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UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO FILIAL PUERTO MALDONADO

MADRE DE DIOS CAPITAL DE LA BIODIVERSIDAD


FACULTAD CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS

PROCEDIMIENTOS NO
CONTENCIOSO
TRIBUTARIO
REA:

FUNDAMENTOS DE AUDITORIA

DOCENTE:

TACAS RUIZ SILVESTRE

INTEGRANTES:

ARAMBULO DUEAS, PATRICIA


PASTOR RIOS ,HARUMI
TACURI QUEJIA, GUADALUPE
CAMARGO VARGAS STEFFY
CCORA CHURA , EVELYN
PHURO TAIA LUCY

AO-2015

DEDICATORIA
El presente trabajo est dedicado a Dios, a nuestros padres
porque ellos siempre estn a nuestros lados apoyndonos y
sobre todo a las Instituciones Pblicas que nos brindaron
informacin

INTRODUCCIN
El tema de investigacin del presente trabajo es el Procedimiento No
Contencioso Tributario que regula el cdigo tributario en los artculos 162 y
163.
Del Procedimiento No Contencioso como principal referencia de desprender
que en materia tributaria se encuentran referidos a aquellos procedimientos en
donde al iniciarse no importa un conflicto de intereses entre el contribuyente y
la administracin tributaria. Y de diferencia un procedimientos no contencioso
vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria y un procedimientos
no contenciosos no vinculados a la determinacin de la obligacin tributaria.

INDICE

CAPTULO I: GENERALIDADES
1. Definicin
CAPITULO II: PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS VINCULADOS
A LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
1. Regulacin en el cdigo tributario...
2. Principales procedimientos..
3. Procedimiento de la solicitud de devolucin de pagos en exceso,
indebido.
4. Tramite de solicitudes no contenciosas.
CAPITULO III: PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS NO
VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1. Regulacin en el cdigo tributario
2. Principales procedimientos
CAPTULO IV: IMPUGNACION
1.
2.
3.
4.
5.
6.

Definicin..
Recurso de reclamacin, apelacin u otro administrativo
Apelacin contra las resoluciones expresas..
Reclamacin contra resoluciones expresas..
Reclamacin contra las solicitudes denegadas.
Recursos en los casos no vinculados a la determinacin de la obligacin
tributaria.

CAPTULO V: JURISPRUDENCIA
1. Resolucin del tribunal fiscal

PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
TRIBUTARIO

CAPTULO I: GENERALIDADES
1. DEFINICIN DE PROCEDIMIENTO NO CONTENCIOSO
Los procedimientos no contenciosos en materia tributaria se encuentran
referidos a aquellos procedimientos en donde al iniciarse no importa un
conflicto de intereses entre el contribuyente y la administracin
tributaria, sino que lo que persiguen los contribuyentes en estos casos es
la emisin o realizacin de un acto administrativo destinado al
reconocimiento de un derecho o el otorgamiento de una autorizacin.
Mediante este procedimiento se tramitan solicitudes en las que en
principio no existe materia de controversia entre la Administracin y el
contribuyente. No obstante en la medida en que el interesado (deudor
tributario) no este conforme con lo resuelto en este trmite por la
administracin, puede convertirse en un procedimiento contencioso
(reclamacin o apelacin).
No todas las solicitudes no contenciosas, aun las que tienen conexin
con la relacin jurdica existente entre los deudores tributarios y la
administracin tributaria, sern tramitadas de acuerdo a lo prescrito por
el cdigo tributario; el artculo 162 lo muestra al sealar que solo las
solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria sern tramitadas por el procedimiento no
contencioso regulado por el Cdigo Tributario, y que las que no
cumplen con esta caracterstica, sern tramitadas de conformidad con
las normas de la LAPG.

CAPITULO II: PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS


VINCULADOS
A LA DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
1. REGULACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO

El primer prrafo del artculo 162 habla de las solicitudes no


contenciosas vinculadas a la determinacin de la obligacin tributaria:
en este caso se entiende que se trata de solicitudes no contenciosas
relacionadas directa o indirectamente, a los elementos sustanciales para
la determinacin de la obligacin tributaria o a la existencia o cuanta
de la obligacin.

2. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS
Entre los principales procedimientos no contenciosos vinculados a la
determinacin de la obligacin tributaria tenemos:
Solicitud de devolucin de pagos en exceso, indebidos, o saldos
de exportadores.
Solicitud de Declaracin de Prescripcin.
Solicitud sobre Inscripcin en el RUC.
Solicitud de Inscripcin en el Registro de entidades exoneradas o
infectas del Impuesto a la Renta.
Solicitud de Renuncia a la Exoneracin del Apndice I del TUO
del IGV.
Etc.

