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CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
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Seguimiento. Durante el semestre se realizaran por los menos 5 o 6 pruebas escritas que al sumarlas
CLASIFICACION DE EMPRESA:
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De acuerdo a su actividad:
De servicios: Su objeto social es la prestacin de servicio para satisfacer las necesidades de la
comunidad.
Comerciales: Su objeto social es la compra y venta de productos terminados.
Industriales: Son las que transforman la materia prima en productos terminados.
Agropecuarias: Su objeto social es la explotacion de los recursos del agro.
Mineras: Son las encargadas de la explotacion del subsuelo.
De acuerdo a su Procedencia:
Privadas, Oficiales y mixtas.
De acuerdo a su tamao:
Pequeas, Medianas y Grandes
De acuerdo al Numero de Propietarios:
Individuales: Son empresas cuando pertenece a un solo dueo. Ejemplo Charcuteria los alamos,
propietario Oscar Suarez.
Sociedades: Estan conformadas por dos o mas personas que la ley los denomina socios o
accionistas, en estas sociedades se exige para su existencia que los socios se obliguen a llevar a cabo
un aporte en dinero, en trabajo o en otros bienes apreciables en dinero.
Hay diferentes tipos o formas de sociedad comercial.
1- Sociedad de responsabilidad Limitada: La sociedad girar bajo una denominacin, seguida de la
palabra Limitada, su capital se pagar ntegramente al constituirse y estara dividido en cuotas de
igual valor, esta formada por dos o mas personas (no excedern de 25), los socios responden
solidariamente por las por las obligaciones sociales hasta por el monto de sus aportes.
2- Sociedad Annima: La sociedad girar bajo una denominacin, seguida de la palabra Sociedad
annima, el capital se dividir en acciones de igual valor representadas en titulos valores, las
acciones deben ser nominativas. No podra constituirse ni funcionar con menos de cinco accionistas,
los accionistas unicamente responden hasta por el monto de sus respectivos aportes.
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Concepto de contabilidad:
La contabilidad se puede definir como el sistema de informacin que permite identificar, clasificar,
registrar, resumir, interpretar, analizar y evaluar en trminos monetarios las operaciones y
transacciones que ocurren en una empresa.
Usuarios de la Contabilidad:
La contabilidad suministra informacin a usuarios del orden interno y externo as:
Del orden interno:
A los Administradores, les interesa tener informacin confiable, comprensible, oportuna y veraz para
poder cumplir con sus funciones de control, planeacin y toma de decisiones en materia de
inversin y crdito.
A los propietarios los informes les sirven para determinar el rendimiento de su inversin y evaluar la
gestin confiada a sus administradores.
Del orden Externo:
El Estado utiliza esta informacin para determinar el monto de sus impuestos y dems tributos a
cargo de la empresa.
Los proveedores utilizan la informacin contable para decidir si entregan mercanca a crdito.
Los Acreedores utilizan la informacin contable para saber si le conceden o no prestamos.
Los inversionistas requieren esta informacin para saber si comprometen o no sus recursos en esta
empresa, ya sea comprando acciones o entregando aportes sociales.
Objetivos o Propsitos de la Contabilidad:
El articulo tercero del decreto 2649 del 93 dice: que la informacin contable debe servir
fundamentalmente para:
1. Conocer y demostrar los recursos controlados por un ente econmico, las obligaciones que tenga
de transferir recursos a otros entes, los cambios que hubieren experimentado tales recursos y el
resultado obtenido en el periodo.
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1- De Propsito General: Son aquellos que se preparan al cierre de un periodo contable, para ser
conocidos por usuarios indeterminados, con l animo principal de satisfacer el inters comn del
publico en evaluar la capacidad de un ente econmico. Se caracterizan por su concisin, claridad,
neutralidad y fcil consulta y son:
Balance General, Estados de Resultados, Estado de Cambios en el Patrimonio, estado de Cambios
en la situacin Financiera y estado de Flujo de efectivo.
2 - De Propsito Especial: Son aquellos que se preparan para satisfacer necesidades especificas de
ciertos usuarios de la informacin contable, se caracterizan por tener una circulacin o uso limitado y
son:
Balance Inicial, estado de Costos, estado de Inventarios, estado Financieros Extraordinarios y estado
de Liquidacin.
BALANCE GENERAL.
Informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el
valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital valuados y elaborados de acuerdo
con los principios de contabilidad generalmente aceptados, es esttico porque muestra la situacin
financiera en un momento determinado.
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D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus
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B) Cuerpo o Contenido: Deben reflejar en su contenido las cuentas temporales de Ingresos y Egresos.
C) Firmas: Este Estado Financiero debe ir firmado por el representante legal y el Contador Publico o
Revisor Fiscal segn sea el caso.
D) Anexos: Para las cuentas de mayor importancia, se deben preparar anexos explicativos de sus
montos mostrados en el Estado de resultados.
CONCEPTO DE LAS CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS.
