Resumen de parmetros claves en la elaboracin de declaraciones tributarias y otras

obligaciones formales
(Fecha de actua lizacin : Enero 13 d e 2015)
A continuacin se encuentran, segn el impuesto de que se trate, una serie de tablas en la s que se reco pila n valo res absoluto s, porcentajes y dem s da to s que ha n regido en
los a o s mas recientes pa ra lo s distinto s tpico s dentro de ca da impuesto
Se pretende que este a rchivo sea un material de referencia o consulta para quienes tienen la responsa bilidad de atender los a suntos tributa rios de la s empresa s o personas
na turales a quienes prestan sus serv icios, pues les permite co no cer la ev oluci n hist rica acumula da de cada tipo de datos y de esa fo rma tener una orientaci n a la hora de
to mar decisio nes de tipo tributario, contables y de otros tpicos relacionados.
UVT

(Unid ad de Valor

Tributario; Artculo 8 68 ET )

Aos

Vr. UVT

2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2013

20,000
20,973
22,054
23,763
24,555
25,132
26,049
26,841
27,485
28,279

I. PA R METROS RELATIVOS A L IMPUESTO SOBRE LA RENTA (tanto de personas jurdicas como de personas naturales)
(Nota: en algunos casos se indicar si el parmetro tambin se debe tomar en cuenta para efectos de la declaracin anual del CREE; arts. 20 a 37 de la Ley 1607 de dic. de 2012 y decreto 2701 de nov. de 2013)

1. M ontos de ingresos brutos y/o patrimonio bruto que obligan a declarar r enta a personas naturales y sucesiones ilquidas (De menores
ingresos; art.592 ET).

2008
2009
2010
2011
2012

Si ingresos Brutos al
cierre del ao
m ayores a
30,876,000
33,268,000
34,377,000
35,185,000
36,469,000

2013

37,577,000

2014

38,479,000

Ao Gravable

O s i Patrimonio
Bru to al cierre del
ao m ayor a
99,243,000
106,934,000
110,498,000
113,094,000
117,221,000
120,785,000

(No ta: a partir del ao gra vable 2013, el to pe de ingresos aplica por igual
tam bin a lo s "a sa laria do s" y a los " tra ba jadores independientes" de los a rts.
593 y 594-1 del E.T pues dichas normas fueron a fectadas co n la Ley 1607 de
2012; Va se ta mbin el a rt. 7 del decreto 2972 de dic. 20 de 2013 en do nde
se decidi cambiar la clasifica cin de la s perso na s na turales y a ho ra la s
trata n como "empleados", "Trabaja dores por cuenta pro pia " y "dem s
(Ver art. 7 naturales"
decreto 2623 de diciembre 17 de 2014)
personas

123,683,000

2. M ontos de ingresos brutos y/o patrimonio bruto que obliga a tener firma de contador publico en las declaraciones de renta
Solo si el declara nte est o bligado a llevar libros de co nta bilidad y si no est obligado a tener
Revisor Fiscal (ver art.596 ET)
Habr ob ligacin d e firma
en la decl ara cin del Ao
gravab le

Si ingresos Brutos al
cierre d el mismo fueron
mayores a

O si Patrimonio Bruto a l
cierre d el mismo ao
fuero n mayores a

2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

(Tambin aplicara para la declaracin del CREE)

(Tambin aplicara para la declaracin del CREE)

3. M ontos de ingresos brutos y/o activos brutos que obliga a tener firma de revisor fiscal en las declaraciones tributarias de las
sociedades comerciales
(a rt. 13 Par gra fo 1 y 2 ley 43/90)

Obligacin de tenerlo

Durante todo el 2006

Durante todo el 2007
Durante todo el 2008
Durante todo el 2009
Durante todo el 2010
Durante todo el 2011
Durante todo el 2012
Durante todo el 2013
Durante todo el 2014
Durante todo el 2015

S i Activos b rutos
O si Ing re sos brutos
co ntables a dic 31 del
totales contables en e l
ao anterior fuesen
ao anterior fuesen
m ayores a : (5 .000
m ayores a : (3 .000
salarios mni mos al cierre salarios mn imos al cierre
d el ao an terior)
d el ao an terior)

1,907,500,000
2,040,000,000
2,168,500,000
2,307,500,000
2,484,500,000
2,575,000,000
2,678,000,000
2,833,500,000
2,947,500,000
3,080,000,000

1,144,500,000
1,224,000,000
1,301,100,000
1,384,200,000
1,490,700,000
1,545,000,000
1,606,800,000
1,700,100,000 (Tambin aplicara para la declaracin del CREE)
1,768,500,000 (Tambin aplicara para la declaracin del CREE)
1,848,000,000

4. PAA G anual par a aplicar ajustes por inflacin fiscales

Solo aplicaro n entre los a os grav ables 2002 ha sta 2006 y deban
aplica rlos solo los co ntribuy entes obliga do s a lleva r conta bilidad, y que sea n del Rgimen Ordina rio . Ta mbin los enuncia da s en el numera l 2 del art.19 del ET, Rgimen Especial
( ver art.329 ET).
Ao Gravable
1992
1993
1994
1995
1996
1997
1998