3. PROCEDIMIENTO DE LA SOLICITUD DE DEVOLUCIN


DE PAGOS EN EXCESO, INDEBIDO
3.1.

DEVOLUCION: La devolucin consiste en la restitucin que


realiza el Sujeto Activo al Sujeto Pasivo de la obligacin
tributaria (pago), ya sea contribuyente o responsable, por medio
de beneficios tributarios o por la restitucin de un pago indebido
o en exceso. Dicha restitucin se realiza a travs de:
PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO NO CONTENCIOSO
DE DEVOLUCIN. Y se solicita por los siguientes conceptos.
A. Pago Indebido: Debiendo asumir una obligacin tributaria
por determinado

Concepto, el contribuyente la asume por un concepto


distinto. Ej. Pertenece al NRUS y en lugar de pagar en el
Formulario 1611 lo hace en la gua de pagos varios
(Formulario 1662).
B. Pago En Exceso: Debiendo asumir una obligacin
tributaria por determinado monto, el contribuyente la
asume por un monto mayor. Ej. Pertenece a la categora 1
del NRUS correspondindole pagar s/.20 y en lugar de
pagar s/.20 paga s/.50.
3.2.

PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO: INICIO: El


procedimiento de devolucin, regla general, se inicia con la
presentacin de:
Formulario 4949 (Solicitud de devolucin) el cual ser
ingresado al Sistema.
Solicitud explicando los motivos de la devolucin.
Otros requisitos especficos, dependiendo de la solicitud.

3.3.

FORMULARIO 4949: (ANEXO)

3.4.

PROCEDIMINTO ADMINISTRATIVO: RESULTADO: El


Procedimiento Administrativo de Devolucin concluye con una
Resolucin Administrativa, la misma que se expide por cada
Formulario 4949 que se hubiese presentado. En dicha Resolucin
se establece la expedicin del Cheque, Nota de Crdito
Negociable. Que son los medios para la devolucin.
La Resolucin Administrativa puede tener cualquiera de los
siguientes resultados:
Procedente: El monto determinado igual al monto
solicitado.
Procedente En Parte: El monto determinado es menor al
solicitado.
Improcedente: Se determina la inexistencia del monto
solicitado.

Denegada: No cumple con presentar documentacin


sustentatorio, el contribuyente puede volver a presentar una
nueva solicitud.

4. TRAMITE DE SOLICITUDES NO CONTENCIOSAS


Las solicitudes no contenciosas vinculadas a la determinacin de la
obligacin tributaria, que conforme a las disposiciones pertinentes
requiriesen el pronunciamiento expreso de la Administracin Tributaria
debern ser resueltas y notificadas en un plazo no mayor de cuarenta y
cinco (45) das hbiles.
Las solicitudes mencionadas debern ser presentadas, con los
documentos que sustenten el pedido, ante la Administracin Tributaria
competente.

CAPITULO III: PROCEDIMIENTOS NO CONTENCIOSOS


NO VINCULADOS A LA DETERMINACIN DE LA
OBLIGACIN TRIBUTARIA
1. REGULACIN EN EL CDIGO TRIBUTARIO
El artculo 162 establece que tratndose de otras solicitudes no
contenciosas, estas sern resueltas segn el procedimiento regulado en
la La Ley General de Procedimientos Administrativos
Sin perjuicio de lo anterior, resultan aplicables las disposiciones del
cdigo tributario o de otras normas tributarias en aquellos aspectos del
procedimiento regulado expresamente en ellas. Hay que anotar que
algunas de estas solicitudes son adems reguladas por normas
especiales.
Los recursos impugnatorios que al respecto se pueden presentar,
debern ser tramitados de acuerdo con lo que dispone en La Ley
General de Procedimientos Administrativos.

2. PRINCIPALES PROCEDIMIENTOS
Los procedimientos no contenciosos no vinculados a la determinacin
de la obligacin tributaria son:
Solicitud de baja de inscripcin en el RUC.
Solicitud de inscripcin en el registro de imprentas.
Solicitud de aplazamiento y/o fraccionamiento de la deuda
tributaria con carcter particular.
Impugnacin de la resolucin de abandono de bienes comisados.
Impugnacin del rgimen de buenos contribuyentes.
Solicitud de extorno de la transferencia de los fondos depositados
en el Banco de la Nacin, ingresados como recaudacin en
aplicacin del SPOT

CAPTULO IV: IMPUGNACION


1. DEFINICIN
La impugnacin, (Del latn impugno -are) Es una accin, una
refutacin, una objecin, una contradiccin, tanto las referentes a los
actos y escritos de la parte contraria, cuando pueden ser objeto de
discusin ante los tribunales, como a las resoluciones judiciales que
sean firmes y contra las cuales cabe algn recurso
Los medios de impugnacin son actos procesales de las partes o de
terceros que se promueven con la finalidad de que se revise una
resolucin o actuacin procesal para que se corrija o anule. La revisin
puede quedar a cargo del rgano jurisdiccional o de un superior
jerrquico.

