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QUESTES DE DIREITO

TRIBUTRIO DA PROVA PRTICOPROFISSIONAL DA OAB


ORGANIZADO
POR
LEONARDO PESSOA1
LTIMA ATUALIZAO: 25.07.2012

Leonardo Ribeiro Pessoa Advogado e Professor de Direito Empresarial e Tributrio da


FGV-RJ e IBMEC-RJ

organizado pelo professor Leonardo Ribeiro Pessoa


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Questo n. 1
A imprensa publicou recentemente diversas notcias acerca do julgamento,
pelo Supremo Tribunal Federal STF, de um recurso extraordinrio que trata
da inconstitucionalidade da incluso do ICMS na base de clculo da COFINS.
At o momento, h seis votos favorveis empresa recorrente e um voto
negando provimento ao recurso extraordinrio em questo. Embora a questo
no esteja definitivamente julgada, visto que os ministros ainda podem alterar
seus votos, sua cliente, Marte Industrial e Comercial Ltda., interessou-se por
essa discusso jurdica e solicitou a elaborao de uma medida judicial que lhe
assegure a no incluso do ICMS na base de clculo da COFINS daqui pra
frente, bem assim o reconhecimento do direito ao crdito dos valores pagos a
maior no passado. Na qualidade de advogado da empresa, tome as medidas
judiciais cabveis, levando-se em conta que sua cliente solicitou uma medida
judicial que no implique na sua condenao em honorrios de sucumbncia.
(Observao: a Marte Industrial e Comercial Ltda. apura a COFINS pelo regime
da cumulatividade, previsto na Lei n. 9.718, de 27 de novembro de 1998).
RESPOSTA: Mandado de Segurana (Cf. Smula 105 do STJ: Na ao de
mandado de segurana no se admite condenao em honorrios
advocatcios e Smula 512 do STF: No cabe condenao em honorrios de
advogado na ao de mandado de segurana).
Questo n. 2
Sua cliente, Carroa Automotiva Ltda., uma subsidiria de um grupo italiano
do setor automotivo recm constituda no Brasil. Um dos primeiros contratos
celebrados entre a Carroa Automotiva Ltda. e sua controladora refere-se
licena para uso da marca da empresa. Ao analisar as incidncias tributrias
aplicveis sobre esse contrato, o departamento jurdico da Carroa Automotiva
Ltda. deparou-se com a previso da Lei Complementar n. 116, de 2003, de
que o Imposto sobre Servios ISS tem como fato gerador a prestao de
servios constantes de sua lista anexa, sendo que este imposto incide tambm
sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha
iniciado no exterior do Pas. Entre os servios constantes na lista anexa Lei
Complementar n. 116, de 2003, encontra-se o seguinte item 3.02 Cesso
de direito de uso de marcas e de sinais de propaganda. Por no concordar
com a exigncia do ISS sobre a cesso de direito de uso da marca em
questo, sua cliente o contrata para propor uma medida judicial que afaste tal
exigncia.
Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial solicitada por
seu cliente.
RESPOSTA: Mandado de Segurana ou Ao Declaratria de Inexistncia de
Relao Jurdico-Tributria. - Mrito: Da anlise dos elementos caractersticos
do contrato de licena para uso da marca decorre a concluso lgica de que
este consubstancia uma obrigao de dar e no uma obrigao de fazer,
evidenciando a impropriedade de se querer tributar, via ISS, este negcio

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jurdico.
Questo n. 3
A empresa de engenharia de informao TI EXPERT S.A., sucessora de outra
empresa do mesmo grupo, porm atuante no ramo tecnolgico em mecnica
de mquinas, MACPORT Ltda., vem sofrendo problemas financeiros, agravada
sua situao em virtude da falta de investimento por parte dos scios
estrangeiros. Como resultado dessa circunstncia, a TI EXPERT se viu
obrigada a atrasar o pagamento de tributos federais de modo deliberado, com o
intuito de poupar caixa para fazer frente s despesas com empregados e
fornecedores. No obstante impontual no cumprimento das obrigaes
principais, a empresa manteve as obrigaes acessrias em dia, efetuando os
lanamentos fiscais e prestando as informaes sobre os tributos impagos.
Os dbitos fiscais da TI EXPERT foram inscritos na Dvida Ativa da Unio,
dando-se incio s execues fiscais correspondentes. A TI EXPERT foi citada
nas mencionadas execues fiscais. Inerte no prazo legal, teve bens
penhorados para garantia do dbito e intimado o representante legal da
penhora realizada, na qualidade de depositrio legal. Seu departamento
contbil, porm, verificou que determinados tributos federais lanados h mais
de seis anos foram inscritos na dvida ativa extemporaneamente.
Na qualidade de advogado da empresa, elabore a medida judicial solicitada por
seu cliente.
RESPOSTA: Embargos execuo com fulcro no artigo 736 e seguintes, do
Cdigo de Processo Civil, e no artigo 16 da Lei n 6.830, de 22 de setembro de
1.980. - Mrito: A empresa deve alegar que se aplica a regra da prescrio do
direito do Fisco com constituio do crdito pelo contribuinte, cuja hiptese
supe o fluxo de cinco anos, contados da data da entrega do documento de
formalizao do crdito ao Fisco (DCTF, GIA, etc.), sem pagamento
antecipado, ex vi dos arts. 150 e 174 do CTN. Conseqentemente, houve a
extino do direito de ao do Fisco cobrar judicialmente o crdito tributrio.
Questo n. 4
Juliana proprietria do imvel onde reside, que est informado em sua
Declarao do Imposto de Renda Pessoa Fsica pelo valor histrico de R$
100.000,00 (cem mil reais). Ela pretende vender esse imvel por R$
250.000,00 (duzentos e cinqenta mil reais) e aplicar o produto da venda na
aquisio de um outro imvel nesse valor.
Diante disso, Juliana o consulta sobre a alquota do imposto de renda incidente
sobre o ganho de capital a ser apurado, bem como sobre a existncia de algum
incentivo aplicvel operao por ela pretendida. Indique a sua orientao e a
fundamentao legal.
Resposta: Nos termos do artigo 27, da Instruo Normativa SRF n 84, de
2001, o ganho de capital sujeita-se incidncia do imposto de renda, sob a
forma de tributao definitiva, alquota de quinze por cento. - Nos termos do
artigo 39 da Lei n 11.196, de 2005, fica isento do imposto de renda o ganho
auferido por pessoa fsica residente no Pas na venda de imveis residenciais,
desde que o alienante, no prazo de 180 (cento e oitenta) dias contado da
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celebrao do contrato, aplique o produto da venda na aquisio de imveis


residenciais localizados no Pas.
Questo n. 5
A empresa BOI MAGRO deixou, por equvoco, de recolher a contribuio para
o Programa de Integrao Social PIS referente ao ms de maio/06.
Considerando que a empresa tem a inteno de pagar esse valor vista,
elabore uma resposta consulta do cliente sobre os encargos devidos no
procedimento de denncia espontnea, assim como sobre o entendimento das
autoridades fiscais federais acerca da extenso desse instituto.
RESPOSTA: Nos termos do artigo 138 do Cdigo Tributrio Nacional CTN
(Lei n 5.172, de 1966) A responsabilidade excluda pela denncia
espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento do tributo
devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada pela
autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de apurao.
A denncia espontnea afasta a exigncia no s da multa punitiva, mas,
tambm, da multa moratria.
Dessa forma, sobre os dbitos denunciados espontaneamente h apenas a
incidncia de juros moratrios, correspondentes aos juros equivalentes taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC.
EMENTA: TRIBUTRIO DENNCIA ESPONTNEA PARCELAMENTO
MULTA MORATRIA AFASTAMENTO PRECEDENTES (ERESP.
193.530/RS). A eg. Primeira Seo do STJ j assentou o entendimento no
sentido de que, no havendo procedimento administrativo em curso pelo no
recolhimento do tributo e tendo sido deferido o pedido de parcelamento, est
configurada a denncia espontnea, que exclui a responsabilidade do
contribuinte, tornando inexigvel o pagamento da multa moratria. Ressalva
do ponto de vista do relator. Recurso conhecido e provido. (STJ, 2 Turma,
REsp n 237.841/CE, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, j. 12.03.2002, v.u.,
DJU 13.05.2002)
Questo n. 6
O Supremo Tribunal Federal - STF declarou, por maioria, a
inconstitucionalidade do pargrafo 1. do artigo 3. da Lei n. 9.718/98 que
instituiu nova base de clculo para a incidncia da contribuio ao Programa de
Integrao Social PIS e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade
Social COFINS.
A empresa TUCANO Industrial e Comercial Ltda. ingressou com ao de
repetio de indbito em relao ao PIS e COFINS, recolhidos a maior, que
foi julgada procedente, razo pela qual o consulta acerca da tributao desses
valores. Elabore uma resposta ao cliente acerca da tributao ou no dos
valores restitudos a ttulo de PIS e COFINS pagos indevidamente pelo Imposto
sobre a Renda das Pessoas Jurdicas (IRPJ) e pela Contribuio Social sobre
o Lucro Lquido (CSLL), considerando que a TUCANO Industrial e Comercial
Ltda. apura esses tributos pelo regime do lucro real.

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RESPOSTA: Nos termos do artigo 1 do Ato Declaratrio Interpretativo SRF n


25, de 24 de dezembro de 2003, os valores restitudos a ttulo de tributo pago
indevidamente sero tributados pelo Imposto sobre a Renda das Pessoas
Jurdicas (IRPJ) e pela Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), se,
em perodos anteriores, tiverem sido computados como despesas dedutveis
do lucro real e da base de clculo da CSLL.
Questo n. 7
A empresa SALVALOR Corp., sediada e constituda nos EUA, realiza a venda
de participao societria com gio em empresa brasileira denominada Alegre
S/A para a empresa FELIZ empreendimentos S/A, sediada e constituda na
Alemanha. Na sua opinio, a renda decorrente dessa operao pode ser
tributada no Brasil? Justifique sua resposta.
RESPOSTA: O ganho de capital auferido por residente ou domiciliado no
exterior ser apurado e tributado de acordo com as regras aplicveis aos
residentes no Pas, conforme estabelece o art. 18 da Lei n 9.249/1995. Nesse
caso, com base no art. 24 da Lei n 10.833/2003, o adquirente, pessoa fsica
ou jurdica residente ou domiciliada no Brasil, ou o procurador, quando o
adquirente for residente ou domiciliado no exterior, fica responsvel pela
reteno e recolhimento do imposto de renda incidente sobre o ganho de
capital, auferido por pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliada no
exterior que alienar bens localizados no Brasil.
Questo n. 8
Imagine que voc consultado por um cliente, presidente de instituio de
educao sem fins lucrativos, em busca de informaes quanto ao pagamento
regular de salrios aos dirigentes, reitor e vice-reitor da universidade que
mantm na Cidade do Rio de Janeiro - RJ. Que orientao voc daria ao
cliente?
RESPOSTO: A CF, art. 150 concede imunidade de impostos sobre patrimnio,
renda e servios das instituies de educao sem fins lucrativos, uma vez
atendidos os requisitos legais. O art. 14 do CTN fixou as condies para gozo
da imunidade. Os pagamentos realizados aos mencionados dirigentes da
instituio de ensino, comprovada a atividade administrativa e pedaggica
ligada exclusivamente aos objetivos da entidade no configura infrao ao
disposto no art. 14, do CTN.

Questo n. 9
O municpio em que est estabelecida a empresa MENDEIRA Ltda editou lei
instituindo taxa de limpeza pblica para o custeio do servio pblico municipal
de limpeza de logradouros pblicos. Sua base de clculo o faturamento das

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empresas estabelecidas no municpio e sua alquota de 0,5%. Referida taxa


passar a ser exigida no dia 1. de janeiro do prximo ano.
Na qualidade de advogado da empresa X, tome as medidas judiciais cabveis
para questionar a exigncia dessa taxa.
RESPOSTA: Mandado de segurana preventivo ou ao declaratria de
inexistncia de relao jurdico-tributria.
Os servios pblicos em questo so executados em benefcio da populao
em geral, sem possibilidade de individualizao dos respectivos usurios e,
conseqentemente, da referibilidade a contribuintes determinados, no se
prestando para custeio mediante taxa, conforme entendimento jurisprudencial.
A base de clculo eleita pela lei em questo no prpria de taxa, que deve
ser o valor suficiente para ressarcir o Estado pelo exerccio do poder de polcia
ou pela prestao de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao
contribuinte ou postos a sua disposio, jamais o faturamento das empresas
estabelecidas no municpio, como determina a Constituio Federal no 2 do
artigo 145 e confirma a jurisprudncia do Supremo Tribunal Federal.
Igualmente cabvel o argumento de que a taxa em questo implica na
utilizao de tributo com efeito de confisco, tambm vedada pelo artigo 150,
IV, da Constituio Federal.
Questo n. 10
A empresa MALUCO BELEZA aderiu ao Programa de Recuperao Fiscal
REFIS, em maro de 2000. Alm do recolhimento das parcelas mensais do
REFIS, a empresa deveria manter o pagamento regular dos demais tributos em
dia. Ocorre que a empresa recolheu pontualmente, por 4 (quatro) meses
consecutivos, PIS e COFINS, porm, com os cdigos de receita invertidos. Por
tal motivo, a empresa foi notificada da lavratura de auto de infrao relativo
falta de recolhimento integral da COFINS. A impugnao ao auto de infrao foi
protocolada extemporaneamente, resultando na inscrio do dbito em dvida
ativa e intimao da empresa para imediato pagamento do dbito, sob pena de
excluso do REFIS.
Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar a
reincluso da empresa no REFIS.
RESPOSTA: Ajuizamento da ao anulatria de dbito em divida ativa, com
pedido de antecipao dos efeitos da tutela jurisdicional, ou mandado de
segurana repressivo, com pedido de liminar, pleiteando a anulao do ato de
inscrio do dbito em dvida ativa.
Questo n. 11
Um ex-procurador de empresa estrangeira foi citado por edital para pagar
dvida fiscal de empresa sediada no Brasil, controlada pela empresa
estrangeira da qual foi procurador, decorrente de falta de recolhimento de
ICMS. Ao apreciar os autos da execuo fiscal, constata-se a revelia da
empresa brasileira que, citada, teve seus bens penhorados e silenciou. A
sentena nos autos da execuo transitou em julgado. Diante da insuficincia
de bens da executada, porm, o juiz acatou petio da Procuradoria do Estado
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e determinou fosse citado, tambm, o ex-procurador de empresa estrangeira.


Como advogado, adote as medidas judiciais cabveis, visando assegurar o
patrimnio do ex-procurador da empresa.
RESPOSTA: Interposio de exceo de pr-executividade com pedido de
excluso do nome do ex-procurador do plo passivo da execuo fiscal, com
fulcro nos artigos 5, II da CF c/c artigos 134 e 135 e 137 do CTN.
Questo n. 12
A empresa LECO pretende participar de processo licitatrio para a prestao
de servios de engenharia para uma empresa pblica. Uma das exigncias
legais para a sua habilitao na licitao em questo a regularidade fiscal,
cuja prova deve ser feita mediante a apresentao de certido negativa de
dbito ou certido positiva com efeito de negativa. Quando da solicitao de
relatrio de informaes de apoio para emisso de certido junto Secretaria
da Receita Federal SRF, a empresa LECO deparou-se com a existncia de
um dbito em aberto de COFINS, declarado e no pago. Como advogado da
empresa, oriente o departamento fiscal sobre a alternativa ou as alternativas
existentes para a obteno de certido positiva com efeito de negativa, sem
que haja a necessidade de a empresa LECO ingressar com medida judicial.
RESPOSTA: As modalidades de suspenso do crdito tributrio previstas no
artigo 151 do Cdigo Tributrio Nacional CTN permitem a obteno de
certido positiva com efeito de negativa. No entanto, a nica das hipteses
previstas no referido artigo que depende de uma iniciativa da empresa LECO e
que no envolve uma medida judicial o parcelamento do dbito em questo.
A certido negativa de dbito poderia ser obtida em qualquer das hipteses de
extino do crdito tributrio previstas no artigo 156 do Cdigo Tributrio
Nacional, mas o enunciado da questo faz referncia apenas certido
positiva com efeito de negativa.
Questo n. 13
A empresa PAVAROT ingressou com mandado de segurana para questionar
a exigncia de um determinado tributo e obteve medida liminar, desobrigando-a
do recolhimento do tributo em questo. Posteriormente, a empresa PAVAROT
foi fiscalizada e o agente fiscal lavrou auto de infrao referente ao no
recolhimento do referido tributo, embora a empresa PAVAROT estivesse
desobrigada de seu pagamento por fora da mencionada liminar. O diretor
jurdico da empresa PAVAROT consulta-o para saber se o procedimento do
agente fiscal est correto.
RESPOSTA: A suspenso da exigibilidade do crdito tributrio por meio de
medida liminar concedida em mandado de segurana no impede o Fisco de
proceder constituio do crdito tributrio para prevenir a decadncia do
direito de lanar, conforme jurisprudncia pacfica e maioria doutrinria.

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Questo n. 14
A empresa LUZ DO AMANH pretende transferir recursos financeiros mantidos
em conta corrente de depsito no Banco BSB para conta de idntica natureza
no Banco CHC, onde j possui conta corrente aberta, pois este ltimo ofereceu
empresa iseno de tarifas bancrias. O diretor financeiro da empresa LUZ
DO AMANH questiona-o, na qualidade de consultor tributrio da empresa, se
devida a Contribuio Provisria sobre Movimentao ou Transmisso de
Valores e de Crditos e Direitos de Natureza Financeira CPMF sobre os
valores envolvidos na transferncia em questo.
RESPOSTA: No devida CPMF sobre os valores envolvidos na transferncia
em questo. O artigo 8, II da Lei n 9.311/96 estabelece que a alquota dessa
contribuio fica reduzida a zero nos lanamentos relativos a movimentao
de valores de conta corrente de depsito, para conta de idntica natureza, dos
mesmos titulares, exceto nos casos de lanamentos a crdito na hiptese de
que trata o inciso II do art. 2, que se refere a lanamento a crdito, por
instituio financeira, em contas correntes que apresentem saldo negativo, at
o limite de valor da reduo do saldo devedor, o que no o caso descrito no
enunciado da questo.
Questo n. 15
A empresa CARNAVAL prometeu a venda de imvel seu para a empresa
MELHOR IMPOSSVEL. O preo foi parcialmente pago. A escritura definitiva
de venda e compra, portanto, no foi lavrada. Passados trs anos, a empresa
MELHOR IMPOSSVEL resolve vender o imvel para a empresa BUCHA. Alm
da alienao do imvel, cede a dvida, com garantia hipotecria que mantinha
com CARNAVAL. Ao lavrar a escritura definitiva da operao imobiliria, o
tabelio exige o pagamento do imposto de transmisso relativo aos trs atos.
Sob a tica do disposto no artigo 156, II, da Constituio Federal, estar
correta essa exigncia? Por qu?
RESPOSTA: O Municpio pode exigir imposto de transmisso inter vivos dos
dois atos de alienao de bem imvel.
Questo n. 16
A empresa PEROBA contratou os servios da empresa BOCA para costura de
etiquetas em confeces suas. A empresa BOCA receberia, por pea
costurada, preo relativo aos servios prestados. Sobre o valor dos servios de
beneficiamento, foi pago IPI, nos termos da legislao vigente. O Municpio
local, porm, ao fiscalizar a empresa tomadora dos servios, exige dela o
pagamento do ISS devido sobre idntico fato gerador. Nesse contexto, que
orientao voc daria ao seu cliente quanto ao pagamento dos mencionados
tributos?
RESPOSTA: Orientar o cliente a recolher o ISS sobre os servios de
beneficiamento, nos termos da legislao vigente

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Questo n. 17
Recentemente, a legislao do Municpio de So Paulo referente ao Imposto
sobre a Transmisso de Bens Imveis (Lei 11.154/91) foi substancialmente
alterada pelo Decreto Municipal no 46.228/05, bem como pela Portaria no
81/05, da Secretaria de Finanas do Municpio de So Paulo, dispositivos estes
que promoveram a alterao da base de clculo do tributo mencionado, que
passou a ser fixada pelo Municpio com base na Planta Genrica de Valores.
O referido decreto estabelece:
Artigo 7 o : A base de clculo do imposto o valor venal dos bens ou direitos
transmitidos. Pargrafo 1o : Considera-se valor venal, para efeitos deste
imposto, o valor pelo qual o bem ou direito seria negociado vista, em
condies normais de mercado. Artigo 8o: A Secretaria Municipal de Finanas
tornar pblicos os valores venais atualizados dos imveis inscritos no
Cadastro Imobilirio Fiscal do Municpio de So Paulo. Pargrafo 1o: Os
valores venais dos imveis sero atualizados periodicamente, de forma a
assegurar sua compatibilizao com os valores praticados no Municpio,
mediante pesquisa e coleta permanente, por amostragem, dos preos
correntes das transaes e das ofertas venda no mercado imobilirio,
inclusive com a participao da sociedade representada no Conselho de
Valores Imobilirios. Pargrafo 3o: O valor venal divulgado, em nenhuma
hiptese, ser inferior base de clculo do Imposto sobre a Propriedade
Predial e Territorial Urbana IPTU, utilizada no exerccio da transao.
O Sr. PAULO acabou de negociar a venda, mediante contrato formal e regular,
com valor fixado em R$ 500.000,00 (quinhentos mil reais), de um imvel seu
para o Sr. MARCELO, e cujo valor venal no carn de IPTU de R$ 600.000,00
(seiscentos mil reais). Todavia, segundo a Planta Genrica de Valores, este
imvel valeria R$ 700.000,00 (setecentos mil reais). As partes tm interesse
em fazer o registro da transmisso da propriedade no cartrio de registro de
imveis o mais rpido possvel, mas sabem que este ato no ser consumado
na hiptese de o ITBI no ser recolhido consoante o Decreto Municipal no
46.228/05.
Como advogado, tome as medidas judiciais cabveis visando assegurar o
pagamento do tributo da forma menos onerosa possvel.
RESPOSTA: Mandado de Segurana preventivo o artigo 8 do Decreto, no
fixou apenas critrios genricos e abstratos para apurao do valor venal, o
que s seria possvel por lei, mas acabou prescrevendo a publicao do valor
venal de cada imvel em concreto. O pargrafo 1 deste artigo determinou a
atualizao peridica do valor venal, mas no se trata de mera atualizao
monetria da base de clculo - esta atualizao implica verdadeira majorao
da base de clculo, ferindo o princpio da legalidade princpio da legalidade artigo 150, inciso I, da Constituio Federal - artigo 9, inciso I, artigo 97, inciso
II e pargrafo 1 impossibilidade de fixao da base de clculo por decreto.
Questo n. 18
A Lei no 11.051, de 29 de dezembro de 2004, buscou, por meio de seu artigo
17, reaproveitar uma antiga regra contida no artigo 32 da Lei 4.357/64,
segundo a qual fica a pessoa jurdica que possui dbitos no garantidos junto
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Unio e/ou INSS impedida de efetuar a distribuio de lucros aos scios ou


quotistas, sob pena de multa.
Assim, segundo a nova redao do artigo 32, da Lei 4.357/64, alterado pelo
artigo 17 da Lei no 11.051/04, estabeleceu-se que:
Art. 32. As pessoas jurdicas, enquanto estiverem em dbito, no garantido,
para com a Unio e suas autarquias de Previdncia e Assistncia Social, por
falta de recolhimento de imposto, taxa ou contribuio, no prazo legal, no
podero:
(...)
b) dar ou distribuir participao de lucros a seus scios ou quotistas, bem como
a seus diretores e demais membros de rgos dirigentes, fiscais ou
consultivos;
(...)
1o A inobservncia do disposto neste artigo importa em multa que ser
imposta:
I s pessoas jurdicas que distriburem ou pagarem bonificaes ou
remuneraes, em montante igual a 50% (cinqenta por cento) das quantias
distribudas
ou
pagas
indevidamente;
II aos diretores e demais membros da administrao superior que receberem
as importncias indevidas, em montante igual a 50% (cinqenta por cento)
dessas
importncias.
2o A multa referida nos incisos I e II do 1o deste artigo fica limitada,
respectivamente, a 50% (cinqenta por cento) do valor total do dbito no
garantido da pessoa jurdica.
Considerando que a empresa GRANDE FURADA S/A, que possui dbitos no
garantidos perante a Unio, pretende distribuir dividendos a seus scios, mas
teme que este procedimento venha a lhe acarretar algum tipo de autuao
fiscal, como advogado tome as providncias cabveis defendendo os interesses
da empresa.
RESPOSTA: Mandado de Segurana preventivo
sanes indiretas - restries ou proibies impostas ao contribuinte, como
forma indireta de obrig-lo - h cerceamento dos direitos fundamentais dos
contribuintes, como o devido processo legal.
devido processo legal (CF, art. 5, LIV) suprimido
pode-se tambm alegar violao ao princpio da proporcionalidade
desobedecem a adequao dos meios, desrespeita o princpio de menor
ingerncia possvel nos direitos do cidado
a CF, artigo 195, pargrafo 3, prev, apenas excepcionalmente a sano
indireta tributria
Questo n. 19
O Sr. URUBU, executivo consagrado no mercado, foi contratado para o cargo
de diretor da SKY Ltda., empresa do segmento de helicpteros e que passa por
graves dificuldades financeiras, para promover o seu saneamento e torn-la
novamente lucrativa. Para o exerccio da sua delicada funo, iniciada em
janeiro de 2000, o Sr. URUBU recebeu amplos poderes dos scios.
Em vista do delicado quadro financeiro da empresa e para que fossem
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adimplidos os compromissos com empregados e fornecedores, acabou-se por


no pagar a contribuio previdenciria, parte patronal, nos exerccios de 2000
e 2001.
A empresa sofreu autuao fiscal em setembro de 2005, sem ter, contudo,
ingressado com recurso administrativo que pudesse suspender a exigibilidade
do dbito envolvido. Seguiu-se a execuo fiscal com a penhora dos bens
pessoais do Sr. URUBU, em janeiro de 2006, uma vez que ele figurava no plo
passivo da execuo fiscal.
Na qualidade de advogado do Sr. URUBU, tome as medidas cabveis.
RESPOSTA: Embargos execuo artigo 135, III, do Cdigo Tributrio
Nacional. Sustentar que mero no pagamento de tributo no configura excesso
de poder ou infrao de lei suficiente para responsabilizar pessoalmente o
diretor
Questo n. 20
A empresa RATO auferiu receitas ao longo do exerccio de 1999, tendo,
conforme determina a legislao tributria aplicvel, declarado s autoridades
fiscais os valores devidos a ttulo de PIS e de COFINS. Ocorre que, embora
declarados, os respectivos valores no foram recolhidos em favor da Unio
Federal, porquanto a referida empresa passava por srias dificuldades
financeiras. A Procuradoria da Fazenda Nacional, no regular exerccio de suas
prerrogativas, inscreveu os citados dbitos de PIS e COFINS em Dvida Ativa
da Unio Federal em 01/01/2004. Em 05/07/2005 foi ajuizada execuo fiscal
para cobrana da dvida, tendo a empresa sido citada em 06/07/05. Neste
contexto, indaga-se se foi respeitado o prazo prescricional para a cobrana
(ajuizamento da ao de execuo fiscal) em tela. Justifique a sua resposta
indicando a base legal aplicvel.
RESPOSTA: O prazo prescricional no foi respeitado. A inscrio em dvida
ativa suspende o prazo prescricional por 180 dias (artigo 2, 3, Lei 6.830/80).
A execuo foi ajuizada quase um ano e meio aps a inscrio em dvida ativa
(05/07/2005), o que significa que a contagem do prazo prescricional voltou a
ocorrer 180 dias aps a data de inscrio em dvida ativa, ou seja, 07/2004.
Portanto, tomando-se as datas de ocorrncia dos fatos geradores at a
distribuio da ao de execuo fiscal, descontados os 180 dias de
suspenso, ter sido consumada a prescrio. Ver tambm artigo 174 do
Cdigo Tributrio Nacional.
Questo n 21
A empresa CORCOVADO, com sede em So Paulo, contratou os servios da
empresa ALOALO, cuja sede, nos termos de seu contrato social, est em
Barueri. Considerando que os servios sero prestados para a empresa
CORCOVADO em So Paulo e observado o disposto na Portaria SF no
101/2005, do Municpio de So Paulo, segundo a qual empresas de outros
municpios que prestam servios especificados no Decreto Municipal no
46.598/05, em So Paulo, tero que se cadastrar na Prefeitura deste municpio
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para no sofrerem a reteno, pelo tomador, de 5% (cinco por cento) referente


ao ISS, oriente a empresa CORCOVADO na hiptese de a prestadora de
servios (empresa ALOALO) no ter efetuado o cadastro exigido junto
Prefeitura de So Paulo. Considere, na resposta, que o servio prestado pela
empresa ALOALO esteja previsto no Decreto Municipal no 46.598/05.
RESPOSTA: Orientar a Empresa CORCOVADO a fazer a reteno do ISS sob
pena de responsabilidade.
Questo n 22
O Sr. Gerard, francs, mudou-se h trs anos de Paris para o Rio de Janeiro
para viver com a sua esposa brasileira. Todavia, o Sr. Gerard continua a
receber uma srie de rendimentos pagos por fontes situadas na Frana e que
somam cerca de R$ 50.000,00 por ms. No Brasil, o Sr. Gerard recebe um
salrio de R$ 20.000,00 da subsidiria da empresa francesa onde trabalha.
Oriente o Sr. Gerard a respeito da tributao dos referidos rendimentos no
Brasil, observando a existncia de um tratado internacional contra a
bitributao firmado entre o Brasil e a Frana.
RESPOSTA: Tendo fixado a residncia no Brasil, o Sr. Gerard passar a ser
tributado segundo o princpio da universalidade - dever pagar imposto sobre o
rendimento auferido no Brasil e na Frana - o imposto pago na Frana (sobre
os rendimentos l auferidos) poder ser compensado com o imposto devido no
Brasil sobre estes rendimentos.
Questo n 23
O Sr. TABAJARA, scio majoritrio de uma sociedade limitada, tributada pelo
lucro presumido, pretende investir no mercado de aes, aproveitando o bom
momento do mercado financeiro. Todavia, ele tem dvidas a respeito da forma
fiscalmente menos onerosa de efetuar os seus investimentos, ou seja, se deve
investir como pessoa fsica ou capitalizar a sua empresa e, ento, efetuar a
aplicao atravs da pessoa jurdica, uma vez que o artigo 10 da Lei 9.249/95,
garante a iseno tributria dos dividendos distribudos s pessoas fsicas.
Considerando que, como regra, os ganhos com aes so tributados na fonte a
15% pelo imposto de renda e projetando um resultado estimado de ganho no
valor de R$ 100.000,00, oriente o Sr. TABAJARA a investir como pessoa fsica
ou como pessoa jurdica, visando obter, obviamente, a menor tributao
possvel.
RESPOSTA: menos onerosa a aplicao feita por pessoa fsica, pois haver
apenas a reteno de 15% a ttulo de imposto de renda - no caso de se investir
como pessoa jurdica, embora o valor retido de 15% possa ser compensado
posteriormente, haver a incidncia das alquotas de 15% e adicional de 10%,
PIS e Cofins.

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Questo n. 24
Uma empresa sofre execuo fiscal promovida pela Procuradoria da Fazenda
do Estado do Rio de Janeiro e, nos cinco dias indicados pelo juiz para quitar a
dvida ou oferecer bens penhora, a empresa executada permanece inerte.
Todavia, transcorrido o prazo indicado, a executada oferece penhora bens de
sua propriedade, como mquinas utilizadas em sua linha de produo. Aps
tomar cincia da relao de bens indicados pela executada, a Fazenda Pblica
protocola petio rejeitando os bens oferecidos, argindo a baixa liquidez
destes bens no mercado e, paralelamente, solicita a penhora de 30% do
faturamento da executada, pedido que integralmente deferido pelo juiz.
Contra a referida deciso, a executada interpe, perante o Tribunal de Justia
do Estado do Rio de Janeiro, agravo de instrumento contestando a falta de
liquidez e pedindo o levantamento da penhora sobre o faturamento, recurso
que, por votao unnime da turma julgadora, foi declarado improcedente.
Considerando a penhora de 30% do faturamento da executada, o que poderia
comprometer as suas atividades e o fato de ter a executada indicado outros
bens que julga terem liquidez, como advogado da empresa, tomar as medidas
cabveis nos autos do agravo de instrumento.
RESPOSTA: recurso especial perante o Superior Tribunal de Justia.
segundo entendimento de grande parte da jurisprudncia, especificamente do
STJ, a penhora sobre o faturamento somente tem cabimento na ausncia de
oferecimento de bens alternativos, uma vez que o gravame dever importar o
menor nus ao contribuinte executado; a penhora sobre o faturamento poder
conduzir a empresa insolvncia; Trecho do Julgado: Inicialmente, esta
Turma entendeu que poderia penhorar 30% do rendimento da empresa, mas,
depois, a Turma e a prpria Seo mudaram a orientao e no permitem mais
a penhora do rendimento da empresa, porque isso equivale a penhorar a
prpria empresa (...) Se houver penhora do faturamento ou do rendimento, a
empresa pode ficar invivel.
Questo n. 25
A Empresa VIRTUAL Ltda, sediada no Municpio do Rio de Janeiro, autuada
em decorrncia do no pagamento de Imposto Sobre Servios de Qualquer
Natureza (ISSQN) em relao aos valores recebidos pela prestao de
servios de comunicao. O prazo para impugnao administrativa expira-se
sem que a empresa autuada tome qualquer iniciativa, tendo sido ento o dbito
inscrito em Dvida Ativa h cinco meses.
Por julgar indevido o ISS sobre servios de comunicao e, na iminncia de
sofrer uma execuo fiscal, que poderia comprometer os seus negcios, a
empresa o constitui como advogado para defender os seus interesses. Tomar
as providncias cabveis.
RESPOSTA: Ingressar com Ao Anulatria de Dbito Fiscal; requerer a
declarao de inexistncia da relao jurdica e a anulao do crdito inscrito
em dvida ativa; efetuar o depsito do montante discutido - artigo 38 da Lei
6.830/80 A discusso judicial da Dvida Ativa da Fazenda Pblica s
admissvel em execuo, na forma desta Lei, salvo as hipteses de mandado
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de segurana, ao de repetio de indbito ou ao anulatria do ato


declaratrio da dvida, esta precedida do depsito preparatrio do valor do
dbito, monetariamente corrigido e acrescido dos juros e multa de mora e
demais encargos. ; os servios de comunicao devem ser tributados pelo
ICMS e no pelo ISS.
Questo n. 26
Aps o trnsito em julgado de deciso favorvel ao contribuinte em ao de
repetio de indbito, foi expedido precatrio tendo a Unio Federal, em 2003,
depositado integralmente o valor a que havia sido condenada a pagar.
Contudo, no momento em que o contribuinte requereu o levantamento do
depsito judicial, o juiz da 100a Vara Federal do Rio de Janeiro indeferiu o
pedido alegando no ter o contribuinte apresentado as certides negativas de
Tributos Federais, Estaduais, Municipais, bem como a certido de regularidade
para com a Seguridade Social, nos termos do artigo 19 da Lei 11.033/2004.
Como advogado do contribuinte, ingresse com a medida cabvel para reformar
o despacho que indeferiu o levantamento do depsito judicial do precatrio,
apresentando a adequada fundamentao.
RESPOSTA: Interposio de Agravo de Instrumento dirigido ao Tribunal
Regional Federal da 3 Regio; a lei no pode retroagir para atingir a coisa
julgada a lei no poderia ter efeitos sobre os precatrios j expedidos ou com
pagamento em curso; trata-se de um ato coercitivo para cobrana de tributos
(cobrana indireta) e que fere os princpios da legalidade, igualdade e coisa
julgada.
Questo n 27
Em 10/06/2004, a empresa MELHORES DIAS, localizado no estado do Rio de
Janeiro, vende uma mquina para a produo de fsforos, adquirida pelo
empresa LAVA FCIL, localizada no estado do Cear e que faz referida
aquisio para incorporao no seu ativo fixo. O valor composto, alm do
ICMS, pelos seguintes montantes:
(ii) meramente para fins desta questo, suponha-se que as alquotas internas
(hipotticas) de ICMS para o produto mencionado no caso acima, em cada um
dos estados mencionados, sejam as seguintes:
Estado
Rio de Janeiro
Cear

Produto
Mquinas
Mquinas

em
em

Componente
Valor
IPI*
Total

geral
geral

Alquota
12%
15%
Valor (R$)

da

Mercadoria

400.000,00
8.000,00
408.000,00

Com base nos dados acima, calcular o ICMS devido em cada um dos Estados
envolvidos, considerando as alquotas interestaduais vigentes.

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RESPOSTA: Operao 1:
Alquotas:

(i) interestadual 7%
(ii) interna do CE (destino) 15%
(iii) diferencial de alquotas 8%

Valor base para Clculo: R$ 408.000,00 (IPI, neste caso aquisio para ativo
fixo entra na B.C.)
ICMS a ser recolhido:
No RJ (pelo produtor de mquinas)
No CE (pelo produtor de fios)
R$ 408.000,00 / (1-0,07) R$ R$ 438.709,68 x 0,08
408.000,00
R$ 35.096,77
R$ 408.000,00 / 0,93 R$ 408.000,00
R$ 438.709,68 R$ 408.000,00
R$ 30.709,68
ICMS total recolhido na operao: R$ 65.806,45
Questo n 28
O Sr. FIGUEIRINHA faleceu deixando ao seu nico herdeiro um lote de um
milho de aes de um grande banco brasileiro. Na ltima declarao do
imposto de renda elaborada pelo Sr. FIGUEIRINHA, estas aes tinham um
valor de R$ 1,00 (um real) cada. No momento do falecimento estas aes
valiam R$ 1,20 (um real e vinte centavos) a unidade e, por ocasio da
homologao do formal de partilha, cada uma delas valia R$ 1,50.
Considerando-se que as aes ingressaram no patrimnio particular do
herdeiro pelo valor de R$ 1,50 cada, pergunta-se: Qual ser a tributao de
Imposto de Renda e ITCMD incidentes sobre a operao acima descrita?
Como devero ser determinadas as bases de clculo e quem sero os
contribuintes?
RESPOSTA: haver a incidncia de dois tributos ITCMD e Imposto de
Renda; o ITCMD ser calculado com base no valor das aes por ocasio do
falecimento R$ 1,20; ITCMD contribuinte Herdeiro; ITCMD R$1,20 x R$
1.000.000,00 = R$ 1.200.000,00 x 4% = R$ 48.000,00; IR incidir sobre a
diferena entre R$ 1.500.000,00 R$ 1.000.000,00 = R$ 500.000,00 x 15% =
R$ 75.000,00; IR contribuinte Esplio.
Questo n 29
O Brasil firma um acordo internacional com pas vizinho visando assegurar a
iseno de impostos incidentes sobre um empreendimento de grande
importncia estratgica para os dois pases, especificamente da incidncia do
ICMS. Referido acordo internacional tem o seu texto referendado pelo
Congresso Nacional e, em seguida, promulgado o Decreto Legislativo n
100/2004. Aps a ratificao do acordo, expedido, pelo Presidente da
Repblica, o Decreto n 2.142/2004, completando-se assim o processo de
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celebrao do acordo internacional. Um determinado Estado da Repblica


Federativa do Brasil, vislumbrando a perda de receitas tributrias por fora da
iseno concedida pelo acordo internacional, decide questionar a sua
constitucionalidade. Analise a questo luz do disposto no artigo 151, III, da
Constituio Federal.
RESPOSTA: o Presidente da Repblica, na celebrao dos tratados
internacionais, age como representante da Repblica Federativa do Brasil,
englobados Unio, Estados, Distrito Federal e Municpios, e no apenas como
representante da Unio; apenas a Unio goza da soberania e, portanto, apenas
o seu representante pode celebrar tratados internacionais desta natureza; Art.
21. Compete Unio:
I manter relaes com Estados estrangeiros e participar de organizaes
internacionais
(...)
Art. 84. Compete privativamente ao Presidente da Repblica:
(...)
VIII celebrar tratados, convenes e atos internacionais, sujeitos a referendo
do Congresso Nacional.
H entendimentos no sentido de que tratados internacionais no podem
conceder isenes de tributos municipais e estaduais, tais como os defendidos
por Ives Gandra Silva Martins e Roque Carrazza. Todavia, a doutrina
dominante entende tratar-se de lei de carter nacional, obrigando a todos os
entes da federao.
Questo n 30
A Panificadora Pes & Bolos adquire, em dezembro de 2004, uma outra
panificadora (Doces & Salgados) da mesma regio, j que os antigos scios
desta ltima resolveram aposentar-se. Todavia, em meados de maio de 2005,
a Pes & Bolos surpreendida com a cobrana de valores referentes a tributos
federais no pagos pela Panificadora Doces & Salgados, no perodo
compreendido entre novembro de 2002 e dezembro de 2003. Indaga-se:
procede esta cobrana, considerando-se que os scios da Panificadora Pes &
Bolos no tinham qualquer influncia sobre as decises que eram tomadas na
Panificadora Doces & Salgados? Fundamente.
RESPOSTA: Trata-se de responsabilidade por sucesso tributria por
aquisio de estabelecimento; previso no artigo 133 do Cdigo Tributrio
Nacional; A pessoa natural ou jurdica de direito privado que adquirir de outra,
por qualquer ttulo, fundo de comrcio ou estabelecimento comercial, industrial
ou profissional, e continuar a respectiva explorao, sob a mesma ou outra
razo social ou sob firma ou nome individual, responde pelos tributos, relativos
ao fundo ou estabelecimento adquirido, devidos at a data do ato: I
integralmente, se o alienante cessar a explorao do comrcio, indstria ou
atividade; II subsidiariamente com o alienante, se este prosseguir na
explorao ou iniciar dentro de 6 meses, a contar da data da alienao, nova
atividade no mesmo ou em outro ramo de comrcio, indstria ou profisso. ; A
Panificadora Pes e Bolos ter que arcar integralmente com o dbito da

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Panificadora Doces e Salgados, pois os scios desta ltima, tendo se


aposentado, no deram seguimento atividade.
Questo n. 31
Em sede de Execuo Fiscal ajuizada pela Fazenda do Estado do Rio de
Janeiro perante o Juzo de Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca
do RJ, a Distribuidora Ilha Bela Ltda. foi surpreendida, na ltima sexta-feira, por
o Juiz de Direito haver determinado a expedio de ofcio ao Banco Central,
requisitando informaes sobre a existncia de ativos financeiros em nome da
executada, com o bloqueio e transferncia, em caso positivo, das quantias ou
importncias depositadas at o limite do dbito exeqendo. A referida ordem foi
dada no obstante a existncia de penhora, no prprio processo, de bens
imveis na Capital, acolhendo manifestao da Exeqente. Com efeito, esta
informou nos autos que quando aceitara a primeira penhora, no havia notcia
de que os referidos bens no despertariam o interesse de eventuais
arrematantes, inexistindo razo para procurar outros bens j que notrio que
a atividade da Executada implica grande movimentao financeira, permitindo
rpida e eficaz garantia do crdito tributrio. Ademais, segundo se argumenta
na deciso, ao nosso ordenamento no arrepia a penhora de faturamento, em
tudo semelhante ao bloqueio de contas bancrias, exceto pelos entraves
burocrticos que a primeira impe. A referida Distribuidora depende de
recursos financeiros para a sua atividade, j no dispondo de crdito na praa.
Na qualidade de advogado da Distribuidora Ilha Bela Ltda., tome a medida
judicial cabvel para permitir que ela possa movimentar livremente seus
recursos.
RESPOSTA: Medida Judicial cabvel: Agravo de Instrumento, com pedido de
efeito suspensivo, perante o Tribunal de Justia do Estado do Rio de Janeiro.
Alternativamente: Mandado de Segurana, com pedido de medida liminar,
perante o mesmo Tribunal. No primeiro caso, a agravada a Fazenda Pblica
do Estado do Rio de Janeiro; no segundo, apontar ato coator do MM. Juiz de
Direito da Vara das Execues Fiscais da Comarca do RJ.
Questo n. 32
A TelefoniaCelular S/A, sediada na Capital do Estado de So Paulo, onde
opera servios de telefonia mvel, impetrou Mandado de Segurana
preventivo, perante o Tribunal de Justia do Estado de So Paulo, visando a
no ser constrangida ao pagamento de ICMS sobre o valor cobrado de seus
assinantes a ttulo de habilitao do aparelho mvel celular, baseando-se no
Convnio ICMS no 69/98, que dispe a esse respeito. O acrdo recentemente
proferido pelo Tribunal denegou a ordem, alegando que o legislador ordinrio
pode definir prestao de servios de comunicao, para efeitos tributrios, e o
Secretrio de Estado da Fazenda, executor da poltica tributria e financeira do
Estado, pode determinar a imposio tributria em relao ao fato gerador
estabelecido no Convnio ICMS no 69/98. Alm disso a definio de servios
de telecomunicaes (art. 60, Lei no 9.472/97) no impede a compreenso da
habilitao como uma de suas modalidades, se o respectivo servio
justamente o conjunto de atividades que possibilitam a respectiva oferta.
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Ademais, no h razo para no se dar habilitao o tratamento tributrio dos


servios de comunicao a ela relacionados.
Na qualidade de advogado da TelefoniaCelular S/A, apresente o recurso
cabvel contra a deciso, com os fundamentos jurdicos para sustentar a no
incidncia do ICMS sobre a taxa de habilitao dos aparelhos mveis celulares.
RESPOSTA: Medida Judicial Cabvel: Recurso Ordinrio em Mandado de
Segurana, endereado ao Superior Tribunal de Justia (art. 105, II, b, da
Constituio Federal). Mrito: (1) inexistncia de prestao de servio no
mero ato de habilitao: o ICMS pressupe a efetiva prestao do servio de
comunicaes, o que inocorre quando da mera disponibilizao do servio ao
usurio; (2) proibio de analogia gravosa em matria tributria (art. 108, 1
do CTN), que impede a extenso do tratamento tributrio dado aos servios de
comunicao habilitao que os precede; (3) a definio de prestao de
servios de comunicao no pode ser alterada exclusivamente para fins
tributrios, j que se trata de conceito empregado para a demarcao de
competncias tributrias (art. 110 do CTN). Precedente: STJ, Recurso
Ordinrio em MS 11.368-MT, Relator Ministro Francisco Falco (DJU
9.2.2005)
Questo n. 33
A Cooperativa dos Produtores Rurais do Estado do Rio de Janeiro impetrou
ao anulatria de dbito em que contende com a Fazenda Pblica do Estado
do Rio de Janeiro, na qual buscava o cancelamento de crdito tributrio
decorrente de auto de infrao lavrado em seu desfavor, por transportar 12.300
kg. de queijo prata, com o acobertamento de nota fiscal de valor aqum da
pauta mnima estabelecida na regio. O Juiz de primeiro grau julgou
improcedente o pedido. Aviado recurso de apelao, o Tribunal a quo manteve
a sentena, em Acrdo publicado h dez dias, argumentando que:
a) Ocorrendo o fato gerador na sada da mercadoria, a base imponvel (base
de clculo), a ser considerada, a existente quando da aludida sada. Se tal
base de clculo for inferior da pauta de valores j vigente, possvel sua
aplicao; b) O art. 148 do CTN, bem como os artigos 2o, II, do Decreto-lei
no 4061968 e 8o, I , do Convnio ICMS 6688 possibilitam ao Fisco valer-se de
arbitramento para estabelecer valores; c) H previso legal no Estado de So
Paulo para a utilizao de pauta de valores, podendo o Fisco valer-se dela
sempre que o preo declarado pelo contribuinte for consideravelmente inferior
ao de mercado; d) No h qualquer incompatibilidade das pautas com a
CF88, pois sua utilizao no importa em aumento de tributo (art. 97, I, do
CTN), mas, como j dito alhures, em adequao da base imponvel sobre a
qual incidir a alquota.
Na qualidade de advogado da Cooperativa, apresente o recurso cabvel,
visando reforma do acrdo acima referido.
RESPOSTA: Medida Judicial Cabvel: Recurso Especial, dirigido ao Superior
Tribunal de Justia. Mrito: (1) violao do art. 97 do CTN, j que somente a
lei pode fixar a base de clculo do tributo; (2) Violao do art. 148 do CTN, j
que o arbitramento pressupe processo regular, incompatvel com o regime de
pauta de valores mnimos; ademais, nos termos do mesmo dispositivo, a

