Contabilidad

Facultad de Economa y Negocios

Primavera 2014

DESARROLLO TERCERA GUA DE EJERCICIOS

EJERCICIO 1: PP&E
La empresa XYZ encarga el 05/02/2012 la nueva mquina especialista en la fabricacin
del producto X, que ha tenido una creciente demanda en el mercado el ltimo tiempo. La
empresa encargada de su fabricacin le solicita que ese mismo da le deposite 15.000
dlares (tipo de cambio $480) como adelanto y el da que la reciba deposite el monto
faltante que asciende a 30.000 dlares. El precio cobrado incluye tanto transporte como
seguros hasta que la maquina ingrese a nuestro pas.

El da 01/03/2012 la empresa solicita un prstamo en el banco Chipre por 14.000.000

para financiar lo que falta cancelar de la mquina, dejando el dinero guardado en la cuenta
corriente. El pago se realizar de acuerdo a la tabla de amortizacin anexada.

El da 20/04/2012 la mquina llega a Chile (tipo de cambio $500), debindose cancelar

$450.000 como impuestos de Aduana para poder ingresarla al pas y dado que no se
pensaba que llegara tan pronto se debi arrendar una bodega por un valor de $250.000
para guardar la mquina hasta el da 25/04/2012 para cuando se tena contratado un
transporte por un costo de $800.000 valor bruto.

La mquina llega finalmente a la empresa el da 12/05/2012 y es instalada por una

empresa especializada que cobra $1.000.000 bruto por sus servicios, quedando en
funcionamiento el da 30/05/2012. Nos informan ese da que en 8 aos ms se deber
desembolsar 2.500.000 para rehabilitar el lugar donde se ha instalado la maquinaria (tasa
de descuento relevante 5% anual).
Monto Principal
$
Tasa de Interes
Nmero de Cuotas
Cuota
$
Fecha

14.000.000
2% mensual
15
1.089.557

Capital Inicial
01-04-2012
01-05-2012
01-06-2012
01-07-2012
01-08-2012
01-09-2012
01-10-2012
01-11-2012
01-12-2012
01-01-2013
01-02-2013
01-03-2013
01-04-2013
01-05-2013
01-06-2013

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

14.000.000
13.190.443
12.364.696
11.522.433
10.663.325
9.787.035
8.893.219
7.981.527
7.051.601
6.103.076
5.135.581
4.148.736
3.142.154
2.115.441
1.068.193

$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$
$

Interes
Cuota
Amortizacion Capital Final
Efectivo
280.000 $
1.089.557 $
809.557 $
13.190.443
263.809 $
1.089.557 $
825.748 $
12.364.696
247.294 $
1.089.557 $
842.263 $
11.522.433
230.449 $
1.089.557 $
859.108 $
10.663.325
213.266 $
1.089.557 $
876.290 $
9.787.035
195.741 $
1.089.557 $
893.816 $
8.893.219
177.864 $
1.089.557 $
911.692 $
7.981.527
159.631 $
1.089.557 $
929.926 $
7.051.601
141.032 $
1.089.557 $
948.525 $
6.103.076
122.062 $
1.089.557 $
967.495 $
5.135.581
102.712 $
1.089.557 $
986.845 $
4.148.736
82.975 $
1.089.557 $ 1.006.582 $
3.142.154
62.843 $
1.089.557 $ 1.026.714 $
2.115.441
42.309 $
1.089.557 $ 1.047.248 $
1.068.193
21.364 $
1.089.557 $ 1.068.193 $
-

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Se pide:
-

Determinar el costo inicial de la mquina. Realizar todos los registros

necesarios para respaldar su costo.
Considerando que se estima una vida til de 8 aos con un valor residual de
$1.000.000, realice los ajustes necesarios al 31/12/2012.
Al 31/12/2013 se contrata a un tasador independiente para determinar el
valor razonable de la mquina. El informe concluye que la mquina tiene un
valor de $ 18.000.000 en las actuales condiciones de uso. Realice los ajustes
correspondientes para dejar correctamente expresado el valor de la
mquina
Presente todas las cuentas relacionadas al activo al cierre del ao 2013.

