ejercidas por el rgano de la entidad delegada que
proceda conforme a las normas internas de distribucin de competencias propias de dicha
entidad.
4. Las entidades que al amparo de lo previsto en este artculo hayan asumido por
delegacin de una entidad local todas o algunas de las facultades de gestin, liquidacin,
inspeccin y recaudacin de todos o algunos de los tributos o recursos de derecho pblico de
dicha entidad local, podrn ejercer tales facultades delegadas en todo su mbito territorial e
incluso en el de otras entidades locales que no le hayan delegado tales facultades.
Artculo 8. Colaboracin.
1. De conformidad con lo dispuesto en el artculo 106.3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril,
Reguladora de las Bases del Rgimen Local, las Administraciones tributarias del Estado, de las
comunidades autnomas y de las entidades locales colaborarn en todos los rdenes de
gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales.
De igual modo, las Administraciones a que se refiere el prrafo anterior colaborarn en
todos los rdenes de gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los restantes ingresos de
derecho pblico de las entidades locales.
2. En particular, dichas Administraciones:
a) Se facilitarn toda la informacin que mutuamente se soliciten y, en su caso, se
establecer, a tal efecto la intercomunicacin tcnica precisa a travs de los
respectivos centros de informtica.
b) Se prestarn recprocamente, en la forma que reglamentariamente se determine, la
asistencia que interese a los efectos de sus respectivos cometidos y los datos y
antecedentes que se reclamen.
c) Se comunicarn inmediatamente, en la forma que reglamentariamente se establezca,
los hechos con trascendencia para los tributos y dems recursos de derecho pblico
de cualquiera de ellas, que se pongan de manifiesto como consecuencia de
actuaciones comprobadoras e investigadoras de los respectivos servicios de
inspeccin.
d) Podrn elaborar y preparar planes de inspeccin conjunta o coordinada sobre
objetivos, sectores y procedimientos selectivos.
Lo previsto en este apartado se entiende sin perjuicio del rgimen legal al que estn
sometidos el uso y la cesin de la informacin tributaria.
3. Las actuaciones en materia de inspeccin o recaudacin ejecutiva que hayan de
efectuarse fuera del territorio de la respectiva entidad local en relacin con los ingresos de
derecho pblico propios de sta, sern practicadas por los rganos competentes de la
correspondiente comunidad autnoma cuando deban realizarse en el mbito territorial de sta,
y por los rganos competentes del Estado en otro caso, previa solicitud del presidente de la
corporacin.
4. Las entidades que, al amparo de lo previsto en este artculo, hayan establecido
frmulas de colaboracin con entidades locales para la gestin, liquidacin, inspeccin y
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recaudacin de los tributos y dems ingresos de derecho pblico propios de dichas entidades
locales, podrn desarrollar tal actividad colaboradora en todo su mbito territorial e incluso en
el de otras entidades locales con las que no hayan establecido frmula de colaboracin alguna.
Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.

1. No podrn reconocerse otros beneficios fiscales en los tributos locales que los
expresamente previstos en las normas con rango de ley o los derivados de la aplicacin de los
tratados internacionales.
No obstante, tambin podrn reconocerse los beneficios fiscales que las entidades
locales establezcan en sus ordenanzas fiscales en los supuestos expresamente previstos por la
ley. En particular, y en las condiciones que puedan prever dichas ordenanzas, stas podrn
establecer una bonificacin de hasta el cinco por ciento de la cuota a favor de los sujetos
pasivos que domicilien sus deudas de vencimiento peridico en una entidad financiera,
anticipen pagos o realicen actuaciones que impliquen colaboracin en la recaudacin de
ingresos.
2. Las leyes por las que se establezcan beneficios fiscales en materia de tributos locales
determinarn las frmulas de compensacin que procedan ; dichas frmulas tendrn en cuenta
las posibilidades de crecimiento futuro de los recursos de las Entidades Locales procedentes de
los tributos respecto de los cuales se establezcan los mencionados beneficios fiscales.
Lo anterior no ser de aplicacin en ningn caso cuando se trate de los beneficios
fiscales a que se refiere el prrafo segundo del apartado 1 de este artculo.
3. Cuando el Estado otorgue moratorias o aplazamientos en el pago de tributos locales a
alguna persona o entidad, quedar obligado a arbitrar las frmulas de compensacin o anticipo
que procedan en favor de la entidad local respectiva.
Artculo 10. Recargos e intereses de demora.
En la exaccin de los tributos locales y de los restantes ingresos de derecho pblico de
las entidades locales, los recargos e intereses de demora se exigirn y determinarn en los
mismos casos, forma y cuanta que en la exaccin de los tributos del Estado.
Cuando las ordenanzas fiscales as lo prevean, no se exigir inters de demora en los
acuerdos de aplazamiento o fraccionamiento de pago que hubieran sido solicitados en perodo
voluntario, en las condiciones y trminos que prevea la ordenanza, siempre que se refieran a
deudas de vencimiento peridico y notificacin colectiva y que el pago total de estas se
produzca en el mismo ejercicio que el de su devengo.
Artculo 11. Infracciones y sanciones tributarias.
En materia de tributos locales, se aplicar el rgimen de infracciones y sanciones
regulado en la Ley General Tributaria y en las disposiciones que la complementen y desarrollen,
con las especificaciones que resulten de esta ley y las que, en su caso, se establezcan en las
Ordenanzas fiscales al amparo de la ley.
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Artculo 12. Gestin.

1. La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales se realizar
de acuerdo con lo prevenido en la Ley General Tributaria y en las dems leyes del Estado
reguladoras de la materia, as como en las disposiciones dictadas para su desarrollo.
2. A travs de sus ordenanzas fiscales las entidades locales podrn adaptar la normativa
a que se refiere el apartado anterior al rgimen de organizacin y funcionamiento interno
propio de cada una de ellas, sin que tal adaptacin pueda contravenir el contenido material de
dicha normativa.
Artculo 13. Consultas.
En relacin con la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales,
la competencia para evacuar las consultas a que se refiere el artculo 88 de la Ley 58/2003, de
17 de diciembre, General Tributaria corresponde a la entidad que ejerza dichas funciones.
Artculo 14. Revisin de actos en va administrativa.
1. Respecto de los procedimientos especiales de revisin de los actos dictados en
materia de gestin tributaria, se estar a lo dispuesto en el artculo 110 de la Ley 7/1985, de 2
de abril, Reguladora de las Bases del Rgimen Local y en los prrafos siguientes:
a) La devolucin de ingresos indebidos y la rectificacin de errores materiales en el
mbito de los tributos locales se ajustarn a lo dispuesto en los artculos 32 y 220 de
la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
b) No sern en ningn caso revisables los actos administrativos confirmados por
sentencia judicial firme.
Los actos dictados en materia de gestin de los restantes ingresos de derecho pblico
de las entidades locales, tambin estarn sometidos a los procedimientos especiales de
revisin conforme a lo previsto en este apartado.
2. Contra los actos de aplicacin y efectividad de los tributos y restantes ingresos de
derecho pblico de las entidades locales, slo podr interponerse el recurso de reposicin que
a continuacin se regula.
a) Objeto y naturaleza.-Son impugnables, mediante el presente recurso de reposicin,
todos los actos dictados por las entidades locales en va de gestin de sus tributos
propios y de sus restantes ingresos de derecho pblico. Lo anterior se entiende sin
perjuicio de los supuestos en los que la ley prev la posibilidad de formular
reclamaciones econmico-administrativas contra actos dictados en va de gestin de
los tributos locales ; en tales casos, cuando los actos hayan sido dictados por una
entidad local, el presente recurso de reposicin ser previo a la reclamacin
econmico-administrativa.
b) Competencia para resolver.-Ser competente para conocer y resolver el recurso de
reposicin el rgano de la entidad local que haya dictado el acto administrativo
impugnado.
c) Plazo de interposicin.-El recurso de reposicin se interpondr dentro del plazo de un
mes contado desde el da siguiente al de la notificacin expresa del acto cuya
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revisin se solicita o al de finalizacin del perodo de exposicin pblica de los

correspondientes padrones o matrculas de contribuyentes u obligados al pago.
d) Legitimacin.-Podrn interponer el recurso de reposicin:
1. Los sujetos pasivos y, en su caso, los responsables de los tributos, as como los
obligados a efectuar el ingreso de derecho pblico de que se trate.
2. Cualquiera otra persona cuyos intereses legtimos y directos resulten afectados
por el acto administrativo de gestin.
e) Representacin y direccin tcnica.-Los recurrentes podrn comparecer por s mismos
o por medio de representante, sin que sea preceptiva la intervencin de abogado ni
procurador.
f) Iniciacin.-El recurso de reposicin se interpondr por medio de escrito en el que se
harn constar los siguientes extremos:
1. Las circunstancias personales del recurrente y, en su caso, de su representante,
con indicacin del nme ro del documento nacional de identidad o del cdigo
identificador.
2. El rgano ante quien se formula el recurso.
3. El acto administrativo que se recurre, la fecha en que se dict, nmero del
expediente y dems datos relativos a aquel que se consideren convenientes.
4. El domicilio que seale el recurrente a efectos de notificaciones.
5. El lugar y la fecha de interposicin del recurso.
En el escrito de interposicin se formularn las alegaciones tanto sobre cuestiones de
hecho como de derecho. Con dicho escrito se presentarn los documentos que sirvan
de base a la pretensin que se ejercita.
Si se solicita la suspensin del acto impugnado, al escrito de iniciacin del recurso se
acompaarn los justificantes de las garantas constituidas de acuerdo con el prrafo
i) siguiente.
g) Puesta de manifiesto del expediente.-Si el interesado precisare del expediente de
gestin o de las actuaciones administrativas para formular sus alegaciones, deber
comparecer a tal objeto ante la oficina gestora a partir del da siguiente a la
notificacin del acto administrativo que se impugna y antes de que finalice el plazo
de interposicin del recurso.
La oficina o dependencia de gestin, bajo la responsabilidad de su jefe, tendr la
obligacin de poner de manifiesto al interesado el expediente o las actuaciones
administrativas que se requieran.
h) Presentacin del recurso.-El escrito de interposicin del recurso se presentar en la
sede del rgano de la entidad local que dict el acto administrativo que se impugna o
en su defecto en las dependencias u oficinas a que se refiere el artculo 38.4 de la
Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones
Pblicas y del Procedimiento Administrativo Comn.
i) Suspensin del acto impugnado.-La interposicin del recurso de reposicin no
suspender la ejecucin del acto impugnado, con las consecuencias legales
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consiguientes, incluso la recaudacin de cuotas o derechos liquidados, intereses y

recargos. Los actos de imposicin de sanciones tributarias quedarn
automticamente suspendidos conforme a lo previsto en la Ley General Tributaria.
No obstante, y en los mismos trminos que en el Estado, podr suspenderse la
ejecucin del acto impugnado mientras dure la sustanciacin del recurso aplicando lo
establecido en el Real Decreto 2244/1979, de 7 de septiembre, por el que se
reglamenta el recurso de reposicin previo al econmico-administrativo, y en el Real
Decreto 391/1996, de 1 de marzo, por el que se aprueba el Reglamento de
procedimiento en las reclamaciones econmico-administrativas, con las siguientes
especialidades:
1. En todo caso ser competente para tramitar y resolver la solicitud el rgano de
la entidad local que dict el acto.
2. Las resoluciones desestimatorias de la suspensin slo sern susceptibles de
impugnacin en va contencioso-administrativa.
3. Cuando se interponga recurso contencioso-administrativo contra la resolucin
del recurso de reposicin, la suspensin acordada en va administrativa se
mantendr, siempre que exista garanta suficiente, hasta que el rgano judicial
competente adopte la decisin que corresponda en relacin con dicha
suspensin.
j) Otros interesados.-Si del escrito inicial o de las actuaciones posteriores resultaren
otros interesados distintos del recurrente, se les comunicar la interposicin del
recurso para que en el plazo de cinco das aleguen lo que a su derecho convenga.
k) Extensin de la revisin.-La revisin somete a conocimiento del rgano competente,
para su resolucin, todas las cuestiones que ofrezca el expediente, hayan sido o no
planteadas en el recurso.
Si el rgano estima pertinente examinar y resolver cuestiones no planteadas por los
interesados, las expondr a los que estuvieren personados en el procedimiento y les
conceder un plazo de cinco das para formular alegaciones.
l) Resolucin del recurso.-El recurso ser resuelto en el plazo de un mes a contar desde
el da siguiente al de su presentacin, con excepcin de los supuestos regulados en
los prrafos j) y k) anteriores, en los que el plazo se computar desde el da siguiente
al que se formulen las alegaciones o se dejen transcurrir los plazos sealados.
El recurso se entender desestimado cuando no haya recado resolucin en plazo.
La denegacin presunta no exime de la obligacin de resolver el recurso.
m) Forma y contenido de la resolucin.-La resolucin expresa del recurso se producir
siempre de forma escrita.
Dicha resolucin, que ser siempre motivada, contendr una sucinta referencia a los
hechos y a las alegaciones del recurrente, y expresar de forma clara las razones por
las que se confirma o revoca total o parcialmente el acto impugnado.
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n) Notificacin y comunicacin de la resolucin.-La resolucin expresa deber ser

notificada al recurrente y a los dems interesados, si los hubiera, en el plazo mximo
de 10 das desde que aqulla se produzca.
) Impugnacin de la resolucin.-Contra la resolucin del recurso de reposicin no
puede interponerse de nuevo este recurso, pudiendo los interesados interponer
directamente recurso contencioso-administrativo, todo ello sin perjuicio de los
supuestos en los que la ley prev la interposicin de reclamaciones econmicoadministrativas contra actos dictados en va de gestin de los tributos locales.
Seccin 2. Imposicin y ordenacin de tributos locales

Artculo 15. Ordenanzas fiscales.
1. Salvo en los supuestos previstos en el artculo 59.1 de esta ley, las entidades locales
debern acordar la imposicin y supresin de sus tributos propios, y aprobar las
correspondientes ordenanzas fiscales reguladoras de estos.
2. Respecto de los impuestos previstos en el artculo 59.1, los ayuntamientos que
decidan hacer uso de las facultades que les confiere esta ley en orden a la fijacin de los
elementos necesarios para la determinacin de las respectivas cuotas tributarias, debern
acordar el ejercicio de tales facultades, y aprobar las oportunas ordenanzas fiscales.
3. Asimismo, las entidades locales ejercern la potestad reglamentaria a que se refiere
el apartado 2 del artculo 12 de esta ley, bien en las ordenanzas fiscales reguladoras de los
distintos tributos locales, bien mediante la aprobacin de ordenanzas fiscales especficamente
reguladoras de la gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin de los tributos locales.
Artculo 16. Contenido de las ordenanzas fiscales.
1. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 1 del artculo anterior
contendrn, al menos:
a) La determinacin del hecho imponible, sujeto pasivo, responsables, exenciones,
reducciones y boni ficaciones, base imponible y liquidable, tipo de gravamen o cuota
tributaria, perodo impositivo y devengo.
b) Los regmenes de declaracin y de ingreso.
c) Las fechas de su aprobacin y del comienzo de su aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas a que se
refiere el apartado 3 del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de estas ordenanzas fiscales debern adoptarse
simultneamente a los de imposicin de los respectivos tributos.
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas debern contener la nueva
redaccin de las normas afectadas y las fechas de su aprobacin y del comienzo de su
aplicacin.
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2. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 2 del artculo anterior

contendrn, adems de los elementos necesarios para la determinacin de las cuotas
tributarias de los respectivos impuestos, las fechas de su aprobacin y el comienzo de su
aplicacin.
Asimismo, estas ordenanzas fiscales podrn contener, en su caso, las normas a que se
refiere el apartado 3 del artculo 15.
Los acuerdos de aprobacin de ordenanzas fiscales debern
simultneamente a los de fijacin de los elementos regulados en aqullas.
adoptarse
Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas se ajustarn a lo dispuesto en el

ltimo prrafo del apartado anterior.
Artculo 17. Elaboracin, publicacin y publicidad de las ordenanzas fiscales.
1. Los acuerdos provisionales adoptados por las corporaciones locales para el
establecimiento, supresin y ordenacin de tributos y para la fijacin de los elementos
necesarios en orden a la determinacin de las respectivas cuotas tributarias, as como las
aprobaciones y modificaciones de las correspondientes ordenanzas fiscales, se expondrn en el
tabln de anuncios de la Entidad durante treinta das, como mnimo, dentro de los cuales los
interesados podrn examinar el expediente y presentar las reclamaciones que estimen
oportunas.
2. Las entidades locales publicarn, en todo caso, los anuncios de exposicin en el
boletn oficial de la provincia, o, en su caso, en el de la comunidad autnoma uniprovincial. Las
diputaciones provinciales, los rganos de gobierno de las entidades supramunicipales y los
ayuntamientos de poblacin superior a 10.000 habitantes debern publicarlos, adems, en un
diario de los de mayor difusin de la provincia, o de la comunidad autnoma uniprovincial.
3. Finalizado el perodo de exposicin pblica, las corporaciones locales adoptarn los
acuerdos definitivos que procedan, resolviendo las reclamaciones que se hubieran presentado
y aprobando la redaccin definitiva de la ordenanza, su derogacin o las modificaciones a que
se refiera el acuerdo provisional. En el caso de que no se hubieran presentado reclamaciones,
se entender definitivamente adoptado el acuerdo, hasta entonces provisional, sin necesidad
de acuerdo plenario.
4. En todo caso, los acuerdos definitivos a que se refiere el apartado anterior,
incluyendo los provisionales elevados automticamente a tal categora, y el texto ntegro de las
ordenanzas o de sus modificaciones, habrn de ser publicados en el boletn oficial de la
provincia o, en su caso, de la comunidad autnoma uniprovincial, sin que entren en vigor hasta
que se haya llevado a cabo dicha publicacin.
5. Las diputaciones provinciales, consejos, cabildos insulares y, en todo caso, las dems
entidades locales cuando su poblacin sea superior a 20.000 habitantes, editarn el texto
ntegro de las ordenanzas fiscales reguladoras de sus tributos dentro del primer cuatrimestre
del ejercicio econmico correspondiente.
En todo caso, las entidades locales habrn de expedir copias de las ordenanzas fiscales
publicadas a quienes las demanden.
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Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.

A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la
consideracin de interesados:
a) Los que tuvieran un inters directo o resulten afectados por tales acuerdos.
b) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, asociaciones y dems entidades legalmente
constituidas para velar por los intereses profesionales, econmicos o vecinales,
cuando acten en defensa de los que les son propios.
Artculo 19. Recurso contencioso administrativo.
1. Las ordenanzas fiscales de las entidades locales a que se refiere el artculo 17.3 de
esta ley regirn durante el plazo, determinado o indefinido, previsto en ellas, sin que quepa
contra ellas otro recurso que el contencioso-administrativo que se podr interponer, a partir de
su publicacin en el boletn oficial de la provincia, o, en su caso, de la comunidad autnoma
uniprovincial, en la forma y plazos que establecen las normas reguladoras de dicha jurisdiccin.
2. Si por resolucin judicial firme resultaren anulados o modificados los acuerdos locales
o el texto de las ordenanzas fiscales, la entidad local vendr obligada a adecuar a los trminos
de la sentencia todas las actuaciones que lleve a cabo con posterioridad a la fecha en que
aqulla le sea notificada. Salvo que expresamente lo prohibiera la sentencia, se mantendrn
los actos firmes o consentidos dictados al amparo de la ordenanza que posteriormente resulte
anulada o modificada.
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Seccin 3. Tasas
Subseccin 1. Hecho imponible
Artculo 20. Hecho imponible.
1. Las entidades locales, en los trminos previstos en esta ley, podrn establecer tasas
por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local, as como
por la prestacin de servicios pblicos o la realizacin de actividades administrativas de
competencia local que se refieran, afecten o beneficien de modo particular a los sujetos
pasivos.
En todo caso, tendrn la consideracin de tasas las prestaciones patrimoniales que
establezcan las entidades locales por:
A) La utilizacin privativa o el aprovechamiento especial del dominio pblico local.
B) La prestacin de un servicio pblico o la realizacin de una actividad
administrativa en rgimen de derecho pblico de competencia local que se refiera,
afecte o beneficie de modo particular al sujeto pasivo, cuando se produzca cualquiera
de las circunstancias siguientes:
a) Que no sean de solicitud o recepcin voluntaria para los administrados. A estos
efectos no se considerar voluntaria la solicitud o la recepcin por parte de los
administrados:
Cuando venga impuesta por disposiciones legales o reglamentarias.
Cuando los bienes, servicios o actividades requeridos sean imprescindibles para
la vida privada o social del solicitante.
b) Que no se presten o realicen por el sector privado, est o no establecida su
reserva a favor del sector pblico conforme a la normativa vigente.
2. Se entender que la actividad administrativa o servicio afecta o se refiere al sujeto
pasivo cuando haya sido motivado directa o indirectamente por este en razn de que sus
actuaciones u omisiones obliguen a las entidades locales a realizar de oficio actividades o a
prestar servicios por razones de seguridad, salubridad, de abastecimiento de la poblacin o de
orden urbanstico, o cualesquiera otras.
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3. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales podrn

establecer tasas por cualquier supuesto de utilizacin privativa o aprovechamiento especial del
dominio pblico local, y en particular por los siguientes:
a) Sacas de arena y de otros materiales de construccin en terrenos de dominio pblico
local.
b) Construccin en terrenos de uso pblico local de pozos de nieve o de cisternas o
aljibes donde se recojan las aguas pluviales.
c) Balnearios y otros disfrutes de aguas que no consistan en el uso comn de las
pblicas.
d) Vertido y desage de canalones y otras instalaciones anlogas en terrenos de uso
pblico local.
e) Ocupacin del subsuelo de terrenos de uso pblico local.
f) Apertura de zanjas, calicatas y calas en terrenos de uso pblico local, inclusive
carreteras, caminos y dems vas pblicas locales, para la instalacin y reparacin de
caeras, conducciones y otras instalaciones, as como cualquier remocin de
pavimento o aceras en la va pblica.
g) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mercancas, materiales de
construccin, escombros, vallas, puntales, asnillas, andamios y otras instalaciones
anlogas.
h) Entradas de vehculos a travs de las aceras y reservas de va pblica para
aparcamiento exclusivo, parada de vehculos, carga y descarga de mercancas de
cualquier clase.
i) Instalacin de rejas de pisos, lucernarios, respiraderos, puertas de entrada, bocas de
carga o elementos anlogos que ocupen el suelo o subsuelo de toda clase de vas
pblicas locales, para dar luces, ventilacin, acceso de personas o entrada de
artculos a stanos o semistanos.
j) Ocupacin del vuelo de toda clase de vas pblicas locales con elementos
constructivos cerrados, terrazas, miradores, balcones, marquesinas, toldos,
paravientos y otras instalaciones semejantes, voladizas sobre la va pblica o que
sobresalgan de la lnea de fachada.
k) Tendidos, tuberas y galeras para las conducciones de energa elctrica, agua, gas o
cualquier otro fluido incluidos los postes para lneas, cables, palomillas, cajas de
amarre, de distribucin o de registro, transformadores, rieles, bsculas, aparatos para
venta automtica y otros anlogos que se establezcan sobre vas pblicas u otros
terrenos de dominio pblico local o vuelen sobre ellos.
l) Ocupacin de terrenos de uso pblico local con mesas, sillas, tribunas, tablados y
otros elementos anlogos, con finalidad lucrativa.
m) Instalacin de quioscos en la va pblica.
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n) Instalacin de puestos, barracas, casetas de venta, espectculos, atracciones o

recreo, situados en terrenos de uso pblico local as como industrias callejeras y
ambulantes y rodaje cinematogrfico.
) Portadas, escaparates y vitrinas.
o) Rodaje y arrastre de vehculos que no se encuentren gravados por el Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica.
p) Trnsito de ganados sobre vas pblicas o terrenos de dominio pblico local.
q) Muros de contencin o sostenimiento de tierras, edificaciones o cercas, ya sean
definitivas o provisionales, en vas pblicas locales.
r) Depsitos y aparatos distribuidores de combustible y, en general, de cualquier
artculo o mercanca, en terrenos de uso pblico local.
s) Instalacin de anuncios ocupando terrenos de dominio pblico local.
t) Construccin en carreteras, caminos y dems vas pblicas locales de atarjeas y
pasos sobre cunetas y en terraplenes para vehculos de cualquier clase, as como
para el paso del ganado.
u) Estacionamiento de vehculos de traccin mecnica en las vas de los municipios
dentro de las zonas que a tal efecto se determinen y con las limitaciones que
pudieran establecerse.
4. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales podrn
establecer tasas por cualquier supuesto de prestacin de servicios o de realizacin de
actividades administrativas de competencia local, y en particular por los siguientes:
a) Documentos que expidan o de que entiendan las Administraciones o autoridades
locales, a instancia de parte.
b) Autorizacin para utilizar en placas, patentes y otros distintivos anlogos el escudo
de la entidad local.
c) Otorgamiento de licencias o autorizaciones administrativas de autotaxis y dems
vehculos de alquiler.
d) Guardera rural.
e) Voz pblica.
f) Vigilancia especial de los establecimientos que lo soliciten.
g) Servicios de competencia local que especialmente sean motivados por la celebracin
de espectculos pblicos, grandes transportes, pasos de caravana y cualesquiera
otras actividades que exijan la prestacin de dichos servicios especiales.
h) Otorgamiento de las licencias urbansticas exigidas por la legislacin del suelo y
ordenacin urbana o realizacin de las actividades administrativas de control en los
supuestos en los que la exigencia de licencia fuera sustituida por la presentacin de
declaracin responsable o comunicacin previa.
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i) Otorgamiento de las licencias de apertura de establecimientos o realizacin de las

actividades administrativas de control en los supuestos en los que la exigencia de
licencia fuera sustituida por la presentacin de declaracin responsable o
comunicacin previa.
j) Inspeccin de vehculos, calderas de vapor, motores, transformadores, ascensores,
montacargas y otros aparatos e instalaciones anlogas de establecimientos
industriales y comerciales.
k) Servicios de prevencin y extincin de incendios, de prevencin de ruinas,
construcciones y derribos, salvamentos y, en general, de proteccin de personas y
bienes, comprendindose tambin el mantenimiento del servicio y la cesin del uso
de maquinaria y equipo adscritos a estos servicios, tales como escalas, cubas,
motobombas, barcas, etctera.
l) Servicios de inspeccin sanitaria as como los de anlisis qumicos, bacteriolgicos y
cualesquiera otros de naturaleza anloga y, en general, servicios de laboratorios o de
cualquier otro establecimiento de sanidad e higiene de las entidades locales.
m) Servicios de sanidad preventiva, desinfectacin, desinsectacin, desratizacin y
destruccin de cualquier clase de materias y productos contaminantes o
propagadores de grmenes nocivos para la salud pblica prestados a domicilio o por
encargo.
n) Asistencias y estancias en hospitales, clnicas o sanatorios mdicos quirrgicos,
psiquitricos y especiales, dispensarios, centros de recuperacin y rehabilitacin,
ambulancias sanitarias y otros servicios anlogos, y dems establecimientos
benfico-asistenciales de las entidades locales, incluso cuando los gastos deban
sufragarse por otras entidades de cualquier naturaleza.
) Asistencias y estancias en hogares y residencias de ancianos, guarderas infantiles,
albergues y otros establecimientos de naturaleza anloga.
o) Casas de baos, duchas, piscinas, instalaciones deportivas y otros servicios anlogos.
p) Cementerios locales, conduccin de cadveres y otros servicios fnebres de carcter
local.
q) Colocacin de tuberas, hilos conductores y cables en postes o en galeras de servicio
de la titularidad de entidades locales.
r) Servicios de alcantarillado, as como de tratamiento y depuracin de aguas
residuales, incluida la vigilancia especial de alcantarillas particulares.
s) Recogida de residuos slidos urbanos, tratamiento y eliminacin de estos, monda de
pozos negros y limpieza en calles particulares.
t) Distribucin de agua, gas, electricidad y otros abastecimientos pblicos incluidos los
derechos de enganche de lneas y colocacin y utilizacin de contadores e
instalaciones anlogas, cuando tales servicios o suministros sean prestados por
entidades locales.
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u) Servicio de matadero, lonjas y mercados, as como el acarreo de carnes si hubiera de

utilizarse de un modo obligatorio ; y servicios de inspeccin en materia de abastos,
incluida la utilizacin de medios de pesar y medir.
v) Enseanzas especiales en establecimientos docentes de las entidades locales.
w) Visitas a museos, exposiciones, bibliotecas, monumentos histricos o artsticos,
parques zoolgicos u otros centros o lugares anlogos.
x) Utilizacin de columnas, carteles y otras instalaciones locales anlogas para la
exhibicin de anuncios.
y) Enarenado de vas pblicas a solicitud de los particulares.
z) Realizacin de actividades singulares de regulacin y control del trfico urbano,
tendentes a facilitar la circulacin de vehculos y distintas a las habituales de
sealizacin y ordenacin del trfico por la Polica Municipal.
5. Los Ayuntamientos podrn establecer una tasa por la instruccin y tramitacin de los
expedientes matrimoniales en forma civil y por la celebracin de los mismos.
Se modifica el apartado 4.h) e i) por la disposicin final 1.1 de la Ley 12/2012, de 26 de
diciembre, de medidas urgentes de liberalizacin del comercio y de determinados servicios. BOE nm.
311, de 27 de diciembre de 2012
Se modifica el apartado 4.h) e i) por la disposicin final 1.1 del Real Decreto-ley 19/2012, de 25
de mayo, de medidas urgentes de liberalizacin del comercio y de determinados servicios. [Disposicin
derogada]BOE nm. 126, de 26 de mayo de 2012
Tngase en cuenta que el apartado 5 entra en vigor el 22 de julio de 2014, segn establece la Ley
20/2011, de 21 de julio.
Se aade el apartado 5 por la disposicin final 5 de la Ley 20/2011, de 21 de julio, del Registro
Civil. BOE nm. 175, de 22 de julio de 2011
Se modifica el apartado 4.i) por el art. 42 de la Ley 2/2011, de 4 de marzo, de Economa
Sostenible. BOE nm. 55, de 5 de marzo de 2011.
Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.

1. Las entidades locales no podrn exigir tasas por los servicios siguientes:
a) Abastecimiento de aguas en fuentes pblicas.
b) Alumbrado de vas pblicas.
c) Vigilancia pblica en general.
d) Proteccin civil.
e) Limpieza de la va pblica.
f) Enseanza en los niveles de educacin obligatoria.
2. El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales no estarn obligados al
pago de las tasas por utilizacin privativa o aprovechamiento especial del dominio pblico por
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los aprovechamientos inherentes a los servicios pblicos de comunicaciones que exploten

directamente y por todos los que inmediatamente interesen a la seguridad ciudadana o a la
defensa nacional.
Artculo 22. Compatibilidad con las contribuciones especiales.
Las tasas por la prestacin de servicios no excluyen la exaccin de contribuciones
especiales por el establecimiento o ampliacin de aqullos.
Subseccin 2. Sujetos pasivos

Artculo 23. Sujetos pasivos.
1. Son sujetos pasivos de las tasas, en concepto de contribuyentes, las personas fsicas
y jurdicas as como las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria:
a) Que disfruten, utilicen o aprovechen especialmente el dominio pblico local en
beneficio particular, conforme a alguno de los supuestos previstos en el artculo 20.3
de esta ley.
b) Que soliciten o resulten beneficiadas o afectadas por los servicios o actividades
locales que presten o realicen las entidades locales, conforme a alguno de los
supuestos previstos en el artculo 20.4 de esta ley.
2. Tendrn la condicin de sustitutos del contribuyente:
a) En las tasas establecidas por razn de servicios o actividades que beneficien o
afecten a los ocupantes de viviendas o locales, los propietarios de dichos inmuebles,
quienes podrn repercutir, en su caso, las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.
b) En las tasas establecidas por el otorgamiento de las licencias urbansticas previstas
en la normativa sobre suelo y ordenacin urbana, los constructores y contratistas de
obras.
c) En las tasas establecidas por la prestacin de servicios de prevencin y extincin de
incendios, de prevencin de ruinas, construcciones y derribos, salvamentos y, en
general, de proteccin de personas y bienes, comprendindose tambin el
mantenimiento del servicio, las entidades o sociedades aseguradoras del riesgo.
d) En las tasas establecidas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial
por entradas de vehculos o carruajes a travs de las aceras y por su construccin,
mantenimiento, modificacin o supresin, los propietarios de las fincas y locales a
que den acceso dichas entradas de vehculos, quienes podrn repercutir, en su caso,
las cuotas sobre los respectivos beneficiarios.
Subseccin 3. Cuanta y devengo

Artculo 24. Cuota tributaria.
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1. El importe de las tasas previstas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento

especial del dominio pblico local se fijar de acuerdo con las siguientes reglas:
a) Con carcter general, tomando como referencia el valor que tendra en el mercado la
utilidad derivada de dicha utilizacin o aprovechamiento, si los bienes afectados no
fuesen de dominio pblico. A tal fin, las ordenanzas fiscales podrn sealar en cada
caso, atendiendo a la naturaleza especfica de la utilizacin privativa o del
aprovechamiento especial de que se trate, los criterios y parmetros que permitan
definir el valor de mercado de la utilidad derivada.
b) Cuando se utilicen procedimientos de licitacin pblica, el importe de la tasa vendr
determinado por el valor econmico de la proposicin sobre la que recaiga la
concesin, autorizacin o adjudicacin.
c) Cuando se trate de tasas por utilizacin privativa o aprovechamientos especiales
constituidos en el suelo, subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales, a favor de
empresas explotadoras de servicios de suministros que resulten de inters general o
afecten a la generalidad o a una parte importante del vecindario, el importe de
aqullas consistir, en todo caso y sin excepcin alguna, en el 1,5 por ciento de los
ingresos brutos procedentes de la facturacin que obtengan anualmente en cada
trmino municipal las referidas empresas.
A estos efectos, se incluirn entre las empresas explotadoras de dichos servicios las
empresas distribuidoras y comercializadoras de estos.
No se incluirn en este rgimen especial de cuantificacin de la tasa los servicios de
telefona mvil.
Este rgimen especial de cuantificacin se aplicar a las empresas a que se refiere este
prrafo c), tanto si son titulares de las correspondientes redes a travs de las cuales se
efectan los suministros como si, no siendo titulares de dichas redes, lo son de derechos de
uso, acceso o interconexin a estas.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se entender por ingresos brutos procedentes
de la facturacin aquellos que, siendo imputables a cada entidad, hayan sido obtenidos por
esta como contraprestacin por los servicios prestados en cada trmino municipal.
No se incluirn entre los ingresos brutos, a estos efectos, los impuestos indirectos que
graven los servicios prestados ni las partidas o cantidades cobradas por cuenta de terceros que
no constituyan un ingreso propio de la entidad a la que se aplique este rgimen especial de
cuantificacin de la tasa. Asimismo, no se incluirn entre los ingresos brutos procedentes de la
facturacin las cantidades percibidas por aquellos servicios de suministro que vayan a ser
utilizados en aquellas instalaciones que se hallen inscritas en la seccin 1. 2. del Registro
administrativo de instalaciones de produccin de energa elctrica del Ministerio de Economa,
como materia prima necesaria para la generacin de energa susceptible de tributacin por
este rgimen especial.
Las empresas que empleen redes ajenas para efectuar los suministros deducirn de sus
ingresos brutos de facturacin las cantidades satisfechas a otras empresas en concepto de
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acceso o interconexin a sus redes. Las empresas titulares de tales redes debern computar
las cantidades percibidas por tal concepto entre sus ingresos brutos de facturacin.
El importe derivado de la aplicacin de este rgimen especial no podr ser repercutido a
los usuarios de los servicios de suministro a que se refiere este prrafo c).
Las tasas reguladas en este prrafo c) son compatibles con otras tasas que puedan
establecerse por la prestacin de servicios o la realizacin de actividades de competencia local,
de las que las empresas a que se refiere este prrafo c) deban ser sujetos pasivos conforme a
lo establecido en el artculo 23.1.b) de esta ley, quedando excluida, por el pago de esta tasa, la
exaccin de otras tasas derivadas de la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial
constituido en el suelo, subsuelo o vuelo de las vas pblicas municipales.
2. En general, y con arreglo a lo previsto en el prrafo siguiente, el importe de las tasas
por la prestacin de un servicio o por la realizacin de una actividad no podr exceder, en su
conjunto, del coste real o previsible del servicio o actividad de que se trate o, en su defecto, del
valor de la prestacin recibida.
Para la determinacin de dicho importe se tomarn en consideracin los costes directos
e indirectos, inclusive los de carcter financiero, amortizacin del inmovilizado y, en su caso,
los necesarios para garantizar el mantenimiento y un desarrollo razonable del servicio o
actividad por cuya prestacin o realizacin se exige la tasa, todo ello con independencia del
presupuesto u organismo que lo satisfaga. El mantenimiento y desarrollo razonable del servicio
o actividad de que se trate se calcular con arreglo al presupuesto y proyecto aprobados por el
rgano competente.
3. La cuota tributaria consistir, segn disponga la correspondiente ordenanza fiscal, en:
a) La cantidad resultante de aplicar una tarifa,
b) Una cantidad fija sealada al efecto, o
c) La cantidad resultante de la aplicacin conjunta de ambos procedimientos.
4. Para la determinacin de la cuanta de las tasas podrn tenerse en cuenta criterios
genricos de capacidad econmica de los sujetos obligados a satisfacerlas.
5. Cuando la utilizacin privativa o el aprovechamiento especial lleve aparejada la
destruccin o deterioro del dominio pblico local, el beneficiario, sin perjuicio del pago de la
tasa a que hubiera lugar, estar obligado al reintegro del coste total de los respectivos gastos
de reconstruccin o reparacin y al depsito previo de su importe.
Si los daos fueran irreparables, la entidad ser indemnizada en cuanta igual al valor
de los bienes destruidos o el importe del deterioro de los daados.
Las entidades locales no podrn condonar total ni parcialmente las indemnizaciones y
reintegros a que se refiere el presente apartado.
Artculo 25. Acuerdos de establecimiento de tasas: informe tcnico-econmico.
Los acuerdos de establecimiento de tasas por la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial del dominio pblico, o para financiar total o parcialmente los nuevos
servicios, debern adoptarse a la vista de informes tcnico-econmicos en los que se ponga de
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manifiesto el valor de mercado o la previsible cobertura del coste de aquellos,

respectivamente. Dicho informe se incorporar al expediente para la adopcin del
correspondiente acuerdo.
No resultar preciso acompaar el informe tcnico-econmico a que se refiere el prrafo
anterior cuando se trate de la adopcin de acuerdos motivados por revalorizaciones o
actualizaciones de carcter general ni en los supuestos de disminucin del importe de las
tasas, salvo en el caso de reduccin sustancial del coste del servicio correspondiente.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se considerar que la reduccin es
sustancial cuando se prevea que la disminucin del coste del servicio vaya a ser superior al 15
por ciento del coste del servicio previsto en el estudio tcnico-econmico previo al acuerdo de
establecimiento o de modificacin sustancial inmediato anterior. Para justificar la falta del
informe tcnico-econmico, el rgano gestor del gasto deber dejar constancia en el
expediente para la adopcin del acuerdo de modificacin de una declaracin expresiva del
carcter no sustancial de la reduccin.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 14.1 de la Ley 16/2012, de 27 de
diciembre
Artculo 26. Devengo.