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autoridade administrativa pode valer-se do arbitramento somente quando no


merecer f ou for omissa a declarao do contribuinte.
Questo n 34
A Santa Casa de determinada localidade, entidade assistencial sem fins
lucrativos, detentora de um imvel, na regio central da cidade, no qual
exerce atividade hospitalar a pessoas carentes, e explora parte de seu terreno
como estacionamento, em benefcio de suas finalidades. Para obter recursos
de maior monta, promoveu campanha de rifas, dando ao vencedor o direito de
uso do terreno do estacionamento, por um ano, sem qualquer nus. O
ganhador resolveu utilizar o referido terreno para estacionamento de seus
familiares. No incio do ano foi notificado pela Prefeitura Municipal para pagar o
IPTU, sendo considerado contribuinte, na qualidade de possuidor do imvel a
ttulo de direito de uso (art. 34 do CTN). devido o IPTU nas circunstncias
relatadas?
RESPOSTA: No devido o IPTU, tendo em vista que a Santa Casa imune
ao imposto (art. 150, VI, c da Constituio Federal). No caso, ficou evidente
que a explorao do imvel estava relacionada com a obteno de recursos
para a prpria Santa Casa atingir sua finalidade, afastando-se, da, o 4 do
mesmo art. 150 CF). Sendo o IPTU um imposto sobre a propriedade, a
indicao de um possuidor como contribuinte apenas possvel se a posse se
faz com animus dominis. A posse por um contrato de uso, com prazo
determinado, no caracteriza aquele animus.
Questo n 35
O Armazm TUDO TIMO Ltda. foi autuado em virtude de no haver recolhido
ICMS sobre reajuste de preo, em venda interestadual, ocorrido aps a
remessa das mercadorias. Em sua defesa, alegou o contribuinte que o reajuste
de preo foi acertado com seu cliente aps a sada da mercadoria e at mesmo
depois de a mercadoria ter entrado no estabelecimento destinatrio, sendo,
pois, fato posterior ao surgimento da obrigao tributria. Segundo o
contribuinte, o valor do reajuste poderia estar sujeito tributao no Estado
onde j se encontrava a mercadoria por ocasio do pagamento do reajuste.
Procedem os argumentos do contribuinte?
RESPOSTA: O argumento do contribuinte no procede. O 5 do art. 13 da Lei
Complementar 87/96 claro ao dispor: Nas operaes e prestaes
interestaduais entre estabelecimentos de contribuintes diferentes, caso haja
reajuste do valor depois da remessa ou da prestao, a diferena fica sujeita
ao imposto no estabelecimento do remetente ou do prestador.
Questo n 36
Dois professores de ingls cobram de seus alunos valores idnticos. Nenhum
deles possui dependentes nem efetua gastos com previdncia social ou
educao. Cada um deles possui cinco alunos e recebe, de cada aluno, a
quantia de R$ 1.000,00 (mil reais). Um deles ministra aulas a cinco pessoas
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fsicas diferentes, enquanto o outro contratado por cinco pessoas jurdicas


diversas, para dar aulas aos respectivos diretores presidentes. No final de cada
ms, eles constatam que um deles possui maior recurso em caixa, depois de
atendidas as obrigaes tributrias do ms, que o outro. Identifique qual dos
contribuintes possui maior recurso em caixa, explicando a diferena.
RESPOSTA: O contribuinte que ministra aulas a pessoas jurdicas ter maior
recurso em caixa, j que est sujeito reteno na fonte, em separado, pelas
pessoas jurdicas envolvidas. Sendo cinco pessoas jurdicas, cada uma adotar
a base de clculo de R$ 1.000,00, recaindo, pois, na faixa de iseno e no
havendo imposto a recolher. J aquele contribuinte que presta servios a
pessoas fsicas sujeita-se ao Recolhimento Mensal Obrigatrio (carn-leo),
adotando a base de clculo de R$ 5.000,00 a cada ms, sujeitando-se, da, ao
recolhimento do imposto, na tabela progressiva, que chega a 27,5%
Questo n 37
A AUTOAQUI S/A, sociedade que se dedica ao comrcio de automveis tem o
capital social detido, em iguais propores, por: (i) pessoa jurdica sediada no
Pas, tributada pelo lucro real e cujo faturamento anual de R$ 100.000,00
(cem mil reais), e (ii) por sociedade residente em pas com tributao
favorecida (paraso fiscal). No ano base de 2004, a AUTOAQUI S/A pagou o
imposto de renda pela sistemtica de tributao do lucro real, apresentando no
respectivo ano faturamento de R$ 6.000.000,00 (seis milhes de reais). As
receitas da sociedade decorrem exclusivamente do comrcio de automveis no
Pas. No incio do ano de 2005, a AUTOAQUI S/A pretende analisar a alterao
dessa sistemtica com o fim de pagar menos IR e consulta-o a respeito da
tributao pelo lucro presumido. Exclusivamente do ponto de vista da
legislao do imposto de renda, possvel a opo pelo lucro presumido?
RESPOSTA: Observado o limite de faturamento, no ano anterior, inferior a R$
48.000.000,00, no h bice opo pelo lucro presumido. A atividade descrita
no afasta a opo, nem tampouco a circunstncia de seus scios serem
pessoa jurdica com faturamento superior quele montante ou residente em
paraso fiscal.
Questo n. 38
A empresa EMPERRADA ingressou em juzo com o objetivo de afastar a
alterao da base de clculo da Contribuio para o Financiamento da
Seguridade Social COFINS, veiculada pelo art. 3o da Lei no 9.718/98, que
equiparou o faturamento receita bruta. A sentena de 1a instncia foi de
procedncia, tendo a Unio Federal interposto o competente recurso de
apelao. O Tribunal Regional Federal da 3a Regio negou provimento ao
recurso de apelao da Unio Federal e remessa oficial, sob o fundamento
de que o art. 110 do Cdigo Tributrio Nacional veda a equiparao do
conceito de faturamento ao de receita bruta, em acrdo assim ementado:
TRIBUTRIO. COFINS. LEI 9718/98. ARTS. 2o E 3o. EQUIPARAO DA
ESPCIE FATURAMENTO AO GNERO RECEITA. ILEGAL ELASTRIO NA
BASE DE CLCULO. VIOLAO DO ART. 110 DO CTN. CONTENO DE
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COMPETNCIA TRIBUTRIA CONSTITUCIONALMENTE FIXADA A PARTIR


DE
CONCEITO
J
ESTABILIZADO
NO
DIREITO
PRIVADO.
DESNECESSIDADE DE QUESTIONAMENTO EM NVEL CONSTITUCIONAL.
I. Leis complementares que veiculam normas gerais em matria de legislao
tributria so normas sobre normas e tm por finalidade dar consistncia ao
sistema tributrio.
II. O art. 110 do CTN garante a preservao de uma tipicidade cerrada em
relao a hipteses de incidncia tributria cuja instituio a Constituio
autoriza e cujo contedo, ademais, o prprio texto constitucional prefigura.
III. Ilegalidade qualificada dos arts. 2o e 3o da Lei no 9.718/98, por afronta a
disposio da Lei no 5.172/66, a que inerente o valor de norma de lei
complementar.
IV. Com apoio no princpio iuri novit curia, o colegiado acolheu por fundamento
de ilegalidade ambos os pedidos da apelante, restando afastada a
oportunidade de se instaurar o incidente de argio de inconstitucionalidade,
previsto no art. 480 do CPC.
O acrdo do julgamento da apelao foi publicado no Dirio de Justia do dia
27 de setembro de 2004, uma segunda-feira, sendo a intimao pessoal do
procurador da Unio realizada nesta mesma data. O procurador da Unio
Federal interps somente recurso extraordinrio, em 28 de outubro de 2004,
com os seguintes fundamentos: (i) o Tribunal Regional Federal no poderia
afastar a aplicao da lei sem declarar a sua inconstitucionalidade, o que
somente poderia ser feito pela Corte Especial do tribunal regional, nos termos
do art. 97 da Constituio Federal; e (ii) o art. 3o da Lei no 9.718/98 no
inconstitucional, porque somente esclareceu o contedo do conceito de
faturamento, equiparando-o ao de receita bruta, inserindo-se, destarte, no art.
195, I, da Constituio Federal, em sua redao original.
Como advogado da empresa EMPERRADA, elabore a pea processual
adequada.
RESPOSTA: Contra-Razes. endereamento ao Presidente ou VicePresidente do Tribunal Regional Federal da 3 Regio; ii) preliminar:
intempestividade do recurso; iii) preliminar: ausncia de prequestionamento do
art. 195, I, da Constituio Federal, em sua redao original; iv) preliminar: nocabimento do recurso extraordinrio, porque o fundamento do acrdo da
apelao para afastar a aplicao do art. 3 da Lei n 9.718/98 legal, de
modo que o recurso cabvel seria o recurso especial; v) mrito: no h
necessidade de submeter o julgamento do Plenrio do Tribunal Regional
Federal quando o fundamento legal; somente quando constitucional; e vi)
mrito: impossibilidade de equiparao dos conceitos de faturamento e receita
bruta.
Questo n. 39
A empresa VOANDO ALTO txi Areo, proprietria de trs aeronaves, recebeu
a notificao de lanamento do Imposto sobre a Propriedade de Veculos
Automotores IPVA relativo ao exerccio de 2004, emitida pela Secretaria dos
Negcios da Fazenda do Estado do Rio de Janeiro. A empresa vendeu uma
das aeronaves em 2003, tendo realizado o devido registro junto s autoridades
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aeroporturias competentes. Inconformada com a exigncia do imposto, a


empresa ajuizou ao anulatria de dbito fiscal em face do Estado do Rio de
Janeiro, o que foi julgada improcedente pelo juiz de 1a instncia. No
julgamento da remessa oficial (art. 475 do Cdigo de Processo Civil) e do
recurso de apelao interposto pelo Estado do Rio de Janeiro, a 10 Cmara
Cvel do Tribunal de Justia do Rio de Janeiro manteve parcialmente a
sentena recorrida, por maioria de votos, pronunciando Acrdo com a
seguinte ementa:
TRIBUTRIO. CONSTITUCIONAL. IMPOSTO SOBRE A PROPRIEDADE DE
VECULOS AUTOMOTORES. AERONAVES.
1. O lanamento do imposto deve indicar o sujeito passivo previsto em lei. In
casu, o Apelante vendera uma de suas aeronaves antes da ocorrncia do fato
gerador. Exigncia descabida do imposto, no que tange aeronave vendida.
2. A Constituio define, de forma genrica, o campo de competncia dos
impostos. O termo Veculo Automotor abrange, como a expresso j o indica,
qualquer veculo que possua motor e se locomova. Inteligncia do Art. 155, III
da Constituio Federal.
3. O art. 158, II da Constituio Federal norma de Direito Financeiro,
irrelevante para a matria tributria.
4. Recurso parcialmente provido. Vencido o Desembargador Fulano de Tal.
Como advogado da empresa Pricles Txi Areo, interponha o recurso
competente.
RESPOSTA: i) endereamento ao presidente ou vice-presidente do Tribunal de
Justia do Estado de So Paulo; ii) recurso cabvel: recurso extraordinrio; iii)
mrito: pleitear que a exigncia do IPVA sobre a propriedade de aeronaves
extrapola o campo de competncia tributria estadual, j que a expresso
veculo automotor refere-se, nos termos constitucionais, quele que
licenciado em determinado Municpio (art. 158, III da CF). Tambm cabvel o
argumento de que os Estados so competentes para o registro de veculos,
no para o registro de aeronaves. Neste sentido, confiram-se os seguintes
julgados:
EMENTA: IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (CF, art.
155, III; CF 69, art. 23, III e 13, cf. EC 27/85): campo de incidncia que no
inclui embarcaes e aeronaves (STF, Pleno, Recurso Extraordinrio n
134.509/AM, rel. Min. Marco Aurlio, red. p/ acrdo Min. Seplveda Pertence,
j. 29.05.2002, DJU 13.09.2002, p. 64).
EMENTA: IPVA - Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (CF, art.
155, III; CF 69, art. 23, III e 13, cf. EC 27/85): campo de incidncia que no
inclui embarcaes e aeronaves (STF, Pleno, Recurso Extraordinrio n
255.111/SP, rel. Min. Marco Aurlio, red. p/ acrdo Min. Seplveda Pertence,
j. 29.05.2002, DJU 13.12.2002, p. 60).
Do voto do Ministro red. p/ acrdo, extramos o seguinte trecho:
Esse campo material de incidncia do imposto sobre propriedade de veculos
automotores resulta ainda de outras normas constitucionais, a comear pela
contida no 13 do mesmo art. 23 da Constituio Federal, tambm
acrescentado pela Emenda n 27, de 1985, que, tratando da destinao do
produto da arrecadao do imposto, dispe que cinqenta por cento constituir
receita do Municpio onde estiver licenciado o veculo. Essa locuo adverbial
de lugar somente pode ser referida aos veculos terrestres, porque estes, em
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face da legislao e pela ordem natural das coisas, esto sujeitos a


licenciamento nos municpios de domiclio ou de residncia dos respectivos
proprietrios. Dispe, com efeito, o art. 57 do Cdigo Nacional de Trnsito:
Art. 57. Os veculos automotores, de propulso humana ou trao animal,
reboques, carretas e similares, em circulao pelas vias terrestres do Pas,
esto sujeitos a licenciamento no municpio de seu domiclio ou residncia de
seus proprietrios.
J as aeronaves e embarcaes devem ser registradas no Registro
Aeronutica Brasileiro e no Tribunal Martimo, respectivamente, nos termos da
legislao relativa. No tocante s aeronaves nacionais, dispe o Cdigo
Brasileiro do Ar (Decreto-lei n 32, de 18/11/66) que so bens registrveis para
efeito de sua condio jurdica, s podendo constituir objeto de direito atravs
de assentamentos no Registro Aeronutico Brasileiro do Ministrio da
Aeronutica, rgo encarregado de emitir os certificados de matrcula, que
condio para sua utilizao (arts. 10 e 12).
(...)
Os Estados-membros tm competncia para legislar supletivamente sobre
trfego e trnsito nas vias terrestres (Constituio, art. 8, XVII, n, e par.
nico), sendo natural, assim, a atribuio constitucional de competncia
impositiva sobre a propriedade de veculos automotores. Mas, em nenhum
ponto, a autonomia estadual se estende ao campo da navegao martima ou
area. A competncia para legislar sobre direito aeronutico e martimo
exclusiva da Unio (Constituio, art. 8, XVII, b). Normas locais que impem o
registro e licenciamento de embarcaes e aeronaves em cadastros dos
Estados interessados, para fins de cobrana do IPVA, no tm qualquer
validade, porque se apresentam frontalmente conflitantes com as regras
constitucionais que declaram a competncia legislativa exclusiva da Unio.
Questo n. 40
Antes de ser editada a Lei paulista no 10.992, de 21 de dezembro de 2001, que
instituiu o Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doaes de Quaisquer
Bens ou Direitos ITCMD, Jos doa para seu primeiro filho, Antonio, aes de
uma empresa situada no Estado de So Paulo. Jos falece em 15 de janeiro de
2003, portanto, depois da edio do novo Cdigo Civil Lei no 10.406, de 10
de janeiro de 2002. As aes que foram doadas para Antonio so levadas
colao no processo de inventrio, e foi recolhido o ITCMD sobre todos os
bens arrolados no inventrio, inclusive os que haviam sido objeto da
antecipao de legtima. Em janeiro de 2004, Antonio l uma entrevista de um
advogado no jornal, que defende a no-incidncia do ITCMD nesta hiptese
especfica, de modo que os valores j recolhidos poderiam ser restitudos ou
compensados com outros dbitos de tributos estaduais.
Desta forma, Antonio consulta-o/a como advogado/a, para obter sua opinio
legal sobre o caso.
Elabore a medida judicial adequada para defender os interesses de Antonio,
redigindo a fundamentao e o pedido nos termos que entender aplicveis.
RESPOSTA: elaborar ao de repetio de indbito, dirigida ao juzo
competente (na Capital, uma das Varas da Fazenda Pblica; no interior, Vara
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Cvel ou Vara nica, dependendo da Comarca), requerendo a repetio do


indbito do tributo (tendo em vista que no h possibilidade legal de
compensao).
ii) No mrito, no h incidncia do ITCMD nesta hiptese, porque a doao
ocorreu antes da edio da lei que instituiu o referido imposto no Estado de
So Paulo.
A colao, nos termos do art. 2002 e seguintes do Cdigo Civil de 2002,
constitui simples indicao nos autos do processo de inventrio, do valor dos
bens doados pelo de cujus ainda em vida, com o intuito de igualar a legtima
dos descendentes e do cnjuge. Neste sentido, confira-se o seguinte julgado:
Inventrio Herdeiros que informam as doaes que o pai fez em vida
(adiantamentos de legtima) para, a partir de seus efeitos, apresentarem plano
de partilha proporcional sobre os bens que remanescem Hiptese de partilha
justa ou eqnime que se fez em vida (art. 1776 do CC), inviabilizando a tese
de que caber recolher imposto causa mortis tambm sobre o valor dos bens
doados Bitributao inadmissvel Provimento (TJSP, 3 Cmara de Direito
Privado, Agravo de instrumento n 272.495/2, rel. Des. nio Santarelli Zuliani, j.
03.12.2002, DJ SP I 28.01.2003, p. 36 Repertrio IOB de Jurisprudncia, vol.
I tributrio, constitucional e administrativo, n. 1/18809, p. 675).
Questo n 41
O Governador do Estado de So Paulo props ao direta de
inconstitucionalidade contra a Lei no 9.085/95, daquele Estado. O diploma em
anlise dispe sobre incentivo fiscal para pessoas jurdicas que possuam
empregados com mais de 40 anos e est assim redigido:
Art. 1o Fica institudo incentivo fiscal para as pessoas jurdicas domiciliadas no
Estado que, na qualidade de empregador, possuam pelo menos 30% de seus
empregados com idade superior a 40 anos.
1o O incentivo fiscal de que trata esta lei corresponder ao recebimento, por
parte da pessoa jurdica referida no caput deste artigo, de certificados
expedidos pelo Poder Pblico, correspondentes ao valor do incentivo, na forma
a ser fixada em decreto do Poder Executivo.
2o Os portadores dos certificados podero utiliz-los para pagamento dos
seguintes impostos:
1) sobre operaes relativas circulao de mercadorias e sobre prestaes
de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicao, previsto no
artigo 155, II, da Constituio Federal; e
2) sobre propriedade de veculos automotores at o limite de 15% do valor
devido, a cada incidncia, que poder ser ampliado, de forma progressiva,
segundo o nmero e a idade dos empregados.
3o Anualmente, a Assemblia Legislativa fixar o montante global a ser
utilizado como incentivo, respeitados os limites, mnimo e mximo, de 1% e
5%, respectivamente, de receita proveniente daqueles tributos.
4o Os benefcios de que trata esta lei devero ser previstos na elaborao do
projeto de lei oramentria.
(....)
O autor da ao aduz que esta norma viola o disposto nos artigos 5o, caput, e
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7o, XXX, da CF, na medida em que inegvel que o incentivo financeiro- fiscal
desencadeia, ou pode acarretar, a preferncia de, pelo menos, significativo
segmento do mercado de trabalho pelos trabalhadores com mais de 40 anos
de idade e que o encorajamento, excitado pelo benefcio tributrio, por certo
estabelece uma segregao no permitida pela Constituio, sobretudo
quando a lei, animado desmesuradamente o efeito financeiro, admite, em
relao ao imposto sobre a propriedade de veculos automotores, sua
ampliao de forma progressiva, segundo o nmero e a idade dos
empregados. Aduz, ainda, que a lei em comento fere o princpio federativo, j
que o tema no foi objeto de deliberao do Conselho Nacional de Poltica
Fazendria Confaz.
admissvel a pretenso do autor quanto s ofensas aos dois princpios
constitucionais
alegados?
RESPOSTA: A presente questo foi examinada pelo Plenrio do Supremo
Tribunal Federal, em deciso unnime (ADIn 1.276-2 So Paulo (DJU
29.11.2002)
Ofensa ao princpio da Igualdade: no se configura a ofensa: o princpio da
igualdade no se ope existncia de normas indutoras, ditas extrafiscais. No
caso, no dizer da Ministra Ellen Gracie, relatora do caso, a Casa Legislativa
Paulista utilizou-se, legitimamente, do carter extrafiscal que pode ser
conferido aos tributos, para estimular uma conduta por parte do contribuinte,
abrindo mo de uma parte da receita do Estado, para equilibrar uma situao
de desigualdade social, ressaltando, ainda, que o incentivo foi dado de forma
abstrata e totalmente impessoal.
Ofensa ao Princpio Federativo: No que tange ao IPVA, descabe cogitar de
ofensa o princpio federativo ou a qualquer outra limitao constitucional; no
que se refere ao ICMS, o incentivo fiscal, para ser validamente concedido,
depende da autorizao do CONFAZ, prevista na Lei Complementar 24/75,
conforme a regra do art. 155, 2, XII, g, do texto constitucional. A prpria
Ministra Ellen Gracie citou, no caso ora em anlise, o precedente da ADIMC
1.577, Rel. Min. Nri da Silveira (DJU 31.08.2001), que decidiu: Invivel a
concesso, por parte dos Estados ou do Distrito Federal, de benefcio fiscal,
relativo ao ICMS, unilateralmente, diante da regra do art. 155, 2, XII, letra g,
da Constituio Federal..
Questo n 42
Observe o seguinte trecho do Voto-Vista pronunciado pelo Ministro Humberto
Gomes de Barros, quando do julgamento do Agravo Regimental no Recurso
Especial no 382.736-SC: Outra razo, que adoto como fundamento de voto,
finca-se na natureza do Superior Tribunal de Justia. Quando digo que no
podemos tomar lio, no podemos confessar que a tomamos. Quando
chegamos ao Tribunal e assinamos o termo de posse, assumimos, sem
nenhuma vaidade, o compromisso de que somos notveis conhecedores do
Direito, que temos notvel saber jurdico. Saber jurdico no conhecer livros
escritos por outros. Saber jurdico a que se refere a CF a sabedoria que a
vida nos d. A sabedoria gerada no estudo e na experincia nos tornou
condutores da jurisprudncia nacional.
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Somos condutores e no podemos vacilar. Assim faz o STF. Nos ltimos


tempos, entretanto, temos demonstrado profunda e constante insegurana.
Vejam a situao em que nos encontramos: se perguntarem a algum dos
integrantes desta Seo especializada em Direito Tributrio, qual o termo
inicial para a prescrio da ao de repetio de indbito nos casos de
emprstimo compulsrio sobre aquisio de veculo ou combustvel, cada um
haver de dizer que no sabe, apesar de j existirem dezenas, at centenas de
precedentes. H dez anos que o Tribunal vem afirmando que o prazo decenal
(cinco mais cinco anos). Hoje, ningum sabe mais. (...) O Superior Tribunal de
Justia existe e foi criado para dizer o que a lei infraconstitucional. Ele foi
concebido como condutor dos tribunais e dos cidados. Em matria tributria,
como condutor daqueles que pagam, dos contribuintes. (...) Ns somos os
condutores, e eu Ministro de um Tribunal cujas decises os prprios Ministros
no respeitam sinto-me triste. Como contribuinte, que tambm sou, mergulho
em insegurana como um passageiro daquele vo trgico em que o piloto que
se perdeu no meio da noite em cima da Selva Amaznica: ele se virava para a
esquerda, dobrava para a direita e os passageiros sem saber nada, at que
eles de repente descobriram que estavam perdidos: O avio com o Superior
Tribunal de Justia est extremamente perdido. Agora estamos a rever uma
Smula que fixamos h menos de um trimestre. Agora dizemos que est
errada, porque algum nos deu uma lio dizendo que essa Smula no devia
ter sido feita assim. Nas praias de Turismo, pelo mundo afora, existe um
brinquedo em que uma enorme bia, cheia de pessoas arrastada por uma
lancha. A funo do piloto dessa lancha fazer derrubar as pessoas montadas
no dorso da bia. Para tanto, a lancha desloca-se em linha reta e, de repente,
descreve curvas de quase noventa graus. O jogo s termina, quando todos os
passageiros da bia esto dentro do mar. Pois bem, o STJ parece ter assumido
o papel do piloto dessa lancha. Nosso papel tem sido derrubar os
jurisdicionados.
O Voto acima foi proferido por ocasio de um julgamento, no qual se discutia,
em sntese, a reviso da Smula 276/STJ, cujo enunciado :
As sociedades civis de prestao de servios profissionais so isentas da
Cofins, irrelevante o regime tributrio adotado.
A reviso, proposta pelo Relator, Ministro Castro Meira, daria Sumula a
seguinte nova redao:
As sociedades civis de prestao de servios profissionais, at o advento da
Lei no 9.430/96, so isentas da Cofins, irrelevante o regime tributrio adotado.
Qual a controvrsia jurdica existente anteriormente edio da Lei no
9.430/96, que levou edio da Smula 276, e porque depois se iniciou novo
debate, acerca da questo mencionada?
RESPOSTA: (i) A Lei Complementar n 70/91, em seu art. 6, fixou norma de
iseno da COFINS nos seguintes termos:
Art. 6. So isentas da contribuio:
I omissis
II As sociedades civis de que trata o artigo 1 do Decreto-Lei n 2.397/87, de
22.12.1987.
Por sua vez, o referido art. 1 do Decreto-Lei n 2.397 assim dispunha:

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Art. 1. A partir do exerccio financeiro de 1.989, no incidir o Imposto de


Renda das pessoas jurdicas sobre o lucro apurado, no encerramento de cada
perodo-base, pelas sociedades civis de prestao de servios profissionais
relativos ao exerccio de profisso legalmente regulamentada, registradas no
Registro Civil das Pessoas Jurdicas e constitudas exclusivamente por
pessoas fsicas domiciliadas no Pas.
Quando da edio da Smula, a discusso ainda no versava acerca da
revogao, ou no, daquela iseno. Naquela poca, a discusso era de outro
jaez: a Fazenda Nacional, adotando interpretao restritiva das normas acima,
entendia que as sociedades civis deveriam ser, necessariamente, sob pena de
perder o direito iseno, optantes pelo regime de tributao pelo lucro real.
Da o STJ, por diversos precedentes, como, por exemplo, o Resp 144.851/RS,
Relator Min. Garcia Vieira, ter decidido que, independentemente do regime de
tributao escolhido para fins de imposto de renda, aquelas sociedades teriam
o direito iseno.
(ii) o novo debate que se passou a travar tem a ver com a revogao da
iseno veiculada pelo art. 6 da Lei Complementar n 70/91, pelo artigo 56 da
Lei n 9.430/96.
A discusso ento travada passou a ser se, tendo a iseno sido veiculada por
uma lei complementar, apenas outra lei complementar a poderia revogar.
No julgamento acima relatado, buscou-se sustentar que a Lei Complementar
n 70/91, conquanto formalmente complementar, seria materialmente ordinria,
nada obstando, da, ser a iseno por ela concedida revogada por lei
ordinria; entretanto, por maioria de votos, a Seo decidiu pela manuteno
da Smula, com seu teor original, prevalecendo, naquele Tribunal, o
entendimento de que seria necessria uma lei complementar para revogar a
iseno, em nome do princpio da hierarquia das leis.
Questo n 43
Empresa fabricante de sorvetes, sediada na Capital do Estado de So Paulo,
resolve abrir uma filial na Capital do Estado do Rio de Janeiro, que se
encarregar da distribuio de sorvetes a vendedores autnomos. Como
comum nesse ramo de atividades, a empresa possui carrinhos de sorvete, de
sua propriedade, que so cedidos a autnomos (os sorveteiros), para o
transporte de sorvetes a serem vendidos nas praias. A fim de iniciar as
operaes da nova filial, a empresa remete ao novo estabelecimento 200
carrinhos de sorvete adquiridos em junho de 2003 pelo estabelecimento
paulista de um fornecedor local. Como a demanda, na alta temporada, superou
em muito a expectativa inicial, o estabelecimento paulista transfere outros 100
carrinhos, adquiridos em 1o de janeiro de 2001.
Tendo em vista a legislao do ICMS, apresente as conseqncias, para o
estabelecimento paulista, de ambas as operaes.
RESPOSTA: Trata-se de transferncia interestadual de bens do ativo
permanente. A operao de transferncia de bens do ativo permanente no
tributada pelo ICMS, j que no se trata de mercadoria.
No caso dos bens adquiridos em 2003, sua aquisio dera direito empresa de
se creditar do imposto (que incidira alquota de 18%) na razo de 1/48 (um
quarenta e oito avos) por ms; ocorrendo a operao antes de decorrido o
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prazo de quatro anos contado da data de sua aquisio, no se permite, a


partir da data da alienao, o creditamento do imposto, em relao frao
que corresponderia ao restante do quadrinio (art. 20, 5o, V da Lei
Complementar 87/96). Ou seja: a empresa perde o crdito relativo parcela
ainda no creditada.
J quanto aos bens adquiridos em 2001, tendo transcorrido o quadrinio a que
se fez referncia acima, no cabe mais falar em perda de valor a creditar.
Questo n 44
Pessoa jurdica, sediada no Brasil, efetua uma remessa de R$ 1.000,00 a
empresa sediada nos Estados Unidos, a ttulo de aluguel do imvel que a
primeira ocupa, no Brasil. O valor acima referido o efetivamente remetido,
i.e., o valor que foi recebido, em moeda corrente, pela locadora. Informada de
que haveria incidncia de imposto de renda na operao, e j no mais tendo
como cobrar o imposto da locadora, decide a locatria assumir o nus do
imposto, solicitando que voc informe o montante que dever ser recolhido, no
Brasil.
Apurar o montante de imposto devido sobre a apurao (no ser exigido o
acerto do clculo aritmtico, desde que indicada, com exatido, a operao).
RESPOSTA: Os pagamentos a no residentes, no localizados em pases
com tributao favorecida, esto, de regra, sujeitos reteno de 15% (quinze
por cento), na fonte, nos termos do art. 685 do vigente Regulamento do
Imposto de Renda. No caso, o valor informado foi lquido do imposto. Aplica-se,
ento, a tcnica de gross up, disciplinada pelo art. 725 do mesmo
Regulamento, resolvendo-se a questo pela seguinte regra de trs:
R$ 1.000,00 = 0,85
X = 0,15
Donde se extrai a seguinte frmula para apurao do imposto devido:
X = (1.000 x 0,15)/ 0,85
X = R$ 176,47
Questo n. 45
A Fazenda Nacional promoveu Execuo Fiscal n 2004.00000000-1 em face
de ABCD Consultoria Ltda., visando a satisfao de dvida tributria que, em
valores consolidados, monta em R$ 195.000,00 (cento e noventa e cinco mil
reais). A dvida refere-se a dbitos de imposto de renda da pessoa jurdica
(IRPJ), contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) e contribuio para o
financiamento da seguridade social (COFINS), e apesar deles, a empresa
permanece em atividade.
Ocorre que o dbito registrado superava, em muito, os bens da empresa, que
se restringem a um simplrio mobilirio e poucos reais em conta bancria.
Diante dessa constatao a Fazenda requereu e obteve o redirecionamento do
processo executivo, com o fito de incluir no plo passivo os scios da empresa,
os irmos James e Jalson Barros, nicos scios e ambos com poderes de
gerncia. Tendo sido citados, os irmos acreditara tratar-se de coisa de menor
importncia, uma vez que jamais praticaram qualquer ato ilcito ou excederam
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os poderes conferidos pelo contrato social, e no apresentaram qualquer


petio, nem tampouco promoveram a quitao do dbito ou a garantia do
Juzo.
Somente aps a visita do Oficial de Justia, em 29 de setembro de 2006, para
intim-los da penhora de um dos terrenos que os dois possuam em
condomnio no municpio de Rio das Ostras e que est avaliado no mesmo
valor da dvida, os irmos atentaram para a gravidade da situao e o
procuram em seu escritrio.
Redija a pea adequada medida judicial cabvel para a defesa dos interesses
de seus clientes, de modo a livr-los da Execuo Fiscal.
RESPOSTA: Exceo de pr-executividade ou Embargos execuo.
Fundamentao: artigos 134 e 135 do CTN e jurisprudncia do STJ.
Questo n. 46
Tcio proprietrio de um imvel residencial localizado no Municpio de Lavras
do Oeste. Segundo o Cdigo Tributrio daquele Municpio, o fato gerador do
Imposto sobre a propriedade Predial e Territorial Urbana ocorre no dia 1 de
janeiro do ano, vencendo-se no dia 1 de maro a integralidade do montante
devido.
Lei Municipal publicada em 30/11/2005 estabeleceu que a alquota do IPTU,
ento de 1% (um por cento) passasse para 1,2%. O Tributo foi calculado para o
ano de 2006 com base na alquota majorada.
No dia 28/02/2006, Tcio o procura e indaga se seu dever efetuar o
recolhimento daquele tributo tal como cobrado pelo Municpio. Voc, na
qualidade de advogado de Tcio, o que responde.
RESPOSTA: Tcio no deve pagar o tributo, pois nenhum imposto pode ser
cobrado ou majorado sem observncia do princpio da noventena constante do
artigo 150, III, c da CF.
Questo n. 47
Determinada entidade sindical de trabalhadores, em 2005, aluga um de seus
imveis para terceiro, estranho atividade fim do sindicato. Tomando
conhecimento do fato, a autoridade fazendria municipal passa a cobrar o IPTU
do referido imvel, alegando que tal deciso encontra amparo no pargrafo 3
do art. 150 da Constituio da Repblica. O presidente da entidade consulta
seu escritrio profissional para saber se o imposto devido, uma vez que o
valor dos aluguis do imvel em questo integralmente aplicado nas
atividades essenciais do sindicato. Qual seria a sua orientao para o caso?
Fundamente.
RESPOSTA: No o imposto no devido nos termos do verbete n. 724 da
smula do STF.

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Questo n. 48
O INSS ajuza ao de execuo fiscal, tendo em vista o inadimplemento de
obrigaes tributrias por parte de ABC Calados Ltda., em face COSMO
MELO, j que seu nome consta como um dos scios gerentes da referida
empresa no rgo oficial (Junta Comercial).
Em sua defesa, alega que no o nico scio administrador da empresa. No
entanto, o INSS justifica sua colocao no plo passivo da ao pelo o que
prev o art. 13 da Lei 8.620/93 (O titular da firma individual e os scios das
empresas por cotas de responsabilidade limitada respondem solidariamente,
com seus bens pessoais, pelos dbitos junto Seguridade Social).
Analise, fundamentadamente, as alegaes das partes.
RESPOSTA: Est correta a posio de Cosmo Melo, pois tanto o art. 13 da Lei
8.620, quanto os artigos 134 e 135 do CTN indicam que todos os scios devem
responder pela dvida da sociedade.
Questo n. 49
Como pode a deciso administrativa irreformvel extinguir o crdito tributrio se
esta deciso pode ser alterada por deciso judicial?
RESPOSTA: existe, sim, a possibilidade jurdica de as decises administrativas
irreformveis administrativamente, que lesarem o patrimnio pblico, serem
submetidas ao crivo do Poder Judicirio, pela Administrao Pblica, quanto
sua legalidade, juridicidade, ou diante de erro de fato. Ademais, o contribuinte
sempre poder requerer a tutela jurisdicional do Estado-Juiz. Podem ser
intentadas: ao de conhecimento, mandado de segurana, ao civil pblica
ou ao popular.
Questo n. 50
A empresa Calados S/A, contribuinte do Imposto de Renda da Pessoa
Jurdica (IRPJ), elaborando a sua declarao de ajuste anual do ano-calendrio
de 1999, exerccio financeiro de 2000, informou na sua declarao que apurou
saldo de imposto de renda a pagar no montante de R$ 100.000,00. No tendo
disponibilidade de caixa para arcar com o pagamento do tributo, apenas
cumpriu a obrigao acessria entregando a declarao repartio fiscal
competente.
Meses aps, o contribuinte tendo uma folga em seu caixa, paga o imposto a
destempo e ingressa com pedido de denncia espontnea do dbito de IRPJ
declarado para que seja afastada a aplicao das penalidades pecunirias.
Analisando o referido pedido, a autoridade administrativa indeferiu a solicitao
do contribuinte sob a justificativa de no ser aplicvel a hiptese ftica o
instituto da denncia espontnea.
Pergunta-se:
Agiu corretamente a autoridade administrativa ao negar o benefcio da
denncia espontnea ao contribuinte? Responda de forma justificada e
fundamentada considerando o entendimento majoritrio do Egrgio Superior
Tribunal de Justia sobre a questo.
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RESPOSTA: No agiu bem. Nos termos do artigo 138 do Cdigo Tributrio


Nacional CTN (Lei n 5.172, de 1966) A responsabilidade excluda pela
denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o caso, do pagamento
do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da importncia arbitrada
pela autoridade administrativa, quando o montante do tributo dependa de
apurao. A denncia espontnea afasta a exigncia no s da multa punitiva,
mas, tambm, da multa moratria.
Dessa forma, sobre os dbitos denunciados espontaneamente h apenas a
incidncia de juros moratrios, correspondentes aos juros equivalentes taxa
referencial do Sistema Especial de Liquidao e de Custdia SELIC.
EMENTA: TRIBUTRIO DENNCIA ESPONTNEA PARCELAMENTO
MULTA MORATRIA AFASTAMENTO PRECEDENTES (ERESP.
193.530/RS). A eg. Primeira Seo do STJ j assentou o entendimento no
sentido de que, no havendo procedimento administrativo em curso pelo no
recolhimento do tributo e tendo sido deferido o pedido de parcelamento, est
configurada a denncia espontnea, que exclui a responsabilidade do
contribuinte, tornando inexigvel o pagamento da multa moratria. Ressalva
do ponto de vista do relator. Recurso conhecido e provido. (STJ, 2 Turma,
REsp n 237.841/CE, Rel. Min. Francisco Peanha Martins, j. 12.03.2002, v.u.,
DJU 13.05.2002)
Questo n. 51
Empresa X tem um dbito tributrio com a Unio. A Procuradoria da Fazenda
Nacional ajuizou Execuo Fiscal, penhorando bens da empresa. A empresa
quer participar de licitao pblica, para a qual necessria a Certido
Conjunta de Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio; no entanto, o rgo
local da Receita Federal, apesar da informao da Procuradoria de que a
dvida est garantida, recusa-se a emitir a certido, alegando que a empresa
tem aquele dbito tributrio.
Redija petio de medida judicial urgente, para obrigar a Receita Federal emitir
a pertinente certido.
RESPOSTA: Mandado de segurana com pedido liminar. Ofensa ao artigo 206
CTN.
Questo n. 52
Defina as diferentes modalidades de lanamento para determinao da matria
tributvel. D exemplo de cada um dos tipos.
RESPOSTA: art. 147/150 CTN.
Questo n. 53
Contribuinte recebeu, via correio, com aviso de recebimento, em 15/01/2006,
citao de execuo fiscal ajuizada pelo Municpio de Sebastiana do Norte,
cobrando IPTU devido sobre o imvel de propriedade do contribuinte, relativo
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ao ano de 1992. No extrato da certido de dvida ativa consta a meno


notificao administrativa efetivamente recebida pelo prprio, que aps o seu
ciente, em 15/06/1997.
O juiz de primeira instncia ordenou por despacho datado de 05/11/2005 a
citao de devedor.
Como advogado contratado para defender o contribuinte que matria de direito
alegaria?
RESPOSTA: No momento em que o juiz recebeu a inicial, deveria de ofcio
declarar a extino do crdito tributrio pela existncia da prescrio, uma vez
que esta ocorreu aps cinco anos da constituio definitiva do crdito tributrio,
tendo em vista tratar-se de matria que pode ser conhecida de ofcio pelo
julgador a qualquer tempo, conforme art. 40, 4 da Lei 6.830/80.
Questo n. 54
Defina, dando exemplos, o que tributo direto e indireto.
RESPOSTA: Sumula 546 STF.
Questo n. 55
Qual a diferena entre iseno e imunidade?
RESPOSTA: a principal diferena entre imunidade e iseno est no veculo
normativo, uma vez que a imunidade determinada pela norma constitucional
e a iseno pela norma legal. Todas as outras diferenas so consequencias
dessa primeira assertiva.
Questo n. 56
Tcio, domiciliado no Brasil, recebeu honorrios de causa ganha na Justia
portuguesa. O cliente nascido em Angola, mas domiciliado em Moambique,
fez uma ordem bancria para Tcio. O imposto de renda deve ser declarado e
recolhido em que Pas? Explique o seu entendimento.
RESPOSTA: Tcio dever recolher o imposto.
Questo n. 57
A Sociedade Industrial e Comercial de Biscoitos Finos Carioca Ltda praticou,
em 20/11/2001, conduta prevista em lei como hiptese de incidncia do ICMS,
pela venda de biscoitos e afins. Durante o seu processo industrial para a
fabricao de seus produtos a Sociedade-contribuinte utiliza para a
conservao de sua matria prima e para a confeco de seus produtos,
energia eltrica, a qual consumida pelo seu estabelecimento. Tendo em vista
que a energia eltrica equiparada mercadoria, para fins de incidncia do
ICMS, a Sociedade-contribuinte se creditou do ICMS pago pela aquisio e
consumo da energia eltrica, abatendo do valor final do ICMS devido pela
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venda de seus produtos (bolachas), apurando, assim, o valor final a recolher a


ttulo do imposto.
Todavia, estando a Sociedade-contribuinte em dificuldades financeiras, deixou
de recolher o tributo devido, gerando um passivo fiscal a ser liquidado
futuramente. Passado o prazo para o recolhimento integral do tributo e
decorrido mais de dois anos, a Sociedade pretendendo regularizar a sua
situao fiscal, recolheu a diferena do ICMS devido, acrescido de correo
monetria e juros de mora.
Aps a data do recolhimento, a autoridade fiscal diligenciou, em 12.02.2005, no
sentido de lavrar o competente auto de infrao e desconsiderou o crdito de
ICMS aproveitado pelo contribuinte em funo da aquisio e consumo da
energia eltrica em seu processo industrial, sob o argumento de que a
Sociedade tambm desenvolvia atividade comercial e cobrou a diferena do
valor de ICMS devido pela venda de biscoitos e afins, bem como exigiu o
recolhimento da multa sobre o valor principal recolhido em atraso.
Desta forma, procurado pela Sociedade Industrial e Comercial de Biscoitos
Carioca Ltda, elabore, fundamentando com dispositivos legais e doutrina
aplicvel ao tema, a medida judicial cabvel em defesa dos interesses de seu
cliente, de forma que seja afastada a exigncia fiscal.
RESPOSTA: Ao Anulatria de Lanamento Fiscal, COM DEPSITO DO
VALOR INTEGRAL.
Questo n. 58
Contribuinte formula perante a autoridade administrativa pedido de restituio
de valores indevidamente recolhidos Previdncia Social, a ttulo de
contribuio previdenciria sobre pagamentos efetuados a autnomos. A
autoridade julgadora liminarmente indefere o pedido, sob a alegao de existir
norma baixada pelo titular do rgo, determinando que pedidos de restituio
que tenham por objeto o pagamento indevido de contribuio previdenciria
no so apreciados, porquanto o nus do pagamento do referido tributo
suportado pelo autnomo (contribuinte de fato) e no pelo empregador
(contribuinte de direito), faltando a este legitimidade para pleitear a restituio.
A deciso est correta? Fundamente, devendo ser levado em considerao os
aspectos constitucionais, legais e doutrinrios.
RESPOSTA: A deciso est correta
Questo n. 59
Contribuinte foi autuado, em 12/10/2000, pela Fiscalizao da Secretaria da
Receita Federal em virtude do no recolhimento do IPI na sada de produtos de
seu estabelecimento ocorrida no ms de julho de 2000. Em sua impugnao e
defesa ao lanamento de oficio, o contribuinte alegou, em preliminar, a
nulidade do auto de infrao por isso que, em data anterior lavratura do
mesmo havia protocolado consulta versando sobre os mesmos fatos que
deram origem a autuao. Referida consulta veio a ser decidida em
10/02/2005, para considerar devido o tributo na hiptese objeto da consulta. A

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autoridade fazendria, em julgamento proferido em 18/03/2005 decidiu pela


anulao do Auto de Infrao, por vcio de forma.
A Fiscalizao, ento, efetuou em 16/08/2005 novo lanamento de oficio para
exigir o IPI relativo quelas sadas de produtos no perodo de apurao de
julho de 2000.
Quais seriam, ao ver do candidato, os fundamentos da defesa contra a
exigncia fiscal a que se refere este segundo Auto de Infrao? Fundamente,
enfocando os aspectos legais e doutrinrios.
RESPOSTA: O segundo Auto de Infrao ilegal, tendo em vista que j
ocorreu a extino do crdito tributrio pela decadncia (art. 156, V, CTN)
Questo n. 60
Quais so os elementos constitutivos da obrigao tributria principal, como a
doutrina os classifica e sob que aspectos os analisa?
RESPOSTA: idem
Questo n. 61
Qual a natureza jurdica das custas e emolumentos judiciais? Justifique a sua
resposta.
RESPOSTA: So tributos, pois so exaes contraprestacionais.
Questo n. 62
A empresa X realizou, em 10.10.1991, atividade prevista em lei como hiptese
de incidncia do IPI. Sem que a empresa fizesse o respectivo lanamento e,
passado o prazo para recolhimento do tributo sem que a referida empresa
providenciasse o pagamento, o fisco federal ajuizou, em 10.10.2002, a
competente ao de execuo fiscal exigindo da empresa o tributo devido.
Voc, na qualidade de advogado da empresa, o que alegaria em sua defesa?
RESPOSTA: No caso apresentado, o fato gerador ocorreu em 10.10.1991,
sendo que a Fazenda Pblica somente ajuizou a ao de execuo fiscal em
10.10.2002, ou seja, 11 (onze) anos aps a ocorrncia do fato gerador, razo
pela qual o crdito tributrio estaria extinto ou, pela decadncia, ou pela
prescrio (art. 156, V, CTN). Como o sujeito passivo no foi notificado, do
procedimento administrativo de lanamento que visa constituir o crdito
tributrio, para pagar ou impugnar, verifica-se em carter conclusivo que
ocorreu a decadncia, haja vista a ausncia de ato necessrio para o
aperfeioamento do lanamento.

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Questo n. 63
Em setembro de 2004, o Governador do Estado X envia projeto de lei
Assemblia Legislativa, aumentando a alquota do ICMS incidente sobre carros
de passeio. A iniciativa visa a inibir o comrcio desses bens, sob a alegao de
que a medida legislativa ter por efeito diminuir a poluio atmosfrica,
descongestionar o trnsito das cidades, diminuir os acidentes automobilsticos
e as mortes no trnsito, mediante o aumento da carga tributria sobre aqueles
veculos.
Aprovada a lei, esta foi encaminhada ao Chefe do Poder Executivo que a
sancionou no dia 1 de dezembro de 2004.
A lei foi finalmente publicada no dia 10 de dezembro de 2004, mudando, assim,
para o exerccio de 2005, o tratamento tributrio dispensado a carros de
passeio, no mbito do ICMS, que at ento incidia sobre tais bens alquota
de 25%. Sendo sabido que esse imposto integra a sua prpria base de clculo,
a antiga alquota real j chegava a 33,33% do valor de cada unidade produzida,
ou seja, 1/3 (um tero do valor do bem), sem prejuzo da incidncia dos
impostos e contribuies federais.
O novel diploma legal elevou a alquota interna do ICMS, a partir de 1 de
janeiro de 2005, para 55%, sobre o valor das operaes de circulao de
mercadorias a envolver veculos de passeio.
Publicada a lei que aumentou a alquota do ICMS, houve cancelamento de
ordens de compra de automveis, prejudicando as vendas de final de ano.
que os consumidores, ao saberem do aumento da alquota de ICMS, desistiram
de fazer suas compras, havendo, portanto, inibio do consumo. Os
consumidores justificaram-se, sustentando que o sbito e inesperado aumento
na carga tributria, cuja alquota real do ICMS atingiu a 122,22% do valor dos
produtos encomendados, importava na impossibilidade de arcar com a
repercusso de tributo to pesado.
O Sindicato das Distribuidoras de Veculos Automotores com base geogrfica
no Estado X, existente h 30 anos, consultou ento seus advogados. Estes
recomendaram-lhe a imediata impetrao de mandado de segurana coletivo
perante a competente Vara de Fazenda Pblica da Comarca da Capital,
preventivamente contra ato do Chefe da Inspetoria Especializada do Setor
Automotivo do Estado e Substituio Tributria, encontrado Rua da
Independncia, 8. Essa autoridade tributria, a que se encontram circunscritos
todos os filiados do Sindicato no Estado X, competente para lanar e
fiscalizar o imposto devido pelas distribuidoras de veculos automotores.
Redigir mandado de segurana coletivo preventivo contra ato de cobrana do
imposto com a nova alquota de 55%.
RESPOSTA: ART. 150, IV CF

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Questo n. 64
Discorrer sobre o parcelamento de crditos tributrios e a respectiva situao
de regularidade fiscal do contribuinte luz do Cdigo Tributrio Nacional.
RESPOSTA: art. 155-A CTN e 138 CTN.
Questo n. 65
Artefatos Martimos S/A, contribuinte do IPI-Imposto sobre Produtos
Industrializados, ao revisar seus procedimentos contbeis, verificou que, em
trs vendas de mercadorias de sua produo (botes inflveis com motores de
popa) para Docas LTDA., a consumidor final, o imposto fora calculado a maior,
pois se aplicara alquota maior do que a prevista na tabela de incidncia do IPI
para o produto em questo.
No pressuposto de que o prazo decadencial para pleitear a restituio no
expirou, que documentos seriam necessrios para instruir o pedido de
restituio perante a administrao tributria? Justificar.
RESPOSTA: art. 195 CTN.
Questo n. 66
No dia 1 de abril de 2005, o Secretrio da Receita Federal, baixou Ato
Declaratrio Interpretativo, esclarecendo os limites de deduo despesas com
instruo do imposto sobre a renda das pessoas fsicas (IRPF). No referido ato,
admitiu o Secretrio da Receita Federal que seriam ilimitadas tais dedues,
abrangendo, at mesmo, as despesas com livros didticos, tcnicos, e material
escolar em geral.
No dia 28 de abril, Caio Lvio, contribuinte do IRPF, entrega sua declarao de
ajuste por meio da internet, sem imposto a pagar, em virtude das dedues das
despesas com a instruo de seus cinco filhos menores, nos termos do ato
declaratrio do Secretrio da Receita Federal, tendo inclusive uma restituio
de R$25.000,00 (vinte e cinco mil reais) a receber.
No dia 29 de abril, um sbado, o Secretrio da Receita Federal baixa novo Ato
Declaratrio Interpretativo, somente publicado no dia seguinte, domingo, dia
30 de abril, revogando o Ato Declaratrio anterior, restabelecendo o teto legal
de R$2.000,00 (dois mil reais) de despesas dedutveis por dependente.
Caio Lvio no toma conhecimento desse novo Ato Declaratrio Interpretativo,
no retifica sua declarao e permanece a espera de sua restituio. Esta
contudo no chega. O fisco envia a Caio Lvio uma notificao de lanamento,
pela qual so glosadas suas dedues at o limite de R$2.000,00 (dois mil
reais) por dependente, fazendo com que passe a ter imposto a pagar, no valor
de R$5.000,00 (cinco mil reais), acrescido de juros equivalentes taxa selic,
mais multa.
Seria legal a cobrana de juros e multa pelo fisco neste caso, segundo as
disposies do C.T.N. ? Justificar a resposta, indicando o dispositivo legal, se
for o caso.

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RESPOSTA: ilegal a cobrana de juros e multa pelo fisco, tendo em vista a


boa-f do contribuinte em ter observado o ato declaratrio interpretativo de
01.04.2005.
Questo n. 67
O Governo Federal, enfrentando oposio crescente da imprensa, leva a Unio
a instituir nova Contribuio Social, sobre vendas e consignaes de livros,
jornais e peridicos.
Essa nova contribuio institui-se atravs de Lei Ordinria, e cobrada
destacadamente do preo de capa, diretamente aos distribuidores e ao
consumidor final. A nova contribuio cumulativa e passa a ser exigida dos
contribuintes com a entrada em vigor da lei que a instituiu.
Em vista das disposies Constitucionais aplicveis ao financiamento da
Seguridade Social, bem como o tratamento Constitucional Tributrio
dispensado a livros jornais e peridicos, opinar sobre a juridicidade dessa nova
Contribuio Social, com as caractersticas acima mencionadas.
RESPOSTA: inconstitucional, nos termos dos artigos 6, 194, 195, 4, 154,
I, 195, 6, 150, VI, d CF. Art. 5, IV c/c 1.
Questo n. 68
O Poder Executivo Federal baixa Decreto que altera o tratamento tributrio da
indstria do tabaco, no mbito do IPI Imposto Sobre Produtos
Industrializados. O Decreto estabelece que:
A) A base de clculo do imposto ser o valor da dezena de cigarros, cigarrilhas
ou charutos produzidos, valor esse nunca inferior a R$1,00 (um real).
B) Fica vedado o direito aos crditos oriundos da aquisio de matrias primas,
insumos e materiais de embalagem empregados no processo de
industrializao.
Analisar a juridicidade do Decreto em face da Constituio e do C.T.N.
RESPOSTA: Fere os artigos 150, I CF c/c 97, I e II CTN. Art. 150, 6, CF, c/c
153, 1 e 3 CF, 84, IV CF
Questo n. 69
Mvio, scio-gerente da empresa Y, responsvel pela gesto financeira da
sociedade, aps constatar o delicado estado financeiro da sociedade, resolve
se aposentar vendendo suas cotas, mesmo com prejuzo, para Tcio. As
dvidas tributrias da empresa Y vm de muitos meses, resultando em valores
superiores sua capacidade de pagamento.
Dias aps a venda, o Municpio do Rio de Janeiro ingressa com ao de
execuo fiscal, visando receber os crditos tributrios de IPTU j vencidos
referentes ao imvel da sede da sociedade, incluindo no plo passivo da ao
de execuo fiscal, alm da sociedade, Tcio, atual scio-gerente da empresa,
j que a Fazenda Pblica Municipal entende que deixar de pagar tributo uma
infrao legal.
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Voc, procurado por Tcio, na condio de advogado, indagado sobre a sua


responsabilidade pessoal no pagamento do IPTU devido pela sociedade.
Elabore um parecer fundamente acerca da questo.
RESPOSTA: No, tendo em vista que o simples inadimplemento do tributo no
configura infrao lei suficiente a ensejar responsabilidade direta e pessoal,
conforme entendimento dominante do STJ.
Questo n. 70
Quais so os elementos constitutivos da obrigao tributria principal, como a
doutrina os classifica e sob que aspectos os analisa?
RESPOSTA: a obrigao principal composta de elementos objetivos e
subjetivos. O elemento objetivo, pode ser desmembrado no aspecto mateiral,
espacial, temporal e quantitativo, enquanto que o elemento subjetivo comporta
os sujeitos de uma relao jurdica tributria.
Questo n. 71
Qual a natureza jurdica das custas e emolumentos judiciais?
RESPOSTA: ADIN-MC 177/MG e ADIN 2653/MT. So taxas.
Questo n. 72
A empresa X realizou, em 10/10/1991, atividade prevista em lei como hiptese
de incidncia do IPI. Sem que a empresa fizesse o respectivo lanamento e
passado o prazo para recolhimento do tributo sem que a referida empresa
providenciasse o pagamento, o fisco federal ajuizou em 10/10/2002, a
competente ao de execuo fiscal exigindo da empresa o tributo devido.
Voc, na qualidade de advogado da empresa, o que alegaria em sua defesa?
RESPOSTA: No caso apresentado, o fato gerador ocorreu em 10.10.1991,
sendo que a Fazenda Pblica somente ajuizou a ao de execuo fiscal em
10.10.2002, ou seja, 11 (onze) anos aps a ocorrncia do fato gerador, razo
pela qual o crdito tributrio estaria extinto ou, pela decadncia, ou pela
prescrio (art. 156, V, CTN). Como o sujeito passivo no foi notificado, do
procedimento administrativo de lanamento que visa constituir o crdito
tributrio, para pagar ou impugnar, verifica-se em carter conclusivo que
ocorreu a decadncia, haja vista a ausncia de ato necessrio para o
aperfeioamento do lanamento.
Questo n. 73
No que consiste a substituio tributria progressiva e regressiva na
tributao? Cite exemplos.
RESPOSTA: art. 150, 7 CF c/c 128, do CTN.

