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Auditora Basada
en Riesgos
C.P.C. Octavio Acosta Salomn No.42 Esq. C.P. Agustin Caballero Wario, Col. Villa Sol. Hermosillo, Sonora.
Tels. (662) 2 13 21 45 y 217 46 99, recepcin@ccpdesonora.org www.ccpdesonora.org
Contenido
ENERO - MARZO 2015
04
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Nuevas Disposiciones en
Materia de Contabilidad
Gubernamental (2DA Parte)
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09
14
AUDITORA
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18
20
FINANZAS
El Dlar, en movimiento
Decreto de Beneficios
Fiscales a los Patrones y
Trabajadores Eventuales
del Campo
C.P.C. Sebastin Colio Constante
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27
TRMITES FISCALES
DECRETOS
EN LA OPININ DE
CONTABILIDAD ELECTRNICAFISCAL
34
REFORMAS FISCALES
EPC
Educacin Profesional
Continua 2015
Publicidad: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante, email: acostahtur@gmail.com, Cel. 662-2333767
NOTA DE EDICIN: Los artculos contenidos en esta revista son responsabilidad del autor y no del Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
Directorio Consejo Directivo 2014 - 2015: Presidente - C.P.C. Guillermo Williams Bautista; Vicepresidente General - CPC Roberto Francisco vila Quiroga; Tesorero - C.P.C. Rubn Gonzlez Martnez;
Protesorero - C.P.C. Vctor Hugo Bobadilla Aguiar; Secretario de Asamblea - C.P.C. Sebastin Colio Constante ; Prosecretario de Asamblea - C.P.C. Lourdes B. Murrieta Saavedra; Secretario de Consejo
- C.P.C. Jos Gilberto Aguilar Escoboza; Prosecretario de Consejo - C.P.C. Mario Alberto Ruz Durazo; Auditor de Gestin - C.P.C. Sebastin Rivera Pea; Auditor Financiero - C.P.C. Juan Luis Patio;Vicepresidencia del Sector Empresas - C.P. Jos Carlos Flix Santos; Vicepresidencia del Sector Gobierno - C.P.C. Javier Fuller Velzquez; Vicepresidencia de Prctica Externa - C.P. Mara JessRivera
Briceo; Comisin de Informtica Lic. Hctor Fernando Bustamante Federico, Ing. Hortencia Monge Miranda e Ing. Martn Ignacio Molina Forni; Comisin de Apoyo al Ejercicio Profesional C.P.
Diana Lpez Montiel; Comisin de Apoyo al Ejercicio Independiente - C.P.C. Rosa Amelia Portillo; Vicepresidencia de Relaciones y Difusin - C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Comisin de Premios - C.P. Mara Jess Hurtado Olgun; Comisin de Membreca Lic. Judith Ramrez; Comisin de Imagen y Comunicacin Social- C.P.C. Jos Gilberto Aguilar Escobosa; Comisin de Protocolo y
Logstica C.P. Yanet Sandoval Csar ; Comisin de Eventos Culturales C.P. Rosario Robles Robles; Comisin de Redes Sociales y Pgina Web- C.P.Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Comisin de
Revista - C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante; Vice-presidencia de Legislacin - C.P.C. Ramn Fernndez Gmez; Comisin de Normas de Informacin Financiera- C.P.C. Javier Humberto Carreo
Knappe; Comisin de Normas de Auditora- C.P.C. Juan Luis Patio; Comisin de Estatutos- C.P.C. Carlos Zamora Balderrama; Comisin de EPC- C.P. Germn Lpez Virgen; Comisin de tica- C.P.C.
Isis Edith Curiel Moreno; Vicepresidencia de Docencia - C.P.C. Maclovia Fernndez Castro; Comisin Vinculacin C.P. Esthela Carrillo y C.P. Blanca Cruz Silva; Comisin de Servicio Social C.P.C.
Maclovia Fernndez Castro; Comisin de Educacin C.P. Blanca Irene Bernal Peral y C.P. Adriana Romero Fernndez; Comisin de Eventos y Comisiones Estudiantiles C.P. Ma. Guadalupe Bustamante Ruz; Presidente Comisin Estudiantil - E.C.P. Flor Villalba Ruz; Vicepresidencia de Fiscal -C.P.C. Martn Baltazar Lagarda Esquer, Comisin Fiscal - C.P. Juan Carlos stler Lpez; Comisin
Representativa ante Organismos de Seguridad Social C.P. Israel Lpez Meza; Comisin representativa ante AGAFF y Dictamen Fiscal C.P. Juan Crdova Flix; Sndico del Contribuyente ante el
SAT C.P. Carlos Arturo Estrada Tapia; Representante del Contribuyente ante el Gobierno del Estado C.P. Juan Carlos stler Lpez; Vicepresidencia de Calidad de Prctica Profesional C.P. Jorge
F. Navarro Rosales; Vicepresidencia de Asuntos Internacionales - C.P.C. Humberto Garca Borbn; Vicepresidencia de Apoyo a Delegaciones - C.P.C. Mario Alberto Hidalgo Contreras, Diseo Grfico:
L.D.G. Reyna E. Hernndez Carbajal.- Edicin y Correccin de Estilo: C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante.