DESARROLLO
a) Valor de la Mquina
Mquina
$
280.000
$ 22.200.000
$
450.000
$
250.000
$
672.269
$
263.809
$
840.336
$
1.692.098
$
247.294
$ 26.895.806

----------05/02/12------------Mquina en transito
$
banco
---------01/03/12------------Banco
$
Prstamo bancario
---------01/04/12------------Prstamo bancario
$
Mquina
$
banco
---------20/04/12------------Mquina
$
banco
Mquina en transito
---------20/04/12------------Mquina
$
banco
---------20/04/12------------Mquina
$
banco

7.200.000
$

7.200.000

14.000.000

1.089.557

$
$

15.000.000
7.200.000

450.000

250.000

14.000.000

809.557
280.000

22.200.000

450.000

250.000

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---------25/04/12------------Mquina
$
672.269
IVA CF
$
127.731
banco
$
800.000
---------01/05/12------------Prestamo bancario
$
825.748
Mquina
$
263.809
banco
$
1.089.557
---------12/05/12------------Mquina
$
840.336
IVA CF
$
159.664
banco
$
1.000.000
---------30/05/12------------Mquina
$
1.692.098
Provisin por Desmantelamiento
$
1.692.098
---------01/06/12------------Prstamo bancario
$
842.263
Mquina
$
247.294
banco
$
1.089.557
** el inters corresponde a mayo, por lo que aunque se pague el 01/06 se puede
activar.

b)

PPE
Vresidual
vida Util

$
$

26.895.806
1.000.000

---------31/12/12------------Depreciacin
---------31/12/12---------------------31/12/12------------Gasto Financiero

8 aos

$
1.888.236
Dep. Acum Maquina

1.888.236

$
49.353
Prov. por
Desmantelamiento

49.353

---------31/12/12-------------

c)

Primero debemos depreciar hasta el 2013

---------31/12/13------------Depreciacin

$
3.236.976
Dep. Acum Maquina

3.236.976

---------31/12/13-------------

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Luego realizamos el ajuste por la revaluacin

SCB
DEP ACUMULADA
SCN

$
$
$

---------31/12/13------------Dep Acum Maquina

26.895.806
5.125.212
21.770.595

$
5.125.806
Mquina

5.125.806

$
3.770.595
Mquina

3.770.595

---------31/12/13---------------------31/12/13------------Perdida por Revaluacin

---------31/12/13------------d) CUENTAS RELACIONADAS AL ACTIVO
Mquina
Dep Acum Maquina
Perdida por Revaluacin
Provisin por Desmantelamiento

$22.237.542
$0
$3.770.595
$1.828.524

$1.828.524 =1.692.098+1.692.08*0,05*7/12+1.741.451*0,05

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EJERCICIO 2: MEDICION POSTERIOR PP&E

Una empresa presenta los siguientes saldos al 31/12/2012:

Saldo cuenta Edificio: $68.500.000

Saldo cuenta Depreciacin Acumulada: $5.137.500
Reserva de Revaluacin: $1.000.000
Vida til restante: 250 meses

Al 31/12/2013 la empresa contrata un tasador para determinar el valor del

edificio, el que nos informa lo siguiente:
-

Valor del activo: $59.000.000

Vida til restante: 240 meses

Se pide:
a) Realice todos los registros necesarios para dejar correctamente
valorado el activo al 30/12/2013. Considere que la empresa utiliza el
mtodo de la revaluacin con reexpresin para la depreciacin
acumulada y deprecia los activos fijos en lnea recta y sin ningn valor
residual.
b) Explique qu pasara si en algn momento del tiempo, la empresa
decide dejar de usar el edificio y lo entrega en arrendamiento
operativo. Cmo debera medirlo de manera posterior? Por qu?

DESARROLLO
a) Primero debemos actualizar los valores del edificio al dic del 2013.
----------------31/12/2013---------Gasto depreciacin
Dep. acumulada
(68500000-5137500)/250*12
----------------31/12/2013----------

Luego reevaluamos
EDIFICIO
DEP ACUM
SALDO
NETO

$
$
$

3,041,400

31-12-2013 Revaluacin
68,500,000 $
66,999,773
8,178,900 $
7,999,773
60,321,100

59,000,000

3,041,400

AJUSTE
-$ 1,500,227
-$
179,127
-$

1,321,100

Tenemos una perdida por revaluacin, pero como tenemos una reserva del periodo
anterior, debemos reversarla primero y si queda un excedente reconocemos prdida

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----------------31/12/2013----------

RESERVA DE REVALUACIN
$
PRDIDA POR REVALUACIN
$
DEP. ACUMULADA
EDIFICIO
----------------31/12/2013----------

Primavera 2014
1,000,000
321,100

$
$

179,127
1,500,227

b) Si la empresa cambia el uso del edificio y lo comienza a arrendar, ya no se

considerar propiedad, planta y equipo, sino que se debera clasificar como
propiedades de inversin y optar por el modelo del costo o el modelo del valor
razonable para su valoracin posterior.