Paag Anual
25.17%
23.03%
21.66%
20.28%
22.09%
17.38%
15.69%

Ao Gravable
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006

Paag Anual
9.63%
8.77%
7.76%
7.03%
6.12%
5.92%
5.16%
4.57%

5. R eajuste fiscal anual que se puede aplicar a los activos fijos

Entre los a os 1992 a 2006, mientra s estuv ieron en
vigencia los a justes por inflacin fiscales, este reajuste solo lo podan a plica r persona s natura les y otros contribuyentes que no estuvieran obliga do s a aplicar ta les ajustes por
inflacin. Pa ra los aos fiscales 2007 y siguientes , el rea juste fiscal lo podrn aplicar to do s los contribuyentes, sin ninguna distinci n (v er el actual art.280 del ET mo dificado
con art.21 ley 1111 de dic de 2006)
Ao Gravable
1981
1982
1983
1984
1985
1986
1987
1988
1989
1990
1991
1992
1993
1994
1995

Reajuste anual
27.75%
23.47%
19.42%
15.17%
24.51%
16.30%
16.79%
23.65%
27.99%
26.64%
30.04%
29.81%
26.20%
22.08%
22.31%

Ao Gravable
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Porcentaje
77.27%
72.54%
48.31%
56.98%
70.00%
59.35%
77.07%
80.42%
67.65%
67.45%
68.29%
68.89%
76.39%
32.05%
81.70%
80.91%
41.71%
43.69%

Ao Gravable
1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Reajuste anual
18.00%
16.00%
16.00%
17.07%
9.36%
8.96%
6.00%
6.00%
(ver art.3 dec3804 dic/03)
6.95%
(ver art.3 dec3804 dic/03, y art.3 dec.4344 dic/04)
6.10%
(ver art.3 dec4344 dic/04, y art.3 dec.4715/05)
4.87%
(ver resolucin DIAN 15652 dic de 2006)
5.15%
(ver resolucin DIAN 15013 dic de 2007)
7.75%
(ver dec.4715 de dic 15 de 2008, art.2)
3.33%
(ver art. 2 del dec.4930 dic 17 de 2009)
2.35%
(ver art. 2 del dec.4837 dic 30 de 2010)
3.65%
(ver art. 2 del decreto 4908 dic 26 de 2011)
3.04%
(ver art. 2 del decreto 2714 dic 27 de 2012)
2.40%
(ver art. 2 del decreto 2921 dic 17 de 2013)
2.89%
(ver art. 2 del decreto 2624 dic 17 de 2014)
6. Parte No gravable de los intereses y dems rendimientos obtenidos en el ao (art.38 y 40-1 del ET)
Entre lo s aos 1992 a 2006, mientra s estuvieron en vigencia los ajustes integra les por
inflacin, este c lculo solo lo podan utiliza r las personas naturales y entidades no o bligados a aplicar ta les a justes En los a o s 2007 y siguientes, el clculo so lo lo podr n
seguir utiliza ndo la s personas natura les no obligadas a llevar co nta bilidad (Ver art.41 del ET, mo dificado co n el a rt.68 de la ley 1111 de dic de 2006)

(Ver art.1 dec.620 mar/2004)

(Ver art.1 dec.520 feb 28/2005)
(ver art.1 dec. 530 feb 21 /2006)
(ver art.1 dec 873 mar 20 de 2007)
(ver art.1 dec 636 mar 4 de 2008)
(Ver art.1 dec 850 mar13 de 2009
(Ver art.1 dec. 610 de Febrero 25 de 2010)
(Ver art.1 dec. 858 de Marzo 23 de 2011)
(Ver art.1 dec. 563 de Marzo 16 de 2012)
(ver art. 1 dec 652 de abril 5 de 2013)
(ver art. 1 dec 629 de marzo 26 de 2014)
(Se debe esperar a decreto que saldr entre marzo y abril de 1015)

7. Parte No deducible de los inter eses y dems rendimientos pagados y/o causados en el ao (v er a rt.81-1 y 118 del ET )
Entre lo s aos 1992 a 2006, mientras estuvieron en vigencia lo s ajustes integra les por infla cin, este
clculo solo lo deba n a plica r las perso na s na turales y entidades no o bligados a a plicar ta les a justes. En los aos 2007 y siguientes, el c lculo solo lo deber n seguir aplicando
las personas naturales no obliga da s a llevar conta bilidad (Ver art.41 del ET, modificado con el art.68 de la ley 1111 de dic de 2006)

Ao Gravable

1996
1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Po rcentaje d e la parte n o Po rcentaje d e la parte n o

dedu cible si e l inters se dedu cibl e si e l inters se
pag y/o caus so bre
pag y/o caus so bre
deud as en mon eda
deud as en mon eda
colom biana
extranje ra

44.19%
46.36%
38.23%
37.26%
33.17%
24.83%
28.55%
27.77%
23.38%
22.42%
23.89%
28.77%
35.28%
10.95%
21.49%
22.05%
13.15%
11.05%

28.91%
42.41%
25.34%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
100.00%
39.38%
27.63%
87.46%
19.78%

(ver dec.333 mar /01)

(ver dec.406 mar 5/02)
(ver dec.179 ene/03)
(ver dec.620 mar /04)
(Ver dec.520 feb 28/05)
(Ver dec.530 feb 21/06)
(ver art.4 dec 873 mar 20 de 2007)
(ver art.3 dec 636 mar 4 de 2008)
(Ver dec. 850 del 13 mar de 2009
(ver art.3 dec. 610 de Feb de 2010)
(ver art.3 dec. 858 de Mar. 23 de 2012)
(ver art.3 dec. 563 de Mar. 16 de 2012)
(ver art. 3 decreto 652 de abril 5 de 2013)
(ver art. 3 dec 629 de marzo 26 de 2014)
(Se debe esperar a decreto que saldr entre marzo y abril de 1015)

