FASE V.

COMPARACIN DE LOS PROCEDIMIENTOS PARA EL

REGISTRO Y CONTROL DE LOS INVENTARIOS APLICADOS POR LA
EMPRESA MUEBLES SALERNO ISLA DE MARGARITA, C.A CON LOS
ASPECTOS TERICOS, BASES LEGALES Y NORMATIVAS TCNICAS

Durante el perodo de pasantas se observaron algunas fallas en la

ejecucin de las actividades, lo cual genera como consecuencia una
reduccin

en

la

eficiencia

del

departamento,

conllevando

la

desorganizacin de las actividades que all se realizan. Por tal motivo, para
sustentar tales afirmaciones en la presente fase se presenta un anlisis
comparativo de los procedimientos aplicados por este departamento para el
registro y control del inventario de mercanca con respecto a las bases
tericas y legales que regulan la materia, con la finalidad de establecer las
debilidades y fortalezas de las actividades realizadas por la empresa en
cuanto al manejo del inventario.
5.1. Procedimientos para el registro y control de los inventarios
aplicados por la empresa Muebles Salerno Isla de Margarita, C.A. con
los aspectos tericos
En el apartado de la presente fase, se realiza un anlisis comparativo
de los Procedimientos para el registro y control de los inventarios aplicados
por la empresa

Muebles Salerno Isla de Margarita, C.A,

segn lo

establecido en la bibliografa referente al tema con respecto a las actividades

observadas durante el perodo de pasanta:
5.1.1. Adquisicin de Mercanca
La adquisicin de la mercanca es el procedimiento inicial para el manejo
del inventario, puesto que a partir de el se inicia el registro de los bienes a
ser comercializados por la empresa. Por lo tanto, el anlisis de este
procedimiento se expresa en el cuadro N 1.

57

CUADRO N 1 Procedimiento para la Adquisicin de Mercanca

PROCEDIMIENTO
Cuando la empresa
requiere
del
suministro
de
mercanca
el
Encargado
de
Compra
se
comunica por va
telefnica con los
proveedores para
tramitar el pedido
de mercanca por
va telefnica.

BASE TERICA

OBSERVACIONES
1. El encargado de compras
recibe del encargado del
Almacn la solicitud de
Compra de la Mercanca
requerida sin verificar que esto
sea correcto, por lo que no
existe una planificacin y
control de las compras en
cuanto
a
la
frecuencia,
cantidad y tipo de mercanca
por lo que en diversas
oportunidades se
solicitan
mercancas que estn en
existencia en el almacn y no
se
adquieren
mercancas
agotadas.

De acuerdo a lo
planteado
por
Catacora (1997), el
proceso de compra se
inicia con la necesidad
de un bien y culmina
con su adquisicin y
dicho
proceso
comprende
la
recepcin
de
la
requisicin, emisin de
orden
de
compra,
aprobacin de la orden
de compra, envi de la
orden de compra a los
proveedor
Es, recepcin de los
bienes, registro de la
entrada del bien y por 2. No se exige a los
ende su pago. (p.267) proveedores cotizaciones de
las mercancas requeridas,
sino directamente a travs de
comunicaciones
telefnicas
solicita la mercanca sin
verificar si otro proveedor tiene
mejores precios.
3. no se elabora una
requisicin de mercanca, ni
tampoco el Departamento de
Compras realiza la orden de
compras a ser enviadas a los
proveedores.

Continua

58
58

Todo proceso de adquisicin de mercanca se inicia con una

requisicin de mercanca cuando esta no se encuentra disponible en el
almacn o bien cuando la existencia de la misma es mnima y no cubre la
demanda, para lo cual es necesaria la elaboracin de una requisicin a
travs de la cual se especifique el tipo de productos, marcas y unidades
requeridas, para mantener el stock mnimo de almacn. Segn Welsch
(1990), los objetivos de las polticas de inventarios deben ser: planificar el
nivel ptimo de inversin en inventarios y a travs del control, mantener de
manera razonable estos niveles ptimos (p.234). Mediante controles
internos y procedimientos administrativos se deben realizar lo que implica el
procedimiento de compra, el cual parece muy simple pero es delicado, esto
significa que se debe cumplir a cabalidad los controles internos y las polticas
de la empresa al momento de ejecutar el procedimiento de compra.
Sin embargo, durante el perodo de pasantas se evidenci que el
encargado del almacn no realiza la requisicin de mercanca, por cuanto
consideran que este proceso les quita tiempo para la realizacin de otras
actividades, lo que genera como consecuencia inicialmente el incumplimiento
de las normas y procedimientos establecidos en el manual y a su vez con el
incremento de fallas por cuanto no existe un documento escrito que sustente
tales necesidades lo que en diversas oportunidades ha propiciado la compra
excesiva de mercanca o bien la omisin de compra de algunos artculos,
generando un descontrol en los gastos operativos.
Al respecto Catacora (1997), establece que para iniciar una comprar
cualquier departamento o unidad de trabajo debe elaborar una solicitud o
requisicin de mercanca, materiales o suministros, a fin de conocer las
necesidades especficas de cada departamento (p 268).

