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1-Caja y banco
2- Crditos (Previsiones- Contingencias)
3-Inversiones
4-Bienes de cambio
5-Bienes de Uso
6*-Medicin y Exposicin Cierre de Ciclo Contable
Caja y banco
-Arqueo de caja y valores
El arqueo de caja y valores es uno de los procedimientos de control para el rubro que indica su
nombre. Consta de realizar un recuento fsico de las unidades de dinero y cheques tenemos en
nuestra Caja, es decir, cuanto tenemos en la realidad. A partir de estos indicadores podremos
compararlos con los mayores de las cuentas que respectivamente necesitamos controlar. Se
utilizan Hojas de trabajo para de alguna forma comprobar que los ajustes que realizamos
tienen sentido partiendo de las diferencias generadas, en el caso que las hubiera, estos se
realizan de manera que tengan una fcil comparacin entre la informacin de la realidad y
contabilidad.
-Fondo Fijo
El fondo fijo representa aquella pequea suma de dinero que se utiliza para pagos menores,
hasta un lmite de dinero que la empresa considere que ser el necesario. Para esto se designa
un responsables de Fondo Fijo el cual se encarga de llevar el control del mismo. Los pagos
mayores al monto lmite, sern Abonados con Cheques.
El proceso de Utilizacin del Fondo Fijo consta de 4 etapas
1. Constitucin: Se realiza emitiendo un Cheque
2. Utilizacin: A medida que el Fondo se va a utilizando, el responsable deber ir anotando
en una Planilla los conceptos de las salidas del dinero.
3. Rendicin: Se deber registrar todos aquellos movimientos registrados en la planilla.
Demuestra la disminucin del dinero y sus causas.
4. Reposicin: Se repone el dinero gastado hasta llevar a un determinado monto estipulado.
Para el control del Fondo fijo, en la segunda y tercer etapa se deben analizar la disminucin del
dinero y sus causas. Todos aquellos gastos que sean realizados por el responsable, que no
tengan relacin con la empresa se pueden descontar del sueldo con la cuenta Adelanto de
Haberes o Adelanto al Personal. Tambin estas cuentas se las puede utilizar en el caso que
haya un faltante de Fondo fijo, dependiendo de las polticas que se tenga la empresa, ya que en
el caso contrario se puede dar a prdida. Con la cuenta Faltante de FF.
-Conciliacin Bancaria
La palabra Conciliar nos hace referencia al termino igualar dos magnitudes, en este caso, se
trata de conciliar el Extracto bancario el cual nos es enviado por parte del banco y nos muestra
los movimientos que ellos has registrado a lo largo del mes, en otras palabras nos muestran
nuestra realidad de nuestra situacin bancaria, y el mayor de la cuenta Banco, el cual nos
mostrara las registraciones que nosotros hechos tenido en cuenta a la largo del mes. Esta
comparacin se debe a la imposibilidad de hacer un recuento fsico de las unidades que tenemos
dentro del banco.
Generalmente se pueden detectar diferencias dentro de las conciliaciones, esto se debe a que
nosotros no tenemos en cuenta los mismos movimientos que el banco (Omisiones), sumado a los
errores por equivocaciones en las cuentas o valores (Errores).
Estas diferencias se deben a las siguientes situaciones:
-Cheques no presentados al cobro (Omisin temporal)
- Medicin de Contingencia
La Medicion de las contingencias surge a partir de estimaciones, entonces deben surgir de
tcnicas y estudios que generen mediciones objetivas.
En el caso de las Previsiones por Ds. Incobrables, surge por el mtodo estadstico o mtodo
analtico. En caso de juicios, estimaciones por asesores legales. Hay contingencias amparadas
por documentos respaldatorios como las firmas para un aval.
- Registracin de Contingencia
Clasificacin de registraciones
-Cuentas regularizadoras para disminuir derechos o deudas existentes
- Previsin deudores incobrables
- Descuento de Documentos
-Cuentas de Activo y Pasivos Contingentes para reflejar el probable aumento de activo o pasivos
de concretarse la incertidumbre.
- Previsin por prdida de juicio
- Deudores Contingentes por indemnizaciones a cobrar
-Cuentas de Orden, responsabilidad ante Terceros (No varia el patrimonio en s).
- En caso de recibir bienes de terceros, y sufran daos o perdidas debemos asumir
responsabilidad.
- Firma de un aval o garanta a favor de otra persona, pero si el tercero no paga debemos
asumir la responsabilidad.
-Dar de baja la contingencia antes un descuento de documento.
-Relacin con Partida doble
-Cuenta deudora, hecho contingente
-Cuenta acreedora, posible acreedor en caso de concretarse el hecho contingente.
- Exposicin de Contingencia
Cuentas regularizadoras, Activos y pasivos contingentes, aparecen en el estado de situacin
patrimonial. Y su contra partida en el estado de resultados.
Cuentas de orden, no tienen reflejo en los estados contables, pero son registradas en una nota
complementaria. Al igual que las contingencias que no hayan sido registradas por faltar sus
elementos constitutivos.
