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Noes de Fiscalidade

Atividade Financeira do Estado

Assemelha-se, em certa medida, a qualquer outra atividade financeira empresarial


ou at domstica. Estado tem como competncia a gesto dos seus recursos
financeiros, para garantir as necessidades sociais da sua populao. Necessidade:
conjunto de bens e servios para a satisfao do ser humano.

Desenvolve-se, basicamente, em trs reas: a receita, a gesto, e a despesa.

Receita: Estado tenta obter recursos das mais variadas formas possveis, dentro
das suas possibilidades. Gesto: implica administrao desses mesmos recursos,
bem como do patrimnio do Estado. Despesa: Estado utiliza recursos no
pagamento das vrias verbas autorizadas e perspetivadas.

Estado tenta satisfazer as necessidades pblicas, tentando assegurar ao Homem


os meios necessrios para que ele possa viver com dignidade. Necessidades
pblicas distinguem-se das individuais e coletivas. Necessidades individuais
aquelas satisfeitas pelo esforo do indivduo, ex.: habitao, alimentao ou
vesturio.

Necessidades coletivas aquelas satisfeitas por um esforo coordenado da


sociedade, ex.: necessidades de infantrios ou escolas particulares. Necessidades
pblicas aquelas tuteladas pelo Estado, que se responsabiliza por as satisfazer.
Ex.: manuteno da ordem pblica, defesa nacional, proteo do trabalho,
previdncia social, proteo da sade pblica, proteo da ordem interna, etc.

Regra geral, necessidades pblicas agrupam-se na prestao de servios


pblicos: pelo exerccio do poder de polcia (intervenes na propriedade e
liberdade dos indivduos, impondo-lhes abstenes), e pela interveno no
domnio econmico (fixando preos, impedindo o abuso econmico, assegurando
livre concorrncia, etc).

Receitas Pblicas Todos os recursos obtidos durante um dado perodo financeiro


para a satisfao das despesas pblicas a cargo de um ente pblico. Podem ter
dimenso macro (Estado em sentido geral), ou dimenso micro (organizaes
locais). Receitas voluntrias e receitas coativas; Receitas patrimoniais e receitas
creditcias.

Receitas Voluntrias / Receitas Coativas Voluntrias so aquelas em que o


preo estabelecido por via negocial ou contratual. Ex. Venda de madeira das
exploraes florestais do Estado, rendas de imveis, receitas de parques pblicos,
etc Coativas so fixadas pelo Estado por via legislativa de forma autoritria. Ex.
IRS, IVA, propinas dos alunos, imposto sobre o tabaco, etc.

Receitas Patrimoniais/Receitas Creditcias Patrimoniais: correspondem ao


valor gerado pela explorao do patrimnio do Estado, ou da venda pelo Estado, a
particulares, de parte do seu patrimnio, sendo os preos fixados contratualmente.
Ex. alienaes de patrimnio, privatizaes, receitas de empresas pblicas, etc.
Creditcias: resultantes da contrao de emprstimos, do recurso ao crdito tanto
interna como externamente.

Receitas Pblicas Receitas patrimoniais so sempre voluntrias. Receitas


tributrias: correspondem s receitas decorrentes dos impostos. So sempre

fixadas por Lei, tendo os particulares de se submeter s condies impostas. So


sempre coativas.

Direito Financeiro, Tributrio e Fiscal Direito financeiro: Ramo do direito


pblico que estuda as formas de arrecadar receita, o planeamento e realizao do
oramento, e a realizao de despesas. Est intimamente ligado atividade
financeira do Estado. Ramo do direito que organiza as finanas pblicas.

Direito Financeiro, Tributrio e Fiscal Direito tributrio: Ramo do direito pblico


que estuda formas de arrecadar tributos, abrangendo o conjunto de normas
reguladoras da criao, fiscalizao e arrecadao das prestaes de natureza
tributria. Abrange somente a forma de arrecadar tributos para constituir receita.
uma espcie de sub-ramo do direito financeiro, sempre a este ligado e dele
dependente.

Direito Financeiro, Tributrio e Fiscal Direito fiscal: ramo do direito pblico que
regula todo o processo tributrio, desde o nascimento, desenvolvimento e extino
da obrigao tributria, tendo como conceito nuclear o imposto. Conjunto de
normas que regulam relaes entre Estado e outros entes pblicos, por um lado, e
cidados, por outro, por via do imposto. Regulam as vrias fases do imposto:
incidncia, lanamento, liquidao e cobrana.

Natureza do Direito Fiscal


Direito Pblico, pois sujeito ativo (Estado) aparece na veste de ente pblico
revestido das garantias e poderes (ius imperium) de que no beneficia o sujeito
passivo. Direito Fiscal e criao de impostos surgem-nos com o Liberalismo no
sculo XIX. Antes, lanamento de impostos tinha natureza excecional, sendo
criados arbitrariamente pelos senhores feudais.

