7

I. ndice General
PRIMERA PARTE
Aspectos generales
CAPTULO I
Conceptos bsicos
Cd. Int.
[]
Qu es la retencin en la fuente? ...............................................................................

0001

Cmo se origin la retencin en la fuente? .................................................................

0002

Cul es la finalidad de la retencin en la fuente? . ......................................................

0003

Cules son los elementos de la retencin en la fuente? . ............................................

0004

Quin puede establecer las retenciones en la fuente? ................................................ 0005 a 0014

CAPTULO II
Agentes de retencin
Quines son agentes de retencin? . ..........................................................................

0015

Qu sociedades y entidades son consideradas nacionales? .......................................

0016

Qu es el establecimiento permanente? .....................................................................

0017

Quin debe retener en un contrato de mandato? ........................................................

0018

Quin debe retener en un contrato de fiducia mercantil? ............................................

0019

Quin debe retener en un encargo fiduciario? ............................................................

0020

Quines son agentes de retencin del impuesto sobre la renta? . ...............................

0021

Qu personas naturales tienen la calidad de agentes de retencin en el impuesto sobre la renta? ..............................................................................................................

0022

Quin es el agente de retencin en la compra de algodn? ........................................

0023

Las asociaciones de hogares comunitarios tienen la calidad de agente de retencin

en el impuesto sobre la renta? ...................................................................................

0024

Quines son agentes de retencin del IVA? . ..............................................................

0025

Sinopsis de los agentes de retencin de IVA ................................................................

0026

Cules son los criterios para seleccionar las sociedades designadas como agentes de
retencin del IVA? . ....................................................................................................

0027

En qu condiciones la DIAN puede retirar la calidad de agente de retencin del IVA? .

0028

Cul es el trmite para la solicitud de agente de retencin del IVA? . ..........................

0029

Quines son agentes de retencin del impuesto de timbre? . ......................................

0030

Sinopsis de los agentes de retencin del impuesto de timbre .......................................

0031

Quines son agentes de retencin del gravamen a los movimientos financieros? . ......

0032

Sinopsis de los agentes de retencin del gravamen a los movimientos financieros ....... 0033 a 0043

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

CAPTULO III
Agentes autorretenedores
En qu consiste la autorretencin? . ...........................................................................

0044

Quines son agentes autorretenedores? ....................................................................

0045

Cules son los requisitos para que se autorice actuar como agente autorretenedor? ..

0046

Cules son los requisitos para actuar como agente autorretenedor de rendimientos financieros? . ...............................................................................................................

0047

Se efecta la autorretencin si el pagador es una persona natural? . .......................... 0048 a 0058

CAPTULO IV
Obligaciones de los agentes de retencin
Qu obligaciones tienen los agentes de retencin? ....................................................

0059

Los agentes de retencin deben inscribirse en el RUT? .............................................

0060

Cundo surge la obligacin de retener? .....................................................................

0061

En qu consisten los certificados de retencin en la fuente? ......................................

0062

Qu certificados de retencin en la fuente deben expedirse? ..................................... 0063 a 0073

Qu debe contener el certificado de ingresos y retenciones por pagos laborales? ......

0074

Quin certifica si existen dos o ms patronos que conformen una unidad de empresa?. 0075 a 0077
Qu debe contener el certificado de retenciones en la fuente por conceptos diferentes
a salarios y dems pagos laborales? . ........................................................................

0078

Se pueden generar por medios electrnicos los certificados de retencin en la fuente

por conceptos diferentes a ingresos laborales? ..........................................................

0079

Qu debe contener el certificado de retencin en la fuente de IVA? . ..........................

0080

Qu debe contener el certificado de retencin en la fuente del impuesto de timbre? ...

0081

CAPTULO V
Responsabilidad de los agentes de retencin
Quines deben cumplir las obligaciones de los agentes de retencin? .......................

0082

Cmo se delega el cumplimiento de los deberes formales? ........................................

0083

Quin responde por las retenciones no practicadas? . ................................................

0084

Quines son responsables solidarios por el pago de las sumas retenidas? . ...............

0085

Quines son responsables solidarios por el pago de las sanciones pecuniarias de la

retencin en la fuente? .............................................................................................. 0086 a 0096
Sinopsis de las sanciones originadas con la retencin en la fuente ..............................

0097

Quin responde penalmente por las omisiones de las personas jurdicas o entes colectivos? ....................................................................................................................

0098

Ejemplos para la liquidacin de sanciones ...................................................................

0099

NDICE GENERAL

Cd. Int.
[]

CAPTULO VI
Pago o abono en cuenta
En qu momento se genera la obligacin de retener? ................................................

0100

Qu significa pago o abono en cuenta? ...................................................................

0101

Se debe aplicar retencin en la fuente a los anticipos? ..............................................

0102

Qu diferencia existe entre un anticipo y un pago anticipado? ....................................

0103

Cul es el tratamiento de las retenciones practicadas en operaciones devueltas, anuladas, rescindidas y/o resueltas, y en retenciones practicadas en exceso? . ...............

0104

CAPTULO VII
Retencin en la fuente
a travs de entidades financieras
En qu casos la retencin en la fuente ser practicada a travs de las entidades financieras? ......................................................................................................................

0105

En qu momento se causa la retencin? ....................................................................

0106

Qu se entiende por transaccin de pago? . ...............................................................

0107

Quines deben efectuar la retencin en la fuente a travs de las entidades financieras? ......................................................................................................................

0108

Quin es el agente de retencin en este procedimiento? ............................................

0109

Cmo se efecta la retencin en la fuente cuando los pagos se realicen a travs de

mandatarios? . ...........................................................................................................

0110

Qu sucede si el agente retenedor es autorretenedor? . .............................................

0111

Cules son las obligaciones del agente retenedor en el procedimiento de la retencin

en la fuente a travs de las entidades financieras? ....................................................

0112

El agente retenedor conser va la obligacin de presentar declaracin de retencin en la fuente por las retenciones canalizadas a travs de las entidades financieras? ......................................................................................................................

0113

Quin debe expedir el correspondiente certificado de retencin en la fuente? ............

0114

Qu es el comprobante electrnico? ..........................................................................

0115

Qu informacin debe contener el comprobante electrnico? .....................................

0116

Qu informacin debe suministrar el agente retenedor a la entidad financiera? ..........

0117

Cules son las obligaciones de la entidad financiera en este procedimiento? .............

0118

Qu informacin se debe suministrar a la DIAN? ........................................................

0119

Qu conceptos se deben informar en cada uno de los formatos establecidos? ...........

0120

Cul es el procedimiento en caso de operaciones rescindidas, anuladas o resueltas

y cuyo pago haya sido sometido a retencin en la fuente a travs de las entidades financieras? . ...............................................................................................................