59
59

As mismo Whittington y Pany (2005) plantean que toda solicitud de

compra o pedido debe estar aprobado apropiadamente por el departamento
de compras, as como la gerencia u otro departamento que necesite los
bienes o servicios.(p.339)
Por otra parte, no se realizan rdenes de compras formales, ya que el
encargado de compras, suele llamar al proveedor de forma directa para que
le suministre la mercanca y recibe la factura de la mercanca entregada, lo
que genera como consecuencia una ruptura de los canales de comunicacin
de la organizacin, una falta de planificacin del trabajo e inconvenientes a la
hora de la emisin de los pagos por cuanto no existen documentos que
respalden tales solicitudes de mercanca. En tal sentido, Catacora (1997),
plantea que una orden de compra es un documento formal mediante el cual
se le solicita a un proveedor, la provisin de un bien o la prestacin de un
servicio para la empresa (p.269), la importancia de este documento es que
para transacciones a crdito esta orden representa un compromiso de pago
a travs de la cual la empresa reconoce haber solicitado una mercanca y
que a su vez deber estar acompaada de la nota de entrega para efectos
contables.
5.1.2. Recepcin de la Mercanca
La recepcin de mercanca es una de las actividades cotidianas
el

Departamento

de

Almacn

se

en

inicia cuando el proveedor

llega a la empresa y el recibidor contrasta la informacin que se encuentra

en la orden de compra con respecto a la mercanca que est entrando. La
ejecucin de este procedimiento permite la incorporacin de diversos
mecanismos de control con la finalidad de garantizar que la empresa recibe
el tipo, cantidad y calidad de mercanca solicitada al proveedor y en las

60
60

condiciones acordadas previamente. Es por ello, que en el cuadro N 2, se

CUADRO
N 2 Procedimiento
para la Recepcin
establecen
las comparaciones
entre el procedimiento
realizado de
por Mercanca
la
empresa
PROCEDIMIENTO
Los
encargados
reciben
la
mercanca fsica solicitada, en
cualquier horario. Luego realiza el
conteo fsico y control de calidad.
Una vez realizada la recepcin,
procede segn los casos:
Si no existe conformidad y/o
faltante recibe el material fsico
parcialmente, establece con el
proveedor en cuanto al tiempo de
entrega
de
la
mercanca
pendiente.
En caso de que la
entrega de mercanca haya sido
parcial, la empresa no realizar
ningn trmite administrativo para
el pago, hasta tanto el proveedor
complete la mercanca.

BASES TERICAS

OBSER
No existe un ho
De acuerdo con Catacora (1997), de mercanca.
es el siguiente para en el proceso
de compras o adquisicin de
mercanca y es el momento en el
Las facturas so
que el proveedor suministra los en algunos casos la
bienes requeridos por si cliente en selladas como tam
base a una orden de compra recepcin, y con tac
previamente emitida por su cliente.
No existe un form
Una vez reciba la mercanca de de devoluciones, a
be verificar
que la misma se la elaboracin de
encuentre en
las condiciones crdito.
establecidas previamente entre las
partes se enva la documentacin No existe una plani
a
los
departamentos de la mercanca re
correspondientes para su registro
y posterior control.