No sistema fiscal moderno, impostos assumem papel essencial, quer como forma
de redistribuio da riqueza, quer como instrumento de financiamento da atividade
do Estado para satisfao das necessidades pblicas. rgos pblicos so
confrontados com conjunto de carncias e necessidades pblicas diversas
havendo necessidade do errio pblico despender largas somas de dinheiro com
vista sua satisfao.
A recolha de dinheiro dos cidados constitui manifestao do poder soberano do
Estado. Traduz-se numa invaso da esfera privada dos cidados. Cidados so
obrigados a entregar parte das suas economias aos rgos pblicos, sem
quaisquer benefcios ou contrapartidas imediatas.

Direito Fiscal - ramo do direito pblico que contm conjunto de regras jurdicas
(gerais e obrigatrias) e prev os termos em que so cobrados e determinados os
montantes dos impostos a arrecadar aos cidados. Princpios bsicos: Legalidade
- criao de impostos da competncia de um rgo de soberania - Assembleia
da Repblica;

Igualdade - pagamento de impostos deve ser realizado em funo da capacidade


contributiva de cada um; e Anualidade - cobrana de impostos decidida todos os
anos e no tem durao indeterminada. Os impostos podem incidir: sobre
rendimento; sobre o seu patrimnio; sobre o consumo de bens.
Natureza do Direito Fiscal H ainda em Portugal um conjunto de impostos
especficos. Por exemplo, imposto de selo, impostos sobre veculos (imposto de
circulao), sobre o patrimnio imobilirio (IMI), sobre as transmisses de bens
(IMT), etc.

Fontes do Direito Fiscal

Constituio da Repblica: Consagra os princpios essenciais Legalidade,


Igualdade, Tipicidade. Lei e Decreto-Lei: S atravs de Lei se pode criar impostos
e definir ou alterar a sua incidncia. Tambm s atravs de lei se pode condenar
certa conduta fiscal como crime.

O Decreto-Lei s poder desenvolver e completar os princpios e as bases


definidas por lei ou disciplinar os restantes elementos do imposto. Exceo - leis
de autorizao que permitem ao Governo legislar sobre matria reservada AR.
Regulamentos: No podem contrariar o exposto na lei, nem regular elementos
fundamentais do imposto.

Apenas regulam matrias como as de lanamento, liquidao e cobrana. Tratados


e Convenes Internacionais: As normas e os princpios de direito internacional
geral ou comum fazem parte integrante do direito portugus - Art. 8 CRP. As
normas internacionais so autnticas fontes de direito fiscal.

Impostos Conceitos Gerais.


Noo e Fases do Imposto O que o imposto? Prestao coativa, pecuniria,
unilateral, estabelecida pela lei a favor do Estado ou de outro ente pblico, sem
carcter de sano, com vista cobertura das despesas pblicas e ainda tendo
em conta objetivos de ordem econmica e social.

Elementos essenciais: Objetivo, subjetivo e teleolgico. Elemento Objetivo:


Imposto tem carter definitivo no d ao sujeito passivo qualquer direito a um
reembolso, retribuio ou indemnizao. Prestaes pecunirias entrega-se
dinheiro.

A prestao do imposto unilateral - no existe qualquer contraprestao direta


por parte do credor da receita (Estado). Imposto prestao imposta por lei.
Imposto no sano de ato ilcito (como a multa ou a coima). Elemento Subjetivo:
Imposto prestao a favor de uma pessoa coletiva de direito pblico (sujeito ativo
da relao o Estado e as autarquias locais). Sujeito passivo pode ser qualquer
pessoa singular ou coletiva. Pode at ser pessoa coletiva pblica, como o Estado.
Por vezes, Estado paga impostos a si mesmo (ex. quando Estado arrenda um
prdio como se fosse um particular).Dezembro 2012 Noes de Fiscalidade
Elemento Teleolgico: Tem a ver com o fim do imposto. Estado cobra impostos
com fim de cobrir despesas pblicas, e dotar entes pblicos de meios para
realizao de tarefas. H impostos institudos com finalidades de ordem econmica
e social - redistribuio de riqueza, proteo da indstria, ou interveno nos
rendimentos gerados pela economia.

Imposto passa por vrias fases, so elas: Incidncia definio geral e abstrata,
feita pela lei, dos atos ou situaes sujeitos a imposto e das pessoas com o dever
de o prestar. Incidncia Real o que est sujeito a imposto; Incidncia Pessoal
quem est sujeito a imposto;

Lanamento conjunto de operaes administrativas que visam a identificao do


sujeito passivo do imposto e a determinao da matria coletvel. Liquidao aplicao da taxa matria coletvel para determinar o montante da coleta.
Cobrana operao administrativa que corresponde entrada do imposto nos
cofres do Estado.

