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Roteiro ATUALIZADO

Informativo FISCOSoft - Estadual


ICMS/PR - Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA/ICMS) e Declarao
Fisco-Contbil (DFC) - Roteiro de Procedimentos
A obrigao acessria decorre de uma obrigao de fazer (como, por exemplo, a
entrega de GIA, GIA-ST, DFC, etc.) ou no fazer algo (como no impedir a
fiscalizao) a favor da arrecadao ou da fiscalizao. Constitui em obrigao
acessria prevista na legislao paranaense a entrega da Guia de Informao e
Apurao do ICMS (GIA/ICMS), bem como da Declarao Fisco-Contbil (DFC). O
presente Roteiro trata dos procedimentos a serem observados e das informaes
que devem constar nesses documentos fiscais.

ICMS/PR - Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA/ICMS) e


Declarao Fisco-Contbil (DFC) - Roteiro de Procedimento

Roteiro - Estadual - 2015/4304


Sumrio
Introduo
I -Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA)
I.1 -Obrigatoriedade da entrega da GIA
I.1.1 -Hipteses de dispensa da GIA/ICMS
I.2 -Apresentao da GIA
I.3 -Preenchimento da GIA
I.4 -Prazo para a transmisso da GIA/ICMS
I.5 -Retificao de GIA/ICMS e GIA-ST
I.5.1 -Procedimentos
I.5.2 -Retificao
II -Declarao Fisco-Contbil (DFC)
II.1 -Obrigatoriedade da entrega da DFC
II.1.1 -Hipteses de dispensa da DFC
II.2 -Apresentao da DFC
II.2.1 -DFC de baixa
II.3 -Preenchimento da DFC

II.3.1 -Atividade econmica vinculada ao Sistema de Parceria - Sistema de Integrao


II.3.2 -Estoques
II.3.3 -Servios
II.3.4 -Editoras de jornais, livros e peridicos
II.3.5 -Sem movimento
II.4 -Transmisso da DFC
II.4.1 -Prazo para a transmisso da DFC
II.5 -Confronto com as informaes prestadas GIA/ICMS x DFC
II.6 -Omisso ou irregularidade na apresentao da DFC

Introduo
De acordo com oCdigo Tributrio Nacional, art. 113, 2, a obrigao acessria decorre de
uma obrigao de fazer (como, por exemplo, a entrega de GIA/ICMS, GIA-ST, DFC, GI/ICMS,
emisso de documentos fiscais, escriturao de livros fiscais etc.) ou no fazer algo (como no
impedir a fiscalizao) a favor da arrecadao ou da fiscalizao.
Este Roteiro de Procedimentos tem por objetivo abordar as particularidades acerca de duas
das obrigaes acessrias exigidas pelo Estado do Paran: a Guia de Informao e Apurao
do ICMS (GIA/ICMS) e a Declarao Fisco-Contbil (DFC).

I - Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA)


ANorma de Procedimento Fiscal n 105/2014prev 2 tipos de GIA diferentes, sendo:
a) Guia de Informao e Apurao do ICMS (GIA/ICMS), de uso obrigatrio para todos os
contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuintes do ICMS (CAD/ICMS), para informao e
apurao do ICMS devido e para retificao das informaes declaradas anteriormente na
GIA/ICMS;
b) Guia Nacional de Informao e Apurao do ICMS Substituio Tributria (GIA-ST), a ser
apresentada pelo contribuinte substituto tributrio, estabelecido dentro e fora do territrio
paranaense, para informao e apurao do ICMS devido por substituio tributria.
A obrigatoriedade de apresentao da GIA no se aplica aos contribuintes enquadrados no
Regime Especial Unificado de Arrecadao de Tributos e Contribuies devidos pelas
Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional.
Fundamentao: itens 1 e 1.1 daNorma de Procedimento Fiscal n 105/2014.
I.1 - Obrigatoriedade da entrega da GIA
Conforme citado notpico I, com exceo dos contribuintes optantes pela Simples Nacional,
todos os contribuintes inscritos no Cadastro de Contribuintes do Estado do Paran esto
obrigados entrega da GIA/ICMS mensalmente, em relao a cada estabelecimento,
excetuada a hiptese de inscrio centralizada.

Assim, esto obrigadas inscrio no CAD/ICMS, quaisquer pessoas, fsica ou jurdica, que
realizem, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operaes de
circulao de mercadoria ou prestaes de servios de transporte interestadual e intermunicipal
e de comunicao, ainda que as operaes e as prestaes se iniciem no exterior.
Fundamentao:arts. 16e269 do RICMS/PR.
I.1.1 - Hipteses de dispensa da GIA/ICMS
Alm da dispensa estabelecida aos contribuintes optantes pelo Simples Nacional, novidade
trazida a partir da vigncia daNorma de Procedimento Fiscal CRE n 26/2012, a legislao
paranaense tambm dispensa da entrega da GIA/ICMS os estabelecimentos grficos
localizados em outras unidades federadas que prestem servios a contribuintes paranaenses, a
partir de 1.12.2014.
Fundamentao:art. 269, 4 do RICMS/PR, na redao dada peloDecreto n 12.493/2014.
I.2 - Apresentao da GIA
As informaes sero prestadas mediante a apresentao de:
a) GIA - Normal;
b) GIA de Retificao.
A entrega ser feita pela internet (sitewww.fazenda.pr.gov.br) por meio do portal de servios
Receita/PR, mediante chave e senha de acesso:
a) aps acessar o Receita/PR, selecionar o servio "Entrega de Declarao" e optar pela
"Entrega de GIA/ICMS on-line" ou "Entrega de GIA-ST on-line" e seguir as instrues que
constam no servio;
b) aps efetuar a transmisso da GIA o sistema emitir o "Comprovante de Entrega".
Fundamentao: itens 2, 3.2 e 4 daNorma de Procedimento Fiscal n 105/2014.
I.3 - Preenchimento da GIA
O preenchimento da GIA ser de inteira responsabilidade do contribuinte e dever ser feito
conforme as orientaes dos Anexos I e II daNorma de Procedimento Fiscal n 105/2014.
A GIA on-line ser feita via internet no endereowww.fazenda.pr.gov.br.
Para tanto, o contribuinte dever acessar, mediante chave e senha de acesso, o site da
Secretaria da Fazenda do Paran, ir ao portal "Receita/PR", selecionar o item "GIA, DFC e GI Anual", escolher "Entrega de Declarao" e optar pela "Entrega de GIA/ICMS on-line" ou
"Entrega de GIA/ST on-line."
A seguir, so apresentados os campos comuns para o programa oficial da Secretaria de Estado
da Fazenda (SEFA) e GIA "on-line":