INGRESOS OPERACIONALES: Son todos aquellos ingresos que recibe el ente econmico en
cumplimiento de su actividad econmica o su objeto social.
INGRESOS NO OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que recibe el ente econmico pero que
no tiene relacin de causalidad con su actividad principal.
GASTOS OPERACIONALES: Son todos aquellos pagos que realiza el ente econmico en
cumplimiento con su actividad principal sea que tiene relacin de causalidad con su ingreso.
GASTOS NO OPERACIONALES: Son aquellos pagos que realiza el ente econmico y que no tiene
relacin de causalidad con el ingreso.
UNIDAD No 2: ELEMENTOS DEL SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE.
Plan Unico de cuentas: Busca la uniformidad en el registro de las operaciones econmicas realizadas
por los comerciantes con el fin de permitir la transparencia de la informacin contable y por
consiguiente, su claridad, confiabilidad y comparabilidad. El plan de cuentas est estructurada sobre la
base de los siguientes niveles:
Clase:
El primer dgito.
Grupo:
Cuenta:
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4
Ingresos
Activo.
11
Disponible.
41
1105
Caja.
Pasivo
Gastos
22
Proveedores
51
Operacionales
2205
Nacionales
Patrimonio
Costo de ventas
31
Capital social
61
3115
Aportes sociales
10
Operacionales
TALLER No 1
MANEJO DEL PLAN NICO DE CUENTAS.
Utilizando el Plan nico de Cuentas, clasifique Ud., los siguientes rubros teniendo en cuenta sus
respectivos niveles (Clase, Grupo y Cuenta).
Retencin en la Fuente
Bancos Nacionales
Caja
Nacionales.
Bancos
Clientes
Otras Obligaciones
Inversiones Acciones
Aportes Sociales
Cargos Diferidos
Comisiones(cr)
Arrendamiento (cr)
Construcciones y Edificaciones
Financieros (cr)
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Gastos de Personal(db)
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Anticipo de impuestos y contribuciones.
Honorarios(db)
Inersions Certificados
Servicios (db)
Seguros(db)
Diversos (db)
Depreciacin(db).
Arrendamiento (db)
Financieros (db)
Utilidad Acumulada
Terrenos
Impuestos(db)
Amortizaciones(db)
Corporaciones Financieras
Depreciacin acumulada.
Reservas obligatorias
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Posee Flota y Equipo de Transporte por $ 530.000.000.
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PASIVOS
PATRIMONIO
PASIVOS
ACTIVOS
PATRIMONIO
PATRIMONIO
PASIVOS
ACTIVOS
TALLER No 3
Demostrar como queda la Ecuacin Contable de las siguientes Operaciones
Cul es el Patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.000.000 y los pasivos son
$5.980.000?.
Cul es el valor de los Pasivo, si los activos de una empresa suman $65.980.000 y el patrimonio es
de $51.350.200?.
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Cul es el valor de los activos, si los pasivos suman $25.980.500 y el patrimonio es de
$48.858.200?.
Cual es el valor de los pasivos, si los activos de una empresa suman $69.870.500 y el patrimonio
es el 78.5% de los activos?.
Cul es el patrimonio, si los activos de una empresa suman $45.080.000 y los pasivos son el
19.5% de los activos?
Si en la Ecuacin contable obtenida en el anterior numeral el patrimonio se incrementa en 18% y el
activo en un 20%. Cul es el valor del pasivo?
Si en la ecuacin contable obtenida en el numeral anterior los activos se disminuyen en un 11% y
los pasivos en un 9.5%. Cul es el valor del patrimonio?
Si a junio 01 de 2003 los activos de una empresa suman $174.980.200 y las deudas son de $
82.500.000. Cul ser el valor de los activos al 30 de junio, si el patrimonio se increment en un
19% y los pasivos se disminuyeron en un 12%?.
La ca Micro Ltda, tienen a junio 05 de 2003 unos activos de $87.870.500, un patrimonio de
$65.254.200. Cul ser el valor de los activos a junio 30, si los pasivos se aumentaron en un 5% y el
patrimonio aument en un 8%?
La ca Rosquitas Ltda, tiene a junio 01 de 2003 una deuda de $21.920.500 y el activo es 12 veces el
patrimonio. Cul ser el valor de los pasivos a junio 30, si los activos se aumentaron en un 21% y el
patrimonio disminuy en un 12%?
Los activos de una empresa suman $104.650.000 y el patrimonio es 14 veces los pasivos. Cul es la
ecuacin contable?
Si el patrimonio de una empresa es de $55.980.500 y los activos suman 11 veces los pasivos. Cul
es la Ecuacin Contable?
TALLER No 4
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES Y MANEJO DE LA ECUACIN CONTABLE.
Calcule l % de participacin de cada uno de los socios.