8. M onto mximo deducible por pagos de intereses y correccin monetaria en prestamos para vivienda de personas naturales (a rt.119
inciso 2 del ET )
Ao Gravable

1997
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

UPAC ded ucib les

(Del 20 00 en
adelante son UVR)

hasta 771 UPAC

hasta 771 UPAC
hasta 1.000 UPAC
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.000 (UVR)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)
hasta 1.200 (UVT)

Valor en pesos

8,291,310 Nota: Anualmente se pueden deducir hasta 1000 UVR (1.200 UVT a partir del 2007)
Pero en total, a lo largo de la vida del crdito, no
16,611,850
se pueden tomar mas de 4.553. UVRs como
18,100,000
deducibles.
19,500,000
20,800,000 (dec 3261 dic 30/2002)
22,162,000 (dec 3808 dic 30/2003)
23,462,000 (dec 4348 dic 30/2004)
24,677,000 (dec 4711 dic 26/2005)
25,726,000 (dec. 4585 de dic 27 de 2006)
25,169,000 (el valor absoluto que se manejaba en esa norma del art.119 qued convertida al estndar de la UVT
26,465,000 con la ley 1111 de dic de 2006
28,516,000
29,466,000
30,158,000
31,259,000
De acuerdo con la respuesta dada po r la DIAN a la pregunta No .8 dentro del
co ncepto 45542 de julio de 2014, este tipo de intereses son una deduccio n
32,209,000 especia l fisca l y por tanto no se so mete al lmite de la norma de
32,982,000 subca pitalizaci n, art. 118-1 del E.T. , dec. 3027 dic 2013

9. Tasa anual de inters presuntivo por prestamos en dinero a socios o accionistas (a rt.35 ET)
Durante el ao gravable
1998
1999
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

Tasa anual
18.15%
23.08%
16.51%
8.89%
7.88%
7.70%
7.92%
7.71%
6.31%
6.82%
9.15%
9.82%
4.11%
3.47%
4.98%
5.27%
4.07%

(De este ao en adelante es en doble va: Sociedad-socio, o Socio-sociedad)

(ver art.5 dec.530 feb de 2006)

(ver art.5 dec.873 de marzo de 2007)
(ver art.4 dec 636 mar 4 de 2008)
(Ver artculo 850 mar 13 de 2009)
(ver art 4 dec 610 de Feb de 2010)
(ver art 4 dec 858 de Mar de 2011)
(ver art 4 dec 563 de Mar de 2012)
(Ver art. 4 dec. 652 a br. 5 de 2013; Lo s intereses presuntivo so lo a fectan la decla raci n de renta pero no la del CREE; co ncepto 11801 feb. /14)
(ver art. 4 dec 629 de marzo 26 de 2014)
(se debe esperar a decreto que saldr en marzo de 2015)

10. Valor de activos que al comprarse durante el ao son depreciables al 100% en el mismo ao de compra (Dec.3019/89)
A partir del 2006 el valo r se ca lcula sobre 50 UVT
Ao Gravable
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

Si su costo de
adquisic in es
m xim o
1,001,000
1,049,000
1,103,000
1,188,000
1,228,000
1,257,000
1,302,000
1,342,000
1,374,000
1,414,000

11. Sancin M nima (art.639 ET).

A partir del 2006 se calcula sobre 10 UVT
Durante el ao
Valor sancin
2006
200,000
2007
210,000
2008
221,000
2009
238,000
2010
246,000
2011
251,000
2012
260,000
2013
268,000
2014
275,000
2015
283,000

12. M ontos de activos destinados a sector agropecuario y de "casa de habitacin" que se pueden restar de la base par a el calculo de
la renta pr esuntiva (art.188 y 191 ET).
A partir del 2006 el clculo es en UVT 19.000 Y 13.000, respectiva mente

En el c lculo de la
Renta P resun tiva para
el ao g ravab le
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Del patrim onio a dic 31 del ao anterior se

De activospodr res tar
destinados al sector Del valor de la casa
agropecu ario, los
de habitac in, los
prim eros
primeros
372,144,000
248,096,000
391,012,000
260,675,000
398,506,000
272,662,000
(ver pagina 154 de la cartilla DIAN para el formulario 110 DR 2007)
419,026,000
286,702,000
451,497,000
308,919,000
466,545,000
319,215,000
477,508,000
326,716,000
494,931,000
338,637,000
509,979,000
348,933,000
(Tambin aplica en la declaracin del CREE)
522,215,000
357,305,000
(Tambin aplica en la declaracin del CREE)

13. Valor del incremento anual en el ndice de Precios al consumidor

Este valo r es en el que se debe incrementar el impuesto neto de renta ,

segn la ca ntidad de v eces que diga el art.689-1 del ET , para que les a plique el beneficio de audito ria, beneficio que so lo a plic hasta el ao gra vable 2012
Duran te el ao
c alendario
2000
2001
2002
2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012

