FACULTAD CIENCIAS ECONMICAS Y EMPRESARIALES

Curso 2013 / 14

Programa de la Asignatura:

AUDITORIA CONTABLE
Asignatura optativa
Licenciatura Administracin de Empresas
Licenciatura Administracin de Empresas y Derecho

Departamento de Contabilidad

Profesores: Raquel Galindo Dorado- Juan Antonio De Agustin Melero

Ms informacin en: raquel.galindo@uam.es
Justificacin
La auditora de cuentas es uno de los campos en los que los titulados en el
mbito de la Economa, Administracin y Direccin de Empresa encuentran ms
oportunidades para desarrollar su carrera profesional.
Es una profesin que permite conocer distintas empresas dentro de los
sectores ms variados y que, por tanto, enriquece de forma importante a aquellos
que se dedican a ella. Se trata de una profesin con gran relevancia y
responsabilidad social.
Objetivos globales de la asignatura
Proporcionar al alumno un conocimiento adecuado de la Auditora de
Cuentas que le permita desarrollar su aplicacin.
Se comenzar definiendo el contenido de la Auditora para posteriormente
relacionarse con la metodologa y el anlisis de las reas de balance y prdidas y
ganancias, donde se fijaran los objetivos perseguidos por el auditor.
Se estudiara y valorar el control interno establecido por la empresa y los
procedimientos de auditoria que utiliza el auditor en cada rea de trabajo. Se
analizaran los diferentes tipos de informes donde se refleja la opinin del auditor.
Durante el desarrollo de la asignatura se realizara un caso prctico sobre un rea
contable.
Por otra parte, se pretende que los alumnos adquieran una serie de
competencias tales como presentacin en pblico, fomentar la actitud crtica y el
debate, presentacin de informes escritos y capacidad de sntesis.
Metodologa Docente
Durante el curso se alternarn las clases tericas con clases de mbito
prctico. El alumno desarrollar un trabajo a lo largo de todo el cuatrimestre en un
rea contable concreta, en funcin del calendario programado, que evidentemente
ser ajustado de acuerdo a las necesidades detectadas en el alumnado.
La asignatura se enriquece con la lectura de artculos de revistas
especializadas y con un tema de actualidad sobre la auditora que surja de las
propias noticias de prensa que el alumno habr de comentar tanto individual como
en grupo, dedicndose parte de las clases a esta actividad.
Otra actividad supone invitar a impartir una conferencia
destacados profesionales en el mbito de la auditoria

o charla a

Las clases se vern complementadas con la realizacin de tutoras donde se

proceder a tratar individual y en grupo las posibles dudas que hayan podido surgir
posibilitando la correcta asimilacin de la asignatura impartida y realizacin del
trabajo prctico.

Con todo lo anterior se pretende que el alumno alcance los conocimientos

tericos y prcticos suficientes y adecuados en la asignatura objeto de estudio.

Criterios y sistemas de Evaluacin

Primera opcin
Trabajo prctico desarrollado a lo largo del cuatrimestre -60%Lecturas y trabajos obligatorios - 30%- (exposicin en clase, presentacin de
informes y aportaciones singulares)
Valoracin de temas de actualidad -10%- (aportaciones singulares)
Segunda opcin
Un examen terico-prctico obligatorio -60% - convocatoria general de la Facultad.
Lecturas y trabajos obligatorias 30%- (exposicin en clase, presentacin de
informes y aportaciones singulares)
Valoracin de temas de actualidad -10%

Programa Sinttico de la asignatura

A.- Conceptos Bsicos relacionados con la Auditora de Cuentas Anuales:

La informacin financiera

La auditora de cuentas anuales y de otros documentos contables

El auditor de cuentas

El enfoque de auditora

El informe de auditora de cuentas anuales

Esquema del trabajo de auditora de los diferentes elementos de las

cuentas anuales

La Ley Sarbans Oxley- Coso

La Responsabilidad Social Corporativa Actuaciones periciales y

concursales. - El Concurso de Acreedores .

B.- Mdulo de Consideraciones Especficas y Casos Prcticos (cuestionarios,

modelos, metodologas y guas prcticas de planificacin y ejecucin del
trabajo de auditora):

Elaboracin del Contrato de Auditora o Carta de Encargo.

Etapa de Planificacin del Trabajo

Etapa de Ejecucin del Trabajo

Etapa de Supervisin y Emisin del Informe de Auditora y de

Comunicacin de las Debilidades Significativas Identificadas en el
Sistema de Control Interno.