0121

Cul es el procedimiento que debe aplicarse en caso de retenciones practicadas en

exceso o indebidamente? . ......................................................................................... 0122 a 0124

10

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

SEGUNDA PARTE
Retencin en el impuesto sobre la renta y complementarios
CAPTULO I
Generalidades
Quines son sujetos de retencin en la fuente por renta y/o ganancia ocasional? . .....
0125
Qu conceptos estn sujetos a retencin en la fuente? ..............................................
0126
Qu deben hacer los sujetos de retencin con las retenciones que les practican? ......
0127
En qu casos no se efecta retencin en la fuente? ...................................................
0128
Qu divisiones administrativas de la Nacin no son sujetos de retencin? . ................
0129
Cules son las entidades no contribuyentes, y en consecuencia no sujetos de retencin en la fuente? ......................................................................................................
0130
Qu debe hacer una pequea empresa beneficiaria de la Ley 1429 del 2010 para que
no se le aplique retencin en la fuente? .....................................................................
0131
Se ven modificados los beneficios previstos por la Ley 1429 de 2010 para las personas naturales que constituyen pequea empresa con la creacin del impuesto sobre
la renta para la equidad -CREE-? . .............................................................................
0132
Qu ingresos se consideran no constitutivos de renta ni ganancia ocasional? ............ 0133 a 0141
Sinopsis de ingresos no constitutivos de renta ni ganancia ocasional . .........................
0142
Qu ingresos no se consideran de fuente nacional? ...................................................
0143
Sinopsis de ingresos que no se consideran de fuente nacional .................................... 0144 a 0154
Qu son las rentas exentas? ......................................................................................
0155
Sinopsis de rentas exentas ..........................................................................................
0156
Cundo se practica retencin en la fuente a contribuyentes del rgimen tributario especial? ......................................................................................................................
0157
Cundo se practica retencin en la fuente a las cajas de compensacin familiar y a los
fondos de empleados? ...............................................................................................
0158
Cundo se causa la retencin en la fuente en los fondos de inversin, los fondos de
valores y los fondos comunes o fondos de inversin colectiva que administren las
entidades fiduciarias?.................................................................................................
0159
Sinopsis de la retencin en la fuente de los fondos de inversin colectiva.....................
0159-1
Qu tratamiento especial tienen las empresas en acuerdo de reorganizacin? ...........
0160
Qu tratamiento especial tienen las empresas en concordato o en acuerdo de reestructuracin?..............................................................................................................
0161
Se encuentran sometidas a retencin las sociedades agrarias de transformacin,
SAT? ......................................................................................................................... 0162 a 0169

CAPTULO II
Retencin para asalariados y empleados
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre ingresos laborales .....................................
Quines son empleados para efectos tributarios?.. ......................................................
Qu se considera un servicio personal en la definicin de empleado tributario?..........
Qu se entiende como profesin liberal en la categora de empleado tributario?.. ........
Qu es un servicio tcnico para efectos de la categora de empleado tributario?.........
Cmo defini la normatividad vigente a los insumos o materiales especializados?.. .....
Qu se entiende por maquinaria o equipo especializado?.. ..........................................

0170
0171
0171-1
0171-2
0171-3
0171-4
0171-5

NDICE GENERAL

11

Cd. Int.
[]
En la categora de empleado tributario, qu se entiende por cuenta y riesgo propio?.. .
0171-6
Qu caractersticas deben cumplir las personas naturales para ser considerados como
empleados tributarios?...............................................................................................
0171-7
Quines son trabajadores por cuenta propia?.. ............................................................
0172
Sinopsis de la clasificacin tributaria de las personas naturales y las retenciones en la
fuente aplicables........................................................................................................
0173
Sinopsis de aplicacin de retencin en la fuente para empleados tributarios.................
0173-1
Qu debe aportar la persona natural para efectos de ser clasificado por su contratante o empleador como empleado tributario?.............................................................
0174
Qu sucede si la persona natural no obtuvo ingresos brutos en el ao inmediatamente
anterior y, en consecuencia, no puede determinarse la categora a la que pertenece? ........................................................................................................................
0175
Qu sucede si la persona natural incumple con la entrega de la informacin? ............
0176
Qu tarifas de retencin en la fuente se aplican a los empleados y asalariados? ........
0177
Es posible ser asalariado y no estar en la categora de empleado? ............................
0178
Qu tarifas de retencin en la fuente se aplican para los asalariados que segn la definicin de la normatividad tributaria actual no son empleados, con respecto de los
salarios que perciban? . .............................................................................................
0179
Qu tarifa de retencin es aplicable a los trabajadores independientes que reciban pagos como empleados? ...............................................................................................
0180
Qu tarifas de retencin son aplicables a un trabajador independiente no empleado y
a un trabajador por cuenta propia? . ...........................................................................
0181
Cul es la tarifa mnima de retencin en la fuente para empleados declarantes por rentas de trabajo? . ......................................................................................................... 0182 y 0183
Qu se considera ingreso laboral? .............................................................................
0184
Qu pagos se incluyen para el clculo de la retencin por ingresos laborales? . .........
0185
Los pagos que se pacten como no constitutivos de salario estn sometidos a retencin en fuente? ..........................................................................................................
0186
Se encuentran sometidos a retencin los pagos que se efecten a los aprendices del
SENA? . .....................................................................................................................
0187
Qu se entiende por pagos indirectos? . .....................................................................
0188
Qu constituye salario en especie? ............................................................................
0189
En qu consiste el salario integral? ............................................................................
0190
En qu momento se practica la retencin por pagos laborales? ..................................
0191
Qu regla especial tiene la remuneracin en moneda extranjera de los funcionarios
del servicio exterior del Ministerio de Relaciones Exteriores? ....................................
0192
Qu ingresos forman parte de la base de retencin de los funcionarios diplomticos y
consulares en el exterior? . ........................................................................................
0193
Quines son agentes de retencin por pagos laborales? ............................................
0194
Son agentes de retencin las personas naturales? .....................................................
0195
Qu ingresos laborales no se encuentran sometidos a retencin en la fuente? ...........
0196
Qu se requiere para que los pagos por alimentacin no sean gravados? . .................
0197
Qu sucede si la alimentacin se paga con vales o tiquetes? .....................................
0198
Cmo opera la retencin en la fuente para las indemnizaciones laborales? ................
0199
Cmo opera la exencin del 25% sobre los pagos laborales? .....................................
0200
Cmo opera el beneficio por ahorro en cuentas AFC? ................................................
0201
Los recursos retirados de las cuentas AFC se pueden utilizar en un contrato de leasing habitacional? . .................................................................................................... 0202 a 0212

12

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

Pensiones y aportes pensionales

Qu pensiones se encuentran no sujetas a retencin en la fuente? ............................
Cmo se tratan los aportes obligatorios al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez? ........................................................................................................................
Cmo se tratan los aportes voluntarios al fondo de pensiones de jubilacin o invalidez? ........................................................................................................................
Qu sucede si se retiran los aportes voluntarios del fondo de pensiones? ..................
Qu sucede si se pagan pensiones con cargo a los aportes voluntarios? ...................
Cmo controlan las retenciones en la fuente los fondos de pensiones? ......................
Qu ajustes realiza el fondo cuando los aportes cumplen la permanencia? ................
Se efecta retencin en la fuente por retiro de excedentes de libre disponibilidad? .... 0220 a

0213
0214
0215
0216
0217
0218
0219
0230

Determinacin de la base de retencin

Qu conceptos se pueden disminuir de la base gravable para efectos de la retencin?.......................................................................................................................... 0231 y 0232
Qu se entiende por leasing habitacional? .................................................................

