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DE PAGO
CAPTULO
PRONUNCIAMIENTOS SUNAT
V
C A P TU LO
COMPROBANTES DE PAGO
AO 2002
TEMA DE CONSULTA: CUNDO SE DEBE EMITIR LAS NOTAS DE CRDITO?
a) Si las Notas de Crdito deben emitirse cuando se trate de operaciones comerciales no concretadas y hubo anteriormente
la emisin de un comprobante de pago.
b) Si debe emitirse Notas de Crdito cuando se trate de canjear Comprobantes de Pago por operaciones realizadas como
por ejemplo el canje de Boletas de Venta por Facturas en perodos o meses distintos siendo el nombre del adquirente de
la Boleta de Venta una persona distinta al de la factura.
a) Procede la emisin de la nota de crdito cuando se anule una operacin, debiendo dichas notas
contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los
cuales se emitan y ser emitidas al mismo adquirente o usuario.
b) No existe ningn procedimiento vigente que permita el canje de boletas de venta por facturas,
ms an las notas de crdito no se encuentran previstas para modificar al adquirente o usuario
que figura en el comprobante de pago original.
TEMA DE CONSULTA: SE DEBEN EMITIR COMPROBANTES DE PAGO POR LA
PERCEPCIN DE DIETAS?
Las dietas percibidas por los miembros de las Comisiones Tcnicas de Habilitaciones Urbanas de las Municipalidades
estn exceptuados de emitir Comprobante de Pago?
Los representantes de los Colegios Profesionales ante las Comisiones Tcnicas de Habilitaciones
Urbanas de las Municipalidades no estn exceptuados de emitir Comprobante de Pago por las
dietas que obtienen como miembros de dichas Comisiones.
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
TEMA DE CONSULTA: INCLUSIN DEL COSTO DEL FLETE EN EL VALOR DE LOS
BIENES CONSIGNADOS EN LAS FACTURAS O BOLETAS DE VENTA
El beneficio otorgado por la Ley N 27400 alcanza a la venta de Fosfato de Calcio Natural o tambin llamado Roca
Fosfrica en cuyo precio de venta se ha incorporado el flete respectivo.
Las facturas, boletas de venta y recibos por honorarios otorgados por las personas naturales, para
ser considerados como tales, deben cumplir con todos los requisitos y caractersticas exigidos por
el RCP, incluido el requisito de contener, como informacin impresa, los datos de identificacin
del obligado (apellidos y nombres), independientemente del orden en que stos aparezcan.
AO 2003
TEMA DE CONSULTA: EMISIN DE GUAS DE REMISIN POR PARTE DE EMPRESAS
DE TRANSPORTE PBLICO DE PASAJEROS QUE LLEVAN ENCOMIENDAS
Es obligatorio la emisin de guas de remisin por parte de las empresas de transporte pblico de pasajeros que trasladan
encomiendas?
Hasta el 31.01.2003, en los casos que la gua de remisin deba ser emitida por quin realiza el
transporte, no haba norma alguna que excluyera de dicha obligacin a las empresas de transporte
pblico de pasajeros que trasladan encomiendas.
CAP.
V
A partir del 01.02.2003, las empresas de transporte tambin estn obligadas a emitir guas de
remisin, no habindose excluido de esta obligacin a las empresas de transporte pblico de
pasajeros que trasladan encomiendas.
256 ASESOR EMPRESARIAL
a) En los casos en que el bien materia de traslado constituya una parte integrante de su propio
medio de transporte (autopartes), no ser de aplicacin lo dispuesto por el RCP.
b) En el supuesto que un taller de confeccin sea el encargado del recojo de los bienes
que posteriormente transformar, dicho contribuyente se encuentra obligado a emitir la
correspondiente gua de remisin remitente. Si la modalidad de transporte a emplear es la
pblica, adicionalmente el transportista debe emitir la gua de remisin transportista.
c) En el caso que el propietario de los bienes efecta la entrega de sus propios insumos para la
transformacin de stos y posteriormente recoge los bienes transformados, ste se encuentra
en la obligacin de emitir la correspondiente gua de remisin remitente.
d) El RCP al sealar el trmino transportista, se est refiriendo a todo tercero, distinto del propietario
o poseedor de los bienes y de los supuestos de los numerales 1.2 a 1.6 de artculo 18 que
preste el servicio de transporte de bienes, sin importar si su giro consiste o no en el reparto de
bienes o transporte de carga.
TEMA DE CONSULTA: ANULACIN DE UNA NOTA DE DBITO EMITIDA POR LA
CONDONACIN DE INTERESES MORATORIOS
Procede anular una nota de dbito emitida y entregada al adquirente de los bienes, cuando se decida condonar los
intereses moratorios, o si, por el contrario, puede emitirse una nota de crdito?
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
TEMA DE CONSULTA: FORMAS DE SUSTENTAR UN TRASLADO DE BIENES DEFINICIN DEL TRMINO TRASLADO
a) Cul es el alcance del trmino traslado para el Reglamento de Comprobantes de Pago? cundo debe considerarse
iniciado y culminado el traslado de bienes?.
b) En el caso de remitirse bienes a travs de una agencia de transporte (terrestre, area o fluvial) donde los bienes son
depositados, temporalmente, en almacenes antes de ser embarcados o al arribo de los mismos al lugar de destino; durante este almacenamiento temporal: SUNAT debera solicitar a la empresa de transportes, como lo hace en carreteras,
sustente el traslado de dichos bienes con el respectivo comprobante de pago o gua de remisin a que se refieren las
normas sobre la materia; o SUNAT debera solicitar a la empresa de transportes sustente la posesin de dichos bienes
con el respectivo comprobante de pago?.
El traslado se debe considerar iniciado con la salida de los bienes del establecimiento que constituya
el punto de partida y concluido con la llegada de stos al establecimiento que constituya el punto
de llegada.
En el supuesto que los bienes son depositados en un almacn de propiedad de quien realizar el
transporte, con anterioridad a que se inicie el traslado, nada obsta para que la Administracin exija
a quien est en posesin de los bienes que acredite dicha posesin mediante la documentacin
sustentatoria correspondiente.
En el supuesto que los bienes han arribado al punto de llegada pero an no han sido retirados de
ste, debe exigirse la presentacin de la gua de remisin, toda vez que sta ya ha sido emitida a
fin de sustentar el traslado efectuado.
TEMA: CARACTERSTICAS Y FORMATO QUE DEBE CONSIDERAR EL BOLETO DE VIAJE
PARA EL TRANSPORTE URBANO E INTERURBANO DE PASAJEROS
a) Cules son las caractersticas y el formato que se debe considerar en el boleto de viaje para el transporte urbano e
interurbano de pasajeros?.
b) Cul es el monto a deducir a efectos del Impuesto a la Renta en un boleto de transporte urbano en el cual no se indica
su valor? Es el precio efectivamente pagado, el que seala alguna entidad, el promedio del mercado, o qu factor se
debe considerar?
c) El boleto de transporte urbano al no indicar su valor, constituira de todas maneras un comprobante de pago vlido?.
Cul sera la situacin de los dems documentos autorizados (numeral 6 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes
de Pago) que no consignan el valor de los servicios prestados?.
Los boletos emitidos por las empresas de transporte pblico urbano de pasajeros, debern cumplir
como mnimo con lo sealado en el artculo 4 del RCP.
El monto a deducir para efectos del Impuesto a la Renta, tratndose de los boletos de transporte
pblico urbano de pasajeros, es el que corresponda a la retribucin por la prestacin del servicio
devengada en el gravable, siempre que se cumpla con el principio de causalidad.