- Crditos
Las cuentas de crditos surgen generalmente por ventas en c/c, y pueden ser comparadas con la
realidad teniendo en cuenta distintas polticas dentro de la empresa. Para saber lo relativo a
cada cuenta debo revisar el Manual de cuentas.
En el caso que las de las ventas que se realicen en el 2012, pero en el ao 2013 recin puedo
tener la certeza que no sern cobradas, la prdida pertenece al ejercicio del 2012.
Para poder reflejar estas prdidas por falta de cobranzas o incobrabilidad se utiliza la cuenta
previsiones (Regularizando a todas las cuentas a cobrar, menos Ds por tarjetas)
En el caso que las previsiones estimadas no hayan alcanzado a cubrir a los deudores incobrables
del ejercicio que se est analizando se utilizan las cuentas de AREA (Ajuste de resultados de
ejercicios anteriores), las cuales son cuentas regularizadoras de Patrimonio neto. En el caso de
faltante de previsin se puede usar al cuenta AREA por Faltante de Previsin ya que se debe
disminuir el resultado del ejercicio anterior en el momento que se origin la venta. En el caso
que las previsiones hayan sido mayores de los deudores incobrables, se pueden tomar dos
opciones:
Ajustar positivamente al ejercicio anterior, devolviendo los resultados al ejercicio
correspondiente. En donde la cuenta AREA Sobrante de Previsin, dara de baja una
parte de los Ds Incobrables del ejercicio anterior (Tericamente lo hara implcitamente, ya
que todos los resultados quedaron imputados en una sola cuenta al momento de la
refundicin de cuentas.)
La segunda opcin, corresponde a tomar la previsin para el saldo del prximo ejercicio, lo
que descontara una parte de los incobrables que deberan devengarse.
Estas opciones dependen del monto que se est manejando, teniendo en cuenta si este es
significativo o no para los socios, esto significa el nivel de influencia que tendr sobre la decisin
de los socios al momento de la asamblea. En el caso de no ser significativo, lo ms conveniente
es imputar ese saldo para prximos ejercicios.
-Definicin de Previsin
Una previsin son estimaciones de situaciones contingentes, las cuales se deben registrar
previamente al hecho econmico, para dejar registrados los resultados en el ejercicio
correspondiente, partiendo del principio de lo devengado. La cuenta previsiones por Deudores
incobrables representa la estimacin de la empresa de los deudores que no abonaran
efectivamente su deuda por determinados motivos especficos, originando una perdida para la
empresa.
-Medicin de Previsin
Para determinas las probabilidades en las cuales se puede estimar una previsin se puede medir
Subjetivamente, determinando a los futuros incobrables, partiendo de los deudores que se
estiman que no pudieran llegar a pagar, segn historial o condiciones del deudor.
Realizando una estimacin porcentual del total de los deudores del ejercicio.
-Relacin Previsin- Contingencia
El concepto de Previsin es una contingencia para Prevenir que los resultados que surgen en un
determinado ao, sean devengados en el momento que aparece el hecho generador de la
incertidumbre. Esto es por el concepto de lo devengado, ya que los resultados deben ser
registrado en el momento que se produzcan sin importar si hubo o no movimiento de fondos.
Inversiones
-Definicin
Se entiende por inversin como la aplicacin de excedentes de fondos destinada a la adquisicin
de activos, dedicados a una actividad al margen de la principal del ente, con fines de obtener
beneficios, ya sea Proteger el patrimonio del ente o expandirse dentro del mercado.
-Caractersticas
Colocacin de fondos excedentes, producidos por la actividad principal
Dedicados a una actividad no principal para el Ente
Adquisicin de bienes y servicios, no operativos
Sumar los beneficios obtenidos a los generados por la actividad principal.
-Tipos de Inversiones
-Intencin del ente
-Inversiones Transitorias (Corto plazo): De corta permanencia dentro del patrimonio y
fcilmente convertible en dinero durante un plazo de no ms de 12 meses (Ej: Bienes, derechos,
Acc. Con cotizacin en bolsa, Colocacin de Plazos fijos, Compra de ttulos pblicos con nimo de
renegociarlos)
-Inversiones Permanentes (Largo plazo): De larga permanencia en el patrimonio, Se
convertirn en dinero luego del plazo de 12 meses. (Ej: Acrecentar la presencia en el mercado,
diversificar actividades, compra de Acc. pero en mayor cuanta de manera que se influya sobre la
otra empresa, compra de bienes muebles o inmuebles para su alquiler)
-Tipo de Activo que incorpora
-Inversin en ttulos/valores: Compra de Acc. De otras empresas con nimo de especulacin
sobre su cotizacin. Compra de ttulos pblicos o bonos, con cotizacin en el mercado, tambin
con nimo de resguardad el patrimonio de la empresa y a su vez percibir los intereses que
genera.