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- La sociedad El NAL LTDA a Junio 30 de 2003 tiene un patrimonio conformado as: socio A:
$18.550.000
2205 Nacionales
62.560.200
1110 Bancos
33.800.000
1305 Clientes
99.327.000
22.050.000
1225 Certificados(cdt)
49.000.000
410.500.000
58.950.000
498.000.000
327.500.000
62.000.000
14.000.000
1205 Acciones
28.000.000
4.940.000
2.675.000
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2705 Ingresos Recibidos por Anticipado 8.200.000
1528 Equipo de Computacin
15.650.000
4.800.000
354.000
15.000.000
xxxxxxxx
1110 Bancos
1516 Construcciones y Edificaciones
28.600.000
1105 Caja
$9. 500.000
39.850.000
1305 Clientes
75.320.000
348.600.000
62.250.000
14.550.000
1205 Acciones
25.000.000
2205 Nacionales
29.580.000
480.000
8.100.500
xxxxxxxxxx
38.800.000
Repartir las utilidades Acumuladas sabiendo que la participacin de los socios en esta empresa es la
siguiente: Socio 1: El 25%, Socio 2: El 19%, socio 3: El 21%, Socio 4: El 18% y Socio 5: El resto, cual
fue el aporte de cada socio?.
Definiciones
Cuenta: Es un medio de acumular en un lugar toda la informacin sobre los cambios en renglones
especficos de los estados financieros, tales como un activo, un pasivo, un patrimonio, un ingreso, un
gasto o un costo. Esta tiene solo tres elementos que son un nombre, un lado izquierdo denominado
dbito y un lado derecho denominado crdito. Su ilustracin , se llama cuenta T.
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Titulo de la cuenta
Lado izquierdo
O dbito
Lado derecho
o Crdito
Dbito: Tiene como finalidad aumentar los activos, los gastos y los costos y disminuir los pasivos, el
patrimonio y los ingresos.
Crdito: Tiene como finalidad aumentar los pasivos, el patrimonio y los ingresos y disminuir los
activos, los gastos y los costos.
Saldo de una cuenta: Es la diferencia entre las partidas dbito y crdito en la cuenta. Si el total del
dbito excede el total del crdito, la cuenta tiene un saldo dbito; si el total del crdito excede el total
del dbito tiene un saldo crdito.
CAJA(1105)
$
18.000
10.000
19.000
13.000
5.000
11.500
42.000
34.500
7.500
BANCO(1110)
$
10.000
20.000
13.000
40.000
23.000
60.000
37.000
Su saldo es
Su saldo es
Dbito
Crdito
Partida doble: En un proceso contable, siempre se debe de cumplir la funcion de partida doble que
consiste en la suma de los debitos deben de dar sumas iguales en sus creditos.
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Caja
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Aportes sociales
CREDITO
$85.500.000
$85.500.000
____________________________.
Sumas Iguales
$85.500.000
$85.500.000.
Gastos legales
1105
Caja
CREDITO
$1.850.000
$1.850.000
____________________________.
Sumas Iguales
$1.850.000
$1.850.000.
TALLER No 6
ANLISIS DE TRANSACCIONES.
En Junio 04 de 2.003 se constituy la sociedad excalar LTDA, cuyo objeto social es la mantenimiento
de maquinaria pesada, con unos aportes sociales de $350.000.000.
Da 05: Se abre una cuenta corriente en Bancolombia por el 90% del saldo en Caja.
Da 09: Se paga con cheque los derechos y diligencias notariales por $2.650.000.
Da 13: Se paga con cheque arrendamiento de un local por $1.960.000.
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Da 16: Se contratan 5 operarios a razn de $ 332.000 cada uno y una secretaria a $ 500.000; estos
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Da 30: Cancela con cheque 8 das de salarios mas auxilio de transporte, reteniendo para el ISS el
7.375%.
TALLER No 8
ANLISIS DE TRANSACCIONES.
En Agosto 03 de 2.003 se Constituye la sociedad FANTASIA LTDA, cuya actividad Inmobiliaria es el
Mantenimiento de Piscinas, y los Aportes Sociales son:
Cheques por de $95.000.000, un CDT en Conavi por $25.000.000. un local comercial valorado en
$105.000.000 de los cuales el 30% corresponde al Terreno.
Da 04: Se abre una cuenta corriente en Conavi por el 95% del saldo de caja.
Da 07: Se cancela con cheque gastos Notariales por $1.250.000, e impuesto de timbre por
$1.875.000.
Da 09: Se compra en almacenes Carvi Ltda, equipo de Oficina por valor de $9.850.000 y dos
Computadoras con impresoras por valor de $5.455.000 cada una gira cheque.
Da 12: Ingres un nuevo socio aportando un vehculo avaluado en $165.500.000.
Da 15: Contrata una secretaria por $ 450.000 mes, 3 operarios por $ 485.000 por mes cada uno, se
les pagara todos los 30 de cada mes.
Da 18: Recibe de coldeportes Antioqua $16.285.000 por servicios prestados a la fecha.
Da 21: Cancela con cheque mantenimiento del vehculo por valor de $995.000.
