CONSULTAS

LABORALES Y CASOS PRCTICOS

Jorge CASTILLO CHIHUN(*)

Distribucin de utilidades (caso integral) de una empresa que

desarrolla dos actividades
Caso:
La empresa Santa Brbara
rbara SAC tiene dos actividades declaradas a la administracin, como industria manufacturera, y
a su vez, el comercio de sus productos al por menor y mayor, actividades que efecta mediante sus veinticinco (25)
trabajadores en planilla.
Sus ingresos por las actividades que realiz por el ejercicio
2012, fueron los siguientes:
- Actividad industrial
:
S/. 3085,298
- Actividad de comercio :
S/. 2849,074
Total ingresos anual
:
S/. 5934,372
- Utilidad tributaria
:
S/. 503,706

Se consideran trabajadores a aquellos que hayan cumplido las

jornadas mximas de trabajo establecidas, sea a plazo indeterminado, sujetos a modalidad o a tiempo parcial (artculo 2,
Decreto Supremo N 009-98-TR).
Determinacin del porcentaje a distribuir en una actividad
mixta
Al tratarse de una empresa que realiza dos tipos de actividades en forma paralela, debemos determinar el porcentaje
de acuerdo al desarrollo de sus actividades, y a la norma que
regula dicho procedimiento, se aplica el que corresponde a la
actividad principal, entendindose por esta a la que gener
mayores ingresos brutos en el ejercicio
ejercicio:

Se deben distribuir utilidades a los trabajadores, de ser

as, cul sera el procedimiento a seguir?
Dato adicional:
- Total de das laborados :
- Remuneracin anual
:
- N de trabajadores
:

5,588
S/. 628,408
Veinticinco (25)

Ventas

Porcentaje de participacin Volumen de venta

Industrial

3085,298

10 %

Mayor

Comercial

2849,074

8%

Menor

Por lo tanto, la participacin de utilidades a los trabajadores ser

aplicando el porcentaje del diez por ciento (10%) designado a la
actividad de la industria manufacturera, por tener mayor volumen de ingresos en el periodo (artculo 3 de la Ley).

Solucin:
La participacin en las utilidades es un beneficio que no todas
las empresas brindan a sus trabajadores, algunas por no encontrarse obligadas a ello y otras, que a pesar de estarlo, no
alcanzan a producirlas.
El beneficio en cuestin, es en mrito a su participacin en
la gestin del resultado en la generacin de rentas de tercera
categora.
Datos:
- Giro de la empresa
- Cantidad de trabajadores
- Periodo a distribuirse
- Utilidad tributaria
- Porcentaje a considerar
(Industria)
- Importe a distribuirse
(10% de S/. 503,706)
- Remuneracin anual
- Total de das trabajados

Actividad

Clculo de la base computable para aplicar la participacin de utilidades

Una vez determinado el porcentaje a ser aplicado que viene a
ser el 10% por tratarse de la actividad industrial (mayor ingreso), procedemos a calcular el saldo de la renta imponible del
ejercicio gravable que resulte despus de haber compensado
prdidas de ejercicios anteriores de acuerdo con las normas del
Impuesto a la Renta (artculo 4, Decreto Legislativo N 892).

:
:
:
:
:

Industria / Comercializa
Veinticinco (25)
2,012
S/. 503,706
Diez por ciento (10%)

Quiere decir, que se trata de la renta obtenida como utilidad

tributaria, y de acuerdo al caso a tratar, se procede de la
forma siguiente:

S/. 50,370.60

El importe resultante a ser distribuido, se realiza bajo dos conceptos:

:
:

S/.

50% en funcin de los das reales y efectivos trabajados, y

50% en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador.

628,408
5,588

Ahora bien, con los datos proporcionados, determinaremos

si la empresa Santa Brbara SAC se encuentra obligada a distribuir utilidades a los trabajadores por las rentas generadas
correspondiente al ejercicio 2012, por tal motivo, nos remitimos a lo siguiente:
Empresas obligadas a distribuir utilidades
Son aquellas que mantienen un promedio mensual de ms de
veinte (20) trabajadores durante el ejercicio; si fuera el caso,
la empresa se obliga a distribuir utilidades, y para confirmar
esta obligacin, se suma el nmero de trabajadores que han
laborado en cada mes del ejercicio correspondiente y el resultado total se divide entre doce (12), cuando en un mes
vare el nmero de trabajadores contratados por la empresa,
se tomar en consideracin el nmero mayor.

Importe a distribuir - Utilidad

(10% de S/. 503,706)

: S/. 50,370.60

Clculo y distribucin de las utilidades a los trabajadores

50% de S/. 50,370.60 : S/. 25,185.30 (por cada concepto)

A) 50% en funcin de los das reales y efectivos trabajados
Se divide dicho monto entre la suma total de das laborados
por todos los trabajadores, y el resultado obtenido se multitrabajador:
plicar por el nmero de das laborados por cada trabajador

(*)

Contador Pblico Colegiado Certificado por la Universidad Particular de San

Martn de Porres. Ex Coordinador General del Centro de Orientacin al Contribuyente del CCPL. Asesor tributario y contable de Contadores & Empresas y Gaceta
Consultores. Asesor tributario y laboral de Soluciones Laborales. Conferencista en
el Colegio de Contadores Pblicos de Lima.