0233

Son deducibles los intereses en prstamos de libre inversin cuando se hayan destinado a la adquisicin de vivienda? . ...........................................................................

0234

Qu monto mximo se puede deducir por intereses en prstamos de vivienda o por el

costo financiero en los contratos de leasing? .............................................................

0235

Qu sucede si el prstamo ha sido otorgado a varias personas? ................................

0236

Procede a la vez la deduccin de intereses por prstamo de adquisicin de vivienda

y los costos financieros de un contrato de leasing habitacional? ................................

0237

Qu sucede si se trabaja para ms de un empleador? . ..............................................

0238

Qu contiene la certificacin sobre el monto de la deduccin por intereses de vivienda? . 0239 y 0240
Qu pagos por concepto de salud, diferentes al POS son deducibles? .......................

0241

Qu tratamiento tienen los aportes obligatorios para salud que hacen los trabajadores? .

0242

Qu contiene la certificacin que acredita los pagos por salud? .................................

0243

Cundo deben expedir los certificados las entidades beneficiarias de los pagos? . .....

0244

Cundo deben presentarse los certificados para disminuir la base de retencin? .......

0245

Qu sucede si el certificado se presenta fuera del trmino previsto? ..........................

0246

Quines son considerados dependientes? . ................................................................

0247

Cmo se determinan los factores de depuracin de la base de retencin en la fuente

para trabajadores independientes empleados? . .........................................................

0248

Procedimientos de retencin sobre ingresos laborales

Cmo se determina la retencin por ingresos laborales? ............................................

0249

Se puede cambiar de mtodo de retencin durante el ao gravable por el sistema ordinario? .....................................................................................................................

0250

En qu consiste el procedimiento 1? .......................................................................... 0251 a 0260

Cules son los pagos gravables? ...............................................................................

0261

Cmo se efecta la retencin por pagos laborales en perodos inferiores a 30 das? ..

0262

Cmo se aplican las deducciones en el procedimiento 1? . .........................................

0263

Cmo se calcula la retencin sobre la prima mnima legal en el procedimiento 1? ......

0264

NDICE GENERAL

13

Cd. Int.
[]
Esquema determinacin de la retencin por pagos laborales - procedimiento 1 ............
0265
En qu consiste el procedimiento 2? ..........................................................................
0266
Cmo se debe efectuar el clculo de la retencin en la fuente por el procedimiento 2? .
0267
Qu sucede si el empleado ha trabajado menos de 12 meses? . .................................
0268
Cmo se aplican las deducciones en el procedimiento 2? ..........................................
0269
Cmo se determina el porcentaje fijo de retencin? . ..................................................
0270
Cmo se determina el ingreso mensual promedio? ..................................................... 0271 a 0280
Esquema determinacin de la retencin por pagos laborales - procedimiento 2 ............
0281
Qu tarifa de retencin en la fuente se aplica sobre los pagos laborales y a los empleados? . ..................................................................................................................
0282
Tabla de retencin en la fuente para ingresos laborales gravados para los empleados
y las pensiones.. .........................................................................................................
0283
Cmo se determina la tarifa de retencin para el procedimiento 2? ............................
0284
Cul es la UVT aplicable para la determinacin de la retencin en la fuente en el procedimiento 2? ............................................................................................................
0285
Cmo se aplica la tabla de retencin en el procedimiento 1? ......................................
0286
Qu es la unidad de valor tributario, UVT? .................................................................
0287
Qu valores se expresan en UVT? ............................................................................. 0288 a 0298

Sistemas especiales de retencin

Cmo se calcula la retencin sobre indemnizaciones por despido injustificado cuando
el empleado devenga 204 UVT o menos, mensualmente? ..........................................
0299
Cmo se calcula la retencin sobre indemnizaciones por despido injustificado cuando
el empleado devenga ms de 204 UVT mensualmente? .............................................
0300
Cmo es la retencin en la fuente en otras indemnizaciones? ....................................
0301
Se efecta retencin en las indemnizaciones y/o bonificaciones de servidores pblicos? ..........................................................................................................................
0302
Cmo es la retencin en las bonificaciones por retiro definitivo del trabajador? ..........
0303
Cmo se determina la retencin sobre pagos retroactivos de salarios que involucran
varios perodos? ........................................................................................................ 0304 a 0314
Cmo se determina la retencin sobre pagos retroactivos ordenados por sentencia judicial? .......................................................................................................................
0315
Cmo se aplica la retencin por pagos laborales realizados a no residentes? . ...........
0316
Qu sucede si el no residente es de un pas que suscribi la convencin internacional
sobre proteccin de los derechos de trabajadores migratorios? . ................................ 0317 a 0327

Ejemplos de retencin sobre ingresos laborales

Procedimiento 1. Trabajador de mayores ingresos . ......................................................
0328
Procedimiento 2. Trabajador de mayores ingresos . ...................................................... 0329 a 0331
Procedimiento 1. Empleados con cuentas de ahorro AFC, deducciones por salud,
correccin monetaria y leasing habitacional..............................................................
0332
Trabajador independiente no empleado con cuenta AFC ..............................................
0333
Procedimiento 1. Trabajador con salario integral...........................................................
0334
Ejemplo de retencin en la fuente trabajador independiente. Categora no empleado con
cuenta AFC................................................................................................................
0335
Ejemplo de retencin trabajador independiente. Categora empleado............................
0336

14

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

CAPTULO III
Dividendos y participaciones
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre dividendos y participaciones ..................... 0337 a 0344
Qu se entiende por dividendos y participaciones? ....................................................
0345
Cundo se entienden realizados los ingresos por dividendos o participaciones en utilidades? . ...................................................................................................................
0346
Se encuentran gravados los dividendos y/o participaciones que se distribuyan a socios con residencia o domicilio en el pas? . ...............................................................
0347
Cmo se determina la parte no gravada de las utilidades? .........................................
0348
Cmo se aplica la retencin en la fuente sobre la parte gravada de los dividendos y/o
participaciones que se distribuyan a residentes o domiciliados en Colombia? ............
0349
Cmo se aplica la retencin en la fuente a los dividendos y/o participaciones que se
distribuyan a no residentes en Colombia? .................................................................. 0350 y 0351
Cmo se aplica la retencin en la fuente a los dividendos y/o participaciones que
se distribuyan a sucursales de sociedades extranjeras y establecimientos permanentes? ..................................................................................................................... 0352 y 0353
Ejemplos de retencin por dividendos y participaciones ............................................... 0354 a 0364

