TRIBUTACIN MUNICIPAL Y ESTADAL

Tributacin Municipal
Son los ingresos asignados por el conjunto de poderes, facultades y
atribuciones concedidas por la Constitucin a los municipios para cumplir con la
actividad tributaria dentro de su mbito local, desarrollados sobre la base de
principios tributarios fundamentales.

Tributacin Estadal
Son los ingresos pblicos de competencia exclusiva de los Estados, mediante
la recaudacin, control y administracin de los ramos tributarios propios, segn las
disposiciones de las leyes nacionales y estadales.

La armonizacin de los tributos municipales con los nacionales

La armonizacin tributaria es un medio idneo para lograr la coordinacin
fiscal entre los diversos entes polticos territoriales que forman parte de un proceso de
integracin.
Es tomada como una coordinacin del sistema tributario estableciendo
principios, topes, limitaciones entre distintas potestades tributarias, lo cual en
definitiva constituye una garanta para el contribuyente respecto a la incidencia fiscal
en los distintos entes.

Se puede decir entonces, que la armonizacin tributaria tiene por objeto

eliminar las diferencias de fiscalidad entre la nacin y los municipios.
La constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela de conformidad con
el artculo 156, establece que es competencia del Poder Pblico Nacional, dictar la
legislacin para la armonizacin y coordinacin de las potestades tributarias
nacionales, estadales y municipales.
Donde el ordinal 13 indica: La legislacin para garantizar la coordinacin y
armonizacin de las distintas potestades tributarias, para definir principios,
parmetros y limitaciones, especialmente para la determinacin de los tipos
impositivos o alcuotas de los tributos estadales y municipales, as como para crear
fondos especficos que aseguren la solidaridad interterritorial.
De esta forma, se refuerza los propsitos de armonizacin y coordinacin de
las distintas potestades tributarias, para garantizar un mnimo de uniformidad en el
ejercicio de dichas potestades, tanto por lo que respecta a los tributos propios, como
aquellos que eventualmente puedan ser asignados o cedidos por el Poder Nacional a
los estados o Municipios, por invocacin del propio texto constitucional, en ejercicio
de las facultades descentralizadoras.

Potestades Tributarias Municipales

Es el conjunto de poderes, facultades y atribuciones concedidas por la
Constitucin a los municipios para cumplir con la actividad tributaria dentro de su
mbito local, desarrollados sobre la base de principios tributarios fundamentales. En
el artculo 180 de la Constitucin vigente, expresa la potestad tributaria de los
municipios.

Tributos Municipales y Proceso de Recaudacin

La administracin financiera de la Hacienda Pblica Municipal est
conformada por los sistemas de bienes, planificacin, presupuesto, tesorera,
contabilidad y tributario de acuerdo a la Ley Orgnica del Poder Pblico Municipal
(LOPPM Art. 125). En la parte tributaria municipal nos encontramos con los
impuestos municipales, los cuales estn distinguidos de la siguiente manera:

Impuesto sobre Actividades econmicas de industria, comercio, servicio o de

ndole similar. (Patente de Industria y Comercio). La actividad industrial y de
comercializacin de bienes se considerar gravable en un Municipio, siempre
que se ejerza mediante un establecimiento permanente, o base fija, ubicado en
el territorio de ese Municipio. El hecho generador es el ejercicio habitual, en
jurisdiccin de un Municipio, de cualquier actividad lucrativa de carcter
independiente. La base imponible est constituida por los ingresos brutos que
esa actividad genera.

Inmuebles urbanos (Derecho de frente). Este impuesto se aplicar a los

inmuebles ubicados dentro de la jurisdiccin territorial del Municipio. El
Hecho Imponible lo constituye el ejercicio del derecho de propiedad sobre
bienes inmuebles urbanos ubicados dentro de la jurisdiccin de este
Municipio. El hecho imponible una vez producido, representa para el
contribuyente, el surgimiento de las obligaciones tributarias establecidas en la
correspondiente Ordenanza.

Vehculos (Patente de Vehculos). El hecho imponible del presente impuesto

lo constituye el ejercicio de la titularidad de la propiedad de uno o ms
vehculos. El impuesto se causa el primero de enero de cada ao. Cuando la
inscripcin de un vehculo se produzca despus de iniciado el ao civil, el
impuesto se causar en la oportunidad de la inscripcin. La base imponible la

determina la capacidad de desgaste de las vas pblicas del Municipio,

ocasionado por el trnsito y trfico vehicular, cuantificable en dinero,
tomando como base de clculo el peso y nmero de ejes del vehculo en los
trminos establecidos en la Ordenanza sobre Impuesto de Vehculos del
Municipio.

Espectculos pblicos. Las personas que tienen bajo su responsabilidad la

presentacin de espectculos pblicos que se realicen en la jurisdiccin del
Municipio, tienen la obligacin de pagar sus impuestos, las cuales quedaran
sujetas a las disposiciones de la Ordenanza que le corresponde, y al pago de
los tributos en ella establecidos.