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Questo n. 74
O princpio da capacidade contributiva tem aplicabilidade na cobrana das
taxas?
RESPOSTA: art. 145, 1 c/c art. 5, LXXIV da CF.
Questo n. 75
A empresa Gomes Carneiro Alimentao Ltda., com sede na Cidade do Rio de
Janeiro, Capital pretende participar de licitao para o fornecimento de
alimentao para os funcionrios de certo rgo da Administrao Pblica
Federal.
Para tanto, o Edital de Concorrncia estabeleceu que os interessados, para
habilitarem-se a participar, devem apresentar prova de quitao de dbitos de
Tributos Federais. A empresa, ao requerer em 08/10/2004 a certido negativa
de dbitos perante o Centro de Atendimento ao Contribuinte da Delegacia da
Receita Federal do Rio de Janeiro, teve indeferido o seu pedido, pois a
repartio apurou, segundo relatrio emitido, a existncia de dbito referente
ao Imposto de Renda-Pessoa Jurdica (IRPJ), relativo ao exerccio de 1998 ano base de 1997.
Verificando os dados em sua contabilidade, a empresa constatou que o dbito
apontado pela repartio havia sido objeto da declarao de IRPJ por ela
apresentada em 30/04/1998 Secretaria da Receita Federal, mas que, por
equvoco, no recolhera o imposto apurado no prazo legal de vencimento.
No perodo entre o vencimento do tributo e a data em que dirigiu-se
repartio fiscal para requerer a certido negativa, a empresa no foi
submetida a qualquer procedimento administrativo ou medida de fiscalizao
para apurao da falta do recolhimento do tributo e que o fosse exigido
mediante lanamento de ofcio.
Tendo em vista a extrema urgncia da empresa em obter a certido negativa
de dbitos, sem a qual no poder participar da licitao, cujo prazo de
habilitao est fixado para o dia 20/10/2004, pede-se ao candidato que redija
a pea correspondente medida judicial necessria para a defesa dos direitos
da empresa, de modo a assegurar-lhe concorrer ao certame licitatrio nas
condies exigidas pelo respectivo Edital.
RESPOSTA: Mandado de Segurana, com pedido de medida liminar, contra
Chefe do Centro de Atendimento ao Contribuinte da Delegacia da Receita
Federal do Rio de Janeiro. O direito que a Fazenda Pblica tem de realizar o
procedimento administrativo de lanamento potestativo , sob pena de no
exercendo esse direito ver extinto o crdito tributrio pela decadncia (art. 156,
V, CTN). Aplica-se no caso o artigo 150, 4, do CTN.

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Questo n. 76
Qual a data a partir da qual o Estado X poder cobrar imposto majorado por lei
publicada no Dirio Oficial de 30 de novembro de 2004?
RESPOSTA: Se o imposto majorado por lei, publicada no D.O de 30.11.2004,
se no se enquadrar em nenhuma das excees do art. 150, 1, da CF/88,
entrar em vigor em 01.03.2005, ou seja, aps completar os requisitos do
exerccio financeiro seguinte e dos noventa dias a contar de sua publicao
(art. 150, III, b e c, CF)
Questo n. 77
Uma empreiteira, que tem a receber do Estado do Rio de Janeiro crdito
decorrente de servios prestados, pode utilizar esse crdito, que lquido e
certo, para extinguir por compensao dvida decorrente do no pagamento do
ICMS?
RESPOSTA: ART. 170, CTN
Questo n. 78
As taxas tm fato gerador especfico e base de clculo diversa dos impostos.
Justifique.
RESPOSTA: ART. 16 c/c art. 145, 2 CF
Questo n. 79
Uma sociedade prestadora de servios, na apurao do ISS incidente sobre
servios de construo devido ao Municpio do Rio de Janeiro, adotou a
alquota de 5% (cinco por cento), quando, de acordo com o Cdigo Tributrio
do Municpio, a alquota correta de 3% (trs por cento).
Considerando que o imposto apurado pela sociedade foi recolhido no dia 5 de
dezembro de 1999, qual o termo final do prazo para propor a ao de
repetio de indbito tributrio?
RESPOSTA: art. 165 c/c art. 168, do CTN
Questo n. 80
Na ausncia de disposio expressa na lei tributria, pode o intrprete recorrer
analogia?
RESPOSTA: Sim, nos termos do art. 108 de CTN.
Questo n. 81
O Municpio de Belo Horizonte ajuizou execuo fiscal em face de Albert
Beukers, que, citado, embargou a execuo, alegando que no houve regular
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constituio do crdito tributrio exeqendo, porque no foi pessoalmente


notificado do lanamento. Ao impugnar os embargos, a Municipalidade
demonstra que a notificao se efetivou atravs de edital publicado no Dirio
Oficial. O feito submetido sua apreciao para sentena. Comente a
situao, em face do CTN e dos princpios constitucionais inscritos
no art. 5, LV, da CF.
RESPOSTA: Caracteriza cerceamento de defesa, por conseguinte, deve ser
declarado nulo, o ato que determina a intimao por via edital sem antes terem
sido exauridos os meios a que se referen os incisos I e II do artigo 23 do
Decreto n. 70.235/72, nos termos do artigo 145 do CTN e art. 5, LV da CF.
Questo n. 82
Mrcia apresentou Secretaria da Receita Federal declarao do IRPF relativa
ao exerccio de 1997, com dados falsos, almejando sonegar parte do tributo. A
falsidade no foi detectada de incio e a contribuinte notificada do lanamento
com base na declarao que prestara. Meses depois, a SRF verificou o
estratagema de Mrcia e, de ofcio, reviu o lanamento, notificando-a
novamente a pagar o valor correto do imposto. Nesse caso, apesar de o
lanamento j haver sido notificado anteriormente, legal a sua reviso de
ofcio?
Resposta: Sim. Tudo nos termos dos artigos 145, III c/c artigo 149, VII e
pargrafo nico.
Questo n. 83
Determinada empresa jornalstica impetrou mandado de segurana contra a
iminncia de ato a ser praticado pelo Sr. Secretrio de Estado de Fazenda,
pretendendo lhe fosse liminarmente autorizado adquirir chapas de alumnio
de uma indstria qumica, com excluso do ICMS do preo, sob a alegao
de que os referidos produtos so destinados confeco de jornal, imune
constitucionalmente. Concedida a liminar, poderia a Fazenda Pblica deixar de
constituir o crdito tributrio? Caso o crdito tributrio no fosse constitudo,
poderia ocorrer a decadncia?
Resposta: A Fazenda deve constituir o Crdito Tributrio justamente para
evitar a ocorrncia da Decadncia.
Questo n. 84
O Estado de So Paulo editou lei que trazia hiptese de incidncia
constitucionalmente questionvel. Diante disso, determinado contribuinte
ajuizou ao declaratria em que buscava o reconhecimento de seu direito de
no pagar aquele tributo. O juiz da causa, entendendo que cabe antecipao
de tutela em ao declaratria, deferiu-a para suspender a exigibilidade do
crdito tributrio (ainda no lanado). Semanas depois, o Fiscal Jos Manoel,
ao pretender efetuar o lanamento referente quele contribuinte, informado
da deciso judicial. Est ele impedido de lanar? Fundamente.
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Resposta: No. O prazo para lanamento de natureza decadencial, logo no


se suspende ou interrompe. Neste sentido, o Fiscal deve efetivar o lanamento
sob pena de no poder executar a dvida posteriormente, caso a demanda seja
infrutfera.
Questo n. 85
O Governo do Estado do Rio de Janeiro, valendo-se do disposto em lei,
determina a realizao de licitao para aquisio de mveis e utenslios para
escolas pblicas. A empresa Metrpolis Mveis e Utenslios Ltda., interessada
em participar do certame, informa-se quanto aos requisitos para a habilitao.
Consta do edital a exigncia, dentre outras, de apresentao de certido
comprobatria de inexigibilidade de dbitos fiscais, o que a empresa no
atenderia por ser devedora do Imposto de Renda. Visando cumprir o edital de
licitao, a empresa logra obter o parcelamento daquele dbito na Secretaria
da Receita Federal, mantendo as parcelas pactuadas em dia. Pergunta-se:
a) Atendeu a empresa ao requisito editalcio?
b) Se ao invs de parcelar o dbito, tivesse a empresa decidido contradit-lo
judicialmente, para tal ingressando com ao anulatria precedida de depsito
preparatrio no montante integral, poderia participar da licitao?
c) O que se entende por suspenso da exigibilidade do crdito tributrio?
Resposta: a) A empresa deveria requerer uma Certido Positiva, com efeitos
de Negativa, nos termos do artigo 206 do CTN. b) Sim, pois, o depsito integral
suspende a exigibilidade do crdito tributrio, possibilitando a emisso da
Certido Positiva, com efeitos de Negativa. c) so situaes enumeradas no
artigo 151 do CTN que impedem que o Fisco promova o processo executivo
em face do contribuinte.
Questo n. 86
Em 20.5.1992, a fiscalizao do ICMS do RJ lavrou auto de infrao e notificou
a Cia. Aucareira Ltda. para recolhimento de tributo devido e no pago. O
notificado impugnou, sem sucesso, o auto de infrao e, depois, recorreu
administrativamente para o Conselho de Contribuintes. Em 20.7.98, adveio a
deciso definitiva, confirmando o ato da autoridade tributria. O Estado ajuizou
execuo fiscal relativa ao crdito, na qual o devedor foi citado, em 20.7.99.
Em seus embargos, alega a executada prescrio do crdito tributrio. Voc,
juiz, acolheria a alegao de prescrio? Fundamente.
Resposta: No, pois conforme prescreve o artigo 174 do CTN, prescreve em 5
(cinco) anos, contados da data da sua constituio definitiva que no caso em
lume ocorreu em 20.08.98. (artigos 145 c/c 160 do CTN)
Questo n. 87
Uma empresa foi autuada em 10.1.1994 por insuficincia no recolhimento do
ICMS relativo a operao realizada em 12.7.1989, decorrente da utilizao de
alquota inferior devida. Foram interpostos a impugnao e os recursos
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administrativos cabveis. Depois da deciso final do Conselho de Contribuintes,


contrria empresa e a ela notificada em 18.11.1996, o processo
administrativo ficou paralisado at dezembro de 2002, no tendo sido o crdito
inscrito em dvida ativa nem ajuizado. Esclarea quais os termos inicial e final
dos prazos de decadncia e prescrio aplicveis hiptese, indicando os
dispositivos legais respectivos.
Resposta: O ICMS um tributo lanado por homologao (art. 150 do CTN).
Desta forma o contribuinte apura o valor devido, antecipa o valor devido e
aguarda a homologao tcita ou expressa do Fisco. O prazo para o Fisco
homologar o pagamento efetuado pelo contribuinte de 5 (cinco) anos,
conforme artigo 150, 4 do CTN. Neste sentido, entre 12.07.1989 e
10.01.1994, no transcorreram os 5 (cinco) anos, logo, no ocorreu a
decadncia (art. 173, do CTN). Ocorre, contudo, que aps a notificao da
deciso administrativa final, em 18.11.1996 (art. 160 do CTN), os autos
administrativos ficaram parados por mais de 5 (cinco) anos, haja vista que at
dezembro de 2002, a dvida no foi inscrita em Dvida Ativa ou Executado. Vale
destacar que o instituto da Prescrio (art. 174, do CTN) ocorre sempre que a
ao de cobrana do crdito tributrio no proposta at 5 (cinco) anos,
contados da data da sua constituio definitiva. No caso em lume o crdito foi
constitudo em 18.11.1996, logo est prescrita a ao executiva no caso em
lume.
Questo n. 88
Em 20.5.1992, a fiscalizao estadual lavrou auto de infrao e notificou a
Metalrgica Irmos Souza Ltda. para recolher ICMS relativo a fatos geradores
ocorridos no perodo de 10.6.1987 a 31.12.1987. A notificada impugnou, sem
sucesso, a autuao e recorreu tempestivamente ao Conselho de
Contribuintes, em 10.3.1993, efetuando o depsito pecunirio recursal de 30%,
previsto na lei estadual. Em face da sobrecarga de processos na 2a. instncia
administrativa, o recurso restou paralisado, sem qualquer despacho nem
petio das partes, at 15.4.1998, vindo a ser julgado, tambm
desfavoravelmente ao contribuinte, em 22.7.1998. Publicada a deciso (e o
aresto unnime) em 30.7.1998, foi a sociedade dela notificada, esgotando-se o
prazo para pagar o dbito em 5.9.1998. No advindo pagamento nem pedido
de parcelamento, foi o crdito tributrio inscrito em dvida ativa, em 7.11.1998,
vindo, contudo, a execuo fiscal a ser ajuizada somente em 28.7.2003.
Citada, a executanda ofereceu bens suficientes penhora e, efetuada esta,
embargou-a, alegando haver ocorrido a decadncia e, ad argumentandum, a
prescrio. Pergunta-se:
a) Procede a alegao de decadncia? Se positivo, quando ocorreu?
b) Procede a alegao de prescrio? Se positivo, em que data teria ocorrido?
c) Quais as causas de suspenso e as de interrupo do prazo prescricional da
ao de cobrana do crdito tributrio?
d) Esgotado o prazo prescricional dessa ao, o que se extingue: o direito de
ao ou o prprio crdito tributrio?.
Resposta: a) No, pois no transcorreram 5 (cinco) anos do primeiro dia do
exerccio seguinte quele em que o lanamento poderia ter sido efetuado (art.
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150, 4 c/c art. 173 do CTN); b) No, pois no transcorreram 5 (cinco) anos,
contatos da data da constituio definitiva do crdito tributrio (dia 30.07.1998),
conforme artigo 174, do CTN; c) As causas est expressas no artigo 174 do
CTN e d) O artigo 156 do CTN disciplina que a prescrio extingue o crdito
tributrio.
Questo n. 89
A lei ordinria federal que autoriza a extino, por compensao, de crditos
tributrios da Unio, com crditos lquidos e certos do contribuinte contra a
Unio, aplicvel aos crditos tributrios dos Estados e Municpios?
Resposta: No, pois a Unio no possui competncia para disciplinar normas
tributrias de competncia exclusivas dos entes federais.
Questo n. 90
Em dificuldade para saldar seus dbitos, inclusive tributrios, a sociedade
comercial Irmos Tavares & Cia. Ltda. decidiu cerrar suas portas
sumariamente, deixando de dar baixa regular em seus registros e obrigaes
comerciais e fiscais. Tomando conhecimento do fato, fiscais da Receita Federal
verificaram no ter sido recolhido o Imposto de Renda dos dois ltimos
exerccios, tendo em conseqncia procedido ao lanamento. Notificada
regularmente, a empresa, na pessoa de seu scio-gerente, deixou de defenderse administrativamente, correndo o processo administrativo-fiscal revelia e
culminando com a inscrio do crdito tributrio em dvida ativa e imediato
ajuizamento da execuo fiscal. Alertado por seu excontador, o scio-gerente
aliena vrios bens sociais. Pergunta-se:
a) So vlidos esses atos de alienao? Em que circunstncias?
b) Podero ser executados bens do scio-gerente? Em qualquer hiptese?
c) E bens dos demais scios no-gerentes?
Resposta: a) Nos termos do artigo 185 e seu pargrafo nico, presume-se
fraudulenta a alienao ou onerao de bens ou rendas, ou seu comeo, por
sujeito passivo em dbito para com a Fazenda. No se aplica tal sano na
hiptese de terem sido reservados, pelo devedor, bens ou rendas suficientes
ao total pagamento da dvida inscrita; b) Sim, nos termos do artigo 134 c/c 135,
I e III do CTN e c) Sim, nos termos do artigo 134 c/c 135, I do CTN
Questo n. 91
O art. 187 do CTN diz que a cobrana judicial do crdito tributrio no se
sujeita habilitao em falncia, ou seja, no se submete ao juzo universal da
falncia. Ciente das regras que disciplinam o tema em Direito Falimentar, como
o Direito Tributrio resolve a questo referente expropriao de bens em
execuo fiscal e a decretao de falncia, nas seguintes hipteses:
a) se a decretao da quebra posterior ao ato de penhora?
b) se a decretao da quebra antecede o momento de realizao do ato de
penhora na execuo fiscal?

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Resposta: a) Nos termos do artigo 186 c/c 187 do CTN, a decretao da


quebra no causar qualquer efeito na penhora e b) Idem, nos termos do artigo
186 do CTN.
Questo n. 92
Servidor fazendrio, a fim de beneficiar pessoa jurdica que pretendia habilitarse em concorrncia pblica, expediu certido negativa de quitao de tributos,
quando, na realidade, havia crditos tributrios vencidos e ainda no pagos
pela empresa. Qual a extenso da responsabilidade desse servidor, em face do
que dispe o CTN?
Resposta: A responsabilidade do funcionrio pessoal pelo crdito tributrio e
juros de mora acrescidos, nos termos do artigo 208 do CTN.
Questo n. 93
O Municpio de Belford Roxo ajuza execuo fiscal em face de Ferro Velho
Lote XV Ltda. O devedor citado pessoalmente em 1.1.1996, mas desaparece
de seu domiclio tributrio, removendo todos os bens penhorveis. Em
1.1.1999, aps exaustiva, mas infrutfera procura de bens, o juiz suspende o
processo, com fundamento no art. 40 da Lei das Execues Fiscais. Em
2.1.2004, o devedor e os bens so encontrados e a Fazenda requer o
desarquivamento e o prosseguimento da execuo, com fundamento no
pargrafo 3 do referido art. 40 da LEF. O executando entra nos autos e alega
prescrio. A quem ser favorvel o pronunciamento judicial? Por qu?
Resposta: Ser desfavorvel ao Fisco, pois ocorreu a prescrio intercorrente,
haja vista que o processo ficou arquivado por exatos 5 (cinco) anos, nos termos
do artigo 174 do CTN.
Questo n. 94
Em ao anulatria de dbito tributrio j inscrito em dvida ativa, o contribuinte
(autor) deixa de efetuar depsito do valor em discusso, mesmo aps intimado
a tal, a requerimento da Fazenda Pblica (r). vista da ausncia do depsito
e acolhendo pedido da r, o juiz extingue o processo com fundamento no art.
38 da Lei 6.830/1980 e no art. 267, IV, do CPC, por entender configurar-se a
falta de um dos pressupostos para o regular desenvolvimento do processo.
Pergunta-se:
a) Est correta a deciso terminativa do juiz? Ou o processo deveria ser extinto
com julgamento do mrito, j que, encerrada a ao, no seria possvel nova
discusso judicial do dbito? Ou a deciso incorreta? (nesta hiptese,
esclarecer por que entende assim).
b) Na espcie, poderia a Fazenda Pblica ajuizar execuo fiscal e nela
prosseguir, mesmo se fosse deferida tutela antecipada?
Resposta: Sim, est correto, nos termos do artigo 38 da LEF c/c artigo 267, IV
do CPC e b) Sim, poderia. Vale frisar, contudo, que se fosse deferida da tutela
antecipada, a exigibilidade do crdito tributrio estaria suspensa,
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impossibilidade que o Fisco ajuizasse a ao executiva, nos termos do artigo,


artigo 151, V do CTN.
Questo n. 95
A Prefeitura Municipal de Candeias BA, objetivando incrementar a
recuperao de sua Dvida Ativa, realiza a emisso de duplicatas relativamente
aos dbitos de IPTU inscritos em nome do contribuinte Imobiliria Irmos
Guimares S.A., e desconta os ttulos na agncia local do Banco do Brasil.
Este estabelecimento bancrio, subrogado, vencido o prazo para pagamento
amigvel notificado pela Prefeitura empresa contribuinte, promove o protesto
das duplicatas no cartrio competente da Comarca, que d cincia ao devedor,
assinando-lhe prazo para quitar os ttulos. Pergunta-se:
a) Que medida judicial pode a empresa tomar, nessas circunstncias
emergenciais, para defesa imediata de seus interesses?
b) Se tivesse optado pela emisso de certido de inscrio em Dvida Ativa,
poderia a Prefeitura requerer a falncia da empresa comercial?
Resposta: O Contribuinte poder ajuizar uma Medida Cautelar de Sustao de
Protesto, alegando a ilegalidade do ato de inscrio do protesto e b) No, pois,
a cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de credores ou
habilitao em falncia, nos termos do artigo 187 do CTN.
Questo n. 96
A Fazenda Pblica apresentou execuo fiscal em face de certo contribuinte.
Aps a citao e penhora, o executado constatou que a dvida estava prescrita
e o bem penhorado era o nico imvel do casal. Voc o advogado contratado
para defender os interesses do contribuinte. Elabore pea processual
defensiva. Fundamente, mencionando inclusive o direito positivo.
Resposta: Elaborar Exceo de Pr-Executividade, alegando a ocorrncia da
prescrio da ao executiva, com a conseqente extino do feito com
julgamento do mrito e, subsidiariamente, a suspenso do processo, nos
termos do artigo 40 da LEF, em decorrncia de inexistncia de bens
penhorveis, nos termos do artigos 648 e 649 do CPC c/c artigo 1 da Lei n.
8.009/90.
Questo n. 97
Qual a conseqncia da inscrio na dvida ativa, no que tange prescrio e
decadncia?
Resposta: Nenhuma, nos termos dos artigos 173 e 174 do CTN.
Questo n. 98
Determinado contribuinte foi regularmente citado em execuo fiscal, por no
ter pago o IPTU do exerccio anterior. Constitui Advogado e, aps garantir o
Juzo com fiana bancria, ajuza tempestivamente embargos execuo,
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apresentando comprovante do pagamento do imposto. Intimado o


Representante da Fazenda, para impugnar os embargos, peticiona-o
informando que realmente o tributo fora pago e, por isto, a inscrio em Dvida
Ativa acaba de ser cancelada, requerendo que o processo de execuo fosse
extinto sem quaisquer nus para a Fazenda, em face do que dispe o art. 26
da Lei 6.830/1980. O Magistrado exara o seguinte despacho: Diga o
embargante em 5 dias. Voc, Advogado do embargante, o que diria na
petio?
Resposta: A peticionaria deve concordar com a extino do feito, contudo,
como ocorreu o ajuizamento de Embargos Execuo Fiscal, o Fisco deve ser
condenado nas penas da sucumbncia, nos termos do artigo 28 do CPC.
Questo n. 99
Irmos Souza & Cia. Ltda., grande atacadista de gneros alimentcios, foi
autuada em novembro/2001 pela fiscalizao fluminense do ICMS, por
recolhimentos insuficientes do imposto durante os anos de 1998 e 1999, tendo
o auto de infrao totalizado crditos tributrios (principal, multas, juros e
atualizao monetria) no valor de R$ 5 milhes. Impugnado tempestivamente,
o lanamento veio a ser mantido, em outubro/2002, pela Junta de Reviso
Fiscal. Dessa deciso, recorre, voluntariamente, a empresa para o Conselho de
Contribuintes, deixando, contudo, de efetuar depsito de 30% da quantia em
discusso, bem assim de, alternativamente, oferecer fiana bancria, conforme
prev a legislao de regncia, para garantia de instncia. O processo
administrativo fiscal encaminhado a voc, que, na qualidade de Presidente do
Conselho de Contribuintes, detm o juzo preliminar de admissibilidade do
recurso; se vier a ser admitido, ser distribudo a uma das Cmaras, a qual
poder rever a deciso vestibular de admissibilidade. Como voc decidiria,
alinhando e sopesando os diversos argumentos doutrinrios e jurisprudenciais
que se controvertem a respeito?
Resposta: O depsito recursal de 30% no condio de admissibilidade do
recurso voluntrio do contribuinte, conforme entendimento recente do STF.
Questo n. 100
Jos Antonio, contribuinte de ICMS ao Estado do Rio de Janeiro, ingressou na
via administrativa, contra cobrana de tributo que sustentou ser indevido, e
resta insatisfeito com a deciso de 1 grau, condenando-o a pagar R$
100.000,00 (cem mil reais), Fazenda Pblica estadual. Inconformado,
pretende recorrer (pois a deciso administrativa est equivocada, no mrito),
mas no dispe de dinheiro. Contudo, pretende oferecer como garantia algum
bem. Ocorre que o contador do Sr. Jos Antonio lhe disse que para recorrer
imprescindvel depositar, em dinheiro, 30% da quantia exigida, consoante
determina a Smula 112 do STJ. Perante tal cenrio, Jos Antonio lhe formula
a seguinte consulta: Para recorrer ao Conselho de Contribuintes, quais so as
espcies de garantias que posso oferecer, em vez de depositar?

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Resposta: Atualmente, o contribuinte poderia at arrolar bens imveis. Vale


frisar, contudo, que o STF considera ilegal a cobrana de depsito recursal
para apreciao de recursos administrativos.
Questo n. 101
Para que o cidado ingresse com ao judicial de repetio de indbito
necessrio que primeiro haja perdido no Conselho de Contribuintes?
Resposta: No, diante do exposto no artigo 5, XXXV da CF a lei no
excluir da apreciao do Poder Judicirio leso ou ameaa a direito.
Questo n. 102
compatvel com a Constituio exigir do recorrente, como condio de
admissibilidade do recurso administrativo tributrio, a prova do depsito de
valor correspondente a, no mnimo, 40% da exigncia fiscal definida na deciso
de primeira instncia?
Resposta: No nos termos do recente entendimento do STF.
Questo n. 103
Uma empresa que exerce atividade industrial pagou o Imposto sobre Produtos
Industrializados IPI, durante certo perodo, com base em alquota superior
legalmente devida. Poder pedir a restituio do quantum recolhido a maior?
Em que condies? Qual a ao prpria para tal fim, que rito procedimental
tem essa ao e quais os fundamentos do pedido? Justifique as respostas e
cite os dispositivos legais aplicveis.
Resposta: Sim, poder pedir a restituio do quantum recolhido a maior, nos
termos do artigo 165 do CTN e seus incisos. Ser a Ao de Repetio de
Indbito, cujo rito ordinrio. O fundamento ser o pagamento maior do que o
devido em face da legislao.
Questo n. 104
O So Paulo Golf Club impetrou mandado de segurana visando sustar
cobrana judicial do IPTU de 1998 at o desfecho do procedimento
administrativo iniciado junto ao Municpio, no qual impugnara a legalidade do
lanamento tributrio. O procedimento ainda est aguardando a deciso final,
na rbita administrativa. Deve ser acolhida a pretenso formulada no writ? Qual
o fundamento jurdico a ser adotado pela deciso?
Resposta: No deve ser acolhida a pretenso formulada no writ, pois no h
direito liquido e certo, nos termos do artigo 1 da Lei n. 1.533/1951 e artigo 5,
LXIX da CF.

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Questo n. 105
De acordo com a lei tributria de determinado Municpio do Estado do Rio de
Janeiro, a alienao inter vivos de bem imvel est sujeita incidncia do
Imposto de Transmisso de Bens Imveis ITBI, a ser pago pelo adquirente. A
cobrana do imposto feita sob o regime de alquotas progressivas de 2, 3, 4 e
6%, incidentes sobre as parcelas do preo divididas em faixas de valores, em
tabela especfica. Caio est adquirindo um bem imvel situado no referido
Municpio, cuja escritura dever ser outorgada em 10 dias, ocasio em que,
necessariamente, dever apresentar a competente guia de recolhimento do
imposto devidamente quitado. Ciente de que o valor da operao supera o
limite da menor faixa de valor, atraindo a incidncia das alquotas superiores a
2%, Caio impetrou mandado de segurana, com pedido de liminar, contra o
diretor do departamento competente da Prefeitura do Municpio, visando
calcular e recolher o tributo alquota de 2% sobre o valor total da operao. A
medida liminar foi negada, sob o argumento de que o Municpio tem
competncia para definir a alquota do imposto, inclusive no regime de
alquotas progressivas, tendo em vista o princpio constitucional da capacidade
contributiva (art. 145, 1 da Constituio Federal). Considerando que a
deciso denegatria da medida liminar foi publicada na imprensa oficial h 5
(cinco) dias, indique a medida adequada para viabilizar a outorga da escritura
de compra e venda do imvel no prazo fixado, mediante o pagamento do ITBI
pela menor alquota, e diga quais os seus fundamentos.
Resposta: Embora exista prazo para interposio de Embargos de Declarao
(art. 535 e seguintes do CPC), no caso em lume, tal medida dificilmente
atender aos interesses do contribuinte. Neste sentido, o contribuinte dever
interpor um recurso de Agrado de Instrumento (art. 522 e seguintes do CPC)
com pedido de antecipao da tutela recursal (art. 527, III do CPC), para que o
Desembargador Relator conceda a tutela jurisdicional antecipadamente e
autorize o recolhimento de 2% sobre o valor total da operao, haja vista a
smula n. 656 do STF ( inconstitucional a lei que estabelece alquotas
progressivas para o imposto de transmisso inter vivos de bens imveis ITBI
com base no valor venal do imvel)
Questo n. 106
Cauo em Ttulos da Dvida Agrria da Unio (TDAs), oferecida em processo
cautelar, pode ser admitida para fins de suspenso da exigibilidade de crdito
tributrio do Estado, contestado pelo contribuinte em ao declaratria negativa
de obrigao tributria?
Resposta: No pode ser admitida, pois o artigo 151, II, do CTN exige deposito
integral e em dinheiro, conforme smula 112 do STJ.
Questo n. 107
A Indstria de Artefatos de Madeira Ltda., entendendo que um determinado
produto por ela fabricado encontrava-se abrangido pela iseno do IPI, antes
de qualquer manifestao do Fisco, formulou, em 1.2.1999, consulta
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Secretaria da Receita Federal, porm, enquanto aguardava a resposta,


continuou comercializando o referido produto ao abrigo da iseno. Em
22.11.1999, a Receita Federal, em resposta consulta formulada, posicionouse oficialmente, fixando o entendimento de que aquele produto era tributado
pelo IPI alquota de 5%. Nesta mesma data, o contribuinte recebeu o DARF
(Documento de Arrecadao de Receitas Federais), emitido pela Receita
Federal, para recolher, at o dia 15.12.1999, o tributo devido acrescido de
correo monetria, juros de mora e multa moratria de 20%. Como advogado
da empresa, esclarea qual(ais) a(s) medida(s) judicial (ais) adequada(s)
defesa dos interesses da constituinte e os respectivos fundamentos.
Resposta: Poder o contribuinte interpor Mandado de Segurana, com pedido
liminar de impedimento de autuao e inscrio na Dvida Ativa, com
fundamento no artigo 48, do Decreto n. 70.235/72 que determina que nenhum
procedimento fiscal ser instaurado contra o sujeito passivo relativamente
espcie consultada, a partir da apresentao da consulta at o trigsimo dia
subseqente data da cincia da deciso.
Questo n. 108
A RLBO Ltda., empresa situada no Municpio de So Gonalo RJ, dedica-se
ao ramo de prestao de servios tcnicos de engenharia e estaria, nessa
qualidade, sujeita ao recolhimento do ISS. Desde o exerccio de 1999, a
empresa no vinha efetuando o recolhimento desse imposto, tendo em vista
iseno especfica concedida s empresas da regio, por fora de lei municipal
publicada em 1998 e vigente na data da publicao. Todavia, o novo prefeito,
que tomou posse no dia 1 de janeiro de 2001, pretende revogar aquele
benefcio fiscal, a fim de angariar receita necessria para financiar projetos
sociais. Para tanto, baixou decreto, publicado no Dirio Oficial do Municpio de
5 de janeiro de 2001, determinando a todas as empresas beneficirias da
iseno que voltassem a efetuar o recolhimento do ISS j a partir do ms
subseqente. Como advogado da RLBO, indique o instituto judicial hbil a
garantir empresa o benefcio da iseno e os fundamentos do pedido.
Considere, para tanto, que o frum local no possui vara privativa da Fazenda
Pblica.
Resposta: O Contribuinte dever ajuizar um Mandado de Segurana
Preventivo, na comarca do municpio de So Gonalo (Vara Cvel). A tese a ser
utilizada conjuga a interpretao do artigo 178 do CTN, que autoriza a
revogao de iseno apenas por lei (art. 97 do CTN). Ademais, mesmo que
se ultrapassasse a primeira ilegalidade, no h como negar que qualquer
iseno, corresponde a uma verdadeira criao de novo tributo para aquele
que era isento, logo, jamais poder vigorar no mesmo exerccio financeiro,
conforme se pode entender do disposto nos artigos 104 do CTN e artigo 150, I
e III, b da CF.

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Questo n. 109
A Construtora Paris Ltda., estabelecida no Municpio de So Paulo, foi
contratada, atravs de contrato de empreitada, pelo Banco ABC S.A., para
construir o prdio de sua filial, no Municpio do Rio de Janeiro. No contrato,
ficou estabelecido que o prazo para execuo da obra seria de 24 meses e que
o preo seria pago pelo contratante mensalmente, levando-se em conta os
servios realizados. Tendo dvida em relao a qual seria o Municpio
competente para cobrar o Imposto sobre Servios ISS, bem como a respeito
da alquota aplicvel, a construtora apresentou consulta a respeito aos
Municpios de So Paulo e do Rio de Janeiro. O Municpio de So Paulo, na
resposta consulta, concluiu que, por ser a prestadora do servio estabelecida
no seu territrio, ele o titular da competncia territorial para cobrar o ISS, que
devido, de acordo com a lei local, com base na alquota de 2%, incidente
sobre o valor dos servios prestados no ms, devendo ser recolhido at o dia
10 do ms subseqente. O Municpio do Rio de Janeiro, por sua vez,
respondeu consulta informando que sua a competncia territorial para
cobrar o ISS, porque a obra de construo civil ser executada dentro dos seus
limites territoriais, e ainda que, de acordo com a lei local, o ISS deve ser
recolhido mensalmente, com base na alquota de 3%, incidente sobre o valor
dos servios prestados no ms. A Construtora Paris Ltda. iniciou a execuo
da obra no ms de abril de 1999, encontrando-se em um dilema, pois o ISS
relativo aos servios prestados no primeiro ms do contrato, no valor de R$
100.000,00 (cem mil reais), ter que ser recolhido at o dia 10 de maio.
Pergunta-se:
a) Que ao judicial voc recomendaria, como advogado, fosse proposta pela
Construtora Paris, com que fundamento legal e em que foro? Justifique.
b) Qual deveria ser o valor da causa?
Resposta: a) Recomendaria uma Ao de Consignao, nos termos do artigo
890 do CPC. c/c artigo 164 do CTN. A competncia no caso em lume dever
ser no Rio de janeiro (Vara de Fazenda Pblica da Capital), em decorrncia da
interpretao do artigo 100, IV, d do CPC. b) em ateno ao que determina o
2 do artigo 164, o contribuinte deve consignar o valor correspondente maior
alquota. Neste caso, caso seja procedente a consignao para o municpio do
Rio de Janeiro, a obrigao tributria ser extinta sem qualquer acrscimo.
Questo n. 110
O Distrito Federal pretende construir uma 4 ponte sobre o Lago Parano,
ligando o Plano Piloto diretamente ao Lago Sul, na altura da SHIS QI 19. Em
face desta pretenso e diante do oramento limitado, o DF entendeu por
instituir uma contribuio de melhoria destinada ao custeio da obra em
questo. Neste intuito foi publicada a lei distrital n 1111/2005, obedecendo
todos os requisitos no artigo 82 do Cdigo Tributrio Nacional, a qual
determina que todo proprietrio de imvel localizado entre a QI 17 e QI 23 do
Lago Sul, beneficirio direto da obra a ser construda, em face da certa
valorizao imobiliria decorrente da obra, deve pagar a contribuio de
melhoria no valor de 0,5% (meio por cento) sobre o valor do imvel, a fim de

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fazer frente a obra a ser realizada. Pergunta-se. vlida a referida cobrana?


Fundamente.
Resposta: No vlida, pois, alm de cumprir os requisitos estampados no
artigo 82 do CTN, tal exao deve observar os limites institudos pelo artigo 81
do CTN.
Questo n. 111
Voc foi procurado pelo Sr. Joo Maria da Silva, em face da seguinte situao.
O Sr. Joo era scio de uma padaria, detendo 90% (noventa por cento) do
capital social. Por questes pessoais o mesmo decidiu vender a padaria e se
aposentar, inclusive, mudando-se para sua fazenda no interior do Gois. O Sr.
Joo efetuou a venda da padaria, transferindo todas suas cotas para o novo
adquirente Sr. Manoel Barbosa, constando expressamente na alterao do
contrato social que o Sr. Manoel restaria assim responsvel por todas as
obrigaes existentes em nome da sociedade empresarial que lhe fora
transferida. A venda em questo foi efetuada em 04/2004, tendo neste ms
sido realizados todos os registros pertinentes, inclusive na Junta Comercial do
Rio de Janeiro. Desde ento a padaria continuou funcionando normalmente,
mas agora sob a gesto e propriedade do Sr. Manoel. Em 03/2005, o Sr. Joo
recebeu uma cobrana referente ao ICMS no pago e vencido nos meses
10/2003 a 02/2004. Diante da referida cobrana emita seu parecer. O dbito
em questo pode ser exigido do Sr. Joo?
Resposta: Aqui vale lembrar que os pactos privados no obrigam o Fisco, nos
termos do artigo 123 do CTN. No caso em tela, portanto, a responsabilidade
tributria (art. 121, pargrafo nico, II do CTN) ser integralmente do Sr.
Manoel (adquirente), nos termos do artigo 133, I do CTN. Neste sentido, o
dbito em questo no pode ser exigido do Sr. Joo.
Questo n. 112
A empresa CAJAZEIRAS ENGENHARIA S/C, sociedade civil constituda de
dois scios, ambos engenheiros devidamente registrados no CREA/DF e
residentes em Braslia/DF, CNPJ n 2004.2004.2004-012, foi autuada em
janeiro de 2004, pelo no recolhimento da COFINS no perodo de abril de 1997
a dezembro de 2003, constituindo-se um crdito tributrio no valor total de R$
500.000,00. O crdito tributrio constitudo no auto de infrao n 100/2004 foi
inscrito em dvida ativa, face ausncia de impugnao administrativa, sendo
ajuizada a execuo fiscal em 20 de outubro de 2004. A referida execuo foi
devidamente instruda da Certido de Dvida Ativa CDA- n 10.1.0000-10,
tendo sido distribuda 11 Vara Federal, com o n 2004.34.0001-1. Citada, a
empresa CAJAZEIRAS ENGENHARIA S/C no ofereceu bens penhora,
tendo sido requerido pela exeqente Unio Federal, a penhora da sede da
empresa, um prdio sito no SIA Trecho 01, lote 4000.
O auto de penhora
do referido prdio, avaliado em R$ 600.000,00, bem como a intimao da
referida penhora foram assinados pelos scios da empresa no dia 06/12/2004,
data em que V.S foi procurado(a) para promover a defesa da executada.
Diante do caso acima tome as medidas cabveis para a promoo da defesa da
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executada, redigindo a pea adequada ao feito, onde fale da tempestividade, e


quais documentos esto em anexo.
Resposta: O procurador dever elaborar os Embargos Execuo Fiscal, com
aduzimentos sobre a tempestividade da defesa do contribuinte, pois, o mesmo
teria 30 (trinta) dias a contar da intimao do auto de penhora (06.12.2004)
para protocolar sua defesa. A pea deve conter uma preliminar de excesso de
penhora, com oferta de outros bens suficientes a garantia da exao e
desonerao do imvel de propriedade da empresa. No mrito, a tese que
deve ser utilizada a de que as sociedades uniprofissionais (engenheiros,
advogados, mdicos etc) no eram contribuintes da COFINS no perodo em
questo.
Questo n. 113
Seu cliente est sendo fiscalizado pela Receita Federal, o mesmo um grande
produtor rural. Durante o processo de investigao, vossa excelncia
formalmente intimado pela autoridade fazendria a prestar informaes sobre
os negcios firmados pelo seu cliente, operaes de compra e venda de gado,
uma vez que prestava assessoria ao mesmo na elaborao dos contratos.
Pergunta-se, vossa excelncia est obrigada a prestar as informaes?
Fundamente.
Resposta: No, nos termos do 197, pargrafo nico do CTN.
Questo n. 114
Vossa excelncia, Dr. Jos da Silva OAB/DF 0001, foi procurado pela Jota
Limpeza e Conservao Ltda., estabelecida na SCLN 100, bloco A, loja 01,
Braslia/DF, pois a mesma foi autuada pelo INSS Instituto Nacional da
Seguridade Social em 05 de janeiro de 2006. A NFLD Notificao Fiscal de
Lanamento de Dbito - n 10/2006 constituiu um crdito tributrio relativo a
Contribuio Previdenciria sobre a folha de salrio de seus funcionrios, no
perodo de janeiro de 1996 a janeiro de 2000. Foi apresentada impugnao
administrativa alegando a decadncia qinqenal, tendo sido a mesma julgada
improcedente com base no artigo 45 da lei 8.212/91, in verbis: Art. 45. O
direito da Seguridade Social apurar e constituir seus crditos extingue-se aps
10 (dez) anos contados:
I - do primeiro dia do exerccio seguinte quele em que o crdito poderia ter
sido constitudo;
Vossa excelncia impetrou mandado de segurana contra o ato do auditor
fiscal responsvel pela lavratura da NFLD, aps a negativa administrativa. O
mandado de segurana em questo ganhou o nmero 2006.34.0011111-1 e foi
processado na 15 Vara Federal da Seo Judiciria de Braslia/DF, tendo sido
denegada a segurana, com o mesmo fundamento acima. Publicada a deciso
h 10 dias, tome a providncia cabvel.
Resposta: O Patrono dever elaborar e interpor no prazo de 15 (quinze) dias o
Recurso de Apelao, aduzindo, em sntese, a jurisprudncia pacfica nos
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Tribunais Superiores que revelam que, aps a CF/88, o instituto da prescrio


e decadncia s pode ser regulado por Lei Complementar, conforme prescreve
o artigo 146, III, b da CF. Neste sentido, o disposto no artigo 173 do CTN foi
recepcionado pela nova ordem constitucional com a natureza transmutada para
Lei Complementar. Assim, o artigo 45 da Lei ordinria n. 8.212/91, embora
seja posterior ao CTN, no pode revogar o artigo 173, pois, este foi
recepcionado como um tema reservado Lei Complementar.
Questo n. 115
Jota Empreendimentos S/A, sociedade annima de capital aberto, foi autuada
pela omisso de receitas e conseqente sonegao do imposto de renda.
Diante da referida ao delituosa, vossa excelncia, na qualidade de
Procurador da Fazenda Nacional, foi questionado sobre a possibilidade
responsabilizao dos acionistas e Diretor Presidente da companhia, o qual o
responsvel direto pela gerncia da sociedade. Desta forma responda
objetivamente, o tributo poder ser exigido dos acionistas? E do Diretor da
Companhia? Em positivo, a responsabilidade ser solidria ou subsidiria?
Resposta: Os acionistas jamais podero ser responsabilizados por estas
dvida tributria, pois, suas responsabilidades esto restritas ao preo pago
pelas aes da companhia (LSA). J o Diretor Presidente, poder ser
responsabilizado, desde que se encontre espeque no artigo 135, III do CTN.
Vale destacar que a responsabilidade solidria, isto o Diretor Presidente
responder juntamente com a Companhia.
Questo n. 116
A sociedade empresria JOTA FERRAMENTAS LTDA teve decretada sua
falncia em janeiro de 2006. A sociedade em questo era composta por Joo
Figueira e Maria Figueira, detentores de 50% das cotas sociais, cada um.
Diante da referida falncia foram levadas a alienao judicial a marca
pertencente a sociedade, importante marca de ferramentas conhecida
nacionalmente, e todo o seu parque industrial. No leilo em questo Pedro
Figueira, filho de Joo Figueira adquiriu a marca, passando a explor-la
comercialmente e o parque industrial foi adquirido pela sociedade empresria
FERRAMENTAS SO DOMINGOS LTDA, que continuou a explorao da
atividade empresria. Diante de tal alienao, fundamentando seu pleito no
artigo 133 do CTN a Fazenda Nacional notificou a ambos adquirentes para que
solidariamente quitassem as dvidas de imposto de renda (perodos anteriores
alienao judicial) da JOTA FERRAMENTAS sob pena de inscrio em
dvida ativa e ajuizamento da competente execuo fiscal. Diante de tais fatos,
vossa excelncia foi procurado pelo Sr. Pedro Figueira que lhe fez os seguintes
questionamentos: H responsabilidade do mesmo sobre as dvidas da
sociedade falida, em face da aquisio da marca em leilo judicial? Em
positivo, a sua responsabilidade solidria ou subsidiria? Fundamente.
Resposta: O Sr. Pedro Figueira (filho dos scios da empresa falida), ser
responsvel pela dvida tributria, pois, assim prescreve o artigo 133, 2, II do
CTN. Sua responsabilidade ser integral, ou no entender da Procuradoria da
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Fazenda, solidria, com a falida. A empresa FERRAMENTAS SO


DOMINGOS LTDA no ser responsvel pelas dvidas tributrias da falida,
pois, assim prescreve o artigo 133, 1 do CTN.
Questo n. 117
O Tribunal de Justia do Distrito Federal, ao julgar uma apelao em mandado
de segurana, reformou a sentena recorrida, que declarava o direito do
Impetrante em compensar os valores pagos indevidamente de determinado
tributo, sob o fundamento que o mandado de segurana no a via adequada
para se pleitear a declarao de direito, sendo vedada a veiculao da
pretenso declaratria em sede de ao mandamental. Vossa excelncia foi
consultado sob o caso, assim emita sua opinio sobre a possibilidade ou no
de ser efetuado pedido de declarao do direito a compensao de tributos em
sede de mandado de segurana.
Resposta: No entendimento dos Tribunais Superiores, o MS constitui ao
adequada para a declarao do direito compensao tributria. (Smula 213
do STJ)
Questo n. 118
Visando aumentar a arrecadao do IPI sobre a venda do ao, o Presidente da
Repblica editou o decreto 1111/2006, majorando a alquota do tributo em 5
pontos percentuais. O decreto em questo foi publicado no dia 01 de fevereiro
de 2005, com a disposio que a alquota em questo passaria a ser aplicada a
partir dos fatos geradores de 01 de maro de 2006. Uma siderrgica de Minas
Gerais lhe consultou sobre a validade da cobrana, e os prazos dispostos no
decreto. Responda fundamentadamente.
Reposta: O prazo estabelecido inconstitucional, conforme interpretao dos
artigos 150, III, b e c c/c 1 da CF. Neste sentido, embora o IPI seja um
imposto que excepciona do princpio da anualidade (artigo 150, III, b), deve
observar o princpio da anterioridade nonagesimal (noventena) (art. 150, III, c),
conforme prescreve o artigo 150, 1 segunda parte da CF.
Questo n. 119
O Sr. Plauto Silva lhe formulou a seguinte consulta. O mesmo proprietrio de
um imvel localizado no Setor de Manses Park Way SMPW. Sua famlia
pratica a coleta seletiva de lixo, remetendo 100% do lixo produzido no seu
imvel para indstrias de reciclagem. Todo o trabalho de separao e remessa
do lixo industria de reciclagem efetuado pelo mesmo e sua famlia, sem
qualquer participao do poder pblico. Diante de tal fato, o mesmo acredita
no ser devedor da TLP - Taxa de Limpeza Pblica, que lhe cobrada
anualmente, pois no se utiliza do referido servio. O Sr. Plauto tem direito de
obstar a cobrana da TLP?
Resposta: Sim, haja vista que espcie tributria denominada taxa
contraprestacional, isto , o contribuinte s deve pagar se demandar do poder
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pblico alguma prestao divisvel, especfica e mensurvel, nos termos dos


artigos 77 e seguintes do CTN.
Questo n. 120
O Distrito Federal, tendo em vista o alto custo para manuteno e conservao
dos parques e praas pblicas, resolveu instituir uma Taxa de Manuteno e
Conservao de Logradouros Pblicos, a fim de fazer frente a estes gastos. A
taxa em tela foi instituda pela lei 1234, publicada em dirio oficial no dia 04 de
junho de 2004. A lei em questo possui a seguinte redao:
LEI 1234 DE 04 DE JUNHO DE 2004
Art. 1 Fica instituda a Taxa de Manuteno e Conservao de Logradouros
Pblicos, a qual dever ser integralmente utilizada para manuteno de praas
e parques de acesso livre e gratuito populao do Distrito Federal.
Art. 2 A taxa instituda por esta lei ser devida por toda pessoa fsica ou
jurdica proprietria de imveis no Distrito Federal.
Art. 3 O fato gerador da taxa acontecer todo dia 1 de janeiro de cada
exerccio, e ser lanada de ofcio, com vencimento at o ltimo dia til do ms
de abril em cada exerccio.
Art. 4 A taxa ser devida nos valores anuais a seguir:
CONTRIBUINTE
Micro Empresa
Pequena Empresa
Demais pessoas jurdicas
Pessoas fsicas

VALOR DA TAXA (em R$)


100,00
200,00
350,00
80,00

Pargrafo nico: os valores constantes desta tabela sero anualmente


reajustados com base na variao da Selic.
Art. 5 O no pagamento do tributo no prazo legal ensejar a aplicao de
multa de 150% sobre o valor devido.
Art. 6 Aplicam-se as disposies desta lei ao exerccio de 2005.
No dia 05 de dezembro de 2005, V. Senhoria Dr. SIMO BACAMARTE OABDF 55555 - foi procurado pelo SINDIATACADISTA Sindicato do Comrcio
Atacadista do Distrito Federal que lhe contratou para ajuizar a demanda
cabvel, em favor de seus associados, questionando o tributo institudo na lei
em tela, uma vez que estes se recusam a pagar a referida taxa e todos eles j
receberam em suas empresas a intimao para pagamento, sendo que o prazo
para tal expirou no dia 29 de abril de 2005. Requer o SINDIATACADISTA que
V. Senhoria entre com a medida judicial cabvel para impedir a cobrana do
tributo, lembrando a necessidade que todos associados tm de ter acesso a
certido negativa para o regular andamento de suas empresas. O
SINDIATACADISTA estabelecido no QNA 100, lote 111, Taguatinga-DF e foi
constitudo em 2001.
Resposta: Dever ser elaborada e ajuizada uma Ao Declaratrio de
Inexistncia de Relao Jurdica Tributria, com pedido liminar de antecipao
parcial da tutela jurisdicional pleiteada, mediante depsito integral prvio, nos
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termos do artigo 151, II do CTN. Vale lembrar que pacfico na jurisprudncia


que os sindicatos possuem legitimidade para representar seus filiados nos seus
interesses individuais. No exemplo no caber o mandado de segurana,
pois foi ultrapassado o prazo de 120 dias para ajuizamento do mesmo.
Questo n. 121
Vossa Senhoria foi procurado por um cliente que no havia pago a COFINS
devida nos meses de agosto a novembro de 2005, j vencidas. Informou-lhe
que ao pedir para seu contador calcular o valor atualizado para pagamento,
este lhe disse que somente seria possvel pagar o tributo acrescido da multa de
20% prevista no ordenamento jurdico. O seu cliente, indignado com a previso
da multa e tendo em vista que ainda no foi cobrado, ou notificado, ou
instaurado qualquer procedimento pelo fisco e que pretende pagar
integralmente e numa nica parcela o valor que deve, perguntou-lhe se
devida a multa, ou se h alguma forma de question-la e sobre qual
fundamento. Responda a consulta.
Resposta: O contribuinte ultimou uma denncia espontnea (art. 138 do CTN),
pois, realizou o pagamento do tributo devido antes do incio de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a
infrao. Neste caso, no incide multa, nos termos do artigo 138 do CTN.
Questo n. 122
O Distrito Federal, visando a aumentar sua arrecadao, publicou uma lei
ordinria majorando a alquota do ISS Imposto sobre servios de qualquer
natureza incidente sobre os hospitais e clnicas mdicas e odontolgicas de
2% para 10%, a lei foi publicada em outubro de 2005, com previso de
incidncia a partir de janeiro de 2006. Um hospital da cidade, ciente de vossa
especialidade, consultou-o sobre a validade da norma. Responda a consulta.
Fundamente.
Resposta: Os impostos s podem ser institudos ou majorados quando
respeitam os princpios tributrios constitucionais. No caso em tela, deve ser
analisada a questo sob o aspecto de 2 (dois) princpios fundamentais, a
saber: Princpio da Anterioridade (ou anualidade tributria) - art. 150, III, a da
CF e Princpio da Anterioridade mitigada (ou noventena) art. 150, III, b da CF.
Pelo primeiro nenhum tributo pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro
em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. J o segundo,
informa que nenhum tributo poder ser cobrado antes de decorridos noventa
dias da data em que haja sido publicada a lei que os institui ou aumentou. Ora,
na presente questo, a lei mojoradora do ISS obedece ao primeiro princpio,
contudo, quanto ao segundo, embora no exista informao de dias, poder,
por bvio, descumprir o princpio da noventena, sendo, portanto,
inconstitucional a sua cobrana, antes de fevereiro de 2006.