Mensaje
PRESIDENTE
Estimados Socios y Amigos,
Estamos festejando por supuesto el aniversario 57 de nuestra honorable Institucin, ya que en este mes de Marzo especficamente el da 11, celebramos la brillante iniciativa que
hoy nos tiene reunidos de manera Colegiada y en lo personal
ya en la recta final del encargo que me han hecho el honor de
permitirme como presidente del Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
Acabamos de vivir una jornada de Seguridad Social de la
regin Noroeste que result exitosa en todos los sentidos y
que segn me han externado ha sido del agrado de los asistentes y que tuvimos el tino de conjuntar con el Segundo
Festival de Arte y Cultura dedicado en esta ocasin a un gran
ser humano, el Contador Pblico Certificado Don Francisco
Martnez Martnez, (que Dios lo tenga en su Santa Gloria),
y a quien en vida le fue transmitido va internet en sistema
semi-presencial su homenaje, de tal manera que les comparto que Tata Pancho a pesar de lo delicado de salud en aquel
momento estuvo al pendiente de todos los detalles de tan
merecida dedicatoria.
Durante el mismo evento, tuvimos la oportunidad de interactuar con la Nacin Concaac comnmente conocida como
tribu Seri-, quien nos otorg el honor de compartir su cultura
y tradiciones en un acto sin precedentes en nuestra historia,
por lo tanto agradezco al Presidente del Consejo de Ancianos
el habernos permitido esta inigualable experiencia.
Gozando de un gran contenido temtico diseado por el C.P.
Bernardo Muoz Zamora, P.C.FI. y el C.P.C. Jos Fidel Ramrez
Jimnez, enmarcamos el evento compartiendo nuestro Segundo Festival de Arte y Cultura, todo bajo el comando de la
C.P. Ruth Lizbeth Acosta Bustamante en un gran equipo conformado con el C.P.C. Sebastin Colio Constante, el C.P. Israel Lpez Meza, el C.P.C. Sal Lpez Montiel y nuestro querido
C.P.C. Gilberto Aguilar Escoboza, adems de los integrantes
de la CROSS de nuestro Colegio.
En el transcurso, tenemos algunos eventos de gran trascendencia como las 32 horas de capacitacin que impartiremos
a Universidades, esfuerzo realizado por la C.P. Maclovia Fernandez Castro en materia de Contabilidad Gubernamental
coordinada esta parte por el C.P.C. Javier Fuller Velazquez y
la correspondiente a Normas de Informacin Financiera, Calidad, tica y Normas Internacionales de Auditora coordinada por el C.P. Ramn Fernndez Gmez, mientras que el 17
de Febrero se present por el C.P.C. Martn Baltazar Lagarda
Esquer quien nos sigue dando gran ejemplo de constancia
y presencia, el tema determinacin anual en la prima en el
seguro de riesgo de trabajo, adems para el 19 de Febrero
hemos contado con un evento especial denominado Nuevo
esquema para la Industria Maquiladora 2015 bajo la batuta
del C.P.C. Humberto Garca Borbn y nuevamente el 20 de
Febrero el C.P.C. Javier Fuller Velazquez nos trajo a una expositora de talla Internacional en la presencia de la Lic. Yolan-
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
Nuevas Disposiciones en
materia de Contabilidad
Gubernamental
En un pasado artculo de la revista comentbamos acerca de las nuevas disposiciones emitidas
por el CONAC y que habrn de surtir sus efectos en
este 2015, de tal manera abordamos en aquella
ocasin lo correspondiente a los temas de:
a.) Acuerdo por el que se reforman y adicionan
las Reglas Especficas del Registro y Valoracin
del Patrimonio.
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ENERO
2015
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
b) Ingresos contables no presupuestarios. Representa el importe total de los ingresos contables que no tienen efectos presupuestarios.
c) Ingresos presupuestarios no contables. Representa el importe total de los ingresos presupuestarios que no tienen efectos en los ingresos
contables.
d) Ingresos contables. Importe total de los ingresos reflejados en el estado de actividades.
Con estos elementos, se formular la conciliacin en el formato siguiente:
Nombre del Ente Pblico, Conciliacin entre los Ingresos Presupuestarios y Contables
Correspondiente del XXXX al XXXX (Cifras en pesos)
1. Ingresos Presupuestarios
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
MARZO
2015
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
Productos de capital
$XXX
Aprovechamientos capital
$XXX
$XXX
$XXX
4. Ingresos Contables (4 = 1 + 2 - 3)
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$XXX
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
De la misma forma, se debe realizar la conciliacin de egresos-gastos para lo cual se hacen las
precisiones siguientes:
c) Egresos presupuestarios no contables. Representa el importe total de los egresos presupuestarios que no tienen efectos en los gastos
contables.