CAPTULO IV
Honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos
Tarifas para no empleados
Qu se entiende por honorarios? ...............................................................................
0365
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre honorarios para no empleados y personas
jurdicas .................................................................................................................... 0366 a 0376
Existen cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por honorarios? . .....
0377
Cmo es el tratamiento en la construccin por administracin delegada? ...................
0378
Cmo es el tratamiento en los contratos de intermediacin? . .....................................
0379
Cmo es el tratamiento para las agencias en derecho y las dems costas en los procesos judiciales? .......................................................................................................
0380
Contina vigente el mtodo del factor multiplicador? ..................................................
0381
Qu comprende la consultora en ingeniera de proyectos de infraestructura y edificaciones? . ....................................................................................................................
0382
Qu es el servicio de ssmica? ...................................................................................
0383
Cul es el tratamiento que se debe dar a los servicios de mantenimiento integral especializado? ..............................................................................................................
0384
Qu se entiende por comisiones? ..............................................................................
0385
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre comisiones para no empleados y personas
jurdicas.....................................................................................................................
0386
Existen cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por comisiones? ......
0387
Cmo se efecta la retencin sobre comisiones recibidas por entidades vigiladas por
la Superfinanciera? . ..................................................................................................
0388
Cmo es el tratamiento para las agencias de aduanas? .............................................
0389
Cmo es el tratamiento para la intermediacin en arrendamientos? . ..........................
0390

NDICE GENERAL

15

Cd. Int.
[]
Cul es la base de retencin para pagos a agentes martimos y de aduanas? ............

0391

Cul es el tratamiento para transacciones realizadas en la bolsa? . ............................

0392

Cmo opera la retencin en las operaciones de compra de cartera a travs de un contrato de factoring con intermediacin? . ......................................................................

0393

Qu se entiende por servicios? ..................................................................................

0394

Sinopsis de la retencin en la fuente sobre servicios para no empleados y personas

jurdicas..................................................................................................................... 0395 a 0405
Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por servicios? .........................................................................................................................

0406

Qu tarifa se aplica cuando hay varios conceptos de pago o abono en cuenta? . ........

0407

Se aplica retencin por servicios de radio, prensa y televisin? . ................................

0408

Qu es una empresa de servicios temporales de empleo? . ........................................

0409

Qu tarifa de retencin debe aplicarse a una empresa que realiza actividades de impresin? ....................................................................................................................

0410

Cmo opera la retencin por servicios de restaurante, hotel y hospedaje? .................

0411

Qu tarifa de retencin debe aplicarse a los laboratorios clnicos, radiologa y a las

instituciones de imgenes diagnsticas? . ..................................................................

0412

Cul es la tarifa de retencin en la fuente por concepto de subsidios oficiales a la demanda educativa? . ....................................................................................................

0413

Sinopsis de la retencin para el servicio de transporte . ...............................................

0414

Cmo es el tratamiento para el transporte terrestre? ..................................................

0415

Cmo es el tratamiento para el servicio de correo y mensajera? . ..............................

0416

Quin practica la retencin a las transportadoras areas o martimas nacionales? .....

0417

Cul es el tratamiento por el transporte areo o martimo internacional? ....................

0418

Se efecta retencin por el servicio de transporte internacional prestado por una empresa extranjera? . .....................................................................................................

0419

Cmo es la retencin para transporte fluvial? . ........................................................... 0420 a 0448

Retencin en la fuente trabajadores independientes no empleados

Cmo se aplica la retencin en la fuente a los trabajadores independientes no empleados? . ..................................................................................................................

0449

Qu tratamiento tienen los aportes obligatorios para salud y pensiones que hacen los
trabajadores independientes? ....................................................................................

0450

Ejemplo de retencin para trabajadores independientes no empleados ........................

0451

Sinopsis de la retencin en la fuente sobre arrendamientos ......................................... 0452 a 0480

Cmo opera la retencin en la fuente por arrendamiento de un vehculo? . .................

0481

Ejemplos de honorarios, comisiones, servicios y arrendamientos

Ejemplo honorarios ......................................................................................................

0482

Ejemplo comisiones .....................................................................................................

0483

Ejemplo servicios ........................................................................................................

0484

Ejemplo arrendamientos ..............................................................................................

0485

16

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

CAPTULO V
Rendimientos financieros
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre rendimientos financieros . .......................... 0486 a 0496
Qu son rendimientos financieros? ............................................................................

0497

Quin efecta la retencin cuando se otorga carta de crdito? ...................................

0498

Qu tratamiento tiene el servicio de arrendamiento financiero? .................................. 0499 y 0500

Cules son las tarifas de retencin aplicables a los rendimientos financieros? ...........

0501

Qu cuantas no estn sujetas a retencin por intereses de cuentas de ahorro? .........

0502

Qu cuantas no estn sujetas a retencin por rendimientos de cooperativas? ...........

0503

Cules ttulos no estn sometidos a retencin? ..........................................................

0504

Hay retencin por rendimientos provenientes de fondos de pensiones? . ....................

0505

Hay retencin por rendimientos provenientes de cuentas AFC? . ................................ 0506 a 0516

Ttulos con descuento,

de intereses anticipados y de intereses vencidos
Cmo es la retencin en la fuente en ttulos con descuento? ......................................

0517

Cules son los ttulos con descuento a los que se les aplica este tratamiento? . .........

0518

Quin debe practicar la retencin sobre rendimientos financieros? . ...........................

0519

Con qu frecuencia debe practicarse la autorretencin? . ...........................................

0520

Cul es la base de autorretencin sobre descuentos e intereses anticipados? . ..........

0521

Cul es la base de retencin sobre descuentos en el mercado secundario? ...............

0522

Cul es la base de autorretencin sobre intereses vencidos? .....................................

0523

Cul es la base de retencin sobre descuentos e intereses anticipados por parte del
emisor? .....................................................................................................................

0524

Definicin de trminos para la retencin especial sobre rendimientos financieros . .......

0525

Cmo es la retencin por enajenacin de ttulos con rendimientos anticipados a contribuyentes no autorretenedores? . .............................................................................

0526

Quin debe retener en los pagos de intereses anticipados? .......................................

0527

Cmo es la retencin por ttulos con rendimientos anticipados negociados en la bolsa? .

0528

Cmo es la retencin en ttulos globales que reconozcan rendimientos anticipados? .

0529

Cmo se ajustan las autorretenciones en las enajenaciones de ttulos de rendimientos anticipados? ........................................................................................................