1. Las tasas podrn devengarse, segn la naturaleza de su hecho imponible y conforme
determine la respectiva ordenanza fiscal:
a) Cuando se inicie el uso privativo o el aprovechamiento especial, o cuando se inicie la
prestacin del servicio o la realizacin de la actividad, aunque en ambos casos podr
exigirse el depsito previo de su importe total o parcial.
b) Cuando se presente la solicitud que inicie la actuacin o el expediente, que no se
realizar o tramitar sin que se haya efectuado el pago correspondiente.
2. Cuando la naturaleza material de la tasa exija el devengo peridico de sta, y as se
determine en la correspondiente ordenanza fiscal, el devengo tendr lugar el 1 de enero de
cada ao y el perodo impositivo comprender el ao natural, salvo en los supuestos de inicio o
cese en la utilizacin privativa, el aprovechamiento especial o el uso del servicio o actividad, en
cuyo caso el perodo impositivo se ajustar a esa circunstancia con el consiguiente prorrateo
de la cuota, en los trminos que se establezcan en la correspondiente ordenanza fiscal.
3. Cuando por causas no imputables al sujeto pasivo, el servicio pblico, la actividad
administrativa o el derecho a la utilizacin o aprovechamiento del dominio pblico no se preste
o desarrolle, proceder la devolucin del importe correspondiente.
Artculo 27. Gestin.
1. Las entidades locales podrn exigir las tasas en rgimen de autoliquidacin.
2. Las entidades locales podrn establecer convenios de colaboracin con entidades,
instituciones y organizaciones representativas de los sujetos pasivos de las tasas, con el fin de
simplificar el cumplimiento de las obligaciones formales y materiales derivadas de aqullas, o
los procedimientos de liquidacin o recaudacin.
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Seccin 4. Contribuciones especiales

Subseccin 1. Hecho imponible
Artculo 28. Hecho imponible.
Constituye el hecho imponible de las contribuciones especiales la obtencin por el
sujeto pasivo de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la
realizacin de obras pblicas o del establecimiento o ampliacin de servicios pblicos, de
carcter local, por las entidades respectivas.
Artculo 29. Obras y servicios pblicos locales.
1. Tendrn la consideracin de obras y servicios locales:
a) Los que realicen las entidades locales dentro del mbito de sus competencias para
cumplir los fines que les estn atribuidos, excepcin hecha de los que aqullas
ejecuten a ttulo de dueos de sus bienes patrimoniales.
b) Los que realicen dichas entidades por haberles sido atribuidos o delegados por otras
entidades pblicas y aquellos cuya titularidad hayan asumido de acuerdo con la ley.
c) Los que realicen otras entidades pblicas, o los concesionarios de estos, con
aportaciones econmicas de la entidad local.
2. No perdern la consideracin de obras o servicios locales los comprendidos en el
prrafo a) del apartado anterior, aunque sean realizados por organismos autnomos o
sociedades mercantiles cuyo capital social pertenezca ntegramente a una entidad local, por
concesionarios con aportaciones de dicha entidad o por asociaciones de contribuyentes.
3. Las cantidades recaudadas por contribuciones especiales slo podrn destinarse a
sufragar los gastos de la obra o del servicio por cuya razn se hubiesen exigido.
Subseccin 2. Sujeto pasivo

Artculo 30. Sujeto pasivo.
1. Son sujetos pasivos de las contribuciones especiales las personas fsicas y jurdicas y
las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
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Tributaria, especialmente beneficiadas por la realizacin de las obras o por el establecimiento o

ampliacin de los servicios locales que originen la obligacin de contribuir.
2. Se considerarn personas especialmente beneficiadas:
a) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento o
ampliacin de servicios que afecten a bienes inmuebles, sus propietarios.
b) En las contribuciones especiales por realizacin de obras o establecimiento o
ampliacin de servicios a consecuencia de explotaciones empresariales, las personas
o entidades titulares de stas.
c) En las contribuciones especiales por el establecimiento o ampliacin de los servicios
de extincin de incendios, adems de los propietarios de los bienes afectados, las
compaas de seguros que desarrollen su actividad en el ramo, en el trmino
municipal correspondiente.
d) En las contribuciones especiales por construccin de galeras subterrneas, las
empresas suministradoras que deban utilizarlas.
Subseccin 3. Base imponible

Artculo 31. Base imponible.
1. La base imponible de las contribuciones especiales est constituida, como mximo,
por el 90 por ciento del coste que la entidad local soporte por la realizacin de las obras o por
el establecimiento o ampliacin de los servicios.
2. El referido coste estar integrado por los siguientes conceptos:
a) El coste real de los trabajos periciales, de redaccin de proyectos y de direccin de
obras, planes y programas tcnicos.
b) El importe de las obras a realizar o de los trabajos de establecimiento o ampliacin de
los servicios.
c) El valor de los terrenos que hubieren de ocupar permanentemente las obras o
servicios, salvo que se trate de bienes de uso pblico, de terrenos cedidos gratuita y
obligatoriamente a la entidad local, o el de inmuebles cedidos en los trminos
establecidos en el artculo 145 de la Ley 33/2003, de 3 de noviembre, del Patrimonio
de las Administraciones Pblicas.
d) Las indemnizaciones procedentes por el derribo de construcciones, destruccin de
plantaciones, obras o instalaciones, as como las que procedan a los arrendatarios de
los bienes que hayan de ser derruidos u ocupados.
e) El inters del capital invertido en las obras o servicios cuando las entidades locales
hubieran de apelar al crdito para financiar la porcin no cubierta por contribuciones
especiales o la cubierta por stas en caso de fraccionamiento general de aqullas.
3. El coste total presupuestado de las obras o servicios tendr carcter de mera
previsin. Si el coste real fuese mayor o menor que el previsto, se tomar aqul a efectos del
clculo de las cuotas correspondientes.
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4. Cuando se trate de obras o servicios a que se refiere el artculo 29.1.c), o de las

realizadas por concesionarios con aportaciones de la entidad local a que se refiere el apartado
2 del mismo artculo, la base imponible de las contribuciones especiales se determinar en
funcin del importe de estas aportaciones, sin perjuicio de las que puedan imponer otras
Administraciones pblicas por razn de la misma obra o servicio. En todo caso, se respetar el
lmite del 90 por ciento a que se refiere el apartado 1 de este artculo.
5. A los efectos de determinar la base imponible, se entender por coste soportado por
la entidad la cuanta resultante de restar a la cifra del coste total el importe de las
subvenciones o auxilios que la entidad local obtenga del Estado o de cualquier otra persona, o
entidad pblica o privada.
6. Si la subvencin o el auxilio citados se otorgasen por un sujeto pasivo de la
contribucin especial, su importe se destinar primeramente a compensar la cuota de la
respectiva persona o entidad. Si el valor de la subvencin o auxilio excediera de dicha cuota, el
exceso reducir, a prorrata, las cuotas de los dems sujetos pasivos.
Subseccin 4. Cuota y devengo

1. La base imponible de las contribuciones especiales se repartir entre los sujetos
pasivos, teniendo en cuenta la clase y naturaleza de las obras y servicios, con sujecin a las
siguientes reglas:
a) Con carcter general se aplicarn conjunta o separadamente, como mdulos de
reparto, los metros lineales de fachada de los inmuebles, su superficie, su volumen
edificable y el valor catastral a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Si se trata del establecimiento y mejora del servicio de extincin de incendios, podrn
ser distribuidas entre las entidades o sociedades que cubran el riesgo por bienes
sitos en el municipio de la imposicin, proporcionalmente al importe de las primas
recaudadas en el ao inmediatamente anterior. Si la cuota exigible a cada sujeto
pasivo fuera superior al cinco por ciento del importe de las primas recaudadas por
este, el exceso se trasladar a los ejercicios sucesivos hasta su total amortizacin.
c) En el caso de las obras a que se refiere el apartado 2.d) del artculo 30 de esta ley, el
importe total de la contribucin especial ser distribuido entre las compaas o
empresas que hayan de utilizarlas en razn al espacio reservado a cada una o en
proporcin a la total seccin de aquellas, aun cuando no las usen inmediatamente.
2. En el supuesto de que las leyes o tratados internacionales concedan beneficios
fiscales, las cuotas que puedan corresponder a los beneficiarios no sern distribuidas entre los
dems contribuyentes.
3. Una vez determinada la cuota a satisfacer, la corporacin podr conceder, a solicitud
del sujeto pasivo, el fraccionamiento o aplazamiento de aqulla por un plazo mximo de cinco
aos.
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1. Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras se hayan

ejecutado o el servicio haya comenzado a prestarse. Si las obras fueran fraccionables, el
devengo se producir para cada uno de los sujetos pasivos desde que se hayan ejecutado las
correspondientes a cada tramo o fraccin de la obra.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en el apartado anterior, una vez aprobado el acuerdo
concreto de imposicin y ordenacin, la entidad local podr exigir por anticipado el pago de las
contribuciones especiales en funcin del importe del coste previsto para el ao siguiente. No
podr exigirse el anticipo de una nueva anualidad sin que hayan sido ejecutadas las obras para
las cuales se exigi el correspondiente anticipo.
3. El momento del devengo de las contribuciones especiales se tendr en cuenta a los
efectos de determinar la persona obligada al pago de conformidad con lo dispuesto en el
artculo 30, aun cuando en el acuerdo concreto de ordenacin figure como sujeto pasivo quien
lo sea con referencia a la fecha de su aprobacin y de que este hubiera anticipado el pago de
cuotas, de conformidad con lo dispuesto en el apartado 2 del presente artculo. Cuando la
persona que figure como sujeto pasivo en el acuerdo concreto de ordenacin y haya sido
notificada de ello, transmita los derechos sobre los bienes o explotaciones que motivan la
imposicin en el perodo comprendido entre la aprobacin de dicho acuerdo y el del nacimiento
del devengo, estar obligada a dar cuenta a la Administracin de la transmisin efectuada,
dentro del plazo de un mes desde la fecha de sta, y, si no lo hiciera, dicha Administracin
podr dirigir la accin para el cobro, contra quien figuraba como sujeto pasivo en dicho
expediente.
4. Una vez finalizada la realizacin total o parcial de las obras, o iniciada la prestacin
del servicio, se proceder a sealar los sujetos pasivos, la base y las cuotas individualizadas
definitivas, girando las liquidaciones que procedan y compensando como entrega a cuenta los
pagos anticipados que se hubieran efectuado.
Tal sealamiento definitivo se realizar por los rganos competentes de la entidad
impositora ajustndose a las normas del acuerdo concreto de ordenacin del tributo para la
obra o servicio de que se trate.
5. Si los pagos anticipados hubieran sido efectuados por personas que no tienen la
condicin de sujetos pasivos en la fecha del devengo del tributo o bien excedieran de la cuota
individual definitiva que les corresponda, el ayuntamiento practicar de oficio la pertinente
devolucin.
Subseccin 5. Imposicin y ordenacin

Artculo 34. Acuerdos de imposicin y de ordenacin.
1. La exaccin de las contribuciones especiales precisar la previa adopcin del acuerdo
de imposicin en cada caso concreto.
2. El acuerdo relativo a la realizacin de una obra o al establecimiento o ampliacin de
un servicio que deba costearse mediante contribuciones especiales no podr ejecutarse hasta
que se haya aprobado la ordenacin concreta de stas.
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3. El acuerdo de ordenacin ser de inexcusable adopcin y contendr la determinacin

del coste previsto de las obras y servicios, de la cantidad a repartir entre los beneficiarios y de
los criterios de reparto. En su caso, el acuerdo de ordenacin concreto podr remitirse a la
ordenanza general de contribuciones especiales, si la hubiera.
4. Una vez adoptado el acuerdo concreto de ordenacin de contribuciones especiales, y
determinadas las cuotas a satisfacer, estas sern notificadas individualmente a cada sujeto
pasivo si ste o su domicilio fuesen conocidos, y, en su defecto, por edictos. Los interesados
podrn formular recurso de reposicin ante el ayuntamiento, que podr versar sobre la
procedencia de las contribuciones especiales, el porcentaje del coste que deban satisfacer las
personas especialmente beneficiadas o las cuotas asignadas.
Artculo 35. Gestin y recaudacin.

1. Cuando las obras y servicios de la competencia local sean realizadas o prestados por
una entidad local con la colaboracin econmica de otra, y siempre que se impongan
contribuciones especiales con arreglo a lo dispuesto en la ley, su gestin y recaudacin se har
por la entidad que tome a su cargo la realizacin de las obras o el establecimiento o ampliacin
de los servicios, sin perjuicio de que cada entidad conserve su competencia respectiva en
orden a los acuerdos de imposicin y de ordenacin.
2. En el supuesto de que el acuerdo concreto de ordenacin no fuera aprobado por una
de dichas entidades, quedar sin efecto la unidad de actuacin, adoptando separadamente
cada una de ellas las decisiones que procedan.
Subseccin 6. Colaboracin ciudadana

Artculo 36. Colaboracin ciudadana.
1. Los propietarios o titulares afectados por las obras podrn constituirse en asociacin
administrativa de contribuyentes y promover la realizacin de obras o el establecimiento o
ampliacin de servicios por la entidad local, comprometindose a sufragar la parte que
corresponda aportar a sta cuando su situacin financiera no lo permitiera, adems de la que
les corresponda segn la naturaleza de la obra o servicio.
2. Asimismo, los propietarios o titulares afectados por la realizacin de las obras o el
establecimiento o ampliacin de servicios promovidos por la entidad local podrn constituirse
en asociaciones administrativas de contribuyentes en el perodo de exposicin al pblico del
acuerdo de ordenacin de las contribuciones especiales.
Artculo 37. Asociacin administrativa de contribuyentes.
Para la constitucin de las asociaciones administrativas de contribuyentes a que se
refiere el artculo anterior, el acuerdo deber ser tomado por la mayora absoluta de los
afectados, siempre que representen, al menos, los dos tercios de las cuotas que deban
satisfacerse.
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Seccin 5. Impuestos y recargos

Artculo 38. Impuestos y recargos.
1. Las entidades locales exigirn los impuestos previstos en esta ley sin necesidad de
acuerdo de imposicin, salvo los casos en los que dicho acuerdo se requiera por esta.
2. Fuera de los supuestos expresamente previstos en esta ley las entidades locales
podrn establecer recargos sobre los impuestos propios de la respectiva comunidad autnoma
y de otras entidades locales en los casos expresamente previstos en las leyes de la comunidad
autnoma.
CAPTULO IV
Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas
Artculo 39. Participaciones en los tributos del Estado y de las comunidades autnomas.
1. Las entidades locales participarn en los tributos del Estado en la cuanta y segn los
criterios que se establecen en esta ley.
2. Asimismo, las entidades locales participarn en los tributos propios de las
comunidades autnomas en la forma y cuanta que se determine por las leyes de sus
respectivos Parlamentos.
CAPTULO V
Subvenciones
Artculo 40. Subvenciones.
1. Las subvenciones de toda ndole que obtengan las entidades locales, con destino a
sus obras y servicios no podrn ser aplicadas a atenciones distintas de aquellas para las que
fueron otorgadas, salvo, en su caso, los sobrantes no reintegrables cuya utilizacin no
estuviese prevista en la concesin.
2. Para garantizar el cumplimiento de lo dispuesto en el apartado anterior, las entidades
pblicas otorgantes de las subvenciones podrn verificar el destino dado a estas. Si tras las
actuaciones de verificacin resultase que las subvenciones no fueron destinadas a los fines
para los que se hubieran concedido, la entidad pblica otorgante exigir el reintegro de su
importe o podr compensarlo con otras subvenciones o transferencias a que tuviere derecho la
entidad afectada, con independencia de las responsabilidades a que haya lugar.
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CAPTULO VI
Precios pblicos
Seccin 1. Concepto
Artculo 41. Concepto.
La entidades locales podrn establecer precios pblicos por la prestacin de servicios o
la realizacin de actividades de la competencia de la entidad local, siempre que no concurra
ninguna de las circunstancias especificadas en el artculo 20.1.B) de esta ley.
Artculo 42. Servicios y actividades excluidas.
No podrn exigirse precios pblicos por los servicios y actividades enumerados en el
artculo 21 de esta ley.
Seccin 2. Obligados al pago

Artculo 43. Obligados al pago.
Estarn obligados al pago de los precios pblicos quienes se beneficien de los servicios
o actividades por los que deban satisfacerse aqullos.
Seccin 3. Cuanta y obligacin de pago

Artculo 44. Cuanta.
1. El importe de los precios pblicos deber cubrir como mnimo el coste del servicio
prestado o de la actividad realizada.
2. Cuando existan razones sociales, benficas, culturales o de inters pblico que as lo
aconsejen, la entidad podr fijar precios pblicos por debajo del lmite previsto en el apartado
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anterior. En estos casos debern consignarse en los presupuestos de la entidad las dotaciones
oportunas para la cobertura de la diferencia resultante si la hubiera.
Artculo 45. Gestin.
Las entidades locales podrn exigir los precios pblicos en rgimen de autoliquidacin.
Seccin 4. Cobro
Artculo 46. Cobro.
1. La obligacin de pagar el precio pblico nace desde que se inicie la prestacin del
servicio o la realizacin de la actividad, si bien las entidades podrn exigir el depsito previo de
su importe total o parcial.
2. Cuando por causas no imputables al obligado al pago del precio, el servicio o la
actividad no se preste o desarrolle, proceder la devolucin del importe correspondiente.
3. Las deudas por precios pblicos podrn exigirse por el procedimiento administrativo
de apremio.
Seccin 5. Fijacin
Artculo 47. Fijacin.
1. El establecimiento o modificacin de los precios pblicos corresponder al Pleno de la
corporacin, sin perjuicio de sus facultades de delegacin en la Comisin de Gobierno,
conforme al artculo 23.2.b) de la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora de las Bases de
Rgimen Local.
2. Las entidades locales podrn atribuir a sus organismos autnomos la fijacin de los
precios pblicos, por ella establecidos, correspondientes a los servicios a cargo de dichos
organismos, salvo cuando los precios no cubran su coste. Tal atribucin podr hacerse,
asimismo y en iguales trminos, respecto de los consorcios, a menos que otra cosa se diga en
sus estatutos.
En ambos supuestos, los organismos autnomos y los consorcios enviarn al ente local
de que dependan copia de la propuesta y del estado econmico del que se desprenda que los
precios pblicos cubren el coste del servicio.
Se aade por la disposicin final 1.1 del Real Decreto-ley 17/2014, de 26 de diciembre
Artculo 49. Finalidad, instrumentos y garantas reales y financieras.
1. Para la financiacin de sus inversiones, as como para la sustitucin total o parcial de
operaciones preexistentes, las entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y
sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se
financien mayoritariamente con ingresos de mercado, podrn acudir al crdito pblico y
privado, a largo plazo, en cualquiera de sus formas.
2. El crdito podr instrumentarse mediante:
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a) Emisin pblica de deuda.

b) Contratacin de prstamos o crditos.
c) Cualquier otra apelacin al crdito pblico o privado.
d) Conversin y sustitucin total o parcial de operaciones preexistentes.
3. La deuda pblica de las entidades locales y los ttulos-valores de carcter equivalente
emitidos por stas gozarn de los mismos beneficios y condiciones que la deuda pblica
emitida del Estado.
4. Para los casos excepcionales previstos en los artculos 177.5 y 193.2 de esta ley, el
crdito slo podr instrumentarse mediante prstamos o crditos concertados con entidades
financieras.
5. El pago de las obligaciones derivadas de las operaciones de crdito podr ser
garantizado en la siguiente forma:
A) Tratndose de operaciones de crdito a corto plazo:
a) En el supuesto previsto en el artculo 51.a) mediante la afectacin de los recursos
tributarios objeto del anticipo, devengados en el ejercicio econmico, hasta el lmite
mximo de anticipo o anticipos concedidos.
b) En las operaciones de prstamo o crdito concertadas por organismos
autnomos y sociedades mercantiles dependientes, con avales concedidos por la
corporacin correspondiente. Cuando la participacin social sea detentada por
diversas entidades locales, el aval deber quedar limitado, para cada partcipe, a su
porcentaje de participacin en el capital social.
c) Con la afectacin de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y
precios pblicos.
B) Tratndose de operaciones de crdito a largo plazo:
a) Con la constitucin de garanta real sobre bienes patrimoniales.
b) Con el instrumento previsto en el apartado A).b) anterior.
c) Con la afectacin de ingresos procedentes de contribuciones especiales, tasas y
precios pblicos, siempre que exista una relacin directa entre dichos recursos y el
gasto a financiar con la operacin de crdito.
d) Cuando se trate de inversiones cofinanciadas con fondos procedentes de la Unin
Europea o con aportaciones de cualquier Administracin pblica, con la propia
subvencin de capital, siempre que haya una relacin directa de sta con el gasto
financiado con la operacin de crdito.
6. Las corporaciones locales podrn, cuando lo estimen conveniente a sus intereses y a
efectos de facilitar la realizacin de obras y prestacin de servicios de su competencia,
conceder su aval a las operaciones de crdito, cualquiera que sea su naturaleza y siempre de
forma individualizada para cada operacin, que concierten personas o entidades con las que
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aqullas contraten obras o servicios, o que exploten concesiones que hayan de revertir a la
entidad respectiva.
7. Las corporaciones locales tambin podrn conceder avales a sociedades mercantiles
participadas por personas o entidades privadas, en las que tengan una cuota de participacin
en el capital social no inferior al 30 por ciento.
El aval no podr garantizar un porcentaje del crdito superior al de su participacin en
la sociedad.
8. Las operaciones a que se refieren los dos apartados anteriores estarn sometidas a
fiscalizacin previa y el importe del prstamo garantizado no podr ser superior al que hubiere
supuesto la financiacin directa mediante crdito de la obra o del servicio por la propia entidad.
Artculo 50. Inclusin de las operaciones de crdito en el presupuesto aprobado.
La concertacin de cualquiera de las modalidades de crdito previstas en esta ley,
excepto la regulada en el artculo 149, requerir que la corporacin o entidad correspondiente
disponga del presupuesto aprobado para el ejercicio en curso, extremo que deber ser
justificado en el momento de suscribir el correspondiente contrato, pliza o documento
mercantil en el que se soporte la operacin, ante la entidad financiera correspondiente y ante
el fedatario pblico que intervenga o formalice el documento.
Excepcionalmente, cuando se produzca la situacin de prrroga del presupuesto, se
podrn concertar las siguientes modalidades de operaciones de crdito:
a) Operaciones de tesorera, dentro de los lmites fijados por la ley, siempre que las
concertadas sean reembolsadas y se justifique dicho extremo en la forma sealada
en el prrafo primero de este artculo.
b) Operaciones de crdito a largo plazo para la financiacin de inversiones vinculadas
directamente a modificaciones de crdito tramitadas en la forma prevista en los
apartados 1, 2, 3 y 6 del artculo 177.
Artculo 51. Operaciones de crdito a corto plazo.
Para atender necesidades transitorias de tesorera, las entidades locales podrn
concertar operaciones de crdito a corto plazo, que no exceda de un ao, siempre que en su
conjunto no superen el 30 por ciento de sus ingresos liquidados por operaciones corrientes en
el ejercicio anterior, salvo que la operacin haya de realizarse en el primer semestre del ao
sin que se haya producido la liquidacin del presupuesto de tal ejercicio, en cuyo caso se
tomar en consideracin la liquidacin del ejercicio anterior a este ltimo. A estos efectos
tendrn la consideracin de operaciones de crdito a corto plazo, entre otras las siguientes:
a) Los anticipos que se perciban de entidades financieras, con o sin intermediacin de
los rganos de gestin recaudatoria, a cuenta de los productos recaudatorios de los
impuestos devengados en cada ejercicio econmico y liquidados a travs de un
padrn o matrcula.
b) Los prstamos y crditos concedidos por entidades financieras para cubrir desfases
transitorios de tesorera.
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c) Las emisiones de deuda por plazo no superior a un ao.

Artculo 52. Concertacin de operaciones de crdito: rgimen jurdico y competencias.
1. En la concertacin o modificacin de toda clase de operaciones de crdito con
entidades financieras de cualquier naturaleza, cuya actividad est sometida a normas de
derecho privado, vinculadas a la gestin del presupuesto en la forma prevista en la seccin 1.
del captulo I del ttulo VI de esta ley, ser de aplicacin lo previsto en el artculo 3.1.k) del Real
Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el texto refundido de la Ley
de Contratos de las Administraciones Pblicas.
En caso de que no existan previsiones presupuestarias al efecto, ser de aplicacin, en
todo caso, el artculo 9.1 y 3 del mencionado texto refundido de la Ley de Contratos de las
Administraciones Pblicas, salvo que se realice la oportuna adaptacin del presupuesto o de
sus bases de ejecucin, como condicin previa a la viabilidad de los compromisos adquiridos
para suscribir la correspondiente operacin de crdito. Dicha modificacin deber realizarse
por acuerdo del Pleno de la corporacin, en cualquier caso.
2. La concertacin o modificacin de cualesquiera operaciones deber acordarse previo
informe de la Intervencin en el que se analizar, especialmente, la capacidad de la entidad
local para hacer frente, en el tiempo, a las obligaciones que de aqullas se deriven para sta.
Los presidentes de las corporaciones locales podrn concertar las operaciones de
crdito a largo plazo previstas en el presupuesto, cuyo importe acumulado, dentro de cada
ejercicio econmico, no supere el 10 por ciento de los recursos de carcter ordinario previstos
en dicho presupuesto. La concertacin de las operaciones de crdito a corto plazo le
correspondern cuando el importe acumulado de las operaciones vivas de esta naturaleza,
incluida la nueva operacin, no supere el 15 por ciento de los recursos corrientes liquidados en
el ejercicio anterior.
Una vez superados dichos lmites, la aprobacin corresponder al Pleno de la
corporacin local.
Artculo 53. Operaciones de crdito a largo plazo: rgimen de autorizacin.
1. No se podrn concertar nuevas operaciones de crdito a largo plazo, incluyendo las
operaciones que modifiquen las condiciones contractuales o aadan garantas adicionales con
o sin intermediacin de terceros, ni conceder avales, ni sustituir operaciones de crdito
concertadas con anterioridad por parte de las entidades locales, sus organismos autnomos y
los entes y sociedades mercantiles dependientes, que presten servicios o produzcan bienes
que no se financien mayoritariamente con ingresos de mercado sin previa autorizacin de los
rganos competentes del Ministerio de Hacienda o, en el caso de operaciones denominadas en
euros que se realicen dentro del espacio territorial de los pases pertenecientes a la Unin
Europea y con entidades financieras residentes en alguno de dichos pases, de la comunidad
autnoma a que la entidad local pertenezca que tenga atribuida en su Estatuto competencia
en la materia, cuando de los estados financieros que reflejen la liquidacin de los presupuestos,
los resultados corrientes y los resultados de la actividad ordinaria del ltimo ejercicio, se
deduzca un ahorro neto negativo.
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A estos efectos se entender por ahorro neto de las entidades locales y sus organismos
autnomos de carcter administrativo la diferencia entre los derechos liquidados por los
captulos uno a cinco, ambos inclusive, del estado de ingresos, y de las obligaciones
reconocidas por los captulos uno, dos y cuatro del estado de gastos, minorada en el importe
de una anualidad terica de amortizacin de la operacin proyectada y de cada uno de los
prstamos y emprstitos propios y avalados a terceros pendientes de reembolso.
El importe de la anualidad terica de amortizacin, de cada uno de los prstamos a
largo plazo concertados y de los avalados por la corporacin pendientes de reembolso, as
como la de la operacin proyectada, se determinar en todo caso, en trminos constantes,
incluyendo los intereses y la cuota anual de amortizacin, cualquiera que sea la modalidad y
condiciones de cada operacin.
Se considera ahorro neto en los organismos autnomos de carcter comercial,
industrial, financiero o anlogo los resultados corrientes del ejercicio y, en las sociedades
mercantiles locales, los resultados de la actividad ordinaria, excluidos los intereses de
prstamos o emprstitos, en ambos casos, y minorados en una anualidad terica de
amortizacin, tal y como se define en el prrafo anterior, igualmente en ambos casos.
En el ahorro neto no se incluirn las obligaciones reconocidas, derivadas de
modificaciones de crditos, que hayan sido financiadas con remanente lquido de tesorera.
No se incluirn en el clculo de las anualidades tericas, las operaciones de crdito
garantizadas con hipotecas sobre bienes inmuebles, en proporcin a la parte del prstamo
afectado por dicha garanta.
Si el objeto de la actividad del organismo autnomo o sociedad mercantil local, es la
construccin de viviendas, el clculo del ahorro neto se obtendr tomando la media de los dos
ltimos ejercicios.
Cuando el ahorro neto sea de signo negativo, el Pleno de la respectiva corporacin
deber aprobar un plan de saneamiento financiero a realizar en un plazo no superior a tres
aos, en el que se adopten medidas de gestin, tributarias, financieras y presupuestarias que
permitan como mnimo ajustar a cero el ahorro neto negativo de la entidad, organismo
autnomo o sociedad mercantil.
Dicho plan deber ser presentado conjuntamente con la solicitud de la autorizacin
correspondiente.
2. Precisarn de autorizacin de los rganos citados en el apartado 1 anterior, las
operaciones de crdito a largo plazo de cualquier naturaleza, incluido el riesgo deducido de los
avales, cuando el volumen total del capital vivo de las operaciones de crdito vigentes a corto
y largo plazo, incluyendo el importe de la operacin proyectada, exceda del 110 por ciento de
los ingresos corrientes liquidados o devengados en el ejercicio inmediatamente anterior o, en
su defecto, en el precedente a este ltimo cuando el cmputo haya de realizarse en el primer
semestre del ao y no se haya liquidado el presupuesto correspondiente a aqul, segn las
cifras deducidas de los estados contables consolidados de las entidades citadas en el apartado
1 de este artculo.
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El clculo del porcentaje regulado en el prrafo anterior se realizar considerando las

operaciones de crdito vigentes, tanto a corto como a largo plazo, valoradas con los mismos
criterios utilizados para su inclusin en el balance. El riesgo derivado de los avales se
computar aplicando el mismo criterio anterior a la operacin avalada.
3. No ser precisa la presentacin del plan de saneamiento financiero a que se refiere el
apartado 1 anterior en el caso de autorizacin de operaciones de crdito que tengan por
finalidad la sustitucin de operaciones de crdito a largo plazo concertadas con anterioridad,
en la forma prevista por la ley, con el fin de disminuir la carga financiera o el riesgo de dichas
operaciones, respecto a las obligaciones derivadas de aqullas pendientes de vencimiento.
4. No obstante lo previsto en los apartados 1 y 2 anteriores, las entidades locales de
ms de 200.000 habitantes podrn optar por sustituir las autorizaciones en ellos preceptuadas
por la presentacin de un escenario de consolidacin presupuestaria, para su aprobacin por el
rgano competente.
El escenario de consolidacin presupuestaria contendr el compromiso por parte de la
entidad local, aprobado por su Pleno, del lmite mximo del dficit no financiero, e importe
mximo del endeudamiento para cada uno de los tres ejercicios siguientes.
El rgano competente para aprobar el escenario de consolidacin presupuestaria, ser
aqul a quien corresponde la autorizacin de las operaciones de endeudamiento, previo
informe del Ministerio de Hacienda en el caso de que la competencia sea de la comunidad
autnoma. En el caso de que el escenario de consolidacin presupuestaria contenga alguna
operacin de las enumeradas en el apartado 5 de este artculo, la autorizacin corresponder
al Ministerio de Hacienda, previo informe, en su caso, de la comunidad autnoma con
competencia en la materia.
5. En todo caso precisarn de la autorizacin del Ministerio de Hacienda las operaciones
de crdito a corto y largo plazo, la concesin de avales, y las dems operaciones que
modifiquen las condiciones contractuales o aadan garantas adicionales, con o sin
intermediacin de terceros, en los siguientes casos:
a) Las que se formalicen en el exterior o con entidades financieras no residentes en
Espaa, cualquiera que sea la divisa que sirva de determinacin del capital de la
operacin proyectada, incluidas las cesiones a entidades financieras no residentes de
las participaciones, que ostenten entidades residentes, en crditos otorgados a las
entidades locales, sus organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles
dependientes, que presten servicios o produzcan bienes que no se financien
mayoritariamente con ingresos de mercado.
b) Las que se instrumenten mediante emisiones de deuda o cualquier otra forma de
apelacin al crdito pblico, sin perjuicio de lo previsto en la Ley 24/1988, de 28 de
julio, del Mercado de Valores.
En relacin con lo que se prev en el prrafo a) anterior, no se considerarn financiacin
exterior las operaciones denominadas en euros que se realicen dentro del espacio territorial de
los pases pertenecientes a la Unin Europea y con entidades financieras residentes en alguno
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de dichos pases. Estas operaciones habrn de ser, en todo caso, comunicadas previamente al
Ministerio de Hacienda.
6. En los casos en que, de acuerdo con las reglas establecidas en este artculo, se
precise autorizacin para concertar la operacin de endeudamiento, no podrn adquirir firmeza
los compromisos de gasto vinculados a tal operacin, hasta tanto no se disponga de la
correspondiente autorizacin.
7. Para el otorgamiento de la autorizacin de las operaciones a que se refieren los
apartados anteriores el rgano autorizante tendr en cuenta, con carcter preferente, el
cumplimiento del principio de estabilidad presupuestaria establecido en la Ley General de
Estabilidad Presupuestaria.
Asimismo, se atender a la situacin econmica de la entidad, organismo autnomo o
sociedad mercantil local peticionarios, deducida al menos de los anlisis y de la informacin
contable a la que se hace referencia en el apartado 1 de este artculo, incluido el clculo del
remanente de tesorera, del estado de previsin de movimientos y situacin de la deuda y,
adems, el plazo de amortizacin de la operacin, a la futura rentabilidad econmica de la
inversin a realizar y a las dems condiciones de todo tipo que conlleve el crdito a concertar o
a modificar.
8. Los rganos competentes del Ministerio de Hacienda habrn de tener conocimiento
de las operaciones de crdito autorizadas por las comunidades autnomas, as como de las que
no requieran autorizacin, en la forma en que reglamentariamente se establezca.
9. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn, anualmente, fijar lmites de
acceso al crdito de las entidades locales cuando se den circunstancias que coyunturalmente
puedan aconsejar tal medida por razones de poltica econmica general.
Se actualiza del 110 al 125 por ciento el porcentaje establecido en el apartado 2, exclusivamente
para el ao 2010, por la disposicin adicional 46 de la Ley 26/2009, de 23 de diciembre.
Artculo 54. Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y sociedades

mercantiles.
Los organismos autnomos y los entes y sociedades mercantiles dependientes,
precisarn la previa autorizacin del Pleno de la corporacin e informe de la Intervencin para
la concertacin de operaciones de crdito a largo plazo.
Artculo 55. Central de informacin de riesgos.
1. El Ministerio de Hacienda mantendr una central de riesgos que provea de
informacin sobre las distintas operaciones de crdito concertadas por las entidades locales y
las cargas financieras que supongan. Los bancos, cajas de ahorros y dems entidades
financieras, as como las distintas Administraciones pblicas remitirn los datos necesarios a
tal fin, que tendrn carcter pblico en la forma que por aquel se seale.
2. El Banco de Espaa colaborar con los rganos competentes del Ministerio de
Hacienda con el fin de suministrar la informacin que se reciba a travs de su Servicio Central
de Informacin de Riesgos, establecido en virtud del artculo 16 del Decreto Ley 18/1962, de 7
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de junio, de Nacionalizacin y Reorganizacin del Banco de Espaa, sobre endeudamiento de

las corporaciones locales en la forma y con el alcance y periodicidad que se establezca.
3. Con independencia de lo anterior, los rganos competentes del Ministerio de
Hacienda podrn requerir al Banco de Espaa la obtencin de otros datos concretos relativos al
endeudamiento de las corporaciones locales con entidades financieras declarantes al Servicio
Central de Informacin de Riesgos en los trminos que se fijen reglamentariamente.
4. Igualmente, las corporaciones locales informarn a los rganos competentes del
Ministerio de Hacienda sobre el resto de su endeudamiento y cargas financieras, en la forma y
con el alcance, contenido y periodicidad, que reglamentariamente se establezca.
TTULO II
Recursos de los municipios
CAPTULO I
Enumeracin
Artculo 56. Recursos de los municipios.
La hacienda de los municipios estar constituida por los recursos enumerados en el
artculo 2 de esta ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en este ttulo.
CAPTULO II
Tributos propios
Seccin 1. Tasas
Artculo 57. Tasas.
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de servicios o la
realizacin de actividades de su competencia y por la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial de los bienes del dominio pblico municipal, segn las normas
contenidas en la seccin 3. del captulo III del ttulo I de esta ley.

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Artculo 58. Contribuciones especiales.

Los ayuntamientos podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la
realizacin de obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios municipales, segn las
normas contenidas en la seccin 4. del captulo III del ttulo I de esta ley.
Seccin 3. Impuestos
Subseccin 1. Disposicin general
Artculo 59. Enumeracin de impuestos.
1. Los ayuntamientos exigirn, de acuerdo con esta ley y las disposiciones que la
desarrollan, los siguientes impuestos:
a) Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
b) Impuesto sobre Actividades Econmicas.
c) Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
2. Asimismo, los ayuntamientos podrn establecer y exigir el Impuesto sobre
Construcciones, Instalaciones y Obras y el Impuesto sobre el Incremento de Valor de los
Terrenos de Naturaleza Urbana, de acuerdo con esta ley, las disposiciones que la desarrollen y
las respectivas ordenanzas fiscales.
Subseccin 2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Artculo 60. Naturaleza.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles es un tributo directo de carcter real que grava el
valor de los bienes inmuebles en los trminos establecidos en esta ley.
Artculo 61. Hecho imponible y supuestos de no sujecin.
1. Constituye el hecho imponible del impuesto la titularidad de los siguientes derechos
sobre los bienes inmuebles rsticos y urbanos y sobre los inmuebles de caractersticas
especiales:
a) De una concesin administrativa sobre los propios inmuebles o sobre los servicios
pblicos a que se hallen afectos.
b) De un derecho real de superficie.
c) De un derecho real de usufructo.
d) Del derecho de propiedad.
2. La realizacin del hecho imponible que corresponda de entre los definidos en el
apartado anterior por el orden en l establecido determinar la no sujecin del inmueble
urbano o rstico a las restantes modalidades en el mismo previstas. En los inmuebles de
caractersticas especiales se aplicar esta misma prelacin, salvo cuando los derechos de
concesin que puedan recaer sobre el inmueble no agoten su extensin superficial, supuesto
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en el que tambin se realizar el hecho imponible por el derecho de propiedad sobre la parte
del inmueble no afectada por una concesin.
3. A los efectos de este impuesto, tendrn la consideracin de bienes inmuebles
rsticos, de bienes inmuebles urbanos y de bienes inmuebles de caractersticas especiales los
definidos como tales en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
4. En caso de que un mismo inmueble se encuentre localizado en distintos trminos
municipales se entender, a efectos de este impuesto, que pertenece a cada uno de ellos por
la superficie que ocupe en el respectivo trmino municipal.
5. No estn sujetos a este impuesto:
a) Las carreteras, los caminos, las dems vas terrestres y los bienes del dominio pblico
martimo-terrestre e hidrulico, siempre que sean de aprovechamiento pblico y
gratuito para los usuarios.
b) Los siguientes bienes inmuebles propiedad de los municipios en que estn
enclavados:
Los de dominio pblico afectos a uso pblico.
Los de dominio pblico afectos a un servicio pblico gestionado directamente por el
ayuntamiento, excepto cuando se trate de inmuebles cedidos a terceros mediante
contraprestacin.
Los bienes patrimoniales, exceptuados igualmente los cedidos a terceros mediante
contraprestacin.
Se modifica el apartado 5.a), con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 14.2 de la Ley
16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.
Se modifica el apartado 2 por la disposicin adicional 10.1 de la Ley 16/2007, de 4 de julio.
Artculo 62. Exenciones.