CAP.
V
En este caso la SUNAT puede verificar la cuanta de los gastos sustentados con comprobantes
de pago respecto de los cuales no se exige indicar el importe de la operacin, valindose para tal
efecto de las facultades que el confiere el Cdigo Tributario.
258 ASESOR EMPRESARIAL
La agencia de aduana respectiva que realiza el traslado de bienes con unidades propias de transporte
est obligada a emitir las guas de remisin en calidad de remitente, cuando el propietario o
consignatario de los bienes le haya otorgado mandato para despachar definido como tal en la Ley
General de Aduanas y su reglamento.
En tal sentido, deber consignar como remitente -y como informacin impresa- en la gua de remisin
respectiva, sus apellidos y nombres, o denominacin o razn social, y su nombre comercial si lo
tuviera, adems de la restante informacin dispuesta por el RCP.
Con respecto a los datos de identificacin del destinatario, se deber consignar -como informacin no
necesariamente impresa- en la gua de remisin respectiva, los apellidos y nombres o denominacin
o razn social del sujeto que recibe los bienes, as como los dems datos ordenados por el RCP,
de corresponder.
En el caso de la gua de remisin emitida por el transportista se deber consignar como remitente
-en calidad de informacin no necesariamente impresa- a la agencia de aduana respectiva que
hubiera contratado el servicio de transporte al estar dentro de los alcances del numeral 1.3 del
artculo 18 del RCP.
En relacin con los datos de identificacin del destinatario, se deber consignar -como informacin no
necesariamente impresa- en la gua de remisin respectiva, los apellidos y nombres o denominacin
o razn social del sujeto que recibe los bienes, as como los dems datos ordenados por el RCP,
de corresponder.
De igual forma, al tratarse de traslado de bienes de un remitente a varios destinatarios, no se
consignar datos de identificacin del destinatario y respecto al punto de llegada, se consignar
la provincia ms distante.
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
TEMA DE CONSULTA: COMPROBANTES DE PAGO QUE SE DEBEN EMITIR POR LOS
DERECHOS DE SEPULTURA Y SERVICIOS FUNERARIOS
a) Las Sociedades de Beneficencias y Juntas de Participacin Social pueden emitir Recibos de Ingreso a Caja (de cada
entidad) por el cobro de los derechos de las sepulturas y servicios funerarios que se presten en los Cementerios Pblicos
o estn obligadas a expedir uno de los comprobantes de pago que seala el Reglamento de Comprobantes de Pago,
aprobado por Resolucin de Superintendencia N 007-99-SUNAT?.
b) De tener que emitirse un comprobante de pago, cul sera el fundamento de dicha obligacin, considerando que se trata
de operaciones no gravadas con el Impuesto General a las Ventas?.
Slo las entidades del Sector Pblico Nacional no estn obligadas a emitir comprobantes de pago
por el cobro que se efecta por los derechos de sepulturas y los servicios funerarios prestados en
cementerios pblicos.
TEMA DE CONSULTA: LOS NOTARIOS ESTN OBLIGADOS A EMITIR COMPROBANTES
DE PAGO CUANDO DESISTEN DE PRESENTAR SUS SERVICIOS?
Los notarios se encuentran obligados a emitir comprobantes de pago en el supuesto que declinen efectuar el cobro por
el servicio que han prestado?
Los notarios se encuentran obligados a emitir comprobantes de pago en el supuesto que declinen
efectuar el cobro por los servicios que han prestado.
TEMA DE CONSULTA: EMISIN DE GUAS DE REMISIN - RESUMEN POR PARTE DE
TRANSPORTISTA
Puede un transportista pblico emitir guas de remisin resumen?. En qu casos?.
Puede un transportista pblico emitir guas de remisin resumen an cuando el remitente (propietario del bien) no
hubiera emitido dicha gua resumen?.
El transportista puede emitir guas de remisin que por su naturaleza permitan sustentar una
pluralidad de operaciones de traslado de bienes, en los casos expresamente contemplados en los
numerales 3.13 y 1.5 de los artculos 19 y 20 del citado Reglamento, respectivamente.
En ambos casos se requiere como requisito consignar los datos referidos a las guas de remisin
del remitente o de la factura, segn corresponda.
CAP.
V
Para fines tributarios, la pliza de adjudicacin que tiene la calidad de comprobante de pago es
aquella emitida por los martilleros pblicos con ocasin del remate o adjudicacin de bienes por
venta forzada, siempre que cumpla con todos los requisitos mnimos y caractersticas detalladas
en las Normas sobre las plizas de adjudicacin.
Tratndose de remates o adjudicacin de bienes por venta forzada, el martillero pblico deber
contar con autorizacin de la SUNAT, quedando designado como agente de retencin del IGV.
Tratndose de remates o adjudicaciones de bienes por motivos distintos a la venta forzada, ser el
propietario de dichos bienes quien emita cualquiera de los otros tipos de comprobantes de pago
contemplados en el RCP, segn corresponda.
Para efectos tributarios, las entidades que efecten remates de bienes de su propiedad dados de
baja no podrn acreditar la transferencia de stos mediante plizas de adjudicacin, debiendo
emitir los comprobantes de pago que corresponda.
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
TEMA: EMISIN DE COMPROBANTES DE PAGO POR PARTE DE LOS MIEMBROS DE LA
COMISIN TCNICA DE HABILITACIONES URBANAS POR LAS DIETAS QUE PERCIBEN
Si los miembros de la Comisin Tcnica Dictaminadora de Habilitaciones Urbanas estn exceptuados de emitir comprobantes de pago por las dietas que perciben por su participacin en las sesiones realizadas al amparo de la Ley N
26878.
Los representantes de los Colegios Profesionales ante las Comisiones Tcnicas de Habilitaciones
Urbanas de las Municipalidades no estn exceptuados de emitir Comprobantes de Pago por las
dietas que obtienen como miembros de dichas Comisiones.
TEMA DE CONSULTA: VIGENCIA DE LOS COMPROBANTES DE PAGO
Los comprobantes de pago y otros documentos, debidamente autorizados y an no utilizados por el contribuyente, continan utilizndose hasta agotarse o de lo contrario se apruebe una prrroga al plazo de vigencia de estos documentos
establecido por la Resolucin de Superintendencia N 060-2002/SUNAT?
De acuerdo con lo dispuesto en el Texto nico Ordenado del Cdigo Tributario aprobado por
Decreto Supremo N 135-99-EF, los contribuyentes que obtengan rentas de primera categora por
concepto de arrendamiento de inmuebles, realizarn los pagos a cuenta mediante los recibos por
arrendamiento que apruebe la SUNAT.
Por su parte, el Reglamento de Comprobantes de Pago dispone que los recibos por arrendamiento
o subarrendamiento son entre otros, documentos autorizados como comprobantes de pago, los
mismos que son proporcionados por la SUNAT y permiten sustentar gasto, costo o crdito deducible
para efecto tributario, segn sea el caso, siempre que se identifique al adquirente o usuario.
CAP.
V
Las partes determinan libremente el contenido de los contratos de transporte, por lo que el monto
acordado como retribucin por el servicio prestado ser el considerado para el clculo del Impuesto
a la Renta, independientemente de los costos mnimos que se consignen en las guas de remisin
de conformidad con el Reglamento de Comprobantes de Pago y el Decreto Supremo N 049-2002MTC.
El valor acordado por las partes no podr ser inferior al valor de mercado.
TEMA DE CONSULTA: GUAS DE REMISIN PARA EL SECTOR AGRARIO
Cules son los alcances de la nueva normatividad sobre la elaboracin de las guas de remisin para los productos
agrarios?