Quadro 5 - Informaes fiscais

Campo 02

Valor total das despesas efetivamente pagas durante o ms de referncia, tais como: gastos com
pessoal, pr-labore, comisses, honorrios, tributos, encargos sociais, aluguel, gua, telefone, energia
eltrica, transportes, "leasing", consrcios, etc. (regime de caixa). Deve ser o total de pagamentos
efetuados durante o ms de referncia, exceto aqueles j lanados no Quadro 08

Campo 04

Valor total de produtos primrios adquiridos no ms, de produtores inscritos no CADPRO-PR

Campo 06

Valor total das receitas de servios no sujeitos ao ICMS

Campo 10

Preenchimento automtico.

Quadro 06 - Estoque em 31 de dezembro


Valor do estoque inventariado em 31 de dezembro na GIA correspondente ao ms de referncia maro.
Quadro 07 - Despesas com Pessoal no Estabelecimento
N de
Funcionrios

Nmero de pessoas com vnculo empregatcio no ltimo dia do ms de referncia, em regime de tempo
integral ou parcial, inclusive as pessoas em regime de tempo integral por perodo no superior a trinta
dias

Valor da folha de
pagamento

Valor total das remuneraes devidas, durante o ms de referncia, aos empregados existentes no
estabelecimento, sem deduzir as contribuies de previdncia e assistncia social (regime de
competncia).

Quadro 08 - Valores Fiscais: Valor Contbil - Entradas

Campo 11

Transportar o valor das entradas de mercadorias e aquisio de servios do Estado - CFOP 1.101, 1.102,
1.111, 1.113, 1.116 a 1.118, 1.120 a 1.122, 1.124 a 1.126, 1.151, 1.152, 1.154, 1.201 a 1.204, 1.206,
1.208, 1.209, 1.351 a 1.356, 1.501, 1.503, 1.504, 1.651, 1.658, 1.660 e 1.932, deduzindo as entradas
com substituio tributria.

Campo 13

Transportar o valor das entradas de mercadorias e aquisio de servios de outras unidades federadas CFOP 2.101, 2102, 2.111, 2.113, 2.116 a 2.118, 2.120 a 2.122, 2.124 a 2.126, 2.151, 2.152, 2.154, 2.201
a 2.204, 2.206, 2.208, 2.209, 2.351 a 2.356, 2.501, 2.503, 2.504, 2.651, 2.658, 2.660, 2.932, deduzindo
as entradas com substituio tributria.

Campo 14

Transportar o valor das entradas de mercadorias e aquisio de servios do Exterior - CFOP 3.101,
3.102, 3.126, 3.127, 3.201, 3.202, 3.206, 3.211, 3.351 a 3.356, 3.503, 3.651, 3.930 e 3.949.

Campo 15

Transportar o valor das entradas de mercadorias e aquisio de servios do Estado e de outras unidades
federadas - CFOP 1.401, 1.403 1.406 a 1.411, 1.414, 1.415, 1.652, 1.653, 1.659, 1.661, 1.662, 2.401,
2.403, 2.406 a 2.411, 2.414, 2.415, 2.652, 2.653, 2.659, 2.661, 2.662, 3.652, 3.653, referente a
substituio tributria.

Campo 16

Transportar o valor das entradas de ativo imobilizado e material de uso ou consumo - CFOP 1.551 a
1.557, 2.551 a 2.557, 3.551, 3.553 e 3.556.

Campo 17

Transportar o valor das aquisies de servio de energia eltrica - CFOP 1.153, 1.207, 1.251 a 1.257,
2.153, 2.207, 2.251 a 2.257, 3.207 e 3.251

Campo 18

Transportar o valor das aquisies de servio de comunicao- CFOP 1.205, 1.301 a 1.306, 2.205, 2.301
a 2.306, 3.205 e3.301

Campo 19

Transportar o valor das entradas de mercadorias e aquisio de servios - CFOP no classificados nos
campos anteriores

Campo 20

Preenchimento automtico.