2013
2014

El I.P.C.
8.75%
7.65%
6.99%
6.49%
5.50%
4.85%
4.48%
5.69%
7.67%
2.00%
3.17%
3.73%

fue

2.44%
1.94%
3.66%

14. M ontos de ingresos brutos o de patrimonio bruto que obligan a presentar declaracin informativa individual de precios de
transferencia (ar t 260-8 del ET hasta dic de 2012 y 260-9 a par tir de enero de 2013) . A partir del 2006 se ca lcula n en UVT ,100.000 y 61.000
respectiv amente
Debern ser reportadas en un a Declaracin
Las operac iones
informativa ind ividual s i la entidad o
realizadas c on
pers ona natural ubicada en Colom bia y
vincu lados econmicos contribu yente del im puesto de renta tena:
en el exterior durante
Patrim onio Bruto al
O si Ingresos Bru tos al
el ao g ravab le
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

cierre de d ich o ao q ue
sea ig ual o sup erior a

cierre de d ich o ao q ue
sea ig ual o supe rio r a

1,790,000,000
1,907,500,000
2,000,000,000
2,097,400,000
2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

1,074,000,000
1,144,500,000
1,220,000,000
1,279,414,000
1,345,294,000
1,449,543,000
1,497,855,000
1,533,052,000
1,588,989,000
1,637,301,000
1,676,585,000

(ver art.20 dec.4818 dic de 2007)

(ver art.20 dec.4680 dic de 2008)
(ver art.20 dec 4929 dic 2009)
(ver art.20 dec 4836 dic 2010)
(ver art.19 dec 4907 dic 2011)
(ver art.19 dec 2634 dic 2012)
(ver art.22 dec 2972 dic 20 2013)
(ver art.22 dec 2623 dic 17 2014)

15. M onto de los contratos celebrados, por bienes y servicios gravados con iva, cuyo vendedor o pr estador sea una persona natur al
en el rgimen simplificado del iva, los cuales no ser n deducibles para el comprador si el vendedor no se inscr ibe en el rgimen
comn (a rt. 177-2)

Durante el ao
gravable
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

El contrato
ind ividual, o la s uma
de contratos dentro
del mismo ao, no
puede exceder de
60,000,000
63,660,000
66,888,000
69,214,000
72,778,000
78,418,000
81,032,000
82,936,000
85,962,000
88,575,000
(tambin aplica en la declaracin del CRE)
90,701,000
(tambin aplica en la declaracin del CRE)
93,321,000

II. RETENCIONES EN LA FUENTE

16. M ontos de ingresos brutos y/o patrimonio bruto que obligan a una per sona natural comerciante a convertirse en agente retenedor
a titulo de renta (art.368-2 ET)
El valo r se ca lcula sobre 30. 000 UVT a pa rtir del 2006. Nota : en el limite de "ingreso s brutos a o anterior" , no se
suman lo s de la zo na de " ga na ncia s ocasio na les" (ver a rt. 14 Dec. 836 de 1991)
Si ingres os b rutos
fiscales o patrim onio
S on agentes
Bruto a d ic 31 d el
retened ores
ao anterior,
Durante 2006
m
596,135,000
ayores a
Durante 2007
600,000,000
Durante 2008
629,220,000
Durante 2009
661,620,000
Durante 2010
712,890,000
Durante 2011
736,650,000
Durante 2012
753,960,000

Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

781,470,000
805,230,000
824,550,000

17. M ontos de ingresos brutos y/o patrimonio bruto que obligan a una per sona natural u otra entidad, obligados a llevar contabilidad
pero no obligada a firma de r evisor fi scal, a tener fi rma de cont ador en sus declaraciones de r etencin en la fuente (a rt.606 ET )
A partir del 2006 se ca lcula sobre

100. 000 U VT

Las declaraciones qu e
se pres en ten

Llevarn fi rm a de Contad or S i ingresos

brutos fiscales o patrim onio Bruto a dic 31
del a o anterior, mayores a

Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

2,007,179,000
2,000,000,000
2,097,400,000
2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

18. L imite en valores absolutos, del 25% que se puede tomar como ex ent o mensualmente, cuando se hace la depuracin de la base
gravable de los pagos por salar ios
(art 206, numeral 10 ET ) A partir del 2006 el clculo se ha ce tom ando 240 UVT
A partir d el 2013 , se toman l os I ngresos laborales
totales del mes, disminu ida en los i ngresos no
gravad os, las dedu cciones permitid as d el art. 38 7,
las rentas exentas de los apo rte s a Fond os de
pension es y AFC, las otras ren tas exen tas de los
num erales 1 a 9 d el art. 206 , y al saldo se le
calcu la com o renta exenta u n 25% de tal base sin
qu e tal clculo exceda mensualmen te de

Sob re los pagos labo rales

mensuales efectuad os
du rante el ao calen dario

2003
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014
2015

4,000,000
4,278,000
4,539,000
4,769,000
5,034,000
5,293,000
5,703,000
5,893,000
6,032,000
6,252,000
6,442,000
6,596,000
7,027,000