1. Estarn exentos los siguientes inmuebles:
a) Los que sean propiedad del Estado, de las comunidades autnomas o de las
entidades locales que estn directamente afectos a la seguridad ciudadana y a los
servicios educativos y penitenciarios, as como los del Estado afectos a la defensa
nacional.
b) Los bienes comunales y los montes vecinales en mano comn.
c) Los de la Iglesia Catlica, en los trminos previstos en el Acuerdo entre el Estado
Espaol y la Santa Sede sobre Asuntos Econmicos, de 3 de enero de 1979, y los de
las asociaciones confesionales no catlicas legalmente reconocidas, en los trminos
establecidos en los respectivos acuerdos de cooperacin suscritos en virtud de lo
dispuesto en el artculo 16 de la Constitucin.
d) Los de la Cruz Roja Espaola.
e) Los inmuebles a los que sea de aplicacin la exencin en virtud de convenios
internacionales en vigor y, a condicin de reciprocidad, los de los Gobiernos
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extranjeros destinados a su representacin diplomtica, consular, o a sus organismos

oficiales.
f)
La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento

reglamentariamente determinadas, cuyo principal aprovechamiento sea la madera o
el corcho, siempre que la densidad del arbolado sea la propia o normal de la especie
de que se trate.
g) Los terrenos ocupados por las lneas de ferrocarriles y los edificios enclavados en los
mismos terrenos, que estn dedicados a estaciones, almacenes o a cualquier otro
servicio indispensable para la explotacin de dichas lneas. No estn exentos, por
consiguiente, los establecimientos de hostelera, espectculos, comerciales y de
esparcimiento, las casas destinadas a viviendas de los empleados, las oficinas de la
direccin ni las instalaciones fabriles.
2. Asimismo, previa solicitud, estarn exentos:
a) Los bienes inmuebles que se destinen a la enseanza por centros docentes acogidos,
total o parcialmente, al rgimen de concierto educativo, en cuanto a la superficie
afectada a la enseanza concertada.
Esta exencin deber ser compensada por la Administracin competente.
b) Los declarados expresa e individualizadamente monumento o jardn histrico de
inters cultural, mediante real decreto en la forma establecida por el artculo 9 de la
Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol, e inscritos en el
registro general a que se refiere su artculo 12 como integrantes del Patrimonio
Histrico Espaol, as como los comprendidos en las disposiciones adicionales
primera, segunda y quinta de dicha Ley.
Esta exencin no alcanzar a cualesquiera clases de bienes urbanos ubicados dentro
del permetro delimitativo de las zonas arqueolgicas y sitios y conjuntos histricos,
globalmente integrados en ellos, sino, exclusivamente, a los que renan las siguientes
condiciones:
En zonas arqueolgicas, los incluidos como objeto de especial proteccin en el
instrumento de planeamiento urbanstico a que se refiere el artculo 20 de la Ley
16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio Histrico Espaol.
En sitios o conjuntos histricos, los que cuenten con una antigedad igual o superior a
cincuenta aos y estn incluidos en el catlogo previsto en el Real Decreto 2159/1978,
de 23 de junio, por el que se aprueba el Reglamento de planeamiento para el
desarrollo y aplicacin de la Ley sobre Rgimen del Suelo y Ordenacin Urbana, como
objeto de proteccin integral en los trminos previstos en el artculo 21 de la Ley
16/1985, de 25 de junio.
No estarn exentos los bienes inmuebles a que se refiere esta letra b) cuando estn
afectos a explotaciones econmicas, salvo que les resulte de aplicacin alguno de los
supuestos de exencin previstos en la Ley 49/2002, de 23 de diciembre, de rgimen
fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo, o
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que la sujecin al impuesto a ttulo de contribuyente recaiga sobre el Estado, las

Comunidades Autnomas o las entidades locales, o sobre organismos autnomos del
Estado o entidades de derecho pblico de anlogo carcter de las Comunidades
Autnomas y de las entidades locales.
c) La superficie de los montes en que se realicen repoblaciones forestales o
regeneracin de masas arboladas sujetas a proyectos de ordenacin o planes
tcnicos aprobados por la Administracin forestal. Esta exencin tendr una duracin
de 15 aos, contados a partir del perodo impositivo siguiente a aquel en que se
realice su solicitud.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular una exencin a favor de los bienes de que
sean titulares los centros sanitarios de titularidad pblica, siempre que estn directamente
afectados al cumplimiento de los fines especficos de los referidos centros. La regulacin de los
restantes aspectos sustantivos y formales de esta exencin se establecer en la ordenanza
fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn establecer, en razn de criterios de eficiencia y economa
en la gestin recaudatoria del tributo, la exencin de los inmuebles rsticos y urbanos cuya
cuota lquida no supere la cuanta que se determine mediante ordenanza fiscal, a cuyo efecto
podr tomarse en consideracin, para los primeros, la cuota agrupada que resulte de lo
previsto en el apartado 2 del artculo 77 de esta ley.
Se modifica el apartado 2.b), con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 14.3 de la Ley
16/2012, de 27 de diciembre.
Artculo 63. Sujeto pasivo.

1. Son sujetos pasivos, a ttulo de contribuyentes, las personas naturales y jurdicas y
las entidades a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, que ostenten la titularidad del derecho que, en cada caso, sea constitutivo del hecho
imponible de este impuesto.
En el caso de bienes inmuebles de caractersticas especiales, cuando la condicin de
contribuyente recaiga en uno o en varios concesionarios, cada uno de ellos lo ser por su
cuota, que se determinar en razn a la parte del valor catastral que corresponda a la
superficie concedida y a la construccin directamente vinculada a cada concesin. Sin perjuicio
del deber de los concesionarios de formalizar las declaraciones a que se refiere el artculo 76
de esta Ley, el ente u organismo pblico al que se halle afectado o adscrito el inmueble o aquel
a cuyo cargo se encuentre su administracin y gestin, estar obligado a suministrar
anualmente al Ministerio de Economa y Hacienda la informacin relativa a dichas concesiones
en los trminos y dems condiciones que se determinen por orden.
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Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la condicin de

contribuyente en razn de la superficie no afectada por las concesiones, actuar como
sustituto del mismo el ente u organismo pblico al que se refiere el prrafo anterior, el cual no
podr repercutir en el contribuyente el importe de la deuda tributaria satisfecha.
2. Lo dispuesto en el apartado anterior ser de aplicacin sin perjuicio de la facultad del
sujeto pasivo de repercutir la carga tributaria soportada conforme a las normas de derecho
comn.
Las Administraciones Pblicas y los entes u organismos a que se refiere el apartado
anterior repercutirn la parte de la cuota lquida del impuesto que corresponda en quienes, no
reuniendo la condicin de sujetos pasivos, hagan uso mediante contraprestacin de sus bienes
demaniales o patrimoniales, los cuales estarn obligados a soportar la repercusin. A tal efecto
la cuota repercutible se determinar en razn a la parte del valor catastral que corresponda a
la superficie utilizada y a la construccin directamente vinculada a cada arrendatario o
cesionario del derecho de uso.
Se modifica por la disposicin adicional 10.2 de la Ley 16/2007, de 4 de julio.
Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la cotitularidad.

1. En los supuestos de cambio, por cualquier causa, en la titularidad de los derechos
que constituyen el hecho imponible de este impuesto, los bienes inmuebles objeto de dichos
derechos quedarn afectos al pago de la totalidad de la cuota tributaria, en rgimen de
responsabilidad subsidiaria, en los trminos previstos en la Ley General Tributaria. A estos
efectos, los notarios solicitarn informacin y advertirn expresamente a los comparecientes
en los documentos que autoricen sobre las deudas pendientes por el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles asociadas al inmueble que se transmite, sobre el plazo dentro del cual estn
obligados los interesados a presentar declaracin por el impuesto, cuando tal obligacin
subsista por no haberse aportado la referencia catastral del inmueble, conforme al apartado 2
del artculo 43 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias,
sobre la afeccin de los bienes al pago de la cuota tributaria y, asimismo, sobre las
responsabilidades en que incurran por la falta de presentacin de declaraciones, el no
efectuarlas en plazo o la presentacin de declaraciones falsas, incompletas o inexactas,
conforme a lo previsto en el artculo 70 del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario y
otras normas tributarias.
2. Responden solidariamente de la cuota de este impuesto, y en proporcin a sus
respectivas participaciones, los copartcipes o cotitulares de las entidades a que se refiere el
artculo 35.4. de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, si figuran inscritos
como tales en el Catastro Inmobiliario. De no figurar inscritos, la responsabilidad se exigir por
partes iguales en todo caso.
La base imponible de este impuesto estar constituida por el valor catastral de los
bienes inmuebles, que se determinar, notificar y ser susceptible de impugnacin conforme
a lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Artculo 66. Base liquidable.
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1. La base liquidable de este impuesto ser el resultado de practicar en la base

imponible la reduccin a que se refieren los artculos siguientes.
2. La base liquidable se notificar conjuntamente con la base imponible en los
procedimientos de valoracin colectiva. Dicha notificacin incluir la motivacin de la
reduccin aplicada mediante la indicacin del valor base que corresponda al inmueble as como
de los importes de dicha reduccin y de la base liquidable del primer ao de vigencia del nuevo
valor catastral en este impuesto.
Sin perjuicio de lo anterior, que ser aplicable en los procedimientos de valoracin
colectiva de carcter general, en los de carcter parcial y simplificado, la motivacin consistir
en la expresin de los datos indicados en el prrafo anterior, referidos al ejercicio en que se
practique la notificacin.
3. Cuando se produzcan alteraciones de trminos municipales y mientras no se apruebe
una nueva ponencia de valores, los bienes inmuebles que pasen a formar parte de otro
municipio mantendrn el mismo rgimen de asignacin de bases imponibles y liquidables que
tuvieran en el de origen.
4. En los procedimientos de valoracin colectiva la determinacin de la base liquidable
ser competencia de la Direccin General del Catastro y recurrible ante los Tribunales
Econmico-Administrativos del Estado.
Artculo 67. Reduccin en base imponible.
1. La reduccin en la base imponible ser aplicable a aquellos bienes inmuebles urbanos
y rsticos que se encuentren en algunas de estas dos situaciones:
a) Inmuebles cuyo valor catastral se incremente, como consecuencia de procedimientos
de valoracin colectiva de carcter general en virtud de:
1. La aplicacin de la primera ponencia total de valores aprobada con posterioridad al
1 de enero de 1997.
2. La aplicacin de sucesivas ponencias totales de valores que se aprueben una vez
transcurrido el perodo de reduccin establecido en el artculo 68.1 de esta ley.
b) Inmuebles situados en municipios para los que se hubiera aprobado una ponencia de
valores que haya dado lugar a la aplicacin de la reduccin prevista en el prrafo a)
anterior y cuyo valor catastral se altere, antes de finalizar el plazo de reduccin, por
alguna de las siguientes causas:
1. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter general.
2. Procedimientos de valoracin colectiva de carcter parcial.
3. Procedimientos simplificados de valoracin colectiva.
4. Procedimientos de inscripcin mediante declaraciones,
solicitudes, subsanacin de discrepancias e inspeccin catastral.
comunicaciones,
2. Tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales, la reduccin en la base

imponible nicamente proceder cuando el valor catastral resultante de la aplicacin de una
nueva Ponencia de valores especial supere el doble del que, como inmueble de esa clase,
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tuviera previamente asignado. En defecto de este valor, se tomar como tal el 40 por ciento
del que resulte de la nueva Ponencia.
3. Esta reduccin se aplicar de oficio sin necesidad de previa solicitud por los sujetos
pasivos del impuesto y no dar lugar a la compensacin establecida en el artculo 9 de esta ley.
4. La reduccin establecida en este artculo no se aplicar respecto del incremento de la
base imponible de los inmuebles que resulte de la actualizacin de sus valores catastrales por
aplicacin de los coeficientes establecidos en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Se deroga el apartado 4, se renumeran los apartados 2 y 3 como 3 y 4 y se aade un apartado 2
por la disposicin adicional 7.2 de la Ley 16/2007, de 4 de julio. Ref. BOE-A-2007-13023.
Tngase en cuenta que la entrada en vigor de esta modificacin es el 6 de julio de 2007 en lugar
de 1 de enero de 2008, segn establece la disposicin final 2 de la Ley 16/2007, de 4 de julio, en la
redaccin dada por la disposicin final 4.2 de la Ley 34/2007, de 15 de noviembre. Ref. BOE-A-200719744.
Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin.

1. La reduccin se aplicar durante un perodo de nueve aos a contar desde la entrada
en vigor de los nuevos valores catastrales, sin perjuicio de lo dispuesto en el artculo 70 de esta
ley.
2. La cuanta de la reduccin ser el resultado de aplicar un coeficiente reductor, nico
para todos los inmuebles afectados del municipio, a un componente individual de la reduccin,
calculado para cada inmueble.
3. El coeficiente reductor tendr el valor de 0,9 el primer ao de su aplicacin e ir
disminuyendo en 0,1 anualmente hasta su desaparicin.
4. El componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva
entre el nuevo valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia
y su valor base. Dicha diferencia se dividir por el ltimo coeficiente reductor aplicado cuando
concurran los supuestos del artculo 67, apartado 1.b).2., y b).3. de esta ley.
En caso de que la actualizacin de valores catastrales por aplicacin de los coeficientes
establecidos en las leyes de Presupuestos Generales del Estado determine un decremento de
la base imponible de los inmuebles, el componente individual de la reduccin ser, en cada
ao, la diferencia positiva entre el valor catastral resultante de dicha actualizacin y su valor
base. Dicha diferencia se dividir por el ltimo coeficiente reductor aplicado.
No obstante, tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales el
componente individual de la reduccin ser, en cada ao, la diferencia positiva entre el nuevo
valor catastral que corresponda al inmueble en el primer ejercicio de su vigencia y el doble del
valor a que se refiere el artculo 67.2 que, a estos efectos, se tomar como valor base.
Se modifica el apartado 4, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el art. 7.2.1 de la Ley
16/2013, de 29 de octubre.
Se aade el ltimo prrafo al apartado 4 por la disposicin adicional 7.3 de la Ley 16/2007, de 4
de julio.
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Tngase en cuenta que la entrada en vigor de esta modificacin es el 6 de julio de 2007 en lugar
de 1 de enero de 2008, segn establece la disposicin final 2 de la Ley 16/2007, de 4 de julio, en la
redaccin dada por la disposicin final 4.2 de la Ley 34/2007, de 15 de noviembre.
Artculo 69. Valor base de la reduccin.

El valor base ser la base liquidable del ejercicio inmediato anterior a la entrada en
vigor del nuevo valor catastral, salvo cuando concurran las siguientes circunstancias:
a) Para aquellos inmuebles en los que, habindose producido alteraciones susceptibles
de inscripcin catastral previamente a la modificacin del planeamiento o al 1 de
enero del ao anterior a la entrada en vigor de los valores catastrales resultantes de
las ponencias de valores a las que se refiere el artculo 67, an no se haya
modificado su valor catastral en el momento de la aprobacin de estas, el valor base
ser el importe de la base liquidable que de acuerdo a dichas alteraciones
corresponda al ejercicio inmediato anterior a la entrada en vigor de los nuevos
valores catastrales por la aplicacin a los mencionados bienes de la ponencia de
valores anterior a la ltima aprobada.
b) Para los inmuebles a los que se refiere el artculo 67, en su apartado 1.b).4., el valor
base ser el resultado de multiplicar el nuevo valor catastral por un cociente,
determinado por la Direccin General del Catastro que, calculado con sus dos
primeros decimales, se obtiene de dividir el valor catastral medio de todos los
inmuebles de la misma clase del municipio incluidos en el ltimo padrn entre la
media de los valores catastrales resultantes de la aplicacin de la nueva ponencia de
valores.
En los procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, una vez aprobada
la correspondiente ponencia de valores, la Direccin General del Catastro har
pblicos el valor catastral medio de todos los inmuebles de la clase de que se trate
incluidos en el ltimo padrn del municipio y el valor catastral medio resultante de la
aplicacin de la nueva ponencia, antes del inicio de las notificaciones de los valores
catastrales. Los anuncios de exposicin pblica de estos valores medios se publicarn
por edictos en el boletn oficial de la provincia, indicndose el lugar y plazo, que no
ser inferior a 15 das.
Asimismo, este valor base se utilizar para aquellos inmuebles que deban ser
nuevamente valorados como bienes de clase diferente de la que tenan.
c) Cuando la actualizacin de valores catastrales por aplicacin de los coeficientes
establecidos en las leyes de presupuestos generales del Estado determine un
decremento de la base imponible de los inmuebles, el valor base ser la base
liquidable del ejercicio inmediatamente anterior a dicha actualizacin.
Se modifica, con efectos desde el 1 de enero de 2014, por el art. 7.2.2 de la Ley 16/2013, de 29
de octubre
Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales.
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1. En los casos contemplados en el artculo 67, apartado 1.b).1. se iniciar el cmputo

de un nuevo perodo de reduccin y se extinguir el derecho a la aplicacin del resto de la
reduccin que se viniera aplicando.
2. En los casos contemplados en el artculo 67, apartados 1.b).2.o, 3. y 4. no se
iniciar el cmputo de un nuevo perodo de reduccin y el coeficiente reductor aplicado a los
inmuebles afectados tomar el valor correspondiente al resto de los inmuebles del municipio.
Artculo 71. Cuota ntegra y cuota lquida.
1. La cuota ntegra de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base liquidable el
tipo de gravamen a que se refiere el artculo siguiente.
2. La cuota lquida se obtendr minorando la cuota ntegra en el importe de las
bonificaciones previstas legalmente.
Artculo 72. Tipo de gravamen. Recargo por inmuebles urbanos de uso residencial desocupados
con carcter permanente.
1. El tipo de gravamen mnimo y supletorio ser el 0,4 por ciento cuando se trate de
bienes inmuebles urbanos y el 0,3 por ciento cuando se trate de bienes inmuebles rsticos, y el
mximo ser el 1,10 por ciento para los urbanos y 0,90 por ciento para los rsticos.
2. El tipo de gravamen aplicable a los bienes inmuebles de caractersticas especiales,
que tendr carcter supletorio, ser del 0,6 por ciento. Los ayuntamientos podrn establecer
para cada grupo de ellos existentes en el municipio un tipo diferenciado que, en ningn caso,
ser inferior al 0,4 por ciento ni superior al 1,3 por ciento.
3. Los ayuntamientos respectivos podrn incrementar los tipos fijados en el apartado 1
con los puntos porcentuales que para cada caso se indican, cuando concurra alguna de las
circunstancias siguientes. En el supuesto de que sean varias, se podr optar por hacer uso del
incremento previsto para una sola, algunas o todas ellas:
Puntos porcentuales
Bienes
urbanos
Bienes
rsticos
A) Municipios que sean capital de provincia o comunidad autnoma
0,07
0,06
B) Municipios en los que se preste servicio de transporte pblico

colectivo de superficie
0,07
0,05
C) Municipios cuyos ayuntamientos presten ms servicios de

aquellos a los que estn obligados segn lo dispuesto en el artculo
26 de la Ley 7/1985, de 2 de abril
0,06
0,06
D) Municipios en los que los terrenos de naturaleza rstica

representan ms del 80 por ciento de la superficie total del trmino
0,00
0,15
4. Dentro de los lmites resultantes de lo dispuesto en los apartados anteriores, los

ayuntamientos podrn establecer, para los bienes inmuebles urbanos, excluidos los de uso
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residencial, tipos diferenciados atendiendo a los usos establecidos en la normativa catastral

para la valoracin de las construcciones. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos
se aplicar el tipo correspondiente al uso de la edificacin o dependencia principal.
Dichos tipos slo podrn aplicarse, como mximo, al 10 por ciento de los bienes
inmuebles urbanos del trmino municipal que, para cada uso, tenga mayor valor catastral, a
cuyo efecto la ordenanza fiscal del impuesto sealar el correspondiente umbral de valor para
todos o cada uno de los usos, a partir del cual sern de aplicacin los tipos incrementados.
Tratndose de inmuebles de uso residencial que se encuentren desocupados con
carcter permanente, por cumplir las condiciones que se determinen reglamentariamente, los
ayuntamientos podrn exigir un recargo de hasta el 50 por ciento de la cuota lquida del
impuesto.
Dicho recargo, que se exigir a los sujetos pasivos de este tributo y al que resultarn
aplicable, en lo no previsto en este prrafo, sus disposiciones reguladoras, se devengar el 31
de diciembre y se liquidar anualmente por los ayuntamientos, una vez constatada la
desocupacin del inmueble, juntamente con el acto administrativo por el que sta se declare.
5. Por excepcin, en los municipios en los que entren en vigor nuevos valores
catastrales de inmuebles rsticos y urbanos, resultantes de procedimientos de valoracin
colectiva de carcter general, los ayuntamientos podrn establecer, durante un perodo
mximo de seis aos, tipos de gravamen reducidos, que no podrn ser inferiores al 0,1 por
ciento para los bienes inmuebles urbanos ni al 0,075 por ciento, tratndose de inmuebles
rsticos.
6. Los ayuntamientos que acuerden nuevos tipos de gravamen, por estar incurso el
municipio respectivo en procedimientos de valoracin colectiva de carcter general, debern
aprobar dichos tipos provisionalmente con anterioridad al inicio de las notificaciones
individualizadas de los nuevos valores y, en todo caso, antes del 1 de julio del ao
inmediatamente anterior a aquel en que deban surtir efecto. De este acuerdo se dar traslado
a la Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.
7. En los supuestos a los que se refiere el apartado 3 del artculo 66 de esta ley, los
ayuntamientos aplicarn a los bienes inmuebles rsticos y urbanos que pasen a formar parte
de su trmino municipal el tipo de gravamen vigente en el municipio de origen, salvo que
acuerden establecer otro distinto.
Vase el art. 8 de la Ley 16/2013, de 29 de octubre Ref. BOE-A-2013-11331., con efectos para los
periodos impositivos que se inicien en los aos 2014 y 2015, sobre tipos de gravamen del IBI.
Vanse los arts. 26 y 30 del Real Decreto-ley 8/2013, de 28 de junio. Ref. BOE-A-2013-7063. en
cuanto a condiciones aplicables a ciertos municipios.
Vase el art. 8 del Real Decreto-ley 20/2011, de 30 de diciembre Ref. BOE-A-2011-20638., con
efectos para los periodos impositivos que se inicien en los aos 2012 y 2013, sobre tipos de gravamen
del IBI.
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Se ampla hasta el 1 de agosto de 2011, con vigencia exclusiva para el ejercicio 2011, el plazo del
apartado 6 para los procedimientos indicados, por la disposicin transitoria 6 de la Ley 39/2010, de 22 de
diciembre. Ref. BOE-A-2010-19703.
Se ampla hasta el 31 de octubre de 2007, con vigencia exclusiva para el ejercicio 2007, el plazo
del apartado 6 para los procedimientos indicados, por la disposicin transitoria 9 de la Ley 36/2006, de 29
de noviembre.
Artculo 73. Bonificaciones obligatorias.

1. Tendrn derecho a una bonificacin de entre el 50 y el 90 por ciento en la cuota
ntegra del impuesto, siempre que as se solicite por los interesados antes del inicio de las
obras, los inmuebles que constituyan el objeto de la actividad de las empresas de urbanizacin,
construccin y promocin inmobiliaria tanto de obra nueva como de rehabilitacin equiparable
a sta, y no figuren entre los bienes de su inmovilizado. En defecto de acuerdo municipal, se
aplicar a los referidos inmuebles la bonificacin mxima prevista en este artculo.
El plazo de aplicacin de esta bonificacin comprender desde el perodo impositivo
siguiente a aquel en que se inicien las obras hasta el posterior a su terminacin, siempre que
durante ese tiempo se realicen obras de urbanizacin o construccin efectiva, y sin que, en
ningn caso, pueda exceder de tres perodos impositivos.
2. Tendrn derecho a una bonificacin del 50 por ciento en la cuota ntegra del
Impuesto, durante los tres perodos impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificacin
definitiva, las viviendas de proteccin oficial y las que resulten equiparables a stas conforme a
la normativa de la respectiva comunidad autnoma.
Dicha bonificacin se conceder a peticin del interesado, la cual podr efectuarse en
cualquier momento anterior a la terminacin de los tres perodos impositivos de duracin de
aquella y surtir efectos, en su caso, desde el perodo impositivo siguiente a aquel en que se
solicite.
Los ayuntamientos podrn establecer una bonificacin de hasta el 50 por ciento en la
cuota ntegra del impuesto, aplicable a los citados inmuebles una vez transcurrido el plazo
previsto en el prrafo anterior. La ordenanza fiscal determinar la duracin y la cuanta anual
de esta bonificacin.
3. Tendrn derecho a una bonificacin del 95 por ciento de la cuota ntegra y, en su
caso, del recargo del impuesto a que se refiere el artculo 153 de esta ley, los bienes rsticos
de las cooperativas agrarias y de explotacin comunitaria de la tierra, en los trminos
establecidos en la Ley 20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
4. Las ordenanzas fiscales especificarn los aspectos sustantivos y formales de las
bonificaciones indicadas en los apartados anteriores, as como las condiciones de
compatibilidad con otros beneficios fiscales.
Artculo 74. Bonificaciones potestativas.
1. Las ordenanzas fiscales podrn regular una bonificacin de hasta el 90 por ciento de
la cuota ntegra del Impuesto a favor de los bienes inmuebles urbanos ubicados en reas o
zonas del municipio que, conforme a la legislacin y planeamiento urbansticos, correspondan a
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asentamientos de poblacin singularizados por su vinculacin o preeminencia de actividades

primarias de carcter agrcola, ganadero, forestal, pesquero o anlogas y que dispongan de un
nivel de servicios de competencia municipal, infraestructuras o equipamientos colectivos
inferior al existente en las reas o zonas consolidadas del municipio, siempre que sus
caractersticas econmicas aconsejen una especial proteccin.
Las caractersticas peculiares y mbito de los ncleos de poblacin, reas o zonas, as
como las tipologas de las construcciones y usos del suelo necesarios para la aplicacin de esta
bonificacin y su duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales se
especificarn en la ordenanza fiscal.
2. Los ayuntamientos podrn acordar, para cada ejercicio, la aplicacin a los bienes
inmuebles de una bonificacin en la cuota ntegra del impuesto equivalente a la diferencia
positiva entre la cuota ntegra del ejercicio y la cuota lquida del ejercicio anterior multiplicada
esta ltima por el coeficiente de incremento mximo anual de la cuota lquida que establezca
la ordenanza fiscal para cada uno de los tramos de valor catastral y, en su caso, para cada una
de las diversas clases de cultivos o aprovechamientos o de modalidades de uso de las
construcciones que en aquella se fijen y en que se siten los diferentes bienes inmuebles del
municipio.
Dicha bonificacin, cuya duracin mxima no podr exceder de tres perodos
impositivos, tendr efectividad a partir de la entrada en vigor de nuevos valores catastrales de
bienes inmuebles de una misma clase, resultantes de un procedimiento de valoracin colectiva
de carcter general de mbito municipal. Asimismo, la ordenanza fijar las condiciones de
compatibilidad de esta bonificacin con las dems que beneficien a los mismos inmuebles.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el prrafo anterior, en el supuesto de que la aplicacin
de otra bonificacin concluya en el perodo inmediatamente anterior a aquel en que haya de
aplicarse sobre ese mismo inmueble la bonificacin a que se refiere este apartado, la cuota
sobre la que se aplicar, en su caso, el coeficiente de incremento mximo anual ser la cuota
ntegra del ejercicio anterior.
Cuando en alguno de los perodos impositivos en los que se aplique esta bonificacin
tenga efectividad un cambio en el valor catastral de los inmuebles, resultante de alteraciones
susceptibles de inscripcin catastral, del cambio de clase del inmueble o de un cambio de
aprovechamiento determinado por la modificacin del planeamiento urbanstico, para el
clculo de la bonificacin se considerar como cuota lquida del ejercicio anterior la resultante
de aplicar el tipo de gravamen de dicho ao al valor base determinado conforme a lo dispuesto
en el artculo 69 de esta ley.
Las liquidaciones tributarias resultantes de la aplicacin de esta bonificacin se regirn
por lo previsto en el artculo 102.3 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,
sin que sea necesaria su notificacin individual en los casos de establecimiento, modificacin o
supresin de aquella como consecuencia de la aprobacin o modificacin de la ordenanza
fiscal.
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2 bis. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta
el 95 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de inmuebles de organismos pblicos
de investigacin y los de enseanza universitaria.
2 ter. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta
el 95 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de los bienes inmuebles excluidos de
la exencin a que se refiere el ltimo prrafo de la letra b) del apartado 2 del artculo 62 de
esta Ley.
2 quter. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de
hasta el 95 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de inmuebles en los que se
desarrollen actividades econmicas que sean declaradas de especial inters o utilidad
municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del
empleo que justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la
Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora
simple de sus miembros.
3. Los ayuntamientos mediante ordenanza podrn regular una bonificacin de hasta el
90 por ciento de la cuota ntegra del impuesto a favor de cada grupo de bienes inmuebles de
caractersticas especiales. La ordenanza deber especificar la duracin, cuanta anual y dems
aspectos sustantivos y formales relativos a esta bonificacin.
la cuota ntegra del impuesto a favor de aquellos sujetos pasivos que ostenten la condicin de
titulares de familia numerosa.
La ordenanza deber especificar la clase y caractersticas de los bienes inmuebles a que
afecte, duracin, cuanta anual y dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin,
as como las condiciones de compatibilidad con otros beneficios fiscales.
la cuota ntegra del impuesto para los bienes inmuebles en los que se hayan instalado sistemas
para el aprovechamiento trmico o elctrico de la energa proveniente del sol. La aplicacin de
esta bonificacin estar condicionada a que las instalaciones para produccin de calor incluyan
colectores que dispongan de la correspondiente homologacin por la Administracin
competente. Los dems aspectos sustantivos y formales de esta bonificacin se especificarn
en la ordenanza fiscal.
Se aaden los apartados 2 ter y 2 quter, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art.
14.4 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre. Ref. BOE-A-2012-15650.
Se aade el apartado 2 bis) por la disposicin final 4 de la Ley Orgnica 4/2007, de 12 de abril.
Artculo 75. Devengo y perodo impositivo.

1. El impuesto se devengar el primer da del perodo impositivo.
2. El perodo impositivo coincide con el ao natural.
3. Los hechos, actos y negocios que deben ser objeto de declaracin o comunicacin
ante el Catastro Inmobiliario tendrn efectividad en el devengo de este impuesto
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inmediatamente posterior al momento en que produzcan efectos catastrales. La efectividad de

las inscripciones catastrales resultantes de los procedimientos de valoracin colectiva y de
determinacin del valor catastral de los bienes inmuebles de caractersticas especiales
coincidir con la prevista en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Artculo 76. Declaraciones y comunicaciones ante el Catastro Inmobiliario.
1. Las alteraciones concernientes a los bienes inmuebles susceptibles de inscripcin
catastral que tengan trascendencia a efectos de este impuesto determinarn la obligacin de
los sujetos pasivos de formalizar las declaraciones conducentes a su inscripcin en el Catastro
Inmobiliario, conforme a lo establecido en sus normas reguladoras.
2. Sin perjuicio de la facultad de la Direccin General del Catastro de requerir al
interesado la documentacin que en cada caso resulte pertinente, en los municipios acogidos
mediante ordenanza fiscal al procedimiento de comunicacin previsto en las normas
reguladoras del Catastro Inmobiliario, las declaraciones a las que alude este artculo se
entendern realizadas cuando las circunstancias o alteraciones a que se refieren consten en la
correspondiente licencia o autorizacin municipal, supuesto en el que el sujeto pasivo quedar
exento de la obligacin de declarar antes mencionada.
3. Los ayuntamientos podrn exigir la acreditacin de la presentacin de la declaracin
catastral de nueva construccin para la tramitacin del procedimiento de concesin de la
licencia que autorice la primera ocupacin de los inmuebles. En el caso de que el ayuntamiento
se hubiera acogido al procedimiento de comunicacin a que se refiere el apartado anterior, en
lugar de la acreditacin de la declaracin podr exigirse la informacin complementaria que
resulte necesaria para la remisin de la comunicacin.
Se aade el apartado 3 por el art.11.1 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre.
Artculo 77. Gestin tributaria del impuesto.

1. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de
gestin tributaria de este impuesto, sern competencia exclusiva de los ayuntamientos y
comprendern las funciones de reconocimiento y denegacin de exenciones y bonificaciones,
realizacin de las liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias,
emisin de los documentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos
indebidos, resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones
para la asistencia e informacin al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este
apartado.
2. Los ayuntamientos podrn agrupar en un nico documento de cobro todas las cuotas
de este impuesto relativas a un mismo sujeto pasivo cuando se trate de bienes rsticos sitos
en un mismo municipio.
3. Los ayuntamientos determinarn la base liquidable cuando la base imponible resulte
de la tramitacin de los procedimientos de declaracin, comunicacin, solicitud, subsanacin
de discrepancias e inspeccin catastral previstos en las normas reguladoras del Catastro
Inmobiliario.
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4. No ser necesaria la notificacin individual de las liquidaciones tributarias en los

supuestos en que, de conformidad con los artculos 65 y siguientes de esta ley, se hayan
practicado previamente las notificaciones del valor catastral y base liquidable previstas en los
procedimientos de valoracin colectiva.
Una vez transcurrido el plazo de impugnacin previsto en las citadas notificaciones sin
que se hayan utilizado los recursos pertinentes, se entendern consentidas y firmes las bases
imponible y liquidable notificadas, sin que puedan ser objeto de nueva impugnacin al
procederse a la exaccin anual del impuesto.
5. El impuesto se gestiona a partir de la informacin contenida en el padrn catastral y
en los dems documentos expresivos de sus variaciones elaborados al efecto por la Direccin
General del Catastro, sin perjuicio de la competencia municipal para la calificacin de
inmuebles de uso residencial desocupados. Dicho padrn, que se formar anualmente para
cada trmino municipal, contendr la informacin relativa a los bienes inmuebles,
separadamente para los de cada clase y ser remitido a las entidades gestoras del impuesto
antes del 1 de marzo de cada ao.
6. Los datos contenidos en el padrn catastral y en los dems documentos citados en el
apartado anterior debern figurar en las listas cobratorias, documentos de ingreso y
justificantes de pago del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
7. En los supuestos en los que resulte acreditada, con posterioridad a la emisin de los
documentos a que se refiere el apartado anterior, la no coincidencia del sujeto pasivo con el
titular catastral, las rectificaciones que respecto a aqul pueda acordar el rgano gestor a
efectos de liquidacin del impuesto devengado por el correspondiente ejercicio, debern ser
inmediatamente comunicadas a la Direccin General del Catastro en la forma en que por sta
se determine. Esta liquidacin tendr carcter provisional cuando no exista convenio de
delegacin de funciones entre el Catastro y el ayuntamiento o entidad local correspondiente.
En este caso, a la vista de la informacin remitida, la Direccin General del Catastro
confirmar o modificar el titular catastral mediante acuerdo que comunicar al ayuntamiento
o entidad local para que se practique, en su caso, liquidacin definitiva.
8. Las competencias que con relacin al Impuesto sobre Bienes Inmuebles se atribuyen
a los ayuntamientos en este artculo se ejercern directamente por aquellos o a travs de los
convenios u otras frmulas de colaboracin que se celebren con cualquiera de las
Administraciones pblicas en los trminos previstos en la Ley 7/1985, de 2 de abril, Reguladora
de las Bases del Rgimen Local, con aplicacin de forma supletoria de lo dispuesto en el ttulo I
de la Ley 30/1992, de 26 de noviembre, de Rgimen Jurdico de las Administraciones Pblicas y
del Procedimiento Administrativo Comn.
Sin perjuicio de lo anterior, las entidades locales reconocidas por las leyes y las
comunidades autnomas uniprovinciales en las que se integren los respectivos ayuntamientos
asumirn el ejercicio de las referidas competencias cuando as lo solicite el ayuntamiento
interesado, en la forma y plazos que reglamentariamente se establezcan.
Subseccin 3. Impuesto sobre Actividades Econmicas

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Artculo 78. Naturaleza y hecho imponible.