Programa Analtico de la asignatura

A)

Conceptos Bsicos relacionados con la Auditora de Cuentas Anuales:

1.

La informacin financiera

Situacin actual del proceso de armonizacin de la legislacin

mercantil contable espaola a la normativa de la UE

Diferentes tipos de informacin financiera y sus objetivos:

a. Cuentas anuales
b. Estados financieros intermedios
c. Otros documentos contables

Obligacin legal de someter a auditora la informacin financiera:

a. Atendiendo a sus circunstancias.
b. Atendiendo a su tamao.

2.

La auditora de cuentas anuales y de otros documentos contables

Legislacin sobre auditora de cuentas

Tipos de auditoria y sus objetivos:

a. Trabajos

que

tienen

la

consideracin

de

auditora:

modalidades de auditora en funcin de los documentos

contables objeto de examen.
b. Trabajos que no tienen la consideracin de auditora pero que
estn atribuidos por disposicin legal a los auditores de
cuentas.

Regulacin profesional de la auditora de cuentas:

a. Las corporaciones representativas de auditores
b. El Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas (ICAC)

3.

El auditor de cuentas

Los auditores de cuentas:

a. Auditores de cuentas individuales
b. Sociedades de auditora

Requisitos que deben cumplir los auditores de cuentas:

a. Requisitos que debe cumplir una persona fsica para ser
auditor de cuentas
b. Requisitos que debe cumplir una sociedad de auditora

Designacin de los auditores de cuentas:

a. Por el Registrador Mercantil
b. Nombramiento Judicial
c. Por otras Personas u rganos

Responsabilidad de los auditores de cuentas:

a. Incompatibilidades
b. Tipos de infracciones
c. Rgimen sancionador

4.

El Enfoque de auditora

Las Normas Bsicas de auditora:

a. Normas Bsicas de Carcter General
b. Normas Bsicas sobre Ejecucin del Trabajo
c. Normas Bsicas sobre Informes
d. Desarrollo de las Normas Bsicas de Auditora

Etapas de un trabajo de auditora:

a. Contratacin (carta de encargo)
b. Planificacin
c. Ejecucin
d. Supervisin
e. Emisin del informe
f.

Control tcnico y control de calidad

Factores clave del enfoque de auditora:

a. El riesgo de auditora y sus componentes
b. Evidencia suficiente y adecuada
c. Pruebas de auditora

d. Mtodos para obtener evidencia

e. Importancia Relativa
f.

Relacin entre Evidencia, Importancia Relativa y Riesgo

Probable

g. Las Pruebas Selectivas

h. El Riesgo de Muestreo y el Riesgo Ajeno al Muestreo
5.

El informe de auditora de cuentas anuales

Elementos bsicos del Informe de auditora independiente de

cuentas anuales.

Consideraciones particulares sobre el informe de gestin

Tipos de opinin

Circunstancias con posible efecto en la opinin del auditor

Publicidad del informe de auditora de cuentas anuales

Modelos normalizados de informes de auditora independiente de

cuentas anuales

6.

Esquema del trabajo de auditora de los diferentes elementos de las

cuentas anuales

Aspectos generales:
a. Criterios de valoracin.
b. Informacin mnima a suministrar en la memoria
c. Objetivos de auditora.
d. Control interno.
e. Pruebas de auditora.
f.

Grupos especficos del PGC.

B)

Consideraciones Especficas y Solucin de un Caso Prctico:

Desarrollo de un Esquema Prctico de las Etapas de un Proceso de Auditora que

contemple cuestionarios, modelos, metodologas y guas prcticas de planificacin y
ejecucin del trabajo de auditora:
7.

Etapa de obtencin de datos, necesaria para elaborar la Carta de

Encargo (norma tcnica sobre contrato de auditora o carta de encargo):

8.

Caso prctico de elaboracin de carta de encargo.

Etapa de Planificacin, necesaria para desarrollar una estrategia global

del trabajo en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que
se espera que responda la organizacin de la entidad auditada:

Informacin de la empresa auditada y comparacin de los datos de

la empresa auditada

Revisin, verificacin y evaluacin de los sistemas de control

interno.

Metodologa de la Primera Fase de Revisin Preliminar del Sistema, con objeto de

conocer y comprender los procedimientos y mtodos de control interno establecidos
por la entidad, incluyendo los sistemas informticos.

Ejemplos prcticos de la metodologa que puede utilizarse:

Cuestionarios.; Resmenes narrativos; Flujogramas.