0530

Cmo es el ajuste de autorretenciones en la adquisicin de ttulos de rendimientos anticipados? ..................................................................................................................

0531

Cmo es el ajuste de autorretenciones en las enajenaciones de ttulos con rendimientos vencidos? ............................................................................................................ 0532 a 0542
Cmo opera la retencin en enajenaciones sucesivas entre no autorretenedores de ttulos de rendimientos anticipados? ............................................................................

0543

Cundo se deben dejar constancias de los valores retenidos en los ttulos adquiridos
por no autorretenedores? . .........................................................................................

0544

Cundo se deben reintegrar valores retenidos en ttulos con rendimientos anticipados? .

0545

Se debe practicar retencin a los ttulos de rendimientos anticipados adquiridos en el

mercado secundario? . ...............................................................................................

0546

NDICE GENERAL

17

Cd. Int.
[]
Cmo opera la retencin en la adquisicin de ttulos de rendimientos anticipados en
los encargos fiduciarios? ...........................................................................................

0547

Cmo opera la retencin de los rendimientos de los ttulos con intereses vencidos a
no autorretenedores? . ...............................................................................................

0548

Cundo se deben dejar constancias de los valores retenidos en los ttulos de rendimientos vencidos? .....................................................................................................

0549

Cmo opera la retencin en la negociacin en bolsa de valores de ttulos con rendimientos vencidos? ..................................................................................................... 0550 a 0552
Se debe practicar retencin sobre rendimientos provenientes de cupones desprendibles? . .....................................................................................................................

0553

Se deben registrar o anotar en cuenta los ttulos con rendimientos vencidos adquiridos por no autorretenedores? .................................................................................... 0554 a 0564
Cundo se debe dejar constancia de la retencin en la enajenacin de ttulos en depsito? ......................................................................................................................

0565

Quin debe expedir la constancia de enajenacin en el fraccionamiento de ttulos con

rendimientos vencidos? .............................................................................................

0566

Quin debe expedir la constancia de enajenacin en el englobe de ttulos de rendimientos vencidos? .....................................................................................................

0567

Cmo opera la retencin cuando dos o ms personas son comuneras y beneficiarias

de un ttulo con pago de rendimientos? ......................................................................

0568

Se debe practicar retencin en el pago de rendimientos vencidos al endosatario en

procuracin? . ............................................................................................................

0569

Qu hacer con los valores retenidos o autorretenidos? . .............................................

0570

Cmo es la retencin en la fuente sobre rendimientos financieros para los establecimientos de crdito vigilados por la Superfinanciera y contribuyentes del rgimen
especial? ...................................................................................................................

0571

Cmo es la retencin en la fuente sobre rendimientos financieros percibidos por entidades cooperativas? . ................................................................................................

0572

Quin practica la retencin sobre pagos de rendimientos vencidos a cooperativas no

autorretenedoras? .....................................................................................................

0573

Cmo opera la retencin en la adquisicin de ttulos con rendimientos vencidos de entidades cooperativas no autorretenedoras? ................................................................

0574

Cundo no se practica retencin sobre rendimientos percibidos por cooperativas? . ...

0575

Quin practica la retencin sobre rendimientos provenientes de patrimonios autnomos? ..................................................................................................................... 0576 a 0586

Ttulos de denominacin en moneda extranjera

Se practica retencin sobre rendimientos financieros provenientes de ttulos de denominacin en moneda extranjera? ...............................................................................

0587

Qu son ttulos de denominacin en moneda extranjera? ...........................................

0588

Quin practica la retencin en los ttulos de denominacin en moneda extranjera? ....

0589

Cundo se causa la retencin en la fuente? ...............................................................

0590

Cul es la base para la autorretencin que debe practicarse sobre los rendimientos
provenientes de ttulos de denominacin en moneda extranjera con pago de intereses
vencidos?................................................................................................................... 0591 a 0594

18

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]
Cul es la base de retencin en el pago de rendimientos financieros vencidos a no autorretenedores?.......................................................................................................... 0595 a 0597
Cundo se debe dejar constancia sobre valores retenidos? . ...................................... 0598 a 0618

Ttulos de ahorro a largo plazo

Los ttulos de ahorro a largo plazo generan retencin? . .............................................

0619

Ttulos de denominacin en unidades de valor real constante

Cmo es la retencin para rendimientos de ttulos de denominacin en UVR? . ..........

0620

Qu son ttulos de denominacin en UVR? . ...............................................................

0621

Qu son intereses expresados en UVR? . ...................................................................

0622

Qu se entiende por precio expresado en UVR? . .......................................................

0623

Qu se entiende por unidades de valor real constante, UVR? . ...................................

0624

Qu se entiende por pago de intereses? ....................................................................

0625

Cundo se causa y cul es la base de autorretencin sobre rendimientos de ttulos de

denominacin en UVR?..............................................................................................

0626

Cul es la base de retencin en el pago de rendimientos financieros vencidos y enajenacin de ttulos con intereses vencidos a no autorretenedores?.. ............................ 0627 a 0629
Cundo se debe dejar constancia sobre valores retenidos? . ......................................

0630

Inversiones de capital del exterior de portafolio

Quines son inversionistas de capital del exterior? ....................................................

0631

Qu es la inversin de capital del exterior de portafolio? ............................................

0632

Los inversionistas de capital del exterior de portafolio deben tributar por las utilidades
obtenidas? . ...............................................................................................................

0633

Cundo se causa retencin en la fuente para los dividendos en las inversiones de capital extranjero de portafolio? ....................................................................................

0634

Qu se entiende por utilidad en las inversiones de capital extranjero de portafolio? ...

0635

Cul es la base para practicar la retencin en la fuente en las inversiones de capital

extranjero del exterior de portafolio? . ........................................................................

0636

Qu conceptos no se encuentran sometidos a retencin en la fuente en las inversiones de capital extranjero de portafolio? . ....................................................................

0637

Cules son las tarifas de retencin en la fuente en las inversiones de capital extranjero de portafolio? ........................................................................................................

0638

Cmo se practica la retencin en la fuente por la remuneracin recibida por el administrador de la inversin? . .........................................................................................

0639

Sinopsis de la retencin en la fuente por las inversiones de capital extranjero de portafolio ...........................................................................................................................

0640

Qu sucede si se presentan retenciones practicadas en exceso?................................

0641

Quin aplica la retencin en la fuente en el pago de rendimientos financieros vencidos cuando los inversionistas son del exterior?.. .........................................................

0642

Quin aplica la retencin en la fuente en la enajenacin de ttulos con intereses vencidos cuando los inversionistas son del exterior?........................................................ 0643 a 0650

NDICE GENERAL

19

Cd. Int.
[]

CAPTULO VI
Enajenacin de activos fijos de personas naturales
Sinopsis de retencin en la fuente en la enajenacin de activos fijos de personas naturales ..........................................................................................................................

0651

Qu se entiende por enajenacin? .............................................................................