CONTADORES & EMPRESAS / N 199

C-12

58

ASESORA LABORAL

- Importe a distribuir suma de das laborados de los trabajadores:

21

8,242

0.04008

330.32

- S/. 25,185.30 5,588 = 4.50703

22

6,985

0.04008

279.94

23

6,758

0.04008

270.85

24

6,547

0.04008

262.39

25

6,242

0.04008

N de
trab.

N de das

Importe por cada da

efectivo de trabajo

Total de participacin
S/.

265

4.50703

1,194.36

249

4.50703

1,122.25

255

4.50703

1,149.29

243

4.50703

1,095.21

210

4.50703

946.48

258

4.50703

1,162.81

204

4.50703

919.43

198

4.50703

892.39

189

4.50703

851.83

10

198

4.50703

892.39

11

204

4.50703

919.43

12

253

4.50703

1,140.28

13

207

4.50703

932.96

14

241

4.50703

1,086.19

15

229

4.50703

1,032.11

16

189

4.50703

851.83

17

252

4.50703

1,135.77

18

227

4.50703

1,023.10

19

244

4.50703

1,099.72

20

202

4.50703

910.42

21

184

4.50703

829.29

22

193

4.50703

869.86

23

215

4.50703

969.01

24

254

4.50703

1,144.79

225

4.50703

25

1,014.08

5,588

25,185.30

B) 50% en proporcin a las remuneraciones de cada trabajador

Se divide dicho monto entre la suma total de la remuneracin
de todos los trabajadores que corresponda al ejercicio y el
resultado obtenido se multiplicar por el total de las remuneraciones que corresponda a cada trabajador en el ejercicio:
-

Importe a distribuir suma de remuneracin de los trabajadores:

S/. 25,185.30 S/. 628,408 = 0.04008

N de
Trab.

Remuneracin
percibida

Factor por
remuneracin

Total de participacin
S/.

71,596

0.04008

2,869.42

64,978

0.04008

2,604.18

55,653

0.04008

2,230.46

44,353

0.04008

1,777.58

41,568

0.04008

1,665.96

38,027

0.04008

1,524.04

34,974

0.04008

1,401.69

30,142

0.04008

1,208.03

29,452

0.04008

1,180.38

10

23,542

0.04008

943.51

11

22,045

0.04008

883.52

12

20,978

0.04008

840.76

13

19,325

0.04008

774.51

14

17,562

0.04008

703.85

15

16,249

0.04008

651.23

16

15,987

0.04008

640.73

17

13,498

0.04008

540.97

18

12,746

0.04008

510.83

19

11,985

0.04008

480.33

20

8,974

0.04008

359.66

C-13

1ra. quincena - Febrero 2013

250.17

628,408

25,185.30

Declaracin en la Planilla Mensual - Plame

Una vez determinado el pago de las utilidades a los trabajadores, procedemos a registrarlo en la Planilla Mensual Plame para su posterior presentacin a travs de este sistema
electrnico.
Existen dos (2) casilleros para el registro del pago de utilidades
a los trabajadores: Ubicamos el rubro de Ingresos, tributos y
conceptos, e ingresamos a la ventana de conceptos varios,
donde hallamos los casilleros 0910 y 0911, clasificndose en
la forma siguiente:
a) Casilla 0910:
0910 Cuando el pago se realiza antes de la presentacin de la declaracin jurada anual del Impuesto a la
Renta (efectos tributarios, inciso v, artculo 37 del TUO de
la LIR).
b) Casilla 0911
0911: Cuando el pago se realiza despus de la presentacin de la declaracin jurada del Impuesto a la Renta
(efectos laborales, artculo 6, Decreto Legislativo N 892).
Procedimiento para el registro y presentacin en la Plame
Por efecto didctico, tomaremos los datos del trabajador
N 4 y asumiremos que el pago se realizar antes de la
presentacin de la DJ anual
anual, siendo el registro de sus utilidades, lo siguiente:
-

Por los das laborados

S/. 1,095.21

Por su remuneracin percibida

1,777.58

S/. 2,872.79

Total utilidades 2012

Es necesario tener en claro, que al existir dos casilleros para declarar el pago de la participacin de utilidades al trabajador, tomaremos en esta oportunidad como referencia, la casilla que registra
el pago realizado antes de la presentacin de la DJ anual 2012,
para cumplir con lo dispuesto en las normas tributarias.
Siendo as, ubicamos el Casillero 0910 en la ventana de
Conceptos varios y registramos el importe de la utilidad pagado al trabajador, tal como se muestra a continuacin:

La participacin de utilidades a los trabajadores, es considerado como un ingreso no remunerativo, y se considera como
renta gravable solo a efectos de retencin de rentas de quinta
categora. Asimismo, el pago de las utilidades, NO se encuencategora
tra afecto a las dems aportaciones y/o retenciones de leyes
sociales. Siendo as, este importe NO forma parte de la base
computable, para sus derechos y beneficios sociales de los
trabajadores.