El rgimen legal que norma lo concerniente a las guas de remisin es de aplicacin general, no
existiendo una normatividad en particular para el sector agrario.
TEMA DE CONSULTA: ASOCIACIONES DE TRANSPORTISTAS QUE SUMINISTRAN
COMBUSTIBLE A SUS ASOCIADOS
Si las asociaciones de transportistas que suministran combustible a sus asociados deben de emitir un comprobante de
pago al momento de expender el Gas Licuado de Petrleo (GLP).
Agrega, que una de las labores que compete a su Despacho es la de otorgar un Informe Tcnico con calificacin favorable
para consumidores directos de GLP, por lo que la absolucin de la consulta formulada les ser de utilidad para calificar
las solicitudes presentadas por las citadas asociaciones, de conformidad con la definicin de consumidor directo que
manejan y que establece que el combustible adquirido por este consumidor directo es para uso propio y exclusivo en
sus actividades, encontrndose prohibidos de comercializarlo con terceros.
Las asociaciones de transportistas que efectan la transferencia del gas licuado de petrleo - GLP
en favor de sus asociados, sea a ttulo gratuito u oneroso, se encuentran en la obligacin de emitir
los respectivos comprobantes de pago.
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
AO 2004
TEMA DE CONSULTA: COMPROBANTES DE PAGO QUE PERMITAN SUSTENTAR UNA
EXPORTACIN
Las empresas que se encuentran bajo el control de la Superintendencia de Banca y Seguros estn obligadas a emitir
facturas en las operaciones de exportacin definitiva o es que pueden sustentar dichas operaciones con los documentos
a que hace referencia el inciso b) del numeral 6.1 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
En toda operacin de exportacin definitiva debe emitirse una factura, incluso cuando dicha
operacin sea realizada por una empresa que se encuentra bajo el control de la Superintendencia
de Banca y Seguros.
TEMA DE CONSULTA: OBLIGACIN DEL PRESTADOR DE SERVICIOS DEL TRASLADO
DE BIENES
El numeral 1.2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) es aplicable a los casos de prestacin
de servicios donde como condicin contractual se establece el traslado de los bienes (sobre los cuales se prestar el
servicio) al establecimiento de un tercero que tiene relacin contractual con el usuario del servicio, con la finalidad de
realizar el servicio en dicho establecimiento, sin importar que no exista relacin alguna entre el prestador del servicio y
el tercero a cuyo domicilio se trasladan los bienes?
Segn lo dispuesto por el numeral 1.2 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago,
el prestador del servicio se encuentra obligado a emitir la gua de remisin del remitente cuando
como condicin contractual del servicio deba trasladar los bienes al establecimiento de un tercero,
de acuerdo a lo indicado por el propietario o poseedor de los mismos.
TEMA DE CONSULTA: A QUE SE REFIERE EL TRMINO IMPORTACIN DENTRO
DEL REGLAMENTO DE COMPROBANTES DE PAGO
Se consulta, qu se entiende por el trmino importacin a que alude el numeral 1.6 del artculo 20 del Reglamento
de Comprobantes de Pago:
- Se refiere nica y exclusivamente al rgimen aduanero importacin definitiva?, o
- Alcanza a todos los regmenes, operaciones y destinos aduaneros que involucran ingreso legal de mercancas
(como, por ejemplo, los regmenes aduaneros importacin temporal, admisin temporal, depsito, que al igual que el
rgimen aduanero importacin definitiva, tambin se encuentran amparados y sustentados en la Declaracin nica
de Aduana - DUA)?.
Los Notarios Pblicos estn obligados a emitir comprobantes de pago por los servicios de legalizacin
de firma que prestan.
TEMA DE CONSULTA: EMISIN DE BOLETOS DE TRANSPORTE AREO DE
PASAJEROS
a) Es obligatorio consignar en el boleto la identidad del pasajero slo cuando es usuario nacional y el boleto ha sido vendido
en el pas?.
b) Qu sucede cuando el boleto se compra por intermedio de un operador extranjero, tomando en cuenta que legalmente
no es exigible a los pasajeros extranjeros que se identifiquen al momento de comprar un boleto o paquete turstico, se
sancionar a las empresas por no emitir el comprobante con el requisito de identidad del pasajero?.
a) Los boletos de transporte areo, a efecto que sean considerados Comprobantes de Pago, debern
contener los requisitos mnimos detallados en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 166-2004/SUNAT.
Dichos requisitos resultan exigibles sea que se trate de pasajeros nacionales o extranjeros
domiciliados o no en el pas, o que los boletos de transporte areo hayan sido vendidos en el
pas o en el exterior.
b) Si la Compaa de Aviacin Comercial emite el boleto de transporte areo sin que el mismo
rena los requisitos mnimos consignados en el artculo 2 de la Resolucin de Superintendencia
N 166-2004/SUNAT, incurre en la infraccin tipificada en el numeral 2 del artculo 174 del
TUO del Cdigo Tributario.
TEMA DE CONSULTA: SUSTENTO DEL TRASLADO DE BIENES PRODUCTO DE UNA
OPERACIN DE COMPRAVENTA ENTRE DIVERSAS PROVINCIAS
El traslado de bienes producto de una operacin de compraventa entre diversas provincias ubicadas dentro del territorio
del Per puede sustentarse con la factura gua a que se refiere el segundo prrafo del numeral 1.4 del artculo 20 del
Reglamento de Comprobantes de Pago?
Lo dispuesto en el segundo prrafo del numeral 1.4 del artculo 20 del RCP no resulta de aplicacin
en el caso del traslado de bienes entre diversas provincias ubicadas dentro del territorio del Per,
producto de una operacin de compraventa.
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
TEMA: COMPROBANTE DE PAGO QUE DEBEN EMITIR LAS AGENCIAS DE VIAJE
Es necesario que la Agencia de Viajes emita factura por el servicio de provisin de pasajes o es suficiente que presente
una Liquidacin de Cobranza adjuntado el respectivo boleto?.
Las sanciones impuestas con anterioridad al 27.10.2003 a aquellos contribuyentes que no consignaron
el requisito del costo mnimo en las guas de remisin, han sido vlidamente emitidas.
AO 2005
TEMA DE CONSULTA: REQUISITOS FORMALES QUE DEBEN CUMPLIR LOS
CONTRIBUYENTES EN EL LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRAS
Existe alguna norma que regule los requisitos formales que deben cumplir los contribuyentes en el llenado del Registro
de Compras, toda vez que existen dudas respecto de la aplicacin del crdito fiscal por incumplimiento de formalidades,
teniendo en cuenta que actualmente la SUNAT realiza reparos a los contribuyentes por el incumplimiento de los citados
requisitos?
Cuando el traslado de los bienes se realice bajo la modalidad del transporte pblico, la regla
general es la emisin de dos guas de remisin, una a cargo del transportista y otra a cargo del
266 ASESOR EMPRESARIAL
Como fluye del numeral 3 del artculo 6 del Reglamento de Comprobantes de Pago, la liquidacin
de compra debe emitirse en las adquisiciones que renan las siguientes condiciones:
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
a) Que se refieran a productos primarios derivados de la actividad agropecuaria, pesca artesanal y
extraccin de madera, productos silvestres, minera aurfera artesanal, artesana y desperdicios
y desechos metlicos y no metlicos, desechos de papel y desperdicios de caucho.
b) Que sean efectuadas a personas naturales productoras y/o acopiadoras de los mencionados
productos que no otorgan comprobantes de pago por carecer de nmero de RUC.