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EJERCICIO 2: ACTIVOS INTANGIBLES

Un laboratorio farmacutico se encuentra en el proceso de la creacin de una nueva

cpsula que revolucionar el mercado de los adelgazantes. La cpsula promete bajar en 1
da hasta 5 kilos, por lo que se espera que sea un boom en el mercado. Durante el ao
2013, el departamento de investigacin y desarrollo ha incurrido en los siguientes
desembolsos:

tem
Remuneraciones
Insumos
Depreciacin de equipos
Costos generales
TOTAL

1 trimestre
$ 150.000
$ 35.000
$ 20.000
$ 12.000
$ 217.000

2 trimestre
$ 153.000
$ 40.000
$ 20.000
$ 15.000
$ 228.000

3 trimestre
$ 156.000
$ 85.000
$ 20.000
$ 10.000
$ 271.000

4 trimestre
$ 160.000
$ 75.000
$ 20.000
$ 18.000
$ 273.000

Segn los antecedentes entregados por la empresa, la frmula de la cpsula pas a

su etapa de desarrollo el 01/10/2013.

Se pide:
a) Realice el registro de los gastos realizados por el departamento de
investigacin y desarrollo durante el 2013. Para esto puede juntar
registros que considere necesarios.
b) A qu tipo de activo podra dar lugar la empresa? Por qu? En caso de
que se diese lugar a un activo, cul sera el valor de reconocimiento
inicial de la frmula de la cpsula si queda lista para la venta el
31/12/2013?

DESARROLLO
a)

-----------X-----------

Gastos Investigacin
Dep. ejercicio (Gasto depreciacin)
Activo Intangible

-----------X-----------

$656.000,00
$60.000,00
$273.000,00
Dep. Acumulada
$80.000,00
Efectivo
$909.000

b) El costo serian solo los gastos incurridos en la etapa de desarrollo: 273.000

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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES

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La empresa Indignados S.A. es una organizacin farmacutica que se dedica a comprar y

vender pldoras denominadas concentracin y desconcentracin. Debido a los
problemas de comunicacin interna, que han impactado en problemas de gestin, se han
generado prdidas de inventarios de concentraciones y desconcentraciones.
Es por esto mismo que la empresa est buscando la manera de volver a solventarse en el
mercado.
Como medidas para solucionar el problema, la alta gerencia adquiere la marca comercial
Zahne Muss Ltda. el da 17 de junio en $15.000.000 la cual tiene como giro producir
desconcentraciones.
El 30 de junio (tambin como medida para solucionar el problema) adquiere una patente
para poder comercializar un nuevo producto denominado Cheezels en $7.600.000, la
cual por contrato durar 6 aos.

Adems, el mismo 30 de junio, la empresa compra el software Seriedad para optimizar

sus procesos internos. Los costos de adquisicin constan de $ 500.000 ms un pago de
impuestos no recuperables en la aduana por un 10% del valor.
Los consultores aseguran que este software tiene una vida til de 4 aos.
Se le solicita:
-

Contabilizar las transacciones de Indignados S.A. hasta el 31/12.

DESARROLLO
----------- 17/06/2013-------------------Marca Comercial
15.000.000
Caja/Banco
15.000.000
----------- x ------------------------------------ 30/06/2013-------------------Patente
7.600.000
Caja/Banco
7.600.000
----------- x ------------------------------------ 30/06/2013-------------------Software
550.000
Caja/Banco
550.000
----------- x ------------------------------------ 30/06/2013-------------------Amortizacin Patente
633.333
Amortizacin Software 68.750
Amortizacin Acum. 702.083
----------- x --------------------------

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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES

La empresa Nibza S.A. se dedica a comprar y vender productos qumicos. Dado que el
mercado ha tendido a la constante innovacin de sus productos, la empresa ha decidido
crear un departamento de Investigacin y Desarrollo para lograr desarrollar un nuevo
software que administre de manera eficiente sus insumos qumicos.