Tributao Direta e Tributao


Indireta Vrios so os critrios distintivos que se podem adotar para fazer a
distino entre impostos diretos e indiretos. Das vrias teses avanadas ao longo

do tempo, apenas uma considerada, atualmente, como a mais correta. Para a


nossa lei, o critrio acolhido para proceder distino, foi o critrio econmico.

Impostos diretos: Aqueles que recaem sobre rendimentos e patrimnio.(exs. IRS,


IRC, IMI, imposto sobre sucesses e doaes, etc.) Impostos indiretos: Aqueles
que recaem sobre o consumo e a despesa.(exs. IVA, imposto de selo, impostos
aduaneiros, impostos especiais sobre o consumo cerveja, automveis, tabaco,
produtos petrolferos, etc.).
Pessoais e Impostos Reais; Impostos Estaduais e No Estaduais; Impostos
Peridicos e de Obrigao nica; Impostos Principais e Acessrios; Impostos
Gerais e Locais; Impostos Proporcionais, Progressivos e Regressivos.
Impostos Pessoais / Impostos Reais Pessoais: Os que tm em conta as condies
pessoais, familiares e econmicas do contribuinte. Reais: No tm em conta as
referidas condies. So objetivamente considerados. Ambos so impostos
diretos. Ex. IRS (pessoal); IMI (real).

Impostos Estaduais e No Estaduais


Nem sempre o Estado credor do imposto. A origem dos impostos estaduais e
no estaduais legal (e portanto estadual), mas s num que Estado se
apresenta como credor. Os impostos no estaduais so estruturados de forma a
serem atribudos a entidade diversa do Estado impostos regionais, municipais,
provinciais, paroquiais.

A receita de um imposto estadual por vezes cedida pelo Estado a outra entidade
pblica. Essa cedncia no altera a natureza estadual do imposto. Ex. impostos
cobrados pelo Estado nas Regies Autnomas Estado cede as receitas, que, por
essa cedncia, passam a constituir receitas prprias das Regies Autnomas.

Distino feita com base na natureza do sujeito ativo. Se sujeito ativo o Estado
temos impostos estaduais. Se, pelo contrrio, sujeito ativo outro ente pblico que
no o Estado, temos impostos no estaduais.

Impostos Peridicos e de Obrigao


nica Distino que atende natureza permanente ou acidental dos factos sobre
os quais incidem os impostos. Impostos peridicos: Tributam situaes ou
atividades que duram no tempo, dando origem a sucessivas obrigaes tributrias.

nica Impostos de obrigao nica: Recaem sobre factos isolados, sem carcter
de continuidade, apenas havendo lugar ao pagamento do imposto quando o facto
que o origina acontece.

Impostos Principais e Acessrios


Impostos principais gozam de autonomia, existem por si. Impostos acessrios no
so autnomos e acrescem aos impostos principais, de que dependem. So
adicionais que incidem sobre impostos principais, sendo o montante determinado
pela aplicao de uma nova taxa sobre a coleta desses outros impostos.
Exemplo: IRC 34% (imposto principal) Derrama 10% (imposto acessrio). IRC
+ Derrama = 37,4% (34% : 10% = 3,4%; 34% + 3,4% = 37,4%).

Impostos Gerais e Locais


A distino simples e tem em conta o mbito territorial de aplicao dos tributos.
Impostos gerais: Abrangem todo o territrio nacional. Impostos locais: Destinam-se
a uma determinada zona ou autarquia.

Impostos Proporcionais, Progressivos e Regressivos

Impostos Proporcionais: A taxa fixa imposto aumenta proporcionalmente


matria coletvel. Ex. IRC Impostos Progressivos: A taxa eleva-se medida que
aumenta a matria coletvel.

Imposto aumenta mais do que proporcionalmente face ao aumento da matria


coletvel. Ex. IRS Impostos Regressivos: Diminuio da taxa do imposto medida
que aumenta a matria coletvel no existem em Portugal. H Estados
Europeus, onde, a partir de certo montante de lucros, aplicada taxa inferior.

Finalidades Fiscais e Extra Fiscais


Impostos tm finalidades fiscais e extra fiscais. Fiscais: Obteno de receitas.
Impostos so maior e melhor fonte de receitas de qualquer Estado, quer pela
facilidade de cobrana, quer pelo elevado volume de receitas que se consegue
arrecadar. Receitas utilizadas para suprir as vrias necessidades pblicas.

Finalidades Fiscais e Extra Fiscais


Extra Fiscais: Ligadas ao intuito regulador do Estado regulador da economia, da
sade pblica, do ambiente, etc. Por exemplo: Imposto sobre o tabaco alto com
justificao de aumentar o preo dos cigarros e ser diminudo o consumo.