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Questo n. 123
Por uma falha administrativa, o Distrito Federal deixou de constituir o crdito de
IPTU referente ao imvel do Sr. Joo Souza, quanto ao fato gerador ocorrido
no dia 1 de janeiro de 1999. No dia 5 de dezembro de 2005, o Sr. Joo recebeu
a cobrana do IPTU referente ao ano de 1999, outorgando-lhe prazo at o dia
22 de dezembro para pagamento. Diante do longo prazo, este resolveu
consult-lo se ainda era possvel a referida cobrana e se o mesmo deveria
pagar o imposto. Responda a consulta. Fundamente.
Resposta: O Sr. Joo Souza no deve pagar o tributo, pois, nos termos do
artigo 173, I do CTN o Fisco decaiu do seu direito de constituir o crdito
tributrio. Isto porque, o prazo decadencial iniciou-se em 1 de janeiro de 2000
e findou-se no dia 1 de janeiro de 2005. A intimao recebida em 5 de
dezembro de 2005 incua, pois j est caduco o direito de lanar o crdito
tributrio.
Questo n. 124
Voc, Dra. Maria da Silva, foi procurada no dia 24 de setembro de 2005, pelo
Sr. Barsanulfo Nogueira, residente na SQN 100, bloco A, apto. 101, Braslia,
inscrito no CPF sob o nmero 700.111.222-33 e RG 123.456 SSP-DF, em face
da seguinte situao: O Sr. Barsanulfo bombeiro-militar e alm da referida
profisso, ministra aulas em cursinhos preparatrios para concurso, auferindo
uma renda mdia de R$ 2000,00 mensais decorrente da segunda atividade. Os
pagamentos decorrentes das aulas ministradas nos cursinhos so realizados
atravs da transmisso dos cheques dos alunos diretamente ao Sr. Barsanulfo,
que os depositava em sua conta corrente. Assim todos os meses eram
realizados diversos depsitos de pequeno valor, em mdia de R$ 150,00 cada
cheque, perfazendo um total mdio de R$ 1000,00 por ms e R$ 12.000,00 por
ano que somados a sua renda decorrente do ofcio de bombeiro, perfaziam a
renda mdia anual de R$ 55.000,00. Acontece que o Sr. Barsanulfo somente
declarava ao fisco a sua renda derivada da atividade de bombeiro-militar, ou
seja, de R$ 43.000,00, sonegando o imposto de renda sobre os valores
recebidos da atividade de professor. Em maio de 2005, o Sr. Barsanulfo caiu
na malha fina, tendo sido chamado a dar explicaes sobre a disparidade entre
a sua renda declarada e o valor apurado de CPMF. Diante do seu silncio, o
mesmo foi intimado para apresentar os extratos de sua conta corrente mantida
no Banco do Brasil, referentes a todo o ano de 2004. Mantendo-se novamente
em silncio, a instituio financeira foi intimada diretamente pelo auditor fiscal,
que determinou a quebra do sigilo bancrio e remessa dos extratos do ano de
2004 Secretaria da Receita Federal, no que foi atendido pela instituio
financeira, tendo em vista a disciplina da lei complementar 105. Aps a anlise
dos extratos foi remetida notificao ao Sr. Barsanulfo para que esclarecesse o
fato de constarem em seus extratos 70 depsitos no valor de R$ 150,00 cada,
perfazendo um total de R$ 10.500,00 recebidos durante o ano de 2004, e no
constante da declarao de imposto de renda, identificando a fonte dos
mesmos. Na sua resposta o Sr. Barsanulfo alegou a impossibilidade de
comprovar a origem de todos os depsitos e alegou no ter esta obrigao,
face a atual redao do artigo 42 da Lei 9.430 de 1996. Diante da resposta
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apresentada foi lavrado o auto de infrao 111, no dia 01 de junho de 2005,


constituindo crdito tributrio relativo a imposto de renda, no valor originrio de
R$ 2.887,50 corrigido pela SELIC e acrescido de 225% a ttulo de multa por
sonegao fiscal. Diante de tal situao, requer o Sr. Barsanulfo que a senhora
tome as providncias cabveis para sua defesa, salientado que o mesmo
precisa ter o seu nome limpo em razo de sua funo, e necessita com
urgncia de uma certido negativa de dbito, vez que est comprando um
imvel e para tanto ir se valer de financiamento bancrio e a apresentao
das certides negativas de todas as esferas uma das exigncias da
instituio financeira. Destacou ainda, que j firmou contrato de compra e
venda, no qual pagou um sinal de R$ 10.000,00, comprometendo-se a efetuar
o pagamento do saldo restante de R$ 90.000,00 at o dia 10 de outubro de
2005. Defenda os interesses de seu cliente.
Resposta: No caso em tela a medida judicial a ser manejada ser a Ao
Anulatria de Auto de Infrao, com pedido liminar de antecipao dos efeitos
da tutela jurisdicional pleiteada, em decorrncia do depsito integral prvio do
crdito tributrio. No mrito o patrono dever demonstrar que a quebra do
sigilo bancrio s poder ocorrer mediante autorizao judicial, logo, no h
fato gerador da obrigao tributria principal e, por isso, no h que se falar em
multa agravada pelo suposta sonegao.
Questo n. 125
Diante do falecimento do Sr. Joo Pereira, casado em comunho de bens, sua
esposa Maria Pereira e seus dois filhos maiores, Jos e Cludio, procuraram
vossa senhoria para processar o arrolamento dos bens deixados pelo falecido.
Contudo, o desejo de Jos e Cludio de renunciar em favor da me o seu
direito hereditrio, restando 100% dos imveis objeto da partilha na
propriedade da Sra. Maria Pereira. Os imveis a serem partilhados so uma
casa no lago sul, na QI 15, avaliada em R$ 1.600.000,00, e um apartamento no
Sudoeste, quadra 300, avaliado em R$ 400.000,00. Diante de tal situao, foilhe formulada a seguinte consulta: a) No referido arrolamento, sobre a partilha
em questo, diante da renncia dos filhos em favor de sua me, qual ser a
incidncia tributria sobre a transmisso dos bens? b) Quais tributos incidiro?
c) Quais sero as suas bases de clculo? d) Quem ser o sujeito ativo e
passivo?
Resposta: a) Existir a incidncia do imposto Estadual sobre as doaes
realizadas pelos filhos em benefcio da me (artigo 154, I da CF); b) Os
impostos Estaduais sobre transmisso causa mortis e doaes. (artigo 154, I
da CF); c) a Base de calculo do Imposto sobre transmisso causa mortis ser
R$ 1.000.000,00 (vale explicar que como o casamento era sob o regime de
comunho de bens, 50% (R$ 1.000.000,00) j so de propriedade da viva
Maria Pereira). Ento temos a partilhar R$ 1.000.000,00, sendo R$ 500.000,00
da Me e R$ 250.000,00 para cada filho. Neste sentido, quando os filhos doam
para sua me suas heranas a base de clculo do Imposto sobre doaes ser
o valor total de R$ 500.000,00. d) O Sujeito Ativo ser o Estado da situao do
imvel, nos termos do artigo 41 do CTN j os sujeitos passivos sero cada um
dos herdeiros do falecido, quanto ao imposto sobre transmisso causa mortis.
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Quanto ao imposto sobre as doaes os sujeitos passivos sero quaisquer das


partes envolvidas nas operaes, conforme preceitua o artigo 42 do CTN.
Questo n. 126
Um pequeno produtor rural, proprietrio de uma gleba de terra de 20 ha, na
qual reside, sendo sua nica propriedade, explorada com auxlio de sua esposa
e filhos, na produo de hortalias, foi notificado pelo fisco para que efetuasse
o pagamento do ITR Imposto sobre a Propriedade Territorial Rural, dos
ltimos 5 anos, at o dia 10 de outubro de 2005, ou apresentasse defesa, uma
vez que no constava dos registros pblicos o referido pagamento. Em face da
referida notificao o pequeno produtor lhe procurou, consultando-lhe sobre a
melhor forma de soluo do problema e se efetivamente o referido tributo era
devido. Diante de tal consulta, responda, o tributo devido? Qual providncia
dever adotar seu cliente? Fundamente.
Resposta: No. Trata-se de uma no incidncia constitucionalmente
qualificada (imunidade) prevista no artigo 153, 4, II da CF c/c Lei n 9.393,
de 1996, art. 2, pargrafo nico; RITR/2002, art. 3, 1; IN SRF n 256, de
2002, art. 2, 1.
Questo n. 127
Seu cliente sofreu um acidente de carro, tendo sido declarada a perda total de
seu automvel, avaliado em R$ 30.000,00. O mesmo ajuizou ao
indenizatria contra o causador do acidente, tendo recebido indenizao por
danos materiais no valor do veculo, ou seja, R$ 30.000,00. Quando do
recebimento da quantia em questo o mesmo lhe consultou se sobre a quantia
recebida haveria a incidncia do Imposto de Renda. Responda a referida
consulta. Fundamente.
Resposta: As indenizaes por bem material danificado ou destrudo,
denominadas "danos emergentes". So valores que visam exclusivamente
repor o bem destrudo ou a reparar o bem danificado, at o limite fixado em
condenao judicial. No sofrem incidncia do imposto de renda, pois no
representam um rendimento capaz de acrescer o patrimnio. Em verdade, a
indenizao visa apenas repor o patrimnio perdido.
Questo n. 128
Vossa excelncia, Dr. Jos da Silva OAB/DF 0001, foi procurado pela Jota
Empresa de Locao de Veculos Ltda., estabelecida na SCLN 200, bloco A,
loja 01, Braslia/DF, pois a mesma foi autuada pelo Distrito Federal em 08 de
maro de 2002. O auto de infrao n 100/2002 constituiu um crdito tributrio
de ISS Imposto sobre Servios - no valor de R$ 11.000.000,00 (onze milhes
de reais) referente ao no pagamento do imposto no perodo entre 01/1995 a
02/2002. A Jota alegou que efetivamente no realizava o pagamento do
imposto, pois entendia que o mesmo no era devido, uma vez que 100% (cem
por cento) de seu faturamento decorre da locao de veculos, o que no seu
entender no implicaria na necessidade de pagar ISS, apesar da previso da
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LC 56/87. Firmado o contrato de honorrios, vossa excelncia apresentou a


competente impugnao administrativa, a qual foi julgada improcedente.
Diante do referido julgamento foi interposto o competente recurso voluntrio
em 06 de maro de 2004, o qual se encontra at a presente data, pendente de
julgamento pelo TARF Tribunal Administrativo de Recursos Fiscais.
Entretanto no dia 01 de dezembro de 2004 a Jota Empresa de Locao de
Veculos Ltda foi citada em face do ajuizamento, por parte do Distrito Federal,
da execuo fiscal do dbito lanado no auto de infrao 100/2002. A referida
execuo est sendo processada perante a 5 vara de fazenda pblica do DF
e ganhou o n 2004.01.1.001000-1 e est assinada pelo procurador do DF, Dr.
Mrio Silva OAB/DF 0022. Diante da referida execuo, vossa excelncia
apresentou exceo de pr-executividade, questionando, todas as
irregularidades verificadas na constituio do crdito e no ajuizamento da
execuo fiscal. Processada a exceo de pr-executividade, a mesma foi
julgada improcedente, sob o fundamento de que no era cabvel sua
interposio, sendo vossa excelncia intimado do julgamento no dia
08/04/2005, mediante publicao em dirio de justia. Neste quadro, Dr. Jos
da Silva OAB/DF 0001, promova o competente recurso contra o julgamento
de improcedncia da exceo de pr-executivade. Destaque em seu recurso
os pressupostos de sua admissibilidade, bem como, reitere a matria
apresentada na exceo de pr-executividade.
Resposta: O recurso cabvel o Agravo de Instrumento, com pedido liminar de
antecipao da tutela jurisdicional recursal, com o fim de extinguir a execuo
fiscal com total ilegalidade. No mrito, deve ser aduzida a decadncia do
direito de lanar o suposto crdito tributrio, principalmente no que se refere
aos fatos geradores ocorridos antes de 31 de dezembro de 1997 (artigo 173 do
CTN). Ademais, no h incidncia de ISS sobre locao de bens mveis, nos
termos da jurisprudncia pacfica dos Tribunais Superiores.
Questo n. 129
A empresa ENTRE MORTOS E FERIDOS SEGURADORA S/A vem pagando
ICMS/RJ sobre os valores decorrentes de atos de alienao dos salvados de
sinistros, com fundamento no inciso XI, do pargrafo 1, do artigo 15, da Lei n.
2.657/96, do Estado do Rio de Janeiro. Os diretores da empresa procuram
voc e solicitam a elaborao de medida judicial cabvel para afastar a
cobrana do ICMS/RJ incidente sobre os atos de alienao dos salvados de
sinistros.
Os scios solicitaram que os riscos da sucumbncia sejam
minorados.
Resposta: AO DECLARATRIA DE INEXISTNCIA DE RELAO
OBRIGACIONAL TRIBUTRIA, COM PEDIDO DE DEPSITO INTEGRAL DO
CRDITO TRIBUTRIO. Fundamentao: O dispositivo impugnado inclui as
seguradoras entre os contribuintes do ICMS. Isso viola o disposto nos artigos
5, inciso LIV; 22, inciso VII; 153, inciso V; 145, pargrafo 1; e 155, inciso II, da
Constituio Federal. O Estado do Rio de Janeiro, portanto, no pode fazer
incidir o ICMS sobre ato de alienao dos salvados de sinistros pelo segurador,
pois os salvados no tm natureza de mercadoria. No h carter comercial
nessa operao, no constituindo fato gerador de ICMS. Ademais, vedada
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sociedade seguradora a explorao de qualquer outro ramo de comrcio ou


indstria, conforme prevem os artigos 73 e 78 do Decreto-lei n 73/66, que
dispe sobre o Sistema Nacional de Seguros Privados e regula as operaes
de seguros e resseguros. O legislador estadual usurpou a competncia
assegurada Unio para legislar acerca da poltica de seguros e instituir
impostos sobre operaes de seguro, em flagrante afronta ao disposto nos
artigos 22, inciso VII, e 153, inciso V, da Carta Federal.
Questo n. 130
A Fazenda Nacional promoveu Execuo Fiscal n 2004.00000000-1 em face
de ABCD Consultoria Ltda., visando a satisfao de dvida tributria que, em
valores consolidados, monta em R$ 195.000,00 (cento e noventa e cinco mil
reais). A dvida refere-se a dbitos de imposto de renda da pessoa jurdica
(IRPJ), contribuio social sobre o lucro lquido (CSLL) e contribuio para o
financiamento da seguridade social (COFINS), e apesar deles, a empresa
permanece em atividade. Ocorre que o dbito registrado superava, em muito,
os bens da empresa, que se restringem a um simplrio mobilirio e poucos
reais em conta bancria. Diante dessa constatao a Fazenda requereu e
obteve o redirecionamento do processo executivo, com o fito de incluir no plo
passivo os scios da empresa, os irmos James e Jalson Barros, nicos
scios e ambos com poderes de gerncia. Tendo sido citados, os irmos
acreditaram tratar-se de coisa de menor importncia, uma vez que jamais
praticaram qualquer ato ilcito ou excederam os poderes conferidos pelo
contrato social, e no apresentaram qualquer petio, nem tampouco
promoveram a quitao do dbito ou a garantia do Juzo. Somente aps a
visita do Oficial de Justia, em 29 de setembro de 2006, para intim-los da
penhora de um dos terrenos que os dois possuam em condomnio no
municpio de Rio das Ostras e que est avaliado no mesmo valor da dvida, os
irmos atentaram para a gravidade da situao e o procuram em seu escritrio.
Redija a pea adequada medida judicial cabvel para a defesa dos interesses
de seus clientes, de modo a livr-los da Execuo Fiscal. Advogado: EDMAR
FALCO, OAB/RJ 1.100, com escritrio na Av. Marechal Cmara, n 10, 5
andar, Centro, Rio de Janeiro.
Resposta: EMBARGOS DE TERCEIRO, com fulcro no artigo 1.046 e
seguintes do CPC. No mrito, importante destacar a jurisprudncia pacfica
no sentido de que os scios-administradores s podem ser responsabilizados
em caso de prtica de atos ilegais, com excesso de poderes, contra a lei ou
contrato social. Ademais, o no recolhimento de tributos configura simples
mora da sociedade devedora contribuinte, no ensejando o redirecionamento
da execuo fiscal contra os scios-gerentes.
Questo n. 131
Tcio proprietrio de um imvel residencial localizado no Municpio de Lavras
do Oeste. Segundo o Cdigo Tributrio daquele Municpio, o fato gerador do
Imposto sobre a propriedade Predial e Territorial Urbana ocorre no dia 1 de
janeiro do ano, vencendo-se no dia 1 de maro a integralidade do montante
devido. Lei Municipal publicada em 30/11/2005 estabeleceu que a alquota do
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IPTU, ento de 1% (um por cento) passasse para 1,2%. O Tributo foi calculado
para o ano de 2006 com base na alquota majorada. No dia 28/02/2006, Tcio o
procura e indaga se seu dever efetuar o recolhimento daquele tributo tal
como cobrado pelo Municpio. Voc, na qualidade de advogado de Tcio, o que
responde. Fundamente.
Resposta: Tcio no deve pagar, pois a cobrana do tributo no respeita o
princpio constitucional da anterioridade nonagesimal (art. 150, III, c da CF).
Frise-se que o fato gerador o dia 1 de janeiro, logo, em repeito ao princpio
supracitado o a Lei majoradora do tributo deveria ser publicada com
antecedncia mnima de 90 dias a contar do dia 1 de janeiro de 2006. Neste
sentido, a lei deveria ser publicada at o dia 31 de agosto de 2005.
Questo n. 132
Determinada entidade sindical de trabalhadores, em 2005, aluga um de seus
imveis para terceiro, estranho atividade fim do sindicato. Tomando
conhecimento do fato, a autoridade fazendria municipal passa a cobrar o IPTU
do referido imvel, alegando que tal deciso encontra amparo no pargrafo 3
do art. 150 da Constituio da Repblica. O presidente da entidade consulta
seu escritrio profissional para saber se o imposto devido, uma vez que o
valor dos aluguis do imvel em questo integralmente aplicado nas
atividades essenciais do sindicato. Qual seria a sua orientao para o caso?
Fundamente.
Resposta: Os valores dos auferidos e revertidos para a manuteno da
entidade sindical so imunes ao IPTU, nos termos da smula 724 do STF.
Questo n. 133
O INSS ajuza ao de execuo fiscal, tendo em vista o inadimplemento de
obrigaes tributrias por parte de ABC Calados Ltda., em face COSMO
MELO, j que seu nome consta como um dos scios gerentes da referida
empresa no rgo oficial (Junta Comercial). Em sua defesa, alega que no o
nico scio administrador da empresa. No entanto, o INSS justifica sua
colocao no plo passivo da ao pelo o que prev o art. 13 da Lei 8.620/93
(O titular da firma individual e os scios das empresas por cotas de
responsabilidade limitada respondem solidariamente, com seus bens pessoais,
pelos dbitos junto Seguridade Social). Analise, fundamentadamente, as
alegaes das partes.
Resposta: Os scios (diretores, gerentes ou representantes da pessoa
jurdica) somente so pessoalmente responsveis, por substituio, pelos
crditos correspondentes a obrigaes tributrias quando comprovada a
dissoluo irregular da sociedade, a prtica de ato ou fato eivado de excesso
de poderes ou a infrao de lei, contrato social ou estatutos. Tudo nos termos
dos artigos 134 e 135 do CTN.

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Questo n. 134
Como pode a deciso administrativa irreformvel extinguir o crdito tributrio se
esta deciso pode ser alterada por deciso judicial? Fundamente.
Resposta: Conforme prescreve o artigo 151 do CTN, a deciso administrativa
irreformvel, assim entendida a definitiva na rbita administrativa, que no mais
possa ser objeto de ao anulatria.
Questo n. 135
A empresa Calados S/A, contribuinte do Imposto de Renda da Pessoa
Jurdica (IRPJ), elaborando a sua declarao de ajuste anual do ano-calendrio
de 1999, exerccio financeiro de 2000, informou na sua declarao que apurou
saldo de imposto de renda a pagar no montante de R$ 100.000,00. No tendo
disponibilidade de caixa para arcar com o pagamento do tributo, apenas
cumpriu a obrigao acessria entregando a declarao repartio fiscal
competente. Meses aps, o contribuinte tendo uma folga em seu caixa, paga o
imposto a destempo e ingressa com pedido de denncia espontnea do dbito
de IRPJ declarado para que seja afastada a aplicao das penalidades
pecunirias. Analisando o referido pedido, a autoridade administrativa indeferiu
a solicitao do contribuinte sob a justificativa de no ser aplicvel a hiptese
ftica
o
instituto
da
denncia
espontnea.
Pergunta-se:
Agiu corretamente a autoridade administrativa ao negar o benefcio da
denncia espontnea ao contribuinte? Responda de forma justificada e
fundamentada considerando o entendimento majoritrio do Egrgio Superior
Tribunal de Justia sobre a questo.
Resposta: No. O contribuinte ultimou uma denncia espontnea (art. 138 do
CTN), pois, realizou o pagamento do tributo devido antes do incio de qualquer
procedimento administrativo ou medida de fiscalizao, relacionados com a
infrao. Neste caso, no incide multa, nos termos do artigo 138 do CTN.
Questo n. 136
Trabalhadores Unidos S/C, Sociedade Uniprofissional que tem como objeto
social a prestao de servios mdicos, promove o recolhimento do ISS
(Imposto sobre Servio) fazendo incidir sobre a base de clculo a alquota
genrica de 5% (cinco por cento), conforme estipula o Cdigo Tributrio do
Municpio X, aprovado pela Lei n 1.234/56. Em 10/08/2006, publicada a Lei
n 7.890, que regula a tributao pelo ISS sobre servios prestados por
profissionais autnomos e sociedades constitudas por determinadas
categorias de profissionais autnomos. Referido ato altera o disposto na lei
anterior, ao reduzir de 5% para 2% a alquota incidente sobre os servios
acima mencionados. A sociedade imediatamente passou a recolher o imposto
com base na nova alquota. Todavia, interpretando de modo diferente o novo
dispositivo legal, Fiscais de Rendas Municipais autuaram a sociedade,
exigindo-lhe recolhimento com base na alquota de 5%. Considerando que a
sociedade no repassou o nus financeiro do tributo ao contribuinte, elabore a
pea adequada, administrativa e/ou judicial, a fim de fazer prevalecer o direito
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que voc reconhece no caso concreto. Advogado: Aristides Leito (OAB/RJ


0001), com escritrio na Av. Marechal Cmara, n 10, 5 andar, Centro, Rio de
Janeiro (RJ).
Resposta: IMPUGNAO ADMINISTRATIVA, MANDADO DE SEGURANA
OU AO ANULATRIA. O fundamento que a diminuio do tributo pode
ser aplicada imediatamente.
Questo n. 137
Polar Refrigerao Ltda, sediada no Municpio de Campos dos Goytacazes
(RJ), foi autuada e notificada em 15 de janeiro do corrente ano por falta de
recolhimento do ISS devido pela prestao de servios de manuteno em arcondicionado que efetuou em cliente domiciliado em Itaocara (RJ). Alm do
tributo, esto sendo exigidos os valores correspondentes multa de 75%
(setenta e cinco por cento) e dos juros de mora respectivos. Inconformado, o
Diretor-Presidente da autuada o consulta, na qualidade de advogado, sobre a
procedncia da autuao, uma vez que o ISS que o Municpio de Campos
reclama foi recolhido ao Municpio de Itaocara, onde o servio foi prestado.
Examinando a legislao de Campos dos Goytacazes, voc constata que a Lei
n 9.999, publicada em 01 de dezembro do ano de 2006, reduziu a multa
aplicada, que passou de 75% (setenta e cinco por cento) para 50% (cinqenta
por cento). Que pontos devem ser abordados na impugnao que voc propor
ao seu cliente?
Resposta: A autuao improcedente, pois, segundo a Lei Complementar n.
116 o prestador de servio deve recolher o ISS de competncia do Municpio
onde prestar o servio.
Questo n. 138
A Carioca Universitria Ltda. edita livros jurdicos e outras publicaes do
gnero. Opine sobre a possvel imunidade tributria de que goza a editora em
face das receitas obtidas e dos lucros auferidos atravs da comercializao das
obras.
Resposta: Somente o livro possui imunidade, nos termos do artigo 150, VI, d
da CF. No incide qualquer imposto sobre a venda dos livros. A empresa
pagar todos os demais impostos incidentes sobre seus lucros e sobre as
receitas que no sejam produto da venda dos livros.
Questo n. 139
Existe solidariedade ativa no Direito Tributrio? Explique e justifique a resposta.
Resposta: No, pois, a repartio de competncias inibe a existncia dessa
solidariedade ativa. Tudo nos termos dos artigos 145 e seguintes da CF.

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Questo n. 140
O direito de a fazenda pblica cobrar tributo lanado no exerccio fiscal de 2000
est, necessariamente, prescrito? Explique a resposta.
Resposta: Nos termos do artigo 174 do CTN, o crdito tributrio constituido em
2000 prescreveu 5 (cinco) anos aps, isto , em 2005.
Questo n. 141
Empresa X tem um dbito tributrio com a Unio. A Procuradoria da Fazenda
Nacional ajuizou Execuo Fiscal, penhorando bens da empresa. A empresa
quer participar de licitao pblica, para a qual necessria a Certido
Conjunta de Tributos Federais e Dvida Ativa da Unio; no entanto, o rgo
local da Receita Federal, apesar da informao da Procuradoria de que a
dvida est garantida, recusa-se a emitir a certido, alegando que a empresa
tem aquele dbito tributrio. Redija petio de medida judicial urgente, para
obrigar a Receita Federal emitir a pertinente certido. ADVOGADO: JUCA
LARANJEIRA OAB N 555
Resposta: Elaborar Mandado de Segurana, com pedido liminar para
obteno de tutela jurisdicional autorizativa de emiso de Certido Positiva,
com efeito negativo, com fulcro no artigo 206 do CTN.
Questo n. 142
Defina as diferentes modalidades de lanamento para determinao da matria
tributvel. D exemplo de cada um dos tipos.
Resposta: O lanamento um procedimento administrativo que tem como
objetivo verificar a ocorrncia do fato gerador da obrigao correspondente,
determinar a matria tributvel, calcular o montante do tributo, identificar o
sujeito passivo e, sendo o caso, propor a aplicao de penalidade cabvel. Por
esse motivo, pode-se inferir que o lanamento um procedimento vinculado
que constitui o crdito tributrio. O CTN apresenta quatro modalidades de
lanamento, quais sejam, o lanamento por declarao (art. 147), o lanamento
por arbitramento (art. 148), o lanamento de ofcio (art. 149) e o lanamento
por homologao (art. 150). O lanamento por declarao ocorre toda vez que
o sujeito passivo fornece informaes sobre a matria de fato Fazenda
Pblica suficiente e necessria a apurao do fato gerador. Era a modalidade
praticada no lanamento do Imposto de Renda. Hoje, uma modalidade em
desuso. O lanamento de ofcio verifica-se quando a autoridade administrativa
alcana todo o procedimento de lanamento sem a necessidade de auxlio do
sujeito passivo, ou seja, a Fazenda Pblica apura a quantia devida e notifica o
sujeito independentemente da participao deste. O lanamento de ofcio a
modalidade utilizada no IPVA, no IPTU, na contribuio de melhoria e na taxa.
O lanamento por arbitramento ocorre quando as informaes fornecidas pelo
sujeito passivo no meream credibilidade, ou seja, o fisco entende que
aquelas informaes no so verdicas e arbitra uma base de clculo mais
prxima da realidade. a modalidade utilizada quando o fisco, por exemplo,
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aplica um auto de infrao. O lanamento por homologao incide quando a


legislao atribui ao sujeito passivo a obrigao de apurar o montante devido e
antecipar o pagamento, que fica sob uma condio resolutria (art. 150, 1,
CTN) de posterior homologao para extinguir o crdito tributrio (art. 156, VII,
CTN). a modalidade mais usada atualmente pelas Fazendas Pblicas, como
nos casos do IPI, IR, ICMS e ISS. Cabe ressaltar que a homologao posterior
pode ser expressa ou tcita. A homologao expressa passa a existir quando a
administrao tributria dentro de um processo administrativo afirma que
concorda com os valores recolhidos. A homologao tcita surge toda vez que
o fisco no realizar a homologao expressa durante o prazo de cinco anos a
contar do fato gerador, ou seja, decorridos cinco anos em a manifestao da
Fazenda Pblica, entender-se- que ela concordou de maneira implcita com
os valores recolhidos pelo sujeito passivo da obrigao tributria.
Questo n. 143
Contribuinte recebeu, via correio, com aviso de recebimento, em 15/01/2006,
citao de execuo fiscal ajuizada pelo Municpio de Sebastiana do Norte,
cobrando IPTU devido sobre o imvel de propriedade do contribuinte, relativo
ao ano de 1992. No extrato da certido de dvida ativa consta a meno
notificao administrativa efetivamente recebida pelo prprio, que aps o seu
ciente, em 15/06/1997. O juiz de primeira instncia ordenou por despacho
datado de 05/11/2005 a citao de devedor. Como advogado contratado para
defender o contribuinte que matria de direito alegaria?
Resposta: Trata-se o caso da anlise da ocorrncia da prescrio, uma vez
que o contribuinte recebeu em 15.01.2006 a citao de execuo fiscal por
dvidas tributrias de IPTU relativa ao ano de 1992. A prescrio, prevista no
art. 156, inciso V, do CTN, uma das formas de extino do crdito tributrio, a
qual pode ser entendida como a perda do direito que o fisco dispe para ao
de cobrana do crdito tributrio. O prazo que a Fazenda Pblica dispe para
propor a ao de execuo fiscal de 5 (cinco) anos contados da constituio
definitiva do crdito tributrio, conforme art. 174 do CTN. O crdito tributrio
constitui-se definitivamente quando esgotar o prazo fixado, para pagamento,
pela lei ou por deciso final proferida em processo regular. Quando a legislao
tributria no fixar o tempo do pagamento, o vencimento do crdito ocorrer
trinta dias depois da data em que se considera o sujeito passivo notificado do
lanamento, no caso a notificao ocorreu em 15.06.1997. Assim, no
havendo impugnao administrativa, o crdito tributrio se constituiu
definitivamente em 15.07.1997. Em 05.11.2005, o juiz da primeira instncia
ordenou, por despacho, a citao do devedor. Nessa hiptes, a interrupo da
prescrio ocorreria com o despacho que ordenasse a citao em execuo
fiscal e no mais com a citao pessoal feita ao devedor, uma vez que a Lei
Complementar n. 118/05 veio harmonizar o art. 174, pargrafo nico, inciso I,
do CTN ao art. 8, 2, da Lei 6.830/80. Entretanto, no momento em que o juiz
recebeu a inicial, deveria de ofcio declarar a extino do crdito tributrio pela
existncia da prescrio, uma vez que esta ocorreu aps cinco anos da
constituio definitiva do crdito tributrio, tendo em vista tratrar-se de matria
que pode ser conhecida de ofcio pelo julgador a qualquer tempo, conforme art.

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40, 4, da Lei 6.830/80. Portanto, a matria de direito que pode ser alegada
a extino do crdito tributrio pela prescrio.
Questo n. 144
Defina, dando exemplos, o que tributo direto e indireto.
Resposta: Os tributos diretos so aqueles que no admitem repercusso
jurdica, ou seja, a pessoa indicada na lei como sendo responsvel pelo
pagamento do tributo (contribuinte de direito) a pessoa que efetivamente
asume o pagamento da obrigao tributria (contribuinte de fato). Nos tributos
diretos, h uma confuso entre contribuinte de direito e contribuinte de fato.
Ocorre, por exemplo, no IPTU e no IPVA. A lei indica que o contribuinte do
IPTU o proprietrio do imvel e no permite nessa hiptese que o proprietrio
transfira o encargo do pagamento do tributo a outrem. Caso ocorra alguma
modificao realizada entre particulares, o efeito dessa conveno no atingir
o fisco, porque nesse negcio jurdico h uma ineficcia relativa (art. 123, do
CTN). J os tributos indiretos so aqueles que a lei autoriza a possibilidade de
repercusso jurdica. O tributo construdo juridicamente para repercutir, ou
seja, a pessoa indicada na lei como responsvel pelo pagamento do tributo
(contribuinte de direito) pode transferir o valor pago para o contribuinte de fato.
o que ocorre, por exemplo, no ICMS e no IPI. No tocante aos tributos
indiretos, o consumidor ser o contribuinte de fato, pois ele quem ir arcar
com a exao tributria, haja vista qwue se encontra no elo final de uma cadeia
de produo e no ter para quem transferir o valor do tributo. Por esse motivo,
o art. 166 do CTN diz que a restituio de tributos indiretos s poder ser
efetivada se provado que assumiu o encargo ou com expressa autorizao do
contribuinte de fato. Desse modo, o contribuinte de direito pode recuperar o
tributo pago indevidamente, desde que consiga provar que no agregou ao
produto ou ao servio o valor do tributo, ou se o contribuinte de fato autorizar.
Esse o entendimeto da smula 546 do STF.
Questo n. 145
Qual a diferena entre iseno e imunidade?
Resposta: As imunidades podem ser enttendidas como uma no incidncia
constitucionalmente qualificada, na qual o Poder Constituinte retira parcela da
competncia dos entes da Federao.
Sua sede normativa est na
Constituio Federal e tem como natureza jurdica as limitaes constitucionais
do poder de tributar, constituindo, portanto, verdadeira clusula ptrea, por
esse motivo as imunidades so irrevogveis. As imunidades so vedaes
dirigidas ao legislador que fica impedido de instituir algum tributo afastado pela
Constituio Federal. Elas esto concentradas no art. 150, inciso VI, da CF e
alcana os impostos incidentes sobre a renda, o patrimnio ou os servios dos
entes da federao, incluindo as autarquias e fundaes pblicas etc. Todavia,
cabe ressaltar que h outras imunidades espalhadas na CF, como as previstas
no art. 5, inciso XXXIV e art. 149, 2, inciso I. A iseno uma forma de
renncia de receita compreendida como uma no incidncia legalmente
qualificada. Tem sua previso no art. 175 do CTN e se enquadra como uma
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das formas de excluso do crdito tributrio. Sua sede normativa ser, em


regra, a lei do ente que conceder o benefcio fiscal. Por ser uma autolimitao
do poder de tributar, pressupe a competncia tributria do ente que ir
renunciar receita por meio de iseno.
Questo n. 146
Tcio, domiciliado no Brasil, recebeu honorrios de causa ganha na Justia
portuguesa. O cliente nascido em Angola, mas domiciliado em Moambique,
fez uma ordem bancria para Tcio. O imposto de renda deve ser declarado e
recolhido em que Pas? Explique o seu entendimento.
Resposta: O imposto de renda possui como fato gerador o acrscimo
patrimonial incidente sobre a renda e proventos de qualquer natureza que
reflete a disponibilidade econmica ou jurdica, conforme previso do art. 43 do
CTN. Na questo, Tcio, domiciliado no Brasil, recebeu por ordem bancria
determinado valor referente ao pagamento de honorrios enviado por um
cliente domiciliado em Moambique. Assim, Tcio, na operao, adquiriu
disponibilidade econmica, pois efetivamente recebeu honorrios que configura
acrscimo patrimonial. Dessa forma, se enquadra na figura do contribuinte do
imposto de renda. Como o poder de tributar uma expresso da soberania, em
regra, somente alcana as pessoas domiciliadas em seu territrio, por esse
motivo Tcio dever declarar e recolher o imposto de renda no Brasil, local
onde ocorreu o fato gerador.
Questo n. 147
A Sociedade Industrial e Comercial de Biscoitos Finos Carioca Ltda praticou,
em 20/11/2001, conduta prevista em lei como hiptese de incidncia do ICMS,
pela venda de biscoitos e afins. Durante o seu processo industrial para a
fabricao de seus produtos a Sociedade-contribuinte utiliza para a
conservao de sua matria prima e para a confeco de seus produtos,
energia eltrica, a qual consumida pelo seu estabelecimento. Tendo em vista
que a energia eltrica equiparada mercadoria, para fins de incidncia do
ICMS, a Sociedade-contribuinte se creditou do ICMS pago pela aquisio e
consumo da energia eltrica, abatendo do valor final do ICMS devido pela
venda de seus produtos (bolachas), apurando, assim, o valor final a recolher a
ttulo do imposto. Todavia, estando a Sociedade-contribuinte em dificuldades
financeiras, deixou de recolher o tributo devido, gerando um passivo fiscal a ser
liquidado futuramente. Passado o prazo para o recolhimento integral do tributo
e decorrido mais de dois anos, a Sociedade pretendendo regularizar a sua
situao fiscal, recolheu a diferena do ICMS devido, acrescido de correo
monetria e juros de mora. Aps a data do recolhimento, a autoridade fiscal
diligenciou, em 12.02.2005, no sentido de lavrar o competente auto de infrao
e desconsiderou o crdito de ICMS aproveitado pelo contribuinte em funo da
aquisio e consumo da energia eltrica em seu processo industrial, sob o
argumento de que a Sociedade tambm desenvolvia atividade comercial e
cobrou a diferena do valor de ICMS devido pela venda de biscoitos e afins,
bem como exigiu o recolhimento da multa sobre o valor principal recolhido em
atraso. Desta forma, procurado pela Sociedade Industrial e Comercial de
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Biscoitos Carioca Ltda, elabore, fundamentando com dispositivos legais e


doutrina aplicvel ao tema, a medida judicial cabvel em defesa dos interesses
de seu cliente, de forma que seja afastada a exigncia fiscal. Advogado: AN
DERSON MOREIRA OAB/RJ: 1.100
Resposta: AO ANULATRIA DE LANAMENTO FISCAL, COM PEDIDO
DE DEPSITO JUDICIAL.
Questo n. 148
Contribuinte formula perante a autoridade administrativa pedido de restituio
de valores indevidamente recolhidos Previdncia Social, a ttulo de
contribuio previdenciria sobre pagamentos efetuados a autnomos. A
autoridade julgadora liminarmente indefere o pedido, sob a alegao de existir
norma baixada pelo titular do rgo, determinando que pedidos de restituio
que tenham por objeto o pagamento indevido de contribuio previdenciria
no so apreciados, porquanto o nus do pagamento do referido tributo
suportado pelo autnomo (contribuinte de fato) e no pelo empregador
(contribuinte de direito), faltando a este legitimidade para pleitear a restituio.
A deciso est correta? Fundamente, devendo ser levado em considerao os
aspectos constitucionais, legais e doutrinrios.
Resposta: O contribuinte a pessoa que pratica o fato gerador, logo quem
tem o dever de pagar o tributo. No entanto, h situaes em que se verifica a
presena dos agentes retentores, os uqais so pessoas que, por terem a posse
do dinheiro do contribuinte, recebem o dever de reter o tributo e realizar o
recolhimento Fazenda Pblica, como ocorrem com as contribuies
previdencirias. Portanto, a deciso da autoridade fiscal julgadora est correta
ao seguir entendimento jurisprudencial.
Questo n. 149
Contribuinte foi autuado, em 12/10/2000, pela Fiscalizao da Secretaria da
Receita Federal em virtude do no recolhimento do IPI na sada de produtos de
seu estabelecimento ocorrida no ms de julho de 2000. Em sua impugnao e
defesa ao lanamento de oficio, o contribuinte alegou, em preliminar, a
nulidade do auto de infrao por isso que, em data anterior lavratura do
mesmo havia protocolado consulta versando sobre os mesmos fatos que
deram origem a autuao. Referida consulta veio a ser decidida em
10/02/2005, para considerar devido o tributo na hiptese objeto da consulta. A
autoridade fazendria, em julgamento proferido em 18/03/2005 decidiu pela
anulao do Auto de Infrao, por vcio de forma. A Fiscalizao, ento,
efetuou em 16/08/2005 novo lanamento de oficio para exigir o IPI relativo
quelas sadas de produtos no perodo de apurao de julho de 2000. Quais
seriam, ao ver do candidato, os fundamentos da defesa contra a exigncia
fiscal a que se refere este segundo Auto de Infrao? Fundamente, enfocando
os aspectos legais e doutrinrios.
Resposta: O contribuinte poder formular uma consulta perante o Fisco toda
vez que houver dvidas a respeito de como a administrao tributria est
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interpretando determinada lei. Caso o contribuinte formule sua consutlta dentro


do prazo de vencimento, o crdito tributrio fica suspenso durante o tempo em
que o Fisco esteja estudado a questo, razo pela qual no incidem juros de
mora tampouco multa. Com base nos artigos 48 e 49 do Decreto 70.235/72, a
consulta em questo no suspende o prazo de recolhimento desse tributo
quando se tratar de tributo retido na fonte ou objeto de lanamento por
homologao, como ocorre, por exemplo, no IPI. A Fazenda Pblica quando
no constitui o crdito tributrio no prazo estabelecido no CTN, o seu direito
potestativo fulminado pela decadncia (art. 173, CTN). Sendo o prazo
decadencial a perda do direito potestativo, no se interrompe, nem se
suspende, razo pela qual independentemente de haver impugnaao ou
processo de consulta o fisco deve realizar o lanamento dentro do prazo de
cinco anos a contar do fato gerador. Como o fato gerar ocorreu em 07/2000 e
ao chegar em 07/2005 sem que a Fazenda Pblica tivesse se pronunciado
ocorreu a homologao tcita, impedindo a realizao de um novo lanamento.
Portanto, o segundo auto de infrao ilegal, tendo em vista que j ocorreu a
extino do crdito tributrio pela decadncia (art. 156, V, CTN).
Questo n. 150
Quais so os elementos constitutivos da obrigao tributria principal, como a
doutrina os classifica e sob que aspectos os analisa?
Resposta: A obrigao principal composta de elementos objetivos e
subjetivos. O elemento objetivo pode ser desmembrado no aspecto material,
espacial, temporal e quantitativo, enquanto que o elemento subjetivo comporta
os sujeitos de uma relao juridica tributria.
Questo n. 151
Qual a natureza jurdica das custas e emolumentos judiciais? Justifique a sua
resposta.
Resposta: As custas e emolumentos judiciais possuem natureza jurdica
tributria, conforme entendimento pacfico do STF, por serem entendidos como
taxas, devem observar as limitaes do poder de tributar, tais como o princpio
da legalidade, da anterioridade, da vedao ao confisco, da capacidade
contributiva, bem como as imunidades.
Questo n. 152
A empresa X realizou, em 10.10.1991, atividade prevista em lei como hiptese
de incidncia do IPI. Sem que a empresa fizesse o respectivo lanamento e,
passado o prazo para recolhimento do tributo sem que a referida empresa
providenciasse o pagamento, o fisco federal ajuizou, em 10.10.2002, a
competente ao de execuo fiscal exigindo da empresa o tributo devido.
Voc, na qualidade de advogado da empresa, o que alegaria em sua defesa?
Resposta: No caso apresentado, o fato gerador ocorreu em 10.10.1991, sendo
que a Fazenda Pblica somente ajuizou a ao de execuo fiscal em
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10.10.2002, ou seja, onze anos aps a ocorrncia do fato gerador, razo pela
qual o crdito tributrio estaria extinto ou, pela decadncia, ou pela prescrio
(art. 156, V, CTN). Ocorreu a decadncia, haja vista a ausncia de ato
necessrio para o aperfeioamento do lanamento.
Questo n. 153
A ARDJ Comrcio de Equipamentos Ltda., empresa com sede na cidade do
Rio de Janeiro, constituda em 1./3/1995 e, desde ento, tributada pelo
imposto de renda pelo regime do lucro presumido, tem recolhido as
contribuies para o PIS e a COFINS, desde 15/3/1999, considerando, na base
de clculo, a totalidade de seus ingressos, entre os quais rendimentos
auferidos em aplicaes financeiras, aluguis de imveis e tributos incidentes
sobre o preo das mercadorias vendidas e cobrados dos clientes. A empresa
passa por um momento difcil e busca desesperadamente recuperar receitas e
reduzir gastos. Convicta de que a soluo para seus problemas est no
recolhimento da COFINS e das contribuies para o PIS, a empresa procurou
advogado para promover medida judicial que lhe socorra, inclusive para
recuperar de imediato todos os valores supostamente pagos de forma indevida
ou a maior. Diante da situao hipottica acima descrita, na qualidade de
advogado da empresa, OAB/RJ n. 100.000, com domiclio profissional na Av.
Alfa n. 10, 5. andar, Rio de Janeiro RJ, elabore a pea processual
adequada para atender s expectativas do cliente, abordando a matria
tributria e processual pertinente com base na doutrina e na jurisprudncia
aplicveis ao caso.
Resposta: O STF, no julgamento dos Recursos Extraordinrios n 390.840/MG
e 346.084/PR, entre outros, decidiu pela inconstitucionalidade do art. 3, 1,
da Lei n 9.718/98, que determina a incidncia do PIS/COFINS sobre a
totalidade das receitas da pessoa jurdica por ter sido publicado anteriormente
publicao da Emenda Constitucional n 20/98. No julgamento do Recurso
Extraordinrio n 240.785/MG, aps seis votos j proferidos em favor dos
contribuintes, o STF est se posicionando pela inconstitucionalidade da
incluso do ICMS na base de clculo da COFINS, tendo em vista que se trata
de receita do Estado, e no da empresa. Esses precedentes autorizam a
concluso de que as contribuies para o PIS e a COFINS, devidas pelas
empresas tributadas pelo IRPJ pelo regime do lucro presumido, devem incidir
apenas sobre a receita da venda de mercadorias (faturamento),excluda a
parcela do ICMS. Os mesmo precedentes tambm levam concluso de que
as empresas tm o direito de pleitear a compensao dos valores pagos a
maior. Como ainda no h Resoluo do Senado Federal, tampouco foi editada
Smula Vinculante para ambas as questes, a suspenso dos pagamentos das
contribuies sobre a totalidade da receita, incluindo o ICMS na base de
clculo, ensejar lanamento de ofcio, que caracterizar ato ilegal em razo
dos precedentes do STF. O mesmo ocorrer caso a empresa proceda
compensao dos valores pagos indevidamente. Para afastar a ilegalidade do
iminente ato da autoridade administrativa, a soluo o mandado de
segurana com pedido de concesso de medida liminar to somente para
suspender os pagamentos majorados a partir da deciso que conceda a
medida (Lei n 1.533/51; art. 151, IV, do CTN e Smula 212, do STJ). No
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cabvel a concesso de medida liminar para autorizar a compensao, tendo