A fines del 2013, se le informan los siguientes desembolsos con respecto al departamento
de I+D:
-

Remuneraciones del personal de investigacin :

Materiales para la investigacin:
Depreciacin de PPE:

$ 1.500.000
$ 700.000
$ 2.000.000

Adems, el gerente de I+D informa que an no existe la factibilidad tcnica, econmica y

financiera del software.
A pesar de que la organizacin no obtuvo resultados en el 2013, decidi seguir invirtiendo
en el proyecto. Al 30 de junio del 2014 se le informan los siguientes desembolsos:
-

Remuneraciones del personal de investigacin:

Remuneraciones de los desarrolladores:
Materiales para la investigacin:
Desarrollo de Prototipo:
Depreciacin de PPE (*):

$ 4.500.000
$ 3.000.000
$ 2.500.000
$ 4.000.000
$ 2.000.000

Y segn el gerente del departamento de I+D, existe la factibilidad tcnica, econmica y

financiera del software, el cual se estima que poseer una vida til de 5 aos.
Se le solicita:
a) Contabilizar las transacciones del 2013 y 2014.
b) En el caso de que el software no tuviera la factibilidad econmica en su
desarrollo, qu registros debera realizar la empresa?
c) Posterior al caso anterior, el gerente de I+D nota que existe la factibilidad
econmica qu puede hacer la organizacin?
(*): Por polticas de la empresa, la depreciacin se prorratea en 50% a labores de
Investigacin y 50% a labores de Desarrollo.
NOTA: asuma que la organizacin pag todo con cheques al da.

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DESARROLLO

Primavera 2014

a)
----------- 31/12/2013-------------------Gasto por Remuneraciones
$ 1.500.000
Gasto por Materiales
$ 700.000
Depreciacin
$ 2.000.000
Banco
$ 2.200.000
Dep. Acumulada
$ 2.000.000
----------- x --------------------------

----------- 30/06/2014-------------------Gasto por Remuneraciones

$ 4.500.000
Gasto por Materiales
$ 2.500.000
Depreciacin
$ 1.000.000
Activo intangible
$ 8.000.000
Banco
$ 14.000.000
Dep. Acumulada
$ 2.000.000
----------- x ------------------------------------ 31/12/2014-------------------Amortizacin
$ 800.000
Amortizacin Acumulada $ 800.000
----------- x -------------------------b)

En este caso, la organizacin primero debe analizar si es que el activo

intangible se ha amortizado/deteriorado, reversando esa cuenta contra el
activo intangible. Posterior a eso, se debe castigar el activo intangible y
reconocer una prdida.

----------- 31/12/2014-------------------Amortizacin Acum.

$ 800.000
Activo Intangible
$ 800.000
----------- x ------------------------------------ 31/12/2014-------------------Prdidas por Act. Intangible
$ 7.200.000
Activo Intangible
$ 7.200.000
----------- x -------------------------c)

En este caso, la organizacin no puede reversar las cuentas de prdidas,

por lo que todas las cuentas de gastos reconocidas no pueden ser
reversadas. Los desembolsos posteriores para el desarrollo del software
sern cargados al valor del activo.

10

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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES

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Una empresa de transporte ecolgico, posee diez carritos trabajando en el centro de

Santiago. El 02 de enero de 2010, adquiri los permisos para operar al Ministerio de
Transporte. Por los mencionados permisos cancel un cheque de $15.000 por cada taxi
colectivo. Para renovar el permiso se debe cancelar anualmente un monto poco
significativo (0,001% de una UTM) y que por lo tanto espera cancelarlo sin problemas
durante mucho tiempo.

La empresa el 31.12.10 decide aplicar el mtodo de revalorizacin para los permisos antes
mencionados. A dicha fecha, en el mercado se transan dichos elementos a $24.000,
principalmente debido a que el gobierno a principios de ao congel la entrega de ms
permisos de ese tipo.

A diciembre de 2012 se observa que el valor de mercado de los permisos para operar
carritos de traccin humana han experimentado una significativa baja con respecto al
valor de diciembre del 2010 (20%), producto que el gobierno abri nuevos cupos de
permisos.
Se pide:
-

Desarrollar las contabilizaciones respectivas a diciembre de 2010 y

diciembre de 2012.
Qu ocurre si al 31.12.2011 el Ministerio de Transporte comunica que los
permisos tendrn un plazo mximo de renovacin de 5 aos.

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DESARROLLO
02/01/10

--------------x--------------Permisos de Circulacin
Banco
--------------x-------------31/12/10

150.000
150.000

-----------x-----------Permisos de Circulacin
90.000
Reserva Rev. Activo Intangible
90.000
---------x--------31/12/12
$24.000 x 80% = $19.200 (Valor Mercado Permiso)
$24.000- $19.200 = $4.800 (valor a reducir)
-----------x---------Reserva Rev Activo Intangibles
48.000
Permiso Circulacin
48.000
-----------x-----------

2) Si el Ministerio comunicara que las licencias duraran cinco aos, la empresa de

radio-taxi debera comenzar a aplicar la Amortizacin del los Activos Intangibles
(los permisos de circulacin). Se podra aplicar el mtodo lineal durante los cinco
aos. Se recuerda que previo a la amortizacin se debe realizar el test de deterioro
a los activos.