1. El Impuesto sobre Actividades Econmicas es un tributo directo de carcter real, cuyo
hecho imponible est constituido por el mero ejercicio, en territorio nacional, de actividades
empresariales, profesionales o artsticas, se ejerzan o no en local determinado y se hallen o no
especificadas en las tarifas del impuesto.
2. Se consideran, a los efectos de este impuesto, actividades empresariales las
ganaderas, cuando tengan carcter independiente, las mineras, industriales, comerciales y de
servicios. No tienen, por consiguiente, tal consideracin las actividades agrcolas, las
ganaderas dependientes, las forestales y las pesqueras, no constituyendo hecho imponible por
el impuesto ninguna de ellas.
A efectos de lo previsto en el prrafo anterior, tendr la consideracin de ganadera
independiente el conjunto de cabezas de ganado que se encuentre comprendido en alguno de
los casos siguientes:
a) Que paste o se alimente fundamentalmente en tierras que no sean explotadas
agrcola o forestalmente por el dueo del ganado.
b) El estabulado fuera de las fincas rsticas.
c) El trashumante o trasterminante.
d) Aquel que se alimente fundamentalmente con piensos no producidos en la finca en
que se cre.
Artculo 79. Actividad econmica gravada.
1. Se considera que una actividad se ejerce con carcter empresarial, profesional o
artstico, cuando suponga la ordenacin por cuenta propia de medios de produccin y de
recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la produccin o
distribucin de bienes o servicios.
2. El contenido de las actividades gravadas se definir en las tarifas del impuesto.
Artculo 80. Prueba del ejercicio de actividad econmica gravada.
El ejercicio de las actividades gravadas se probar por cualquier medio admisible en
derecho y, en particular, por los contemplados en el artculo 3 del Cdigo de Comercio.
Artculo 81. Supuestos de no sujecin.
No constituye hecho imponible en este impuesto el ejercicio de las siguientes
actividades:
1. La enajenacin de bienes integrados en el activo fijo de las empresas que hubieran
figurado debidamente inventariados como tal inmovilizado con ms de dos aos de
antelacin a la fecha de transmitirse, y la venta de bienes de uso particular y privado
del vendedor siempre que los hubiese utilizado durante igual perodo de tiempo.
2. La venta de los productos que se reciben en pago de trabajos personales o servicios
profesionales.
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3. La exposicin de artculos con el fin exclusivo de decoracin o adorno del

establecimiento. Por el contrario, estar sujeta al impuesto la exposicin de artculos
para regalo a los clientes.
4. Cuando se trate de venta al por menor la realizacin de un solo acto u operacin
aislada.
1. Estn exentos del impuesto:
a) El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, as como los
organismos autnomos del Estado y las entidades de derecho pblico de anlogo
carcter de las comunidades autnomas y de las entidades locales.
b) Los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad en territorio espaol,
durante los dos primeros perodos impositivos de este impuesto en que se desarrolle
aquella.
A estos efectos, no se considerar que se ha producido el inicio del ejercicio de una
actividad cuando esta se haya desarrollado anteriormente bajo otra titularidad, circunstancia
que se entender que concurre, entre otros supuestos, en los casos de fusin, escisin o
aportacin de ramas de actividad.
c) Los siguientes sujetos pasivos:
Las personas fsicas.
Los sujetos pasivos del Impuesto sobre Sociedades, las sociedades civiles y las
entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, que
tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
En cuanto a los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no Residentes, la
exencin slo alcanzar a los que operen en Espaa mediante establecimiento permanente,
siempre que tengan un importe neto de la cifra de negocios inferior a 1.000.000 de euros.
A efectos de la aplicacin de la exencin prevista en este prrafo, se tendrn en cuenta
las siguientes reglas:
1. El importe neto de la cifra de negocios se determinar de acuerdo con lo
previsto en el artculo 191 del texto refundido de la Ley de Sociedades Annimas,
aprobado por Real Decreto Legislativo 1564/1989, de 22 de diciembre.
2. El importe neto de la cifra de negocios ser, en el caso de los sujetos pasivos del
Impuesto sobre Sociedades o de los contribuyentes por el Impuesto sobre la
Renta de no Residentes, el del perodo impositivo cuyo plazo de presentacin de
declaraciones por dichos tributos hubiese finalizado el ao anterior al del
devengo de este impuesto. En el caso de las sociedades civiles y las entidades a
que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, el importe neto de la cifra de negocios ser el que corresponda al
penltimo ao anterior al de devengo de este impuesto. Si dicho perodo
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impositivo hubiera tenido una duracin inferior al ao natural, el importe neto de

la cifra de negocios se elevar al ao.
3. Para el clculo del importe de la cifra de negocios del sujeto pasivo, se tendr en
cuenta el conjunto de las actividades econmicas ejercidas por l.
No obstante, cuando la entidad forme parte de un grupo de sociedades en el sentido del
artculo 42 del Cdigo de Comercio, el importe neto de la cifra de negocios se referir al
conjunto de entidades pertenecientes a dicho grupo.
A efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, se entender que los casos del artculo
42 del Cdigo de Comercio son los recogidos en la seccin 1. del captulo I de las normas para
la formulacin de las cuentas anuales consolidadas, aprobadas por Real Decreto 1815/1991, de
20 de diciembre.
4. En el supuesto de los contribuyentes por el Impuesto sobre la Renta de no
Residentes, se atender al importe neto de la cifra de negocios imputable al
conjunto de los establecimientos permanentes situados en territorio espaol.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social
reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y supervisin de los
seguros privados.
e) Los organismos pblicos de investigacin, los establecimientos de enseanza en
todos sus grados costeados ntegramente con fondos del Estado, de las comunidades
autnomas o de las entidades locales, o por fundaciones declaradas benficas o de
utilidad pblica, y los establecimientos de enseanza en todos sus grados que,
careciendo de nimo de lucro, estuvieren en rgimen de concierto educativo, incluso
si facilitasen a sus alumnos libros o artculos de escritorio o les prestasen los servicios
de media pensin o internado y aunque por excepcin vendan en el mismo
establecimiento los productos de los talleres dedicados a dicha enseanza, siempre
que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera persona,
se destine, exclusivamente, a la adquisicin de materias primas o al sostenimiento
del establecimiento.
f) Las asociaciones y fundaciones de disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales, sin
nimo de lucro, por las actividades de carcter pedaggico, cientfico, asistenciales y
de empleo que para la enseanza, educacin, rehabilitacin y tutela de minusvlidos
realicen, aunque vendan los productos de los talleres dedicados a dichos fines,
siempre que el importe de dicha venta, sin utilidad para ningn particular o tercera
persona, se destine exclusivamente a la adquisicin de materias primas o al
sostenimiento del establecimiento.
g) La Cruz Roja Espaola.
h) Los sujetos pasivos a los que les sea de aplicacin la exencin en virtud de tratados o
convenios internacionales.
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2. Los sujetos pasivos a que se refieren los prrafos a), d), g) y h) del apartado anterior
no estarn obligados a presentar declaracin de alta en la matrcula del impuesto.
3. El Ministro de Hacienda establecer en qu supuestos la aplicacin de la exencin
prevista en el prrafo c) del apartado 1 anterior exigir la presentacin de una comunicacin
dirigida a la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en la que se haga constar que se
cumplen los requisitos establecidos en dicho prrafo para la aplicacin de la exencin. Dicha
obligacin no se exigir, en ningn caso, cuando se trate de contribuyentes por el Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas.
Los sujetos pasivos que hayan aplicado la exencin prevista en el prrafo b) del
apartado 1 anterior presentarn la comunicacin, en su caso, el ao siguiente al posterior al de
inicio de su actividad.
A estos efectos, el Ministro de Hacienda establecer el contenido, el plazo y la forma de
presentacin de dicha comunicacin, as como los supuestos en que habr de presentarse por
va telemtica.
En cuanto a las variaciones que puedan afectar a la exencin prevista en el prrafo c)
del apartado 1 ante rior, se estar a lo previsto en el prrafo tercero del apartado 2 del artculo
90 de esta ley.
4. Las exenciones previstas en los prrafos e) y f) del apartado 1 de este artculo
tendrn carcter rogado y se concedern, cuando proceda, a instancia de parte.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a
que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria
siempre que realicen en territorio nacional cualquiera de las actividades que originan el hecho
imponible.
La cuota tributaria ser la resultante de aplicar las tarifas del impuesto, de acuerdo con
los preceptos contenidos en esta ley y en las disposiciones que la complementen y desarrollen,
y los coeficientes y las bonificaciones previstos por la ley y, en su caso, acordados por cada
ayuntamiento y regulados en las ordenanzas fiscales respectivas.
Artculo 85. Tarifas del impuesto.
1. Las tarifas del impuesto, en las que se fijarn las cuotas mnimas, as como la
Instruccin para su aplicacin, se aprobarn por real decreto legislativo del Gobierno, que ser
dictado en virtud de la presente delegacin legislativa al amparo de lo dispuesto en el artculo
82 de la Constitucin. La fijacin de las cuotas mnimas se ajustar a las bases siguientes:
Primera.-Delimitacin del contenido de las actividades gravadas de acuerdo con las
caractersticas de los sectores econmicos, tipificndolas, con carcter general, mediante
elementos fijos que debern concurrir en el momento del devengo del impuesto.
Segunda.-Los epgrafes y rbricas que clasifiquen las actividades sujetas se ordenarn,
en lo posible, con arreglo a la Clasificacin Nacional de Actividades Econmicas.
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Tercera.-Determinacin de aquellas actividades o modalidades de estas a las que por su

escaso rendimiento econmico se les seale cuota cero.
Cuarta.-Las cuotas resultantes de la aplicacin de las tarifas no podrn exceder del 15
por ciento del beneficio medio presunto de la actividad gravada, y en su fijacin se tendr en
cuenta, adems de lo previsto en la base primera anterior, la superficie de los locales en los
que se realicen las actividades gravadas.
Quinta.-Asimismo, las tarifas del impuesto podrn fijar cuotas provinciales o nacionales,
sealando las condiciones en que las actividades podrn tributar por dichas cuotas y fijando su
importe, teniendo en cuenta su respectivo mbito espacial.
2. El plazo para el ejercicio de la delegacin legislativa concedida al Gobierno en el
apartado 1 de este artculo ser de un ao a contar desde la fecha de entrada en vigor de esta
ley.
3. No obstante lo dispuesto en el artculo 91.2 de esta ley, la gestin tributaria de las
cuotas provinciales y nacionales que fijen las tarifas del impuesto corresponder a la
Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las frmulas de colaboracin que, en
relacin a tal gestin, puedan establecerse con otras entidades.
Sobre las referidas cuotas provinciales y nacionales no podr establecerse ni el
coeficiente ni el recargo provincial regulados, respectivamente, en los artculos 87 y 134 de
esta ley.
4. Las cuotas del impuesto se exaccionarn y distribuirn con arreglo a las normas
siguientes:
A) La exaccin de las cuotas mnimas municipales se llevar a cabo por el ayuntamiento
en cuyo trmino municipal tenga lugar la realizacin de las respectivas actividades.
Cuando los locales, o las instalaciones que no tienen consideracin de tal, radiquen
en ms de un trmino municipal, la cuota correspondiente ser exigida por el
ayuntamiento en el que radique la mayor parte de aqullos, sin perjuicio de la
obligacin de aqul de distribuir entre todos los dems el importe de dicha cuota, en
proporcin a la superficie que en cada trmino municipal ocupe la instalacin o local
de que se trate, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la
aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.
En el caso de centrales hidrulicas de produccin de energa elctrica, las cuotas se
distribuirn entre los municipios en cuyo trmino radiquen las instalaciones de la
central, sin incluir el embalse, y aquellos otros en cuyo trmino se extienda el
embalse, en los trminos que se establezcan en la Instruccin para la aplicacin de
las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias.
Tratndose de la actividad de produccin de energa elctrica en centrales nucleares,
la cuota correspondiente se exigir por el ayuntamiento en el que radique la central,
o por aqul en el que radique la mayor parte de ella. En ambos casos, dicha cuota
ser distribuida, en los trminos que se establezcan en la instruccin para la
aplicacin de las tarifas del impuesto y en las normas reglamentarias, entre todos los
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municipios afectados por la central, aunque en stos no radiquen instalaciones o

edificios afectos a ella.
A tales efectos, se consideran municipios afectados por una central nuclear aqullos
en cuyo trmino respectivo radique el todo o una parte de sus instalaciones, as
como aquellos otros, en los que no concurriendo la circunstancia anterior, tengan
parte o todo de su trmino municipal en un rea circular de 10 kilmetros de radio
con centro en la instalacin.
Las cuotas municipales correspondientes a actividades que se desarrollen en zonas
portuarias que se extiendan sobre ms de un trmino municipal sern distribuidas
por el ayuntamiento exactor entre todos los municipios sobre los que se extienda la
zona portuaria de que se trate, en proporcin a la superficie de dicho trmino
ocupada por la zona portuaria.
B) La exaccin de las cuotas provinciales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial
de la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga
lugar la realizacin de las actividades correspondientes.
El importe de dichas cuotas ser distribuido por la Delegacin de la Agencia Estatal
exactora entre todos los municipios de la provincia y la diputacin provincial
correspondiente, en los trminos que reglamentariamente se establezcan.
C) La exaccin de las cuotas nacionales se llevar a cabo por la Delegacin Provincial de
la Agencia Estatal de Administracin Tributaria en cuyo mbito territorial tenga su
domicilio fiscal el sujeto pasivo.
El importe de las cuotas nacionales se distribuir entre todos los municipios y
Diputaciones
Provinciales
de
territorio
comn
en
los
trminos
que
reglamentariamente se establezcan.
5. Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn modificar las tarifas del
impuesto, as como la Instruccin para su aplicacin, y actualizar las cuotas en ellas
contenidas.
Se autoriza al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el
desarrollo y aplicacin de las tarifas e Instruccin del impuesto.
Artculo 86. Coeficiente de ponderacin.
Sobre las cuotas municipales, provinciales o nacionales fijadas en las tarifas del
impuesto se aplicar, en todo caso, un coeficiente de ponderacin, determinado en funcin del
importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo.
Dicho coeficiente se determinar de acuerdo con el siguiente cuadro:
Importe neto de la cifra de negocios (euros)
Coeficiente
Desde 1.000.000,00 hasta 5.000.000,00
1,29
Desde 5.000.000,01 hasta 10.000.000,00
1,30
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61
Desde 10.000.000,01 hasta 50.000.000,00
1,32
Desde 50.000.000,01 hasta 100.000.000,00
1,33
Ms de 100.000.000,00
1,35
Sin cifra neta de negocio
1,31
A los efectos de la aplicacin del coeficiente a que se refiere este artculo, el importe
neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo ser el correspondiente al conjunto de
actividades econmicas ejercidas por l y se determinar de acuerdo con lo previsto en el
artculo 82.1.c) de esta ley.
Artculo 87. Coeficiente de situacin.
1. Sobre las cuotas modificadas por la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto
en el artculo anterior, los ayuntamientos podrn establecer una escala de coeficientes que
pondere la situacin fsica del local dentro de cada trmino municipal, atendiendo a la
categora de la calle en que radique.
2. Dicho coeficiente no podr ser inferior a 0,4 ni superior a 3,8.
3. A los efectos de la fijacin del coeficiente de situacin, el nmero de categoras de
calles que debe establecer cada municipio no podr ser inferior a 2 ni superior a 9.
4. En los municipios en los que no sea posible distinguir ms de una categora de calle,
no se podr establecer el coeficiente de situacin.
5. La diferencia del valor del coeficiente atribuido a una calle con respecto al atribuido a
la categora superior o inferior no podr ser menor de 0,10.
Artculo 88. Bonificaciones obligatorias y potestativas.
1. Sobre la cuota del impuesto se aplicarn, en todo caso, las siguientes bonificaciones:
a) Las cooperativas, as como las uniones, federaciones y confederaciones de aqullas y
las sociedades agrarias de transformacin tendrn la bonificacin prevista en la Ley
20/1990, de 19 de diciembre, sobre Rgimen Fiscal de las Cooperativas.
b) Una bonificacin del 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes inicien
el ejercicio de cualquier actividad profesional, durante los cinco aos de actividad
siguientes a la conclusin del segundo perodo impositivo de desarrollo de aqulla. El
perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la
finalizacin de la exencin prevista en el artculo 82.1.b) de esta ley.
2. Cuando las ordenanzas fiscales as lo establezcan, se aplicarn las siguientes
bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente, para quienes
inicien el ejercicio de cualquier actividad empresarial y tributen por cuota municipal,
durante los cinco aos de actividad siguientes a la conclusin del segundo perodo
impositivo de desarrollo de aqulla.
La aplicacin de la bonificacin requerir que la actividad econmica no se haya
ejercido anteriormente bajo otra titularidad. Se entender que la actividad se ha
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ejercido anteriormente bajo otra titularidad, entre otros, en los supuestos de fusin,
escisin o aportacin de ramas de actividad.
El perodo de aplicacin de la bonificacin caducar transcurridos cinco aos desde la
finalizacin de la exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de
esta ley.
La bonificacin se aplicar a la cuota tributaria, integrada por la cuota de tarifa
ponderada por el coeficiente establecido en el artculo 86 y modificada, en su caso,
por el coeficiente establecido en el artculo 87 de esta ley. En el supuesto de que
resultase aplicable la bonificacin a que alude el prrafo a) del apartado 1 anterior, la
bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar la
bonificacin del citado prrafo a) del apartado 1.
b) Una bonificacin por creacin de empleo de hasta el 50 por ciento de la cuota
correspondiente, para los sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que
hayan incrementado el promedio de su plantilla de trabajadores con contrato
indefinido durante el perodo impositivo inmediato anterior al de la aplicacin de la
bonificacin, en relacin con el perodo anterior a aqul.
La ordenanza fiscal podr establecer diferentes porcentajes de bonificacin, sin
exceder el lmite mximo fijado en el prrafo anterior, en funcin de cul sea el
incremento medio de la plantilla de trabajadores con contrato indefinido.
La bonificacin se aplicar a la cuota resultante de aplicar, en su caso, las
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y el prrafo a) anterior.
c) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los
sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que:
Utilicen o produzcan energa a partir de instalaciones para el aprovechamiento de
energas renovables o sistemas de cogeneracin.
A estos efectos, se considerarn instalaciones para el aprovechamiento de las
energas renovables las contempladas y definidas como tales en el Plan de Fomento
de las Energas Renovables. Se considerarn sistemas de cogeneracin los equipos e
instalaciones que permitan la produccin conjunta de electricidad y energa trmica
til.
Realicen sus actividades industriales, desde el inicio de su actividad o por traslado
posterior, en locales o instalaciones alejadas de las zonas ms pobladas del trmino
municipal.
Establezcan un plan de transporte para sus trabajadores que tenga por objeto reducir
el consumo de energa y las emisiones causadas por el desplazamiento al lugar del
puesto de trabajo y fomentar el empleo de los medios de transporte ms eficientes,
como el transporte colectivo o el compartido.
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bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos a) y b)
anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento de la cuota correspondiente para los
sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y tengan una renta o rendimiento
neto de la actividad econmica negativos o inferiores a la cantidad que determine la
ordenanza fiscal, la cual podr fijar diferentes porcentajes de bonificacin y lmites en
funcin de cul sea la divisin, agrupacin o grupo de las tarifas del impuesto en que
se clasifique la actividad econmica realizada.
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos
anteriores de este apartado.
e) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento de la cuota correspondiente para los
sujetos pasivos que tributen por cuota municipal y que desarrollen actividades
econmicas que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por
concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del
empleo que justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de
la Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de
la mayora simple de sus miembros.
bonificaciones a que se refieren el apartado 1 de este artculo y los prrafos
anteriores de este apartado.
3. La ordenanza fiscal correspondiente especificar los restantes aspectos sustantivos y
formales a que se refiere el apartado anterior. Entre otras materias, la ordenanza fiscal
determinar si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables
simultneamente.
Se aade la letra e) al apartado 2, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art.
14.5 de la Ley 16/2012, de 27 de diciembre.
Artculo 89. Perodo impositivo y devengo.
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, excepto cuando se trate de
declaraciones de alta, en cuyo caso abarcar desde la fecha de comienzo de la actividad hasta
el final del ao natural.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo y las cuotas sern
irreducibles, salvo cuando, en los casos de declaracin de alta, el da de comienzo de la
actividad no coincida con el ao natural, en cuyo supuesto las cuotas se calcularn
proporcionalmente al nmero de trimestres naturales que restan para finalizar el ao, incluido
el del comienzo del ejercicio de la actividad.
Asimismo, y en el caso de baja por cese en el ejercicio de la actividad, las cuotas sern
prorrateables por trimestres naturales, excluido aqul en el que se produzca dicho cese. A tal
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64
fin los sujetos pasivos podrn solicitar la devolucin de la parte de la cuota correspondiente a
los trimestres naturales en los que no se hubiera ejercido la actividad.
3. Tratndose de espectculos, cuando las cuotas estn establecidas por actuaciones
aisladas, el devengo se produce por la realizacin de cada una de ellas, debindose presentar
las correspondientes declaraciones en la forma que se establezca reglamentariamente.

1. El impuesto se gestiona a partir de la matrcula de ste. Dicha matrcula se formar
anualmente para cada trmino y estar constituida por censos comprensivos de las actividades
econmicas, sujetos pasivos, cuotas mnimas y, en su caso, del recargo provincial.
La matrcula estar a disposicin del pblico en los respectivos ayuntamientos.
2. Los sujetos pasivos estarn obligados a presentar las correspondientes declaraciones
censales de alta manifestando todos los elementos necesarios para su inclusin en la matrcula
en los trminos del artculo 90.1 de esta ley y dentro del plazo que reglamentariamente se
establezca. A continuacin se practicar por la Administracin competente la liquidacin
correspondiente, la cual se notificar al sujeto pasivo, quien deber efectuar el ingreso que
proceda.
Asimismo, los sujetos pasivos estarn obligados a comunicar las variaciones de orden
fsico, econmico o jurdico que se produzcan en el ejercicio de las actividades gravadas y que
tengan trascendencia a efectos de este impuesto, y las formalizarn en los plazos y trminos
reglamentariamente determinados.
En particular, los sujetos pasivos a los que no resulte de aplicacin la exencin prevista
en el prrafo c) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley, debern comunicar a la Agencia
Estatal de Administracin Tributaria el importe neto de su cifra de negocios. Asimismo, los
sujetos pasivos debern comunicar las variaciones que se produzcan en el importe neto de su
cifra de negocios cuando tal variacin suponga la modificacin de la aplicacin o no de la
exencin prevista en el prrafo c) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley o una modificacin
en el tramo a considerar a efectos de la aplicacin del coeficiente de ponderacin previsto en
el artculo 86 de esta ley. El Ministro de Hacienda establecer los supuestos en que debern
presentarse estas comunicaciones, su contenido y su plazo y forma de presentacin, as como
los supuestos en que habrn de presentarse por va telemtica
3. La inclusin, exclusin o alteracin de los datos contenidos en los censos, resultantes
de las actuaciones de inspeccin tributaria o de la formalizacin de altas y comunicaciones, se
considerarn acto administrativo, y conllevarn la modificacin del censo. Cualquier
modificacin de la matrcula que se refiera a datos obrantes en los censos requerir,
inexcusablemente, la previa alteracin de estos ltimos en el mismo sentido.
4. Este impuesto podr exigirse en rgimen de autoliquidacin, en los trminos que
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65
Artculo 91. Matrcula del impuesto.

1. La formacin de la matrcula del Impuesto, la calificacin de las actividades
econmicas, el sealamiento de las cuotas correspondientes y, en general, la gestin censal
del tributo se llevar a cabo por la Administracin tributaria del Estado.
Sin perjuicio de ello, la notificacin de estos actos puede ser practicada por los
ayuntamientos o por la Administracin del Estado, juntamente con la notificacin de las
liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias.
Tratndose de cuotas municipales, las funciones a que se refiere el prrafo primero de
este apartado, podrn ser delegadas en los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos
o consejos insulares y otras entidades reconocidas por las leyes y comunidades autnomas que
lo soliciten, en los trminos que reglamentariamente se establezca.
2. La liquidacin y recaudacin, as como la revisin de los actos dictados en va de
gestin tributaria de este impuesto se llevar a cabo por los ayuntamientos y comprender las
funciones de concesin y denegacin de exenciones y bonificaciones, realizacin de las
liquidaciones conducentes a la determinacin de las deudas tributarias, emisin de los
instrumentos de cobro, resolucin de los expedientes de devolucin de ingresos indebidos,
resolucin de los recursos que se interpongan contra dichos actos y actuaciones para la
informacin y asistencia al contribuyente referidas a las materias comprendidas en este
apartado.
3. La inspeccin de este impuesto se llevar a cabo por los rganos competentes de la
Administracin tributaria del Estado, sin perjuicio de las delegaciones que puedan hacerse en
los ayuntamientos, diputaciones provinciales, cabildos o consejos insulares y otras entidades
locales reconocidas por las leyes y comunidades autnomas que lo soliciten, y de las frmulas
de colaboracin que puedan establecerse con dichas entidades, todo ello en los trminos que
se disponga por el Ministro de Hacienda.
4. En todo caso el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los
actos de gestin censal dictados por la Administracin tributaria del Estado a que se refiere el
prrafo primero del apartado 1 de este artculo, as como los actos de igual naturaleza dictados
en virtud de la delegacin prevista en el prrafo tercero del mismo apartado, corresponder a
los Tribunales Econmico-Administrativos del Estado.
De igual modo, corresponder a los mencionados Tribunales Econmico-Administrativos
el conocimiento de las reclamaciones que se interpongan contra los actos dictados en virtud de
la delegacin prevista en el apartado 3 de este artculo que supongan inclusin, exclusin o
alteracin de los datos contenidos en los censos del impuesto.
Subseccin 4. Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica

1. El Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica es un tributo directo que grava la
titularidad de los vehculos de esta naturaleza, aptos para circular por las vas pblicas,
cualesquiera que sean su clase y categora.
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2. Se considera vehculo apto para la circulacin el que hubiera sido matriculado en los
registros pblicos correspondientes y mientras no haya causado baja en stos. A los efectos de
este impuesto tambin se considerarn aptos los vehculos provistos de permisos temporales y
matrcula turstica.
3. No estn sujetos a este impuesto:
a) Los vehculos que habiendo sido dados de baja en los Registros por antigedad de su
modelo, puedan ser autorizados para circular excepcionalmente con ocasin de
exhibiciones, certmenes o carreras limitadas a los de esta naturaleza.
b) Los remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin mecnica
cuya carga til no sea superior a 750 kilogramos.
1. Estarn exentos del impuesto:
a) Los vehculos oficiales del Estado, comunidades autnomas y entidades locales
adscritos a la defensa nacional o a la seguridad ciudadana.
b) Los vehculos de representaciones diplomticas, oficinas consulares, agentes
diplomticos y funcionarios consulares de carrera acreditados en Espaa, que sean
sbditos de los respectivos pases, externamente identificados y a condicin de
reciprocidad en su extensin y grado.
Asimismo, los vehculos de los organismos internacionales con sede u oficina en
Espaa y de sus funcionarios o miembros con estatuto diplomtico.
c) Los vehculos respecto de los cuales as se derive de lo dispuesto en tratados o
d) Las ambulancias y dems vehculos directamente destinados a la asistencia sanitaria
o al traslado de heridos o enfermos.
e) Los vehculos para personas de movilidad reducida a que se refiere el apartado A del
anexo II del Reglamento General de Vehculos, aprobado por el Real Decreto
2822/1998, de 23 de diciembre.
Asimismo, estn exentos los vehculos matriculados a nombre de minusvlidos para
su uso exclusivo. Esta exencin se aplicar en tanto se mantengan dichas
circunstancias, tanto a los vehculos conducidos por personas con discapacidad como
a los destinados a su transporte.
Las exenciones previstas en los dos prrafos anteriores no resultarn aplicables a los
sujetos pasivos beneficiarios de ellas por ms de un vehculo simultneamente.
A efectos de lo dispuesto en este prrafo, se considerarn personas con minusvala
quienes tengan esta condicin legal en grado igual o superior al 33 por ciento.
f) Los autobuses, microbuses y dems vehculos destinados o adscritos al servicio de
transporte pblico urbano, siempre que tengan una capacidad que exceda de nueve
plazas, incluida la del conductor.
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g) Los tractores, remolques, semirremolques y maquinaria provistos de Cartilla de

Inspeccin Agrcola.
2. Para poder aplicar las exenciones a que se refieren los prrafos e) y g) del apartado 1
de este artculo, los interesados debern instar su concesin indicando las caractersticas del
vehculo, su matrcula y la causa del beneficio. Declarada la exencin por la Administracin
municipal, se expedir un documento que acredite su concesin.
En relacin con la exencin prevista en el segundo prrafo del prrafo e) del apartado 1
anterior, el interesado deber aportar el certificado de la minusvala emitido por el rgano
competente y justificar el destino del vehculo ante el ayuntamiento de la imposicin, en los
trminos que ste establezca en la correspondiente ordenanza fiscal.
Son sujetos pasivos de este impuesto las personas fsicas o jurdicas y las entidades a
que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, a cuyo
nombre conste el vehculo en el permiso de circulacin.
Artculo 95. Cuota.
1. El Impuesto se exigir con arreglo al siguiente cuadro de tarifas:
Potencia y clase de vehculo
Cuota
Euros
A) Turismos:
De menos de ocho caballos fiscales
12,62
De 8 hasta 11,99 caballos fiscales
34,08
71,94
89,61
De 20 caballos fiscales en adelante
112,00
B) Autobuses:
De menos de 21 plazas
83,30
De 21 a 50 plazas
118,64
De ms de 50 plazas
148,30
C) Camiones:
De menos de 1.000 kilogramos de carga til
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42,28
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De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til
83,30
De ms de 2.999 a 9.999 kilogramos de carga til
118,64
De ms de 9.999 kilogramos de carga til
148,30
D) Tractores:
De menos de 16 caballos fiscales
17,67
De 16 a 25 caballos fiscales
27,77
De ms de 25 caballos fiscales
83,30
E) Remolques y semirremolques arrastrados por vehculos de traccin

mecnica:
De menos de 1.000 y ms de 750 kilogramos de carga til
17,67
De 1.000 a 2.999 kilogramos de carga til
27,77
De ms de 2.999 kilogramos de carga til
83,30
F) Vehculos:
Ciclomotores
4,42
Motocicletas hasta 125 centmetros cbicos
4,42
Motocicletas de ms de 125 hasta 250 centmetros cbicos
7,57
Motocicletas de ms de 250 hasta 500 centmetros cbicos
15,15
Motocicletas de ms de 500 hasta 1.000 centmetros cbicos
30,29
Motocicletas de ms de 1.000 centmetros cbicos
60,58
2. El cuadro de cuotas podr ser modificado por la Ley de Presupuestos Generales del
Estado.
3. Reglamentariamente se determinar el concepto de las diversas clases de vehculos y
las reglas para la aplicacin de las tarifas.
4. Los ayuntamientos podrn incrementar las cuotas fijadas en el apartado 1 de este
artculo mediante la aplicacin sobre ellas de un coeficiente, el cual no podr ser superior a 2.
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Los ayuntamientos podrn fijar un coeficiente para cada una de las clases de vehculos
previstas en el cuadro de tarifas recogido en el apartado 1 de este artculo, el cual podr ser, a
su vez, diferente para cada uno de los tramos fijados en cada clase de vehculo, sin exceder en
ningn caso el lmite mximo fijado en el prrafo anterior.
5. En el caso de que los ayuntamientos no hagan uso de la facultad a que se refiere el
apartado anterior, el impuesto se exigir con arreglo a las cuotas del cuadro de tarifas.
6. Las ordenanzas fiscales podrn regular, sobre la cuota del impuesto, incrementada o
no por la aplicacin del coeficiente, las siguientes bonificaciones:
a) Una bonificacin de hasta el 75 por ciento en funcin de la clase de carburante que
consuma el vehculo, en razn a la incidencia de la combustin de dicho carburante
en el medio ambiente.
b) Una bonificacin de hasta el 75 por ciento en funcin de las caractersticas de los
motores de los vehculos y su incidencia en el medio ambiente.
c) Una bonificacin de hasta el 100 por cien para los vehculos histricos o aquellos que
tengan una antigedad mnima de veinticinco aos, contados a partir de la fecha de
su fabricacin o, si sta no se conociera, tomando como tal la de su primera
matriculacin o, en su defecto, la fecha en que el correspondiente tipo o variante se
dej de fabricar.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a
que se refieren los prrafos anteriores se establecer en la ordenanza fiscal.
Artculo 96. Perodo impositivo y devengo.
1. El perodo impositivo coincide con el ao natural, salvo en el caso de primera
adquisicin de los vehculos.
En este caso el perodo impositivo comenzar el da en que se produzca dicha
adquisicin.
2. El impuesto se devenga el primer da del perodo impositivo.
3. El importe de la cuota del impuesto se prorratear por trimestres naturales en los
casos de primera adquisicin o baja definitiva del vehculo. Tambin proceder el prorrateo de
la cuota en los mismos trminos en los supuestos de baja temporal por sustraccin o robo de
vehculo, y ello desde el momento en que se produzca dicha baja temporal en el Registro
pblico correspondiente.
La gestin, liquidacin, inspeccin y recaudacin, as como la revisin de los actos
dictados en va de gestin tributaria corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en
el permiso de circulacin del vehculo.
Artculo 98. Autoliquidacin.
1. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin.
2. En las respectivas ordenanzas fiscales los ayuntamientos dispondrn la clase de
instrumento acreditativo del pago del impuesto.
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Artculo 99. Justificacin del pago del impuesto.

1. Quienes soliciten ante la Jefatura Provincial de Trfico la matriculacin o la
certificacin de aptitud para circular de un vehculo, debern acreditar previamente el pago del
impuesto.
2. Las Jefaturas Provinciales de Trfico no tramitarn el cambio de titularidad
administrativa de un vehculo en tanto su titular registral no haya acreditado el pago del
impuesto correspondiente al perodo impositivo del ao anterior a aquel en que se realiza el
trmite.
3. A efectos de la acreditacin anterior, los Ayuntamientos o las entidades que ejerzan
las funciones de recaudacin por delegacin, al finalizar el perodo voluntario, comunicarn
informticamente al Registro de Vehculos de la Direccin General de Trfico el impago de la
deuda correspondiente al perodo impositivo del ao en curso. La inexistencia de anotaciones
por impago en el Registro de Vehculos implicar, a los nicos efectos de realizacin del
trmite, la acreditacin anteriormente sealada.
Se modifica por el art.11.2 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre.
1. El Impuesto sobre Construcciones, Instalaciones y Obras es un tributo indirecto cuyo
hecho imponible est constituido por la realizacin, dentro del trmino municipal, de cualquier
construccin, instalacin u obra para la que se exija obtencin de la correspondiente licencia
de obras o urbanstica, se haya obtenido o no dicha licencia, o para la que se exija
presentacin de declaracin responsable o comunicacin previa, siempre que la expedicin de
la licencia o la actividad de control corresponda al ayuntamiento de la imposicin.
2. Est exenta del pago del impuesto la realizacin de cualquier construccin,
instalacin u obra de la que sea dueo el Estado, las comunidades autnomas o las entidades
locales, que estando sujeta al impuesto, vaya a ser directamente destinada a carreteras,
ferrocarriles, puertos, aeropuertos, obras hidrulicas, saneamiento de poblaciones y de sus
aguas residuales, aunque su gestin se lleve a cabo por organismos autnomos, tanto si se
trata de obras de inversin nueva como de conservacin.
Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 1.2 de la Ley 12/2012, de 26 de
diciembre.
Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 1.2 del Real Decreto-ley 19/2012, de
25 de mayo.
1. Son sujetos pasivos de este impuesto, a ttulo de contribuyentes, las personas fsicas,
personas jurdicas o entidades del artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, que sean dueos de la construccin, instalacin u obra, sean o no propietarios del
inmueble sobre el que se realice aqulla.
A los efectos previstos en el prrafo anterior tendr la consideracin de dueo de la
construccin, instalacin u obra quien soporte los gastos o el coste que comporte su
realizacin.
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2. En el supuesto de que la construccin, instalacin u obra no sea realizada por el

sujeto pasivo contribuyente tendrn la condicin de sujetos pasivos sustitutos del
contribuyente quienes soliciten las correspondientes licencias o presenten las correspondientes
declaraciones responsables o comunicaciones previas o quienes realicen las construcciones,
instalaciones u obras.
El sustituto podr exigir del contribuyente el importe de la cuota tributaria satisfecha.
diciembre.
25 de mayo.
Artculo 102. Base imponible, cuota y devengo.
1. La base imponible del impuesto est constituida por el coste real y efectivo de la
construccin, instalacin u obra, y se entiende por tal, a estos efectos, el coste de ejecucin
material de aqulla.
No forman parte de la base imponible el Impuesto sobre el Valor Aadido y dems
impuestos anlogos propios de regmenes especiales, las tasas, precios pblicos y dems
prestaciones patrimoniales de carcter pblico local relacionadas, en su caso, con la
construccin, instalacin u obra, ni tampoco los honorarios de profesionales, el beneficio
empresarial del contratista ni cualquier otro concepto que no integre, estrictamente, el coste
de ejecucin material.
2. La cuota de este impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de
gravamen.
3. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho
tipo pueda exceder del cuatro por cien.
4. El impuesto se devenga en el momento de iniciarse la construccin, instalacin u
obra, aun cuando no se haya obtenido la correspondiente licencia.
Bonificaciones potestativas.
1. Cuando se conceda la licencia preceptiva o se presente la declaracin responsable o
la comunicacin previa o cuando, no habindose solicitado, concedido o denegado an aquella
o presentado stas, se inicie la construccin, instalacin u obra, se practicar una liquidacin
provisional a cuenta, determinndose la base imponible:
a) En funcin del presupuesto presentado por los interesados, siempre que hubiera sido
visado por el colegio oficial correspondiente cuando ello constituya un requisito
preceptivo.
b) Cuando la ordenanza fiscal as lo prevea, en funcin de los ndices o mdulos que
sta establezca al efecto.
Una vez finalizada la construccin, instalacin u obra, y teniendo en cuenta su coste real
y efectivo, el ayuntamiento, mediante la oportuna comprobacin administrativa, modificar, en
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su caso, la base imponible a que se refiere el apartado anterior practicando la correspondiente

liquidacin definitiva, y exigiendo del sujeto pasivo o reintegrndole, en su caso, la cantidad
que corresponda.
2. Las ordenanzas fiscales podrn regular las siguientes bonificaciones sobre la cuota
del impuesto:
a) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones
u obras que sean declaradas de especial inters o utilidad municipal por concurrir
circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del empleo que
justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la
Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la
mayora simple de sus miembros.
b) Una bonificacin de hasta el 95 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones
u obras en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento trmico o
elctrico de la energa solar. La aplicacin de esta bonificacin estar condicionada a
que las instalaciones para produccin de calor incluyan colectores que dispongan de
la correspondiente homologacin de la Administracin competente.
La bonificacin prevista en este prrafo se aplicar a la cuota resultante de aplicar,
en su caso, la bonificacin a que se refiere el prrafo a) anterior.
c) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones
u obras vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en
infraestructuras.
en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos a) y b) anteriores.
d) Una bonificacin de hasta el 50 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones
u obras referentes a las viviendas de proteccin oficial.
en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
e) Una bonificacin de hasta el 90 por ciento a favor de las construcciones, instalaciones
u obras que favorezcan las condiciones de acceso y habitabilidad de los
discapacitados.
en su caso, las bonificaciones a que se refieren los prrafos anteriores.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a
que se refiere este apartado se establecer en la ordenanza fiscal. Entre otras
materias, la ordenanza fiscal determinar si todas o algunas de las citadas
bonificaciones son o no aplicables simultneamente.
3. Las ordenanzas fiscales podrn regular como deduccin de la cuota ntegra o
bonificada del impuesto, el importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo en
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concepto de tasa por el otorgamiento de la licencia urbanstica correspondiente a la

construccin, instalacin u obra de que se trate.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la deduccin a que se
refiere el prrafo anterior se establecer en la ordenanza fiscal.
4. Los ayuntamientos podrn exigir este impuesto en rgimen de autoliquidacin.
5. Los ayuntamientos podrn establecer en sus ordenanzas fiscales sistemas de gestin
conjunta y coordinada de este impuesto y de la tasa correspondiente al otorgamiento de la
licencia.
diciembre.
25 de mayo.
Artculo 104. Naturaleza y hecho imponible. Supuestos de no sujecin.
1. El Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana es un
tributo directo que grava el incremento de valor que experimenten dichos terrenos y se ponga
de manifiesto a consecuencia de la transmisin de la propiedad de los terrenos por cualquier
ttulo o de la constitucin o transmisin de cualquier derecho real de goce, limitativo del
dominio, sobre los referidos terrenos.
2. No est sujeto a este impuesto el incremento de valor que experimenten los terrenos
que tengan la consideracin de rsticos a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles. En
consecuencia con ello, est sujeto el incremento de valor que experimenten los terrenos que
deban tener la consideracin de urbanos, a efectos de dicho Impuesto sobre Bienes Inmuebles,
con independencia de que estn o no contemplados como tales en el Catastro o en el padrn
de aqul. A los efectos de este impuesto, estar asimismo sujeto a ste el incremento de valor
que experimenten los terrenos integrados en los bienes inmuebles clasificados como de
caractersticas especiales a efectos del Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
3. No se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de aportaciones de bienes y
derechos realizadas por los cnyuges a la sociedad conyugal, adjudicaciones que a su favor y
en pago de ellas se verifiquen y transmisiones que se hagan a los cnyuges en pago de sus
haberes comunes.
Tampoco se producir la sujecin al impuesto en los supuestos de transmisiones de
bienes inmuebles entre cnyuges o a favor de los hijos, como consecuencia del cumplimiento
de sentencias en los casos de nulidad, separacin o divorcio matrimonial, sea cual sea el
rgimen econmico matrimonial.
4. No se devengar el impuesto con ocasin de las aportaciones o transmisiones de
bienes inmuebles efectuadas a la Sociedad de Gestin de Activos Procedentes de la
Reestructuracin Bancaria, S.A. regulada en la disposicin adicional sptima de la Ley 9/2012,
de 14 de noviembre, de reestructuracin y resolucin de entidades de crdito, que se le hayan
transferido, de acuerdo con lo establecido en el artculo 48 del Real Decreto 1559/2012, de 15
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de noviembre, por el que se establece el rgimen jurdico de las sociedades de gestin de

activos.
No se producir el devengo del impuesto con ocasin de las aportaciones o
transmisiones realizadas por la Sociedad de Gestin de Activos Procedentes de la
Reestructuracin Bancaria, S.A., a entidades participadas directa o indirectamente por dicha
Sociedad en al menos el 50 por ciento del capital, fondos propios, resultados o derechos de
voto de la entidad participada en el momento inmediatamente anterior a la transmisin, o
como consecuencia de la misma.
No se devengar el impuesto con ocasin de las aportaciones o transmisiones
realizadas por la Sociedad de Gestin de Activos Procedentes de la Reestructuracin Bancaria,
S.A., o por las entidades constituidas por esta para cumplir con su objeto social, a los fondos de
activos bancarios, a que se refiere la disposicin adicional dcima de la Ley 9/2012, de 14 de
noviembre.
No se devengar el impuesto por las aportaciones o transmisiones que se produzcan
entre los citados Fondos durante el perodo de tiempo de mantenimiento de la exposicin del
Fondo de Reestructuracin Ordenada Bancaria a los Fondos, previsto en el apartado 10 de
dicha disposicin adicional dcima.
En la posterior transmisin de los inmuebles se entender que el nmero de aos a lo
largo de los cuales se ha puesto de manifiesto el incremento de valor de los terrenos no se ha
interrumpido por causa de la transmisin derivada de las operaciones previstas en este
apartado.
Se modifica el apartado 4 por la disposicin final 8 de la Ley 26/2013, de 27 de
diciembre.
Se aade el apartado 4 por la disposicin final 16 de la Ley 9/2012, de 14 de noviembre.