em vista o artigo 170-A, do CTN e a Smula 213, do STJ. luz da
jurisprudncia atual do STJ e do artigo 3 da Lei Complementar n 118/2005J,
no sero todos os valores pagos indevidamente que podero ser objeto da
compensao, mas apenas aqueles recolhidos aos cofres da Seguridade
Social no cinco anos anteriores ao ajuizamento do mandado de segurana. Em
suma, o candidato dever: 1) Identificar o Mandado de Segurana como a ao
adequada. Pode-se aceitar a ao ordinria de repetio do indbito. Neste
caso, porm, a pontuao dever ser menor, visto que a empresa no
solucionar o problema de reduzir gastos, mas, apenas, de buscar receitas.
A dificuldade financeira por que passa no ser resolvida apenas com a
restituio, mas, tambm, com a paralisao do pagamento. 2) Apontar o
Delegado da Receita Federal no Rio de Janeiro (ou Delegado da Receita
Federal de Fiscalizao no Rio de Janeiro) como a autoridade coatora, 3)
Discorrer sobre as questes de direito material discutidas nos precedentes do
STF , 4) Requerer a concesso de medida liminar exclusivamente para o fim de
suspender os pagamentos majorados das contribuies e 5) Elaborar a pea
processual observando os requisitos do CPC e da Lei n 1.533/51.
Alternativamente, a banca examinadora poder considerar a Ao Ordinria
com pedido de concesso de antecipao dos efeitos da tutela como a medida
judicial adequada.
Questo n. 154
Em 30/4/2004, determinado contribuinte do imposto de renda pessoa fsica
(IRPF) recebeu auto de infrao lavrado pela Delegacia da Receita Federal
competente exigindo o IRPF e acrscimos legais decorrentes de omisso de
receita relativa a depsitos bancrios de origem no-comprovada mantidos em
instituio financeira no Brasil durante todos os meses do ano-calendrio de
2000. Os depsitos bancrios que constituram a receita omitida foram
descobertos pela fiscalizao por meio do cruzamento das informaes
fornecidas pela instituio financeira acerca dos recolhimentos da CPMF sobre
a movimentao financeira do contribuinte no perodo objeto da autuao.
Tendo em vista as normas legais em vigor no momento da lavratura do auto de
infrao e a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia sobre a matria,
discorra acerca da pertinncia da aplicao retroativa da lei tributria na
situao hipottica apresentada, indicando o(s) dispositivo(s) legal(is) e as
decises aplicveis.
Resposta: A utilizao dos recolhimentos realizados da CPMF na fiscalizao
de outros tributos somente se tornou possvel em virtude da Lei n
10.174/2001. Muito embora a Lei n 10.174/2001 tenha sido publicada
posteriormente aos fatos geradores indicados (ano-calendrio de 2000), tratase de norma de procedimento, vale dizer, aquela que amplia os poderes de
fiscalizao. Desta forma, perfeitamente possvel a aplicao retroativa da Lei
n 10.174/2001 com fundamento no artigo 144, 1, do Cdigo Tributrio
Nacional. Assim tem decidido o Superior Tribunal de Justia destacando-se,
entre outros, o acrdo decorrente do julgamento do Recurso Especial n
685.708. Alternativamente, a banca examinadora tambm poder considerar
correta a resposta que a enfrente a questo sob o prisma da preservao dos
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direitos e garantias individuais, enfrentando o momento em que a referida


norma comearia a produzir efeitos.
Questo n. 155
Estabelea as diferenas entre taxa e preo pblico, enfocando, com base na
doutrina e na jurisprudncia, os motivos que podem inspirar a deciso de
instituir uma ou outro e as caractersticas de cada um aps a edio da norma
instituidora.
Resposta: A verificao da essencialidade, ou no, do servio publico de
vital importncia para a distino entre taxa e preo pblico. O poder poltico
(Administrao pblica, em sentido amplo) toma decises segundo a natureza
do servio prestado, variando de lugar para lugar e conforme a poca. Em
outras palavras, o que em um pas, Estado ou Municpio institudo a ttulo de
taxa, em outro pode ser um preo pblico. Certa exao pode, hoje, ser
cobrada a ttulo de tarifa (preo pblico), amanh como taxa. A taxa oriunda
de um servio essencial sociedade, de necessidade primordial para a
sobrevivncia e para o devido cumprimento do princpio constitucional da
dignidade de pessoa humana. Obedece ainda ao princpio da legalidade,
devendo ser instituda por lei, e ao princpio da anterioridade, devendo ser
cobrado apenas no exerccio fiscal seguinte a sua instituio. A taxa tem
natureza jurdica de tributo, obrigao de direito pblico, portanto, sendo
compulsria a sua cobrana e, conseqentemente, obrigatrio o seu
pagamento. O preo pblico, por sua vez, caracteriza-se pela prestao de um
servio no essencial ao cidado, ou seja, um servio de interesse pblico.
sociedade interessa a sua prestao, no sendo, no entanto, vital para o
cumprimento do princpio da dignidade da pessoa humana. Ao contrrio da
taxa, o preo pblico no obedece aos princpios da legalidade e anterioridade.
criado atravs de lei. A tarifa cobrada, porm, pode ser estabelecida atravs
de ato administrativo. A cobrana pode ser feita aps a publicao do ato no
Dirio Oficial. Outra distino que se pode fazer diz respeito natureza jurdica.
O preo pblico tem natureza contratual, de direito privado e o pagamento s
exigido quando o servio for prestado.
Questo n. 156
Redija, com fundamento na doutrina e na jurisprudncia, um texto em que
responda seguinte questo: de acordo com o sistema constitucional
brasileiro, um tratado internacional tributrio pode estabelecer iseno de ICMS
e ISS?
Resposta: O inciso III do artigo 151 da CF/88 impede que a Unio isente de
tributos da competncia dos Estados-membros, do DF ou dos Municpios, ou
seja, que conceda as chamadas isenes heternomas. Tal vedao
igualmente visa manter o equilbrio do pacto federativo, bem como a autonomia
dos entes polticos. Contudo, existe uma corrente que entende que a vedao
contida no art. 151, inciso III, da Constituio Federal, dirige-se apenas Unio
enquanto pessoa jurdica de direito interno e no Unio como pessoa jurdica
de direito internacional, representante da Repblica Federativa do Brasil. O
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Supremo Tribunal Federal, alis, assentou a tese acima defendida quando do


julgamento, em 2003, da ADI 1600, ao entender que o "mbito de aplicao do
art. 151, CF o das relaes das entidades federadas entre si. No tem por
objeto a Unio quando esta se apresenta na ordem externa. No incidncia
sobre a prestao de servios de transporte areo, de passageiros intermunicipal, interestadual e internacional". Assim sendo, no que concerne
concesso de isenes heternomas no mbito internacional, a prpria
Constituio Federal, em decorrncia do disposto em seu art. 21, inciso I,
estabelece que a Unio competente para representar a Repblica Federativa
do Brasil no mbito do Direito Pblico Internacional, sendo dotada de soberania
e podendo agir em nome de todos os entes polticos (a prpria Unio, os
Estados-membros, o DF e os Municpios). No momento em que um tratado
firmado com o intuito de conceder isenes de impostos federais, estaduais e
municipais, o ente competente para celebr-lo e, via de conseqncia,
conceder tal iseno, ser a Unio Federal. Ao vedar isenes heternomas no
plano interno das competncias tributrias autnomas, o Constituinte no o fez
em relao aos atos da Unio enquanto representante da Repblica Federativa
do Brasil, no plano externo, onde sobreleva a soberania do pas. Se assim no
fosse, no haveria outra forma dos Estados-membros e dos Municpios
concederem isenes de impostos seus no mbito internacional. Isto porque,
por no serem dotados da soberania necessria para ratificar tratados
internacionais, necessitam de um ente que os representem no mbito
internacional.
Questo n. 157
Responda, de forma fundamentada, ao seguinte questionamento: a CPMF est
submetida ao princpio da anterioridade de que trata o artigo 150, inciso III,
alnea b, da Constituio Federal?
Resposta: No. A instituio ou modificao da CPMF s pode ser exigida,
conforme o pargrafo 4. do art. 74, da ADCT, aps 90 dias da publicao da
lei que a houver institudo ou modificada, no se lhe aplicando o princpio da
anterioridade expressado no art. 150, III, "b". Assim, no caso da CPMF, devese observar o disposto no art. 195, pargrafo 6., da CF, relativo s
contribuies sociais. No poderia ser diferente j que a CPMF tambm
considerada uma contribuio social (seguridade social): a destinao legal do
produto da sua arrecadao o Fundo Nacional de Sade, o custeio da
previdncia social e o Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza (conforme
Art. 84, pargrafo 2., do ADCT). a chamada "anterioridade nonagesimal"
apontada por parte da doutrina. No que se refira publicao da lei no
exerccio anterior ao que se pretende cobrar a contribuio, mas sim,
publicao 90 dias antes da data em que se deseja exigi-la. Dessa forma, no
tocante no-surpresa do sujeito passivo, a CPMF tem o mesmo tratamento
das demais contribuies sociais.

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Questo n. 158
Responda, de forma fundamentada, seguinte questo: cassa-se,
automaticamente, a liminar concedida em mandado de segurana impetrado
para suspender a exigibilidade de crdito tributrio quando deciso
superveniente acolhe apenas a preliminar de decadncia, sem se cassar
expressamente essa liminar? Explique, ainda, as divergncias jurisprudenciais
sobre o regime processual do recurso cabvel e dos possveis efeitos relativos
suspenso de exigibilidade pretendida pelo impetrante, inclusive no caso de
competncia originria dos tribunais regionais federais ou dos estados.
Resposta: Em que pese o fato de no atingir o mrito da questo discutida, o
acolhimento da preliminar de decadncia proferida em sentena produz os
mesmos efeitos de uma deciso. Embora no se cogite de cassao da
medida liminar no sentido estrito, a preliminar, por sua natureza, implica, na
prtica, a perda de objeto da ao, que resta prejudicada a partir do
acolhimento da preliminar de decadncia. A doutrina, em matria processual,
discute os efeitos da declarao de decadncia. Da mesma forma, a
jurisprudncia aponta para os dois sentidos. Para uns, que entendem que a
decadncia atinge o mrito da questo, o seu reconhecimento pela autoridade
julgadora faz coisa julgada material. Para outros, contudo, o mrito prossegue
inatacado, razo pela qual a coisa julgada apenas formal. Em conseqncia,
os recursos processuais a serem utilizados podem ser o agravo de instrumento
ou, se for o caso, o recurso de apelao, com os efeitos que lhe so atinentes.
Questo n. 159
A instituio de educao Colgio dos Mares S/C ingressou com consulta
perante determinada municipalidade, com o intuito de ver confirmado o seu
entendimento no sentido de que est imune do IPTU sobre imveis de sua
propriedade, locados para terceiros (um imvel est locado para uma padaria e
outro, para um hotel). A resposta do referido municpio foi negativa. Entendeu a
ilustre consultoria do municpio que somente estariam albergados pela
imunidade aludida os imveis utilizados na consecuo dos fins essenciais da
mencionada entidade de educao. Portanto, no entender da municipalidade, a
locao de bens a terceiros no constituiria uma atividade essencial da aludida
instituio.
QUESTO: Como advogado do Colgio dos Mares S/C, formule a medida
judicial mais clere e menos custosa possvel, com o objetivo de no se ver
constrangido, de imediato, ao pagamento do referido tributo.
Resposta: Ao: mandado de segurana repressivo com pedido de liminar.
Mrito: A imunidade prevista no artigo 150, inciso VI, alnea c, da CF, no pode
ser entendida restritivamente, desde que os recursos recebidos a ttulo de
aluguel sejam utilizados na consecuo do objeto social da entidade de
educao a imunidade a impostos deve ser aplicada.

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Questo n. 160
O Estado de So Paulo decidiu realizar a desapropriao de grande rea
urbana e, para tanto, obedeceu a todos os trmites e requisitos exigidos pela
legislao pertinente. Alguns contribuintes que tiveram seus imveis
desapropriados, aps receber todos os valores indenizatrios, incluram-nos
em suas declaraes de rendimentos como ganhos no tributveis. Ocorre que
o Fisco Federal intimou os referidos contribuintes para o pagamento do IRPF
dos valores recebidos a ttulo de indenizao por desapropriao e realizou o
respectivo lanamento do tributo. Alegou que os valores recebidos pelos
referidos contribuintes a ttulo de desapropriao so superiores ao custo de
aquisio original dos respectivos imveis. Os contribuintes consultam-no a
respeito da legalidade dessa cobrana e solicitam medidas urgentes que
impeam a cobrana do mencionado crdito tributrio.
QUESTO: Como advogado de todos os contribuintes, ou qualquer deles,
redija a medida judicial adequada.
Resposta: Ao: mandado de segurana repressivo com pedido de liminar ou
ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria (ordinria) com
pedido de antecipao de tutela. Mrito: tese j sufragada pelo STF no sentido
de que os valores recebidos a ttulo de indenizao por desapropriao no
constituem renda e, sim, uma mera recomposio de patrimnio. Portanto, a
cobrana inconstitucional por desrespeitar o artigo 153, inciso III da CF e
ilegal por contrariar o artigo 43 do CTN.
Questo n. 161
A Igreja Evanglica X recebeu intimao da Secretaria do Estado, por
intermdio da qual se solicitam esclarecimentos acerca da utilizao de frota de
veculos de propriedade da instituio. Aps o recebimento de tal consulta, a
entidade religiosa respondeu ao Fisco Estadual que todos os veculos eram
utilizados em servios administrativos da entidade. No satisfeita com a
resposta aludida, a Secretaria do Estado realiza o lanamento do IPVA dos
ltimos cinco anos com imposio de multa. A entidade religiosa consulta-o a
respeito da constitucionalidade de tal medida.
QUESTO: Como advogado da entidade religiosa, redija a medida judicial que
contemple a no necessidade de desembolso de caixa imediato para
pagamento ou garantia do referido tributo.
Resposta: Ao: Mandado de Segurana repressivo com pedido de liminar ou
ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria com pedido de
tutela antecipada. Mrito: imunidade dos templos de qualquer culto previsto no
artigo 150, VI, alnea b, da CF. Os veculos da entidade religiosa utilizados na
sua atividade fim tambm esto ao abrigo da imunidade, no se podendo
restringir a sua aplicao.

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Questo n. 162
A empresa X, importadora de revistas estrangeiras, foi surpreendida pela
cobrana, por parte do Fisco Federal, de imposto de importao (II) e imposto
sobre produtos industrializados (IPI) sobre a importao de revistas
americanas, especificamente playboy, hustler e penthouse (revistas de
entretenimento e fotos de homens e mulheres nus). Alegou o Fisco Federal
que, apesar da importao de tais produtos ser permitida pela legislao em
vigor, no constituindo qualquer espcie de prtica ilcita, as referidas revistas
no continham qualquer contedo intelectual ou cultural que justificasse o no
pagamento de tributos na importao. Como advogado da empresa X, quais os
argumentos que podero ser utilizados em sua defesa? Fundamente.
Resposta: Deve ser alegada a imunidade a impostos dos livros, jornais,
peridicos e o papel destinado a sua impresso, previsto no artigo 150, inciso
VI, alnea d da CF. O contedo do peridico no motivo para restringir a
imunidade. Assim, peridicos que contenham fotos de modelos nus ou
matrias de entretenimento tambm esto albergados pela imunidade
tributria.
Questo n. 163
A empresa Y, tributada pelo lucro presumido, aliena seu imvel fabril que
consta de seu ativo permanente. Qual o tratamento tributrio, para fins de
imposto de renda (IRPJ), no caso de ocorrer lucro na venda do referido imvel?
Especificar a base de clculo e alquota incidente.
Resposta: O lucro na venda de imveis deve compor a base de clculo do IR
sobre o lucro presumido. A base de clculo ser o valor da venda subtrado do
custo de aquisio (valor contbil). A alquota do IR de 15% sobre lucros at
R$ 20.000,00 (ms), R$ 60.000,00 (trimestre) ou R$ 240.000,00 (ano). Sobre o
que exceder tais valores h, ainda, um adicional de 10%.
Questo n. 164
Determinada unidade da federao decide enviar Assemblia Legislativa
projeto de lei para a criao de uma taxa de segurana das praas pblicas.
Aps votao apertada na referida casa legislativa, ocorre a aprovao e
criao da mencionada exao tributria. Como advogado de alguns
contribuintes, quais os argumentos contrrios cobrana da aludida taxa?
Fundamente.
Resposta: A taxa referida inconstitucional. O servio de proteo ou
segurana das praas pblicas de carter universal e indivisvel. Ofende,
portanto, o artigo 145 da CF.

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Questo n. 165
A empresa Z desenvolve, exclusivamente, atividade comercial na rea de
tapearia. Seu scio majoritrio, tendo em vista o desenvolvimento e
crescimento das vendas durante o ano de 2007, decide construir, em nome
prprio, uma nova loja no interior de So Paulo. Aps a construo do referido
imvel, o scio majoritrio decide aumentar o capital da empresa Z mediante
integralizao de capital com o citado imvel. Aps efetivar o mencionado
aumento de capital, a empresa Z recebe a cobrana do imposto sobre a
transmisso inter vivos de bens e direitos reais sobre imveis (ITBI). Como
advogado de Z, quais os argumentos em defesa de seu cliente? Fundamente.
Resposta: A cobrana do ITBI inconstitucional, pois a integralizao de
imveis ao capital social de empresa que no exerce atividade imobiliria
imune, nos termos do disposto no artigo 156, 2 da CF.
Questo n. 166
Suponha que determinada empresa tenha recebido um auto de infrao e
imposio de multa, pendente de julgamento na esfera administrativa, pelo no
recolhimento de IPI em fevereiro de 2006. A alquota do imposto lanado,
poca dos fatos, era 10%, e a multa punitiva, de 75%. Suponha, ainda, que em
fevereiro de 2007, tenha ocorrido alterao na legislao do IPI com a reduo
da alquota do imposto para 5% e reduo da multa para 50%. Como advogado
do contribuinte autuado, que pleito poderia ser realizado perante os julgadores
do processo administrativo para os fatos geradores objeto do lanamento?
Fundamente.
Resposta: Pode ser pleiteada a reduo da multa nos termos do artigo 106 do
CTN.
Questo n. 167
A empresa estatal A, criada por Lei e prestadora de servios pblicos
mediante delegao da Unio, recebeu, no ms de janeiro de 2007, vrios
lanamentos do IPVA (carns), relativos sua frota de veculos. Os referidos
lanamentos referem-se aos fatos geradores ocorridos de janeiro de 1998 a
janeiro de 2007. Cabe ressaltar que a empresa A nunca havia recebido
qualquer cobrana de IPVA sobre a propriedade de seus veculos. Caso seja
obrigada a pagar a mencionada exao, ter um forte impacto no seu caixa.
QUESTO: Por no concordar com a exigncia do IPVA acima mencionado, a
aludida empresa contrata-o, aps processo licitatrio, para propor uma medida
judicial que afaste a cobrana do IPVA de imediato. Pede o cliente que a
referida medida judicial seja a mais clere possvel e que no acarrete maiores
nus em caso de perda da ao. Como advogado, redija a pea adequada.
Resposta: Mandado de Segurana repressivo com pedido de liminar.
Mrito: (argumento maior) imunidade recproca prevista no artigo 150, inciso
VI, alnea a da Constituio Federal e (argumento menor) decadncia no
perodo de 1988 a 2001, artigo 173, CTN
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Questo n. 168
Sua cliente, Aluguel de Mveis e Decorao de Interiores S.A, sediada na
cidade de So Paulo, empresa dedicada : a) locao de mveis para
residncias; b) decorao de interiores. Desde sua fundao, em 1990, por
orientao de seu contador, a referida empresa sempre pagou o ISS devido
sobre a locao dos mveis para residncias e sobre o servio de assessoria
na rea de decorao. Basicamente, seu faturamento est dividido entre as
duas atividades antes mencionadas. Contudo, ciente do posicionamento
adotado pelo Supremo Tribunal Federal no sentido da no incidncia do ISS
sobre a operao de locao de bens mveis, sua cliente pretende recuperar
todo o imposto pago nos anos antecedentes, bem como pretende deixar de
pagar o tributo a partir dos meses subseqentes. No tocante aos valores pagos
indevidamente, sua cliente requerer, por intermdio de seu contador, a
restituio administrativa.
QUESTO: Como advogado contratado pela empresa, ingresse com a medida
judicial tendente a evitar o pagamento futuro de ISS sobre o valor das locaes
de mveis residenciais.
Resposta: Mandado de Segurana repressivo com pedido de liminar ou ao
declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria (ordinria) com pedido
de antecipao de tutela. Mrito: tese j sufragada pelo STF no sentido de que
a locao de bens mveis no se constitui numa obrigao de fazer, logo no
se caracteriza como servio. Portanto, inconstitucional a previso do referido
servio na lista constante da Lei Complementar n 116/03.
Questo n. 169
A empresa Comex Exportadora S.A. tem por objeto social a exportao de
produtos na rea de tecnologia avanada e a comercializao de produtos de
informtica no mercado domstico. O diretor financeiro da referida empresa
consulta-o a respeito da constitucionalidade da incidncia da CSLL sobre o
lucro obtido com as operaes de exportao. Segundo informao do aludido
diretor financeiro, inmeros concorrentes da Comex Exportadora S.A. deixaram
de tributar os lucros auferidos com a exportao de produtos, tendo em vista a
edio da Emenda Constitucional n. 33/01. Ele, porm, tem receio de deixar
de recolher tal tributo e sofrer sanes do Fisco Federal, uma vez que participa
de vrias concorrncias para venda de seus produtos no mercado nacional,
inclusive para empresas pblicas QUESTO: Na qualidade de advogado da
empresa, ingresse com a medida judicial mais apropriada para afastar a
exigncia da CSLL. O cliente, contudo, no pretende deixar de recolher a
referida exao tributria, desde j, pois teme pelo insucesso da tese tributria
que envolve o caso. Assim, solicita-lhe que ingresse com medida judicial
apenas para resguardar os seus direitos.
Resposta:
Ao declaratria de inexistncia de relao jurdico-tributria. Mrito: A
Emenda Constitucional n 33/01 prev uma imunidade para as contribuies
incidentes sobre as receitas decorrentes de exportao. Sendo assim, tendo
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em vista que o lucro das exportaes est englobado dentro do valor das
receitas, este tambm estaria albergado pela imunidade antes referida.
Questo n. 170
A empresa X, indstria com sede na cidade de So Paulo, pretende realizar
uma operao de mtuo, com empresa coligada Y, indstria que atua no
ramo automobilstico na cidade de Santo Andr. Para tanto, a empresa X
(mutuante) ajustou a concesso de um emprstimo empresa Y (muturia),
no valor de R$ 1.000.000,00 (um milho de reais), por prazo determinado de 2
(dois) anos, e juros anuais de 12% (doze por cento) a serem pagos no
vencimento do contrato. Como advogado da empresa X oriente-a no tocante
incidncia do IR sobre os juros a serem pagos pela empresa Y na referida
operao. A empresa X apura o imposto sobre a renda com base no lucro
real.
Resposta: A empresa Y ao pagar os juros decorrentes do contrato de mtuo
dever reter o imposto sobre a renda na fonte, alquota de 15%. A empresa
X, por sua vez, dever considerar referidos valores como antecipao do
imposto de renda devido na declarao. A empresa X dever contabilizar os
juros anualmente por competncia e tribut-los a alquota de 15%. Haver,
ainda, um adicional de IR de 10% sobre o valor dos lucros que excederem o
valor correspondente a R$ 240.000,00 ao ano.
Questo n. 171
Suponha que em 11 de dezembro de 2006 tenha sido editada uma lei
aumentando a alquota do IPI de determinado produto em 50%. Com base nos
princpios constitucionais tributrios, a partir de que dia poder ser exigido o
aumento do referido tributo? Fundamente a resposta.
Resposta: Tendo em vista o princpio da anterioridade nonagesimal previsto
no artigo 150, inciso III, alnea c, combinado com o 1 do mesmo artigo,
deve ser respeitado o prazo de 90 dias. O aumento do IPI referido somente
poder ser efetivado para fatos geradores ocorridos a partir de 12 de maro de
2007.
Questo n. 172
A Procuradoria Geral do Estado X, aps pesquisa detalhada na composio
de sua dvida ativa, verificou que h grande nmero de contribuintes que
devem valores muito pequenos ao Fisco. Verificou, tambm, que o custo a ser
incorrido para a cobrana dos referidos crditos tributrios sero maiores que o
prprio valor do crdito. Diante disso, pretende sugerir ao Governador que
encaminhe Assemblia Legislativa projeto que preveja o perdo de tais
crditos. Pergunta-se: qual o instrumento normativo, no campo do Direito
Tributrio, necessrio para a concesso do perdo e qual(is) o(s) instituto(s)
jurdico(s) que dever(o) ser utilizado(s) para tanto? Fundamente a resposta.

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Resposta: Para o valor dos tributos o instituto que dever ser utilizado o da
remisso previsto no artigo 156, inciso IV do CTN; para o valor das multas o
instituto que dever ser utilizado o da anistia previsto o artigo 175, inciso II do
CTN. O instrumento legal para ambos os casos a Lei.
Questo n. 173
A legislao criadora da CPMF prev hipteses de aplicao de multas que
podem chegar a 450%. Determinada empresa consulta-o acerca da
constitucionalidade da aplicao dessa multa, tendo em vista o recebimento de
auto de infrao pelo no recolhimento da CPMF em operaes de
adiantamento de crdito (ACC).
Qual o fundamento a ser utilizado para contestar a multa em questo?
Resposta: O STF (RE 473.818-0) j sufragou a tese no sentido de que se
aplica s multas o princpio constitucional da vedao do confisco em matria
tributria previsto no artigo 150, inciso IV da Constituio Federal. Logo, podese contestar a cobrana das multas excessivas, como o caso das multas
previstas para a CPMF.
Questo n. 174
A empresa X foi autuada pelo Fisco Federal, em janeiro de 2007, por omisso
de receitas no ano base de 2001, sendo lhe exigidos o IR, CSLL, PIS, COFINS
e multa qualificada de 150%. A aplicao da multa agravada deu-se, no
entender do agente fiscal, por estar configurado dolo na conduta do
contribuinte. A referida empresa procura-o e pede uma opinio legal acerca da
aplicao do instituto da decadncia ao caso concreto. Qual o seu
posicionamento a respeito?
Resposta: Por fora do disposto no 4 do artigo 150 do CTN, havendo dolo
na conduta do contribuinte aplicar-se- o disposto no artigo 173, inciso I do
referido diploma legal. Portanto, no caso concreto, no h como alegar a
decadncia. Somente se derrubada a alegao de dolo na conduta da empresa
que se poder dizer que ocorreu a decadncia.
Questo n. 175
O Municpio de Fortaleza, pretendendo cobrar o IPTU na forma progressiva,
edita lei dispondo que: o imvel que estiver localizado a menos de cem metros
da orla martima dever suportar IPTU alquota de 5%; para o imvel situado
de cem metros a quinhentos metros da orla, a alquota ser reduzida para 3%;
e os imveis localizados acima de quinhentos metros da orla sujeitar-se-o
alquota de 1%. Um proprietrio de imvel onerado com a alquota de 5% lhe
consulta sobre a possibilidade de questionar tal cobrana. Assim, respondendo
consulta do seu cliente, vossa excelncia entende que essa diferenciao de
alquotas constitucional? Fundamente.

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Resposta: Tal progressividade constitucional se for criada aps a Emenda


Constitucional n. 29/2000, nos termos do artigo 156, pargrafo primeiro, inciso
II da CF e smula 668 do STF.
Questo n. 176
Em 1994, a sociedade empresria X Empreendimentos Ltda. impetrou
mandado de segurana questionando a cobrana da Cofins. Foi deferida a
liminar para suspender a exigibilidade do tributo no dia 01/02/1994. Aps o
deferimento da liminar a Impetrante paralisou o seu recolhimento, assim como
parou de apur-lo, retirando o mesmo de sua contabilidade e das declaraes
remetidas ao fisco. No dia 01/02/2006, o mandado de segurana teve seu
pedido julgado improcedente, sendo denegada a segurana, transitando em
julgado a sentena. Transitada em julgado a sentena desfavorvel ao
contribuinte, este recebeu a visita da Receita Federal, iniciando uma
fiscalizao no dia 01/04/2006 para fins de apurao da Cofins no recolhida
desde 01/02/1994. A questo que se pe : qual o perodo que poder ser
fiscalizado? H decadncia ou o fisco poder constituir o crdito tributrio de
todo o perodo abrangido pela liminar, ou seja, desde 01/02/1994?
Fundamente.
Resposta: Ocorreu a decadncia, conforme o artigo 173 do CTN. Vale
lembrar que o prazo decadencial no se suspende ou interrompe. por esta
razo que o fisco, mesmo existindo liminar, est obrigado a lanar o crdito
tributrio.
Questo 177
Ajuizada uma ao anulatria buscando desconstituir o auto de infrao
112/2004, a mesma foi distribuda em 15/03/2006 1 Vara Federal. No foi
deferida a liminar para determinar a suspenso da exigibilidade do crdito,
nem tampouco foi efetuado o depsito do tributo questionado. A Unio foi
citada e apresentou contestao, prosseguindo regularmente o feito. No dia
10/08/2006, a Unio ajuizou a execuo fiscal para cobrana do auto de
infrao 112/2004, a qual foi distribuda para a 18 Vara Federal, sendo citado
o contribuinte. Diante destes fatos, h conexo entre as demandas (ao
anulatria e execuo fiscal)? As mesmas devero ser reunidas e julgadas em
conjunto ou dever ser suspensa a execuo? Em qualquer dos casos, deve
ser feita a garantia do juzo executivo?
Reposta: No h conexo, pois, as partes so diferentes (Unio, na anulatria
e Procuradoria da Fazenda na Execuo) e os objetos tambm so diferentes
(Auto de infrao, na anulatria e CDA, na Execuo). Sim. O executado deve
garantir o juzo para obter Certido Positiva, com efeito de Negativa.
Questo n. 178
Guilherme Leite e Paulo Bastos resolveram constituir uma sociedade
empresria, cujo objeto social ser a prestao de servios de informtica.
Para compor o capital social da nova pessoa jurdica, cada scio o integralizar
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com a transferncia de salas comerciais de sua propriedade. Quando foram


escriturar a transferncia dos imveis pessoa jurdica, lhes foi exigido o
pagamento do ITBI, em face da transferncia dos imveis. Diante de tal
situao, vossa excelncia foi consultada sobre a validade da referida
exigncia. devido o ITBI? Fundamente.
Resposta: inconstitucional a cobrana do ITBI sobre a supracitada
transferncia de propriedade, haja vista o que prescreve o artigo 156, 2, I da
CF.
Questo n . 179
Jos Pereira era proprietrio de um carro importado avaliado em
aproximadamente R$ 100.000,00 (cem mil reais). No dia 05 de abril de 2006, o
referido veculo foi furtado. O Sr. Jos acionou a sua seguradora que lhe pagou
indenizao no valor de mercado do veculo furtado. O Sr. Jos o procurou
questionando se deveria recolher imposto de renda sobre a quantia recebida
da seguradora. D sua opinio fundamentada.
Resposta: Por ser verba de natureza indenizatria, no h incidncia do
Imposto sobre Renda, j no h acrscimo patrimonial, mas, apenas
recomposio do patrimnio afetado.
Questo n. 180
Vossa excelncia, Dr. Joo Jos da Silva OAB/DF 1111, advogado do
Hotel 5 Estrelas Ltda e ajuizou uma ao declaratria, sob o rito ordinrio,
contra a Unio, a qual foi distribuda para a 5 vara federal da seo judiciria
de Braslia/DF. Na referida demanda o pedido consistia na declarao de
inexistncia de relao jurdica que obrigasse o Hotel 5 Estrelas a recolher a
COFINS sobre o valor arrecadado a ttulo de gorjeta, os conhecidos 10%,
cobrados compulsoriamente dos clientes em favor dos funcionrios do Hotel. A
sentena exarada, julgou procedente o pedido declarando a inexistncia de
relao jurdica que obrigasse o Hotel ao pagamento da Cofins sobre os 10%,
autorizando a retirada do valor arrecadado a este ttulo da base de clculo da
referida contribuio.
Inconformada a Unio apelou da r. sentena, sendo julgado o apelo pela 8
turma do Tribunal Regional Federal da 1 Regio. O recurso da Unio, de
nmero 2006.34.00.00111-1, foi provido por maioria, sendo vencido o
desembargador relator. O acrdo reformou a sentena julgando
improcedente o pedido, sob o fundamento de que o valor cobrado
compulsoriamente do cliente a ttulo de gorjeta (10%) consiste em faturamento
do Hotel e portanto est sujeito a tributao pela Cofins.
Publicado o acrdo h exatos 7 dias, faa o RECURSO cabvel.
Resposta: EMBARGOS INFRINGENTES, nos termos dos artigos 530 e
seguintes do CPC.

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Questo n. 181
O Estado do Rio de Janeiro, em face de um forte perodo de chuvas, que
ocasionou diversos deslizamentos de terra e soterramento de habitaes
localizadas nas bases dos morros da cidade do Rio de Janeiro, decretou
estado de calamidade pblica no Estado e publicou uma lei complementar
instituindo um emprstimo compulsrio no Estado visando atender populao
atingida. A lei complementar foi publicada no dia 15 de julho de 2006,
determinando que todo morador do Rio de Janeiro pagaria a ttulo de
emprstimo compulsrio, 10% sobre o valor da aquisio de mercadorias no
Estado, no perodo entre 01 de agosto de 2006 e 30 de outubro de 2006. A LC
200/2006, previa a destinao integral do valor arrecadado para investimentos
no socorro as vtimas de deslizamentos e reconstruo das reas atingidas,
bem como a devoluo integral do valor arrecadado aps 5 anos de sua
cobrana. Pergunta-se o emprstimo compulsrio institudo constitucional?
Fundamente.
Resposta: A exao INCONSTITUCIONAl, pois, somente a Unio possui
competncia para instituir essa espcie tributria, nos termos do artigo 148 da
CF.
Questo n. 182
Jos e Maria eram casados em comunho total de bens e detinham o seguinte
patrimnio:
1)
Um apartamento em Braslia, avaliado em R$ 300.000,00
2)
Um apartamento em Goinia avaliado em R$ 150.000,00
3)
Um veculo Fiat Stilo no valor de R$ 40.000,00
4)
Um veculo Honda Civic no valor de R$ 40.000,00
O caso resolveu se separar e firmou o seguinte acordo. Jos ficaria com o
Honda Civic e o apartamento de Goinia, enquanto Maria ficaria com o Stilo e o
apartamento de Braslia. Quando Maria foi registrar o apartamento de Braslia
em seu nome, lhe foi exigido o pagamento de dois tributos, o Imposto sobre
Doao e o ITBI. Pergunta-se, est correta? Fundamente.
Reposta: No. S incide Imposto sobre doaes. No h transferncia
onerosa, logo no h que se falar na incidncia de ITBI, tudo nos termos dos
artigos 155 e 156 da CF.
Questo n. 183
A Unio, visando aumentar a arrecadao em prol da seguridade social,
entendeu por instituir a COFINS sobre as exportaes ao exterior de
mercadorias. A lei 1111/2006 prev a incidncia da COFINS sobre o valor da
operao de exportao, com a alquota de 3%. A referida norma foi publicada
em 01 de junho de 2006, determinando que a cobrana da contribuio iniciaria
em 01 de novembro de 2006. Pergunta-se, a cobrana vlida? Fundamente.
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Resposta: A exao INCONSTITUCIONAL, pois, contraria o disposto no


artigo 149, 2, I da CF.
Questo n. 184
O Presidente da Repblica no dia 01 de outubro de 2006, editou um decreto
instituindo a cobrana de uma taxa pela prestao de servio de limpeza e
conservao do Palcio do Planalto. A referida taxa, que passaria a ser exigida
a partir de 01 de janeiro de 2007, foi estipulada em R$ 5,00 por acesso s
dependncias do Palcio, ou seja, sero cobrados R$ 5,00 para o ingresso no
edifcio, e o valor arrecadado revertido no custeio da conservao e limpeza do
Palcio do Planalto. A referida taxa lcita? Fundamente.
Resposta: NO. INCONSTITUCIONAL qualquer tributo que no seja
institudo por Lei, nos termos do artigo 150, I da CF
Questo n. 185
A lei 11.000/2006 publicada em 01 de setembro de 2006, determinou que a
partir do dia 01 de janeiro de 2007, a alquota da contribuio previdenciria
recolhida ao INSS sobre a remunerao paga ou creditada pelas Instituies
Financeiras aos seus prestadores de servio pessoa fsica, ser majorada a
24%, enquanto para as demais sociedades empresrias permanecer em 20%,
tendo em vista a atividade econmica desenvolvida pelas Instituies
Financeiras. Pergunta-se, esta diferenciao de alquotas, aumentando a carga
tributria das instituies financeiras constitucional? Fundamente.
Resposta: Sim. Nos termos do artigo 195, I, 9 da CF.
Questo n. 186
A ARDJ Comrcio de Equipamentos Ltda., empresa com sede na cidade do
Rio de Janeiro, constituda em 1./3/1995 e, desde ento, tributada pelo
imposto de renda pelo regime do lucro presumido, tem recolhido as
contribuies para o PIS e a COFINS, desde 15/3/1999, considerando, na base
de clculo, a totalidade de seus ingressos, entre os quais rendimentos
auferidos em aplicaes financeiras, aluguis de imveis e tributos incidentes
sobre o preo das mercadorias vendidas e cobrados dos clientes.
A empresa passa por um momento difcil e busca desesperadamente recuperar
receitas e reduzir gastos. Convicta de que a soluo para seus problemas est
no recolhimento da COFINS e das contribuies para o PIS, a empresa
procurou advogado para promover medida judicial que lhe socorra, inclusive
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para recuperar de imediato todos os valores supostamente pagos de forma


indevida ou a maior.
Diante da situao hipottica acima descrita, na qualidade de advogado da
empresa, OAB/RJ n. 100.000, com domiclio profissional na Av. Alfa n. 10, 5.
andar, Rio de Janeiro - RJ, elabore a pea processual adequada para atender
s expectativas do cliente, abordando a matria tributria e processual
pertinente com base na doutrina e na jurisprudncia aplicveis ao caso.
Resposta: O STF, no julgamento dos Recursos Extraordinrios n 390.840/MG
e 346.084/PR, entre outros, decidiu pela inconstitucionalidade do art. 3, 1,
da Lei n 9.718/98, que determina a incidncia do PIS/COFINS sobre a
totalidade das receitas da pessoa jurdica por ter sido publicado anteriormente
publicao da Emenda Constitucional n 20/98.
No julgamento do Recurso Extraordinrio n 240.785/MG, aps seis votos j
proferidos em favor dos contribuintes, o STF est se posicionando pela
inconstitucionalidade da incluso do ICMS na base de clculo da COFINS,
tendo em vista que se trata de receita do Estado, e no da empresa.
Esses precedentes autorizam a concluso de que as contribuies para o PIS
e a COFINS, devidas pelas empresas tributadas pelo IRPJ pelo regime do lucro
presumido, devem incidir apenas sobre a receita da venda de mercadorias
(faturamento),excluda a parcela do ICMS. Os mesmo precedentes tambm
levam concluso de que as empresas tm o direito de pleitear a
compensao dos valores pagos a maior.
Como ainda no h Resoluo do Senado Federal, tampouco foi editada
Smula Vinculante para ambas as questes, a suspenso dos pagamentos das
contribuies sobre a totalidade da receita, incluindo o ICMS na base de
clculo, ensejar lanamento de ofcio, que caracterizar ato ilegal em razo
dos precedentes do STF. O mesmo ocorrer caso a empresa proceda
compensao dos valores pagos indevidamente.
Para afastar a ilegalidade do iminente ato da autoridade administrativa, a
soluo o mandado de segurana com pedido de concesso de medida
liminar to somente para suspender os pagamentos majorados a partir da
deciso que conceda a medida (Lei n 1.533/51; art. 151, IV, do CTN e Smula
212, do STJ). No cabvel a concesso de medida liminar para autorizar a
compensao, tendo em vista o artigo 170-A, do CTN e a Smula 213, do STJ.
luz da jurisprudncia atual do STJ e do artigo 3 da Lei Complementar n
118/2005J, no sero todos os valores pagos indevidamente que podero ser
objeto da compensao, mas apenas aqueles recolhidos aos cofres da
Seguridade Social no cinco anos anteriores ao ajuizamento do mandado de
segurana .
Em suma, o candidato dever:
Identificar o Mandado de Segurana como a ao adequada. Pode-se aceitar
a ao ordinria de repetio do indbito. Neste caso, porm, a pontuao
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dever ser menor, visto que a empresa no solucionar o problema de reduzir


gastos, mas, apenas, de buscar receitas. A dificuldade financeira por que
passa no ser resolvida apenas com a restituio, mas, tambm, com a
paralisao do pagamento.
Apontar o Delegado da Receita Federal no Rio de Janeiro (ou Delegado da
Receita Federal de Fiscalizao no Rio de Janeiro) como a autoridade coatora,
Discorrer sobre as questes de direito material discutidas nos precedentes do
STF ,
Requerer a concesso de medida liminar exclusivamente para o fim de
suspender os pagamentos majorados das contribuies e
Elaborar a pea processual observando os requisitos do CPC e da Lei n
1.533/51
Alternativamente, a banca examinadora poder considerar a Ao Ordinria
com pedido de concesso de antecipao dos efeitos da tutela como a medida
judicial adequada.
Questo n. 187
Em 30/4/2004, determinado contribuinte do imposto de renda pessoa fsica
(IRPF) recebeu auto de infrao lavrado pela Delegacia da Receita Federal
competente exigindo o IRPF e acrscimos legais decorrentes de omisso de
receita relativa a depsitos bancrios de origem no-comprovada mantidos em
instituio financeira no Brasil durante todos os meses do ano-calendrio de
2000. Os depsitos bancrios que constituram a receita omitida foram
descobertos pela fiscalizao por meio do cruzamento das informaes
fornecidas pela instituio financeira acerca dos recolhimentos da CPMF sobre
a movimentao financeira do contribuinte no perodo objeto da autuao.
Tendo em vista as normas legais em vigor no momento da lavratura do auto de
infrao e a jurisprudncia do Superior Tribunal de Justia sobre a matria,
discorra acerca da pertinncia da aplicao retroativa da lei tributria na
situao hipottica apresentada, indicando o(s) dispositivo(s) legal(is) e as
decises aplicveis.
Resposta: A utilizao dos recolhimentos realizados da CPMF na fiscalizao
de outros tributos somente se tornou possvel em virtude da Lei n
10.174/2001.
Muito embora a Lei n 10.174/2001 tenha sido publicada posteriormente aos
fatos geradores indicados (ano-calendrio de 2000), trata-se de norma de
procedimento, vale dizer, aquela que amplia os poderes de fiscalizao.

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Desta forma, perfeitamente possvel a aplicao retroativa da Lei n


10.174/2001 com fundamento no artigo 144, 1, do Cdigo Tributrio
Nacional.
Assim tem decidido o Superior Tribunal de Justia destacando-se, entre outros,
o acrdo decorrente do julgamento do Recurso Especial n 685.708.
Alternativamente, a banca examinadora tambm poder considerar correta a
resposta que a enfrente a questo sob o prisma da preservao dos direitos e
garantias individuais, enfrentando o momento em que a referida norma
comearia a produzir efeitos.
Questo n. 188
Estabelea as diferenas entre taxa e preo pblico, enfocando, com base na
doutrina e na jurisprudncia, os motivos que podem inspirar a deciso de
instituir uma ou outro e as caractersticas de cada um aps a edio da norma
instituidora.
Resposta: A verificao da essencialidade, ou no, do servio publico de
vital importncia para a distino entre taxa e preo pblico. O poder poltico
(Administrao pblica, em sentido amplo) toma decises segundo a natureza
do servio prestado, variando de lugar para lugar e conforme a poca. Em
outras palavras, o que em um pas, Estado ou Municpio institudo a ttulo de
taxa, em outro pode ser um preo pblico.Certa exao pode, hoje, ser
cobrada a ttulo de tarifa (preo pblico), amanh como taxa.
A taxa oriunda de um servio essencial sociedade, de necessidade
primordial para a sobrevivncia e para o devido cumprimento do princpio
constitucional da dignidade de pessoa humana.
Obedece ainda ao princpio da legalidade, devendo ser instituda por lei, e ao
princpio da anterioridade, devendo ser cobrado apenas no exerccio fiscal
seguinte a sua instituio.
A taxa tem natureza jurdica de tributo, obrigao de direito pblico, portanto,
sendo compulsria a sua cobrana e, conseqentemente, obrigatrio o seu
pagamento.
O preo pblico, por sua vez, caracteriza-se pela prestao de um servio no
essencial ao cidado, ou seja, um servio de interesse pblico. sociedade
interessa a sua prestao, no sendo, no entanto, vital para o cumprimento do
princpio da dignidade da pessoa humana.
Ao contrrio da taxa, o preo pblico no obedece aos princpios da legalidade
e anterioridade. criado atravs de lei. A tarifa cobrada, porm, pode ser
estabelecida atravs de ato administrativo. A cobrana pode ser feita aps a
publicao do ato no Dirio Oficial.

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Outra distino que se pode fazer diz respeito natureza jurdica. O preo
pblico tem natureza contratual, de direito privado e o pagamento s exigido
quando o servio for prestado.
Questo n. 189
Redija, com fundamento na doutrina e na jurisprudncia, um texto em que
responda seguinte questo: de acordo com o sistema constitucional
brasileiro, um tratado internacional tributrio pode estabelecer iseno de ICMS
e ISS?
Resposta: O inciso III do artigo 151 da CF/88 impede que a Unio isente de
tributos da competncia dos Estados-membros, do DF ou dos Municpios, ou
seja, que conceda as chamadas isenes heternomas. Tal vedao
igualmente visa manter o equilbrio do pacto federativo, bem como a autonomia
dos
entes
polticos.
Contudo, existe uma corrente que entende que a vedao contida no art. 151,
inciso III, da Constituio Federal, dirige-se apenas Unio enquanto pessoa
jurdica de direito interno e no Unio como pessoa jurdica de direito
internacional, representante da Repblica Federativa do Brasil. O Supremo
Tribunal Federal, alis, assentou a tese acima defendida quando do
julgamento, em 2003, da ADI 1600, ao entender que o "mbito de aplicao do
art. 151, CF o das relaes das entidades federadas entre si. No tem por
objeto a Unio quando esta se apresenta na ordem externa. No incidncia
sobre a prestao de servios de transporte areo, de passageiros intermunicipal, interestadual e internacional".
Assim sendo, no que concerne concesso de isenes heternomas no
mbito internacional, a prpria Constituio Federal, em decorrncia do
disposto em seu art. 21, inciso I, estabelece que a Unio competente para
representar a Repblica Federativa do Brasil no mbito do Direito Pblico
Internacional, sendo dotada de soberania e podendo agir em nome de todos os
entes polticos (a prpria Unio, os Estados-membros, o DF e os Municpios).
No momento em que um tratado firmado com o intuito de conceder isenes
de impostos federais, estaduais e municipais, o ente competente para celebrlo e, via de conseqncia, conceder tal iseno, ser a Unio Federal. Ao
vedar isenes heternomas no plano interno das competncias tributrias
autnomas, o Constituinte no o fez em relao aos atos da Unio enquanto
representante da Repblica Federativa do Brasil, no plano externo, onde
sobreleva a soberania do pas. Se assim no fosse, no haveria outra forma
dos Estados-membros e dos Municpios concederem isenes de impostos
seus no mbito internacional. Isto porque, por no serem dotados da soberania
necessria para ratificar tratados internacionais, necessitam de um ente que os
representem no mbito internacional.

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Questo n. 190
Responda, de forma fundamentada, ao seguinte questionamento: a CPMF est
submetida ao princpio da anterioridade de que trata o artigo 150, inciso III,
alnea b, da Constituio Federal?
Resposta: No. A instituio ou modificao da CPMF s pode ser exigida,
conforme o pargrafo 4. do art. 74, da ADCT, aps 90 dias da publicao da
lei que a houver institudo ou modificada, no se lhe aplicando o princpio da
anterioridade expressado no art. 150, III, "b". Assim, no caso da CPMF, devese observar o disposto no art. 195, pargrafo 6., da CF, relativo s
contribuies sociais. No poderia ser diferente j que a CPMF tambm
considerada uma contribuio social (seguridade social): a destinao legal do
produto da sua arrecadao o Fundo Nacional de Sade, o custeio da
previdncia social e o Fundo de Combate e Erradicao da Pobreza (conforme
Art. 84, pargrafo 2., do ADCT).
a chamada "anterioridade nonagesimal" apontada por parte da doutrina. No
que se refira publicao da lei no exerccio anterior ao que se pretende
cobrar a contribuio, mas sim, publicao 90 dias antes da data em que se
deseja
exigi-la.
Dessa forma, no tocante no-surpresa do sujeito passivo, a CPMF tem o
mesmo tratamento das demais contribuies sociais.
Questo n. 191
Responda, de forma fundamentada, seguinte questo: cassa-se,
automaticamente, a liminar concedida em mandado de segurana impetrado
para suspender a exigibilidade de crdito tributrio quando deciso
superveniente acolhe apenas a preliminar de decadncia, sem se cassar
expressamente essa liminar? Explique, ainda, as divergncias jurisprudenciais
sobre o regime processual do recurso cabvel e dos possveis efeitos relativos
suspenso de exigibilidade pretendida pelo impetrante, inclusive no caso de
competncia originria dos tribunais regionais federais ou dos estados.
Resposta: Em que pese o fato de no atingir o mrito da questo discutida, o
acolhimento da preliminar de decadncia proferida em sentena produz os
mesmos efeitos de uma deciso. Embora no se cogite de cassao da
medida liminar no sentido estrito, a preliminar, por sua natureza, implica, na
prtica, a perda de objeto da ao, que resta prejudicada a partir do
acolhimento da preliminar de decadncia.
A doutrina, em matria processual, discute os efeitos da declarao de
decadncia. Da mesma forma, a jurisprudncia aponta para os dois sentidos.
Para uns, que entendem que a decadncia atinge o mrito da questo, o seu
reconhecimento pela autoridade julgadora faz coisa julgada material. Para
outros, contudo, o mrito prossegue inatacado, razo pela qual a coisa julgada
apenas formal.
Em conseqncia, os recursos processuais a serem utilizados podem ser o
agravo de instrumento ou, se for o caso, o recurso de apelao, com os efeitos
que lhe so atinentes.
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Questo n. 192
BGM INDSTRIA E COMRCIO DE CAF LTDA. uma sociedade com sede
em So Paulo que possui filiais na capital do estado do Rio de Janeiro, nos
bairros Flamengo e Botafogo, dedicadas exclusivamente venda de
mercadorias industrializadas pela matriz. Em procedimento de auditoria interna,
constatou-se a existncia de dois autos de infrao lavrados pela fiscalizao
da Secretaria de Estado da Fazenda do Rio de Janeiro em 1/6/2004 que no
foram objeto de impugnao, mas que ainda no foram inscritos em dvida
ativa.
No primeiro auto de infrao, exige-se de uma das filiais o recolhimento de
diferena do ICMS e acrscimos legais em razo de norma estadual que
autoriza a reduo da base de clculo do imposto apenas em operaes
internas com caf torrado e modo que tenha sido objeto de industrializao por
estabelecimento localizado no estado do Rio de Janeiro.
Prevalecendo a norma estadual que d fundamentao ao lanamento, a
empresa deixar de fazer jus reduo da base de clculo do imposto prevista
em Convnio ICMS devidamente incorporado legislao estadual.
J no segundo auto de infrao, h exigncia do ICMS e de acrscimos legais
sobre as operaes de sadas de caf torrado e modo promovidas pela filial
localizada em Botafogo e destinadas filial localizada no Flamengo.
O relatrio final da auditoria interna conclui pela impertinncia dessas exaes
e recomenda a adoo de medida judicial para solucionar o problema.
inteno da empresa regularizar sua situao fiscal, sobretudo em razo da
grande possibilidade de passar a fornecer caf torrado e modo ao Corpo de
Bombeiros Militar do Estado do Rio de Janeiro, tendo em vista a recente
publicao de instrumento convocatrio que fixou o dia 5/10/2007, s 10:00
horas, para apresentao de documentos e propostas.
Diante dessa situao, elabore a medida judicial adequada para defender os
interesses da empresa.
Advogado: Caf Filho, OAB/RJ n 01.001; escritrio na Av. das Amricas n
500, bloco X, sala 1, Barra da Tijuca, Rio de Janeiro, RJ.
Resposta: Indicao da Ao Anulatria de Dbito Fiscal ou, simplesmente, a
Ao Ordinria em que conste pedido de desconstituio dos crditos
tributrios objetos dos lanamentos de ofcio, como a pea processual
adequada. Considerar que no procede a impetrao de mandado de
segurana, visto j ter transcorrido o prazo legal de 120 (cento e vinte) dias, do
ato da autoridade pblica.
Indicao da infrao ao art. 152, do CR, que veda a distino de tratamento
tributrio entre unidades da federao.
Identificao da a ausncia de operao tributvel pelo ICMS, em virtude de
no existir circulao de mercadoria.
Indicao de posies doutrinrias e referncia s ADIs 3389 e 3673, do STF,
alm da Smula 166, do STJ.