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EJERCICIO : ACTIVOS INTANGIBLES

Una empresa mantiene un intangible al 31 de diciembre de 2007 con las siguientes

caractersticas:

Corresponde a una licencia de explotacin

Tiene una vida til remanente de 8 aos
Su valor bruto es de 48.000.000
Ha acumulado una amortizacin de 18.000.000
Al 31 de diciembre del 2008 la empresa decide reevaluar el activo, para lo cual
cuenta con el costo de reposicin como un valor de referencia por un monto de
55.000.000
Al 31 de diciembre de 2009 se vuelve a reevaluar el activo pero este presenta un
valor de reposicin de 45.000.000 *

Se pide:
-

Explique donde se debera encontrar este activo en el ESF y por los montos
,correspondientes
Realizar los ajustes al 31 de diciembre del 2008 y 2009, considerando que la
empresa usa el mtodo de reexpresin para la amortizacin.

DESARROLLO
* Nota: En el enunciado al reevaluar el activo les entregan el costo de reposicin, no el valor
razonable, por eso la comparacin de la revaluacin es con el valor bruto y no con el valor
neto.

a. Saldo al 31 de diciembre de 2008

Valor Bruto

Amortizacin acumulada

Activos Intangibles Neto

48.000.000

(18.000.000)
30.000.000

b. al 31 de diciembre de 2008

Amortizacin

30.000.000 =
3.750.000
8
___________x__________
Amortizacin
3.750.000
Amortizacin acumulada
___________x__________
Saldo Bruto
Amort.
Acum.
Saldo Neto

48.000.000

Factor

55.000.000 -1=

21.750.000
26.250.000

Valor de retasacin

3.750.000

55.000.000

0,1458333

13

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48.000.000

____________31/12/2009_________
Licencia de Explotacin
7.000.000
Amortizacin acumulada
Reserva por revaluacion
______________x_____________
Valor Bruto
Amortizacin
Valor Neto

3.171.875
3.828.125

55.000.000
24.921.875
30.078.125

Al 31 de diciembre de 2009

Valor Bruto 55.000.000

Amortizacin 24.921.875
Valor Neto
30.078.125

Amortizacin 30.078.125 =
4296875
7
___________31/12/2009__________
Amortizacin
4296875
Amortizacin Acumulada
_______________x______________
Valor Bruto 55.000.000
Amortizacin 29.218.750
Valor Neto
25.781.250

Valor de Reposicin
factor
45.000.000 -1=
55.000.000

4296875

45000000
-0,18181818

___________31/12/2009__________
Amortizacin Acumulada
5312500
Reserva por revaluacin
3.828.125
Perdida por reevaluacin
859.375
Licencia de Explotacin
_________________x_____________

10000000

14

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EJERCICIO : PP&E Y PROPIEDADES DE INVERSION

Primavera 2014

Una empresa mantiene los siguientes activos no corrientes a diciembre de 2012:

Item

Saldo Bruto

Edificio 1
Terreno 1
Marca comercial 1

10.000.000
15.000.000
5.000.000

Dep/Amort
Acumulada
1.000.000

Vida til restante

8 aos
4

El edificio 1 se encuentra bajo un contrato de arrendamiento y la empresa espera que siga

as por en el futuro.

La empresa adquiere el 01 de enero de 2013 un edificio (edificio 2) cuyo costo es de

$12.000.000, debiendo cancelar adems $3.500.000 por restauraciones y trmites legales.
Se estima que tendr una vida til de 12 aos sin valor residual, pero que deber cancelar
2.000.000 para rehabilitar el terreno, tasa de inters relevante: 5% anual. Este nuevo
edificio se utilizar para las oficinas corporativas a partir del 01 de enero del 2014 fecha
en que queda en condiciones de uso.
La empresa pide adems un prstamo por $8.000.000 para cancelar parte del edificio
(saldo lo coloca al contado), el cual ser cancelado en 4 cuotas semestrales iguales con una
tasa de inters implcita del 3% semestral. El pago de la primera cuota es el 01 de julio del
2013.

Por poltica de la empresa se reevalan tanto los terrenos como los edificios y se
reexpresan las depreciaciones. La marca se mide al costo.
Al 31/12/2014 los valores de tasaciones son:
-

Edificio 1: 12.000.000
Terreno 1: 14.000.000
Marca comercial 1: 3.800.000
Edificio 2: 12.500.000

Se pide:

a) Clasifique casa uno de los activos no corrientes que tiene la empresa.

b) Realice los registros relacionados con la adquisicin del edificio 2 y ajustes
al 31/12/2013.
c) Realice los ajustes necesarios al 31/12/2014.