Propaganda y publicidad comercial. La Ordenanza que regula este impuesto

tiene por objeto regular y establecer el procedimiento que deben cumplir las
personas cuyo producto est relacionado con la propaganda y publicidad
comercial que se realice a travs de anuncios, avisos o imagen que con fines
publicitarios sea editada, exhibida en bienes del dominio pblico municipal o
en inmuebles de propiedad privada, siempre que sean visibles por el pblico o
que sea distribuida de manera impresa en la va pblica o se traslade mediante
vehculos, dentro de la jurisdiccin del Municipio, las cuales quedarn sujetas
a las disposiciones de la Ordenanza que lo regule.

Tambin en la constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela, en el artculo

179 en sus numerales 2, 3 y 5 explican las diferentes erogaciones por las cuales los
municipios obtienen ingresos en materia tributaria

Recaudacin
La recaudacin consiste en el ejercicio de la funcin administrativa
conducente a la realizacin de los crditos tributarios a favor del Municipio y de

intereses de mora, sanciones y otros accesorios causados por infringir disposiciones

contenidas en la legislacin tributaria municipal.
La funcin de Recaudacin Tributaria es promover en el contribuyente el pago
de sus obligaciones tributarias dentro del perodo voluntario establecido por Ley,
utilizando los mecanismos administrativos establecidos destinados a percibir
efectivamente el pago para el saneamiento de su deuda ante el tesoro municipal.

Pasos a seguir para la recaudacin:

Requerir el pago de los contribuyentes de sus obligaciones tributarias dentro
del perodo voluntario sealado por la legislacin por medio de los
mecanismos establecidos.
Requerir el pago de los contribuyentes morosos por la va administrativa
utilizando los mecanismos establecidos por Ley.
Seguimiento y monitoreo a la ejecucin anual de los ingresos tributarios y el
comportamiento de su crecimiento.
Remitir informe a Asesora Legal sobre los contribuyentes rebeldes al pago de
sus obligaciones tributarias para iniciar el requerimiento de pago por va
judicial.
Revisar las declaraciones juradas efectuada por el contribuyente a fin de
liquidar sus obligaciones tributarias.
Actualizar Tarjeta de Control de Pago del contribuyente por tributos
municipales, adjuntndole el historial de los recibos pagados.

Procedimientos de recaudacin:
Determinacin y liquidacin de las obligaciones tributarias.
Remisin de aviso de cobro a colectores domiciliares de tributos segn ruta de
cobro establecida.
Entrega de aviso de cobro al contribuyente por medio de los colectores
domiciliares de tributos.
Arqueo diario de colectores, verificando boletas emitidas y cuadratura del
dinero recibido.

Ejemplos:

Patente de Industria y Comercio

Derecho de frente
Patente de Vehculo
Aseo
Solvencia Municipal
Entre otros.

Registros contables

Tributos estadales y procesos de recaudacin

En cuanto a los ramos tributarios que le son propios, son los que disponen las
leyes nacionales y estadales. El la Ley Orgnica de Hacienda Pblica Estadal
podemos conseguir, los siguientes tributos y sus ejemplos:
1. Timbre Fiscal: Es un Tributo que grava la realizacin de actos jurdicos en el
mbito del derecho pblico y privado. Clasificacin de los Timbres Fiscales.
2. El Peaje: El peaje es el pago que se efecta como derecho para poder circular
por un camino. Son tasas por el uso del dominio pblico estadal constituido por
vas de comunicacin terrestres y obras accesorias construidas con el mismo fin,
tales como puentes, tneles o canales ubicados en el territorio de los Estados y
cuya conservacin les corresponda.
3. Impuesto a las Ventas Minoristas Se asigna a los Estados el Impuesto a las
Ventas Minoristas, cuyo hecho imponible lo constituye la venta de bienes
muebles corporales, incluida la de partes alcuotas en los derechos de propiedad
sobre ellos, as como la prestacin a ttulo oneroso de servicios independientes
ejecutados o aprovechados en el territorio del Estado.
4. Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurdicos Documentados:
Est constituido por la celebracin de negocios jurdicos con carcter oneroso no
sometidos a condicin suspensiva y que, por disposicin de la ley o por la
voluntad de las partes, se documenten, o hayan de autenticarse por ante Notara
Pblica, protocolizarse por ante Oficinas Subalternas de Registro y Registros
Mercantiles o inscribirse por ante registros administrativos especiales
5. Impuestos a la exploracin y explotacin de minerales no metlicos. Se entiende
por minerales no metlicos no reservados por la Constitucin al Poder Nacional,
las piedras de construccin, adorno o de cualquier especie, que no sean
preciosas, el mrmol, prfido, caoln, magnesita, las arenas, pizarras, arcillas,
calizas, puzolanas, turbas y sustancias terrosas.

6. Contribuciones especiales Los Estados podrn exigir una contribucin especial

por mejoras a los sujetos pasivos que se beneficien con un aumento del valor de
sus bienes inmuebles, que exceda del 60%, como consecuencia de la realizacin
de una obra pblica o de la prestacin de un servicio pblico financiado por el
Estado y que sea de evidente inters para la comunidad.