Todo esto se deber plasmar en la Conciliacin entre los egresos presupuestarios y los gastos contables de conformidad con el formato siguiente:
Nombre del Ente Pblico, Conciliacin entre los Egresos Presupuestarios y los Gastos Contables
Correspondiente del XXXX al XXXX
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ENERO
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$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
$XXX
CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
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MARZO
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CONTABILIDAD GUBERNAMENTAL
Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
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ENERO
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AUDITORA
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MARZO
2015
AUDITORA
plejidad de una entidad, donde se trata principalmente la siguiente pregunta Cmo tratar las
NIA las diferentes caractersticas de una entidad
de pequea dimensin respecto de una entidad
mayor, ms compleja; de este documento resultaron las siguientes conclusiones:
- Los objetivos de auditora son los mismos en
auditoras de cualquier tamao;
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ENERO
2015
En esta primera tabla, se observa a nivel empresa cmo los controles internos, reducen el riesgo
inherente (riesgos de negocio o fraude) a un nivel
de riesgo residual de la empresa (riesgo de incorreccin material). En la medida que la respuesta
de la empresa sea mayor, los riesgos inherentes
sern reducidos a un nivel ms bajo de incorreccin material
AUDITORA
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MARZO
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AUDITORA
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ENERO
2015
- Que los riesgos adicionales (no identificados previamente) se han valorado de manera adecuada
y se han realizado procedimientos de auditora
posteriores, segn fuera requerido.
En la siguiente tabla conforme a lo comentado
anteriormente, se observa de manera grfica los
elementos de una auditora basada en riesgo y
los objetivos particulares de cada fase.
AUDITORA
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MARZO
2015
Algunas disposiciones
en RMF a tomar en cuenta
este 2015
A travs del presente, se pretende solo hacer un
recordatorio de manera oportuna de algunas de
las disposiciones vigentes este ejercicio 2015, y
a las cuales podremos acceder para ser utilizadas cuando as convenga al contribuyente.
No tienen en si un orden establecido o seguimiento, son slo a criterio de un servidor, algunas de las ms relevantes en cuanto a su posible
aplicacin de manera general.
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ENERO
2015
No podr acreditar IVA por supuesto, el contribuyente que realiza el pago por cuenta del tercero.
Independientemente de la obligacin del contribuyente que realiza el pago de expedir CFDI por
esta operacin, deberan entregar a los mismos
los CFDI que genero el proveedor.
RMF 2015 2.7.1.14
Familiares en Rgimen de Incorporacin Fiscal.
Se aclara por fin que no existir vinculacin en
los trminos de la Ley Aduanera, siempre que
no exista una relacin comercial o influencia de
negocio que resulte en un beneficio econmico,
entre cnyuges o personas con quienes tengan
relacin de parentesco en los trminos de la legislacin civil.
RMF 2015 3.13.3
Cmputo de plazos RIF.
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MARZO
2015
haya trasladado y/o consignado en forma expresa y por separado el IVA en los comprobantes que expidi durante los ejercicios de 2010
a 2014, ser concedida la deduccin de estas
erogaciones por los constructores y enajenantes
de casa habitacin.
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ENERO
2015
Aqu se indica que en los casos en que el prestador de servicios parciales de construccin no
GRACIAS!.
TRMITES FISCALES
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FINANZAS
El Dlar, en movimiento
Una vez ms la fragilidad del peso mexicano
(MXN) es exhibida por la inestabilidad econmica global. La divisa mexicana fue vctima de un
ao 2014 cargado de acontecimientos nacionales e internacionales que contagiaron de mayor
volatilidad a los mercados financieros resultando
en una depreciacin del Nuevo Peso Mexicano
(MXN) de 12.99% ante el Dlar Americano (USD)
durante el trascurso del ao.
ESPEJISMO...
COMPLICACIONES
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ENERO
2015
FINANZAS
dial. Problemas geopolticos internacionales resaltaban con la anexin de Crimea a Rusia y las
sanciones impuestas al pas sovitico, Ataques
militares de EUA en Siria y el violento conflicto
Israel-Palestina. En el mbito social el brote de
bola en frica alerto a la organizacin de salud
mundial. Afectando de forma directa y con mayor
relevancia en el sector econmico global el fantasma de deflacin en Europa y Japn comienzan
a hacerse realidad, indiciadores muestran una
preocupante desaceleracin econmica de China y los pases emergentes arrojan desalentadoras proyecciones de crecimiento. Estos factores de estancamiento econmico debilitaron
el consumo de materias primas que combinado
con una sobreoferta mundial de petrleo causaba que el precio del crudo se desplomara. Era Octubre y las condiciones econmicas haban cambiado de manera drstica, el dlar USD cotizaba
ya en 13.50 contra el peso MXN y el caso Ayotzinapa deterioraba la imagen nacional haciendo valer el dicho el dlar baja por escaleras y
sube por elevador y rpidamente se observaba
un cambio de tendencia a favor del billete verde.