Quadro 08 - Valores Fiscais: Valor Base de Clculo - Entradas

Campo 21

Transportar o valor da base de clculo das entradas de mercadorias e aquisio de servios no Estado CFOP 1.101, 1102, 1111, 1113, 1116 a 1118, 1120 a 1.122, 1124 a 1126, 1.151, 1.152, 1.154, 1.201 a
1.204, 1.206, 1.208, 1.209, 1.351 a 1.356, 1.501, 1.503, 1.504, 1.651, 1.658, 1.660 e 1.932, deduzindo as
entradas com substituio tributria.

Campo 23

Transportar o valor da base de clculo das entradas de mercadorias e aquisio de servios de outras
unidades federadas - CFOP 2.101, 2102, 2.111, 2.113, 2.116 a 2.118, 2.120 a 2.122, 2.124 a 2.126,
2.151, 2.152, 2.154, 2.201 a 2.204, 2.206, 2.208, 2.209, 2.351 a 2.356, 2.501, 2.503, 2.504, 2.651, 2.658,
2.660, 2.932, deduzindo as entradas com substituio tributria.

Campo 24

Transportar o valor da base de clculo das entradas de mercadorias e aquisio de servios do exterior CFOP 3.101, 3.102, 3.126, 3.127, 3.201, 3.202, 3.206, 3.211, 3.351 a 3.356, 3.503, 3.651, 3.930 e 3.949.

Campo 25

Transportar o valor da base de clculo das entradas de mercadorias e aquisio de servios no Estado e
de outras unidades federadas - CFOP 1.401, 1.403 1.406 a 1.411, 1.414, 1.415, 1.652, 1.653, 1.659,
1.661, 1.662, 2.401, 2.403, 2.406 a 2.411, 2.414, 2.415, 2.652, 2.653, 2.659, 2.661, 2.662, 3.652, 3.653,
referente a substituio tributria.

Campo 26

Transportar o valor da base de clculo das entradas de ativo imobilizado e material de uso ou consumo CFOP 1.551 a 1.557, 2.551 a 2.557, 3.551, 3.553 e 3.556.

Campo 27

Transportar o valor da base de clculo das aquisies de servio de energia eltrica - CFOP 1.153,
1.207, 1.251 a 1.257, 2.153, 2.207, 2.251 a 2.257, 3.207 e 3.251.

Campo 28

Transportar o valor da base de clculo das aquisies de servio de comunicao - CFOP 1.205, 1.301 a
1.306, 2.205, 2.301 a 2.306, 3.205 e 3.301.

Campo 29

Transportar o valor da base de clculo das entradas de mercadorias e aquisio de servios - CFOP no
classificados nos campos anteriores.

Campo 30

Preenchimento automtico.

Quadro 08 - Valores fiscais: Valor Contbil - Sadas

Campo 31

Transportar o valor das sadas de mercadorias e de servios para o Estado - CFOP 5.101 a 5.106, 5.109
a 5.120, 5.122 a 5.125, 5.151 a 5.153, 5.155, 5.156, 5.201, 5.202, 5.205 a 5.210, 5.251 a 5.258, 5.301 a
5.307, 5.351 a 5.357, 5.359, 5.501, 5.502, 5.503, 5.651, 5.658, 5.660 e 5.932, deduzindo as sadas com
substituio tributria.

Campo 33

Transportar o valor das sadas de mercadorias e de servios para outras unidades federadas - CFOP
6.101 a 6.120, 6.122 a 6.125, 6.151 a 6.153, 6.155, 6.156, 6.201, 6.202, 6.205 a 6.210, 6.251 a 6.258,
6.301 a 6.307, 6.351 a 6.357, 6.359, 6.501, 6.502, 6.503, 6.651, 6.658, 6.660 e 6.932, deduzindo as
sadas com substituio tributria.

Campo 34

Transportar o valor das sadas de mercadorias e servios para o Exterior - CFOP 7.101, 7.102, 7.105,
7.106, 7.127, 7.201, 7.202, 7.205, 7.206, 7.207, 7.210, 7.211, 7.251, 7.301, 7.358, 7.501, 7.651, 7.654,
7.930 e 7.949.

Campo 35

Transportar o valor das sadas de mercadorias e servios para o Estado e para outras unidades
federadas - CFOP 5.401, 5.402, 5.403, 5.405, 5.408 a 5.415, 5.652 a 5.657, 5.659, 5.661, 5.662, 6.401 a
6.404, 6.408 a 6.415, 6.652 a 6.657, 6.659, 6.661, 6.662, referente a substituio tributria.

Campo 36

Transportar o valor das vendas de ativo imobilizado - CFOP 5.551 a 5.557, 6.551 a 6.557, 7.551, 7.553 e
7.556.

Campo 39

Transportar o valor das sadas de mercadorias e aquisio de servios - CFOP no classificados nos
campos anteriores.

Campo 40

Preenchimento automtico.

Quadro 08 - Valores fiscais: Valor Base de Clculo - Sadas

Campo 41

Transportar o valor da base de clculo das sadas de mercadorias e de servios para o Estado - CFOP
5.101 a 5.106, 5.109 a 5.120, 5.122 a 5.125, 5.151 a 5.153, 5.155, 5.156, 5.201, 5.202, 5.205 a 5.210,
5.251 a 5.258, 5.301 a 5.307, 5.351 a 5.357, 5.359, 5.501, 5.502, 5.503, 5.651, 5.658, 5.660 e 5.932,
deduzindo as sadas com substituio tributria.