TEMA DE CONSULTA: EMISIN DE GUAS DE REMISIN A FIN DE TRANSPORTAR
BIENES DE UNA LOCALIDAD A OTRA NO UBICADA EN LA MISMA PROVINCIA
Tratamiento legal que regula la emisin de guas de remisin a fin de transportar bienes de una localidad a otra no ubicada
en la misma provincia, y en la que el comprador tiene la calidad de remitente.
Cuando el traslado de los bienes se realice bajo la modalidad del transporte pblico, la regla general es
la emisin de dos guas de remisin, una a cargo del transportista y otra a cargo del remitente; siendo la
excepcin los supuestos regulados en el numeral 2.2. del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes
de Pago, donde slo se deber emitir una gua de remisin, a cargo del transportista.
Tambin resulta aplicable al supuesto en que, dentro de una modalidad de transporte pblico,
el comprador de los bienes materia del traslado tenga la calidad de remitente y los enve de una
localidad a otra no ubicada en la misma provincia, pues el Reglamento de Comprobantes de Pago
no contiene una regulacin especial para el supuesto descrito en dicho documento.
De igual manera, tratndose de la emisin de guas de remisin a fin de transportar bienes de una
localidad a otra no ubicada en la misma provincia, cuando se trate de la modalidad de transporte
pblico y el vendedor tenga la calidad de remitente.
TEMA DE CONSULTA: TRASLADO DE PRODUCTOS ENSAMBLADOS O FABRICADOS EN
UNA LOCALIDAD DE LA AMAZONA HACIA OTRO PUNTO DENTRO DE LA MISMA
Tratndose del traslado de productos ensamblados o fabricados en una localidad de la Amazona hacia otro punto dentro
de la misma, es correcto consignar en la gua de remisin los puntos de partida y de llegada ubicados dentro de la
Amazona, as como el motivo correspondiente del traslado, aunque dicho traslado implique el paso temporal por vas
terrestres fuera de la Amazona?.
Se pierden los beneficios establecidos en la Ley N 27037 respecto del IGV cuando por razones de orden logstico o
climtico los productos elaborados en la Amazona deben ser almacenados temporalmente en un punto fuera de la misma
para ser trasladados luego hacia el punto de destino dentro de la Amazona?.
Se pierden los beneficios contemplados en la Ley N 27037 respecto del IGV cuando se acopie un producto elaborado
en la Amazona en un punto intermedio (almacn ubicado fuera de la Amazona), para poder ser transportado en un solo
embarque hacia otro punto de la Amazona?.
CAP.
V
a) A efecto de determinar con precisin el punto de llegada de las mercaderas, se deber analizar
en cada caso concreto la finalidad y duracin del traslado de las mercaderas a determinado
lugar. Para dicho fin debe tenerse en cuenta, adems, lo sealado en el Informe N 216-2005SUNAT/2B0000.
268 ASESOR EMPRESARIAL
a) Las agencias navieras no estn obligadas a emitir comprobantes de pago por las sumas de
dinero que les entregan las agencias de aduanas en calidad de garanta, a efecto que, luego de
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
culminada la operacin de comercio exterior, aquellas autoricen el retiro de sus contenedores;
siempre que la entrega del dinero no suponga ningn pago a cuenta por el uso de dichos
contenedores.
b) Asimismo, las agencias navieras tampoco se encuentran obligadas a emitir comprobantes de
pago por la devolucin del dinero entregado en calidad de garanta que realizaron a su favor
las agencias de aduanas.
TEMA DE CONSULTA: MONTOS ENTREGADOS POR LAS EMPRESAS DE TRANSPORTE
DE CARGA A SUS CHOFERES PARA CUBRIR LOS CONCEPTOS DE ALOJAMIENTO Y
ALIMENTACIN EN LA PRESTACIN DEL SERVICIO DE TRANSPORTE
Durante el Ejercicio 2002, los montos entregados por las empresas de transporte de carga a sus choferes (trabajadores
dependientes) para cubrir los conceptos de alojamiento y alimentacin en la prestacin del servicio de transporte, considerados como viticos, que cumplen con las caractersticas de causalidad, razonabilidad y generalidad son deducibles
para establecer la renta neta de tercera categora, aun cuando no se sustenten fehacientemente en documentos que
cumplan con los requisitos y caractersticas mnimas establecidas en el Reglamento de Comprobantes de Pago?.
Durante el Ejercicio 2002, los gastos por viticos deban encontrarse necesariamente sustentados
en comprobantes de pago que reunan los requisitos y caractersticas mnimas establecidos en el
Reglamento de Comprobantes de Pago, salvo el caso de los viajes al exterior.
AO 2007
TEMA DE CONSULTA: REGULARIZACIN DE UN BOLETO DE TRANSPORTE AREO
QUE NO CUMPLE CON LOS REQUISITOS LEGALES
a) Las compaas de aviacin comercial puedan adjuntar al boleto de transporte areo (que no cumple con los requisitos
exigidos por la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT) un documento que cumpla con los requisitos exigidos para ser considerado como un comprobante de pago, tales como una factura comercial o una boleta de venta?
b) Dichos comprobantes pueden ser emitidos en la fecha de recepcin de la retribucin correspondiente?
a) Cuando el billete de pasaje de transporte areo no cumpla con los requisitos mnimos dispuesto
por la Resolucin de Superintendencia N 166-2004/SUNAT, las compaas de aviacin
comercial podrn emitir facturas, boletas de venta o tickets o cintas emitidos por mquinas
registradoras, cuando se est en los casos sealados en el artculo 4 del RCP, pudiendo adjuntar
al billete de pasaje, uno de dichos documentos.
CAP.
V
El punto de llegada que se consigna en las guas de remisin (Remitente y/o Transportista) no
debe coincidir necesariamente con el domicilio fiscal o con los establecimientos anexos declarados
ante la SUNAT.
No obstante, tratndose del traslado de bienes entre establecimientos de una misma empresa, las
direcciones de los establecimientos que constituyan puntos de partida y de llegada deben haber
sido declaradas en el RUC
TEMA DE CONSULTA: CONSIGNACIN DE UNA DENOMINACIN SOCIAL
ABREVIADA
Una empresa adquirente o usuaria que est identificada con su denominacin social abreviada y el nmero de Registro
nico de Contribuyentes (RUC) en las facturas que emiten sus proveedores, est cumpliendo con el requisito formal de
consignar la denominacin social exigida por el Reglamento de Comprobantes de Pago?
El nuevo punto de llegada que se debe consignar en las guas de remisin (Remitente y/o
Transportista), en caso que el transportista o el remitente se viesen imposibilitados de entregar
al destinatario los bienes trasladados, por causas no imputables a ellos, no debe coincidir
necesariamente con un establecimiento anexo de dicho destinatario.
CAP.
V
STAFF PROFESIONAL
AO 2008
TEMA DE CONSULTA: PROCEDENCIA DE EMITIR LIQUIDACIONES DE COMPRA A
VENDEDORES CUYO NMERO DE RUC HUBIESE SIDO DADO DE BAJA
Existe un criterio institucional sobre la procedencia de emitir liquidaciones de compra a vendedores cuyo nmero de
Registro nico de Contribuyentes (RUC) hubiese sido dado de baja de oficio a la fecha de emisin de tales comprobantes
de pago?
Procede emitir liquidaciones de compra a vendedores cuyo nmero de RUC hubiese sido dado
de baja de oficio a la fecha de emisin de tales comprobantes de pago, siempre que se trate de
la adquisicin de los bienes contemplados en el numeral 1.3 del artculo 6 del Reglamento de
Comprobantes de Pago.