SPER DOLAR
Si bien acontecimientos negativos en Europa y
Medio Oriente no afectan directamente a Mxico
ya que no es mucha la dependencia econmica
hacia esas regiones, definitivamente si impulsan
el valor del USD y aqu est por qu El dlar
americano y los bonos del gobierno estadounidense sirven como inversin de refugio ante
crisis econmicas globales. Es decir es el lugar
ms atractivo a invertir ante las tormentas internacionales y acta como nica ancla de riesgo
confiable, adems que contrario a lo que sucede
globalmente, EUA se encuentra en una condicin econmica slida, independiente y en recuperacin haciendo an ms atractiva la inversin
en ese pas e incrementando la demanda de
dlares causando el efecto del SuperDolar que
es la apreciacin de la divisa americana frente a
las monedas del mundo. Frente al Yen Japons
sostuvo el precio ms alto en siete aos, el euro
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MARZO
2015
EPC
Educacin Profesional
Continua 2015
La Comisin de EPC del IMCP se dio a la tarea de
realizar los trabajos para la nueva Norma de Educacin Profesional Continua, auscultacin que
sali en el Folio 71/2013-2014, el da 7 de octubre 2014 y que la participacin de los asociados
de los colegios afiliados al IMCP, con sus comentarios correspondientes a las propuestas a cambio
o modificacin venci el pasado 30 de noviembre
del 2014. El prximo mes de enero ser publicada
la nueva Norma de EPC 2015-2017.
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antes de esta fecha, se le recibir con sello de extemporneo y no se le entregara constancia sino
una carta de cumplimiento de la Norma de EPC.
Las manifestaciones fueron publicadas el pasado 16 de diciembre del 2014 con el Folio
5/2014-2015.
Se debern de anexar todas aquellas constancias que no pertenezcan al propio colegio, como
son las capacitadoras autorizadas, cmaras, gobierno o universidades.
La puntuacin se deber de desglosar de la siguiente manera:
ENERO
2015
MANIFESTACIONES A PRESENTAR EN 2014
CONTADORES PUBLICOS
1
2
CONTADORES INDEPENDIENTES
Sin Certificacin
Con Certificacin General
Dictaminador para Seguro Social
* Con Registro
* Sin Registro
Con Certificacion por Disciplinas
CONTADORES EMPRESAS, GOBIERNO Y DOCENCIA
Sin Certificacin
Con Certificacin General
Con Certificacin por Disciplinas
FORMATOS
TOTAL
PUNTOS
PUNTOS
OBLIGAT.
RESTO
EPC 1
EPC 1
55
65
30
40
25
25
EPC 3-2
EPC 3-1
EPC 4
8
24
65
8
24
40
25
EPC 2
EPC 2
EPC 4
40
50
50
10
20
20
30
30
30
EVENTOS ESPECIALES: En el caso de organismos empresariales, gubernamentales y profesionales afines a la contadura, podrn obtener
un mximo de 8 horas de capacitacin por evento o varios eventos por ao calendario, sin obtener el registro de
Capacitadoras. Ejemplos: Chamaras, SAT, SHCP, Infonavit, IMSS, universidades con reconocimiento oficial, etc.
EPC
EVENTOS ESPECIALES:
En el caso de organismos empresariales, gubernamentales y profesionales afines a la contadura, podrn obtener un mximo de 8 horas
de capacitacin por evento o varios eventos por
ao calendario, sin obtener el registro de Capacitadoras.
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MARZO
2015
SERVICIOS:
Auditoria para efectos fiscales, Auditoria para efectos financieros, Auditoria para
efectos de seguro social, Auditoria Gubernamental.
Asesora Fiscal y Contable, Asesora administrativa y financiera.
Contabilidades a personas fsicas y morales, Trmites fiscales federales y estatales,
Trmites y asesoras en Seguridad Social (IMSS).
Reestructuracin de empresas, Anlisis financieros, Revisin del control interno,
Asesora integral para apertura de nuevas empresas, Revisiones especiales.
Apoyo en proceso electrnico de datos
Dr. Pesqueira No.56 / Galeana y Campodnico Col. Centenario, Hermosillo, Sonora, Mxico,
C.P 83260, SON, Tel: (662) 2 12 37 06 | (662) 2 16 90 94, E-mail: despacho@svacontadores.com
DECRETOS
Decreto de Beneficios
Fiscales a los Patrones y
Trabajadores Eventuales
del Campo
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ENERO
2015
ANTECEDENTES
Que el 24 de julio de 2007 se public en el Diario Oficial de la Federacin el Decreto por el que
se otorgan beneficios fiscales a los patrones y
trabajadores eventuales del campo, mediante el
cual se eximi parcialmente a stos del pago de
las cuotas obrero patronales hasta por un monto
equivalente a la diferencia que resulte entre las
cuotas que se calculen conforme al salario base
de cotizacin respectivo y las que resulten de
considerar 1.68 veces el salario mnimo general
* Riesgos de trabajo
* Enfermedades y maternidad
* Invalidez y vida
* Guarderas y prestaciones sociales.
Adems se incrementa el salario base de cotizacin
de 1.68 a 1.80 para 2015 y a 1.85 en el 2016.