Da 23: Le consignan $285.000 por los intereses del CDT en la cuenta corriente.
Da 28: Compra papelera para el mes por $250.000. Gira cheque.
Da 30: Gira los siguientes cheques: uno por servicios pblicos por valor de $255.000 y cuatro
mas para los empleados por valor de 16 das de salario mas Auxilio de transporte y retiene para el ISS
lo legal.
TALLER No 9
ANLISIS DE TRANSACCIONES Y CUMPLIMIENTO DE LA PARTIDA DOBLE
En Agosto 15 de 2.003 se constituy la sociedad TALPUES LTDA, su objeto social es la publicidad en
general con aportes sociales de $89.550.000.
Da 20: Se abre una cuenta corriente en el Banco Conavi por el 90% del saldo de caja.
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Da 21: Cancela a la notaria 16 $678.500 por elaboracin de la escritura de la sociedad.
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Da 23: Se paga en efectivo a la cmara de comercio de Medelln $787.200 por registro de la escritura.
Da 24: Se contratan tres publicistas a razn de $910.000 cada uno y una secretaria a $480.000; estos
sueldos son mensuales y se pagaran el 30 de cada mes.
Da 26: Se compra en almacenes FLAMINGO Ltda, Muebles y enseres por $7.350.000, cancela el
32% con cheque y el resto a 60 das en dos letras.
Da 27: Se compra a F22, dos sumadoras Cassio por $450.000 cada una, cuatro computadoras con
impresoras por $2.780.000 cada una, se pago con cheque el 35% de la factura y el resto a 45 das.
Da 28: Reciben un cheque por $14.154.000 por una publicidad de EEPPMM.
Da 30: Cancela con cheque 7 das de salario mas Auxilio de transporte, retiene para el i.s.s el 7.375%
UNIDAD No 2: CONTABILIDAD EMPRESAS DE SERVICIOS.
Comprobante de diario: Es un registro cronolgico (da por da) de las transacciones comerciales a
intervalos convenientes, en este libro se describe una fecha, un codigo, el nobre de la cuenta y sus
naturalezas (dbito o crdito). Las cantidades dbito y crdito registradas en el diario son transferidas
a las cuentas en el mayor .
Ejemplo.
En Agosto 01 se constituye la sociedad Trebol Ltda, su objeto social es el mantenimientos de oficinas,
los aportes sociales fueron de $70.000.000.
Da 05 le cancela en efectivo a la notaria 16 de medellin $1.250.000 por la protocolizacion de la
escritura publica de la siociedad.
Da 10 Abre una cuenta corriente en el banco de las villas por $65.000.000.
LIBRO DIARIO
Fecha
Da
DA
Da
01
05
10
Codigo
Nombre de la cuenta
Dbito
1105
Caja
$70.000.000
3115
Aportes sociales
5140
Gastos legales
1105
Caja
1110
Bancos
Crdito
$70.000.000
$ 1.250.000
$ 1.250.000
$ 65.000.000
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1105
Caja
$65.000.000
SUMAS IGUALES
136.250.000
136.250.000
LIBRO MAYOR: Conocido como cuenta T, a el se trasladan todos los movimientos dbitos y crditos
realizados en el libro diario. El traslado o mayorizacin significa simplemente actualizar las cuentas del
mayor para efectos de las transacciones realizadas en el diario.
Ejemplo: se toma el movimiento realizado en el libro diario anterior y lo transladamos al libro mayor.
LIBRO MAYOR (cuentas T).
Caja(1105)
70.000.000
Bancos(1110)
Aportes sociales(3115)
1.250.000
65.000.000
70.000.000
65.000.000
65.000.000
70.000.000
70.000.000 66.250.000
3.750.000
Gastos legales(5140)
1.250.000
1.250.000
BALANCE DE PRUEBA: A este se transladan los saldos que arrojaron las cuentas T. Su traslado se
realiza primero los saldos dbitos del codigo menor al mayor y luegos los saldos crditos del codigo
menor al mayor.
BALANCE DE PRUEBA
DEBITOS
1105
Caja
1110
Bancos
5140
Gastos legales
3115
Aportes sociales
SUMAS IGUALES
CREDITOS
3.750.000
65.000.000
1.250.000
10.000.000
70.000.000
10.000.000
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TALLER No 10
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
En Agosto 10 de 2003, se constituye la Sociedad Asociados Ltda, su Actividad Econmica Principal es
la asesoras contables y tributarias, los Aportes Sociales son de $55.580.500.
Da 12 Cancela en efectivo a la notaria 15 $750.600 por la protocolizacin de la escritura publica y en
la cmara de comercio $550.000 por registro de la misma.
Da 14 Contrata 6 auxiliares de contabilidad devengando cada uno $425.000 y una secretaria
devengando $380.000, salarios que son cancelados todos los 30 de cada mes.
Da 16 Abre una cuenta bancaria en el Banco Davivienda por el 87% de caja.