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Questo n. 193
Imagine que o Presidente da Repblica, por decreto, aumente a alquota do IPI
de 20% para 30%, em 30 de novembro de 2007.
Pergunta-se: a partir de quando poder ser cobrado o IPI com a alquota de
30%? E se ao invs do IPI o Presidente da Repblica estivesse majorando a
alquota da CIDE sobre combustveis?
Resposta: Indicao da observncia ao princpio da anterioridade nonagesimal
com relao ao IPI (cobrana a partir de incio de maro de 2008) e aplicao
imediata da lei, no caso da CIDE, visto tratar-se de exceo ao princpio
aludido
Questo n. 194
Sociedade de previdncia privada fechada, que cuida da capitalizao dos
funcionrios do Banco do Brasil, resolveu formular consulta visando informar-se
sobre a possibilidade do gozo de imunidade tributria ou iseno para o
exerccio de sua atividade.
Emita resposta conclusiva sobre a questo, discorrendo sobre a natureza da
imunidade tributria e da iseno.
Resposta: Referncia deciso do STF, que negou reconhecimento da
imunidade tributria para entidades de previdncia de qualquer natureza. Em
conseqncia, no se aplica hiptese em questo o disposto no art. 150, inc.
VI, c, da CR.
Questo n. 195
Construes Rpidas S.A. importou, em 5/9/2007, dois tratores sob o regime
de arredamento mercantil, com opo futura de compra, para o seu
estabelecimento localizado no estado de So Paulo, tendo o despacho
aduaneiro ocorrido no estado do Rio de Janeiro. O estado do Rio de Janeiro,
com base no artigo 155, 2/, inc. IX, "a", da Constituio Federal de 1988, e no
art. 11, inc. I, "d", da Lei Complementar n/ 87, de 13/9/1996, lavrou auto de
infrao contra a empresa sob o argumento de que no teria ocorrido o
recolhimento do ICMS incidente sobre a entrada dos tratores em territrio
nacional. Inconformada, a empresa autuada consulta sobre todos os possveis
argumentos que podero ser apresentados em sua impugnao.
Fundamente sua resposta levando em considerao a jurisprudncia do
Supremo Tribunal Federal, a Constituio Federal de 1988 e a legislao
tributria em vigor.
Resposta: Identificao da natureza jurdica do contrato de arrendamento
mercantil, com opo futura de compra, alm do sujeito ativo do ICMS no caso
de entrada de bem importado do exterior. Meno ao artigo 155, 2, inc. IX,
AL. "a", da CR, segundo o qual o beneficirio do imposto o Estado em que
estiver situado o estabelecimento destinatrio da mercadoria, no caso o Estado
de So Paulo.

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Questo n. 196
O fato gerador do ICMS e a respectiva base de clculo, em regime de
substituio tributria, conquanto presumidos, no se revestem do carter de
provisoriedade, sendo de ser considerados definitivos, salvo se,
eventualmente, no vier a realizar-se o fato gerador presumido. Assim, no h
que se falar em tributo pago a maior, ou a menor, em face do preo pago pelo
consumidor final do produto ou do servio, para fim de compensao ou
ressarcimento, quer da parte do Fisco, quer de parte do contribuinte
substitudo. Se a base de clculo previamente definida em lei, no resta
nenhum interesse jurdico em apurar se correspondeu ela realidade.(ADI
1851-4 Alagoas; Voto Min. Ilmar Galvo, DJU 22/11/2002, republicado DJ
13/12/2002).
Recomendam os estudiosos da hermenutica constitucional que os direitos e
garantias inscritos na Constituio devem ser interpretados de modo a
emprestar-se a esses direitos a mxima eficcia. (...) Conforme vimos, na
substituio tributria 'para frente' assegurada a restituio da quantia paga,
caso no se realize o fato gerador presumido. Ora, se o fato gerador tem, na
base de clculo, a sua expresso valorativa, ou a sua dimenso material, fora
convir que o fato gerador se realiza nos termos dessa sua dimenso material,
nem mais, nem menos. (ADI 1851-4 Alagoas; Voto Min. Carlos Velloso vencido, DJU 22/11/2002, republicado DJ 13/12/2002).
Eleja uma das teses acima acerca do mesmo tema (substituio tributria) e
faa sua crtica, fundamentando-a legalmente.
Resposta: Identificao do voto do Min. Ilmar Galvo como coerente com a
disposio literal do art. 150, 7, da CR. O voto do Min. Carlos Velloso, ainda
que vencido, afasta presuno, como fundamento para a tributao. A
substituio tributria consiste em uma antecipao do recolhimento do tributo.
No h, portanto, interesse jurdico na restituio, mas interesse econmico.
Meno, igualmente, aos artigos 121 e 128, do CTN, que tratam da
responsabilidade tributria.
Questo n. 197
Discorra sobre a cobrana de IPTU sobre imvel pertencente a autarquia
federal, quando este imvel est alugado a terceiros.
Resposta: Meno aos REs 203.839, Rel. Min. Carlos Velloso, e 217.233, Rel.
p/o acrdo Min. Seplveda Pertence e 261.335-AgR, Rel. Min. Gilmar
Mendes. Citao dos artigos 150, inc. VI, a, da CR, e os artigos 34 e 123, do
CTN. A imunidade extensiva s autarquias no que se refere ao patrimnio,
renda e aos servios vinculados a suas finalidades essenciais ou s delas
decorrentes, afastando a incidncia do IPTU sobre imvel de propriedade
imune, ainda quando alugado a terceiro.

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Questo n. 198
Em determinado municpio, foi publicada, em julho de 2006, uma lei que
isentava de IPTU os portadores de dificuldade de locomoo decorrente de
deficincia nos membros inferiores (in verbis). Aps ser notificado, em janeiro
de 2007, para pagar o IPTU de 2007, Aderaldo, portador de cegueira
congnita, ajuizou ao contra o municpio, na qual pedia que fosse declarada
a inexistncia da relao jurdico-tributria referente ao IPTU, com a
desconstituio daquele lanamento tributrio. Na ao, Aderaldo alegou que,
por analogia, enquadrava-se na mesma categoria dos portadores de
dificuldade de locomoo citados na mencionada lei, uma vez que, segundo
ele, os cegos tambm tm dificuldade de se locomover, muitas vezes, maior do
que o dos deficientes motores. Aderaldo aproveitou a ao, tambm, para pedir
o direito de no pagar a contribuio de iluminao pblica, que cobrada
juntamente com as contas de energia eltrica. Apresentou como razes para
tal pedido: a) que as notificaes de pagamento que tem recebido no foram
expedidas pela prefeitura, como exigiria o Cdigo Tributrio Nacional; b) que,
no seu caso, no ocorreria o fato gerador da obrigao tributria, visto que,
sendo ele cego e sendo o fato gerador de tal tributo uma situao de fato,
aplicar-se-ia, no caso, a regra do caput e a do inciso I do art. 116 do CTN, que
rezam: Salvo disposio de lei em contrrio, considera-se ocorrido o fato
gerador e existentes os seus efeitos: I tratando-se de situao de fato, desde
o momento em que se verifiquem as circunstncias materiais necessrias a
que produza os efeitos que normalmente lhe so prprios;. Conforme
argumentao apresentada por Aderaldo, a definio do fato gerador da
iluminao pblica exige que o contribuinte se enquadre no conceito de
receptor dessa iluminao, o que no ocorreria com ele.
Na qualidade de advogado da prefeitura e considerando a situao hipottica
acima, redija uma contestao ao proposta por Aderaldo.
Resposta: Contestao com fundamento nos artigos 108, 2 do CTN e art.
149-A, pargrafo nico da CF.
Questo n. 199
Joo, caixa de um supermecado, registrou intencionalmente por R$ 100,00
uma compra feita por seu amigo Jos, sendo o preo de venda real da
mercadoria igual a R$ 1.000,00. Sabendo que ocorreu, na situao hipottica
descrita, a sada de mercadoria, fato que, por natureza, gerador de obrigao
tributria do pagamento do ICMS: 1) discorra sobre a natureza da
responsabilidade pelo cumprimento da obrigao principal do tributo; 2) defina,
com a indicao do dispositivo legal aplicvel, de quem a responsabilidade
pelo pagamento do ICMS, que incide, respectivamente, sobre os R$ 100,00
registrados e os R$ 900,00 no registrados pelo caixa do supermecado.
Resposta:1) a responsabilidade pelo cumprimento da obrigao principal do
tributo ex lege do contribuinte, isto do supermecado. 2) A responsabilidade
pelo pagamento da obrigao principal do contribuinte, contudo, as
penalidades aplicadas em razo do artigo 137, I e II, B do CTN ser do

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funcionrio que, com dolo especfico de agir, praticou o ato ilegal em prejuzo
de seu empregador.
Questo n. 200
Rubem era scio detentor de 90% das quotas de trs sociedades limitadas,
Graja, Moror e Griffe, empresas sediadas no municpio de So Paulo-SP,
com patrimnio lquido de R$ 400.000.000,00. Pouco antes de falecer, em
Taubat-SP, Rubem separou-se de sua segunda esposa, Marlene, e decidiu,
ardilosamente, junto com seu filho Alberto, transferir a este, mediante uma falsa
venda, todas as suas participaes societrias, em detrimento de Marlene e
dos filhos que com ela tivera. Com isso, as participaes societrias em
questo, que deveriam fazer legalmente parte do inventrio de Rubem,
deixaram de integr-lo.
Considerando, no que se refere situao hipottica acima, que o capital
social das empresas somava R$ 5.000,00, valor pelo qual fora feita a
transferncia, discorra sobre a ocorrncia, ou no, no caso descrito, de crime
de sonegao fiscal, identificando o(s) sujeito(s) ativo(s) contra o(s) qual(is) foi
praticado o ato lesivo e o(s) tributo(s) relativamente ao(s) qual(is) houve a
sonegao.
Resposta: O tributo sonegado foi o ITDCM de So Paulo (art. 1 da Lei
8.137/93)
Questo n. 201
Ao chegar ao posto fiscal do estado de destino, Joo do Frigorfico teve toda a
mercadoria perecvel que transportava apreendida. A Fazenda Pblica
Estadual informou-lhe que s haveria a liberao da mercadoria se o ICMS
incidente fosse pago. Joo, ento, procurou um escritrio de advocacia para
providenciar a liberao da referida mercadoria o mais rapidamente possvel.
Na condio de advogado contratado por Joo, comente a respeito do
procedimento da Fazenda Pblica do Estado, explicitando, com o devido
fundamento legal, 1) se ela agiu de acordo com a lei e 2) se existe alguma
providncia judicial para socorrer o seu cliente.
Resposta: 1) A Fazenda Pblica no agiu conforme a legislao, conforme
entendimento pacificado pelo STF na smula 323; 2) Mandado de Segurana,
com pedido liminar para liberao das mercadorias.
Questo n. 202
Apesar de a progressividade ser um instrumento de justia fiscal e contemplas
importante funo extrafiscal, a Constituio Federal prev expressamente sua
aplicao apenas a trs tributos. Identifique cada um desses tributos e discorra
sobre o significado da(s) progressividade(s) aplicada(s) a cada um deles.
Resposta: Imposto de Renda a progressividade visa atingir a capacidade
contributiva do contribuinte do tributo. Imposto sobre Terreno Rural uma
progressividade que visa disciplinas a utilizao das terras rurais e no atingir a
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capacidade contributiva do contribuinte. Imposto sobre Propriedade e Territorial


Urbana a progressividade era admitida apenas para penalizar o proprietrio
que no cumpria a funo social do terreno at a Emenda Constitucional
29/2000. A partir da EC 29/00, a progressividade do IPTU tambm passou a
ser permitida para buscar a capacidade contributiva do proprietrio.
Questo n. 203
Suponha que, no dia 31 de outubro de 2007, tenha sido publicada a seguinte
lei federal:
Art. 1 Ficam isentos do pagamento:
I da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social sobre o
Faturamento (COFIN): as operaes de venda de veculos destinados a
taxistas;
II do Imposto sobre Propriedade de Veculos Automotores (IPVA): a
propriedade de automveis detida por taxistas
Art. 2 Esta lei entra em vigor na data de sua publicao, no que se refere ao
inciso I do artigo anterior, e, em 1 de janeiro de 2008, relativamente ao inciso
II.
Nessa hiptese, a partir de que momento essa lei passaria a produzir efeitos
concretos, respectivamente, sobre a cobrana da COFINS e do IPVA?
Justifique a sua resposta com base nos arts. 145 e 155 da Constituio Federal
e legislao aplicvel espcie.
Resposta: Sobre o COFINS a lei poder ter efeito conforme a lei instituidora.
Quanto ao IPVA, embora exista a presuno de constitucionalidade das leis, no
caso concreto o artigo 151, III da CF veda que a Unio crie isenes
heternomas para os tributos de competncia de outros entes da federao.
Neste sentido, tal norma inconstitucional. De qualquer forma, essa norma s
poderia ser aplicada se tal iseno fosse ratificada pelo CONFAZ e
regulamentada pela legislao interna de cada ente federado. (art. 151, III c/c
155, XII, g da CF)
Questo n. 204
A instituio financeira A. A., sediada no municpio de So Paulo, foi
surpreendida com o aumento de 9% para 15% da alquota da
contribuio social sobre o lucro (CSLL), previsto no artigo 17 da Medida
Provisria n.o 413/2008, a qual, por determinao de seu artigo 18, entraria em
vigor na data de sua publicao, produzindo efeitos, com relao ao aumento
da referida alquota, a partir do primeiro dia do quarto ms subseqente ao da
respectiva publicao.
Inconformados com o referido aumento, por entend-lo inconstitucional, os
diretores da A. A. resolveram contratar advogado para ajuizar a medida judicial
competente para evitar o pagamento da mencionada majorao de CSLL e
para, desde o primeiro momento, discutir toda a questo de mrito.
Por cautela, a diretoria achou por bem solicitar que seja oferecido ao juzo
competente o depsito do montante integral, com o fim de suspender a

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exigibilidade do crdito tributrio, nos termos do disposto no artigo 151 do


Cdigo Tributrio Nacional.
Considerando a situao hipottica descrita, redija, na condio de advogado
contratado pela instituio financeira A. A., a medida judicial que entender
cabvel, com fundamentao na matria de direito pertinente, apresentando
todos os requisitos legais que a pea exigir.
Resposta: Ao ordinria (declaratria) com pedido de depsito do montante
integral. Mrito: princpio da isonomia e/ou da referibilidade (ou equidade no
custeio) das contribuies sociais.
Questo n. 205
A sociedade de advogados A, estabelecida na capital de So Paulo h mais
de 20 anos, resolveu adquirir um imvel para onde pretende transferir suas
atividades. A referida sociedade, durante todos os anos de sua existncia,
auferiu, to-somente, receita decorrente do exerccio da advocacia.
Ao pretender realizar a operao de compra e venda do referido imvel com a
lavratura da competente escritura pblica, A surpreendeu-se com a notcia de
que teria de pagar o imposto previsto no artigo 156, inciso II, da Constituio
Federal. No se conformando com tal exigncia, os scios de A, por no
atuarem na rea tributria, resolveram contratar advogado especializado nessa
rea, para ingressar com medida judicial que vise a inibir essa exigncia da
municipalidade de So Paulo. Segundo solicitao dos scios de A, a medida
judicial no deve causar qualquer contingncia pecuniria futura, no que se
refere a honorrios da parte contrria.
Considerando a situao hipottica acima, redija, na condio de advogado
contratado pelos scios de A, a medida judicial que entender cabvel, com
fundamentao na matria de direito pertinente, apresentando todos os
requisitos legais que a pea exigir.
Resposta: Mandado de segurana com pedido de liminar. Mrito: imunidade
tributria prevista no artigo 156, 2 , inciso I, pois a sociedade de advogados
tem receita preponderantemente de prestao de servios de advocacia e no
imobiliria.
Questo n. 206
A empresa B tem por objeto social atividade de arrendamento mercantil,
equiparada atividade das instituies financeiras para fins de tributao de
vrios tributos (IR, CSLL, PIS, COFINS etc.).
Contudo, enquanto vigia a legislao da CPMF, as empresas de arrendamento
mercantil estavam obrigadas a pagar a CPMF sobre as operaes previstas no
seu objeto social (operaes prprias arrendamento), o que j no ocorria
com as instituies financeiras, que estavam desobrigadas do pagamento da
referida exao tributria. A empresa B, durante todos os anos de vigncia da
CPMF, pagou o referido tributo, que incidia sobre as operaes de
arrendamento mercantil. Alertada da eventual inconstitucionalidade da
cobrana, B pretende reaver os valores pagos indevidamente.

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Considerando a situao hipottica acima, redija, na condio de advogado


contratado pela empresa B, a medida judicial que entender cabvel, com
fundamentao na matria de direito pertinente, apresentando todos os
requisitos legais que a pea exigir.
Resposta: Ao de repetio do indbito ou ao ordinria com pedido de
reconhecimento da existncia dos crditos tributrios, decorrentes de
pagamento indevido.
Questo n. 207
Que tributos incidem, em tese, na importao de produtos estrangeiros?
Em sua resposta, especifique, apenas, a espcie de tributo, sem detalhar o fato
gerador, e desconsidere qualquer espcie de imunidade, iseno ou benefcio
fiscal.
Resposta: ICMS, IPI, II, PIS e COFINS.
Questo n. 208
Suponha-se que Joo receba uma doao de R$ 100.000,00, em dinheiro, de
um parente residente no exterior. Nessa situao, h incidncia do imposto de
renda e proventos de qualquer natureza (IR)? Justifique a sua resposta (no
caso de resposta afirmativa, especifique a alquota).
Resposta: Trata-se de um caso de iseno tributria (Lei n 7713/88), desde
que no fique configurada uma contraprestao de servios.
Questo n. 209
Seria constitucional a instituio de taxa pela prestao de servio de proteo
das praas pblicas existentes no estado de So Paulo? Fundamente a sua
resposta.
Resposta: No seria possvel a criao da referida taxa, uma vez que a
Constituio Federal apenas admite a instituio de taxas decorrentes da
prestao de servios pblicos especficos e divisveis. No caso da taxa de
proteo das praas pblicas, o servio seria geral, portanto, inconstitucional.
Questo n. 210
A Constituio Federal de 1988 prev, em seu artigo 153, inciso VII, a criao,
pela Unio, do imposto sobre grandes fortunas; entretanto, at a presente data,
a Unio no instituiu o referido tributo. A esse respeito, pergunta-se: o direito
de a Unio instituir o referido imposto prescreveu?
A Unio poderia delegar competncia aos estados para institu-lo? Fundamente
ambas as respostas.
Resposta: A competncia tributria incaducvel, isto , no existe prazo de
decadncia extintivo do direito de instituir tributos in abstracto. Ademais, a
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competncia indelegvel, tendo em vista a rgida diviso de competncia


tributria prevista no Texto Constitucional.
Questo n. 211
Recentemente foi majorada a alquota do imposto sobre operao de crdito
(IOF) como forma de o Governo Federal suprir a perda de arrecadao da
extinta CPMF. Alegando que o referido aumento seria inconstitucional, alguns
partidos polticos ingressaram junto ao Supremo Tribunal Federal com aes
diretas de inconstitucionalidade (ADI). Entre os argumentos utilizados pelos
autores das aludidas aes, destaca-se o de que o IOF deve possuir,
preponderantemente, fins extrafiscais e, no, fiscais. Em face dessa situao,
estabelea a diferena conceitual entre fiscalidade e extrafiscalidade de um
tributo.
Resposta: A fiscalidade diz respeito propriedade que tem os tributos de
servirem como fonte de arrecadao de dinheiro para a satisfao das
necessidades pblicas; extrafiscalidade diz respeito propriedade que tem os
tributos de servirem como instrumento poltico, econmico social, isto , fins
alheios aos meramente arrecadatrios.
Questo n. 212
Em Agosto de 2008, o municpio de So Paulo promoveu, contra o Partido do
Triunfo Nacional (PTN), regularmente registrado no Tribunal Superior Eleitoral,
execuo fiscal na qual era cobrado o imposto sobre a propriedade predial e
territorial urbana (IPTU) referente aos exerccios de 2004 a 2007, relativo a
imvel de propriedade do referido partido poltico, localizado na Avenida
Paulista e alugado a terceiro. Os recursos advindos da locao do imvel so
aplicados nas principais atividades desenvolvidas pelo PTN. O executado foi
devidamente citado e intimado da penhora levada a efeito sobre um de seus
automveis. Considerando a situao hipottica acima apresentada, elabore a
medida judicial cabvel para a defesa dos interesses do Partido do Triunfo
Nacional (PTN), abordando todos os aspectos de direito material e processual
pertinentes, com fulcro na doutrina e na jurisprudncia.
Resposta: Embargos execuo fiscal promovida pelo municpio de So
Paulo, abordando: a) imunidade tributria do partido poltico, com fulcro no art.
150, VI, c, da Constituio Federal; b) Smula 724 do STF: Ainda que
alugado a terceiros, permanece imune ao IPTU o imvel pertencente a
qualquer das entidades referidas pelo art. 150, VI, c, da Constituio, desde
que o valor dos aluguis seja aplicado nas atividades essenciais de tais
entidades.
Deve justificar, nos termos do CPC (art. 739-A, 1o,CPC), a necessidade de
que os embargos execuo fiscal deve ser recebido no efeito suspensivo.
Questo n. 213
A fazenda pblica municipal da cidade de So Paulo promoveu o lanamento
do imposto sobre servios de qualquer natureza (ISS) em razo dos servios
prestados pelos scios-gerentes de Amina Farmacutica S.A. a esta pessoa
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jurdica. Foi aplicada a alquota de 5% sobre o valor dos servios, o que


resultou no dbito de R$ 4.500,00. Os dirigentes de Amina Farmacutica S.A.
entendem indevido o lanamento tributrio e anseiam por medida que
suspenda a exigibilidade do crdito tributrio.
Considerando a situao hipottica acima apresentada, na qualidade de
procurador(a) dos dirigentes de Amina Farmacutica S.A., elabore a medida
judicial cabvel em defesa de seus clientes, com fundamento na matria de
direito aplicvel ao caso, apresentando todos os requisitos legais pertinentes.
Resposta: Propor uma ao anulatria de dbito fiscal e requeira depsito
integral e liminar que suspenda a exigibilidade do crdito tributrio. A ao
anulatria de dbito fiscal pode ser promovida pelo contribuinte contra a
Fazenda Pblica, tendo, como pressuposto, a preexistncia de um lanamento
fiscal, cuja anulao se pretende pela procedncia da ao, com a sentena de
resoluo do mrito que o declare inexigvel (Cleide Previtalli Cais. O
processo tributrio. 2007, p. 517-18). Deve alegar a no-incidncia do ISS
sobre os servios dos scios-gerentes (LC 116/2008, art. 2.o: O imposto no
incide sobre: [...] II a prestao de servios em relao de emprego, dos
trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de
conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e
dos gerentes-delegados;). Deve ser requerido o depsito do montante em
dinheiro, a fim de garantir a suspenso da exigibilidade do crdito tributrio
(Smula 112, STJ: O depsito somente suspende a exigibilidade do crdito
tributrio ser for integral e em dinheiro. Segundo Cleide Previtalli Cais, em O
processo tributrio, p. 518, sua propositura, nos limites do art. 585, 1., do
CPC e do art. 38 da Lei 6.830/80, no inibe a Fazenda Pblica de promover a
execuo fiscal de sua dvida regularmente inscrita, salvo se a ao anulatria
estiver precedida do depsito preparatrio do valor do dbito, monetariamente
corrigido e acrescido dos juros, multa de mora e demais encargos, consoante o
disposto pelo inc. II do art. 151 do CTN).
possvel, tambm, Mandado de Segurana contra ato da autoridade fiscal
de lanamento tributrio, com pedido de liminar de suspenso de exigibilidade
do crdito objeto do lanamento guerreado.
Na ao anulatria, o depsito no depende de autorizao do juiz e
alternativo, pois, no caso, tambm poder opinar por pedido de liminar de tutela
antecipada para a suspenso da exigibilidade do tributo, objeto do lanamento
em testilha.
Questo n. 214
Joo e Maria, casados entre si sob o regime da comunho universal de bens,
promoveram o pagamento do imposto sobre transmisso intervivos de bens
imveis (ITBI) no ato em que firmaram instrumento particular de cesso de
direitos, vantagens, obrigaes e responsabilidades relativas a bem imvel
localizado em rea no-residencial do municpio de Caxip. A entidade
municipal competente cobrou o imposto relativo a mais quatro transferncias
realizadas por cesses de direitos efetivadas anteriormente ao negcio por eles
entabulado. O valor do imposto resulta da aplicao da alquota de 2% sobre o

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valor do imvel e, nesse caso, Joo e Maria foram obrigados a recolher cerca
de 10% do valor do bem a ttulo de ITBI.
Considerando a situao hipottica acima apresentada, na qualidade de
procurador(a) de Joo e Maria, elabore a medida judicial cabvel em defesa de
seus clientes, com fundamento na matria de direito aplicvel ao caso,
apresentando todos os requisitos legais pertinentes.
Resposta: Propor uma ao de repetio do indbito tributrio (Art. 165 do
CTN: O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto,
restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu
pagamento, ressalvado o disposto no 4. do artigo 162, nos seguintes casos:
I cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o
devido em face da legislao tributria aplicvel, ou da natureza ou
circunstncias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;). Deve, ainda,
destacar: a) a competncia do juzo, no caso, o municpio de Caxip; b) o fato
de que o ITBI tem como fato gerador a transmisso da propriedade ou do
domnio til de bens imveis, consoante dispe o art. 35 do Cdigo Tributrio
Nacional. A propriedade imvel adquirida somente pelo registro imobilirio,
que o momento no qual se consuma a transmisso do bem imvel (art. 530,
inciso I, do Cdigo Civil de 1916 e art. 1245 do novo Cdigo). A celebrao de
um contrato de compra e venda ou de uma cesso de direito no so meios
hbeis para transferncia da propriedade, constituem apenas pr-contratos que
geram obrigao de fazer.
Nessa linha de raciocnio tem decidido tambm a Eg. Corte Superior de
Justia, conforme se observa do V. Acrdo proferido no REsp. 12.546-RJ, 1.
Turma, relator min. Humberto Gomes de Barros: A propriedade imobiliria
apenas se transfere com registro do respectivo ttulo (C. Civil, art. 530). O
registro imobilirio o fato gerador do Imposto de Transmisso de Bens
Imveis. Assim, a pretenso de cobrar o ITBI antes do registro imobilirio
contraria o ordenamento jurdico.
Questo n. 215
Considere que Pedro explore, juntamente com sua famlia, sua nica
propriedade rural, que mede cerca de 20 ha, e, em razo disso, a fazenda
pblica competente se abstenha de promover a cobrana do imposto sobre a
propriedade territorial rural (ITR). Nessa situao, a desobrigao do
recolhimento do ITR decorre de iseno, de imunidade ou de no-incidncia
tributria? Estabelea a diferena entre esses institutos.
Resposta: A Unio no deve cobrar o ITR em razo da incidncia da
imunidade tributria prevista no art. 153, 4., da Constituio. Art. 2. Nos
termos do art. 153, 4., in fine, da Constituio, o imposto no incide sobre
pequenas glebas rurais, quando as explore, s ou com sua famlia, o
proprietrio que no possua outro imvel. Pargrafo nico. Para os efeitos
deste artigo, pequenas glebas rurais so os imveis com rea igual ou inferior
a : I 100 ha, se localizado em municpio compreendido na Amaznia Ocidental
ou no Pantanal mato-grossense e sul-mato-grossense; II 50 ha, se localizado
em municpio compreendido no Polgono das Secas ou na Amaznia Oriental;
III 30 ha, se localizado em qualquer outro municpio(Lei n. 9393/96).
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Imunidade tcnica legislativa constitucional que qualifica situaes que no


podem ser atingidas por alguns ou por qualquer tipo de tributo, em vista de
especificaes eleitas pelo constituinte como de proteo objetiva ou subjetiva
do alcance de normas tributrias, com objetivo de deix-las fora do campo em
que se autoriza a instituio de tributos.
Iseno trata-se de caso de desonerao tributria prevista em lei.
No incidncia tributria situao em que a regra jurdica de tributao no
incide porque no se realiza a sua hiptese de incidncia, ou, em outras
palavras, no se configura o seu suporte ftico MACHADO, Hugo de Brito.
Curso de direito tributrio. So Paulo: Malheiros, 2006, p. 242.
Questo n. 216
O scio majoritrio da ST Papelaria Ltda. pretende efetuar o recolhimento do
imposto sobre operaes relativas circulao de mercadorias (ICMS), que
est em atraso, a fim de no pagar multas, juros e correo monetria, dado
que ainda no foi iniciado qualquer procedimento administrativo ou medida de
fiscalizao relativos ao dbito.
Considerando a situao hipottica acima apresentada, responda, de forma
fundamentada, se possvel o pagamento do imposto em atraso sem a
incidncia de multa, juros e correo monetria e discorra sobre o instituto
aplicvel hiptese.
Resposta: Se trata do instituto da denncia espontnea, previsto no art. 138
do CTN, que apenas exclui a incidncia de multa: Art. 138. A responsabilidade
excluda pela denncia espontnea da infrao, acompanhada, se for o
caso, do pagamento do tributo devido e dos juros de mora, ou do depsito da
importncia arbitrada pela autoridade administrativa, quando o montante do
tributo dependa de apurao. Pargrafo nico. No se considera espontnea a
denncia apresentada aps o incio de qualquer procedimento administrativo
ou medida de fiscalizao, relacionados com a infrao. Segundo Leandro
Paulsen (Direito tributrio. Constituio e cdigo tributrio luz da
doutrina e da jurisprudncia. 10. Ed. Porto Alegre: Livraria do Advogado,
2008, p. 962 e 965), O objetivo da norma estimular o contribuinte infrator a
colocar-se em situao de regularidade, resgatando as pendncias deixadas e
ainda desconhecidas por parte do Fisco, com o que este recebe o que lhe
deveria ter sido pago e cuja satisfao, no fosse a iniciativa do contribuinte,
talvez jamais ocorresse (...) Correo monetria e juros moratrios. A correo
monetria integra o valor do tributo devido. O pagamento dos juros moratrios,
por sua vez, est previsto no prprio caput do art. 138 como requisito para a
excluso da responsabilidade pelas infraes. No so, pois, afastados pela
denncia espontnea.
Questo n. 217
Suponha que, em determinado municpio, tenha sido publicada, no dia
20/1/2008, a Lei Municipal n. 2/2008, que instituiu a taxa de fiscalizao do ar,
para o controle da emisso de agentes poluentes pelas indstrias instaladas
nos limites de seu territrio, abrangendo o tributo os fatos geradores ocorridos
a partir do dia 1./1/2008 e ficando a cargo da polcia civil local a efetiva ou
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potencial fiscalizao. Suponha, ainda, que a base de clculo da taxa seja feita
sobre o patrimnio da pessoa jurdica fiscalizada. Nessa situao hipottica, a
referida taxa guarda pertinncia com a norma jurdica tributria nacional?
Justifique sua resposta.
Resposta: A taxa de fiscalizao do ar inconstitucional, por afronta ao
princpio da irretroatividade tributria (Art. 150 da , CF: Sem prejuzo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios: [...] III cobrar tributos: a) em relao a fatos
geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo
ou aumentado;). A taxa de fiscalizao do ar taxa de polcia (Art. 77 do CTN:
As taxas cobradas pela Unio, pelos Estados, pelo Distrito Federal ou pelos
Municpios, no mbito de suas respectivas atribuies, tm como fato gerador o
exerccio regular do poder de polcia, ou a utilizao, efetiva ou potencial, de
servio pblico especfico e divisvel, prestado ao contribuinte ou posto sua
disposio. Pargrafo nico. A taxa no pode ter base de clculo ou fato
gerador idnticos aos que correspondam a imposto nem ser calculada em
funo do capital das empresas) e somente o efetivo poder de polcia enseja
taxa de polcia (Interpretando essa norma, assim como as que a precederam,
seja na Constituio anterior, seja no Cdigo Tributrio Nacional, a
jurisprudncia do STF firmou-se no sentido de que s o exerccio efetivo, por
rgo administrativo, do poder de polcia, na primeira hiptese, ou a prestao
de servios, efetiva ou potencial, pelo Poder Pblico, ao contribuinte, na
segunda hiptese, que legitimam a cobrana de taxas, como a de que se
trata neste Recurso: taxa de localizao e funcionamento RREE 140.278).
Por fim, a taxa no pode ser calculada em funo do capital das empresas
(Pargrafo nico do art. 77 do CTN, in fine).
Questo n. 218
Ronaldo scio da pessoa jurdica mega Ltda. EPP, que fez opo pelo
"Simples Nacional" e cuja receita bruta anual de R$ 500.000,00. Objetivando
expandir seus negcios, Ronaldo pretende adquirir cotas sociais da pessoa
jurdica Alfa Ltda.
Em face da situao hipottica acima apresentada, responda, de forma
fundamentada: sob que condies Ronaldo poder se tornar scio de Alfa Ltda.
sem que mega Ltda. EPP seja excluda do regime do Simples Nacional?
Resposta: Com base no 4. do art. 3. da Lei Complementar n.o123, de 14
de dezembro de 2006, ou seja, que conclua que Ronaldo poder ser scio de
Alfa, desde que a receita bruta anual de Alfa seja inferior a R$ 1.900.000,00, no
caso de Alfa ser beneficiria do regime do simples nacional ou, no sendo
beneficiria deste regime, que Ronaldo adquira menos de 10% do capital de
Alfa.
Art. 3. da Lei Complementar n.o 123/2006.
Art. 3. Para os efeitos desta Lei Complementar, consideram-se microempresas
ou empresas de pequeno porte a sociedade empresria, a sociedade simples e
o empresrio a que se refere o art. 966 da Lei n. 10.406, de 10 de janeiro de
2002, devidamente registrados no Registro de Empresas Mercantis ou no
Registro Civil de Pessoas Jurdicas, conforme o caso, desde de:
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(...)
4. No se inclui no regime diferenciado e favorecido previsto nesta Lei
Complementar, para nenhum efeito legal, a pessoa jurdica:
I de cujo capital participe outra pessoa jurdica;
II que seja filial, sucursal, agncia ou representao, no Pas, de pessoa
jurdica com sede no exterior;
III de cujo capital participe pessoa fsica que seja inscrita como empresrio ou
seja scia de outra empresa que receba tratamento jurdico diferenciado nos
termos desta Lei Complementar, desde que a receita bruta global ultrapasse o
limite de que trata o inciso II do caput deste artigo;
IV cujo titular ou scio participe com mais de 10% (dez por cento) do capital de
outra empresa no beneficiada por esta Lei Complementar, desde que a
receita bruta global ultrapasse o limite de que trata o inciso II do caput deste
artigo;
V cujo scio ou titular seja administrador ou equiparado de outra pessoa
jurdica com fins lucrativos, desde que a receita bruta global ultrapasse o limite
de que trata o inciso II do caput deste artigo;
VI constituda sob a forma de cooperativas, salvo as de consumo;
VII que participe do capital de outra pessoa jurdica;
VIII que exera atividade de banco comercial, de investimentos e de
desenvolvimento, de caixa econmica, de sociedade de crdito, financiamento
e investimento ou de crdito imobilirio, de corretora ou de distribuidora de
ttulos, valores mobilirios e cmbio, de empresa de arrendamento mercantil,
de seguros privados e de capitalizao ou de previdncia complementar;
IX resultante ou remanescente de ciso ou qualquer outra forma de
desmembramento de pessoa jurdica que tenha ocorrido em um dos 5 (cinco)
anos-calendrio anteriores;
X constituda sob a forma de sociedade por aes.
Questo n. 219
A pessoa jurdica micron Ltda., com sede no municpio de So Paulo,
encontra-se em processo de falncia, estando inscrita nas dvidas ativas
federal, estadual e municipal, referentes a crditos tributrios decorrentes de
fatos geradores ocorridos antes do decreto falimentar.
Considerando a situao hipottica acima apresentada, elabore um texto
dissertativo em resposta aos questionamentos a seguir.
Como se dar a cobrana dos aludidos crditos tributrios da massa falida?
Em que ordem ser feito o pagamento dos crditos tributrios das respectivas
pessoas jurdicas de direito pblico (Unio, estado e municpio de So Paulo)?
Os crditos tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos aps o decreto
falimentar devero ser pagos antes dos j inscritos nas respectivas dvidas
ativas?
Resposta: Com base nos artigos 186, 187 e 188 do Cdigo Tributrio
Nacional, deixando claro que a cobrana dos crditos tributrios ser efetivada
por intermdio de ao especfica, sem a necessidade de habilitao na
falncia. Em relao ao segundo questionamento, o candidato dever discorrer
que o pagamento ser feito com preferncia dos crditos tributrios da Unio
sobre os demais, e em relao aos crditos de titularidade do estado e
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municpio de So Paulo, conjuntamente e pro rata, ou seja, o saldo


remanescente ser distribudo entre tais entes, em conjunto e partes iguais. No
tocante aos crditos extraconcursais, estes preferem sobre os crditos
tributrios decorrentes de fatos geradores ocorridos antes do decreto
falimentar.
Art. 186. O crdito tributrio prefere a qualquer outro, seja qual for sua natureza
ou o tempo de sua constituio, ressalvados os crditos decorrentes da
legislao do trabalho ou do acidente de trabalho (Redao dada pela Lcp n.
118, de 2005).
Pargrafo nico. Na falncia: (Includo pela Lcp n. 118, de 2005)
I o crdito tributrio no prefere aos crditos extraconcursais ou s
importncias passveis de restituio, nos termos da lei falimentar, nem aos
crditos com garantia real, no limite do valor do bem gravado; (Includo pela
Lcp n. 118, de 2005)
II a lei poder estabelecer limites e condies para a preferncia dos crditos
decorrentes da legislao do trabalho; e (Includo pela Lcp n. 118, de 2005)
III a multa tributria prefere apenas aos crditos subordinados. (Includo pela
Lcp n. 118, de 2005)
Art. 187. A cobrana judicial do crdito tributrio no sujeita a concurso de
credores ou habilitao em falncia, recuperao judicial, concordata,
inventrio ou arrolamento. (Redao dada pela Lcp n. 118, de 2005)
Pargrafo nico. O concurso de preferncia somente se verifica entre pessoas
jurdicas de direito pblico,na seguinte ordem:
I Unio;
II Estados, Distrito Federal e Territrios, conjuntamente e pr rata;
III Municpios, conjuntamente e pr rata.
Art. 188. So extraconcursais os crditos tributrios decorrentes de fatos
geradores ocorridos no curso do processo de falncia. (Redao dada pela Lcp
n. 118, de 2005).
Questo n. 220
A&D Consultoria Ltda. firmou contrato de prestao de servios de consultoria
com o Banco Claro S.A., para desenvolver e propor a implementao de
estratgias mercadolgicas para Internet e intranet. O servio foi prestado na
sede do Banco Claro S.A., em certo municpio goiano, e o estabelecimento da
A&D Consultoria Ltda. localizado em municpio paulista. Aps consulta s
legislaes locais, os dirigentes da A&D Consultoria Ltda. concluram que tanto
o municpio goiano quanto o paulista se reputam credores do imposto sobre
servios (ISS), o que ensejou dvida sobre quem seria o sujeito ativo
competente para receber o referido imposto, no valor de R$ 5.500,00.
Considerando a situao hipottica apresentada, proponha, na qualidade de
procurador da A&D Consultoria Ltda., a medida judicial que entender cabvel,
com fundamento na matria de direito aplicvel ao caso, apresentando todos
os requisitos legais pertinentes.
Resposta: Proponha uma ao de consignao em pagamento, perante a
Vara das Fazendas Pblicas do municpio goiano, onde foram prestados
servios, com fulcro no art. 164, III, do CTN: "Art. 164. A importncia de crdito
tributrio pode ser consignada judicialmente pelo sujeito passivo, nos casos:
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[...] III - de exigncia, por mais de uma pessoa jurdica de direito pblico, de
tributo idntico sobre um mesmo fato gerador. 1. A consignao s pode
versar sobre o crdito que o consignante se prope pagar. 2. Julgada
procedente a consignao, o pagamento se reputa efetuado e a importncia
consignada convertida em renda; julgada improcedente a consignao no
todo ou em parte, cobra-se o crdito acrescido de juros de mora, sem prejuzo
das penalidades cabveis". O Superior Tribunal de Justia, tambm, em
diversos julgados, tem-se posicionado no sentido de que o ISS devido no
local em que foi efetivamente prestado o servio. Destaque-se um desses
julgados, que menciona, inclusive, a revogao do artigo 12 do Decreto-Lei
406/98, que indicava o local da prestao dos servios como sendo o do
estabelecimento prestador, in verbis: "RECURSO ORDINRIO. MANDADO DE
SEGURANA. TRIBUTRIO. ISS. LOCAL DA PRESTAO DO SERVIO. 1.
As duas Turmas que compem a Primeira Seo desta Corte, mesmo na
vigncia do art. 12 do Dec-lei n. 406/68, revogado pela Lei Complementar n.
116/2003, pacificaram entendimento no sentido de que a Municipalidade
competente para realizar a cobrana do ISS a do local da prestao dos
servios, onde efetivamente ocorre o fato gerador do imposto.(...)" (ROMS
17.156/SE, Relator: Ministro Castro Meira, DJU 20/09/2004, p. 215).
Questo n. 221
Durante o exerccio de 2005, 30% do total das vendas de papel efetuadas pela
Fbrica de Papel Paulista S.A. foram destinados impresso de livros e
jornais, com sadas cobertas pela imunidade tributria do ICMS, nos termos do
art. 150, VI, d, da Constituio Federal. Em fiscalizao, o agente fiscal
estadual de So Paulo autuou a empresa, exigindo valores de imposto, multa e
juros, por considerar que ela deveria ter feito o estorno proporcional de 30%
dos crditos de ICMS pelas compras de matrias-primas e componentes,
utilizados na fabricao dos papis vendidos. Entendeu o agente fiscal tratar-se
de hiptese de no-incidncia ou iseno do tributo, que, nesse caso, se
confundiria com a imunidade.
O processo administrativo teve trnsito em julgado, tendo o rgo
administrativo de julgamento de segunda instncia Tribunal de Impostos e
Taxas do Estado de So Paulo , em deciso no unnime, mantido a
cobrana do ICMS e acrscimos. O dbito foi inscrito em dvida ativa, mas
ainda no foi ajuizada a execuo fiscal.
Em face da situao hipottica apresentada, na qualidade de advogado da
Fbrica de Papel Paulista S.A., considerando que a empresa necessita, com
urgncia, de certido negativa ou positiva com efeitos de negativa para a
participao em licitaes pblicas, e considerando, ainda, que a empresa
possui recursos financeiros para efetuar o depsito judicial do dbito, redija a
medida judicial cabvel, com a devida fundamentao legal, para fins de se
pleitearem, em juzo, a certido citada e o cancelamento da cobrana fiscal.
Resposta: Dever ingressar com ao anulatria de dbito fiscal, com
depsito no valor do crdito tributrio, e pedido de antecipao de tutela. No
mrito, dever apresentar alegaes no sentido de que, por se tratar de
imunidade tributria, no h falar-se em estorno de crditos de ICMS pelas
compras de matrias primas e componentes, o que apenas ocorreria se se
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tratasse de iseno ou no-incidncia, nos termos do art. 155, pargrafo 2., II,
da CF.
Questo n. 222
Considere a publicao de portaria ministerial determinando a incidncia do
imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros ou relativas a ttulos e
valores mobilirios (IOF) sobre as operaes de crdito das instituies de
assistncia social sem fins lucrativos.
Considere, ainda, que os dirigentes da Associao Criana Feliz, por
entenderem indevido o referido imposto, alegando que as operaes
financeiras da associao so direcionadas ao atendimento de suas
finalidades, requeiram o ajuizamento de ao que obste imediatamente a
cobrana do tributo. Em face dessa hiptese, na qualidade de procurador da
Associao Criana Feliz, proponha a medida judicial que entender cabvel,
com fundamento na matria de direito aplicvel ao caso, apresentando todos
os requisitos legais pertinentes.
Resposta: Mandado de segurana ou ao declaratria perante a Vara da
Justia Federal, com pedido de provimento jurisdicional liminar, com
fundamento no art. 150, VI, "c", da CF. Arestos do TRF 1. Regio: "MANDADO
DE SEGURANA. CONSTITUCIONAL. EDUCAO E ASSISTNCIA
SOCIAL. INSTITUIO SEM FINS LUCRATIVOS. IMUNIDADE. APLICAES
FINANCEIRAS. IOF. 1. A Constituio Federal prev a imunidade de impostos
em relao a rendas, bens e servios de instituies de educao e assistncia
social, sem fins lucrativos, enquadrando-se como renda o resultado de
aplicaes financeiras, sobre o qual no deve incidir imposto como o de
operaes financeiras, chamado de IOF. 2. Remessa oficial improvida".(REO
95.01.08816-2/GO, rel. Juiz LINDOVAL MARQUES DE BRITO).
"CONSTITUCIONAL E TRIBUTRIO. IMPOSTO DE RENDA. IMUNIDADE
TRIBUTRIA. INSTITUIES DE EDUCAO E ASSISTNCIA SOCIAL.
CONSTITUIO FEDERAL, ART. 150, VI, C. RESERVA DE LEI
COMPLEMENTAR DAS NORMAS QUE ESTABELEAM CONDIES PARA
O EXERCCIO DA IMUNIDADE DAS INSTITUIES. CONSTITUIO
FEDERAL, ART. 150, VI, C. I. A concepo formal das imunidades cedeu
lugar, no c. STF, exegese material, introduzindo o IOF no campo das
imunidades genricas. II.Impe-se distinguir as normas que estabeleam
regras de definio das instituies daquelas que consubstanciem condies.
As primeiras no esto reservadas a lei complementar, enquanto que as outras
devem obedincia ao disposto no art. 146, II, da Constituio Federal. III. Na
ADIn 1.802, relator Min. Seplveda Pertence, foi suspensa a vigncia do 1. e
a alnea f do 2., ambos do art. 12, do art. 13, caput, e do art. 14, todos da Lei
9.532/97. IV. Diante dessas premissas, decorre a inexigibilidade da limitao
constante do 1. do art. 12 da Lei 9.532/97. V. Apelao e remessa
improvidas". (MAS 1999.01.00.105254-5/BA, rel. Juza VERA CARLA NELSON
DE OLIVEIRA CRUZ).