Las liquidaciones de compra podrn ser empleadas por los adquirentes para sustentar gasto o
costo para efecto tributario, asimismo, permitirn ejercer el derecho al crdito fiscal, siempre que
el IGV sea retenido y pagado por el comprador.
AO 2009
TEMA DE CONSULTA: EL TRASLADO DE MERCANCAS EXTRANJERAS DESDE EL
PUERTO O AEROPUERTO HASTA EL DEPSITO ADUANERO GENERA LA OBLIGACIN
DE EMITIR UNA GUA DE REMISIN?
a) En el caso que se trasladen mercancas extranjeras desde el puerto o aeropuerto hasta el depsito aduanero, dicho
depsito se encontrara facultado a emitir gua de remisin al amparo del numeral 1.5 del artculo 18 del Reglamento
de Comprobantes de Pago?
b) En el caso que se trasladen mercancas extranjeras desde el depsito temporal hasta los recintos del depsito aduanero,
este ltimo se encontrara facultado a emitir gua de remisin al amparo del numeral 1.1 del artculo 18 del Reglamento
de Comprobantes de Pago, debindosele considerar poseedor de los bienes ya que los mismos se le entregan legalmente
para su traslado y custodia?
a) En el caso que se trasladen mercancas extranjeras desde el puerto o aeropuerto hasta el depsito
aduanero, dicho depsito se encuentra obligado a emitir la Gua de Remisin Remitente al
amparo del numeral 1.5 del artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
b) En el caso que se trasladen mercancas extranjeras desde el depsito temporal hasta los recintos
del depsito aduanero, tal depsito aduanero no podr emitir la Gua de Remisin Remitente al
amparo del numeral 1.1 del citado artculo 18 del Reglamento de Comprobantes de Pago.
CAP.
V
INDICE GENERAL
CAPTULO I : CDIGO TRIBUTARIO
AO 2000
1.
Emisin de Notas de Crditos Negociables ................................................................................
2.
Solicitud de Copias al Contribuyente .........................................................................................
3.
Medidas Cautelares contra Bienes del Sector Pblico ..................................................................
4.
Llevado de Libros y Registros Contables ....................................................................................
5.
Notificacin Va Correo Electrnico o Email ...............................................................................
6.
Obligacin de Inscribirse en el Registro nico de Contribuyentes .................................................
7.
Inscripcin en el Registro nico de Contribuyentes .....................................................................
AO 2001
8.
Informacin que debe Contener un Comprobante de Pago emitido por un Restaurante ...................
9.
Sustento de Gastos de las Empresas Usuarias de Servicios Terrestres ...........................................
10. Facultad de Fiscalizacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria .................
11. Pago Indebido o en Exceso ......................................................................................................
12. Reserva Tributaria ..................................................................................................................
13. Llevado de Libros Contables ....................................................................................................
14. Suspensin de Cmputo Prescriptorio en el Caso de Deudores No Habidos ...................................
15. Facultad de la Administracin Tributaria de solicitar Interdiccin Civil ..........................................
16. Deberes de los Contribuyentes .................................................................................................
17. Infraccin consistente en Presentar Ms de dos Declaraciones Rectificatorias ................................
18. Baja o Exclusin del Registro nico de Contribuyentes ...............................................................
19. Concurrencia de Acreedores .....................................................................................................
20. Facultad de Fiscalizacin de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria .................
21. Devolucin de Pagos Indebido a Homnimo ..............................................................................
22. Declaracin de Nulidad que interrrumpe Cmputo Prescriptorio ...................................................
23. Obtencin de Nmero de Registro nico de Contribuyentes .........................................................
AO 2002
24. Acogimiento al Fraccionamiento previsto en el Artculo 36 del Cdigo Tributario ...........................
25. Inexistencia de Infraccin Prevista en el Artculo 176, numeral 6 cuando se subsane dentro del
Plazo de Presentacin .............................................................................................................
26. Cumplimiento de Deberes de los Contribuyentes ........................................................................
27. Cmputo del Trmino Prescriptorio ...........................................................................................
28. Rgimen de Gradualidad .........................................................................................................
29. Solicitud de Devolucin de Retenciones Efectuadas Indebidamente ..............................................
30. Clculo de Intereses Previstos en el Cdigo Tributario .................................................................
31. Cmputo de Trmino Prescriptorio ............................................................................................
32. Modificacin de Fecha de Inicio de Actividades ..........................................................................
33. Compensacin de Costas y Gastos ............................................................................................
34. Deber de Contribuyente del Sector Pblico .................................................................................
35. Infraccin cometida en el Ao 1994 .........................................................................................
36. Infraccin relacionada con el llevado de Libros y Registros Contables ...........................................
37. Deber de emitir Comprobante de Pago por Parte de Contribuyente No Habitual .............................
38. Desistimiento de impugnacin contra resolucin de multa ...........................................................
39. Consolidacin de deuda de COPRI ............................................................................................
40. Sometimiento a un nuevo fraccionamiento de deuda incluida en un proceso de reestructuracin patrimonial ......
41. Extincin de multas prevista por el Decreto Supremo N 110-2000-EF (Reglamento de REFT) ........
42. Supuesto de configuracin de la infraccin prevista en el Artculo 176, numeral 6 .........................
43. Sancin a empleadores que olvidan presentar sus declaraciones juradas de sus trabajadores .................
44. Deber de informar adecuadamente a los accionistas ....................................................................
45. Deber de informar adecuadamente a los accionistas ....................................................................
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STAFF PROFESIONAL
46.
Infraccin consistente en presentar recibos por honorarios emitidos por persona distinta a la
obligada .................................................................................................................................
47. Infraccin consistente en la no presentacin de documentacin dentro de un procedimiento de
fiscalizacin ............................................................................................................................
48. Aplicacin de intereses al monto retenido y no aplicado ...............................................................
49. Notificacin de actos administrativos .........................................................................................
50. El incremento patrimonial no justificado como configurante de la infraccin prevista en el Artculo 178,
numeral 1...............................................................................................................................
51. Aplicacin extensiva de la excepcin a la reserva tributaria ...........................................................
52. Infraccin prevista en el Artculo 178, inciso 1 y aplicacin del rgimen de incentivos ...................
53. Procedencia de una incautacin ................................................................................................
54. Ejercicio de la facultad de fiscalizacin por parte de la administracin tributaria .............................
55. Supuesto incluido dentro de la infraccin prevista por el Artculo 178, numeral 1 ..........................
56. Medio impugnatorio dentro del REFT .........................................................................................
57. Plazo prescriptorio aplicable a las aportaciones a EsSalud ............................................................
58. Liquidacin y disolucin como supuestos de interrupcin de cmputo prescriptorio .........................
59. Prescripcin de la declaracin de cobranza dudosa .....................................................................
60. Mismo domicilio fiscal para dos personas naturales distintas ........................................................
61. Plazo otorgado a los contribuyentes para que sustenten la tenencia de sus productos ......................
AO 2003
62. Cesin de uso de sepulturas por parte de la iglesia catlica ..........................................................
63. Ejecucin de garantas .............................................................................................................
64. Facultad de requerir informacin sin previamente haberse iniciado un procedimiento de fiscalizacin ...
65. Forma de clculo de la sancin en el caso de la infraccin prevista en el Artculo 178, numeral 1 ...
66. Extensin de los efectos de suspensin e interrupcin del plazo prescriptorio a los responsables
solidarios ................................................................................................................................
67. Cesin de derechos ..................................................................................................................
68. Suspensin de la ejecucin de los actos administrativos dentro de un procedimiento contencioso
administrativo .........................................................................................................................