Da 17 Compra cinco computadoras con su impresora por $3.408.000 cada uno, gira cheque.
Da 18 Compra Equipo de Oficina por $11.850.000 gira cheque.
Da 21 El banco le presto $40.000.000 de los cuales le desconto $266.667 por intereses del mes y el
resto se lo consgna.
Da 25 Compra en Ramn H Ltda una oficina para realizar su actividad principal por un valor de
$29.550.000, gira cheque
Da 30 Cancela salarios por 17 das mas el auxilio de transporte, retiene para el I.S.S el 7.375%
cheque.
Realizar:
Libro Diario, Libro Mayor y Balance de prueba a agosto 30 de 2.003
TALLER No 11
CIA FGH Ltda, Balance de Prueba a Agosto 30 de 2.003
1105 Caja
$23.250.000
1110 Bancos
28.150.000
1305 Clientes
55.250.000
18.000.000
265.500
73.404.500
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4155 Actividad inmobiliaria empresarial 14.980.000
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Da 22: Recibe por matriculas y la mensualidad del mes $34.770.000.
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Da 26: Cancela con cheque una letra de la deuda del dia 19.
Da 30: Cancela con cheque 26 das de salarios, y auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 13
En Septiembre 01 de 2.003 se Constituye la Sociedad Transportes C.A LTDA, cuyo objeto social es el
transporte de mercancia, con los siguientes Aportes Sociales:
Socio 1: Dio un cheque al da valor de $92.000.000, Socio 2: Dio en efectivo $68.000.000 y un C.D.T
por $28.000.000 y el Socio 3: Dio un local comercial valorado en $95.500.000 de los cuales el 15% es
el valor del terreno.
Da 04: Se abre una cuenta corriente en el Bancolombia con el saldo de Caja.
Da 05: Se cancela con cheque gastos Notariales por $450.000.
Da 06: Se compra a Intel LTDA, Equipo de Oficina por $12.250.000 y 4 computadora por $ 2.850.000
con su impresora cada una, cancela el 65% con cheque y el resto en 6 letras iguales.
Da 08: Ingres un nuevo socio aportando dos vehculo avaluados en $88.560.000 cada uno.
Da 10: Contrata una Secretaria por $700.000, dos conductores devengando el mnimo legal c/u y un
Administrador por $1.000.000, salarios que se pagan los 30 de cada mes.
Da 12: Recibe en efectivo $5.800.000 por Servicios de transporte a la fecha.
Da 13: Cancela con cheque Impuesto Predial del Local por $1.305.000.
Da 14: Cancela en Efectivo Impuestos de Rodamiento de los Vehculos por $2.758.000.
Da 18: Recibe Intereses del C.D.T por $ 395.000.
Da 24: Consigna el saldo de caja.
Da 27: Cancela a Intel la primera letra, gira cheque.
Da 30: Pag los siguientes gastos con cheque : Servicios Pblicos por $285.000, salarios por valor de
21 das mas auxilio de transporte y retiene para el I.S.S el 7.375%.
Realizar: Balance de prueba a septiembre de 2003.
TALLER No 14
COMPROBANTE DE DIARIO, MAYOR Y BALANCE DE PRUEBA.
24
25
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
En Septiembre 12 se constituye la Sociedad ARTES LTDA, su Actividad Econmica Principal es el
$56.350.000
3.900.000
2205 Nacionales
54.850.000
1215 Bonos
13.000.000
260.000.000
223.610
15.650.000
25
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
1528 Equipo de computacin y comunicacin. 8.600.000
1305 Clientes
94.250.000
42.000.000
26
xxxxx
14.050.000
15.800.000
26
27
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Antes de realizar los estado financieros deben efectuarse los ajustes necesarios para cumplir con la
norma tcnica de asignacin, registrar los hechos econmicos realizados que no hayan sido
reconocidos, corregir los asientos que fueron hechos incorrectamente y reconocer el efecto de la
perdida del poder adquisitivo de la moneda funcional.
DIFERIDOS
Son aquellos registros econmicos que se deben contabilizar. Los ingresos hasta que la obligacin
correlativa este parcial o totalmente satisfecha. Los gastos hasta que el correspondiente beneficio
econmico este parcial o totalmente consumido o perdido.
DIFERIDOS PARA GASTOS
1- Gastos Pagados por Anticipado: Son los servicios que se pagan para consumirse durante varios
periodos y cuyo valor es recuperable como intereses, seguros, arrendamientos y otros.
Los gastos pagados por anticipado son de naturaleza dbito y corresponden al activo dentro del
balance general, se identifican con la cuenta 1705, al final del mes se deben de ajustar debitando el
gasto real y acreditando la cuenta 1705 gasto pagado por anticipado, ejemplo.