Imposto sobre produtos petrolferos tem uma vertente ecolgica - forar as


pessoas a utilizarem menos os veculos. Impostos alfandegrios tm um intuito de
proteger a economia nacional e a produo interna.

Objetivos da Tributao
Favorecer o emprego; Formao do aforro; Investimento socialmente relevante.
Dever ter em considerao a competitividade e a internacionalizao da
economia portuguesa, no quadro de uma concorrncia s.

Tributao no deve discriminar qualquer profisso ou atividade. Nem prejudicar a


prtica de atos legtimos de carter pessoal. Sem prejuzo dos agravamentos ou
benefcios

excecionais

determinados

por finalidades

econmicas, sociais,

ambientais, ou outras. Estes so os limites da tributao.

Benefcios Fiscais
Regime especial de tributao. Envolve uma vantagem ou desagravamento fiscal
perante o regime normal. Assume-se como forma de iseno, reduo de taxas,
deduo matria coletvel, ou outras medidas de natureza idntica. Podem ser
deduzidos dos rendimentos declarados, ou subtrados diretamente do montante da
coleta.

Ex. BF abatidos do montante da coleta: Educao; Habitao juros,


amortizaes, rendas. Sade.
Ex. BF abatidos ao rendimento: Aplicaes a prazo (PPR); Aes; Quotas
Sindicais; Donativos a instituies.

FIM Formador: Ral Crte-Real

A importncia da gesto vista nas empresas


Escrito por George Bratti

Toda empresa que almeja ser de classe mundial est sempre em busca do melhor resultado,
seja ele financeiro, de qualidade e/ou de satisfao dos clientes e colaboradores. O bom ou
mau resultado tem relao direta com as decises tomadas no dia a dia da empresa. E
esperado que decises corretas sejam tomadas no momento adequado. Aumenta-se bastante
a assertividade das decises se elas forem baseadas em fatos e dados e no em achismos,
porm percebe-se que em muitas empresas a tomada de deciso feita tardiamente, o que
prejudica o resultado. Neste postressaltaremos a importncia de uma tcnica simples, de fcil
utilizao e que se adotada aumenta bastante a chance de se tomar a deciso no momento
oportuno: a gesto vista.
A ideia da gesto vista colocar em local de fcil visualizao todas as ferramentas, peas,
atividades de produo, locais de risco, padro de operao e indicadores de desempenho da

empresa, de modo que o cenrio do sistema possa ser entendido rapidamente por todos os
envolvidos. Desta forma, a situao que se quer mostrar pode ser observada por todos os que
trabalham na rea, e tambm por qualquer um que esteja de passagem por esta. A gesto
vista deve estar disponvel em uma linguagem acessvel para todos aqueles que possam v-la,
de forma que possam ser tomadas as decises corretas logo que algum evento significativo
ocorra.
O uso da gesto vista traz alguns benefcios para a empresa, entre eles:
Os dados coletados do processo so simultaneamente plotados, permitindo aos gestores
acompanhar em tempo real o desempenho das atividades e, se for o caso, tomar as devidas
decises para corrigir e prevenir os problemas;
Um grande nmero de colaboradores tem conhecimento de maneira transparente sobre as
metas da sua rea e da empresa, aumentando o comprometimento;
Cria-se a cultura de gerenciar por fatos e dados, e os envolvidos tm mais elementos para
entender os porqus das decises tomadas;
Porm, a empresa deve tomar alguns cuidados na implantao da gesto vista, pois:
H a necessidade de estruturao das reas de apoio para desenvolver os modelos e manter
a gesto vista atualizada;
Lderes pouco preparados podem boicotar a tcnica com medo de serem expostos pelos
nmeros apresentados na gesto vista.
Vrias so as formas visuais disponveis para a gesto vista: podem ser usados quadros
dispostos nas paredes, painis eletrnicos, totens, monitores, entre outros. Contudo,
independente de qual modelo usar, simples ou rebuscado, o grande desafio definir claramente
o que deve ir para a gesto vista. Deve-se cuidar para que somente as informaes realmente
relevantes para o resultado da empresa sejam monitoradas, sob o risco de se criar uma
poluio visual que mais prejudicar do que ajudar a tomada de deciso.
Por fim, o gestor deve deixar claro que o objetivo da implantao da gesto vista encontrar
oportunidades para alavancar os resultados da empresa e no uma forma de encontrar
culpados para eventuais resultados ruins. O intuito entender rapidamente o que est ocorrendo
na empresa, para que as decises sejam tomadas no momento adequado. No custa lembrar
os ensinamentos de Lea Tonkin, segundo os quais as pessoas se lembram de 10% dos que
elas ouvem, de 25% do que elas vem, de 50% do que elas vem e ouvem, de 75% do que
elas fazem e de 90% do que elas vem, ouvem e fazem; ou seja, o ser humano bastante
visual e deve ser estimulado a agir.