Si no existe inconformidad recibe

la mercanca, sella, firma y coloca
la fecha en que recibi el pedido
en la factura del proveedor original
y copia. Luego se realiza el
ingreso
de
la
mercanca,
usualmente con retardo.
La recepcin de la mercanca es un procedimiento que implica la
implementacin de mecanismos de control importantes para garantizar que
la empresa perciba las mercancas solicitadas a los proveedores en el
tiempo, variedad, cantidad y condiciones establecidas en las transacciones
comerciales. Sin embargo, durante el perodo de pasanta se pudo observar
que

la recepcin de la mercanca

es realizada en cualquier da de la

61
61

semana y sin un horario establecido, por cuanto la empresa no posee

polticas para tal actividad..
Por otra parte, desde el punto de vista de la planta fsica la empresa no
posee un espacio o anden para la llegada de la mercanca, lo que implica
que los proveedores son atendidos directamente por el mostrador, lo que
aunado a la falta de un horario para la recepcin de mercanca conlleva al
congestionamiento de la tienda cuando se encuentran clientes y proveedores
que desean ser atendidos al mismo tiempo. Se ha notado que la
documentacin (facturas y/o notas de entregan), llegan al Departamento de
Compras incompletas, sin el sello o sin la fecha de recepcin de la
mercanca, paso que es esencial para el control interno.
Scheel (2002) a pesar de que exista un encargado

De acuerdo con
de la recepcin de

mercanca, la responsabilidad de la revisin, verificacin y aceptacin de la

mercanca debe ser compartida entre todos los departamentos involucrados.
(p.68). Todo esto tiene como finalidad agilizar el procedimiento de recepcin
de mercanca y actualizar los registros del sistema.
Se pudo observar que los encargados no ingresan la mercanca al
finalizar la recepcin de la misma, si no que es archivada e ingresa con
retardo.
Otra de las situaciones es que no existe un control tanto en el horario
como en el registro de la mercanca recibida lo que genera como
consecuencia un descontrol en el inventario y una falta de distribucin y
organizacin de las actividades, lo que incrementa el nmero de las horas
extras y el exceso de trabajo por parte del personal adscrito al rea de
administracin.

65
65

5.1.3. Almacenaje de los Materiales

El ingreso de la mercanca es el proceso que se encarga de garantizar
que la mercanca recibida por el personal del Departamento de Almacn sea
registrada en el sistema y disponible a la venta.
Durante el perodo de pasantas se pudo constatar que la empresa
efectivamente posee un sistema automatizado que le permite registrar,
clasificar y controlar el flujo de las mercancas, insumos y suministros del
inventario. Es decir, que una de las ventajas de que la empresa cuente con
un programa para el control de inventario son la rapidez y precisin de la
informacin que se genera, producto del movimiento de los insumos, lo cual
permitir la toma de decisiones oportuna en caso de errores y fallas
existentes entre el control manual y el sistema.
Sin embargo, durante el perodo de pasantas se evidenci que el ingreso
de la mercanca se efecta de forma retardada, lo que implica que no se
cuenta con una actualizacin permanente ni oportuna de la informacin, lo
que genera como consecuencia una desorganizacin de la informacin, falta
de control de la mercanca, e incluso se corre el riesgo de vender alguna
pieza de lo recibido con precio viejo si esta viene facturada con un precio de
costo mayor al anterior.
Esto implica que no se maneja de forma adecuada esta herramienta, lo
que no permite la implementacin verdaderos contrales. Puesto que el llevar
un sistema de inventario bajo un programa computarizado agiliza el proceso
de registro y control de los insumos, materiales y suministros por cuanto
permite tener una mayor exactitud de las transacciones, facilita el control del
inventario, el pago a proveedores, la facturacin a los clientes, permite la

66
66

elaboracin de reportes relacionados con los niveles de existencia en un

momento determinado, simplificando el trabajo en el departamento de
almacn.
Lo anteriormente expuesto, coincide con lo expresado por Catacora
(1997:52) quien indica que una de las ventajas de contar con sistemas de
informacin computarizados tanto administrativos como contables es el
verificar que la informacin procesada por el sistema se est efectuando de
acuerdo con los estndares establecidos por la empresa. Por lo tanto, la
existencia de un sistema de inventarios en este tipo de organizaciones les
permite tener un estricto control de las mercancas en existencia.
5.1.4. Salida de la Mercanca en el Sistema
La salida de la mercanca se refiere al movimiento que tienen la
mercanca como producto del proceso de compra-venta, as como otras
transacciones derivadas de tal fin.