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Questo n. 223
Considere que, durante o desembarao aduaneiro, no territrio nacional, de
bem mvel objeto de contrato de arrendamento mercantil, a autoridade
fazendria competente realize concomitantemente a cobrana do imposto
sobre produtos industrializados (IPI) e do imposto sobre importao (II). Nesse
caso, h hiptese de bitributao (ou bis in idem)? Estabelea a diferena entre
os dois institutos e fundamente sua resposta.
Resposta: No se trata de hiptese de bitributao: "MANDADO DE
SEGURANA. IPI. MERCADORIAS. IMPORTAO. DESEMBARAO
ADUANEIRO. CTN, ART. 46, I. IMPOSTO DE IMPORTAO.
BITRIBUTAO. INEXISTNCIA. 1. O IPI incide sobre produtos
industrializados no exterior, hiptese em que o fato gerador se d com o seu
desembarao aduaneiro no territrio nacional, de acordo com o estabelecido
nas letras do inciso I do art. 46 do CTN. 2. A Impetrante no goza de qualquer
iseno do pagamento do IPI sobre mercadorias por ela importadas e que se
destinam a arrendamento mercantil a terceiros, como no caso dos autos. 3. O
Imposto de Importao tem como fato gerador a entrada de produtos
estrangeiros no territrio nacional (CTN, art. 19), no havendo que se falar em
bitributao, dada a sua inexistncia, em relao ao Imposto sobre Produtos
Industrializados" [sem grifo no original] TRF 1 Regio. 2 turma. AMS
95.01.32531-8/BA. JUIZ LINDOVAL MARQUES DE BRITO. DJ:29/08/2002,
p.109.
Questo n. 224
O Instituto de Educao Global uma instituio de educao e de assistncia
social, sem fins lucrativos. Ao ler um artigo em uma revista, um diretor do
Instituto tomou conhecimento de que esse tipo de entidade pode deixar de
recolher alguns tributos, desde que atenda a certos requisitos legais.
Considerando a situao acima descrita, responda s perguntas a seguir.
Que norma jurdica garante s instituies de educao e de assistncia social,
sem fins lucrativos, a desobrigao de recolher certos tributos?
Que tributos essas entidades esto desobrigadas de recolher?
Que requisitos legais devem ser cumpridos a fim de lhes garantir o referido
favor legal?
Resposta: A norma jurdica que garante s instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos, a desobrigao de recolher certos
tributos o art. 150, VI, "c", da CF, in verbis: "Art. 150. Sem prejuzo de outras
garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao
Distrito Federal e aos Municpios: [...] VI - instituir impostos sobre: [...] c)
patrimnio, renda ou servios dos partidos polticos, inclusive suas fundaes,
das entidades sindicais dos trabalhadores, das instituies de educao e de
assistncia social, sem fins lucrativos, atendidos os requisitos da lei;" [sem grifo
no original]. A lei confere imunidade quanto ao recolhimento de impostos.
Quanto aos requisitos legais que devem ser cumpridos, eles esto insertos no
art. 14 do CTN, in verbis: "Art. 14. O disposto na alnea c do inciso IV do artigo
9. subordinado observncia dos seguintes requisitos pelas entidades nele
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referidas: I no distriburem qualquer parcela de seu patrimnio ou de suas


rendas, a qualquer ttulo; (redao dada pela Lcp n. 104, de 10.1.2001); II aplicarem integralmente, no Pas, os seus recursos na manuteno dos seus
objetivos institucionais; III - manterem escriturao de suas receitas e despesas
em livros revestidos de formalidades capazes de assegurar sua exatido. 1.
Na falta de cumprimento do disposto neste artigo, ou no 1. do artigo 9., a
autoridade competente pode suspender a aplicao do benefcio. 2. Os
servios a que se refere a alnea c do inciso IV do artigo 9. so,
exclusivamente, os diretamente relacionados com os objetivos institucionais
das entidades de que trata este artigo, previstos nos respectivos estatutos ou
atos constitutivos".
Questo n. 225
A pessoa jurdica A adquiriu o estabelecimento empresarial da pessoa jurdica
B, que atuava no ramo de venda de produtos alimentcios no atacado. Aps a
aquisio, a pessoa jurdica A passou a promover a venda de tapetes orientais.
Posteriormente, foram verificados dbitos tributrios quanto ao recolhimento do
imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) anteriores
alienao.
Considerando a situao descrita, responda, fundamentadamente, se a pessoa
jurdica A responsvel pelo recolhimento do imposto devido, especificando,
no caso de resposta afirmativa, o tipo de responsabilidade.
Resposta: Aplica-se, hiptese, o art. 130, CTN.
Questo n. 226
Defina o instituto da desconsiderao da personalidade jurdica e especifique
quando poder ser ele aplicado para fins tributrios.
Resposta: Trata-se da possibilidade de estender os efeitos das relaes
obrigacionais tributrias aos bens particulares dos administradores ou scios
de pessoa jurdica. Aplica-se tal instituto nos casos em que ocorra abuso da
personalidade jurdica, caracterizado pelo desvio de finalidade, pela confuso
patrimonial, pelo encerramento irregular das atividades da empresa ou violao
lei.
Questo n. 227
Considere que, em processo de execuo fiscal, o exeqente INSS
pretenda penhorar bens do ex-scio e diretor da empresa executada.
Considere, ainda, que esse diretor tenha se retirado da referida empresa h
mais de dois anos e que no haja bens da empresa para serem penhorados.
Nessa situao, que medida judicial deve ser interposta pelo ex-scio e diretor
da empresa? Justifique sua resposta.
Resposta: Dever ingressar com exceo de pr-executividade, submetendo
ao juiz da execuo, independentemente de penhora ou de embargos, para

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reconhecimento da ilegitimidade passiva do ex-scio e diretor na execuo


fiscal.
Questo n. 228
Em razo de deciso tomada no CONFAZ, firmada pelos secretrios da
Fazenda das 27 unidades da Federao, foi aprovada no Congresso Nacional
uma lei complementar com as seguintes disposies relativas ao ICMS:
o art. 1.o iguala em mbito nacional a alquota do ICMS incidente sobre a
produo e comercializao do arroz, passando do que era, em mdia, 10%,
para 30% em todas as unidades da Federao;
o art. 2.o determina que, nas operaes que destinem quaisquer mercadorias
para o exterior, seja mantido e aproveitado o montante do crdito do imposto
cobrado nas operaes e prestaes anteriores;
o art. 3.o determina que, nas operaes de vendas isentas, os contribuintes
vendedores tenham igualmente o direito manuteno e ao aproveitamento do
montante do crdito do imposto cobrado nas operaes e prestaes
anteriores.
A clusula de vigncia dessa lei, publicada em 31 de maio de 2008, reza,
apenas, que a lei entra em vigor na data de sua publicao.
Em 30 de junho de 2008, o secretrio da Fazenda do estado de So Paulo
editou decreto de regulamentao de tal lei, no qual se estabelece a exigncia
das novas alquotas a partir de 1. de janeiro de 2009.
Considerando a situao hipottica acima apresentada e supondo que voc
tenha sido contratado(a) por uma empresa agropecuria produtora e
exportadora de arroz, situada e domiciliada em So Paulo, para ajuizar uma
ao judicial com vistas a evitar prejuzos tributrios decorrentes da lei
mencionada, elabore a pea judicial adequada a atender s pretenses de sua
cliente.
A pea no deve conter pedido ou causa de pedir que fira o texto constitucional
ou que, de alguma forma, prejudique o cliente.
Resposta: Ao Declaratria de Inexistncia de relao jurdico-tributria ou
Mandado de Segurana Preventivo.
Questo n. 229
Determinada empresa venceu licitao para obter a concesso de distribuio
de energia eltrica em uma cidade brasileira. Uma vez que o fornecimento de
energia eltrica considerado servio pblico, a empresa utilizar, no servio
de distribuio de energia, toda a infra-estrutura de propriedade pblica.
Na situao hipottica apresentada, a empresa ter de pagar ao municpio
imposto sobre servio de qualquer natureza relativamente ao fornecimento de
energia eltrica? Justifique sua resposta.
Resposta: No. O servio de distribuio de energia eltrica fato gerador do
ICMS, pois a energia uma mercadoria e, portanto, sua circulao acarretar o
nascimento do fato gerador do ICMS.

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Questo n. 230
Jos proprietrio de imvel na cidade Y, no estado de Minas Gerais. No ano
de 2004, Jos foi contribuinte de imposto sobre propriedade territorial rural
(ITR). Em 2005, o municpio Y editou lei em que passou a considerar como
urbana a localidade em que est situado o imvel de Jos, razo pela qual lhe
exigiria imposto sobre a propriedade predial e territorial urbana (IPTU) no
exerccio seguinte.
Na situao hipottica apresentada, no ano de 2006, Jos deveria pagar em
relao propriedade do imvel ITR ou IPTU? Justifique sua resposta.
Resposta: IPTU, desde que a legislao municipal esteja de acordo com os
parmetros estabelecidos no artigo 32 do CTN.
Questo n. 231
O secretrio da Fazenda de um estado da Federao determinou a
desconstituio da personalidade jurdica de uma empresa que havia efetuado
negcio jurdico com a finalidade de dissimular a ocorrncia de fato gerador do
ICMS.
Nessa situao hipottica, o secretrio agiu em conformidade com as normas
do Cdigo Tributrio Nacional (CTN)? Caso a resposta seja afirmativa,
justifique-a; caso seja negativa, explicite, com base no CTN, a medida que
deveria ter sido adotada.
Resposta: No. O procedimento ultimado pelo Secretrio de Fazenda ilegal,
pois o pargrafo nico do artigo 114 do CTN, possui eficcia limitada ao teor da
lei ordinria.
Questo n. 232
Um importador de helicpteros, tendo conhecimento de que determinada lei
federal isenta de imposto sobre importao as aquisies de avies fabricados
no exterior, requereu Receita Federal do Brasil (RFB) a aplicao da iseno
importao de helicpteros, tendo a RFB negado o pedido.
Na situao hipottica apresentada, com base em que fundamento jurdico a
RFB denegou o pedido?
Resposta: Art. 108, 2 do CTN, pois a aplicao da equidade no poder
resultar em dispensa do pagamento de tributo.
Questo n. 233
A empresa Demolis, sediada unicamente em Fortaleza CE, especialista em
demolio de edifcios e foi contratada pela empresa Prdio Velho, sediada em
Contagem MG, para realizar a demolio de um prdio localizado no
municpio de Cuiab MT, tendo sido o respectivo contrato firmado em Belm
PA.
Nessa situao hipottica, a que municpio ser devido o ISS incidente sobre a
demolio e quem ser o responsvel pelo pagamento do tributo, caso o
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municpio credor da obrigao no tenha norma especfica sobre a


responsabilidade? Justifique sua resposta.
Resposta: Nos termos do inciso IV, do artigo 3 da LC 116/03, o ISS ser
devido ao municpio da realizao da demolio, isto , municpio de Cuiab
MT. Nos termos do artigo 5 da LC 116/03 o contribuinte ser o prestador,
caso a legislao municipal no preveja hiptese diversa.
Questo n. 234
No ano de 2006, Augusto, residente em Porto Alegre RS, firmou com a
imobiliria Delta, domiciliada em So Paulo SP, contrato de promessa de
compra e venda de imvel localizado em loteamento situado em Salvador
BA. Conforme o contrato, Augusto deveria pagar o imvel em 30 parcelas
mensais.
Aps ter pago algumas parcelas, Augusto descobriu que o loteamento estava
localizado em terra pblica estadual e que, portanto, a empresa estava
praticando crime de grilagem. Em vista disso, suspendeu o pagamento das
prestaes, antes mesmo de receber a posse do imvel.
Por determinao do fisco, a empresa enviou respectiva secretaria municipal
de finanas a listagem dos adquirentes.
Em 2008, ao requerer certido negativa de dbito, Augusto foi informado de
que devia ao municpio valor de IPTU e taxa de iluminao pblica, relativos ao
lote objeto do citado contrato, nos montantes de, respectivamente, R$ 1.000,00
e R$ 200,00.
Inconformado, Augusto decidiu procurar escritrio de advocacia para a
proposio de ao judicial com a finalidade de obter o cancelamento da dvida
e a expedio imediata da certido.
Em face da situao hipottica apresentada, na qualidade de advogado(a)
contratado(a) por Augusto, elabore a pea processual que entender cabvel
para a defesa dos interesses de seu cliente, abordando, em seu texto, todos os
aspectos pertinentes, com base na lei, doutrina e jurisprudncia.
Resposta: AO ANULATRIA DE CRDITO TRIBUTRIO. Inexistncia de
relao jurdica quanto ao IPTU e sumula 670 para a TIP.
Questo n. 235
Pedro era scio minoritrio da empresa DYT Ltda., que se encontrava em
estado de falncia, em dbito com a Unio relativamente a imposto de renda.
Em vista disso, os scios decidiram vender a empresa a Tiago, irmo de Pedro,
em alienao judicial.
Nessa situao hipottica, caso a operao de venda da empresa se
concretize, quais sero os seus efeitos sobre a responsabilidade pelo
pagamento do imposto de renda? Quanto a esse aspecto, o que ocorreria, se
Pedro e Tiago no tivessem qualquer vnculo ou parentesco? Fundamente
suas respostas.

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Resposta: Nos termos do pargrafo segundo, alnea dois, do artigo 133 do


CTN ele responder pelas dvidas tributrias. Caso no fosse irmo do scio
originrio, a alienao judicial impediria a transmisso da responsabilidade.
Questo n. 236
Considere que determinado ente da Federao crie taxa de registro
empresarial cujo fato gerador seja o cadastramento dos atos constitutivos da
empresa no respectivo rgo de registro de comrcio e cuja base de clculo
seja o capital da empresa, sendo a respectiva alquota de 0,001%.
A taxa deve ser paga tanto no registro do ato constitutivo quanto nas alteraes
contratuais. Nessa situao, a referida taxa atende aos requisitos normativos?
Fundamente sua resposta.
Resposta: No. A taxa de registro inconstitucional, pois no se coaduna com
o disposto no artigo 145, II da CF.
Questo n. 237
A Unio concedeu empresa Madeira Boa S.A., a partir de 1./1/2005 e com
base em lei ento vigente, a iseno de determinado imposto, pelo perodo de
10 anos, sob a condio de que a empresa mantivesse projeto de
reflorestamento de mil hectares de terra por ano.
Nessa situao, caso a Unio tivesse revogado, em julho de 2008, a
mencionada lei, a partir de que ms a empresa deixaria de gozar da
mencionada iseno? Fundamente sua resposta.
Resposta: A partir de julho de 2008, j que no se aplica no caso o disposto
no artigo 178 do CTN e na smula 544 do STF.
Questo n. 238
Em 1998, Gilson deixou de cumprir determinada obrigao acessria e, por
isso, foi punido com multa de R$ 1.000,00. Recorreu na esfera administrativa
at a ltima instncia, mas sucumbiu em todas as decises. Recorreu na
esfera judicial e, igualmente, restou sucumbente, tendo a sentena transitado
em julgado em agosto de 2008. Em setembro de 2008, foi publicada uma lei
que reduzia, para o valor de R$ 600,00, a pena aplicada ao tipo de
descumprimento praticado por Gilson.
Na situao hipottica apresentada, Gilson tem direito reduo da pena?
Fundamente sua resposta de acordo com as normas gerais de direito tributrio.
Resposta: No tem direito reduo da pena, pois, nos termos do artigo 106,
II, c do CTN, a fato foi definitivamente julgado.
Questo n. 239
Amaro, empregado de uma loja, recebeu um bilhete em que seu chefe imediato
ordenava a emisso de nota fiscal da seguinte forma: a primeira via, destinada
ao cliente, deveria ser preenchida com o valor real da operao, e as demais
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vias, que permanecem na empresa, com valor inferior. Em uma fiscalizao de


rotina, o agente do fisco encontrou o referido bilhete e, aps averiguaes na
loja e com o comprador, verificou que, de fato a ordem dada pela chefia havia
sido cumprida por Amaro.
Na situao hipottica apresentada, qual a qualidade da responsabilidade de
Amaro? Fundamente sua resposta.
Resposta: Amaro agiu conscientemente, portanto responder pessoalmente
com o seu chefe imediato pelos crditos tributrios, nos termos do artigo 137
do CTN a responsabilidade pessoal do agente.
Questo n. 240
A igreja So Francisco, sediada no municpio de Natal RN, possui um
extenso imvel, dividido em vrios prdios. Um desses prdios destinado aos
cultos e os demais esto alugados, sendo o valor dos aluguis revertido para a
manuteno das finalidades essenciais da igreja. Por entender que o aluguel
do imvel a afastava da imunidade constitucional, o administrador da igreja
realizou o pagamento do IPTU referente a todos os imveis alugados. Certo
dia, tendo tomado conhecimento de que outro templo no pagava tal imposto,
nem mesmo com relao aos imveis alugados, o administrador, entendendo
indevido o pagamento que vinha efetuando, resolveu consultar profissional da
advocacia.
Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) contratado(a)
pela referida igreja, proponha a medida judicial que entender cabvel para a
defesa de seus interesses, abordando os aspectos de direito material e
processual pertinentes, com fulcro na doutrina e(ou) jurisprudncia.
Resposta: Ao de Repetio de indbito, com fundamento na smula 724 do
STF
Questo n. 241
Caso o administrador de uma sociedade empresria aja em desacordo com o
contrato social, gerando dbito tributrio, a quem ser atribuda a
responsabilidade pelo pagamento do dbito?
Fundamente sua resposta.
Resposta: A responsabilidade ser pessoal do administrador, nos termos do
artigo 135 do CTN
Questo n. 242
Considere que a empresa Informtica Ltda. tenha sido contratada pelo
Ministrio do Trabalho e Emprego para desenvolver programa de computador
para controle do trmite de documentos internos, segundo diretrizes
especificadas pelo rgo ministerial. Nessa situao, caso a operao seja, de
fato, realizada pela referida empresa, dever incidir sobre tal operao ICMS
ou ISS?
Fundamente sua resposta.
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Resposta: Dever incidir o ISS, nos termos da Lei Complementar 116/2003,


em seu artigo 1.
Questo n. 243
Determinado municpio publicou, em maro de 2008, lei que amplia as
hipteses de incidncia do imposto de transmisso inter vivos de bens imveis
e de direitos a eles relativos (ITBI). O ltimo artigo da referida lei estabelece a
entrada em vigor desta na data de sua publicao, com efeitos produzidos a
partir de 1. de janeiro de 2008.
Considerando a situao hipottica apresentada, discorra sobre a incidncia da
norma, com base na Constituio Federal.
Resposta: O dispositivo da supracitada lei municipal inconstitucional, pois
fere o princpio constitucional tributrio da irretroatividade, expresso no artigo
150, II da CF.
Questo n. 244
A empresa ZW Comercial Ltda. devedora de ICMS definitivamente
constitudo em dezembro de 2002, razo por que, em dezembro de 2006,
requereu, autorizada por lei, o parcelamento do dbito, que foi deferido pela
autoridade fiscal.
J em janeiro de 2008, um ms aps ter sido cancelado o benefcio do
parcelamento por falta de pagamento, a empresa ingressou em juzo,
pleiteando o reconhecimento da prescrio do crdito tributrio, visto que, at
aquela data, ainda no havia sido ajuizada a cobrana da dvida pela fazenda
pblica.
Considerando as circunstncias acima descritas, discorra sobre a ocorrncia,
ou no, da prescrio do crdito tributrio, indicando os dispositivos legais
aplicveis.
Resposta: No ocorreu a prescrio, pois o tempo decorrido entre a
concesso do parcelamento e sua revogao no se computa para efeito da
prescrio, nos termos do artigo 155 e pargrafo nico do CTN.
Questo n. 245
Considere que determinada instituio educacional sem fins lucrativos tenha
sido notificada pelo fisco pela cobrana de imposto de renda sobre as
mensalidades, dado o elevado valor destas.
Nessa situao hipottica, a referida instituio educacional sujeito passivo
do imposto de renda? Que argumentos ela pode apresentar? Fundamente
ambas as respostas.
Resposta: As instituies educacionais sem fins lucrativos so imunes a
tributao, nos termos do artigo 150, VI, c da CF, desde cumpra o determinado
pelo artigo 14 do CTN.

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Questo n. 246
A sociedade empresria RN Ltda., inscrita no CNPJ com o nmero
000.000.000-0 e com sede na rua Santo Antnio, n. 1.001, no Municpio de
Tai SC, foi notificada, em 1./3/2008, pelo municpio de Rio do Sul SC,
para recolher o ISS relativo aos servios de transporte escolar realizados entre
os municpios citados, no perodo de 1./1/2003 a 31/12/2007.
O tributo no foi pago nem foi oferecida impugnao administrativa.
Em 10/11/2008, o responsvel legal da referida empresa procurou escritrio de
advocacia com o objetivo de propor uma nica ao judicial visando ao
cancelamento da notificao fiscal e obteno, urgente, de certido de
regularidade fiscal para participar de procedimento licitatrio no municpio de
Rio do Sul SC.
A execuo fiscal foi proposta em 10/8/2008, com base na certido de dvida
ativa lavrada em 10/5/2008.
Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) constitudo(a)
pela empresa RN Ltda., proponha a ao judicial cabvel, considerando que a
sociedade empresria no foi citada e no quer pagar o tributo nem sofrer
qualquer constrio de bens.
Resposta: Ao anulatria do crdito tributrio, com pedido liminar para
obteno de certido positiva com efeito de negativa, pois transporte
intermunicipal fato gerador do ICMS, nos termos do artigo 155, II da CF e
artigo 1 da Lei Complementar 87/96.
Questo n. 247
Lus deixou de apresentar declarao necessria para que determinado estado
da Federao constitusse um crdito tributrio e, por essa razo, foi multado
pelo fisco. Apresentou, no prazo legal, impugnao ao auto de infrao. Dois
anos depois, no tendo sido julgada a impugnao administrativa, adveio nova
legislao que excluiu a obrigatoriedade de apresentao do referido
documento, extinguindo o direito de o fisco multar quem no entregasse a
declarao.
Em face dessa situao hipottica, discorra, com base no Cdigo Tributrio
Nacional, acerca das conseqncias da aplicao da nova legislao ao caso
de Lus.
Resposta: Nesta hiptese possvel aplicar retroativamente a legislao
tributria mais benigna ao contribuinte, nos termos do artigo 106, II, a do CTN.
Questo n. 248
Joo, servidor pblico estadual formado em direito, tendo sido aprovado no
exame de ordem da OAB, resolveu advogar, mesmo sabendo que estaria
impedido do exerccio da advocacia. Conseqentemente, deixou de pagar o
correspondente imposto de renda (IR) sobre os valores recebidos pelos
servios prestados. Tendo sido autuado pelo no pagamento do referido IR,
Joo alegou, em sua defesa, que, por estar impedido do exerccio da
advocacia, no deveria pagar o imposto.
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Nessa situao hipottica, Joo deve pagar o IR pelo exerccio da advocacia?


A situao de impedimento o exclui do plo passivo da relao obrigacional?
Fundamente ambas as respostas.
Resposta: Sim. Joo deve pagar o IR pelo exerccio da advocacia. Tal
situao no o exclui do plo passivo da relao obrigacional tributria. Tudo
conforme prescreve o artigo 118 do CTN
Questo n. 249
Lucas ajuizou ao judicial contra o fisco estadual, depositando integralmente o
valor da dvida. A fazenda pblica, para evitar a decadncia ou o vencimento
do prazo prescricional, ajuizou ao de execuo fiscal contra Lucas.
Nessa situao hipottica, agiu corretamente a fazenda pblica? O que deve
ser alegado por Lucas? Fundamente ambas as respostas.
Resposta: No. A Fazenda est equivocada, pois o deposito integral do crdito
tributrio suspende a sua exigibilidade, impedido o ajuizamento da execuo
fiscal, nos termos do artigo 151, II do CTN.
Questo n. 250
O governador do estado X concedeu, por meio de lei, iseno de ICMS, por um
perodo de cinco anos, para as sociedades empresrias que se instalassem no
interior do estado e cumprissem as condies legais estabelecidas. Diversas
sociedades cumpriram as condies estabelecidas e ficaram isentas do ICMS.
Passados dois anos, o governador revogou a iseno concedida, passando a
cobrar o referido imposto.
Na situao hipottica apresentada, o governador poderia ter revogado a
iseno concedida? O que as sociedades empresrias devem alegar em sua
defesa? Fundamente sua resposta.
Resposta: No o governador no poderia revogar a iseno concedida, pois
ela foi condicional. Tudo conforme artigo 178 do CTN. As sociedades
empresrias devem ajuizar ao declaratria de inexistncia de relao
obrigacional tributria em decorrncia da iseno condicional.
Questo n. 251
Suponha que um fazendeiro venda sua fazenda com plantao de feijo pronta
para a colheita.
Nessa situao hipottica, a operao realizada estar sujeita cobrana de
ICMS? Fundamente sua resposta.
Resposta: No incide ICMS, pois o fato gerador de ITBI. art 156 II CF.
No se configura ICMS devido no haver circulao de mercadoria, mas sim
transmisso de bem imvel. A venda da propriedade transfere os direitos reais
sobre o imvel e no isoladamente a plantao como se fosse numa operao
mercantil habitual de mercadoria com intento de lucro. Mercadoria possui
conceito distinto de bem conforme art.191 do Cdigo Comercial.
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Como o Direito Tributrio um ramo de sobreposio, h de se observar o


conceito de bem do cdigo civil e tambm o de mercadoria do codex comercial
(revogado), mas que a doutrina adota ainda como conceito de mercadoria para
fins fiscais. Tudo em obedincia ao artigo 110 do CTN.
Questo n. 252
A sociedade empresria Mveis Ltda., com um nico estabelecimento
comercial na cidade de Belo Horizonte MG, celebrou contrato comercial com
sociedade de pas estrangeiro, ficando acertado que tal pas exportaria para o
Brasil determinada mercadoria, cujo recebimento ocorreria no estado de So
Paulo.
Como h incidncia de ICMS sobre a importao da mercadoria, o preposto de
Mveis Ltda., por ocasio do despacho aduaneiro, no estado de So Paulo,
apresentou a correspondente guia de recolhimento do ICMS, indicando como
beneficirio o estado de Minas Gerais, e o inspetor da Receita Federal do
Brasil liberou a referida mercadoria.
Entretanto, o agente fiscal estadual de So Paulo abordou o preposto,
solicitando-lhe que apresentasse a guia de recolhimento do ICMS e, ao
constatar que o estado beneficirio era o de Minas Gerais, apreendeu a
mercadoria e informou que s a liberaria mediante a apresentao do
comprovante de pagamento do ICMS em favor do estado de So Paulo.
Inconformados com a apreenso da mercadoria, os diretores da sociedade
constituram advogado. Em face dessa situao hipottica, na qualidade de
advogado(a) de Mveis Ltda., redija a medida judicial mais clere para a
defesa dos interesses da referida sociedade empresria, abordando todos os
aspectos de direito material e processual pertinentes.
Resposta: Ha possibilidade de redao de duas pecas processuais:
Opo 1: mandado de segurana contra ato do agente fiscal estadual, perante
a Vara da Fazenda Publica do Estado de So Paulo.
Opo 2: ao ordinria com pedido de antecipao de tutela, ajuizada perante
a Vara da Fazenda Publica do Estado de So Paulo.
Na peca deve constar:
Opo 1: notificao da autoridade coatora (agente fiscal estadual de So
Paulo 0,50), e do ente que ele representa (estado de So Paulo 0,50);
Opo 2: plo passivo citao do estado de So Paulo (atribuir pontuao
integral)
ICMS devido ao estado de Minas Gerais, e no, ao de So Paulo, visto que a
alnea a do inciso IX do 2. do art. 155 da CF estabelece que: sobre a
entrada de mercadoria importada do exterior de pessoa jurdica, cabe o
imposto ao estado onde estiver situado o domicilio ou o estabelecimento do
destinatrio da mercadoria, bem ou servio; solicitao, no mrito, da
expedio de ordem para a liberao do material:
Opo 1: alegao do fumus boni iuris e periculum e mora;
Opo 2: alegao da verossimilhana da alegao e do fundado receio de
dano irreparvel ou difcil reparao (fumus boni iuris e periculum e mora).

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Questo n. 253
Ruth recebeu, em sua residncia, o carn para pagamento do imposto sobre a
propriedade predial e territorial urbana (IPTU) em valor muito superior ao que
lhe havia sido cobrado no ano anterior. Pesquisando os motivos do novo valor,
constatou que a base de clculo do imposto fora majorada por decreto do
Poder Executivo.
Inconformada com o valor do imposto, Ruth consultou profissional da
advocacia com o propsito de informar-se a respeito da legalidade da referida
cobrana.
Em face dessa situao hipottica, na qualidade de advogado(a) consultado(a)
por Ruth, responda, de forma fundamentada, qual seria a medida judicial
cabvel para a defesa dos interesses de sua cliente.
Resposta: A majorao da base de calculo do IPTU depende da elaborao
de lei, exceto nos casos de simples atualizao monetria, conforme disposto
no CTN:
Art. 97. Somente a lei pode estabelecer:
(...)
II a majorao de tributos, ou sua reduo, ressalvado o disposto nos artigos
21, 26, 39, 57 e 65;
(...)
1.o Equipara-se a majorao do tributo a modificao da sua base de calculo,
que importe em torn-lo mais oneroso.
2.o No constitui majorao de tributo, para os fins do disposto no inciso II
deste artigo, a atualizao do valor monetrio da respectiva base de calculo.
TRIBUTARIO IPTU MAJORACAO DA BASE DE CALCULO POR MEIO
DE DECRETO EXECUTIVO IMPOSSIBILIDADE SUMULA 83/STJ.
1. O Tribunal de origem, como soberano das circunstancias fticas e
probatrias da causa, ancorado na analise do laudo pericial, entendeu que, a
pretexto de reavaliar o valor venal dos imveis dos apelantes, houve uma
indireta majorao do tributo, por meio de Decreto Executivo, que aprova o
Mapa de Valores Genricos destinado a apurao do valor venal de imveis
para efeito de lanamento do IPTU/2001.
2. A jurisprudncia desta Corte ha muito se firmou no sentido de que a
majorao da base de calculo do IPTU depende da elaborao de lei, exceto
nos casos de simples atualizao monetria, o que exceder disso e aumento
de carga tributaria e s pode resultar de lei. Agravo regimental improvido. STJ.
2.a Turma.
AgRg no REsp 978325/MG. Ministro Humberto Martins. DJe 27/04/2009.
Medida judicial: mandado de segurana ou ao ordinria com pedido de
antecipao de tutela, desde que a majorao no tenha decorrido
exclusivamente da atualizao monetria. Deve-se observar, tambm, que no
cabe nenhuma medida judicial caso a alterao da base de calculo tenha
decorrido exclusivamente de atualizao monetria.

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Questo n. 254
Em processo de execuo fiscal para a cobrana de R$ 1.000,00, no foi
localizado o executado, nem encontrados bens sobre os quais pudesse recair a
penhora, razo pela qual o juiz competente suspendeu o curso da execuo e,
posteriormente, determinou o arquivamento dos autos. Da deciso que
ordenou o arquivamento decorreu prazo prescricional.
Nessa situao hipottica, poder o juiz reconhecer a prescrio intercorrente e
decret-la de imediato? Justifique sua resposta.
Resposta: Deve-se sustentar que o juiz poder reconhecer a prescrio
intercorrente e decret-la de imediato, com base na Lei n.o 6.830/1980:
Art. 40 - O Juiz suspendera o curso da execuo, enquanto no for localizado
o devedor ou encontrados bens sobre os quais possa recair a penhora, e,
nesses casos, no correra o prazo de prescrio.
1.o Suspenso o curso da execuo, ser aberta vista dos autos ao
representante judicial da Fazenda Publica.
2.o Decorrido o prazo maximo de 1 (um) ano, sem que seja localizado o
devedor ou encontrados bens penhorveis, o Juiz ordenara o arquivamento
dos autos.
3.o Encontrados que sejam, a qualquer tempo, o devedor ou os bens, sero
desarquivados os autos para prosseguimento da execuo.
4.o Se da deciso que ordenar o arquivamento tiver decorrido o prazo
prescricional, o juiz, depois de ouvida a Fazenda Publica, poder, de oficio,
reconhecer a prescrio intercorrente e decret-la de imediato.
5.o A manifestao previa da Fazenda Publica prevista no 4.o deste artigo
ser dispensada no caso de cobranas judiciais cujo valor seja inferior ao
mnimo fixado por ato do Ministro de Estado da Fazenda. (Includo pela Lei n.o
11.960, de 2009)
TRIBUTARIO. EXECUCAO FISCAL. PEQUENO VALOR. ARQUIVAMENTO
DO FEITO SEM BAIXA NA DISTRIBUICAO. RECURSO SUBMETIDO AO
PROCEDIMENTO DO ART. 543-C DO CPC E DA RESOLUCAO STJ 08/08.
1. As execues fiscais relativas a dbitos iguais ou inferiores a R$ 10.000,00
(dez mil reais) devem ter seus autos arquivados, sem baixa na distribuio.
Exegese do artigo 20 da Lei 10.522/02, com a redao conferida pelo artigo 21
da Lei 11.033/04.
2. Precedentes: EREsp 669.561/RS, Rel. Min. Castro Meira, DJU de 1.o.08.05;
EREsp 638.855/RS, Rel Min. Joao Otavio de Noronha, DJU de 18.09.06;
EREsp 670.580/RS, Rel. Min. Teori Albino Zavaski, DJU de 10.10.05; REsp
940.882/SP, Rel. Min. Teori Albino Zavascki, DJe de 21.08.08; RMS
15.372/SP, Rel. Min. Humberto Martins, DJe de 05.05.08; REsp 1.087.842 Rel.
Min. Benedito Goncalves, DJe de 13.04.09; REsp 1.014.996/SP, Rel. Min.
Denise Arruda, DJe de 12.03.09; EDcl no REsp 906.443/ SP. Rel. Min. Luiz
Fux, DJe de 27.03.09; REsp 952.711/SP, Rel. Min. Mauro Campbell Marques,
DJe de 31.03.09. 3. Recurso representativo de controvrsia, submetido ao
procedimento do art. 543-C do CPC e da Resoluo STJ
08/08. 4. Recurso especial provido [sem grifo no original] STJ. 1a Seo. REsp
1111982/SP. Ministro Castro Meira. DJe 25/05/2009.

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Questo n. 255
Mximo decidiu quitar dvidas tributrias, vencidas havia vrios anos, relativas
a impostos e contribuies sociais. Alguns meses depois, Mximo verificou que
efetuara o pagamento de dvidas prescritas, razo pela qual requereu, perante
a autoridade competente, a restituio do valor pago, pedido que lhe foi
negado, tendo ele tomado cincia da deciso em agosto de 2009.
Em face dessa situao hipottica, discorra sobre todos os aspectos jurdicos
relativos ao pedido de Mximo, indicando as providncias cabveis para a
obteno da referida restituio.
Resposta: Deve-se discorrer sobre a legalidade do pedido de restituio de
dbitos prescritos, conforme dispe o art. 165 do CTN, a seguir transcrito.
O sujeito passivo tem direito, independentemente de prvio protesto, a
restituio total ou parcial do tributo, seja qual for a modalidade do seu
pagamento, ressalvado o disposto no 4.o do artigo 162, nos seguintes casos:
I cobrana ou pagamento espontneo de tributo indevido ou maior que o
devido em face da legislao tributaria aplicvel, ou da natureza ou
circunstancias materiais do fato gerador efetivamente ocorrido;
A prescrio tributaria atinge o prprio direito material, pois extingue o credito
tributrio. Dai o pagamento de debito prescrito igualar-se ao pagamento de
debito remitido, decado etc. Quem paga credito extinto, indbito, deve ser
restitudo (Roberval Rocha Ferreria Filho. Direito Tributrio. 2008).
Na seara tributaria, os efeitos da prescrio sobre o credito tributrio igualamse aos da decadncia, motivo suficiente para, de maneira semelhante, ambos
os institutos poderem ser reconhecidos de oficio pelo Poder Judicirio, de
acordo com o que dispe o art. 219 do CPC, a seguir transcrito.
A citao valida torna prevento o juzo, induz litispendncia e faz litigiosa a
coisa; e, ainda quando ordenada por juiz incompetente, constitui em mora o
devedor e interrompe a prescrio.
(...)
5.o O juiz pronunciara, de oficio, a prescrio.
Deve-se discorrer, ainda, sobre o prazo para promover ao anulatria da
deciso administrativa que denegou o pedido de restituio, conforme art. 169
do CTN, a seguir transcrito.
Prescreve em dois anos a ao anulatria da deciso administrativa que
denegar a restituio.
Pargrafo nico. O prazo de prescrio e interrompido pelo inicio da ao
judicial, recomeando o seu curso, por metade, a partir da data da intimao
validamente feita ao representante judicial da Fazenda Publica interessada.
Questo n. 256
A empresa Oliveira e Santos S.A., citada em ao de execuo fiscal, no ops
os embargos execuo tempestivamente. Entretanto, por entender que o
lanamento tributrio fora eivado de ilegalidade, ajuizou ao anulatria de
lanamento fiscal para desconstitu-lo.
Em face dessa situao hipottica, disserte, com base na legislao de
regncia, a respeito do ajuizamento da referida ao anulatria, considerando o

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fato de ter ocorrido o transcurso do prazo para a oposio dos embargos


execuo.
Resposta: E possvel ajuizar a ao anulatria de lanamento fiscal, pois o
objetivo da ao e anular um lanamento eivado de ilegalidade, e no,
suspender a exigibilidade de um credito.
Ao ajuizar a ao, o devedor exerce seu direito subjetivo da ao.
Questo n. 257
Determinado municpio cobrou judicialmente de Aldo o valor referente a IPTU
no pago na poca devida. Para evitar mais aborrecimentos, Aldo pagou a
quantia requerida. Entretanto, passados dois meses, seu vizinho, Rui, na
mesma situao de atraso que ele, informou que, na poca, procurara
profissional da advocacia, que descobriu que a dvida estava prescrita; por
isso, Rui nada pagou.
Considerando essa situao hipottica, responda, de forma fundamentada, s
seguintes indagaes.
A prescrio extingue o crdito tributrio?
Aldo tem direito restituio total do tributo pago voluntariamente?
Que procedimento Aldo deve adotar para requerer a restituio do tributo
pago?
Resposta: De acordo com o art. 156, V, do CTN, a prescrio extingue o
credito tributrio. De acordo com o art. 165, I, do CTN, o sujeito passivo tem
direito a restituio total do tributo pago indevidamente. Devera ser ajuizada
ao de repetio de indbito para o recebimento dos valores pagos.
Questo n. 258 (FGV 2010.2)
Em 10/05/2005 LIVINA MARIA ANDRADE arrematou judicialmente um imvel
por R$ 350.000,00 localizado no Municpio de Rancho Queimado.
Recolheu o ITBI, com base no valor arrematado em juzo.
A Sra. LIVINA MARIA ANDRADE agricultora e utiliza o imvel para a
produo agrcola e pecuria.
O imvel est dentro da zona urbana definida por lei pelo Municpio, j que a
rua onde se encontra o imvel asfaltada e o Municpio fornece gua e
sistema de esgoto sanitrio.
Em 10/05/2008 recebeu notificao fiscal exigindo diferenas no valor do ITBI
pago por ocasio da aquisio judicial do imvel. O Fisco Municipal entendeu
que o tributo deveria ser calculado com base no valor da avaliao judicial
realizada no processo de execuo no qual ocorreu a arrematao (R$
380.000,00). A Sra. LIVINA permaneceu inerte e inscrita em dvida ativa em
10/8/2008.
Em 10/06/2010 foi citada em execuo fiscal proposta pelo Municpio de
Rancho Queimado para a cobrana do ITBI e do IPTU dos anos de 2007, 2008
e 2009, os quais nunca foram pagos.
A Sra. LIVINA tem bens penhorados em 10/07/2010 e lhe procura, em
20/07/2010, para a defesa de seus direitos.
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Na qualidade de advogado da Sra. LIVINA, elabore a pea processual que


melhor atenda o seu direito, especificando seus fundamentos.
Resposta: Embargos Execuo, nos termos do artigo 16 da Lei n. 6.830/80.
No mrito, no incidncia do IPTU, por se tratar de imvel destinado a
atividade agrcula e pecuria. Art. 15 do DL 57/66. ilegal a exigncia do ITBI
sobre o valor avaliado judicialmente, conforme art. 38 do CTN. O imposto deve
ser calculado sobre o valor do bem transmitido.
Questo n. 259 (FGV 2010.2)
MRIO ROBERTO possui terreno limtrofe entre as zonas urbana e rural do
municpio de Pedra Grande. No ano de 2009, ele recebeu o carn do IPTU,
emiti do pela Secretaria de Fazenda de Pedra Grande, e tambm foi
surpreendido com a cobrana do ITR sobre a mesma parcela do imvel.
Como advogado de MRIO ROBERTO discorra sobre a ao judicial mais
adequada para a defesa de seu interesse. Aponte quem deve figurar no polo
passivo da ao e de quem a competncia para o julgamento.
Resposta: Ao de Consignao em Pagamento de Crdito Tributrio, nos
termos do artigo 164, III do CTN. A Competncia para julgar da Justia
Federal, nos termos do artigo 109, I da CF.
Questo n. 260 (FGV 2010.2)
A empresa Vdeo Locadora, estabelecida no Municpio Y, tem como atividade
principal a locao de fitas de vdeo, dvds e congneres, estando tal atividade
prevista em item especfico da Lista de Servios anexa Lei Complementar do
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza, desta Municipalidade. Todavia
a empresa, por meio de seu representante legal, entende que a sua atividade
estaria fora do campo de incidncia do ISS, razo pela qual pretende
suspender o seu pagamento. A empresa ainda no foi notificada pelo Fisco e
tambm nunca pagou o tributo.
O entendimento da empresa est correto? Em caso afirmativo, qual(is)
demanda(s) a ser(em) proposta (s)? Justifique.
Resposta: Sim. O entendimento da Empresa est correto. O STF editou
recentemente Smula Vinculante n. 31 inconstitucional a incidncia do
Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza ISS sobre operaes de
locao de bens mveis. A empresa poder ajuizar uma Ao Declaratria de
Inexistncia de Relao Jurdica Tributria.
Questo n. 261 (FGV 2010.2)
Determinada Lei Estadual, publicada em 10/01/2010, estabeleceu a reduo
das alquotas e das multas aplicveis, respectivamente, aos fatos jurdicos
tributveis e ilcitos fiscais previstos na legislao do ICMS daquele Estado.
Considerando que certo contribuinte tenha sido autuado pela fiscalizao local
em 15/12/2009, em razo de falta de pagamento do ICMS relativo aos meses
de fevereiro/2009 a novembro/2009, poderia ser aplicada a nova lei aos fatos
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geradores e infraes fiscais ocorridas em 2009, uma vez que este contribuinte
ofereceu impugnao em tempo hbil, estando ainda pendente de julgamento
na esfera administrativa? Responda, com base na legislao aplicvel
espcie.
Resposta: A reduo de alquota no pode retroagir, nos termos dos artigos
144 CTN. J quanto s penalidades, h possibilidade de retroao benigna,
nos termos do artigo 106, II, c, do CTN.
Questo n. 262 (FGV 2010.2)
Lei Municipal n. XYZ, publicada em 20/09/2010, alterou a cobrana do ISS para
os advogados. A lei definiu que, a partir de 2011, a base de clculo dos
servios prestados por advogados ser o preo do servio, qual seja, o valor
dos honorrios profissionais recebidos.
Com base na situao hipottica, emita parecer acerca da legalidade do
diploma legal em questo. Caso entenda pela ilegalidade da cobrana, que
medida(s) judicial(ais) um advogado pode propor para suspender a cobrana
do tributo?
Resposta: A Lei Municipal n. XYZ ilegal, pois contraria expressamente o
artigo 9, 1 do Decreto-lei n. 406/68. O dispositivo estabelece que quando se
tratar de prestao de servios sob a forma de trabalho pessoal do prprio
contribuinte, o imposto ser calculado, por meio de alquotas fixas ou variveis,
em funo da natureza do servio ou de outros fatores pertinentes, nestes no
compreendida a importncia paga a ttulo de remunerao do prprio trabalho.
Frise-se que a Lei Complementar n. 116/2003 no revogou o dispositivo. Cabe
o ajuizamento de Ao Declaratria de Inexistncia de Relao Jurdica
Tributria ou, at mesmo, Mandado de Segurana Preventivo.
Questo n. 263 (FGV 2010.2)
Empresa de auditoria externa foi contratada por DELTA S/A e verificou que
houve clculo equivocado e pagamento a maior de COFINS relativo s
competncias: de abril/2006; julho/2006; abril/2007 e julho/2007.
vista disso, emita parecer sobre:
I. o prazo para o contribuinte reaver os valores pagos indevidamente na esfera
federal.
II. quais as medidas judicial(is) e administrativa(s) para que o contribuinte
possa reaver os valores pagos indevidamente? Justifique.
Resposta: O contribuinte possui prazo de 5 anos contados do pagamento
indevido do tributo para reaver os valores pagos indevidamente, nos termos do
artigo 168, I do CTN. Dentro do prazo de 5 anos o contribuinte poder optar
pelo pedido administrativo de compensao dos valores devidos com os
valores indevidamente pagos ou pedido administrativo de repetio de indbito
ou optar pelo ajuizamento de Ao de Repetio de Indbito Tributrio.

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Questo n. 264 (FGV 2010.3)


A empresa Mercantil Ltda. possui como atividade a incorporao e loteamento
de empreendimentos imobilirios na cidade do Rio de Janeiro. Em maro de
2001, Jos dos Santos, aps exercer a gerncia da empresa Mercantil Ltda.
por mais de cinco anos, decide se retirar da sociedade em decorrncia de
divergncias com os planos de expanso da Mercantil Ltda., desejada pelos
demais scios quotistas. Jos dos Santos aliena as suas quotas para os
demais scios quotistas, os quais assumem a gerncia da sociedade e
prosseguem nas atividades comerciais da empresa. A Mercantil Ltda., aps
dois anos de aquisio de novos terrenos, alcana a terceira posio no
ranking das maiores empresas imobilirias na cidade do Rio de Janeiro, cujo
critrio o faturamento advindo de lanamentos imobilirios em cada ano. Em
julho de 2003, contudo, a Secretaria da Receita Federal, em fiscalizao
realizada na empresa, acaba por realizar uma autuao sobre a Mercantil Ltda.
objetivando a cobrana de IRPJ/CSLL devidos e no pagos, referentes aos
perodos de apurao de janeiro de 1999 a dezembro de 2000, sob a alegao
de que determinadas despesas no poderiam ter sido excludas da base de
clculo dos referidos tributos por no serem despesas diretamente necessrias
s atividades da Mercantil Ltda., entre as quais, as despesas de corretagem
incorridas na aquisio dos terrenos. Ao trmino do processo administrativo, a
autuao mantida, e o crdito tributrio exigido posteriormente inscrito em
dvida ativa. ajuizada, em decorrncia, execuo fiscal, distribuda para o
Juzo da 2 Vara de Execues Fiscais da Seo Judiciria da Justia Federal
do Rio de Janeiro, com base em Certido de Dvida Ativa expedida em face de
Mercantil Ltda. e de Jos dos Santos, este na qualidade de corresponsvel.
Ambos so citados e ofereceram, h dez dias, bens penhora.
Na qualidade de advogado de Jos dos Santos, elabore a medida judicial
competente para a defesa dos interesses de Jos dos Santos.
Resposta: Embargos Execuo Fiscal, aduzindo que o ex-scio s responde
durantes dois anos a contar da sua sada da sociedade, pelas dvidas
tributrias contradas durante a sua gesto, nos termos do artigo 1.032 do
Cdigo Civil. Ademais, aplicvel a Smula 430: O inadimplemento da
obrigao tributria pela sociedade no gera, por si s, a responsabilidade
solidria do scio-gerente.
Questo n. 265 (FGV 2010.3)
Em maro de 2009, Joo, aps ser citado em execuo fiscal, vendeu
automvel a Pedro, acarretando a sua insolvncia. Posteriormente, a Fazenda
requereu a penhora do bem, a qual foi prontamente deferida pelo Juzo da
Execuo. Inconformado, Pedro ajuizou embargos de terceiro alegando que,
quando adquiriu o veculo, no havia restrio judicial sobre o bem, por no
constar registro de penhora relativo ao automvel. O veculo fora adquirido de
boa-f, descaracterizando, portanto, a fraude execuo, conforme sustentou
o embargante, com base em entendimento jurisprudencial pacfico.
Com base na aplicao da legislao tributria, os embargos devem ser
acolhidos? Empregue os argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao
legal pertinente ao caso.
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Resposta: No obstante o disposto no artigo 185 do CTN, a jurisprudncia


vem preservando o princpio da boa-f, ao determinar que o adquirente que
no tinha meios de obter as informaes necessrias perante os registros
pblicos, no deve sofrer o nus expropriante. Vide entendimento atual do STJ:
RECURSO ESPECIAL N 675.361 - CE (20040113067-9)
RELATOR
: MINISTRO MAURO CAMPBELL MARQUES
RECORRENTE
: FAZENDA NACIONAL
PROCURADORES : CLAUDIO XAVIER SEEFELDER FILHO
THALLES FIGUEIREDO SOARES DA SILVA E
OUTRO(S)
RECORRIDO
: PANIFICADORA PANETUTTE LTDA
ADVOGADO
: ISABEL FARES MATIAS
EMENTA. PROCESSUAL CIVIL E TRIBUTRIO. EXECUO FISCAL.
EMBARGOS DE TERCEIRO. ADQUIRENTE DE BOA-F. ALIENAO
POSTERIOR CITAO. AUSNCIA DE REGISTRO DA CONSTRIO NO
DETRAN. PRESUNO DE FRAUDE. AFASTAMENTO. RECURSO NO
PROVIDO.
1. Insurge a Fazenda Nacional pela via especial contra deciso do Tribunal a
quo que concluiu que a simples alienao de veculo automotor aps a citao
do devedor em executivo fiscal no implica em fraude a execuo. Entendeu,
naquela ocasio, que no havia anotao restritiva transferncia no Detran,
ou seja, o adquirente no estava ciente da constrio, assim como ressaltou
que impenderia ao credor comprovar a insolvncia do devedor face a alienao
realizada.
2. A jurisprudncia pacfica desta Corte inclina-se no sentido de que presumese a boa-f do terceiro adquirente quando no houver registro no rgo
competente acerca da restrio de transferncia do veculo, devendo ser
comprovado pelo credor que a onerao do bem resultou na insolvncia do
devedor e que havia cincia da existncia de ao em curso (Precedentes:
REsp 944.250RS, Rel. Min. Castro Meira, DJ de 20.8.2007; AgRg no REsp
924.327RS, Rel. Min. Jos Delgado, DJ de 13.8.2007; AgRg no Ag
852.414DF, Rel. Min. Nancy Andrighi, DJ de 29.6.2007).
3. In casu, a anotao no Detran foi efetuada em 16.8.2000 enquanto que a
alienao ocorreu em 27.1.1999, ou seja, no h como caracterizar fraude
execuo, haja vista que, nos termos do aresto recorrido, no logrou o credor
comprovar que a referida alienao resultou no estado de insolvncia do
devedor e nem tampouco que o adquirente tinha cincia da constrio.
4. Recurso especial no provido.
Questo n. 266 (FGV 2010.3)
Municpio situado na regio XYZ do Brasil realizou servios e obras de rede de
gua potvel e esgoto de certo bairro, durante o primeiro semestre de 2010, o
que resultou na valorizao de 100 (cem) imveis da regio. O custo total da
obra correspondeu a R$ 3.500.000,00 (trs milhes e quinhentos mil reais).
Com isso, o Municpio editou Decreto, em 02/09/2010, a fim de disciplinar a
instituio e cobrana de contribuio de melhoria incidente sobre os imveis
alcanados pela valorizao imobiliria em questo. A municipalidade, para
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efetuar a respectiva cobrana, considerou somente a diferena entre o valor


venal dos referidos imveis antes da realizao das obras e seu valor venal ao
trmino das obras pblicas, com base no cadastro do IPTU local. Em
10/10/2010, os contribuintes foram notificados, mediante recebimento de
cobrana, para, no prazo mximo de 30 (trinta) dias, efetuarem o pagamento
da referida exao fiscal.
Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os
argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Discuta a correo da cobrana da exao, como realizada pela
municipalidade, justificando com base na legislao e sua interpretao. (Valor:
0,5)
b) Analise o clculo feito pela municipalidade para encontrar o valor devido
pelos contribuintes, esclarecendo se compatvel com a legislao em vigor.
(Valor: 0,5)
Resposta: a) A cobrana inconstitucional, pois no foram observados os
princpios constitucionais da legalidade (art. 150, I da CF) e anterioridade (art.
150, III, b da CF). Ademais, ser ilegal a cobrana, pois h desrespeito aos
critrios exposto no Decreto-Lei 195/67. b) O clculo ultimado pela
municipalidade ilegal, pois contrariou o disposto no artigo 81 do CTN, bem
como o disposto no artigo 3 do Decreto-Lei 195/67.
Questo n. 267 (FGV 2010.3)
Determinada pessoa fsica adquiriu de outra uma papelaria, estipulando-se, no
contrato de compra e venda do estabelecimento, que o vendedor assumia
plena responsabilidade por eventuais dbitos fiscais anteriores operao,
ainda que apurados posteriormente. Trs anos depois da operao, a
Fiscalizao Tributria Estadual lavrou auto de infrao contra o adquirente do
estabelecimento, por dbitos do ICMS relativos venda de mercadorias
efetuadas em anos anteriores aquisio da papelaria. Defendeu-se o
autuado, dizendo no ser responsvel pelo imposto reclamado, visto que o
vendedor, antigo dono, assumira tal responsabilidade.
Sabendo-se que o antigo proprietrio, poca, aposentou-se cessando sua
atividade empresarial, analise se h responsabilidade tributria do adquirente
da papelaria, bem como os efeitos do contrato firmado entre o vendedor e o
comprador do negcio. Justifique de forma cabal, com base na legislao.
Resposta: O adquirente da papelaria responde integralmente pelo crdito
tributrio, nos termos do artigo 133, I. In verbis: Art. 133. A pessoa natural ou
jurdica de direito privado que adquirir de outra, por qualquer ttulo, fundo de
comrcio ou estabelecimento comercial, industrial ou profissional, e continuar a
respectiva explorao, sob a mesma ou outra razo social ou sob firma ou
nome individual, responde pelos tributos, relativos ao fundo ou estabelecimento
adquirido, devidos at data do ato: I - integralmente, se o alienante cessar a
explorao do comrcio, indstria ou atividade; Quanto aos efeitos do contrato
firmado entre as partes, o artigo 123 do CTN impede que pactos particulares
possam ser oposto perante a Fazenda Pblica. Neste sentido, o contrato
ineficaz para alterar a responsabilidade tributria. Caber ao prejudicado
manejar instrumento regressivo cvel contra aquele que lhe causou prejuzos.
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Questo n. 268 (FGV 2010.3)


O Estado de So Paulo, em razo da necessidade emergencial de conseguir
novos recursos para pagar o 13 salrio do funcionalismo pblico, decide
extinguir benefcios fiscais outrora concedidos e que acarretam diminuio da
arrecadao. Dessa forma, aprovada a Lei 2.000, publicada em 30 de maro
de 2007, que determina a imediata revogao de iseno do ICMS concedida
aos comerciantes de leite e seus derivados, passando a ser aplicada a alquota
de 18% sobre a venda dos produtos em geral, conforme j previsto no
ordenamento jurdico estadual. A empresa Longa Vida Laticnios Ltda. no
recolhe o tributo e autuada pelo Fisco Estadual em janeiro de 2008, que
exigiu o ICMS de abril at dezembro do ano anterior.
Com base nesse cenrio, empregando os argumentos jurdicos apropriados e a
fundamentao legal pertinente ao caso, discorra sobre a legalidade da
exigncia do ICMS para a empresa Longa Vida Laticnios Ltda.
Resposta: O STF (ADI 4016) e STJ j pacificaram o entendimento no sentido
de que a revogao de iseno no deve obedincia ao princpio da
anterioridade. In verbis: A revogao tem eficcia imediata, podendo o tributo
ser cobrado no mesmo exerccio financeiro, em que a lei revogadora for
publicada, sem afrontar o princpio da anterioridade tributria, salvo a hiptese
do art. 178 do CTN (RE n. 99.908-RS, Rel. Min. Rafael Mayer, publicado na
RTJ 107/430-432). (REsp 932289 / RJ). Por no ser o ICMS um imposto
incidente sobre o patrimnio ou a renda, no possvel aplicar o disposto no
artigo 104, III do CTN.
Questo n. 269 (FGV 2010.3)
A transportadora area brasileira Voe Bem S.A. firmou contrato de leasing por
20 anos e sem opo de compra de trs aeronaves 747-800 novssimas com a
empresa Bongo, com sede em Minneapolis, Estados Unidos da Amrica, para
o transporte domstico de passageiros. As aeronaves foram entregues no
prazo avenado. Ocorre que, na chegada das aeronaves ao Brasil, a Voe Bem
S.A. recebeu notificao do Estado X, por meio da Secretaria de Fazenda
Estadual, determinando o pagamento do ICMS relativo s trs aeronaves. O
departamento jurdico da Voe Bem S.A. entra em contato com voc,
renomado(a) tributarista, para consult-lo(a) sobre a questo.
Com base no cenrio acima, responda aos itens a seguir, empregando os
argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) A cobrana constitucional ou inconstitucional? (Valor: 0,2)
b) Quais so os pressupostos de incidncia do imposto? (Valor: 0,4)
c) Qual a principal caracterstica desse contrato que determina a
constitucionalidade ou inconstitucionalidade da cobrana? (Valor: 0,4)
Resposta:
a) A Cobrana inconstitucional.
b) Para que incida o ICMS necessrio que ocorra a circulao da
mercadoria, isto , a transferncia de propriedade da mercadoria.

