ESTRUCTURA TRIBUTARIA EN CHILE

Los impuestos existentes en Chile se pueden clasificar en: Impuesto a la Renta, Impuesto a las Ventas y
Servicios, Impuestos Especficos y Otros Impuestos.

Impuesto a la Renta

Impuesto de Primera Categora (Impuesto a las utilidades).

Impuesto Especfico a la Actividad Minera.

Impuesto nico de Segunda Categora (Impuesto a las rentas del trabajo).

Impuesto Global Complementario (Impuesto personal sobre el total de las rentas).

Impuesto Adicional (Impuesto a los no residentes ni domiciliados en Chile).

Impuesto a las Ventas y Servicios

Impuesto al Valor Agregado.

Impuestos Especiales a las Ventas de Ciertos Productos.

o Impuesto a las Bebidas Alcohlicas, Analcohlicas y productos similares.
o Impuesto a Productos Suntuarios o de Lujo.

Impuestos especficos

Impuesto al Tabaco.

Impuesto a los Combustibles.

Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

Otros Impuestos

Impuestos de Timbres y Estampillas.

Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones.

Impuesto Territorial.

Impuestos Municipales.

Impuesto al Comercio Exterior.

Impuestos a los Casinos de Juego.

IMPUESTO A LA RENTA
Las personas residentes o domiciliadas en Chile se encuentran sujetas a impuesto sobre sus rentas de
cualquier origen, ya sea que la fuente de ingresos est situada dentro del pas o fuera de l. Por su parte, las
personas sin domicilio ni residencia en Chile estn sujetas a impuestos sobre sus rentas cuya fuente est
dentro del pas.
Se consideran rentas de fuente chilena las que provengan de bienes situados en el pas o de actividades
desarrolladas en l.
De esta forma, el extranjero que constituya domicilio o residencia en el pas durante los tres primeros aos,
contados desde su ingreso a Chile, slo estar afecto a los impuestos que gravan las rentas de fuente chilena.
Este plazo puede ser prorrogado en casos calificados.
El Impuesto a la Renta en Chile se construye sobre tres principios bsicos:

Los sujetos de la tributacin deben ser, en ltimo trmino, las personas. Mientras, los impuestos que
pagan las empresas son slo a cuenta de los impuestos finales que corresponde pagar a sus dueos.
La base imponible debe estar compuesta por el conjunto de rentas percibidas o devengadas por la
empresa durante el perodo tributario, lo que se denomina el principio de la Renta Global.
Los dueos o socios de empresas, sean residentes o no, slo pagan impuestos una vez que retiran
sus utilidades. Si no se efectan retiros o distribuciones de dividendos, la tributacin queda
suspendida hasta que ocurran tales circunstancias.

Las sociedades annimas (S.A.), sociedades por acciones (Spa) y los establecimientos permanentes de
empresas extranjeras estn afectas, en calidad de Impuesto nico de la Ley de la Renta, a una tasa del 35%
sobre el total de las cantidades pagadas y que la ley no acepta tributariamente como gasto. En caso de
tratarse de otro tipo de sociedad, los dueos o socios debern reconocer todos los gastos no deducibles como
rentas o ingresos para efectos de su tributacin personal.

IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORA ( IMPUESTO A LAS UTILIDADES)

El Impuesto de Primera Categora, grava las utilidades tributarias de los negocios, dejando afectas las rentas
provenientes del capital y de las empresas comerciales, industriales, mineras y otras.
Este impuesto se determina sobre la base de las utilidades lquidas obtenidas por la empresa, vale decir,
sobre los ingresos devengados o percibidos menos los gastos, y se declara anualmente en abril de cada ao
por todas aquellas rentas devengadas o percibidas en el ao calendario anterior.
Respecto de algunas actividades (agricultura, minera y transporte), el contribuyente puede pagar el impuesto
segn un sistema de renta presunta, en la medida que cumpla con las condiciones sealadas en la ley.
El Impuesto de Primera Categora pagado por la empresa se rebaja como crdito, de acuerdo con el
mecanismo establecido para la confeccin del Fondo de Utilidades Tributables, de los Impuestos Global
Complementario o Adicional que afecten a los dueos, socios o accionistas de las empresas o sociedades por
las utilidades retiradas (en dinero o especies) o por los dividendos distribuidos.
Las tasas del impuesto de primera categora, vigentes desde el ao 2004, tienen el siguiente comportamiento:
2

Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

Impuesto/Aos
Impuesto 1 Categora

2004 al 2010
17%

2011
20%

2012 y siguientes
20%

El libro denominado Fondo de Utilidades Tributables (FUT) debe ser llevado por toda empresa para el control
de las utilidades generadas por stas, el retiro o distribucin de las mismas y de aquellas que quedan
pendiente de retiro o distribucin, como tambin para el control de los respectivos crditos asociados a dichas
utilidades.

IMPUESTO ESPECFICO A LA ACTIVIDAD MINERA

Este impuesto afecta a la renta operacional de la actividad minera obtenida por un explotador minero, definido
ste como toda persona natural o jurdica que extraiga sustancias minerales de carcter concesible y las
venda en cualquier estado productivo en que se encuentren.
Los explotadores mineros, cuyas ventas anuales sobrepasen el valor equivalente a 50.000 toneladas mtricas
de cobre fino pagan una tasa progresiva que vara entre 5% y 14%.
Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean superiores a 12.000 y no superen las 50.000 toneladas
mtricas de cobre fino, pagan una tasa progresiva que vara entre 0,5% y 4,5%.
Los explotadores mineros cuyas ventas anuales sean iguales o inferiores a las 12.000 toneladas mtricas de
cobre fino no estn afectos a este impuesto.
El valor de la tonelada mtrica de cobre fino se determina de acuerdo con el valor promedio del ejercicio
comercial respectivo registrado en la Bolsa de Metales de Londres.
La renta operacional de la actividad minera se calcula segn un esquema establecido en la ley, que consiste
en agregar o deducir a la Base Imponible del Impuesto de Primera Categora determinadas cantidades o
partidas que contempla la norma que contiene dicho tributo.
Puede obtener mayor informacin acerca de este tema en las Circulares N 74 y N 78 de 2010.

IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA (IMPUESTO A LAS RENTAS DEL TRABAJO)

El Impuesto nico de Segunda Categora se aplica a las rentas del trabajo dependiente, tales como los
sueldos, pensiones (excepto las de fuente extranjera) y rentas accesorias o complementarias a las ya
mencionadas.
El Impuesto nico es un tributo progresivo que se determina mediante una escala de tasas, empezando por
un primer tramo exento hasta un ltimo tramo con una tasa marginal de 40%. Su clculo se realiza sobre el
salario y/o remuneraciones del trabajo, deduciendo previamente los pagos por concepto de seguridad social y
de salud.
Este impuesto debe ser retenido y enterado mensualmente en arcas fiscales por el respectivo empleador o
pagador de la renta. Si un trabajador tiene ms de un empleador, para los efectos de progresividad del
impuesto, deben sumarse todas las rentas obtenidas e incluirlas en el tramo de tasas de impuesto que
corresponda, y proceder a su reliquidacin anual en abril del ao siguiente al que ha sido percibida la renta.
Un trabajador dependiente que tenga un slo empleador y que no obtenga ninguna otra renta en un ao
tributario, no est obligado a efectuar una declaracin anual de renta, ya que el impuesto nico que afecta a
su remuneracin ha sido retenido mensualmente por el empleador o pagador.
Por su parte, aquellas personas que perciben ingresos provenientes del ejercicio de su actividad profesional o
de cualquier otra profesin u ocupacin lucrativa en forma independiente, no se encuentran gravadas con este
impuesto nico, sino que con los Impuestos Global Complementario o Adicional. Sin embargo, estas personas
estn sujetas a una retencin o pago provisional del 10% sobre la renta bruta al momento de percibirla. Esta
retencin o Pago Provisional son utilizados por el contribuyente rebajndolos como crdito de los impuestos
personales antes indicados, pudiendo solicitar la devolucin del excedente que resulte de la liquidacin anual
practicada, en los casos que correspondan de acuerdo con la Ley.
3

Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

IMPUESTO UNICO DE SEGUNDA CATEGORIA AGOSTO 2014

El Impuesto nico de Segunda Categora a los Sueldos, Salarios y Pensiones es un tributo progresivo que se
paga mensualmente por todas aquellas personas que perciben rentas del desarrollo de una actividad laboral
ejercida en forma dependiente y cuyo monto excede mensualmente las 13,5 UTM.
En la siguiente tabla se presentan los porcentajes de impuesto efectivos, a aplicar dependiendo del tramo en
el que se encuentre el contribuyente de acuerdo a su renta y el monto que resulta al aplicar estos porcentajes
sobre los tramos de renta presentados.

Perodos

MENSUAL

QUINCENAL

SEMANAL

DIARIO

MONTO DE CLCULO DEL IMPUESTO NICO DE SEGUNDA CATEGORA

Cantidad a rebajar
(No incluye crdito
Tasa de Impuesto
10% de 1 UTM
Efectiva, mxima
Monto de la renta lquida imponible
Factor derogado por N 3
por cada tramo de
Art. nico Ley N
Renta
19.753, D.O.
28.09.2001)
Desde
Hasta
_
$ 569.970,00
0,00
-.Exento
$ 569.970,01
$ 1.266.600,00
0,04
$ 22.798,80
2,20%
$ 1.266.600,01
$ 2.111.000,00
0,08
$ 73.462,80
4,52%
$ 2.111.000,01
$ 2.955.400,00
0,135
$ 189.567,80
7,09%
$ 2.955.400,01
$ 3.799.800,00
0,23
$ 470.330,80
10,62%
$ 3.799.800,01
$ 5.066.400,00
0,304
$ 751.516,00
15,57%
$ 5.066.400,01
$ 6.333.000,00
0,355
$ 1.009.902,40
19,55%
$ 6.333.000,01
Y MAS
0,40
$ 1.294.887,40 MAS DE 19,55%
-.$ 284.985,00
0,00
-.Exento
$ 284.985,01
$ 633.300,00
0,04
$ 11.399,40
2,20%
$ 633.300,01
$ 1.055.500,00
0,08
$ 36.731,40
4,52%
$ 1.055.500,01
$ 1.477.700,00
0,135
$ 94.783,90
7,09%
$ 1.477.700,01
$ 1.899.900,00
0,23
$ 235.165,40
10,62%
$ 1.899.900,01
$ 2.533.200,00
0,304
$ 375.758,00
15,57%
$ 2.533.200,01
$ 3.166.500,00
0,355
$ 504.951,20
19,55%
$ 3.166.500,01
Y MAS
0,40
$ 647.443,70 MAS DE 19,55%
-.$ 132.992,96
0,00
-.Exento
$ 132.992,97
$ 295.539,90
0,04
$ 5.319,72
2,20%
$ 295.539,91
$ 492.566,50
0,08
$ 17.141,31
4,52%
$ 492.566,51
$ 689.593,10
0,135
$ 44.232,47
7,09%
$ 689.593,11
$ 886.619,70
0,23
$ 109.743,82
10,62%
$ 886.619,71
$ 1.182.159,60
0,304
$ 175.353,67
15,57%
$ 1.182.159,61
$ 1.477.699,50
0,355
$ 235.643,81
19,55%
$ 1.477.699,51
Y MAS
0,40
$ 302.140,29 MAS DE 19,55%
-.$ 18.998,96
0,00
-.Exento
$ 18.998,97
$ 42.219,90
0,04
$ 759,96
2,20%
$ 42.219,91
$ 70.366.50
0,08
$ 2.448,75
4,52%
$ 70.366.51
$ 98.513,10
0,135
$ 6.318,91
7,09%
$ 98.513,11
$ 126.659,70
0,23
$ 15.677,66
10,62%
$ 126.659,71
$ 168.879,60
0,304
$ 25.050,47
15,57%
$ 168.879,61
$ 211.099,50
0,355
$ 33.663,33
19,55%

Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (Impuesto a las Personas Naturales)

Este es un impuesto anual que grava a las personas naturales domiciliadas o residentes en Chile por el total
de las rentas imponibles de Primera o Segunda Categora.
Este tributo se determina mediante una escala de tasas progresivas por tramos de renta, empezando por un
primer tramo exento hasta un ltimo tramo con una tasa marginal de 40%, el cual se declara y paga en abril
del ao siguiente al de la obtencin de la renta (las tasas y los tramos son los mismos que para el Impuesto de
Segunda Categora, pero sobre una base anual).
En general, para determinar el monto del Impuesto Global Complementario, las personas que reciben retiros
de utilidades o dividendos de empresas, junto con dichas rentas, deben incluir en la base imponible de este
tributo una cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categora que afect a esas rentas. Sobre esa base
se debe aplicar la escala de tasas del Impuesto Global Complementario y determinarse as el impuesto que
debe ser pagado.
El contribuyente tiene derecho a rebajar como crdito el monto del Impuesto de Primera Categora pagado por
la empresa y que fue incluido en dicho clculo.
RENTA IMPONIBLE ANUAL
DESDE
DE $0,00
6.605.064,01
14.677.920,01
24.463.200,01
34.248.480,01
44.033.760,01
58.711.680,01
73.389.600,01
UNIDAD
TRIBUTARIA

CANTIDAD A REBAJAR (NO

INCLUYE CRDITO 10% DE 1 UTA
FACTOR
DEROGADO POR N 3 ART. NICO
HASTA
LEY N 19.753, D.O. 28.09.2001)
$ 6.605.064,00
EXENTO
0,00
14.677.920,00
0,04
264.202,56
24.463.200,00
0,08
851.319,36
34.248.480,00
0,135
2.196.795,36
44.033.760,00
0,23
5.450.400,96
58.711.680,00
0,304
8.708.899,20
73.389.600,00
0,355
11.703.194,88
Y MAS
0,40
15.005.726,88
* Mes de Diciembre de 2013 = $ 40.772
* Anual (12 x $ 40.772) = $ 489.264

IMPUESTO ADICIONAL
El impuesto Adicional se aplica a las rentas de fuente chilena obtenidas por personas naturales o jurdicas que
no tienen domicilio ni residencia en Chile, cuando la renta queda a disposicin desde Chile a la persona
residente en el extranjero. Dependiendo del tipo de renta de que se trate, puede ser un impuesto de
retencin, o bien, un impuesto de declaracin anual. La tasa general del impuesto Adicional es de 35%,
aplicndose tasas menores para algunos tipos de rentas, que cumplan adems, los requisitos especiales
indicados para cada una de ellas en la normativa vigente.
Los dividendos, retiros y/o remesas de utilidades de sociedades annimas, sociedades de personas o de
establecimientos permanentes de empresas extranjeras se gravan con la tasa general del impuesto Adicional
del 35%.
En trminos generales, para calcular el impuesto Adicional, a la distribucin de utilidades se agrega una
cantidad equivalente al Impuesto de Primera Categora pagado por las utilidades tributables, luego la tasa del
impuesto Adicional se aplica sobre esta base imponible incrementada. Al impuesto resultante se le rebaja
como crdito el impuesto de Primera Categora que fue agregado al calcular la base del impuesto Adicional.
El clculo en el caso de una distribucin, con la tasa del impuesto vigente, al ao 2014, es el siguiente:
Utilidades Tributables en Chile
5

1.000
Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

Impuesto de Primera Categora (20%)* (200)

Distribucin de Utilidades
800
Dividendos recibidos por no residentes 800
Ms: Impto. de Primera Categora
200
Base Imponible del Impuesto Adicional 1.000
Tasa Impuesto Adicional (35%)
350
Crdito por Impuesto de Primera
(200)
Categora
150
Impuesto a pagar por la distribucin
Las tasas del Impuesto de Primera Categora, tienen el siguiente comportamiento:
Impuesto/Aos
Impuesto 1 Categora