0652

Qu se entiende por activo fijo? .................................................................................

0653

Qu se entiende por persona natural? . ......................................................................

0654

Debe aplicarse la retencin por enajenacin de activos fijos en las donaciones? . ......

0655

Cmo se efecta la retencin en la fuente por enajenacin de activos fijos de personas naturales? ...........................................................................................................

0656

Cmo se evita acumular retenciones en la fuente sobre una misma operacin? . ........

0657

Quines deben exigir evidencia del pago de la retencin en la fuente por enajenacin
de activos fijos? . .......................................................................................................

0658

Debe efectuarse retencin en la fuente cuando existe dacin en pago? . ....................

0659

Cmo se desvirta el carcter de activo fijo de un bien? . ...........................................

0660

Cul es la base de retencin en la enajenacin de activos fijos? ................................

0661

Cmo se reduce la retencin cuando se enajena la casa o apartamento de habitacin? ......................................................................................................................... 0662 a 0672
Cules son las condiciones para disminuir el porcentaje de retencin en la fuente? ...

0673

Debe efectuarse la retencin al enajenar derechos sucesorales, sociales o litigiosos? .

0674

Cundo no se aplica la retencin en la fuente por enajenacin de activos fijos de personas naturales? .......................................................................................................

0675

Cul es la tarifa de retencin en venta de vehculos que son activos fijos? .................

0676

Ejemplos de retencin por enajenacin de activos fijos de personas naturales .............

0677

CAPTULO VII
Otros ingresos tributarios
Sinopsis de retencin por concepto de otros ingresos tributarios . ................................

0678

Cul es la tarifa de retencin sobre otros ingresos tributarios? ...................................

0679

Cul es la base de retencin para otros ingresos tributarios? . .................................

0680

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por otros ingresos? ....................................................................................................................

0681

Cmo se establece la cuanta cuando hay varias operaciones de compra? . ...............

0682

Cundo en una factura se relacionan diferentes conceptos se puede aplicar una sola
tarifa de retencin? . ..................................................................................................

0683

Deben efectuar retenciones por compras las sociedades de comercializacin internacional? ......................................................................................................................

0684

Qu es el certificado al proveedor, CP? .....................................................................

0685

Hay retencin por primas de seguro y cuotas de ttulos de capitalizacin? .................

0686

Se practica retencin en la exportacin de oro? .........................................................

0687

Se retiene por los pagos realizados a travs de las ruedas de negocios de las bolsas
de productos agropecuarios? .....................................................................................

0688

20

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]
Cmo es la retencin por pago de indemnizaciones por conciliaciones, seguros o fallos judiciales? ...........................................................................................................

0689

Cmo es la retencin en los servicios de restaurante, hotel y hospedaje? .................. 0690 a 0700
Cmo es la retencin en los contratos de cuentas en participacin? . .........................

0701

Qu se entiende por emolumentos eclesisticos? ......................................................

0702

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por emolumentos eclesisticos para no empleados? ........................................................................

0703

Cmo opera la retencin en las operaciones de compra de cartera, diferentes a contratos factoring con intermediacin? . .........................................................................

0704

Cul es el tratamiento de la retencin de dominios de internet? . ................................ 0705 a 0715

Tarifas diferenciales por otros ingresos tributarios

Cul es el porcentaje de retencin en la adquisicin de vehculos?.............................

0716

Cul es la tarifa para contratos de construccin? .......................................................

0717

Cul es la tarifa para combustibles derivados del petrleo? . ......................................

0718

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por compra de
caf pergamino o cereza? ..........................................................................................

0719

Cmo es la retencin en los pagos mediante ttulos de apoyo cafetero TAC? . ............

0720

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por adquisicin de productos agrcolas sin procesamiento industrial? .........................................

0721

Qu son productos agrcolas o pecuarios sin procesamiento industrial? .....................

0722

Compras con tarjetas crdito o dbito

Cul es el porcentaje de retencin para pagos con tarjetas? ......................................

0723

Quines son agentes de retencin para pagos con tarjetas? ......................................

0724

Cul es la base de retencin por ingresos realizados con tarjetas? ............................

0725

Qu pagos no estn sujetos a la retencin en la fuente por compras con tarjetas? ..... 0726 a 0736

Contratos forward, futuros y operaciones a plazo

Qu son las operaciones a futuro o derivados? ..........................................................

0737

Qu es un contrato forward? ......................................................................................

0738

Qu es un contrato de futuros? ..................................................................................

0739

Cul es el tratamiento de la retencin en la fuente para los contratos forward, futuros

y operaciones a plazo? ..............................................................................................

0740

Quin debe retener sobre ingresos de contratos forward, futuros y operaciones a plazo? .

0741

Quin efecta la retencin cuando el beneficiario del ingreso de un contrato de derivados no es autorretenedor? . ....................................................................................

0742

Quin efecta la retencin en las operaciones compensadas y liquidadas por la cmara de riesgo central de contraparte? . .........................................................................

0743

Quin es el beneficiario efectivo en una operacin de derivados financieros? . ...........

0744

Qu es la cmara de riesgo central de contraparte? ...................................................

0745

NDICE GENERAL

21

Cd. Int.
[]
Las bolsas de valores y las entidades sujetas a la vigilancia de la Superintendencia
Financiera son agentes de retencin en las operaciones que compensen o liquiden en
sistemas de compensacin y liquidacin? ..................................................................
0746
Con qu frecuencia se debe autorretener? .................................................................
0747
Cul es la base de autorretencin? ............................................................................ 0748 a 0758

CAPTULO VIII
Loteras, rifas, apuestas y similares
Sinopsis de retencin en la fuente sobre premios de loteras, rifas, apuestas y similares .
Cundo se efecta retencin por concepto de loteras, rifas, apuestas y similares? ....
Cul es el porcentaje de retencin por loteras, rifas, apuestas y similares? ...............
Cul es la base de retencin por loteras, rifas, apuestas y similares? ........................
Cul es el tratamiento para las apuestas? ..................................................................
Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por premios
obtenidos en concursos hpicos o caninos? . ..............................................................
Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por concepto
de rifas, apuestas y similares? ...................................................................................
Cul es la base de retencin por premios en sorteos de ttulos de capitalizacin? ......
Cul es la retencin para los colocadores independientes de juegos de suerte y
azar? . .......................................................................................................................
Cmo ser la retencin para premios con pagos parciales? . ...................................... 0768 a