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c) A principal caracterstica a falta de opo de compra ao final do


contrato. Esse o motivo principal para descaracterizar a incidncia
tributria. Jurisprudncia pacifica neste sentido, conforme abaixo:
TRIBUTRIO.
IMPORTAO
DE
AERONAVE.
ARRENDAMENTO
MERCANTIL (LEASING). ICMS. NO INCIDNCIA.
I - O Pleno do Supremo Tribunal Federal, no julgamento do RE 461.968/SP, em
30 de maio de 2007, entendeu que "o ICMS incide sobre qualquer entrada de
bem ou mercadoria importadas do exterior desde que atinente a operao
relativa circulao desse mesmo bem ou mercadoria por pessoa fsica ou
jurdica, ainda que no seja contribuinte habitual do imposto (CF, art. 155, 2,
XI, a)". (...) Tendo isso em conta, concluiu-se que, no caso concreto
arrendamento mercantil contratado pela indstria aeronutica de grande porte
para viabilizar o uso, pelas companhias de navegao area, de aeronaves por
ela construdas , no havia operao relativa circulao de mercadoria
sujeita incidncia do ICMS.
Ressaltou-se, ademais, no se aplicar hiptese dos autos o precedente do
RE 206069/SP (DJU de 1.9.2006), no qual o Tribunal verificara a circulao
mercantil, haja vista se tratar, naquele caso, de importao de equipamento
destinado ao ativo fixo de empresa, situao em que a opo do arrendatrio
pela compra do bem ao arrendador era mesmo necessria".
II - Neste panorama, em consonncia com a jurisprudncia do STF, a
importao de aeronave mediante arrendamento mercantil (leasing) sem que
haja efetiva circulao de mercadoria, ante a inexistncia da transferncia de
titularidade, no constitui fato gerador de ICMS. Precedentes: REsp n
895.061/SP, Rel. Min. LUIZ FUX, DJ de 24/04/2008; REsp n 952.476/SP, Rel.
Min. JOSE DELGADO, DJ de 25/02/2008; REsp n 908.325/RJ, Rel. Min.
FRANCISCO FALCO, DJ de 16/08/2007.
III - A existncia de clusula de opo de compra no contrato de leasing no
suficiente para fazer incidir o imposto, visto que no h nada nos autos que
permita concluir que foi exercida. Precedente: REsp n 886.713/SP, Rel. Min.
JOSE DELGADO, DJ de 28/02/2008.
IV - Agravo regimental improvido. (AgRg no REsp 1067128 / SP)
Questo n. 270 (FGV 2011.1)
Equipamentos (partes e peas) que estavam sendo transportados para a
empresa Micro Informtica Ltda. e que seriam utilizados em sua produo
foram apreendidos, sob a alegao da Secretaria de Arrecadao Estadual de
que a nota fiscal que os acompanhava no registrava uma diferena de
alquota devida ao Fisco e no teria havido, portanto, o recolhimento do
imposto. Na ocasio, houve o auto de infrao e foi realizado o respectivo
lanamento. A empresa, que tem uma encomenda para entregar, procura voc,
na condio de advogado, para a defesa de seus interesses.
Na qualidade de advogado da empresa Micro Informtica, apresente a pea
processual cabvel para a defesa dos interesses da empresa, empregando
todos os argumentos e fundamentos jurdicos cabveis. (Valor: 5,0)

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Resposta:
Cabvel o mandado de segurana com pedido de liminar, ante o abuso de
poder da autoridade coatora.
Lei 12016/09.
A mercadoria s pode ficar detida at a lavratura do auto de infrao. Aps,
deve ser liberada.
Mesmo que a mercadoria estivesse desacompanhada por nota fiscal, no seria
possvel apreend-la.
ilegal e abusiva a apreenso de mercadoria aps a lavratura do auto de
infrao e correspondente lanamento.
Incidncia das Smulas 70, 323 e 547 do STF.
Ofensa ao princpio da livre iniciativa. Ofensa ao direito de propriedade (artigo
5, XXII e artigo 170 da CF).
defeso Administrao impedir ou cercear a atividade profissional do
contribuinte, para compeli-lo ao pagamento de dbito, uma vez que tal
procedimento redundaria no bloqueio de atividades lcitas, merc de
representar hiptese de autotutela, medida excepcional ante o monoplio da
jurisdio nas mos do Estado-Juiz.
Questo n. 271 (FGV 2011.1)
A empresa Nova Casa atua no ramo de venda de eletrodomsticos e como tal
encontra-se sujeita ao recolhimento do ICMS e ao dever de entregar arquivos
magnticos com as informaes das vendas efetuadas em cada perodo de
recolhimento. Em fiscalizao realizada em 01/02/2009, o Fisco Estadual
constatou a insuficincia do recolhimento do ICMS no perodo entre 01/01/2008
a 01/02/2009 e lavrou auto de infrao exigindo o tributo no recolhido
acrescido de multa no montante correspondente a 80% do tributo devido, na
forma da legislao estadual. Ainda como consequncia da fiscalizao, foi
lavrado outro auto de infrao para aplicar a penalidade de R$ 1.000,00 por
cada arquivo magntico no entregue no mesmo perodo. Ocorre que, no prazo
para apresentao da impugnao administrativa, os scios da empresa Nova
Casa finalizaram as negociaes anteriormente iniciadas com a sua
concorrente Incasa e decidiram vender a empresa, a qual foi incorporada pela
Incasa. Ao se deparar com as autuaes em questo, a Incasa aciona o seu
corpo jurdico.
Com base nesse cenrio, responda aos itens a seguir, empregando os
argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Existe a possibilidade de cancelar, total ou parcialmente, o auto de infrao
lavrado para cobrana do tributo devido e da sua respectiva penalidade?
b) Existe a possibilidade de cancelar, total ou parcialmente, o auto de infrao
lavrado para exigir a penalidade por falta de entrega dos arquivos magnticos?
Resposta:
O artigo 132 do CTN prev que a pessoa jurdica de direito privado que
resultar de fuso, transformao ou incorporao de outra ou em outra
responsvel pelos tributos devidos at a data do ato pelas pessoas jurdicas de
direito privado fusionadas, transformadas ou incorporadas. Ao utilizar a
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expresso tributos, segundo a interpretao consolidada pelo STJ em sede


de Recurso Repetitivo n 923.012/MG, o legislador no quis restringir a
sucesso dos crditos tributrios somente aos dbitos decorrentes de
inadimplemento no pagamento do tributo, mas tambm as multas de carter
moratrio ou punitivo, eis que no artigo 129 do CTN, o legislador
expressamente utilizou a expresso crditos tributrios, sem qualquer
restrio. Portanto, as multas constitudas ou em fase de constituio at a
data do ato de incorporao permanecem como devidas pela empresa
incorporadora.
Na mesma linha, as obrigaes chamadas de acessrias tambm so
consideradas como devidas pela empresa incorporadora, pois conforme prev
o artigo 113, 3, do CTN, as obrigaes acessrias, pelo simples fato de sua
inobservncia, convertem-se em obrigao principal. Portanto, no h
fundamento jurdico para exclu-las da sucesso por incorporao.
Questo n. 272 (FGV 2011.1)
O Laboratrio de Anlises Clnicas Almeida Silva Ltda., cuja sociedade
constituda por 3 (trs) scios, um mdico, um farmacutico e uma empresria,
explora, no ramo da medicina, servios de anlises clnicas, em carter
empresarial, mantendo, para tanto, vrias filiais em funcionamento em diversas
municipalidades de determinada regio do pas. Ocorre que, a partir de
maro/2011, a referida empresa, na qualidade de contribuinte do Imposto sobre
Servios de Qualquer Natureza ISSQN, deixou de recolher o respectivo
tributo, dando origem a diversas autuaes fiscais, que geraram defesas
administrativas no sentido de que o ISS deveria ser calculado e recolhido como
tributo fixo, ou seja, com base em um valor fixo previsto na legislao municipal
pertinente a ser calculado em relao a cada scio, no devendo ser
considerado, para fins de apurao do imposto, o valor do servio praticado
pela empresa com incidncia da alquota correspondente sua atividade.
Esclarea se o laboratrio tem ou no direito a realizar o recolhimento na forma
pretendida. Justifique, com base na legislao tributria pertinente.
Resposta:
Dispe o art. 7 da LC 116/2003 que a base de clculo do imposto corresponde
ao preo do servio.
Caso excepcional, contudo, a regra do art. 9 do Decreto-lei 406/1968, de
vigncia mantida pela LC 116/2003, que trata dos servios prestados
autonomamente pelo contribuinte ou sob a forma de agrupamento profissional,
consoante 1 e 3 do dispositivo citado, sendo exemplo as sociedades
uniprofissionais formadas por mdicos, contadores, advogados, dentistas, etc.
Nesses casos excepcionais, o tributo fixo, exigido e calculado em relao a
cada profissional habilitado, scio, empregado ou no, que preste servios em
nome da sociedade.
Ademais, a plena vigncia dos 1 e 3 do art. 9 Do Decreto-Lei 406/68 foi
declarada pelo STF na smula 663.
Todavia, pacfico o entendimento do Superior Tribunal de Justia no sentido
de que para que o ISS seja calculado e recolhido como tributo fixo dever a
sociedade caracterizar-se como sociedade uniprofissional, sem carter
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empresarial, o que por certo no se compatibiliza com a sociedade limitada.


Ademais, se a sociedade dispe de carter empresarial no haveria incidncia
do art. 9, 1 e 3 do Decreto-Lei 406/68.
Dessa forma, no h direito da empresa em recolher o ISS na forma
pretendida. O imposto dever ter como base de clculo o preo do servio
cobrado, de acordo com o art. 7. da LC 116/2003, com incidncia da alquota
prevista na legislao municipal local relativa ao servio em questo.
Questo n. 273 (FGV 2011.1)
Caio e Tcio pretendem celebrar contrato de compra e venda de bem imvel.
Contudo, para consumarem o negcio, constituem previamente a pessoa
jurdica Provisria Ltda. formada por eles apenas, tendo por fito nica e
exclusivamente no fazer incidir o ITBI sobre a operao, com amparo no
art.156, 2, I, da CRFB, que prev hiptese de imunidade da referida exao
sobre o imvel utilizado na integralizao do capital social. Nesse sentido,
Caio, originalmente proprietrio alienante do bem, integraliza suas quotas na
forma do imvel, e Tcio completa o capital social da empresa depositando o
montante correspondente ao valor do bem objeto da alienao. Aps pouco
mais de duas semanas, Caio e Tcio dissolvem a sociedade e, como
consequncia, Caio recebe sua parcela do capital em dinheiro, ao passo que
Tcio recebe o seu quinho na forma do imvel.
Analise a conduta adotada pelos particulares e responda se, e como, poderia a
Fazenda Municipal satisfazer seu crdito com relao situao apresentada,
uma vez descoberta a real inteno dos dois agentes. (Valor: 1,25)
Resposta:
A conduta abusiva e no ter eficcia em face do Fisco. Representa hiptese
de eluso fiscal (ou eliso ineficaz), em que o comportamento do contribuinte
no , a rigor, ilcito, mas adota um formato artificioso, atpico para o ato que
est sendo praticado, para obter reduo de carga tributria. Caio e Tcio
constituram a sociedade com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato
gerador do ITBI, com o escopo de escapar artificiosamente da tributao.
Caso o Fisco venha a perceber a manobra artificiosa adotada, poderia lanar o
tributo devido, com a aplicao do artigo 116, pargrafo nico, do CTN, que
dispe: A autoridade administrativa poder desconsiderar atos ou negcios
jurdicos praticados com a finalidade de dissimular a ocorrncia do fato gerador
do tributo ou a natureza dos elementos constitutivos da obrigao tributria,
observados os procedimentos a serem estabelecidos em lei ordinria. O Fisco
poder, nesta hiptese, requalificar juridicamente os fatos, para fazer incidir o
tributo devido.
Questo n. 274 (FGV 2011.1)
Um Estado da Federao promulga lei ordinria que prev como modalidade
de extino, total ou parcial, dos crditos tributrios de sua competncia
inscritos em dvida ativa a dao em pagamento de bens mveis (ttulos
pblicos). Analise a regularidade dessa lei e sua compatibilidade com o sistema
jurdico tributrio nacional. (Valor: 1,25)
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Resposta:
No possvel a lei ordinria criar uma nova forma de extino do crdito
tributrio, conforme art.141 do CTN (Art. 141. O crdito tributrio regularmente
constitudo somente se modifica ou extingue, ou tem sua exigibilidade
suspensa ou excluda, nos casos previstos nesta Lei, fora dos quais no
podem ser dispensadas, sob pena de responsabilidade funcional na forma da
lei, a sua efetivao ou as respectivas garantias.). Logo, somente mediante Lei
Complementar seria modificvel a hiptese de extino do crdito tributrio.
Alm disso, o art.156, XI do CTN prev que a prestao substitutiva do
pagamento em dinheiro somente poder ser a dao em pagamento de bem
imvel, sendo o referido dispositivo dotado de carter taxativo.
Questo n. 275 (FGV 2011.2)
Xisto da Silva, brasileiro, administrador, solteiro, portador da carteira de
identidade no. xxxx e CPF no. xxx, residente e domiciliado na Rua X, no. xxx,
bairro Z, Municpio Y, Estado F, recebeu cobrana simultnea, por meio de
uma mesma guia de documento fiscal, de dois tributos: IPTU e Taxa de
Conservao das Vias e Logradouros Pblicos (TCVLP). No caso da referida
taxa, certo que o contribuinte no concorda com sua cobrana, o que o levou,
por meio de seu advogado, a ajuizar ao judicial a fim de declarar sua
inconstitucionalidade, havendo pedido liminar, ainda no apreciado, para
afastar a obrigatoriedade do recolhimento da referida exao fiscal. Por outro
lado, em relao cobrana do IPTU, pretende o contribuinte efetuar o seu
pagamento. No entanto, a guia de pagamento nica e contm o valor global
dos referidos tributos, tendo o banco rejeitado o pagamento parcial relativo
somente ao IPTU.
Nesse caso, considerando que o IPTU ainda no est vencido, bem como o
contribuinte no obteve xito para solucionar seu problema na esfera
administrativa, elabore a pea adequada para efetuar o pagamento do imposto
municipal, com base no direito material e processual pertinente. Utilize todos os
argumentos e fundamentos pertinentes melhor resposta. (Valor: 5,0)
Resposta:
Trata-se de ao de consignao em pagamento, com previso no art. 164, I,
do CTN, tendo em vista que a Fazenda Municipal se recusa a receber a
prestao tributria apenas quanto ao valor do imposto devido.
O Fisco condicionou o recebimento do pagamento do imposto ao pagamento
da taxa de conservao de vias e logradouros pblicos, o que torna a ao de
consignao o meio hbil para a liberao da dvida fiscal relativa ao IPTU,
pretendendo o contribuinte eximir-se de pagar a taxa, que reputa
inconstitucional.
Estrutura da Pea:
Fato A Fazenda Municipal subordina o pagamento do IPTU ao pagamento da
taxa, reputando o contribuinte inconstitucional a segunda exao.
Direito O Fisco no pode subordinar o pagamento de um tributo a outro, eis
que so obrigaes autnomas, oriundas de fatos geradores distintos. Caso
assim proceda, dever o contribuinte consignar em Juzo o valor devido.
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Soluo- O contribuinte dever recolher apenas o valor do IPTU, mediante a


propositura da ao de consignao em pagamento, de acordo com o artigo
164, I do CTN, liberando-se da obrigao tributria existente.
Pedido a) citao do ru para levantar o depsito ou oferecer resposta (b) seja
deferido o depsito do valor do IPTU devido, tornando inexigvel o crdito
tributrio corespectivo; c) seja julgado procedente o pedido, declarando-se
extinta a obrigao tributria d) seja o ru condenado em custas e honorrios
advocatcios;
e) Protesta pela produo de todas as provas em direito admitidas.
f) Valor da Causa R$... (valor total do IPTU a ser consignado).
Questo n. 276 (FGV 2011.2)
A concessionria de veculos Carros Ltda. impetra mandado de segurana em
face da Fazenda Pblica do Estado de Gois objetivando que fosse
considerado na base de clculo adotada para fins de substituio tributria o
valor dos descontos promocionais concedidos pela empresa Ford quando da
venda dos veculos Carros Ltda. O juiz concedeu a liminar pleiteada e
determinou que a Ford promovesse o recolhimento do ICMS-ST com base no
valor de venda diminudo dos descontos promocionais. Quando da prolao da
sentena, a liminar foi revogada e restabelecida a base de clculo anterior,
tendo sido intimada a Ford para que voltasse a proceder ao recolhimento com
base no valor integral de venda. O processo atualmente encontra-se em trmite
perante o Superior Tribunal de Justia, tendo sido mantida a sentena
monocrtica.
Em fiscalizao realizada junto Ford, o Fisco Estadual decidiu por exigir desta
o recolhimento do montante que deixou de ser recolhido durante o perodo de
vigncia da medida liminar, acrescido das penalidades previstas. Na condio
de advogado da Ford, quando consultado, avalie:
a) a legitimidade passiva da Ford para suportar a autuao realizada; (Valor:
0,60)
b) a possibilidade de tal exigncia sobre o perodo abrangido pela medida
liminar.
Resposta:
A substituio tributria encontra-se prevista no artigo 150, 7 da CF/88.
Nessa hiptese, o contribuinte substitudo deixa de integrar diretamente a
relao jurdico-tributria com o Fisco, passando a suportar apenas o nus
econmico do tributo, cabendo ao contribuinte substituto o dever de realizar a
apurao e o recolhimento do tributo em nome do contribuinte substitudo.
Na situao em anlise, foi o contribuinte substitudo que recorreu ao Poder
Judicirio, atravs da impetrao do writ, tendo convencido o julgador a lhe
conceder medida liminar que acabou por reduzir o montante do ICMS a ser
retido por substituio tributria pela FORD. Assim, a FORD no era parte na
ao judicial, tendo se limitado a cumprir a deciso judicial. No pode, em
consequncia, suportar os nus da medida judicial, pois apenas agiu em
cumprimento a uma ordem do juiz;
Desta forma, a liminar concedida pelo juiz, por via reflexa, transmudou a
natureza da substituio tributria originalmente existente, deslocando a
responsabilidade pelo eventual e futuro recolhimento do imposto para a parte
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impetrante, isto , para o contribuinte substitudo. Portanto, no a FORD


parte legtima para suportar os nus advindos da autuao.
J no que concerne a possibilidade da exigncia de tributo durante o perodo
em que esteve vigente a medida liminar posteriormente revogada, o STF,
atravs da edio da Smula 405, estabeleceu que a revogao de medida
liminar acarreta a recomposio do status quo anterior, cabendo a parte que a
requereu e dela se beneficiou, arcar com os nus de tal recomposio.
Portanto, como a medida liminar no se encontra mais em vigor, pode o Fisco
Estadual constituir e exigir o tributo em face do contribuinte substitudo.
Questo n. 277 (FGV 2011.2)
Determinado jogador integrante de importante time de futebol de estado da
federao brasileira, na qualidade de pessoa fsica, ao promover, em dezembro
de 2010, a importao, por conta prpria, de um automvel de luxo, da marca
Jaguar, zero quilmetro, fabricado no exterior, foi surpreendido com a cobrana
de tributos, inclusive o Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios
ICMS. Todavia, o jogador de futebol, inconformado com a cobrana do referido
imposto estadual, ajuizou, por meio de seu advogado, competente mandado de
segurana, com base na smula 660 editada pelo STF, a fim de viabilizar a
defesa dos seus direitos perante a Justia Estadual.
Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os
argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) O jogador de futebol em questo estaria enquadrado na qualidade de
contribuinte do ICMS? (Valor: 0,65)
b) Considerando que existe pedido liminar, analise sua viabilidade, bem como a
do direito em discusso. (Valor: 0,60)
Resposta:
a) Sim. At a entrada em vigor da Emenda Constitucional no. 33, de
11/12/2001, o art. 155, inciso IX, letra a, da CF/88, no disciplinava, em sua
redao originria, a possibilidade de incidncia do ICMS de bem ou
mercadoria importados do exterior por pessoa fsica, da porque inmeros
contribuintes, poca, questionaram judicialmente a cobrana do ICMS pelos
Estados o que resultou em julgamentos favorveis aos contribuintes,
culminando com a edio da smula 660 do STF.
Contudo, com o advento da Emenda Constitucional no. 33, de 11/12/2001, que
alterou a redao do art. 155, inciso IX, letra a, da CF/88, a pessoa fsica
passou, expressamente, a constar como contribuinte de bem ou mercadoria
importado do exterior.
Ademais, a LC no. 87/1996, teve a redao alterada pela LC no. 114/2002, a
qual passou a determinar, em seu art. 4, pargrafo nico, inciso I, que a
pessoa fsica, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial, enquadra-se
como contribuinte do ICMS quando importe mercadorias ou bens do exterior,
qualquer que seja sua finalidade.
Dessa forma, o candidato dever interpretar as mudanas trazidas pela EC no.
33/2001 em relao ao caso posto em debate, bem como mencionar a

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inaplicabilidade da smula 660 STF frente redao atual prevista no art. 155,
inc. IX, letra a, da CRFB/88.
b) No. O presente writ invivel, pois no engloba direito lquido e certo,
portanto, no h que se falar em deferimento ou no da liminar (art. 5., inciso,
LXIX, da CF/88 e Lei no. 12016/2009). Dessa forma, o examinando dever
identificar a aplicao ou no da existncia de direito lquido e certo luz das
informaes previstas no problema.
Questo n. 278 (FGV 2011.2)
A Corta Pinheiro Ltda., empresa madeireira regularmente estabelecida e em
dia com suas obrigaes fiscais, recebeu, h pouco, boleto para pagamento de
duas taxas: a Taxa de Controle e Fiscalizao Ambiental (TCFA), instituda por
lei federal, que confere ao Ibama poderes para controlar e fiscalizar atividades
potencialmente poluidoras e utilizadoras de recursos naturais, que deve ser
paga trimestralmente, e a Taxa de Conservao das Vias e Logradouros
Pblicos (TCVLP) do municpio onde a Corta Pinheiro Ltda. est sediada, esta
com exao anual. Aps uma breve pesquisa, o departamento jurdico da
empresa atesta que, no ltimo ano, o Ibama, apesar de manter o rgo de
controle em funcionamento, no procedeu a qualquer fiscalizao da empresa
e que o municpio efetivamente mantm rgo especfico responsvel pela
conservao das vias e logradouros pblicos.
Com base no caso acima, responda aos itens a seguir, empregando os
argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
a) Qual a principal diferenciao entre a natureza jurdica da TCFA e a
TCVLP e como ela influencia o caso em tela? (Valor: 0,85)
b) As taxas so devidas? (Valor: 0,40)
Resposta:
A questo versa sobre duas espcies de taxas aquela relativa ao exerccio do
poder de polcia e a taxa de servio pblico.
O STF tema entendimento pacificado da desnecessidade da vistoria ou
fiscalizao porta a porta para a cobrana da taxa relativa ao exerccio do
poder de polcia.
Para o Pretrio Excelso basta a existncia do rgo competente na estrutura
do ente federativo que exercite o poder de polcia, que no se restringe a atos
fiscalizadores, mas compreende qualquer ato necessrio para atestar a
conformidade da atuao do contribuinte s normas ambientais, no caso em
tela. Deste modo, a TCFA devida.
J em relao TCVLP, o CTN exige que a possibilidade da exao encontre
fundamento somente quando o servio pblico prestado for especfico e
divisvel o que no confere com a essncia da TCVLP que, portanto,
indevida.
Questo n. 279 (FGV 2011.2)
Em janeiro de 2007, o agricultor Manoel Santos teve sua extensa propriedade
invadida por cinquenta famlias de camponeses. Inconformado, ele moveu,
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tempestivamente, ao de reintegrao de posse com pedido de medida


liminar no intuito de ser reintegrado na posse do imvel, a qual foi prontamente
deferida, embora siga pendente de cumprimento, por inrcia do poder pblico.
Com base na situao apresentada, responda, fundamentadamente, como
repercute a incidncia do Imposto Territorial Rural. (Valor: 1,25)
Resposta:
O Fato Gerador do tributo a situao ou circunstncia com previso legal
suscetvel de originar obrigao de natureza tributria.
O Imposto Territorial Rural (ITR) tem como hiptese de incidncia tributria,
segundo o j citado art. 29 do CTN, "a propriedade, o domnio til, ou o seu
possuidor a qualquer ttulo.
Desde 2007, o proprietrio no detm o direito de usar, gozar e dispor do
imvel, em decorrncia da invaso pelos integrantes das famlias camponesas
e o direito de reav-lo no assegurado pelo Estado.
Houve, portanto, o completo esvaziamento do contedo do direito de
propriedade, que se mantm apenas formalmente, no configurando o fato
gerador do ITR.
O ITR inexigvel ante o desaparecimento da base material do fato gerador.
O mesmo Estado que se omite na salvaguarda de direitos fundamentais,
mesmo aps deciso judicial exigindo a sua interveno, no pode utilizar a
aparncia do direito, para cobrar o tributo que pressupe a incolumidade da
titularidade do domnio no apenas formalmente, mas tambm materialmente.
Questo n. 280 (FGV VI)
Lei Municipal, publicada em 1/6/2010, estabeleceu, entre outras providncias
relacionadas ao Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), a
majorao da alquota para os servios de hospedagem, turismo, viagens e
congneres de 3% para 5%, com vigncia a partir de 1/7/2010.
vista disso, o Hotel Boa Hospedagem Ltda., que, em junho de 2010, recolhia,
a ttulo de ISS, o valor de R$ 30.000,00, com base na contratao dos seus
servios por empresas locais para hospedagem de funcionrios, com a
majorao da alquota acima mencionada, incidente sobre a sua atividade
econmica, passou a recolher, mensalmente, o valor de R$ 50.000,00.
Todavia, as referidas empresas-cliente exigiram e obtiveram desconto do
valor do aumento do tributo, alegando que seria indevido.
Assim sendo, o contribuinte do ISS se submeteu ao aumento desse imposto
durante o perodo relativo ao ms de agosto a dezembro/2010. Ocorre que, em
janeiro de 2011, mediante notcia publicada em jornal de grande circulao, o
representante legal dessa empresa teve conhecimento da propositura de aes
deflagradas por empresas hoteleiras e de turismo questionando a legalidade do
aludido aumento do ISS.
Dessa forma, na qualidade de advogado(a) do Hotel Boa Hospedagem Ltda.,
formule a pea adequada para a defesa dos seus interesses, de forma
completa e fundamentada, com base no direito material e processual tributrio.
Resposta:

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O Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS) imposto de


competncia municipal, cabendo lei complementar estabelecer as alquotas
mximas e mnimas para fins de incidncia. Nessa linha, a Lei Complementar
no. 116/2003 somente disciplinou, em seu art. 8., a alquota mxima de 5%
para o ISS, estando a alquota mnima de 2% prevista no art. 88, inciso I, do
ADCT.
Houve obedincia pela Lei Municipal, ora analisada, quanto aos limites
mnimos e mximos da alquota do imposto. Todavia, restou violado o princpio
da anterioridade previsto no art. 150, III, letras b e c, da CFRB/88, o qual
determina a vedao quanto cobrana de tributos no mesmo exerccio
financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou, bem
como dever ser observado o prazo da noventena, o qual probe a cobrana de
tributos, antes de decorridos noventa dias da data em que haja sido publicada
a lei que os instituiu ou aumentou.
Desse modo, tendo sido a lei publicada em 01/06/2010 e vigorado em
01/07/2010, flagrante a violao ao princpio da anterioridade tributria, o que
resulta na possibilidade de o contribuinte requerer a repetio dos valores
recolhidos a maior pelo contribuinte decorrente do aumento indevido de tal
cobrana.
Estrutura da Pea:
Fato Lei Municipal, publicada em 01/06/2010, ao estabelecer a majorao da
alquota para os servios de hospedagem, turismo, viagens e congneres de
3% para 5%, para vigorar a partir de 01/07/2010 alcanou a atividade
econmica do Hotel Boa Hospedagem Ltda. que se submeteu ao aumento
deste imposto durante o perodo relativo ao ms de agosto a dezembro/2010,
passando a recolher indevidamente por ms o valor a maior de R$20.000,00.
Direito Aplica-se o art. 165 do CTN. O Fisco, apesar de estar em
conformidade com a legislao tributria ao fixar a alquota mnima e mxima
para os servios de vigilncia e segurana, violou o princpio da anterioridade
tributria, previsto no art. 150, III, letras b e c, da CFRB/88, vez que no
poderia aumentar no mesmo exerccio financeiro a alquota do ISS.
Desfecho- O contribuinte poder ingressar com pedido de repetio do indbito
tributrio, com base na cobrana indevida acima apontada.
Pedido
a) citao do ru para querendo, contestar a demanda, no prazo legal sob pena
de revelia
b) seja o ru condenado a restituir o valor a maior de ISS no total de R$
100.000,00, pago pelo contribuinte, com juros e correo monetria na forma
do art. 167 do CTN,
c) seja o ru condenado em custas e honorrios advocatcios (art. 20 do CPC);
d) Protesta pela produo de todas as provas em direito admitidas.
Valor da Causa R$ 100.000,00.
Questo n. 281 (FGV VI)
Instituio financeira Bling Bling S.A insurge-se por meio de ao anulatria de
dbito fiscal em face de auto de infrao lavrado por agente do fisco municipal,
que fora expedido em decorrncia da ausncia do recolhimento do Imposto
Sobre Servio sobre as tarifas cobradas pelo banco pela atividade de anlise,
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cadastro, controle e processamento, prestada na elaborao de contrato de


adiantamento de crdito para clientes que se encontram sem fundos em suas
contas bancrias. A empresa alega, em sntese, que no procede a cobrana,
tendo em vista que o aludido servio no configura hiptese de incidncia de
nenhuma forma de tributo, em especial o ISS, por no constar expressamente
previsto na lista de servios anexa Lei Complementar 116/03. Responda se o
pleito da demandante deve ser acolhido, empregando os fundamentos legais
cabveis.
Resposta:
No. Vide Smula 424 do STJ legtima a incidncia de ISS sobre os servios
bancrios congneres da lista anexa ao DL 406/68 e LC 56/87.
A lista da LC 116/03 taxativa, mas admite interpretao extensiva, de acordo
com o sentido do termo congnere contido na LC 116/03, devendo prevalecer
no a literalidade da denominao utilizada pelo banco, mas a efetiva natureza
do servio prestado por ele.
Questo n. 282 (FGV VI)
A empresa de construo civil Britadeira Ltda. intimada por autoridade da
Fazenda Estadual para que proceda ao recolhimento do ICMS complementar
referente diferena das alquotas interestaduais e internas proveniente de
aquisio de materiais adquiridos pela limitada em outro Estado para utilizar
em obra realizada no territrio da unidade federativa que realizou a intimao.
Diante desse fato, o administrador da empresa consulta os seus
conhecimentos tributrios, com o intuito de saber se, de fato, deve incidir a
cobrana do ICMS ou de qualquer outra espcie de imposto estadual ou
municipal sobre a operao realizada pela companhia. Responda
fundamentadamente.
Resposta:
Smula 432 STJ: As empresas de construo civil no esto obrigadas a
pagar ICMS sobre mercadorias adquiridas como insumos em operaes
interestaduais.
A construtora ao adquirir material de construo em Estado de origem, que
exigiu o ICMS, ao utilizar as mercadorias como insumo em suas obras, no
estar compelida satisfao do diferencial de alquota de ICMS do Estado
destinatrio.
Logo, a empresa de construo civil que comprar material a ser utilizado em
sua atividade comercial em outro Estado, tendo em vista no ser contribuinte
do ICMS, deve se sujeitar to somente alquota interna.
assente na Corte que as empresas de construo civil no so contribuintes
do ICMS, salvo nas situaes que produzam bens e com eles pratiquem atos
de mercancia diferentes da sua real atividade, como a pura venda desses bens
a terceiros; nunca quando adquirem mercadorias e as utilizam como insumos
em suas obras. (...). Consequentemente, inadmissvel a reteno, pelos
Estados, do diferencial de alquotas relativo operaes interestaduais
efetuadas por empresa de construo civil para aquisio de mercadorias sem
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objetivo de comercializao. 4. Agravo Regimental desprovido." (AgRg no Ag


687.218/MA , Rel. Ministro Luiz Fux, Primeira Turma, julgado em 04.05.2006,
DJ 18.05.2006)
Questo n. 283 (FGV VI)
Determinado contribuinte do ICMS, com sede no Estado Beta, detentor de
saldos credores do respectivo imposto acumulados desde a edio da Lei
Complementar no. 87/96, em razo de operaes de exportao, foi autuado
pela Fiscalizao Estadual sob o entendimento de ser invlida a operao de
transferncia dos saldos credores do ICMS acumulados a outro
estabelecimento seu, situado no mesmo Estado, tendo em vista a ausncia de
lei estadual disciplinando a hiptese objeto do auto de infrao em questo.
Procedeu o Fisco corretamente? Justifique com base na legislao tributria
pertinente.
Resposta:
O art. 25, pargrafo 1. da LC 87/96 expresso ao conferir ao contribuinte
detentor de saldos credores de ICMS acumulados desde a edio da lei, em
razo de operaes de exportao, a faculdade de aproveit-los mediante a
transferncia a qualquer estabelecimento seu no mesmo Estado (inciso I) e,
havendo saldo remanescente, mediante transferncia a outro contribuinte do
mesmo Estado (inciso II), utilizando-se, nessa segunda hiptese, de
documento expedido pela Fazenda reconhecendo a existncia de crdito.
Trata-se, segundo entendimento do Superior Tribunal de Justia (RMS
13.969/PA), de norma de eficcia plena que dispensa regulamentao por lei
estadual. A lei estadual somente seria obrigatria para a hiptese prevista no
pargrafo 2. do art. 25 da LC 87/96.
Questo n. 284 (FGV VI)
A Fbrica de Refrigerantes Super Refri Ltda. recolheu a maior o IPI incidente
sobre a sada dos respectivos produtos vendidos Distribuidora de Bebidas
Delta Ltda. Verificado o equvoco, a Distribuidora de Bebidas postulou em juzo
o creditamento relativo ao IPI indevidamente pago pela fabricante, mas
embutido no preo do produto. Nesse caso, tem a distribuidora legitimidade
para requerer a repetio do indbito? Justifique, com base na legislao
tributria pertinente.
Resposta:
De acordo com o art. 166 do CTN, a restituio da quantia paga a ttulo de
tributo indireto deve ser feita ao potencial sujeito passivo da obrigao
correspondente, quando o mesmo demonstre, de forma inequvoca, que no
repassou o encargo respectivo, ou, tendo havido a transferncia do nus a
terceiro, contribuinte de fato, dever ser por este autorizado a receber a quantia
a maior que tiver sido paga.
No caso do IPI, tributo indireto, legitimada a requerer a repetio do indbito
tributrio ser a pessoa que estaria no polo passivo da relao obrigacional
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correspondente, caso a tributao tivesse ocorrido de forma regular


(contribuinte de direito), na hiptese da questo, a Fbrica de Refrigerantes
Super Refri Ltda.
Em resumo, a fbrica que industrializa o refrigerante se enquadra como
contribuinte do IPI, visto praticar o fato gerador deste imposto resultante do
processo de industrializao com posterior venda, sendo certo que o IPI
compe o preo final do produto a ser vendido, ocorrendo, portanto, o repasse
da carga econmica do imposto a terceiro (contribuinte de fato).
Pelo exposto, conclui-se que a Distribuidora de Bebidas no tem legitimidade
para propor ao de repetio do indbito tributrio, visto no se enquadrar
como contribuinte de direito, na forma da legislao tributria (art. 46, pargrafo
nico c/c art.51, ambos do CTN);
Artigos 46, II, e 51, II, do CTN;
O contribuinte de fato aquele que arca com o pagamento do tributo, que est
embutido no preo do produto. A Distribuidora efetivamente no pode assim
ser qualificada, visto que no est no fim do ciclo de produo, mas sim o
consumidor final.
A distribuidora no tem com o Fisco qualquer relao jurdica, no participa da
relao jurdica tributria.
Questo n. 284 (FGV VI)
A Administrao Fazendria de determinado Estado, por entender que a
Empresa Brasileira de Correios e Telgrafos ECT enquadra-se como
contribuinte do IPVA incidente sobre os novos veculos de sua frota, adquiridos
e emplacados em seu territrio, efetuou lanamento tributrio direto relativo ao
respectivo imposto de sua competncia.
Todavia, a aludida empresa, que se encontra no prazo regular para pagamento
do IPVA, no quitou o imposto por discordar de sua cobrana, entendendo no
ser seu contribuinte, ante a relevncia dos servios de natureza postal para a
populao.
Sabendo-se que a referida Empresa pretende viabilizar demanda judicial para a
defesa dos seus interesses, uma vez que no houve oferecimento de defesa
administrativa em tempo hbil, bem como, contados da data da notificao do
lanamento tributrio at o presente momento consumaram-se 90 (noventa)
dias, nessa situao hipottica, redija, na qualidade de advogado contratado
pela ECT, a petio pertinente que traga o rito mais clere, com base no direito
material e processual tributrio, ciente da desnecessidade de outras provas,
que no sejam documentais.
Resposta:
O STF j apreciou a possibilidade de extenso da imunidade recproca
Empresa de Correios e Telgrafos ECT, entendendo que por prestar servio
pblico, postal (art. 21, X, da CFRB/88), de natureza obrigatria e exclusiva do
Estado, goza de imunidade por extenso do pargrafo 2. art. 150 c/c art. 150,
VI, letra a, da CFRB/88.

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ECT no se aplicaria o art. 150, pargrafo 3, da CFRB/88, mas sim o


pargrafo 2. do art. 150 da CFRB/88. (Nesse sentido, RE 407.099/RS, rel.
Ministro Carlos Velloso, DJ 06/08/2004).
Tambm, no caso do IPVA, o STF decidiu no mesmo sentido entendendo que
a imunidade prevista no art. 150, VI, a, da CF alcana as empresas pblicas
prestadoras de servio pblico, julgando procedente a ao proposta pela ECT
para afastar a cobrana do IPVA, bem como as sanes decorrentes da
inadimplncia do tributo. (ACO 765/RJ, rel. Ministro Marco Aurlio
Mello/Informativo. STF 546).
Estrutura da Pea:
Fato Apesar da ECT cobrar tarifas ou preos por seus servios, a empresa
estaria abrangida pela regra imunizante, no se enquadrando, portanto, na
condio de contribuinte do IPVA ora analisado.
Direito A regra da imunidade tributria recproca prevista no art. 150, VI, a, da
CFRB/88 aplicvel ECT, pois presta servio pblico postal, de natureza
obrigatria e exclusiva do Estado, no ingressando em regime concorrencial
com outras empresas, o que tambm afastaria a aplicao do art. 173,
pargrafo 2, da CFRB/88, o que resulta na configurao de direito lquido e
certo a ser viabilizado mediante impetrao de mandado de segurana, visto
que a ECT no contribuinte do IPVA.
Medida liminar Caso no seja deferida liminar pleiteada, o impetrante ser
compelido a pagar os valores exigidos ilegalmente ou sofrer inscrio em
dvida ativa e posterior execuo. Com isso, dever ser apreciado pedido
liminar antes mesmo da manifestao da autoridade coatora, nos termos do
art. 7, III, da Lei n. 12.016/2009, para que seja suspensa a exigibilidade do
credito tributrio.
Concluso A ECT tm direito lquido e certo, sendo invlida a cobrana do
imposto em questo, com base nos fundamentos de fato e de direito acima
expendidos.
Pedido
a) Deferimento da medida liminar, para que seja suspensa a exigibilidade do
crdito, art. 7, III, da Lei n. 12.016/2009;
b) Notificao da autoridade coatora, enviando-lhe todas as cpias dos
documentos que instruem a inicial, para que preste todas as informaes
necessrias, no prazo de 10 (dez) dias (art. 7, I, da Lei n.12.016/2009);
c) Dado cincia ao Estado ou ao rgo de representao judicial ou ainda
Procuradoria Geral do Estado, enviando-lhe cpia da inicial para que,
querendo, ingresse no feito (art. 7, II, da Lei n. 12.016/2009);
c) Ouvido o representante do Ministrio Pblico, para que opine no prazo de 10
(dez) dias (art. 12 da Lei n. 12.016/2009);
d) Ao final, conceder definitivamente a segurana pleiteada para a anulao do
lanamento. Condenao em custas. No h condenao em honorrios
advocatcios, conforme Smulas 512/STF e 105/STJ.
Valor da causa: R$ valor do dbito do IPVA.

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Questo n. 285 (FGV VII)


Em 20/05/95, a Receita Federal, em decorrncia de fiscalizao realizada na
sede da empresa ABC, constatou que a empresa no havia declarado, e
consequentemente recolhido, a COFINS referente a todos os meses do
exerccio de 1990. Notificada a empresa, esta impugnou, sem sucesso, o auto
de infrao e, depois, recorreu administrativamente ao Conselho de
Contribuintes. Em 20/07/04, adveio a deciso definitiva, confirmando o ato da
autoridade tributria, sendo a empresa notificada da referida deciso na prpria
data. A Unio Federal ajuizou execuo fiscal relativa ao crdito em
20/06/2009, sendo que o despacho de citao foi exarado em 20/08/10,
entretanto, no encontrada de pronto a executada, a exequente no mais
movimentou o processo.
Examine as questes envolvidas e responda aos itens a seguir, utilizando os
argumentos jurdicos apropriados e a fundamentao legal pertinente ao caso.
A) Analise a constituio do crdito tributrio pelo Fisco, referindo se ocorreu
de forma regular ou no, bem como se adveio dentro do prazo legal.
B) Houve, na hiptese, interrupo ou suspenso do prazo de cobrana do
crdito fiscal?
C) A propositura da execuo em 20/06/2009 e o despacho de citao em
20/08/2010 resguardaro o direito da Fazenda Pblica?
Resposta:
A) A constituio do crdito tributrio ocorreu de forma regular pelo Fisco, pois
como a empresa no havia declarado qualquer valor a recolher a ttulo de
COFINS, deve ser aplicada a regra prevista no artigo 173, I do CTN, que
estipula que o prazo decadencial somente se inicia no primeiro dia til do
exerccio seguinte ao da ocorrncia do fato gerador. Assim, no se verificou a
decadncia do direito de lanar o tributo.
B) Houve, inicialmente, suspenso do prazo de cobrana com a apresentao
de impugnao administrativa que, conforme previsto no artigo 151, III do CTN,
suspende a exigibilidade do crdito tributrio, o qual somente retoma a sua
plena exigibilidade aps a sua constituio definitiva, ocorrido aps o trmino
do processo administrativo. Portanto, conforme previsto no artigo 174 do CTN,
a execuo fiscal deve ser ajuizada no prazo de 5 (cinco) anos a contar do
encerramento do processo administrativo, sob pena de restar caracterizada a
ocorrncia de prescrio. No presente caso, o primeiro ato que interrompeu a
fluncia do prazo prescricional ocorreu com a determinao de citao do
devedor. Como a executada no foi encontrada, o processo deve ser suspenso
na forma do artigo 40 da LEF Lei n. 6830/80.
C) Como a execuo fiscal foi ajuizada antes do prazo prescricional, o crdito
tributrio exigido atravs da presente execuo no se encontra prescrito, j
que a demora na citao decorreu de motivos inerentes ao mecanismo da
Justia, na forma da Smula 106 do STJ.

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Questo n. 286 (FGV VII)


At o ano de 2007, o Sr. Jos da Silva exerceu a funo de scio com poderes
de gesto da Acampados Turismo S.A., tendo, posteriormente, se desligado
da sociedade. Em fevereiro de 2011, surpreendido ao ser citado em
execuo fiscal para responder por dbitos fiscais pendentes relativos ao IRPJ,
e pela falta de recolhimento de contribuies previdencirias dos funcionrios
as quais foram devidamente descontadas, ambos referentes a perodo de
apurao em que Jos administrava a empresa.
Considerando a situao acima, responda aos itens a seguir:
A) possvel a cobrana integral do ex-scio dos montantes tributrios e
previdencirios devidos e no recolhidos pela companhia, quando ele j no
exercia mais atos de administrao da S.A.?
B) Houve infrao legal imputvel a Jos da Silva?
Resposta:
Sim, para a contribuio previdenciria, conforme art. 135, III do CTN, os
diretores, gerentes ou representantes de pessoas jurdicas de direito privado
so pessoalmente responsveis pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes de atos praticados com excesso de poderes ou infrao
de lei, contrato social ou estatutos.
No, em relao ao IRPJ, visto que neste caso se trata de inadimplemento da
obrigao tributria, razo pela qual deve ser aplicada a Smula 430 do STJ.
Nas Sociedades Annimas os diretores no respondem pessoalmente pelas
obrigaes contradas em nome da sociedade, mas respondem para com esta
e para com terceiros solidria e ilimitadamente pelo excesso de mandato e
pelos atos praticados com violao do estatuto ou lei (art. 158, I e II, da Lei n.
6.404/76).
Os scios (diretores, gerentes ou representantes da pessoa jurdica) so
responsveis, por substituio, pelos crditos correspondentes a obrigaes
tributrias resultantes da prtica de ato ou fato eivado de excesso de poderes
ou com infrao de lei, contrato social ou estatutos, nos termos do art. 135, III,
do CTN.
O referido dispositivo trata da responsabilidade por substituio. Aqueles que
representam a sociedade e agem de m-f merecem, por inteiro, o peso da
responsabilidade tributria decorrente de atos praticados sob essas
circunstncias.
Sempre que a empresa deixa de recolher o tributo na data do respectivo
vencimento, a impontualidade ou a inadimplncia da pessoa jurdica, no do
scio-gerente (ou diretor). Ademais, o simples inadimplemento no caracteriza
infrao legal. Smula 430 STJ.
Contudo, a falta de recolhimento das contribuies previdencirias
descontadas dos empregados se afigura em infrao lei, apropriao
indbita.

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Questo n. 287 (FGV VII)


Determinado contribuinte adquiriu um lote de terreno, em zona de expanso
urbana, situado em Condomnio ainda no dotado de qualquer dos
melhoramentos elencados no art. 32, pargrafo 1, do CTN.
Considerando o caso acima, responda aos itens a seguir:
A) Sobre o bem imvel acima especificado h incidncia de imposto?
B) Havendo incidncia, qual Ente o titulariza?
Justifique, com a indicao dos dispositivos legais pertinentes.
Resposta:
Sim, incide o IPTU. Apesar do art. 32, pargrafo 2, do CTN estabelecer a
observncia de pelo menos dois melhoramentos para que o imvel venha a se
enquadrar na zona urbana, certo que h incidncia do IPTU sobre stio de
recreio situado em zona de expanso urbana, conforme previsto no art. 32,
pargrafo 2, do CTN, ainda que o imvel ainda no disponha de tais
benefcios.
Nessa linha, tambm o entendimento do STJ, conforme RESP n. 18.1105,
Ministro Jos Delgado.
Questo n. 288 (FGV VII)
Um jovem de 14 (quatorze) anos, especializado em rastreamento de sistemas
e informtica em geral, aufere, mensalmente, a quantia total de R$ 10.000,00
(dez mil reais), por fora de contrato verbal de prestao de servios, mantido
com certa empresa contratante.
Nesse caso, entende o jovem, em razo da sua absoluta incapacidade civil,
no estar adstrito a quaisquer obrigaes tributrias, razo pela qual no
procede ao recolhimento do tributo decorrente das operaes acima
mencionadas.
vista disso, o procedimento adotado pelo referido jovem est em
consonncia com o sistema legal tributrio? Justifique, apontando os
dispositivos legais pertinentes.
Resposta:
A capacidade tributria passiva independe da capacidade civil das pessoas
naturais, ex vi do art. 126, I, do CTN.
Nessa esteira, o jovem contribuinte do ISS (art. 156, III, CRFB/88 e LC
116/2003) e do IRPF (art.153, III, da CRFB/88 e art. 43 do CTN), em razo das
operaes acima descritas, visto que pratica o fato gerador relativo a esses
impostos.

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