En Octubre 03 de 2003 la compaa el Portn Ltda gira un cheque por $700.000 por concepto de un
mes de arrendamiento de una oficina, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Da 03
Da 31 Ajuste
consumo
Si en 30 das----------------$700.000
en
27das----------------------X
5120 Arrendamiento
1705 gastos pagado por anticipado
Arrendamiento
$630.000
$630.000
27
28
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
2- Cargos Diferidos: Representa los bienes como papelera, elementos de aseo y cafetera que se
compran en gran cantidad para consumirse en varios periodos, tambin se incluye los programas de
computadora y la publicidad pagada en forma anticipada, el valor de estos diferidos son no
recuperable.
Los cargos diferidos son de naturaleza dbito y corresponden al activo dentro del balance general, se
identifican con la cuenta 1710, los cargos diferidos disminuyen Debitando un gasto de la cuenta 5165
amortizaciones y acreditando la cuenta 1710 cargo diferido.
En Octubre 10 de 2003 la compaa el Portn Ltda gira un cheque al periodico el mundo por $600.000
por concepto de un mes de publicidad, realizar registro contable y su ajuste.
Nota: Los programas de computadora se amortizaran en cinco (3) aos.
Libro diario
Da 10
$600.000
$600.000
Da 31 Ajuste
consumo
S en 30 das----------------$600.000
en
20das----------------------X
5165 Amortizaciones
1710 Cargos diferidos
$400.000
$400.000
DIFERIDOS PARA INGRESOS
1- Ingresos recibidos por anticipado: Es la venta de servicios que se reciben para causarse en
varios periodos, son de naturaleza crdito y corresponden al pasivo dentro del balance general se
identifican con el cdigo 2705, para que un ingreso recibido por anticipado disminuya se realiza un
crdito al ingreso real (41) y como contrapartida se hace un dbito al ingresos recibido por
anticipado (2705). ejemplo
En Octubre 12 de 2003 la compaa Arrendamos Ltda, su objeto social es el arrendamiento de bienes
inmuebles recibe un cheque del colombiano por $800.000 por concepto de un mes arrendamiento
anticipado, realizar registro contable y su ajuste.
Libro Diario
28
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
1105 Caja
$800.000
2705 Ingreso recibido por anticipado
Da 12
29
$800.000
Da 31 Ajuste
recibo
Si en 30 das----------------$800.000
en
18 das----------------------X
2705 Ingreso recibido por anticipado
4155 Actividad inmobiliaria empresarial y alquiler
$480.000
$480.000
Da 31 Ajuste
gasto
S en 30 das----------------$900.000
en
17das----------------------X
5110 Honorarios
2335 Costos y gastos por pagar
$510.000
$5100.000
29
30
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Ejemplo.
En octubre 07 de 2003 se gira un cheque por $6.500.000 para adquirir un CDT, que paga intereses del
1.2% mensual vencido, realizar registro contable y su ajuste.
Libro diario
Da 07
1225 Certificados(CDT)
1110 Bancos
$6.500.000
$6.500.000
Da 31 Ajuste
Calculo de intereses = 6.500.000 x 1.2% dividido 30 x 23 = $59.800
1345 Ingresos por cobrar
4210 Financiero
$59.800
$59.800
DEPRECIACIONES
Representa el desgaste contable que sufre un activo fijo o propiedad planta y equipo durante su vida
til (tiempo estipulado para que un activo fijo se consuma contablemente todo).
La depreciacin se contabiliza, registrando un dbito a una cuenta del gasto denominada
depreciaciones del codigo 5160 y un crdito a una cuenta del activo denominada depreciacin
acumulada del codigo 1592, esta depreciacin acumulada se traslada al balance general dentro del
activo en propiedad planta y equipo restando.
PROPIEDAD PLANTA Y EQUIPO
AOS
DEPRECIAR
Terrenos
Construcciones y Edificaciones
Maquinaria y Equipo
Equipo de Oficina
Equipo de Computacin y comunicacin
Flota y Equipo de Transporte
0
20
10
10
5
5
DIAS
A DEPRECIAR
0 (no se deprecian).
7.200
3.600
3.600
1.800
1.800
30
31
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Depreciacin = Costo histrico + Mejoras + adiciones
--------------------------------------------------- x por nmeros das a depreciar
vida til en das
Ejemplo de depreciacin: En Octubre 05 de 2003 la sociedad TCC adquiere un vehculo para el
transporte de mercancias por $180.200.000 gira cheque, realizar libro diario y su depreciacin.
Libro diario
Da 05
$180.200.000
$180.200.000
Da 31 ajustes depreciacin.
Dpreciacion =
$180.200.000 X 25 = $2.502.778
1800 das
5160 Depreciaciones
$2.502.778
$2.502.778
TALLER No 16
AJUSTES
Se constituye en Octubre 10 de 2003 la Sociedad OSCAR H y G Ltda, su objeto social es el
Procesamiento de Datos con Aportes Sociales de $80.650..000.
Da 12 Abre cuenta corriente en banco de occidente por el 90% de caja.