15

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Primavera 2014

DESARROLLO
A)
EDIFICIO 1:

TERRENO 1:

MARCA COMERCIAL 1:
EDIFICIO 2:
B)

propiedad de inversin dado que est en contrato de

arrendamiento
PPE, no nos entregan antecedentes como para saber que este en
arrendamiento por lo que se asume que es para el uso
Intangible
PPE

--------01/01/2013
EFECTIVO

8,000,000

PRESTAMO BANCO

8,000,000

12,000,000

3,500,000

2,152,216

2,152,216

1,113,675

--------01/01/2013
EDIFICIO

12,000,000

EFECTIVO
--------01/01/2013
EDIFICIO

3,500,000

EFECTIVO
--------01/07/2013
EDIFICIO

240,000

PRESTAMO BANCO

1,912,216

EFECTIVO
--------01/01/2014
EDIFICIO

182,634

PRESTAMO BANCO

1,969,583

EFECTIVO
--------01/01/2014
EDIFICIO

Otros ajustes al cierre

1,113,675

PROV POR DESMANTELAMIENTO

--------31/12/2013

GASTO DE AMORTIZACION

1,000,000

AMORTIZACION ACUMULADA MC

1,000,000

** El edificio 1 como se encuentra en arriendo debe ser medio a Valor razonable (poltica
de la empresa llevar los edificios y terrenos a Valor razonable) pero no tenemos ese dato
al 31/12/2013 por lo que no se hace ningn ajuste.

16

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Primavera 2014

c) Ajustes al 31/12/2014

--------31/12/2014

GASTO DE AMORTIZACION

1,000,000

AMORTIZACION ACUMULADA MC

1,000,000

1,000,000

2,000,000

1,419,692

55,684

--------31/12/2014
PERDIDA POR REVALUACION

1,000,000

TERRENO
--------31/12/2014
EDIFICIO 1

2,000,000

UTILIDAD POR VR
--------31/12/2014
GASTO POR DEPRECIACION

1,419,692

DEPRECIACION ACUMULADA ED2

--------31/12/2014
GASTO FINANCIERO

55,684

PROV POR DESMANTELAMIENTO

TASACION

AJUSTE

EDIFICIO 2

$ 17,036,308

13,636,364

-$

3,399,945

DEP ACUMULADA

1,419,692

1,136,364

-$

283,329

SALDO NETO

$ 15,616,616

12,500,000

-$

3,116,616

PERDIDA POR REVALUACION

3,116,616

DEPRECIACION ACUMULADA ED2

283,329
$

3,399,945

--------31/12/2014

EDIFICIO 2
--------31/12/2014

17

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EJERCICIO : PP&E Y ACTIVOS INTANGIBLES

Una empresa presenta los siguientes saldos al 31/12/2012:
Saldo Contable
Dep./Amor. Acumulada
Prdida por Revaluacin
Reserva de Revaluacin
Vida til Restante

PATENTE
$
5.000.000
$
0
$

500.000
Indefinida

Primavera 2014

LOCAL COMERCIAL
$
7.000.000
$
1.400.000
$
850.000
8 aos

Al 31/12/2013 la empresa contrata un especialista para determinar el valor de tasacin

de ambos activos, el que nos entrega la siguiente informacin:
Valor de Tasacin
Vida til Restante

PATENTE
4.800.000
5 aos

LOCAL COMERCIAL
$
5.900.000
7 aos

La empresa nos informa que mantiene como poltica reevaluar tanto los activos de P,P&E
como los Intangibles, reexpresando su depreciacin o amortizacin segn sea el caso.
Todas las amortizaciones y depreciaciones las calcula segn el mtodo lineal y sin valores
residuales.
Se pide:
a) Realice todos los registros necesarios para dejar correctamente valorado los
activos al 31/12/2013. Deje expresados claramente todos sus clculos.
b) Presente en el Estado de Situacin Financiera los saldos de las cuentas
involucradas al 31/12/2013. Considere que no hay otras partidas
involucradas.
c) En un mximo de 5 lneas, explique qu cambiar en los registros del 2014,
con la nueva informacin entregada por el tasador.