III. AUTORRETENCIN DEL CREE (Decreto 1828 de agosto de 2013)

19. Montos de ingresos brutos que obligaran a tener periodicidad mensual o cuatrimestral en la presentacin de la declaracin mensual de autorretencin del CREE
Las declaraciones qu e Tend rn period icid ad men su al si lo s in gresos b rutos
(de ren ta ms ganan cia ocasional) en el ao
se pres en ten
anterior fueron iguales o supe ri ores a
Durante 2013
2,396,508,000
(ver art. 3 decreto 1828 de 2013)
Durante 2014
2,469,372,000
(ver art. 35 dec. 2972 dic. de 2013)
Durante 2015
2,528,620,000
(ver art. 36 dec. 2623 dic. de 2014)
Nota: Cuando los ingresos brutos en el "ao anterior" sean inferiores a esos valores antes indicados, y tambin para los entes jurdicos que vayan naciendo durante el respectivo ao fiscal, entonces sus
declaraciones de autorretencin del CREE durante el ao sern cuatrimestrales
Adems, la declaracin cuatrimestral o mensual de autorretencin del CREE deber llevar firma de revisor fiscal si durante el ao fiscal el declarante est obligado a tener nombrado un revisor fiscal que le firme
sus declaraciones tributarias (ver el tem "3" de la presente herramienta). Y si no tienen obligacin de mantener nombrado un Revisor fiscal, entonces la declaracin mensual o cuatrimestral de autorretencin del CREE
deber llevar firma de contador si en el "ao anterior" los ingresos brutos (de renta ms ganancia ocasional) fueron superiores a 100.000 UVT

III. IVA
20. M ontos de ingresos brutos comerciales y/o patrimonio bruto que permiten a una persona natural responsable de iva pertenecer al
rgimen simplificado de dicho impuesto (art.499 ET)

Puede pertenecer al Rgimen Simplificado

Durante 1995
Durante 1996
Durante 1997
Durante 1998
Durante 1999
Durante 2000
Durante 2001
Durante 2002
Durante 2003

Como comerciante
Como pres.servicios

Durante 2004
Durante 2005
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

Si ingresos b rutos
provenientes de las
actividades gravadas
Y si patrimonio bruto a dic 31 del ao
en el ao anterior no
anterior m xim o d e
exc eden de
44,700,000
124,200,000
54,000,000
150,000,000
63,700,000
177,000,000
77,900,000
216,500,000
91,200,000
253,500,000
99,700,000
277,200,000
42,000,000 No aplica (art.34 ley 633 dic 2000)
45,400,000 No aplica (art.34 ley 633 dic 2000)
123,600,000 No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)
61,800,000 No aplica (art.42 ley 788 dic 2002)
60,000,000
80,000,000
60,000,000
80,000,000
63,660,000
84,880,000
80,000,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
83,896,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
88,216,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
95,052,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
98,220,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
100,528,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
104,196,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
107,364,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)
109,940,000 Ya no aplica (Ver art.39 ley 1111 de 2006)

21. M ontos de ingresos brutos y/o patrimonio bruto que obligan a una per sona natural u otra entidad,obligados a llevar contabilidad
pero no obligada a firma de r evisor fi scal, a tener fi rma de cont ador en sus declaraciones de I VA (art. 602 ET).
A partir del

2006 se to man las so bre 100. 000 UVT

Las declaraciones qu e
se pres en ten

Llevarn fi rm a de Contad or S i ingresos

brutos fiscales o patrim onio Bruto a dic 31
del a o anterior, mayores a

Durante 2005
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

1,910,325,000
2,007,179,000
2,000,000,000
2,097,400,000
2,205,400,000
2,376,300,000
2,455,500,000
2,513,200,000
2,604,900,000
2,684,100,000
2,748,500,000

22. Montos de ingresos brutos que obligar an a tener periodicidad bimestral, cuatrimestral o anual en las declaraciones de I VA que se presenten desde el 2013 en adelante (a rt. 600 del ET)

Tendrn periodicid ad bimestral si los

Las declaraciones qu e
ingres os brutos (d e renta m s g an an cia
se pres en ten
oc asional) en el ao anterior fu eron iguales
o s uperiores a

Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

Ten drn periodic idad cuatrim estral si los

ingresos bru tos (de renta ms ganancia
oc as ional) en el a o anterior fueron

iguales o superiores a

2,396,508,000
2,469,372,000
2,528,620,000

390,735,000
402,615,000
412,275,000

pero inferiores a
2,396,508,000
2,469,372,000
2,528,620,000

Tendrn p eriod icidad anu al s i los

ing resos brutos (de renta m s
ganancia ocasional) en el ao anterior
fueron inferiores a

390,735,000
402,615,000
412,275,000

V. IMPUESTO DE TIMBRE
23. M ontos de ingresos brutos y/o patrimonio bruto que obligan a una per sona natural comerciante a convertirse en agente retenedor
a titulo de impuesto de timbre (art.519 ET)
a pa rtir del 2006 se toma n 30.000 UVT

Son agentes retenedores

Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

fiscales o patrim onio

Bruto a d ic 31 d el
ao anterior,
m ayores a
596,136,000
600,000,000
(ver art.72 ley 1111 de 2006)
629,220,000
661,620,000
Ya no aplica
(durante el 2010 y siguientes, los documentos del artculo 519 del ET ya no generarn impuesto de timbre; Solo lo generarn los otros documentos mencionados en los otros artculos 521 y 523, y all las PN no actan como agentes de retencin
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica

24. M ontos (de documentos en los cuales se originen obligaciones) los cuales dan base para practicar retencin de timbre (a rt. 519 ET )

Docum entos que s e

fi rm en
Durante 2006
Durante 2007
Durante 2008
Durante 2009
Durante 2010
Durante 2011
Durante 2012
Durante 2013
Durante 2014
Durante 2015

Generan Im puesto de
Tim bre si s u valor es
mayor a
63,191,000
125,844,000
132,324,000
142,578,000
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica
Ya no aplica

Tarifa
1.5%
1.5%
1.0%
0.5%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%
0.0%

(ver art.72 ley 1111 de 2006)