Da 14: Adquiere 8 computadoras a $3.560.000 c/u cancela el 40% con cheque y el resto a 12 letras
iguales.
Da 16: Toma en arrendamiento un local para adecuar su Oficina pagando $2.950.000 para dos meses
gira cheque.
Da 17: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $580.000 mensuales, y 8 digitadoras de
sistemas por $710.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 25 das de cada mes.
Da 18: Compra en Marion s.a papeleria para varios meses por $4.250.300 gira cheque.
31
32
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Da 20: Compra un vehculo por $50.500.000, pagan el 40% con cheque y el resto para cancelar en 12
letras iguales con un intereses del 1.5% mensual que se pagan por mes vencido.
Da 22: Adquiere un C.D.T con conavi por $8.200.000 gira cheque, el CDT tiene una rentabilidad del
1.1% mensual que se paga por mes vencido.
Da 25: Cancela 9 das salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Da 30: Recibe $13.050.000 por concepto de servicios de Procesamiento de datos.
EFECTUAR: La papeleria al fian del mes fue valorada en $3.710.200
Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
TALLER No 17 AJUSTES
Se constituye en Octubre 05 de 2003 la Sociedad PUBLI-UNION LTDA, su objeto social es la
publicidad en general con Aportes Sociales de $55.850.000.
Da 06 Abre cuenta corriente en bancolombia por el 100% de caja.
Da 08: Adquiere 6 computadoras con sus impresoras a $2.750.000 c/u cancela el 65% con cheque y el
de la factura a un mes con un intereses del 0.8% mensual que los paga cuando cancela la factura.
Da 10: Toma en arrendamiento un local para su Oficina pagando $3.600.000 para 3 meses gira
cheque.
Da 11: Compra equipo de oficina por $14.250.000 gira cheque.
Da 12: Contrata a partir de la fecha una Secretaria por $470.000 mensuales, y cuatro publicistas por
$980.000 c/u, salarios que se cancelan todos los 15 das de cada mes.
Da 14: Cancela honorarios del mes a Pedro Calvo por $450.000 gira cheque.
Da 15: Cancela 4 das salarios con cheque mas auxilio de transporte, reteniendo lo legal.
Da 18: Adquiere un seguro para los computadoras por $5.750.000 para seis meses con cheque.
Da 22: Compra papelera para consumirse en varios meses por $2.950.000 gira cheque.
Da 28: Cancela la factura del dia 08 gira cheque.
Da 30: Recibe por publicidad del mes $19.890.000.
Nota: La papelera al final del mes fue valorada en $2.714.500.
EFECTUAR: Libro diario, Libro de ajustes, Libro mayor y Balance de Prueba Ajustado
32
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
TALLER No 18
33
$ 9.250.000
Bancos
25.450.000
2.750.000
4.250.000
Accions
18.360.000
Bancos nacionales
29.000.000
1.566.000
Cargos Diferidos(Papelera)
2.990.000
388.500.000
Clientes
75.980.300
16.250.000
Equipo de Oficina
18.250.000
49.250.000
Gastos de personal
Retencin y Aportes de Nomina
Aportes Sociales
Depreciacin Acumulada
9.160.000
675.555
xxxxxxxx
12.500.200
Notas:
1- Los Honorarios son para dos meses y se pagaron en septiembre 5 de 2.003.
2- El arrendamiento se pag en agosto 25 de 2.003, para tres meses.
3- Los Intereses del Balance son por un prstamo del Banco que corresponden a un trimestre
anticipado, otorgado en septiembre 13 de 2.003.
4- El inventario de papelera a septiembre 30 fue de $2.554.200.
33
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
5- Los ingresos recibidos por anticipado son para un mes los cuales fueron recibidos el 05 de
34
septiembre de 2003.
6- Las acciones se adquirieron en septiembre 01 de 2003, generan un dividendo de $150 por accion y
son cancelados todos los 30 de cada mes, a la fecha no se han recibido los dividendos los cuales
corresponden a 10.000 acciones.
REALIZAR: Los ajustes y el balance de Prueba Ajustado a septiembre de 2.003
TALLER No 19
AJUSTES
REPARACIONES OCHO LTDA
BALANCE DE PRUEBA AJUSTADO A SEPTIEMBRE DE 2.003
Bancos
$35.850.000
Nacionales
48.850.000
Aportes Sociales
Equipo de Oficina
28.100.000
Utilidad Acumulada
19.914.000
Terrenos
39.000.000
2.100.000
Clientes.
277.500.000
1.055.250
Depreciacin Acumulada14.755.000
Obligac. Bancarias
38.500.000
Construcc.y Edifica
48.250.000
216.800.000
xxxxxxx
34
35
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Realizar: Balance de Prueba Ajustado a octubre de 2003.
TALLER No 20
BALANCE DE PRUEBA ANTES DE AJUSTES A OCTUBRE DE 2003.