CUADRO N 3 Procedimiento para la Salida de la Mercanca

PROCEDIMIENTO
Una vez que el
cliente ha solicitado
la mercanca el
cajero verifica la
disponibilidad
del

BASE TERICA
Catacora
(1997),
establece
que los
sistemas de inventario
deben
permitir
controlar
todos
los

67
67

OBSERVACIONES
Muchas
veces
no
coincide la descripcin
del producto con el
cdigo que este posee en
el sistema.

mismo en el sistema
y
procede
a
solicitarlo
en
el
almacn, cuando la
mercanca
es
ingresa se marca
con el lector el
cdigo de barra de
la
etiqueta
del
producto y se copia
la descripcin en el
producto dndole de
baja en el modulo
de inventario.

materiales, productos,
repuestos y suministros
que mantiene y maneja
una empresa. Esto
implica que un sistema
de
inventario
debe
controlar dos (2) tipos
de movimientos las
entradas y las salidas
del
inventario
por:
venta, devoluciones de
productos, deterioro o
destruccin
de
productos y por ende
los consumos internos.
(p.32)

Puesta
en
venta
mercanca que no se ha
ingresado al sistema.
Inexistencia
de
un
registro de las prdidas
de
mercanca
por
deterioro.

Fuente: Elaboracin propia 2014.

La salida de la mercanca del sistema implica la recuperacin de la

inversin inicial, contribuyendo al flujo de efectivo dentro de la empresa. Sin
embargo, durante el perodo de pasanta se pudo observar que existe
incongruencia entre los cdigos de la mercanca con respecto al sistema, lo
que retarda el proceso de venta por cuanto se debe buscar el cdigo correcto
o muchas veces se marca como otro articulo similar, lo que descontrola el
inventario en el sistema.
Asimismo, no se efecta el registro de la mercanca deteriorada o
daada para que se contabilice y se desincorpore del inventario, por lo cual
hay diferencias entre la mercanca en depsito con respecto a lo contenido
en el sistema, as como la ausencia de soportes que documenten las
transferencias de mercancas. De acuerdo con

Weygandt (2005) El

consignatario debe darle el debido cuidado y una proteccin razonable a la

mercanca contra perdidas y averas hasta venderlas a un tercero. (p.428)

68
68

5.1.5. Proceso de Toma del Inventario Fsico

Es por ello, que en el cuadro N 4, se establecen las comparaciones
entre el procedimiento realizado por la empresa.
CUADRO N 4 Procedimiento para la Toma del Inventario Fsico
PROCEDIMIENTO
Se imprimen la lista de
productos registrados en
el sistema computarizado
del almacn. Luego los
encargados
de
la
realizacin del inventario
deben contar y registrar en
una lista el tipo de
producto
la cantidad
existente en el almacn,
siguiendo el orden de
colocacin que poseen en
el estante.

BASE TERICA

De acuerdo a lo
planteado por Rondn
(2005)
indistintamente
del
sistema de inventario
1.
que
posea
la
empresa , se debe
realizar un conteo
fsico
de
las
mercancas
en
existencia al menos
una vez al ao y en
2.
caso
de
existir
diferencias se deben
Una vez registrada la ajustar los registros
informacin se procede a realizados (p. 3-28)
contrastar la informacin
registrada, ya que de
existir una diferencia entre
ambas se debe proceder a
revisar el movimiento de la
mercanca durante ese
perodo de tiempo.
Fuente: Elaboracin propia 2014.

Continua

69
69

OBSERVACIONES
El inventario en el sistema
posee discrepancias en
relacin con la existencia
real
La
toma
fsica
del
inventario se realiza una
vez al ao y los ajustes
que
sean
necesarios
realizar se hacen sin una
respectiva evaluacin de
las perdidas existentes.
Se ajusta el inventario una
que otra vez cuando la
persona de facturacin
notifica que en el sistema
hay una cantidad de
cualquier producto y en el
fsico hay o existencia.

De acuerdo a lo observado durante el periodo de pasantas la empresa

cumple con lo planteado por Rondn (2005), en cuanto a la toma fsica del
inventario al menos una vez al ao. Sin embargo, cuando se compara esta
base terica con la realidad vivenciada, se puede considerar que es
insuficiente, puesto que no existen mecanismo de control que garanticen que
el registro y manejo del inventario de mercanca aporte datos confiables y
precisos para el rea contable.
Por otra parte al haber una desorganizacin y descontrol de la
mercanca se dificulta considerar un inventario final, por lo que se requiere
realizar inventarios de forma peridica.
5.2. Procedimientos para el registro y control de los inventarios
aplicados por la empresa Muebles Salerno Isla de Margarita, C.A. con
las Bases Legales
Las actividades administrativas y contables ejecutadas por la empresa,
se encuentran reguladas dentro de un marco legal que delimita su actuacin
de acuerdo con las disposiciones del Gobierno Nacional. Por tal motivo, a
continuacin

se

reflejan

las

comparaciones

realizadas

entre

los

procedimientos realizados por esta empresa para el registro y control del

inventario con respecto a las bases legales relacionadas con el tema de
estudio.