(ver art.72 ley 1111 de 2006)
(ver art.72 ley 1111 de 2006)
(durante el 2010 y siguientes, los documentos del artculo 519 del ET ya no generarn impuesto de timbre; Solo lo generarn los otros documentos mencionados en los otros artculos 521 y 523, y all las PN no actan como agentes de retencin

Nota : segn la sentencia de ma rzo 3 de 2011 del Consejo de Esta do para el expediente 17443, el impuesto de timbre solo se sigue
genera ndo sobre lo s documento s sin cuanta (ejemplo sa lvoco nductos, o visas, etc. Ver a rt.521 del ET), pues en ese fa llo el C onsejo
de Esta do dijo que como desde el 2007 la ta rifa de impuesto de timbre para lo s do cumento s de cuanta determina da qued en cero
por ciento (0%), entonces esa misma tarifa de 0% se tiene que aplicar a lo s pagos de lo s contratos de cua nta indeterminada que se
firmaron desde a ntes del 2007 pero que se sigan ejecutando en la actualidad. Ver ta mbin el co ncepto DIAN 88243 de nov iembre de
2011. Y el decreto 2024 de o ctubre de 2012 con el cua l se fa culta a lo s agentes de retenci n de timbre a devolver la s retenciones de
timbre que hay an hecho en exceso desde el 2010 en adela nte
Nota: Segn el pa rgra fo del a rt.226 de la ley 223/95, si un do cumento est sujeto a impuesto de REGIST RO en ese caso no se ca usa r impuesto de T IMBRE

V I. IMPUESTO A L PATRIMONIO
25. BAS ES PARA ESTAR OBLIGADO A PRESENTAR DECLARAC IN DE IMPUESTO AL PATRIMO NIO Y MONTO DEL VALOR DE LA CAS A DE HABITACIN Q UE
PUEDEN DEDUCIR DE LA BASE LAS P ERSONAS NATURALES (a rt.293 a 295 ET)
Se es t ob ligado a
pres en tar si Patrim onio
liquido a

Es igual o superior a

Enero 1 de 2004
Enero 1 de 2005
Enero 1 de 2006
Enero 1 de 2007

3,000,000,000
3,183,000,000
3,344,378,000
3,000,000,000

Las personas
naturales pu ed en
dis minuir los
primeros *** de la
casa de habitacin
200,000,000
212,200,000
222,959,000
220,000,000

Enero 1 de 2011

1,000,000,000

319,215,000

Enero 1 de 2015

1,000,000,000

345,004,000

(ver art.25 a 30 de la ley 1111 de 2006; sobre ese mismo patrimonio a Enero 1 de 2007, terminan pagado un 4,8% a lo largo de los aos 2007 a 2010, aplicando un 1,2% en cada uno de esos 4 aos)
(ver Ley 1370 diciembre de 2009 y el Decreto Ley 4825 de Diciembre 29 de 2010; Si el
patrimonio est entre 1.000 y 2000 millo nes, pagara n tarifa del 1% sobre la ba se gra vable; si
est entre 2.000 y 3000 millones, pagar ta rifa del 1,4%; si est entre 3.000 y 5000 millones
pagar tarifa del 3% incluida la sobreta sa del 25%; si es de 5. 000 millo nes o ms, pagar tarifa
del 6% incluida la sobretasa del 25%. El pa go lo terminar n realizando en 8 cuotas
semestra les dura nte los a o s 2011 hasta 2014)
(ver arts. 1 a 10 de la Ley 1739 de dic.23 de 2014; los contribuyentes del impuesto de renta
que en enero 1 de 2015 posean pa trimonios lquidos superio res a $1.000.000.000 tendr n que
presentar la decla raci n del "impuesto a la riqueza y su complementa rio de normalizaci n
tributaria " y lo har n entre lo s a o s 2015 a 2017 si son persona s jurdicas, o entre el 2015 y
2018 si son personas naturales. En ca da uno de esos a o s gra vables usar n co mo ba se de
liquidaci n del impuesto lo que sea su patrimo nio lquido en enero 1 del respectivo ao
previa mente disminuido con el v alor patrimonial neto o bruto de ciertos a ctivos que se
permiten restar en la base. En to do ca so, a l momento de definir la base grava ble final en los
a o s siguientes a l 2015 (es decir, en los aos 2016 hasta 2018), se tendr que definir primero
una base gra vable mnima o mx ima en funcin de lo que haya sido la base gra vable final
decla rada por el a o 2015

V II. OTRA S OBLIGA CIONES Y DATOS ESPECIA LES

26. Obligados a presentar informacin exgena tributaria del art.631 e.t.
Las op eraciones del
ao g ravable
2004
2005
2006
2007
2008
2009
2010
2011
2012
2013
2014

Son reportadas por

P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P.Jurdicas , Naturales y entidades Oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
P.Jurdicas , Naturales y entidades Oficiales
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
Personas naturales y sucesiones ilquidas
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
Personas naturales y sucesiones ilquidas
P. Jurdicas, Naturales y Entidades oficiales
Personas naturales y sucesiones ilquidas

Si el patrim onio
bruto a dic 31 del
a o anterior fues e
mayor a
3,368,800,000
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica
No aplica

O s i los ing resos brutos

del ao anterior fuesen
m ayores a
1,700,000,000
1,500,000,000
1,500,000,000
1,500,000,000
1,100,000,000
1,100,000,000
1,100,000,000
500,000,000
100,000,000
500,000,000
100,000,000
500,000,000
100,000,000 (en este caso, se miran los ingresos "a dic. de 2012"; ver res.228 oct.31/13 modificada con 219 de oct. 31 de 2014
500,000,000 (en este caso, se miran los ingresos "a dic. de 2012"; ver res.228 oct.31/13 modificada con 219 de oct. 31 de 2014