2004 al 2010
17%

2011
20%

2012 y siguientes
20%

El impuesto Adicional normalmente es pagado a travs de un mecanismo de retencin. Estos impuestos

deben ser retenidos y enterados en arcas fiscales por el pagador de la renta.
Tasas del Impuesto Adicional cuando adems se cumplan los requisitos establecidos en la ley.
Concepto

Tasa %

Dividendos
Dividendos distribuidos por sociedades annimas, sociedades por acciones y sociedades en
comandita por acciones constituidas en Chile
Acciones o derechos
Rentas derivadas de la enajenacin de acciones o derechos sociales
Enajenaciones con activos subyacentes
Enajenacin que efecten contribuyentes no residentes ni domiciliados en el pas, que
provengan de la enajenacin de derechos sociales, acciones, bonos o cuotas radicadas en el
extranjero cuyo valor provenga de activos subyacentes en el pas (cumpliendo requisitos
legales).
Marcas, patentes
Cantidades pagadas por el uso, goce o explotacin de marcas, patentes, frmulas, y otras
prestaciones similares
Patentes de invencin
Cantidades pagadas por el uso, goce o explotacin de patentes de invencin, de modelos de
utilidad, de dibujos y diseos industriales, de esquemas de trazado o topografas de circuitos
integrados, y de nuevas variedades vegetales
Programas computacionales
Cantidades pagadas por el uso, goce o explotacin programas computacionales,
entendindose por tales el conjunto de instrucciones para ser usados directa o indirectamente
en un computador o procesador, a fin de efectuar u obtener un determinado proceso o
resultado, contenidos en cassette, diskette, disco, cinta magntica u otro soporte material o
medio (*)
Cine y televisin
Pagos al exterior a productores o distribuidores extranjeros por materiales para ser exhibidos a
travs de proyecciones de cine y televisin
Derechos de edicin
Cantidades pagadas por el uso de derechos de edicin o de autor de libros
Intereses
Tasa general
En el caso de intereses pagados a bancos o instituciones financieras extranjeras que cumplan
los requisitos contemplados en la ley
Servicios prestados en el extranjero
Remuneraciones por servicios prestados en el extranjero. (Se contemplan algunas exenciones
definidas expresamente por la ley)
Trabajo de ingeniera o tcnicos
6

35
35

35

30

15

15

20
15
35
4
35
15

Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

Cantidades pagadas por trabajos de ingeniera o tcnicos y por aquellos servicios profesionales
o tcnicos que una persona o entidad conocedora de una ciencia o tcnica presta a travs de
un consejo, informe o plano, prestados en Chile o en el extranjero
Primas de seguro contratadas con compaas no establecidas en Chile, tasa de 22% para los
22 - 2
seguros y 2% para los reaseguros
Fletes martimos desde o hacia puertos chilenos efectuados por empresas extranjeras.
5
Arrendamiento, subarrendamiento, fletamento de naves extranjeras
20
Arrendamiento de bienes de capital. Se presume una tasa de 5% por cada cuota.
35
Actividades cientficas, culturales o deportivas
20
Remuneraciones provenientes exclusivamente del trabajo o habilidad de personas naturales
extranjeras que hubieren desarrollado en Chile actividades cientficas, culturales o deportivas
(*) Exencin del impuesto adicional en el caso de pagos efectuados al exterior por licencias de uso de
software estndar (Ley N20.630 del 27/09/2012).