Campo 43

Transportar o valor da base de clculo das sadas de mercadorias e de servios para outras unidades
federadas - CFOP 6.101 a 6.120, 6.122 a 6.125, 6.151 a 6.153, 6.155, 6.156, 6.201, 6.202, 6.205 a
6.210, 6.251 a 6.258, 6.301 a 6.307, 6.351 a 6.357, 6.359, 6.501, 6.502, 6.503, 6.651, 6.658, 6.660 e
6.932, deduzindo as sadas com substituio tributria.

Campo 44

Transportar o valor da base de clculo das sadas de mercadorias e servios para o Exterior - CFOP
7.101, 7.102, 7.105, 7.106, 7.127, 7.201, 7.202, 7.205, 7.206, 7.207, 7.210, 7.211, 7.251, 7.301, 7.358,
7.501, 7.651, 7.654, 7.930 e 7.949.

Campo 45

Transportar o valor da base de clculo das sadas de mercadorias e servios para o Estado e para outras
unidades federadas - CFOP 5.401, 5.402, 5.403, 5.405, 5.408 a 5.415, 5.652 a 5.657, 5.659, 5.661,
5.662, 6.401 a 6.404, 6.408 a 6.415, 6.652 a 6.657, 6.659, 6.661, 6.662, referente a substituio
tributria.

Campo 46

Transportar o valor da base de clculo das vendas de ativo imobilizado - CFOP 5.551 a 5.557, 6.551 a
6.557, 7.551, 7.553 e 7.556.

Campo 49

Transportar o valor da base de clculo das sadas de mercadorias e aquisio de servios - CFOP no
classificados nos campos anteriores.

Campo 50

Preenchimento automtico.

Quadro 09 - Dbitos de ICMS


Campo 51

Transportar os valores devidos por sadas com dbito do ICMS, da coluna do quadro correspondente do
Livro Registro de Apurao do ICMS.

Campo 52

Transportar os valores correspondentes a outros dbitos do ICMS, inclusive o decorrente de substituio


tributria, nas situaes previstas no RICMS/PR.

Campo 53

Transportar os estornos de crdito do ICMS, nas situaes previstas noRICMS/PR.

Campo 54

Transportar os valores devidos nas prestaes interestaduais, referentes ao diferencial de alquota


decorrente da utilizao de servio cuja prestao se tenha iniciado em outra unidade federada e no
esteja vinculado a operao ou prestao subsequente, alcanada pela incidncia do imposto.

Campo 55

Transportar o valor dos saldos credores dos estabelecimentos centralizados, no caso de empresas com

apurao centralizada, conforme situao prevista no RICMS - CFOP 1.605, 5.602.


Campo 56

Transportar o valor correspondente ao estorno de crditos de bens do ativo imobilizado, nas situaes
previstas no RICMS/PR.

Campo 57

CFOP 5.606.

Campo 58

Transportar o valor correspondente ao imposto com dilao, na inscrio auxiliar, para o estabelecimento
enquadrado no regime de dilao de prazo por expanso

Campo 59

Transporte de crditos acumulados para habilitao no SISCRED, conforme norma de procedimento


prpria

Campo 60

Preenchimento automtico.

Quadro 10 - Crditos de ICMS


Campo 61

Transportar o valor do saldo credor do ms anterior, se existente.

Campo 62

Transportar os valores devidos por entradas com crdito do ICMS da coluna do quadro correspondente
do Livro Registro de Apurao do ICMS.

Campo 63

Transportar os valores correspondentes a outros crditos do ICMS, nas situaes previstas no RICMS CFOP 1.603 e 2.603.

Campo 64

Transportar os estornos de dbito do ICMS, nas situaes previstas no RICMS/PR.

Campo 65

Transportar o valor dos saldos devedores dos estabelecimentos centralizados no caso de empresas com
apurao centralizada, e o imposto com direito a dilao, para o estabelecimento enquadrado no regime
de dilao de prazo por expanso - CFOP 1.602 e 5.605.

Campo 66

Transportar o valor correspondente ao crdito devido pela aquisio de bens do ativo imobilizado, nas
situaes previstas no RICMS/PR - CFOP 1.604.

Campo 67

Transportar o valor correspondente ao crdito devido pela aquisio de materiais de uso ou consumo,
nas situaes previstas no RICMS/PR.

Campo 68

Transportar os valores de ICMS recolhidos antecipadamente, dentro do ms de referncia, nas situaes


previstas no RICMS/PR.

Campo 69

Crditos recebidos por Transferncia, conforme NPF do SISCRED - CFOP 1.601.

Campo 70

Preenchimento automtico.

Quadro 11- Apurao do ICMS no perodo


Campo 80

Preenchimento automtico, se for saldo credor.

Campo 90

Preenchimento automtico, se for saldo devedor.

Aps o preenchimento e entrega da GIA on-line, o sistema permitir a impresso do


"Comprovante de Entrega" contendo os seguintes dados: Inscrio Estadual, CNPJ, Nome
Empresarial, ms de referncia, tipo de GIA, saldo apurado e autenticao eletrnica.
Fundamentao: itens 3.1, 4 e Anexo I daNorma de Procedimento Fiscal n 105/2014.
I.4 - Prazo para a transmisso da GIA/ICMS
Com relao GIA/ICMS, esta dever ser transmitida no ms seguinte ao das operaes e das
prestaes realizadas, cujo prazo depender do algarismo final da numerao sequencial
estadual do nmero de inscrio no CAD/ICMS, como segue:
Prazo