El segundo paso es captar si hay diferencias entre ambas partes, si es que las hay, se debe
determinar la causa de cada una de ellas. No solo puede haber errores u omisiones en las
unidades de los bienes sino que tambin en el valor de estos mismo, aqu es donde intervienen
los criterios, donde habr que verificar que sean bien utilizados los criterios. Tambin se pueden
encontrar diferencias, por omisiones de determinado registracin en relacin de gastos
activables a los bienes, bonificaciones sobre las compras realizadas, devoluciones sobre compras
(Ya que este sistema solo se enfoca en las entradas). Se deben registrar todas aquellas
diferencias que afecten tanto al valor como a las unidades de los bienes. Los errores que se
pueden llegar a cometer estn asociados a las negligencias de haber registrado mal un valor u
otras situaciones.
Luego de esto habr que determinar que errores y omisiones requieren ajustes, para ser
registrados por la contabilidad.
En el caso de que se utilice el Sistema Permanente habr que analizar de la misma manera,
teniendo en cuenta que como hoja de trabajo tenemos la planilla o ficha de stock, en donde
debemos determinar comparando la realidad con la contabilidad, si podremos encontrar
diferencias. En el caso que las haya deberemos encontrar la causa si son errores u omisiones.
Las omisiones pueden surgir a partir:
- Entradas y Salidas no registradas
- Desaparicin de mercadera
- Devolucin de compras no registradas
- Bonificaciones no registradas
- Faltas de mercaderas.
Los errores generalmente se pueden dar por fallas en las registraciones, duplicaciones de
registros, errores de unidades o valores.
Bienes de uso
-Definicin
Son aquellos bienes los cuales se utilizan en la actividad principal del ente, cuya vida til
estimada es superior a un ao, conforman la infraestructura de la empresa,
-Caractersticas
- Permanencia prolongada en el patrimonio, ms de un ao
- Utilizados a la infraestructura
- No tienen que estar destinados a la venta
- A lo largo del tiempo, se deprecian, es decir disminuyen su valor
-Clasificacin
Segn Propiedad del bien
- Terceros
- Propios
Segn aspectos legales
- No registrables
- Registrables
Capacidad de Traslacin
Muebles
Inmuebles
Segn su Depreciacin
- Depreciacin
- No Deprecian (Los terrenos)
Segn sea
- Material
- Inmaterial
Forma de incorporacin (Medicin del Valor)
- Bienes comprados (Valor contado + Gastos Activables)
- Bienes Producidos (Mano de obra + Materias primas + Carga fabril)
-Depreciacin
Es la disminucin del valor del bien por caractersticas propias de los bienes de uso.
-Tipo de depredacin
Disminucin de valor
- Desgaste por el uso:(Gastos)
- Agotamiento en el caso de extracciones:(Bienes involucrados con la tierra donde se
extraen recursos)(Gastos)
- Obsolescencia: Tcnica o econmica (Perdidas)
- Siniestro (Perdidas)
Aumento de valor (Gastos Activables)
- Mantenimiento
- Reparacin
- Mejoras (Cuando su permanencia o calidad aumentan)
-Amortizacin
Estimar la cuota amortizacin es repartir el valor de origen a lo largo de la vida til del bien. Para
determinar el valor se puede medir por su tiempo de duracin aproximado o Productividad.
-Tipo de amortizacin
Tiempo de duracin
1. Lineal
- Proporcional: Sin importar los aos de alta o baja, se realiza un promedio por mes.
- Ao de baja completo: No se registra el ao de alta pero se registra en el ao de baja.
- Ao de alta completo: Se registra el primer ao pero no se registra el ltimo a la baja.
2. Creciente por suma de dgitos
3. Decreciente por suma de dgitos
4. Decreciente sobre saldo
5. Ross Heidecke
Productividad
1. Km recorridos
2. Horas
3. Consumo de energas
4. Unidades producidas
Para calcular se debe tener en cuenta el valor de origen del bien menos el valor recuperable
(Que es el mnimo valor el cual se puede estimar que pasado su utilidad se puede obtener)
dividido los aos de vida til en el caso del tiempo de duracin, en el caso de la produccin tener
en cuenta el factor que se analiza.
Exposicin de los resultados (Venta y Remplazo)
Las Cuentas nicas y desdobladas son dos mtodos para expresar el resultado en las ventas y
remplazos de los bienes de uso.
La cuenta desdoblada nos muestra los resultados de manera implcita, ya que en la registracin
se realizara en dos partes. En una parte nos muestra la venta del bien de uso y por otra parte el
costo o sacrificio por el ingreso econmico (Venta y Remplazo)
La cuenta nica nos muestra especficamente el resultado de la operacin de venta y remplazo,
adjuntndola a la cuenta Resultado por venta de Bien de uso.
En el caso de la cuenta desdoblada, si restaramos la venta del bien de uso menos el costo por la
nueva adquisicin, dara el Resultado por la venta del Bien de uso
Detectar Diferencias.
Corregir cuando fuese necesario, teniendo en cuenta las causas de las diferencias.
Una vez detectada la diferencia, se procede a la correccin partiendo de un asiento de
ajuste, en caso de error corregir los montos ya sean de importes o cuentas, y en el caso de
las Omisiones, registrar el hecho omitido
Es probable que luego de las correcciones aun queden diferencias, en estos casos la
contabilidad deber reconocer un resultado no transaccional, como una Ganancia o una
Perdida.
Tambin puede ser que no requieran ajustes, ya que pueden ser Diferencias temporarias