1. Estarn exentos de este impuesto los incrementos de valor que se manifiesten como
consecuencia de los siguientes actos:
a) La constitucin y transmisin de derechos de servidumbre.
b) Las transmisiones de bienes que se encuentren dentro del permetro delimitado como
Conjunto Histrico-Artstico, o hayan sido declarados individualmente de inters
cultural, segn lo establecido en la Ley 16/1985, de 25 de junio, del Patrimonio
Histrico Espaol, cuando sus propietarios o titulares de derechos reales acrediten
que han realizado a su cargo obras de conservacin, mejora o rehabilitacin en
dichos inmuebles. A estos efectos, la ordenanza fiscal establecer los aspectos
sustantivos y formales de la exencin.
c) Las transmisiones realizadas por personas fsicas con ocasin de la dacin en pago de
la vivienda habitual del deudor hipotecario o garante del mismo, para la cancelacin
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de deudas garantizadas con hipoteca que recaiga sobre la misma, contradas con
entidades de crdito o cualquier otra entidad que, de manera profesional, realice la
actividad de concesin de prstamos o crditos hipotecarios.
Asimismo, estarn exentas las transmisiones de la vivienda en que concurran los
requisitos anteriores, realizadas en ejecuciones hipotecarias judiciales o notariales.
Para tener derecho a la exencin se requiere que el deudor o garante transmitente o
cualquier otro miembro de su unidad familiar no disponga, en el momento de poder evitar la
enajenacin de la vivienda, de otros bienes o derechos en cuanta suficiente para satisfacer la
totalidad de la deuda hipotecaria. Se presumir el cumplimiento de este requisito. No obstante,
si con posterioridad se comprobara lo contrario, se proceder a girar la liquidacin tributaria
correspondiente.
A estos efectos, se considerar vivienda habitual aquella en la que haya figurado
empadronado el contribuyente de forma ininterrumpida durante, al menos, los dos aos
anteriores a la transmisin o desde el momento de la adquisicin si dicho plazo fuese inferior a
los dos aos.
Respecto al concepto de unidad familiar, se estar a lo dispuesto en la Ley 35/2006, de
28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial
de las leyes de los Impuestos sobre Sociedades, sobre la Renta de no Residentes y sobre el
Patrimonio. A estos efectos, se equiparar el matrimonio con la pareja de hecho legalmente
inscrita.
Respecto de esta exencin, no resultar de aplicacin lo dispuesto en el artculo 9.2 de
esta Ley.
2. Asimismo, estarn exentos de este impuesto los correspondientes incrementos de
valor cuando la obligacin de satisfacer aqul recaiga sobre las siguientes personas o
entidades:
a) El Estado, las comunidades autnomas y las entidades locales, a las que pertenezca
el municipio, as como los organismos autnomos del Estado y las entidades de
derecho pblico de anlogo carcter de las comunidades autnomas y de dichas
entidades locales.
b) El municipio de la imposicin y dems entidades locales integradas o en las que se
integre dicho municipio, as como sus respectivas entidades de derecho pblico de
anlogo carcter a los organismos autnomos del Estado.
c) Las instituciones que tengan la calificacin de benficas o de benfico-docentes.
d) Las entidades gestoras de la Seguridad Social y las mutualidades de previsin social
reguladas en la Ley 30/1995, de 8 de noviembre, de ordenacin y supervisin de los
seguros privados.
e) Los titulares de concesiones administrativas revertibles respecto a los terrenos
afectos a stas.
f) La Cruz Roja Espaola.
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g) Las personas o entidades a cuyo favor se haya reconocido la exencin en tratados o

Se aade la letra c) al apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2014, as como
para los hechos imponibles anteriores a dicha fecha no prescritos, por el art. 123.1 de la Ley
Tngase en cuenta que se ya fue aadida por el Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio.
Se aade la letra c) al apartado 1, con efectos desde el 1 de enero de 2014, as como
para los hechos imponibles anteriores a dicha fecha no prescritos, por el art. 123.1 del Real
Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio.
1. Es sujeto pasivo del impuesto a ttulo de contribuyente:
a) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos
reales de goce limitativos del dominio a ttulo lucrativo, la persona fsica o jurdica, o
la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el
derecho real de que se trate.
b) En las transmisiones de terrenos o en la constitucin o transmisin de derechos
reales de goce limitativos del dominio a ttulo oneroso, la persona fsica o jurdica, o
la entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre,
General Tributaria, que transmita el terreno, o que constituya o transmita el derecho
real de que se trate.
2. En los supuestos a que se refiere el prrafo b) del apartado anterior, tendr la
consideracin de sujeto pasivo sustituto del contribuyente, la persona fsica o jurdica, o la
entidad a que se refiere el artculo 35.4 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General
Tributaria, que adquiera el terreno o a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de
que se trate, cuando el contribuyente sea una persona fsica no residente en Espaa.
Se suprime el apartado 3, con efectos de 5 de julio de 2014, por el art. 123.2 de la Ley
Se suprime el apartado 3 por el art. 123.2 del Real Decreto-ley 8/2014, de 4 de julio.
Se aade el apartado 3 por el art. 9 del Real Decreto-ley 6/2012, de 9 de marzo.

1. La base imponible de este impuesto est constituida por el incremento del valor de
los terrenos, puesto de manifiesto en el momento del devengo y experimentado a lo largo de
un perodo mximo de 20 aos.
A efectos de la determinacin de la base imponible, habr de tenerse en cuenta el valor
del terreno en el momento del devengo, de acuerdo con lo previsto en los apartados 2 y 3 de
este artculo, y el porcentaje que corresponda en funcin de lo previsto en su apartado 4.
2. El valor del terreno en el momento del devengo resultar de lo establecido en las
siguientes reglas:
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a) En las transmisiones de terrenos, el valor de stos en el momento del devengo ser

el que tengan determinado en dicho momento a efectos del Impuesto sobre Bienes
Inmuebles.
No obstante, cuando dicho valor sea consecuencia de una ponencia de valores que
no refleje modificaciones de planeamiento aprobadas con posterioridad a la
aprobacin de la citada ponencia, se podr liquidar provisionalmente este impuesto
con arreglo a aquel. En estos casos, en la liquidacin definitiva se aplicar el valor de
los terrenos una vez se haya obtenido conforme a los procedimientos de valoracin
colectiva que se instruyan, referido a la fecha del devengo. Cuando esta fecha no
coincida con la de efectividad de los nuevos valores catastrales, stos se corregirn
aplicando los coeficientes de actualizacin que correspondan, establecidos al efecto
en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
Cuando el terreno, aun siendo de naturaleza urbana o integrado en un bien inmueble
de caractersticas especiales, en el momento del devengo del impuesto, no tenga
determinado valor catastral en dicho momento, el ayuntamiento podr practicar la
liquidacin cuando el referido valor catastral sea determinado, refiriendo dicho valor
al momento del devengo.
b) En la constitucin y transmisin de derechos reales de goce limitativos del dominio,
los porcentajes anuales contenidos en el apartado 4 de este artculo se aplicarn
sobre la parte del valor definido en el prrafo a) anterior que represente, respecto de
aquel, el valor de los referidos derechos calculado mediante la aplicacin de las
normas fijadas a efectos del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos
Jurdicos Documentados.
c) En la constitucin o transmisin del derecho a elevar una o ms plantas sobre un
edificio o terreno, o del derecho de realizar la construccin bajo suelo sin implicar la
existencia de un derecho real de superficie, los porcentajes anuales contenidos en el
apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del valor definido en el prrafo
a) que represente, respecto de aquel, el mdulo de proporcionalidad fijado en la
escritura de transmisin o, en su defecto, el que resulte de establecer la proporcin
entre la superficie o volumen de las plantas a construir en vuelo o subsuelo y la total
superficie o volumen edificados una vez construidas aqullas.
d) En los supuestos de expropiaciones forzosas, los porcentajes anuales contenidos en
el apartado 4 de este artculo se aplicarn sobre la parte del justiprecio que
corresponda al valor del terreno, salvo que el valor definido en el prrafo a) del
apartado 2 anterior fuese inferior, en cuyo caso prevalecer este ltimo sobre el
justiprecio.
3. Los ayuntamientos podrn establecer una reduccin cuando se modifiquen los
valores catastrales como consecuencia de un procedimiento de valoracin colectiva de
carcter general. En ese caso, se tomar como valor del terreno, o de la parte de ste que
corresponda segn las reglas contenidas en el apartado anterior, el importe que resulte de
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aplicar a los nuevos valores catastrales dicha reduccin durante el perodo de tiempo y
porcentajes mximos siguientes:
a) La reduccin, en su caso, se aplicar, como mximo, respecto de cada uno de los
cinco primeros aos de efectividad de los nuevos valores catastrales.
b) La reduccin tendr como porcentaje mximo el 60 por ciento. Los ayuntamientos
podrn fijar un tipo de reduccin distinto para cada ao de aplicacin de la reduccin.
La reduccin prevista en este apartado no ser de aplicacin a los supuestos en los que
los valores catastrales resultantes del procedimiento de valoracin colectiva a que aqul se
refiere sean inferiores a los hasta entonces vigentes.
El valor catastral reducido en ningn caso podr ser inferior al valor catastral del terreno
antes del procedimiento de valoracin colectiva.
La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de la reduccin se
establecer en la ordenanza fiscal.
4. Sobre el valor del terreno en el momento del devengo, derivado de lo dispuesto en
los apartados 2 y 3 anteriores, se aplicar el porcentaje anual que determine cada
ayuntamiento, sin que aqul pueda exceder de los lmites siguientes:
a) Perodo de uno hasta cinco aos: 3,7.
b) Perodo de hasta 10 aos: 3,5.
c) Perodo de hasta 15 aos: 3,2.
d) Perodo de hasta 20 aos: 3.
Para determinar el porcentaje, se aplicarn las reglas siguientes:
1. El incremento de valor de cada operacin gravada por el impuesto se determinar
con arreglo al porcentaje anual fijado por el ayuntamiento para el perodo que
comprenda el nmero de aos a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto
dicho incremento.
2. El porcentaje a aplicar sobre el valor del terreno en el momento del devengo ser el
resultante de multiplicar el porcentaje anual aplicable a cada caso concreto por el
nmero de aos a lo largo de los cuales se haya puesto de manifiesto el incremento
del valor.
3. Para determinar el porcentaje anual aplicable a cada operacin concreta conforme a
la regla 1. y para determinar el nmero de aos por los que se ha de multiplicar
dicho porcentaje anual conforme a la regla 2.a, slo se considerarn los aos
completos que integren el perodo de puesta de manifiesto del incremento de valor,
sin que a tales efectos puedan considerarse las fracciones de aos de dicho perodo.
Los porcentajes anuales fijados en este apartado podrn ser modificados por las Leyes
de Presupuestos Generales del Estado.
Se modifica el apartado 3 por el art. 4.1 del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo.
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Artculo 108. Tipo de gravamen. Cuota ntegra y cuota lquida.

1. El tipo de gravamen del impuesto ser el fijado por cada ayuntamiento, sin que dicho
tipo pueda exceder del 30 por ciento.
Dentro del lmite sealado en el prrafo anterior, los ayuntamientos podrn fijar un solo
tipo de gravamen o uno para cada uno de los perodos de generacin del incremento de valor
indicados en el apartado 4 del artculo anterior.
2. La cuota ntegra del impuesto ser el resultado de aplicar a la base imponible el tipo
de gravamen.
3. La cuota lquida del impuesto ser el resultado de aplicar sobre la cuota ntegra, en
su caso, las bonificaciones a que se refieren los apartados siguientes.
la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisin o
constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio, realizadas a ttulo lucrativo por
causa de muerte a favor de los descendientes y adoptados, los cnyuges y los ascendientes y
adoptantes.
la cuota ntegra del impuesto, en las transmisiones de terrenos, y en la transmisin o
constitucin de derechos reales de goce limitativos del dominio de terrenos, sobre los que se
desarrollen actividades econmicas que sean declaradas de especial inters o utilidad
municipal por concurrir circunstancias sociales, culturales, histrico artsticas o de fomento del
empleo que justifiquen tal declaracin. Corresponder dicha declaracin al Pleno de la
Corporacin y se acordar, previa solicitud del sujeto pasivo, por voto favorable de la mayora
simple de sus miembros.
6. La regulacin de los restantes aspectos sustantivos y formales de las bonificaciones a
que se refieren los apartados anteriores se establecer en la ordenanza fiscal.
Se modifican los apartados 3 y 4 y se aaden los apartados 5 y 6 por el art. 7.1 de la
Ley 16/2013, de 29 de octubre.

1. El impuesto se devenga:
a) Cuando se transmita la propiedad del terreno, ya sea a ttulo oneroso o gratuito,
entre vivos o por causa de muerte, en la fecha de la transmisin.
b) Cuando se constituya o transmita cualquier derecho real de goce limitativo del
dominio, en la fecha en que tenga lugar la constitucin o transmisin.
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2. Cuando se declare o reconozca judicial o administrativamente por resolucin firme

haber tenido lugar la nulidad, rescisin o resolucin del acto o contrato determinante de la
transmisin del terreno o de la constitucin o transmisin del derecho real de goce sobre aquel,
el sujeto pasivo tendr derecho a la devolucin del impuesto satisfecho, siempre que dicho
acto o contrato no le hubiere producido efectos lucrativos y que reclame la devolucin en el
plazo de cinco aos desde que la resolucin qued firme, entendindose que existe efecto
lucrativo cuando no se justifique que los interesados deban efectuar las recprocas
devoluciones a que se refiere el artculo 1.295 del Cdigo Civil. Aunque el acto o contrato no
haya producido efectos lucrativos, si la rescisin o resolucin se declarase por incumplimiento
de las obligaciones del sujeto pasivo del impuesto, no habr lugar a devolucin alguna.
3. Si el contrato queda sin efecto por mutuo acuerdo de las partes contratantes, no
proceder la devolucin del impuesto satisfecho y se considerar como un acto nuevo sujeto a
tributacin. Como tal mutuo acuerdo se estimar la avenencia en acto de conciliacin y el
simple allanamiento a la demanda.
4. En los actos o contratos en que medie alguna condicin, su calificacin se har con
arreglo a las pres cripciones contenidas en el Cdigo Civil. Si fuese suspensiva no se liquidar
el impuesto hasta que sta se cumpla. Si la condicin fuese resolutoria, se exigir el impuesto
desde luego, a reserva, cuando la condicin se cumpla, de hacer la oportuna devolucin segn
la regla del apartado anterior.
1. Los sujetos pasivos vendrn obligados a presentar ante el ayuntamiento
correspondiente la declaracin que determine la ordenanza respectiva, conteniendo los
elementos de la relacin tributaria imprescindibles para practicar la liquidacin procedente.
2. Dicha declaracin deber ser presentada en los siguientes plazos, a contar desde la
fecha en que se produzca el devengo del impuesto:
a) Cuando se trate de actos nter vivos, el plazo ser de treinta das hbiles.
b) Cuando se trate de actos por causa de muerte, el plazo ser de seis meses
prorrogables hasta un ao a solicitud del sujeto pasivo.
3. A la declaracin se acompaar el documento en el que consten los actos o contratos
que originan la imposicin.
4. Los ayuntamientos quedan facultados para establecer el sistema de autoliquidacin
por el sujeto pasivo, que llevar consigo el ingreso de la cuota resultante de aquella dentro de
los plazos previstos en el apartado 2 de este artculo. Respecto de dichas autoliquidaciones, el
ayuntamiento correspondiente slo podr comprobar que se han efectuado mediante la
aplicacin correcta de las normas reguladoras del impuesto, sin que puedan atribuirse valores,
bases o cuotas diferentes de las resultantes de tales normas.
En ningn caso podr exigirse el impuesto en rgimen de autoliquidacin cuando se
trate del supuesto a que se refiere el prrafo tercero del artculo 107.2.a) de esta ley.
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5. Cuando los ayuntamientos no establezcan el sistema de autoliquidacin, las

liquidaciones del impuesto se notificaran ntegramente a los sujetos pasivos con indicacin del
plazo de ingreso y expresin de los recursos procedentes.
6. Con independencia de lo dispuesto en el apartado 1 de este artculo, estn
igualmente obligados a comunicar al ayuntamiento la realizacin del hecho imponible en los
mismos plazos que los sujetos pasivos:
a) En los supuestos contemplados en el prrafo a) del artculo 106 de esta ley, siempre
que se hayan producido por negocio jurdico entre vivos, el donante o la persona que
constituya o transmita el derecho real de que se trate.
b) En los supuestos contemplados en el prrafo b) de dicho artculo, el adquirente o la
persona a cuyo favor se constituya o transmita el derecho real de que se trate.
7. Asimismo, los notarios estarn obligados a remitir al ayuntamiento respectivo, dentro
de la primera quincena de cada trimestre, relacin o ndice comprensivo de todos los
documentos por ellos autorizados en el trimestre anterior, en los que se contengan hechos,
actos o negocios jurdicos que pongan de manifiesto la realizacin del hecho imponible de este
impuesto, con excepcin de los actos de ltima voluntad. Tambin estarn obligados a remitir,
dentro del mismo plazo, relacin de los documentos privados comprensivos de los mismos
hechos, actos o negocios jurdicos, que les hayan sido presentados para conocimiento o
legitimacin de firmas. Lo prevenido en este apartado se entiende sin perjuicio del deber
general de colaboracin establecido en la Ley General Tributaria.
En la relacin o ndice que remitan los notarios al ayuntamiento, stos debern hacer
constar la referencia catastral de los bienes inmuebles cuando dicha referencia se corresponda
con los que sean objeto de transmisin. Esta obligacin ser exigible a partir de 1 de abril de
2002.
Los notarios advertirn expresamente a los comparecientes en los documentos que
autoricen sobre el plazo dentro del cual estn obligados los interesados a presentar declaracin
por el impuesto y, asimismo, sobre las responsabilidades en que incurran por la falta de
presentacin de declaraciones.
CAPTULO III
Cesin de recaudacin de impuestos del Estado
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El modelo de financiacin de las entidades locales descrito en este captulo entra en

vigor el 1 de enero de 2004, segn establece la disposicin final nica.
Seccin 1. Alcance y condiciones generales de la cesin

Artculo 111. mbito subjetivo.
Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin
establecida en el artculo 112 el rendimiento obtenido por el Estado en los impuestos
relacionados en aquel, en favor de los municipios en los que concurra alguna de las siguientes
condiciones:
a) Que sean capitales de provincia, o de comunidad autnoma, o b) Que tengan
poblacin de derecho igual o superior a 75.000 habitantes. A estos efectos, se
considerar la poblacin resultante de la actualizacin del Padrn municipal de
habitantes vigente a la entrada en vigor del modelo regulado en la presente seccin.
Artculo 112. Objeto de la cesin.
1. A cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo antes fijado se le
cedern los siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a
las Comunidades Autnomas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan:
a) El 2,1336 por 100 de la cuota lquida estatal del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
b) El 2,3266 por 100 de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido
imputable a cada municipio.
c) El 2,9220 por 100 de la recaudacin lquida imputable a cada municipio por los
Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre
Productos Intermedios, sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y
sobre Labores de Tabaco.
2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se
determinarn con arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 siguiente.
3. Los municipios no podrn asumir, en ningn caso, competencias normativas, de
gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento se les cede, as
como tampoco en materia de revisin de los actos dictados en va de gestin de dichos
tributos, cuya titularidad y ejercicio corresponder exclusivamente al Estado.
Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 6.1 de la Ley 2/2012, de 29 de junio
Artculo 113. Rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes objeto de cesin.
1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, se entender por
importe de la cuota lquida en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas:
1. Las cuotas lquidas estatales que los residentes en el territorio del municipio hayan
consignado en la declaracin del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas
presentada e ingresada dentro de los plazos establecidos por la normativa reguladora
del Impuesto, minorada en la parte correspondiente de las deducciones por doble
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imposicin y compensaciones fiscales citadas en el artculo 26.2.a).1. de la Ley

22/2009, de 18 de diciembre, por la que se regula el sistema de financiacin de las
Comunidades Autnomas de rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma
y se modifican determinadas normas tributarias.
2. El resultado de aplicar el 50 por ciento a las cuotas lquidas de los contribuyentes
que hayan optado por tributar por el Impuesto sobre la Renta de No Residentes,
conforme al rgimen fiscal especial aplicable a los trabajadores desplazados a
territorio espaol regulado en el artculo 93 de la Ley 35/2006, de 28 de noviembre,
del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de modificacin parcial de las
Leyes de los Impuesto sobre Sociedades, sobre la Renta de No Residentes y sobre el
Patrimonio.
3. El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o
soportados por los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no
estn obligados a declarar y que no hayan presentado declaracin.
4. El resultado de aplicar el 50 por ciento sobre los pagos a cuenta realizados o
soportados por los contribuyentes residentes en el territorio del municipio que no
estando incluidos en el apartado anterior no hayan presentado declaracin dentro de
los plazos establecidos por la normativa reguladora del Impuesto.
5. La parte de la deuda tributaria que, correspondiente al Estado, sea cuantificada o, en
su caso consignada, por actas de inspeccin, liquidaciones practicadas por la
Administracin y declaraciones presentadas fuera de los plazos establecidos por la
normativa reguladora del impuesto. A estos efectos, se entender por deuda
tributaria la constituida por la cuota lquida ms los conceptos a que se refiere el
apartado 2 del artculo 58 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria,
con excepcin de los recargos previstos en sus prrafos c) y d) y, en su caso, por los
pagos a cuenta del impuesto. Esta partida se minorar por el importe de las
devoluciones por ingresos indebidos que deban imputarse al Estado, incluidos los
intereses legales.
No se considerar en la parte de la deuda tributaria correspondiente al Estado los
importes sealados en el prrafo anterior cuando formen parte de la deuda tributaria
correspondiente al Estado por alguno de los conceptos previstos en los apartados 1.
a 4. anteriores.
2. A los mismos efectos sealados en el apartado anterior, se entender por importe de
recaudacin lquida en el Impuesto sobre el Valor Aadido, en los Impuestos sobre la Cerveza,
sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas
Derivadas, sobre Hidrocarburos, y sobre las Labores del Tabaco, el porcentaje no cedido a las
comunidades autnomas del conjunto de ingresos lquidos de la Hacienda estatal por los
conceptos que integran cada uno de dichos impuestos, con criterio de caja, obtenidos una vez
descontadas de la recaudacin bruta las devoluciones y las transferencias o ajustes (positivos o
negativos) establecidas en el concierto y convenio con las haciendas forales del Pas Vasco y
Navarra, respectivamente.
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Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 7.1 de la Ley 2/2012, de 29 de junio

Artculo 114. Revisin.
Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en el
modelo de cesin descrito en este captulo, teniendo en cuenta el cumplimiento en el momento
de la revisin de los requisitos establecidos para la delimitacin del mbito subjetivo regulado
Seccin 2. Alcance y condiciones especficas de la cesin

Artculo 115. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo del artculo 111
el 2,1336 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del Impuesto
sobre la Renta de las Personas Fsicas producido en su territorio, definido en el apartado 1 del
artculo 113 anterior.
2. Se considera producido en el territorio de un municipio el rendimiento cedido del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a aquellos sujetos pasivos
que tengan su residencia habitual en aquel.
3. Cuando los sujetos pasivos integrados en una unidad familiar tuvieran su residencia
habitual en municipios distintos y optasen por la tributacin conjunta, el rendimiento que se
cede se entender producido en el territorio del municipio donde tenga su residencia habitual
el miembro de dicha unidad con mayor base liquidable de acuerdo con las reglas de
individualizacin del impuesto.
4. A efectos de lo dispuesto en este captulo, se considerar que las personas fsicas
residentes en territorio espaol lo son en el territorio de un municipio cuando permanezcan en
su territorio un mayor nmero de das del perodo impositivo en el Impuesto sobre la Renta de
las Personas Fsicas.
Para determinar el perodo de permanencia se computarn las ausencias temporales.
Salvo prueba en contrario, se considerar que una persona fsica permanece en el
territorio de un municipio cuando en dicho territorio radique su vivienda habitual, definindose
sta conforme a lo dispuesto en la normativa reguladora del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
5. Cuando no fuese posible determinar la permanencia a que se refiere el apartado
anterior, se considerarn residentes en el territorio del municipio donde tenga su principal
centro de intereses, se considerar como tal el territorio donde obtengan la mayor parte de la
base imponible del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, determinada por los
siguientes componentes de renta:
a) Rendimientos del trabajo, que se entendern obtenidos donde radique el centro de
trabajo respectivo, si existe.
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b) Rendimientos del capital inmobiliario y ganancias patrimoniales derivadas de bienes

inmuebles, que se entendern obtenidos en el lugar en que radiquen estos.
c) Rendimientos derivados de actividades econmicas, ya sean empresariales o
profesionales, que se entendern obtenidos donde radique el centro de gestin de
cada una de ellas.
6. Cuando no pueda determinarse la residencia conforme a los criterios establecidos en
los dos apartados anteriores, se considerarn residentes en el lugar de su ltima residencia
declarada a efectos del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas.
7. Las personas fsicas residentes en territorio espaol que no permanezcan en dicho
territorio ms de ciento ochenta y tres das durante el ao natural, se considerarn residentes
en el territorio del municipio en que radique el ncleo principal o la base de sus actividades o
de sus intereses econmicos.
8. Las personas fsicas residentes en territorio espaol por aplicacin de la presuncin
prevista en el prrafo segundo del artculo 9.1.b) de la Ley 40/1998, de 9 de diciembre, del
Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas, se considerarn residentes en el territorio del
municipio en el que residan habitualmente el cnyuge no separado legalmente y los hijos
menores de edad que dependan de ellas.
Se sustituye el porcentaje establecido en el apartado 1 y se modifica el apartado 5 por
las disposiciones finales 6.2 y 7.2 de la Ley 2/2012, de 29 de junio.
Artculo 116. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido.
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el
artculo 111 el 2,3266 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades autnomas del
Impuesto sobre el Valor Aadido que se impute producido en su territorio.
2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo de la
comunidad autnoma a la que pertenezca cada municipio a la recaudacin lquida que
corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 anterior, ponderando el
resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva comunidad autnoma, de la
poblacin de derecho del municipio, en los siguientes trminos:
PIVAt
= 0,017897 x RLIVAt x ICt i x (Pt
/ Pt i)
Representando:
El trmino PIVAt m el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido
al municipio m en el ao t.
El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido
correspondiente al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades
autnomas.
El trmino ICt i el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de
Estadstica y elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por
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comunidades autnomas, determinado para la comunidad autnoma i a la que pertenece el

municipio m, para el ao t.
Los trminos Pt m y Pt i las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad
autnoma i, respectivamente, segn la actualizacin del padrn municipal de habitantes
vigente a 31 de diciembre del ao t.
Se sustituye el porcentaje establecido en el apartado 1 por la disposicin final 6.2 de la
Ley 2/2012, de 29 de junio.
Artculo 117. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre
fabricacin.
1. Se cede a cada uno de los municipios incluidos en el mbito subjetivo definido en el
artculo 111 el 2,9220 por ciento de los rendimientos no cedidos a las comunidades autnomas
de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos
Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas.
2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas,
sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se
determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la comunidad
autnoma a la que pertenezca cada municipio a la recaudacin lquida que corresponda al
Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 anterior, por cada uno de los Impuestos
Especiales citados, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la
respectiva comunidad autnoma, de la poblacin de derecho del municipio.
Por lo que se refiere a los impuestos citados en el prrafo anterior, el mtodo de clculo
vendr determinado por la siguiente formulacin:
PIIEE(h)t
= 0,020454 x RL IIEE(h)t x ICt i (h) x (Pt
/ Pt i)
Representando:
El trmino PIIEE(h)t m el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h al
municipio m en el ao t. Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.
El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente
al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
El trmino ICt i (h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de
Estadstica, de la comunidad autnoma i a la que pertenece el municipio m, para el ao t, y
elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto Especial h por comunidades autnomas.
Los trminos Pt m y Pt i las poblaciones de derecho del municipio m y de la comunidad
3. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 anterior, se considerar producido en el
territorio de un municipio el rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que
corresponda al ndice de las entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos en el trmino
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municipal respectivo, segn datos

correspondientes tipos impositivos.
del
Ministerio
de
Economa,
ponderadas
por
los
Asimismo, se considerar producido en el territorio de un municipio el rendimiento

cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de ventas a
expendeduras de tabaco en el trmino municipal respectivo, segn datos del Comisionado
para el Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito municipal, los ndices
citados en el apartado anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del
rendimiento cedido a los municipios, la formulacin recogida en el apartado 2 de este artculo,
considerando, a estos efectos, y segn proceda, como ndices de consumo los de entregas de
gasolinas, gasleos y fuelleos o los de ventas a expendeduras de tabacos, correspondientes a
las comunidades autnomas.
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CAPTULO IV
Participacin de los Municipios en los tributos del Estado
Seccin 1. Fondo Complementario de Financiacin

Participarn en los tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los
municipios a los que se refiere el artculo 111 de esta ley.
Artculo 119. Regla general para determinar la participacin en el Fondo Complementario de
Financiacin.
La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada
ejercicio y para cada municipio, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le
corresponda, por este concepto, en el ao base del nuevo modelo, segn esta frmula general:
PFCtm = PFC2004m x IEt/2004
Siendo:
PFCtm y PFC2004m, la Participacin en el Fondo Complementario de Financiacin del
municipio m en el ao t y en el ao 2004, respectivamente.
IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t.
A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es
decir el ao 2004.
Artculo 120. Regla para determinar la participacin en el Fondo Complementario de
Financiacin del ao base.
1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao
base se calcular deduciendo el importe correspondiente a la cesin del rendimiento de
impuestos estatales, con arreglo a lo dispuesto en el captulo III de este ttulo, de la
participacin total que resultara de incrementar la participacin en tributos del Estado del ao
2003 en el ndice de evolucin establecido con arreglo a lo dispuesto en el artculo 121:
PIE2004m = PIE2003m x IE2004/2003
PFC2004m = PIE2004m PIRPF2004m PIVA2004m PIIEE(h)2004m
Representando:
PIE2003m y PIE2004m la participacin total en los ingresos del Estado correspondiente al
municipio m en el ltimo ao de aplicacin del modelo anterior, ao 2003, y en el ao base del
nuevo modelo, ao 2004, respectivamente.
IE2004/2003 el ndice de evolucin entre los aos 2003 y 2004.
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PFC2004m la participacin del municipio m en el Fondo Complementario de Financiacin

en el ao 2004.
PIRPF2004m, PIVA2004m y PIIEE(h)2004m importes de los rendimientos cedidos al municipio m
en relacin con los Impuestos sobre la Renta de las Personas Fsicas, sobre el Valor Aadido y
con el conjunto de Impuestos Especiales sobre fabricacin correspondientes al ao 2004 y
determinadas con arreglo a lo dispuesto en los artculos 115, 116 y 117.
2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en
trminos brutos, incluyendo, en relacin con cada uno de estos municipios, todos los
elementos y considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados
dos, tres, cuatro y cinco del artculo 65 y en el apartado tres del artculo 72 de la Ley 52/2002,
de 30 de diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
Artculo 121. ndice de evolucin.
El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que
experimenten los ingresos tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la
participacin y el ao base, en los siguientes trminos:
IEt/2004 = ITEt / ITE2004
Los ingresos tributarios del Estado (ITE) estn constituidos por la recaudacin estatal,
excluida la susceptible de cesin a las comunidades autnomas, por el Impuesto sobre la Renta
de las Personas Fsicas, el Impuesto sobre el Valor Aadido y los Impuestos Especiales sobre la
Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y
Bebidas Derivadas, sobre Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco. Para su concrecin se
estar a lo dispuesto en la Ley 21/2001, de 27 de diciembre, por la que se regulan las medidas
fiscales y administrativas del nuevo sistema de financiacin de las Comunidades Autnomas de
rgimen comn y Ciudades con Estatuto de Autonoma.
Seccin 2. Participacin del resto de municipios

Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin los
municipios no incluidos en el artculo 111 de esta ley.
Artculo 123. Determinacin del importe total de la participacin.
1. La participacin total para cada ejercicio se determinar aplicando un ndice de
evolucin a la correspondiente al ao base, en los siguientes trminos:
PIEt* = PIE2004* x IEt/2004
Siendo:
PIEt* y PIE2004* la participacin total en ingresos del Estado en el ao t y en el ao 2004,
respectivamente, correspondiente a los municipios a los que se les aplica este modelo.
IEt/2004 el ndice de evolucin entre el ao base y el ao t.
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2. A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que

experimenten los ingresos tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la
participacin y el ao base, en los trminos del artculo 121 anterior, es decir
IEt/2004 = ITEt / ITE2004
3. La participacin total correspondiente al ao base se determinar incrementando en
dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado que resulte en 2003 para el
conjunto de municipios mencionados en el artculo anterior.
PIE2004* = PIE2003* x ITE2004/2003
4. La participacin en tributos del Estado del ao 2003, se entender a estos efectos en
trminos brutos, incluyendo, en relacin con el citado grupo de municipios, todos los elementos
y considerando las particularidades a los que se hace referencia en los apartados dos, tres,
cuatro y cinco del artculo 65 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de Presupuestos
Generales del Estado para el ao 2003.
Artculo 124. Distribucin del importe total de la participacin.
1. La participacin total determinada con arreglo a lo dispuesto en el anterior artculo se
distribuir entre los municipios incluidos en este modelo de financiacin con arreglo a los
siguientes criterios:
a) El 75 por ciento en funcin del nmero de habitantes de derecho de cada municipio,
segn las cifras de poblacin aprobadas por el Gobierno, que figuren en el ltimo
Padrn municipal vigente, ponderadas por los siguientes coeficientes multiplicadores:
Estrato
Nmero de habitantes
Coeficientes
De ms de 50.000
1,40
De 20.001 a 50.000
1,30
De 5.001 a 20.000
1,17
Hasta 5.000
1,00
b) El 12,5 por ciento en funcin del esfuerzo fiscal medio de cada municipio obtenido en
el segundo ejercicio anterior al de la Ley de Presupuestos Generales del Estado
correspondiente, ponderado por el nmero de habitantes de derecho.
A estos efectos, se entender por esfuerzo fiscal medio de cada municipio el que
para cada ejercicio determinen las Leyes de Presupuestos Generales del Estado en
funcin de la aplicacin que por los municipios se haga de los tributos contenidos en
esta ley.
c) El 12,5 por ciento en funcin del inverso de la capacidad tributaria en los trminos
que establezcan las Leyes de Presupuestos Generales del Estado.
2. En ningn caso, la financiacin de ningn municipio, determinada con arreglo a lo
dispuesto en esta seccin, podr ser inferior a la que resulte, en trminos brutos, de la
liquidacin definitiva de la participacin en los tributos del Estado del ao 2003, entendindose
sta en los mismos trminos recogidos en el ltimo apartado del artculo precedente. De la
aplicacin de esta regla no se podr derivar, para cada ejercicio, un importe total superior al
que resulte de lo dispuesto en el artculo 123 de esta ley.
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Artculo 125. Municipios tursticos.

1. Se considerarn municipios tursticos, a efectos de lo dispuesto en este artculo,
aquellos que, encontrndose comprendidos en el mbito subjetivo que se define en el artculo
122, cumplan, adems, dos condiciones:
a) Tener una poblacin de derecho superior a 20.000 habitantes.
b) Que el nmero de viviendas de segunda residencia supere al nmero de viviendas
principales, de acuerdo con los datos oficiales del ltimo Censo de Edificios y
Viviendas.
2. La participacin total de cada uno de los municipios tursticos en los tributos del
Estado se determinar con arreglo a lo dispuesto en el apartado 4 siguiente y, para su clculo,
se tendrn en cuenta los siguientes elementos:
a) Cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores
del Tabaco, en la forma dispuesta en el apartado siguiente.
b) Participacin en tributos del Estado, en la forma prevista en el apartado 1 del artculo
124 de esta ley.
3. A cada uno de los municipios tursticos se le ceder el 2,0454 por ciento de los
rendimientos que no hayan sido objeto de cesin a las comunidades autnomas por los
Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.
A estos efectos, se entender por rendimiento cedido la recaudacin lquida imputable a
cada municipio por los Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que no
hayan sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
Las bases o rendimientos sobre los que se aplicar el porcentaje, as como el alcance y
condiciones especficas de la cesin, se determinarn con arreglo a lo dispuesto en el apartado
2 del artculo 113 y el artculo 117, respectivamente. A los municipios tursticos les ser de
aplicacin lo dispuesto en el apartado 3 del artculo 112.
4. Una vez efectuado el reparto de la participacin en los tributos del Estado en la forma
dispuesta en el apartado 1 del artculo 124, la participacin individual de cada municipio
turstico se reducir en la cuanta resultante de evolucionar, con el ndice definido en el
apartado 2 del artculo 123, la cuanta de la cesin de la recaudacin de los Impuestos sobre
Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco calculada en el ao base 2004 para dicho
municipio.
La participacin en los tributos del Estado, reducida en la forma descrita en el prrafo
anterior, se incrementar en la cuanta calculada de la cesin de la recaudacin de los
Impuestos sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco que corresponda para el ao de
que se trate.
Seccin 3. Revisin del modelo descrito en este captulo

Artculo 126. Revisin.
Con carcter cuatrienal, se revisar el conjunto de municipios que se incluirn en cada
uno de los modelos regulados en las dos secciones anteriores, teniendo en cuenta el
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cumplimiento en el momento de la revisin de los requisitos establecidos para la delimitacin

de los mbitos subjetivos regulados en los artculos 118 y 122.
CAPTULO V
Precios pblicos
Artculo 127. Precios pblicos.
Los ayuntamientos podrn establecer y exigir precios pblicos por la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades de competencia municipal, segn las normas
contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta ley.
CAPTULO VI
Prestacin personal y de transporte
Seccin 1. Normas comunes
Artculo 128. Normas comunes.
1. Los ayuntamientos con poblacin de derecho no superior a 5.000 habitantes podrn
imponer la prestacin personal y de transporte para la realizacin de obras de la competencia
municipal o que hayan sido cedidas o transferidas por otras entidades pblicas.
2. Las prestaciones personal y de transporte son compatibles entre s, pudiendo ser
aplicables simultneamente, de forma que, cuando se d dicha simultaneidad, los obligados a
la de transporte podrn realizar la personal con sus mismos elementos de transporte.
3. La falta de concurrencia a la prestacin, sin la previa redencin, obligar, salvo caso
de fuerza mayor, al pago del importe de sta ms una sancin de la misma cuanta,
exigindose ambos conceptos por va ejecutiva para su recaudacin.
4. El ayuntamiento tendr en cuenta para fijar los perodos de la prestacin que estos
no coincidan con la poca de mayor actividad laboral en el trmino municipal.
5. La imposicin y la ordenacin de las prestaciones a que se refiere este artculo se
ajustar a las prescripciones de esta ley en materia de recursos tributarios.
Seccin 2. Prestacin personal

Artculo 129. Prestacin personal.
1. Estarn sujetos a la prestacin personal los residentes del municipio respectivo,
excepto los siguientes:
a) Menores de dieciocho aos y mayores de cincuenta y cinco.
b) Disminuidos fsicos, psquicos y sensoriales.
c) Reclusos en establecimientos penitenciarios.
d) Mozos mientras permanezcan en filas en cumplimiento del servicio militar.
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2. El ayuntamiento de la imposicin cubrir el riesgo por accidentes que puedan

acaecer a los obligados a esta prestacin.
3. La prestacin personal no exceder de 15 das al ao ni de tres consecutivos y podr
ser redimida a metlico por un importe del doble del salario mnimo interprofesional.
Seccin 3. Prestaciones de transporte

Artculo 130. Prestaciones de transporte.
1. La obligacin de la prestacin de transporte es general, sin excepcin alguna, para
todas las personas fsicas o jurdicas, residentes o no en el municipio, que tengan elementos de
transporte en el trmino municipal afectos a explotaciones empresariales radicadas en este.
2. La prestacin de transportes, que podr ser reducida a metlico, por importe de tres
veces el salario mnimo interprofesional, no exceder, para los vehculos de traccin mecnica,
de cinco das al ao, sin que pueda ser consecutivo ninguno de ellos. En los dems casos su
duracin no ser superior a 10 das al ao ni a dos consecutivos.
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TTULO III
Recursos de las provincias
CAPTULO I
Enumeracin
Artculo 131. Recursos de las Provincias.
La Hacienda de las provincias estar constituida por los recursos expresados en el
artculo 2 de esta ley en los trminos y con las especialidades que se recogen en el presente
ttulo.
CAPTULO II
Recursos tributarios
Seccin 1. Tasas
Artculo 132. Tasas.
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir tasas por la prestacin de
servicios o la realizacin de actividades de su competencia, y por la utilizacin privativa o el
aprovechamiento especial de bienes del dominio pblico provincial segn las normas
contenidas en la seccin 3. del captulo III del ttulo I de esta ley, salvo lo dispuesto en el
prrafo tercero del artculo 24.1.
2. Las Diputaciones Provinciales seguirn editando y publicando el "Boletn Oficial" de la
provincia, pudiendo a tal efecto establecer y exigir tasas y precios por la insercin de anuncios
y edictos, y la suscripcin y venta de ejemplares.

Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir contribuciones especiales por la
realizacin de obras o por el establecimiento o ampliacin de servicios, segn las normas
contenidas en la seccin 4. del captulo III del ttulo I de esta ley.
Seccin 3. Recargos de las provincias

Artculo 134. Recargo de las Provincias sobre el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
1. Las Diputaciones Provinciales podrn establecer un recargo sobre el Impuesto sobre
Actividades Econmicas.
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2. Dicho recargo se exigir a los mismos sujetos pasivos y en los mismos casos
contemplados en la normativa reguladora del impuesto y consistir en un porcentaje nico que
recaer sobre las cuotas municipales modificadas por la aplicacin del coeficiente de
ponderacin previsto en el artculo 86 de esta ley y su tipo no podr ser superior al 40 por
ciento.
3. La gestin del recargo se llevar a cabo, juntamente con el impuesto sobre el que
recae, por la entidad que tenga atribuida la gestin de ste.
4. El importe de la recaudacin del recargo provincial se entregar a las respectivas
Diputaciones en la forma que reglamentariamente se determine, teniendo en cuenta la frmula
de gestin del Impuesto sobre Actividades Econmicas.
5. El Estado, a instancia de las Administraciones pblicas acreedoras, podr retener con
cargo a la participacin de los municipios en los tributos del Estado las cantidades necesarias
para satisfacer las deudas firmes que stos hubieran contrado con las diputaciones
provinciales, cabildos y consejos insulares, comunidades autnomas uniprovinciales por cuenta
del recargo provincial del Impuesto sobre Actividades Econmicas, cuando su recaudacin no
se haya entregado en la forma prevista reglamentariamente.
A estos efectos, se entender que la deuda es firme cuando conste certificacin
acreditativa de su cuanta expedida por el Interventor local correspondiente a peticin de parte
interesada.
Los importes retenidos sern entregados por el Estado a la Administracin Pblica
respectiva dentro del mes siguiente a aquel en que se hubieren verificado las retenciones.
Dichos importes no podrn, en su conjunto, y como mximo, exceder del porcentaje que
cada ao se establece en las Leyes de Presupuestos Generales del Estado para las
compensaciones de las deudas de los municipios.
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CAPTULO III
Cesin de recaudacin de impuestos del Estado
Seccin 1. Alcance y condiciones generales de la cesin

Con el alcance y condiciones establecidas en este captulo, se cede en la proporcin
establecida en el artculo 136 de esta ley el rendimiento obtenido por el Estado en los
impuestos relacionados en aquel, en favor de las provincias as como de las comunidades
autnomas uniprovinciales que, a la entrada en vigor de esta ley, no hubiesen integrado su
participacin en tributos del Estado como entidad anloga a las provincias en la que les
pudiere corresponder con arreglo a su naturaleza institucional como comunidad autnoma.
Artculo 136. Objeto de la cesin.
1. A cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito subjetivo antes
fijado se le cedern los siguientes porcentajes de los rendimientos que no hayan sido objeto de
cesin a las Comunidades Autnomas, obtenidos en los impuestos estatales que se citan:
a) El 1,2561 por 100 de la cuota lquida estatal del Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
b) El 1,3699 por 100 de la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido
imputable a cada provincia o ente asimilado.
c) El 1,7206 por 100 de la recaudacin lquida imputable a cada provincia o ente
asimilado por los Impuestos Especiales sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas
Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas,
sobre Hidrocarburos y sobre las Labores del Tabaco.
2. Las bases o rendimientos sobre los que se aplicarn los porcentajes anteriores se
determinarn con arreglo a lo dispuesto en el artculo 113 para los municipios, debiendo
entenderse a las provincias las referencias que dicho precepto realice a los municipios.
3. Las provincias y entes asimilados no podrn asumir, en ningn caso, competencias
normativas, de gestin, liquidacin, recaudacin e inspeccin de los tributos cuyo rendimiento
se les cede, as como tampoco en materia de revisin de los actos dictados en va de gestin
de dichos tributos, cuya titularidad y ejercicio corresponde exclusivamente al Estado.
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Se modifica el apartado 1 por la disposicin final 6.3 de la Ley 2/2012, de 29 de junio.

Seccin 2. Alcance y condiciones especficas de la cesin
Artculo 137. Alcance de la cesin y puntos de conexin en el Impuesto sobre la Renta de las
Personas Fsicas.
1. Se cede a cada una de las provincias y entes asimilados incluidos en el mbito
subjetivo del artculo 135 el 1,2561 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades
autnomas del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas producido en su territorio,
definido en el apartado 1 del artculo 113 de esta ley.
Las menciones que en este ltimo artculo se realizan a los municipios se entendern
hechas a las provincias y entes asimilados.
2. Se considera producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el
rendimiento cedido del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas que corresponda a
aquellos sujetos pasivos que tengan su residencia habitual en aquel.
3. En cuanto a la regla general de determinacin de la residencia habitual de las
personas fsicas, presunciones y normas aplicables en supuestos especficos, se estar a lo
dispuesto en los apartados 3 a 8 del artculo 115 de esta ley. Se entendern realizadas a las
provincias y entes asimilados las referencias que estos apartados incluyan a los municipios.
Artculo 138. Alcance de la cesin y punto de conexin en el Impuesto sobre el Valor Aadido.
subjetivo del artculo 135 el 1,3699 por ciento del rendimiento no cedido a las comunidades
autnomas del Impuesto sobre el Valor Aadido que se impute producido en su territorio.
2. Esta imputacin se determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo
territorial de la comunidad autnoma a la que pertenezca cada provincia y ente asimilado a la
recaudacin lquida que corresponda al Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113
de esta ley, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito de la respectiva
comunidad autnoma, de la poblacin de derecho de la provincia y ente asimilado, en los
siguientes trminos:
PIVAt
= 0,010538 x RLIVAt x ICt i x (Pt
/ Pt i)
Representando:
El trmino PIVAt p el importe del rendimiento del Impuesto sobre el Valor Aadido cedido
a la provincia p en el ao t.
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El trmino RLIVAt la recaudacin lquida por el Impuesto sobre el Valor Aadido

correspondiente al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades
autnomas.
El trmino ICt i el ndice de consumo territorial certificado por el Instituto Nacional de
Estadstica y elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto sobre el Valor Aadido por
comunidades autnomas, determinado para la comunidad autnoma i a la que pertenece la
provincia p, para el ao t.
3. Los trminos Pt p y Pt i las poblaciones de derecho de la provincia p y de la comunidad
Artculo 139. Alcance de la cesin y punto de conexin en los Impuestos Especiales sobre
Fabricacin.
subjetivo del artculo 135 el 1,7206 por ciento de los rendimientos no cedidos a las
comunidades autnomas de los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas
Fermentadas, sobre Productos Intermedios, sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, sobre
Hidrocarburos y sobre las Labores de Tabaco que se imputen producidos en su territorio.
2. En cuanto a los Impuestos sobre la Cerveza, sobre el Vino y Bebidas Fermentadas,
sobre Productos Intermedios y sobre el Alcohol y Bebidas Derivadas, esta imputacin se
determinar mediante la aplicacin del ndice de consumo territorial de la comunidad
autnoma a la que pertenezca cada provincia a la recaudacin lquida que corresponda al
Estado, en los trminos del apartado 2 del artculo 113 de esta ley, por cada uno de los
Impuestos Especiales citados, ponderando el resultado por la representatividad, en el mbito
de la respectiva comunidad autnoma, de la poblacin de derecho de la provincia. El mtodo
de clculo vendr determinado por la siguiente formulacin:
PIIEE(h)tp = 0,012044 x RL IIEE(h)t x ICt i(h) x (Pt
/ Pt i)
Representando:
El trmino PIIEE(h)tp el importe del rendimiento cedido por el Impuesto Especial h a la
provincia p en el ao t.
Correspondiendo h a los impuestos a los que se refiere este apartado.
El trmino RL IIEE(h)t la recaudacin lquida por el Impuesto Especial h correspondiente
al Estado en el ao t, que no haya sido objeto de cesin a las comunidades autnomas.
El trmino ICt i(h) el ndice de consumo territorial, certificado por el Instituto Nacional de
Estadstica, de la comunidad autnoma i a la que pertenece la provincia p, para el ao t, y
elaborado a efectos de la asignacin del Impuesto Especial h por comunidades autnomas.
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Los trminos Ptp y Pti las poblaciones de derecho de la provincia p y de la comunidad

3. Se considerar producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el
rendimiento cedido del Impuesto sobre Hidrocarburos que corresponda al ndice de las
entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos en dicho territorio, segn datos del Ministerio de
Economa, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
Asimismo, se considerar producido en el territorio de una provincia o ente asimilado el
rendimiento cedido del Impuesto sobre las Labores del Tabaco que corresponda al ndice de
ventas a expendeduras de tabaco en dicho territorio, segn datos del Comisionado para el
Mercado de Tabacos, ponderadas por los correspondientes tipos impositivos.
4. En el supuesto de que no estuvieren disponibles, en el mbito provincial, los ndices
citados en el apartado anterior, se aplicar, en su caso, como mtodo de determinacin del
rendimiento cedido a las provincias y entes asimilados, la formulacin recogida en el apartado
2 de este artculo, considerando, a estos efectos, y segn proceda, como ndices de consumo
los de entregas de gasolinas, gasleos y fuelleos o los de ventas a expendeduras de tabacos,
correspondientes a las comunidades autnomas.
Ley 2/2012, de 29 de junio
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CAPTULO IV
Participacin de las Provincias en los tributos del Estado
Seccin 1. Participacin en el Fondo Complementario de Financiacin

Participarn en el modelo regulado en esta seccin las provincias, as como las
comunidades autnomas uniprovinciales, que, a la entrada en vigor de esta ley, no hubieren
integrado su participacin en tributos del Estado como entidad anloga a las provincias en la
que les pudiera corresponder con arreglo a su naturaleza institucional como comunidad
autnoma, a las que se ha hecho referencia en el artculo 135 de esta ley.
Artculo 141. Regla general para determinar la participacin en el Fondo complementario de
financiacin.
La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin se determinar, para cada
ejercicio y para cada provincia, aplicando un ndice de evolucin a la participacin que le
corresponda, por este concepto, en el ao base del nuevo modelo, en los mismos trminos
establecidos para los municipios en el artculo 119 de esta ley.
A estos efectos, se entender por ao base el primero de aplicacin de este modelo, es
decir, el ao 2004.
Artculo 142. Regla para determinar la participacin en el Fondo Complementario de
Financiacin correspondiente al ao base.
1. La participacin en el Fondo Complementario de Financiacin correspondiente al ao
base se calcular deduciendo el importe que resulte del bloque de participacin definido en el
apartado anterior de la participacin total que resulte de incrementar la participacin en
tributos del Estado del ao 2003 en el ndice de evolucin establecido para los municipios, todo
ello en los mismos trminos recogidos en el apartado 1 del artculo 120 de esta ley.
2. La participacin en tributos del Estado del ao 2003 se entender a estos efectos en
trminos brutos, incluyendo, en relacin con cada una de las entidades a las que se refiere esta
seccin, todos los elementos y considerando las particularidades a las que se hace referencia
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en los apartados cuatro y seis del artculo 66 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de

Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
Artculo 143. ndice de evolucin.
El ndice de evolucin se determinar, en todo caso, por el incremento que
experimenten los ingresos tributarios del Estado (ITE) entre el ao al que corresponda la
participacin y el ao base, en idnticos trminos a los definidos para los municipios, en el
artculo 121 de esta ley.
Seccin 2. Financiacin de la asistencia sanitaria

Artculo 144. Financiacin de la asistencia sanitaria.
1. Los Presupuestos Generales del Estado incluirn un crdito para dar cobertura a las
asignaciones destinadas a las entidades referidas en el artculo 140 anterior para el
mantenimiento de sus centros sanitarios de carcter no psiquitrico.
2. Estas cuantas se determinarn para cada ejercicio y para cada entidad aplicando el
ndice de evolucin definido en el artculo 143 de esta ley a la financiacin que, por este
concepto, les corresponda en el ao base.
3. La participacin de las precitadas entidades, correspondiente al ao base, se
determinar incrementando en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado
que resulte a su favor en 2003 por este mismo concepto, determinada con arreglo a lo
dispuesto en el apartado tres del artculo 66 de la Ley 52/2002, de 30 de diciembre, de
Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
Seccin 3. Participacin del resto de provincias y entes asimilados

Participarn en tributos del Estado con arreglo al modelo descrito en esta seccin las
entidades no incluidas en el artculo 135 de esta ley.
Artculo 146. Determinacin del importe de la participacin.
1. La participacin de cada una de las entidades citadas en el artculo precedente, para
cada ejercicio, se determinar aplicando un ndice de evolucin a la correspondiente al ao
base.
A estos efectos, el ndice de evolucin se determinar por el incremento que
experimenten los ingresos tributarios del Estado entre el ao al que corresponda la
participacin y el ao base, en los trminos del artculo 121 de esta ley.
2. La participacin de las precitadas entidades, correspondiente al ao base, se
determinar incrementando en dicho ndice de evolucin la participacin en tributos del Estado
que les corresponda en 2003 en concepto de financiacin incondicionada, calculada segn lo
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dispuesto en los apartados cuatro, cinco y siete del artculo 66 de la Ley 52/2002, de 30 de
diciembre, de Presupuestos Generales del Estado para el ao 2003.
CAPTULO V
Subvenciones
Artculo 147. Subvenciones.
1. Se comprendern entre las subvenciones acordadas por el Estado y las comunidades
autnomas, conforme al artculo 40 de esta ley, en favor de las diputaciones, las destinadas a
financiar los Planes provinciales de cooperacin a las obras y servicios de competencia
municipal, a que se refiere el artculo 36.2 de la Ley 7/1985, de 2 de abril.
2. Participan de la naturaleza de las subvenciones las participaciones que las
Diputaciones Provinciales tienen actualmente en las Apuestas Mutuas Deportivas del Estado.
CAPTULO VI
Precios pblicos
Artculo 148. Precios pblicos.
Las Diputaciones Provinciales podrn establecer y exigir precios pblicos por la
prestacin de servicios o la realizacin de actividades de su competencia, segn las normas
contenidas en el captulo VI del ttulo I de esta ley.
CAPTULO VII
Otros recursos
Artculo 149. Otros recursos.
1. Cuando las diputaciones provinciales gestionen servicios propios de las comunidades
autnomas, stas, de acuerdo con su legislacin, podrn fijar mdulos de funcionamiento y
financiacin y niveles de rendimiento mnimo, otorgando al respecto las correspondientes
dotaciones econmicas. Las diputaciones provinciales podrn mejorar estos mdulos y niveles
utilizando sus propias disponibilidades presupuestarias.
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2. Cuando las diputaciones provinciales asuman por cuenta de los ayuntamientos de su

mbito territorial la recaudacin de los Impuestos sobre Bienes Inmuebles y sobre Actividades
Econmicas, regulados en el ttulo II de esta ley, podrn concertar, con cualesquiera entidades
de las enumeradas en el artculo 48, operaciones especiales de tesorera con el exclusivo
objeto de anticipar a los ayuntamientos, anualmente, hasta el 75 por ciento del importe de las
presumibles recaudaciones por dichos tributos.
Las operaciones a que se refiere el prrafo anterior debern quedar canceladas antes de
finalizar cada ejercicio, no debern suponer carga financiera alguna para las diputaciones y no
se computarn a los efectos de los lmites previstos en los artculos 51, 52 y 53 de esta ley.
TTULO IV
Recursos de otras entidades locales
CAPTULO I
Recursos de las entidades supramunicipales
Seccin 1. Normas comunes
Artculo 150. Recursos de las entidades supramunicipales.
1. Constituyen recursos de las entidades supramunicipales los previstos en sus
respectivas normas de creacin y los establecidos en esta ley y en las disposiciones que la
desarrollen.
2. Sern de aplicacin a las entidades supramunicipales lo dispuesto en esta ley
respecto de los recursos de los ayuntamientos, con las especialidades que procedan en cada
caso.
1. En los supuestos de establecimiento de contribuciones especiales por las entidades
supramunicipales con motivo de la realizacin de obras o del establecimiento o ampliacin de
servicios que afecten a uno o varios trminos municipales, el rgano superior de gobierno de
aqullas, al determinar las zonas afectadas por la obra o concretar el beneficio especial que
representa para cada una de dichas zonas, podr distinguir entre el inters directo de los
contribuyentes y el que sea comn en un trmino municipal o en varios.
2. En este caso, los ayuntamientos afectados que estn integrados en dichas entidades
tendrn el carcter de contribuyente, al objeto del pago de las cuotas individuales
correspondientes, que sern recaudadas por aquellos, de acuerdo con las normas reguladoras
de este tributo municipal.
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3. Las cuotas sealadas a los ayuntamientos, en calidad de contribuyentes, sern

compatibles con las que los propios ayuntamientos puedan imponer con motivo de los gastos
ocasionados por las subvenciones, auxilios o cualquier otra forma de cooperacin que hayan
prestado a las obras pblicas, instalaciones o servicios de las entidades a que pertenezcan.
Artculo 152. Ingresos tributarios.
1. Las comarcas, reas metropolitanas, entidades municipales asociativas y dems
entidades supramunicipales podrn establecer y exigir tasas, contribuciones especiales y
precios pblicos, de conformidad con lo previsto en sus respectivas normas de creacin y en
los trminos establecidos en esta ley y disposiciones que la desarrollen.
2. El rgimen financiero de las entidades supramunicipales no alterar el propio de los
ayuntamientos que las integren.
Seccin 2. reas metropolitanas

Artculo 153. Recursos de las reas metropolitanas.
1. Las reas metropolitanas podrn contar con los siguientes recursos:
a) Las reas metropolitanas podrn establecer un recargo sobre el Impuesto sobre
Bienes Inmuebles sitos en el territorio de la entidad. Dicho recargo se exigir a los
mismos sujetos pasivos y en los mismos casos contemplados en la normativa
reguladora de este impuesto, y consistir en un porcentaje nico que recaer sobre
la base imponible de este, y su tipo no podr ser superior al 0,2 por ciento.
b) Las subvenciones de carcter finalista que se podrn fijar en los Presupuestos
Generales del Estado para la financiacin de aquellos servicios especficos que
constituyan el objeto de las reas metropolitanas y cuya cuanta, perceptor y forma
de distribucin se determina anualmente.
2. Las leyes de las comunidades autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto en sus
Estatutos, creen en su territorio reas metropolitanas determinarn los recursos de sus
respectivas haciendas de entre los enumerados en el prrafo a) del apartado anterior de este
artculo y en el artculo 152.
Seccin 3. Entidades municipales asociativas

Artculo 154. Recursos de las entidades municipales asociativas.
Las mancomunidades y dems entidades municipales asociativas dispondrn, adems
de los recursos citados en el artculo 151, de las aportaciones de los municipios que integren o
formen parte de aqullas, determinadas de acuerdo con lo establecido en los estatutos de
creacin respectivos.
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Seccin 4. Comarcas y otras entidades supramunicipales

Artculo 155. Recursos de las comarcas.
1. Las comarcas no podrn exigir ninguno de los impuestos y recargos regulados en esta
ley ni percibir participacin en los tributos del Estado.
2. Las leyes de las comunidades autnomas que, de acuerdo con lo dispuesto en sus
estatutos, creen en su territorio comarcas u otras entidades que agrupen varios municipios
determinarn los recursos econmicos que se les asignen.
CAPTULO II
Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio
Artculo 156. Recursos de las entidades de mbito territorial inferior al municipio.
1. Las entidades locales de mbito territorial inferior al municipio no podrn tener
impuestos propios ni participacin en los tributos del Estado, pero s en los del municipio a que
pertenezcan.
2. Las leyes de las comunidades autnomas sobre rgimen local que regulen las
entidades de mbito territorial inferior al municipio determinarn los recursos integrantes de
sus respectivas haciendas, de entre los previstos en esta ley para los municipios, incluso la
prestacin personal y de transporte, salvo cuando la tuviera acordada el ayuntamiento con
carcter de generalidad.
3. Sern aplicables a los recursos citados en los apartados anteriores las disposiciones
de esta ley correspondientes a la hacienda municipal, con las adaptaciones derivadas del
carcter de ingresos propios de sus entidades titulares.
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TTULO V
Regmenes especiales
CAPTULO I
Balears
Artculo 157. Financiacin.
Los consejos insulares de las Illes Balears dispondrn de los mismos recursos que en
esta ley se reconocen a las diputaciones provinciales.
CAPTULO II
Canarias
Las entidades locales canarias dispondrn de los recursos regulados en esta ley, sin
perjuicio de las peculiaridades previstas en la legislacin del rgimen econmico fiscal de
Canarias. A estos efectos, los cabildos insulares de las islas Canarias tendrn el mismo
tratamiento que las diputaciones provinciales.
En concreto, a los municipios de las islas Canarias a los que se refiere el artculo 111 de
esta ley, as como a los cabildos insulares, nicamente se les ceder el porcentaje
correspondiente del Impuesto sobre la Renta de las Personas Fsicas y de los Impuestos
Especiales sobre Cerveza, sobre Productos Intermedios y sobre Alcohol y Bebidas Derivadas, y,
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en consecuencia, estas cuantas son las nicas que sern objeto de deduccin a efectos de lo
dispuesto en los artculos 120 y 142 de esta ley.
CAPTULO III
Ceuta y Melilla
1. Las ciudades de Ceuta y Melilla dispondrn de los recursos previstos en sus
respectivos regmenes fiscales especiales.
2. Las cuotas tributarias correspondientes a los impuestos municipales regulados en
esta ley sern objeto de una bonificacin del 50 por ciento.
3. La participacin de Ceuta y de Melilla en los tributos del Estado se determinar
aplicando las normas contenidas en la seccin 2. del captulo IV del ttulo II de esta ley por lo
que se refiere a los municipios. A estos efectos, el esfuerzo fiscal a que se refiere el artculo
124.1.b) de esta ley se calcular tomando en consideracin las cuotas ntegras de los
impuestos municipales determinadas antes de aplicar la bonificacin prevista en el apartado
anterior. Asimismo, aquella participacin se determinar aplicando las normas recogidas en la
seccin 3. del captulo IV del ttulo III de esta ley por lo que se refiere a las provincias.
CAPTULO IV
Madrid
Artculo 160. Rgimen financiero especial.
El municipio de Madrid tendr un rgimen financiero especial, del que ser supletorio lo
dispuesto en esta ley.
CAPTULO V
Barcelona
Artculo 161. Rgimen financiero especial.
El municipio de Barcelona tendr un rgimen financiero especial, del que ser supletorio
lo dispuesto en esta ley.
TTULO VI
Presupuesto y gasto pblico
CAPTULO I
De los presupuestos
Seccin 1. Contenido y aprobacin
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Artculo 162. Definicin.

Los presupuestos generales de las entidades locales constituyen la expresin cifrada,
conjunta y sistemtica de las obligaciones que, como mximo, pueden reconocer la entidad, y
sus organismos autnomos, y de los derechos que prevean liquidar durante el correspondiente
ejercicio, as como de las previsiones de ingresos y gastos de las sociedades mercantiles cuyo
capital social pertenezca ntegramente a la entidad local correspondiente.
Artculo 163. mbito temporal.
El ejercicio presupuestario coincidir con el ao natural y a l se imputarn:
a) Los derechos liquidados en el ejercicio, cualquiera que sea el perodo de que deriven;
y
b) Las obligaciones reconocidas durante el ejercicio.
Artculo 164. Contenido del presupuesto general.
1. Las entidades locales elaborarn y aprobarn anualmente un presupuesto general en
el que se integrarn:
a) El presupuesto de la propia entidad.
b) Los de los organismos autnomos dependientes de esta.
c) Los estados de previsin de gastos e ingresos de las sociedades mercantiles cuyo
capital social pertenezca ntegramente a la entidad local.
2. Los organismos autnomos de las entidades locales se clasifican, a efectos de su
rgimen presupuestario y contable, en la forma siguiente:
a) Organismos autnomos de carcter administrativo.
b) Organismos autnomos de carcter comercial, industrial, financiero o anlogo.
Las normas de creacin de cada organismo autnomo debern indicar expresamente su
carcter.
Artculo 165. Contenido de los presupuestos integrantes del presupuesto general.
1. El presupuesto general atender al cumplimiento del principio de estabilidad en los
trminos previstos en la Ley 18/2001, General de Estabilidad Presupuestaria, y contendr para
cada uno de los presupuestos que en l se integren:
a) Los estados de gastos, en los que se incluirn, con la debida especificacin, los
crditos necesarios para atender al cumplimiento de las obligaciones.
b) Los estados de ingresos, en los que figurarn las estimaciones de los distintos
recursos econmicos a liquidar durante el ejercicio.
Asimismo, incluir las bases de ejecucin, que contendrn la adaptacin de las
disposiciones generales en materia presupuestaria a la organizacin y circunstancias de la
propia entidad, as como aquellas otras necesarias para su acertada gestin, estableciendo
cuantas prevenciones se consideren oportunas o convenientes para la mejor realizacin de los
gastos y recaudacin de los recursos, sin que puedan modificar lo legislado para la
administracin econmica ni comprender preceptos de orden administrativo que requieran
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legalmente procedimiento y solemnidades especficas distintas de lo previsto para el

presupuesto.
2. Los recursos de la entidad local y de cada uno de sus organismos autnomos y
sociedades mercantiles se destinarn a satisfacer el conjunto de sus respectivas obligaciones,
salvo en el caso de ingresos especficos afectados a fines determinados.
3. Los derechos liquidados y las obligaciones reconocidas se aplicarn a los
presupuestos por su importe ntegro, quedando prohibido atender obligaciones mediante
minoracin de los derechos a liquidar o ya ingresados, salvo que la ley lo autorice de modo
expreso.
Se exceptan de lo anterior las devoluciones de ingresos que se declaren indebidos por
tribunal o autoridad competentes.
4. Cada uno de los presupuestos que se integran en el presupuesto general deber
aprobarse sin dficit inicial.
Artculo 166. Anexos al presupuesto general.

1. Al presupuesto general se unirn como anexos:
a) Los planes y programas de inversin y financiacin que, para un plazo de cuatro
aos, podrn formular los municipios y dems entidades locales de mbito
supramunicipal.
b) Los programas anuales de actuacin, inversiones y financiacin de las sociedades
mercantiles de cuyo capital social sea titular nico o partcipe mayoritario la entidad
local.
c) El estado de consolidacin del presupuesto de la propia entidad con el de todos los
presupuestos y estados de previsin de sus organismos autnomos y sociedades
mercantiles.
d) El estado de previsin de movimientos y situacin de la deuda comprensiva del
detalle de operaciones de crdito o de endeudamiento pendientes de reembolso al
principio del ejercicio, de las nuevas operaciones previstas a realizar a lo largo del
ejercicio y del volumen de endeudamiento al cierre del ejercicio econmico, con
distincin de operaciones a corto plazo, operaciones a largo plazo, de recurrencia al
mercado de capitales y realizadas en divisas o similares, as como de las
amortizaciones que se prevn realizar durante el mismo ejercicio.
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2. El plan de inversiones que deber coordinarse, en su caso, con el programa de

actuacin y planes de etapas de planeamiento urbanstico, se completar con el programa
financiero, que contendr:
a) La inversin prevista a realizar en cada uno de los cuatro ejercicios.
b) Los ingresos por subvenciones, contribuciones especiales, cargas de urbanizacin,
recursos patrimoniales y otros ingresos de capital que se prevean obtener en dichos
ejercicios, as como una proyeccin del resto de los ingresos previstos en el citado
perodo.
c) Las operaciones de crdito que resulten necesarias para completar la financiacin,
con indicacin de los costes que vayan a generar.
3. De los planes y programas de inversin y financiacin se dar cuenta, en su caso, al
Pleno de la Corporacin coincidiendo con la aprobacin del presupuesto, debiendo ser objeto
de revisin anual, aadiendo un nuevo ejercicio a sus previsiones.
Artculo 167. Estructura de los estados de ingresos y gastos.
1. El Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas establecer con carcter
general la estructura de los presupuestos de las entidades locales teniendo en cuenta la
naturaleza econmica de los ingresos y de los gastos, las finalidades u objetivos que con estos
ltimos se propongan conseguir y de acuerdo con los criterios que se establecen en los
siguientes apartados de este artculo.
2. Las entidades locales podrn clasificar los gastos e ingresos atendiendo a su propia
estructura de acuerdo con sus reglamentos o decretos de organizacin.
3. Los estados de gastos de los presupuestos generales de las entidades locales
aplicarn las clasificaciones por programas y econmica de acuerdo con los siguientes
criterios:
a) La clasificacin por programas que constar de los siguientes niveles: el primero
relativo al rea de gasto, el segundo a la poltica de gasto, el tercero a los grupos de
programas, que se subdividirn en programas. Esta clasificacin podr ampliarse en
ms niveles, relativos a subprogramas respectivamente.
En todo caso, y con las peculiaridades que puedan concurrir en el mbito de las
entidades locales, los niveles de rea de gasto y de poltica de gasto se ajustarn a
los establecidos para la Administracin del Estado.
b) La clasificacin econmica presentar con separacin los gastos corrientes y los
gastos de capital, de acuerdo con los siguientes criterios:
En los crditos para gastos corrientes se incluirn los de funcionamiento de los
servicios, los de intereses y las transferencias corrientes.
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En los crditos para gastos de capital, los de inversiones reales, las transferencias de
capital y las variaciones de activos y pasivos financieros.
c) la clasificacin econmica constar de tres niveles, el primero relativo al captulo, el
segundo al artculo y el tercero al concepto. Esta clasificacin podr ampliarse en uno
o dos niveles, relativos al subconcepto y la partida respectivamente.
En todo caso, los niveles de captulo y artculo habrn de ser los mismos que los
establecidos para la Administracin del Estado.
4. La aplicacin presupuestaria cuya expresin cifrada constituye el crdito
presupuestario vendr definida, al menos, por la conjuncin de las clasificaciones por
programas y econmica, a nivel de grupo de programa o programa y concepto o subconcepto
respectivamente.
En el caso de que la entidad local opte por utilizar la clasificacin orgnica, sta
integrar asimismo la aplicacin presupuestaria.
El control contable de los gastos se realizar sobre la aplicacin presupuestaria antes
definida y el fiscal sobre el nivel de vinculacin determinado conforme dispone el artculo 172
de esta Ley.
5. El Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas establecer la estructura de la
informacin de los presupuestos, de su ejecucin y liquidacin, a la que debern ajustarse
todas las entidades locales a efectos del cumplimiento de sus obligaciones de remisin de
dicha informacin.
Se modifica por la disposicin final 10 de la Ley 8/2013, de 26 de junio.
Artculo 168. Procedimiento de elaboracin y aprobacin inicial.

1. El presupuesto de la Entidad Local ser formado por su Presidente y a l habr de
unirse la siguiente documentacin:
a) Memoria explicativa de su contenido y de las principales modificaciones que presente
en relacin con el vigente.
b) Liquidacin del presupuesto del ejercicio anterior y avance de la del corriente,
referida, al menos, a seis meses del ejercicio corriente.
c) Anexo de personal de la Entidad Local.
d) Anexo de las inversiones a realizar en el ejercicio.
e) Anexo de beneficios fiscales en tributos locales conteniendo informacin detallada de
los beneficios fiscales y su incidencia en los ingresos de cada Entidad Local.
f) Anexo con informacin relativa a los convenios suscritos con las Comunidades
Autnomas en materia de gasto social, con especificacin de la cuanta de las
obligaciones de pago y de los derechos econmicos que se deben reconocer en el
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ejercicio al que se refiere el presupuesto general y de las obligaciones pendientes de

pago y derechos econmicos pendientes de cobro, reconocidos en ejercicios
anteriores, as como de la aplicacin o partida presupuestaria en la que se recogen, y
la referencia a que dichos convenios incluyen la clusula de retencin de recursos del
sistema de financiacin a la que se refiere el artculo 57 bis de la Ley 7/1985, de 2 de
abril, reguladora de las Bases del Rgimen Local.
g) Un informe econmico-financiero, en el que se expongan las bases utilizadas para la
evaluacin de los ingresos y de las operaciones de crdito previstas, la suficiencia de
los crditos para atender el cumplimiento de las obligaciones exigibles y los gastos
de funcionamiento de los servicios y, en consecuencia, la efectiva nivelacin del
presupuesto.
2. El presupuesto de cada uno de los organismos autnomos integrantes del general,
propuesto inicialmente por el rgano competente de aqullos, ser remitido a la Entidad Local
de la que dependan antes del 15 de septiembre de cada ao, acompaado de la
documentacin detallada en el apartado anterior.
3. Las sociedades mercantiles, incluso de aquellas en cuyo capital sea mayoritaria la
participacin de la Entidad Local, remitirn a sta, antes del da 15 de septiembre de cada ao,
sus previsiones de gastos e ingresos, as como los programas anuales de actuacin,
inversiones y financiacin para el ejercicio siguiente.
4. Sobre la base de los presupuestos y estados de previsin a que se refieren los
apartados anteriores, el presidente de la entidad formar el presupuesto general y lo remitir,
informado por la Intervencin y con los anexos y documentacin complementaria detallados en
el apartado 1 del artculo 166 y en el presente artculo, al Pleno de la corporacin antes del da
15 de octubre para su aprobacin, enmienda o devolucin.
5. El acuerdo de aprobacin, que ser nico, habr de detallar los presupuestos que
integran el presupuesto general, no pudiendo aprobarse ninguno de ellos separadamente.
Se modifica por la disposicin final 1.2 del Real Decreto-ley 17/2014, de 26 de
diciembre.
Artculo 169. Publicidad, aprobacin definitiva y entrada en vigor.
1. Aprobado inicialmente el presupuesto general, se expondr al pblico, previo anuncio
en el boletn oficial de la provincia o, en su caso, de la comunidad cutnoma uniprovincial, por
15 das, durante los cuales los interesados podrn examinarlos y presentar reclamaciones ante
el Pleno. El presupuesto se considerar definitivamente aprobado si durante el citado plazo no
se hubiesen presentado reclamaciones ; en caso contrario, el Pleno dispondr de un plazo de
un mes para resolverlas.
2. La aprobacin definitiva del presupuesto general por el Pleno de la corporacin habr
de realizarse antes del da 31 de diciembre del ao anterior al del ejercicio en que deba
aplicarse.
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3. El presupuesto general, definitivamente aprobado, ser insertado en el boletn oficial

de la corporacin, si lo tuviera, y, resumido por captulos de cada uno de los presupuestos que
lo integran, en el de la provincia o, en su caso, de la comunidad autnoma uniprovincial.
4. Del presupuesto general definitivamente aprobado se remitir copia a la
Administracin del Estado y a la correspondiente comunidad autnoma. La remisin se
realizar simultneamente al envo al boletn oficial a que se refiere el apartado anterior.
5. El presupuesto entrar en vigor, en el ejercicio correspondiente, una vez publicado en
la forma prevista en el apartado 3 de este artculo.
6. Si al iniciarse el ejercicio econmico no hubiese entrado en vigor el presupuesto
correspondiente, se considerar automticamente prorrogado el del anterior, con sus crditos
iniciales, sin perjuicio de las modificaciones que se realicen conforme a lo dispuesto en los
artculos 177, 178 y 179 de esta ley y hasta la entrada en vigor del nuevo presupuesto. La
prrroga no afectar a los crditos para servicios o programas que deban concluir en el
ejercicio anterior o que estn financiados con crdito u otros ingresos especficos o afectados.
7. La copia del presupuesto y de sus modificaciones deber hallarse a disposicin del
pblico, a efectos informativos, desde su aprobacin definitiva hasta la finalizacin del
ejercicio.
Artculo 170. Reclamacin administrativa: legitimacin activa y causas.
1. A los efectos de lo dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior, tendrn la
consideracin de interesados:
a) Los habitantes en el territorio de la respectiva entidad local.
b) Los que resulten directamente afectados, aunque no habiten en el territorio de la
entidad local.
c) Los colegios oficiales, cmaras oficiales, sindicatos, asociaciones y dems entidades
legalmente constituidas para velar por intereses profesionales o econmicos y
vecinales, cuando acten en defensa de los que les son propios.
2. nicamente podrn entablarse reclamaciones contra el presupuesto:

a) Por no haberse ajustado su elaboracin y aprobacin a los trmites establecidos en
esta ley.
b) Por omitir el crdito necesario para el cumplimiento de obligaciones exigibles a la
entidad local, en virtud de precepto legal o de cualquier otro ttulo legtimo.
c) Por ser de manifiesta insuficiencia los ingresos con relacin a los gastos
presupuestados o bien de estos respecto a las necesidades para las que est
previsto.
Artculo 171. Recurso contencioso-administrativo.
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1. Contra la aprobacin definitiva del presupuesto podr interponerse directamente

recurso contencioso-administrativo, en la forma y plazos que establecen las normas de dicha
jurisdiccin.
2. El Tribunal de Cuentas deber informar previamente a la resolucin del recurso
cuando la impugnacin afecte o se refiera a la nivelacin presupuestaria.
3. La interposicin de recursos no suspender por s sola la aplicacin del presupuesto
definitivamente aprobado por la corporacin.
Seccin 2. De los crditos y sus modificaciones