Algarismo final do nmero da inscrio no CAD/ICMS

at o dia 11 do ms subsequente

Finais 1 e 2

at o dia 12 do ms subsequente

Finais 3 e 4

at o dia 13 do ms subsequente

Finais 5 e 6

at o dia 14 do ms subsequente

Finais 7 e 8

at o dia 15 do ms subsequente

Finais 9 e 0

Ressalta-se que no esto inclusos nos prazos supracitados:

a) o contribuinte autorizado apurao centralizada do imposto, cujo prazo at o dia 10 (dez)


do ms subsequente ao das operaes ou prestaes;
b) o contribuinte substituto tributrio relativamente s operaes com gua mineral ou potvel,
gelo, cerveja, inclusive chope, refrigerante, sorvete e acessrios ou componentes, cuja
declarao dever ser apresentada at o dia 9 (nove) do ms subsequente ao das operaes;
c) o prestador de servio de transporte ferrovirio, cuja declarao ser apresentada at o dia
20 (vinte) do ms subsequente ao da prestao;
d) o prestador de servio de transporte areo, exceto txi areo e congneres, cuja declarao
ser apresentada at o ltimo dia til do ms subsequente ao da prestao;
e) o estabelecimento centralizador da Companhia Nacional de Abastecimento (CONAB/PGPM),
cuja declarao ser apresentada at o dia 25 (vinte e cinco) do ms subsequente ao das
operaes.
Fundamentao:art. 270 do RICMS/PR.
I.5 - Retificao de GIA/ICMS e GIA-ST
I.5.1 - Procedimentos
Para apresentao da GIA de Retificao via processo administrativo, o contribuinte dever
preencher o requerimento do Anexo III daNorma de Procedimento Fiscal n
105/2014,disponvel no Portal da SEFA (www.fazenda.pr.gov.br), informando de forma clara e
objetiva a justificativa para a retificao, alm de identificar o(s) campo(s) alterado(s). Dever,
ainda, anexar os seguintes documentos:
a) cpia dos Livros de Registro de Entrada, Registro de Sada e de Registro Apurao do
ICMS, do perodo da GIA de Retificao, exceto para contribuintes obrigados EFD nesse
perodo;
b) GIA de Retificao, essa com o nmero de controle indicado no rodap do documento;
c) demais documentos que sejam pertinentes para anlise da situao, inclusive por solicitao
do Auditor Fiscal.

Os contribuintes obrigados Escriturao Fiscal Digital, alm dos documentos


relacionados nas alneas "b" e "c" acima, podem apresentar o Recibo de Entrega da
EFD com os mesmos valores dos declarados na GIA de Retificao.
O requerimento e os documentos citados devem ser protocolados na Agncia da Receita
Estadual (ARE) do domiclio tributrio do estabelecimento do contribuinte.
Em relao GIA-ST, para substitutos tributrios de outras Unidades Federadas, os
documentos podem ser encaminhados para o Setor de Fiscalizacao de Contribuintes
Localizados em Outros Estados da Inspetoria Geral de Fiscalizacao (SFCOE/IGF).
Fundamentao: itens 12 a 14 daNorma de Procedimento Fiscal n 105/2014.
I.5.2 - Retificao
Primeiramente, deve-se observar que cabe a retificao da GIA quando forem constatadas
irregularidades na GIA anteriormente apresentada.

Nesse sentido, o contribuinte poder apresentar GIA de Retificao independentemente do


valor do saldo, credor ou devedor, at o ltimo dia do ms de vencimento da GIA Normal,
sendo considerada vlida a ltima declarao apresentada, levando em conta o dia e a hora da
apresentao.
Caso haja parcelamento da GIA Normal ou inscrio em dvida ativa, a retificao independe
de autorizao do fisco nas hipteses em que resultar aumento de saldo devedor.
A retificao da GIA dever ser requerida ao fisco:
a) se relativa a inscries auxiliares de empresas com dilao de prazo por expanso
(programas de incentivos fiscais);
b) se relativa a perodo em que o contribuinte tenha CAF - Comando de Auditoria Fiscal ou
OSF - Ordem de Servio Fiscal autorizados para as seguintes tarefas relacionadas na Tabela
de Tarefas da Resoluo n 131/2002:
b.1) tarefas inerentes ao CAF: 1.000, 1.200, 1.300, 1.400, 1.500, 1.600;
b.2) tarefas inerentes OSF: 2004, 2005, 2011, 2028, 2040, 2041, 2042 e 2043;
c) para estabelecimentos que transfiram ou recebam em transferncia crditos habilitados no
Sistema de Controle da Transferncia e Utilizao de Crditos Acumulados - SISCRED;
d) se realizada aps o ltimo dia do ms seguinte ao do vencimento da GIA a ser retificada,
quando resultar aumento de saldo credor ou diminuio de saldo devedor, desde que a
diferena entre o saldo da GIA Normal e o saldo da GIA de Retificao seja maior que R$
20.000,00 (vinte mil reais);
e) quando a GIA a ser retificada estiver parcelada ou inscrita em dvida ativa e houver
diminuio do saldo devedor.
Alm disso, tambm no caber retificao da declarao quando houver recolhimento em
denncia espontnea de imposto no declarado e em decorrncia de erro na apropriao das
informaes pelo processamento de dados ou em virtude de erro na identificao do
contribuinte.
Fundamentao:art. 269, 3 do RICMS/PRe itens 6 a 11 daNorma de Procedimento Fiscal n
105/2014.