Aunado a lo anterior quedan fuera del mbito
de aplicacin del decreto el seguro de retiro, cesanta en edad avanzada y vejez
DECRETOS
DECRETO
ARTCULO NICO. Se reforma el artculo Segundo
y el transitorio Primero del Decreto por el que se
otorgan beneficios fiscales a los patrones y trabajadores eventuales del campo, publicado en el
Diario Oficial de la Federacin el 24 de julio de
2007, para quedar como sigue:
ARTCULO SEGUNDO. Se exime parcialmente a
los patrones del campo, as como a los trabajadores eventuales del campo, a que se refiere
el artculo primero del presente Decreto, de la
obligacin de pagar las cuotas obrero patronales
de los seguros de riesgos de trabajo; de enfermedades y maternidad; de invalidez y vida; y de
guarderas y prestaciones sociales, hasta por un
monto equivalente a la diferencia que resulte entre las cuotas que se calculen conforme al salario
base de cotizacin respectivo y las que resulten
de considerar 1.80 veces el salario mnimo general del rea geogrfica que corresponda, siempre
y cuando el salario base de cotizacin sea superior a 1.80 veces el salario mnimo general.
Para efectos del clculo del monto a que se refiere el prrafo anterior, en el ejercicio fiscal de
2016, las veces del salario mnimo general del
rea geogrfica que corresponda sern de 1.85.
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MARZO
2015
TRANSITORIO
PRIMERO. El presente Decreto entrar en vigor el
1 de enero de 2015.
SEGUNDO. Las Reglas a que se refiere el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los
patrones y trabajadores eventuales del campo,
publicado en el Diario Oficial de la Federacin
el 24 de julio de 2007, aprobadas por el Consejo Tcnico del Instituto Mexicano del Seguro
Social, en sesin celebrada el 15 de agosto de
2007, mediante Acuerdo nmero ACDO-HCT150807/336.P.(D.I.R.), publicado en el referido
rgano de difusin oficial el 21 de septiembre
de 2007, seguirn aplicndose en lo que no se
EN LA OPININ DE
Certeza financiera
Solsticio fiscal el efectivo
y el hacer negocios
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ENERO
2015
Hoy en da, los poetas fiscales nos preguntamos cul es la reforma fiscal adecuada? Y
el eco persiste aquella que garantice una
recaudacin justa y equitativa para con el contribuyente y su poder contributivo; cuidando
que permita y promueva la inversin que genera empleos. Y que en su gasto rija disciplina,
austeridad lgica con cumplimiento de metas y
transparencia en su ejercicio. Un elemento muy
importante en la poltica fiscal de Mxico, que ha
tenido repercusin de dimensiones aun no medidas, ha sido la restriccin del uso del EFECTIVO,
s... el peso sonante y contante.., la moneda de
curso legal muy querida en los colchones caseros. Repercusiones negativas en la facilidad de
hacer negocios, en la contencin de inversin en
perodo de estancamiento econmico, sobrerregulacin legal, con un pas con uso de servicios
de bancarizacin muy pobre y de costos muy
caros contrapuesto a la bsqueda de luchar contra las operaciones ilcitas; pregntome yo
es favorable en trminos de costo-beneficio
para nuestro Mxico? La banca ha sido beneficiada con el NO uso de efectivo, que acaso cumplir con los acuerdos de Basilea III se contrapone
al abaratamiento de servicios ante la creciente
demanda o ser por la ambicin de los dueos
extranjeros? Y dicen el mercado lo paga, ponlo
y la autoridad lo permite, ponlo-.
El Banco de Mxico dispone la regulacin de la
base monetaria, as tenemos que a partir del
EN LA OPININ DE
1) Deberan operar cantidades en efectivo mayores al lmite establecido de 14,000 dlares mensuales. Importes menores a ese lmite, las empresas no podrn usar o depositar los dlares
que reciban en su establecimiento en Mxico.
2) Que las empresas tengan, cuando menos, tres
aos constituidas como personas morales, y
3) Que acepten mecanismos de conocimiento del cliente y monitoreo ms estrictos. En su
conclusin, EPN resalt que con esta medida, recompona las afectaciones por esas restricciones
-4 aos despus-.