0759
0760
0761
0762
0763
0764
0765
0766
0767
0778

CAPTULO IX
Pagos al exterior
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre pagos al exterior ....................................... 0779 a 0787
Sinopsis de la retencin en la fuente sobre pagos al exterior CDI y CAN ......................
0788
Qu sociedades o entidades se consideran extranjeras? . ..........................................
0789
Qu sucede si la sociedad extranjera tiene sucursales en Colombia? . .......................
0790
Qu es residencia para efectos tributarios? . ..............................................................
0791
Qu retencin se debe aplicar a los no residentes que prestan servicios artsticos? ...
0792
Qu se entiende por know how? ..............................................................................
0793
Qu se entiende por asistencia tcnica? ....................................................................
0794
Qu sucede si no se aplica la retencin en la fuente a los gastos en el exterior? . ......
0795
Qu porcentajes de pagos a comisionistas en el exterior pueden deducirse sin aplicar
retencin en la fuente? ..............................................................................................
0796
En qu casos no se efecta la retencin por el servicio de transporte internacional? .
0797

CAPTULO X
Ingresos provenientes del exterior
Sinopsis de retencin en la fuente sobre pagos del exterior..........................................
0798
Se encuentran gravados los ingresos provenientes del exterior? ................................
0799
Debe efectuarse retencin en la fuente por ingresos provenientes del exterior? ......... 0800 y 0801

22

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

TERCERA PARTE
Impuesto sobre la renta para la equidad CREE
CAPTULO I
Qu es el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? . .....................................
0802
Quines son los sujetos pasivos del impuesto? ..........................................................
0803
Quines no son contribuyentes del impuesto? ............................................................
0804
El CREE est sometido al mecanismo de retencin en la fuente o al de autorretencin? .........................................................................................................................
0805
Cundo no resulta procedente la aplicacin de la autorretencin? . ............................
0806
Cules son las tarifas de autorretencin en la fuente del CREE? ................................
0807
Cul es el perodo de la declaracin y pago de la autorretencin en la fuente del CREE?.
0808
En los contratos de mandato quin practica autorretencin en la fuente del CREE? ...
0809
Cmo se practica la autorretencin en la fuente del CREE cuando se hacen redenciones de participaciones de fondos de inversin colectiva? . .........................................
0810
Cules son las bases gravables para practicar la autorretencin en la fuente del
CREE? ......................................................................................................................
0811
Qu ocurre con las operaciones anuladas, rescindidas o resueltas para efectos del
pago del CREE? ........................................................................................................
0812
Qu ocurre si se practican autorretenciones en exceso? ............................................
0813
El contribuyente del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-, no est obligado a pagar aportes parafiscales? ...............................................................................
0814
Los sujetos pasivos del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- estn exonerados de hacer cotizaciones al rgimen contributivo de salud previsto por la Ley 100
de 1993? ...................................................................................................................
0815
Los consorcios y uniones temporales estn sometidos al CREE? ...............................
0816
Cul es el cdigo PUC para el registro de la autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? .......................................................................................
0817
En qu perodo fiscal se deben descontar las autorretenciones y retenciones del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? .......................................................... 0818 a 0820
Cul es el procedimiento para solicitar la devolucin o compensacin del impuesto
sobre la renta para la equidad -CREE- sobre los saldos a favor liquidados en la declaracin del impuesto? . ................................................................................................
0821
Cules son los requisitos de la solicitud de devolucin o compensacin? ...................
0822
Se pueden compensar los saldos a favor del impuesto sobre la renta para la equidad
-CREE- con saldos pendientes de pago por otras obligaciones tributarias? ................
0823
Cmo debe hacerse la imputacin de saldos a favor que se originen en la declaracin
del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? . ............................................... 0824 a 0829
Cul es el periodo para presentar la declaracin de retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- para los contribuyentes del impuesto de este
impuesto que se constituyan durante el ao gravable? ...............................................
0830
Los recursos de la seguridad social que administran las EPS, especialmente la UPC
(unidad de pago por capitacin) se encuentren sometidos al mecanismo de autorretencin del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE-? ....................................
0831
Ejercicios prcticos sobre retencin en la fuente del impuesto sobre la renta para la
equidad -CREE- . .......................................................................................................
0832
Instrucciones para el diligenciamiento de la declaracin de autorretenciones en la fuente del CREE.. .............................................................................................................. 0833 a 0854

NDICE GENERAL

23

Cd. Int.
[]

CUARTA PARTE
Retencin en el impuesto sobre las ventas
CAPTULO I
Generalidades
Cundo se implement el sistema de retencin en la fuente en IVA? ..........................

0855

Cundo se causa la retencin en la fuente de IVA? ....................................................

0856

Qu obligaciones especiales tienen los agentes de retencin de IVA? ........................

0857

En qu casos se efecta retencin en la fuente de IVA? .............................................

0858

Debe aplicarse la retencin en operaciones con personas no inscritas en el rgimen

simplificado? .............................................................................................................

0859

Cules son las cuantas mnimas no sometidas a retencin en la fuente por IVA? .......

0860

Cules son los porcentajes de retencin en la fuente por IVA? ...................................

0861

Cmo opera la retencin del IVA en un contrato de franquicia? ..................................

0862

Cmo opera la retencin en transacciones con consorcios? .......................................

0863

Quin practica la retencin en operaciones con tarjetas de crdito? ...........................

0864

Qu implicaciones tiene el realizar operaciones con una sociedad de comercializacin

internacional, CI? . ..................................................................................................... 0865 a 0875

CAPTULO II
Tratamiento de la retencin en la fuente de IVA
Cul es el tratamiento que el sujeto de retencin en la fuente debe darle al IVA que le
retienen? ...................................................................................................................

0876

Cul es la dinmica de la cuenta 2367 impuesto a las ventas retenido? ...................

0877

Cmo se registra la subcuenta 135517 impuesto a las ventas retenido? ...................

0878

Cul es el tratamiento del IVA retenido en operaciones devueltas, anuladas, rescindidas y/o resueltas, y en retenciones practicadas en exceso? .......................................

0879

Cul es el tratamiento en operaciones entre los responsables del rgimen comn con
los del simplificado? ..................................................................................................

0880

Cul es el tratamiento de las retenciones asumidas en operaciones con el rgimen

simplificado, cuando el agente retenedor realiza actividades gravadas, exentas y excluidas? . ...................................................................................................................

0881

Cul es el tratamiento del IVA retenido en operaciones con personas naturales no comerciantes no inscritas en el rgimen comn? ...........................................................

0882

Qu derechos se originan en un saldo a favor? ..........................................................

0883

Aplicacin prctica de la retencin en la fuente de IVA

Ejemplos ..................................................................................................................... 0884 a 0904

24

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]

QUINTA PARTE
Retencin en el impuesto de timbre
CAPTULO I
Elementos esenciales
Qu es el impuesto de timbre? ...................................................................................

0905

Sinopsis ......................................................................................................................

0906

Cules son las reglas especiales de causacin? ........................................................ 0907 a 0921

SEXTA PARTE
Retencin en el gravamen a los movimientos financieros
Qu es el gravamen a los movimientos financieros? ...................................................

0922

Cules son los hechos generadores del GMF? ...........................................................

0923

Qu debe entenderse por transaccin financiera? ......................................................