69. Notificacin extempornea........................................................................................................
70. Incumplimiento de requisitos al momento de emitir una gua de remisin ......................................
71. Concepto de tributo omitido supuestos que configuran las infracciones previstas en el Artculo 175,
numerales 2 y 3 ......................................................................................................................
72. Plazo aplicable a las aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.............
73. Plazo aplicable a las aportaciones al Rgimen Contributivo de la Seguridad Social en Salud.............
74. Acreditacin de poder ..............................................................................................................
75. Procedimiento de redondeo ......................................................................................................
76. Supuesto que configura la infraccin prevista por el Artculo 175, numeral 2 ................................
77. Supuesto que configura la infraccin prevista en el Artculo 175, numeral 2 .................................
78. SEAP .....................................................................................................................................
79. Impugnacin que suspende cobro de deuda sometida a fraccionamiento .......................................
80. Aplicacin de los supuestos de base presunta .............................................................................
81. Aplicacin de presunciones .......................................................................................................
82. Ejercicio de la funcin fiscalizadora ...........................................................................................
83. Aplicacin de base presunta a perceptores de rentas de 4ta categora ...........................................
84. Aplicacin de base presunta contenida en los Artculos 66, 70 y 72 del Cdigo Tributario ...........
85. Facultad de fiscalizacin y el deber del contribuyente ..................................................................
86. Aplicacin de base presunta .....................................................................................................
87. Facultad discresional de la administracin dentro de las relaciones laborales..................................
88. Acreditacin de titularidad por parte de un contribuyente .............................................................
89. Beneficios tributarios que recae sobre la Santa Sede....................................................................
90. Concepto de herederos para efectos de la atribucin de responsabilidad solidaria ...........................
91. Imputacin de pagos de conformidad con lo previsto en el Cdigo Tributario ..................................
92. Exigibilidad de deuda apelada ante el Tribunal Fiscal ..................................................................
93. Imputacin de deudas a titular de negocio unipersonal que fallece ................................................
94. Lmites a la facultad discresional de la SUNAT ...........................................................................
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STAFF PROFESIONAL
AO 2008
143. Suspensin de procedimiento de cobranza coactiva por cumplimiento de pago previo .....................
144. Entidad competente para la regulacin de tasas registrales...........................................................
AO 2009
145. Trabajadores del CAS deben inscribirse en el RUC?....................................................................
146. Clculo de multa en el supuesto de declarar saldo a favor en vez de tributo a pagar ........................
147. Infracciones por mal uso de las guas de remisin .......................................................................
148. Sucesiones indivisas con negocio persona natural o jurdica? ......................................................
149. Momento de inicio del cmputo del plazo prescriptorio ................................................................
150. Inscripcin de consorcios en el RUC-emisin de comprobantes de pago.........................................
151. Tasas de inters en el caso de la devolucin de pagos indebidos ...................................................
152. Declaracin jurada del IR a tomar en cuenta para la aplicacin de la presuncin del Art 67, inc b)
del Cdigo Tributario................................................................................................................
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STAFF PROFESIONAL
AO 2005
85. Comunidades locales de salud estn comprendidas por el IR como entidades que persiguen fines
asistenciales? ..........................................................................................................................
86. Implicancias tributarias de la reduccin de capital originado en un excedente de revaluacin voluntaria ...
87. Comisiones pagadas a no domiciliados ......................................................................................
88. El servicio de valoracin de mercancas y el de realizacin de pruebas y ensayos de laboratorios
constituyen asistencia tcnica? ................................................................................................
89. Enajenacin de derechos y expedicin de certificado de recuperacin de capital invertido ................
90. Sobre qu concepto se efecta la retencin del IR correspondiente a la participacin en las utilidades? ..
91. De qu tipo de deudas se trata cuando se hace referencia a deudas incobrables? .......................
92. Sustento de viticos con documento fehaciente ...........................................................................
93. La inscripcin en el RUC hace presumir que el contribuyente perciba renta? .................................
94. Exoneracin de no presentar DJ del IR durante los periodos fiscales 2002 y 2003 .........................
AO 2006
95. Aplicacin de factor de actualizacin distinto sobre montos de saldos a favor distintos ....................
96. Merma en productos en general ................................................................................................
97. Aplicacin de tasas de depreciacin a maquinarias destinadas a la construccin ............................
98. Retencin a personas jurdicas domiciliados en el pas que reciben servicios de empresas chilenas ...
99. Tasa preferencial del IR aplicable a empresas que solicitan prstamos del exterior ..........................
100. Contratos de obra ....................................................................................................................
101. Aplicacin de las presunciones del Art. 48 de la LIR a las operaciones de cabotaje .........................
102. Deduccin de la cuota dentro del programa de rescate financiero ..................................................
103. Deduccin del capital invertido en el caso de enajenacin de acciones ..........................................
104. Valor de mercado de prestacin de servicios ...............................................................................
105. Carta de porte emitida por transporte terrestre internacional de carga como comprobante de pago....
106. Implicancias tributarias desde el punto de vista del IR de la redencin de acciones .........................
107. Rgimen exoneratorio a favor de compaas de navegacin domiciliadas en Alemania .....................
108. Contribuyentes que generan rentas de 4ta categora ....................................................................
109. Efectos tributarios sobre el pago del IR del cambio de rgimen patrimonial de los cnyugues ...........
110. Situaciones particulares que se presentan en caso de un no domiciliado que adquiere el domicilio
en el Per ...............................................................................................................................
111. Clculo de gasto deduclble de la renta bruta de tercera categora ..................................................
112. Diferimiento de resultados en el mbito de precios de transferencia...............................................
113. Aspectos relevantes en el mbito de los precios de transferencia ...................................................
114. Extranjeros que adquieren la calidad de domiciliados para efectos del IR .......................................
115. Tabla de infracciones a aplicar en el caso de un contribuyente que cambi de rgimen ...................
116. Solicitud de modificacin del porcentaje invlida frente a una declaracin sustitutoria de la DJ anual
del IR .....................................................................................................................................
117. Porcentaje de depreciacin aplicable a maquinaria arrendada a empresa constructora ....................
118. El cmputo de las diferencias de cambio aplicables a las rentas de tercera categora .......................
119. Implicancias en el IR de la capitalizacin de utilidades ................................................................
120. Tasa del IR que deben pagar las empresas de zona de frontera al amparo de la Ley N 27158 ........
AO 2007
121. Fundamento legal que sustenta la aplicacin del IR en el pago de la contribucin reembolsable a
usuarios de energa elctrica .....................................................................................................
122. Relevancia tributaria del pago del IR de los derechos antidumping ................................................
123. Aplicacin de lo previsto en el Artculo 37, inciso a) a los intereses contenidos en ttulos valores.....
124. Inafectacin de las pensiones de invalidez y sobrevivencia ...........................................................
125. Ajuste de capital as como otorgamiento de acciones producto de una escisin empresarial .............
126. Servicios de asistencia tcnica y consultora prestados en la Amazona Peruana .............................
127. Calidad de comprobante de pago de un boleto adquirido va pgina web y que no cuenta con RUC .....
128. Perodo de aplicacin de un convenio de estabilidad jurdica que vence antes del 31 de diciembre ...
129. Colegios profesionales como entidades perceptoras de donaciones ................................................
130. Determinacin del ingreso neto total resultante de la enajenacin de bien inmueble situado en el pas .....
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STAFF PROFESIONAL
21.
Procede la devolucin del IGV a aquella empresa que ha vendido un bien cuya importacin an no
haba sido regularizada? ...........................................................................................................