Artculo 172. Especialidad y limitacin de los crditos.
1. Los crditos para gastos se destinarn exclusivamente a la finalidad especfica para la
cual hayan sido autorizados en el presupuesto general de la entidad local o por sus
modificaciones debidamente aprobadas.
2. Los crditos autorizados tienen carcter limitativo y vinculante. Los niveles de
vinculacin sern los que vengan establecidos en cada momento por la legislacin
presupuestaria del Estado, salvo que reglamentariamente se disponga otra cosa.
Artculo 173. Exigibilidad de las obligaciones, prerrogativas y limitacin de los compromisos de
gasto.
1. Las obligaciones de pago slo sern exigibles de la hacienda local cuando resulten de
la ejecucin de sus respectivos presupuestos, con los lmites sealados en el artculo anterior, o
de sentencia judicial firme.
2. Los tribunales, jueces y autoridades administrativas no podrn despachar
mandamientos de ejecucin ni dictar providencias de embargo contra los derechos, fondos,
valores y bienes de la hacienda local ni exigir fianzas, depsitos y cauciones a las entidades
locales, excepto cuando se trate de bienes patrimoniales no afectados a un uso o servicio
pblico.
3. El cumplimiento de las resoluciones judiciales que determinen obligaciones a cargo
de las entidades locales o de sus organismos autnomos corresponder exclusivamente a
aqullas, sin perjuicio de las facultades de suspensin o inejecucin de sentencias previstas en
las leyes.
4. La Autoridad administrativa encargada de la ejecucin acordar el pago en la forma y

con los lmites del respectivo presupuesto. Si para el pago fuere necesario un crdito
extraordinario o un suplemento de crdito, deber solicitarse del Pleno uno u otro dentro de los
tres meses siguientes al da de notificacin de la resolucin judicial.
5. No podrn adquirirse compromisos de gastos por cuanta superior al importe de los
crditos autorizados en los estados de gastos, siendo nulos de pleno derecho los acuerdos,
resoluciones y actos administrativos que infrinjan la expresada norma, sin perjuicio de las
responsabilidades a que haya lugar.
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6. No obstante lo previsto en el apartado anterior, la disponibilidad de los crditos

presupuestarios quedar condicionada, en todo caso, a:
a) La existencia de documentos fehacientes que acrediten compromisos firmes de
aportacin, en caso de ayudas, subvenciones, donaciones u otras formas de cesin
de recursos por terceros tenidos en cuenta en las previsiones iniciales del
presupuesto a efecto de su nivelacin y hasta el importe previsto en los estados de
ingresos en orden a la afectacin de dichos recursos en la forma prevista por la ley o,
en su caso, a las finalidades especficas de las aportaciones a realizar.
b) La concesin de las autorizaciones previstas en el artculo 53, de conformidad con las
reglas contenidas en el captulo VII del ttulo I de esta ley, en el caso de que existan
previsiones iniciales dentro del captulo IX del estado de ingresos.
Artculo 174. Compromisos de gasto de carcter plurianual.
1. La autorizacin o realizacin de los gastos de carcter plurianual se subordinar al
crdito que para cada ejercicio autoricen los respectivos presupuestos.
2. Podrn adquirirse compromisos por gastos que hayan de extenderse a ejercicios
posteriores a aquel en que se autoricen, siempre que su ejecucin se inicie en el propio
ejercicio y que, adems, se encuentren en alguno de los casos siguientes:
a) Inversiones y transferencias de capital.
b) Los dems contratos y los de suministro, de consultora, de asistencia tcnica y
cientfica, de prestacin de servicios, de ejecucin de obras de mantenimiento y de
arrendamiento de equipos no habituales de las entidades locales, sometidos a las
normas del Real Decreto Legislativo 2/2000, de 16 de junio, por el que se aprueba el
texto refundido de la Ley de Contratos de las Administraciones Pblicas, que no
puedan ser estipulados o resulten antieconmicos por un ao.
c) Arrendamientos de bienes inmuebles.
d) Cargas financieras de las deudas de la entidad local y de sus organismos autnomos.
e) Transferencias corrientes que se deriven de convenios suscritos por las corporaciones
locales con otras entidades pblicas o privadas sin nimo de lucro.
3. El nmero de ejercicios a que pueden aplicarse los gastos referidos en los prrafos a),
b) y e) del apartado anterior no ser superior a cuatro. Asimismo, en los casos incluidos en los
prrafos a) y e), el gasto que se impute a cada uno de los ejercicios futuros autorizados no
podr exceder de la cantidad que resulte de aplicar al crdito correspondiente del ao en que
la operacin se comprometi los siguientes porcentajes: en el ejercicio inmediato siguiente, el
70 por ciento ; en el segundo ejercicio, el 60 por ciento, y en el tercero y cuarto, el 50 por
ciento.
4. Con independencia de lo establecido en los apartados anteriores, para los programas
y proyectos de inversin que taxativamente se especifiquen en las bases de ejecucin del
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presupuesto, podrn adquirirse compromisos de gastos que hayan de extenderse a ejercicios

futuros hasta el importe que para cada una de las anualidades se determine.
A estos efectos, cuando en los crditos presupuestarios se encuentren incluidos
proyectos de las caractersticas sealadas anteriormente, los porcentajes a los que se refiere el
apartado 3 de este artculo se aplicarn sobre dichos crditos una vez deducida la anualidad
correspondiente a dichos proyectos.
5. En casos excepcionales el Pleno de la corporacin podr ampliar el nmero de
anualidades as como elevar los porcentajes a que se refiere el apartado 3 de este artculo.
6. Los compromisos a que se refiere el apartado 2 de este artculo debern ser objeto de
adecuada e independiente contabilizacin.
Artculo 175. Bajas por anulacin de crditos.
Los crditos para gastos que el ltimo da del ejercicio presupuestario no estn
afectados al cumplimiento de obligaciones ya reconocidas quedarn anulados de pleno
derecho, sin ms excepciones que las sealadas en el artculo 182 de esta ley.
Artculo 176. Temporalidad de los crditos.
1. Con cargo a los crditos del estado de gastos de cada presupuesto slo podrn
contraerse obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, servicios y dems prestaciones o
gastos en general que se realicen en el ao natural del propio ejercicio presupuestario.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, se aplicarn a los crditos del
presupuesto vigente, en el momento de su reconocimiento, las obligaciones siguientes:
a) Las que resulten de la liquidacin de atrasos a favor del personal que perciba sus
retribuciones con cargo a los presupuestos generales de la entidad local.
b) Las derivadas de compromisos de gastos debidamente adquiridos en ejercicios
anteriores, previa incorporacin de los crditos en el supuesto establecido en el
artculo 182.3.
Artculo 177. Crditos extraordinarios y suplementos de crdito.
1. Cuando haya de realizarse algn gasto que no pueda demorarse hasta el ejercicio
siguiente, y no exista en el presupuesto de la corporacin crdito o sea insuficiente o no
ampliable el consignado, el presidente de la corporacin ordenar la incoacin del expediente
de concesin de crdito extraordinario, en el primer caso, o de suplemento de crdito, en el
segundo.
2. El expediente, que habr de ser previamente informado por la Intervencin, se
someter a la aprobacin del Pleno de la corporacin, con sujecin a los mismos trmites y
requisitos que los presupuestos. Sern asimismo, de aplicacin, las normas sobre informacin,
reclamacin y publicidad de los presupuestos a que se refiere el artculo 169 de esta ley.
3. Si la inexistencia o insuficiencia de crdito se produjera en el presupuesto de un
organismo autnomo, el expediente de crdito extraordinario o de suplemento de crdito
propuesto inicialmente por el rgano competente del organismo autnomo a que aqul
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corresponda, ser remitido a la entidad local para su tramitacin conforme a lo dispuesto en el

apartado anterior.
4. El expediente deber especificar la concreta partida presupuestaria a incrementar y
el medio o recurso que ha de financiar el aumento que se propone.
Dicho aumento se financiar con cargo al remanente lquido de tesorera, con nuevos o
mayores ingresos recaudados sobre los totales previstos en el presupuesto corriente, y
mediante anulaciones o bajas de crditos de gastos de otras partidas del presupuesto vigente
no comprometidos, cuyas dotaciones se estimen reducibles sin perturbacin del respectivo
servicio. En el expediente se acreditar que los ingresos previstos en el presupuesto vengan
efectundose con normalidad, salvo que aqullos tengan carcter finalista.
5. Excepcionalmente, y por acuerdos adoptados con el qurum establecido por el
artculo 47.3 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, se considerarn recursos efectivamente
disponibles para financiar nuevos o mayores gastos, por operaciones corrientes, que
expresamente sean declarados necesarios y urgentes, los procedentes de operaciones de
crdito en que se den conjuntamente las siguientes condiciones:
Que su importe total anual no supere el cinco por ciento de los recursos por operaciones
corrientes del presupuesto de la entidad.
Que la carga financiera total de la entidad, incluida la derivada de las operaciones
proyectadas, no supere el 25 por ciento de los expresados recursos.
Que las operaciones queden canceladas antes de que se proceda a la renovacin de la
Corporacin que las concierte.
6. Los acuerdos de las entidades locales que tengan por objeto la habilitacin o
suplemento de crditos en casos de calamidades pblicas o de naturaleza anloga de
excepcional inters general, sern inmediatamente ejecutivos, sin perjuicio de las
reclamaciones que contra ellos se promovieran, las cuales debern sustanciarse dentro de los
ocho das siguientes a la presentacin, entendindose desestimadas de no notificarse su
resolucin al recurrente dentro de dicho plazo.
Artculo 178. Crditos ampliables.
No obstante lo dispuesto en el apartado 2 del artculo 172 de esta ley tendrn la
condicin de ampliables aquellos crditos que de modo taxativo y debidamente explicitados se
relacionen en las bases de ejecucin del presupuesto, y, en su virtud, podr ser incrementada
su cuanta, previo cumplimiento de los requisitos exigidos por va reglamentaria, en funcin de
la efectividad de los recursos afectados.
Artculo 179. Transferencias de crdito: lmites formales y competencia.
1. Las entidades locales regularn en las bases de ejecucin del presupuesto el rgimen
de transferencias estableciendo, en cada caso, el rgano competente para autorizarlas.
2. En todo caso, la aprobacin de las transferencias de crdito entre distintos grupos de
funcin corresponder al Pleno de la corporacin salvo cuando las bajas y las altas afecten a
crditos de personal.
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3. Los organismos autnomos podrn realizar operaciones de transferencias de crdito

con sujecin a lo dispuesto en los apartados anteriores.
4. Las modificaciones presupuestarias a que se refiere este artculo, en cuanto sean
aprobadas por el Pleno, seguirn las normas sobre informacin, reclamaciones, recursos y
publicidad a que se refieren los artculos 169, 170 y 171 de la ley.
Artculo 180. Transferencias de crdito: lmites objetivos.
1. Las transferencias de crditos de cualquier clase estarn sujetas a las siguientes
limitaciones:
a) No afectarn a los crditos ampliables ni a los extraordinarios concedidos durante el
ejercicio.
b) No podrn minorarse los crditos que hayan sido incrementados con suplementos o
transferencias, salvo cuando afecten a crditos de personal, ni los crditos
incorporados como consecuencia de remanentes no comprometidos procedentes de
presupuestos cerrados.
c) No incrementarn crditos que como consecuencia de otras transferencias hayan sido
objeto de minoracin, salvo cuando afecten a crditos de personal.
2. Las anteriores limitaciones no afectarn a las transferencias de crdito que se
refieran a los programas de imprevistos y funciones no clasificadas ni sern de aplicacin
cuando se trate de crditos modificados como consecuencia de reorganizaciones
administrativas aprobadas por el Pleno.
Artculo 181. Generaciones de crdito.
Podrn generar crdito en los estados de gastos de los presupuestos, en la forma que
reglamentariamente se establezca, los ingresos de naturaleza no tributaria derivados de las
siguientes operaciones:
a) Aportaciones o compromisos firmes de aportacin de personas fsicas o jurdicas para
financiar, juntamente con la entidad local o con alguno de sus organismos
autnomos, gastos que por su naturaleza estn comprendidos en sus fines u
objetivos.
b) Enajenaciones de bienes de la entidad local o de sus organismos autnomos.
c) Prestacin de servicios.
d) Reembolso de prstamos.
e) Reintegros de pagos indebidos con cargo al presupuesto corriente, en cuanto a
reposicin del crdito en la correspondiente cuanta.
Artculo 182. Incorporaciones de crdito.
1. No obstante lo dispuesto en el artculo 175 de esta ley, podrn incorporarse a los
correspondientes crditos de los presupuestos de gastos del ejercicio inmediato siguiente,
siempre que existan para ello los suficientes recursos financieros:
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a) Los crditos extraordinarios y los suplementos de crditos, as como las

transferencias de crdito, que hayan sido concedidos o autorizados, respectivamente,
en el ltimo trimestre del ejercicio.
b) Los crditos que amparen los compromisos de gasto a que hace referencia el
apartado 2.b) del artculo 176 de esta ley.
c) Los crditos por operaciones de capital.
d) Los crditos autorizados en funcin de la efectiva recaudacin de derechos afectados.
2. Los remanentes incorporados segn lo prevenido en el apartado anterior podrn ser
aplicados tan slo dentro del ejercicio presupuestario al que la incorporacin se acuerde y, en
el supuesto del prrafo a) de dicho apartado, para los mismos gastos que motivaron, en cada
caso, su concesin y autorizacin.
3. Los crditos que amparen proyectos financiados con ingresos afectados debern
incorporarse obligatoriamente, salvo que se desista total o parcialmente de iniciar o continuar
la ejecucin del gasto.
Seccin 3. Ejecucin y liquidacin
La ejecucin de los crditos consignados en el presupuesto de gastos de las entidades
locales se efectuar conforme a lo dispuesto en la presente seccin y, complementariamente,
por las normas que dicte cada entidad y queden plasmadas en las bases de ejecucin del
presupuesto.
Artculo 184. Fases del procedimiento de gestin de los gastos.
1. La gestin del presupuesto de gastos se realizar en las siguientes fases cuyo
contenido se establecer reglamentariamente:
a) Autorizacin de gasto.
b) Disposicin o compromiso de gasto.
c) Reconocimiento o liquidacin de la obligacin.
d) Ordenacin de pago.
2. Las entidades locales podrn en la forma que reglamentariamente se establezca
abarcar en un solo acto administrativo dos o ms fases de ejecucin de las enumeradas en el
apartado anterior.
Artculo 185. Competencias en materia de gestin de gastos.
1. Dentro del importe de los crditos autorizados en los presupuestos corresponder la
autorizacin y disposicin de los gastos al presidente o al Pleno de la entidad de acuerdo con la
atribucin de competencias que establezca la normativa vigente.
2. Corresponder al presidente de la corporacin el reconocimiento y liquidacin de las
obligaciones derivadas de compromisos de gastos legalmente adquiridos.
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3. Las facultades a que se refieren los apartados anteriores podrn desconcentrarse o

delegarse en los trminos previstos por el artculo 23 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, que
debern recogerse para cada ejercicio, en las bases de ejecucin del presupuesto.
4. En los organismos autnomos las facultades indicadas se ejercern en los trminos
expuestos anteriormente, correspondiendo a los rganos de aqullos a los que sus estatutos
atribuyan dichas competencias.
Artculo 186. Ordenacin de pagos.
1. Competen al presidente de la entidad local las funciones de ordenacin de pagos.
2. El Pleno de la entidad local, a propuesta del presidente, podr crear una unidad de
ordenacin de pagos que, bajo la superior autoridad de ste, ejerza las funciones
administrativas de la ordenacin de pagos.
3. El Pleno de las entidades locales de ms de 500.000 habitantes de derecho, a
propuesta del presidente, podr asimismo crear una unidad central de tesorera que, bajo la
superior autoridad de ste, ejerza las funciones de la ordenacin de pagos.
4. La ordenacin de pagos en los organismos autnomos la ejercer el rgano de estos
que, por estatutos, la tenga atribuida.
Artculo 187. Plan de disposicin de fondos.
La expedicin de las rdenes de pago habr de acomodarse al plan de disposicin de
fondos de la tesorera que se establezca por el presidente que, en todo caso, deber recoger la
prioridad de los gastos de personal y de las obligaciones contradas en ejercicios anteriores.
Artculo 188. Responsabilidad personal.
Los ordenadores de gastos y de pagos, en todo caso, y los interventores de las
entidades locales, cuando no adviertan por escrito su improcedencia, sern personalmente
responsables de todo gasto que autoricen y de toda obligacin que reconozcan, liquiden o
paguen sin crdito suficiente.
Artculo 189. Requisitos previos a la expedicin de rdenes de pago.
1. Previamente a la expedicin de las rdenes de pago con cargo a los presupuestos de
la entidad local y de sus organismos autnomos habr de acreditarse documentalmente ante el
rgano que haya de reconocer las obligaciones la realizacin de la prestacin o el derecho del
acreedor de conformidad con los acuerdos que en su da autorizaron y comprometieron el
gasto.
2. Los perceptores de subvenciones concedidas con cargo a los presupuestos de las
entidades locales y de los organismos autnomos vendrn obligados a acreditar, antes de su
percepcin, que se encuentran al corriente de sus obligaciones fiscales con la entidad, as
como, posteriormente, a justificar la aplicacin de los fondos recibidos.
Artculo 190. Pagos a justificar. Anticipos de caja fija.

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1. Las rdenes de pago cuyos documentos no se puedan acompaar en el momento de

su expedicin, segn previene el artculo anterior, tendrn el carcter de a justificar y se
aplicarn a los correspondientes crditos presupuestarios.
2. Las bases de ejecucin del presupuesto podrn establecer, previo informe de la
Intervencin, las normas que regulen la expedicin de rdenes de pago a justificar con cargo a
los presupuestos de gastos, determinando los criterios generales, los lmites cuantitativos y los
conceptos presupuestarios a los que sean aplicables.
Los perceptores de estas rdenes de pago quedarn obligados a justificar la aplicacin
de las cantidades percibidas en el plazo mximo de tres meses, y sujetos al rgimen de
responsabilidades que establece la normativa vigente.
En ningn caso podrn expedirse nuevas rdenes de pago a justificar, por los mismos
conceptos presupuestarios, a perceptores que tuviesen an en su poder fondos pendientes de
justificacin.
3. Para las atenciones de carcter peridico o repetitivo, los fondos librados a justificar
podrn tener el carcter de anticipos de caja fija. Los perceptores de estos fondos quedarn
obligados a justificar la aplicacin de las cantidades percibidas a lo largo del ejercicio
presupuestario en que se constituy el anticipo.
Artculo 191. Cierre y liquidacin del presupuesto.
1. El presupuesto de cada ejercicio se liquidar en cuanto a la recaudacin de derechos
y al pago de obligaciones el 31 de diciembre del ao natural correspondiente, quedando a
cargo de la Tesorera local los ingresos y pagos pendientes, segn sus respectivas
contracciones.
2. Las obligaciones reconocidas y liquidadas no satisfechas el ltimo da del ejercicio, los
derechos pendientes de cobro y los fondos lquidos a 31 de diciembre configurarn el
remanente de tesorera de la entidad local. La cuantificacin del remanente de tesorera
deber realizarse teniendo en cuenta los posibles ingresos afectados y minorando de acuerdo
con lo que reglamentariamente se establezca los derechos pendientes de cobro que se
consideren de difcil o imposible recaudacin.
3. Las entidades locales debern confeccionar la liquidacin de su presupuesto antes
del da primero de marzo del ejercicio siguiente.
La aprobacin de la liquidacin del presupuesto corresponde al presidente de la entidad
local, previo informe de la Intervencin.
Artculo 192. Cierre y liquidacin del presupuesto de organismos autnomos.
1. La liquidacin de los presupuestos de los organismos autnomos se ajustar a lo
dispuesto en el apartado 1 del artculo anterior. Reglamentariamente se regularn las
operaciones de cierre del ejercicio econmico y de liquidacin de los presupuestos, atendiendo
al carcter de los citados organismos.
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2. La liquidacin de los presupuestos de los organismos autnomos, informada por la

Intervencin correspondiente y propuesta por el rgano competente de estos, ser remitida a
la entidad local para su aprobacin por su presidente y a los efectos previstos en el artculo
siguiente.
Artculo 193. Liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo. Remisin a
otras Administraciones pblicas.
1. En caso de liquidacin del presupuesto con remanente de tesorera negativo, el Pleno
de la corporacin o el rgano competente del organismo autnomo, segn corresponda,
debern proceder, en la primera sesin que celebren, a la reduccin de gastos del nuevo
presupuesto por cuanta igual al dficit producido. La expresada reduccin slo podr
revocarse por acuerdo del Pleno, a propuesta del presidente, y previo informe del Interventor,
cuando el desarrollo normal del presupuesto y la situacin de la tesorera lo consintiesen.
2. Si la reduccin de gastos no resultase posible, se podr acudir al concierto de
operacin de crdito por su importe, siempre que se den las condiciones sealadas en el
artculo 177.5 de esta ley.
3. De no adoptarse ninguna de las medidas previstas en los dos apartados anteriores, el
presupuesto del ejercicio siguiente habr de aprobarse con un supervit inicial de cuanta no
inferior al repetido dficit.
4. De la liquidacin de cada uno de los presupuestos que integran el presupuesto
general y de los estados financieros de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad,
una vez realizada su aprobacin, se dar cuenta al Pleno en la primera sesin que celebre.
5. Las entidades locales remitirn copia de la liquidacin de sus presupuestos a la
Administracin del Estado y a la comunidad autnoma antes de finalizar el mes de marzo del
ejercicio siguiente al que corresponda.
La falta de remisin de la liquidacin en el plazo sealado facultar a la Administracin
para utilizar como actuales, a cualquier efecto, los datos que conozca relativos a la entidad de
que se trate.
Artculo 193 bis. Derechos de difcil o imposible recaudacin.
Las Entidades Locales debern informar al Ministerio de Hacienda y Administraciones
Pblicas y a su Pleno, u rgano equivalente, del resultado de la aplicacin de los criterios
determinantes de los derechos de difcil o imposible recaudacin con los siguientes lmites
mnimos:
a) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los presupuestos de los dos
ejercicios anteriores al que corresponde la liquidacin, se minorarn, como mnimo,
en un 25 por ciento.
b) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los presupuestos del ejercicio
tercero anterior al que corresponde la liquidacin, se minorarn, como mnimo, en un
50 por ciento.
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c) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los presupuestos de los

ejercicios cuarto a quinto anteriores al que corresponde la liquidacin, se minorarn,
como mnimo, en un 75 por ciento.
d) Los derechos pendientes de cobro liquidados dentro de los presupuestos de los
restantes ejercicios anteriores al que corresponde la liquidacin, se minorarn en un
100 por ciento.
Se aade por el art. 2.1 de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre.
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CAPTULO II
De la tesorera de las entidades locales
Artculo 194. Definicin y rgimen jurdico.
1. Constituyen la tesorera de las entidades locales todos los recursos financieros, sean
dinero, valores o crditos, de la entidad local, tanto por operaciones presupuestarias como
extrapresupuestarias.
2. Los preceptos contenidos en el presente captulo sern de aplicacin, asimismo, a los
organismos autnomos.
3. La tesorera de las entidades locales se regir por lo dispuesto en el presente captulo
y, en cuanto les sean de aplicacin, por las normas del captulo tercero del ttulo cuarto de la
Ley 47/2003, de 26 de noviembre, General Presupuestaria.
Artculo 195. Control y rgimen contable.
Las disponibilidades de la tesorera y sus variaciones quedan sujetas a intervencin y al
rgimen de la contabilidad pblica.
Artculo 196. Funciones.
1. Son funciones encomendadas a la tesorera de las entidades locales:
a) Recaudar los derechos y pagar las obligaciones.
b) Servir al principio de unidad de caja, mediante la centralizacin de todos los fondos y
valores generados por operaciones presupuestarias y extrapresupuestarias.
c) Distribuir en el tiempo las disponibilidades dinerarias para la puntual satisfaccin de
las obligaciones.
d) Responder de los avales contrados.
e) Realizar las dems que se deriven o relacionen con las anteriormente numeradas.
2. Las funciones enumeradas en el apartado anterior se ejercern, en su caso, por la
unidad central de tesorera a que hace referencia el artculo 186 de esta ley.
Artculo 197. Caja y cuentas bancarias.
1. Las entidades locales podrn concertar los servicios financieros de su tesorera con
entidades de crdito y ahorro, mediante la apertura de los siguientes tipos de cuentas:
a) Cuentas operativas de ingresos y pagos.
b) Cuentas restringidas de recaudacin.
c) Cuentas restringidas de pagos.
d) Cuentas financieras de colocacin de excedentes de tesorera.
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2. Asimismo las entidades locales podrn autorizar la existencia de cajas de efectivo,

para los fondos de las operaciones diarias, las cuales estarn sujetas a las limitaciones que
Artculo 198. Medios de ingreso y de pago.

1. Las entidades locales podrn dictar reglas especiales para el ingreso del producto de
la recaudacin de los recursos que podrn realizarse en las cajas de efectivo o en las entidades
de crdito colaboradoras mediante efectivo, transferencias, cheques o cualquier otro medio o
documento de pago, sean o no bancarios, que se establezcan.
2. Las entidades locales podrn asimismo pagar sus obligaciones por cualquiera de los
medios a que se refiere el apartado anterior.
Artculo 199. Gestin de la tesorera.
1. Las entidades locales, de acuerdo con lo establecido en el artculo 51 de esta ley,
podrn concertar, con cualesquiera entidades financieras, operaciones de tesorera para cubrir
dficit temporales de liquidez derivados de las diferencias de vencimientos de sus pagos e
ingresos.
2. Igualmente, las entidades locales podrn rentabilizar sus excedentes temporales de
tesorera mediante inversiones que renan las condiciones de liquidez y seguridad.
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CAPTULO III
De la contabilidad
Seccin 1. Disposiciones generales
1. Las entidades locales y sus organismos autnomos quedan sometidos al rgimen de
contabilidad pblica en los trminos establecidos en esta ley.
2. Las sociedades mercantiles en cuyo capital tengan participacin total o mayoritaria
las entidades locales estarn igualmente sometidas al rgimen de contabilidad pblica, sin
perjuicio de que se adapten a las disposiciones del Cdigo de Comercio y dems legislacin
mercantil y al Plan General de Contabilidad vigente para las empresas espaolas.
Artculo 201. Rendicin de cuentas.
La sujecin al rgimen de contabilidad pblica lleva consigo la obligacin de rendir
cuentas de las respectivas operaciones, cualquiera que sea su naturaleza, al Tribunal de
Cuentas.
Artculo 202. Ejercicio contable.
El ejercicio contable coincidir con el ejercicio presupuestario.
Artculo 203. Competencia.
1. Corresponder al Ministerio de Hacienda a propuesta de la Intervencin General de la
Administracin del Estado:
a) Aprobar las normas contables de carcter general a las que tendr que ajustarse la
organizacin de la contabilidad de los entes locales y sus organismos autnomos.
b) Aprobar el Plan General de Cuentas para las entidades locales, conforme al Plan
General de Contabilidad Pblica.
c) Establecer los libros que, como regla general y con carcter obligatorio, deban
llevarse.
d) Determinar la estructura y justificacin de las cuentas, estados y dems documentos
relativos a la contabilidad pblica.
2. A los efectos previstos en el apartado anterior, sern objeto de tratamiento contable
simplificado aquellas entidades locales cuyas caractersticas as lo requieran y que sern
fijadas reglamentariamente por el Ministerio de Hacienda.
Artculo 204. Funcin contable de la Intervencin.
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1. A la Intervencin de las entidades locales le corresponde llevar y desarrollar la

contabilidad financiera y el seguimiento, en trminos financieros, de la ejecucin de los
presupuestos de acuerdo con las normas generales y las dictadas por el Pleno de la
corporacin.
2. Asimismo, competer a la Intervencin la inspeccin de la contabilidad de los
organismos autnomos y de las sociedades mercantiles dependientes de la entidad local, de
acuerdo con los procedimientos que establezca el Pleno.
Artculo 205. Fines de la contabilidad pblica local.

La contabilidad de los entes locales estar organizada al servicio de los siguientes fines:
a) Establecer el balance de la entidad local, poniendo de manifiesto la composicin y
situacin de su patrimonio, as como sus variaciones.
b) Determinar los resultados desde un punto de vista econmico-patrimonial.
c) Determinar los resultados analticos poniendo de manifiesto el coste y rendimiento de
los servicios.
d) Registrar la ejecucin de los presupuestos generales de la entidad, poniendo de
manifiesto los resultados presupuestarios.
e) Registrar los movimientos y situacin de la tesorera local.
f) Proporcionar los datos necesarios para la formacin de la cuenta general de la
entidad, as como de las cuentas, estados y documentos que deban elaborarse o
remitirse al Tribunal de Cuentas.
g) Facilitar la informacin necesaria para la confeccin de estadsticas econmicofinancieras por parte del Ministerio de Hacienda.
h) Facilitar los datos y dems antecedentes que sean precisos para la confeccin de las
cuentas econmicas del sector pblico y las nacionales de Espaa.
i) Rendir la informacin econmica y financiera que sea necesaria para la toma de
decisiones, tanto en el orden poltico como en el de gestin.
j) Posibilitar el ejercicio de los controles de legalidad, financiero y de eficacia.
k) Posibilitar el inventario y el control del inmovilizado material, inmaterial y financiero,
el control del endeudamiento y el seguimiento individualizado de la situacin
deudora o acreedora de los interesados que se relacionen con la entidad local.
Artculo 206. Soporte de las anotaciones contables.
1. La contabilidad pblica se llevar en libros, registros y cuentas segn los
procedimientos tcnicos que sean ms convenientes por la ndole de las operaciones y de las
situaciones que en ellos deban anotarse y de forma que facilite el cumplimiento de los fines
sealados en el artculo anterior.
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2. En los citados libros, registros y cuentas, se contabilizarn la totalidad de los actos u

operaciones de carcter administrativo, civil o mercantil, con repercusin financiera,
patrimonial o econmica en general.
Artculo 207. Informacin peridica para el Pleno de la corporacin.
La Intervencin de la entidad local remitir al Pleno de la entidad, por conducto de la
presidencia, informacin de la ejecucin de los presupuestos y del movimiento de la tesorera
por operaciones presupuestarias independientes y auxiliares del presupuesto y de su situacin,
en los plazos y con la periodicidad que el Pleno establezca.
Seccin 2. Estados de cuentas anuales de las entidades locales

Artculo 208. Formacin de la cuenta general.
Las entidades locales, a la terminacin del ejercicio presupuestario, formarn la cuenta
general que pondr de manifiesto la gestin realizada en los aspectos econmico, financiero,
patrimonial y presupuestario.
Artculo 209. Contenido de la cuenta general de las entidades locales.
1. La cuenta general estar integrada por:
a) La de la propia entidad.
b) La de los organismos autnomos.
c) Las de las sociedades mercantiles de capital ntegramente propiedad de las entidades
locales.
2. Las cuentas a que se refieren los prrafos a) y b) del apartado anterior reflejarn la
situacin econmico-financiera y patrimonial, los resultados econmico-patrimoniales y la
ejecucin y liquidacin de los presupuestos.
Para las entidades locales con tratamiento contable simplificado, se establecern
modelos simplificados de cuentas que reflejarn, en todo caso, la situacin financiera y la
ejecucin y liquidacin de los presupuestos.
3. Las cuentas a que se refiere el apartado 1.c) anterior sern, en todo caso, las que
deban elaborarse de acuerdo con la normativa mercantil.
4. Las entidades locales unirn a la cuenta general los estados integrados y
consolidados de las distintas cuentas que determine el Pleno de la corporacin.
Artculo 210. Competencia.
El contenido, estructura y normas de elaboracin de las cuentas a que se refieren los
prrafos a) y b) del apartado 1 del artculo anterior, se determinarn por el Ministerio de
Hacienda, a propuesta de la Intervencin General de la Administracin del Estado.
Artculo 211. Memorias que acompaan a la cuenta general.
Los municipios de ms de 50.000 habitantes y las dems entidades locales de mbito
superior acompaarn a la cuenta general:
a) Una memoria justificativa del coste y rendimiento de los servicios pblicos.
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b) Una memoria demostrativa del grado en que se hayan cumplido los objetivos
programados con indicacin de los previstos y alcanzados, con su coste.
Artculo 212. Rendicin, publicidad y aprobacin de la cuenta general.
1. Los estados y cuentas de la entidad local sern rendidas por su presidente antes del
da 15 de mayo del ejercicio siguiente al que correspondan. Las de los organismos autnomos y
sociedades mercantiles cuyo capital pertenezca ntegramente a aqulla, rendidas y propuestas
inicialmente por los rganos competentes de estos, sern remitidas a la entidad local en el
mismo plazo.
2. La cuenta general formada por la Intervencin ser sometida antes del da 1 de junio
a informe de la Comisin Especial de Cuentas de la entidad local, que estar constituida por
miembros de los distintos grupos polticos integrantes de la corporacin.
3. La cuenta general con el informe de la Comisin Especial a que se refiere el apartado
anterior ser expuesta al pblico por plazo de 15 das, durante los cuales y ocho ms los
interesados podrn presentar reclamaciones, reparos u observaciones. Examinados stos por la
Comisin Especial y practicadas por esta cuantas comprobaciones estime necesarias, emitir
nuevo informe.
4. Acompaada de los informes de la Comisin Especial y de las reclamaciones y
reparos formulados, la cuenta general se someter al Pleno de la corporacin, para que, en su
caso, pueda ser aprobada antes del da 1 de octubre.
5. Las entidades locales rendirn al Tribunal de Cuentas la cuenta general debidamente
aprobada.
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CAPTULO IV
Control y fiscalizacin
Artculo 213. Control interno.
Se ejercern en las Entidades Locales con la extensin y efectos que se determina en
los artculos siguientes las funciones de control interno respecto de su gestin econmica, de
los organismos autnomos y de las sociedades mercantiles de ellas dependientes, en sus
modalidades de funcin interventora, funcin de control financiero, incluida la auditora de
cuentas de las entidades que se determinen reglamentariamente, y funcin de control de la
eficacia.
A propuesta del Ministerio de Hacienda y Administraciones Pblicas, el Gobierno
establecer las normas sobre los procedimientos de control, metodologa de aplicacin,
criterios de actuacin, derechos y deberes del personal controlador y destinatarios de los
informes de control, que se debern seguir en el desarrollo de las funciones de control
indicadas en el apartado anterior.
Los rganos interventores de las Entidades Locales remitirn con carcter anual a la
Intervencin General de la Administracin del Estado un informe resumen de los resultados de
los citados controles desarrollados en cada ejercicio, en el plazo y con el contenido que se
regulen en las normas indicadas en el prrafo anterior.
Se modifica por el art. 2.2 de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre.
Artculo 214. mbito de aplicacin y modalidades de ejercicio de la funcin interventora.
1. La funcin interventora tendr por objeto fiscalizar todos los actos de las entidades
locales y de sus organismos autnomos que den lugar al reconocimiento
y liquidacin de derechos y obligaciones o gastos de contenido econmico, los ingresos
y pagos que de aqullos se deriven, y la recaudacin, inversin y aplicacin, en general, de los
caudales pblicos administrados, con el fin de que la gestin se ajuste a las disposiciones
aplicables en cada caso.
2. El ejercicio de la expresada funcin comprender:
a) La intervencin crtica o previa de todo acto, documento o expediente susceptible de
producir derechos u obligaciones de contenido econmico o movimiento de fondos de
valores.
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b) La intervencin formal de la ordenacin del pago.

c) La intervencin material del pago.
d) La intervencin y comprobacin material de las inversiones y de la aplicacin de las
subvenciones.
Artculo 215. Reparos.
Si en el ejercicio de la funcin interventora el rgano interventor se manifestara en
desacuerdo con el fondo o con la forma de los actos, documentos o expedientes examinados,
deber formular sus reparos por escrito antes de la adopcin del acuerdo o resolucin.
Artculo 216. Efectos de los reparos.
1. Cuando la disconformidad se refiera al reconocimiento o liquidacin de derechos a
favor de las entidades locales o sus organismos autnomos, la oposicin se formalizar en nota
de reparo que, en ningn caso, suspender la tramitacin del expediente.
2. Si el reparo afecta a la disposicin de gastos, reconocimiento de obligaciones u
ordenacin de pagos, se suspender la tramitacin del expediente hasta que aqul sea
solventado en los siguientes casos:
a) Cuando se base en la insuficiencia de crdito o el propuesto no sea adecuado.
b) Cuando no hubieran sido fiscalizados los actos que dieron origen a las rdenes de
pago.
c) En los casos de omisin en el expediente de requisitos o trmites esenciales.
d) Cuando el reparo derive de comprobaciones materiales de obras, suministros,
adquisiciones y servicios.
Artculo 217. Discrepancias.
1. Cuando el rgano a que afecte el reparo no est de acuerdo con este, corresponder
al presidente de la entidad local resolver la discrepancia, siendo su resolucin ejecutiva. Esta
facultad no ser delegable en ningn caso.
2. No obstante lo dispuesto en el apartado anterior, corresponder al Pleno la resolucin
de las discrepancias cuando los reparos:
a) Se basen en insuficiencia o inadecuacin de crdito.
b) Se refieran a obligaciones o gastos cuya aprobacin sea de su competencia.
Artculo 218. Informes sobre resolucin de discrepancias.
1. El rgano interventor elevar informe al Pleno de todas las resoluciones adoptadas
por el Presidente de la Entidad Local contrarias a los reparos efectuados, as como un resumen
de las principales anomalas detectadas en materia de ingresos. Dicho informe atender
nicamente a aspectos y cometidos propios del ejercicio de la funcin fiscalizadora, sin incluir
cuestiones de oportunidad o conveniencia de las actuaciones que fiscalice.
Lo contenido en este apartado constituir un punto independiente en el orden del da de
la correspondiente sesin plenaria.
El Presidente de la Corporacin podr presentar en el Pleno informe justificativo de su
actuacin.
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2. Sin perjuicio de lo anterior, cuando existan discrepancias, el Presidente de la Entidad

Local podr elevar su resolucin al rgano de control competente por razn de la materia de la
Administracin que tenga atribuida la tutela financiera.
3. El rgano interventor remitir anualmente al Tribunal de Cuentas todas las
resoluciones y acuerdos adoptados por el Presidente de la Entidad Local y por el Pleno de la
Corporacin contrarios a los reparos formulados, as como un resumen de las principales
anomalas detectadas en materia de ingresos. A la citada documentacin deber acompaar,
en su caso, los informes justificativos presentados por la Corporacin local.
Se modifica por el art. 2.3 de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre
Artculo 219. Fiscalizacin previa.
1. No estarn sometidos a intervencin previa los gastos de material no inventariable,
contratos menores, as como los de carcter peridico y dems de tracto sucesivo, una vez
intervenido el gasto correspondiente al perodo inicial del acto o contrato del que deriven o sus
modificaciones, as como otros gastos menores de 3.005,06 euros que, de acuerdo con la
normativa vigente, se hagan efectivos a travs del sistema de anticipos de caja fija.
2. El Pleno podr acordar, a propuesta del presidente y previo informe del rgano
interventor, que la intervencin previa se limite a comprobar los siguientes extremos:
a) La existencia de crdito presupuestario y que el propuesto es el adecuado a la
naturaleza de gasto u obligacin que se proponga contraer.
En los casos en que se trate de contraer compromisos de gastos de carcter plurianual
se comprobar, adems, si se cumple lo preceptuado en el artculo 174 de esta ley.
b) Que las obligaciones o gasto se generan por rgano competente.
c) Aquellos otros extremos que, por su trascendencia en el proceso de gestin, se
determinen por el Pleno a propuesta del presidente.
El rgano interventor podr formular las observaciones complementarias que considere
conveniente, sin que estas tengan, en ningn caso, efectos suspensivos en la
tramitacin de los expedientes correspondientes.
3. Las obligaciones o gastos sometidos a la fiscalizacin limitada a que se refiere el
apartado 2 de este artculo sern objeto de otra plena con posterioridad, ejercida sobre una
muestra representativa de los actos, documentos o expedientes que dieron origen a la referida
fiscalizacin, mediante la aplicacin de tcnicas de muestreo o auditora, con el fin de verificar
que se ajustan a las disposiciones aplicables en cada caso y determinar el grado del
cumplimiento de la legalidad en la gestin de los crditos.
Los rganos de control interno que realicen las fiscalizaciones con posterioridad debern
emitir informe escrito en el que hagan constar cuantas observaciones y conclusiones se
deduzcan de ellas. Estos informes se remitirn al Pleno con las observaciones que hubieran
efectuado los rganos gestores.
4. Las entidades locales podrn determinar, mediante acuerdo del Pleno, la sustitucin
de la fiscalizacin previa de derechos por la inherente a la toma de razn en contabilidad y por
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133
actuaciones comprobatorias posteriores mediante la utilizacin de tcnicas de muestreo o

auditora.
Artculo 220. mbito de aplicacin y finalidad del control financiero.
1. El control financiero tendr por objeto comprobar el funcionamiento en el aspecto
econmico-financiero de los servicios de las entidades locales, de sus organismos autnomos y
de las sociedades mercantiles de ellas dependientes.
2. Dicho control tendr por objeto informar acerca de la adecuada presentacin de la
informacin financiera, del cumplimiento de las normas y directrices que sean de aplicacin y
del grado de eficacia y eficiencia en la consecucin de los objetivos previstos.
3. El control financiero se realizar por procedimientos de auditora de acuerdo con las
normas de auditora del sector pblico.
4. Como resultado del control efectuado habr de emitirse informe escrito en el que se
haga constar cuantas observaciones y conclusiones se deduzcan del examen practicado. Los
informes, conjuntamente con las alegaciones efectuadas por el rgano auditado, sern
enviados al Pleno para su examen.
Artculo 221. Control de eficacia.
El control de eficacia tendr por objeto la comprobacin peridica del grado de
cumplimiento de los objetivos, as como el anlisis del coste de funcionamiento y del
rendimiento de los respectivos servicios o inversiones.
Artculo 222. Facultades del personal controlador.
Los funcionarios que tengan a su cargo la funcin interventora as como los que se
designen para llevar a efecto los controles financiero y de eficacia, ejercern su funcin con
plena independencia y podrn recabar cuantos antecedentes consideren necesarios, efectuar
el examen y comprobacin de los libros, cuentas y documentos que consideren precisos,
verificar arqueos y recuentos y solicitar de quien corresponda, cuando la naturaleza del acto,
documento o expediente que deba ser intervenido lo requiera, los informes tcnicos y
asesoramientos que estimen necesarios.
Artculo 223. Control externo.
1. La fiscalizacin externa de las cuentas y de la gestin econmica de las entidades
locales y de todos los organismos y sociedades de ellas dependientes es funcin propia del
Tribunal de Cuentas, con el alcance y condiciones que establece su ley orgnica reguladora y
su ley de funcionamiento.
2. A tal efecto, las entidades locales rendirn al citado Tribunal, antes del da 15 de
octubre de cada ao, la cuenta general a que se refiere el artculo 209 de esta ley
correspondiente al ejercicio econmico anterior.
3. Una vez fiscalizadas las cuentas por el Tribunal, se someter a la consideracin de la
entidad local la propuesta de correccin de las anomalas observadas y el ejercicio de las
acciones procedentes, sin perjuicio, todo ello, de las actuaciones que puedan corresponder al
Tribunal en los casos de exigencia de responsabilidad contable.
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4. Lo establecido en el presente artculo se entiende sin menoscabo de las facultades

que, en materia de fiscalizacin externa de las entidades locales, tengan atribuidas por sus
Estatutos las comunidades autnomas.
DISPOSICIONES ADICIONALES.
Disposicin adicional primera. Potestad tributaria de las comunidades autnomas sobre
materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica y por el
Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de aprovechamiento de cotos de
caza y pesca.
1. Conforme al artculo 6.3 de la Ley Orgnica 8/1980, de 22 de septiembre, de
Financiacin de las comunidades autnomas, stas podrn establecer y exigir un impuesto
sobre la materia imponible gravada por el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
2. La comunidad autnoma que ejerza dicha potestad establecer las compensaciones
oportunas a favor de los municipios comprendidos en su mbito territorial que revestirn una o
varias de las siguientes frmulas:
a) Subvenciones incondicionadas.
b) Participacin en los tributos de la comunidad autnoma de que se trate, distinta de
las previstas en el artculo 142 de la Constitucin.
3. Las compensaciones a que se refiere el apartado anterior no podrn suponer
minoracin de los ingresos que vengan obteniendo los ayuntamientos por el Impuesto sobre
Vehculos de Traccin Mecnica, ni merma en sus posibilidades de crecimiento futuro por dicho
impuesto.
4. El ejercicio de la potestad a que se refiere el apartado 1 de esta disposicin adicional
supone la creacin de un tributo nuevo, propio de la comunidad autnoma correspondiente, y
la supresin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica regulado en esta ley respecto
de los municipios comprendidos en el mbito territorial de aqulla.
5. En aquellos casos en que las comunidades autnomas supriman el impuesto propio
que hubieren establecido al amparo de lo dispuesto en la presente disposicin adicional, los
ayuntamientos integrados en los territorios respectivos de aqullas vendrn obligados a exigir
automticamente el Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica.
6. Asimismo, y conforme el artculo 6.3 a que se refiere el apartado 1 anterior, las
comunidades autnomas podrn establecer y exigir un impuesto propio sobre la materia
imponible gravada por el Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en su modalidad de
aprovechamiento de cotos de caza y pesca.
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El impuesto que establezcan las comunidades autnomas al amparo de esta facultad