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA)

EL IVA es el principal impuesto al consumo que existe en Chile y grava con una tasa de 19% las ventas de
bienes corporales muebles e inmuebles (en el caso de inmuebles cuando son de propiedad de una empresa
constructora construidos totalmente por ella o que en parte hayan sido construidos por un tercero para ella).
El IVA tambin grava los servicios que se presten o utilicen en el pas y que provengan de las actividades que
la ley seala.
Este impuesto afecta tambin al Fisco, instituciones semifiscales, organismos de administracin autnoma del
Estado, municipalidades y a las empresas que pertenezcan a ellos o en los cuales estos organismos tengan
participacin.
Con la misma tasa general de 19% se gravan las importaciones ya sean habituales o no, efectuadas por
cualquier persona natural o jurdica.
El impuesto se debe declarar y pagar mensualmente. Su monto se determina a partir de la diferencia entre el
dbito fiscal y el crdito fiscal. Si de esta diferencia resulta un remanente, existe un mecanismo que permite
utilizarlo en perodos posteriores.
Los exportadores estn exentos del IVA por las ventas que efecten al exterior, otorgndoseles el derecho de
recuperar el IVA recargado en la adquisicin de bienes o utilizacin de servicios destinados a su actividad de
exportacin.

IMPUESTOS ESPECIALES A LAS VENTAS DE CIERTOS PRODUCTOS

Existen impuestos especiales a las ventas de ciertos productos: impuesto a las bebidas alcohlicas,
analcohlicas y productos similares, y a los productos suntuarios o de lujo. Estos impuestos son adicionales al
IVA, se aplican sobre la misma base tributaria y gravan la importacin y/o venta de ciertos bienes.
IMPUESTO A LAS BEBIDAS ALCOHLICAS, ANALCOHLICAS Y PRODUCTOS SIMILARES
Las ventas e importaciones de estos productos estn afectas a una impuesto adicional, sin importar si estas
ltimas operaciones son habituales o no.
La tasa de impuesto se aplica sobre la misma base imponible que la del IVA. Las tasas de impuesto son
diferentes segn el grado alcohlico de la bebida alcohlica que se trate, fluctuando entre el 15% y el 27%.
Entre estos productos se menciona a modo de ejemplo: el pisco, whisky, aguardiente, vino, cerveza, etc.
Por su parte, las bebidas analcohlicas naturales o artificiales a las que se les haya agregado colorantes,
sabor o edulcolorantes se les aplica una tasa del 13%. Las ventas que realizan los comerciantes minoristas a
los consumidores finales no estn afectas a este impuesto.
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Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

IMPUESTO A PRODUCTOS SUNTUARIOS O DE LUJO

Las ventas o importaciones de productos suntuarios o de lujo estn sujetas al pago de un impuesto adicional
que se paga conjuntamente con el IVA.
Este impuesto se aplica con una tasa de 15%, afectando en algunos casos, slo a la primera venta o
importacin de estos productos, y en otros, se aplica tambin a las ventas posteriores, siempre que estas sean
realizadas por vendedores. Ejemplos de los productos que estn gravados en todas las ventas posteriores
que se efecten son: los artculos de oro, platino y marfil, las joyas, piedras preciosas, las pieles finas
naturales o sintticas.
Los artculos de pirotecnia, excepto los de uso industrial, minero, agrcola o de sealizacin luminosa tienen
una tasa de 50%.

IMPUESTOS ESPECFICOS
IMPUESTO AL TABACO
La tasa de impuesto al tabaco es diferenciada segn el tipo de producto, es as como a los puros se les aplica
una tasa del 52,6%, al tabaco elaborado una tasa del 59,7%. Cada cigarrillo paga un impuesto especfico
equivalente a 0,000128803 UTM y adems cada paquete, caja o envoltorio paga un impuesto de 60,5% que
se aplica sobre el precio de venta al consumidor, incluido impuestos.
IMPUESTO A LOS COMBUSTIBLES
La ley establece un gravamen a la primera venta o importacin de gasolina automotriz y de petrleo diesel y
afecta al productor o importador de ellos. Su base imponible est formada por la cantidad de combustible
expresada en metros cbicos. La tasa del impuesto es de 1,5UTM por metro cbico para el petrleo diesel y
de 6 UTM por metro cbico para la gasolina automotriz.
Estas tasas son denominadas componente base y se modifican sumando o restando un componente variable
dependiendo si se trata de petrleo diesel o de gasolina automotriz. El componente variable tiene por objeto
ajustar los precios de los combustibles a las variaciones de precios internacionales.
Para mayor informacin acerca de este tema puede consultar la Ley 20.493.