AO 2002
22. Prestacin de servicios a un tercero por parte de una asociacin sin fines de lucro ..........................
23. Transferencia de concesionarias mineras venta de bien mueble sujeta al pago del IGV? .................
24. Reintegro de crdito fiscal en caso de bienes destinados originalmente a operaciones no gravadas ...
25. Obligado al pago del IGV en el caso de las empresas concesionarias del servicio de telefona de larga
distancia ................................................................................................................................
26. Transferencia de bienes muebles usados dentro de un proceso de remate judicial est gravado con
el IGV? ...................................................................................................................................
27. Arrendamiento de inmuebles por parte de la sociedad de beneficencia pblica ...............................
28. La consideracin de que determinadas bonificaciones no son ventas es aplicable tambin a la
prestacin de servicios? ............................................................................................................
29. Rgimen aplicable a las sociedades de beneficiencia ...................................................................
30. El IGV grava la venta de inmuebles y bienes del estado efectuada bajo la ley de promocin de la
inversin privada en el Estado? .................................................................................................
31. El IGV grava la venta de aires? ................................................................................................
32. El rgimen del IGV aplicable a las municipalidades .....................................................................
33. Los aportes efectuados por concepto de afiliacin potestativa a las EPS .........................................
34. Forma de clculo de la base imponible del IGV resultante de las importaciones originarias de los pases
miembros de la CAN ................................................................................................................
AO 2003
35. Los intereses que se incluyen en el precio de venta de un inmueble se encuentran inafectos al IGV? ...
36. El servicio de traducciones que opera en Internet se encuentra exonerado del IGV?........................
37. La venta de arroz pilado se encuentra exonerada del IGV? ..........................................................
38. El rgimen del IGV aplicable a los ONGS que realizan exportaciones.............................................
39. El uso de seguros de vida emitidos por aseguradoras del exterior califica como una utilizacin de
servicios en el pas afecta al IGV? ..............................................................................................
40. Condicin para que la exoneracin al pago del IGV recaiga sobre los establecimientos de hospedaje ....
41. Forma de cculo de la base imponible del IGV en el caso de la prestacin de transporte pblico
de carga .................................................................................................................................
42. La inafectacin dispuesta en favor de la importacin temporal a qu transferencias alcanza? ..........
43. Exceso de impuesto como consecuencia de la consignacin errnea en un comprobante de pago .....
44. Cmo se modifica el valor mensual de las operaciones cuando ha existido un cobro mayor al
inicialmente ofrecido? ..............................................................................................................
45. El transporte terrestre de carga realizado por una empresa nacional o extranjera desde o hacia el
per est afecto al IGV? ..........................................................................................................
46. La exoneracin del IGV a la venta de publicaciones culturales tiene alguna excepcin? ..................
47. Autoridad eclesistica competente para el reconocimiento de entidades religiosas catlicas no previstas
en el reglamento del IGV ..........................................................................................................
48. Los servicios de practicajes prestados dentro de la zona primaria de aduanas se encuentran exonerados
del IGV? .................................................................................................................................
49. IGV pagado por un contratista de la regin selva el momento de adquirir materiales para su obra
puede ser considerado como crdito fiscal? ...............................................................................
50. Las comisiones que percibe un fiduciario de un patrimonio fideicometido estn gravados con el IGV?
51. Utilizacin del IGV como crdito fiscal en caso de bienes adquiridos en reemplazo de un siniestro ....
52. Valor de mercado atribuido por la SUNAT ..................................................................................
53. La transferencia de crditos est gravada en el IGV? ..................................................................
54. La venta en el extranjero de pasajes areos cuyo servicio se inicia fuera del pas, debe incluirse para
la prorrata del crdito fiscal? .....................................................................................................
55. Transporte pblico internacional de pasajeros .............................................................................
56. Los intereses compensatorios por la venta de acciones est gravado con el IGV? ...........................
57. Desconocimiento del IGV - reparos a su reconocimiento en el caso de pagos efectuados a un proveedor
no habido ...............................................................................................................................
58. Aplicacin de la referencia en la tasa del IGV a un concepto ya facturado ......................................
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Es posible utilizar como crdito fiscal los comprobantes de pago anotados en los libros compras
gastos e importaciones? ......................................................................................................
La transferencia de la titularidad de una mina se encuentra gravada con IGV? ..............................
Desgravacin del IGV a los medicamentos contra el cancer y el VHI/SIDA ......................................
Transferencia de un bien inmueble por empresa que no es constructora ........................................
Emisin de una nota de dbito posterior a la emisin de facturas de venta de bienes ......................
Constituye gasto deducible el IGV que grav el servicio de cobertura prestado por una reaseguradora
a una aseguradora? .................................................................................................................
Facturar por concepto de reembolso del mandante en favor del mandatario ...................................
Servicios que deben considerar los operadores tursticos al momento de emitir sus comprobantes
de pago ..................................................................................................................................
Operadores de turismo que contraten servicio de transporte ferroviario ..........................................
Cmo se considera el servicio prestado por un domiciliado cuyo giro es la consultora y la asistencia
tcnica?..................................................................................................................................
En qu momento nace el derecho del uso del crdito fiscal en la adquisicin de bienes ofertados a
travs de la bolsa de productos?................................................................................................
Aplicacin del IGV a la transferencia de bienes muebles realizada en el exterior entre un domiciliado
y un no domiciliado .................................................................................................................
La venta de vehculos dados de baja efectuada por las dependencias del estado est gravada con el IGV?..
Qu debe entenderse por empresa nueva dentro del mbito de los procesos de divisin de empresas .....
La cesin temporal del derecho para el uso o explotacin de la ruta se encuentra gravada con el IGV? ...
Rgimen del IGV aplicable a las empresas elctricas ...................................................................
Incremento de la tasa del IGV-repercusiones en las operaciones formalizadas antes de l ................
Rgimen del IGV aplicable a la agroexportacin ..........................................................................
Exoneracin del IGV aplicable al servicio de transporte interprovincial de pasajeros en omnibus por
carretera .................................................................................................................................
AO 2004
77. Estn gravados con el IGV los servicios prestados gratuitamente? ................................................
78. Devolucin del IGV en la compra de bienes y pago de servicios con fondos de la cooperacin tcnica
internacional ...........................................................................................................................
79. La mayor contraprestacin por un servicio gravado con el IGV ordenado por un laudo arbitral est
gravado con el IGV? ................................................................................................................
80. Donaciones efectuadas por empresas del sector privado a favor de las municipalidades...................
81. Reembolso de la comisin que el cliente pag en favor de su proveedor por la emisin de una carta
fianza est gravado con el IGV? ...............................................................................................
82. Otorgamiento de bonificaciones de empresas que prestan servicios comerciales deben ser consideradas
para el crdito fiscal? ...............................................................................................................
83. Los trabajadores de empresas sometidas a la ley de reestructuracin empresarial pueden acogerse
a la exoneracin del IGV? .........................................................................................................
84. Comisionista no domiciliado se encuentra dentro del mbito de aplicacin del IGV? ......................
85. Forma de consignar el giro de la empresa para efectos de la exoneracin del IGV ...........................
86. Es posible utilizar el IGV como crdito fiscal de la compra de vehculos objeto de limitacin del Art. 37;
inc. w) de la IR? ......................................................................................................................
87. Conceptos que comprende el valor aduana .................................................................................
88. Retencin del IGV por parte de los martilleros pblicos ................................................................