ser compatible con el impuesto municipal, si bien la cuota de este ltimo se deducir de la de
aqul.
Disposicin adicional segunda. Exigencia de tasa peridica como consecuencia de la variacin
del servicio o de la actividad que se realiza.
Cuando por la prestacin de un servicio o la realizacin de una actividad se est
exigiendo el pago de un precio pblico de carcter peridico, y por variacin de las
circunstancias en que el servicio se presta o la actividad se realiza deba exigirse el pago de
una tasa, no ser preciso realizar la notificacin individual a que se refiere el artculo 102 de la
Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, siempre que el sujeto pasivo y la cuota de
la tasa coincidan con el obligado al pago y el importe del precio pblico al que sustituye.
Lo dispuesto en el prrafo anterior ser de aplicacin aun en el supuesto en el que la
cuota de la tasa resulte incrementada respecto del importe del precio pblico al que sustituya,
siempre que tal incremento se corresponda con una actualizacin de carcter general.
Disposicin adicional tercera. Beneficios fiscales.
Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado podrn establecer beneficios fiscales
en los tributos locales regulados en esta ley, sin perjuicio de lo dispuesto en su artculo 9.2.
Disposicin adicional cuarta. Deudas de las entidades locales con acreedores pblicos: modo
de compensacin y responsabilidad.
El Estado podr compensar las deudas firmes contradas con este por las entidades
locales con cargo a las rdenes de pago que se emitan para satisfacer su participacin en los
tributos del Estado.
Igualmente se podrn retener con cargo a dicha participacin las deudas firmes que
aqullas hayan contrado con los organismos autnomos del Estado y la Seguridad Social a
efectos de proceder a su extincin mediante la puesta en disposicin de las citadas entidades
acreedoras de los fondos correspondientes.
A los efectos previstos en los prrafos precedentes se declara la responsabilidad
solidaria de las corporaciones locales respecto de las deudas tributarias o con la Seguridad
Social, contradas por las entidades a que se refieren los prrafos b) y c) del apartado 3 del
artculo 85 de la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las Bases del Rgimen Local, as como
de las que en su caso se contraigan por las mancomunidades, comarcas, reas metropolitanas,
entidades de mbito inferior al municipio y por cualesquiera instituciones asociativas
voluntarias pblicas en las que aqullas participen, en proporcin a sus respectivas cuotas y
sin perjuicio del derecho de repetir que les pueda asistir, en su caso.
Disposicin adicional quinta. Subvenciones a las entidades locales por servicios de transporte
colectivo urbano.
Los Presupuestos Generales del Estado de cada ao incluirn crdito en favor de
aquellas entidades locales que, cualquiera que sea la forma de gestin, tengan a su cargo el
servicio de transporte colectivo urbano.
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La distribucin del crdito, que estar determinada por las correspondientes leyes,
podr efectuarse a travs de alguna de las siguientes frmulas:
a) Establecimiento de contratos-programa.
b) Subvenciones destinadas a la financiacin de inversiones de infraestructura de
transporte.
c) Subvenciones finalistas para el sostenimiento del servicio, otorgadas en funcin del
nmero de usuarios de este y de su especfico mbito territorial.
Disposicin adicional sexta. Actualizacin de la estructura de los presupuestos de las entidades

locales.
El Ministerio de Hacienda modificar tanto la estructura de los presupuestos de las
entidades locales como los criterios de clasificacin a la que hace referencia el artculo 167 de
esta ley con objeto de adaptarlos a los establecidos para el sector pblico estatal en cada
momento.
Disposicin adicional sptima. Aplicacin a las comunidades autnomas uniprovinciales.
Las previsiones establecidas en esta ley para las diputaciones provinciales sern de
aplicacin a las comunidades autnomas uniprovinciales, en tanto no se opongan a lo
establecido en su Estatuto de Autonoma.
Disposicin adicional octava. Rgimen foral vasco.
1. Los Territorios Histricos del Pas Vasco continuarn conservando su rgimen especial
en materia municipal en lo que afecta al rgimen econmico-financiero en los trminos de la
Ley del Concierto Econmico, sin que ello pueda significar un nivel de autonoma de las
corporaciones locales vascas inferior al que tengan las dems corporaciones locales, sin
perjuicio de la aplicacin de lo dispuesto en la Ley 7/1985, de 2 de abril, reguladora de las
Bases del Rgimen Local, y de las competencias que a este respecto puedan corresponder a la
Comunidad Autnoma.
Las instituciones vascas podrn, en sus respectivos mbitos competenciales, atribuir
competencias como propias a los municipios de sus respectivos territorios, con sujecin, en
todo caso, a los criterios sealados en los apartados 3, 4 y 5 del artculo 25 de la Ley 7/1985,
de 2 de abril, reguladora de las Bases del Rgimen Local.
2. De conformidad con la disposicin final tercera de la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de
abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, y de la clusula subrogatoria
prevista en el artculo 48 quinto de la Ley del Concierto Econmico con el Pas Vasco, los
Territorios Histricos recibirn los informes a que se refieren los artculos 193 bis y 218 de la
presente Ley. Asimismo, los rganos interventores de las administraciones locales del Pas
Vasco remitirn tambin al Tribunal Vasco de Cuentas Pblicas, sin perjuicio de las
competencias atribuidas al Tribunal de Cuentas, los informes a que se refiere el artculo 218 de
la presente Ley.
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3. De conformidad con la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril, y de la clusula

subrogatoria prevista en el artculo 48 quinto de la Ley del Concierto Econmico con el Pas
Vasco, las Diputaciones Forales en sus respectivos mbitos territoriales sern las competentes
para formalizar convenios con las Entidades Locales para reforzar la autonoma y eficacia de
los rganos responsables del control y fiscalizacin interna de la gestin econmico-financiera,
contable y presupuestaria de las citadas Entidades Locales.
Se modifica por el art. 2.4 de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre
Disposicin adicional novena. Esfuerzo fiscal.

Las bases imponibles del Impuesto sobre Bienes Inmuebles a considerar en el clculo
del esfuerzo fiscal, a efectos de distribuir la financiacin por porcentaje de participacin en los
tributos del Estado a favor de los ayuntamientos, se correspondern con el importe de los
valores catastrales minorados en la cuanta de la reduccin establecida en esta ley que, en su
caso, corresponda a los inmuebles del municipio en cada ejercicio econmico.
Disposicin adicional dcima. Referencias en el Impuesto sobre Actividades Econmicas.
Todas las referencias normativas efectuadas al coeficiente y al ndice de situacin
regulados mediante la redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, de los artculos
88 y 89 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, se
entendern efectuadas al coeficiente regulado en el artculo 87 de este texto refundido.
Disposicin adicional undcima. Entidades locales canarias.
La participacin en los tributos del Estado de las entidades locales canarias regulada en
los captulos III y IV del ttulo II, captulos III y IV del ttulo III y captulo II del ttulo V de esta ley,
se determinar respetando lo establecido en su peculiar rgimen econmico y fiscal.
Disposicin adicional duodcima. Aplicacin temporal en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas de las bonificaciones potestativas y de la exencin contemplada en el artculo
82.1.b) de esta ley.
1. Las bonificaciones potestativas previstas para el Impuesto sobre Actividades
Econmicas en esta ley, sern de aplicacin a partir del 1 de enero de 2004.
2. Sin perjuicio de lo dispuesto en la disposicin transitoria decimotercera de esta ley, la
exencin prevista en el prrafo b) del apartado 1 del artculo 82 de esta ley slo ser de
aplicacin a los sujetos pasivos que inicien el ejercicio de su actividad a partir del 1 de enero
de 2003.
Si la actividad se hubiera iniciado en el perodo impositivo 2002, el coeficiente de
ponderacin aplicable en el ao 2003 ser el menor de los previstos en el cuadro que se recoge
Disposicin adicional decimotercera. Adecuacin de la ordenanza fiscal a los coeficientes
previstos en el artculo 32.2 del Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario.
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En aquellos municipios en los que resulte de aplicacin lo previsto en el artculo 32.2 del
Texto Refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado por el Real Decreto Legislativo
1/2004, de 5 de marzo, el plazo para aprobar y publicar el tipo de gravamen del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles se ampla hasta el 1 de marzo del ejercicio en que se aplique el
correspondiente coeficiente.
Se aade, con efectos desde el 1 de enero de 2013, por el art. 14.6 de la Ley 16/2012,
de 27 de diciembre.
Disposicin adicional decimocuarta. Notificaciones en los tributos peridicos.
Cuando se produzcan modificaciones de carcter general de los elementos integrantes
de los tributos de cobro peridico por recibo, a travs de las correspondientes ordenanzas
fiscales, no ser necesaria la notificacin individual de las liquidaciones resultantes, salvo en
los supuestos establecidos en el apartado 3 del artculo 102 de la Ley 58/2003, de 17 de
diciembre, General Tributaria.
de 27 de diciembre
Disposicin adicional decimoquinta. Gestin integrada o coordinada de servicios.
Cuando la Diputacin o entidad equivalente acredite en un informe que el acuerdo de
dos o ms municipios para la gestin integrada de todos los servicios municipales que sean
coincidentes conlleva un ahorro de al menos el 10% respecto el coste efectivo total en el que
incurra cada municipio por separado, el coeficiente de ponderacin que resulte de aplicacin a
cada municipio de acuerdo con el artculo 124.1 del texto refundido de la Ley Reguladora de las
Haciendas Locales, se incrementar en 0,04. De la aplicacin de esta regla no se podr derivar,
para cada ejercicio, un importe total superior al que resulte de lo dispuesto en el artculo 123
del texto refundido de la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.
Se aade por el art. 2.5 de la Ley 27/2013, de 27 de diciembre.
Disposicin adicional decimosexta. Inversin financieramente sostenible.
A los efectos de lo dispuesto en la disposicin adicional sexta de la Ley Orgnica 2/2012,
de 27 de abril, de Estabilidad Presupuestaria y Sostenibilidad Financiera, se entender por
inversin financieramente sostenible la que cumpla todos los requisitos siguientes:
1. Que la inversin se realice, en todo caso, por entidades locales que se encuentren al
corriente en el cumplimiento de sus obligaciones tributarias y con la Seguridad Social. Adems,
deber tener reflejo presupuestario en los siguientes grupos de programas recogidos en el
anexo I de la Orden EHA/3565/2008, de 3 de diciembre, por la que se aprueba la estructura de
los presupuestos de la Entidades Locales:
161. Saneamiento, abastecimiento y distribucin de aguas.
162. Recogida, eliminacin y tratamiento de residuos.
165. Alumbrado pblico.
172. Proteccin y mejora del medio ambiente.
412. Mejora de las estructuras agropecuarias y de los sistemas productivos.
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422. Industria.
425. Energa.
431. Comercio.
432. Ordenacin y promocin turstica.
441. Promocin, mantenimiento y desarrollo del transporte.
442. Infraestructuras del transporte.
452. Recursos hidrulicos.
463. Investigacin cientfica, tcnica y aplicada.
491. Sociedad de la informacin.
492. Gestin del conocimiento.
La inversin podr tener reflejo presupuestario en alguno de los grupos de programas
siguientes:
133. Ordenacin del trfico y del estacionamiento.
155. Vas pblicas.
171. Parques y jardines.
336. Proteccin del Patrimonio Histrico-Artstico.
453. Carreteras.
454. Caminos vecinales.
933. Gestin del patrimonio: aplicadas a la rehabilitacin y reparacin
infraestructuras e inmuebles propiedad de la entidad local afectos al servicio pblico.
de
Cuando el gasto de inversin en estos grupos de programas, considerados en conjunto,

sea superior a 10 millones de euros y suponga incremento de los captulos 1 o 2 del estado de
gastos vinculado a los proyectos de inversin requerir autorizacin previa de la Secretara
General de Coordinacin Autonmica y Local, del Ministerio de Hacienda y Administraciones
Pblicas.
2. Quedan excluidas tanto las inversiones que tengan una vida til inferior a cinco aos
como las que se refieran a la adquisicin de mobiliario, enseres y vehculos, salvo que se
destinen a la prestacin del servicio pblico de transporte.
3. El gasto que se realice deber ser imputable al captulo 6 del estado de gastos del
presupuesto general de la Corporacin Local.
De forma excepcional podrn incluirse tambin indemnizaciones o compensaciones por
rescisin de relaciones contractuales, imputables en otros captulos del presupuesto de la
Corporacin Local, siempre que las mismas tengan carcter complementario y se deriven
directamente de actuaciones de reorganizacin de medios o procesos asociados a la inversin
acometida.
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En el caso de las Diputaciones Provinciales, Consejos y Cabildos insulares podrn incluir

gasto imputable tambin en el captulo 6 y 7 del estado de gastos de sus presupuestos
generales destinadas a financiar inversiones que cumplan lo previsto en esta disposicin. y se
asignen a municipios que:
a) Cumplan con lo previsto en la disposicin adicional sexta de la Ley Orgnica 2/2012,
de 27 de abril,
b) o bien, no cumpliendo lo previsto en la disposicin adicional sexta de la Ley Orgnica
2/2012, de 27 de abril, la inversin no conlleve gastos de mantenimiento y as quede
acreditado en su Plan econmico-financiero convenientemente aprobado.
4. Que la inversin permita durante su ejecucin, mantenimiento y liquidacin, dar
cumplimiento a los objetivos de estabilidad presupuestaria, y deuda pblica por parte de la
Corporacin Local. A tal fin se valorar, el gasto de mantenimiento, los posibles ingresos o la
reduccin de gastos que genere la inversin durante su vida til.
5. La iniciacin del correspondiente expediente de gasto y el reconocimiento de la
totalidad de las obligaciones econmicas derivadas de la inversin ejecutada se deber realizar
por parte de la Corporacin Local antes de la finalizacin del ejercicio de aplicacin de la
disposicin adicional sexta de la Ley Orgnica 2/2012, de 27 de abril.
No obstante, en el supuesto de que un proyecto de inversin no pueda ejecutarse
ntegramente en 2014, la parte restante del gasto comprometido en 2014 se podr reconocer
en el ejercicio 2015 financindose con cargo al remanente de tesorera de 2014 que quedar
afectado a ese fin por ese importe restante y la entidad local no podr incurrir en dficit al final
del ejercicio 2015.
6. El expediente de gasto que se tramite incorporar una memoria econmica
especfica, suscrita por el presidente de la Corporacin Local, o la persona de la Corporacin
Local en quien delegue, en la que se contendr la proyeccin de los efectos presupuestarios y
econmicos que podran derivarse de la inversin en el horizonte de su vida til. El rgano
interventor de la Corporacin Local informar acerca de la consistencia y soporte de las
proyecciones presupuestarias que contenga la memoria econmica de la inversin en relacin
con los criterios establecidos en los apartados anteriores.
Anualmente, junto con la liquidacin del presupuesto, se dar cuenta al pleno de la
Corporacin Local del grado de cumplimiento de los criterios previstos en los apartados
anteriores y se har pblico en su portal web.
7. Sin perjuicio de los efectos que puedan derivarse de la aplicacin de la normativa de
estabilidad presupuestaria y sostenibilidad financiera, si el informe del interventor de la
Corporacin Local al que se refiere el apartado anterior fuera desfavorable, el interventor lo
remitir al rgano competente de la Administracin pblica que tenga atribuida la tutela
financiera de la Corporacin Local.
8. El interventor de la Corporacin Local informar al Ministerio de Hacienda y
Administraciones pblicas de las inversiones ejecutadas en aplicacin de lo previsto en esta
disposicin.
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Se aade por la disposicin final 1 del Real Decreto-ley 2/2014, de 21 de febrero.
DISPOSICIONES TRANSITORIAS
Disposicin transitoria primera. Rgimen de los beneficios fiscales anteriores a la Ley 39/1988,
de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales.
A partir del 31 de diciembre de 1989, quedarn suprimidos cuantos beneficios fiscales
estuvieren establecidos en los tributos locales con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley
39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, tanto de forma genrica
como especfica, en toda clase de disposiciones distintas de las de rgimen local, sin que su
vigencia pueda ser invocada respecto de ninguno de los tributos regulados en este texto
refundido ; lo anterior se entiende sin perjuicio de lo establecido en las disposiciones
transitorias tercera, cuarta y quinta de este texto refundido.
Disposicin transitoria segunda. Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
El Impuesto sobre Bienes Inmuebles comenzar a exigirse en todo el territorio nacional,
a partir del da 1 de enero de 1990. Respecto de los bienes inmuebles urbanos el impuesto se
exigir aplicando los valores catastrales vigentes en la fecha indicada a efectos de la
Contribucin Territorial Urbana, hasta tanto no se proceda a su determinacin con arreglo a las
normas reguladoras del Catastro. Respecto de los bienes inmuebles rsticos, y hasta tanto no
se produzca esta ltima circunstancia, el impuesto se exigir aplicando como valor catastral el
que resulte de lo dispuesto en la disposicin transitoria segunda del texto refundido de la Ley
del Catastro Inmobiliario y otras normas tributarias.
Disposicin transitoria tercera. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
1. Los beneficios fiscales en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles reconocidos a la
entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, cuyos supuestos de disfrute se
encuentren recogidos en este texto refundido, se mantendrn sin que, en caso de que tengan
carcter rogado, sea necesaria su solicitud. Se mantendrn hasta la fecha de su extincin
aquellos beneficios fiscales reconocidos en dicho Impuesto cuyos supuestos de disfrute no se
recogen en este texto refundido, con excepcin de la exencin prevista en el prrafo k) del
artculo 64 de la Ley reguladora de las Haciendas Locales, en su redaccin anterior a la Ley
51/2002, de 27 de diciembre, que queda extinguida a su entrada en vigor.
2. Los ayuntamientos que a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre,
vinieran aplicando la bonificacin establecida en el artculo 74.5 de la Ley 39/1988, de 28 de
diciembre, reguladora de las Haciendas Locales, en la redaccin que le proporcion la Ley
14/2000, de 29 de diciembre, de medidas fiscales, administrativas y del orden social, podrn
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continuar aplicando dicha bonificacin hasta la fecha que determine la respectiva ordenanza
fiscal.
3. Hasta el momento en que adquieran efectividad los valores catastrales determinados
mediante la aplicacin de ponencias de valores totales o especiales aprobadas de conformidad
con lo dispuesto en las normas reguladoras del Catastro Inmobiliario, mantienen su vigencia los
artculos segundo, tercero, cuarto, quinto y sexto de la Ley 53/1997, de 27 de noviembre, por
la que se modifica parcialmente la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, reguladora de las
Haciendas Locales, y se establece una reduccin en la base imponible del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles, as como el artculo 69.3 de la citada Ley reguladora de Haciendas Locales,
en su redaccin anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, respecto a los inmuebles
rsticos, urbanos y de caractersticas especiales situados en municipios en los que se viniera
aplicando dicha reduccin.
Disposicin transitoria cuarta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Actividades
Econmicas.
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas gozaran de cualquier beneficio fiscal en la Licencia Fiscal de Actividades
Comerciales e Industriales o en la Licencia Fiscal de Actividades Profesionales y de Artistas
continuarn disfrutando de ellos en el impuesto citado en primer lugar hasta la fecha de su
extincin, y si no tuvieran trmino de disfrute, hasta el 31 de diciembre de 1994, inclusive.
Disposicin transitoria quinta. Beneficios fiscales en el Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica.
Quienes a la fecha de comienzo de aplicacin del Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica gozaran de cualquier clase de beneficio fiscal en el Impuesto Municipal sobre
Circulacin de Vehculos, continuarn disfrutando de ellos en el impuesto citado en primer
lugar hasta la fecha de su extincin y, si no tuvieran trmino de disfrute, hasta el 31 de
diciembre de 1992, inclusive.
Disposicin transitoria sexta. Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios.
A partir del 1 de enero de 1991 los ayuntamientos podrn continuar exigiendo el
Impuesto Municipal sobre Gastos Suntuarios, en lo referente, exclusivamente, a la modalidad
de este que grava el aprovechamiento de cotos de caza y pesca. A tal fin, permanecen
vigentes todas las disposiciones, tanto legales como reglamentarias, por las que se rige el
impuesto de referencia en su modalidad d), del artculo 372 del texto refundido de las
disposiciones legales vigentes en materia de rgimen local, aprobado por el Real Decreto
Legislativo 781/1986, de 18 de abril. Asimismo, permanecen vigentes las ordenanzas fiscales
municipales reguladoras del mencionado impuesto y modalidad. Las restantes modalidades de
este impuesto quedan suprimidas, desde el 1 de enero de 1991.
Disposicin transitoria sptima. Rgimen financiero de Madrid y Barcelona.
En tanto no se aprueben las leyes a que se refieren los artculos 160 y 161, sern de
aplicacin directa a los municipios de Madrid y Barcelona los preceptos contenidos en esta ley.
Disposicin transitoria octava. Tributacin de los bienes inmuebles de caractersticas
especiales.
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Los bienes inmuebles de caractersticas especiales que a la entrada en vigor de la Ley

51/2002, de 27 de diciembre, estuviesen inscritos en el Catastro Inmobiliario conforme a su
anterior naturaleza, mantendrn hasta el 31 de diciembre de 2006 la reduccin en la base
imponible que tuvieran conforme a la normativa anterior, y les sern de aplicacin los tipos de
gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles previstos para dichos bienes en este texto
refundido. Los restantes bienes inmuebles de caractersticas especiales empezarn a tributar
en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles el da 1 de enero del ao inmediatamente posterior al
de su inscripcin en el Catastro Inmobiliario.
Se ampla el plazo para la aplicacin de la reduccin en la base imponible del Impuesto
sobre Bienes Inmuebles, con efectos de 1 de enero de 2005, por la disposicin adicional 32.3
de la Ley 2/2004, de 27 de diciembre.
Disposicin transitoria novena. Base liquidable de los bienes inmuebles rsticos.

Lo establecido en esta ley respecto a la fijacin de la base liquidable del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles queda en suspenso respecto a los bienes inmuebles rsticos hasta que
mediante ley se establezca la fecha de su aplicacin.
Disposicin transitoria dcima. Procedimientos en tramitacin.
A los procedimientos iniciados antes de la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, no les ser de aplicacin lo dispuesto en este texto refundido, y se regirn por la
normativa anterior.
Disposicin transitoria undcima. Ordenanzas fiscales y plazos de aprobacin del tipo de
gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles y de las ponencias de valores, de notificacin
de valores catastrales y de entrega de los padrones catastrales.
1. Con efectos exclusivos para el ejercicio de 2003, los ayuntamientos que decidan
aplicar, en uso de su capacidad normativa, las modificaciones establecidas en la Ley 51/2002,
de 27 de diciembre, en los tributos peridicos con devengo el 1 de enero de dicho ao debern
aprobar el texto definitivo de las nuevas ordenanzas fiscales y publicarlas en el boletn oficial
correspondiente, todo ello con arreglo a lo dispuesto en el artculo 17 de este texto refundido,
antes de 1 de abril de 2003.
En el supuesto de que para el Impuesto sobre Bienes Inmuebles no se haga uso de la
autorizacin contenida en el prrafo anterior, el tipo de gravamen aplicable a los bienes
inmuebles de caractersticas especiales ser el correspondiente a los bienes inmuebles
urbanos.
2. Con vigencia exclusiva para el ejercicio 2003, el plazo general establecido en esta ley
para aprobar los tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles se ampla hasta el 31
de octubre de 2003 en aquellos municipios afectados por procedimientos de valoracin
colectiva que deban surtir efecto el 1 de enero de 2004. De los correspondientes acuerdos se
dar traslado a la Direccin General del Catastro dentro de dicho plazo.
Asimismo, y en relacin a los indicados municipios, se ampla tambin hasta el 31 de
octubre de 2003 el plazo para la publicacin de las ponencias de valores y hasta el 1 de marzo
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del ao 2004 el plazo para la notificacin individual de los valores catastrales resultantes, sin
perjuicio de su efectividad en el ao 2004.
En estos municipios la entrega del correspondiente padrn catastral se podr diferir
hasta el da 1 de mayo del ao 2004.
Disposicin transitoria duodcima. Determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles.
La determinacin de la base liquidable del Impuesto sobre Bienes Inmuebles, atribuida a
los ayuntamientos en el apartado 3 del artculo 77 de esta ley, se realizar por la Direccin
General del Catastro, salvo que el ayuntamiento comunique a dicho centro directivo que la
indicada competencia ser ejercida por l. Esta comunicacin deber realizarse antes de que
finalice el mes de febrero del ao en el que asuma el ejercicio de la mencionada competencia.
Se modifica por la disposicin final 9 de la Ley 36/2014, de 26 de diciembre.
Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2007, por la disposicin final dcima de la
Ley 42/2006, de 28 de diciembre.
Se modifica, con efectos de 1 de enero de 2005, por la disposicin adicional 32.1 de la
Ley 2/2004, de 27 de diciembre
Disposicin transitoria decimotercera. Bonificaciones por inicio de actividad en el Impuesto
sobre Actividades Econmicas.
En relacin con los sujetos pasivos del Impuesto sobre Actividades Econmicas respecto
de los cuales, a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, no estando exentos
del pago del impuesto con arreglo a lo dispuesto en esta, se estuvieran aplicando las
bonificaciones en la cuota por inicio de actividad anteriormente reguladas en la nota comn 2.
a la seccin primera y en la nota comn 1. a la seccin segunda, de las tarifas aprobadas por
el Real Decreto Legislativo 1175/1990, de 28 de septiembre, continuarn aplicndose dichas
bonificaciones, en los trminos previstos en las citadas notas comunes, hasta la finalizacin del
correspondiente perodo de aplicacin de la bonificacin.
Disposicin transitoria decimocuarta. Exenciones en el Impuesto sobre Vehculos de Traccin
Mecnica derivadas del artculo 94 de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre, en su redaccin
anterior a la Ley 51/2002, de 27 de diciembre.
Los vehculos que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 51/2002, de 27 de
diciembre, resultando exentos del Impuesto sobre Vehculos de Traccin Mecnica por
aplicacin de la anterior redaccin del artculo 94.1.d) de la Ley 39/1988, de 28 de diciembre,
reguladora de las Haciendas Locales, no cumplan los requisitos fijados para la exencin en la
nueva redaccin dada por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, a dicho precepto, continuarn
teniendo derecho a la aplicacin de la exencin prevista en la redaccin anterior del citado
precepto, en tanto el vehculo mantenga los requisitos fijados en aqulla para tal exencin.
Disposicin transitoria decimoquinta. Tipos de gravamen del Impuesto sobre Bienes Inmuebles
por usos.
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En tanto no se aprueben las nuevas normas reglamentarias en materia de valoracin

catastral, la diferenciacin de tipos de gravamen por usos en el Impuesto sobre Bienes
Inmuebles prevista en esta ley se realizar atendiendo a los establecidos en el cuadro de
coeficientes del valor de las construcciones recogido en la norma 20 del anexo al Real Decreto
1020/1993, de 25 de junio, por el que se aprueban las normas tcnicas de valoracin y el
cuadro marco de valores del suelo y de las construcciones para determinar el valor catastral de
los bienes inmuebles de naturaleza urbana, teniendo en cuenta las siguientes especialidades:
1. Cuando los inmuebles tengan atribuidos varios usos, las normas para la identificacin
del uso de la edificacin o dependencia principal sern las siguientes:
a) A los inmuebles no sometidos al rgimen de propiedad horizontal que estn
integrados por varias edificaciones o dependencias se les asignar el uso residencial
cuando la suma de las superficies de este uso represente al menos el 20 por ciento
de la superficie total construida del inmueble, una vez descontada la destinada a
plazas de estacionamiento ; en otro caso, se asignar el uso de mayor superficie,
descontada asimismo la destinada a plazas de estacionamiento. En este ltimo
supuesto, si coincidieran varios usos con la misma superficie, se atender al
siguiente orden de prevalencia: residencial, oficinas, comercial, espectculos, ocio y
hostelera, industrial, almacn-estacionamiento, sanidad y beneficencia, deportes,
cultural y religioso y edificio singular.
b) En los inmuebles sometidos a rgimen de propiedad horizontal, cuando varios
elementos privativos formen parte de un nico bien inmueble, la dependencia
principal ser la destinada a uso residencial. Si ninguna de ellas tuviera este uso, se
atender a la prevalencia citada en el prrafo a).
2. Para la identificacin del uso de las edificaciones o dependencias que tengan la
consideracin de bien inmueble se seguirn las siguientes reglas:
a) Los garajes y trasteros que se ubiquen en edificios de uso residencial, as como los
edificios destinados exclusivamente a garajes y estacionamientos, tendrn asignado
el uso almacn-estacionamiento.
b) Los bares musicales, salas de fiestas, discotecas, cines, teatros, restaurantes, bares y
cafeteras ubicados en locales comerciales en edificios destinados a otros usos, as
como los locales comerciales en estructura, tendrn asignado el uso comercial.
c) Los "camping" tendrn asignado el uso ocio y hostelera.
d) Los campos de golf tendrn asignado el uso deportivo.
e) Los silos y depsitos para slidos, lquidos y gases tendrn asignado el uso industrial.
f) Los edificios o inmuebles monumentales y ambientales o tpicos se clasificarn en el
uso correspondiente a la actividad que en ellos se desarrolle.
g) Las obras de urbanizacin y las obras de jardinera no se considerarn, a estos
efectos, construcciones.
Disposicin transitoria decimosexta. Notificaciones.
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Con efectos exclusivos para el ao 2003, las alteraciones que experimenten los
elementos determinantes de las deudas tributarias de cobro peridico por recibo, como
consecuencia de las modificaciones introducidas por la Ley 51/2002, de 27 de diciembre, o por
las ordenanzas fiscales, se notificarn colectivamente mediante edicto, no siendo necesaria su
notificacin individual.
Disposicin transitoria decimosptima. Gestin censal e inspeccin del Impuesto sobre
1. Las entidades que, de acuerdo con el artculo 22 del Real Decreto 243/1995, de 17 de
febrero, por el que se dictan normas para la gestin del Impuesto sobre Actividades
Econmicas y se regula la delegacin de competencias en materia de gestin censal de dicho
impuesto, puedan solicitar la delegacin de competencias en materia de gestin censal y que
deseen asumir dicha competencia en 2003, debern adoptar el oportuno acuerdo y presentar
la correspondiente solicitud ante el Departamento de Gestin Tributaria de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria antes del 15 de abril de 2003.
La solicitud deber presentarse incluso en los casos en que la entidad tenga asumida la
competencia citada en 2002, entendindose en otro caso que se renuncia, con efectos de 1 de
julio de 2003, al ejercicio por delegacin de dicha competencia. Las entidades podrn solicitar
la delegacin de la gestin censal incluso cuando no hayan asumido por delegacin en
ejercicios anteriores la inspeccin del impuesto, siempre que para 2003 soliciten tambin la
delegacin de la inspeccin.
La orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la gestin censal para
2003 se publicar en el "Boletn Oficial del Estado" antes del 1 de julio de 2003. En tanto no se
publique la orden citada, la gestin censal del impuesto se continuar ejerciendo por la entidad
que haya ejercido efectivamente dicha competencia en 2002.
2. La delegacin de la inspeccin para 2003 se solicitar en el plazo establecido en el
apartado anterior al Departamento de Inspeccin Financiera y Tributaria de la Agencia Estatal
de Administracin Tributaria, sin que en este caso sea necesario presentar una nueva solicitud
cuando ya se hubiese ejercido dicha competencia por delegacin en 2002. El mismo plazo se
aplicar si se desea renunciar al ejercicio de la competencia por delegacin en 2003.
La orden del Ministro de Hacienda que conceda la delegacin de la inspeccin se
publicar en el "Boletn Oficial del Estado" antes del 1 de julio de 2003.
Disposicin transitoria decimoctava. Rgimen de base liquidable y de bonificacin de
determinados inmuebles en el Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
A los inmuebles rsticos valorados conforme a lo dispuesto en el apartado 1 de la
disposicin transitoria primera del texto refundido de la Ley del Catastro Inmobiliario, aprobado
por Real Decreto Legislativo 1/2004, de 5 de marzo, les ser de aplicacin, hasta la realizacin
de un procedimiento de valoracin colectiva de carcter general para inmuebles de esa clase,
la reduccin a la que se refiere el artculo 67 y, en su caso, la bonificacin que hubiera
acordado el ayuntamiento conforme al artculo 74.2. En ambos casos, estos beneficios fiscales
se aplicarn nicamente sobre la primera componente del valor catastral, de acuerdo con lo
descrito en la citada disposicin transitoria primera.
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A efectos de lo establecido en el prrafo anterior, el componente individual de la

reduccin a que se refiere el artculo 68 de esta ley ser, en cada ao, la diferencia positiva
entre la primera componente del valor catastral del inmueble en el primer ejercicio de su
vigencia y su valor base. Este valor base ser el resultado de multiplicar la citada primera
componente del valor catastral del inmueble por el coeficiente, no inferior a 0,5 ni superior a 1,
que se establezca en la ordenanza fiscal del impuesto. En defecto de determinacin por la
ordenanza, se aplicar el coeficiente 0,5.
Se modifica por el art.11.3 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre.
Se aade, con efectos de 1 de enero de 2005, por la disposicin adicional 32.2 de la Ley
2/2004, de 27 de diciembr
Disposicin transitoria decimonovena. Justificacin del pago del Impuesto sobre Vehculos de
Traccin Mecnica.
En tanto la Direccin General de Trfico no habilite los procedimientos informticos
necesarios para permitir la comunicacin a que se refiere el artculo 99.3 de esta Ley, las
Jefaturas Provinciales de Trfico exigirn, para la realizacin del trmite de cambio de
titularidad administrativa, el recibo que acredite el pago del impuesto correspondiente al ao
inmediatamente anterior a aquel en que se realiza el trmite.
Se aade por el art.11.4 de la Ley 36/2006, de 29 de noviembre.
Disposicin transitoria vigsima. Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de
Naturaleza Urbana.
Con efectos exclusivos para el ao 2012, aquellos municipios que no hubieran aprobado
la ordenanza para el establecimiento de la reduccin potestativa prevista en el apartado 3 del
artculo 107 de esta Ley, en su redaccin dada por el artculo 4 del Real Decreto-ley 12/2012,
de 30 de marzo, continuarn aplicando la reduccin establecida en dicho apartado 3 en su
redaccin anterior al citado real decreto-ley.
Se aade por el art. 4.2 del Real Decreto-ley 12/2012, de 30 de marzo.
Disposicin transitoria vigsima primera. Aprobacin de las ordenanzas fiscales para el
ejercicio 2013.
Con efectos exclusivos para el ejercicio 2013, los Ayuntamientos que decidan aplicar, en
uso de su capacidad normativa, las medidas previstas para los tributos locales en la Ley
16/2012, de 27 de diciembre, por la que se adoptan diversas medidas tributarias dirigidas a la
consolidacin de las finanzas pblicas y al impulso de la actividad econmica, debern aprobar
el texto definitivo de las nuevas ordenanzas fiscales y publicarlas en el boletn oficial
correspondiente, todo ello con arreglo a lo dispuesto en el artculo 17 de este Texto Refundido,
antes del 1 de abril de 2013.
de 27 de diciembre.
28/09/2013
148
Disposicin final nica. Potestad reglamentaria.

1. Se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean necesarias para el
desarrollo y ejecucin de esta ley.
2. En particular, se faculta al Gobierno para dictar cuantas disposiciones sean
necesarias para el desarrollo y aplicacin de las tarifas e instruccin del Impuesto sobre
3. Se faculta al Ministro de Hacienda para aprobar los modelos de comunicacin a
efectos de la aplicacin de la exencin en el Impuesto sobre Actividades Econmicas
determinada en funcin del importe neto de la cifra de negocios del sujeto pasivo y de la
aplicacin del coeficiente de ponderacin de aqulla, as como para determinar los plazos y la
forma de presentacin de las comunicaciones y los supuestos en los cuales no ser necesaria
dicha presentacin.
28/09/2013
149

RD Leg 2 - 2004, de 5 de Marzo

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Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba el texto refundido de

la Ley Reguladora de las Haciendas Locales.

Real Decreto Legislativo 2/2004, de 5 de marzo, por el que se aprueba

Incluye la correccin de errores publicada en BOE nm. 63, de 13 de marzo de 2004

adicionales tercera, cuarta, quinta, sexta, dcima, undcima y duodcima, as como

TEXTO REFUNDIDO DE LA LEY REGULADORA DE

Artculo 9. Beneficios fiscales, rgimen y compensacin.

Artculo 12. Gestin.

revisin se solicita o al de finalizacin del perodo de exposicin pblica de los

consiguientes, incluso la recaudacin de cuotas o derechos liquidados, intereses y

n) Notificacin y comunicacin de la resolucin.-La resolucin expresa deber ser

Seccin 2. Imposicin y ordenacin de tributos locales

2. Las ordenanzas fiscales a que se refiere el apartado 2 del artculo anterior

Los acuerdos de modificacin de dichas ordenanzas se ajustarn a lo dispuesto en el

Artculo 18. Interesados a los efectos de reclamar contra acuerdos provisionales.

3. Conforme a lo previsto en el apartado 1 anterior, las entidades locales podrn

n) Instalacin de puestos, barracas, casetas de venta, espectculos, atracciones o

i) Otorgamiento de las licencias de apertura de establecimientos o realizacin de las

u) Servicio de matadero, lonjas y mercados, as como el acarreo de carnes si hubiera de

Artculo 21. Supuestos de no sujecin y de exencin.

los aprovechamientos inherentes a los servicios pblicos de comunicaciones que exploten

Subseccin 2. Sujetos pasivos

Subseccin 3. Cuanta y devengo

1. El importe de las tasas previstas por la utilizacin privativa o el aprovechamiento

manifiesto el valor de mercado o la previsible cobertura del coste de aquellos,

Artculo 26. Devengo.

Seccin 4. Contribuciones especiales

Subseccin 2. Sujeto pasivo

Tributaria, especialmente beneficiadas por la realizacin de las obras o por el establecimiento o

Subseccin 3. Base imponible

4. Cuando se trate de obras o servicios a que se refiere el artculo 29.1.c), o de las

Subseccin 4. Cuota y devengo

1. Las contribuciones especiales se devengan en el momento en que las obras se hayan

Subseccin 5. Imposicin y ordenacin

3. El acuerdo de ordenacin ser de inexcusable adopcin y contendr la determinacin

Artculo 35. Gestin y recaudacin.

Subseccin 6. Colaboracin ciudadana

Seccin 5. Impuestos y recargos

Seccin 2. Obligados al pago

Seccin 3. Cuanta y obligacin de pago

a) Emisin pblica de deuda.

c) Las emisiones de deuda por plazo no superior a un ao.

El clculo del porcentaje regulado en el prrafo anterior se realizar considerando las

Artculo 54. Operaciones de crdito a largo plazo de organismos autnomos y sociedades

de junio, de Nacionalizacin y Reorganizacin del Banco de Espaa, sobre endeudamiento de

Seccin 2. Contribuciones especiales

Artculo 58. Contribuciones especiales.

Subseccin 2. Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Artculo 62. Exenciones.

extranjeros destinados a su representacin diplomtica, consular, o a sus organismos

La superficie de los montes poblados con especies de crecimiento lento

que la sujecin al impuesto a ttulo de contribuyente recaiga sobre el Estado, las

Artculo 63. Sujeto pasivo.

Para esa misma clase de inmuebles, cuando el propietario tenga la condicin de

Artculo 64. Afeccin real en la transmisin y responsabilidad solidaria en la cotitularidad.

1. La base liquidable de este impuesto ser el resultado de practicar en la base

2. Tratndose de bienes inmuebles de caractersticas especiales, la reduccin en la base

Artculo 68. Duracin y cuanta de la reduccin.

Artculo 69. Valor base de la reduccin.

Artculo 70. Cmputo del perodo de reduccin en supuestos especiales.

1. En los casos contemplados en el artculo 67, apartado 1.b).1. se iniciar el cmputo

A) Municipios que sean capital de provincia o comunidad autnoma

B) Municipios en los que se preste servicio de transporte pblico