II - Declarao Fisco-Contbil (DFC)


A Declarao Fisco-Contbil (DFC) o demonstrativo anual das operaes e prestaes de
entradas e de sadas de mercadorias e servios abrangidos pelo ICMS. necessria ao
clculo do ndice de Participao dos Municpios no produto da arrecadao deste imposto.
A DFC mais uma obrigao acessria a ser apresentada pelo contribuinte inscrito no
CAD/ICMS ao fisco paranaense.
Note-se que, ressalvada a hiptese de inscrio centralizada, a DFC deve ser apresentada
relativamente a cada estabelecimento inscrito no CAD/ICMS.
Fundamentao:art. 271 do RICMS/PRe item 1, subitem 1.1 daNorma de Procedimento Fiscal
n 105/2014.
II.1 - Obrigatoriedade da entrega da DFC

Esto obrigadas a apresentar a DFC as pessoas jurdicas inscritas no Regime Normal de


Tributao no Cadastro do ICMS - CAD/ICMS, conforme segue:
a) inscritas no Regime Normal de Tributao do ICMS:
a.1) "situao cadastral - ativa", que tenha exercido atividade no ano-base de 2014;
a.2) "situao cadastral - inativa", cuja inscrio tenha sido paralisada ou cancelada durante o
exerccio de 2014;
a.3) que venham a encerrar suas atividades no exerccio de 2015;
a.4) estabelecida em outra unidade federada e inscrita no CAD/ICMS do Estado do Paran
(inscrio iniciada com 099), classificada na atividade econmica de "transportes";
b) a pessoa jurdica estabelecida no Paran e "no inscrita" no CAD/ICMS, que opere com
jornais, livros e peridicos e gerao de energia eltrica, que dever preencher em formulrio
especfico disponvel no Portal da SEFA (www.fazenda.pr.gov.br) a opo: "Modelo de
documento", no link "Modelo DFC", o qual dever ser encaminhado ao Coordenador Regional
do FPM nas Delegacias Regionais da Receita Estadual ou diretamente na SEFA/CAEC.
Fundamentao: item 1, subitem 1.3 daNorma de Procedimento Fiscal n 105/2014.
II.1.1 - Hipteses de dispensa da DFC
Esto dispensadas da apresentao da DFC:
a) a pessoa jurdica com "inscrio auxiliar" obtida para fins do regime fiscal de substituio
tributria e programas de incentivos fiscais, relativamente inscrio auxiliar.
b) a pessoa jurdica que no ano de 2014 estava enquadrada no regime especial unificado de
arrecadao de tributos e contribuies devidos pelas microempresas e empresas de pequeno
porte - Simples Nacional.
Fundamentao: item 1, subitem 1.3 da Norma de Procedimento Fiscal Conjunta n 01/2014.
II.2 - Apresentao da DFC
A DFC para o exerccio de 2015 deve ser apresentado mediante preenchimento do programa
DFC que est disponvel para download no sitewww.fazenda.pr.gov.br.
O Programa para elaborao da DFC - exerccio 2015 apresentar um campo para resposta
obrigatria - SIM(S) ou NO(N) - para a pergunta: o contribuinte adquiriu mercadorias de
produtores rurais no equiparados a comerciantes ou a industriais? Em caso de resposta
afirmativa, ser obrigatrio o preenchimento do Quadro -22 (informaes quanto aquisio de
produtos agropecurios diretamente de produtores rurais inscritos no CAD-PRO).
Fundamentao: item 1, subitem 1.4 daNorma de Procedimento Fiscal Conjunta n 01/2014.
II.2.1 - DFC de baixa
No caso de encerramento de atividade o contribuinte dever requerer a baixa da sua inscrio
no CAD/ICMS, mediante a entrega da DFC de baixa, durante o exerccio de 2015, via internet.
Salienta-se que a pessoa jurdica que estiver em omisso na apresentao da DFC, ou que
estiver com a inscrio cancelada no exerccio anterior, est dispensada da entrega da DFC.

Em relao retificao da DFC de baixa, informamos que no h previso para tal


procedimento. O que o contribuinte pode fazer nesse caso, a entrega de uma nova DFC de
baixa, pois prevalecer sempre a ltima entregue.
Fundamentao:art. 132 do RICMS/PRe item 1, subitem 1.9 daNorma de Procedimento Fiscal
Conjunta n 01/2014.
II.3 - Preenchimento da DFC
O contribuinte inscrito no CAD/ICMS no regime normal de tributao dever informar os valores
em reais, desprezando os centavos, para o ano civil correspondente (regime de competncia),
retratando fielmente os valores escriturados nos livros de registros fiscais, e deixando em
branco todos os campos para os quais no existam valores a informar na DFC.
Quadro 17 - Entradas de mercadorias e aquisies de servios
Declarar o somatrio das entradas de mercadorias e servios (Valor Contbil - Coluna 17.1; Base de Clculo Coluna 17.2; Isenta ou No Tributada - Coluna 17.3; e Outras - Coluna 17.4), correspondente aos doze meses do
ano de 2013 e aos lanamentos nos CFOP de 1.101 a 3.949.
Estoque Inicial em 1.01.2013. Transcrever no campo 823 da DFC o valor do estoque inicial de mercadorias
constante no Registro de Inventrio. Este valor dever ser igual ao valor do estoque final de 31.12.2012, que foi
declarado na DFC do ano-base de 2012
Quadro 18 - Sadas de mercadorias e servios
Declarar o somatrio das sadas de mercadorias e servios (Valor Contbil - Coluna 18.1; Base de Clculo Coluna 18.2; Isenta ou No Tributada - Coluna 18.3; e Outras - Coluna 18.4), correspondente aos doze meses do
ano de 2013 e aos lanamentos nos CFOP de 5.101 a 7.949.
Estoque Final em 31.12.2013. Transcrever no campo 921 da DFC o valor do estoque final de mercadorias
constante no Registro de Inventrio em 31.12.2013 ou em data do encerramento das atividades.
Quadro 19 - Incluses e Excluses no Valor Contbil das Entradas
Campo
671

Para os estabelecimentos que praticam operaes e prestaes que constituem fato gerador de ICMS e de ISS
simultaneamente (exemplo: hotis e grficas): excluir valores de energia eltrica, servios de comunicao e
materiais, proporcionalmente utilizados na prestao de servios sujeitos ao ISS, de competncia municipal.