En ese tenor, mes y medio antes de asumir su
mandato EPN, el 17 de Octubre de 2012, se publica en el DOF la Ley Federal para la Prevencin
e Identificacin de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilcita, que entr en vigor en Julio de
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MARZO
2015
EN LA OPININ DE
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ENERO
2015
CONTABILIDAD ELECTRNICA
Buzn Tributario y el
envo de la Contabilidad
Electrnica al SAT reglas
Lic. Clemente Ranero, Clemente@ranero.cc
Agosto 11, 2014. Fueron presentados a nivel nacional ms de 11,600 amparos relacionados con
el reclamo de la inconstitucionalidad de la llamada contabilidad electrnica;
Agosto 25, 2014. El Consejo de la Judicatura Federal a travs de la circular CAR 09/ CCNO/2014,
crea dos Juzgados de Distrito Especializados ubicados en la Ciudad de Mxico, a fin de que sean
los nicos encargados de llevar todos los juicios
de amparo presentados en relacin con el tema
de la contabilidad electrnica;
Septiembre 16, 2014. Empieza el xodo de los
amparos presentados a nivel nacional a fin de
ser remitidos los expedientes a los dos Juzgados
de Distrito Especializados ubicados en la Ciudad
de Mxico;
Junio 30 de 2014. Entra en vigor el Artculo Segundo Transitorio Fraccin VII del CFF, que ordena el uso del Buzn Tributario y el envo de la
contabilidad electrnica al SAT;
Octubre 1ro. 2014. Empiezan a emitirse los primeros acuerdos judiciales que resuelven sobre la
procedencia o improcedencia de las suspensiones provisionales, en contra del envo de la
contabilidad electrnica al SAT;
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MARZO
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CONTABILIDAD ELECTRNICA
Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
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ENERO
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CONTABILIDAD ELECTRNICA
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MARZO
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tabilidad electrnicamente y evitarse multas en
2015, por no mandar de forma electrnica; son
slo aquellos contribuyentes que obtuvieron una
Sentencia Incidental Definitiva favorable, respecto de los artculos 17 K y 28 Fraccin IV de
Cdigo Fiscal de la Federacin.
3. Envo de la informacin y Riesgos Electrnicos
La entrada en vigor del Buzn Tributario, sin
lugar a dudas nos traer aparejada una nueva
forma de interactuar con el SAT y posiblemente
tambin en un futuro cercano con el IMSS y el
INFONAVIT.
De conformidad con las reglas publicadas por el
SAT el 4 de diciembre de 2014 y lo preceptuado por el SAT dentro de la Sptima Miscelnea
CONTABILIDAD ELECTRNICA
Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
3. Personas morales y fsicas del sector primario que optaron por presentar su declaracin
semestralmente, personas morales con fines no
lucrativos, as como personas morales y fsicas
inscritas en 2014 o 2015.
El envo del catlogo de cuentas y balanzas de
comprobacin. Sera en enero de 2016.
La informacin de las balanzas de comprobacin
se enviar a ms tardar los primeros 3 das del
segundo mes posterior al mes que corresponde
la informacin contable a enviar, para personas
morales y personas fsicas respectivamente.
As mismo, se precisa por parte del SAT, que en
el caso de la informacin de las plizas y auxiliares, la informacin se enviar cuando el SAT
necesite verificar: (i) informacin contable o (ii) la
procedencia de devoluciones y compensaciones.
El periodo inicial para su envo cuando as se solicite es el siguiente:
30
ENERO
2015
a) Sistema financiero y personas morales y fsicas con ingresos acumulables en 2013, iguales
o superiores a 4 millones de Pesos, sera a partir
de enero de 2015.
b) Personas morales y fsicas con ingresos acumulables en 2013, menores a 4 millones de Pesos, sera a partir de enero de 2016.
NOTA ACLARATORIA
De la lectura de la Miscelnea Fiscal vigente para
el ao 2015, SE ELIMINA LA EXCEPCIN que se
haba incluido para aquellos contribuyentes que
en el ejercicio fiscal de 2013, hubiesen obtenido ingresos acumulables que fueren inferiores a
$4000,000.00 de Pesos; a fin de que no manden al SAT va electrnica su balanza de comprobacin ni su catlogo de cuentas, sino hasta el
ao 2016.
En virtud de lo anterior, sin excepcin TODOS LOS
CONTRIBUYENTES ESTARN OBLIGADOS a mandar su Balanza de Comprobacin y su Catlogo
de Cuentas, a ms tardar a principios de marzo
de 2015, hasta en tanto el SAT no modifique la
actual Miscelnea Fiscal, vigente para el ao
2015.
En nuestra opinin, el registrar y enviar la informacin contable va electrnica a travs del
Buzn Tributario, se vulneran diversas Garantas
Humanas consagradas en Nuestra Carta Magna,
ya que habrn casos en los que un contribuyente
podr estar expuesto a alguna de las siguientes
contingencias electrnicas/legales.
1. Tener que convertir una gran cantidad de documentos bajo el formato XML o en su caso PDF y
el tiempo otorgado por el SAT para enviar electrnicamente la informacin requerida no sea
suficiente; y por lo tanto, al no enviarla dentro del
tiempo otorgado, sea sujeto a multas o bien se
le tenga por fenecido el derecho al contribuyente
para aportar las pruebas o aclarar una determinada situacin fiscal;
2. Por situaciones tcnicas de capacidad del
servidor del propio SAT, no sea posible enviar un
archivo a travs del Buzn Tributario, debido a
que dicho archivo exceda los megabytes de informacin que permite el portal del SAT, y por lo
tanto, se tenga por no recibida en tiempo y forma una prueba documental que forme parte integrante de la contabilidad de un contribuyente;
CONTABILIDAD ELECTRNICA
3. Posibilidad de que la informacin contable enviada al SAT va el Buzn Tributario sea alterada
sin nuestro consentimiento, y derivado de ello se
nos incremente un ingreso o se nos elimine una
deduccin legtima. La informacin que llegue a
mandar por internet puede ser manipulada de
manera relativamente fcil; situacin que no se
presenta cuando la contabilidad obra en nuestros archivos y se le entrega al SAT de manera
presencial y fsica, ante testigos para su revisin
y/o cotejo.