18

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Primavera 2014

DESARROLLO
A)

tasacin
31-12-2013
PATENTE

5,000,000

AMORT ACUM
SALDO NETO

ajuste

31-12-2013
$

4,800,000

0
$

5,000,000

-$

200,000

0 $
$

4,800,000

-$

200,000

el intangible como tiene vida til indefinida no se amortiza por el periodo 2013.
---------31/12/2013-------------RESERVA DE REVALUACION

200,000

PATENTE

200,000

---------31/12/2013--------------

tasacin
31-12-2012

31-12-2013

31-12-2013

ajuste

LOCAL COMERCIAL

$ 7,000,000

7,000,000

$ 8,428,571

DEP ACUMULADA

-$ 1,400,000 -$

2,100,000

-$ 2,528,571 -$

SALDO NETO

$ 5,600,000

4,900,000

$ 5,900,000

$ 1,428,571
428,571

$ 1,000,000

Calculo de depreciacin :
---------31/12/2013-------------GASTO POR DEPRECIACION

700000

DEP ACUMULADA

700000

---------31/12/2013-------------LOCAL COMERCIAL

$ 1,428,571

DEP ACUMULADA

428,571

UTILIDAD POR REVALUACION

850,000

RESERVA DE REVALUACION

150,000

---------31/12/2013--------------

B)
PATRIMONIO

ACTIVOS
PATENTE

$ 4,800,000

AMORTIZACION ACUMULADA

RESERVA DE REVALUACION PATENTE

0 RESERVA DE REVALUACION LCOM

LOCAL COMERCIAL

$ 8,428,571

DEPRECIACION ACUMULADA

-$ 2,528,571

RESULTADO DEL EJERCICIO

300,000

150,000

850,000

C) Con la tasacin del experto se pudo determinar una vida til para el activo
intangible, por lo que a partir del 2014 se comenzar a amortizar. Adems de eso
se deben hacer todos los dems ajustes (depreciacin, si hubiera tasacin, etc).
19

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Primavera 2014

EJERCICIO : CICLO CONTABLE

La empresa INCOGNITA S.A. fue atacada recientemente por un grupo terrorista, el que les
sustrajo de sus sistemas toda la informacin contable. Luego de un inmenso trabajo de
algunos informticos se logr recolectar la siguiente informacin:
EFECTIVO

SI: $

350,000

SI: $

SF $

535,000.00

SF $

DETERIORO ACUMULADO
$
25,000

SI

20,000

SF $

REMANTE IVA CF
20,000
-

DEPRECIACION ACUMULADA
$ 180,000

INGRESO POR ANTICIPADO

SI:
SF

$ 255,000.00 SI:
$

250,000

SI: $

703,000.00

SF $

ARRIENDO ANTICIPADO
150,000

SI: $

$
SF SF 30,000.00

70,300

SI: $

SI: $

CUENTAS POR COBRAR

SF

DEPOSITO A PLAZO
150,000

154,500
INVENTARIO

180,000

SF $ 580,000.00
TERRENO

SI: $

700,000

SI: $

SF $

650,000

SF $

PRESTAMO BANCARIO

$ 500,000

SI:

$
350,000

SF

SUELDO POR PAGAR

$

200,000 SI:

100,000 SF

MAQUINARIA

600,000
-

CUENTAS POR PAGAR

$

400,000

SI:

790,000

SF

SI:

IVA POR PAGAR

$
$

18,000

20

SF

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Facultad de Economa y Negocios
CAPITAL
$

800,000

Primavera 2014

RESERVA DE REVALUACION

SI:

40,000

950,000 SF

IVA CF

INGRESO POR VENTA

$ 985.714

GASTO DE REMUNERACIONES

100,000

INGRESO FINANCIERO
$

4,500

UTILIDAD POR VENTA DE

MAQUINARIA

$ 150,000.00

214.286

GASTO DE ARRIENDO
120,000

PERDIDA POR REVALUACION

10,000

IVA DF

SI:
SF

$
$

COSTO DE VENTA

530,000

70.000

GASTO FINANCIERO
25,000

GASTO POR DEPRECIACION

60,000

PERDIDA POR DETERIORO

65,300

Informacin adicional
- Todas las compras y ventas de la empresa se realizan a crdito.
- El ingreso anticipado corresponde al monto bruto una venta cancelada por
anticipado que es entregada durante este periodo. El costo por venta corresponde
a $70.000.
- La empresa mantiene como poltica contable que los incobrables son el 10% del
saldo total de cuentas por cobrar.
- Durante el periodo se castig la cuenta de un cliente por un monto de $20.000.
-

Con respecto a sus activos fijos (P,P&E):

La maquinaria tiene una vida til restante de 7 aos sin valor residual y se
deprecia de manera lineal.
La empresa reevala solo el terreno.