CUADRO N 5
Comparacin de los Procedimientos con respecto a la Constitucin de
la Repblica Bolivariana de Venezuela

70
70

ARTCULO
112

Todas
las
personas
pueden
dedicarse
libremente a la actividad
econmica
de
su
preferencia,
sin
ms
limitaciones
que
las
previstas
en
esta
constitucin y las que
establezcan las leyes, por
razones de desarrollo
humano,
seguridad,
sanidad, proteccin del
ambiente u otras de
inters social.

PROCEDIMIENTO

OBSERVACIN

Las
actividades
realizadas
por
el
Departamento
de
Almacn
de
la
empresa
son
la
recepcin
de
la
mercanca adquirida,
lo que implica el
registro y control.

Durante el perodo
de pasanta se
pudo evidenciar
que
el departamento
cumple con el
artculo, por
cuanto ejecuta los
procedimientos
que son para el
desarrollo de
actividades de
comercio lcitas.

Fuente: Elaboracin propia, (2014)

CUADRO N 6
Comparacin de los Procedimientos con respecto al Cdigo de
Comercio.
ARTCULO

PROCEDIMIENTO

71
71

OBSERVACIN

32

Todo comerciante debe

llevar en idioma castellano
su contabilidad, la cual
comprender,
obligatoriamente, el libro
Diario, el libro Mayor y el
de Inventarios. Podr
llevar, adems, todos los
libros
auxiliares
que
estimara conveniente para
el mayor orden y claridad
de sus operaciones.

Los
registros
contables efectuados
por el Departamento
de Administracin se
efectan en idioma
castellano.

Si se cumple, por
cuanto la empresa
efecta los
registros contable
generados de las
transacciones de
la empresa

35

Todo comerciante, al
comenzar su giro y al fin
de cada ao, har en el
libro de Inventario una
descripcin
estimatoria
de todos sus bienes,
tanto
muebles
como
inmuebles y de todos sus
crditos,
activos
y
pasivos, vinculados o no
a su comercio

El Departamento de
Administracin
registra el inventario
inicial y final de cada
ejercicio econmico
con la finalidad de
elaborar los estados
de
ganancias
y
perdidas,
balance
general, utilidad neta
del ejercicio y por
ende el clculo de los
porcentajes de ISRL e
IVA.

37

Los errores y omisiones El

sistema
que se cometieron al computarizado ofrece

Si se cumple por
cuanto la empresa
lleva los registros
de la informacin
del inventario
inicial y final. Sin
embargo, la
informacin
registrada en los
libros no es real
por cuanto durante
todo el ao hay
discrepancias
entre el inventario
fsico y el
registrado en el
sistema debido a
la falta de
mecanismos de
control de las
mercancas en
existencia, lo que
conlleva a la
subestimacin o
sobre estimacin
de algunas
mercancas.
No se cumple, por
cuanto la empresa

72
72

formar un asiento se
salvarn en otro distinto,
en la fecha en que se
notare la falta.

mecanismo para la
correccin de datos
por
lo
tanto
la
informacin que se
genera y se enva a
contabilidad
carece
de errores.

a pesar de poseer
un sistema
administrativo que
le permite llevar
un registro
detallado de las
transacciones
efectuadas, este
no es utilizado de
forma adecuada,
lo que implica que
no se efectan
mecanismo de
control. Es decir
no se realizan los
asientos de
ajustes en el
sistema lo que
implica que la
informacin que
llega a
contabilidad de
forma directa a
travs del
programa A2 solo
presentar errores

Fuente: Elaboracin propia, (2014)

CUADRO N 7
Comparacin de los Procedimientos con respecto a la Ley del
Impuesto Sobre La Renta.
ARTCULO

PROCEDIMIENTO

73
73

OBSERVACIN

Toda persona natural o

jurdica, residente o
domiciliada
en
la
Repblica
Bolivariana
de Venezuela, as como
las personas naturales o
jurdicas domiciliadas o
residenciadas en el
extranjero que tengan
un
establecimiento
permanente o una base
fija en el pas..

El departamento de
Administracin
posee la informacin
necesaria para que
se
elaboren
las
declaraciones
del
Impuesto sobre la
Renta
correspondiente

Se cumple, por
cuanto toda la
informacin
procesada por
administracin en
el sistema est
disponible para
que se efecten
las retenciones
correspondientes
al impuesto.

