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XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO

Extensivo Modular Semanal


CURSO EXTENSIVO SEMANAL XIV EXAME DE ORDEM UNIFICADO

Disciplina

DIREITO TRIBUTRIO

Aula

05

EMENTA DA AULA
1. ESPCIES TRIBUTRIAS
2. OBRIGAO TRIBUTRIA: Art. 113, CTN

GUIA DE ESTUDO
1.ESPCIES TRIBUTRIAS:
Imposto: tributo cuja obrigao tem como fato gerador uma situao que independe de
qualquer atividade especfica do estado, relativa ao contribuinte.
O imposto um tributo no vinculado- Para cobrar imposto, o estado no precisa realizar
nenhuma atividade.
Classificao dos Impostos:
- Impostos Nominados: Art. 153, CF- Federal; Art. 155, CF- Estaduais; Art. 156, CF- Municipais
Tudo lei ordinria, exceo o IGF, por lei complementar.
- Impostos Residuais: Unio pode instituir novos impostos. Art. 154, I, CF
Somente por lei complementar (qurum qualificado).
No cumulativo
Deve prever fato gerador e base de clculo diferentes dos impostos nominados.
- Imposto Extraordinrio de Guerra: Art. 154, II, CF-> Autoriza a bitributao e o bis in idem
no Brasil.
Bitributao: Mais de um ente poltico cobra tributos com relao ao mesmo fato gerador.
Bis In Idem: mesmo ente poltico cobra tributos com relao ao mesmo fato gerador.
Imposto que a Unio institui em Guerra ou iminncia dela.
TAXA: art. 145, II, CF
Taxa de Servio: Quando houver utilizao de um servio pblico especfico e divisvel prestado
ao contribuinte ou posto sua disposio. (Para gerar cobrana de taxa, ele deve ser especfico
e divisvel. Servios Uti Singuli-> beneficia pessoas determinadas).
Taxa de Polcia: Exerccio regular do poder de polcia (chama-se tambm de taxa de
fiscalizao).

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Base de clculo e fato gerador das taxas deve ser diferente do fato gerador e da base de
clculo dos impostos.-> Vedao expressa da constituio federal ao Bis In Iden.
tributo do tipo vinculado.
CONTRIBUIES DE MELHORIA: Art. 145, III, CF:
Fato Gerador: Valorizao imobiliria decorrente da realizao de uma obra pblica.
Ex: Construo de hospital prximo da residncia que valorize o imvel do contribuinte.
tributo do tipo vinculado.
A base de clculo o montante da valorizao do Imvel. Sobre a valorizao, incide uma
alquota que pode ser de at 100%.
EMPRSTIMOS COMPULSRIOS: Art. 148, CF
Apenas da Unio- Exercida por lei complementar.
Situaes:
- Guerra externa ou sua iminncia ou Calamidades pblicas (Despesas extraordinrias
decorrentes da guerra e calamidade pblica.): Exceo aos princpios da Anterioridade e
noventena.
- Investimento de carter urgente e relevante interesse nacional. No exceo
anterioridade e a noventena.
Lei complementar-> Deve ter prazo de devoluo.
CONTRIBUIES ESPECIAIS: Art. 149, CF
-Contribuies Sociais: Contribuies previdencirias.
Contribuies residuais: Lei complementar.
- CIDE: CIDE- Combustveis.
- Contribuies Corporativas: Anuidades / Contribuies sindicais (Anuidades da OAB no tm
natureza tributria)
COSIP: Servio de iluminao pblica (art. 149-A, CF)
Cobram os Municpios e DF
Lei Ordinria (Uti Universi)
Pode ser cobrada na fatura de energia eltrica.

2.OBRIGAO TRIBUTRIA: Art. 113, CTN


- Obrigao Principal: Tem por objeto o pagamento de tributo ou penalidade pecuniria (multa
tributria)
Possui natureza pecuniria (pagamento)
Decorre de lei. Deve necessariamente decorrer de lei.

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- Obrigao Acessria: Tem por objeto prestaes positivas ou negativas em favor da
arrecadao e fiscalizao tributrias. . (Tudo que no for pagamento, acessria)
No possui natureza pecuniria.
Decorre da legislao tributria (portaria pode, decreto pode, etc...) Tudo que envolve matria
tributria.
A obrigao acessria, pelo seu descumprimento, converte-se em obrigao principal,
relativamente penalidade pecuniria. ( CONVERTE-SE E NO GERA)
A obrigao acessria ainda permanece, mesmo convertendo em obrigao principal.
No direito tributrio, possvel a existncia de obrigao acessria sem correspondente
obrigao principal (Obrigao acessria possui autonomia existencial.)

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