No ta: Entre lo s aos grava bles 2005 y 2010, pa ra desarrolla r el literal "b" del art.631 del ET (sobre retenciones en la fuente a titulo de renta y de IVA pra ctica da s a otro s), no
se to m en cuenta el to pe de ingreso s a dic del ao a nterio r. Sencillamente, T ODO el que hay a sido a gente de retencin dura nte el 2005, 2006 o 2007,2008 2009, 2010
debi por lo menos desa rro llar dicho litera l "b". Para los reportes del ao grav able 2014, y segn la reso luci n 228 oct. 31 de 2013, quienes no tienen los 500.000.000 o los
100.000.000 de ingreso s brutos en el 2012 pero s practicaron retenciones en la fuente de to do tipo durante el 2014, sin importa r su monto , deben entregar, en un solo
formato, el 1001, po r lo menos el detalle de la to talidad de pagos a terceros y las retencio nes que les hubieren practicado.

27. Tasa de inters de mora tributaria

Periodo
Agosto 1 a Agosto 31/06
Septiembre 1 a Septiembre 30/06
De oct.1 a diciembre 31 de 2006
De Ene.1 a Feb 25 de 2007
De Feb 26 a Marzo 31 de 2007
De abr.1 a jun 30 de 2007
De jul.1 a sep 30 de 2007
De Oct.1 a Dic 31 de 2007
De Ene 1 a Mar 31 de 2008
De Abril 1 a junio 30 de 2008
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2008
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2008
De Enero 1 a Marzo 31 de 2009
De Abril 1 a junio 30 de 2009
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2009
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2009
De Enero 1 a Marzo 31 de 2010
De Abril 1 a junio 30 de 2010
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2010
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2010
De Enero 1 a Marzo 31 de 2011
De Abril 1 a junio 30 de 2011
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2011
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2011
De Enero 1 a Marzo 31 de 2012
De Abril 1 a junio 30 de 2012
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2012
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2012
De Enero 1 a Marzo 31 de 2013
De Abril 1 a junio 30 de 2013
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2013
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2013
De Enero 1 a Marzo 31 de 2014
De abril 1 a junio de 2014
De Julio 1 a Septiembre 30 de 2014
De Octubre 1 a Diciembre 31 de 2014
De Enero 1 a Marzo 31 de 2015

Tasa Mensual
1.8775%
1.8817%
1.8842%
2.6742%
1.7292%
2.09%
2.38%
2.66%
2.73%
2.74%
2.69%
2.63%
2.56%
2.54%
2.33%
2.16%
2.02%
1.91%
1.87%
1.78%
1.95%
2.21%
2.32%
2.42%
2.49%
2.57%
2.61%
2.61%
2.59%
2.60%
2.54%
2.48%
2.46%
2.46%
2.42%
2.40%
2.40%

De aqu en adelante, la tasa ser la misma tasa de usura mensual que fije la Superfinanciera (ver ley 1066 de jul 29/2006, art.12)
Nota: La Superfinanciera, en su resolucin 1715 de sep 29/2006, seguir fijando la tasa de usuar en forma trimestral
Consulta un editorial al respecto
(ver dec.519 de feb 26 de 2007)
vase Resolucin 428 Superfinanciera del 30 de marzo de 2007 )
vase Resolucin 1086 Supe financiera del 29 de junio de 2007 )
vase Resolucin 1742 Supe financiera del 28 de septimbre de 2007 )
Vase resolucin 2366 de dic. 28 de 2007)
Vase resolucin 0474 de marzo 31 de 2008)
Vase resolucin 1011 jun 27 de 2008
Vase resolucin 1555 sept.30 de 2008
Vase resolucin 2163 dic.30 de 2008
Vase Resolucin 0388 Superfinanciera marzo 31 de 2009
Vase Resolucin 0937 Superfinanciera Junio 30 de 2009
Vase Resolucin 01486 Superfinanciera Sept. 30 de 2009
Vase Resolucin 02939 Superfinanciera dic 30 de 2009
Vase Resolucin 0699 Superfinanciera Mar 30 de 2010
Vase Resolucin 1311 Superfinanciera Jun. 30 de 2010
Vase Resolucin 1920 Superfinanciera Sep. 30 de 2010
Vase Resolucin 2476 Superfinanciera Dic 30 de 2010
Vase Resolucin 0487 Superfinanciera Mar 31 de 2011
Vase Resolucin 1047 Superfinanciera Jun 30 de 2011
Vase Resolucin 1684 Superfinanciera Sep. 30 de 2011
Vase Resolucin 2336 Superfinanciera Dic 28 de 2011
Vase Resolucin 0465 Superfinanciera mar 30 de 2012
Vase Resolucin 0984 Superfinanciera jun 29 de 2012
Vase Resolucin 1512 Superfinanciera sep. 28 de 2012
Vase Resolucin 2200 Superfinanciera dic 28 de 2012
Vase Resolucin 0605 Superfinanciera mar 27 de 2013)
Vase Resolucin 1192 Superfinanciera jun 28 de 2013)
Vase Resolucin 1779 Superfinanciera sep. 30 de 2013)
vease Resolucin 2372 Superfinanciera dic 30 de 2013)
vease Resolucin 503 Superfinanciera mar 31 de 2014)
Ver Resolucin Superfinanciera 1041 de jun 27 de 2014.
Ver Resolucin Superfinanciera 1707 de sep 30 de 2014
Ver Resolucin Superfinanciera 2359 de dic 30 de 2014.