Campo
672

Para os estabelecimentos que realizam operaes de vendas fora do local do estabelecimento (venda
ambulante), desde que as vendas efetivas no tenham sido registradas no Valor Contbil (Coluna 18.1), CFOP
5.103/6.103, 5.104/6.104 e 5.651/6.651 a 5.656/6.656: incluir os valores lanados nos CFOP 1.414/2.414,
1.415/2.415, 1.904/2.904 relativos s operaes de retorno de remessas para vendas fora do estabelecimento
(venda ambulante).

Quadro 20 - Incluses e Excluses no Valor Contbil das Sadas


Campo
681

Somente para os estabelecimentos Substitutos Tributrios: excluir o ICMS retido por Substituio Tributria, ou
seja, o valor do ICMS da Substituio Tributria que foi destacado e adicionado ao valor total da nota fiscal.

Campo
682

Para estabelecimentos que realizam operaes de vendas fora do local do estabelecimento (venda ambulante),
desde que as vendas efetivas no tenham sido registradas no Valor Contbil (Coluna 18.1), CFOP 5.103/6.103,
5.104/6.104 e 5.651/6.651 a 5.656/6.656: incluir os valores lanados nos CFOP 5.414/6.414, 5.415/6.415,
5.904/6.904 e 5.657/6.657 relativo s operaes de remessas para vendas fora do estabelecimento (venda
ambulante).

Quadros 19 e 20 - So informaes necessrias para ajustar os valores declarados


nos quadros 17 e 18, mediante incluso ou excluso de determinadas operaes e
prestaes que afetam a apurao do valor adicionado gerado pelo respectivo
estabelecimento. O preenchimento dos quadros 19 e 20 requer que os valores sejam
detalhados no quadro 23.
No devem ser objeto de incluso nem de excluso nos quadros 19 e 20, por no
serem consideradas para o clculo do valor adicionado, as seguintes operaes e
prestaes:
a) compra, venda ou transferncia de ativo imobilizado e/ou material de uso e
consumo;
b) servios sujeitos ao Imposto de Servio de Qualquer Natureza (ISS) e operaes
cuja natureza seja armazenagem, depsito, demonstrao, conserto, consignao,

locao, emprstimo, entre outras remessas.


Quadro 22 - Detalhamento de Valores por Municpio
As hipteses a seguir sero informadas de forma totalizada por Municpio, conforme Tabela II que consta no
Programa de Preenchimento da DFC:
a) aquisio de produtos agropecurios diretamente de produtor rural no inscrito no CAD/ICMS. Informar os
valores totalizados por Municpio de origem das compras, com base nas Notas Fiscais de Entradas. No incluir
entradas em regime de depsito, armazenagem, consignao ou similar. Observar que os valores informados no
quadro 22 no podem ser superiores aos valores declarados no campo 801 da DFC.
b) prestadores de servios de transporte intermunicipal e interestadual. Os transportadores inscritos no
CAD/ICMS informaro valores totalizados por Municpio paranaense onde tenha iniciado o servio de transporte,
inclusive o prprio Municpio do declarante. Observar que os valores declarados neste quadro 22 no podem ser
superiores ao somatrio dos valores declarados nos campos 904, 911 e 919 da DFC (CFOP 5.351 a 5.357, 6.351
a 6.357 e 7.358).
c) prestadores de servio de comunicao (somente os estabelecimentos prestadores destes servios),
distribuidores de energia eltrica e fornecedores de gua. Informar valores correspondentes ao somatrio anual
das faturas emitidas, por Municpio, inclusive o prprio Municpio do declarante. Os valores declarados para
prestaes de servios de comunicao no podem ser superiores aos valores declarados no campo 903 (CFOP
5.301 a 5.307) e os valores declarados para fornecimento de energia eltrica no podem ser superiores aos
valores declarados no campo 902 (CFOP 5.251 a 5.258 e 5.153).

Quadro 23 - Detalhamento de Valores


Neste quadro deve obrigatoriamente constar:
a) detalhamento e explicao dos valores lanados nos Quadros 19 e 20, especificando o tipo de operao, o
CFOP, e o valor de cada operao;
b) justificativa quando a DFC for entregue sem movimento.

