CAS DE SYNTHESE : Soit la balance avant inventaire au 31/12/2012 de lentreprise SKIKDA, spcialise

dans la production et la commercialisation des biscuits et gaufrettes.

N
Intitul des comptes
S.D
S.C
1111 Capital social
4 000 000
1140 Rserve lgale
350 000
1481 Emprunts auprs des tablissements de crdit
2 000 000
1516 Provisions pour pertes de change
15 000
1555 Provisions pour charges rpartir sur plusieurs exercices
150 000
2116 Frais de prospection
250 000
2210 Immobilisations en recherches et dveloppement
900 000
2313 Terrains btis
500 000
2321 Btiments
1 800 000
2332 Matriel et outillage
400 000
2340 Matriel de transport
1 270 000
2355 Matriel informatique
48 000
2510 Titres de participation
800 000
28116 Amortissements des frais de prospection
200 000
2821 Amortissements de l'immobilisation en recherche et dveloppement
270 000
28321 Amortissement des btiments
337 500
28332 Amortissements du matriel et outillage
77 000
2834 Amortissements du matriel de transport
764 000
28355 Amortissements du matriel informatique
14 400
2951 Provisions pour dprciation des titres de participation
90 000
3421 Clients
2 497 384
3424 Clients douteux ou litigieux
276 000
3453 Acomptes sur impts sur les rsultats
321 600
34552 Etat - TVA rcuprable sur charges
363 096
350 Titres et valeurs de placement
450 000
3911 Provisions pour dprciation des marchandises
40 000
3942 Provisions pour dprciation des clients et comptes rattachs
65 000
3950 Provisions pour dprciation des titres et valeurs de placement
18 000
4411 Fournisseurs
990 000
4455 Etat, TVA facture
280 000
4501 Provisions pour litiges
35 000
5141 Banques
630 000
5161 Caisses
200 000
6111 Achats de marchandises
850 000
6114 Variation de stock de marchandises
120 000
6119 Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats de marchandises
25 000
6121 Achats de matires premires
2 140 000
61241 Variations de stock de matires premires
245 000
61251 Achats de fournitures non stockables (eau, lectricit,,)
78 000
6131 Locations et charges locatives
175 000
6134 Primes d'assurances
120 000
6142 Transports
89 000
6145 Frais postaux et frais de tlcommunications
4 500
6147 Services bancaires
7 220
6161 Impts et taxes directs
12 000
6171 Rmunrations du personnel
850 000
65831 Pnalits et amendes fiscales
3 200
7111 Ventes de marchandises au Maroc
2 132 000
71211 Ventes de produits finis
3 031 600
7127 Ventes de produits accessoires
15 000
71321 Variation de stock de produits finis
142000
7381 Intrts et produits assimils
3 500
7513 Produits des cessions des immobilisations corporelles
175 000
7514 Produits des cessions des immobilisations financires
180 000
TOTAL
15 400 000
15 400 000

A- Informations sur les immobilisations amortissables :

Nature de
limmobilisation
Frais de prospection

Valeur
dorigine
250 000

Date
dacquisition
24/04/2008

Mode
damortissement
Constant

Taux
damortissement
?

Immobilisation en R &
D
Btiments :
ITMO :
- Machine A
- Machine B
- Machine C
- Machine D

900 000

Matriel de
transport :
- Renault
- Peugeot
- Berliet
Matriel informatique

Linaire

10%

1 800 000

10/04/2008

Linaire

50 000
120 000
80 000
?

01/01/2008
01/04/2008
01/07/2011
30/06/2012

Constant
Constant
Dgressif
Constant

430 000
560 000
280 000

02/01/2008
01/04/2008
1/10/2012

Constant
Constant
Dgressif

Constant

10%

48 000

10 ans pour tous les

ITMO

NB : Cession de la camionnette Renault le 25/10 /2011

B- Informations sur les titres :
Nature

Nom

Nomb
re

Prix
unitai
re

Cours
31/12/
11

Cours au
31/12/20
12

2510

CGI

4000

200

177,50

190

350

SMI

2000

225

216

210

Observations

Cession de 1000 titres, dj

comptabiliss
Cession de 500 Titres au prix de 208 DH,
le 15/12/2012. commission 550 DH TTC,
TVA 10%. Cession non comptabilise

C- Etat des crances douteuses ou litigieuses

Clients

KAMAL
BRAKA
SOUMIA

Crances TTC
31/12/2012

Rglement
Provision
Observations
s
2011
2012
84 000
12 000
30 %
Perte probable de 40%
12 0 000
24 000
30 %
On pense rcuprer 65% du solde
?
36 000
5 000
Pour solde
Le client HALIM est insolvable, crance TTC de 90 000 DH, TVA 20%
D- Autres informations :

La provision pour perte de change est devenue sans objet.

Vente de marchandises au client SALHI pour un montant de 10 000 DH HT, la facture
correspondante nest pas encore tablie au 31/12/2012.
Loyer trimestriel reu, pour la priode allant du 1/12/2012 au 29/02/2013, dun appartement
appartenant lentreprise, encaiss le 01/12/2012 : 12 000 DH
Intrts annuels dun emprunt courus en 2012 payer au 31/04/2013 : 2 400 DH.
Des cotisations sociales estimes 4 500 DH et des impts et taxes de 6 500 DH concernant
lexercice 2012 et ne seront pays quen 2013.
Expdie au client HASSAN 4 000 DH HT, (TVA20%) de marchandises, facture
correspondante nest pas encore tablie au 31/12/2012.
Facture davoir relative la ristourne de 1 500 DH TTC promise par le fournisseur KAMAL,
non parvenue au 12/31/2012.
Lentreprise a prvu de procder des travaux de rparation des installations lectriques
dans 3 ans, courant 2014.
Inventaire extracomptable : marchandises (320 000 DH, dprciation de 5 %), matires
et fournitures (178000 DH et perte probable de 22 000 DH) et PF pour 540 000 DH de valeur
sur le march est de 525 000 DH.
Travail faire
1- Calculer les dotations aux amortissements de lexercice
2- Dresser les tableaux des crances douteuses et des titres
3- Procder aux critures dinventaires ncessaires au 31/12/2012
4- Dresser la balance aprs inventaire avant calcul de lIS
5- Sachant que les charges non dductibles slvent 135 000 DH et les produits non
imposables se chiffrent 40 000 DH :
a- Calculer le rsultat avant impt et le rsultat fiscal
b- Calculer les montants de lIS et de la cotisation minimale (IS= 30% et CM= 0,5%)
c- En dduire le montant de limpt payer
d- Rgulariser limpt due au titre de 2012
6- Dresser la balance dinventaire au 31/12/2012