90

Los
contribuyentes
estn obligados a llevar
en forma ordenada y
ajustados a principios
de
contabilidad
generalmente
aceptados
en
la
Repblica Bolivariana
de Venezuela, los libros
y registros que esta Ley,
su Reglamento y las
dems leyes especiales
determinen, de manera
que constituyan medios
integrados de control y
comprobacin de todos
sus bienes activos y
pasivos, muebles e
inmuebles, corporales e
incorporales,
relacionados o no con el
enriquecimiento que se
declara, a exhibirlos a
los funcionarios fiscales
competentes
y
a
adoptar
normas
expresas
de
contabilidad que con
ese fin se establezcan.

El Departamento
ejecuta
procedimientso
adminsitrativos y
contables para el
registro de la
informacin
generada por
concepto de
movimiento de la
mercanca
comercializada por
la empresa.

Se cumple, el
departamento de
administracin
posee un archivo
en el cual se
elaboran
expedientes de los
clientes y
proveedores con
la finalidad de
llevar un control
de las cuentas por
pagar y cobrar, as
como los
movimientos del
inventario.

74
74

Continuacin cuadro N 8. Comparacin de los Procedimientos con respecto a la

Ley del Impuesto Sobre La Renta.

Fuente: Elaboracin propia, (2014)

75
75

Cuadro N 8
Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre La Renta.
ARTCULO
177

Los
contribuyentes,
responsables
y
terceros
estn
obligados a llevar y
mantener
en
el
domicilio
fiscal
o
establecimiento
a
travs
de
medios
manuales o magnticos
cuando
la
Administracin
Tributaria lo autorice, la
siguiente informacin
relativa
al
registro
detallado de entradas y
salidas de mercancas
de
los
inventarios,
mensuales,
por
unidades y valores as
como, los retiros y
autoconsumo
de
bienes y servicios.

PROCEDIMIENTO

OBSERVACIN

El Departamento de
Almacn a travs
mantiene un registro
de la entrada y
salida
de
la
mercanca
del
Departamento
de
Almacn.

Se cumple
parcialmente, por
cuanto la
empresa no
posee un
sistema
computarizado
que le permite
mantener un
registro del
movimiento del
inventario, no se
aplican
mecanismos de
control ni
mensual, solo
una vez al ao
existe la toma del
inventario fsico
para corroborar
si existen o no
diferencias entre
este y el sistema.

Fuente: Elaboracin propia, (2014)

76
76

Cuadro N 9
Ley de Reforma Parcial de la Ley que establece el Impuesto al Valor
Agregado.
ARTCULO
2

Son
contribuyentes
ordinarios
de
este
impuesto,
los
importadores
habituales de bienes,
los industriales, los
comerciantes,
los
prestadores habituales
de servicios, y, en
general, toda persona
natural o jurdica que
como parte de su giro,
objeto u ocupacin,
realice las actividades,
negocios jurdicos u
operaciones,
que
constituyen
hechos
imponibles
de
conformidad con el
artculo 3 de esta Ley.

PROCEDIMIENTO

OBSERVACIN

El Departamento de
Administracin
realiza
la
Declaracin
informativa
del
Impuesto al Valor
Agregado
y
la
presente ante los
entes competentes

Se cumple por
cuanto la
empresa realiza
las declaraciones
del IVA en los
perodos
establecidos en
la Ley

Fuente: Elaboracin propia, (2014)

77
77

Cuadro N 10
Cuadro comparativo entre los Procedimientos y lo establecido en las
Normas Internacionales de Contabilidad N 2, referente a las existencias
NORMATIVA

PROCEDIMIENTO

OBSERVACIN

El objetivo de esta Norma

es prescribir el tratamiento
contable de los inventarios.
Un tema fundamental en la
contabilidad
de
los
inventarios es la cantidad
de
costo
que
debe
reconocerse
como
un
activo, para que sea
diferido hasta que los
ingresos correspondientes
sean reconocidos.

El
departamento
de
Administracin elabora
los registros de la
informacin
contable
relacionada
con
el
movimiento
del
inventario.

Durante el perodo
de pasanta se
evidenci la carencia
de mecanismos de
control aplicado a
las cuentas de
inventario en cuanto
al registro oportuno
de la mercanca que
ingresa, la rotacin y
la existencia en el
almacn. As mismo,
se determin que el
costo del inventario
es calculado
automticamente por
el sistema quien
realiza un promedio
de la mercanca
ingresada en el
sistema y lo compara
con periodos
anteriores

Fuente: Elaboracin propia, (2014).

78
78