21

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Primavera 2014

Durante el periodo solo se vendi la maquinaria, venta que es realizada el

ltimo da del ao al contado.
El prstamo bancario genera un inters efectivo anual del 5%, los que son
cancelados junto con una parte del prstamo el ltimo da del ao.
El depsito a plazo genera un inters efectivo del 3% anual. Al cierre del periodo
an no retira ni los intereses ni el depsito.
Para cubrir el gasto de arriendo del periodo se utiliza lo pagado anticipadamente.
El aporte de capital se realiza en efectivo.
Las remuneraciones del perodo se pagan al contado.
Considere IVA solo en las compras y ventas de inventarios.
SI: Saldo Inicial.
SF: Saldo Final.
La empresa realiza cierres contables anuales.

Se pide:
- Realizar los registros contables del periodo (25 puntos)
Presentar el Estado de Situacin Financiera y Estado de Resultados al cierre
del periodo (15 puntos)

DESARROLLO
----------------------x-------------------Inventario

1,000,000

IVA CF

190,000

CUENTAS POR PAGAR

1,190,000

Ingreso por Venta

214,286

IVA DF

40,714

70,000

----------------------x-------------------INGRESO ANTICIPADO

255,000

----------------------x-------------------Costo de venta

70,000

Inventario
----------------------x-------------------CUENTAS POR COBRA R

1,173,000

Ingreso por Venta

985,714

IVA DF

187,286

----------------------x-------------------Costo de venta

530,000

Inventario

530,000

120,000

200,000

----------------------x-------------------GASTO DE ARRIENDO

120,000

ARRIENDO ANTICIPADO
----------------------x-------------------GASTO DE REMUNERACION

100,000

SUELDOS POR PAGAR

100,000

EFECTIVO
Este registro podran haberlo hecho en dos registros.

22

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Primavera 2014

----------------------x-------------------EFECTIVO

150,000

CAPITAL

150,000

800,000

700,000

175,000

REMANENTE IVA CF

20,000

IVA POR PAGAR

18,000

IVA CF

190,000

50,000

60,000.00

UTILIDAD EN VENTA DE MAQUINARIA

150,000.00

MAQUINARIA

600,000.00

20,000

65,300.00

4,500.00

----------------------x-------------------CUENTAS POR PAGAR

800,000

EFECTIVO
----------------------x-------------------EFECTIVO

700,000

CUENTAS POR COBRAR

----------------------x-------------------PRESTAMO BANCO
GASTO FINANCIERO

150,000

25,000

EFECTIVO
Este registro podran haberlo hecho en dos registros.
----------------------x-------------------IVA DF

228,000

----------------------x-------------------PERDIDA POR REVALUACION

10,000

RESERVA DE REVALUACION

40,000

TERRRENO
----------------------x-------------------GASTO POR DEPRECIACION

60,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA
----------------------x-------------------EFECTIVO

510,000.00

DEPRECIACION ACUMULADA

240,000.00

----------------------x-------------------DETERIORO ACUMULADO

20,000

CUENTAS POR COBRAR

----------------------x-------------------PERDIDA POR DETERIORO

65,300

DETERIORO ACUMULADO
----------------------x-------------------DEPOSITO A PLAZO

4500
INGRESO FINANCIERO

----------------------x--------------------

23

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Primavera 2014

ESTADO DE RESULTADO
INGRESO POR VENTA

1,200,000

COSTO DE VENTA

-$

600,000

MARGEN BRUTO

600,000

GASTO DE REMUNERACIONES

-$

100,000

GASTO DE ARRIENDO

-$

120,000

GASTO FINANCIERO

-$

25,000

INGRESO FINANCIERO

4,500

PERDIDA POR REVALUACION

-$

10,000

PERDIDA POR DETERIORO

-$

65,300

GASTO POR DEPRECIACION

-$

60,000

UTILIDAD POR VENTA DE MAQUINARIA

150,000

RESULTADO DEL EJERCICIO

374,200

ESTADO DE SITUACION FINANCIERA

EFECTIVO

535,000

PRESTAMO BANCARIO

350,000

DEPOSITO A PLAZO

154,500

CUENTAS POR PAGAR

790,000

CUENTAS POR COBRAR

703,000

INGRESO POR ANTICIPADO

DETERIORO ACUMULADO
ARRIENDO ANTICIPADO
INVENTARIO
REMANTE IVA CF
TERRENO

70,300

SUELDO POR PAGAR

30,000

IVA POR PAGAR

580,000
650,000

MAQUINARIA

DEPRECIACION ACUMULADA

TOTAL ACTIVOS

2,582,200

CAPITAL
RESERVA DE REVALUACION
RESULTADO DEL EJERCICIO

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO

100,000
18,000
950,000
374,200

2,582,200

24