89. Primas de las plizas reasegurados en el extranjero estn afectas al IGV? .....................................
90. Venta de maquinarias y equipos (entre otros) a las comunidades campesinas.................................
AO 2005
91. Debe gravarse con el IGV la venta que realicen los contribuyentes beneficiados a una empresa no
domiciliada en la amazona? .....................................................................................................
92. Las compensaciones por interrupciones del suministro de energa elctrica afectan el clculo del IGV? ...
93. Los estacionamientos de los inmuebles otorgados por el progama MI VIVIENDA estn afectos al IGV?.
94. Formas de acreditar la operacin de venta de bienes muebles e inmuebles realizadas entre PP.NN
y entidades del sistema financiero .............................................................................................
95. Venta de combustible efectuada por empresas en la amazona .....................................................
96. El servicio de transporte terrestre de carga prestado por empresas del pas de destino de la mercadera ...
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Documentos emitidos por la sunat que acrediten el pago del IGV en las importaciones ....................
Exoneracin del IGV a las cintas de video, cassetes y cds educativos ............................................
Cuota de mantenimiento descontada o no pagada opr el asociado de la empresa administradora de
fondos colectivos afecta al IGV? ...............................................................................................
100. Requisito para gozar de los beneficios de la Ley de la Amazona ...................................................
101. Norma que regula los requistos formales para el llenado del registro de compras ............................
102. Exoneracin del IGV prevista por la Ley de Democratizacin del Libro ...........................................
103. Otorgamiento de Documentos de Garanta aplicable al Rgimen de Recuperacin anticipada al IGV ....
104. Elaboracin de un software por parte de un domiciliado a pedido de un domiciliado .......................
105. Se extiende el requisito de la inafectacin contenido en el inciso d, art.4 del Reglamento Inafectacin
del IGV a las entidades privadas? ..............................................................................................
106. LLenado del PDT 621 IGV - renta mensual (especfica el Casillero 120) ........................................
107. Requisito para efectuar la anulacin de ventas simuladas ............................................................
108. Se encuentran gravadas con el IGV las transferencias de bienes no producidos en el pas que se
efectan antes de la importacin? .............................................................................................
109. Cules de las actividades indicadas en el Apndice V del TUO de la Ley del IGV e ISC califica como de
ejecucin inmediata? ..............................................................................................................
110. Condiciones a tomar en cuenta cuando se est de trnsito o establecido en la zona internacional del
aeropuerto ..............................................................................................................................
111. Los intereses moratorios estn gravados con el IGV? .................................................................
AO 2006
112. Rgimen de inafectacin del IGV aplicable a la donacin de bienes al sector pblico .......................
113. En las prestaciones de servicios, cul es el sentido y alcance de la frase cuando se emita el
comprobante de pago? ...........................................................................................................
114. Compensacin de percepciones y deduccin de stas contra la cuota mensual del Nuevo RUS ........
115. Anotacin de las operaciones de compra y venta en los registros de compra y ventas en el perodo 2005 ....
116. Rgimen tributario alpicable a los martilleros pblicos .................................................................
117. Compra de bienes a travs de internet por personas naturales domiciliadas en el pas .....................
118. Reglamento de la inafectacin del IGV e ISC a las donaciones ......................................................
119. Prestacin del servicio de asesoramiento de madera en la amazona .............................................
120. Renovacin de carta finanza cuando el contribuyente ya no tiene perfil de riesgo de incumplimiento
tributario ................................................................................................................................
121. Necesidad de domicilio fiscal para aquellos que realizan ventas en la Amzona ...............................
122. Transferencia en el pas de vehculos usados efectuada por personas naturales que no realizan
actividad empresarial ...............................................................................................................
123. La energa elctrica: venta de un bien o prestacin de un servicio? ..............................................
AO 2007
124. Importacin de libros impresos en el exterior, que no sean de autor peruano y no contengan temas
peruanos ................................................................................................................................
125. La venta de terrenos por construir .............................................................................................
126. Las personas jurdicas sin fines de lucro no domiciliados en el pas que prestan servicios en la Amazona ....
127. LLenado del Formulario 1662 Virtual (utilizado para el pago IGV por utilizacin de servicios prestados
por no domiciliados .................................................................................................................
128. Las empresas que gozan de la estabilidad tributaria otorgada por contratos suscritos al amparo del
TUO de la Ley General de Minera .............................................................................................
129. La distribucin del software al pblico a travs de la venta: venta o servicio? ...............................
130. Intereses compensatorios en la venta a plazos de un bien exonerado estn afectos al IGV? .............
131. Venta de bien futuro en el caso de inmuebles .............................................................................
132. Transferencias a ttulo gratuito entre empresas del Estado ............................................................
133. Venta de semforos de tres luces y de controladores elctricos se encuentran exonerados del IGV en
la Regin Selva? .....................................................................................................................
134. Comprobantes de pago cuya fecha de emisin fuera anteriora la de legalizacin del Registro de Compras....
135. Reglamento de supervisin de las asociasiones de fondos regionales o provinciales contra accidentes
de trnsito (AFOCAT) ...............................................................................................................
136. Clculo de crdito fiscal, tratndose de sujetos que realizan operaciones gravadas y no gravadas .....
137. Ingreso de bienes muebles donados a favor de entidades del sector pblico nacional a travs del
servicio de valija extraordinaria .................................................................................................
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22. Comprobantes de pago que permitan sustentar una exportacin ...................................................
23. Obligacin del prestador de servicios del traslado de bienes .........................................................
24. A que se refiere el trmino importacin dentro del reglamento de comprobantes de pago?...................
25. Comprobante de pago por legalizacin de firmas .........................................................................
26. Emisin de boletos de transporte areo de pasajeros ...................................................................
27. Sustento del traslado de bienes producto de una operacin de compraventa entre diversas provincias ....
28. Comprobante de pago que deben emitir las agencias de viaje .......................................................
29. Requisito del costo mnimo del transporte en las guas de remisin ...............................................
AO 2005
30. Requisitos formales que deben cumplir los contribuyentes en el llenado del Registro de Compras ....
31. Obligacin de emitir factura o boleta de venta a nombre de la persona natural o jurdica que le indica
el comprador ..........................................................................................................................
32. Emisin de Liquidaciones de Compra.........................................................................................
33. Emisin de guas de remisin a fin de transportar bienes de una localidad a otra no ubicada en la misma
provincia ................................................................................................................................
34. Traslado de productos ensamblados o fabricados en una localidad de la Amazona hacia otro punto
dentro de la misma .................................................................................................................
35. Reimpresin de facturas y/o boletas de ventas ............................................................................
36. Emisin de comprobantes de pago en ferias en los diferentes regmenes ........................................
AO 2006
37. Agencias navieras estn obligadas a emitir comprobantes de pago por las entregas de dinero en
calidad de garanta?.................................................................................................................
38. Montos entregados por las empresas de transporte de carga a sus choferes para cubrir los conceptos
de alojamiento y alimentacin en la prestacin del servicio de transporte .......................................
AO 2007
39. Regularizacin de un boleto de transporte areo que no cumple con los requisitos legales ....................
40. Coincidencia entre el punto de llegada consignado en las guas de remisin y el domicilio
fiscal declarado ante SUNAT.....................................................................................................
41. Consignacin de una denominacin social abreviada ...................................................................
42. Cuando el punto de llegada final no es el inicialmente consignado en la gua de remisin ...................
AO 2008
43. Procedencia de emitir liquidaciones de compra a vendedores cuyo nmero de RUC hubiese sido dado
de baja ...................................................................................................................................
AO 2009
44. El traslado de mercancas extranjeras desde el puerto o aeropuerto hasta el depsito aduanero
genera la obligacin de emitir una gua de remisin? ..................................................................
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