0924

Qu debe entenderse por carteras colectivas? ...........................................................

0925

Cmo se genera el GMF en operaciones cambiarias? ................................................

0926

Cundo se causa el GMF? .........................................................................................

0927

Cmo se genera el GMF en los dbitos a cuentas contables? ....................................

0928

Cmo se genera el GMF en el giro de cheques? . .......................................................

0929

Cmo se genera el GMF en operaciones a travs de corresponsales no bancarios? ...

0930

Cul es la tarifa del GMF? . ........................................................................................ 0931 y 0932

Cul es la base gravable del GMF? ............................................................................

0933

Quines son sujetos pasivos del GMF? ...................................................................... 0934 a 0944

Qu operaciones, recursos y cuentas se encuentran exentas del GMF? .....................

0945

Qu deben hacer los titulares de las cuentas de ahorro o tarjetas de prepago para gozar de la exencin? . ..................................................................................................

0946

Qu operaciones comprende la exencin prevista para la compensacin y liquidacin

de valores, derivados o en bolsas de productos agropecuarios? ................................

0947

Cules desembolsos de crdito se encuentran exentos del GMF? ..............................

0948

Cules traslados se encuentran exentos del GMF? ....................................................

0949

Qu condiciones deben cumplir los traslados entre inversiones o portafolios para que
se encuentren exentos del GMF? ............................................................................... 0950 y 0951
Cmo se recauda el GMF? . .......................................................................................

0952

Cmo se declara y paga la retencin en la fuente de GMF? ....................................... 0953 a 0963

Cul es el calendario tributario del 2014 para declarar y pagar el GMF? .....................

0964

Quines deben firmar las declaraciones de GMF? . ....................................................

0965

Cul es el tratamiento de las retenciones practicadas por concepto de GMF en operaciones que se anulen, rescindan o devuelvan o cuando se presentan retenciones en
exceso?...................................................................................................................... 0966 a 0975

NDICE GENERAL

25

Cd. Int.
[]

SPTIMA PARTE
Declaracin de retencin en la fuente
CAPTULO I
Contenido, presentacin y pago de la declaracin
Generalidades .............................................................................................................

0976

Qu debe contener la declaracin de retencin en la fuente? .....................................

0977

Es obligatoria la presentacin de la declaracin mensual de retenciones en la fuente? .

0978

Dnde se declaran y consignan las retenciones en la fuente practicadas? .................

0979

En qu horario se pueden presentar las declaraciones de retencin en la fuente? ......

0980

Cul es el perodo fiscal de la retencin en la fuente? ................................................

0981

Cul es el perodo fiscal de la retencin en la fuente cuando se inician, liquidan o terminan actividades? ....................................................................................................

0982

Cul es el formulario de retencin en la fuente autorizado? ........................................ 0983 a 0992

Cules son los plazos para presentar y pagar la declaracin mensual de retencin en
la fuente?................................................................................................................... 0993 y 0994
Puede presentarse la declaracin de retenciones en la fuente sin efectuar el pago de
la misma? ..................................................................................................................

0995

Cmo debe realizarse la aproximacin de los valores de las declaraciones tributarias? ..........................................................................................................................

0996

Cmo se pueden pagar las declaraciones de retencin en la fuente? .........................

0997

Dnde se efectan los pagos con documentos especiales? . ...................................... 0998 a 1008

CAPTULO II
Servicios informticos electrnicos
Qu agentes de retencin deben declarar a travs de los servicios informticos electrnicos? ...................................................................................................................

1009

A partir de cundo inicia la obligacin de presentar las declaraciones en forma virtual? .......................................................................................................................... 1010 y 1011
Qu deben hacer los contribuyentes una vez adquieran la responsabilidad de presentar sus declaraciones en forma virtual? ......................................................................

1012

Qu valor probatorio tienen las declaraciones presentadas virtualmente? ..................

1013

En qu casos deben presentar las declaraciones en forma manual los obligados a declarar virtualmente? ...................................................................................................

1014

Cmo se realiza el pago cuando se declara virtualmente? . ........................................

1015

CAPTULO III
Correccin de las declaraciones tributarias
Qu significa corregir una declaracin tributaria? .......................................................

1016

En qu formulario se debe presentar una declaracin de correccin? . .......................

1017

26

Manual de retencin en la fuente

Cd. Int.
[]
Qu valor tiene la declaracin de correccin? ............................................................

1018

Cules son los procedimientos para corregir voluntariamente? ...................................

1019

En qu casos se pueden corregir las declaraciones sin liquidar sancin? ................... 1020 a 1030
Cundo se tiene por no presentada una declaracin de retencin en la fuente? . ........

1031

Cul es el procedimiento para corregir una declaracin de retencin que est incursa
en alguna de las causales para tenerse por no presentada? . .....................................

1032

Se tienen como presentadas declaraciones diligenciadas a travs de los servicios informticos electrnicos de la DIAN no presentadas en las entidades recaudadoras? . 1033 a 1042

CAPTULO IV
Ejemplo de retenciones en la fuente de renta e IVA
Ejercicio general . ........................................................................................................

1043

CAPTULO V
Instrucciones para el diligenciamiento
de la declaracin de retencin en la fuente
Formulario ...................................................................................................................

1044

CAPTULO VI
Informacin en medios magnticos
Cul es el objetivo de la informacin en medios magnticos? .....................................

1045

Qu sujet os estn obligados a informar el monto de las retenciones practicadas en el

ao gravable 2013?.. ...................................................................................................

1046

Qu informacin se debe suministrar? .......................................................................

1047

Cmo y dnde debe suministrarse la informacin? .....................................................

1048

Cules son los errores ms comunes en diligenciamiento de la informacin? .............

1049

CAPTULO VII
Gua de auditora para revisar la declaracin
de retencin en la fuente
Introduccin . ...............................................................................................................

1050

Aspectos generales .....................................................................................................

1051

Hoja de trabajo general . .............................................................................................. 1052 a 1062

Preguntas que ayudan a definir el alcance de la auditora ............................................

1063

Verificacin de la razonabilidad de la informacin ........................................................

1064

NDICE GENERAL

27

Cd. Int.
[]
Certificados de retencin .............................................................................................

1065

Cmo se puede realizar la auditora a retenciones sobre pagos laborales? . ...............

1066

Cmo se puede realizar la auditora sobre dividendos y participaciones? ...................

1067

Cmo se puede realizar la auditora para los dems conceptos? ................................ 1068 a 1071

CAPITULO VII
Plazos para presentar y pagar las declaraciones
de retencin en la fuente 2014
Plazos para presentar y pagar la declaracin mensual de retencin en la fuente 2014
(D.R. 2972 de 2013)....................................................................................................

1072

Plazos para presentar y pagar la declaracin de autorretencin en la fuente por el impuesto sobre la renta para la equidad -CREE- (D. 2972/2013)..................................... 1073 a 1168