Nota : Con el cambio que el art. 141 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 le hizo a l a rt. 635 del E. T, a partir de esa fecha lo s intereses ya no se seguir n
calcula ndo con la tasa de usura "efectiva " (que implicaba acum ulaci n de intereses con el capita l y calculo de intereses so bre intereses ca da trimestre).
Apartir de esa fecha se to mar la ta sa de usura simple, y la tasa que estuvo v igente en cada trimestre que a cumule de mora la deuda es la que se aplicar
pa ra ese trimestre pero sin acumula r eso s intereses a los siguientes c lculo s de los siguientes trimestres (ver la circular DIAN 003 de marzo 6 de 2013)

28. Sociedades obligadas a pasar de la mera "inspeccin" a la "vigilancia" por parte de la Superintendencia de Sociedades (forma en
que aplic la nor ma entre los aos 1997 hasta 2006; ver dec.3100 dic de 1997) Ser n v igila da s las socieda des que registren al cierre del ao o en
pero do s intermedio s los siguientes mo nto s de Activ os o Ingresos (si lo s topes se obtienen en los Esta do s Financieros de fin de a o , no es necesa rio que la Superintendencia se
tenga que enterar; la v igila ncia na ce auto mticamente. Sin embargo , si se trata de Esta dos financieros de pero do s intermedio s que s sean primero so licita do s po r la
Superintendencia , y all dicha Superintendencia detecta los mo ntos, po r causa de que la Superintendencia los detecta es que nacera la vigilancia;
Concepto
Activos o Ingresos Brutos mayores a

Cifra
20.000 salarios Mnimos Mensuales (*)

Activos o Ingresos Brutos mayores a

5.000 Sala rio s Mnimos mensua les (*), si uno o

m s de sus socios o accio nistas es otra
socieda d vigila da por la Supersocieda des y dicho
socio (s) tiene 20% o mas de pa rticipaci n

Nota : Esos salarios

mnimosase
calculan
con
salario "inspeccin"
mnimo de Enero 1adel
siguiente o con
el mnimo
ao en curso si es un Estado
Financiero Intermedio
29. (*)
Sociedades
obligadas
pasar
de
laelmera
laao
"vigilancia"
por
partevigente
de ladel
Superintendencia
de Sociedades
(forma en
que aplica la nor ma a partir del ao 2007; ver art.1 dec.4350 de dic 4 de 2006)
Ser n vigiladas las so ciedades que registren a l cierre del ao 2006, o al cierre de los ejercicios socia les siguientes, unos Activos To tales o uno s Ingresos To tales superiores a lo s
30.000 sala rio s mnimo s legales mensua les vigentes. Esos sala rios mnimos se calculan con el salario mnimo de Enero 1 del ao siguiente (N ota : se recomienda estudiar lo s
dems a rtculos del decreto 4350 de dic 4 de 2006)

30. Salarios Mnimos Mensuales Vigentes

Perodo
Ene 1/91 a Dic 31/91
Ene 1/92 a Dic 31/92
Ene 1/93 a Dic 31/93
Ene 1/94 a Dic 31/94
Ene 1/95 a Dic 31/95
Ene 1/96 a Dic 31/96
Ene 1/97 a Dic 31/97
Ene 1/98 a Dic 31/98
Ene 1/99 a Dic 31/99
Ene 1/2000 a Dic 31/2000
Ene 1/2001 a Dic 31/2001
Ene 1/2002 a Dic 31/2002
Ene 1/2003 a Dic 31/2003
Ene 1/2004 a Dic 31/2004
Ene 1/2005 a Dic 31/2005
Ene 1/2006 a Dic 31/2006
Ene 1/2007 a Dic 31/2007
Ene 1/2008 a Dic 31/2008
Ene 1/2009 a Dic 31/2009
Ene 1/2010 a Dic 31/2010
Ene 1/2011 a Dic 31/2011
Ene 1/2012 a Dic 31/2012
Ene 1/2013 a Dic 31/2013
Ene 1/2014 a Dic 31/2014
Ene 1/2015 a Dic 31/2015

Salario Mnimo Mensual Auxilio de Transporte

51,720
65,190
81,510
98,700
118,933
142,125
172,005
203,826
236,460
24,012
260,106
26,413
286,000
30,000
309,000
34,000
332,000
37,500
358,000
41,600
381,500
44,500
408,000
47,700
433,700
50,800
(ver dec.4580 y 4581 dic 27/06)
461,500
55,000
(ver dec.4965 y 4966 dic 27/07)
496,900
59,300
(ver dec.4868 y 4869 dic /08)
515,000
61,500
(ver dec. 5053 y 5054 dic /09)
535,600
63,600
(ver dec.033 ene 11/2011 y 4835 dic /10)
566,700
67,800
(ver dec 4919 dic 26 de 2011 y 4963 dic 30 de 2011)
589,500
70,500
(ver dec 2738 dic 28 de 2012 y 2739 dic 30 de 2012)
616,000
72,000
(ver dec 3068 dic 30 de 2013 y 3069 dic 30 de 2013)
644,350
74,000
(ver dec 2731 dic 30 de 2014 y 2732 dic 30 de 2014)