Identificacin de los procedimientos de control interno contable que

puedan prevenir o detectar errores o irregularidades.

Identificacin de puntos dbiles y procedimientos de comunicacin

oportuna a la entidad auditada.
Metodologa de la Segunda Fase de Realizacin de las Pruebas de Cumplimiento,
con el objeto de proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los
procedimientos estn siendo aplicados tal como fueron establecidos

 Seleccin de procedimientos de control a verificar mediante pruebas

de cumplimiento (puntos fuertes de control),

Evaluacin del resultado de la prueba de cumplimiento y

comunicacin, en su caso, de los incumplimientos identificados.

Actualizacin del Plan Global.

Metodologa prctica de la aplicacin del muestreo en la realizacin de las pruebas
de auditora

Identificacin de la poblacin.
Establecimiento de los objetivos de la prueba.
Mtodos prcticos de seleccin de los elementos de la muestra:
Determinacin y justificacin de los niveles de importancia relativa de planificacin y,
en su caso, de ejecucin del trabajo:

Los Papeles de Trabajo y la preparacin del Programa de Auditora, en el

que se detallan la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditora
a realizar para obtener evidencia suficiente y adecuada :

El archivo permanente.

El archivo general de los papeles de trabajo del ao.

Modelos de papeles de trabajo que son susceptibles de normalizacin, para

facilitar su preparacin y supervisin.

Modelo de formato de programa de trabajo:

Referencia del papel de trabajo.

Descripcin de la naturaleza, alcance y oportunidad de la prueba a realizar,

identificando la afirmacin de la Direccin de la que se obtiene evidencia y
de los mtodos utilizados por el auditor:

Modelo de papel de trabajo que soporta la supervisin.

Recordatorio de aspectos relevantes para terminar el trabajo.

9.-Etapa de Ejecucin del Trabajo, necesaria para obtener evidencia en la que

fundamentar la opinin tcnica independiente del auditor en su informe.

La existencia, efectividad y continuidad del sistema de control

interno (pruebas de cumplimiento) y comunicacin inmediata de
las debilidades significativas identificadas que afecten al alcance y
oportunidad de la aplicacin de las pruebas substantivas
necesarias

La determinacin y justificacin de los niveles de importancia

relativa de planificacin y ejecucin del trabajo previamente
planificadas.

La realizacin de pruebas de auditora relacionada con hechos

posteriores y la posibilidad de utilizar doble fecha en el informe de
auditora.

La elaboracin del resumen de omisiones de informacin, ajustes y

reclasificaciones significativos y su impacto en la opinin.

10.- Etapa de Supervisin y Emisin del Informe de Auditora y de

Comunicacin de las Debilidades Significativas Identificadas en el Sistema de
Control Interno,

La supervisin del trabajo de otros auditores colaboradores o

auditores de filiales o sucursales.

La obtencin de la carta de manifestaciones generales de la

Direccin de la entidad.

La emisin del informe de auditora definitivo.

La comunicacin escrita de debilidades significativas identificadas

en el control interno.

La custodia y salvaguarda de los papeles de trabajo.

La preparacin de los papeles de trabajo ante eventuales

requerimientos legales, controles tcnicos y controles de calidad..

Bibliografa recomendada
INSTITUTO DE CENSORES AUDITORES DE CUENTAS DE ESPAA.: "Manual de
Auditora". Servicio de publicaciones del ICAJCE. Madrid, varios aos.
INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS: Normativa sobre
Auditoria de Cuentas de Espaa. Ministerio de Economia. Madrid, 2000 y ss.
SNCHEZ FERNNDEZ DE VALDERRAMA, J.L.: Teora y prctica de la Auditoria
I. Ed. Pirmide. Madrid 2003
REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES: Manual de Auditoria; Los papeles de
trabajo; Manual de Control interno; Gua practica de Aplicacin de Muestreo
Estadstico a la Auditoria.; La Planificacin de la Auditoria.

Enlaces de inters

Corporaciones Profesionales:
o REA: Registro de Economistas Auditores
o Instituto de Censores Jurados de Cuentas de Espaa
(ICJCE)
Instituciones Pblicas:
o ICAC: Instituto de Contabilidad y Auditora de Cuentas
o AEAT: Agencia Estatal de Administracin Tributaria
Asociaciones Profesionales:
o ASEPUC: Asociacin Espaola de Profesores Univeritarios
de Contabilidad
o AECA: Asociacin Espaola de Contabilidad y
Administracin de Empresas
o EAA: European Accounting Association

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