Fundamentao:http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/DFC_e_GI/Instrucoes_de_Preenchi
mento_DFC2014.pdf.
II.3.1 - Atividade econmica vinculada ao Sistema de Parceria - Sistema de Integrao
Os contribuintes que desenvolvem atividade econmica vinculada ao Sistema de Parceria
(Sistema de Integrao) devem preencher a DFC:
a) enquadrando as operaes da Parceria nos CFOP 1.451, 1.452 e 5.451;
b) detalhando o respectivo procedimento no quadro 23 da DFC;
c) informando, no quadro 22 da DFC, o Municpio de origem do produtor, o valor da compra da
parcela do parceiro-produtor a preo de mercado (CFOP 1.101), acrescido do valor da parcela
do parceiro-proprietrio (CFOP 1.451) a preo dos insumos remetidos, com base nas
respectivas notas fiscais de entrada;
c.1) observando que essa informao refere-se ao total do produto resultante do sistema de
parceria acordado nos contratos.
Fundamentao:http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/DFC_e_GI/Instrucoes_de_Preenchi
mento_DFC2014.pdf.
II.3.2 - Estoques
No que tocante s informaes relativas ao estoque, o contribuinte deve considerar apenas as
mercadorias para venda e revenda, matrias-primas, materiais intermedirios ou secundrios e

de embalagens, ou seja, no deve incluir os materiais de uso e consumo prprio do


estabelecimento e bens do ativo imobilizado, assim como os pertencentes a terceiros,
recebidos para industrializao, faco, consignao, depsito.
Ademais, a DFC que for apresentada sem movimento deve apontar os valores referentes aos
estoques inicial e final.
Fundamentao:http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/DFC_e_GI/Instrucoes_de_Preenchi
mento_DFC2014.pdf.
II.3.3 - Servios
Relativamente aos servios, ressaltamos que apenas devem ser considerados aqueles que
constituem fato gerador do ICMS, isto , servios de comunicao, transporte intermunicipal e
interestadual e de industrializao, devendo ser excetuados os servios de competncia
Municipal, tributveis pelo ISS.
II.3.4 - Editoras de jornais, livros e peridicos
No que se refere s informaes prestadas pelas editoras de jornais, livros e peridicos, devem
ser preenchidos os Quadros 17 e 18 da DFC, para informar, respectivamente, as operaes
relativas aquisio de insumos (exemplo: tintas e papis) e as operaes relativas s receitas
de vendas, exceto de servios de publicidade.
Fundamentao:http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/DFC_e_GI/Instrucoes_de_Preenchi
mento_DFC2014.pdf.
II.3.5 - Sem movimento
Na hiptese em que no tenha havido movimento na empresa no ano-base 2013,
fundamental que o contribuinte informe os valores referentes aos estoques inicial e final, se
constantes no livro de Registro de Inventrio.
Importante lembrar que os valores declarados devem coincidir com os do livro Registro de
Inventrio e do Balano Geral.
Fundamentao:http://www.fazenda.pr.gov.br/arquivos/File/DFC_e_GI/Instrucoes_de_Preenchi
mento_DFC2014.pdf.
II.4 - Transmisso da DFC
A DFC dever ser transmitida pela rea restrita da "Receita/PR" no Portal da SEFA
(www.fazenda.pr.gov.br).
No caso de pessoa jurdica no inscrita no CAD/ICMS, que opere com jornais, livros e
peridicos, fumoin naturae gerao de energia eltrica, a DFC deve ser preenchida em
formulrio especfico disponvel no Portal da SEFA, o qual dever ser encaminhado ao
Coordenador Regional do FPM nas Delegacias Regionais da Receita Estadual ou diretamente
na SEFA/CAEC.
Fundamentao: item 1, subitem 1.8 daNorma de Procedimento Fiscal Conjunta n 01/2014.
II.4.1 - Prazo para a transmisso da DFC
A DFC "normal" dever ser entregue at 29 de maio de 2015. Havendo incorrees no arquivo
original, o contribuinte tem at o dia 19 de junho de 2015 para entregar a DFC "retificadora".

Fundamentao: item 1, subitem 1.5 daNorma de Procedimento Fiscal Conjunta n 01/2014.


II.5 - Informaes prestadas em outros documentos fiscais
Sendo detectadas divergncias de valores declarados na DFC normal ou retificadora, em
relao s informaes declaradas nos demais documentos fiscais apresentados pela pessoa
jurdica, essa ser notificada a regularizar a divergncia, e caso no haja a regularizao no
prazo previsto para a retificao, a CAEC poder proceder a retificao "ex offcio", sendo este
o documento a ser considerado para o clculo do valor adicionado do respectivo Municpio.
Fundamentao: item 1, subitem 1.6 daNorma de Procedimento Fiscal Conjunta n 01/2014.
II.6 - Omisso ou irregularidade na apresentao da DFC
A DFC omissa ou retificadora, entregue aps o prazo estabelecido no subtpico "Prazo para a
transmisso da DFC", reduz proporcionalmente o ndice de participao na cota-parte do ICMS
do Municpio sede do estabelecimento e sujeita o contribuinte omisso ou atrasado penalidade
prevista naLei n 11.580/1996, art. 55, 1, XV, "b", ou seja, multa de de 6 UPF/PR (em 2015,
tendo em vista aInstruo n 1.436/2014, 6 UPFs correspondem a R$ 479,40).
Fundamentao: item 1, subitem 1.7 daNorma de Procedimento Fiscal Conjunta n 01/2014.

Clique nos links abaixo para ver outros documentos tambm classificados no assunto :
OBRIGAES FISCAIS

Veja por exemplo :


Comentrios.
- 13/04/2005 - ICMS - ICMS/PR Operaes com Depsito Fechado Normas Gerais

Leia mais:http://www.fiscosoft.com.br/index.php?
bfnew=1&idLog=31605715&PID=212312#c_3_4304Art.II#ixzz3UwpSvJ7u