RESTAURANTES INDUSTRIALES Limitada
Bancos
58.500.000
Clientes
60.250.000
Equipo de Computacin
14.600.000
1.200.000
3.500.000
1.650.000
1.200.000
Gastos de Personal
Construcc. y Edificaciones
Gastos Servicios
Otras Obligaciones (Letra)
36.666.667
95.250.000
5.310.000
$
8.500.000
Bancos Nacionales
25.000.000
Actividad Inmobiliaria
34.250.000
Aportes Sociales
Retenciones y Aportes de nomina
xxxxxxx
2.303.125
35
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
7. Las letras generan un intereses del 1.15% por mes vencido.
36
6.285.000
43.250.000
298.250.000
Clientes
165.250.000
Gastos de personal
12.560.300
Gastos diversos
Nacionales
Salarios por Pagar
9.250.100
48.150.300
2.300.000
577.875
400.000
49.650.200
xxxxxx
36
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
TALLER No 22
37
37
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Da 02: Se abre una cuenta corriente en bancolombia por $52.100.000.
38
$ 27.500.000
8.800.000
23.500.000
804.000
498.000.000
4.800.000
1.300.000
38
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Transporte, almacenamiento y comunicacin
55.360.200
Utilidades Acumuladas
39
8.905.000
Depreciacin Acumulada
25.800.000
Aportes Sociales
xxxxxxxx
39
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Cierre de Ingresos: Para cerrar los ingresos se debitan por igual valor y se acredita la cuenta
40
PASIVOS
1105 Caja
1110 Bancos
59.250.000
2205 Nacionales
28.247.000
1215 Bonos
12.500.000
1225 Certificados
19.500.000 PATRIMONIO
1305 Clientes
1325 Cuenta x cobrar a Socios
172.589.000
350.000
258.300.000
17.888.000
28.259.000
2.154.000
$ 46.800.000
42.500.000
427.000
1.250.000
xxxxxxxx
4.500.000
25.250.000
40
41
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
GASTOS
INGRESOS
5195 Diversos
5115 Impuestos
5135 Servicios
10.635.000
46.550.000
$93.255.200
600.000
PASIVOS
$
29. 500.000
$ 15.300.000
3. 600.000
Cuentas de Ahorro
27.000.000
Nacionales
41.500.000
Bancos Nacionales
12.750.000
Certificados
4.500.000
Maquinaria y Equipo
588.300.000
Equipo de Oficina
26.000.000
Flota y Equipo
2.700.000
Retencin y Aportes
235.500
6.000.000
278.500.000
Equipo de Computo
12.876.000
PATRIMONIO
Aportes Sociales
Terrenos
12.000.000
Utilidad Acumulada
14.250.000
3.050.200
Reserva Obligatoria
5.250.000
Impuestos
xxxxxxx
34.890.000
GASTOS
Diversos
INGRESOS
$
$ 85.780.000
1.150.100
41
42
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
7.635.000
Servicios
Honorarios
4.870.000
Gastos de personal
Amortizaciones
29.350.000
1.155.000
$11. 890.000
Actividad Inmobiliaria(CR)
$ 152.250.000
Caja
21.250.000
Arrendamiento (CR)
9.800.000
Bancos Nacionales
58.000.000
Salarios X pagar
9.250.000
Bancos
44.250.000
Cuentas de Ahorro
14.600.000
Certificados
28.000.000
Nacionales
23.850.000
Reservas Obligatorias
12.000.000
Utilidad Acumulada
13.395.000
13.000.000
82.500.000
Terreno
15.500.000
Depreciacin Acumulada
Equipo de Oficina
9.600.000
24.000.000
Construcci. y Edificaciones
Costos y gastos x Pagar
396.000.000
3.870.000
Otras Obligaciones
600.000
Acciones
432.630
Gastos de Personal(DB)
10.600.000
2.000.000
67.500.000
Seguros(DB)
3.200.000
Servicios Pblicos(DB)
Impuestos(DB)
4.246.000
Clientes
Gastos P x Anticipado
8.385.000
300.000
Financieros (cr)
850.000
Aportes Sociales
Depreciacin(DB)
XX
2.285.000
63.690.000
32.900.000
42
43
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
VERSALLES LTDA, su objeto social es el alquiler de maquinaria pesada, constituidad el 29 de Julio de
$ 9.850.000
Nacionales
Maquinaria y Equipo
638.000.000
Aportes Sociales
Equipo de computacin
9.900.000
$34.850.000
XXXX
8.914.000
8.750.000
Certificados CDT
13.800.000
Cuentas de ahorro
Clientes
90.500.000
Depreciacin Acumulada
21.426.248
Bancos Nacionales
991.042
15.000.000
Gastos de personal
35.500.000
Diversos
9.250.300
Honorarios
2.890.000
Impuestos
3.148.200
8.410.000
43
ESCUELA DE ADMINISTRACIN
CONTADURA SISTEMATIZADA
MODULO DE CONTABILIDAD I
2003
Realizar: Todo el proceso contable hasta balance general a noviembre de 2003.
44
44