4. No ser fcil identificar a travs de notificaciones enviadas va el Buzn Tributario, quin es
la persona que nos est notificando un acto de
fiscalizacin; y en su caso si esa persona tiene o
no facultades para ellos; pues el SAT se escudar
en una supuesta firma electrnica que no sabemos si la emite una persona o una computadora
programada para fiscalizar de manera masiva; y
5. Ser mucho ms complicado poder aclarar
dudas y explicar diferencias contables dentro de
31
MARZO
2015
CONTABILIDAD ELECTRNICA
Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, A.C.
El SAT es el nico que otorga y revoca la FIEL (Firma Electrnica Avanzada) a su libre albedro, y los
CFDIs que emita un contribuyente, tendrn validez siempre y cuando el SAT les quiera reconocer
esa validez, puesto que el sello digital que les da
valor legal puede ser revocado en cualquier momento por el SAT, sin existir un derecho de audiencia previo a favor del contribuyente que recibi y
pago el valor consignado en un CFDI. Adicionalmente no hay certeza legal de que la informacin
electrnica enviada al SAT en tiempo y forma, va
el Buzn Tributario, se recibi de manera correcta y completa por parte del SAT, ya que el acuse
electrnico que se generar, sealar slo el envo de la informacin, ms no si sta se recibi de
manera completa y/o correcta.
32
ENERO
2015
Derivado de que la Nueva Miscelnea Fiscal vigente para el ao 2015, es omisa en sealar
que para el caso de aquellas PERSONAS MORALES que en 2013, hayan obtenido ingresos
acumulables menores a los $4000,000.00 (Cuatro Millones de Pesos 00/100) o que se hayan
constituido en 2014; se abre una segunda opor-
CONTABILIDAD ELECTRNICA
tunidad para acudir a solicitar el amparo. El momento procesal para hacerlo, es dentro de los 15
(quince) das hbiles siguientes de aquel en que
se mande por primera vez la Balanza de Comprobacin al SAT va electrnica.
Por lo que se refiere a la situacin particular de las
PERSONAS FISICAS, hay que tomar en consideracin si realizan: (i) Actividades Empresariales,
(ii) Prestan Servicios Profesionales Independientes, u (iii) otorgan el uso o goce temporal de
bienes y adems no registren sus operaciones
en el portal Mis Cuentas. En estos casos,
tendrn que enviar su Balanza de Comprobacin
de manera mensual a partir del 1ro. de enero
de 2015, debiendo hacer el primer envo a ms
tardar el da 5 de marzo de 2015.
Las personas fsicas que estn en el rgimen fiscal de ASALARIADOS O ASIMILADOS A SALARIOS,
no estn obligados a mandar su contabilidad de
manera electrnica al SAT.
Las PERSONAS FISICAS debern de considerar
que para ellas, la entrada en vigor del uso obligatorio del Buzn Tributario, es a partir del 1ro. de
enero de 2015; por lo cual el plazo para impugnar los artculos vinculados con la contabilidad
electrnica es de 30 das hbiles, contados a
partir del 1ro, de enero de 2015, por el diferimiento sealado en el Artculo Segundo Transitorio Fraccin VII, del CFF.
6. Conclusiones
Con la entrada en vigor del uso del Buzn Tributario de conformidad con el Art. 17-K del CFF, se
incrementarn estadsticamente los actos de fiscalizacin por parte del SAT; ya que toda la informacin contable la tendr disponible de manera
electrnica. El SAT ahora podr emitir y notificar
actos de molestia sin tener que preocuparse de:
(i) cumplir con los requisitos que deben contener
las notificaciones y (ii) respetar las formalidades
de ley al desahogar una visita domiciliaria, lo cual
es atentatorio del Art. 16 Constitucional.