2. RECURSO DE RECLAMACIN, APELACIN U OTRO


ADMINISTRATIVO
El artculo 163 del Cdigo Tributario norma los recursos contra los
actos que resuelvan, o no, las solicitudes no contenciosas reguladas en
el artculo 162 del mismo cdigo

3. APELACIN CONTRA LAS RESOLUCIONES EXPRESAS


La primera parte del artculo 163 estipula que las resoluciones
(expresas) que resuelvan las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria sern directamente apeladas al
Tribunal Fiscal.

4. RECLAMACIN CONTRA RESOLUCIONES EXPRESAS


Las resoluciones que resuelven las solicitudes de devolucin son
reclamables ante la propia administracin tributaria.
De acuerdo con el artculo 135 del Cdigo Tributario tambin es
reclamable ante la Administracin Tributaria las resoluciones que
determinan la prdida del fraccionamiento de carcter general o
particular.

5. RECLAMACIN
DENEGADAS

CONTRA

LAS

SOLICITUDES

El segundo prrafo del artculo 163 prescribe que en caso de


no resolverse las solicitudes no contenciosas vinculadas a la
determinacin de la obligacin tributaria en el plazo de
cuarenta y cinco (45) das hbiles, el deudor tributario podr
interponer recurso de reclamacin dando por denegada su
solicitud.
As en concordancia con el artculo 135, la norma bajo
comentario faculta a los deudores tributarios a asignarle
efectos jurdicos al hecho de la administracin tributaria de no
resolver la solicitud en plazo establecido, dando por denegada
la misma y plantear recurso de reclamacin contra tal
denegatoria.

En estos casos de reclamacin podr interponerse en cualquier


momento, una vez vencido el plazo de cuarenta y cinco das
hbiles otorgado a la administracin para resolver.
Desde luego que el deudor interesado esta facultado para optar
por interponer la reclamacin o sin hacerlo, esperar el
pronunciamiento expreso sobre la solicitud o recurso no
contencioso.
6. RECURSOS EN LOS CASOS NO VINCULADOS A LA
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
Como indica el ltimo prrafo del artculo 163, los actos de la
administracin tributaria que resuelven las solicitudes no contenciosas a
que se refiere el segundo prrafo del artculo 162 podrn ser
impugnados mediante los recursos regulados en la LPAG, los mismos
que se tramitaran observando lo dispuesto en la citada ley, salvo
aquellos aspectos regulaos expresamente en el presente cdigo.

CAPTULO V: JURISPRUDENCIA
1.

RESOLUCIN DEL TRIBUNAL FISCAL

BIBLIOGRAFIA
Cdigo Tributario Comentado
Entrelineas SRL.
Cdigo Tributario Comentado
Dr. Jorge Antonio Bravo Cucci / Dr. Walker Villanueva Gutirrez
Pgina web Tribunal Fiscal
www.mef.gob.pe
Interpretacin de las Normas Tributarias
Marcial Rubio Correa

-------------------------------------------[ 2 ]. Un ejemplo ya conocido es el referido a la solicitud no contenciosa de devolucin de


pagos indebidos o en exceso si la resolucin deniega total o parcialmente la devolucin, el
deudor tributario puede recurrir al procedimiento contencioso tributario interponiendo la
reclamacin contra de la resolucin que resuelve la solicitud o contra la resolucin ficta
denegatoria de la devolucin.
[ 3 ]. Las solicitudes que no contenciosas no vinculadas a la determinacin de la obligacin
tributaria.
[ 4 ]. Ley General de Procedimientos Administrativos N 27444.
[ 5 ]. Nuevo Rgimen nico Simplificado.
[ 6 ]. Documento mercantil en el que se da un derecho a cobro de una cantidad bien a una
persona o entidad determinada, bien al portador
[ 7 ]. Documentos valorados emitidos por la SUNAT y ADUANAS mediante los cuales se
efectan las devoluciones de tributos pagados indebidamente en exceso, o que son
devueltos por alguna otra razn contemplada en la legislacin tributaria.
[ 8 ]. Aprobado por Ley N 27444.
[ 9 ]. PALOMAR DE MIGUEL, Juan. Diccionario para Juristas. 1 ed. Ed. Porra. Mxico,
2000, Tomo I, p. 803.
[ 10 ]. Colegio de Profesores de Derecho Procesal. Facultad de Derecho UNAM. Op. Cit.,
p. 137.
[ 11 ]. Primer prrafo del articulo 162 por ejemplo las resoluciones que absuelven solicitud
de reclamacin de la prescripcin.
[ 12 ]. Primer prrafo del artculo 162.

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