OTROS IMPUESTOS
IMPUESTO DE TIMBRES Y ESTAMPILLAS
El impuesto de timbres y estampillas se aplica a los documentos o actos que involucran una operacin de
crdito de dinero, por ejemplo letras de cambio o pagars.
La base imponible es el monto del capital especificado en cada documento. La tasa del impuesto es variable
dependiendo del perodo de tiempo que medie entre la emisin del documento y su plazo de vencimiento. La
tasa del impuesto de timbres y estampillas es 0,033 % por el valor del documento por cada mes o fraccin,
con un tope mximo de 0,4 %.
Los cheques y los protestos de pagars estn gravado con una cantidad fija por concepto de impuesto de
timbres y estampillas.
IMPUESTO A LAS HERENCIAS, ASIGNACIONES Y DONACIONES
Este impuesto es progresivo y se aplica sobre el valor neto de las transmisiones de la propiedad a causa de la
muerte de una persona o las transferencias por las donaciones hechas durante la vida del donante.
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Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl

El impuesto vara dependiendo de la cantidad o monto involucrado, el fin o propsito de la transferencia o

transmisin y el grado de parentesco con el beneficiario.
En el caso de las herencias, el impuesto debe ser pagado dentro de los dos aos siguientes a la fecha de
fallecimiento del causante.
IMPUESTO TERRITORIAL (Contribuciones de Bienes Races)
El Impuesto Territorial se determina sobre el avalo de las propiedades.
El propietario debe pagar este impuesto anual en cuatro cuotas, con vencimiento en abril, junio, septiembre y
noviembre.
La tasa anual del Impuesto Territorial de los bienes races no agrcolas es de 1,2%, y de los bienes races
agrcolas es de 1%.
Existen rebajas si el destino del bien raz es habitacional. Tambin hay rebajas o sobretasas dependiendo del
valor del avalo de la propiedad, que es reajustado semestralmente segn la tasa de inflacin.
IMPUESTOS MUNICIPALES (Patente Comercial)
Las personas que desempean una profesin, actividades comerciales o industriales deben pagar un
impuesto anual a la municipalidad en cuyo territorio se realiza dicha actividad.
En el caso de las personas que ejercen actividades profesionales, el impuesto es un monto fijo.
En el caso de las actividades comerciales o industriales, el impuesto es determinado aplicndose la tasa sobre
el capital propio de la empresa que ejercer dicha actividad. La tasa es fijada por cada municipalidad con un
mnimo del 0,25 % hasta el 0,5% con un mximo a pagar de 8.000 UTM.
IMPUESTO AL COMERCIO EXTERIOR
Las importaciones estn afectas al pago del derecho ad valorem que vara dependiendo del tipo de
mercadera y que en promedio se encuentra alrededor del 6%. El derecho ad valorem se calcula sobre su
valor CIF. El IVA (19%) se calcula sobre el valor CIF ms el derecho ad valorem.
En algunos casos, dependiendo de la naturaleza de la mercanca, por ejemplo: objetos de lujo, bebidas
alcohlicas y otros, se requiere pagar impuestos especiales.
Las mercancas usadas, en los casos en que se ha autorizado su importacin, pagan un recargo adicional del
3% sobre el valor CIF.
La fiscalizacin de los impuestos al comercio exterior corresponde al Servicio Nacional de Aduanas.
IMPUESTOS A LOS CASINOS DE JUEGO
El ingreso a las salas de juego de los casinos de juego que operen en el territorio nacional est afecto a un
impuesto equivalente al 0,07 de una UTM unidad tributaria mensual.
Las sociedades operadoras de casinos de juego pagan un impuesto del 20% sobre los ingresos brutos,
deducido el IVA y los PPM.

Referencias tomadas del sitio web: www.sii.cl