33
MARZO
2015
REFORMAS FISCALES
34
ENERO
2015
REFORMAS FISCALES
DATOS:
rea geogrfica del trabajador
67.29
0.53
0.47
AGUINALDO GRAVADO:
Aguinaldo pagado al trabajador
$ 5,000.00
2,018.70
$ 2,981.30
AGUINALDO DEDUCIBLE:
Aguinaldo Exento
$ 2,018.70
1,069.91
$
948.79
2,981.30
$ 3,930.09
Concepto
GASTOS
Aguinaldo
Debe
$ 5,000.00
Haber
BANCOS
$ 4,695.00
305.00
35
MARZO
2015
REFORMAS FISCALES
Por otra parte, el asiento para efectos fiscales deber de registrase de conformidad con el artculo 36 del
Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta mediante Cuentas de Orden como sigue:
Concepto
C.O DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
Aguinaldo exento deducible
Aguinaldo gravado deducible
C.O.DEDUCCIONES FISCALES POR EFECTUAR
36
ENERO
2015
Parcial
Debe
Haber
$ 3,930.09
$
948.79
2,981.30
$ 3,930.09
REFORMAS FISCALES
dos o aquellos que reciban por parte de las sociedades cooperativas los socios o miembros de
las mismas y el monto de la exencin exceda de
una cantidad equivalente a siete veces el salario
mnimo general del rea geogrfica del contribuyente elevado al ao; cuando dicha suma exceda
de la cantidad citada, solamente se considerar
como ingreso no sujeto al pago del impuesto un
monto hasta de un salario mnimo general del
rea geogrfica del contribuyente, elevado al
ao. Esta limitacin en ningn caso deber dar
CONCEPTO
TRABAJADOR 1
TRABAJADOR 2
TRABAJADOR 3
TRABAJADOR 3
24,560.82
24,560.82
24,560.82
24,560.82
171,925.95
171,925.95
171,925.95
171,925.95
70,000.00
120,000.00
140,000.00
140,000.00
20,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
90,000.00
160,000.00
180,000.00
180,000.00
20,000.00
40,000.00
31,925.95
31,925.95
8,074.05
8,074.05
20,000.00
40,000.00
40,000.00
40,000.00
CONCEPTO
Previsin Social Exenta
Previsin Social Gravada
Previsin Social Total
TRABAJADOR 1
TRABAJADOR 2
TRABAJADOR 3
TRABAJADOR 4
TOTAL
20,000.00
40,000.00
31,925.95
24,560.85
116,486.80
8,074.05
5,439.15
13,513.20
20,000.00
40,000.00
40,000.00
30,000.00
130,000.00
37
MARZO
2015
REFORMAS FISCALES
Concepto
Importe
54,748.79
61,738.01
$ 116,486.80
13,513.20
$ 130,000.00
Debe
$ 130,000.00
Haber
$ 130,000.00
38
ENERO
2015
Concepto
DEDUCCIONES FISCALES NO CONTABLES
Previsin social exenta deducible
Previsin social gravada deducible
Deducciones fiscales por efectuar
Parcial
Debe
Haber
$ 68,261.99
$ 54,748.79
13,513.20
$ 68,2614.99
REFORMAS FISCALES
Al respecto el juzgador establece que dichos pagos debern de ser considerados como erogaciones estrictamente indispensables, sosteniendo que la base gravable para efectos del ISR
se ve afectada injustamente por el articulo 28
fraccin XXX , ya que no corresponde en su totalidad a la efectiva capacidad contributiva del
sujeto pasivo.
39
MARZO
2015
SECCION: FESTEJOS
El Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, te da la ms cordial de las bienvenidas y te invita a que te integres a sus actividades y a sus Comisiones de Trabajo, formando parte importante de nuestra institucin, fortaleciendo as los vnculos con la
profesin y los colegas, lo que favorecer a tu desarrollo y crecimiento profesional.
El da mircoles 10 de Diciembre del 2014, durante la Asamblea General Ordinaria de Socios, se llev a cabo la toma de protesta de la nueva socia la C.P. Alicia Fragoso Bernal, por
el distinguido Expresidente del Colegio, el C.P.C. Al Becerra Dessens, quien les dirigiera
emotivas palabras a nuestra nueva socia.
En la foto del recuerdo acompaando a nuestra nueva socia, el C.P.C. Al Becerra Dessens,
el C.P.C. Guillermo Williams Bautista y el C.P.C. Roberto Francisco vila Quiroga, Presidente y Vicepresidente de nuestra institucin respectivamente.
40
JUNIO
2013
Orgullosamente Colegiados!!
SECCION: FESTEJOS
El Colegio de Contadores Pblicos de Sonora, te da la ms cordial de las bienvenidas y te invita a que te integres a sus actividades y a sus Comisiones de Trabajo, formando parte importante de nuestra institucin, fortaleciendo as los vnculos con la
profesin y los colegas, lo que favorecer a tu desarrollo y crecimiento profesional.
El da mircoles 21 de Enero durante la Asamblea General Ordinaria de Socios, se llev a
cabo la toma de protesta de los ECP. FRANCISCO LEOBARDO MEDRANO MARQUEZ,
CP. MARIA ALEJANDRA RIOS GONZALEZ y la CP. YURIDIANA ESCAREO NAVARRO, por el distinguido ex presidente del Colegio, el C.P.C. Vctor Hugo Bobadilla
Aguiar, quien les dirigiera emotivas palabras a nuestros nuevos socios.
En la foto del recuerdo acompaando a nuestros nuevos socios, el C.P.C. Vctor Hugo Bobadilla, el C.P.C. Guillermo Williams Bautista y el C.P.C. Roberto Francisco vila Quiroga,
Presidente y Vicepresidente de nuestra institucin respectivamente.
41
JUNIO
2013
Orgullosamente Colegiados!!
El 19 de enero se dio la conferencia NOVEDADES FISCALES 2015 Y CONTABILIDAD ELECTRONICA por el CPC Rodolfo Len Fuentes, contando con una gran asistencia en dicho evento.